Izraz "analiza" (iz grške besede analisis) pomeni razdrobljenost, razgradnjo v tem primeru preučenega predmeta na dele, elemente, na sestavine, ki so lastne temu objektu (miselne ali resnične). Analiza v širšem pomenu besede se razume kot način spoznavanja predmetov in pojavov v okolju, ki temelji na razdelitvi celote na njene sestavne dele in njihovem preučevanju v vsej raznolikosti povezav in odvisnosti. Brez analize je danes zavestna dejavnost ljudi na splošno nemogoča. Analiza se pojavi v dialektični, protislovni enotnosti s konceptom "sinteze" (iz grške besede sinthesis), kar pomeni kombinacijo prej razkosanih elementov predmeta, ki se preučuje, v eno samo celoto. Analiza brez sinteze je nemogoča, ker sklepi in zaključki vsebujejo nekaj novega, kar se razlikuje od prejšnjih konceptov in idej.
V praksi se uporabljajo različne vrste analiz: fizične; kemikalije; matematično; statistični; gospodarsko. Ta tečaj se bo osredotočil na ekonomsko analizo.
Glavni cilj upravljanja podjetij je povečati dobiček, povečati učinkovitost dejavnosti in stabilnost podjetja na trgu. Ekonomska analiza vam omogoča, da poiščete priložnosti in rezerve za izboljšanje dela podjetja, povečanje konkurenčnosti, izboljšanje finančnega stanja in rezultatov njegovih dejavnosti, optimizacijo načrtovanja. Želja podjetij, da izboljšajo svoj položaj in zagotovijo stabilnost razvoja gospodarske dejavnosti, naredi ekonomsko analizo relevantno.
Ekonomsko dejavnost organizacije razumemo kot vse operacije, ki vodijo do spremembe njenega kapitala - to je gospodarska dejavnost. Zato je analiza gospodarske dejavnosti pravzaprav ekonomska analiza.
Ekonomska analiza kot znanost je sistem posebnega znanjapovezano:
S preučevanjem gospodarskih procesov v njihovem odnosu, oblikovanih pod vplivom objektivnih ekonomskih zakonitosti in dejavnikov (vzrokov) objektivnega in subjektivnega reda;
Z znanstveno utemeljitvijo naložbenih strategij, poslovnih načrtov z objektivno oceno njihovega izvajanja;
Z diagnostiko - ocena stanja različnih vrst in področij gospodarske dejavnosti po različnih kazalnikih in merilih;
Z opredelitvijo pozitivnih in negativnih dejavnikov ter kvantitativnim merjenjem njihovega vpliva;
Z razkritjem trendov in razsežnosti gospodarskega razvoja, z opredelitvijo neizkoriščenih gospodarskih rezerv za izboljšanje dela organizacije;
Z zmanjšanjem tveganja in upravljanjem;
S posploševanjem najboljših praks, sprejetjem optimalnih upravljavskih odločitev.
Pred ekonomsko analizo in analizo gospodarske dejavnosti v upravljavski praksi se postavljajo naslednje glavne naloge:
1) povečanje znanstvene in gospodarske izvedljivosti poslovnih načrtov in standardov v procesu njihovega razvoja;
2) objektivno in celovito študijo izvajanja poslovnih načrtov in skladnosti s standardi za računovodske in poročevalske podatke;
3) ugotavljanje ekonomske učinkovitosti uporabe delovne sile (človeka), materialnih in finančnih virov (ločeno in skupaj);
4) nadzor nad izvajanjem zahtev komercialne poravnave;
5) ugotavljanje ozkih grl in merjenje notranjih rezerv v vseh fazah proizvodnega procesa;
6) zmanjšanje gospodarskih tveganj;
7) preizkušanje optimalnosti upravljavskih odločitev (na vseh ravneh vodstvene hierarhije organizacije).
Ozka grla gospodarske dejavnosti se imenujejo problematična področja organizacije, ki ne omogočajo doseganja želenih rezultatov.
Kot vsaka znanost ima tudi ekonomska analiza svoj predmet - gospodarske procese podjetij, končne rezultate njihovih dejavnosti, ki so nastali pod vplivom objektivnih in subjektivnih dejavnikov in se odražajo v sistemu ekonomskih informacij 1.
Analiza v sistemu načrtovanja in napovedovanja.
Znano je, da sistem upravljanja sestavljajo načrtovanje, računovodstvo, analiza in odločanje vodstva. V procesu znanstvenega in praktičnega razvoja gospodarstva se analiza čedalje bolj povezuje s funkcijo načrtovanja in napovedovanja. Dobro načrtovanje in napovedovanje je nemogoče brez poglobljene analize.
Ekonomska analiza omogoča pripravo informacij za načrtovanje, oceno kakovosti in veljavnosti načrtovanih kazalnikov, preverjanje in objektivno oceno izvajanja načrtov. Hkrati se upoštevajo rezultati izvajanja prejšnjih načrtov, preučujejo trendi v razvoju gospodarstva podjetja, ugotavljajo in upoštevajo dodatne rezerve, izračunajo napovedani rezultati, možnosti pozitivnih ali negativnih rezultatov se upoštevajo pri uporabi določenih smeri, metod, tehnik in sredstev, odločitev vodstva pri doseganju ciljev in ciljev: kratkoročno in dolgoročno poslovanje je zagotovljeno, minimiziranje verjetnih izgub, razviti scenarije za premagovanje možnih negativnih izidov.
Protikrizno upravljanje je nemogoče brez analize. Analiza je sredstvo ne samo za utemeljitev načrtov, ampak tudi za spremljanje njihovega izvajanja. Nenehno spremljanje in analiza načrtovanja se imenuje spremljanje načrtovanih kazalnikov.
Metode ekonomske analize imajo pomembno vlogo v sistemu proračuna. So sklop procesov upravljanja, ki zagotavljajo življenjski cikel proračuna organizacije: razvoj proračuna (vključno z odobritvijo in odobritvijo), spremljanje njegovega izvajanja (ocenjevanje skladnosti načrtovanih in dejanskih podatkov) ter analiza razlogov za odstopanja dejanskih podatki iz načrtovanih. Priprava proračuna je sistem načrtovanja, računovodstva, nadzora in analize stroškov nakupov, prodaje in distribucije, katerega cilj je doseči cilje glede stroškov in dobička.
Tako je ekonomska analiza glavno orodje za načrtovanje, napovedovanje in pripravo proračuna. Povečuje zanesljivost in natančnost proračunskih izračunov, načrtovanja in napovedi, jih naredi znanstveno utemeljenih.
Najpomembnejša funkcija pri upravljanju je računovodstvo, in sicer zbiranje, sistematizacija in posploševanje podatkov, potrebnih za upravljanje dejavnosti podjetja in spremljanje napredka načrtov. Računovodska funkcija pa sama po sebi ne more zagotoviti optimizacije upravljanja. Potrebna je ocena zabeleženih podatkov, opredelitev najboljših priložnosti, uporaba prednosti in doseženi rezultati gospodarske dejavnosti. Treba je opredeliti prioritete in usmeritve v dejavnostih, se zavestno in gospodarno odločati. Za to se izvede ekonomska analiza.
Kompleksnost in doslednost ekonomske analize.
V kompleksni ekonomski analizi se uporablja niz metod ekonomske analize. Celovita analiza vključuje preučevanje vseh vidikov gospodarskih dejavnosti organizacije. Vendar pa je potrebno, da so posebni podatki o različnih vrstah dejavnosti organsko povezani med seboj v enem samem integriranem sistemu.
Zato je celovita ekonomska analiza sistematična študija gospodarstva podjetja (organizacije) kot enotnega niza medsebojno povezanih elementov. Sistematizacija elementov se izvaja na podlagi proučevanja njihovega odnosa in soodvisnosti, tj. upoštevanje posameznih oddelkov podjetja, področij analize, kazalnikov, dejavnikov, trendov, zakonov in vzorcev kot dela enotnega gospodarskega mehanizma. Hkrati se izvaja celovita raziskava rezerv za posamezne in splošne kazalnike uspešnosti. Če zahteve po zahtevnosti niso izpolnjene, se lahko analiza izkaže za nepopolno, nepopolno, izkrivljeno. Na primer, povečanje prihodkov od prodaje v poročevalnem obdobju še ne kaže na izboljšanje dela organizacije kot celote, saj spremembe stroškov, cen blaga, inflacija itd. Še niso upoštevane. In če rast stroškov presega rast prihodkov, se finančni rezultat poslabša. Finančni rezultat se morda ne bo izboljšal, tudi če je bil rast prihodkov dosežen le zaradi povečanja stopnje inflacije, ki je zagotovila zvišanje cen blaga brez povečanja fizičnega obsega prodaje. Tako ti kazalniki delujejo v obliki enotnega sistema, ki tvori rezultat, in jih je treba upoštevati v medsebojnem usklajevanju.
Neupoštevanje te zahteve vodi do enostranskih rešitev, ki ustvarjajo nova protislovja (včasih resnejša od tistih, ki se rešujejo) ali poglabljajo obstoječe težave. Celovita analiza sistema upravljanja bi morala upoštevati tudi odnos, enotnost političnih, gospodarskih in družbenih, okoljskih razmer in posledic. Pri uresničevanju ciljev izboljšanja ekonomskih kazalnikov in obenem zanemarjanja materialnega stanja zaposlenih, razvoja socialne sfere lahko vodstvo podjetja zgreši nastanek težav z osebjem, ki na koncu privedejo do poslabšanja dela podjetje.
Vodstveno računovodstvo je sestavljeno iz sistematičnega tradicionalnega in problemskega računovodstva namenjene razvoju upravnih odločitev v interesu lastnikov in vodstva organizacije. Vodstvenega računovodstva ne ureja država, njegovo organizacijo in metode določa vodstvo podjetja, postavlja vodstvene naloge v ospredje v dejavnostih računovodje, za rešitev katerih je potrebno poznavanje ne le tradicionalnega računovodstva, zlasti stroškov računovodstvo, pa tudi načrtovanje, statistika, analiza gospodarskih dejavnosti, razvit matematični aparat in sodobna računalniška tehnologija. S tem razumevanjem je upravljavsko računovodstvo pravzaprav računovodstvo, načrtovanje, statistika in analiza gospodarskih dejavnosti, ki jih obravnavamo kot celoto.
Informacijska podlaga za vodstveno analizo je celoten sistem uradnih in neuradnih informacij o dejavnostih podjetja - regulativni, načrtovalni podatki, ekonomsko računovodstvo, vključno s podatki iz operativnega, računovodskega in statističnega računovodstva, zunanje javnosti in celotnega sistema notranjega poročanja, druge vrste informacij.
Splošne značilnosti ekonomske analize kot znanosti
Za učinkovito upravljanje gospodarstva je potrebna ekonomska analiza. Ekonomska analiza v širšem pomenu besede zajema celoten gospodarski prostor in deluje kot objektiven vir, ki določa učinkovitost organizacije.
Opredelitev 1
Ekonomska analiza kot znanost je sistem posebnega znanja, ki temelji na zakonitostih razvoja in delovanja sistemov in je namenjen razumevanju metodologije za ocenjevanje, diagnosticiranje in napovedovanje finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja.
Ekonomska analiza vam omogoča, da določite bistvo predmeta od znotraj, "razdelite" subjekt na njegove sestavne dele in opredelite vlogo sestavnih delov. Na primer, da bi ugotovili bistvo nabavne vrednosti, je treba razumeti, iz katerih elementov je sestavljena (amortizacija, plača itd.). Tako bo mogoče določiti, iz katerih komponent pride do dobička in katere povzročajo izgube. Ta analiza vam bo omogočila učinkovitejše upravljanje stroškov in njihovih parametrov.
Za vsako znanost so značilni predmet, metoda in naloge. Različni ekonomisti si različno razlagajo opredelitev predmeta ekonomske analize. Nekateri menijo, da so predmet ekonomske analize poslovni procesi podjetja, učinkovitost družbeno-ekonomske narave in finančni rezultati, odvisno od dejavnikov, ki se odražajo v ekonomskih informacijah. Drugi menijo, da analiza preučuje ekonomiko podjetja in njegove posamezne komponente. Privrženci menedžerskega pristopa verjamejo, da so predmet tokovi informacij.
Naloge ekonomske analize so:
Znanost ekonomske analize je tesno povezana z računovodstvom, za znanost pa so značilna nekatera osnovna načela:
V procesu dela se uporablja sklop načel ekonomske analize.
Študijski priročnik, ki je na voljo bralcem, bo pomagal obvladati teoretske osnove ekonomske analize gospodarske dejavnosti v kombinaciji s proizvodnjo (upravljanje) in finančno analizo.
Ekonomska analiza se obravnava kot znanstvena disciplina, namenjena:
Razumevanje bistva gospodarskih pojavov in procesov, njihovega odnosa in soodvisnosti;
Sistematizacija in modeliranje faktorskih modelov;
Ugotavljanje vpliva dejavnikov na rezultate dejavnosti organizacije;
Identifikacija in izračun ekonomskih rezerv za razvoj poslovanja;
Obvladovanje sposobnosti organiziranja analitičnega dela v podjetju in povečanje znanstvene in gospodarske izvedljivosti poslovnih načrtov.
Študij ekonomske analize prispeva k oblikovanju kompetenčno-kvalifikacijskih značilnosti diplomanta.
Ta učbenik je v skladu z državnim izobraževalnim standardom za specialnost 060400 "Finance in kredit" in 060500 - "Računovodstvo, analiza in revizija".
Izraz "analiza" izhaja iz grške besede analiza "razgradnja, razdrobljenost".
je način spoznavanja predmetov in pojavov v okolju, ki temelji na razdelitvi celote na njene sestavne dele in njihovem preučevanju v vsej raznolikosti povezav in odvisnosti. Na primer, da bi razumeli bistvo proizvodnih stroškov, je treba vedeti ne le, katere postavke stroškov so vanj vključene, ampak tudi od tega, od katerih dejavnikov je odvisna vrednost vsake vrste stroškov.
Ekonomska analiza se razkriva s koncepti, kot so npr teorija znanja, presoja, sklepanje, znanstvena abstrakcija, razmišljanje.
Teorija znanja določa bistvo, nujnost in zaporedje ekonomske analize. Predmet znanja sta praksa in človeško razmišljanje. Razmišljanje kot ustvarjalni proces vključuje presojo in sklepanje. S sodbo se nekaj zanika ali potrdi. Presoja je lahko od posebnega do splošnega (indukcija) in obratno od splošnega do posebnega (odbitek).
Indukcija in odbitek sta med seboj neločljivo povezana in skupaj predstavljata sklepanje. Induktivno-deduktivni način razmišljanja, ki je bil podvržen logični obdelavi objektivnih podatkov, razkriva bistvo preučevanih ekonomskih pojavov, omogoča prepoznavanje določenih vzorcev in sprejemanje kompetentnih odločitev upravljanja.
Spodaj predmet ekonomska analiza razume:
Poslovni procesi podjetij, družbeno-ekonomska učinkovitost in končni finančni rezultati njihovih dejavnosti, oblikovani pod vplivom objektivnih in subjektivnih dejavnikov, ki se odražajo v sistemu ekonomskih informacij;
Vzročna razmerja gospodarskih pojavov in procesov, torej vzroki sprememb, katerih poznavanje omogoča ugotavljanje bistva gospodarskih pojavov in na tej podlagi pravilno oceno in utemeljitev vsake upravljavske odločitve.
V zadnjih letih večina znanstvenih raziskovalcev obravnava gospodarske procese organizacij, vključno z organizacijsko-proizvodno, komercialno, finančno, socialno, tehnično in tehnološko sfero dejavnosti, kot predmet ekonomske analize.
Predmeti analize so rezultat gospodarskih procesov. To so kazalniki virov in sredstev stalnega in obratnega kapitala, naložbenih in inovacijskih dejavnosti, učinkovitosti virov podjetja, obsega proizvodnje, prodaje, dobička in donosnosti. Na primer, na katerem koli področju dejavnosti so predmeti analize proizvodnja in prodaja izdelkov, opravljanje del in storitev, njihovi stroški, finančni rezultati, stopnja uporabe različnih vrst virov (kapitalska produktivnost, poraba materiala, produktivnost dela itd.).
Ekonomska analiza ima, tako kot vsaka znanost, načela ali zahteve, ki jih mora spoštovati.
Target ekonomska analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij je najti in izmeriti rezerve za povečanje učinkovitosti proizvodnje, povečanje konkurenčnosti in finančne stabilnosti. Naloge ekonomska analiza:
Vzpostavljanje vzorcev in trendov gospodarskih pojavov in procesov v posebnih pogojih podjetja. Na primer, zakon prehitevanja rasti produktivnosti dela glede na višino njegovega prejemka mora biti izpolnjen ne le v obsegu celotnega nacionalnega gospodarstva, ampak tudi v vsakem posameznem podjetju in v njegovih podrazdelkih;
Znanstvena utemeljitev dolgoročnih načrtov in napovedi. Brez poglobljene ekonomske analize rezultatov dejavnosti podjetja v zadnjih 5-10 letih, ne da bi ugotovili pomanjkljivosti in prednosti, ki so se zgodile, je nemogoče razviti dober načrt, izbrati najboljšo možnost za odločitve vodstva;
Razlikovanje subjektivnih in objektivnih razlogov za odstopanje dejanskih kazalnikov od izhodišča in njihovo količinsko merjenje;
Vrednotenje rezultatov dejavnosti podjetja pri izvajanju načrtov, dosežene stopnje gospodarskega razvoja, uporabe razpoložljivih virov in potenciala organizacije, izbira optimalne rešitve upravljanja;
Napovedovanje kazalnikov za prihodnost in razvoj ukrepov za uporabo opredeljenih rezerv;
Nadzor nad izvajanjem razvitih ukrepov, izvajanjem ravni načrtovanih kazalnikov in gospodarno rabo virov.
Vrste ekonomskih analiz so razvrščene:
po vsebini in popolnosti preučenih predmetov(celovita analiza vseh gospodarskih dejavnosti, lokalna analiza posameznih oddelkov, tematska analiza posameznih vprašanj). Ob integrirano analiza dejavnosti podjetja se celovito preuči in kdaj tematsko - le nekateri njeni vidiki, ki so v določenem trenutku najbolj zanimivi;
z metodami, preučevanjem predmetov(primerjalna, faktorska, mejna, ekonomsko -matematična, stohastična, funkcionalna in stroškovna, diagnostična analiza (ekspresna analiza)).
♦ Primerjalno analiza je omejena na primerjavo kazalnikov poročanja - rezultatov gospodarske dejavnosti s kazalniki načrta tekočega leta, preteklih let in podatkov konkurentov.
♦ Faktorial cilj analize je ugotoviti količinsko vrednost vpliva dejavnikov na rast in raven kazalnikov uspešnosti.
♦ Marža analiza je metoda za oceno in utemeljitev učinkovitosti poslovodskih odločitev v poslovanju, ki temelji na vzročni povezavi obsega prodaje, stroškov in dobička ter razdelitvi stroškov na fiksne in variabilne.
♦ Diagnostika analiza je način za ugotavljanje trendov v spremembah gospodarskih procesov na podlagi njihovih značilnih značilnosti. Na primer, če stopnja rasti bruto proizvodnje presega stopnjo rasti tržne proizvodnje, potem to kaže na povečanje bilanc v teku. Če je stopnja rasti bruto proizvodnje višja od stopnje rasti produktivnosti dela, je to znak neizpolnjevanja načrta ukrepov za mehanizacijo in avtomatizacijo proizvodnje, izboljšanje organizacije dela in na tej podlagi zmanjšanje v številu delavcev;
po frekvenci(letno, četrtletno, desetdnevno, enkratno, dnevno);
po času(za nazaj in za prihodnost).
♦ Obetavno(predhodna) analiza se izvede pred izvedbo poslovnih transakcij. Utemeljiti je treba odločitve vodstva in predvidene kazalnike ter spremljati izvajanje načrta in preprečiti neželene rezultate. Perspekcijska analiza se pogosto uporablja pri razvoju poslovnih načrtov in utemeljitvi naložbenih projektov.
♦ Retrospektiva(kasnejša, zgodovinska) analiza se izvede po storitvi gospodarskih dejanj. Uporablja se za spremljanje izvajanja razvojnih programov za podjetja skozi leta, ugotavljanje neizkoriščenih rezerv in objektivno oceno uspešnosti organizacij. Pomanjkanje analize je v tem, da ugotovljene rezerve pomenijo za vedno izgubljene možnosti za povečanje učinkovitosti proizvodnje, saj se nanašajo na preteklo obdobje. Retrospektivna analiza je temelj prospektivne analize. Rezultati naknadne analize pa so odvisni od globine in kakovosti predhodne analize za prihodnost. Retrospektivna analiza je razdeljena na operativno in stalno. Operativno(situacijsko) analizo izvedemo takoj po opravljenih poslovnih transakcijah ali spremembi stanja za kratek čas (izmena, desetletje, dan itd.). Njegov namen je hitro ugotoviti pomanjkljivosti in vplivati na poslovne procese. Široko se uporablja na primer pri analizi ravni izpolnitve načrta za promet na drobno in debelo na dan, ritma proizvodnje, asortimana in kakovosti izdelkov, denarnega toka, dobave materiala, porabe delovnega časa.
Posebnost operativne analize je preučevanje pretežno naravnih kazalnikov, njihova netočnost, povezana s približevanjem v izračunih. Trenutni analiza se izvaja za pomembna obračunska obdobja vodenja, predvsem na podlagi periodičnih, letnih računovodskih izkazov. Glavna naloga sedanje analize je objektivna ocena rezultatov poslovnih dejavnosti, celovita ugotovitev pomanjkljivosti pri delu, neizkoriščenih rezerv in njihova mobilizacija za povečanje gospodarske učinkovitosti proizvodnje, dolgoročno izboljšanje finančnega stanja. Trenutna analiza je najbolj popolna in zbira rezultate operativne analize ter služi kot podlaga za prihodnjo analizo. Priporoča se za celovito identifikacijo in merjenje vzročno-posledičnih razmerij pri uporabi virov podjetja;
po objektih upravljanja(tehnična in ekonomska analiza, finančno-ekonomska, revizijska, družbeno-ekonomska, ekonomska in okoljska ter tržna analiza).
♦ Tehnično in ekonomsko analizo izvajajo tehnične službe podjetja. Njegova vsebina je preučevanje medsebojnega delovanja tehničnih, tehnoloških in ekonomskih procesov ter ugotavljanje njihovega vpliva na gospodarsko uspešnost podjetja. Primer uporabe energetsko varčnih proizvodnih tehnologij.
♦ V finančni in gospodarski analiza se osredotoča na finančne rezultate podjetja, učinkovitost uporabe izposojenega in lastniškega kapitala, opredelitev rezerv za povečanje zneska dobička, povečanje dobičkonosnosti in plačilno sposobnost.
♦ Družbeno-ekonomska analiza preučuje odnos med družbenimi in gospodarskimi procesi, njihov vpliv drug na drugega.
♦ Ekonomsko in statistično analiza se uporablja za preučevanje množičnih družbenih pojavov na različnih ravneh upravljanja: podjetje, industrija, regija.
♦ Ekonomsko in okoljsko analiza preučuje medsebojno vplivanje gospodarskih in ekoloških procesov, povezanih z ohranjanjem in izboljšanjem okolja ter stroški ekologije.
♦ Trženje analiza se uporablja za preučevanje zunanjega okolja podjetja, trga surovin in prodaje končnih izdelkov, njegove konkurenčnosti, ponudbe in povpraševanja, komercialnega tveganja itd.
♦ Vodstveni analiza je podrobnejša in vpliva na vsa področja podjetja, primarne in operativne računovodske podatke. Hkrati so informacije, ki jih je treba obravnavati pri upravljanju, poslovna skrivnost, rezultati analize pa se uporabljajo samo za upravljanje na kmetiji.
♦ Finančni analiza je manj zanesljiva pri natančnosti ocenjevanja finančnega stanja, saj so številni kazalniki uradnih računovodskih izkazov popačeni, da bi prikrili dobiček in mehanizem za njegovo pridobitev.
Vsaka od naštetih vrst ekonomskih analiz se vsebinsko, organizacijsko in metodološko za njeno izvedbo razlikuje. V praksi se hkrati uporablja več vrst analiz, ki predstavljajo enoten sistem za sprejemanje učinkovitih upravljavskih odločitev.
Metoda ekonomska analiza je sistematična kompleksna študija, identifikacija, merjenje in posploševanje vpliva dejavnikov na rezultate dejavnosti organizacije z obdelavo sistema kazalnikov s posebnimi tehnikami. Sestavljen je iz vrste zaporednih dejanj:
Opazovanje objekta, izračun absolutnih in relativnih kazalnikov, njihovo pripeljavo v primerljivo obliko;
Sistematizacija, razvrščanje in razvrščanje dejavnikov, proučevanje njihovega vpliva na kazalnike uspešnosti;
Splošna konstrukcija zbirnih in napovednih tabel, priprava sklepov in priporočil za sprejemanje odločitev vodstva.
Značilnosti metode naslednji.
Potreba po stalnih primerjavah.
Potreba po preučevanju notranjih protislovij, pozitivnih in negativnih vidikov vsakega pojava, vsakega procesa. Na primer, znanstveni in tehnološki napredek (STP) pozitivno vpliva na rast produktivnosti dela, povečanje dobička in povečanje stopnje dobičkonosnosti, hkrati pa lahko pride do onesnaženja okolja.
Doslednost in kompleksnost ekonomske analize; preučevanje gospodarske dejavnosti podjetij se izvaja ob upoštevanju vseh razmerij in soodvisnosti. Tako se z uvedbo nove tehnologije povečujejo stroški proizvodnje, hkrati pa se povečuje produktivnost dela, kar posledično prispeva k prihranku plač. In če stopnja rasti produktivnosti dela presega stopnjo rasti stroškov vzdrževanja in delovanja nove tehnologije, potem je odločitev upravljanja ekonomsko upravičena in legitimna.
Vzpostavitev vzročnih razmerij, tj. Ugotavljanje vzrokov za spremembe ekonomskih kazalnikov in napovedovanje možnih trendov.
Določitev količinskega vpliva dejavnikov na kazalnike uspešnosti podjetja, izračun ekonomskih izgub in rezerv podjetja.
Razvrstitev metod ekonomske analize Naslednji: Neformalno metode temeljijo na refleksiji analitičnih postopkov na logični ravni in ne na strogih analitičnih odvisnostih. Ti vključujejo: razvoj sistema kazalnikov, metodo primerjav, izdelavo analitičnih tabel, metodo podrobnosti, metodo strokovnih ocen, metode situacijske analize in napovedovanja.
TO formaliziran vključujejo metode, ki vam omogočajo predstavitev kazalnikov v strogi odvisnosti (predvsem matematične). Med njimi so:
Klasične metode ekonomske analize (metoda ravnotežja, metode deterministične faktorske analize (verižne zamenjave, absolutne in relativne razlike), integralne in logaritemske metode);
Tradicionalne metode ekonomske statistike (metoda povprečja, metoda združevanja, metoda indeksa);
Matematične in statistične metode za preučevanje odnosov (korelacija, regresija, varianca, grozdna analiza);
Metode finančnega izračuna;
Metode teorije odločanja (metoda gradnje drevesa odločitev, linearno programiranje in analiza občutljivosti).
Razvrstitev metod ekonomske analize je prikazana na sl. 1.
Riž. 1. Metode ekonomske analize gospodarskih in finančnih dejavnosti ter diagnostika organizacije
Od statističnih metod so naslednje metode deterministične faktorske analize najbolj iskane v ekonomski analizi:
Kazalo;
Zamenjava verige;
Izračuni absolutnih in relativnih razlik;
Integral;
Logaritemska metoda;
Metoda korelacijsko-regresijske analize.
Osnova metod deterministične faktorske analize je metoda izločanja.
Elimirovagp pomeni odpraviti, zavrniti, izključiti vpliv vseh dejavnikov na vrednost efektivnega kazalnika, razen enega. Ta metoda predvideva, da se vsi dejavniki spreminjajo neodvisno drug od drugega: najprej se eden spremeni, vsi ostali pa ostanejo nespremenjeni, nato se dva spremenita, nato trije itd., Drugi pa ostanejo nespremenjeni.
Metoda zamenjave verige omogoča ugotavljanje vpliva posameznih dejavnikov na spremembo vrednosti efektivnega kazalnika s postopno zamenjavo osnovne vrednosti vsakega faktorskega kazalnika v obsegu efektivnega kazalnika za dejanskega v poročevalskem obdobju. V ta namen se določijo številni pogojni kazalniki, katerih število je za eno manj od faktorjev.
Bolje je razmisliti o postopku uporabe te metode z uporabo posebnega primera: obseg prodaje (stroški komercialnih izdelkov ali izkupiček TP) je odvisen od dveh dejavnikov prve stopnje - od količine prodanih izdelkov (K) in prodajna cena (P): TP = K x P.
Algoritem izračuna:
1. Izračunajmo načrtovane (TP pl) in dejanske (TP f) prihodke:
TP pl = K pl x C pl;
TP f = K f x C f.
2. Opredelimo pogojne prihodke (TP konv.):
TP konv = K f x C pl.
3. Izračunajmo odstopanje dejanskega prihodka od načrtovanega (skupaj ΔTP).
ΔTP skupaj = TP f - TP pl.
4. Izračunajmo spremembo prihodkov zaradi:
ΔТП к = ТП conv - ТП pl
ΔTP c = TP f - TP konv.
5. Preverimo pravilnost algebrskih izračunov: algebrska vsota vpliva faktorjev mora biti enaka skupnemu povečanju efektivnega kazalnika:
TP konv + ΔTP c = ΔTP skupaj.
Z uporabo metode zamenjave verige je treba upoštevati številna pravila:
Najprej se upošteva sprememba količinskih in nato kvalitativnih kazalnikov. Če obstaja več količinskih in kvalitativnih dejavnikov, potem morate najprej spremeniti dejavnike prve stopnje podrejenosti, nato pa druge;
Pri izračunu količinskega vpliva dejavnikov na rezultat je nujno uporabljen pogojni kazalnik;
Dejanski podatki se primerjajo z načrtovanimi podatki (ali podatki poročevalskega obdobja z izhodiščnimi številkami).
Metoda absolutnih razlik uporablja samo v multiplikativnih in mešanih modelih. Ko se uporablja, se velikost vpliva faktorjev izračuna tako, da se absolutna rast faktorja, ki se preučuje, pomnoži z načrtovano (osnovno) vrednostjo faktorjev, ki so desno od njega, in z dejansko (sporočeno) vrednostjo dejavniki, ki se nahajajo levo od njega v modelu.
Algoritem, izračun:
1. Izračunajmo absolutno spremembo:
Prodajni obseg (ΔК):
ΔK = K f - K pl;
Cene (ΔC):
2. Izračunajmo spremembo prihodkov zaradi:
Spremembe v številu prodanih izdelkov (ΔТП к):
ΔTP k = ΔK x C pl;
Spremembe prodajne cene (ΔTP c):
ΔTP c = K f x ΔC.
3. Preverjanje izračunov:
ΔТП к + ΔТП c = ΔТП skupaj
Metoda relativne razlike velja v istih modelih kot pri uporabi metode absolutnih razlik. Je veliko enostavnejša od verižnih zamenjav, zaradi česar je učinkovitejša, zlasti kadar je treba izračunati vpliv več kot 8 dejavnikov.
Algoritem izračuna:
1. Za izračun vpliva prvega faktorja je treba načrtovano (osnovno) vrednost efektivnega kazalnika pomnožiti z relativnim povečanjem prvega faktorja, izraženega v odstotkih, in rezultat deliti s 100%.
Sprememba prihodkov zaradi števila prodanih izdelkov (DTPk):
ΔТП к = (ТП pl x ΔК%) / 100%;
ΔK% = (K f - K pl) / K pl x 100%.
2. Za izračun vpliva drugega faktorja je treba spremembi efektivnega kazalnika zaradi prvega faktorja dodati načrtovano vrednost efektivnega faktorja, nato pa dobljeni znesek pomnožiti z relativnim povečanjem drugega faktorja v odstotkov in rezultat delite s 100%.
Sprememba prihodkov zaradi prodajne cene (ΔTP c):
ΔTP c = (TP pl + ΔTP k) x ΔTs% / 100%;
ΔC% = (Cf -C pl) / C pl x100%.
3. Vpliv tretjega, četrtega itd. Faktorja (če obstaja) se določi podobno kot pri drugi stopnji, z dodajanjem sprememb rezultata k vsoti zaradi vpliva drugega, tretjega itd. Dejavnikov.
4. Preverjanje izračunov:
ΔТП к + ΔТП c = ΔТП skupaj
Pomanjkljivost prejšnjih metod je, da znanstvenih in tehničnih dejavnikov intenziviranja proizvodnje ni mogoče vključiti v model neposrednih povezav, zato bo njihovo podcenjevanje vodilo v podcenjevanje ali precenjevanje posameznih rezultatov.
Druga pomanjkljivost je odvisnost rezultatov izračuna od tega, kako logično in ekonomsko je pravilna formula, zato je mogoče oblikovati različne sklepe.
Zato je pred nadaljevanjem izračunov potrebno:
Razkriti jasno razmerje med preučenimi kazalniki (pojavi);
Razlikovati med količinskimi in kvalitativnimi kazalniki;
Pravilno določite zaporedje zamenjav v primerih, ko obstaja več količinskih in kvalitativnih kazalnikov.
Integralna metoda ima prednosti pridobivanja natančnejših rezultatov izračuna vpliva faktorjev v primerjavi z drugimi metodami in odpravljanja nehomogene ocene vpliva dejavnikov. To je posledica dejstva, da rezultati izračuna niso odvisni od lokacije dejavnikov v modelu, dodatno povečanje efektivnega kazalnika, ki je nastalo zaradi interakcije faktorjev, pa se med njimi razgradi sorazmerno z njihovim izoliran vpliv na učinkovit kazalnik.
Integralna metoda se uporablja v multiplikativnih, večkratnih in mešanih modelih z uporabo posebnih formul za vsakega od njih.
1. Za dvofaktorske multiplikativne modele.
Primer: TP = K x Ts.
Izračun spremembe prihodkov zaradi:
Količine prodanih izdelkov (ΔTP k):
ΔTP k = 1 / 2K x (Ts pl + Ts f);
Prodajne cene (ΔTP c):
ΔTP c = 1 / 2Ts x (K pl + K f).
2. Za večfaktorski model: A = B / C.
ΔA skupaj = A ph - A pl;
Pot logaritmi uporablja se za merjenje vpliva faktorjev v multiplikativnih modelih. Pri jemanju logaritma se ne uporabljajo absolutni prirastki učinkovitih kazalnikov, temveč indeksi njihove rasti ali upadanja. Skupno povečanje efektivnega kazalnika je porazdeljeno med faktorje sorazmerno z razmerji logaritmov faktorskih indeksov do logaritma efektivnega kazalnika.
Metoda sorazmerne delitve uporablja se za aditivne in večaditivne modele.
Algoritem za izračun količinskega vpliva faktorja, ki se preučuje, na spremembo efektivnega kazalnika za aditivni model:
Absolutna sprememba efektivnega kazalnika se deli z vsoto absolutnih sprememb vseh dejavnikov;
Dobljeni rezultat se pomnoži z absolutnim odstopanjem faktorja v preiskavi.
Primer: Y = x 1 + x 2 + x 3.
Sprememba Y zaradi dejavnika NS 1 :
ΔYx 1 = ΔY skupaj / (Δx 1 + Δx 2 + Δx 3) × Δx 1.
Sprememba Y zaradi faktorja NS 2 :
ΔYx 2 = ΔY skupaj / (Δx 1 + Δx 2 + Δx 3) × Δx 2.
Sprememba Y zaradi dejavnikov
ΔYx 3 = ΔY skupaj / (Δx 1 + Δx 2 + Δx 3) × Δx 3.
Vsota vpliva dejavnikov mora biti enaka skupni spremembi efektivnega kazalnika.
Metoda korelacijsko-regresijske analize vam omogoča, da določite spremembo efektivnega kazalnika pod vplivom enega ali več dejavnikov, to je, da ugotovite, za koliko enot se vrednost efektivnega kazalnika spremeni, ko se faktor spremeni za eno, in vam omogoča tudi, da določite relativna stopnja odvisnosti učinkovitega kazalnika od vsakega dejavnika. Korelacijska odvisnost se kaže le v povprečju (kot povprečna vrednost) in le v masi opazovanj.
Model več korelacij je:
y = a 0 + a 1 x 1 + a 2 x 2 + a 3 x 3 + ... + a n x n,
kje y - učinkovit kazalnik; a Vprašanje- prosti izraz enačbe; a 1,2,3 itd. argumenti, ki kažejo, koliko se bo rezultat spremenil, ko se poveča ustrezen NS na enoto; x 1,2,3 itd. - dejavniki, ki vplivajo na učinkovit kazalnik.
Več variabilna korelacijska analiza je sestavljena iz več obdobja.
Na prvi stopnji določijo se dejavniki, ki vplivajo na preučeni kazalnik, in izberejo najpomembnejše za korelacijsko analizo.
V drugi fazi zberejo in ovrednotijo začetne informacije, potrebne za korelacijsko analizo.
V tretji fazi preučuje se značaj in modelira razmerje med dejavniki in učinkovitim kazalnikom, torej se izbere in utemelji matematična enačba, ki najbolj natančno izraža bistvo preučevane odvisnosti.
Na četrti stopnji opravi se izračun glavnih kazalnikov odnosa korelacijske analize.
Na peti stopnji rezultati korelacijske analize in njihova praktična uporaba so statistično ovrednoteni.
V zadnjih letih je takšna metoda preučevanja večdimenzionalnih statističnih agregatov, kot je analiza grozdov, katere vsebino je prvič leta 1939 razkril raziskovalec Trion, v praksi pridobila največji pomen.
Bistvo grozdna analiza sestoji iz deljenja nabora predmetov in značilnosti, ki se preučujejo, v homogene skupine ali grozde. Prednost te metode je, da omogoča razdelitev predmetov ne po enem parametru, ampak po številnih značilnostih in za razliko od večine matematičnih in statističnih metod ne nalaga nobenih omejitev na obravnavane objekte.
Skupinska analiza omogoča obravnavo precej velike količine informacij, stiskanje nizov družbeno-ekonomskih informacij, njihovo kompaktnost in vizualnost. Vendar sta sestava in število gruč odvisna od izbranih kriterijev razdelitve. Hkrati se lahko izgubijo posamezne lastnosti posameznih objektov zaradi njihove zamenjave z značilnostmi posplošenih vrednosti parametra gruče. To je treba pripisati pomanjkanju grozdne analize.
V procesu izvajanja grozdne analize je potrebno na podlagi podatkov, ki jih vsebuje niz X, razdeljen na številne predmete G na iz (iz celoštevilskih) gruč (podnaborov) Q 1, Q 2, ... Q m, tako da vsak objekt G j pripadala samo eni podskupini particije in tako, da so bili predmeti, ki pripadajo isti gruči, podobni, medtem ko so bili predmeti, ki pripadajo različnim grozdom, različni.
Vsoto kvadratov odstopanja znotraj skupine lahko vzamemo kot ciljno funkcijo analize grozdov:
kje x j predstavlja meritve j-tega objekta.
Skupinsko analizo je mogoče uporabiti za datume intervalov, pogostosti, združevanje podatkov, modeliranje trga. Primerjalna metoda velja v naslednjih primerih.
1. Primerjava dejanskih podatkov tekočega obdobja s podatki prejšnjih obdobij. Tako je mogoče ugotoviti smer, dinamiko in tempo razvoja podjetja, oceniti in napovedati trend nadaljnjih sprememb.
2. Primerjava dejanskih podatkov z načrtovanimi vam omogoča nadzor nad izvajanjem načrtovanih ciljev, ki se v tržnih razmerah razvijajo na podlagi sklenjenih sporazumov in pogodb, povpraševanja, ponudbe in stopnje konkurence na trgu.
3. Primerjava dejanskih podatkov s podatki drugih podjetij za določitev bonitetne ocene in razvoj strategije za nadaljnji razvoj. S pomočjo takšnih primerjav je mogoče oceniti konkurenčnost in podobo podjetja, ugotoviti prednosti in slabosti njegovih dejavnosti.
4. Primerjava različnih možnosti vodstvenih odločitev za izbiro najbolj optimalne za zagotovitev gospodarske in finančne stabilnosti družbe.
V ekonomski analizi ločimo naslednje vrste primerjalne analize:
vodoravno (začasno) analiza - primerjava vsakega položaja s prejšnjim (analiza dinamike (po letih) sprememb kazalnikov);
navpično (strukturno) analiza - določitev strukture končnih kazalnikov, določitev deleža ali specifične teže posameznih delov v nastalem kazalniku;
v trendu analiza - primerjava kazalnikov za vrsto let in določitev glavnega trenda v dinamiki kazalnika;
enodimenzionalna primerjava analiza - za enega kazalnika primerjamo enega ali več kazalnikov enega predmeta ali več predmetov.
Večdimenzionalna primerjava analiza - primerjava rezultatov dejavnosti več gospodarskih subjektov po najrazličnejših kazalnikih (celovita ekonomska analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije, bonitetna ocena podjetij).
Metoda ravnotežja analiza je bila imenovana kot posledica izpeljave enakosti dveh bilančnih vsot. Enakost vsot, ugotovljena z bilančno metodo, kaže, da analiza upošteva vse medsebojno vplivajoče dejavnike in ekonomske kazalnike, ki jih odražajo, ter da je razmerje med njimi pravilno predstavljeno. Ravnotežni sprejem omogoča spreminjanje vpliva na učinkovit kazalnik tesno povezanih dejavnikov, medtem ko je posploševalni kazalnik algebrska vsota zasebnih dejavnikov. S pomočjo bilančne metode preučujejo smeri uporabe materialov v podjetju, učinkovitost uporabe opreme, delovni čas ter določajo višino terjatev in dolgov. Na primer, za določitev plačilne sposobnosti podjetja se uporablja plačilna bilanca, ki povezuje plačilna sredstva z obveznostmi plačila.
Grafična metoda je izdelava grafov, ki vam omogočajo vizualno predstavitev trendov v kazalnikih in razmerja med kazalniki.
V ekonomski analizi se pretežno uporabljajo diagrami, ki so vsebinsko razdeljeni na primerjalne diagrame, strukturne, dinamične, komunikacijske diagrame, kontrolne diagrame itd.
V strateški analizi se široko uporablja grafična metoda - "Drevo odločanja". Omogoča vam sledenje zaporedju strateških odločitev ob vsaki možni spremembi posameznih dejavnikov, zlasti v kontekstu tveganja. Konstrukcija drevesa odločitev se začne v fazi predprodukcije (ali v nastajanju) in se skozi čas premika naprej skozi vrsto zaporednih dogodkov. Ob vsakem dogodku se pri "drevesu" pojavijo veje, ki prikazujejo vsako možno smer delovanja do končnih možnosti za dokončanje dane odločitve.
Pomen povprečne vrednosti ekonomska analiza obsega posploševanje ustreznega nabora tipičnih, homogenih kazalnikov in procesov. Omogočajo vam, da se premaknete iz ednine v splošno, iz naključne v redno, pri čemer se odmaknete od naključnih, netipičnih pojavov.
Pri analitičnih izračunih se uporabljajo različne oblike srednjih vrednosti - preprosta aritmetična sredina, kvadratni koren, harmonična sredina, kronološka sredina trenutne serije itd. Pri njihovi uporabi je treba upoštevati, da zagotavljajo posplošen opis pojavov, ki temeljijo na množičnih podatkih. Zato je treba pri ocenjevanju gospodarskih pojavov razkriti vsebino povprečnih vrednosti, jih dopolniti s povprečnimi skupinami, v nekaterih primerih pa tudi posamezne kazalnike.
Ekonomska analiza kot znanost in praksa
q Izraz "analiza" izhaja iz grške besede "analyzis", kar v prevodu pomeni "razdeli", "razkosaj". Posledično je analiza razčlenitev pojava ali predmeta na njegove sestavne dele (elemente), da jih preučimo kot dele celote.
o Analiza je način spoznavanja predmetov in pojavov v okolju, ki temelji na razdelitvi celote na njene sestavne dele in njihovem preučevanju v vsej raznolikosti povezav in odvisnosti.
o Analizo lahko gledamo v dveh pogledih:
§ Teoretično
§ in posebne gospodarske
o
o
o Teoretična ali politično-ekonomska analiza Je predvsem kvalitativna logična analiza, ki temelji na visoki stopnji abstrakcije, tj. analiza delovanja ekonomskih zakonov, kategorij, abstraktnih pojmov.
o Posebna ekonomska analiza - To je predvsem kvantitativna analiza, izražena v posebnih izračunih in formulah.
o Teoretična in konkretna analiza sta vedno med seboj povezani. Vsaka formula ali model mora biti ne le formalno matematično pravilna, ampak tudi teoretično utemeljena glede na pojav ali kazalnik, ki se obravnava.
o Teoretična ali politično-ekonomska analiza Je predvsem kvalitativna logična analiza, ki temelji na visoki stopnji abstrakcije, tj. analiza delovanja ekonomskih zakonov, kategorij, abstraktnih pojmov.
o Posebna ekonomska analiza - To je predvsem kvantitativna analiza, izražena v posebnih izračunih in formulah.
o Teoretična in konkretna analiza sta vedno med seboj povezani. Vsaka formula ali model mora biti ne le formalno matematično pravilna, ampak tudi teoretično utemeljena glede na pojav ali kazalnik, ki se obravnava.
o Poleg tega ločimo makroekonomsko analizo in mikroekonomsko analizo.
o Makroekonomska analiza preučuje gospodarske pojave in procese na ravni svetovnega in nacionalnega gospodarstva.
o Mikroekonomska analiza preučuje gospodarske pojave in procese na ravni posameznih poslovnih subjektov (podjetij ali organizacij).
o Ekonomska analiza se je v ekonomskih raziskavah razvila kot neodvisna znanost s svojo temo in raziskovalno metodo
o Ekonomska analiza kot znanost je sistem posebnega znanja o metodah in tehnikah raziskovanja, ki se uporabljajo za obdelavo in analizo ekonomskih informacij o dejavnostih podjetij.
o Ekonomska analiza kot praksa - To je vrsta upravljavske dejavnosti, ki je pred sprejetjem poslovodnih odločitev in se nanaša na utemeljitev teh odločitev na podlagi razpoložljivih informacij.
Faze nastanka in razvoja ekonomske analize
1. Srednje 19. stoletje stoletja, pojav ekonomske analize. Pojav ekonomske analize je povezan s praktično potrebo po preverjanju plačilne sposobnosti kupca blaga, ki mu prodajalec zagotavlja obročno plačilo. Zato je najzgodnejša vrsta ekonomske analize finančna analiza. V tem času poteka oblikovanje in razvoj bilance stanja (računovodstva), v njenem okviru pa se pojavijo prve najpreprostejše metode analitičnega raziskovanja.
2. Druga polovica 19. stoletja.- poudarjanje teoretične in praktične ekonomske analize v dobi razvoja kapitalističnih odnosov
3. Prva polovica 20. stoletja- ločitev mikroekonomske analize, tj. analiza gospodarskih dejavnosti podjetij. Poleg tega je v 30 -ih letih 20. stoletja. prihaja do oblikovanja analize gospodarske dejavnosti podjetij kot znanosti, v tem času se AHD uvaja v programe univerz v ZSSR.
4. Druga polovica 20. stoletja-v tem času poteka temeljit razvoj neodvisnih smeri metodologije analize (takšne metode ločimo kot: funkcionalno-stroškovne, ekonomsko-matematične itd.)
5. Najnovejša analiza Je znanost, temeljito razvita v teoretičnem in praktičnem smislu, ki vključuje široko uporabo matematičnih metod in računalnikov.
4. Faktorska analiza dobička (izgube)
Faktorska analiza dobička
Razkritje razlogov in njihov vpliv na kazalnike dobička - najprimernejše je izvesti s faktorsko analizo. Razmislite o metodologiji za izvedbo analize z uporabo dodatnega modela za analizo dobička od prodaje.
Bistvo faktorske analize je ugotoviti, koliko je vsak od naslednjih dejavnikov vplival na spremembo dobička v rubljih:
1. prihodek od prodaje
2.cena
3. nabavna cena
4. prodajni in administrativni stroški
5. kako so na splošno vsi ti dejavniki vplivali na dobiček od prodaje
poleg tega mora skupni vpliv vseh dejavnikov ustrezati absolutnemu odstopanju (stolpec 5) dobička od prodaje v poročevalskem letu v primerjavi z baznim letom.
Ta analiza se izvaja v več fazah:
1. Izračun vpliva faktorja "prihodki od prodaje": ta analiza se začne z upoštevanjem vpliva inflacije. Pojasnilo v računovodskem poročilu običajno vsebuje podatke o tem, koliko so se cene proizvodov podjetja v povprečju zvišale za leto. Če poznamo ta odstotek, se prihodki od prodaje v poročevalskem obdobju izračunajo v primerljivih cenah z osnovnim obdobjem. Analiza je brez take primerjave nesmiselna.
Vsop. report = V poročilu / Jaz c
Vsop. ex - prihodki iz poročevalskega obdobja v primerljivih cenah (cene preteklega leta);
V poročilu - izkupiček poročevalskega obdobja, naveden v obrazcu št. 2 v cenah poročevalskega obdobja;
I c - indeks cen (indeks inflacije);
iz tega sledi: prihodki od prodaje izdelkov v poročevalskem letu so se povečali zaradi zvišanja cen na naslednji način:
Vts = Watch.-Vsop.rep.
Vc - sprememba prihodkov od prodaje zaradi cene (inflacija)
Učinek spremembe prihodkov od prodaje na znesek dobička od prodaje (PP), razen učinka spremembe cene, je mogoče izračunati na naslednji način:
Ппз - (Ura - Vbalans) -Vts) / 100 * P p osnove
P p = Pp / Nadaljuj.
Рп - dobičkonosnost od prodaje.
2. Izračun vpliva faktorja "stroški prodaje" (stroški proizvodnje) (str. 020 obrazca št. 2). Ta vpliv se izračuna po formuli:
Pps = Pazi. * (Us0 - U sat) / 100
Y s0 in Y sb - delež stroškov prihodkov v poročevalskem in baznem letu,%.
Ti podatki so vzeti iz računskih tabel (glej vprašanje 1) - stolpca 6 in 7.
3. Izračun vpliva faktorja "cena"
P pts = Vts * P p osnove / 100
4. Izračun faktorja "poslovni stroški"
P cr = V poročilu * (Na črt. -U cr. Baza.) / 100
V središču poročila. in osnove - stolpca 6 in 7.
5. Izračun faktorja "stroški upravljanja"
Kuža. = Pazi. * (Uuro-U urb) / 100
Kjer sta Uuro oziroma U ur, sta ravni stroškov upravljanja v poročevalskem in izhodiščnem obdobju
6. Izračun celotnega vpliva vseh dejavnikov na dobiček od prodaje
Skupni znesek mora biti enak absolutnemu odstopanju v vrstici 050 obrazca št. 2 (stolpec 5). Če temu ni tako, so izračuni napačni in nadaljnja analiza je nesmiselna.
Faktorsko analizo lahko nadaljujemo do čistega dobička. Tehnika je naslednja:
1. Po dani shemi se analizira dobiček od prodaje.
2. Vpliv vseh drugih dejavnikov (prihodki iz poslovanja, odhodki itd.) Je ocenjen v stolpcu 5 zgornje tabele.
5. Mesto ekonomske analize v sistemu ekonomskih znanosti
Ekonomska stran gospodarske dejavnosti je predmet vseh ekonomskih ved. Toda vsaka gospodarska znanost ima svoj predmet raziskovanja, tj. raziskuje nekatere značilnosti, stran ali obliko gibanja tega skupnega predmeta.
-Ko klasificiramo ekonomske vede glede na predmet raziskovanja, lahko ločimo naslednje skupine:
1. Splošno teoretsko, temeljno- ekonomska teorija, zgodovina ekonomskih študij; predmet raziskovanja so gospodarski odnosi in proizvodne sile skupaj.
2. Sektorsko- industrija, gradbeništvo, kmetijstvo itd .; predmet raziskovanja so gospodarski odnosi in proizvodne sile v kontekstu posameznih panog.
3. Ozemeljsko (regionalno) - svetovno gospodarstvo in mednarodni gospodarski odnosi, gospodarstvo razvitih kapitalističnih držav, gospodarstvo socialističnih držav, gospodarstvo držav v razvoju itd.; predmet raziskovanja so gospodarski odnosi in proizvodne sile v kontekstu regij.
4. Poseben - finance, denarni obtok, krediti, ekonomija dela itd .; predmet raziskovanja je določen sklop homogenih odnosov in z njimi povezanih produktivnih sil.
5. Upravljanje funkcionalno - računovodstvo, statistika, ekonomske analize, načrtovanje, operativno upravljanje, kontrola; predmet raziskovanja je določena osnovna upravljavska funkcija (za vsako od ved - lastna upravljavska funkcija).
Tako ekonomska analiza Je neodvisna znanost, ki pripada upravljavski skupini ekonomskih znanosti.
6 faktorska analiza dohodka
Ustreznost vprašanj faktorske analize prihodkov, učinkovitost upravljanja premoženja, ki ustvarja prihodnje prihodke, in uporaba sistemov za zgodnje odkrivanje in preprečevanje strukturnih tveganj, ki nastajajo v procesu načrtovanja in izvrševanja proračuna in so pomembna z ekonomskega vidika se je v zadnjih nekaj letih znatno povečala.
Trenutne gospodarske razmere prispevajo k vse večjemu zanimanju za visoko zmogljive rešitve za avtomatizacijo procesov analize, nadzora in spremljanja tveganj v realnem času. Potreba po naprednih funkcijah napovedovanja postaja prednostna naloga, naloge ugotavljanja odvisnosti faktorjev v procesu analize prihodkov pa so izjemnega pomena za zagotavljanje pravočasnosti in veljavnosti odločitev vodstva.
Danes ima večina podjetij s programsko opremo precej široko paleto izdelkov, ki vam omogoča celosten pristop k avtomatizaciji analiznih funkcij. Uporaba takšne programske opreme kot orodja za učinkovito upravljanje prihodkov omogoča izvajanje zahtevane metodologije upravljanja s tveganji in hkrati prispeva k povečanju stopnje in popolnosti zajetja analiziranih informacij ter zagotavlja učinkovitost naslednjih uporabo rezultatov analize.
Likvidnost je manj dinamična kot solventnost. Dejstvo je, da s stabiliziranjem proizvodne dejavnosti organizacija postopoma razvija določeno strukturo sredstev in virov sredstev, katerih nenadne spremembe so relativno redke. Zato se količniki likvidnosti običajno spreminjajo v nekaterih precej predvidljivih mejah.
Nasprotno, finančno stanje glede plačilne sposobnosti je lahko zelo spremenljivo in iz dneva v dan: včeraj je bila organizacija solventna, danes pa so se razmere dramatično spremenile - prišel je čas za poplačilo naslednjega upnika in organizacija nima denarja na računu, ker plačilo ni prispelo pravočasno za prej dostavljene izdelke (delo, storitve). Z drugimi besedami, zaradi finančne nediscipline svojih dolžnikov je postala insolventna.
Plačilna sposobnost se izračuna na podlagi podatkov bilance stanja na podlagi značilnosti likvidnosti kratkoročnih sredstev, tj. čas, potreben za njihovo pretvorbo v gotovino. Tako plačilna sposobnost, ki označuje stopnjo likvidnosti kratkoročnih sredstev, kaže najprej na finančne zmožnosti organizacije, da v celoti poplača svoje obveznosti po zapadlosti dolga.
Ocena dolgoročne stabilnosti dejavnosti organizacije je povezana z njeno splošno finančno strukturo, stopnjo odvisnosti od zunanjih upnikov in vlagateljev, pogoji, po katerih privabljajo in servisirajo zunanje vire sredstev.
V tržnem gospodarstvu je ena najpomembnejših značilnosti finančnega položaja stabilnost organizacije, tiste. stabilnost svojih dejavnosti z dolgoročnega vidika. Odraža stanje finančnih virov, v katerih lahko organizacija s svobodnim upravljanjem sredstev z njihovo učinkovito uporabo zagotovi nemoten proces proizvodnje in prodaje proizvodov (del, storitev) ter stroške njene širitve in obnovo. Zato je določitev meja stabilnosti organizacije eden najpomembnejših gospodarskih problemov, saj lahko nezadostna stabilnost vodi v insolventnost organizacije, v pomanjkanje sredstev za financiranje njenih poslovnih in naložbenih dejavnosti, v stečaj; pretirana finančna stabilnost bo ovirala razvoj organizacije in njene stroške obremenila s prevelikimi rezervami.
Analiza likvidnosti je sestavljena iz primerjave sredstev po bilančnih sredstvih, razvrščenih po stopnji likvidnosti in razporejenih po padajočem vrstnem redu likvidnosti, z obveznostmi za obveznosti, razvrščenimi po zapadlosti in razporejenih po naraščajočem vrstnem redu zapadlosti.
Glede na stopnjo likvidnosti lahko sredstva razdelimo v naslednje skupine:
najbolj likvidna sredstva(A1). Ta skupina vključuje denar in denarne ustreznike;
hitra sredstva(A2)-kratkoročne finančne naložbe in kratkoročne terjatve;
počasna sredstva(A3)-zaloge, kratkoročna davčna sredstva, nekratkoročna sredstva za prodajo in druga kratkoročna sredstva;
težko prodati premoženje(A4)- skupaj oddelek II "Dolgoročna sredstva".
Obveznosti so razvrščene glede na nujnost njihovega vračila:
1)najbolj nujne obveznosti(W1)- kratkoročne finančne obveznosti, davčne obveznosti, obveznosti do drugih obveznih in prostovoljnih plačil;
2) kratkoročne obveznosti(P2)-kratkoročne poslovne obveznosti, kratkoročne ocenjene obveznosti in druge kratkoročne obveznosti;
3) dolgoročne obveznosti(PZ)- skupaj oddelek IV "Dolgoročne obveznosti";
4) trajne obveznosti(W4)- skupaj oddelek V "Kapital".
Stanje se šteje za popolnoma likvidno, če
pogoji:
A1³P1; A2³P2; A3³P3; A4 £ A4.
Če se izvaja prve tri neenakosti, tj. kratkoročna sredstva presegajo obveznosti organizacije, potem so nujno izpolnjena zadnja neenakost, ki ima globok gospodarski pomen: organizacija ima lastna sredstva v obtoku; je izpolnjen minimalni pogoj za finančno stabilnost.
Neizpolnitev katere od prvih treh neenakosti kaže, da se likvidnost stanja v večji ali manjši meri razlikuje od absolutne. Hkrati se pomanjkanje sredstev za eno skupino sredstev nadomesti z izgubo za drugo skupino, čeprav je odškodnina lahko le v vrednosti, saj je v realnem plačilnem položaju manj likvidna sredstva ne morejo nadomestiti bolj likvidnih.
Če govorimo o drugih neenakostih, potem:
1) primerjava rezultatov prve skupine za sredstva in obveznosti (najlikvidnejša sredstva z najnujnejšimi obveznostmi) vam omogoča, da ugotovite trenutno likvidnost, kar kaže na potencialno sposobnost organizacije, da v najbližjem časovnem obdobju plača svoje dolgove do obravnavanega trenutka;
2) primerjava rezultatov druge skupine za sredstva in obveznosti (sredstva za hitro prodajo s kratkoročnimi obveznostmi) kaže tendenco povečanja ali zmanjšanja tekoče dejavnosti v bližnji prihodnosti;
3) primerjava rezultatov tretje skupine za sredstva in obveznosti (počasna sredstva z dolgoročnimi obveznostmi) odraža bodočo likvidnost, ki je napoved solventnosti organizacije na podlagi primerjave prihodnjih kazalnikov: prejemkov in plačil.
4) Če ima ena od zgoraj obravnavanih neenakosti (ali več njih) znak, ki je v nasprotju s fiksnim pogojem optimalne variante, se likvidnost salda bolj ali manj razlikuje od absolutnega.
5) Nadaljnja primerjava likvidnih sredstev in obveznosti omogoča izračun naslednjih kazalnikov:
6) 1) tekoča likvidnost(TL), ki označuje solventnost (+) ali insolventnost (-) organizacije, ki je najbližje zadevnemu trenutku časovni interval
7) 2)pričakovana likvidnost(PL) je napoved solventnosti, ki temelji na primerjavi prihodnjih prejemkov in plačil:
8) Za analizo likvidnosti bilance stanja in formalizacijo njenih rezultatov je sestavljena tabela 4.
9) Tabela 4. Analiza likvidnosti sredstev in obveznosti bilance stanja (tisoč ten
| Sredstva | V začetku leta | Končno | Pasivno | V začetku leta | Konec leta | Presežek (pomanjkanje) | |
| leta | na začetku r "ja | končno | |||||
| leta | |||||||
| Večina likvidnih sredstev (A1) | Najbolj nujne obveznosti (PG) | -158 | -2399 | ||||
| Sredstva za hitro prodajo (A2) | Kratkoročne obveznosti (P2) | -68 | |||||
| Počasi uresničujoče ayu vrbe (A3) | Dolgoročne obveznosti (PS) | ||||||
| Težko prodana sredstva (A4) | Trajne obveznosti (P4) | -329 | -1202 | ||||
| Ravnovesje | Ravnovesje | - | - |
21. Značilnosti prospektivne in retrospektivne analize
Perspektiva(predhodna) analiza se izvede pred izvedbo poslovnih transakcij. Utemeljiti je treba odločitve vodstva in predvidene kazalnike ter spremljati izvajanje načrta in preprečiti neželene rezultate. Značilnost prospektivne analize je, da ni mogoče v celoti upoštevati vseh dejavnikov, ki določajo ta kazalnik, hkrati pa se oblikujejo nove proizvodne rezerve in priložnosti, ki so posledica znanstvenega in tehnološkega napredka (STP) in vplivajo na ta kazalnik. Perspekcijska analiza se pogosto uporablja pri razvoju poslovnih načrtov in utemeljitvi naložbenih projektov. Kot orodje za napovedovanje in vrednotenje pričakovanih rezultatov.
V prospektivni analizi je mogoče izpostaviti strateško analizo, ki jo zahtevajo podjetja. Omogoča vam, da prepoznate najbolj stabilne vzorce in trende, ki so v prihodnje še posebej pomembni, in na njihovi podlagi napovedujete kazalnike proizvodnje in gospodarske dejavnosti ter sprejemate alternativne strateške odločitve upravljanja.
Retrospektivno(kasnejša, zgodovinska) analiza se izvede po storitvi gospodarskih dejanj. Uporablja se za spremljanje izvajanja razvojnih programov za podjetja skozi leta, ugotavljanje neizkoriščenih rezerv in objektivno oceno uspešnosti organizacij. Pomanjkanje analize je v tem, da ugotovljene rezerve pomenijo za vedno izgubljene možnosti za povečanje učinkovitosti proizvodnje, saj se nanašajo na preteklo obdobje. Retrospektivna analiza je temelj prospektivne analize. Rezultati naknadne analize pa so odvisni od globine in kakovosti predhodne analize za prihodnost.
Retrospektivna analiza je razdeljena na operativno in stalno. Operativna (situacijska) analiza se opravi takoj po opravljenem poslovanju ali spreminjanju stanja za kratek čas (izmena, desetletje, dan itd.). Njegov namen je hitro ugotoviti pomanjkljivosti in vplivati na poslovne procese. Široko se uporablja, na primer, pri analizi ravni izpolnitve načrta za promet v trgovini na drobno in debelo, ritmu proizvodnje, asortimanu in kakovosti proizvodov, denarnem toku, dobavi materialov, porabi delovnega časa.
Posebnost operativne analize je preučevanje pretežno naravnih kazalnikov, njihova netočnost, povezana s približevanjem v izračunih.
Nadzor trenutnih dejavnosti z operativno analizo. Kratkoročna analiza je taktična, dolgoročna napoved pa strateška analiza.
Trenutni analiza se izvaja za pomembna obračunska obdobja vodenja, predvsem na podlagi periodičnih, letnih računovodskih izkazov. Glavna naloga sedanje analize je objektivna ocena rezultatov poslovnih dejavnosti, celovita ugotovitev pomanjkljivosti pri delu, neizkoriščenih rezerv in njihova mobilizacija za povečanje gospodarske učinkovitosti proizvodnje, dolgoročno izboljšanje finančnega stanja. Trenutna analiza je najbolj popolna in zbira rezultate operativne analize ter služi kot podlaga za prihodnjo analizo. Uporablja se za celovito ugotavljanje in merjenje vzročnih povezav pri uporabi virov podjetja (kapitalska produktivnost, poraba materiala, letna produktivnost dela itd.) V smislu dobička, donosnosti proizvodnje in prodaje itd.
Na kmetiji analiza obsega podrobno opisovanje podjetja po ločenih oddelkih in oceno njihovega prispevka k dosežkom celotne ekipe. Študira dejavnosti od oddelka prvega reda do delovnega mesta. Značilnosti analize določajo vsebina ekonomskih kazalnikov. Glavni pokazatelj učinkovitosti dela so stroški in ne dobiček, saj posamezne ekipe ne proizvajajo popolnoma končnih izdelkov. Analiza na kmetiji omogoča natančnejšo identifikacijo povezav med gospodarstvom, tehnologijo in proizvodno tehnologijo. To analizo odlikuje široka baza podatkov, izvajajo jo predvsem strokovnjaki in ustrezne službe podjetja. V svojem bistvu je tehnična in ekonomska analiza.
Industrija analiza zajema industrijska združenja in upošteva njihove posebnosti. Analiza ločene industrije je težka zaradi pomanjkanja enotnega informacijskega sistema. Sektorska analiza je potrebna za spremljanje razvoja določenih področij nacionalnega gospodarstva, določanje ocene gospodarskih subjektov (regij in organizacij) glede na stopnjo razvoja posamezne industrije (glavni finančni in gospodarski rezultati).
Interfarm namen analize je primerjati dosežene rezultate dejavnosti dveh ali več podjetij, preučiti razloge za neenake vrednosti kazalnikov pri uporabi proizvodnih virov, konkurenčnost izdelkov, podobo podjetja in, na tej podlagi določiti rezerve za izboljšanje proizvodne, tržne, socialne, finančne politike podjetja. Pomemben pogoj je zagotoviti primerljivost pogojev poslovanja, začetnih podatkov in metod za izračun kazalnikov. Kazalniki uspešnosti so dobiček, donosnost, plačilna sposobnost, finančna stabilnost organizacije.
22. Analiza kazalnikov relativne likvidnosti
Analiza bilančne likvidnosti, izvedena po zgornji shemi, je približna. V okviru poglobljene analize je poleg absolutnih kazalnikov priporočljivo izračunati tudi številne analitične kazalnike - količniki likvidnosti.
Delitev kratkoročnih sredstev na tri skupine vam omogoča, da sestavite tri glavne količnike likvidnosti, ki jih lahko uporabite za splošno oceno likvidnosti in plačilne sposobnosti organizacije. To so naslednji koeficienti:
1. Koeficient kratkoročne likvidnosti (kritje) = Kratkoročna sredstva: Kratkoročne obveznosti.
Koeficient trenutne likvidnosti daje splošno oceno likvidnosti organizacije in prikazuje, koliko tenge kratkoročnih sredstev pade na en tenge kratkoročnih obveznosti. Priporočena vrednost koeficienta je 2,0 - 2,5.
2. Hitro razmerje= (Kratkoročna sredstva-Zaloge): Kratkoročne obveznosti.
Hitro razmerje pomaga oceniti sposobnost organizacije za poplačilo kratkoročnih obveznosti v primeru kritičnega položaja, ko delnic ne bo mogoče prodati. Približna vrednost indikatorja je 0,8 - 1,0.
3. Razmerje, absolutna likvidnost= Denar in denarni ustrezniki: kratkoročne obveznosti.
Koeficient absolutne likvidnosti je najstrožje merilo solventnosti organizacije in kaže, kakšen del kratkoročnega dolga je mogoče po potrebi takoj odplačati na račun razpoložljivih sredstev. Vrednost kazalnika, enaka 0,2 - 0,7, velja za zadostno.
Tabela 5. Razmerja likvidnosti bilance stanja
Ti trije kazalniki so osnovni za ocenjevanje likvidnosti in plačilne sposobnosti. Ne samo, da ponujajo vsestranski opis finančnega položaja organizacije z različnimi stopnjami računovodstva likvidnosti, ampak tudi ustrezajo interesom različnih zunanjih uporabnikov analitičnih informacij. Na primer, za dobavitelje surovin in potrebščin najbolj zanimiv je količnik absolutne likvidnosti. Banka, ki posoja tej organizaciji, več pozornosti namenja hitremu razmerju. Kupci in imetniki delnic in obveznic organizacije v večji meri ocenite finančno stabilnost organizacije s količnikom trenutne likvidnosti.
Upoštevana razmerja in modeli seveda ne izčrpajo vse vrste metod za ocenjevanje likvidnosti in plačilne sposobnosti; komaj je mogoče dati prednost tem ali drugim kazalnikom. Poleg tega je treba upoštevati, da je treba pri analizi dejavnosti določene organizacije, če je mogoče, upoštevati njene posebnosti - sektorske, regionalne, državne itd.
23. Informacijska podlaga finančne analize
Vse vire informacij za analizo lahko razdelimo na:
V skladu z zakonom Republike Kazahstan o računovodstvu podjetja predložijo računovodske izkaze na naslednje naslove (o računovodstvu in računovodskem poročanju. Zakon Republike Kazahstan (s spremembami in dopolnitvami z dne 26.12.2012)):
1. Finančno poročanje predstavlja informacije o finančnem položaju, rezultatih poslovanja in spremembah finančnega položaja samostojnega podjetnika ali organizacije.
2. Računovodski izkazi, razen poročanja vladnih agencij, vključuje:
1) bilanca stanja;
2) izkaz poslovnega izida;
3) izkaz denarnih tokov;
4) poročilo o spremembah kapitala;
Pojasnilo.
Postopek priprave računovodskih izkazov in dodatne zahteve zanj so določene v skladu z mednarodnimi standardi, mednarodnim standardom za mala in srednje velika podjetja ter zahtevami zakonodaje Republike Kazahstan o računovodstvu in računovodskem poročanju.
1. Obdobje poročanja za letne računovodske izkaze se začne koledarsko leto od 1. januarja do 31. decembra.
2. Prvo proračunsko leto za novoustanovljeno organizacijo se začne od trenutka njene državne registracije do 31. decembra istega leta.
Organizacije predložijo računovodske izkaze:
1) ustanovitelji (udeleženci) v skladu z ustanovnimi dokumenti;
2) pooblaščeni organ za področje državne statistike na kraju državne registracije;
3) organi državnega nadzora in nadzora Republike Kazahstan v skladu s svojimi pristojnostmi.
Računovodski izkazi so predstavljeni v nacionalni valuti Republike Kazahstan.
Finančne organizacije objavljajo letne računovodske izkaze na način, določen z zakonodajo Republike Kazahstan.
Računovodski izkazi podjetja služi kot glavni vir informacij o njegovih dejavnostih, katerih študij vam omogoča, da vidite uspehe in pomanjkljivosti pri delu, ugotovite njihove vzroke, opišete načine za izboljšanje dela. Popolna in celovita analiza poročanja je potrebna predvsem lastnikom in upravi podjetja.
Bilančna sredstva
Trenutno se ti pojmi razlagajo širše, in sicer: premoženje je lastnina, ki bi morala v prihodnosti prinesti koristi. Z drugimi besedami, to so viri, ki dajejo določeno predstavo o gospodarskem subjektu in njegovem potencialu.
Ravnotežje pasivno
Bilanca stanja prikazuje kakšen kapital (ali druga sredstva) je vložen v gospodarsko dejavnost podjetja in kdo (v kakšni obliki) sodeluje pri ustvarjanju njegove lastninske mase.
Izbira oblike vzpostavljanja ravnotežja (horizontalna ali vertikalna) je prerogativa samega poslovnega subjekta. Struktura bilance stanja v horizontalni obliki, zgrajena na tej podlagi, je naslednja (sliki 1 in 2).
Slika 1. Videz vodoravne bilance stanja
Slika 2. Navpična bilanca stanja
24. Analiza kazalnikov solventnosti
Glej vprašanje 37.
25 Vrednotenje in računovodstvo elementov računovodskih izkazov
1. Vrednotenje elementov računovodskih izkazov- določitev denarnih zneskov, pri katerih so ti elementi pripoznani in zajeti v računovodskih in računovodskih izkazih. Metode in postopek uporabe ocen so določeni v skladu z mednarodnimi standardi, mednarodnimi standardi za mala in srednje velika podjetja ter zahtevami zakonodaje Republike Kazahstan o računovodstvu in računovodskem poročanju.
2. Računovodske metode in postopek pripoznavanja elementov računovodskih izkazov so ustanovljeni v skladu z mednarodnimi standardi, mednarodnimi standardi za mala in srednje velika podjetja ter zahtevami zakonodaje Republike Kazahstan o računovodstvu in finančnem poročanju.
Glej dopis Narodne banke Republike Kazahstan z dne 13.09.10, št. 24408/746
26. Analiza absolutnih kazalnikov finančne stabilnosti
Finančna stabilnost označuje sposobnost organizacije, da svojim potrebam zagotovi vire finančnih sredstev in pravočasno poplača svoje dolgove, tj. dejansko odraža solventnost organizacije. Odvisno je od številnih in različnih dejavnikov. notranji in zunanji karakter.
Notranji dejavniki ki določajo finančno stabilnost so:
Ø industrijska pripadnost organizacije;
Ø sestava in struktura izdelkov;
Ø velikost, struktura in dinamika stroškov;
Ø velikost odobrenega kapitala organizacije;
Ø sestava in struktura premoženja in finančnih sredstev itd.
Zunanji dejavniki, ki vplivajo na finančno stabilnost organizacije, so:
Ø gospodarski pogoji upravljanja;
Ø učinkovito povpraševanje potrošnikov;
Ø davčna in kreditna politika;
Ø stopnjo razvoja finančnega trga;
Ø sprememba tečaja itd.
Stabilnost organizacije je lahko odvisna od dejavnikov, ki nanjo vplivajo:
notranja stabilnost- to je splošni finančni položaj organizacije, ki zagotavlja dosledno visok rezultat njenega delovanja. Njegov dosežek temelji na načelu aktivnega odziva na spremembe. zunanji in notranji dejavniki;
zunanja stabilnost organizacije zaradi stabilnosti gospodarskega okolja, v katerem opravlja svoje dejavnosti. To se doseže z ustreznim sistemom upravljanja tržnega gospodarstva po vsej državi;
splošna vzdržnost organizacije- prav takšno gibanje denarnih tokov zagotavlja stalen presežek prejema sredstev (prihodkov) nad njihovimi odhodki (stroški);
finančna stabilnostodločen učinkovito oblikovanje, razdeljevanje in uporaba finančnih sredstev, plačilna sposobnost pa je njegova zunanja manifestacija. Finančna stabilnost se oblikuje v procesu vseh finančnih in gospodarskih dejavnosti in je glavni sestavni del splošne stabilnosti organizacije.
PREDGOVOR
Učbenik "Ekonomska analiza (teorija, naloge, testi, poslovne igre)" razkriva teoretske osnove ekonomske analize gospodarske dejavnosti v harmonični kombinaciji proizvodne (upravljavske) in finančne analize, računovodstva in revizije, upravljanja in trženja.
Ekonomska analiza velja za znanstveno disciplino, namenjeno razumevanju bistva gospodarskih pojavov in procesov, njihovega odnosa in soodvisnosti; sistematizacija in modeliranje faktorskih modelov; ugotavljanje vpliva dejavnikov na rezultate dejavnosti organizacije; ugotavljanje in izračun ekonomskih rezerv razvoja poslovanja; obvladovanje sposobnosti organiziranja analitičnega dela v podjetju in povečanje znanstvene in gospodarske izvedljivosti poslovnih načrtov. Gradiva učbenika ustrezajo državnemu izobraževalnemu standardu za specialnost 080105.65 "Finance in kredit" in 080109.65 "Računovodstvo, analiza in revizija".
Vadnica je razdeljena na dva dela. Oddelek 1 vključuje teoretične in metodološke osnove ekonomske analize, razkrite v predmetu, metode, tehnike in vrste ekonomske analize, njeno mesto v sistemu ekonomskih ved, organizacijo in informacijsko podporo, zgodovino in razvojne možnosti, sistem iskanja in izračun rezerv za povečanje učinkovitosti finančnih in gospodarskih dejavnosti.
Oddelek 2 razkriva metodologijo analize pri poslovnem načrtovanju in pripravi proračuna; analiza stanja in uporabe osnovnih in obratnih sredstev, dela in materialnih virov; analiza upravljanja stroškov, proizvodnje in prodaje; analiza finančnih rezultatov, uspešnosti naložbenih dejavnosti in finančnega stanja organizacije.
Veliko pozornosti so namenili rezervam za povečanje proizvodnega potenciala in gospodarski stabilnosti podjetja. Metodologija za analizo glavnih kazalnikov gospodarskih, gospodarskih in finančnih dejavnosti organizacij je podprta s primeri izračunov in zaključkov.
Za utrjevanje gradiva in nenehno izboljševanje kakovosti usposabljanja so po vsaki temi podana kontrolna vprašanja, naloge za samostojno delo, poslovne igre, naloge in testi.
Oddelek 1. OSNOVE GOSPODARSKE ANALIZE
Poglavje 1. ZNANSTVENE OSNOVE GOSPODARSKE ANALIZE
EKONOMSKA ANALIZA KAKO ZNANOST IN PRAKSA
Izraz "analiza" izhaja iz grške besede in v prevodu pomeni - razdeli, razkosaj.
Ekonomska analiza je način spoznavanja predmetov in pojavov v okolju, ki temelji na razdelitvi celote na njene sestavne dele in njihovem preučevanju v vsej raznolikosti povezav in odvisnosti. Na primer, da bi razumeli bistvo proizvodnih stroškov, je treba vedeti ne le, katere postavke stroškov so vanj vključene, ampak tudi od tega, od katerih dejavnikov je odvisna vrednost vsake vrste stroškov.
Razlikovati med splošno teoretično ekonomsko analizo, ki preučuje gospodarske pojave in procese na makro ravni (na ravni družbeno-ekonomske formacije, na državni ravni nacionalnega gospodarstva in njegovih posameznih sektorjev), in? -ekonomska analiza na mikro ravni - analiza gospodarske dejavnosti, ki se uporablja za proučevanje ekonomike posameznih podjetij.
Ekonomska analiza kot znanost se razkriva s koncepti: "teorija znanja", "sodba", "sklepanje", "znanstvena abstrakcija", "mišljenje".
Teorija znanja določa bistvo, nujnost in zaporedje ekonomske analize. Objekt spoznanja sta praksa in človeško razmišljanje. Razmišljanje kot ustvarjalni proces vključuje presojo in sklepanje. S sodbo se nekaj zanika ali potrdi. Presoja je lahko od posebnega do splošnega (indukcija) in obratno - od splošnega do posebnega (odbitek).
Indukcija in odbitek sta med seboj neločljivo povezana in skupaj predstavljata sklepanje. Induktivno-deduktivni način razmišljanja, ki je bil podvržen logični obdelavi objektivnih podatkov, razkriva bistvo preučevanih ekonomskih pojavov, omogoča prepoznavanje določenih vzorcev in sprejemanje kompetentnih odločitev upravljanja.
Logika analitičnega raziskovanja predstavlja prehod iz abstraktnega v konkretno, v preoblikovanje teoretskih stališč v praktična dejanja. To določa odnos med znanostjo in prakso.
