Računovodstvo ima dva ključna koncepta, na katerih je zgrajen celoten sistem: sredstva in obveznosti. So glavni kazalniki premoženjskega stanja podjetja, zato je finančna blaginja podjetja odvisna od tega, kako učinkovito se te vrednosti uporabljajo. Z izbiro najbolj racionalne politike upravljanja kratkoročnih sredstev in obveznosti lahko povečate likvidnost obratnega kapitala, kar bo pritegnilo nove vire financiranja.
Pri poslovanju družbe se oblikujejo osebna lastnina in obveznosti. Ti koncepti imajo polarno računovodsko strukturo in se odražajo v bilanci stanja v različnih razdelkih.
V bistvu gre za enaka finančna sredstva, razdeljena po načelu uporabe. Kratkoročne obveznosti v bilanci stanja so viri sredstev, zato morajo biti vedno enake. Kršitev bilance stanja kaže na to, da pridobljeno premoženje ni zavarovano z denarjem. Glavna strategija upravljanja obratnega kapitala je usmerjena v ohranjanje plačilne sposobnosti podjetja in vzdrževanje določene ravni sredstev.
Sredstva, ki jih je mogoče v enem proizvodnem ciklu pretvoriti v denar, imenujemo tekoča (kratkoročna) sredstva. Sem sodijo vsa materialna sredstva, zaloge, sestavni deli, terjatve, končni izdelki in seveda denarna sredstva. Obratna sredstva so v stalnem gibanju, kar zagotavlja kontinuiteto proizvodnega procesa.
Glede na to, kako hitro se premoženje pretvori v denar, se jim dodeli določena stopnja likvidnosti. Tekoče bilančne postavke se razvrščajo, ko se ta kazalnik znižuje od višjih proti nižjim vrednostim.
Skupaj vseh obveznosti podjetja, ki zavzema nasprotno stran bilance stanja, običajno imenujemo obveznosti. Takšna sredstva vključujejo kratkoročna posojila, obveznosti do dobaviteljev, odobreni kapital, akumulirani dobiček.
Glede na naravo nastanka lahko takšna sredstva razdelimo na lastna in izposojena. Lastna sredstva skupaj z dolgoročnimi posojili tvorijo trajne obveznosti, kratkoročne obveznosti in obveznosti do dobaviteljev pa tvorijo tekoče kratkoročne obveznosti.
Finančno upravljanje obratnega kapitala je temeljita analiza gibanja kratkoročnih obveznosti in sredstev. Ta politika je namenjena reševanju takšnih problemov, kot so pospeševanje prometa z namenom povečanja likvidnosti, optimizacija oblikovanja sredstev ter odkrivanje pomanjkanja ali presežka sredstev.
Ker imajo kratkoročne obveznosti različne vire izvora, je njihova razdelitev v bilanci stanja strogo strukturirana. Tretji del bilance stanja je v celoti posvečen vsem vrstam kapitala (odobreni, rezervni, dodatni). Tudi v tem razdelku najdete zadržane dobičke, ki ostanejo v razpolaganju podjetja po obdavčitvi.
Bilančne postavke četrtega dela sestavljajo dolgoročni krediti in odložene obveznosti. Peti del bilance stanja je namenjen obveznostim do dobaviteljev, ki vključujejo davčne obveznosti, obračunane plače zaposlenih, dolgove do dobaviteljev in ustanoviteljev ter kratkoročna posojila.
Zaradi dejstva, da sredstva in obveznosti ne morejo obstajati drug brez drugega, nenehno medsebojno delujejo. Toda kljub dejstvu, da spremembe v enem delu bilance povzročijo neizogibno spremembo vrednosti v drugem delu, "valuta" vedno ostane enaka. Ko se obveznosti povečajo, se sredstva povečajo za enak znesek. Torej, če se vodstvo podjetja odloči za povečanje sredstev, potem morate začeti z obveznostmi.
Politika upravljanja s kapitalom temelji na ohranjanju zadostne ravni obratnih sredstev s privabljanjem finančnih virov. Glede na to, kateri cilji se zasledujejo pri vodenju določenega podjetja, je mogoče identificirati tri glavne modele upravljanja kratkoročnih sredstev in obveznosti.
Konzervativna metoda upravljanja predvideva prisotnost dokaj majhnega števila obratnih sredstev. Obenem se tudi doba obračanja sredstev skrajša na minimum. Ta politika je primerna za podjetja, ki jasno poznajo časovni okvir proizvodnega cikla. Izdelki se proizvajajo za določenega potrošnika, zato je obseg rezerve strogo omejen. Proizvajalec ne dvomi o času prejema plačil, zato ni potrebe po nakupu materialov za prihodnjo uporabo.
V pogojih ekstremnega varčevanja je dosežen dovolj visok kazalnik likvidnosti sredstev in posledično povečanje donosnosti proizvodnje. Toda s takšno poslovno taktiko obstaja veliko tveganje nepredvidenih situacij, ko plačila niso prejeta pravočasno in je materialna baza na ničli.
Glavna značilnost konzervativnega upravljanja je, da imajo kratkoročne obveznosti v obliki kratkoročnih posojil zelo majhen delež v masi vseh obveznosti. Vse dejavnosti podjetja se izvajajo na račun lastnih obratnih sredstev.
Glede na prisotnost znatnega zneska denarnih sredstev podjetje nenehno povečuje obseg zalog in končnih izdelkov. Poleg tega se zaradi povečanja obratnih sredstev pojavi neposredna povezava v obliki povečanja obveznosti. Po drugi strani je sam proizvodni proces precej dolgotrajen, obračanje materialnih sredstev pa počasno.
Z izbiro takšne politike upravljanja lahko z gotovostjo trdimo, da bo tveganje tehnične okvare proizvodnega procesa v tem primeru minimalno, pa tudi ekonomska donosnost.
Agresiven model upravljanja povečuje kratkoročne obveznosti s kratkoročnimi posojili, ki zagotavljajo zadostno raven zalog in denarnega toka. Po drugi strani pa velik znesek natečenih obresti deluje kot finančni vzvod, ki povečuje stroške in zmanjšuje donosnost. Visoko je tudi tveganje izgube likvidnosti sredstev.
Če analizirate zmerne poslovne taktike, boste opazili, da ta model zaseda vmesno mesto med zgoraj navedenimi. Polovico vseh sredstev po tej polici zavzemajo obratna sredstva, ki imajo zmerno dobo likvidnosti. Povprečne so tudi kratkoročne obveznosti, kratkoročne obveznosti in prejeta posojila.
Ta model je najvarnejši in najbolj izračunan. Verjetnost tveganja zmanjšanja likvidnosti sredstev je minimalna. Oblikovanje obratnih sredstev se v večini primerov pojavi na račun lastnih sredstev.
Plačilno sposobnost in ekonomsko stabilnost podjetja določata razmerje med učinkovitostjo uporabe sredstev in stopnjo finančnega tveganja. Na podlagi takih konceptov se gradita poslovni model in politika upravljanja obratnega kapitala.
Če kratkoročne obveznosti v obliki kratkoročnih obveznosti ostanejo nespremenjene ob naraščajočih sredstvih, to pomeni, da je podjetje pridobilo finančno stabilnost in je sposobno povečati obratni kapital na račun lastnih prihodkov.
Hkrati, če kratkoročne obveznosti (vrstica 610 bilance stanja "Kratkoročne obveznosti") rastejo glede na lastniški kapital in dolgoročne obveznosti, potem lahko v takšni situaciji opazimo povečanje likvidnosti obratnega kapitala, vendar hkrati pa bosta zmanjšani finančna stabilnost in plačilna sposobnost.
Da bi ugotovili, koliko denarja je potrebno za plačilo tekočih obveznosti, je treba izračunati količnik ustreznosti. Pri določanju se uporablja ekonomski koncept, kot je stopnja kritja. Z drugimi besedami, določiti morate razmerje med zneski kratkoročnih obveznosti in sredstev.
Če se na podlagi izračunov izkaže, da imajo kratkoročna sredstva precej pomembno težo v bilančnih postavkah, potem obstaja zaupanje, da bodo kratkoročne obveznosti poplačane iz lastnih sredstev. Ta prevlada omogoča podjetju, da ustvari rezervne zaloge v primeru nepričakovanih izgub. Višina rezervnih zalog je pomemben kazalnik za posojilodajalce. Če je nastalo razmerje kritja večje od 2, potem je ta vrednost jamstvo za varnost obratnih sredstev v primeru padca tržnih cen.
Komercialni cikel podjetja ima pomembno vlogo tudi pri oblikovanju kratkoročnih sredstev in obveznosti. Potreba podjetja po obratnih sredstvih je neposredno odvisna od časovnega razporeda obveznosti in terjatev. Daljši kot je rok dobaviteljeve kreditne obveznosti, bolj samozavestno se počuti podjetje v primeru zamud pri plačilih s strani kupcev.
Razmerje med kratkoročnimi obveznostmi in sredstvi v poslovnih dejavnostih podjetja je očitno. Ti pojmi so temeljne konstante bilance stanja. Velikost obratnih sredstev in obveznosti označuje ekonomsko stanje podjetja in njegovo finančno stabilnost.
Konec leta je tradicionalno čas za seštevanje rezultatov, tudi finančno-računovodskih. Obstajajo objektivni razlogi za pregled enkrat letno. Kratkoročne obveznosti pomenijo takšno zapadlost, pri bilanci pa je najpomembnejše letno poročilo. Ne glede na vse je bolje skrbeti za stanje stvari vnaprej. Dobro bi bilo, da računovodja informira vodstvo, dobro pa bi bilo, da vodstvo pokaže interes za finance. Če ste v tem obdobju kaj spregledali, je čas, da temu posvetite pozornost ob koncu leta.
Vsa sredstva in obveznosti lahko razdelimo v dve kategoriji: kratkoročna in dolgoročna. To je glavna težava poročila, potencialni vir zmede in kaosa. Toda kaos je enostavno racionalizirati in obdržati pod nadzorom, če veš za obstoj takšne slabosti. Nima ga vsako podjetje, vendar ga ima veliko.
Tekoče obveznosti je priročno odplačevati ne le po urniku, ampak tudi v časovnem okviru, ki je posvečen pomembnemu dogodku, na primer novemu letu.
Dober cilj je poplačilo vseh dolgov v enem letu in novo leto pričakati brez dolgov. Nekateri pa v ponedeljek raje začnejo živeti na nov način. Dolžniške obveznosti so del življenja vsakega podjetja, absolutna norma. Tekoče obveznosti zahtevajo stalno pozornost, strogost in točnost.
Kratkoročne obveznosti se poplačujejo z kratkoročnimi sredstvi ali s pridobivanjem novih kratkoročnih obveznosti. Izjema so le podjetja, kot so elektro, bančništvo in zavarovalništvo. V nekaterih primerih proizvodni cikel podjetja vključuje ustvarjanje kratkoročnih obveznosti, ki v 12 mesecih ne bodo pretvorjene v denar. Vendar so to kratkoročne obveznosti. To bi lahko bila na primer surovina za proizvodnjo konjaka.
Kot veste, je treba konjak infundirati v skladu s pravili, v skladu s posebnim receptom. Ali je leto ali tri ali pet. Morda celo več. Končni konjak bo teoretično prodan v 12 mesecih. Surovine še vedno imenujemo kratkoročna obveznost, čeprav traja več kot 12 mesecev, da se spremenijo v dobiček.
Zakaj tekoče obveznosti, vključene v dolgoročne projekte, ostanejo tekoče kljub časovnim stroškom, bomo lažje razumeli, če pojma »sredstvo« in »obveznost« povežemo v splošnem smislu.
Sredstva so:
Obveznosti so:
Če se računovodstvo izvaja v skladu z mednarodnimi standardi, kratkoročne obveznosti, je vrstica v bilanci stanja vrstica Plačljivi računi, Obveznosti k plačilu, Vračunani stroški, Plačljivi, Zvezni davek na dohodek. Obveznosti do dobaviteljev in upnikov so označene kot obveznosti do dobaviteljev. Bančna posojila se vnesejo v vrstico Obveznosti. Dolg za stroške, povezane s plačilom, je označen kot vnaprej vračunani stroški. Vrstica Federal Income Tax Payable pomeni, da govorimo o obračunavanju davka.
Surovine, v primeru konjaka, se kupujejo z določenimi sredstvi. Stroški postanejo tekoča obveznost. Same surovine so osnova za ustvarjanje dobička in so tudi kratkoročne obveznosti. Toda to se morda ne odraža v bilanci stanja, ker je to teorija, ne realne številke. Če dolžniške obveznosti predvidevajo povečanje ročnosti, so surovine kratkoročna obveznost, ki se upošteva v bilanci stanja.
Če je obveznost oprema, potem je to tekoča obveznost. Če se obveznost nanaša na gradbene materiale, iz katerih mora biti zgradba zgrajena, potem spada v kategorijo dolgoročnih, nič drugega. V splošnem smislu obveznosti vključujejo začetni kapital, dodatne stroške in dolgove. Ta koncept vključuje vse, kar bi moralo prinašati dobiček, a še ne deluje. Tako sta okvir samega koncepta in z njim povezan časovni okvir zamegljen. Lahko se zmedete in obstajajo pogodbe, ki preprečujejo napake. Upoštevati je treba roke, navedene v spremni dokumentaciji. Toda to delo ostaja izven bilance stanja.
Obdobje, potrebno za pretvorbo obveznosti v denar, se običajno določi na podlagi tega, da bo vse v redu. V normalnih okoliščinah bi se moral izdelek, narejen iz surovin, na primer spremeniti v denar v 12 mesecih. V nasprotnem primeru bi obveznosti zagotovo imenovali dolgoročne. To obdobje je povezano tudi s tveganji. Na žalost nihče ni imun pred neuspehom. V tem primeru bo problem tekočih obveznosti še vedno treba rešiti v roku 12 mesecev, v roku, določenem v pogodbi in spremljajoči dokumentaciji.
Proizvodnja je bolj zapletena računovodska struktura, kakor koli že rečemo. Vendar je glavna stvar biti previden. Zabrisani časovni okviri, tveganja in nejasne točke so značilne za bilanco stanja podjetja. Kaj bo jutri, ni znano.
Računovodja najpogosteje ne potrebuje vpogleda v spremno dokumentacijo in za to ni treba porabiti dodatnega časa. Veliko lažje je delovati s konceptoma tekoče obveznosti in dolgoročne obveznosti. Vse obveznosti, ki postavljajo vprašanje, je treba izolirati in situacija z njimi se bo zagotovo razjasnila v bližnji prihodnosti. Vodje drugih oddelkov in vodja podjetja verjetno vedo, da nekaterih obveznosti ni treba poplačati v enem letu. Za takšne obveznosti je vredno preučiti spremno dokumentacijo. V drugih primerih, če je obveznosti veliko, zlahka zmanjka časa za seštevanje rezultatov, spravljanje računovodstva ali pripravo poročila.
Glavni računovodski dokument, ki se uporablja za ocenjevanje uspešnosti katerega koli podjetja, je bilanca stanja. Njegovo glavno načelo je ohranjanje ravnovesja med sredstvi in obveznostmi. Struktura bilance stanja je odvisna od področja dejavnosti podjetja, vendar je oblikovana po splošnem načelu: sredstva na levi strani, obveznosti na desni. Vrstice z ustrezno zaporedno številko odražajo posamezne elemente. Na njihovi podlagi se izvaja analiza.Vsakdo, ki se ukvarja z gospodarsko sfero, mora vedeti, katere obveznosti in sredstva so v bilanci stanja.
Za ovrednotenje dejavnosti podjetja, uprave, kreditnih institucij, lastnikov, delničarjev in davčnih vladnih agencij uporabite glavni računovodski dokument - obrazec št. 1 katerega koli poročanja. Bilanca stanja odraža vse premoženje, obveznosti, kapital, denar in obratna sredstva organizacije za določeno obdobje. Denarna vrednost vsake postavke omogoča analizo sredstev in obveznosti organizacije. Načelo ravnotežja, urejeno, zagotavlja ravnotežje obeh strani bilance stanja, od katerih je vsaka sistematizirana glede na vrsto likvidnosti sredstev. Kakšne so obveznosti podjetja, lahko ugotovite na desni strani tabele, za to morate preučiti njegovo strukturo.
Regulativni akti (davčni zakonik) določajo standardno obliko bilance stanja, njene razdelke in določajo postopek izpolnjevanja vsakega člena. Za dešifriranje tega obrazca za poročanje obstajajo dodatne aplikacije, ki odražajo posebne informacije za vsako vrsto sredstev ali obveznosti in kapitala. Obvezne podrobnosti za izpolnitev:
- (polno, navedeno v aktih);
Ustrezne kode (TIN, OKVED, OKEI, OKOPF, OKFS);
Datum priprave in predložitve davčnim organom;
Naslov registracije organizacije.
Kaj so obveznosti? Prvič, to so sredstva, prikazana na desni strani bilance stanja. Pasiv ima tri glavne dele:
Na vprašanje, kaj so obveznosti, je mogoče odgovoriti zelo preprosto - kapital organizacije. Lahko je sestavljen iz izposojenih sredstev (kratkoročne ali dolgoročne obveznosti) ali lastnih sredstev (delnice, rezerve, zadržani dobiček prejšnjega obdobja.). Kaj je sredstvo? To so predmeti in proizvodna sredstva.
Struktura leve strani bilance stanja je naslednja:
V vsakem razdelku so postavke zabeležene po vrstnem redu največje likvidnosti. Vsi bilančni kazalniki so prikazani v tabeli ob koncu in začetku določenega poročevalskega obdobja, kar olajša vizualno analizo v času sestavljanja. Za izvedbo celovite študije dejavnosti organizacije ima sredstvo, tako kot obveznost, priloge (pojasnila) za vsak člen.
Desna stran bilance stanja odraža vse vire oblikovanja.Skupaj ti kazalniki dajejo obveznost, ki v denarnem smislu prikazuje valuto bilance stanja. Nujno je enaka aktivnemu delu, to je levi strani mize. Prevedeno iz latinščine beseda "pasivno" pomeni "neaktiven". Pravzaprav se ta vrsta virov podjetja uporablja za ustvarjanje sredstev, proizvodnih sredstev, obratnih sredstev, neopredmetenih in osnovnih enot opreme, vključenih v zaprt proizvodni cikel. Koncept "obveznosti" vključuje vse vrste kapitala organizacije, odvisno od oblike njene organizacije (delniška, pooblaščena); finančne obveznosti različnih obdobij (posojila, krediti, menice) in lastna sredstva, akumulirana v obliki različnih sredstev (amortizacija, rezerve) (znesek zadržanega dobička preteklih obdobij).
V računovodski terminologiji se pogosto uporablja izraz »celotni kapital«, ta koncept se identificira z obveznostmi in njihovo valuto. Prav tako se desna stran bilance stanja v različnih virih lahko pojavi kot "obveznosti" podjetja.
Vse obveznosti podjetja so razvrščene po naslednjih postavkah:
- Namišljeno- takšne obveznosti se odražajo v računovodstvu ali davčnem računovodstvu na določen datum za izračun vrednosti čistih sredstev, vendar so dejansko poplačane. Njihova pravočasna identifikacija bo pomagala preprečiti dvojna plačila, to je ohraniti obratna sredstva brez zmanjšanja njihove vrednosti. Med namišljene obveznosti sodijo: sredstva, prejeta kot posojilo od lastnika podjetja, rezerve za prihajajoča plačila, zastaralni dolgovi upnikov in drugo.
- Skrito- obveznosti, ki jih dejansko ni, vendar se odražajo kot del kreditnih, davčnih ali zunajproračunskih plačil. Lahko nastanejo v postopku sestavljanja bilance stanja, če navedeni dolgovi niso pravočasno odpisani (odraženi) v knjigovodskih evidencah. Med skrite obveznosti sodijo: odložene davčne obveznosti, dobrodelni transferji, neučinkovite pogodbe ali objekti neproizvodne infrastrukture, poplačilo dolgov podružnic ali odvisnih družb (če so prevzete ustrezne obveznosti) in drugo.
- Dejansko- dejanske obveznosti, prikazane v bilanci stanja. Te pa so razdeljene na tekoče in dolgoročne obveznosti do kreditnih institucij, proračunov različnih ravni, zaposlenih v organizaciji, ustanoviteljev ali delničarjev. Ročnost obveznosti je določena z datumom njihovega poplačila, ki je odvisen od pogodbe. Pri izpolnjevanju dejanskih obveznosti organizacija izgubi del lastnega premoženja, ki je lahko denar, osnovna ali obratna sredstva, končni izdelki itd.
Vsaka komercialna ali vladna organizacija zbira izposojena sredstva za izvajanje svojih dejavnosti. Obveznosti, ki zapadejo v koledarskem letu, imenujemo tekoče. Odražajo se na pasivni strani bilance stanja, v razdelku »Kratkoročne obveznosti«. Praviloma so v celoti zavarovani z razpoložljivostjo likvidnih sredstev na določen datum. Sem sodijo: zaostanki plač zaposlenim, obveznosti do proračuna, kratkoročna posojila, krediti in posojila, dolgovi do dobaviteljev surovin, materiala in opreme (v mejah, določenih s pogodbo). Da bi razumeli, katere kratkoročne obveznosti so v bilanci stanja, se morate sklicevati na vrstice petega razdelka »Kratkoročne obveznosti«. Združuje naslednje računovodske konte: 66, 60, 62, 75, 70, 69, 68.
Za obsežne finančne projekte organizacije pritegnejo izposojena sredstva za daljše obdobje. Njihova visoka specifična teža pomeni delno izumrtje v daljšem časovnem obdobju. Dolgoročne obveznosti ali obveznosti so tiste, prejete za obdobje, daljše od enega leta. Vključujejo tudi menice in obveznice, ki jih izda podjetje. Kreditna institucija praviloma sprejme nekratkoročna sredstva podjetja kot jamstvo za to kategorijo obveznosti. V času odplačevanja kredita so zastavljeni, a hkrati še naprej sodelujejo v proizvodnih procesih.
Računovodska metodologija kreditne organizacije se razlikuje od pravil, ki jih ureja davčni zakonik za druge poslovne subjekte. Zato se je vredno posebej posvetiti vprašanju, kaj je odgovornost banke. Kapital je glavni instrument za opravljanje dejavnosti kreditnih institucij. To je ta obveznost, katere vrednost je valuta bančne bilance stanja. Višja kot je ta vrednost, učinkoviteje se ta sredstva uporabljajo. Vsaka organizacija si prizadeva povečati obveznosti z lastnimi in izposojenimi sredstvi. Kapital banke obsega: odobreni kapital, prihodke od izdaje vrednostnih papirjev, depozite pravnih in fizičnih oseb, dobiček iz dejavnosti.
Bilanca stanja se uporablja za ovrednotenje obveznosti in kapitala podjetja. Najpogostejša oblika analize pasiva je preučevanje njegove strukture. Ocena masnega deleža dolgoročnih in kratkoročnih obveznosti v njegovi sestavi. Hkrati se upošteva znesek likvidnih sredstev, ki jih je mogoče uporabiti za poplačilo dolgov v poročevalskem obdobju in dolgoročno. Pozitivna dinamika obveznosti je prisotnost velikega zneska lastniškega kapitala v strukturi bilance stanja. Resno opozorilo za vodstvo družbe pri analizi obveznosti je velik delež dolgoročnih obveznosti, izgube iz poslovanja in prisotnost zapadlih obveznosti.
Obveznosti kažejo, da bo podjetje v prihodnje porabilo sredstva za različne obveznosti.
Dolgovi so lahko dolgoročni ali kratkoročni. Poznavanje natančnega obdobja je pomembno, na podlagi teh podatkov lahko pravilno ocenimo finančno stanje organizacije. V računovodskih izkazih so navedene obveznosti, ki jih je treba poplačati v roku manj kot 1 leto, gre za kratkoročne obveznosti.
Podjetja imajo različne obveznosti. Glede na nujnost vračila obstajajo 3 vrste obveznosti:
Zahvaljujoč tem kazalcem je mogoče oceniti stanje podjetja.
Obveznosti so zgrajene iz več točk:
V 5. razdelku finančnega poročila so navedene tekoče obveznosti organizacije. Vse vrste dolgov so navedene v ustreznih vrsticah.
Vrstica 1520 prikazuje kratkoročne obveznosti v bilanci stanja.
Dolgovi do izvajalcev so izkazani v vrstici 1521 računovodskega poročila. V vrstici 1522 se izkazujejo obveznosti za davke in pristojbine.
Vrstica 1510 je odraz podatkov o kratkoročnih dolgovih (krediti, posojila).
V vrstici 1530 je prikazan znesek prejetih sredstev v poročevalskem obdobju, ki pa se nanašajo na naslednje obdobje konca poročevalskega leta (odloženi prihodki).
Vrstica 1540 se nanaša na ocenjene obveznosti. Tukaj so navedeni zneski kratkoročnih ocenjenih dolgov ob koncu leta poročanja, ki se nanašajo na račun št. 96 "Rezerve za prihodnje stroške." Vrstica 1430 je pojasnilo k vrstici o odmerjenih dolgovih.
Druge obveznosti - vrstica 1550. Sem se vpišejo druge obveznosti, ki ne sodijo v prejšnje vrstice.
Vrstica 1700 je stanje. Ta prikazuje skupni znesek vseh kratkoročnih dolgov ob koncu leta poročanja. Naslednja formula izračuna indikator te vrstice: 1300+1400+1500.
Zahodna podjetja združujejo dolgoročne in kratkoročne obveznosti in jih imenujejo "zunanje obveznosti". Po mednarodnih računovodskih standardih so te obveznosti prihodnje izgube.
Postavlja se vprašanje, kaj je bilančna obveznost? Stran pasive bilance stanja je desna stran bilance stanja. V to kategorijo spadajo naslednje vrstice poročanja: 1300, 1360, 1370, 1410, 1500, 1510, 1520, 1540, 1550, 1700.
Obveznost bilance stanja je razdeljena na 3 glavne kategorije:
Postavke dolgoročnih in kratkoročnih obveznosti v bilanci stanja zahodnih podjetij so včasih združene pod imenom "zunanje obveznosti".
Postavka "osebni kapital" je sestavljena iz:
Delniški kapital kaže, koliko vrednostnih papirjev je dovoljeno izdati v bilančnem obdobju. Obstajata dve vrsti vrednostnih papirjev:
Navadne delnice svojim imetnikom omogočajo glasovalno pravico na skupščinah delničarjev. Navadne delnice so predmet neevidentiranih sredstev, katerih višina je odvisna od donosnosti podjetja.
Če ima delničar prednostne vrednostne papirje, nima pravice glasovanja na skupščini delničarjev. Toda lastnik prejme fiksen znesek, katerega plačilo ni odvisno od prejetih sredstev (v okviru dejavnosti podjetja).
Prednostne delnice so razdeljene v 2 kategoriji: kumulativne in nekumulativne. Prva vrsta delnic kaže, da se njihove dividende ponavadi ohranijo. To pomeni, da če je imela družba v določenem obdobju finančne težave in ni bilo vplačil navadnih in prednostnih delnic, bodo tisti, ki imajo kumulativne delnice, še vedno lahko prejeli sredstva v naslednjem, ugodnem obdobju. Pri nekomulativnih delnicah do plačil ne pride čez čas. Pozitivna likvidnost podjetja kaže, da bodo imetniki prednostnih vrednostnih papirjev enakomerno prejemali dividende in, če se kaj zgodi, bodo lahko umaknili svoja vložena sredstva.
Dolgovi, ki jih je treba vrniti v 12 mesecih, so v bilanci stanja kratkoročne obveznosti. Kratkoročne obveznosti v bilanci stanja so dolgovi, ki se plačajo iz obstoječih računov stvarnih sredstev ali z oblikovanjem drugih kratkoročnih obveznosti. Kratkoročne obveznosti v bilanci stanja se odražajo v vrstici 1500. Določene so z uporabo formule za seštevanje vrstic: 1510, 1520, 1540, 1550, 1530.
Podjetja v tekoči bilanci se soočajo s plačili dobaviteljem in upnikom. Sem spadajo tudi kratkoročna bančna in druga posojila. Organizacije se soočajo s plačevanjem zaostalih stroškov. Za davke in druge dajatve veljajo enake obveznosti.
Upoštevajte, da je treba tekoče obveznosti odplačevati strogo po načrtih. Primerno je izpolniti obveznosti s časovnim okvirom, povezanim s pomembnim dogodkom (na primer novo leto). Pravi cilj je hitrejše poplačilo dolgov.
Aktiva in pasiva bilance stanja sta tesno povezana. Vsa sredstva imajo svoj vir financiranja. Dolgoročna sredstva se na primer financirajo z osebnim kapitalom ali dolgoročnim dolgom. Organizacijam se dogaja, da dolgoročna sredstva nastajajo s kratkoročnimi posojili. Obratna sredstva se oblikujejo iz sredstev osebnega kapitala ali iz kratkoročnih posojil.
Obratna sredstva je priporočljivo oblikovati polovico iz osebnih sredstev, polovico iz izposojenih sredstev.
O razvrstitvi sredstev po vrstah smo se pogovarjali v. V tem gradivu bomo govorili o tekočih sredstvih.
Sredstva se glede na obdobje njihovega obtoka delijo na kratkoročna (kratkoročna) in nekratkoročna (dolgoročna).
Obratna ali kratkoročna sredstva pogosto imenujemo tudi obratna sredstva.
Sredstva se štejejo za kratkoročna, če njihova obtočna doba ni daljša od 12 mesecev po datumu poročanja ali trajanje poslovnega cikla, če presega 12 mesecev. Vsa druga sredstva se štejejo za dolgoročna (19. člen PBU 4/99).
Sedanja oblika bilance stanja (Odredba Ministrstva za finance z dne 2. julija 2010 št. 66n) določa naslednjo sestavo obratnih sredstev:
V bistvu so kratkoročna sredstva sredstva, ki so v bilanci stanja razvrščena kot kratkoročna. Upoštevati pa je treba, da se v bilanci stanja med gibljivimi sredstvi odražajo tudi dolgoročne terjatve. Ta dolg je vključen v končni kazalnik vrednosti obratnih sredstev v bilanci stanja, naveden v vrstici 1200 "Skupaj za oddelek II", čeprav ga je treba predstaviti ločeno kot del obratnih sredstev (klavzula 19 PBU 4/99) .
Tako lahko za izključitev vrednosti dolgoročnih terjatev pri izračunu kratkoročnih sredstev formulo za določitev velikosti kratkoročnih sredstev (AT) v bilanci stanja predstavimo v naslednji obliki:
A T = OA - DZ D,kjer je OA znesek obratnih sredstev v vrstici 1200 bilance stanja;
DZ D - dolgoročne terjatve.
Ker so sredstva v bilanci stanja urejena po naraščajoči likvidnosti, so kratkoročna sredstva najbolj likvidni del premoženja organizacije.
S pomočjo podatkov o obratnih sredstvih se izračuna kratkoročni količnik (KTL). Označuje sposobnost organizacije, da poplača svoje kratkoročne obveznosti z najbolj likvidnimi obratnimi sredstvi:
K TL = A T / O T,kjer je O T - kratkoročne obveznosti kot vsota vrstic 1510, 1520 in 1550 bilance stanja.
