Če v katerem koli davčnem obdobju organizacija ni opravila nobenih poslov, ki bi se morali odražati v obračunu DDV, je dovoljeno, da se izjava ne sestavi. Namesto tega lahko predložite eno samo poenostavljeno izjavo, katere obrazec je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 10. julija 2007 št. 62n. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 10. marca 2010 št. 03-07-08 / 64. Vendar je treba pri uporabi teh pojasnil upoštevati, da vložitev ene poenostavljene deklaracije zahteva izpolnjevanje številnih dodatnih pogojev ... Če ti pogoji niso izpolnjeni, mora organizacija sestaviti in predložiti obračun DDV nič.Za pozno predložitev izjave (vključno z nič) se organizacija sooča .
Kot del ničelne izjave morate predložiti naslovno stran in razdelek 1 (odstavek 2, točka 3 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558) .
Situacija: Ali morajo organizacije, ki so oproščene obveznosti davkoplačevalcev po členu 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, predložiti obračune DDV?
Praviloma ne bi smeli.
Organizacije, ki so oproščene DDV, ne izpolnjujejo obveznosti davkoplačevalcev (člen 1 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar so dolžni za ta davek v dveh primerih.
Prvič: če organizacija kupcu izda račun z dodeljenim zneskom davka (1. odstavek 5. odstavka 173. člena, 5. odstavek 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Nato je treba v izjavo vključiti naslovno stran, razdelek 1 in 12.
Drugič: organizacija deluje kot davčni zastopnik (člen 5 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru morata biti v izjavi vključena naslovna stran in razdelek 2.
To je navedeno v odstavkih 6 in 9 točke 3 oddelka I in člena 51 oddelka XIV postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
V drugih primerih ni treba sestaviti napovedi DDV v obdobju uporabe oprostitve po členu 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila vsebuje pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. julija 2012 št. ED-3-3 / 2683. To potrjuje tudi arbitražna praksa (glej npr. odločbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 13. februarja 2003 št. 10462/02, odločbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. junija , 2009 št. 2009 št. A26-3353 / 2008).
Če je organizacija oproščena plačila DDV, vendar prodaja trošarinsko blago, bo morala v celoti predložiti davčno napoved (v smislu prihodkov od prodaje trošarinskega blaga) (2. člen 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Objavo DDV predložite davčnemu uradu na kraju registracije organizacije (člen 5 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije). Celoten znesek davka gre v zvezni proračun (člen 50 Proračunskega zakonika Ruske federacije). Zato ni treba sestaviti in predložiti davčnih obračunov na lokaciji ločenih oddelkov (člen 5 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Objava DDV je treba sestaviti in predložiti najpozneje do 25. dne v mesecu po preteku davčnega obdobja (5. člen 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčno obdobje za DDV je četrtina (člen 163 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je treba izjavo oddati najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi zadnjemu mesecu poročevalskega četrtletja. Na primer obračun DDV za 1. četrtletje 2016 je treba predložiti najkasneje do 25. aprila 2016.
Če obračun DDV ni predložen pravočasno, se organizacija sooča .
Primer določitve višine globe za zamudo pri predložitvi obračuna DDV
Organizacija Alpha uporablja skupni davčni sistem. Obračun DDV za III. četrtletje 2015 je računovodja Alfa predložila 28.2.2016. Še isti dan je bil znesek davka prenesen v proračun. Znesek davka, ki ga je treba plačati poleg te izjave, je znašal 120.000 rubljev.
Ker je 25. oktober 2015 nedelja, je rok za oddajo izjave 26. oktober 2015. Zamuda je pet mesecev: oktober, november in december 2015 ter januar in februar 2016.
Znesek globe po členu 119 Davčnega zakonika Ruske federacije je 30.000 rubljev. (5% × 120.000 rubljev × 5 mesecev).
Za predložitev izjave z napakami ni posebne kazni. Če napaka v prijavi ni povzročila podcenjevanja davčnih obveznosti, zavezancu ne bodo izrečene sankcije. Inšpektorat bo ob odkritju nedoslednosti med uradno revizijo o tem obvestil zavezanca in ponudil ustrezna pojasnila oziroma odpravo napak v primarni prijavi. Ta postopek je določen v odstavku 3 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če je organizacija izpolnila inšpekcijske zahteve, ni treba predložiti posodobljene izjave.
Če je napaka povzročila podcenjevanje davčne osnove, morate predložiti posodobljeno izjavo (odstavek 1, odstavek 1, člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če se to ne naredi, bo davčni inšpektorat med revizijo zaračunal znesek zaostalih obresti in globo v višini 20 odstotkov zneska neplačanega davka (členi 75, 122 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Situacija: ali lahko davčni urad oglobi organizacijo, ker ni predložila obračuna DDV? Organizacija uporablja poseben režim in kupcu izda račun z namenskim DDV
Ja mogoče.
Splošno pravilo je uporaba posebne davčne ureditve organizacije oprosti obveznosti zavezancev za DDV (razen DDV, ki se plača pri uvozu blaga v Rusijo). To je navedeno v odstavku 3 člena 346.1, odstavku 2 člena 346.11 in odstavku 3 odstavka 4 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če pa organizacija, ki ni zavezanec za DDV, izda račun z dodelitvijo zneska DDV, potem je treba ta znesek plačati v proračun (odstavek 1 odstavka 5 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je treba najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi zadnjemu mesecu preteklega četrtletja, davčnemu uradu predložiti obračun DDV kot del naslovne strani in 1. in 12. oddelka. To izhaja iz določb čl. odstavek 5 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije in odstavek 7, točka 3 oddelka I postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
Če zamudite oddajo obračuna DDV, potem pridedavčna in upravna odgovornost ... Takšno odgovornost določa člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije. Od 1. januarja 2014 je bila kategorija "davčni zavezanec" izključena iz besedila tega člena (člen 13 10. člena zakona z dne 28. junija 2013 št. 134-FZ). Zato lahko trenutno davčna inšpekcija za tak prekršek kaznuje vsako organizacijo, ki mora predložiti obračun DDV, a te obveznosti iz kakršnega koli razloga ni izpolnila.
Objave DDV je treba inšpekciji oddati samo v v elektronski obliki in samo prek pooblaščenih posebnih operaterjev. Ta postopek ni odvisen od števila zaposlenih v organizaciji in velja za vse, ki morajo sestaviti obračune DDV. Izjave, predložene na papirju, se štejejo za nepredložene (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. januarja 2015 št. ОА-4-17 / 1350). Zato lahko davčni inšpektorati za predložitev obračunov DDV na papirju kaznovajo organizacije ne v skladu s členom 119.1 (kršitev načina predložitve deklaracij - globa 200 rubljev), temveč v skladu s členom 119 davčnega zakonika Ruske federacije in tudi blokirajo njihove bančne račune (odstavek 3 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izjema so le davčni zastopniki, ki niso zavezanci za DDV in ne opravljajo posredniške dejavnosti z izdajanjem računov v svojem imenu. Dovoljeno jim je vložiti obračune DDV na papirju. To izhaja iz določb 5. odstavka 174. člena in 3. odstavka 80. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Več o sestavi in načinih oddaje DDV poročanja davčnim inšpektoratom glej. mizo.
Zahteva po predložitvi prijav v elektronski obliki med drugim velja za vse popravljene napovedi DDV, ki jih organizacije predložijo (bodo vložile) po 1. januarju 2015 (7. člen 5. člena zakona z dne 4. novembra 2014 št. 347-FZ ) ...
V okviru obračuna DDV mora vsaka organizacija - zavezanec za DDV davčnemu uradu predložiti:
Preostale razdelke vključite v izjavo samo, če je organizacija izvedla operacije, ki bi se morale odražati v teh razdelkih. Na primer, razdelke 4-6 je treba izpolniti in predložiti, če je organizacija v davčnem obdobju izvedla transakcije, za katere velja DDV po stopnji 0 odstotkov. In oddelek 7 - če je organizacija opravila transakcije, oproščene obdavčitve.
Te zahteve veljajo tudi za tiste davkoplačevalce, katerih davčna osnova je ob koncu četrtletja enaka nič (pismo Zvezne davčne službe Rusije št. ED-3-3 / 2683 z dne 31. julija 2012).
Izpolnite davčni obračun DDV dosplošna pravila.
Pri tem uporabite podatke, ki se odražajo:
To izhaja iz določb točke 5.1 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije, člena 4 oddelka I postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
Vnesite TIN na vrhu obrazca.
Podjetnik si ga lahko ogleda v obvestilu o registraciji kot podjetnik, ki ga je ob registraciji izdal Zvezni davčni inšpektorat.
Organizacije morajo navesti tudi kontrolno točko. Te podatke si lahko ogledate v obvestilu o registraciji ruske organizacije.
Največji davčni zavezanci morajo navesti KPP, ki jim ga je dodelil medregionalni davčni inšpektorat in naveden v obvestilu o registraciji kot največji davčni zavezanec. Oznaka pete in šeste kontrolne točke sta 50. To je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 7. septembra 2015 št. GD-4-3 / 15640.
Podjetniki, ki so dolžni predložiti obračun DDV, naj v polje »KPP« vpišejo pomišljaje.
Če oddate redno (prvo) izjavo za četrtletje, v polje "Številka popravka" vnesite "0--".
Če navajate davek, prijavljen v predhodno vloženi davčni napovedi, navedite serijsko številko popravka (na primer "1--", če je to prva specifikacija, "2--" v drugi specifikaciji itd.) .
V polje »Davčno obdobje« vpišemo šifro davčnega obdobja, za katero se oddaja izjava. Določi se lahko v skladu z Dodatkom 3 k postopku, odobrenemu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558. Na primer, če izpolnjujete deklaracijo za III četrtletje, navedite "23", če pa za IV četrtletje, vnesite kodo "24". Med likvidacijo organizacije so bile določene tudi ločene kode (na primer, če izpolnjujete izjavo za IV četrtletje, pri likvidaciji organizacije navedite "56").
V polje "Oddano davčnemu organu" vpišite šifro davčnega urada na kraju registracije.
Samostojni podjetnik ga najde v obvestilu o registraciji kot samostojni podjetnik.
Vzemite organizacijsko kodo iz obvestila o registraciji ruske organizacije.
Kodo IFTS je mogoče določiti tudi z naslovom za registracijo s pomočjo internetne storitve na uradno spletno mesto Zvezne davčne službe Rusije .
V polju "Na lokaciji (računovodstvo)" navedite kodo v skladu z Dodatkom 3 k postopku, odobrenemu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558. Na primer, ko vložite napoved na podlagi lokacije organizacije, ki ni davčni zavezanec, uporabite kodo "214". To izhaja iz 23. člena postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
V polje "Davčni zavezanec" vnesite polno ime organizacije. Skladno mora biti z ustanovnimi dokumenti (na primer statutom, statutom).
Če podjetnik predloži izjavo, morate navesti svoj priimek, ime, patronim v celoti, brez okrajšav, kot v potnem listu.
To je navedeno v 24. odstavku postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
V razdelku "Potrjujem točnost in popolnost informacij, navedenih v tej izjavi," navedite podatke o osebi, ki je podpisala poročilo. Obstajajo štiri možnosti.
1. možnost. Izjavo podpiše upravnik. Se pravi tisti, ki ima pravico zastopati podjetje brez pooblastila. Nato navedejo kodo 1 in registrirajo priimek, ime in patronim vodje v skladu s podatki, zabeleženimi v Enotnem državnem registru pravnih oseb. Tudi če je upravitelj spremenil svoj priimek, morajo biti podatki o njem enaki kot v enotnem državnem registru pravnih oseb. V nasprotnem primeru izjava ne bo sprejeta. Ni vam treba navesti podatkov o pooblastilu in imenu zastopniške organizacije - v ta polja vstavite pomišljaje.
2. možnost. Dokument podpiše zaposleni ali tretja oseba po pooblastilu. Nato navedite kodo 2, priimek, ime in patronim glede na potni list in ime dokumenta, ki potrjuje pravice zastopnika pooblastila. Pošljite kopijo dokumenta inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije skupaj z izjavo. Poleg tega je treba skupaj z izjavo izpolniti in poslati pooblastilo. To je ločen dokument in datoteka.
nasvet:če računovodski program ne predvideva možnosti izpolnjevanja in pošiljanja sporočila o pooblastilu, uporabite aplikacijo "Davčni zavezanec pravne osebe". Program lahko brezplačno prenesete na spletni strani FTS. Namestite aplikacijo na svoj računalnik, ustvarite datoteko s sporočilom o pooblastilu in jo oddajte hkrati z obračunom DDV. Oblika in postopek za predložitev sporočila pooblastila sta določena v odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 9. novembra 2010 št. ММВ-7-6 / 534.
3. možnost. Izjavo podpiše uslužbenec zastopnika. To se zgodi, ko storitve davčnega poročanja opravlja zastopnik - tretja organizacija (na primer revizijska družba). V tem primeru postavijo kodo 2, navedejo priimek, ime in patronimik zaposlenega v predstavniški organizaciji in njegovo ime, navedejo podatke o pooblastilu za podpisnika. Kopija pooblastila in sporočilo o njem se pošljeta na enak način kot pri možnosti 2.
4. možnost. Dokument podpiše samostojni podjetnik sam. V tem primeru preprosto zapišejo kodo 1. V polja, predvidena za polno ime, podatke o zastopniškem podjetju in naziv dokumenta, ki potrjuje pooblastilo, so pomišljaji.
Vse to izhaja iz 31. člena Postopka iz Dodatka 2 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
V polju "Šifra vrste gospodarske dejavnosti po klasifikatorju OKVED" navedite šifro vrste dejavnosti. To kodo je mogoče najti v izpisku iz enotnega državnega registra pravnih oseb (EGRIP), ki ga je izdal Zvezni davčni inšpektorat. Če takšne izjave ni, je mogoče kodo določiti neodvisno z uporabo klasifikatorjev OKVED. Leta 2016 obstajata dva OKVED vzporedno (odobrena z odlokom Gosstandarta Rusije z dne 6. novembra 2001 št. 454-st in odobrena z ukazom Rosstandarta z dne 31. januarja 2014 št. 14-st), tako da ste lahko vodi kateri koli od njih.
V polju "Oblika reorganizacije (likvidacije)" je navedena šifra reorganizacije (likvidacije) v skladu z Dodatkom 3 k postopku, odobrenemu z ukazom Zvezne davčne službe Rusije št. ММВ-7-3 / 558 z dne oktobra 29. 2014. Na primer, pri reorganizaciji v obliki priloge morate navesti kodo "5".
V polje "TIN / KPP reorganizirane organizacije" vnesite TIN / KPP, ki so bili dodeljeni pred reorganizacijo.
To je navedeno v členih 26, 27 in 16.5 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
Situacija: kako izpolniti in oddati obračun DDV za reorganizacijo v obliki preoblikovanja?
Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, kdo oddaja izjavo – naslednik ali predhodnik.
Navsezadnje lahko predhodnik odda izjavo le za obdobje svoje dejavnosti. To je od začetka četrtletja do dneva, ko je bila reorganizacija zaključena. Če predhodnik iz kakršnega koli razloga ni predložil izjave za zadnje obdobje svojega delovanja, se ta obveznost prenese na prevzemnika. Pripraviti mora izjavo za celotno četrtletje kot celoto. Odražati mora tako transakcije, ki jih je opravil predhodnik, kot tudi vaše lastne transakcije, opravljene od dneva reorganizacije do konca davčnega obdobja.
Rok za oddajo izjave je splošen: najkasneje do 25. dne naslednjega meseca po koncu četrtletja.
To izhaja iz 3. odstavka 80. člena, 163. člena, 1. in 5. odstavka 173. člena, 5. odstavka 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne maja 13. 2015 št. 24-15 / 046265.
Predhodnik in njegov naslednik sestavljata izjavo na različne načine.
Možnost 1. Organizacija, ki se preoblikuje samostojno, predloži izjavo za zadnje davčno obdobje
Končno davčno obdobje za predhodnika je v izjavi navedeno z naslednjimi vrednostmi:
Ta postopek je določen v 21. členu Postopka za izpolnjevanje prijave DDV in v Dodatku 3 k njej, ki je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
V indikator "Oblika reorganizacije" vnesite kodo "1". To izhaja iz določb 26. člena Postopka za izpolnjevanje prijave DDV in Dodatka 3 k njej, ki je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
Indikatorje "INN / KPP" izpolnite na naslednji način. Na vrhu naslovne strani in na preostalih listih navedite podrobnosti organizacije, ki se preoblikuje. V polje "TIN / KPP reorganizirane organizacije" vstavite pomišljaje - do trenutka registracije davčni zavezanec teh podatkov nima. Ta sklep izhaja iz členov 16.5 in 18 ter Postopka za izpolnjevanje prijave DDV, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
V preostalih podrobnostih (ime, šifra vrste dejavnosti itd.) navedite podatke o organizaciji pred preoblikovanjem.
Možnost 2. Izjavo za celotno četrtletje predloži naslednik - preoblikovana organizacija
V tem primeru mora izjava vsebovati:
V 1. razdelku izjave v polju "Šifra OKTMO" navedite šifro občine, v kateri je bila reorganizirana organizacija (predhodnica).
Ne pozabite, izpolnite navedene podatke samo v izjavi, ki odraža kazalnike za predhodnika in prejemnika. V naslednjih izjavah se ravnajte po ... Ta postopek je neposredno določen v odstavku 16.5 oddelka II Dodatka 2 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
Telefonsko številko vpišite v celoti z območno kodo. To je lahko stacionarna ali mobilna telefonska številka. V številki ne uporabljajte presledkov ali pomišljajev, lahko pa uporabite oklepaje.
Naslovna stran mora vsebovati datum izpolnjevanja izjave in podpise predstavnikov organizacije.
Izpolnite razdelek 1 izjave v skladu z oddelkom IV postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558. Vpišite datum izpolnjevanja izjave in podpise predstavnikov organizacije.
V vrstici 010 navedite kodo OKTMO v skladu z vseruskim klasifikatorjem, odobrenim z ukazom Rosstandarta z dne 14. junija 2013 št. 159-st. Izpolnite od leve proti desni, v celice, ki so ostale proste, postavite pomišljaje.
V vrstici 020 razmislite šifra proračunske klasifikacije DDV na blago (dela, storitve), prodano na ozemlju Rusije v skladu z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. julija 2013 št. 65n.
V vrstici 030 navedite znesek DDV, zaračunanega v skladu s 5. odstavkom 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta znesek ni prikazan v oddelku 3 deklaracije in ni vključen v izračun kazalnikov za vrstice 040 in 050 oddelka 1.
V vrsticah 040 in 050 s seštevkom odraža seštevek seštevkov, prenesenih iz izpolnjenih razdelkov 3–6.
Če v ustreznih celicah oddelka 1 ni davčne osnove in zneska davka, ki ga je treba plačati, vstavite pomišljaje (odstavek 4, točka 3 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ- 7-3 / 558).
Oddelek 2 naj bi izpolnili davčni zastopniki. Odraža informacije o vsakem udeležencu v transakcijah, v katerih je organizacija delovala kot davčni zastopnik.
Za več o tem si oglejte:
Oddelek 3 (s prilogama št. 1 in št. 2) je namenjen izračunu zneska DDV, ki ga je treba plačati (vračati) od transakcij, ki so obdavčene po stopnjah 18, 10 odstotkov ali po obračunskih stopnjah 18/118, 10/110.
Izpolnite razdelek 3 v skladu z oddelkom VI postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
Odrazite davčno osnovo v vrsticah 010–040 oddelka 3. Te vrstice ne odražajo:
V vrstico 070 odkažite znesek predujma ali drugih plačil na račun prihajajočih dobav blaga. Če je bila organizacija reorganizirana, naslednik v vrstici 070 odraža znesek zaporedoma prejetih predujmov od reorganizirane (reorganizirane) organizacije.
V vrstici 080 odražajte skupni znesek, ki ga je treba izterjati. V vrstici 090 odkažite znesek, ki ga je treba izterjati v zvezi s plačilom, delno plačilo na račun prihajajočih dobav blaga. V vrstici 100 odraža znesek, ki ga je treba izterjati po transakcijah po stopnji 0 odstotkov.
V vrstici 110 odkažite znesek davka ob upoštevanju izterjave. Če ga želite določiti, dodajte zadnji stolpec vrstic od 010 do 080 oddelka 3 deklaracije.
V vrsticah 120-190 navedite zneske davka, ki jih je treba odbiti. Seznam kazalnikov, ki se odražajo za vsako od vrstic, je naveden v tabeli:
| Koda vrstice | Kaj navesti |
| Vrstica 120 | Znesek vstopnega DDV na kupljeno blago (dela, storitve), ki ga organizacija sprejme za odbitek. Vrstica 120 lahko vključuje: - DDV, obračunan zavezancu pri nakupu blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic, pridobljenih za transakcije, ki so predmet DDV; - DDV, ki ga prodajalec odbije, ko kupec vrne blago; - DDV, ki ga obračuna in plača plačnik-prodajalec od predplačil, če kupcu vrne zneske akontacije v zvezi s prekinitvijo ali spremembo pogojev pogodbe; - DDV, ki ga naslednik (prodajalec) obračuna in plača na akontacije ali druga plačila, če zneske akontacije naslednik (prodajalec) vrne kupcu v zvezi s prenehanjem ali spremembo pogojev pogodbe; - DDV na kupljeno blago (dela, storitve), vključno z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi, lastninsko pravico, ki se uporablja za operacije proizvodnje blaga (gradenj, storitev) z dolgim proizvodnim ciklom; - DDV na kupljeno opremo za montažo, dela na montaži (montaži) te opreme; - DDV, obračunan zavezancu za blago (dela, storitve), ki ga je kupil za gradbena in inštalacijska dela; - DDV, obračunan zavezancu, ko pridobi predmete nedokončane kapitalske gradnje; - DDV, ki ga zaračunavajo izvajalci (razvijalci ali tehnični naročniki) pri kapitalski gradnji osnovnih sredstev (likvidacija osnovnih sredstev), montaži (demontaži), montaži (demontaži) osnovnih sredstev; |
| Vrstica 180 | DDV, ki ga kupec – davčni zastopnik dejansko nakaže v proračun |
| Vrstica 190 | Odbitek DDV za četrtletje. Če želite določiti to vrednost, dodajte vsote vrstic 120, 130, 140, 150, 160, 170 in 180 |
Ta postopek je predviden v členih 38.8–38.14 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
V vrsticah 200–210 odražajte znesek DDV, ki je treba plačati oziroma odbiti. Če želite to narediti, od vrstice 110 odštejte vrstico 190. Če je dobljeni indikator večji od nič, ga odražajte v vrstici 200, če je manj - nato v vrstici 210.
Dodatek 1 k razdelku 3 izpolnite izjave v dveh primerih.
Prvič: če organizacija povrne odbitni DDV na nepremičnine, ki jih je začela uporabljati tako v obdavčljivih dejavnostih kot pri dejavnostih, ki niso predmet DDV.
In drugo: če organizacija povrne odbitni DDV od stroškov del, povezanih z rekonstrukcijo (posodobitev), pa tudi od stroškov blaga (del, storitev), kupljenega za izvajanje gradbenih in inštalacijskih del med posodobitvijo (rekonstrukcijo) . Dodatek 1 k razdelku 3 je treba izpolniti enkrat letno (10 zaporednih let) in ga predložiti kot del izjave za IV četrtletje. Dodatek 1 k razdelku 3 izpolnite posebej za vsako nepremičnino, za katero je organizacija začela obračunavati po 1. januarju 2006. Za nepremičnine, katerih amortizacija je zaključena ali je od začetka obratovanja minilo najmanj 15 let, Dodatka 1 k 3. poglavju ni treba predložiti. To je navedeno v členih 39–39.3 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558.
Primer izpolnjevanja dodatka 1 k razdelku 3 izjave pri vračilu vstopnega DDV na nepremičnino, ki jo je organizacija začela uporabljati v dejavnostih, ki so predmet DDV, in dejavnostih, ki so oproščene obdavčitve
Organizacija Alpha se ukvarja s proizvodno dejavnostjo, obdavčeno z DDV. Januarja 2015 je organizacija pridobila in dala v obratovanje splošni gospodarski objekt. Vhodni DDV za kupljeno zgradbo v višini 1.800.000 rubljev. organizacija, sprejeta za odbitek. Organizacija je začela obračunati amortizacijo za stavbo februarja 2015.
Od novembra 2015 je organizacija poleg proizvodnje začela izvajati raziskave in razvoj, oproščene obdavčitve v skladu s pododstavkom 16.1 odstavka 3 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravzaprav je Alpha stavbo začela uporabljati za obdavčljive in neobdavčene dejavnosti. Zato mora Alpha izterjati del predhodno odbitega DDV.
Računovodja povrne DDV v 10 letih od začetka amortizacije stavbe (od 2015 do 2024).
V letu 2015 je bil delež prodaje po dejavnostih, ki niso zavezani za DDV, 0,3. Leta 2015 je bil znesek DDV, ki ga je treba obnoviti, 54.000 rubljev. (1.800.000 RUB: 10 let × 0,3).
Računovodja je izpolnil Dodatek 1 k razdelku 3 in ga predložil davčnemu uradu v okviru obračuna DDV za IV. četrtletje 2015.
Dodatek 2 k razdelku 3 izpolnite tuje organizacije, ki so davčno registrirane v Rusiji in poslujejo tukaj prek svojih podružnic (predstavništva) (člen 40 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / 558).
Kdaj oddati obračun DDV v letu 2018
Davčni zavezanci in davčni zastopniki morajo Zvezni davčni službi vsako četrtletje predložiti obračun davka na dodano vrednost. Novosti glede rokov za oddajo obračuna DDV v letu 2018 ni bilo. Kot doslej morate poročati v 25 dneh po koncu poročevalskega četrtletja. Poleg tega, če zadnji dan oddaje poročila pade na vikend, potem v skladu s pravili čl. 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije se rok za pošiljanje prestavi na naslednji delovni dan.
V letu 2018 rok za oddajo obračuna DDV pade na delovne dni. V skladu s tem letos ni dodatnega časa za poročanje. Prijavo za 3. četrtletje 2018 je potrebno oddati pravočasno do 25.10.2018. Naslednji datum poročanja je 25.01.2019. Do tega dne je treba poročati o zadnjem četrtletju leta.
Če so neplačniki DDV kupcu iz nekega razloga izdali račun in v njem navedli DDV, so dolžni ne le nakazati davek, dodeljen v dokumentu, temveč tudi poslati izjavo na enaki podlagi s plačniki (člen 5 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za te organizacije in samostojne podjetnike je splošni rok za predložitev obračuna DDV 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju.
Objava DDV mora biti poslana v elektronski obliki preko TCS. Inšpektorji ne sprejemajo papirnatih obrazcev. Tudi pošiljanje papirne različice po pošti ne bo rešilo situacije: poročilo se ne bo štelo za predloženo.
Popusti se dajejo samo za davčne zastopnike v posebnih režimih ali so oproščeni plačila DDV. Lahko pošljejo papirno različico poročila.
Pri uvozu izdelkov iz držav, ki so članice EAEU, morajo organizacije in podjetniki prijaviti DDV, ki ga je treba plačati ob uvozu. Sistem obdavčitve uvoznikov ni pomemben - poročati morajo vsi.
Uvozniki davčnim organom mesečno predložijo izjave o posrednih davkih. Priprava poročila se poda 20 koledarskih dni po koncu meseca, v katerem je bilo uvoženo blago sprejeto v bilanco stanja, oziroma meseca, v katerem pade plačilni rok, če je bila zakupljena nepremičnina uvožena (20. člen Dodatka 18). k Sporazumu o EAEU). Skupaj s poročilom je potrebno izpolniti in kontrolorjem predložiti vlogo za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov ter dokumente, ki potrjujejo uvoz.
V letu 2018 so roki za oddajo poročil o DDV pri uvozu, z izjemo januarja, maja in oktobra, 20. Datum poročanja v oktobru je 22. Poročilo za december 2018 je do 21.01.2019.
Za prijavo posrednih davkov veljajo splošna pravila za predložitev davčnih poročil. Če je število zaposlenih znotraj 100 ljudi, je mogoče posredne davke prijaviti na papirju.
Za davčne neplačnike je predvideno tudi poročanje o DDV. Organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo posredniške storitve, ki sami ne plačujejo DDV niti kot plačnik niti kot davčni zastopnik, so dolžni kupcem ponovno izdajati račune, ki jih prejmejo pri izvajanju pogodb, ter voditi evidenco teh računi. Vsako četrtletje je treba revije predložiti Zvezni davčni službi.
Za pošiljanje dokumenta imate na voljo 20 koledarskih dni po koncu poročevalskega četrtletja. Tako v letu 2018 ostaja do 22. oktobra oddaja revije za 3. četrtletje. Rok za pošiljanje dokumenta za 4. četrtletje 2018 se izteče 21. 01. 2019.
Odstavek 5.2 čl. 174 Davčnega zakonika Ruske federacije obvezuje pošiljanje revije v elektronski obliki prek TCS.
Za neupoštevanje rokov za vložitev obračuna DDV zakon predvideva različne ukrepe vpliva. Za vsak polni ali nepopolni mesec zamude pri prijavi boste morali plačati globo v višini 5 % zneska DDV, ki ga je treba plačati po prijavi, ki ni bila nakazana pravočasno, vendar ne več kot 30 % in ne manj. več kot 1000 rubljev (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če na dan izteka roka za predložitev poročila ni zaostalih davkov, bo kazen minimalna - 1000 rubljev. Poleg tega imajo davčni organi pravico, da zamrznejo bančne račune, če z dostavo zamujate več kot 10 delovnih dni.
Davčni zakonik ne določa neposredne odgovornosti za nepravočasno predložitev dnevnikov računov. Morda bodo davčni organi poskušali uvesti sankcije po odstavku 1 čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije in globo 200 rubljev. Ker pa to pravilo zadeva davkoplačevalce in davčne zastopnike, posredniki v posebnih režimih pa niso takšni, zanje ta ukrep ne velja. Prav tako ni kazni za kršitev načina predložitve dokumenta.
Hkrati pa posredniki v posebnih načinih ne smejo pozabiti na duševni mir svojih strank. Malo verjetno je, da bodo zadovoljni z nenehnimi zavrnitvami davčnih olajšav. Da zaradi tega ne bi izgubili vseh strank, je bolje, da ne zanemarite obveznosti predaje revije.
V letu 2018 so roki za oddajo obračunov DDV ostali enaki: 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Uvozniki morajo predložiti obračun posrednega davka v 20 koledarskih dneh po koncu meseca poročanja. Posredniki v evidenci davčnih računov, ki ne plačujejo davka, morajo oddati vsako četrtletje do 20. v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju.
Tudi pravila poročanja se niso spremenila. Poročanje je mogoče oddati samo v elektronski obliki. Izjema so davčni zastopniki, ki niso zavezanci za DDV. Zanje je na voljo možnost pošiljanja izjave na papirju. Prav tako ni prepovedano predložiti izjave o posrednih davkih na papirju, če število zaposlenih v družbi poročanju ne presega 100 ljudi.
Za prepozno oddajo prijav so določene globe. Pravočasno boste morali plačati od 1000 rubljev do 30% zneska neplačanega davka. Zamuda več kot 10 delovnih dni bo povzročila blokado bančnih računov. Zakonodajalec ni določil odgovornosti za kršitev rokov in postopka za predložitev dnevnikov računov.
Davčniki so pojasnili, kdo mora od letos oddati obračun DDV v elektronski obliki, kar pomeni, da mora skleniti pogodbe s pooblaščenimi operaterji, in kdo se tej usodi lahko izogne. (PISMO ZVEZNE DAVČNE SLUŽBE z dne 03.12.13 št. ED-4-15 / 21594)
Davčni zavezanci, tudi tisti, ki so davčni zastopniki, kot tudi tisti zavezanci, ki so oproščeni plačila DDV, vendar so svojim strankam izdali račune z dodeljenim zneskom davka, so dolžni davčnemu inšpektoratu predložiti elektronsko izjavo prek telekomunikacij kanalov prek elektronskega operaterja. To je treba storiti najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju (četrtletju).
Papirno različico davčnega obračuna lahko vložijo samo davčni zastopniki, ki niso davčni zavezanci ali zavezanci, ki so oproščeni plačila DDV. Za to kategorijo se bodo težave začele 1. januarja 2015 (5. člen 24. člena zakona št. 134-FZ). Če izdajajo ali prejemajo račune pri opravljanju dejavnosti v interesu druge osebe na podlagi provizij, provizij ali zastopniških pogodb, bodo morali prek TCS predložiti izjavo v elektronski obliki: skleniti bodo morali pogodbo z operaterja, prejme EDS, plača storitev.
Prvi so podjetja in podjetniki, ki se lahko izognejo plačilu DDV na podlagi 1. člena 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, če je za tri zaporedne koledarske mesece znesek prihodkov od prodaje blaga, gradenj, storitev brez davka ni več kot 2 milijona rubljev. Obvestilo in dokumente, ki jih mora zavezanec predložiti davčnemu organu za pridobitev oprostitve, mora predložiti najkasneje do 20. dne v mesecu, od katerega želi takšno oprostitev pridobiti.
Drugi - predmeti "poenostavljenega". V skladu s klavzulo 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije podjetja in podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na "poenostavljeni sistem" od naslednjega koledarskega leta, o tem obvestijo davčni urad najpozneje do 31. koledarskega leta pred letom, iz katerega preidejo na poseben režim. Zapomniti si morajo le, da so dolžni plačati DDV pri uvozu blaga v Rusko federacijo, pa tudi, ko sodelujejo v enostavni partnerski pogodbi, v investicijskem partnerstvu ali skrbniškem upravljanju premoženja (člen 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija).
Tretja so podjetja na Enotnem kmetijskem indeksu. Tu je situacija popolnoma enaka kot v primeru "poenostavljenega" sistema.
Četrta kategorija so "pripisane osebe". Na podlagi odstavka 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije podjetja in podjetniki, ki želijo preiti na plačilo UTII, predložijo davčnemu uradu v petih dneh od dneva začetka uporabe tega davčnega sistema vlogo. za registracijo kot zavezanec enotnega davka. Takim davkoplačevalcem ni treba plačati DDV, razen v primerih, ko uvažajo blago iz tujine na ozemlje Rusije.
Peti - podjetniki na patentu. Niso priznani kot zavezanci za DDV, razen v naslednjih primerih:
če se ukvarjajo z dejavnostmi, za katere patent ni bil pridobljen;
Pri uvozu blaga v Rusko federacijo;
Ko sodelujejo v enostavni družbeni pogodbi, investicijski družbi, skrbniškem upravljanju premoženja.
V skladu z klavzulo 2 člena 346.45 Davčnega zakonika Ruske federacije mora podjetnik zaprositi za patent pri davčnem uradu v kraju stalnega prebivališča najpozneje 10 dni pred začetkom uporabe patenta. Izdajo patenta davčni organi v petih dneh od dneva prejema ustrezne prijave.
Najprej ugotovimo, kaj je DDV. Davek na dodano vrednost je tako imenovan davek na potrošnjo... Pravzaprav je tak davek pribitek k ceni prodanega blaga, torej ga plača kupec ob nakupu. Podjetje, ki te izdelke prodaja, inšpekciji predloži izjavo.
Stopnja je urejena s členom 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, ni fiksna in se razlikuje za različne vrste blaga.
Na primer, za večino storitev in izdelkov je davek na dodano vrednost 18 %.
Izjema so nekatere vrste storitev in blaga: otroški izdelki, knjige in periodika izobraževalne narave ter nekateri medicinski izdelki imajo znižano stopnjo 10 %. Obstaja tudi ničelna stopnja za izvoženo blago, nekaj potniškega prometa in drugo.
Morda ste naleteli na situacije, ko davčni zavezanec iz nekega razloga ni mogel sam plačati davka na nas, namesto njega pa je to storila druga oseba (te primere bomo obravnavali malo spodaj).
To je davčni zastopnik, ki bo zahtevani znesek vnaprej odštel od dohodka in ga nato poslal v državni proračun. Tako ta oseba oziroma podjetje deluje kot vez med državo in tem davkoplačevalcem.
Po davčnem zakoniku je davčni zastopnik za DDV tisti, ki:
Davčni obračun DDV je poročevalski dokument, ki ga vložijo zavezanci z informacijami o višini dajatev, ki jih je treba plačati.
Ta dokument predložijo samo tiste osebe, ki so v členu 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določene kot dolžne plačati DDV.
Obračun davka na dodano vrednost je poročilo, ki se vloži vsako četrtletje... Obstajajo 4 četrtletja poročanja. Rok za oddajo: najkasneje do 25. v naslednjem mesecu (zamude lahko povzročijo globe).
POMEMBNO! Od leta 2017 je bil v skladu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. 12. 2016 obrazec izjave in postopek za izpolnjevanje izjave prilagojen, vendar ni bil podvržen nobenim bistvenim spremembam ( nekatere črtne kode so se spremenile, pojavilo se je več dodatnih vrstic).
Obračun DDV je dokument z 12 razdelki, vendar jih je vse bolj nepotrebno izpolnjevati. Splošna in obvezna za vse, ki oddajo to izjavo, sta le naslovna stran in razdelek 1. Ostalo se izpolni, če je imela družba promet z DDV.
Nekateri razdelki so samo za davčne zastopnike, na primer drugi razdelek.
V sedmem delu dokumenta se predlaga navedba informacij o transakcijah, ki so bile oproščene davkov ali niso bile izvedene v državi. Razdelek 8 določa davčne olajšave za zahtevano obdobje.
Podatke iz prodajne knjige bodo zahtevali v rubriki številka 9, podatke iz dnevnika računov pa lahko plačniki vnesejo v stolpca 10. in 11. rubrike. Za račun z DDV v primerih, ko plačilo davka ni potrebno, obstaja razdelek 12 izjave ...
Obstaja tudi koncept obračuna DDV brez DDV, to je dokument, ki se predloži, če podjetnik že dlje časa ne posluje.
Toda ali morate predložiti poročila? Takrat se postreže "nič".
Značilnost dokumenta je, da je na mestih plačanega davka postavljen pomišljaj.
Izpolnijo se samo naslovna stran in podatki o podjetju. Oba lista sta podpisana.
Izjava se predloži najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi potekanemu četrtletju.
Dokument računa vsebuje vse podatke, ki jih potrebujete o vrednosti izdelka - z in brez davkov. Dobavlja ga dobavitelj in mora biti priložen v dnevnik.
Potrebuje posebno pozornost, saj bo v primeru napačne dokumentacije davčni inšpektor, ki jo preverja, opazil neskladje v podatkih, kar lahko pomeni razveljavitev vseh odbitkov in zvišanje zneska davka na dodano vrednost.
Zdaj smo izvedeli, kaj je obračun davka na dodano vrednost. Kot lahko vidite, v tem ni nič zapletenega, le ugotoviti morate podrobnosti. Če imate dodatna vprašanja, se lahko vedno obrnete na inšpektorja... Bolje je, da porabite več časa za izpolnjevanje, kot da pozneje prejmete znatno povečan znesek davka.
Dodatne informacije o izpolnjevanju obračuna DDV so predstavljene v tem videoposnetku:
Od davčnega obdobja za prvo četrtletje 2014 davčni zavezanci (vključno s tistimi, ki so davčni zastopniki), kot tudi osebe iz 5. člena oddajo davek le v ustaljeni obliki v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih preko operaterja elektronskega upravljanja dokumentov.
Tako v skladu s 5. členom zakonika ne veljajo le davčni zavezanci, temveč tudi osebe, ki niso davčni zavezanci ali so davčni zavezanci, oproščeni dolžnosti davčnega zavezanca ali davčnih zavezancev, ki prodajajo blago, katerega transakcije s prodajo niso predmet obdavčitve. , če kupcu izdajo račun - račune z navedbo zneska davka, morajo predložiti elektronsko davčno napoved.
Hkrati pa veljavna zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah za organizacije in samostojne podjetnike, ki imajo majhno število in nizko raven dohodka iz dejavnosti prodaje blaga (del, storitev) ali uporabljajo posebne davčne režime. predvideva možnost oprostitve obveznosti davčnega zavezanca v zvezi z obračunavanjem in plačilom DDV.
Za namene uporabe člena 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije postopek predložitve davčne napovedi pomeni način predložitve davčne napovedi (na papirju ali prek interneta). Zato je treba predložitev obračuna DDV na papirju kvalificirati kot kršitev postopka za vložitev davčne napovedi, za kar je predvidena globa 200 rubljev.
Opomba: To pravilo velja samo za tiste, ki morajo obračun DDV predložiti elektronsko
In še ena zelo pomembna pripomba! Ugotovitev dejstva nepravočasne predložitve obračuna DDV v elektronski obliki in dejstva pravočasne predložitve papirne različice te izjave ni podlaga za pritegnitev davčnega zavezanca k odgovornosti po členu 119 Davčnega zakonika Ruske federacije. . Odgovornost po tem členu lahko nastane v primeru, da zavezanec zamuja tako z elektronsko prijavo kot z njeno papirno različico.
Gradivo Ljudske računovodske enciklopedije bo računovodji začetniku pomagalo razumeti postopek za izračun DDV in predložitev poročil o tem davku.
