STS prihodki minus stroški. Ali je mogoče upoštevati podporo (vzdrževanje, polnjenje kartuše) računalniških programov, pisarniške opreme?
Organizacija ima pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema pravico upoštevati stroške vzdrževanja računalniških programov in pisarniške opreme, nakup (zamenjavo) kartuš na podlagi pod. 5 p. 1 čl. 346,16 ,. Stroški vzdrževanja računalniških programov in pisarniške opreme, nakup (zamenjava) kartuš so namenjeni vzdrževanju premoženja v delujočem stanju. Takšne računovodske transakcije je treba sestaviti s primarnimi dokumenti, odobrenimi za računovodstvo materialov in del (storitev), ki se nanašajo na stroške običajnih dejavnosti.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem in plačujejo enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, lahko v izračun davčne osnove vključijo plačane materialne stroške (). Materialni stroški se upoštevajo v skladu z določbami člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ena od postavk materialnih stroškov so stroški nakupa surovin in materialov, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga (opravljanje del, opravljanje storitev). so stroški ekonomsko upravičeni in dokumentirani (Davčni zakonik Ruske federacije).
Pri določanju davčne osnove za en sam davek morate ločeno upoštevati:
Elena Popova,
Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije, I čin
2. člen:Plačilo za storitve programerja-podjetnika se lahko upošteva v odhodkih
"Poenostavitelji" s predmetom dohodka minus stroški imajo pravico znižati davčno osnovo za plačilo storitev programerja, registriranega kot samostojnega podjetnika, s katerim je sklenjen sporazum o vzdrževanju informacijskih baz, konfiguraciji in uglaševanju, odpravljanje težav itd. Po navedbah Ministrstva za finance Rusije, izraženih v dopisu z dne 03.11.2009 št. 03-11-06 / 2/235, se takšni stroški nanašajo na materialne stroške, ki so obračunani v poenostavljenem davčnem sistemu na podlagi pododstavek 5 prvega odstavka člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tiskalnik ima nameščeno novo kartušo. Ali se ta operacija prizna kot trenutno popravilo osnovnega sredstva? To ni prazno vprašanje. Navsezadnje je postopek obračunavanja stroškov odvisen od odgovora nanj. Pa ugotovimo.
Računovodstvo
Zadevni stroški so namenjeni vzdrževanju nepremičnine v delujočem stanju in se ne pripoznajo kot stroški popravila. Računovodske transakcije je treba sestaviti s primarnimi dokumenti, odobrenimi za računovodstvo materialov z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30. oktobra 1997 št. 71a.⃰
Prejem kartuš v skladišču
Če se pri sprejemu serije kartuš v skladišču fakultete ne odkrijejo količinske in kakovostne razlike med dobaviteljevimi podatki in dejanskimi podatki, se sestavi potrdilo o prejemu (poenoteno) ali se na dokument dobavitelja vstavi ustrezen žig ( račun).
Žig mora vsebovati iste podatke kot na položnici.
Če se ugotovijo neskladja s podatki dobavitelja, sestavi akt o prevzemu materiala (enoten).
V praksi ni nenavadno, da se sredstva pridobijo od odgovorne osebe. V tem primeru je treba zaposlenemu izdati pooblastilo. Potem lahko deluje v imenu fakultete. Po porabi denarja, danega za nakup kartuš, mora oseba predložiti računovodski službi predhodno poročilo. Priloženi so dokumenti, ki potrjujejo porabo denarja (potrdilo o blagajni, potrdilo o prodaji).
Primer
Na primer, 3. junija 2009 je upravitelj fakultete Stepanov prejel 50.000 rubljev. za nakup potrošnega materiala (kartuše za tiskalnik). Nadzornik je dobil pooblastilo v obliki št. M-2. In 5. junija je Stepanov kupil materiale za 47.200 rubljev. (tam
z DDV - 7200 rubljev). Istega dne so materiale predali v skladišče. Predhodno poročilo zaposlenega je potrdilo vodstvo organizacije. Neporabljeni znesek (2800 rubljev) je Stepanov plačal blagajni. Računovodja je naredil naslednje vnose.
Breme 71 Kredit 50
- 50.000 rubljev. - denar je bil izdan na račun Stepanova.
Debit 10 Kredit 71
- 40.000 rubljev. (47 200 - 7200) - materiali so bili napisani z veliko začetnico;
Breme 19 Kredit 71
- 7200 rubljev. - DDV vključen;
Breme 68 Kredit 19
- 7200 rubljev. - sprejeti za odbitek DDV na materiale z veliko začetnico (na podlagi računa dobavitelja);
Breme 50 50 Kredit 71
- 2800 rubljev. - preostanek neuporabljenega zneska je plačan blagajniku.
Odstranitev kartuš
Praviloma je dokument, ki se uporablja za evidentiranje odpisa materiala, tovorni list (poenoten). Ta dokument sestavi skladiščnik (v dveh izvodih). En izvod ostane na zalogi. Drugi se prenese na oddelek, ki mu je bila kartuša izdana (na primer oddelek za elektroniko in avtomatizacijo, v računovodstvo, na upravo itd.).
Stroški kartuše se odpišejo ob namestitvi na tiskalnik, ožičenje pa se izvede v računovodstvu:
Breme 26 Kredit 10
- so bili stroški rabljenega potrošnega materiala odpisani.
Davčno računovodstvo
Stroški kupljenih kartuš se lahko vključijo v davčne odhodke kot stroški proizvodnje in poslovanja. Podlaga je klavzula 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije.⃰ Po splošnem pravilu se materialni stroški (z metodo nastanka nastanka poslovnega dogodka) pripoznajo v obdobju, v katerem so nastali. Po mnenju avtorja je v tem primeru trenutek stroškov datum namestitve kartuše na tiskalnik.
Določite znesek amortizacijskih odbitkov (algoritem je določen v členu 259 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek je treba določiti za leta, ko ste v stroških poenostavljenega davčnega sistema upoštevali nabavno vrednost osnovnih sredstev. Če se izkaže, da je amortizacija manjša od zneskov, ki ste jih upoštevali v odhodkih, bo moralo podjetje plačati zaostale obveznosti, kazni in predložiti popravljene napovedi za prejšnja leta. V knjigi računovodskih izkazov ni posebnih oddelkov, v katerih bi bilo mogoče odražati preračun davčne osnove, zato podjetje sestavi obračun ponovnega izračuna v prosti obliki. V KUDiR -u morate v razdelku 2 navesti, na kateri datum je bilo osnovno sredstvo prodano, in odražati znesek amortizacijskih odbitkov, povezanih s tem letom - za mesec, v katerem je bila nepremičnina prodana. Težko je obračunati osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu brez računovodskega programa ali spletne storitve, ki avtomatizira izračune.
Število osnovnih sredstev praviloma vključuje stavbe in objekte za različne namene, naravne vire in zemljiške parcele. Hkrati se zemljišča štejejo za osnovna sredstva, tudi če je njihova vrednost pod 100.000 rubljev, saj zemljišča niso potrošno sredstvo.
Da bi razumeli, ali je amortizacija vključena v stroške po poenostavljenem sistemu obdavčitve, je pomembno poznati ključno merilo: osnovna sredstva in neopredmetena sredstva bi morala zakon priznati kot amortizirano premoženje v okviru davka od dobička pravnih oseb (4. člen 346. člena 166. Davčnega zakonika Ruske federacije). Kaj pa ostalo premoženje? Stroške nakupa lahko vključite v materialne stroške na podlagi pod.
5 str. 1, str. 2, čl. 346.16 in pod. 3 p. 1 čl. 254
Davčni zakonik Ruske federacije. Postopek pripisa amortizacije na stroške po poenostavljenem sistemu obdavčitve v zvezi z osnovnimi sredstvi ureja klavzula 3 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Enako velja za podjetja in podjetnike. Poleg tega je ta stopnja pomembna tudi za amortizacijo neopredmetenih sredstev v okviru poenostavljenega davčnega sistema "prihodki minus odhodki".
Davčni zakonik dovoljuje obračunavanje amortizacije v skladu s STS "prihodki minus odhodki" v enakih razmerjih vsako četrtletje davčnega obdobja. To pomeni, da se lahko ob koncu leta sredstva hkrati upoštevajo stroški.
Pozor
Pri nakupu osnovnih sredstev za podjetje je treba njihove stroške ustrezno upoštevati v odhodkih. To je pomembno za pravilno oblikovanje davčne osnove.
Postopek davčnega obračuna teh zneskov je odvisen od trenutka nakupa nepremičnine, njene vrednosti in življenjske dobe. Povedali vam bomo o pravilih odpisa stroškov za nakup osnovnih sredstev poenostavljeno.
Kaj so osnovna sredstva? Davčno računovodstvo osnovnih sredstev je pomembno za samostojne podjetnike in organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve »Prihodki minus odhodki«. Nakup nepremičnine zniža davčno osnovo za poenostavljeni sistem obdavčitve za 15%, zato je pomembno pravilno upoštevati stroške osnovnih sredstev v odhodkih, za to pa obstaja določen postopek.
Osnovna sredstva so sredstva, ki se ne kupujejo za nadaljnjo prodajo z dobičkom, ampak za poslovanje.
Trajanje dobe koristnosti Pri obračunavanju poenostavljenega sistema obdavčitve se amortizacija osnovnih sredstev obračuna v obdobju uporabe predmeta. Določa jo razvrščen klasifikator.
Izraz se odraža v popisni kartici za predmet. Amortizacija Pri obračunavanju poenostavljenega davčnega sistema se lahko odbitki za amortizacijo predmeta izvedejo v različnih časovnih presledkih - enkrat na četrtletje ali leto. Za gospodinjski ali industrijski inventar se lahko odpis opravi takoj in v celoti po objavi.
Obračunavanje amortizacije se začne v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bilo sredstvo sprejeto v računovodstvo, in se konča po mesecu, v katerem je bil predmet odpisan. Za obdobje posodobitve, popravila, rekonstrukcije, konzervacije, prenove se obračunavanje prekine.
V spodnji tabeli so prikazani računi, ki odražajo amortizacijo za različne namene osnovnih sredstev.
Prvič, predmet mora biti namenjen dolgoročni (več kot 12 mesecev) uporabi pri proizvodnji proizvodov, pri opravljanju del ali opravljanju storitev, za potrebe upravljanja ali za zagotavljanje plačila za začasno posest in uporabo oz. za začasno uporabo. Drugič, v prihodnosti mora imeti možnost ustvarjanja gospodarskih koristi.
Tretjič, njegova nadaljnja prodaja ni načrtovana. Pomembna točka: sredstvo, za katerega so izpolnjeni vsi zgornji pogoji, se lahko odraža v računovodstvu in kot del zalog, vendar pod pogojem, da njegova vrednost ne presega meje, ki jo organizacija neodvisno določi v računovodski politiki, vendar ne več kot 40.000 rubljev. na enoto (klavzula 5 PBU 6/01).
Pomembno
Predložitev SZV-M ustanovnemu direktorju: Pokojninski sklad se je odločil za pokojninski sklad, ki je končno ustavil spore o potrebi po predložitvi obrazca SZV-M v zvezi z edinim ustanoviteljem. Torej, za take osebe morate opraviti tako SZV-M kot SZV-STAGE!< …
Domov → Računovodska posvetovanja → STS Dejansko dne: 17. februarja 2017 Računovodstvo osnovnih sredstev po STS v letu 2016 (s predmetom »prihodki minus odhodki«) se od računovodstva v letu 2015 razlikuje le v eni stvari: merilu stroškov za priznavanje predmeta kot osnovna sredstva so se spremenila.
Naše posvetovanje je namenjeno amortizaciji v okviru STS "prihodki minus odhodki" v letu 2017. Katere zahteve je treba upoštevati pri izbiri takega predmeta, pa tudi kaj iskati.
Naročite se na računovodski kanal v Yandex-Zen!
Davčno računovodstvo: splošen pristop Praviloma je mehanizem odbijanja amortizacije pri izračunu davkov odvisen od davčnega sistema, ki ga izbere podjetje (IE). Pri poenostavljenem načinu amortizacija osnovnih sredstev v okviru STS "prihodki minus odhodki" omogoča zamenjavo predmetov, ki so vključeni v proizvodni proces in se postopoma obrabijo. Tako amortizacija STS "prihodki-odhodki" pomeni, da organizacija v skupne stroške vključi sredstva, ki jih je porabila za nakup in namestitev osnovnih sredstev.
Osnovna sredstva se izkazujejo po nabavni vrednosti, ki vključuje:
Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo v oddelku 2 računovodske knjige. Izračune je treba opraviti ločeno za vsak predmet. Ker se življenjska doba različnih skladov lahko razlikuje, bo v tem primeru postopek odpisa drugačen. Podatki o objektih se odražajo za vsako četrtletje, za zadnji dan obdobja. Po tem je treba končne podatke iz zadnje vrstice v tabeli 2 oddelka prenesti v oddelek 1 KUDiR, tudi za zadnjo številko četrtletja, v stolpec 5: »Stroški, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove«.
Ponovni izračun davčne osnove ob prodaji poenostavljenega davčnega sistema: Podjetje lahko ne le pridobi, ampak tudi proda osnovna sredstva. Če prodajate operacijski sistem po izteku roka, ki bi moral trajati (3, 10 ali 15 let), potem stroškov ni treba prilagajati. Zato ima prodaja nepremičnine po koncu življenjske dobe klasifikacije korist. Če vam je izdelek služil manj kot 3, 10 ali 15 let, boste morali ponovno izračunati davčno osnovo. Ponovni izračun se izvede na naslednji način.
Kljub temu pa morajo še določiti nabavno vrednost osnovnih sredstev, saj se kazalniki uporabljajo za davčne namene. V računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu se osnovna sredstva obračunavajo po njihovi izvirni vrednosti.
Če podjetnik vodi skrajšano poročanje, se predmeti obračunavajo:
Preostali stroški, nastali pri nakupu ali ustvarjanju sredstva, se odpišejo med druge stroške.
To zmanjšuje davčno osnovo za poenostavitev. Glejte tudi "Seznam odhodkov v STS" prihodki minus odhodki ": tabela 2017 z razčlenitvijo". Če govorimo o tem, ali je amortizacija vključena v stroške poenostavljenega davčnega sistema, potem za izračun enotnega poenostavljenega davka takšna podjetja amortizacije sploh ne zaračunavajo.
Dejstvo je, da je amortizacija v okviru STS "prihodki minus odhodki" naslednja: nabavna vrednost pridobljenih ali ustvarjenih osnovnih sredstev zmanjšuje davčno osnovo od trenutka, ko so vneseni v proizvodni proces. Ne govorimo samo o osnovnih sredstvih, ampak tudi o neopredmetenih sredstvih (pod.
1, 2 str. 1 čl. 346,16
Davčni zakonik Ruske federacije). Strogo gledano, v skladu s STS "prihodki minus odhodki" amortizacija osnovnih sredstev nima nobene zveze s tem posebnim režimom. Upošteva se le v računovodstvu. To pomeni, da pri STS ni značilnosti amortizacije.
Poenostavljeni sistem obdavčitve (STS) ima številne značilnosti, od katerih je ena davčno obračunavanje osnovnih sredstev. Odhodki za osnovna sredstva v poenostavljenem davčnem sistemu se pripoznajo v skladu s pravili, ki se popolnoma razlikujejo od računovodstva ali davka na dobiček. In seveda ima plačilo pri teh pravilih pomembno vlogo. Gotovinska metoda ni bila preklicana!
Priznati je treba, da je metoda pripoznavanja odhodkov zelo donosna in vam omogoča, da užitka v obliki amortizacije ne raztezate več let, ampak jih takoj upoštevate v letu nabave osnovnega sredstva. Zato upoštevajmo OS pri podrobnejši uporabi poenostavljenega davčnega sistema.
1. Omejitev osnovnih sredstev za poenostavljeno obdavčitev in druga merila
2. Začetni stroški osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu
3. DDV na osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu
4. Objave o poenostavljenem davčnem sistemu za osnovna sredstva ob nakupu
5. Odhodki za osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu
6. Značilnosti računovodstva osnovnih sredstev, kupljenih na obroke
7. Ali je treba za poenostavljeni davčni sistem zaračunati amortizacijo osnovnih sredstev?
8. Organizacija prodaja osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu
9. Osnovna sredstva za spanje v 1C 8.3.
S poenostavljenim davčnim sistemom s predmetom obdavčitve "dohodek minus odhodki" lahko zavezanci upoštevajo stroške nabave in ustvarjanja osnovnih sredstev, njihovo obnovo, revizijo in druge podobne stroške (člen 346.16 Davčnega zakonika RS). Ruska federacija). Na žalost, ko je predmet obdavčitve "dohodek", ni mogoče upoštevati stroškov nakupa osnovnega sredstva.
Kot osnovno sredstvo po poenostavljenem davčnem sistemu se uporabljajo sredstva, ki so pripoznana kot amortizirana nepremičnina v skladu s pravili poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (davek na dohodek). Stroški spreminjanja, izboljšanja OS so določeni v skladu z 2. odstavkom čl. 257 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Glavni merila osnovnih sredstev v davčnem računovodstvu poenostavljeno, enako kot za splošni sistem:
Hkrati je treba spomniti, da bi lahko organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev v bilanci stanja na dan 01.10.2017 ni presegla 150 milijonov rubljev, od leta 2018 prešle na poenostavljeni davčni sistem. po računovodskih podatkih. Po zadnjih pojasnilih uradnikov ta omejitev velja tudi za samostojne podjetnike.
5. junija 2018 je bila kupljena oprema v vrednosti 80 tisoč rubljev. Določite vrstni red odsevanja opreme za namene poenostavljenega davčnega sistema.
V računovodstvu se oprema odraža kot osnovna sredstva. V davčnem računovodstvu meja osnovnih sredstev poenostavljenega davčnega sistema, določena s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije - stroški 100.000 rubljev, ni izpolnjena, zato se oprema ne upošteva kot osnovna sredstva, vendar se odraža v sestavi materialnih stroškov.
V knjigi prihodkov in odhodkov v skladu s STS (KUDiR) so odhodki prikazani v oddelku I, oddelek II, ki naj bi odražal stroške nabave osnovnih sredstev, pa ni izpolnjen.
Treba je opozoriti, da ker so osnovna sredstva razvrščena v skladu s pravili poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, potem po poenostavljenem davčnem sistemu ni mogoče vključiti v sestavo osnovnih sredstev in odhodkov premoženja, ki ni priznana kot amortizirana v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. To so na primer zemljiške parcele, predmeti, dani v brezplačno uporabo in še kakšno drugo premoženje.
Če so osnovna sredstva pridobljena že pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema, se njihova nabavna vrednost določi v skladu z računovodskimi pravili (PBU 6/01).
Če računovodska politika za računovodske namene opredeljuje poenostavljen računovodski postopek za osnovna sredstva, bodo začetni stroški osnovnih sredstev s poenostavljenim sistemom obdavčitve pri njihovem nakupu za plačilo stroški nakupa operacijskega sistema in njegove namestitve (v primerih, ko namestitev ni vključena v kupnino). Pri gradnji osnovnih sredstev - to so zneski plačil po gradbenih pogodbah in podobnih pogodbah, povezanih z gradnjo osnovnih sredstev.
Drugi stroški, povezani s pridobitvijo osnovnih sredstev, po poenostavljeni metodi niso vključeni v začetne stroške.
V vseh drugih primerih bodo drugi stroški, povezani s pridobitvijo sredstva, vključeni v njegovo začetno vrednost. Primeri takšnih stroškov so lahko stroški informiranja in svetovanja, pristojbine posrednikom pri nakupu osnovnih sredstev, carine in pristojbine.
Za osnovna sredstva, pridobljena pri uporabi drugih davčnih sistemov, pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem veljajo posebna pravila, določena v členu 346.25 (določbi 2.1 in 4) Davčnega zakonika Ruske federacije.
Osnovna pravila so prikazana v tabeli 1.
Tabela 1.
Začetne stroške osnovnih sredstev morajo določiti tudi samostojni podjetniki s poenostavljenim davčnim sistemom, čeprav imajo pravico, da ne vodijo računovodskih evidenc.
Značilnost obračunavanja odhodkov za nakup osnovnih sredstev je, da se DDV na osnovna sredstva po poenostavljenem sistemu obdavčitve, plačan ob nakupu, v tem primeru ne dodeli kot ločen odhodek, ampak se upošteva v stroških osnovnih sredstev. premoženje.
To je posledica dejstva, da so nepovratni davki v skladu s členom 8 PBU 6/01 vključeni v začetno vrednost osnovnih sredstev. V tem primeru se DDV ne pripozna kot ločen odhodek.
Poleg tega ustrezne določbe vsebujejo Davčni zakonik Ruske federacije:
Računovodski vnosi v poenostavljenem davčnem sistemu za osnovno sredstvo ob nakupu so enaki kot pri nabavi osnovnih sredstev po vseh drugih davčnih sistemih (razen DDV).
Tabela 2.
V prihodnje (od meseca, ki sledi mesecu, ko je bilo osnovno sredstvo v uporabi) se amortizacija obračuna v obračunu osnovnega sredstva. Računovodstvo osnovnih sredstev neposredno vpliva na izračun davka na nepremičnine, o čemer lahko.
V davčnem računovodstvu za poenostavljeni davčni sistem se odhodki za osnovna sredstva obračunavajo po posebnem postopku, določenem z določbami poglavja 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Več o tem kasneje.
Odhodki za osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu se pripoznajo, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Opomba, plačilo osnovnih sredstev je eden od pogojev za pripoznanje stroškov za nakup. Zato pri stroških ne bo mogoče upoštevati stroškov, prejetih kot prispevek k odobrenemu kapitalu organizacije.
Odhodki za osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu se obračunavajo enakomerno v obdobju, ki je ostalo do konca davčnega obdobja. Ti stroški se odražajo za zadnji dan poročevalskega obdobja (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27. marca 2012 št. 03-11-11 / 103). To pravilo velja za primer, ko je OS kupljen že pri uporabi OS.
Primer 2. Osnovna sredstva stanejo 300 tisoč rubljev. (vključno z DDV), pridobljenimi maja 2018 Ugotovite, kako se bodo stroški osnovnih sredstev odrazili na poenostavljenem davčnem sistemu. Odhodki za nakup osnovnih sredstev morajo biti prikazani v treh delih po 100 tisoč rubljev. dne 30. junija, 30. septembra, 31. decembra 2018.
Odhodki za osnovna sredstva, pridobljeni pred začetkom uporabe STS, se pripoznajo na različne načine glede na dobo koristnosti osnovnih sredstev.
Tabela 3.
Življenjsko dobo (koristno dobo) po poenostavljenem sistemu obdavčitve je mogoče določiti v skladu s klasifikacijo osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1).
Če se osnovno sredstvo kupuje na obroke, se morajo stroški takega osnovnega sredstva odražati v delih v višini plačanih zneskov (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 06.02.2013 št. ED-4 -3 / 1818).
Primer 3
Uporabimo pogoje primera 2. Recimo, da je bil OS kupljen v obrokih s plačilom 100 tisoč v maju 2018, še 100 tisoč v novembru 2018, končna poravnava pa bo izvedena aprila 2019. Določili bomo postopek odbijanja stroškov po poenostavljenem davčnem sistemu.
Računovodja se pogosto vpraša - ali je treba za poenostavljeni davčni sistem zaračunati amortizacijo osnovnih sredstev.
V računovodstvu ga potrebujete. V davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu se amortizacija ne obračuna, stroški se odražajo v skladu s pravili, ki smo jih obravnavali zgoraj. Prosimo, da ga ne zamenjate z davčnim računovodstvom za izračun dohodnine (tam je amortizacija)!
Včasih pa je treba za namene OU izračunati amortizacijo v okviru STS, na primer pri prodaji operacijskega sistema bomo ta primer obravnavali še naprej.
Če organizacija prodaja osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu, mora upoštevati možne davčne posledice takšne prodaje. Glavna značilnost poenostavljenega davčnega sistema je, da če je prodano sredstvo, katerega doba koristnosti (SPI) ni potekla, je treba za namene davčnega računovodstva primerjati znesek odhodkov za sredstvo, ki so že prikazani v poenostavljenem davčnem sistemu, z znesek možne davčne amortizacije sredstva (če sredstvo ni bilo uporabljeno v okviru STS, ampak v okviru Urada za človekove pravice).
Če se izkaže, da so stroški po poenostavljenem davčnem sistemu večji od natečene amortizacije, je treba v nekaterih primerih davčne odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu vnovič preračunati.
V katerih primerih se izvede ponovni izračun:
Tabela 4.
Torej ste ugotovili, da morate opraviti pretvorbo. Kako nadaljevati:
Bolje je, da točke 4-6 izpolnite hkrati (v enem dnevu).
Upoštevajte, da ta postopek velja tudi za osnovna sredstva, pridobljena pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem.
LLC "Primer" uporablja poenostavljeni davčni sistem s ciljem obdavčitve "dohodek minus odhodki" od trenutka registracije pravne osebe (01.07.2017). Avgusta 2017 je bila kupljena, plačana in dana v uporabo oprema v vrednosti 400 tisoč rubljev. (vključno z DDV). Življenjska doba je 4 leta. 17. aprila 2018 LLC "Primer" prodaja osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu. Recimo, da je bil prihodki leta 2017 500 tisoč rubljev na četrtletje, drugi odhodki na četrtletje 200 tisoč rubljev.
Začetni in izračunani podatki bodo prikazani v tabeli 5.
Tabela 5.
Oprema je bila prodana aprila 2018, od priznavanja stroškov nakupa opreme so minila manj kot tri leta, zato je bilo treba preračunati poenostavljeni sistem obdavčitve za leto 2017.
Za preračun bomo za vsako obdobje določili amortizacijo davka. Predpostavimo, da izračun temelji na metodi linearne amortizacije. Ker je bila oprema naročena avgusta 2017, se amortizacija obračuna od septembra 2017.
Zneski amortizacije:
Znesek doplačila STS (zaostala plačila STS) je treba zaračunati s kaznimi. Dodatno plačilo akontacije in poenostavljenega sistema obdavčitve ter plačilo kazni je bilo izvedeno 20. aprila 2018. Kazen za akontacijo za 9 mesecev 2017 bo:
28 750 * 4 dni * 8,5% * 1/300 +
28 750 * 26 dni * 8,25% * 1/300 +
28 750 * 23 dni * 8,25% * 1/150 +
28 750 * 56 dni * 7,75% * 1/150 +
28 750 * 42 dni * 7,5% * 1/150 +
28 750 * 25 dni * 7,25% * 1/150 =
32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2.384,81 rubljev.
Kazen za akontacijo za leto 2017 bo:
26 250 * 17 dni * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubljev.
Osnovna sredstva v poenostavljenem davčnem sistemu v 1C 8.3 so prikazana v skladu z naslednjimi priporočili. Za osnovna sredstva, ki ne zahtevajo namestitve in takoj po tem, ko so v obratovanju, se sestavi en dokument - "Potrdilo (akt, račun)", vrsta operacije "Osnovna sredstva".
Za operacijske sisteme, ki ne potrebujejo namestitve, vendar niso preneseni v obratovanje isti dan, ko so prispeli, boste morali izdati 2 dokumenta:
Na zavihku "Davčno računovodstvo (STS)" je treba prikazati:
Pripoznavanje odhodkov za osnovna sredstva se v računovodstvu prikaže do konca četrtletja pri izvajanju rutinske operacije ob koncu meseca »Pripoznavanje odhodkov za nakup osnovnih sredstev za poenostavljeni davčni sistem«.
Pri izvajanju te rutinske operacije se evidenca odhodkov za nakup osnovnih sredstev uvrsti v davčne knjige "Knjiga prihodkov in odhodkov (oddelek I)" in "Knjiga evidenc prihodkov in odhodkov (oddelek II)".
V našem članku smo preučili značilnosti obračunavanja osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu. Če imate kakršna koli vprašanja ali želite pojasniti nekatere točke, pustite svoje komentarje spodaj.
Stroški osnovnih sredstev v poenostavljenem davčnem sistemu - kako obračunati
Računovodstvo osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu se uporablja za zmanjšanje obdavčljive osnove. Vendar to ni vedno mogoče. Bistvo je, da obstajata dve možnosti.
V okviru STS "Dohodek" računovodstvo osnovnih sredstev ne bo povzročilo zmanjšanja davčne osnove. V tem primeru za obdavčitev niso potrebni stroški. V skladu s tem n R STS "Dohodek" računovodstvo osnovnih sredstev se lahko izvede samo za analizo stanja sredstev. Te informacije se lahko uporabijo za sprejemanje odločitev vodstva. In tukaj za računovodstvo osnovnih sredstev zelo primerno. Razmislimo o tem podrobneje.
Regulativni akti na področju računovodstva določajo nekatere značilnosti, ki morajo biti v skladu z OS. Materialna sredstva se štejejo za osnovna sredstva:
Registrirano po poenostavljenem sistemu obdavčitve izdatki za osnovna sredstva(njihov nakup, posodobitev, izboljšanje, dodatna oprema, rekonstrukcija, popravilo) so vključeni v obdavčljivo osnovo, kar zmanjšuje.
Vklopljeno Računovodstvo USN in davčno računovodstvo osnovnih sredstev jih praviloma vodijo organizacije. Običajno je dokumentacija oblikovana v poenostavljeni obliki, saj so podjetja majhna. Samostojnim podjetnikom ni treba voditi računovodstva. Kljub temu pa morajo še določiti nabavno vrednost osnovnih sredstev, saj se kazalniki uporabljajo za davčne namene.
V računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu, osnovna sredstva obračunane po nabavni vrednosti. Če podjetnik vodi skrajšano poročanje, se predmeti obračunavajo:
Preostali stroški, nastali pri nakupu ali ustvarjanju sredstva, se odpišejo med druge stroške.
Če računovodstvo osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemuče je proizveden v celoti, začetni stroški poleg zgornjih zneskov vključujejo:
Če nasprotna stranka (dobavitelj, izvajalec) obračuna podjetje z DDV, je davek vključen tudi v nabavno vrednost predmeta, saj poslovni subjekti, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso njegovi plačniki.
Ob računovodstvo osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu zagon objekta se izvede na dan, ko so zaključene potrebne montažne, preskusne in zagonske dejavnosti. Po zaključku takšnega dela se izračunajo njegovi začetni stroški.
Dan objave predmeta ni odvisen od datuma prenosa dokumentacije, potrebne za državno registracijo pravic. Določa ga dejstvo določanja prvotnega st-ty OS. To pravilo velja samo za tiste predmete, ki jih je treba registrirati (na primer nepremičnine).
Za računovodstvo osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu uporabljajo se enotne oblike dokumentov. So dejanje po f. OS-1 in inventarna kartica f. OS-6.
Za udobje so transakcije in računi, za katere se odražajo, predstavljeni v tabeli.
Dejstvo gospodarske dejavnosti | ||
Odraža stroške nakupa ali ustvarjanja predmeta | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
Odraz zneska stroškov namestitve | ||
Prenos predmeta za montažo | ||
Kapitalizacija sredstva kot osnovnega sredstva |
Znesek, prikazan v zadnjem vnosu, je prvotna nabavna vrednost sredstva, to je vsota vseh stroškov.
Trajanje uporabne operacije
V obračunavanje amortizacije STS osnovna sredstva nastale v času uporabe predmeta. Določa jo razvrščen klasifikator.
Izraz se odraža v popisni kartici za predmet.
Pri obračunavanju poenostavljenega davčnega sistema se lahko odbitki za amortizacijo predmeta izvedejo v različnih časovnih presledkih - enkrat na četrtletje ali leto. Za gospodinjski ali industrijski inventar se lahko odpis opravi takoj in v celoti po objavi.
Obračunavanje amortizacije se začne v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bilo sredstvo sprejeto v računovodstvo, in se konča po mesecu, v katerem je bil predmet odpisan. Za obdobje posodobitve, popravila, rekonstrukcije, konzervacije, prenove se obračunavanje prekine.
V spodnji tabeli so prikazani računi, ki odražajo amortizacijo za različne namene osnovnih sredstev.
Pri njegovem ravnanju je trenutek, ko predmet prispe v podjetje, še posebej pomemben. Glavno sredstvo lahko prispe pred ali med uporabo tega posebnega načina.
Posebnost davčnega računovodstva je, da se stroški osnovnih sredstev pripoznajo po plačilu in pod pogojem, da je podjetje že kapitaliziralo in upravljalo podjetje.
Pripisovanje stroškov osnovnih sredstev na stroške obdavčitve se izvede v letu, ko so sredstva začela obratovati. Kar zadeva nepremičnine, veljajo nekoliko drugačna pravila. Odhodki zanj so vključeni v davčno osnovo šele po državni registraciji.
Drugi pogoj za davčno računovodstvo je, da morajo biti materialna sredstva amortizirana.
Stroški posodobitve, prenove odražajo tudi stroške nakupa in ustvarjanja objekta. V tem primeru bi morali upoštevati določbe tretjega člena 346.16 Davčnega zakonika.
Osnovna sredstva za namene obdavčitve se sprejemajo po njihovi začetni vrednosti (tako kot v računovodstvu). Prenese se v odhodke v enakih deležih vse leto na zadnji dan vsakega četrtletja. Odvisno od časa kapitalizacije materialnih sredstev se lahko stroški odpišejo:
Če je do kapitalizacije osnovnih sredstev prišlo v obdobju, ko je družba uporabljala OSNO, je odpis stroškov za davčne namene potreben po drugačnem vrstnem redu.
Konec decembra zadnjega leta delovanja organizacije v glavni davčni ureditvi se upošteva preostala vrednost predmeta. Ta kazalnik je izražen v stolpcu 8 knjige o obračunavanju prihodkov in odhodkov.
Na način prenosa stroškov na stroške s STS vpliva rok uporabe.
Če je obdobje krajše od 3 let, se odpišejo celotni stroški za leto poslovanja, določeno v času začetka uporabe poenostavljenega davčnega sistema. 1/4 cene se izračuna in vključi v stroške na zadnji datum vsakega četrtletja. V obdobju 3-15 let se v prvem letu odpiše polovica stroškov (12,5%na četrtletje), v drugem - 30%, v tretjem - 20%. Če rok uporabe presega 15 litrov, se odpis pri 10% izvede v 10 letih.
Recimo, da je podjetje leta 2016 prešlo z OSNO na USN, v času prehoda pa je imelo stroj, katerega preostala vrednost je konec decembra 2015 znašala 160 tisoč rubljev. Oprema se uporablja 5 let.
Leta 2016 se v stroške upošteva le 50% stroškov - 80 tisoč rubljev. To vrednost je treba razdeliti na 4 enake dele. Vsak od njih stane 20 tisoč rubljev. - bremenjena zadnji dan ustreznega četrtletja.
V letu 2017 se bo 48 tisoč rubljev preneslo na odhodke. - 30% preostale cene. Ta znesek je treba razdeliti tudi na 4 enake dele (12 tisoč rubljev). Leta 2018 bo odpisanih 32 tisoč rubljev. To je 20% preostale st-ti. Znesek je razdeljen tudi na 4 dele in se ob koncu vsakega četrtletja odpiše za 8 tisoč rubljev.
Kot je navedeno zgoraj, ga je treba za sprejem v računovodstvo kupiti in dati v obratovanje. Za pripoznavanje stroškov v davčnem računovodstvu je treba evidentirati dejstvo plačila nakupa.
Če želite v programu odražati nakupno operacijo, morate odpreti zavihek "Nakup" in ustvariti dokument "Prejem izdelkov in storitev". Za vrsto operacije izberite "Oprema". V tabelarnem razdelku morate navesti nomenklaturo, količino in stroške kupljenega artikla. V stolpec "Račun" se vnese 08.04.
Za prikaz plačila se plačilni nalog izpolni.
Na dan začetka obratovanja osnovnega sredstva se sestavi dokument "Sprejem za računovodstvo". Poleg splošnih informacij o objektu vsebuje dva zavihka. Prvo je računovodstvo, drugo pa davčno računovodstvo. Če je računovodja dobro seznanjen s funkcijami odsevanja informacij, bo lahko pravilno izpolnil vsa polja. V tem primeru bodo računovodske operacije (računovodske in davčne) v programu samodejno izvedene, ko bo objavljen dokument "Zapiranje obdobja".
Recimo, da je podjetje kupilo računalnik v vrednosti 25 tisoč rubljev. Predmet je bil dan v proizvodno uporabo dne 02.12.2010. V skladu s tem bi moral imeti dokument "Sprejem v računovodstvo" isti datum.
Na zavihku "OS" morate podati ime sredstva. Dodeliti ji je treba inventarno številko. Poleg tega je naveden račun, s katerega je bil OS bremenjen (08.04). Spodaj je vrsta operacije, izvedene v zvezi s predmetom. To bo "Sprejem za računovodstvo z naknadnim zagonom". Nato se določi metoda odbijanja stroškov amortizacije, navede se ustrezen račun, na katerega se bodo odpisali zneski amortizacije.
Posebno pozornost posvetite zavihku »Davčno računovodstvo«. V polju "Stroški" (odhodki za poenostavljeni sistem obdavčitve) predmeta je treba navesti polno vrednost začetne cene sredstva. Znesek in datumi dejanskih plačil za sredstvo so prikazani ločeno v ustreznih stolpcih. Če so bili stroški opreme v celoti poplačani, se lahko celoten znesek (na primer istih 25 tisoč rubljev na računalnik) pripozna kot odhodek.
Najpomembnejša stvar pri odražanju OS je, da pravilno vnesete podatke v "Postopek za vključitev članka v sestavo odhodkov". Program bo ponudil vključitev v stroške ali amortizirano premoženje ali pa ne v stroške. Če je bilo osnovno sredstvo kupljeno za plačilo, obdobje njegove uporabe presega eno leto, nabavna vrednost pa presega 20 tisoč rubljev, se imenuje amortizirana nepremičnina.
Na zavihku "Računovodstvo" morate določiti račune, na katerih se bodo upoštevale operacije računovodstva in amortizacije, način njegovega izračuna. Podjetje ne sme biti omejeno s skupno linearno metodo. Tu je treba oceniti stanje. Verjetno bo bolj primerno izračunati amortizacijo s faktorjem pospeška.
Če se osnovno sredstvo kupuje v obrokih, se stroški zanj odpišejo v smislu zneskov, ki so dejansko preneseni na prodajalca.
Praviloma pri obračunavanju OS na poenostavljenem sistemu ni posebnih težav. Kljub temu bi morali upoštevati nekatere nianse, povezane z obdavčitvijo. Računovodja mora pozorno spremljati vse spremembe zakonodaje.
Programska oprema 1C močno olajša delo specialista.
Skoraj nobeno podjetje ne more brez pisarniške opreme, pohištva in drugih poceni gospodinjskih predmetov. Naši sodelavci iz revije "Poenostavljeno" so pripravili članek, iz katerega se boste naučili, kako registrirati takšno nepremičnino in kakšne davke bo treba plačati na njene stroške. In tudi o tem, kako lahko nadzorujete varnost nepremičnine, potem ko jo odpišete.
Verjetno ima vsako podjetje lastnino, ki je služila dolgo časa, očitno več kot eno leto, vendar zaradi nizkih stroškov ni glavno sredstvo. Najprej govorimo o kosih pohištva, tiskalnikih, fotokopirnih strojih, računalnikih. Takšni predmeti v računovodstvu se kot del zalog odražajo na računu 10 "Materiali". V davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu se pripišejo materialnim stroškom (pododstavek 5 prvega odstavka 346. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če imate "poenostavljen" predmet dohodka
Članek bo zanimiv za vse "poenostavljene", saj nepremičnine nizke vrednosti spremljajo vsa podjetja.
Po razgradnji predmetov se še naprej uporabljajo, kar pomeni, da morate spremljati njihovo prisotnost v resničnem življenju. To ni le zahteva tretjega odstavka PBU 5/01 "Računovodstvo zalog", ampak tudi neposredni interes same družbe - ohraniti njeno premoženje.
Naučili se boste, kako hraniti davčne in računovodske evidence "nizke vrednosti", ter kako nadzorovati njegovo varnost v podjetju, naučili se boste iz tega članka.
Kako odražati poceni predmete v davčnem računovodstvu v poenostavljenem davčnem sistemu
V davčnem računovodstvu po STS je vse premoženje, ki ne stane več kot 40.000 rubljev, vendar ga družba uporablja več kot eno leto, materialni stroški (1. člen 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V primeru „poenostavljenega sistema“ se lahko odpiše kot strošek na podlagi pododstavka 5 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je še vedno treba upoštevati zahteve iz pododstavka 3 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki pravi, da orodja, napeljave, inventar, naprave in drugo premoženje, ki se ne amortizira (v vsakdanjem življenju se pogosto še vedno imenuje MBP), so v celoti vključeni v materialne stroške, ko se začnejo obratovati.
Bistvo vprašanja
Nepremičnine, ki so služile več kot eno leto, vendar se ne amortizirajo, se lahko po poenostavljenem davčnem sistemu odpišejo v davčnem računovodstvu, potem ko so bile plačane in dana v obratovanje.
V skladu s poenostavljenim davčnim sistemom se lahko nepremičnine z nizko vrednostjo odpišejo v stroške, potem ko so bile obratovane in plačane. To je razlika med nizko vrednostjo in drugimi materialnimi stroški - ti se lahko vnesejo v knjigo prihodkov in odhodkov takoj po plačilu in ni treba čakati na zagon (pododstavek 1 drugega odstavka člena 346.17 Davčnega zakonika RS). Ruska federacija).
Želimo vas opozoriti tudi na naslednjo točko. S poenostavljenim davčnim sistemom lahko upoštevate le upravičene stroške, to je tiste, ki so potrebni za izvajanje dejavnosti, namenjenih ustvarjanju dohodka.
Zato, če ste na primer zaposlenim kupili hladilnik za shranjevanje svojih izdelkov, bo takšen strošek za davčne namene precej težko upravičiti. Če pa je hladilnik kupljen za shranjevanje izdelkov, namenjenih nadaljnji prodaji, potem lahko za svoje stroške znižate davčno osnovo za "poenostavljeni" davek.
Na opombo
S poenostavljenim davčnim sistemom se lahko upoštevajo le razumni stroški, torej tisti, ki so potrebni za izvajanje dejavnosti, ki ustvarjajo dohodek.
Primer 1. Davčno obračunavanje postavk majhne vrednosti
LLC "Vesna", ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom dohodka minus odhodki, je 11. junija 2013 kupilo tiskalnik, katerega stroški znašajo 7000 rubljev. in dveletno življenjsko dobo 20. junija je podjetje začelo obratovati.
Kupljeni tiskalnik je računovodja LLC "Vesna" za davčno računovodstvo sprejel kot materialno premoženje. In je po plačilu in zagonu 20. junija 2013 odpisal njegove stroške na stroške s "poenostavljeno".
Primer izpolnjevanja knjige obračunavanja prihodkov in odhodkov LLC "Vesna"
Kako spremljati nepremičnine nizke vrednosti
Pri odločanju o odsevu "nizke vrednosti" se ravnajte po omejitvi vrednosti osnovnih sredstev, ki je za računovodske namene predpisana v računovodski politiki. Spomnite se, da je v računovodstvu, za razliko od davčnega računovodstva, ta meja lahko manjša od 40.000 rubljev. (str. 5 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev"). Se pravi, če ste za računovodstvo določili omejitev, na primer 20.000 rubljev, se mora vse, kar je več kot ta znesek, odražati v osnovnih sredstvih. Potem na primer predmet vreden 30.000 rubljev. v računovodstvu bo to glavno orodje, v davčnem pa material. Vendar pa večina podjetij iz očitnih razlogov za računovodstvo določi enako mejno vrednost kot pri davčnem računovodstvu, to je 40.000 rubljev.
Če torej nepremičnina ni osnovno sredstvo, jo odražajte v računovodstvu kot del zalog po dejanski nabavni vrednosti. Za to se uporablja račun 10 "Materiali" podračun "Lastnost nizke vrednosti". Ožičenje bo takole:
Postavka majhne vrednosti je bila usredstvena po dejanski vrednosti.
Potem, ko objekt obratujete, odpišite njegove stroške kot stroške za običajne dejavnosti (klavzuli 5 in 7 PBU 10/99 "Organizacijski stroški", klavzula 93 Metodoloških smernic za obračunavanje zalog, odobrene z odredbo Ministrstvo za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n). Račun bo zabeležil:
DOLG 20 (26, 44) KREDIT 10 podračuna "Lastnina nizke vrednosti"
Nabavna vrednost nepremičnine je bila odpisana kot odhodki, ko je bila prenesena v obratovanje.
Na opombo
V računovodstvu odražajte "nizko vrednost" na podračunu "Lastnost nizke vrednosti", odprtemu na računu 10 "Materiali".
Kot lahko vidite, plačilo za dragocenosti v računovodstvu ni pomembno in jih je mogoče odpisati takoj na dan, ko jih začnejo uporabljati.
Primer 2. Računovodstvo za "nizko vrednost"
Uporabimo pogoje iz primera 1 in poglejmo, katere vnose bo vnesel računovodja družbe Vesna LLC:
DEBIT 10 podračun "Lastnina nizke vrednosti" KREDIT 60
- 7000 rubljev. - je bil tiskalnik kapitaliziran po dejanskih stroških;
KREDIT 60 DOLG 51
- 7000 rubljev. - plačan za tiskalnik;
DEBIT 26 KREDIT 10 podračun "Lastnina nizke vrednosti"
- 7000 rubljev. - tiskalnik je bil zagnan, njegovi stroški so bili odpisani kot odhodki.
Kako spremljati varnost nepremičnin nizke vrednosti
Zakonodaja ne določa, kako natančno spremljati varnost "nizke vrednosti". Zato bi morali sami razviti postopek takšnega nadzora in ga za računovodske namene določiti v računovodski politiki. Obstajata dva najpogostejša načina, lahko izberete enega ali uporabite dva hkrati.
Prvi način: voditi zunajbilančno računovodstvo. Odraz "nizke vrednosti" v saldu, prvič, vam omogoča, da "ne izgubite" poceni nepremičnine med drugimi materiali na računu 10. In drugič, to lastnino dodeliti določenemu zaposlenemu v podjetju in ga imenovati za odgovornega za varnost .
Pomembna okoliščina
Odsev predmeta nizke vrednosti v bilanci stanja bo omogočil, da "ne izgubite" nepremičnine na računu 10 in "nizko vrednost" dodelite določenemu zaposlenemu v podjetju.
Če želite voditi evidenco »nizke vrednosti« za stanje, odprite zunajbilančni račun. Na primer račun 012 "Lastnost nizke vrednosti". Podatke o tem zapišite v računovodsko usmeritev za računovodske namene, saj standardni kontni načrt ne predvideva posebnega zunajbilančnega računa za "nizko vrednost". Nihče pa ne prepoveduje spreminjanja in prilagajanja kontnega okvira vašim potrebam.
Na opombo
Od 1. januarja 2013 lahko za vse transakcije, razen za gotovino in bančništvo, uporabljate neodvisno razvite oblike primarnih dokumentov.
Ko je predmet v računovodstvu odpisan kot odhodek, za eno bilanco vnesite njegovo ceno za stanje:
DOLG 012
Predmet, odpisan med odhodki, se upošteva za stanje.
Dokumentarna potrditev, da je bil predmet dodeljen zunajbilančnemu računu, bo dnevnik prisotnosti dragocenosti na zunajbilančnih računih-ta dnevnik boste vodili glede na vse predmete, evidentirane na računu 012. V njem navedite ime nepremičnine, njeno inventarno številko, stroške, datum zagona, odgovorno osebo, datum odstranitve iz zunajbilančne bilance. Začetni vnos v dnevnik naredite na podlagi zahteve po računu ali drugega dokumenta, v skladu s katerim se nepremičnina odpiše za obratovanje. Enotne oblike ustreznih obrazcev najdete v odloku Goskomstata Rusije z dne 10.30.97 št. 71a (v nadaljevanju odlok št. 71a). In lahko razvijete svojo "primarno".
Ko nepremičnina propada ali se odločite za njeno prodajo itd., Vnesite to v dnevnik in odstranite predmet z zunajbilančnega računa tako, da objavite:
KREDIT 012
Odbijanje predmeta iz zunajbilančne postavke (zaradi obrabe, prodaje itd.).
Taka objava bo pomenila, da se nepremičnina ne uporablja več v vašem podjetju. In potrditev tega bo odpis. Oblika takega akta je bila odobrena z Resolucijo št. 71a. Vendar je preveč okorna in neprijetna za odpis nepremičnine nizke vrednosti. Zato je bolje, da razvijete lasten vzorec akta in ga za računovodske namene potrdite v računovodski politiki. Primer takega dokumenta je predstavljen spodaj.
Opomba
Premoženje je treba prenesti na zunajbilančni račun in odpisati s tega računa v posameznih vpisih, brez dvojnega vpisa.
Opisani postopek obračunavanja "nizke vrednosti" za bilanco stanja vam bo omogočil vzpostavitev nadzora nad predmeti od trenutka, ko se bodo začeli uporabljati, do časa, ko bodo odpisani zaradi amortizacije ali upokojitve.
Drugi način: pridobite računovodsko kartico "nizke vrednosti". Ta metoda predvideva, da ne odprete zunajbilančnega računa in registra predmetov, ampak za vsako enoto nepremičnine majhne vrednosti vodite posamezno računovodsko kartico. Njegov priporočeni obrazec št. M-17 je bil odobren z Resolucijo št. 71a. Obrazec št. M-17 pa ni povsem primeren za nepremičnine nizke vrednosti, saj vsebuje veliko odvečnih podatkov (blagovna znamka, razred, profil, plemenite kovine itd.). Poleg tega ne vsebuje stolpcev za beleženje informacij o odtujitvi in premestitvi poceni predmetov. Zato je bolje, da dobite podrobnejše informacije o nepremičninah z nizko vrednostjo (ko je bilo obratovano, za katero finančno odgovorno osebo in v katerem oddelku podjetja) bolje razviti svojo računovodsko kartico in jo odobriti kot aplikacija za računovodsko politiko. Spodaj smo dali približen vzorec računovodske kartice "nizke vrednosti".
Bistvo vprašanja
Izberite primeren način za nadzor varnosti nepremičnine majhne vrednosti in ga zapišite v računovodsko politiko za namene računovodstva.
Izpolnite tako registracijsko kartico nepremičnine z nizko vrednostjo za vsak predmet. In vnesite v njem na podlagi dokumentov o prihodkih in odhodkih (nalogov o prejemu, računov za sprostitev materialov itd.) Na dan operacije. Na primer, ko se preselite iz enega oddelka vaše organizacije v drugega ali ko zapustite podjetje.
Zahvaljujoč tako nizki vrednosti nepremičninske kartice boste vedno vedeli, kdaj in kdo je prejel te predmete, kako dolgo so bili uporabljeni pri dejavnostih in kdaj so bili odpisani. Poleg tega, če davčni organi med revizijo zaprosijo za dokumente, ki potrjujejo gibanje poceni nepremičnine, jim lahko predložite to kartico.
Odtenki, ki zahtevajo posebno pozornost
V davčno računovodstvo vključite nepremičnine nizke vrednosti v sestavo materiala in navedite njegove stroške na stroške po plačilu in zagonu.
V računovodstvu odražajte "nizko vrednost" na podračunu "Lastnost nizke vrednosti", odprtemu na računu 10 "Materiali". Vrednost predmetov odpišite kot stroške za običajne dejavnosti po zagonu.
Za spremljanje varnosti poceni predmetov lahko organizirate zunajbilančno računovodstvo ali zanje hranite posamezne računovodske kartice. In lahko uporabite oba načina nadzora hkrati.
