Berezkin i.v.
Določbe pogodb o pogodbah (sporazumi) pogosto predvidevajo proizvodnjo predplačila in (ali) predhodno plačilo dobavljenega blaga (opravljeno delo).
Pogoji za predhodno plačilo, zlasti blago iz pogodbe o prodaji, urejajo določbe člena 487 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Imenovanje zahtev za predhodno plačilo proizvodov in (ali) napredek prihajajočega dela (storitev) je zagotoviti izvajanje pogojev sklenjenega sporazuma. Predvideva se, da če kupec v predhodnem naročilu plača izdelke (delo, storitve), potem je to do neke mere, ki kaže pripravljenost kupca, da izpolni pogoje po pogodbi. Poleg tega namerava napredovanje ponuditi prodajalcu do sredstev, potrebnih za proizvodnjo proizvodov, opravljanje dela, opravljanje storitev.
V praksi pogoji za predhodno plačilo izdelkov, pripravljenih za pošiljanje, zagotavljajo advance.plačila Kupec do 100 odstotkov stroškov izdelkov. V zvezi z opravljenim delom (opravljene storitve) se običajno porabijo za dodeljevanje predujmov v višini 30-50 odstotkov stroškov dela (storitve).
Sporazumi pogodbenice sporazum lahko predvidi predplačila (Vnaprej), razen če so posamezne zahteve v tem delu uvedene z veljavno zakonodajo.
Strogo je urejena z dodeljevanjem predplačil institucij, ki se financirajo iz zveznega proračuna.
Na primer, z odlokom vlade Ruske federacije z dne 22. junija 1994 št 745 "o napredku pogodbenih del v gradbenih prostorih za zvezne državne potrebe" je bilo ugotovljeno, da je napredek dela pogodbenega dela po pogodbah (Pogodbe) Z pogodbenimi organizacijami na gradbeništvu in objektih, ki jih financira strošek zveznega proračunskega sklada Ruske federacije, je do 30 odstotkov meje kapitalske naložbe, nameščene na teh stavbah in predmetih.
V primerih, ko se znesek predplačil za enega ali drugega sporazuma (sporazumi) ne urejajo določbe regulativnih pravnih aktov, imajo stranke pravico do samostojnega določanja velikosti in postopka za dodelitev teh plačil.
Upoštevati je treba, da če prodajalec, ki je prejel znesek predhodnega plačila, ne izpolnjuje obveznosti prenosa blaga v predpisanem roku, ima kupec organizacija v skladu s členom 487 Civilnega zakonika o civilnem zakoniku Ruske federacije pravico do Zahtevajte prenos plačanega izdelka ali vrniti znesek predplačila za blago, ki ga prodajalec ne prodaja.
Poleg tega, v primeru, ko prodajalec ne izpolnjuje dajatve na prenos predplačniškega proizvoda in drugače ni zagotovljena za prodajne pogodbe, je znesek plačila predmet plačila za uporabo sredstev drugih ljudi (člen 395 \\ t Civilni kodeks Ruske federacije) od dneva, ko bi moral biti prevoz blaga v skladu s pogodbo, pred dnevom prenosa blaga kupcu ali vrnitvi predplačniškega zneska. Hkrati se lahko pogodba zagotovi obveznost, da prodajalec plača obresti na znesek predhodnega plačila od datuma prejema tega zneska od kupca.
S konceptom predujem se koncept depozita po 380. členu civilnega zakonika Ruske federa razume kot znesek denarja, ki ga izda ena od pogodbenic Pogodbe o plačilih drugi pogodbenici, dokazu o dokazilu sklepanja pogodbe in zagotovitev njene izvršitve.
Sporazum o določanju ne glede na njen znesek je treba izdati v pisni obliki.
Če obstajajo dvomi, ali se znesek, ki je bil plačan na računu, ki ga je plačal na delu plačilne pogodbe, depozita, se ta znesek šteje, da se izplača kot predplačilo, razen če ni drugače dokazano (tretji odstavek 380. člena Civilnega zakonika o ruskem jeziku Federacija).
Glavna razlika depozita od preduja je dejstvo, da v primeru neizpolnjevanja pogodbe ostaja na eni od pogodbenic pogodbe. Če je pogodba odgovorna za neizpolnitev pogodbe, ki ostaja, ostaja na drugi strani, če je stranka prejela depozit, je dolžna drugi stranki plačati dvojni znesek depozita (člen 381 civilne Koda Ruske federacije). Poleg tega je stranka dolžna nadomestiti neizpolnitev pogodbe o nadomestilu za drugo stran izgub s kreditnim zneskom depozita, razen če je v pogodbi drugače določeno.
Upoštevati je treba, da predmet obravnavanja te publikacije ni predplačila za davke in pristojbine (davek na dohodek, enoten socialni davek itd.), Katere organizacije je treba plačati v skladu z določbami davčne zakonodaje.
V tem členu se ne upošteva tudi predujmi zaposlenih na račun plač.
Računovodski zneski predplačil
V skladu z določbami načrta računa (Navodila za uporabo načrta računa) so računovodska obračunavanje za zneske prejetih in (ali) naprednih predujmov organizirane na bilančnih računih, povezanih z izračuni za dobavljene izdelke (opravljeno delo, storitve opravljeno).
Zaradi računovodskih zneskov predplačil (predplačilo) so ločeni računi odprti za bilančne račune.
Še posebej, izdani znesek Dobavitelji in izvajalci avansov. Ločeno obravnavana na bilanci stanja 60 "izračunov z dobavitelji in izvajalci", \\ t zneski prejeti predujmi in predplačilo od kupcev in strank - na ločenem podračun na računu bilance stanja 62 "Izračuni s kupci in strankami"
Če se izračuni z nasprotnimi strankami odražajo v računovodskem računovodstvu Organizacije, ki uporabljajo bilančni račun 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki", se razpravlja tudi o ločenih vmesnih kolizah za obračunavanje izdanih zneskov in (ali) prejete predujme.
Raztezanje računovodstva se lahko dodelijo naslednja imena - "Izračuni o izdanih napredkih", "izračuni o prejetem napredku", itd.
Glede na določbe 6. člena Zakona o računovodstvu in standardi PBU 1/98, sprejetih v vsaki organizaciji, je delovni načrt za računovodske račune, ki vsebujejo sintetične in analitične račune, obvezna, ki jo odobri računovodska politika organizacije, ki se uporablja za računovodske namene. To je v delovnem načrtu računov, ki jih je subaccounts za obračunavanje vsote (izdanega izdanega predplačila).
Pri razvoju delovnega načrta bi morali računi upoštevati zahteve navodil za uporabo načrta računa za organizacijo in vodenje analitičnega računovodstva na ustreznem računu bilance stanja.
Na primer,po pojasnilih na računu bilance stanja 62, mora gradnja analitičnega računovodstva zagotoviti možnost pridobitve potrebnih podatkov o: kupovalcem in strankam na poravnalnih dokumentih, ki niso prišli; kupci in kupci, ki niso plačani za poravnalne dokumente; Prejeti predujmi; Obrnjeni računi, prenos sredstev, za katere niso prišli; Računi, ki so diskontirani (upoštevani) v bankah; računi, za katere denar ni prispel pravočasno.
Pri odsevanju gospodarskih dejavnosti za prejemanje in (ali) bi moral prenos predplačil upoštevati norme PBU 9/99 in PBU 10/99, v skladu s katerim ti zneski ne spadajo oziroma do zneskih dohodkaod prodaje izdelkov (dela, storitve) in stroški organizacije V zvezi s proizvodnjo in prodajo izdelkov (blaga), izvedbo dela, opravljanje storitev.
Če se v skladu s pogoji sklenjenih pogodb (sporazumi) seznami vsota predplačila proti prihajajočimdobava proizvodov (izvedba dela, zagotavljanje storitev), se ne morejo odražati v odhodkih organizacije v skladu z odstavkom 3 PBU 10/99. Samo na dejstvo dobave proizvodov (izvedba dela, zagotavljanje storitev), se ustrezni zneski pripoznajo kot stroške organizacije.
Hkrati pa so v računovodskih evidencah sestavljenih naslednjih vnosov: \\ t
debitni račun 60, Subaccount "Izračuni vnaprej izdanih" kreditnih računov 51 "Naselja", 52 "Valutni računi" in drugi - prenos sredstev v vrstnem redu predhodnih plačil za prihodnje dobave proizvodov, ki jih izvajajo gradbena in druga dela, zagotavljajo storitve;
debitni račun 76, SUBACCOUNT "Izračuni o napredku, izdanih" kreditne račune 51, 52 itd. - prenos sredstev v vrstnem redu predplačil po izračunih, ki se upoštevajo na računu bilance stanja 76;
debitni račun 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" Kreditne račune 60, 76 - vrednost objektov osnovnih sredstev, neopredmetena sredstva, delo na gradnjo objektov itd.;
debitni računi 10 "Materiali", 41 "blago" Credit 60, 76 - stroški pridobljenih materialnih in industrijskih staležev;
debitni računi 20 "Osnovna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 25 "Promocijski izdatki", 26 "Splošni izdatki", 29 "Storitve in kmetije", 44 "Prodajni izdatki" Kreditni kredit 60, 76 - stroški sprejetih del (storitve);
debitni računi 60, 76 kreditnih računov 60, Smarakcount "Izračuni za izdajo, izdanih", 76, Subaccount "Izračuni na izdanih podaljšanjih" - zneske proizvodov, izdanih za prihajajoče dobave, ki jih opravlja delo, ki ga zagotavljajo predvideni napredek;
debitni računi 60, 76 kreditnih računov 51, 52 - končne (odmik zneskov, ki jih izdajo predplačila) Plačilo proizvodov (dela, storitve);
debitni računi 51, 52, itd. Kreditni računi 60, Smarakcount "Izračuni za izdajo opravljenih napredkov", 76, Subaccount "Izračuni na izdanih podaljšanjih" - nasprotne stranke so se vrnile v zneske neobdelanih predujmov.
Če govorimo o prejetem naprednih plačil, potem v skladu z odstavkom 3 PBU 9/99 dohodek organizacij ni mogoče priznatiprejemki so fini predplačilo Izdelki (blago, dela, storitve), predujmi za plačilo proizvodov (blaga, dela, storitve), depozit.
Samo na dejstvo, da se razmislek o računovodstvu prodaje proizvodov (blaga, dela, storitev), se lahko znesek naprednih predujmov odraža v prihodkih družbe. Hkrati se v računovodstvu izdajo naslednjih vnosov: \\ t
debitni računi 51, 52, itd. Kreditni račun 62, Smalovacije "Izračuni prejetih razširitev" - zneske napredka od kupcev in strank za prihajajoče dobave proizvodov (blaga, dela, storitev);
debitni računi 51, 52, itd. Kreditni račun 76, Smaraz »izračuni preračunanih predujmov« - zneske predujmov, prejetih od nasprotnih strank, izračuni, na katerih se odražajo v računu bilance stanja 76 (na primer v smislu najemnine in drugih);
računi iztek 62, 76 kreditnih računov 90 "prodaja", subaccount "Prihodki" - prihodki od prodaje proizvodov (blago, dela, storitve);
debitni računi 62, 76 Credit Credit 91 "Drugi prihodki in odhodki", Subaccount "Drugi dohodek" - prihodke v smislu poslovanja in neinstvenih dejavnosti organizacije;
debitni računi 62, Smaraccount "Izračuni na dosežkih napredka"; 76, SUBACCOUNT "Izračuni na dosežkih, ki so jih prejeli" kreditne račune 62, 76 - zneske napredka, pridobljenih v okviru prihodnjih dobav (blaga, gradenj, storitev) predujmov;
debitni računi 51, 52 itd. Kreditne račune 62, 76 - končno plačilo kupcev, kupcev, drugih nasprotnih strank proizvodov (blaga, dela, storitve);
debitni računi 62, Subaccount "Izračuni o prejetem napredku", 76, subaccount "Izračuni na napredljivih predujmih, ki so prejeli" kredite računov 51, 52 itd. - Vrste nerazvitoga napredka se vrnejo.
Upoštevati je treba, da je v skladu z davčno zakonodajo znesek prejetih napredkov vključen v davčno osnovo za davek na dodano vrednost. To je namenjeno ločenem delu objave.
Proračunske institucije se odražajo v obračunavanju zneskov izdanih (prejetih, objektivnih) predujmov, ki jih vodijo določbe računovodskih navodil v proračunskih institucijah, odobrenih s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 30. decembra 1999 št. 107N (kot Spremenjene spremembe in dodatke), \\ t in s prehodom v letu 2005 na proračunsko računovodstvo- Določbe Navodila za obračunavanje proračuna, ki jih odobri odredba Ministrstva za finance Rusije 26. avgusta 2004 št. 70N.
Hkrati pa bi morali upoštevati tudi določbe navodil o postopku za odpiranje in vodenje organov Zvezne zakladnice Ministrstva za finance Ruske federacije računov pohištva, da se upoštevajo operacije na izvajanju Stroški zveznega proračuna, ki jih je odobril sklep Ministrstva za finance Rusije iz decembra, 2002, 2002 št. 142N (kot spremenjene spremembe in dodatke), so vsote terjatev do povračila, ki so nastale od prejemnika sredstev v postopku izvrševanja Stroški zveznega proračuna sedanjega poslovnega leta se upoštevajo na osebnem računu proračunske institucije kot izterjavo denarnega toka.
Vsota vrnitve terjatev v zadnjih letih, prejetih na osebnem računu prejemnika sredstev, najpozneje tri dni od datuma, ko so se odrazili na osebnem računu upravičenca do sredstev, se pošljejo zveznim prihodkom proračuna .
Vprašanja za izračun davka na dodano vrednost
V skladu z določbami prvega odstavka 162. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji so zneski vnaprejšnjih ali drugih plačil, prejetih na računu prihajajoče dobave blaga, in opravljanje storitev, vključeni v osnovo za davek na dodano vrednost . Navedena "druga" plačila vključujejo tudi zneske pridobljenega polog, ne pa le, če znesek depozita zagotavlja varnostno funkcijo po pogodbi (transakcija).
Izjema je le predplačila, \\ t Pridobljene na račun prihajajoče dobave blaga, opravljanje dela, opravljanje storitev, obdavčene z davčno stopnjo za 0 odstotkov v skladu s pododstavkoma 1 (blago, izvoženo v carinskem režimu izvoza, ki je predmet predložitve davčnim organom Dokumenti, predvideni v 165. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji) in 5 (dela (storitve), ki so bili izvedeni neposredno v vesolju, kot tudi kompleks pripravljalnih podlag (storitve), tehnološko določene in neločljivo povezane Uspešnost dela (opravljanje storitev) neposredno v vesolju iz prvega odstavka 164. člena Davčnega zakonika, trajanje proizvodnega cikla, katerih proizvodnja je več kot šest mesecev.
Upoštevati je treba, da je seznam del (storitev) izvedenega (opravljenega) neposredno v vesolju, pa tudi pri izvajanju kompleksa pripravljalnih podlag (storitev), tehnološko določenega in neločljivo povezan z delovanjem dela ( Nudenje storitev) neposredno v vesolju, trajanje proizvodnega cikla izvajanja (določba), katerih je več kot 6 mesecev, ki ga je odobril odlok vlade Ruske federacije 16. julija 2003 št. 432, in Seznam blaga, trajanje proizvodnega cikla, katerih več kot 6 mesecev - Odlok vlade Ruske federacije 21. avgusta 2001. № 602 (kakor je bila spremenjena sprememba in dodatki).
Po drugi strani pa je ista uredba vlade Ruske federacije z dne 21. avgusta, 2001 št 602 (kakor je bila spremenjena sprememba in dodatki) odobrila postopek za določanje davčne osnove pri izračunu davka na dodano vrednost vnaprej ali drugih plačil, ki jih je prejel Organizacije izvoznice na prihajajoče dobave blaga obdavčene z davčno stopnjo od 0 odstotkov, katerih trajanje proizvodnega cikla je več kot 6 mesecev.
Upoštevati je treba, da je bila točka v vključitvi zneska naprednih plačil, prejetih na davčno osnovo za DDV, določila predsedstvo vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije (glej Resolucijo iz avgusta 19, 2003 št. 12359 / 02) in Ustavno sodišče Ruske federacije (glej opredelitev z dne 4. marca 2004 št. 148-O). Pred sprejetjem teh sodnih aktov je bilo različna mnenja o problemu obdavčitve predplačil, vendar se trenutno nedvoumno odloča - plačati davek z določenimi zneski.
Določbe, določene v opredelitvi Ustavnega sodišča Ruske federacije 30. septembra 2004, št. in svoboščine sub-klavzule 1 Točka 1 člena 162 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. "
V tej opredelitvi je opisana kar je treba razumeti v predplačilihz namenom uporabe določb davčne zakonodaje. Pod njimi je treba razumeti s plačili, ki jih davčni zavezanec prejme na račun prihajajočih dobav blaga (delo, opravljanje storitev). Organizacije bi morale povečati davčno osnovo DDV na to denarno plačilo, ki ga izda predplačilo (kot predplačilo), to je Do dejanske pošiljke blaga (delo, zagotavljanje storitev) kupcem. Tista gotovina, ki jo je Organizacija prejela po datumu dejanske pošiljke blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) kupcem, ni mogoče obravnavati kot predplačila, saj datum prejema teh sredstev sledi glavnemu datumu, v katerem \\ t Nekatera plačila se štejejo za predujme. To je datum dejanske pošiljke blaga (zmogljivost, zagotavljanje storitev).
Na podlagi določb poglavja 21 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, ko obravnava vprašanja obdavčitve in razmislek o davčni deklaraciji o dodani vrednosti, je treba upoštevati znesek predplačil Advance Plates.ali predplačilo na račun prihajajočih dobav blaga (zmogljivost, zagotavljanje storitev) Organizacija je dolžna vključiti te zneske v davčno osnovo, \\ tv zvezi z davčnim obdobjem, v katerem so bila pridobljena dejansko ta plačila (glej pismo MNS Rusije 24. septembra 2003 št. OS-6-03 / 994 "o postopku izračuna in plačila davka na dodano vrednost"). Ni pomembno, če bodo obveznosti organizacije prodajalca v celoti izpolnjene, ki izhajajo iz pogodbe s kupcem blaga (dela, storitvami), in obveznosti kupca o plačilu tega blaga (dela, storitve).
Po prejemu Organizacija predplačil v tuji valuti na račun prihajajoče dobave blaga (uspešnost, opravljanje storitev), se navedeni znesek preračuna v rubljev po stopnji banke Rusije na dan prejema predujem plačila.
V skladu z določbami odstavka 4 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije po prejemu sredstev v obliki predplačila ali drugih plačil, se znesek davka na dodano vrednost določi z ocenjeno metodo. Hkrati je davčna stopnja opredeljena kot odstotek ugotovljene davčne stopnje za davčno stopnjo, sprejeto za 100 in povečal za ustrezen znesek davčne stopnje.
Primer 1.
Na račun prihajajoče dobave blaga (zmogljivost, servis, servis), prodajalčeve organizacije od kupca prejela predplačilo v višini 560000 rubljev.
Predpostavimo, da je dobavljeno blago (opravljeno delo, opravljene storitve), veljajo naslednje davčne stopnje:
1) 18 odstotkov.
V tem primeru bo znesek davka na dodano vrednost z predplačili 85424 rubljev. (560000 RUB. X (18% / (100% + 18%)).
2) 10 odstotkov.
V tem primeru bo znesek davka na dodano vrednost z predhodnimi plačili 50909 rubljev. (560000 RUB. X (10% / (100% + 10%)).
Na predpisanem načinu je treba izračunane zneske davka izplačajo proračun.
V prihodnje je znesek davka na dodano vrednost, ki ga je Organizacija z zneskom predujem in drugih plačil, prejetih na račun prihajajočih dobav blaga (delo, opravljanje storitev), da se obdavči, na naknadno pošiljko Blago (delo, opravljanje storitev) je odvisno od odbitka.
Torej, v skladu z odstavkom 8 171. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, znesek davka, ki ga izračuna in plačajo organizacije z zneski vnaprejšnjih ali drugih prejetih plačil, prejetih na računu prihodnjih dobav blaga (dela, storitve ) se odštejejo.
Ti odbitki so narejeni na način, predpisan s klavzulo 6 172. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, to je po datumu izvajanja zadevnega blaga (delo, opravljanje storitev).
Primer 2.
Po pogojih, sklenjenega med organizatorji in organizacijsko-kupcem pogodbe, se kupec zavezuje, da bo naštel 40 odstotkov zneska pogodbe (1416.000 rubljev, vklj. DDV 18% - 216.000 rubljev) kot v skladu s pogodbo.
Po dobavi proizvodov in podpisovanje ustreznega sprejemanja prevzemanja se izvede celotna končna poravnava po pogodbi.
Stroški realiziranih izdelkov so znašali 720000 rubljev.
V računovodskem računovodstvu organizacije prodajalca bi morala odražati naslednje račune računovodskih izkazov:
debitni račun 51 Račun kredit 62, Subaccount "Izračun prejetih napredka" - 566400 RUB. (1416000 RUB.- 40%) - vsota prednosti, prejete od kupca pod prihajajočim dobavo proizvodov;
debitni račun 62, SUBACCOUNT "Izračuni na napredku, prejetih" kreditni račun 68 "Izračuni za davke in pristojbine", SUBACCOUNT "izračuni na DDV" - 86400 RUB. (566400 RUB.- 8% / 118%) - DDV z zneskom predplačila;
- 86400 RUB. - plačilo DDV iz predplačil proračuna;
debitni račun 62 Kreditni račun 90, Subaccount "Prihodki" - 1416000 RUB. - prihodki od prodaje proizvodov (z DDV);
debitni račun 90, Subaccount "Stroški prodaje" Kreditni račun 43 "Končni izdelki" - 720000 rubljev. - stroški realiziranih proizvodov;
debitni račun 90, Subaccount "Davek na dodano vrednost" kredit kredit 68, Subaccount "izračuni na DDV" - 216000 RUB. - DDV od prihodkov od prodaje;
debitni račun 90, podoktorski dobiček (izguba) iz prodaje "Credit Credit 99" Dobiček in izgube " - 480000 RUB. (1416000 RUB. - 216000 RUB. - 720000 rubljev.) - Dobiček od prodaje izdelkov;
debitni račun 62, SUBACCOUNT "Izračuni na dosežkih, ki so prejeli" kreditni račun 62 - 566400 RUB. - zneski, prejete od kupca napredka, se pripišejo;
debitni račun 68, Subaccount "Izračuni na DDV" Kreditni kredit 62, SUBACCOUNT "izračuni na prejete razširitve" - 86400 RUB. - zneski DDV se pripisujejo predplačila;
debitni račun 51 Kreditni račun 62 - 849600 RUB. (1416000 RUB. - 566400 rubljev) - prejem sredstev kupca v končni poravnavi po pogodbi;
debitni račun 68, Subaccount "Izračuni na DDV" Kreditni račun 51 - 129600 RUB. (216000 RUB. - 86400 RUB.) - Plačilo DDV iz prihodkov od prodaje, minus DDV vsote, ki so bile predhodno izplačane iz predplačil po pogodbi.
Postopek za deponiranje vsote DDV iz predplačil, \\ t Blago, prejeto na račun prihodnjih dobavnih izvozov, je pojasnjeno v pismih Ministrstva za Anbo Rusije z dne 29. junija 2004 št. 03-03-06 / 1461/3 "o sprejetju zneska DDV Zneski predplačil, prejetih na računu prihodnjih izvoznih dobav blaga, katerih trajanje proizvodnega cikla je več kot šest mesecev, "datirani september, 24. septembra 2004 št. 03-04-08 / 73" O izračunu DDV pri izvajanju blaga za izvoz ".
Pri prodaji blaga (dela, storitve), obdavčljivi DDV po stopnji 0-odstotk, za potrditev veljavnosti uporabe davčne stopnje 0 odstotkov in davčnih olajšav davčnim organom, dokumente, predvidene v 165. členu davka Predložena je koda Ruske federacije. Ti dokumenti v skladu z odstavkom 10 165. člena Davčnega zakonika o Ruski federi, ki jih predložijo organizacije hkrati s predložitvijo davčne deklaracije, določene v odstavku 6 164. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V skladu z odstavkom 9 165. člena 165 Davčnega zakonika o Ruski federaciji pri prodaji blaga (gradbenih del, storitev) na davčni stopnji 0-odstotnim odstotkom (razen tistih iz odstavka 1 odstavka 1 164. člena Davčnega zakonika \\ t Ruska federacija), trenutek določanja davčne osnove za določeno blago (dela, storitve) je zadnji dan v mesecu, v katerem je popoln sveženj dokumentov iz 165. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji zbranih.
V primeru, da je popoln paket dokumentov iz 165. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ni sestavljen 181. dan, štet od datuma postavitve blaga v carinske režime izvoza, tranzita, gibanja dobave, v trenutku določanja davčne osnove na določenem blagu (dela, storitve) se določi v skladu s pododstavkom 1 člena 167, davčnega zakonika o Ruski federaciji, to je na dan pošiljke (prenos ) blaga (dela, storitve).
Tako je, ko je davčnemu organu predložen dokumentom, določenim v 165. členu Davčnega zakonika Ruske federacije v obdobju, ki ga je vzpostavil isti člen davčnega zakonika Ruske federacije, hkrati z davčno deklaracijo za davek Obdobje, v katerem se zbira celoten paket teh dokumentov, je organizacija pri potrditvi veljavnosti davčnih stopenj 0 odstotkov in davčnih olajšav pravico predstaviti znesek DDV, izračunan in izplača z zneski predplačil, pridobljenih na računu prihajajoče izvozne dobave blaga.
Kot je pojasnjeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 24. septembra 2004 št. 03-04-08 / 73, 180-dnevno obdobje predložitve dokumentov, ki potrjujejo legitimnost ničelne davčne stopnje pri prodaji blaga za Izvoz, se šteje od datuma regionalnega carinskega organa v tovorni carinski deklaraciji "Sprostitev je dovoljena."
Registracija računov za izračune, Povezano s prejemanjem predplačil, se je ob upoštevanju določb klavzule 18 pravil za izvajanje računovodskih revij, prejetih in povabljenih računov, knjige nakupov in prodaje knjig v izračunih davka na dodano vrednost, ki ga je odobrila odločba Vlada Ruske federacije 2. decembra 2000 št. 914 (kakor je bila spremenjena sprememba in dodatki).
Po prejemu sredstev v obliki predplačila ali drugih plačil do prihajajočih dobav blaga (izvajanje dela, storitev), prodajalec vključuje račun, ki je registriran v prodajni knjigi prodajalčeve organizacije, in kupec se ne prenaša (to je, je v teku na "notranjem" računu -Pature.
Postopek za izdajo računa za znesek predujeda je pojasnjen v pismu oddelka za davčno in carinsko in carinsko in carinsko politiko Ministrstva za finance Rusije z dne 25. avgusta 2004 št. 03-04-11 / 135 "Ob upoštevanju računa za znesek predplačila". \\ T
Še posebej, pri pripravi računa Po naprednem napredku se ta znesek davka odraža v stolpcu 9 "stroški blaga (dela, storitve), skupno ob upoštevanju davka", in štetje 5 "stroški blaga (dela, storitve), brez davka "Ni napolnjen.
Pri registraciji v knjigi prodaje računov,organizacija-prodajalec ob prejemu predplačil prihajajočim dobavam blaga, opravljanjem dela ali opravljanjem storitev, štetja 5a "stroški prodaje brez DDV" ni napolnjena.
V prihodnje, po dobavi blaga (zmogljivost, zagotavljanje storitev), prodajalci, ki so bili izdani in registrirani v prodajni knjigi, ko so prejeli račune računov, v nakupovalnem imenu registrirajo z navedbo ustreznega zneska davka na dodano vrednost za odbitek davkov. Takšno naročilo je predvideno v odstavku 13 pravil, ki jih je odobril odlok vlade Ruske federacije 2. decembra 2000 št. 914.
Hkrati, po mnenju Ministrstva za finance Rusije, v stolpcu 5 "Ime prodajalca" knjige nakupovanja označuje ime prodajalca blaga (dela, storitve), ki je plačal DDV v proračunu zneska prejetih predhodnih plačil.
Pri pripravi izjavv skladu z dajanjem na dodano vrednost (obrazci, ki jih je odobril sklep Ministrstva za Anbo Rusije z dne 20. novembra 2003 št. BG-3-03 / 644 "O odobritvi oblik izjav o davka na dodano vrednost") znesek davka Plačila se odražajo v vrsticah 260-290 deklaracije, in v delu zneska davka od prihodkov od prodaje blaga (dela, storitve) - na strunah 020-060 Deklaracija.
Če vsote predplačila in izvedbev istem mesecu smo se zgodili (četrtletje), davčna osnova se odraža tako v smislu predplačil, in v smislu prihodkov od prodaje (v slednjem primeru, v celoti, ne da bi zmanjšali znesek prejetega napredka pred tem) . Dvojno obdavčenje se izloča Z odbitkom zneskih DDV iz predplačil, ki se odraža v deklaraciji LINE 340.
Kot je navedeno zgoraj, znesek depozita ne bi smel biti vključen v davčno osnovo za DDV, če imajo varnostno funkcijo v skladu s pogodbo (transakcija). Samo če je v skladu z rezultati pogodbe (transakcij) znesek depozita mogoče priznati kot predplačilo, je treba vključiti v davčno osnovo za DDV glede na pogoje, podobne predplačilu.
Če na primer, Organizacija je napovedala natečaj za sklenitev pogodbe, v skladu s katerim vsakega od udeležencev naredi znesek depozita, potem v tem primeru ima varnostno funkcijo. Samo glede na zneske, prejete od Organizacije - zmagovalec natečaja, se znesek prejetih depozitov lahko pripozna kot predplačilo z njegovo vključitvijo v davčno osnovo za DDV. Zneski depozita na druge udeležence davčne osnove DDV ne bi smeli biti vključeni, razen če se njeni zneski vrnejo udeležencem.
Glede na dejstvo, da lahko zneski depozita imajo samo varnostno funkcijo, pri organizaciji računovodstva, bi morali tak zneski zagotoviti njihovo ločeno računovodstvo iz predplačil:
debitni račun 51 kreditni račun 76, Subaccount "Zagotavljanje prejetih obveznosti" - sprejem zneskov kot depozit, ki opravlja varnostno funkcijo;
debitni račun 76, Subaccount "Zagotavljanje prevzetih obveznosti" Poslužbi račun 62, Subaccount "Izračuni na prejetih razširitvah" - priznanje zneskov depozita v kakovosti predplačil;
debitni račun 62, SUBACCOUNT "Izračuni na napredku" Prejet "Credit račun 68, Subaccount" Izračuni na DDV " - DDV z vsotami predplačil.
Vprašanja, ki izračunavajo davek na dobiček organizacij
Po pododstavku 1 odstavka 25. člena 251 Davčnega zakonika o Ruski federaciji pri določanju davčne osnove za davek od dohodka prihodki se ne upoštevajov obliki nepremičnin, lastninskih pravic, del ali storitev, ki so pridobljeni od drugih oseb za predplačilo blaga (dela, storitve) organizacij iz števila davkoplačevalcev določenega davka, \\ t opredelitev prihodkov in odhodkovpo metodi nastanka poslovnega dogodka.
Tako se lahko neposredno o vključitvi zneskov prejetih predplačil v davčni osnovi za davek od dohodka izvajajo le v primeru, da organizacija določki in odhodki Za namene davka od dohodka na denarno metodo.
Kot je navedeno v oddelku 4.1 metodoloških priporočil za uporabo poglavja 25 "Davek na dobiček organizacij" dela drugega davčnega zakonika Ruske federacije (odobren s sklepom Ministrstva za notranje zadeve Rusije iz decembra 20, 2002 št BG-3-02 / 729), z uporabo denarnega načina organizacije predplačila, ki se odraža v sestavi dohodka, ki se obdavči ob njihovem prejemu. To izhaja iz določb drugega odstavka 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevati je treba, da v skladu z določbami členov 129 in 130 Civilnega zakonika Ruske federacije, se sredstva nanašajo tudi na premoženje, zato se zgoraj navedene določbe v celoti nanašajo na prejetih sredstev.
V skladu s tem je vprašanje rešeno s sprejetjem davčne osnove za izplačane davčne osnove izplačanih predplačil.
Če organizacija opredeljuje v skladu z računovodskimi usmeritvami za davčne namene prihodki in odhodki po metodi nastanka poslovnega dogodkaznesek predplačila (predplačilo) ne bi smel zmanjšati davčne osnove za davek od dohodka (člen 14 270, davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V tem primeru ustrezni stroški zmanjšajo davčno osnovo o dejstvu pri uresničevanju dela, zagotavljanje storitev, porabo materialnih virov itd. To pomeni, da se stroški proizvodnje (dela, storitve) upoštevajo pri obdavčitvi tega poročanja (davčnega) obdobja, na katerega se nanašajo, ne glede na čas plačila - predhodno ali pozneje.
Pri uporabi denarne metode Stroški se lahko priznajo samo tisti, ki so dejansko plačani (odstavek 3 273. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Za nastanek potrošnje, poleg dejanskega izplačila stroškov, je treba odpovedati nasprotno zavezo.
Poraba električne energije brez pogodbe: kako se izogniti negativnim pravnim posledicam. Organizator: Visoka šola državne revizije MSU
Pri prejemanju predplačila (predplačilo, delno plačilo) na račun prihajajoče dobave blaga, zagotavljanje storitev, dela, mora prodajalec izračunati DDV in vključuje znesek DDV deklaraciji DDV za trenutno četrtletje.
V davčnem zakoniku Ruske federacije (davčni zakonik Ruske federacije) so primeri določili, ko predplačilo ni vključeno v davčno osnovo za DDV. To:
Ko prejmete predplačilo, se stopnja DDV določi po ocenjeni poti. Glede na glavno obrestno mero na proizvedeno blago, delo se lahko izračuna 18/118 ali 10/110.
Primer 1.
Predplačilo se pridobi dobavitelju blaga, ki se obdavči po stopnji 10%. Znesek predplačila je 200 tisoč rubljev, je treba izračunati DDV.
DDV v tem primeru bo
200 000,00 * 10 / 110 = 18 181,82
Primer 2.
Pridobljeno je bilo predplačilo za storitve, obdavčene s stopnjo 18%. Znesek predplačila je 177 tisoč rubljev, je treba izračunati DDV.
DDV v tem primeru bo
177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00
Kljub dejstvu, da se v tem primeru zdi logično, razmislite o DDV le enkrat, od pošiljke, ki nadzoruje organe, ki vztrajajo na drugi strani.
Po mnenju nadzornih agencij je treba DDV najprej zaračunati od predplačila, nato pa iz izvajanja. In ustrezno določiti dva računa - na predhodno prejeti in izvajanje.
Potem, ko izpolnite knjigo nakupov, je treba odvzeti DDV od predujma kot davčne olajšave.
V deklaraciji o DDV, oba primera izračuna DDV - in iz predplačila prejetih, in od izvajanja, kot tudi odbitek na DDV.
Sodišča se pogosto držijo nasprotnega vidika in menijo, da DDV iz prejetih predujmov ni potrebna, če predplačilo in izvajanje pade na eno davčno obdobje.
Tabela 1 prikazuje dokumente za vsak primer.
Tabela 1.
| P / p | DDV od predplačila, če je vnaprej in izvajanje v enem davčnem obdobju | Dokument |
| 1 | DDV, račun mora biti napisan | Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije od 10/12/2011 št. 03-07-14 / 99, Pisma zvezne davčne službe Ruske federacije od 07/20/2011 št. EF-4-3 / 11684, od 10.03.2011 št. KE-4-3 / 3790, od 02/15/2011 št. KE-3-3 / [E-pošta, zaščitena], Resolucija FAS severnega Kavkaza okrožja 28.06.2012 št. A32-13441 / 2010. |
| 2 | DDV ni potreben | Določitev vrhovne arbitraže Ruske federacije 19.09.2008 št. 11691/08, Resolucija: \\ t FAS severno Kavkaza okrožja 25.05.2012 št. A32-16839 / 2011, FAS okrožja Volga od 09/07/2011 št. A57-14658 / 2010 |
Pri prejemanju računa mora prodajalec navesti račun za prejeto predplačilo.
Postopek za izdajo računa za predplačilo je opredeljen v Odloku vlade Ruske federacije 26. decembra 2011 št. 1137.
Izraz za registracijo takega računa je 5 koledarskih dni, ker Enako kot pri oblikovanju običajnega računa.
Račun je sestavljen v dveh izvodih, od katerih je eden prenesen kupcu.
Za predplačilo je pomembno v vrstici 5, da navedete podrobnosti plačilnega dokumenta o predplačilu.
Pri določanju imen blaga, dela, storitev, lahko uporabite svoje posplošno ime, kar vam omogoča, da prepoznate blago, delo, storitve.
Vprašanje številka 1:
Predplačilo se pridobi za dobavo blaga, od katerih so nekatere obdavčene po stopnji 10%, in del s stopnjo 18%. Kako izračunati DDV od prejetih predujmov?
Po mnenju obvladujočih organov, v primeru, ko ni možnosti, da takoj določi, katera postavka je pridobljena, da je treba izračunati DDV, z največjo stopnjo (18/118). To mnenje je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije 06.03.2009 št. 03-07-15 / 39.
Vprašanje številka 2:
Ali je mogoče uporabiti svoje ločene račune številčenja pri izdelavi računov, dodajanje, na primer, "AV" znakov?
Račun oštevilčenja mora biti skozi in izveden v kronološkem vrstnem redu. Ločeno oštevilčenje za račune za predplačilo ni na voljo. Hkrati, glede na to, da posameznik oštevilčenja računov za predplačilo ne preprečuje identifikacije kupca in prodajalca, imena blaga, dela, storitev, stopenj in zneska DDV, morajo sankcije regulativnih organov sankcije regulativnih organov ne.
Vprašanje Številka 3:
Ali je mogoče izpisati en račun za vse predujme od enega kupca, ki je prispel v mesecu (četrtletje)?
Ne, ne bi smel storiti. Vzpostaviti račun za predplačilo, pridobljeno z vsakim prejemom sredstev, kot tudi nedenarna plačila.
Vprašanje številka 4:
Ali moram plačati DDV iz predplačila po pogodbi, če je bila pogodba v istem četrtletju prekinjena, in predplačilo je bilo vrnjeno kupcu?
Po mnenju obvladujočih organov, v tem primeru, je treba DDV še vedno izračunati, pri izpolnjevanju deklaracije DDV, bo potrebno razmisliti tako davek na dohodek za napredovalo in odbitek DDV v enakem znesku.
Vprašanje Številka 5:
Kupec in prodajalec sta se strinjala, da bosta zmanjšala znesek izvajanja na podlagi pogodbe že po njenem polnjenem plačilu, zato je bil presoji znesek, ki je bil določen znesek, je bila sprejeta, da se upošteva na novi pogodbi. Ali moram definirati DDV od predplačila?
Da, potrebno je izračunati DDV in napišite račun za predplačilo. Datum prejema predujem v tem primeru se lahko prizna kot datum podpisa Sporazuma o zmanjšanju stroškov prvega izvajanja. Podobno mnenje je izrazil Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu od 03.10.2017 št. 03-07-11 / 64367.
Na splošno je prenos sredstev na dobavo blaga ali opravljanje storitev po pogodbi. Predplačilo je lahko delno in popolno, to se določi s pogoji pogodbe.
V ruski zakonodaji, napredek in depozit - različne koncepte. Glavna značilnost, po kateri se štejejo za razlikovanje - to je potreba po vrnitvi v primeru neizpolnitve obveznosti.
Če nasprotna stranka ni dobavila blaga ali ni zagotovila storitve, potem se depozit, ki ga je plačal, slednji ne vrne. Vnaprej je treba vrniti. Prav tako je depozit, v nasprotju s predplačilom, se izračuna samo v denarnih pogojih.
Poleg tega so pogoji in velikost predujma opredeljeni v besedilu same pogodbe, v primeru depozita, praviloma, je pripravljen ločen dodatni sporazum.
Upoštevati je treba, da kupec nima pravice do odbitka DDV iz navedenega predujma, če naj bi se kupujeno blago namenjeno uporabi v neobdavčljivih dejavnostih DDV.
(Izvajalec itd.), Upoštevana v računu 62, Subaccount "napredek".
Predplačilo, ki ga je prejel znesek, prejet prej kot izpolnjevanje obveznosti iz pogodbe, t.j. Podpisala dejanje opravljenih del. Če so sredstva našteta na dan pošiljke blaga (opravljanje storitev), to ne bo preduj.
Razmislite o našem primeru, vendar prodajalec - podjetje Axel.
Objava po prejemu preduja decembra 2015:
Po pošiljanju blaga februarja 2016:
To pomeni, da ima prodajalčeva organizacija pravico do odbitka DDV, ki jo je prejel Avans šele po dejstvu izvajanja. Z delnim izvajanjem je tudi zaprtje DDV prav tako delno: količina ožičenja PT 68 se izračuna sorazmerno z dejanskim izvajanjem.
Račun za predplačilo, ki ga je prejel kupec, se mora registrirati na predpisanem načinu. Če želite to narediti, jo uredite v nakupovalni knjigi, kjer je treba opozoriti na ustrezne informacije o računu.
V primeru dela z dokumenti v elektronski obliki lahko registrirate račun z ustreznimi programi. Lahko ga izvedete tako ročno in avtomatiziran način.
Nato, ob koncu tekočega obdobja, v katerem je bil dokument sestavljen, bi bilo treba zagotovo predložiti lokalnemu pregledu za svojo registracijo in možnost uresničevanja pravic do potrebnih odbitkov. Nobena druga dejanja z naprednimi računi niso potrebna.
Ko prodajalec prejme denar od stranke, potem naj stori:
Kupec je potreben:
Po opravljenem transakciji je bila ustvarjena in ASF, se morajo registrirati.
V ta namen je že povedana, nakupovalne / prodajne knjige se uporabljajo pri kupcu in dobavitelju.
Tudi namesto uporabe knjig, računi lahko registrirajo račune in z uporabo elektronskih programov. (Na primer 1c). Kako odražati prejem teh dokumentov bo opisan spodaj.
Hkrati, ne glede na to, kako se izvedejo računi, izraz njihove registracije ne sme presegati pet dni od datuma prejema (v nekaterih primerih, določenih z zakonom - v enem mesecu).
Pri uporabi računa 1c je več načinov, da ga registrirate.
Izbrati je treba le v teh primerih, ko pošiljke blaga ali storitev nenehno pojavljajo v zvezi z isto osebo.
Primerna je z predplačilom storitev dostopa do interneta, komunikacije, električne energije, kot tudi v drugih podobnih situacijah.
Dejstvo, da ta praksa ni kršitev, je pojasnjena v pismu Ministrstva za finance 6. marca 2009. Hkrati pa morajo biti računi te vrste okrašeni najkasneje 5. dan v mesecu, ki mu sledi mesec prenosa preduja.
Na primer, storitve internetnega ponudnika so plačali predplačilo za julij. V takem primeru bo treba vnaprejšnji račun izdati najpozneje do 5. julija istega leta.
Sposobnost izbire te možnosti je posledica naslednjega: verjame, da ime "predplačilo" ne bi smelo pripadati plačil, obračunanih v istem obdobju, v katerem se pošiljka pojavi, od takrat ne ustrezajo samem konceptu " vnaprej ".
In če je tako, ni treba pripraviti naprednih računov za tekoče obdobje. Res je, da bi ponovno rekel, da bo pri izbiri te možnosti, spori z davčno službo, bo zagotovljena.
Obstajata dva glavna načina za registracijo ASF v programu 1C. Prva je ročna metoda. Primerna je v primeru, ko se morate registrirati, ne veliko število računov. Navodilo:
V situaciji, ko obstaja veliko dohodnih računov, jih ni zelo priročno, da jih registrirajo v ročnem načinu in potrebujejo veliko časa. V tem primeru je bolje vzpostaviti samodejno registracijo. Navodilo:
Seznam vseh okrašenih dokumentov se lahko kadar koli odpre z naslednjim povezavo: "Odprite seznam računov za predplačilo".
Ko prejmete predplačilo, se oblikuje napeljava, ki določa sredstva, prejeta na računu ponudnika storitev (prodajalca). Potem, po tem, ko je prodajalec pripravil in prejel kupec predplačilo, se ožičenje pripravljenih računov pojavi, ko so registrirani.
To je mogoče storiti tako z vsakim računom posamezno in v splošnem avtomatiziranem načinu (kot je pojasnjeno prej).
Prodajni ožičenje bo približno tako:
In v računovodstvu:
Kot je razvidno iz vsebine tega člena, je uporaba elektronskih programov za registracijo različnih računov (vključno z naprednimi) bolj zaželena. Omogoča vam, da shranite vse potrebne informacije na enem mestu, in zahvaljujoč medsebojno povezani dokument, možnost prevzemanja napake v njih je minimalna.
Poleg tega lahko masovno samodejno polnjenje dokumentov znatno prihrani delovni čas.
Kako pravilno registrirati račun za predplačilo, povedal v tem videu:
