Enotni davek na pripisani dohodek (UTII ali imputacija) v letu 2017 je eden najpreprostejših davčnih režimov, ki je idealen za samostojne podjetnike na različnih področjih dejavnosti. Znesek pripisanega davka nikakor ne more biti odvisen od dejanskega dohodka, zato je obračunavanje tega davčnega sistema minimalno. Plačilo UTII za samostojne podjetnike se izvaja vsako leto in ga je treba predložiti v obliki davčne napovedi.
Mnogi se zanimajo za vprašanje: "Kje plačati ta davek?" To je preprosto. To izjavo je treba predložiti samo davčnemu organu in to vsako četrtletje najkasneje dvajseti dan prvega meseca, ki sledi zadnjemu četrtletju. To vrsto davka je treba plačati v strogo določenem roku, najkasneje.
Za to operacijo potrebujete potrdilo o plačilu UTII, ki ga lahko dobite pri davčni službi.
V zvezi s tem se UTII zelo razlikuje od STS, saj je treba izjavo zanj predložiti le enkrat letno konec marca (za LLC) ali konec aprila (za samostojne podjetnike) leta po poročanju leto. V primeru, da ima samostojni podjetnik zaposlene, se dohodnina prenese iz plače zaposlenih in se plačujejo prispevki zaposlenih za potrebno socialno zavarovanje. Če samostojni podjetnik nima delovnega osebja, bo poročanje omejeno le na četrtletno izjavo, pa tudi na statistična poročila.
Izjavo UTII je treba predložiti le enkrat letno konec marca (za LLC) ali konec aprila (za samostojne podjetnike) leta, ki sledi poročevalnemu letu.
Glavno plačilo za samostojnega podjetnika, ki je v tem davčnem sistemu, je pripisani davek. Njegovo plačilo se lahko izračuna v skladu s pravili, predpisanimi v davčnem zakoniku Ruske federacije, ali z uporabo določenih priporočil. Skupaj z "pripisanim davkom" morajo samostojni podjetniki na UTII sami plačati zavarovalne prispevke, ki imajo obliko fiksnega plačila. Ti prispevki se prenesejo ne glede na prisotnost ali odsotnost aktivne dejavnosti samostojnega podjetnika. Že sama registracija kot samostojni podjetnik nalaga obveznosti plačevanja davkov.
Samostojni podjetnik, ki je na UTII, ima vso pravico zmanjšati svoj davčni znesek, izračunan za celotno davčno obdobje. Točno to počnejo za tiste zneske nekaterih plačil ali prispevkov, pa tudi vse vrste dajatev, izplačanih le v korist posameznikov, zaposlenih v dejavnosti samostojnih podjetnikov, za katere se plača ta enotni davek (po davku Koda). Vendar je treba opozoriti, da ta znesek znižanja davka nikakor ne sme presegati polovice davčnega obračuna.
Samostojni podjetnik posameznik, ki nima najetih delavcev in zato ne izplačuje teh plačil in drugih prejemkov osebju, lahko zmanjša znesek svojega enotnega davka. V skladu s tem je na UTII točno znesek, ki je bil plačan samo "zase", v tej fiksni obliki zavarovalnih premij in že brez uporabe te omejitve "za polovico".
Samostojni podjetnik posameznik, ki nima najetih delavcev in zato ne izplačuje teh plačil in drugih prejemkov osebju, lahko zmanjša znesek svojega enotnega davka.
UTII je izjemno preprost davek, kar pojasnjuje njegovo priljubljenost med podjetniki vseh kalibrov. Če vrsta dejavnosti ne pomeni omejitev na tem računu, jo je vredno izbrati. Vendar je prihodnost te oblike obdavčitve danes vprašljiva. Od 1. januarja 2018 lahko obrazec prekliče, če vlada ne podaljša veljavnosti tega zakona.
Enkratni pripisani dohodek za samostojne podjetnike ali UTII je posebna davčna shema, ki jo uporabljajo samostojni podjetniki in LLC. V tem članku bomo podrobno obravnavali značilnosti tega davčnega sistema.
Po želji lahko preklopite v način UTII. Lahko ga tudi prostovoljno zavrnete. Uporaba UTII naj bi prenehala veljati do konca leta 2017, vendar je zakonodaja njegov učinek podaljšala še za 3 leta. Tako bo ta davek mogoče uporabljati do konca leta 2020.
Samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z nekaterimi vrstami dejavnosti, predpisanimi v davčnem zakoniku Ruske federacije, imajo pravico uporabljati UTII.
Vendar ima vsaka ločena regija svoje posebne sezname dejavnosti, ki jih odobri lokalna zakonodaja. Poleg tega se lahko pripisani davek za samostojne podjetnike kombinira z drugimi davčnimi shemami, na primer s poenostavljenim davčnim sistemom. UTII lahko uporabite, če je dejavnost povezana z:
Natančnejšo sliko o vrstah dejavnosti, primernih za uporabo UTII, je mogoče dobiti s preučitvijo celotnega seznama v davčnem zakoniku. Upoštevajte tudi sezname v določeni regiji, kjer se bo ta dejavnost izvajala, saj se lahko v različnih regijah razlikujejo.
Za prehod na pripisani davčni režim mora biti povprečno število zaposlenih pri samostojnem podjetniku za preteklo leto manj kot 100 ljudi. Nemogoče je preklopiti na UTII, če:
LLC, ki želijo preiti na UTII, ne smejo biti veliki davkoplačevalci in delež drugih pravnih oseb v odobrenem kapitalu ne sme presegati 25%. UTII se ne uporablja za dejavnosti, kjer je bil uveden prometni davek.
Ta režim predvideva plačilo enotnega davka na pripisani dohodek. Znesek UTII je fiksen, ne spreminja se glede na dejanski znesek dohodka iz poslovanja, stopnja je 15% pripisanega dohodka.
Pripisani dohodek se izračuna kot potencialni znesek prihodka od določene vrste dejavnosti. Izračuna se po formuli:
Preberite tudi: Kakšen je odstotek dohodnine v Rusiji
VD = Osnovna donosnost x Fizični kazalnik x K1 x K2
Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje vrednosti osnovnih donosov in kazalnikov uspešnosti posameznih dejavnosti, ki so sprejete za izračun UTII. Fizične metrike so posebne poslovne metrike, ki so odvisne od vrste dejavnosti, na primer: površina, število vozil, število sedežev ali preprosto število zaposlenih. Navedeni so v tabeli davčnega zakonika:
Podjetnik je dolžan plačati UTII do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja: do 25. aprila - za 1. četrtletje, do 25. julija - za 2. četrtletje, do 25. oktobra - za 3. četrtletje, do 25. januarja za 4. četrtletju.
Samostojni podjetniki na UTII so oproščeni plačila dohodnine in DDV (razen za uvoženo blago)... Kar zadeva davek na nepremičnine, ga je treba plačati, če je osnova za njegov izračun katastrska vrednost nepremičnine, ki jo odobrijo regionalne oblasti.
Prometni in zemljiški davki za samostojne podjetnike na UTII se plačujejo kot v načinih OSNO in STS. Ti davki so odvisni od dejanskega dohodka samostojnega podjetnika, zato, če dohodka ni bilo, potem davkov ni treba plačati. Izplačujejo se do 1. decembra naslednjega poročevalskega leta. Medtem ko se enotni pripisani davek za samostojne podjetnike plača ne glede na stopnjo dobičkonosnosti in poslovanja.
Davki UTII za samostojne podjetnike brez delavcev se od samostojnih podjetnikov z zaposlenimi razlikujejo le pri plačilu dohodnine. V prisotnosti najetih delavcev samostojni podjetnik deluje kot davčni zastopnik: zadrži in nakaže v proračun znesek dohodnine 13% od plač zaposlenih. Dohodnina se nakaže najkasneje na dan izplačila plače delavcu. Samostojni podjetnik ne plača dohodnine brez zaposlenih.
Poleg davkov podjetniki, ki so izdali UTII, plačujejo zavarovalne premije v Pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS:
Davčno obdobje je četrtina. Pri prenosu UTII lahko izkoristite pravico do odbitka prispevkov, prenesenih za isto obdobje. To pomeni, da morate od izračunanega zneska UTII odšteti:
Enotni davek na pripisani dohodek (UTII) ureja davčni zakonik Ruske federacije. Pri izračunu in plačilu UTII dejansko prejeti dohodek ni pomemben, davkoplačevalci se vodijo po znesku dohodka, ki jim je pripisan, kar je določeno z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Sistem v obliki UTII deluje samo v tistih mestih in regijah, kjer je uveden z regulativnimi pravnimi akti lokalnih predstavniških organov. Zlasti UTII se lahko uvede s sklepom mestne dume, občinskega sveta, sestanka predstavnikov občinskega okrožja itd. Na območjih, kjer takšni dokumenti niso sprejeti, "imputacija" ne deluje. Ali je bil sistem UTII uveden na vašem območju ali mestu, lahko ugotovite na.
UTII velja za nekatere vrste podjetniške dejavnosti (2. člen):
1) zagotavljanje osebnih storitev, njihove skupine, podskupine, vrste in (ali) posamezne potrošniške storitve, razvrščene v skladu z Vseruskim klasifikatorjem storitev za prebivalstvo;
2) zagotavljanje veterinarskih storitev;
3) zagotavljanje storitev popravil, vzdrževanja in čiščenja motorna vozila;
4) zagotavljanje storitev za zagotavljanje začasne posesti (za uporabo) krajev za parkiranje motornih vozil, kot tudi skladiščenje motornih vozil na plačljivih parkiriščih (z izjemo kazenskih parkirišč);
5) nudenje storitev cestnega prevoza za prevoz potnikov in blaga izvajajo organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo na lastninski ali drugi pravici (uporaba, posest in (ali) razpolaganje) največ 20 vozil, namenjenih opravljanju takšnih storitev;
6) trgovina na drobno, ki se izvaja prek trgovin in paviljonov s prodajno površino največ 150 kvadratnih metrov za vsak predmet organizacije trgovine. Za namene tega poglavja se trgovina na drobno, ki se izvaja prek trgovin in paviljonov s trgovsko površino več kot 150 kvadratnih metrov za vsak objekt trgovske organizacije, priznava kot vrsta podjetniške dejavnosti, za katero ni enotnega davka. uporabljeno;
7) trgovina na drobno izvaja se prek objektov stacionarne trgovalne mreže, ki nima trgovalnih prostorov, kot tudi objektov nestacionarne trgovalne mreže;
8), ki se izvaja prek objektov javne prehrane s površino dvorane za obiskovalce največ 150 kvadratnih metrov za vsak objekt javne prehrane. Za namene tega poglavja je opravljanje storitev javne prehrane, ki se izvajajo prek objektov javne prehrane s površino več kot 150 kvadratnih metrov dvorane za obiskovalce za vsak objekt javne prehrane, priznano kot vrsta podjetniške dejavnosti glede na od katerih se ne obračunava enotni davek;
9) gostinske storitve se izvaja preko objektov javne prehrane, ki nimajo dvorane za goste;
12) nudenje storitev začasne namestitve in namestitve organizacije in podjetniki, ki v vsakem objektu za opravljanje teh storitev uporabljajo skupno površino prostorov za začasno namestitev in bivanje največ 500 kvadratnih metrov;
13) zagotavljanje storitev za in (ali) za uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih prostorov, objektov nestacionarne trgovske mreže, kot tudi objektov javne prehrane, ki imajo nimajo dvorane za pomoč strankam;
14) opravljanje storitev začasno posest in (ali) za uporabo zemljiške parcele za postavitev objektov stacionarne in nestacionarne trgovske mreže ter gostinskih objektov.
Vlada Ruske federacije je z odredbo z dne 24. novembra 2016 št. 2496-r določila kode za vrste gospodarskih dejavnosti in kode za storitve, povezane z gospodinjskimi storitvami. Dokument bo začel veljati 1. januarja 2017.
Od 1. januarja 2017 bo OKUN zamenjan z vrstami gospodarskih dejavnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) in vse ruskim klasifikatorjem izdelkov po vrsti gospodarske dejavnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008). V komentiranem naročilu št. 2496-r so kode dejavnosti v skladu z OKVED2 in šifre storitev v skladu z OKPD2 v zvezi s potrošniškimi storitvami za prehod na UTII.
na meni
Davek od dohodkov pravnih oseb- v zvezi z dobičkom iz podjetniške dejavnosti, ki je obdavčen z enotnim davkom.
Na primer, podjetnik, ki je davčno prijavljen v kraju stalnega prebivališča, se mora ponovno prijaviti v davčno evidenco v občini, v kateri namerava poslovati z UTII. Kraj stalne ali začasne registracije podjetnika ne omejuje njegove pravice do uporabe UTII v drugi regiji.
Od tega pravila obstajajo izjeme. Tako se morajo organizacije prijaviti za davčno računovodstvo samo pri enem inšpektoratu na svoji lokaciji, če se ukvarjajo z:
Za registracijo kot plačnik UTII mora organizacija vložiti vlogo pri davčnem uradu v skladu z obrazcem UTII-1, odobrenim z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6 / 941. Podjetniki oddajo vlogo v obliki UTII-2, odobrene z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6 / 941.
Vlogo je treba oddati v petih delovnih dneh od dneva, ko se je pripisana dejavnost začela. Ta datum mora biti naveden v prijavi. Ta postopek je predviden v odstavku 3 člena 346.28, odstavku 6 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obrazci vlog, odobreni z ukazom Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. ММВ-7-6 / 941, se uporabljajo od 1. januarja 2013 (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. decembra 2012 št. PA-4-6 / 22023).
Davčni inšpektorat, ki je prejel vlogo za registracijo kot plačnik UTII, je dolžan obvestiti organizacijo (podjetnika) o registraciji v petih delovnih dneh po tem. Datum registracije kot zavezanca enotnega davka bo datum začetka uporabe UTII, ki je naveden v vlogi. Ta postopek je predviden v odstavku 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Datum registracije kot zavezanec enotnega davka je datum začetka uporabe davčnega sistema, določenega s tem poglavjem, navedeno v prijavi ob registraciji kot zavezanec enotnega davka.
Treba je opozoriti, da ni kazni za prepozno vložitev vloge. Navsezadnje je prehod na UTII prostovoljen, oddaja vloge pa je priglasitvene narave. Hkrati pa bo nepravočasno obveščanje davčnega inšpektorata o prehodu na poseben režim povzročilo negativne posledice. Če vloge ne prejme, bo davčni urad štel, da zavezanec uporablja splošni davčni sistem ali poenostavljen sistem obdavčitve. In ko bo predložil izjavo o UTII, bo uporaba tega posebnega režima priznana kot nezakonita. Posledično bo inšpektorat dodatno zaračunal davke, ki jih je bilo treba plačati v okviru OSNO (USN), in davkoplačevalcu predstavil kazni in globe (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra 2012 št. 03 -02-07 / 2-183).
Postopek registracije plačnikov UTII velja tudi za organizacije, ki so bile ustanovljene med reorganizacijo. To pomeni, da če namerava naslednik po reorganizaciji še naprej uporabljati poseben režim, mora vložiti vlogo tudi pri davčnem uradu v obliki UTII-1. In to je treba storiti v skladu s splošnimi pravili. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 2015 št. 03-11-09 / 43662, na katerega so davčne inšpekcije opozorili s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 7. septembra , 2015 št. GD-4-3 / 15711.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na UTII, morajo v petih delovnih dneh od dneva, ko se začne uporabljati poseben režim, pri Zveznem davčnem inšpektoratu vložiti vlogo za registracijo kot "tožnik". Za kršitev tega roka je predvidena denarna kazen. Dopis Zvezne davčne službe z dne 29. marca 2016 št. SA-4-7 / 5366
Prehod na imputacijo je prostovoljen. Vendar je nujno, da o svoji odločitvi obvestite davčne organe.
Novo izdelani "vmenenniki" se morajo prijaviti pri davčnem uradu bodisi na kraju poslovanja, prenesenem na UTII, bodisi na lokaciji organizacije (kraj prebivališča samostojnega podjetnika), odvisno od vrste dejavnosti.
Če zamudite vložitev ustrezne vloge, lahko to povzroči globo v višini 10 tisoč rubljev za počasno podjetje ali podjetnika.
Odjava kot plačnik UTII se izvede na podlagi vloge, predložene davčnemu organu.
Davčni zavezanci imajo od začetka koledarskega leta pravico do prehoda na drugačen davčni režim (). Zato je ob prenehanju »pripisane« dejavnosti treba oddati vlogo pri davčnem organu. To je treba storiti najkasneje pet delovnih dni od trenutka prenehanja dejavnosti, za katere velja UTII (odstavek 6 člena 6.1, odstavek 3 točke 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dan konca poslovanja je naveden v vlogi in se šteje za datum odjave (3. odstavek 3. člena člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije).
na meni
Če zavezanec za nekatere vrste dejavnosti obračunava UTII, za druge pa uporablja druge davčne sisteme, mora voditi ločeno evidenco premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij.
"Vmenenka" ni oproščena dajatve. To pomeni, da morajo organizacije na UTII voditi blagajno, izpolnjevati račune in naloge za bremenitev itd. (glej razdelek ""). Če pa organizacija pripada, potem ima ne glede na davčni sistem pravico, da ne določiti omejitev stanja gotovine na blagajni. Toda za samostojne podjetnike, poleg pravice, da ne določijo omejitve stanja sredstev v blagajni, samostojni podjetniki ne smejo izdajati blagajniških nalogov, ne smejo voditi blagajne.
Organizacije, ki so prešle na UTII, morajo v celoti voditi računovodstvo. To pomeni, da sestavite registre, sestavite četrtletne in jih predložite davčnemu inšpektoratu in Rosstatu. Toda podjetniki, ki uporabljajo imputacijo, so izvzeti iz računovodstva.
Navedene podatke posredujejo vse organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo zaposlene. Če ni zaposlenih, vam podatkov ni treba predložiti.
Opomba:. Prikazano je, kakšna posebna kazen grozi za prepozno predložitev izjave za: dohodnino, DDV, STS, UTII, zavarovalne prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije - PF RF, socialno zavarovanje - FSS RF in druge kršitve zakona. .
na meni
Izračun se izvede v skladu s postopkom iz odstavka 10 Davčnega zakonika Ruske federacije Zneski UTII za 1 mesec proizvedeno po formuli:
UTII = (DB x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - zavarovalne premije
Torej vemo:
CD- število koledarskih dni v mesecu;
CD 1- dejansko število dni podjetniške dejavnosti v mesecu kot zavezanec enotnega davka;
DB- osnovna donosnost v skladu s klavzulo 3 Davčnega zakonika Ruske federacije;
FP- fizični kazalnik - površina iz tehničnega potnega lista oziroma število zaposlenih;
K1- cm.,
NS- davčna stopnja po;
Zavarovalne premije- to so odbitki zase (IP) ali za zaposlene v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja, zdravstveno blagajno. Hkrati se znesek enotnega davka ne more zmanjšati za višino prispevkov za več kot 50 odstotkov. Če samostojni podjetniki nimajo zaposlenih, zmanjšajo znesek enotnega davka v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksnem znesku. tiste. za celoten plačani znesek.
Opomba: Ob koncu koledarskega leta se izpolnita izjava in obračun davkov ter znižanje STS in UTII za zavarovalne premije. To običajno sproža veliko vprašanj.
In tukaj K2 zaračunate za svojo regijo. Kako iskati - glej spodaj " Dodatne povezane povezave".
Vrednosti korekcijskega faktorja K2 so zaokrožene na tretjo decimalno mesto. Vrednosti fizičnih kazalnikov so navedene v celih enotah. Vse vrednosti kazalnikov vrednosti deklaracije so navedene v polnih rubljih. Vrednosti kazalnikov vrednosti manj kot 50 kopej (0,5 enote) se zavržejo, 50 kopej (0,5 enote) in več pa se zaokrožijo na polni rubelj (cela enota).
na meni
imajo pravico zmanjšati znesek davka, izračunanega za davčno obdobje, za znesek plačil (prispevkov) in prejemkov, ki so bili izplačani v korist delavcev, zaposlenih na tistih področjih dejavnosti zavezanca, za katera se plača enotni davek. (str. 2). Poleg tega znesek takega znižanja ne sme presegati 50 % obračunanega davka.
imajo pravico zmanjšati znesek davka, izračunanega za davčno obdobje, za znesek plačil (prispevkov) in prejemkov, ki so bili izplačani v korist delavcev, zaposlenih na tistih področjih dejavnosti zavezanca, za katera se plača enotni davek. (Člen 2, člen 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega znesek takega znižanja ne sme presegati 50 % obračunanega davka.
Samostojni podjetniki brez zaposlenih, to je, da posameznikom ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov, lahko znižajo znesek enotnega davka na pripisani dohodek za znesek, ki ga (zase) plačajo v fiksni višini zavarovalnih premij v Pokojninski sklad Slovenije. Ruske federacije in FFOMS brez uporabe 50-odstotne omejitve, tj. celoten znesek zavarovalnih premij.
Samostojni podjetniki, ki so zaposleni, ni upravičen zmanjšati zneska enotnega davka na pripisani dohodek, ki so ga izračunali, za znesek zavarovalnih premij, ki so jih sami plačali v fiksnem znesku.
Dodatne informacije
na meni
Davčni obračun za "imputacijo" se predloži davčnemu organu ob koncu vsakega četrtletja - najkasneje do 20
-. dan v mesecu, ki sledi četrtletju ().
Za prvo četrtletje 2015 je treba predložiti davčno napoved za UTII, obrazec in postopek za izpolnjevanje katerega sta odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 št. ММВ-7-3 / [email protected]
Kje in v kakšni količini predložiti izjave za UTII, je odvisno od tega, kje plačnik posluje in v katerih inšpekcijah je registriran. Za razumevanje vseh možnih situacij vam bo pomagala spodnja tabela.
| Kjer plačnik posluje | Koliko izjav je treba predložiti | Koliko razdelkov 2 je treba izpolniti |
|---|---|---|
| V občinah v pristojnosti različnih inšpektoratov | Ločena izjava vsakemu inšpektoratu, v katerem je organizacija registrirana kot plačnik UTII (člen 2 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije, pododstavek 5 člena 3.2 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. julija 2014 št. ММВ-7-3 / 353) | Izpolnite razdelek 2 posebej za vsako vrsto dejavnosti in za občino - vsako kodo OKTMO |
| V občinah, ki so podrejene enemu inšpektoratu | Ena izjava temu inšpektoratu (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. marca 2009 št. 03-11-06 / 3/68) | Izpolnite razdelek 2 za vsako vrsto dejavnosti in za občino - vsako kodo OKTMO (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. marca 2009 št. 03-11-06 / 3/68). Če se organizacija ukvarja z isto vrsto dejavnosti v različnih občinah, izpolnite ločen razdelek 2 samo za vsako občinsko sestavo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03-11-11 / 65735) |
| V eni občini (registracija v eni inšpekciji) | Ena izjava inšpektoratu (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03-11-11 / 65735) | Če se plačnik ukvarja z eno vrsto dejavnosti na različnih mestih, je treba oddelek 2 izjave izpolniti enkrat - na splošno po vrsti dejavnosti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03- 11-11 / 65735). Če po različnih vrstah dejavnosti - ločen razdelek 2 za vsako vrsto dejavnosti |
na meni
Prostovoljni prehod z UTII na OSN, STS in druge davčne sisteme je možen šele od naslednjega koledarskega leta (3. odstavek 1. odstavka). To pomeni, da se bo za dan prehoda štel 1. januar naslednjega leta.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti davčni zavezanci UTII, imajo pravico na podlagi obvestila preiti na STS od začetka meseca, v katerem jim je prenehala obveznost plačila UTII.
Proračunska sredstva, prejeta iz proračuna v obliki subvencij za nadomestilo izgubljenih prihodkov v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem del ali opravljanjem storitev po cenah, ki jih urejajo državni ali občinski organi, ki se izvajajo v okviru podjetniške dejavnosti, za katero velja enotnega davka na pripisani dohodek, se obdavči v okviru drugih davčnih režimov, tudi v okviru poenostavljenega sistema obdavčitve, ne.
Hkrati se subvencije, dodeljene iz proračunov različnih ravni zavezancem enotnega davka na pripisani dohodek za namene, ki niso povezani s povračilom izgubljenega dohodka v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem del ali opravljanjem storitev po cenah. ki jih urejajo državni ali občinski organi, je treba vključiti v strukturo prihodkov iz poslovanja, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove v skladu z določbami oziroma davčnim zakonikom.
Kadar davčni zavezanec opravlja isto vrsto podjetniške dejavnosti na več ločenih mestih, se pri izpolnjevanju prijave za UTII oddelek 2 izpolni ločeno za vsak kraj, kjer se opravlja ta vrsta podjetniške dejavnosti (za vsako oznako OKATO). (izpolnjevanje davčne napovedi za UTII, odobreno z ODREDOM z dne 4. julija 2014 N ММВ-7-3 / [email protected]
Če je "pripisan" zaprl en maloprodajni objekt, ne da bi ustavil "pripisano" dejavnost v trgovini na drobno v drugih objektih, se UTII za zaprto trgovino izračuna ne za cel mesec, v katerem se je fizični kazalnik spremenil, ampak na podlagi dejanskih dni. svojega dela. Poleg tega ne glede na to, ali je zavezanec za to vrsto dejavnosti izbrisan iz davčne evidence ali jo še naprej opravlja v drugih podobnih maloprodajnih objektih. Ta sklep, ki je skladen s stališčem številnih arbitražnih sodišč, je sprejelo Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 3. 12. 15 št. 03-11-09 / 70689.
na meni
Vrednosti osnovna stopnja donosa K2 UTII ustanovijo predstavniška telesa občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajnih (predstavniških) vladnih organov zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga, in to
na tisoče občinskih okrožij !!!
Ali "odlopajte" vso regionalno zakonodajo ali pa lahko razjasnite vrednost koeficienta K2 za imputacijo tako, da pokličete davčni urad na kraju izvajanja dejavnosti, ki spada pod UTII, ali uporabite podatke, ki jih davčni organi posredujejo na svoji spletni strani. . Zato so vrednosti koeficienta K2 UTII 2019 za katero koli regijo: Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, Moskva, Moskovska regija, Sankt Peterburg, Vladivostok, Habarovsk, Jakutija, Voronež, Kaluga, Ivanovo, Kursk, Lipetsk , Rostov na Donu, Saratov, Leningradska regija, Čeljabinsk, Jekaterinburg, Sverdlovska regija, Perm, Iževsk, Irkutsk, Krasnojarsk, Omsk, Novosibirsk, Čita, Omsk, Krasnodar, Astrakhan, Volgograd, Kazan, Tatarstan, Nižnji Novgorod, Penza, Penza Saratov, Orenburg, Kirov vy lahko najdete sami, pri
In poskrbeli smo, da je to najugodnejši davčni režim (pod pogojem, da se davki obračunavajo na podlagi prejetega dohodka).
Če se vam zdi poenostavljen sistem koristen in priročen zase, potemlahko pripravi vloga za prehod na poenostavljeni davčni sistem 2019 v naši storitvi je popolnoma brezplačno:
Lahko postavite vprašanje - zakaj izbrati drugega?Zmanjšanje davčne obremenitve je naravna težnja davkoplačevalca in za znižanje davkov z zakonitimi metodami UTII je lahko zelo zanimiva možnost, zato predlagamo, da skupaj razumemo njene značilnosti.
✐Primer ▼
Samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih opravlja prevozne storitve za prevoz potnikov na minibusu, ki mu pripada, v katerem je 20 sedežev. Znesek zavarovalnih premij, plačanih zase v prvem četrtletju 2019, je 8.000 rubljev. Podatki za izračun pripisanega davka so naslednji:
Znesek davka za mesec izračunamo po zgoraj opisani formuli:
DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 rubljev
Znesek pripisanega davka za četrtletje bo 6.894 * 3 mesece = 20.682 rubljev. Davek se lahko zmanjša za celoten znesek zavarovalnih premij, ki jih podjetnik plača zase, t.j. za 8.000 rubljev. Skupaj je plačljiva UTII enaka 20.682 - 8.000 = 12.682 rubljev.
Če ima samostojni podjetnik vsaj enega zaposlenega, potem zase in za zaposlene ne sme biti več kot 50%. Za LLC velja enako pravilo - zaradi plačanih zavarovalnih premij za zaposlene se lahko obračunani pripisani davek zmanjša za največ polovico.
✐Primer ▼
Organizacija se ukvarja s prodajo živilskih izdelkov v mestu Omsk v trgovini s prodajno površino 30 kvadratnih metrov. m. Znesek zavarovalnih premij za zaposlene, plačan v prvem četrtletju 2019, je 26.400 rubljev. Podatki za izračun pripisanega davka so naslednji:
Davek na mesec izračunamo po formuli:
DB * FP * K1 * K2 * 15 % = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 rubljev
Znesek pripisanega davka za četrtletje bo 10 858 * 3 mesece = 32 574 rubljev. Čeprav so bili prispevki za zaposlene plačani za 26.400 rubljev, se lahko obračunani davek zmanjša za največ 50%. Skupaj je UTII plačljiv 32 574/2 = 16 287 rubljev.
Pripisani davek, izračunan po zgornji formuli, bo treba plačati brez izjeme, ne glede na to, ali prejemate dejanski dohodek iz dejavnosti in kolikšen je njegov znesek. Če opravljate storitve cestnega prevoza za prevoz blaga, vendar imate malo naročil, je lahko UTII nedonosna, pa tudi če ne morete poklicati trgovine v vaši trgovini. Toda od določene točke, ko vaš realni dohodek raste, znesek obračunanega davka pa ostane enak, postane davčno breme v tem režimu manj obremenjujoče kot v poenostavljenem sistemu.
Če želite razumeti, ali bo UTII v vašem primeru koristen, morate najprej izračunati znesek pripisanega davka in ga primerjati s tistim, ki ga boste plačali v poenostavljenem davčnem sistemu. Seveda lahko ob ustanovitvi podjetja le ugibate, kolikšen bo vaš dohodek, zato lahko ob registraciji samostojnega podjetnika ali LLC najprej preklopite na, nato pa, ko imate na voljo določene številke, izračunate, ali bo bolj donosno za vas plačati UTII.
Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ureja dejavnosti na UTII, zato se bomo za pojasnitev posebnih vprašanj obrnili nanj.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki nameravajo opravljati eno od vrst dejavnosti, dovoljenih za ta režim, imajo pravico do pripisa. Tako kot za poenostavljen sistem je sposobnost dela na vmenenenko omejena s številnimi pogoji:
Poleg tega se UTII ne uporablja pri zakupu bencinskih in bencinskih črpalk ter pri opravljanju gostinskih storitev s strani izobraževalnih, zdravstvenih in socialnovarstvenih ustanov.
Kar zadeva omejitve višine prejetega dohodka, za UTII ni takšnih omejitev, kar je naravno, saj obračunavanje dohodka po tej ureditvi se ne vodi, se davčna osnova izračuna po zgoraj opisani formuli.
Popoln seznam dejavnosti na UTII je naveden v členu 2 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vključuje različne storitve: gospodinjske, veterinarske, gostinske, parkirišča, cestni promet, bencinske servise, najem trgovskih mest in zemljišč zanje, nekatere vrste oglaševalskih storitev itd.
Vrste dejavnosti za UTII v določeni občini v okviru določenega seznama določijo predstavniška telesa občinskih okrožij, mestnih okrožij in mest zveznega pomena. Navedeni so v istih zakonskih aktih, ki določajo koeficient K2.
Veliko sporov med davkoplačevalci in regulativnimi organi izhaja iz priznanja določenega podjetja, ki spada v UTII. Nekaj spornih situacij:
Spore na UTII je treba obravnavati ob upoštevanju sodne arbitražne prakse v okrožju in odnosa teritorialnega davčnega inšpektorata do pojasnil Ministrstva za finance. Če dvomite, ali lahko v vašem primeru preklopite na to ureditev, se je vredno obrniti na davčni urad vašega kraja poslovanja s pisno zahtevo, ki opisuje vaš položaj.
Od leta 2013 je UTII prenehal biti obvezen, organizacije in samostojni podjetniki prehajajo na prostovoljno plačilo pripisanega davka. V skladu z odstavkom 2 čl. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije se mora davčni zavezanec, ki želi uporabiti pripis, registrirati na kraju poslovanja, razen za naslednje dejavnosti:
Pri opravljanju tovrstnih storitev se prijavijo na kraju registracije pri svojem davčnem uradu.
Če ste že prejeli status poslovnega subjekta (kot samostojni podjetnik posameznik ali LLC), ste prijavljeni pri davčnih organih na kraju registracije ali pravnem naslovu. Ko se odločite za uporabo UTII, se morate ponovno registrirati kot pripisani davčni zavezanec na kraju poslovanja. Če kraj poslovanja sovpada z vašo običajno registracijo, boste prijavljeni samo pri enem davčnem uradu, če ne, boste upoštevani na dveh davčnih uradih. Takšnih inšpekcijskih pregledov je lahko več, če izvajate dejavnosti na UTII v različnih občinah.
Za registracijo ga morate oddati na davčnem uradu v občini, ki vas zanima, v petih delovnih dneh od dneva začetka opravljanja dejavnosti, ki spada v pripisani režim. FTS pa v istem petdnevnem roku izda obvestilo o registraciji samostojnega podjetnika ali organizacije kot plačnika pripisanega davka.
Odjava za UTII se izvede na enak način - v petih dneh od dneva prenehanja pripisane dejavnosti ali prehoda na drug davčni režim. In tudi v petih dneh FTS izda obvestilo o odjavi samostojnega podjetnika ali organizacije.
Poročilo v obliki davčne napovedi se predloži vsako četrtletje, najkasneje do naslednjih datumov:
Pripisani davek je treba plačati po podatkih, izračunanih v četrtletni izjavi. Roki za plačilo četrtletnega UTII se od rokov za oddajo poročil razlikujejo za pet dni, t.j. plačati morate najkasneje:
Ne pozabite, da morate plačati pripisani davek ne glede na to, ali ste v tem četrtletju prejeli dohodek ali ste sploh delali. Načelo tukaj je naslednje - medtem ko ste registrirani kot plačnik UTII, boste morali plačati davek, nična izjava tukaj ni navedena.
Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste morali poleg samega davka plačati tudi kazen v obliki kazni, ki jo lahko izračunate z našim kalkulatorjem.
UTII je poseben davčni režim, ki se uporablja za nekatere vrste dejavnosti. Znesek posameznega davka na UTII je vedno enak. Ni odvisno od tega, ali ste imeli dobiček ali ste delali z izgubo. Spoznali boste značilnosti izračuna enotnega davka, kako plačati, kako šteti, prednosti in slabosti tega posebnega režima, se boste naučili iz tega članka.
UTII uporabljajo tako pravne osebe kot samostojni podjetniki. Od leta 2013 je uporaba UTII prostovoljna. V skladu s členom 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo zavezanci enotnega davka vložiti vlogo na posebnem obrazcu. Odda se v 5 delovnih dneh od začetka uporabe tega režima.
V odgovor mora davčni urad izdati obvestilo o registraciji samostojnemu podjetniku posamezniku. Rok - 5 delovnih dni po oddaji vloge. Močno prosite za obvestilo. To je vaše zavarovanje pred nepazljivimi davčnimi organi. Lahko izgubijo dokument in potem boste morali v celoti obračunati davke v skladu z OSNO ali STS.
Na UTII lahko greš vsak dan. Na splošni ali poenostavljeni režim se je mogoče prostovoljno vrniti šele od novega leta. Opomba: Koledar računovodje za oddajo poročil na USN za oktober 2018.
Natalia Mishchanin, vodja oddelka za zunanje izvajanje računovodstva "Glavbuh Assistant"
Predmet obdavčitve UTII je pripisani dohodek (člen 1 člena 346.29 Davčnega zakonika). Zato ste dolžni plačati UTII od trenutka, ko vpišete organizacijo ali samostojnega podjetnika kot plačnika UTII. Ne glede na dejanske rezultate podjetniške dejavnosti v posameznem davčnem obdobju.
Fiksni davek... Davek na samostojno podjetništvo na UTII ni odvisen od dohodka, ampak je določen z vrsto dejavnosti, velikostjo podjetja in regionalnim koeficientom. Glavna stvar je pravočasno nakazati določen znesek davka.
Odbitek socialnih prispevkov... Znesek davka se lahko zmanjša za prispevke za zavarovanje v pokojninsko blagajno, zdravstveno in socialno zavarovanje. Če imate zaposlene, se davek lahko prepolovi. Če ste samostojni podjetnik brez zaposlenih na UTII v letu 2018, potem lahko odštejete 100%, če prispevke plačujete redno in pravočasno.
Oproščen drugih davkov- DDV, davek na nepremičnine in dohodnino podjetnika.
Pri uporabi UTII se izjava ponavlja iz četrtletja v četrtletje, zato je enostavno predvideti davčne stroške.
Vendar pa obstaja pomemben pogoj, na katerega niso vsi pozorni! Registrirati se morate kot plačnik UTII v kraju, kjer se bo dejavnost izvajala.
Na primer, kot samostojni podjetnik ste registrirani v Moskvi in boste delali v Kazanu, potem boste morali poiskati informacije o UTII v lokalnih zakonih Republike Tatarstan.
Primer
Podjetnik Ivan Ivanov je na drobno prodajal rezervne dele za tuje avtomobile. Odprl je samostojnega podjetnika brez zaposlenih, redno plačeval UTII in na vse možne načine razvijal svoje podjetje.
Nanj se je obrnil kupec za nakup serije rezervnih delov v razsutem stanju. Že naslednji dan sem denar nakazal na svoj TRR. Vasilij je bil navdušen in je takoj porabil del denarja za nov avto.
Podjetnik ni vedel, da trgovina na debelo ne spada pod UTII. Takoj, ko je denar zanj prišel na tekoči račun, je samodejno imel nove davke - DDV in dohodnino kot podjetnik.
Enotni davek se izračuna na naslednji način: UTII = IR (pripisani dohodek) * СН (davčna stopnja).
Znesek davka, ki ga plača zavezanec za mesec opravljanja dejavnosti, je pripisani dohodek, pomnožen z davčno stopnjo. Davčna stopnja je določena z davčnim zakonikom v višini 15 %. Stopnja je lokalno prilagojena med 7,5 % in 15 %.
VD = DB * FP * K1 * K2
DB (Osnovna donosnost) in FP (fizični kazalnik) sta določena s 3. čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije in so odvisni od vrste dejavnosti.
K1 - deflatorni koeficient. Ustanovi ga država za tekoče koledarsko leto. Leta 2018 je K1 = 1,868.
К2 - padajoča stopnja donosa. Odvisno je od odločitve regionalnih oblasti in se giblje od 0,005 do 1 enote.
Primer izračuna UTII za samostojne podjetnike brez delavcev
Recimo, da Sergej Petrov dela kot frizer v mestu Smolensk. Za takega samostojnega podjetnika brez zaposlenih je osnovna dobičkonosnost (DB) enaka 7.500 rubljev na mesec.
- Koeficient K1 za leto 2018 je določen na 1,868
- Koeficient K2 za mesto Smolensk = 0,759
- Fizični kazalnik (FP) je 1. FP za osebne storitve - število zaposlenih. V našem primeru je to enota, ker je samostojni podjetnik brez zaposlenih.
Izračunamo pripisani dohodek:
VD = 7500 * 1,868 * 0,759 * 1 Pripisani dohodek je 10633,59 rubljev na mesec.
Upoštevamo UTII SP brez zaposlenih:
10.633,59 RUB * 15% (davčna stopnja) = 1595,03 rubljev na mesec.
Sergej Petrov plača 1.595,03 rubljev v proračun Smolenska za vsak mesec dela. In če pravočasno plača zavarovalne premije - 2698,75 rubljev na mesec, potem UTII sploh ne bo treba plačati.
UTII je treba plačati v takih pogojih - do 25. aprila, 25. julija, 25. oktobra in vključno 25. januarja. Nimate časa in želje za ukvarjanje z davki? Izhod .
Samostojni podjetniki lahko znižajo znesek davka na stroške, porabljene za nakup blagajn, vendar v višini največ 18.000 rubljev. Odbitek je mogoče pridobiti ob registraciji CCP pri davčnih organih od 1. februarja 2017 do 1. julija 2019.
Država nadomesti stroške nakupa blagajne, fiskalnega pogona, programske opreme itd. Pomemben pogoj je, da skupni znesek stroškov na blagajno ne presega 18.000 rubljev.
Na spletni strani davčnega inšpektorata tax.ru. Oglejmo si, kako to storiti. Gremo na spletno mesto. V zgornjem levem kotu izberite svojo regijo. V razdelku "Davki in pristojbine, ki veljajo v Ruski federaciji" izberite "Posebni davčni režimi", pojdite na "UTII" in "Značilnosti regionalne zakonodaje".
Izberemo »Občinski subjekt« v formatu PDF, ki mu pripadate, in odpremo ustrezen zakon. Poiščite v njem:
Podjetnik v posebnem režimu plača enotni davek in tiste davke, ki so obračunani po glavnem davčnem sistemu.
Samostojni podjetnik posameznik je dolžan plačevati zavarovalne prispevke v pokojninsko blagajno in zdravstveno zavarovanje. Socialni prispevki se ne štejejo za davke, vendar jih je treba plačati pravočasno in ne glede na dejavnost.
Zavarovalne premije za samostojne podjetnike so v letu 2018 fiksne in niso vezane na minimalno plačo, kot v preteklih letih. Njihova vsota:
Skupni znesek prispevkov podjetnika v letu 2018 je 32.385 rubljev, če njegov skupni dohodek presega 300.000 rubljev.
