Ker se pri izračunu dobička se odšteje amortizacija, povečanje odbitkov amortizacije zmanjšuje bilančni dobiček. Vendar pa amortizacija ne povzroča denarnega odtoka, zato sprememba SS ne vpliva na denarne tokove.
Ta dejavnik je ugoden, ker povečanje odbitkov amortizacije vodi do zmanjšanja obdavčljivih dobičkov in s tem povečanje bilanca denarnega toka.
Nadzorne metode amortizacije, ki jih podjetja uporabljajo za izračun davčnega dobička in dobička, napovedane, da so vlagatelji različni. V prvem primeru se običajno uporablja najvišja amortizacija, ki je dovoljena z zakonom, metoda enotne amortizacije se uporablja v drugem, v skladu s katerim se znesek letnih amortizacijskih odbitkov določi z delitvijo začetne vrednosti, zmanjšana za \\ t Vrednost ocenjene likvidacijske vrednosti, na ekonomsko razumnem trajanju (v letih) obdobja delovanja tega sredstva.
Izračun denarnih tokov iz projekta:
Torej, ker je neto tekoči stroški projekta pozitivni, je treba ta projekt sprejeti.
Naloga 6.5.
Podjetje za proizvodnjo brezalkoholnih pijač razmišlja možnost pridobivanja in uvedbe nove vrstice za proizvodnjo naravnih sokov.
Lani je tržni oddelek izvedel temeljito analizo povpraševanja in cen za nove izdelke in prišel do zaključka, da bo sprostitev naravnih sokov prinesla družbo poleg 190.000 y. e. Prihodki na leto. Vendar pa po napovedih trgovcev lahko sproščanje naravnih sokov privede do zmanjšanja porabe pijače sadja za 20 odstotkov, kar bo zmanjšalo dohodek iz tega proizvodnega območja za 5.000 y. e. na leto. Proizvodni in upravni stroški brez amortizacije bodo 110.000 y. e. na leto.
Stroški opreme za novo linijo je 200.000 y. e. Dostava opreme bo stalo podjetje na 10.000 y. e., in njegova namestitev je 30.000 y. e. Za ta projekt družba namerava uporabiti obstoječo sobo, ki je pred tem da je bila zakupljena 3.000 y. e. na leto.
Poleg začetka stroškov je treba vlagati dodatnih 25.000 y. e. na komercialno opremo, kot tudi posojilo v banki v višini 10.000 y. e. Za pokritje trenutnih denarnih potreb.
Ekonomsko uporabna življenjska doba opreme je 4 leta. Na koncu projekta se lahko prodaja 20.000 y. e. Po davčni zakonodaji se ta oprema lahko v celoti amortizira s pospešeno metodo (na primer, oprema bo kupljena in nameščena na začetku leta) v skladu z naslednjim časovnim razporedom: prvo leto - 30% za drugo - 40%, tretje leto - 20%, četrto leto - 10%. Največja davčna stopnja družbe je 30%, kapitalska cena pa 10%.
| Izračun odloženih davkov: | Leto | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Amortizacija pospešenih metod Davčni prihranki | 72 000 21 600 | 96 000 28 800 | 48 000 14 400 | 24 000 7 200 | |
| Amortizacija s pravočasno usklajevanje davčnih prihrankov | 60 000 18 000 | 60 000 18 000 | 60 000 18 000 | 60 000 18 000 | |
| Zamude davka | 3 600 | 10 800 | (3 600) | (10 800) | |
| Ocena denarnega toka: | Leto | 0 | 1 | 2 3 | 4 |
| Stroške opreme Dostava Namestitev | (200 000) (10 000) (30 000) | ||||
| Skupni začetni kapitalske naložbe | (240 000) | ||||
| Prihodki od prodaje sokov | 190 000 | 190 000 | 190 000 | 190 000 | |
| Proizvodni in upravni stroški brez | |||||
| amortizacija | (110 000) | (110 000) | (110 000) | (110 000) | |
| Amortizacija s pravokotno metodo | (60 000) | (60 000) | (60 000) | (60 000) | |
| Rabljen prihodki od najemnin | (3 000) | (3 000) | (3 000) | (3 000) | |
| Channielization projekta za proizvodnjo pijač | (5 000) | (5 000) | (5 000) | (5 000) | |
| Stroški likvidacije opreme | - | - | - | 20 000 | |
| Dobiček pred davčnimi odbitki | 12 000 | 12 000 | 12 000 | 32 000 | |
| Davek | 3 600 | 3 600 | 3 600 | 9 600 | |
| Čisti dobiček | 8 400 | 8 400 | 8 400 | 22 400 | |
| Plus amortizacija | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 60 000 | |
| Plus zamude davkov | 3 600 | 10 800 | (3 600) | (10 800) | |
| Spremembe čistega delovnega kapitala | (15 000) | - | - | - | 15 000 |
| Skupno povečanje denarnega toka | (255 000) | 72 000 | 79 200 | 64 800 | 86 600 |
| NPV. | (16 256,74) | ||||
| IRR. | 7,07% |
Ker je projekt NPV negativno vrednost, je treba projekt zavrniti.
Izraz "amortizacija" v angleščini - Amortizacija (običajno velja za amortizacijo osnovnih sredstev), amortizacija (Običajno velja za amortizacijo neopredmetenih sredstev).
Amortizacija se uporablja tako za računovodske namene in za.
Za nekatere vrste premoženja zakonodaja določa zahtevo po odpiranju stroškov, ki niso hkrati, in v določenem obdobju (dobo koristnosti). Takšne vrste vključujejo premoženje, katerih dobo koristnosti je več kot 12 mesecev. Takšna nepremičnina se imenuje (oprema, zgradbe, vozila itd.) Ali (izključne pravice za predmete intelektualne lastnine).
NK Ruske federacije uporablja tudi izraz, razumevanje pod njo, in.
Primer
Organizacija pridobi opremo, z življenjsko dobo 10 let.
Stroški opreme se odpišejo na stroške, ki niso hkrati, in 10 let z amortizacijo.
Izraz amortizacija se uporablja natančno na zgornje kategorije lastnine. Postopni odpis drugih sredstev (na primer stroški za določen časovni interval) se ne zmanjšujejo. O takem odpisu recimo - enotno (neenakomerno) prepoznavanje stroškov ali drugih podobnih besednih zvez.
To je treba opozoriti, da iz gospodarske točkevizija Izraz "amortizacija" zdaj pomeni le stroške stroškov ali stroškov. V sovjetskih časih je bila amortizacija z gospodarskega vidika tudi vir financiranja. Torej, to je bil koncept preproste reprodukcije in razširjene razmnoževanja. Enostavna reprodukcija je pomenila, da je podjetje pridobilo nova osnovna sredstva v višini obračunane amortizacije, razširjene - poleg tega. Zato je znesek obračunanega amortizacije pokazal, koliko lahko podjetje pridobi nova osnovna sredstva ali izvede kapitalske naložbe. V sodobnem tržnem gospodarstvu amortizacija nima takšnega finančnega pomena - to je le način, da odplača stroške premoženja za porabo.
Hkrati je v zakonodaji še vedno omenjen ta pristop. Torej, h. 4 umetnost. 623 Civilnega zakonika Ruske federacije kaže - "Izboljšanje najetega premoženja, tako ločljive in neločljive, \\ t na račun amortizacije Iz te nepremičnine, so last najemodajalca. "Kot lahko izboljšate najete premoženje" zaradi odbitkov amortizacije ", osebno ne razumem. Amortizacija ni vir financiranja. Hkrati pa na podlagi tega Norm, najemodajalci včasih poskušajo ne povrnejo stroškov dogovorjenih izboljšav. Torej, glede na odstavek 4 čl. 623 civilnega zakonika Ruske federacije, so bile sprejete sodne odločbe - Odlok daljnega vzhoda Okrožja FAS 18.01.2005 N F03-A51 / 04-1 / 4028, Resolucija FAS okrožja Volga z dne 21. marca 2012 v primeru N A12 -1936/06 in mnogi drugi.
Po mojem mnenju je norma prvega odstavka. 623 Civilnega zakonika Ruske federacije je treba izključiti iz zakonodaje, kot ni pomembno za načelo in namen amortizacije.
Za določitev amortizacije moram:
1. Ugotovite, ali je predmet (glavni ali neopredmeteni asteris)
Primer - Organizacija je pridobila surovine za proizvodnjo. Surovina se ne uporablja za to, da amortizacija ni potrebna.
2. Ugotovite, ali je amortizacija predmet predmeta amortiziranega premoženja.
Primer - Organizacija je pridobila izjemne pravice do avtorjevega dela. V skladu z normami civilnega zakonika Ruske federacije je varstvo pravic za takšno izključno pravico objekt 70 let po avtorjevi smrti. Če organizacija nima možnosti ugotoviti, kako dolgo bodo te izključne pravice prinesle gospodarske koristi, potem se tak predmet nanaša na negotovo. V tem primeru se amortizacija ne zaračunava (v računovodstvu).
Vrste osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, za katere se ne zaračunavajo amortizacija, urejajo regulativni dokumenti.
3. Določite metodo amortizacije predmeta (nameščenega)
Najlažja in najpogostejša metoda je linearna, omogoča, da enakomerno odpišete stroške predmeta za stroške. Toda v računovodstvu in za davčne namene obstaja možnost, da uporabite druge načine (glej).
Pravila za določanje življenjske dobe so določena v regulativnih dokumentih (glej).
Primer
Objekt osnovnih sredstev je dodeljen 2. skupini amortizacije (dobo koristnosti več kot 2 do 3 leta). Na podlagi tega je davčni zavezanec ugotovil dobo koristnosti v 2 letih in 1 mesec (to je 25 mesecev). V skladu s tem bo pri uporabi linearne metode amortizacije amortizacijska stopnja 4% na mesec (100%: 25).
Po stroških predmeta 100 tisoč rubljev se bo mesečno zaračuna amortizacija v višini 4 tisoč rubljev (100 tisoč * 4%).
Uredba o "obračunavanju osnovnih sredstev" (PBU 6/97), odobrena s sklepom Ministrstva za finance Rusije od 03.09.97 št. 65N, od 1. januarja 1998, so bila podjetja dovoljena, da izvedejo amortizacijo osnovnih sredstev ne le z edino metodo linearnega amortizacije na centralno uveljavljenih standardih, kot je obstajala prej.
Ker so odbitki amortizacije eden od lastnih virov naložb za proizvodna podjetja (in v znatno zmanjšanje donosnosti poslovanja in pomembnega kompresije dolgoročnih posojilnih možnosti - skoraj glavni vir naložb), bi bilo logično, da se oceni, kako zakonito dovoljeno Metode amortizacije bi lahko pomagale podjetjem racionalizirati svoje denarne tokove in povečati naložbene priložnosti. Hkrati, kot glavni dejavnik, ki vpliva na privlačnost tega ali ta metoda amortizacije, je treba upoštevati časovni dejavnik, kar je znano, da ima svojo ceno.
Metode amortizacije osnovnih sredstev
Amortizacija osnovnih sredstev v skladu z Uredbo o "carinskem računovodstvu" se lahko izvede na enem od naslednjih načinov: \\ t
Letni znesek amortizacije amortizacije določa: \\ t
Ker je slednja opisane metode funkcija od obsega prodaje, omejujemo naš preučitev amortizacijskih metod s prvimi tremi načinami. Poleg tega bo linearna amortizacijska metoda obravnavana v dveh spremembah: linearno neopazno metodo in linearno pospešeno metodo amortizacije z največjim možnim koeficientom pospeševanja, ki je enaka trimu.
Opisane metode se razlikujejo po stopnji amortizacije sredstev (glej sliko 1). Ker so odbitki amortizacije element stroškov, povečanje njihove velikosti vodi do zmanjšanja dobička podjetja, zato obdavčljiva osnova za plačilo dohodnine. Hkrati pa je pogojni dogodek v stroških stroškov, tj. Brez ustvarjanja denarnega toka (Cash-Out) za podjetje, odbitek amortizacije povečuje denarni pritok sredstev (denar).
Sl. eno
Tako bolj pospešene metode omogočajo na začetni fazi, da "odpisujejo" v stroške stroškov, večino stroškov nepremičnin, s čimer se zmanjša obdavčljivi dobiček. Toda na kasnejših rokih za uporabo premoženja, nasprotno zaradi zmanjšanja odbitkov amortizacije, povečanje obdavčljivega dohodka. Zato se zaradi pospeševanja amortizacije obdavčljiva osnova za dobiček sčasoma premakne v poznejša obdobja. Ob upoštevanju stroškov denarja v času, to pomeni zmanjšanje tekočih stroškov stroškov družbe za plačilo davka na dohodek.
Viri investicijskih skladov, ki jih ustvarjajo lastne poslovne dejavnosti, so amortizacija in čisti dobiček (dobiček po obdavčitvi). Ker metoda amortizacije odbitka spremeni deleže teh dveh komponent v času, bi bilo ekonomsko pravilno ocenite "korist" podjetij kot skupnega zneska amortizacije in čistega dobička v določenem časovnem obdobju, ki je enako uporabi sredstev . Hkrati je treba oceno tega "koristi" izvajati pravočasno z nekaterimi popustom, odvisno od oddaljenosti pridobitve prihodkov od trenutnega trenutka.
Primerjalna analiza učinkovitosti različnih metod amortizacije sredstev
V tem materialu je bil dosežen poskus, da se oceni gospodarski učinek podjetja iz uporabe različnih metod amortizacije v skupnem denarnem toku amortizacije in čistega dobička podjetja (takšen denarni tok se lahko šteje za glavni element posledica denarja "dotok" (gotovina), ki jo oblikujejo poslovne dejavnosti proizvodnje).
Razmislite o takšnem denarnem toku na obzorju, enakomerni roki za uporabo amortizirane lastnineki sovpada z zneskom amortizacije pod naslednjimi metodami njegovega nastanka: linearne neopazne, zmanjšane ostanke in vsota števila let koristne uporabe. V tem primeru, ker se najhitrejša amortizacijska metoda pospešena - razlikuje od zelo počasnejšega - razmerje med periodičnimi odbitki amortizacije, ki je enaka trimu, se predpostavlja, da je skupni znesek letnih amortizacijskih odbitkov in obdavčljivih dobičkov enak pri vseh načrtovanje intervalih amortizacije amortizacije na pospešeni linearni amortizacijski metodi. Za pospešeno metodo amortizacije je vrednost obdavčljivega dobička v obdobju amortizacije enaka 0, in za linearno nedoločeno metodo, dvakratna velikost amortizacijskih odbitkov.
Začetni podatki:
1. Z amortiziranim premoženjem začetne knjigovodske vrednosti 1.000.000 pogojnih denarnih enot.
2. Za oceno časa časovnega dobe koristnosti predmeta do končnega gospodarskega učinka pri uporabi različnih metod amortizacije, obravnavamo dve amortizaciji ene lastnine - 10 in 36 let.
3. Vsota letnih amortizacijskih odbitkov (glej sliko 1): \\ t
4. Diskontna stopnja je enaka 10%;
5. Davek od dobička - 35%.
Ocenjeni parametri:
Sodišče rezultat. Ocenjeni kazalnik trenutna vrednost skupne denarne "dotok" podjetja pri uporabi vsakega od ocenjenih metod amortizacije: linearna, z zneskom let uporabe, pri preostali vrednosti in pospešeni linear..
Označevalni kazalnik primerjalno Ekonomski učinek, ki ga je podjetje doseženo v različnih metodah amortizacije, je indikator Delnice povečajo trenutno vrednost skupnega denarnega toka Primerljive metode v zvezi s sedanjo vrednostjo denarnega toka linearne ne-odklopljene amortizacije nepremičnine (najpočasnejša metoda amortizacije).
Rezultati izračuna in zaključkov:
1. Najboljši način amortizacije.
Ampak. Sedanja vrednost odbitkov amortizacije.
V skladu s teorijo diskontiranja je sedanja vrednost prihodnjih denarnih tokov večja, bolj pa so blizu sedanje ocene.
Pri primerjavi trenutne vrednosti odbitkov amortizacije je največja vrednost na obeh časovnih segmentih (10 in 36 let) dala metodo pospešene linearne amortizacije.
Primerjava rezultatov izračuna tekočih stroškov skupnih odbitkov amortizacije za različne metode amortizacije je prikazana v tabeli 1. Metode amortizacije se izvajajo, da se poveča ocenjeni kazalnik.
Trenutna vrednost odbitkov amortizacije
Tabela 1.
Kot je razvidno iz tabele, kljub dejstvu, da se v večjem amortizacijskem obdobju zmanjša vrednost sedanje vrednosti toka amortizacije, \\ t razlike v obsegu sedanje vrednosti amortizacije primerjanih metod, ki se bolj razlikujejo na večji amortizaciji . Na primer, v smislu diskontiranih kazalnikov, so rezultati amortizacije linearne nedotakljive metode v 10-letnem obdobju skoraj enakovredni amortizaciji linearne pospešene metode v obdobju 36-letnega obdobja.
B. Trenutna vrednost skupnega denarnega toka
Podoben rezultat razvrščanja se pridobljen in pri primerjavi trenutne vrednosti skupnega denarnega toka, ki vključuje odbitke amortizacije in znesek čistega dobička. Rezultati izračuna so prikazani v tabeli 2.
Trenutna vrednost skupnega denarnega toka
Tabela 2.
Čeprav so relativni dobitki na skupnem denarnem toku manj kot pri ocenjevanju le odbitkov amortizacije, rezultati izračuna v tabeli 2 potrjujejo ugotovitve, pridobljene pri ocenjevanju tokov samo amortizacijskih odbitkov: uporaba bolj pospešenih metod amortizacije maksimira trenutno vrednost Ocenjeni kazalnik in zato povečuje skupno gospodarsko "korist" podjetja.
Tako je z vidika povečanja trenutne vrednosti skupnih denarnih prejemkov podjetja, je metoda pospešene linearne amortizacije najboljša metoda.
2. amortizacijsko obdobje.
Rezultati tabel 1 in 2 kažejo, da vrednosti sedanje vrednosti pretoka amortizacijskih odbitkov za različne metode amortizacije (kot tudi skupni denarni tok) so močnejši pri velikem času amortizacije .
3. Delež odbitkov amortizacije v skupnem denarnem toku.
Oznake amortizacije, ki se obračunavajo kot del stroškov, nadomestijo podjetje majhen denarni priliv sredstev. Zmanjšanje deleža prispevkov amortizacije v sestavi tekočih stroškov vodi k povečanju obdavčljivega dobička podjetja. Od nediskontiranega zneska amortizacije in čistega dobička podjetja v celotnem obdobju izračuna za vse metode istega (glede na formulacijo problema), relativno "približevanje" večjega zneska amortizacije odbitkov v začetno obdobje pomeni "\\ t razdaljo "v času dobička, ki jo je treba obdavčiti.
Po mnenju teorije diskontiranja, denarni tokovi v bližnjih intervalih stanejo več kot dolgoletni denarni prilivi, zato je družba ekonomsko priporočljiva, da se network (neven) pritoka, s čimer mešanje toka, ki je podvržen obdavčitvi. To je tisto, kar se doseže z uporabo več pospešenih metod amortizacije. Kako se spremeni delež odbitkov amortizacije v skupni količini diskontiranega denarnega toka za različne metode amortizacije, je prikazan v tabeli 3.
Delež odbitkov amortizacije
v skupni količini diskontiranega denarnega toka
Tabela 3.
Torej, povečanje sedanje vrednosti celotnega denarnega toka v različnih metodah amortizacije se doseže zaradi približevanja v času neizpolnjenega dela tega denarnega toka, in sicer odbitki amortizacije.
4. Učinek diskontne stopnje.
Ocena sedanje vrednosti denarnega toka je odvisna ne le od oddaljenosti pridobitve dohodka od trenutnega trenutka, temveč tudi na velikost popusta.
Torej, če vzamete količino diskontiranega denarnega toka glede na linearno metodo za osnovno raven, potem sorodnik, ki presega količino diskontiranega denarnega toka za druge metode amortizacije v zvezi z linearnim nerazvito, bo nekaj pozitivne vrednosti. Rezultati take ocene za različne diskontne stopnje so prikazani v tabelah 4 in 5.
(10-letno obdobje)
Tabela 4.
|
Amortizacijska metoda |
Popust |
||||||
|
V vsoti leta |
|||||||
|
Pri preostali vrednosti |
|||||||
|
Pospešeno |
|||||||
Relativna presega trenutna vrednost denarnega toka pod različnimi metodami amortizacije na podlagi podobnega kazalnika linearne neopredeljene metode amortizacije po različnih diskontnih stopnjah
(36-letno obdobje)
Tabela 5.
|
Amortizacijska metoda |
Popust |
||||||
|
V vsoti leta |
|||||||
|
Pri preostali vrednosti |
|||||||
|
Pospešeno |
|||||||
Očitno je po diskontni stopnji 0, so vse amortizacijske metode enakovredne. Rezultati ocene potrjujejo logični zaključek, da razlike v vrednosti sedanje vrednosti ocenjenega kazalnika pod različnimi metodami amortizacije se povečajo s povečanjem diskontne stopnje .
Poleg tega se takšni izračuni lahko uporabijo za iskanje kritičnih (mejnih) vrednosti ocenjenega kazalnika po dani diskontni stopnji, ki se lahko določi za podjetje kot zunanji gospodarski pogoj.
Na primer, če je podjetje potrebno z optimizacijo računovodske usmeritve amortizacije, da bi dosegli dobitnike vsaj 5%, nato pa pod pogojem 10-odstotne diskontne stopnje za premoženje z obdobjem uporabe 10 let, ta pogoj je mogoče doseči Samo v primeru uporabe pospešene linearne amortizacije in premoženja z mandatom uporabe 36 let - v primeru uporabe katere koli alternative (glede na linearne) metode amortizacijskih računovodskih usmeritev (glej tabele 4 in 5).
5. Investirani prometni promet kapitala.
Ker se stroški nekratkoročnih sredstev, ki jih je podjetje kupilo, štejejo za njegovo naložbo, tj. Postopek vlaganja kapitala, vrnitev vrednosti te nepremičnine prek amortizacijskega mehanizma je mogoče razlagati kot postopek vračila tega kapitala. V tem primeru lahko stopnja amortizacije premoženja ekonomsko razlaga, kako hitrost obračanja Ta kapital zaradi amortizacije odbitka v celotnem obdobju uporabe amortizirane lastnine. (Stopnja amortizacije premoženja pod različnimi amortizacijskimi metodami je graffly, ki je prikazana na sliki 2).
Sl. 2. \\ T
Razmerje med amortizacijsko stopnjo nepremičnine za linearne metode (pospešeno in nedoločeno), obenem pa preprosto preprosto; Je enak koeficientu pospeševanja. V zvezi z drugimi amortizacijskimi metodami to razmerje ni tako preprosto. Zato predlagamo, da kažejo stopnjo (hitrost) prometnega kapitala zaradi odbitkov amortizacije na naslednje načine:
Ampak. Obdobje "Semitting"
Stopnjo donosa vloženega kapitala je lahko označena s takšnim kazalnikom kot obdobje, za katerega s to amortizacijsko metodo prevzame obnovo polovice začetne knjigovodske vrednosti nepremičnine, ali, v skladu s tem, delež tega obdobja v skupni uporabi premoženja. Očitno je, da je ta delež linearne nedotakljive metode za pospešen pospeševalnik, ki je enak 3, - T / 6.
Tabela 6 prikazuje podatke v tem obdobju " semitting."Za različne metode amortizacije premoženja in na sl. 2 Grafično ponazarjamo.
Obdobje, za katerega se pojavi depreciacija polovice začetne knjigovodske vrednosti nepremičnine
Tabela 6.
|
Amortizacijska metoda |
Obdobje semit. |
|||
|
Trajanje popolne amortizacije - 10 let |
Trajanje popolne amortizacije - 36 let |
|||
|
Število let |
Obdobje. \\ T |
Število let |
Obdobje. \\ T |
|
|
Linear. |
||||
|
Z zneskom let uporabe |
||||
|
Pri preostali vrednosti |
||||
|
Pospešeno |
||||
Tako lahko razmerje med "semitko" za dve različni metodi služi kot ilustrativna ocena pospeševanja amortizacije nepremičnin, ki jo doseže prehod z ene metode na drugo. Na primer, metoda amortizacije glede na količino številk zagotavlja pospešitev amortizacije v primerjavi z metodo linearne ne-odklopljene amortizacije s tem merilom 5/3 \u003d 1,7-krat.
Gospodarska razlaga takega vloženega merila za promet kapitala ima lahko naslednji pomen. Če je strateška usmeritev družbe, da nadomesti / posodobi svojo opremo (ali druga sredstva), v času, ko "izbokline" za polovico, potem ocenjeni parameter kaže približno obdobje, skozi katerega je treba načrtovati naslednjo naložbo. Tako uporabna metoda amortizacije v tem primeru določa hitrost posodabljanja opreme (skladov).
V tem primeru, če podjetje uporablja metodo amortizacije, ki omogoča zmanjšanje obdavčljivega dohodka, ki temelji na sedanji ravni dobičkonosnosti, potem ustrezno obdobje "semitting" bo ustrezala mini-krat po posodobitvi podjetja tako hitro čim bolj.
B. Razmerje med deleži nastanitve
Za stopnjo amortizacije premoženja v različnih metodah je mogoče označiti s primerjavo deleža nabrane amortizacije na eni od metod na dan, ki je enaka roku za popolno prenovo prijatelja. V časovnem obdobju je tak delež nabranega amortizacije opredeljen relativni promet vloženega kapitala na eno metodo v zvezi z drugim.
Med temi obravnavanimi metodami le pospešena metoda amortizacije omogoča letenje celotne vrednosti nepremičnine za krajše obdobje. Določamo delež nastanjene nepremičnine pod različnimi metodami za obdobje, ki je enako polni linearni pospešeni amortizaciji nepremičnin, tj. Največje hitro amortizacijsko obdobje od analiziranih metod. Izračun tega kazalnika je prikazan v tabeli 7.
Delež akumuliranega amortizacije premoženja za obdobje, ki je enak trajanju pospešene amortizacije
Tabela 7.
V skladu s tem je stopnja pospeševanja amortizacije (in zato - kapitalski promet) za kazalnik med prehodom iz ene metode na drugo, je določena z razmerjem z delnicami natančnosti premoženja za določeno obdobje. Na primer, v skladu s tem kazalnikom, metoda amortizacije pri preostali vrednosti pospeši amortizacijo v primerjavi z zneskom let v približno 0,65 / 0,55 \u003d 1,18 krat.
Zato pospeševanje amortizacije zaradi uporabe različnih metod omogoča pospešitev reinvestiranja nabranih amortizacijskih odbitkov, s čimer pospeši promet vloženega kapitala.
Do sedaj so bile upoštevane gospodarske koristi podjetja, povezane z najvišjim možnim pospeševanjem amortizacijskih procesov. Kljub temu imajo gospodarski pogoji upravljanja svoje omejitve za takšno maksimizacijo. Prvič, to je stopnja donosnosti trenutne dejavnosti podjetja. Lahko poveča delež amortizacije na račun svojih izdelkov do določene meje, določene s sedanjim dobičkom. Drugič, ustrezno trajanje reinvestiranja sproščenih amortizacijskih odbitkov se določi z zneskom teh sredstev, potrebnih za izvajanje posebnih naložbenih projektov. Oba dejavnika omejita "od zgoraj" možnost pospeševanja amortizacije. Zato je treba optimalno ureditev amortizacije in računovodska politika podjetja v tej zadevi določiti na podlagi zgoraj navedenega metodnega pristopa, ki temelji na njihovih posebnih gospodarskih razmerah posebnega podjetja (tako sedanjega in napovedi).
Torej, zgornje ocene omogočajo, da to zaključi pristojna uporaba zakonodajnih dovoljenih metod amortizacije nepremičnin omogoča podjetju za doseganje nekaterih gospodarskih koristi, za delničarje in upnike družbe - za izboljšanje kakovosti uporabe vloženega kapitala .
Kako zmanjšati začetno vrednost glavnega sklada.
Podjetja določajo najmanjšo življenjsko dobo.
Kakšne so prednosti nelinearne metode amortizacije.
Lastnost družbe se priznava kot amortizirana, če ji pripada na pravico lastništva, se uporablja za izvleček dohodka, medtem ko njena koristna uporaba presega 12 mesecev, začetni stroški pa 40.000 rubljev. (Odstavek 1 čl. 256 davčnega zakonika Ruske federacije). V procesu amortizacije se stroški premoženja zaračunajo stroški. Hkrati je znesek obračunane amortizacije vključen v stroške proizvodnje in stroških izvajanja (str. 3 odstavka 2 čl. 253, čl. Umetnost. 256 - 259.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Nekatera podjetja menijo, da je zmanjšanje davka na dohodek s povečanjem odbitkov amortizacije precej tvegano in dolgotrajno metodo davčne optimizacije. Hkrati praksa kaže, da lahko številni davkoplačevalci povečajo količino amortizacije (ali zmanjšajo začetne stroške predmeta) in s tem prihranijo davek na dohodek. Razmislite, katere metode prihrankov omogočajo organizacijam za zmanjšanje davka na dohodek na račun amortizacije in kako tvegano je tvegano od davčnega vidika.
1. način uporabe amortizacijske premije glede na osnovna sredstva
Bistvo metode
Uporaba amortizacijske premije je eden najpogostejših načinov za zmanjšanje davka na dohodek. Amortizacijska premija omogoča, da se spoznam del stroškov pridobivanja ali izgradnje fiksne ocene takrat. Velikost amortizacijske premije je lahko do 10% začetnih stroškov osnovnih sredstev, vključenih v katero koli amortizacijsko skupino. In ne več kot 30% v zvezi z glavnimi sredstvi, povezanimi s tretjimi sedmimi amortizacijskimi skupinami (odstavek 2 odstavka 9 čl. 258 davčnega zakonika Ruske federacije). Preostali del kapitalskih naložb, povezanih s prevzemom ali izgradnjo predmetov, se zaračuna odhodkov z amortizacijo (tretji odstavek 9. člena čl. 258 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Družba ima pravico uporabiti amortizacijsko nagrado in v zvezi s kapitalskimi naložbami, ki se nanašajo na dokončanje, ponovno opremo, obnovo, posodobitev, tehnično ponovno opremo ali delno likvidacijo osnovnih sredstev (odstavek 2 odstavka 9 čl. 258 \\ t Davčni kodeks Ruske federacije). In če je v času koristne uporabe objekta, je organizacija večkrat izvedla te dejavnosti, lahko uporabi amortizacijsko premijo med vsakim od njih. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije 09.08.2011 št. 03-03-06 / 1/462. Hkrati je premija za amortizacijo vključena v sestavo posrednih odhodkov poročevalskega (davčnega) obdobja, ki je predvidena za datum začetka amortizacije ali datum spremembe začetnih stroškov fiksne ocene (\\ t Odstavek 2 člena 3 čl. 272 \u200b\u200bDavčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da je uporaba nagrade za amortizacijo pravica, ne odgovornost podjetja. Amortizacijska premija se lahko uporablja selektivno, torej ne za vse predmete osnovnih sredstev. V računovodski usmeritvi ima družba pravico do samostojnega vzpostavljanja davka na samostojno, na katero posebej predmete ali skupine objektov uporabljajo amortizacijsko premijo in utrdijo njeno velikost. Ta pristop se strinja z Ministrstvom za finance Rusije v pismu od 30.10.2014 št. 03-03-06 / 1/55106.
Nianse uporabe
Družba ni upravičena uporabiti amortizacijske premije za osnovna sredstva, pridobljena z brezplačno (odstavek 2 in 3 str. 9 čl. 258 davčnega zakonika Ruske federacije). Nemogoče je uporabiti amortizacijsko nagrado in v zvezi s osnovnimi sredstvi, ki se pridobijo kot prispevek k odobrenemu kapitalu. Navsezadnje, družba, ki je prejela predmete kot prispevek k odobrenemu kapitalu, ni izvršila nobenih stroškov za pridobitev. Zato za uporabo amortizacijske premije za take predmete davčni zavezanec ni upravičen. To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije 08.06.2012 št. 03-03-06 / 1/295 in od 19.06.2009 št. 03-03-06 / 2/122. Takšna mnenja sledijo sodišča (resolucija FAS okrožja Moskva 16. oktober 2013 št. A40-145565 / 12-91-646 in opredelitev RF stelja 25.02.2011 N YO-974/12 ).
Če pet let od trenutka zagona osnovnih sredstev, za katere je bila uporabljena amortizacijska premija, bo družba prodala objekt z medsebojno odvisnim osebam, nato pa bo moral znesek amortizacijske premije obnoviti. Nagrada je vključena v sestavo ne-prihodkov dohodkov obdobja poročanja (davčnega), v katerem je bil predmet izveden (odstavek 4 9. točke prvega odstavka. 258 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Tak odredba je razdeljena v OS, ki je naročila od 1. januarja 2008 (prvi odstavek čl. 9 zveznega prava 26. novembra 2008 št. 224-фз). Ko se premoženje upokoji zaradi likvidacije ali kraje, se amortizacijska premija ni treba obnoviti (e-poštna sporočila Ministrstva za finance Rusije z dne 28. septembra 2012 št. 03-03-06 / 1/510 in od 20.03. 2009 št. 03-03-06 / 1/129).
Metoda 2. Nastavitev najmanjšega možnega obdobjauporabna uporaba
Bistvo metode
Da bi povečali znesek odbitkov amortizacije, družba vzpostavlja najmanjšo možno življenjsko dobo predmeta. Določbe prvega odstavka 1. \\ T 258 Davčna koda je to mogoče. Zlasti dobo koristnosti davčnega zavezanca določa neodvisno na datum zagona objekta, ob upoštevanju klasifikacije osnovnih sredstev, ki jo je odobril odlok vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 n 1. Drug način za vzpostavitev Minimalni izraz - za nakup nepremičnin, ki ni določen v razvrstitvi osnovnih sredstev. V tem primeru je življenjska doba organizacije samostojno vzpostavlja tudi v skladu s specifikacijami ali priporočili proizvajalcev (odstavek 6 čl. 258 davčnega zakonika Ruske federacije).
Nianse uporabe
Pri razvrščanju osnovnih sredstev lahko izberete najmanjšo življenjsko dobo, določeno za določeno skupino amortizacije, na katero pripada objekt. To je minimalni izraz v letih plus en mesec. Tehnološka oprema za trgovska podjetja je na primer vključena v četrto amortizacijsko skupino s koristno življenjsko dobo več kot pet let na sedemletno vključujoče. Tako bo minimalno možno obdobje za takšno opremo enako 61 mesecev.
Opomba. V klasifikaciji podjetja, podjetje izbere najmanjšo življenjsko dobo predmeta.
Poleg tega v skladu z odstavkom 7 čl. 258 Davčna kodeksa Ruske federacije Zaradi življenjske dobe uporabljenega objekta ima podjetje pravico do vzpostavljanja življenjske dobe tega objekta s strani prejšnjih lastnikov. Tak naročilo se nanaša na premoženje, pridobljeno v vrstnem redu dedovanja med reorganizacijo ali kot prispevek k odobrenemu kapitalu. Toda, po mnenju Ministrstva za finance Rusije, če se sredstva pridobiva s strani individualnosti, družba nima pravice do upoštevanja obdobja, v katerem je izkoristil to premoženje (pisma z dne 03.12.2013 N 03-03- 06/1/7937 in z dne 14.12.2012 N 03-03-06 / 1/658). Ker individualitsa ne vzpostavljajo dobe koristnosti in ne zaračunavajo amortizacije.
Metoda 3. Zmanjšanje začetne vrednosti predmeta
Bistvo metode
Zmanjšanje začetne vrednosti predmeta je eden izmed najbolj priljubljenih načinov. Pri oblikovanju začetne vrednosti je del stroškov bolj donosen, da se upoštevajo hkrati, in da jih ne napisati z amortizacijo. To je predvsem odhodki za svetovalne storitve, plačila za registracijo pravic do nepremičnin, znesek komisije prejemkov, znesek carin (PP. 1, 3, 15 in 40, odstavek 1 čl. 264 davka Koda Ruske federacije). To je, da so ti povezani stroški, povezani s pridobitvijo osnovnih sredstev.
Nianse uporabe
V skladu z odstavkom 1 čl. 257 Davčni kodeks Ruske federacije Začetna vrednost fiksne ocene je opredeljena kot znesek odhodkov za njegovo pridobitev, gradnjo, proizvodnjo, dostavo in prinaša državo, v kateri je primerna za uporabo. Vključitev s tem povezanih stroškov v sestavo posrednih stroškov je v nasprotju z določbami odstavka 1 čl. 257 davčnega zakonika o Ruski federaciji (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 04.06.2013 št 03-03-06 / 1/20327, od 06.02.2012 št. 03-03-06 / 1/70 in Od 08.07.2011 št. 03-03-06 / 1/413).
Pri zaščiti svojega položaja se lahko davčni zavezanec sklicuje na norme odstavka 4 čl. 252 Davčna koda. V skladu s to normo, če se nekatere stroške z enakimi bazami lahko hkrati pripišejo več skupin stroškov, ima družba pravico do samostojnega določanja, katera skupina bo sprejela takšne stroške. Glavna stvar je, da se registrira algoritem za obračunavanje spornih stroškov v računovodskih usmeritvah za davčne namene. Zabeležiti mora neodvisno računovodstvo carin, svetovalnih storitev itd. Sodišča se štejejo za enako (odločitve FAS VOLZHSKY z dne 12/14/2010 N A55-7603 / 2010 in Urals od 09/13/2011 N F09-5521 / 11 okrožij, ki določajo, kaj Ruska federacija 30.11 .2011 N YOU-15301/11).
4. način uporabe nelinearne metode amortizacijev zvezi s osnovnimi sredstvi
Bistvo metode
Uporaba nelinearne metode amortizacije (člen 259.2 Davčnega zakonika Ruske federacije) vam omogoča, da povečate količino amortizacije. Pri uporabi te metode lahko družba že v prvih letih delovanja objekta odpiše skoraj polovico začetnih stroškov predmeta do stroškov.
Nianse uporabe
Zgradbe, objekte, prenosne naprave, povezane z osmimi - desetimi skupinami, se amortizirajo le z linearno metodo (odstavek 2 odstavka 3 čl. 259 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Poleg tega je metoda amortizacije ustanovljena s strani davkoplačevalca neodvisno v zvezi z vsemi predmeti amortizirajoče premoženja (1. odstavek čl. 259 davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati je prehod iz nelinearne metode na linearno možen ne prej kot pet let po začetku uporabe nelinearne metode. Petleletni mandat se šteje od 1. januarja 2009 (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji in pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24.04.2012 št. 03-03-10 / 41 ).
5. Uporaba dvižnega koeficienta do stopnje amortizacije
Bistvo metode
Od 1. januarja 2014, naraščajoči koeficient 2 v zvezi z OS, ki se uporablja pod pogoji agresivnega okolja ali povečane zamenjave, ne velja za na novo pridobljenih predmetov (str. 1 odstavka 1 čl. 259.3 davčnega zakonika Ruska federacija). Trenutno je uporaba dvižnega koeficienta do stopnje amortizacije možna, na primer v skladu z najemom (zvezni zakon z dne 29.10.1998 N 164-FZ "o finančnem najemu (lizing)"). Poslovanje o lizingu imajo številne pomembne davčne ugodnosti. Prvič, gre za davek od dohodka. Ker ima družba v zvezi s osnovnimi sredstvi, ki so predmet najemne pogodbe, ima družba pravico uporabiti koeficient pospeševanja, vendar ne višja od 3 (str. Prvega odstavka 2. člena. 259.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). To bo veliko hitreje upoštevalo stroške nakupa predmeta.
Nianse uporabe
Koeficient velja samo za osnovna sredstva, ki se nanašajo na četrto amortizacijsko skupino in zgoraj. Zakupljen objekt se lahko upošteva tako na agentu za liazer in na bilanci stanja najemnika (klavzula 4 člena 421 in čl. 422 Civilnega zakonika Ruske federacije). Hkrati pa je amortizacija s koeficientom pospeševanja upravičena do nastanitve stranke na bilanci stanja, katerih objekt se upošteva (prvi odstavek 10. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega plačila najemnikov se nanašajo na stroške zneskih amortizacije minus, pridobljenih v lizingu (str. 10 odstavka 1 člena 264 in odstavkov. 3 odstavka 2 čl. 253 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
"Amortizacija, davek na dohodek, denarni tok" \\ t
označevanje - Članek opisuje vprašanje vpliva amortizacijskih metod, ki jih dovoljuje davčni zakonik Ruske federacije, o kazalniku neto trenutne vrednosti projekta.
Primer določenega projekta je bil izračunan z indikatorjem neto trenutne vrednosti pri uporabi linearne in nelinearne amortizacijske metode. Opisane so prednosti in slabosti, povezane z uporabo nelinearne metode.
Ocena učinkovitosti investicijskega projekta vključuje obravnavo takšne gospodarske kategorije kot amortizacija z dveh strani. Prvič, amortizacija je sestavni del, ki se upošteva pri oblikovanju stroškov proizvodnje, drugič, pri izračunu pretoka projekta je vrednost, ki povečuje njene prilive.
Amortizacija Kot gospodarska kategorija odraža amortizacijo osnovnih sredstev in je povezana z njihovo reprodukcijo. Vsota akumuliranih amortizacijskih odbitkov se pošlje, da se med delovanjem nadomesti obrabljena osnovna sredstva. Amortizacija kot finančna kategorija določa vrnitev predhodno proizvedenih stroškov, povezanih z ustvarjanjem in pridobivanjem osnovnih sredstev.
Ker so odbitki amortizacije element stroškov, povečanje njihove velikosti vodi do zmanjšanja dobička družbe, in zato obdavčljiva osnova za izračun davka na dohodek. Hkrati je amortizacija pogojni dogodek v stroških stroškov, tj. ne vodi do neposrednega denarnega toka in s tem povečuje denarni pritok za podjetje.
Postopek določanja zneska davka od dohodka se lahko opišejo z naslednjimi formulami: \\ t
Bolj odbitki amortizacije, manjši davek na dohodek, in v skladu s tem višje so denarne prejemke po obdavčitvi.
Amortizacija in čisti dobiček so viri naložb, ki jih ustvari lastne poslovne dejavnosti podjetja. Zato je zanimivo slediti oba pravno dovoljena metoda amortizacije bi lahko pomagala podjetju racionalizirati svoje denarne tokove in povečati naložbene priložnosti.
Amortizacija Osnovna sredstva v skladu s 259. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji se lahko obračuna z enim od naslednjih metode:
Znesek, ki je nastal v enem mesecu amortizacije: \\ t
- V skladu z uporabo linearna metoda - kot produkt začetnega (obnovitvenega) stroškov in amortizacijske stopnje. Stopnja amortizacije v tem primeru je določena s formulo:
kjer je K stopnja amortizacije v odstotkih na začetno (reducirajočo) vrednost predmeta amortizirajoče premoženja; n - Dobo koristnosti tega predmeta amortizirane nepremičnine, izražene v mesecih. - V skladu z uporabo nelinearna metoda - kot produkt celotnega salda ustrezne amortizacijske skupine in amortizacijsko-ameriško stopnjo iz člena 259.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Znesek obračunane amortizacije se določi z naslednjo formulo: \\ t 
kjer je znesek, ki je nastal v enem mesecu amortizacije; B - Skupno stanje ustrezne skupine amortizacije. Skupno stanje se zmanjša mesečno na znesek obračunane amortizacije. K je stopnja amortizacije za ustrezno amortizacijsko skupino.
Te metode se razlikujejo v višini stroškov amortizacije, ki se obračunavajo na začetku in koncu koristne uporabe osnovnih sredstev. Če, ko uporabljate linearno metodo, količina amortizacijskih odbitkov ostaja konstantna skozi celotno koristno uporabo osnovnih sredstev, nato pa pri uporabi nelinearne metode, je znesek amortizacijskih odbitkov na začetku mandata bistveno večji, in postopoma zmanjšuje vzdolž z zmanjšanjem uporabne uporabe.
Nelinearna metoda amortizacije omogoča v začetni fazi, da "odpiše" večino stroškov lastnine, s čimer se zmanjša obdavčljivi dobiček. Istočasno, pozneje, zmanjšanje odbitkov amortizacije, nasprotno vodi k povečanju obdavčljivega dobička.
Tako lahko rečemo, da vam ne-linearna metoda obračunavanja amortizacije omogoča preusmeritev obdavčljiva baza V skladu z dobičkom kasneje. Ob upoštevanju stroškov denarja v času, to pomeni zmanjšanje tekočih stroškov stroškov družbe za plačilo davka na dohodek.
V tem prispevku je bil opravljen poskus, da se oceni gospodarski učinek, ki ga je podjetje pripeljalo pri uporabi različnih metod za izračun odbitkov amortizacije.
Upošteva se investicijski projekt o organizaciji rudarskega in predelovalnega podjetja za pridobivanje in predelavo peščene gramozne mešanice (PGS).
Trajanje naložbene faze v obravnavanem projektu je 1 leto, proizvodnja komercialnih proizvodov se začne v drugem pogojnem letu. Letna izvedba kariere za minerale je 500 tisoč m3. S to uspešnostjo in zalogami depozita bo življenjska doba kariere 5 let.
Amortizirana lastnina, v obravnavanem primeru, spada v tretjo, četrto, peto in šesto skupine v skladu z razvrstitvijo osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine. Stopnja amortizacije na mesec za različne metode nastanka poslovnega dogodka je predstavljena v tabeli 1.
Ljudje! Povej mi, Pliz:
Ljudje! Povej mi, Pliz:
Pri izračunu investicijskih projektov - Kdaj se upošteva obdobje vračila?
In to. (Ne bom se šel v podrobnosti), vendar sem našel čudne stvari v podjetju.
Nato:
1. Dohodek minus.
Če sem kupil sredstva in moram videti, kdaj se ta sredstva izplačajo.
Nato:
Upoštevam dobiček, ki ga je prejel od uporabe teh sredstev, ki se izračuna pot. Način:
1. Dohodek minus.
2. Stroški (amotizacija, plača, režijska)
Ko se dobiček, izračunan na ta način, enak začetnih naložb (\u003d vrednost sredstev), potem bom domnevala, da se je projekt izplačal (diskontiranje tukaj ne upoštevam).
Vprašanje: Kako se lahko položaj utemelji, ko verjamejo, da se je projekt izplačal na račun dobička deponiranja depreciacije?
Kje je logika podobnega izračuna?
Če sem kupil sredstva in moram videti, kdaj se ta sredstva izplačajo.
Nato:
Upoštevam dobiček, ki ga je prejel od uporabe teh sredstev, ki se izračuna pot. Način:
1. Dohodek minus.
2. Stroški (amotizacija, plača, režijska)
Ko se dobiček, izračunan na ta način, enak začetnih naložb (\u003d vrednost sredstev), potem bom domnevala, da se je projekt izplačal (diskontiranje tukaj ne upoštevam).
Gygy. Če ocena poteka na BUK. Upoštevati je treba amortizacijo.
Vprašanje: Kako se lahko položaj utemelji, ko verjamejo, da se je projekt izplačal na račun dobička deponiranja depreciacije?
Kje je logika podobnega izračuna?
Izračun povračila To je, da: treba je določiti, kdaj se bo denar porabljen za opremo vrnil v obliki denarja. To pomeni, da morate odšteti denarna poraba od denarnega priliva. Amortizacija ni denar, vendar vpliva na porabo denarja.
Zato morate najprej najeti: Obeti čisti dobiček (poenostavljeni dohodek, vključno z amortizacijo), nato pa ugotovite, koliko denarja je prejelo in kako se ti dohodek nanaša na stroške opreme,
(Prihodki - odhodki za materiale, S / N, režijski nepremičninski davek - davek na dohodek) - stroški opreme \u003d denarni tok.
Ali, da je isti: čisti dobiček + amortizacija - stroški opreme
Znani SPART Viri SKP. Priključki.
Mislim, da moraš deliti.
Ti. Investicijski projekt se vidi z obeh strani:
1.
Dobiček Metoda nastanka poslovnega dogodka - in nato plačamo amortizacijo na podlagi sredstev, kupljenih na račun naložb
2. Izgledamo, ko je izplačan projekt izključno DDS. In ni amortizacije, ker Vrednost sredstva se že upošteva na samem začetku - ko so kupili.
Problem je, da imam situacijo številka 3
Ti. DDS je v teku - to je v redu, vendar individualne misli verjamejo, da če se predmet ne kupi na račun sedanjega (lastnega) denarja podjetja, in na račun naložbe, prejete od dela - potem je amortizacija pri izračunu dobička.
In tako da so ti ljudje precej visoke - potem poskušam razumeti njihovo logiko: ne iz praznega mesta.
Davčna številka jim pokaže. Če OS pripada družbi, je treba zaračunati amortizacijo, ne glede na to, od koder je prišla. Če ne obračunava, kako dohodnina in nato izračuna?
Ali pa je zakup nakup in amortizacija najemodajalcu?
Davčna številka, davki in lastninske pravice nimajo. SREDSTVA - VSAKO LASTNEGA STANJA.
Davčna številka, davki in lastninske pravice nimajo. SREDSTVA - VSAKO LASTNEGA STANJA.
Masitsy, ima. Davek na nepremičnine in zlasti davek na dohodek so pomembni sestavni deli denarnih tokov, jih je treba izračunati in ne glede na računovodstvo upravljanja.
Toda morda jih izbrišete ločeno in vključite v napovedi izkaz poslovnega izida.
Vprašanje je bilo, ali je vključena amortizacija po podatkih UPR. Računovodstvo pri izračunu dobička?
Mislim, da potrebujete, ker. Tako pravilno 🙂.
V vsakem primeru je nelogično, da se zavezujoče na račun, katerega račun je kupil OS. Konec koncev, se uporabljajo pri proizvodnji vaših izdelkov, ne nekoga drugega, obrabi, izgubi stroške? Kako ne bi nadomestil amortizacije.
Elena, investicijski projekt v okviru enega dobička ni zložen. Približno 1/6 pride iz dobička v DDV.
Zato je mogoče računati samo na denarni tok.
DDV je ločena pesem in močno spremeni sliko.
O amortizaciji. Osebno menim, da dve amortizaciji - za davek na nepremičnine izračuna vrednost premoženja v skladu z računovodskimi pravili. Za davek od dohodka se izračuna vrednost premoženja v skladu z računovodskimi pravili za davek od dohodka. Nato se 10% koristi upošteva za takojšen odpis vrednosti nepremičnine, nato pa se preostali stroški že amortizirajo. Glede na to, da lahko od leta 2007 celotna izguba preteklih obdobij zmanjša dobiček - pridobljena je pomembna korist.
V skladu s tem, davčna plačila za dohodek in davek na nepremičnine - obstajajo denarni odlivi.
Denarni tok se šteje za neposredno metodo - to je brez dobička, popravkov, in tako naprej. Če investicijski projekt ni enak JURO, se uporablja pojem pomembnosti.
V mojem položaju, niti davki niti DDV niti Nepremičnine z lastnino in tako naprej.
Ker se pri vlaganju upoštevajo vsi ti dejavniki. In t.j. Pri oblikovanju tako imenovanega. "Investicijski projekt". (Podobno, pri pripravi poročil o rezultatih dejavnostih gostitelja, se upošteva tudi davčna obremenitev)
Imam drugo:
Če podjetje kupil sredstvo na račun lastnih sredstev (akumulirani amortizacijski sklad) - potem lahko absorbira.
Če pa je vir služil kot gospodarstvo - potem takšno amortizacijo sredstev ni predmet.
Mislim, da je to storjeno s ciljem: organizacija ne tvori sklad amortizacije in ne more porabiti denarja za reprodukcijo sredstev.
Mimogrede - če podjetje pridobi sredstva za isti naložbeni projekt, jih financira iz različnih virov: \\ t
1. Iz amortizacijskega sklada
2. Iz imetniškega denarja, potem:
kupljen od prvega vira - se lahko amortizira.
Kupljeno od drugega, je nemogoče.
_________________________________
Samo ta pristop ima pomanjkljivost: donosnost in prodaja in proizvodnja sta precenjena.
Članek se obravnava: 2399 krat
Sheguova V. P., SKVORTSOVA YU. N. Računovodske sprejeme na področju zmanjševanja davka od dohodka [Besedilo] // Problem in obeti za gospodarstvo in upravljanje: materiali II International. Znanstveni. Conf. (St Petersburg, junij 2013). SPB: Renome, 2013. - P. 77-79. - URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/77/3971/ (Datum ravnanja: 08/06/2018).
Po celotnih dejavnostih je družba vredna namena ne le maksimiranje prejetih dobičkov, temveč tudi za zmanjšanje odbitkov od IT - namreč davek na dohodek. S pomočjo računovodskih tehnik je mogoče zmanjšati davčno osnovo za davek od dohodka in, kot rezultat, zmanjšati davčne plačila. Podrobneje razmislite o možnih tehnikah.
Prvi sprejem je uporaba različnih metod amortizacije osnovnih sredstev. Oznake amortizacije so element stroškov podjetij podjetja in ustrezno zmanjšujejo dobiček podjetja. Vendar pa je znano, da takšne stroške organizacija ne nosi, saj je amortizacija pogojni dogodek in ni povezan z denarnimi tokovi.
Različne metode amortizacije zagotavljajo različne amortizacije v višini. Da bi zmanjšali davčno osnovo v sedanjih in prihodnjih obdobjih, lahko družba uporabi metodo pospešene amortizacije. V tem primeru bo večina stroškov nepremičnin pripisana stroškom v prvih letih njegove amortizacije, v naslednjih letih - stroški amortizacije bodo nepomembni. Vendar pa je ob upoštevanju koncepta časovne vrednosti denarja, je družba bolj donosna, da zmanjša davčno osnovo zaradi stroškov amortizacije v sedanjosti, namesto v prihodnosti. Prednostne metode Da bi zmanjšali davek na dohodek, so po našem mnenju metoda pospešene linearne amortizacije in metoda zmanjšanega ostanka.
Upravičimo ta sklep na primer. Posledično upoštevajte stopnjo kopičenja amortizacij pri uporabi različnih metod amortizacije osnovnih sredstev. Recimo, da ima podjetje glavno pravno sredstvo z začetnimi stroški 100.000 rubljev. Življenjska doba njegove uporabne uporabe (SP) je stara 10 let, koeficient pospeška je 2. izračunavanje amortizacijskih odbitkov v tabeli 1.
Znesek letnih izračunov amortizacije, izračunan z različnimi metodami amortizacije
Linear.
Z vsoto števila let
Metoda zmanjšanega ostanka
Pospešeno linear.
* Pri uporabi metode zmanjšanega ostanka, začetni stroški niso popolnoma napolnjeni, vendar ta metoda omogoča skoraj takoj v prvih letih uporabe, da odplača večino stroškov osnovnih sredstev.
Za vizualno predstavitev hitrosti odpisa stroškov osnovnih sredstev na račun podjetja, boste pokazali podatke tabele 1 na sl. Ena.
Sl. 1. Primerjava stopnje kopičenja amortizacije, izračunanih z različnimi metodami
Iz predstavljenega grafa je razvidno, da pospešena metoda in metoda zmanjšanega ostanka daje več odpisov možnosti za stroške v prvih letih uporabe predmeta amortizacijskih vrednosti.
Drugi sprejem je izbira metode ocenjevanja proizvodnih rezerv. Uredba o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji 29. julija 1998 št. 34N. (Ed. 26. 26n.) Dovoljena je uporaba različnih metod za ocenjevanje proizvodnih rezerv. Izbor tega ali ta metoda lahko spremeni obseg dobička (obdavčljiva baza).
Da bi zmanjšali davčno osnovo, mora podjetje pri izbiri metode za ocenjevanje proizvodnih rezerv upoštevati faktor inflacije. Tako je metoda ocenjevanja povprečnih stroškov, v povprečju uporabljenih stroškov proizvodnih rezerv, s čimer se izključi inflacijski učinek. To pomeni, da se lahko podjetje zavaruje od močnih nihanj cen za proizvodne rezerve. Če se pričakuje, da bo padel v cene za proizvodne rezerve, ki se uporabljajo prednostno z vidika zmanjševanja davka na dohodek je metoda FIFO, t.j., izdelki bodo sproščeni po ceni prvega časa nabave, tj. Na višje. Vendar pa je v sedanjih gospodarskih razmerah običajno inverzne razmere - cene za proizvodne rezerve naraščajo skozi čas. V teh razmerah bi bila metoda dvigala najpomembnejša, vendar je njena vloga v skladu s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2007 št. 26N. prepovedana.
Vendar je treba opozoriti, da bo izbira metode ocenjevanja vplivala tudi na stroške ostankov proizvodnih rezerv, kar bo privedlo do povečanja davka na nepremičnine. In ker ta davek se izplača od prihodkov pred obdavčitvijo, ta okoliščina vodi do zmanjšanja obdavčljive osnove in v skladu s tem, da davek od dohodka. Razmislite o primeru razlike v vrednosti stroškov, pridobljenih z ocenjevanjem povprečnih stroškov in metode FIFO.
Recimo, da je ostanek proizvodnih rezerv na začetku obdobja 3000 kosov. Po ceni 1 tisoč na 1 pc. Skupaj za obdobje 3 serije staležev je bilo prvih - 10 tisoč po ceni 2 tisoč na 1 kos., Drugi - 4 tisoč po ceni 2,1 tisoč na 1 PC. In tretji - 2 tisoč po ceni 2,6 tisoč na 1 pc. V obdobju poročanja je bilo v proizvodnjo sproščenih 15 tisoč kosov. Ostanek na koncu je bil 4000 kosov. Izračun v tabeli 2.
Izračun izdatkov, pridobljenih pri ocenjevanju rezerv s srednjimi stroški in metodo FIFO
Indikator
Metoda metode..
Davek od dohodka je neposredni davek, plačan zveznemu proračunu Ruske federacije. Ta davek je namenjen 25. vodje davčnega zakonika. Predmet obdavčitve od dohodnine se pripozna, v tem, dobiček, ki ga je prejela družba.
Da bi davka na davek, dobiček Organizacije priznava prihodke, zmanjšane za znesek stroškov, ki se upoštevajo za namene davka od dohodka. Vsi stroški se pripoznajo, če se izvajajo za izvajanje dejavnosti, namenjenih pridobivanju dohodka.
V skladu z določbami 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, z zmanjšanjem prejetih prihodkov glede zneska stroškov (z izjemo odhodkov, ki niso bili sprejeti za namene obračunavanja davka od dohodka), se odhodki pripoznajo: \\ t
stroški (in v primerih, določenih v 265. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji, izgubah), ki jih davčni zavezanec.
Pri razumnih stroških se razumejo:
V skladu z dokumentiranimi stroški se razumejo s potrjenimi stroški:
Postopek za ob upoštevanju stroškov za davčne namene je odvisen od tega, ali stroški vključujejo stroške.
Ločeni členi 25 vodje davčnega zakonika so namenjeni za obračunavanje naslednjih vrst stroškov, na primer: \\ t
Od januarja 2013 so začele veljati spremembe davčnega zakonika zveznega zakona z zvezdnim zakonom 29. novembra 2012. №206-фз. "O spremembah poglavja 21 in 25 drugega davčnega zakonika o Ruski federaciji in členu 2 zveznega zakona" o spremembah delih, ki so prvi in \u200b\u200bvin davčnega zakonika o Ruski federaciji in individualni zakonodaji Ruske federacije "\\ t.
Ta zakon, vključno s spremembami, so bili predloženi davčnemu zakoniku, ki se nanaša na amortizirano premoženje, in prihod, od 01/01/2013, in sicer:
V tem članku bomo podrobneje razmislili o zgoraj navedenih spremembah, kot tudi analizirajo razlike med inovacijami, ki so jih predhodno upravljale.
"Pri določanju preostale vrednosti osnovnih sredstev, za katere so bile uporabljene določbe iz drugega odstavka 9. člena člena 258 * tega kodeksa, \\ t namesto kazalnika začetne vrednosti Uporabljeno kazalnik vrednosti, na kateri so takšni predmeti vključeni v ustrezne amortizacijske skupine (podskupine). "
* Na podlagi drugega odstavka 258. člena Oddelka za zakoniško oznako Ruske federacije ima davčni zavezanec pravico, da vključi stroške kapitalskih naložb v naslednje zneske na stroške obdobja poročanja: \\ t
osnovna sredstva in znesek, ki se določijo v skladu s 257. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Do 01.01.2013 so davkoplačevalci vodili z določbami po zahtevku 1 od 257. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, ne glede na to, ali jih je uporabljala amortizacijska premija ali ne: \\ t
Ob istem času, posebno naročilo za podjetja, ki uporabljajo amortizacijsko premijo, določbe davčnega zakonika niso bile predložene.
Te okoliščine so pogosto privedle do sporov z davčnimi organi, povezanimi z določitvijo preostalih stroškov OS, ki se izvajajo do 5 let od datuma začetka delovanja.
Hkrati pa ministrstvo za finance v zadnjih priporočilih spoštuje, da je treba preostalo vrednost OS določiti kot začetne stroške, zmanjšane za amortizacijsko premijo in znesek, ki je nastal za obdobje delovanja amortizacije.
Takšno stališče je navedeno, na primer, v pismu Ministrstva za finance z dne 09.10.2012. №03-03-06 / 1/527:
"Tako je po mnenju oddelka preostala vrednost predmeta amortizirane nepremičnine določena v obliki razlike med začetno vrednostjo predmeta za minus določenih stroškov v obliki kapitalskih naložb (10% ali 30 %) in znesek, ki je nastal za obdobje razširitvenega delovanja. "
V primeru izvajanja prej kot po petih letih Od trenutka zagona OS, v zvezi s katerimi so bile uporabljene določbe drugega odstavka 9. člena člena 258 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, je znesek nagrade za amortizacijo vključen v stroške naslednjega obdobja poročanja V skladu z drugim odstavkom 9. člena 258. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, da je: \\ t
V skladu s spremembami 258. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, Zakon št. 206-FZ, začenši z 01.01.2013.Zahteve za ponovno vzpostavitev amortizacijske premije se nanašajo le na primere, ko se izvajanje OS pojavlja med soodvisnimi osebami.
Nova izdaja P.9 Artict.258, ki deluje od 01/01/2013: \\ t
V primeru OS, v zvezi s katerimi so bile uporabljene določbe odstavka 2, odstavka 9. člena 258 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, se izvaja prej kot po petih letih od trenutka njegovega zagona oseba, ki je medsebojno odvisna Z davkoplačevalcem so zneski odhodkov, ki so bili predhodno vključeni v stroške naslednjega obdobja poročanja v skladu z odstavkom 2 odstavka 9. člena 258 Davčnega zakonika o Ruski federaciji:
Tako pri izvajanju OS od januarja 01, 2013Organizacija je izkoristila pravico do upoštevanja amortizacijske premije pri stroških stroškov, posameznikov ni medsebojno odvisnaAmortizacijska premija:
* V novi izdaji 9. člena 258. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji se je pojavila neposredna navedba obdobja poročanja, v kateri se izterjava premija za amortizacijo obravnava kot del prihodkov od prihodkov.
V prejšnji izdaji, točka 9 člena 258 NK, ni bilo takih indikacij in zato so davkoplačevalci imeli vprašanje, v katerem obdobju je bilo treba ponovno vzpostaviti amortizacijsko nagrado za izvedenega sistema.
Hkrati pa je v najnovejših pojasnilih Ministrstva za finance, tudi v pismu z dne 28. septembra 2012. 03-03-06 / 1/510 kaže, da se predelana amortizacijska premija na OS, ki se izvaja do 01.01.2013, upošteva kot del dohodka na dan izvajanja teh OS:
"Torej, če je bilo pridobljeno temeljno zdravilo, je bila amortizacijska premija uporabljena za začetno vrednost, katerih se izvaja prej kot po petih letih od trenutka svojega zagona, je obnovljena amortizacijska premija vključena v sestavo prihodkov od prihodkov . v obdobju poročanja (davka), v katerem je bilo izvajanje izvajanja.
V tem primeru preračunali znesek obračunane amortizacije za prejšnje davčne obdobije, pa tudi preostala vrednost na dan izvajanja pa ni proizvedena. "
Ob istem času, od leta 2013, zakon št. 206-FZ, so bile predloge sprememb v pododstavek 1 odstavka 2 268. \\ t
2. V novi izdaji po zahtevkih 1, odstavek 1 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije dopolnjuje z odstavkom naslednje vsebine: \\ t
"V primeru, da je davčni zavezanec prodal glavno sredstvo, ki je bil prej kot po petih letih od uvedbe na zavezanci, ki je medsebojno odvisna od davkoplačevalca, in za tako fiksno oceno, določbe odstavka drugega odstavka 9. člena \\ t 258 tega kodeksa so bile uporabljene za takšno fiksno oceno. preostala vrednost pri izvajanju določene amortizirane nepremičnine se poveča za znesek stroškovV sestavo ne-trgovske prihodke v skladu s četrtim odstavkom odstavka 9. člena tega zakonika "\\ t
To pomeni, da pri izvajanju operacijskega sistema, v skladu s katerim je bila amortizacijska premija uporabljena za medsebojno odvisno osebo za 5 let od trenutka vstopa takega ali delovanja, prodajalčeva družba ne bi smela upoštevati le zneska te nagrade v dohodku, \\ t Toda tudi z naslovom:
Tako, znesek amortizacijske premije, dohodek, ki se upošteva, bo "prekrivanje" zneska zmanjšane amortizacijske premije, ki povečuje preostalo vrednost OS, ki se odraža v stroških.
V skladu s tem se znesek prihodkov od izvajanja OS, ki se izvajajo v takem položaju, z medsebojno odvisno osebo, ne bo razlikoval od zneska dohodka, ki bi bil obdavčen za dohodek, če ni soodvisnosti pogodbenic transakcije.
Razlika je v tem, da v odsotnosti soodvisnosti znesek amortizacijske premije ne upošteva pri dohodku ali odhodkih davčnega zavezanca-prodajalca.
Nastajajoče težave davčnega obračunavanja nepremičninskih transakcij so povezane z dejstvom, da so lastninske pravice, njihov pojav, prehod in odpoved, so predmet državne registracije v enotnem državnem registru pravic (USRP) v skladu z zahtevami iz člena 131 \\ t civilnega zakonika Ruske federacije.
V skladu z odstavkom 2 člena 8 Civilnega zakonika se pravice do premoženja, za katere velja državna registracija, izhaja iz trenutka registracije ustreznih pravic.
V skladu z odstavkom 3 člena 2 zakona št. 122-FZ "o registraciji pravic do nepremičnin in transakcij z njo", je trenutek registracije nepremičninskih pravic je dan izdelave ustreznih subjektov o pravicah do USRP.
Vendar pa je državna registracija nepremičninskih pravic včasih potekala več mesecev, računovodja pa je redno nastala vprašanje razumne odločitve o trenutku nastanka poslovnega dogodka in plačila ustreznih davkov v proračunu.
Do leta 2013, če je Organizacija pridobljena objekt za lastne potrebe in se je obravnaval kot od amortiziranega premoženja, so davčni zavezanci vodili odstavek 11 258. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
To je pomenilo, da lahko amortizacija za namene davčnega računovodstva pridobljena lastnina nepremičnin samo od 1. dne v mesecuPo mesecu, ki je datiran na prejem organa za registracijo o pridobitvi dokumentov za državno registracijo lastništva premoženja.
Ministrstvo za finance je v njegovih pojasnilih večkrat poudaril, da je za začetek preučitve stroškov (za namene davčnega obračunavanja za davek od dohodka) o amortizaciji amortizacije osnove OS, da je država registracija, se prepričajte, da istočasno izvedemo dva pogoja:
Hkrati je Ministrstvo za finance v svojem pismu "o postopku za nastanek amortizacije na osnovna sredstva, ki so predmet državne registracije za namen izračuna davka na dohodek." 03/17/2012 št. 03-03-06 / 1/421 ne pomeni le potrebe po izpolnjevanju dveh pogojev, ampak tudi obljublja spremembe davčnega računovodstva, ki je pravkar začela veljati leta 2013:
"V skladu z odstavkom 11 čl. 258 davčnega zakonika o osnovnih sredstvih Ruske federacije, ki so predmet državne registracije v skladu z zakonodajo Ruske federacije, so vključene v ustrezno amortizacijsko skupino od dokumentiranega dejstva dokumentov O registraciji določenih pravic.
Amortizacija na objektih amortizirane nepremičnine se začne na prvem dnevu meseca, ki sledi mesecu, v katerem je to predmet je bil naročil (Določba 4 čl. 259 davčnega zakonika Ruske federacije).
Za začetek amortizacije na glavnem mediju so pravice, ki so predmet državne registracije, v skladu z veljavno zakonodajo o davkih in pristojbinah, je treba izpolniti dva pogoja: vključitev tega glavnega sklada v skupino amortizacije (\\ t Razpoložljivost dokumentiranega dejstva vložitve dokumentov za registracijo teh pravic), kot tudi njegovo zagon.
Hkrati obvestimo, da so glavne usmeritve davčne politike Ruske federacije za leto 2013 in obdobje načrtovanja leta 2014 in 2015, ki jih je odobrila vlada Ruske federacije 02.05.2012, kot ena od prednostnih nalog davka Politika je načrtovana za poenostavitev davčnega računovodstva.
Zlasti je načrtovano opredeliti področja, na katerih zakonodaja o davkih in honorarju je nepraktična za določitev posebnih pravil za določanje kazalnikov, ki se uporabljajo pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka organizacij, ki niso računovodska pravila. Število takih razlik na koncu je treba zmanjšati.
Glede na zgoraj navedeno je vprašanje spreminjanja postopka za nastanek amortizacije objektov osnovnih sredstev, ki so predmet državne registracije v skladu z zakonodajo Ruske federacije, bodo obravnavani v okviru sedanjega dela na področju približevanja. \\ T računovodstvo in davčno računovodstvo. "
