Direktorji šol in vodje drugih vzgojno-izobraževalnih zavodov preverjajo dokumente o izobrazbi in pedagoških izkušnjah učiteljev, učiteljev, vzgojiteljev in drugih pedagoških delavcev, na njih sestavljajo tarifne liste in jih skupaj z overjenimi kopijami teh dokumentov posredujejo višjim organizacijam.
Oddelki za javno šolstvo vsako leto, od 1. septembra dalje, sestavijo zbirne liste tarifnikov za učitelje, učitelje, vzgojitelje in druge pedagoške delavce na podlagi potrjenih tarifnikov. Konsolidirane izjave se predložijo letno višjemu oddelku za javno šolstvo ali ministrstvu za šolstvo: okrajni, mestni oddelki za javno šolstvo - najkasneje do 15. septembra ter območni, območni oddelki za javno šolstvo in ministrstvo za šolstvo avtonomne republike. - najkasneje do 1. oktobra. Kopije povzetkov se posredujejo ustreznim finančnim organom.
Določanje in potrjevanje plačnih stopenj in uradnih plač učiteljev, učiteljev in drugih vzgojiteljev se izvaja:
za ustanove, ki so v proračunu podeželja, naselja, okrožja ali mesta (mesta, ki nimajo okrajne razdelitve) s strani vodje okrožnega, mestnega oddelka za javno šolstvo;
za zavode, ki so na območnem, regijskem, mestnem proračunu ali republiškem proračunu avtonomne republike - vodja območnega, območnega, mestnega oddelka za javno šolstvo, minister za šolstvo avtonomne republike.
Pri preverjanju pravilnosti določitve plače zdravstvenih delavcev je treba upoštevati, da:
uradne plače (stopnje), višino njihovega povečanja, pa tudi višino dodatkov, doplačil, koeficiente uradnih plač (stopenj) zaposlenih določijo predstojniki zdravstvenih zavodov, predstojniki zavoda pa - višjih zdravstvenih organov;
vodje zavodov morajo osebno preveriti dokumente, ki jih predložijo zaposleni o izobrazbi, delovnih izkušnjah na specialnosti, dodelitvi kvalifikacijske kategorije, kategoriji, razpoložljivosti akademske stopnje in podelitvi častnega naziva "Zaslužni zdravnik republike";
zdravstveni zavodi morajo letno izdelati tarifnike v obliki, ki je priložena stroškovniku zavoda.
Pri reviziji pravilnosti obračuna plač učiteljev mora kontrolor revizor na plačilnih listah preveriti, ali plačne stopnje ustrezajo stopnjam, določenim za tarifiranje, ob upoštevanju kasnejših sprememb, števila plačanih ur – vzpostavljenega učnega načrta, ali so zneski za krožno delo, vodenje učilnice, preverjanje pisnih del učencev ipd.
Pri reviziji pravilnosti obračuna plač zdravstvenih delavcev je revizor dolžan na plačilnih listah preveriti, ali plačne stopnje ustrezajo tarifnim listam, ob upoštevanju sprememb, kadrovskih razporedov, urnikov in urnikov dejansko opravljenih ur.
Pri preverjanju pravilnosti izplačevanja plač morate preveriti pravilnost priprave plačilnih listov, prisotnost podpisov, pa tudi pravilnost seštevkov na vsaki strani obračuna. V revizijski praksi se pojavljajo primeri, ko zasebni zneski ne ustrezajo celotnim rezultatom izkaza in so bili presežni zneski, prejeti od banke v zvezi s tem, prisvojeni. Preveriti je treba pravilnost odtegljaja dohodnine od vsakega zaposlenega in pravočasnost nakazila teh zneskov v proračun ter zneskov za socialno zavarovanje. Naloge za prenos teh zneskov je treba dati hkrati s prejemom sredstev za izplačilo plač s čekom.
Pri revidiranju proračunskih institucij je treba tudi natančno preveriti: 1) ali osebe, ki dejansko ne delajo v organizaciji, niso vključene na plačilne liste, str. namen prilastitve sredstev, ki so bila pripisana tem osebam. Takšni primeri so bili ugotovljeni z revizijami; 2) stanje obračunov z delavci in zaposlenimi za neizplačane plače, pokojnine, nadomestila za začasno invalidnost, to je iz nekega razloga na depozitnih računih. Revizije so razkrile dejstva, ko je blagajnik proračunske ustanove na ime vlagatelja izpisal ponarejen gotovinski račun, na katerem je ponaredil vlagateljev podpis, in si prisvojil denar, prejet s čekom v banki.
Posebno pozornost je treba nameniti pravočasnemu izplačilu plač. Vsak primer zamude pri izplačilu plač zaposlenim v proračunski ustanovi mora biti zabeležen v aktu, ki navaja razloge in krive uradne osebe. Hkrati je treba med revizijo sprejeti ukrepe za poplačilo obstoječega dolga.
3. Preverjanje porabe osnovnih sredstev in materialnih vrednosti.
Pri reviziji gospodarskih dejavnosti proračunske institucije je treba ob zadnjem popisu skrbno preveriti varnost in pravilnost porabe ne le denarnih, temveč tudi materialnih vrednosti: zalog, opreme, proizvodnega in gradbenega materiala, hrane itd. ali so bile ugotovljene uradne osebe, odgovorne za varnost teh dragocenosti, ali so te dragocenosti pravilno odpisane, ali skladišča in skladišča zagotavljajo varnost materialnih dragocenosti.
Za organizacijo preverjanja dejanske razpoložljivosti dragocenosti, ki so na voljo v proračunski ustanovi, se revizor z vodjo zavoda dogovori o imenovanju komisije, ki naj poleg finančno odgovornih oseb vključuje računovodjo in po možnosti predstavnik javnosti. Revizorju se osebno ne priporoča izračunavanje, tehtanje vrednosti, mora pa skrbno spremljati pravilnost in popolnost tega dela ter zapisovati rezultate. Podatki o zalogah za vsako vrsto vrednosti se evidentirajo v inventarnem listu z navedbo količine, teže ali prostornine posamezne vrste vrednosti. Popisne liste podpišejo vsi člani komisije, ki so opravili popis. En izvod izkaza se prenese v računovodstvo. Inšpektor mora vsako odstopanje natančno pretehtati, ugotoviti razloge, ponuditi knjiženje ugotovljenih presežkov in zapisati celoten znesek primanjkljajev premoženjski odgovornim osebam ter po prejemu pojasnila zastaviti vprašanje izterjave le-teh od krivcev. . Ob tem preverja pravilnost vpisov, ki jih v zbirni list vnese računovodja zavoda, in njihovo skladnost z računovodskimi podatki. Če se ugotovijo velike pomanjkljivosti pri kraji, je treba sestaviti vmesni akt in, ne da bi čakali na konec revizije, materiale prenesti na preiskovalne organe.
V bolnišnicah in otroških ustanovah, kjer je hrana na voljo, je treba poleg odstranjevanja ostankov iz shrambe preveriti pravilnost in popolnost dostave hrane v kuhinjo. Zato med postopkom revizije enkrat ali dvakrat nenadoma, preden kuhinja začne delovati, preverite, ali dejanska količina izdelkov, prenesenih v kuhinjo, ustreza znesku, ki je naveden na računu, ob upoštevanju števila zadovoljnih oseb in prepričani, da so vsi napisani izdelki dejansko uporabljeni za predvideni namen. Priporočljivo je tudi, da pripravljene jedi preverite za staranje, da ugotovite, ali vsebujejo količino izdelkov, ki je navedena v meniju, in za to po potrebi uporabite laboratorijsko analizo za določitev kakovosti izdelkov in vsebnosti kalorij.
Pri revizijah v vrtcih, bolnišnicah in drugih ustanovah, če kupujejo izdelke za gotovino na kolektivnih tržnicah, je treba preveriti pravilnost in zanesljivost cen, po katerih so bili ti izdelki kupljeni. Ugotoviti je treba tudi, ali te ustanove ne prejemajo živil od državnih kmetij ali kolektivnih kmetij po ceni ali brezplačno. To je posledica dejstva, da se v postopku revizij razkrijejo dejstva, ko institucije prejmejo izdelke iz državnih kmetij po nabavni vrednosti, uradniki pa jih formalizirajo kot nakupe na trgih kolektivnih kmetij po ceni v okviru državnih maloprodajnih cen in prisvojijo razliko v stroških.
Med revizijo morate preveriti stanje računovodstva in poročanja, pravilnost priprave in izvedbe dokumentov. Vsak dokument morata podpisati vodja institucije (upravitelj posojila) in štetje. Brez teh podpisov noben dokument ne more biti priznan kot veljaven. Dokumente v zvezi z gotovino mora podpisati oseba, ki je plačala in sprejela denar. Na dokumentih v zvezi z materialnimi vrednostmi so potrebni podpisi oseb, ki so te vrednosti sprejele.
Sredstva proračunske organizacije morajo biti v banki. Neposredno na blagajni so lahko zneski, namenjeni plačilu poslovnih stroškov v okviru določenega limita, za izplačilo plač, pa tudi za potne stroške. Največji limit gotovine, ki se lahko hrani na blagajni, določi banka. Vse transakcije o prejemu in odhodku sredstev se evidentirajo v proračunski organizaciji z uporabo dobropisnih nalogov in blagajne.
4. Priprava akta in izvajanje rezultatov revizije.
Za povzetek rezultatov revizije vseh dejavnosti podjetja se sestavi akt, ki odraža pomanjkljivosti pri delu in kršitve državne discipline, ugotovljene z revizijo.
Revizijsko poročilo podpišejo vodja revizijske skupine, vodja in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja, po potrebi pa tudi vodja in glavni (višji) računovodja, ki sta pred tem delala v revidiranem podjetju, na obdobje dela, na katerega se ugotovljene kršitve nanašajo.
Preverjanje finančno-gospodarske dejavnosti zavoda je najbolj zanesljiv in natančen način za potrditev dejstva, da organizacija deluje produktivno, v skladu z veljavno zakonodajo, vsi njeni zaposleni pa delajo v dobri veri. Priporočljivo je, da se dejavnosti za revizijo dejavnosti organizirajo redno, pri čemer se analizira celoten nabor dejavnikov.
Gospodarski instrumenti niso bili izumljeni po naključju: vsi so tako ali drugače namenjeni zagotavljanju, da se podjetje učinkovito, hitro razvija, doseže uspeh in kaže dobro dobičkonosnost. Za dosego teh ciljev so bile izumljene tehnologije upravljanja, vendar le njihova uvedba v proizvodnjo še vedno ne omogoča doseganja želenega rezultata. Za največjo učinkovitost boste morali redno organizirati inšpekcijske preglede finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.
Najboljša možnost je vključitev neodvisnih strokovnjakov za revizijo tretjih oseb. Strokovnjaki z visoko stopnjo kvalifikacij, bogatimi delovnimi izkušnjami lahko natančno, jasno izvedejo revizijo ob upoštevanju vseh pomembnih dejavnikov in posledično pripravijo poročilo s sklepi in priporočili za optimizacijo dela podjetja. Revizije finančno-gospodarskih dejavnosti zajemajo različna področja in vidike upravljanja, kar daje vodstvu popolno sliko dogajanja v podjetju.
Strokovnjak, ki preverja načrt finančnih in gospodarskih dejavnosti, zbira informacije o procesih v podjetju in ocenjuje popolnost uporabljenih metod, računovodskih obrazcev. Revizor preuči, kako zanesljivo je računovodstvo dejavnosti podjetja, in poslovodstvu predlaga načrt ukrepov, ki bodo izboljšali učinkovitost podjetja. Uvajanje novih tehnik praviloma zahteva nekaj truda. Revizor oblikuje priporočila za njihovo zmanjšanje in optimizacijo. Na podlagi rezultatov novosti bo podjetje v doglednem času prejelo višje prihodke ob optimizaciji proizvodnih stroškov.
Revizija finančno-gospodarskih dejavnosti je nujna že zato, ker je vsako sodobno podjetje kompleksna struktura, ki vključuje računovodstvo in obdavčitev. Kontakt z revizorjem je najboljši način za pridobitev rezultatov neodvisne ocene računovodstva v podjetju. To dolgoročno omogoča razjasnitev podatkov o tem, ali se vodi računovodstvo v celoti, kakšne slabosti ima, katere napake se delajo sistematično. Kvalificirani zunanji delavci bodo predlagali načine za reševanje obstoječih težav.
Preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja vključuje celovito študijo korporacije, ki je zasnovana za identifikacijo:
Na podlagi rezultatov revizij finančno-gospodarskih dejavnosti se razkrijejo informacije, ki se z visoko učinkovitostjo uporabljajo za odločitve vodstva v bližnji prihodnosti. Toda ta naloga je zelo odgovorna, zato je revizijo nemogoče zaupati komur koli. Priporočljivo je vključiti zunanje strokovnjake: to so neodvisni subjekti, načini vrednotenja vseh procesov brez vpletanja čustvenih, finančnih ali drugih osebnih interesov. Revizor mora dobro poznati veljavno zakonodajo in razumeti predpise, osnovne zahteve, ki veljajo v podjetjih, pa tudi mehanizme za optimizacijo delovnega procesa.
Postopek preverjanja finančnih in gospodarskih dejavnosti je praviloma naslednji:
Tehnike za revizijo in preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti:
Slednje je narejeno z uporabo matematičnih orodij, formalnih, logičnih pravil in zakonov.
Preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti državne institucije, proračuna, zasebnega podjetja - z eno besedo, absolutno vsakega podjetja - zasleduje glavni cilj preučevanja in analize poročanja. Na podlagi prejetih informacij bo mogoče sklepati, kakšne rezerve ima organizacija, ki še niso vključene v delo, so pa sprejemljive za vključitev v proizvodni proces.
Revizija je torej dogodek, ki ima posledično strokovno mnenje, ki pokaže, do česa so revizorji prišli, kaj so lahko ugotovili in kakšne metode so bile odkrite za izboljšanje stanja. Dokumenti, ki nastanejo ob koncu revizije, se pošljejo vodjem organizacije, da se lahko informirano odločijo, kateri načini razvoja podjetja bodo najučinkovitejši in najučinkovitejši.
Davčna revizija, revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti, ki jo izvajajo samostojni usposobljeni strokovnjaki, je vedno individualna. To pomeni, da voditelji orišejo vrsto gospodarskih, finančnih, davčnih vprašanj. Nanje je usmerjena pozornost revizorjev.
Več kot je dokumentov v podjetju, širši kot je nabor vidikov za analizo, večje je področje dela in zahtevnost nalog, dlje bo revizija trajala. Če je bilo izbrano sodelovanje s tretjo organizacijo, bo od tega odvisna tudi cena storitve. Na splošno vam sodelovanje zaposlenih v organizaciji pri reviziji omogoča prihranek na dogodku, vendar najboljše rezultate kažejo pregledi, ki jih izvajajo revizorji tretjih oseb, saj so te osebe bolj objektivne.
Po potrebi se revizija finančno-gospodarske dejavnosti proračunske institucije izvaja z lastnimi sredstvi. Praviloma so zaposleni zaposleni, ki so vključeni v sisteme notranjih kontrol. Po potrebi lahko zaprosite za pomoč vladne agencije, organe, odgovorne za nadzor, pa tudi neodvisne strukture. Priporočljivo je dati prednost tistim, ki že imajo izkušnje z revizijo.
V podjetju se praviloma oblikuje revizijska skupina iz lastnih zaposlenih ali iz povabljene organizacije. Vključeval bo kontrolorje, strokovnjake, strokovnjake na več področjih. Delo je urejeno z že na začetku sestavljenim nalogom, iz katerega sledijo vidiki, zaradi katerih se organizira revizija finančno-gospodarske dejavnosti podjetja.
Na podlagi nalog se oblikuje akcijski načrt z navedbo časa in količine informacij, ki se obdelujejo. Načrti so osnova za izdelavo urnikov dela. Za vsako od komisij se izdela individualni urnik. Posledično se s skupnimi močmi pripravlja akt o reviziji finančno-gospodarskih dejavnosti. V nekaterih primerih bo v obliki poročila, včasih bo sestavljeno kot zaključek. Prijave morajo priti do njega. Kako uporabiti akt o reviziji finančnih in gospodarskih dejavnosti v prihodnosti, se odločijo generalni direktor, vodja organizacije. Posebej razširjena je praksa pošiljanja takega papirja višjim organom.
Zakaj potrebujete pregled finančnih in gospodarskih dejavnosti? Ne gre le za način, kako zagotoviti, da je podjetje učinkovito in zanesljivo. Je tudi orodje, ki vam omogoča, da pridobite naklonjenost, zaupanje vlagateljev, organov upravljanja, vladnih agencij. V vsaki gospodarski organizaciji revizija pomaga zaščititi denar delničarjev, javno premoženje.
V podjetju je treba organizirati:
Revizija finančno-gospodarskih dejavnosti je namenjena ugotavljanju, v kolikšni meri se vse od zgoraj navedenih točk izvajajo v praksi. Da bi bila revizija pravilna, se lahko organizira posebna komisija, nadzor nad revizijo pa je zaupan upravnemu odboru.
Za začetek je vredno razumeti eno dejstvo: ne glede na to, kako sodoben, učinkovit, premišljen in napreden je sistem nadzora nad njegovimi stroški, uveden v podjetju, to ne more služiti kot absolutno jamstvo za odsotnost nepredvidenih izgub. Po drugi strani pa uvedba takšnega sistema zmanjša tveganje za njihov nastanek.
Oblikovanje sistema in njegova implementacija v delovni proces je naloga, ki jo mora podjetje rešiti samo. Hkrati mora sistem nadzora dejavnosti delovati vsak dan, zahteva se rednost. Po zakonu je revizija finančno-gospodarske dejavnosti v pristojnosti revizijske komisije. Da bi bil nadzor dovolj učinkovit, morajo znotraj korporacije delovati dobro naoljeni mehanizmi za dnevno spremljanje dinamike dogajanja. Le tako popolno sledenje poslovnih transakcij bo popolnoma odpravilo nepravilnost poslovanja.
Preden družba uvede sistem rednega dnevnega spremljanja dejavnosti družbe, je treba z internimi dokumenti določiti definicije pojmov, povezanih z dejavnostmi revizijske strukture.
Opredelitev pojma "notranji nadzor" je obvezna. Lahko ga formuliramo na naslednji način: nadzor nad vsemi vrstami upravljanja, finančnimi transakcijami organizacije, vključno z upoštevanjem odobrenega načrta, v okviru oddelkov, oddelkov, organov, ki obstajajo v strukturi podjetja. Postopki, ki sestavljajo tak nadzor, ne posegajo v dejanske operacije, ampak omogočajo, da med njimi najdemo nestandardne in jih izvajamo z visoko učinkovitostjo, brez izgub. Notranja revizija finančnih in poslovnih dejavnosti je tudi upravljanje tveganj.
Redna revizija je najbolj zanesljiva metoda za prepoznavanje tveganj in preprečevanje zlorab. Če bi ga bilo mogoče učinkovito in pravilno organizirati, ima podjetje nižje stroške ob izboljšanju kakovosti sistema vodenja. Za največjo učinkovitost je v strukturi ustanovljen poseben oddelek - služba, odgovorna za revizijski nadzor.
To je vrsta enote, ki preverja vsak dan. Pomembno je, da je neodvisen od izvršilnih organov družbe. Listina mora vsebovati pravila, po katerih so izbrani zaposleni v revizijski službi. Sestava, struktura, zahteve so določene v lokalnih predpisih organizacije ali drugi interni dokumentaciji. Vse dokumente v zvezi z dejavnostjo revizijske službe mora odobriti direktor družbe.
Ustanovitev revizijske komisije vam omogoča spremljanje izvajanja gospodarskega, finančnega načrta podjetja. To predhodno odobri glavni izvršni direktor organizacije ali upravni odbor. Ta organ upravljanja bo v prihodnje vplival na delo inšpekcijskega organa. Da bi vodje lahko učinkovito nadzorovali delovni proces, ustanovijo revizijsko komisijo. Odgovoren je le za notranje kontrole v podjetju. Generalni direktor nadzoruje delovanje revizijske komisije osebno ali preko revizijske komisije.
Priporočeno je bilo, da se delovni proces uredi tako, da imajo osebe in organi, povezani z gospodarskimi dejavnostmi, finančnimi, jasno omejene pristojnosti, fiksirane na papirju. Nekateri bi morali biti odgovorni za razvoj notranjih kontrol, drugi za odobritev, nekdo bi moral biti odgovoren za dejansko uporabo načrta, tretji za oceno rezultata.
Ta pristop vam omogoča, da dosežete učinkovitost sistema vodenja v podjetju. Strokovnjaki svetujejo, da se odgovornosti za izdelavo kontrolnih postopkov zaupajo revizijski komisiji, revizijski službi in izvršilnim strukturam družbe. Samo upravni odbor (ali izvršni direktor) lahko odobri projekte.
Izvršne strukture organizacije bi morale biti zadolžene za praktično uporabo nadzornih ukrepov. Oceno učinkovitosti, pripravo priporočil za izboljšanje stanja v podjetju je treba zaupati revizijski komisiji. Sestava takih je imenovana, s poudarkom na doseganju največjega nadzora nad gospodarskim finančnim delom.
Za vzpostavitev nadzora ne le učinkovito, ampak tudi objektivno je pomembno, da ima revizijska komisija neodvisne osebe, vključno z vodstvenimi delavci. Če objektivni razlogi ne dopuščajo izbire takšne sestave, se za upravni odbor izbere neodvisni direktor, v število članov pa so vključeni neizvršni direktorji, neodvisni.
Statut mora vsebovati sklicevanje na usposobljenost članov revizijske komisije in revizijske komisije. Potrebno je, da imajo ljudje izobrazbo iz računovodstva, natančno predstavo o pravilih in predpisih za pripravo računovodskih izkazov.
Optimalno razmerje zaposlenih v komisiji je naslednje: dve tretjini udeležencev in vodja morata biti osebe z višjo ekonomsko in pravno izobrazbo. Brez tega so lahko le tehnični delavci. Za vodjo mora biti imenovana oseba z najmanj petimi leti izkušenj v smeri, ki ustreza pridobljeni izobrazbi.
Pri izbiri članov revizijske komisije je posebna pozornost namenjena osebnim lastnostim in kvalitetam potencialnih članov. Nihče od njih ne sme vzbujati dvoma o svoji zvestobi podjetju, zanesljivosti in poštenosti, trdemu delu in odgovornosti. Priporočljivo je izbrati le tiste zaposlene, katerih ugled je brezhiben, saj je uspeh revizije neposredno odvisen od tega, koliko vsi udeleženci delajo v interesu podjetja in ne v korist osebne koristi. Kategorično ni priporočljivo, da k sodelovanju v takšni komisiji dovolite tiste, ki imajo za seboj gospodarska kazniva dejanja, samovoljo, kazniva dejanja, povezana s podjetništvom.
Še en vidik, ki si zasluži posebno pozornost: morebitno nasprotje interesov med člani revizijske komisije. Takoj, ko obstaja sum na takšno situacijo, se učinkovitost preverjanja takoj zmanjša, zanesljivost rezultatov se zmanjša. Torej, če ima določen član revizijske komisije tudi funkcijo, je član organa upravljanja, zaradi česar bo v njegovem interesu nekaj prikriti iz splošne slike dejavnosti podjetja, je treba preprečiti njegovo sodelovanje pri delu. Na podlagi tega je s seznama potencialnih revizorjev vredno izločiti tiste, ki imajo visoke položaje v pravnih osebah, ki tekmujejo z družbo, ki revizijo organizira.
Pri izbiri članov revizijske komisije je treba vzeti le tiste, na katere izvršilni organi podjetja ne morejo pritiskati. Samo popolna neodvisnost lahko zagotovi točne in pravilne rezultate testov. V prisotnosti pritiska, vzvodov nadzora s strani revizorjev postane preverjanje neučinkovito, zlasti pri nestandardnih operacijah.
Za izbiro neodvisnih revizorjev in zagotavljanje učinkovitosti njihovega dela je treba ne le skrbno izbrati vsakega udeleženca revizije, temveč tudi z vsemi izbranimi osebami skleniti pogodbe v imenu upravnega odbora. Pogodbe določajo odgovornost za neupoštevanje načel zanesljivega preverjanja in nagrajevanja revizorja, ki je svoje naloge ustrezno opravil.
Pogodbe tudi določajo, kako pogosto se bodo revizorji morali udeleževati sestankov, namenjenih notranjemu preverjanju v podjetju. Takšne dogodke je priporočljivo organizirati mesečno. Za vsako naslednjo sejo komisije bo treba na podlagi preteklih informacij pripraviti priporočila. Na sestankih ne obravnavajo le rezultatov opravljenega dela v enem mesecu, temveč analizirajo, kako se načrt izvaja, katere operacije si zaslužijo posebno pozornost vodstvenega kadra, katere službene naloge so vprašljive. Takšno sejo bi moral voditi predsednik. Če so pri delu vključena revizijska podjetja tretjih oseb, morajo biti na vsakem dogodku prisotni njihovi predstavniki.
Preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja je nepogrešljivo orodje za spremljanje učinkovitosti podjetja, ugotavljanje rezerv in odpravljanje kršitev. Pri revizijski dejavnosti se ugotavlja, kakšne so obveznosti, kapital družbe, sredstva in stanje nasploh. Rezultati preverjanja so potrebni za sprejemanje vodstvenih odločitev, ki omogočajo dvig podjetja na novo raven. Nesprejemljivo je zanemariti redne inšpekcijske preglede, vanje pa naj bi sodelovali samo neodvisni strokovnjaki s pravno in ekonomsko izobrazbo.
Revija "LJUDSKA VZGOJA" Moskva 2006. 10
Anatolij Bifleemski, direktor Centra za ekonomijo izobraževanja, doktor ekonomije, Nižni Novgorod
Igor Lozitsky, direktor moskovske družbe z omejeno odgovornostjo "FinProm-Market - XXI"
Če so bile v sovjetskih časih revizije finančne in gospodarske dejavnosti šol precej pogoste, so se v obdobju reform začele izvajati naključno. Dopolnjevali so jih inšpekcijski nadzori davčnih organov, fundacij in drugih organizacij, ki imajo svoje posebnosti. Celovite revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti so izjemno redke. Posledično ne samo vodje šol nanje niso povsem pripravljeni, ampak tudi vodje izobraževalnih organov ne razumejo povsem, kaj in kako je treba preveriti.
Oblike finančnega nadzora nad dejavnostjo šol so različne. Lahko je:
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti (izvajajo jo nadzorno-revizijski oddelki izobraževalnih organov ali finančnih organov);
Preverjanje namenske porabe dodeljenih sredstev (izvajajo ga zakladniški organi);
terenske ali uradne revizije Zvezne davčne službe Ruske federacije;
Preverjanje skladnosti z gotovinsko disciplino (izvajajo banke);
Revizijsko preverjanje (izvajajo ga revizijska podjetja na zahtevo same šole).
Pregled je posamezna kontrolna akcija ali študija stanja na določenem področju dejavnosti revidirane organizacije.
Revizija- gre za sistem obveznega nadzora pri dokumentarnem in dejanskem preverjanju zakonitosti in veljavnosti gospodarskih in finančnih transakcij; pravilnost njihovega odražanja v računovodstvu in poročanju; zakonitost ravnanja vodje in glavnega računovodje, ki sta odgovorna za vsa finančna dejanja.
Tako revizijo razumemo kot stalno dokumentarno in dejansko preverjanje vseh finančnih in poslovnih poslov, medtem ko je preverjanje selektivne narave.
Tarča revizije - nadzor nad skladnostjo z zakonodajo Ruske federacije v poslovnih in finančnih transakcijah, njihovo veljavnostjo, prisotnostjo in gibanjem premoženja in obveznosti, uporabo materialnih in delovnih virov v skladu z odobrenimi normativi, standardi in ocenami. Revizije so kompleksne, tematske in medsektorske. Celovita revizija občinske šole vpliva na celotno njeno finančno-gospodarsko dejavnost ter poslovanje za prejemanje sredstev iz občinskega proračuna in državnih zunajproračunskih skladov. Med tematsko revizijo so določena vprašanja porabe proračunskih in zunajproračunskih sredstev (ki so po členih 41, 42 Proračunskega zakonika Ruske federacije nedavčni proračunski prihodki), medsebojnih obračunov in plačil s proračuni Ruske federacije. preverjajo se različne ravni in proračuni državnih izvenproračunskih skladov. Časovni razpored revizije, sestavo revizijske skupine, njenega vodjo imenuje vodja nadzorno-revizijskega organa ob upoštevanju obsega dela, ki ga je treba opraviti, ki ga določajo naloge revizije in posebnosti nadzornega organa. dejavnosti šole. Revizijsko obdobje praviloma ne presega 45 koledarskih dni. Prvotno določen revizijski rok podaljša vodja, ki je revizijo imenoval, na podlagi obrazložene navedbe vodje revizijske skupine. Vodja revizijske skupine mora vodji šole pokazati potrdilo o pravici do izvajanja revizije, ga seznaniti z glavnimi nalogami, predstaviti zaposlene, ki so vključeni v revizijo, rešiti organizacijska in tehnična vprašanja ter izdelati načrt dela.
Če se odkrijejo dejstva zlorabe ali poškodovanja premoženja, je na zahtevo vodje revizijske skupine direktor šole v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije dolžan opraviti popis sredstev in materialnih vrednosti. V praksi se takšen popis obvezno opravi ob vsaki reviziji. Poleg tega se vsaka revizija šole začne z dvigom blagajne iz njene blagajne. Obseg popisa določi vodja revizijske skupine v soglasju z direktorjem šole.
Vrstni red revizij je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 42n z dne 01.01.2001 "O odobritvi Navodila o postopku za izvajanje revizije in inšpekcijskega nadzora s strani nadzornih in revizijskih organov Ministrstva za finance Ruske federacije." Spomnimo se, da ta dokument predvideva možnost pritožbe zoper dejanja nadzornih organov na sodišču.
Finančno-gospodarska dejavnost šole se preverja na naslednjih področjih:
Skladnost dejavnosti šole z ustanovnimi dokumenti "href =" / text / category / dokumenti_uchreditelmznie / "rel =" bookmark ">;
Utemeljitev izračunov predvidenih terminov;
Izvedba stroškovnih predračunov;
Uporaba proračunskih sredstev za namen;
Zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti;
Utemeljitev prejema in porabe zunajproračunskih sredstev;
Naložbene transakcije;
* f
Program "Revizor 2.0"
Računalništvo s pomočjo tega sistema zagotavlja praktično na vseh stopnjah nadzornega in revizijskega dela.
1. Postopke za tekoče dolgoročno načrtovanje revizijskega dela, oblikovanje načrtov in terminskih načrtov revizij in inšpekcijskih pregledov, nadzor nad njihovim izvajanjem ter pripravo načrtov-programov revizijskih dejavnosti je treba računalniško informirati. Posledično je razpored inšpekcijskih pregledov mogoče poenotiti, vendar enostavno prilagoditi ob upoštevanju posebnosti institucije.
2. Informacijska podpora dejavnosti revizorja - enotni klasifikatorji in referenčni slovarji ter spletni dostop do arhivskih informacij, pridobljenih z inšpekcijskimi pregledi. Če tudi nadzorno-revizijsko službo izobraževanja dojemamo kot revizijski sistem, potem mora tak revizor med preverjanjem vedno imeti prenosnik z zakonitimi bazami podatkov in demo različicami računovodskih programskih sistemov, z najnovejšimi posodobitvami in priporočili za vodenje računovodstva in vodenja. računovodstvo....
3. Obračunavanje rezultatov kontrolno-revizijskega dela vključuje tudi upoštevanje danih odločitev in priporočil, spremljanje popolnosti in pravočasnosti izvedbe revizijskega programa. Dober računalniški program bi moral pomagati pri oblikovanju poročila o rezultatih dela z njihovo kasnejšo konsolidacijo.
7. Neustrezna poraba proračunskih sredstev
Zakonitost prejema in porabe zunajproračunskih sredstev, njihovo računovodstvo. Viri zunajproračunskih sredstev
1. Razpoložljivost odobrenih ocen prihodkov in odhodkov po vrstah zunajproračunskih skladov, njihova veljavnost.
2. Pravilnost razporeditve odhodkov iz zunajproračunskih sredstev na ustrezne postavke.
3. Načrtovanje in izvajanje odhodkov zaradi podjetniške dejavnosti ob upoštevanju veljavnih normativov in standardov.
4. Popolnost povračil na šolske račune izdatkov za uporabo stavb, objektov, opreme in premoženja, ki pripadajo šoli, s strani gospodarskih organizacij.
5. Poraba prejetega dohodka za zakonsko določene namene šole
Plačane šolske storitve
1. Ureditev opravljanja plačljivih storitev (besedilo v listini, Uredba o opravljanju plačljivih storitev, seznam vrst dodatnih plačljivih storitev in postopek njihovega opravljanja (na pogodbeni podlagi).
2. Razpoložljivost licence pri izvajanju tečajev usposabljanja, skupaj s končnim potrdilom in izdajo izobraževalnih dokumentov.
3. Naročilo o organizaciji vsake vrste dodatnih plačljivih storitev.
4. Dostopnost dogovorov s starši študentov, dijakov.
5. Razpoložljivost ocen prihodkov in odhodkov z izračuni po vrstah storitev.
6. Pogodbe o zaposlitvi ali pogodbe civilne narave z delavci, ki opravljajo plačane storitve.
7. Organizacija dela šole za plačljive storitve (urnik, urnik pouka, urnik dela zaposlenih).
8. Postopek plačila dodatnih plačljivih storitev.
9. Izpolnjevanje Pravil za opravljanje plačljivih izobraževalnih storitev, vključno z zagotavljanjem informacij o storitvah
Namenska sredstva, donacije šolam
1. Poraba namenskih sredstev strogo v skladu z namenom.
2. Izdelava ocene prihodkov in odhodkov ter poročila o porabi namenskih sredstev.
3. Obračun in registracija prispelih donacij.
4. Dajanje v bilanco doniranih materialnih sredstev. Registracija potrdil o prevzemu
Kadrovska in finančna disciplina. Poraba plač
1. Pravilnost in veljavnost kadrovanja, načrtovanje sredstev za plače.
2. Utemeljitev določitve uradnih plač za zaposlene, dodatkov in doplačil.
3. Pravilnost obračuna tarif (pedagoške izkušnje, izobrazba, obremenitev, doplačila, spričevala, čin, akademska stopnja), določitev ocen po Enotni tarifni lestvici za pedagoške delavce, odvisno od izobrazbe in pedagoških izkušenj.
4. Izvedba dokumentov za potrjevanje in dodeljevanje ocen, razpoložljivost in pravilnost sestavljanja zapisnikov sej certifikacijske komisije, vključno z navedbo razlogov za dodelitev zvišane ocene.
5. Delovne obveznosti za vsa kadrovska mesta (s podpisi zaposlenih, da se z njimi seznanijo).
6. Skladnost ur v nadomestnih dnevnikih z evidencami v razrednih dnevnikih in izkaznicah. Delovni urniki administrativnega, tehničnega in izobraževalnega osebja.
7. Dokumentarna overitev ur glavne obremenitve, ur šolske komponente, izobraževalnih in dodatnih izobraževalnih ur (razredni dnevniki, dnevniki krožnih razredov se preverjajo glede na tarifo in izkaznico).
8. Pravilnik o materialnih spodbudah za zaposlene v šoli (razpoložljivost, vsebina, skladnost plačil s Pravilnikom).
9. Odredbe za doplačila za združevanje poklica v okviru plačnega sklada in za plačilo za krajši delovni čas. Preverjanje doplačil redno zaposlenim za delo, ki ni del glavnega obsega dolžnosti (razpoložljivost funkcionalnosti za določeno doplačilo, odsotnost dela, določenega v glavnem opisu delovnega mesta v določenem doplačilu).
10. Pravilnost vzdrževanja in izvajanja knjige naročil in knjige gibanja delovnih knjižic, prisotnost kolektivne pogodbe, registrirane pri pristojnem organu za delo, prisotnost pogodb o delu z vsakim zaposlencem (obvezno za zaposlene, ki delajo v zavodu). po 01.02.2002).
11. Pravilnost obračuna plačila za naslednji dopust in nadomestila za začasno invalidnost.
12. Primarni dokumenti za obračunavanje prejemkov (razpoložljivost, skladnost z uveljavljenimi obrazci, pravilnost izvedbe).
13. Skladnost stroškov s potrjenim predračunom.
14. Skladnost sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov
Obračun gotovinskega prometa, revizija gotovine na blagajni. Dvig gotovine in drugih dragocenosti na blagajni
1. Skladnost s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij, pravočasnost in popolnost kapitalizacije denarja, transakcije za odpis denarja na blagajni.
2. Izpolnjevanje zahtevanih podatkov v gotovinskih dokumentih.
3. Dnevna poročila blagajne o gotovinskem prometu v skladu s prejemki in izdatki, plačilne liste.
4. Zagotavljanje varnosti sredstev (prisotnost izolirane blagajne, prisotnost rešetk na oknih).
5. Odredba ravnatelja šole o imenovanju razdelilnika plač, dogovor o polni odgovornosti z distributerjem, z blagajno.
6. Strogo ciljna uporaba gotovine, prejete od banke, za namene, ki so navedeni v čeku.
7. Mesečna revizija blagajne v skladu z ustaljeno frekvenco ter nenadna revizija blagajne. Priprava akta na podlagi rezultatov revizije in njegovo izvajanje.
8. Razpoložljivost in upoštevanje limita gotovine na blagajni, ki jo odobri banka.
10. Skladnost z uveljavljenimi pravili za gotovinska plačila.
11. Pravilnost odražanja gotovinskega prometa na računih. Razmerje med računovodskimi registri in preverjenimi primarnimi dokumenti,
12. Skladnost s postopkom izdaje državno priznanih izobraževalnih dokumentov, izdelava, izpolnjevanje in hramba ustreznih obrazcev dokumentov. Razpoložljivost zavezanih, oštevilčenih in zapečatenih knjig za vpis dokumentov stroge odgovornosti - izdana spričevala, diplome, priloge k njim in akademska spričevala s potrebnimi podatki
Izračuni z odgovornimi osebami
1. Skladnost s postopkom za izdajo akontacije za poslovne in potne stroške (predujmi proti poročilu se izdajajo samo osebam, ki delajo na tej šoli; po odredbi predstojnika na podlagi pisne vloge prejemnika z z navedbo namena predujma in obdobja, za katero je izdan, se izdajo osebam, ki nimajo dolgov po prejšnjih predujmih. Denar, izdan na račun, se porabi samo za tiste namene, ki so predvideni ob izdaji).
2. Pravočasnost predložitve avansnih poročil, pravilna izvedba dokazil, ki potrjujejo nastale stroške (preostanek neporabljenega predujma se vrne najkasneje tretji dan po poteku obdobja, za katerega so bila izdana sredstva; primeri odpisa materialna sredstva, pridobljena preko odgovornih oseb, na stroške zavoda brez knjiženja na ustrezne proračunske račune).
3. Če so ugotovljeni fiktivni (blagovni in neblagovni) računi, je revizor dolžan preveriti vsa predhodna poročila tega uradnika za pretekli čas, tudi za predhodno revidirano obdobje.
4. Skladnost s postopkom porabe izdanih sredstev za potne stroške.
4. Pravilnost prenosa zneskov nakazil na ustrezne računovodske račune.
5. Zakonitost nastanka obračunov z institucijami, organizacijami. Dostopnost vlog zaposlenih v šoli za nakazilo sredstev na plastične skvote in hranilne knjižice
Sklepanje pogodb in pogodb ter plačilo zanje. Skladnost sklenjenih sporazumov z zakonodajo, njihova smotrnost
1. Izvedljivost in zakonitost porabe proračunskih sredstev za ekonomske namene: plačevanje komunalnih storitev, najemnine, storitve varovanja prostorov, revizijske in svetovalne storitve itd. Pravna presoja sklenjenih pogodb in zahtevkov.
2. Pravilnost izvajanja pogodb za nakup blaga, gradenj in storitev. Pri sklenitvi pogodbe je treba navesti njeno številko in datum sklenitve. Pogodbe in dogovori za izvajanje pogodbenih del morajo vsebovati datume začetka, konca del, njihov obseg in stroške. Pri ugotavljanju kazni (globe, kazni, globe) za neizpolnitev/nepravilno izpolnjevanje obveznosti nasprotne stranke (nasprotne stranke) v pogodbi (če nasprotna stranka ne izpolni svojih obveznosti) je treba izterjati kazni. V pogodbah in pogodbah je treba predpisati garancijo za dobavljeno blago, opravljeno delo. Pri sklepanju pogodb o izvajanju javnih služb je treba spremljati obseg porabljenih storitev in jih v primeru sprememb preračunati.
3. Izvajanje pogodb civilne narave (upoštevanje vseh rekvizitov, potrjenih s pečati in podpisi pooblaščenih strank, kot tudi predračuni, pooblastila in akti opravljenega dela). Pogodba s podjetnikom za opravljanje del, za katera je potrebna licenca, sklenjena brez licence, se lahko šteje za nično,
4. Preverjanje knjigovodske knjige in registracija pogodb (register nabav).
5. Stanje gospodarskega dela, zanesljivost obračunavanja rezultatov gospodarskega dela
Poravnave z dolžniki in upniki. Analiza dolga po času in naravi. njen pojav
1. Pravilnost odražanja dolga na bilanci stanja.
2. Zanesljivost poravnalnih in plačilnih transakcij, povezanih z oblikovanjem terjatev in obveznosti, njena realnost. Usklajevanje poravnav z dolžniki in upniki: ali obstajajo dokazila o višini dolga.
3. Analiza analitičnega obračunavanja terjatev in obveznosti. Ukrepi za zmanjšanje in odpravo terjatev in zapadlih obveznosti.
4. Zanesljivost (popolnost in točnost) dejstev knjiženja zalog, prevzema v knjigovodstvo gradenj in storitev.
5. Pravilnost oblikovanja cen materialnih sredstev (njihova skladnost s cenami, določenimi v pogodbah o dobavi; nalaganje kazni dobaviteljem v primeru kršitve pogodbenih obveznosti, ažurnost evidentiranja dejstev o prejemu materialnih sredstev)
Obračunavanje osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev
1. Preverjanje varnosti osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev. Stanje njihovega inventarja in analitičnih računovodskih, skladiščnih in obratovalnih pogojev.
2. Pogodba o odgovornosti.
3. Pravilnost vodenja evidenc nefinančnih sredstev, pravočasnost in pravilnost listin za prevzem (knjiženje), njihova izdaja, pravilnost vodenja popisnih list, inventarnih kartic, skladiščnih knjigovodskih knjig.
4. Pravočasnost odpisa (odsvojitve) nefinančnih sredstev v skladu z uveljavljenimi normativi (v tem primeru so dragi in redki predmeti obvezni preverjanju): alkohol, goriva in maziva.
5. Vrstni red odražanja v računovodstvu in poročanju o prevzemu, obratovanju in odtujitvi osnovnih sredstev. Korespondenca sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov
Obračun materialov
1. Vrstni red odražanja v računovodstvu in poročanju o prejemu in odpisu gradiva.
2. Preverjanje aktov prevzema in prenosa materialnih sredstev ob menjavi premoženjske odgovornosti, evidence materialnih sredstev, stroškov unovčenja materialnih sredstev, ki jih prejmejo zaposleni, in dejstev polaganja denarja v blagajno zavoda, pravilnosti odpis materialnih sredstev, spoštovanje načina vrednotenja materialov.
3. Preverjanje razpoložljivosti dragih surovin, materiala in drugih zalog.
4. Oskrba pododdelkov s skladišči, njihova skladnost z zahtevami za ohranjanje materialnih sredstev, zagotovljenost skladišč z varovanjem, tehničnimi sredstvi varovanja in požarnih alarmov ter gasilsko opremo, stanje tehtnih naprav, skladnost s pravili za njihovo pregled in blagovna znamka.
5. Pravilna postavitev materialnih sredstev na regale, police; razpoložljivost nalepk z navedbo imena lastnosti in materialov, razreda, velikosti itd.
6. Prevzem materialnih sredstev, ki jih prejmejo finančno odgovorne osebe v hrambo (prisotnost pisnih dogovorov o polni materialni odgovornosti).
7. Registracija vrstnega reda poslovanja v skladišču in seznam uradnikov, ki imajo pravico podpisati dokumente za prevzem in sprostitev materiala iz skladišča.
8. Skladnost z uveljavljenim postopkom in omejitvami (normi) za sprostitev materialnih sredstev za uradne in izobraževalne namene, pravilnost njihovega odpisa.
1. Razpoložljivost predračunov, pravilna uporaba cen, normativov omejenih in drugih stroškov v projektno-računski dokumentaciji in aktih opravljenih del.
8. Skladnost z vrstnim redom obračunavanja zabojnikov. Smiselnost in pravilnost pripisovanja stroškov najema prevoza za dostavo hrane.
9. Obračun gibanja živil in gotovih jedi v bifejih po nabavni ali prodajni ceni m (finančno odgovorne osebe).
10. Nenadna kontrola razpoložljivosti hrane v skladišču živil in gostinski enoti. Dejanska razpoložljivost neporabljenih izdelkov v kuhinji, pa tudi tistih, ki so shranjeni v kotlu, se primerja s količino ustreznih izdelkov na meniju povpraševanja, prejetih na dan inventure, in količino preostalih izdelkov v kuhinji na začetek dneva z računi trgovine z živili za dostavo hrane v menzo in posredniško revijo
Preverjanje računovodstva medicinskega materiala
1. Preverjanje analitičnega obračunavanja zdravil v celoti.
2, Preverjanje predmetno-kvantitativnega obračunavanja zdravil.
3. Točnost odpisa zdravil
Preverjanje učinkovitosti porabe sredstev za vzdrževanje vozil
1. Skladnost z normativi porabe goriva in maziv v cestnem prometu.
2. Knjigovodstvo in skladiščno knjigovodstvo goriv in maziv (goriva in maziva)!
3. Preverjanje zalog goriv in maziv (prisotnost goriva v rezervoarjih avtomobila in kuponov za gorivo za voznike se ugotavlja na podlagi akta o odstranitvi ostankov, ki se sestavi mesečno od zadnjega dne mesec ali na dan popisa).
4. Preverjanje pravilnosti popisa vozil (računovodski podatki o razpoložljivosti in tehničnem stanju vseh vozil (inventarne kartice, inventarne knjige), razpoložljivost tehničnih potnih listov, dokumentov za vozila, ki jih je podjetje predalo (prevzelo) za tekoče in dolgoročni najem, razvrstitev sredstev vozil po vrsti ter tehnično-proizvodnem namenu)
Popis premoženja in finančnih obveznosti. Varnost materialnih vrednosti
1. Skladnost z uveljavljenim vrstnim redom popisa premoženja in finančnih obveznosti. Prisotnost naročila direktorja šole za izvedbo popisa.
2. Postopek za izvedbo popisa (število popisov v poročevalskem letu, datumi njihovega izvajanja, seznam premoženja in obveznosti, ki se preverjajo za vsakega od njih, itd.).
3. Pravilnost vpisa rezultatov popisa v popisne liste in pravočasnost odražanja rezultatov opravljenega popisa v letnih računovodskih izkazih.
4. Preverjanje izpolnjevanja zahtev za izbor finančno odgovornih oseb in nadzor nad njihovim delom za zagotavljanje varnosti sredstev in zalog (izpolnjevanje zahteve o prepovedi zaposlovanja na finančno odgovorne položaje oseb s kazensko evidenco zaradi poneverbe, podkupovanja in drugi plačaniški zločini) ...
5. Izpolnjevanje navodil o postopku odškodnine za škodo zaradi kraje, odpadkov, pomanjkanja in izgube inventarja. Prenos gradiva o poneverbah in poneverbah po ustaljenem postopku preiskovalnim organom, odpuščanje krive uradne osebe z dela
Izvajanje predlogov aktov predhodnih revizij in inšpekcij
1. Izvedba predlogov, odprava kršitev in pomanjkljivosti, ugotovljenih s predhodno revizijo.
2. V primeru neizpolnitve predlogov se ugotovijo razlogi, za to krive uradne osebe in sprejmejo ukrepi za izvedbo predlogov, in če jih med revizijskim postopkom ni mogoče izpolniti, se predlogi ponovno obravnavajo. predloženo
Upamo, da bo tako podroben seznam revizijskih vprašanj vodjem šol pomagal, da se bolje pripravijo na revizijo in nenehno spremljajo stanje. (str. 135-144).
V številnih primerih revizije razkrijejo dejstva: previsoka dodelitev v ocenah, ki omogoča prejemanje presežnih zneskov brez upoštevanja dejanskih potreb, vzdrževanje prekomernih delavcev na račun prostih delovnih mest
oglejte si povzetke, podobne "Reviziji finančnih in gospodarskih dejavnosti proračunskih institucij"
Ministrstvo za šolstvo Ukrajine
Državna univerza Donetsk
Oddelek "Računovodstvo in revizija"
Test. na temo:
Revizija finančno-gospodarskih dejavnosti proračunskih institucij.
Fakulteta za računovodstvo in finance, dopisni oddelek, pospešena oblika študija.
študent 5. letnika
Nadzornik:
Andreeva L.F.
Doneck 1999
1. Preverjanje veljavnosti predračunov za vzdrževanje proračunskih institucij.
2. Revizija gotovinskega in poravnalnega prometa.
3. Preverjanje porabe osnovnih sredstev in materialnih vrednosti.
4. Priprava akta in izvajanje rezultatov revizije.
1. Preverjanje veljavnosti predračunov za vzdrževanje proračunskih institucij.
Znano je, da so odhodki posamezne proračunske institucije določeni s predračunom, ki ga za leto odobri po posameznih postavkah nadrejena organizacija.
Kljub temu je treba preveriti pravilnost in veljavnost vsakega zneska, navedenega v predračunu. Revizor mora zlasti preveriti, ali so kazalniki za kontingente, države, razrede na začetku načrtskega leta in v povprečju letnega zneska pravilno določeni plačilna sredstva, ali sprejeti stroški za vsako postavko predračuna ustrezajo ugotovljenim standardi in določila, ali v predračun niso vključeni stroški za vzdrževanje zavodov, ki še niso dokončani z gradnjo ipd.
Revizije v številnih primerih razkrijejo dejstva: previsoke dodelitve v ocenah, ki omogočajo prejemanje presežnih zneskov brez upoštevanja dejanskih potreb, vzdrževanje prekomernih delavcev zaradi prostih delovnih mest: vključitev fiktivnih oseb na plačilni seznam in prilastitev izpisanih plač zanje; prekomerna plačila s krajšim delovnim časom od dejansko opravljenih ur; precenjevanje stroškov ogrevanja stavb zaradi napačne določitve prostornine stavb, števila razpoložljivih peči in preseganja normativov oskrbe z gorivom; brezplačna dobava goriva zaposlenim in odpis njegovega stroška na račun stroškov zavoda.
Z analizo pravilnosti ocene je treba preveriti tudi njeno izvedbo, ugotoviti, ali obstajajo primeri porabe brez upoštevanja dejanske uspešnosti proizvodnih kazalnikov, ali so presežki odhodkov, pridobivanje dragih in nepotrebnih predmetov, poraba sredstva niso za predvideni namen. Paziti je treba na pravočasnost financiranja načrtovanih aktivnosti.
Če se odkrijejo dejstva napačnega proračuna ali nepravočasnega financiranja, skupaj z odrazom v revizijskem poročilu, je treba o tem obvestiti nadrejeno organizacijo in pristojni finančni organ, da sprejmejo ukrepe za odpravo pomanjkljivosti in izvedejo potrebne popravke. na predračun za preostali čas do konca leta.
Preveriti je treba, ali vodje revidiranih proračunskih institucij spoštujejo ustaljen postopek plačil blaga in storitev.
Pri preverjanju nastavitve računovodstva v proračunskih institucijah in organizacijah je treba upoštevati, da se s pravilno nastavitvijo računovodstva objektivno in zanesljivo odražajo vse operacije finančnih in gospodarskih dejavnosti vsake institucije ali organizacije in je zagotovljen sistematičen nadzor: nad porabo sredstev in materialnih sredstev v skladu z njihovim namenom imenovanje in v obsegu izvajanja dejavnosti, predvidenih z načrtom in potrjenih s stroškovnikom; za najstrožje spoštovanje režima gospodarstva in ohranjanje socialistične lastnine.
Sintetično računovodstvo v proračunskih institucijah naj se izvaja samo v knjigovodstvu-glavni f. št. 308. Vzdrževanje drugih registrov ni dovoljeno. Za analitično računovodstvo so na voljo ustrezni registri: knjige, kartice in izpiski.
Za dokumentiranje gibanja materialnih sredstev (prihodkov, odhodkov) navodilo predvideva uporabo enotnega tovornega lista
(zahteve) f. št. 434-mekh., Kot tudi trenutni primarni dokumenti (zahteve za meni, ograje in izjave).
V primeru nakupa predmetov nizke vrednosti in hitro obrabnih predmetov, ne glede na njihovo ceno na enoto (komplet), se ti nujno odražajo v računovodstvu.
Podrobna navodila so podana o računovodstvu denarnih listin. Sem spadajo: plačani kuponi za bencin in olja, za hrano ipd., kupljeni boni za domove za počitek, sanatorije, kampe (brezplačno prejeti se upoštevajo v bilanci stanja), poštne nakaznice, poštne znamke in znamke za državno carino. , hramba državnih obveznic), oblike delovnih knjižic ipd.
Prevzem takih dokumentov na blagajni in izdaja iz blagajne morata biti izvedena z blagajniškimi nalogi, ki so žigosani »Zaloga« ali ročno napisani z rdečim svinčnikom. Ta naročila niso evidentirana v blagajniški knjigi.
Obračun plač in nadomestil za začasno invalidnost po navodilih se opravi enkrat mesečno v enem dokumentu in se v računovodstvu odraža zadnji dan v mesecu. Za izplačilo nadomestila za začasno invalidnost ni dovoljeno izdajati ločenih obračunov.
Obračun dejanskih odhodkov se izvaja po oddelkih proračunske klasifikacije - oddelkih, poglavjih, odstavkih in členih v okviru vsake institucije, ki ima odobren predračun.
Organizacija računovodstva, nadzor nad njegovo vzpostavitvijo in stanjem poročanja v podrejenih proračunskih institucijah in organizacijah so zaupani glavnim kreditnim upraviteljem in glavnim (višjim) računovodjem.
Računovodja je skupaj z vodjo proračunske ustanove v celoti odgovoren za spoštovanje finančne in proračunske discipline, za pravilno vodenje računovodstva, za pravočasno predložitev računovodskih izkazov in točnost njegovih podatkov.
Osnova za odraz evidenc v računovodstvu so pravilno izdelane računovodske listine: računi organizacij in institucij, predhodna poročila odgovornih oseb, obračuni za izdajo plač delavcem in zaposlenim, zahteve za sprostitev materiala in hrane itd. .
Računovodske dokumente je treba skrbno preveriti tako z vidika njihove popolnosti in pravilnosti sestave kot glede vsebine opravljenih poslov, t.j. njihova zakonitost in skladnost stroškov s potrjenim predračunom. Po preverjanju so dokumenti zapečateni s podpisom računovodje in vodje ustanove.
Knjigovodske listine morajo biti sestavljene pravočasno in vsebovati naslednje obvezne podatke: ime dokumenta (potrdilo, izdatki, račun, račun, plačilni list, akt itd.); ime in naslov institucije, organizacije ali podjetja, ki je pripravilo dokumente: navedba strank, udeleženih v gospodarski transakciji, sestavljena s tem dokumentom; datum priprave dokumenta: vsebina posla in njegova podlaga; merilni instrumenti operacije (v količinskem in vrednostnem smislu); podpise oseb, odgovornih za operacijo.
Preostale podrobnosti so določene glede na naravo dokumentiranih operacij. Tako na primer pri plačilu državljanov za opravljeno delo v računih, ki jih sestavijo, navedejo: priimek, ime, patronim in naslov osebe, ki je opravila delo; številka potnega lista, kdo in kdaj je bil potni list izdan: leto, mesec in datum računa; podroben seznam opravljenega dela; zapadli znesek na računu (v številkah in besedah); podpis.
Račun za kupljeni material in inventar mora vsebovati potrdilo materialno odgovorne osebe o prejemu teh vrednosti, v računu za opravljeno delo pa potrdilo o prevzemu del. Na računih, plačanih prek odgovornih oseb, se zahteva potrdilo prejemnika, v katerem je z besedami naveden znesek gotovine, ki ga je prejel, in datum prejema.
Vse dokumente, ki so podlaga za računovodstvo, je treba predložiti računovodstvu na način in v roku, ki ga določi glavni (višji) računovodja ustanove ali organizacije.
Dokumenti, ki jih prejme računovodstvo, se po temeljitem pregledu sprejmejo v računovodstvo. Vsi denarni dokumenti (plačni izpisi, avansi, računi ipd.) in priloge k njim, ne glede na obliko plačila (gotovina iz blagajne, nakazilo preko banke ipd.), so po preverjanju in plačilu žigosani. Na znamki razen napisa
»Plačano« mora biti datum (leto, mesec, dan) plačila in podpis. Če ni žiga, se denarni dokumenti prekličejo z ročno napisanim napisom enake vsebine.
Dokumenti, sprejeti v računovodstvo, so sestavljeni z računovodskimi vknjižbami, ki se lahko sestavijo tako za posamezne primarne dokumente kot za skupine dokumentov, sistematiziranih glede na homogenost poslovanja,
Računovodske evidence vodimo s kronološko in sistematično registracijo transakcij. Kronološka registracija transakcij se izvaja po vrstnem redu njihove registracije s spominskimi redi, sistematično - z združevanjem transakcij na sintetične in analitične račune v skladu z računi, odobrenimi z načrtom.
Vknjižbo je treba opraviti najkasneje naslednji dan po opravljeni transakciji. V primerih, ko se uporabljajo kumulativni izkazi, se vpisi v knjige izvajajo enkrat mesečno.
Če je bilo v poročevalskem obdobju financiranje ustanov, organizacij in prireditev, ki so se predhodno izvajali po drugih predračunih ali proračunih, preneseno na predračun ministrstva ali osrednje institucije avtonomne republike ali oddelka izvršnega odbora Sveta ljudskih poslancev, stroški teh institucij, organizacij in dogodkov naj se od začetka leta odražajo v konsolidiranem poročilu ministrstev, centralne institucije ali oddelka izvršnega odbora za novo podrejenost.
Glavni upravljavci kreditov obravnavajo računovodska poročila zavodov in organizacij v svoji pristojnosti tako z vidika pravilnosti njihove priprave kot porabe sredstev v skladu s potrjenim predračunom in sprejmejo potrebne ukrepe za izboljšanje dejavnosti podjetja. ustanova in organizacije.
Konsolidirana poročila in bilance predložijo glavni upravitelji posojil ministrstva za finance avtonomne republike, regionalnega, regionalnega, okrožnega, mestnega in okrožnega finančnega oddelka izvršnega odbora Sovjetov ljudskih poslancev. Roke za predložitev konsolidiranih poročil določijo pristojni finančni organi. Konsolidirana poročila in bilance podpišeta kreditni direktor in glavni (višji) računovodja.
Preden nadaljujete, preverite pravilnost načrtovanja. revizorji bi morali skrbno pregledati trenutno gradivo s smernicami o tej zadevi.
Glavni načrtski dokument, ki določa obseg, ciljno usmeritev in četrtletno razporeditev sredstev, namenjenih iz proračuna za vzdrževanje proračunskih institucij, je predračun, ki je sestavljen na podlagi kazalnikov načrta gospodarskega in socialnega razvoja in trenutnega standardov v standardni obliki, ki jo je določilo Ministrstvo za finance Ukrajine. Na sprednji strani predračunskega obrazca je navedeno polno ime institucije, proračun, iz katerega je sestavljen, in leto, za katero je bila ocena izdelana.
Predračun lahko vključuje le stroške, katerih potreba je posledica narave dejavnosti zavoda. Skupni znesek izdatkov za leto je v oceni razporejen po postavkah proračunske klasifikacije, ki jo je odobrilo Ministrstvo za finance Ukrajine, s četrtletno razčlenitvijo.
Višina odhodkov in njihova razporeditev po postavkah sta v predračunu prikazana v primerjavi s popravljenim načrtom in izvedbo po poročilu za preteklo obdobje za 6 ali 9 mesecev, odvisno od tega, kdaj je sestavljen.
Stroški, predvideni v predračunu, morajo biti utemeljeni s potrebnimi izračuni za vsako postavko. Izračuni so narejeni na podlagi proizvodnih kazalnikov in v skladu z veljavno zakonodajo v smislu porabe sredstev za izplačilo plač ter v skladu z veljavnimi normativi stroškov za nekatere vrste stroškov.
Ocena zagotavlja splošne informacije o zunanji kubični zmogljivosti stavb, notranji površini stavb, ogrevalnem sistemu, razpoložljivosti oskrbe z vodo in kanalizacijo, ki se uporabljajo pri načrtovanju obsega stroškov za gospodinjske stroške in večja popravila.
Predračun podpišeta vodja zavoda in računovodja; odobri nadrejena organizacija za institucije v roku, ki ga določi vlada Ukrajine.
Potrditev predračuna je izdelana s posebnim napisom glavnega upravitelja kreditov na sprednji strani z navedbo skupnega zneska stroškov, vključno s plačilno listo zaposlenih in datumom odobritve predračuna.
Podpis glavnega upravitelja posojil je overjen s pečatom organizacije, ki je odobrila oceno.
Predračun se sestavi v dveh ali treh izvodih, od katerih se eden pošlje proračunski ustanovi, drugi pa ostane v matični organizaciji, ki je predračun odobrila. V primeru centraliziranega računovodstva en izvod ostane v centraliziranem računovodstvu. Predračunu proračunskega zavoda je treba priložiti tarifnik pedagoškega, zdravstvenega in drugega osebja.
Spremembe predračuna lahko izvede glavni upravljavec kredita, ki je odobril predračun, saj ima organizacija, ki je odobrila letni predračun, pravico spreminjati letna imenovanja po ocenah posameznih institucij.
Vodja organizacije ima pravico do uporabe predvidenih sredstev za vsako imenovanje v mejah letnih sredstev, ne glede na četrtletno razdelitev, razen sredstev za plače in kapitalske naložbe.
Povečanje določenega vrstnega reda četrtletnih izdatkov pod eno postavko je dovoljeno zaradi ustreznega zmanjšanja izdatkov za druge postavke, razen za plače, kapitalske naložbe in hrano (in za institucije, ki so na državnem proračunu, in stroške nabave opreme in inventar«, ne da bi presegli skupni znesek četrtletnih odobritev za vse proračunske postavke kot celoto.
Proračunska ustanova lahko poleg sredstev, prejetih iz proračuna, razpolaga s posebnimi sredstvi, za katera se izdela ločena ocena prihodkov in odhodkov. Posebna sredstva so sredstva, ustvarjena iz tistih prihodkov zavodov, ki so v proračunu, ki se lahko porabijo za posebne namene brez porabe na prihodkovni in odhodkovni strani proračuna.
Oblikovanje in ukinitev posebnih skladov zavodov, ki so v republiškem in lokalnem proračunu, se izvajata po ustaljenem postopku.
Pri preverjanju pravilnosti načrtovanja stroškov vzdrževanja proračunske institucije je treba upoštevati obstoječe značilnosti nekaterih vrst institucij.
2. Revizija gotovinskega in poravnalnega prometa.
Zaposleni (finančnih organov, vključno z nadzorno-revizijskim aparatom, opravljajo veliko dela za preverjanje pravilnosti porabe in varnosti javnih sredstev, namenjenih za vzdrževanje proračunskih institucij.
Revizije in inšpekcijski nadzori v proračunskih institucijah še vedno pogosto razkrivajo primere negospodarne, nezakonite porabe dodeljenih sredstev ter nezagotavljanja njihove varnosti. To zahteva okrepitev boja proti kršitvam finančne discipline in slabega upravljanja ter izboljšanje kakovosti revizij in inšpekcijskih pregledov v proračunskih institucijah.
Za revizije in inšpekcijske preglede proračunskih institucij se priporoča naslednji postopek.
Po prihodu na gradbišče revizorji po predložitvi dokumentov nadaljujejo z revizijo blagajne in organizirajo popis inventarnih artiklov. Preverjanje se izvaja v prisotnosti blagajničarke, računovodje zavoda in po možnosti predstavnika javnosti. Od blagajne je potrebno pridobiti pisno potrdilo, da je na blagajni predložil vse vrednosti. Ves denar in druge dragocenosti se skrbno izračunajo in o tem se takoj, ne da bi čakali na konec revizije, sestavi akt v treh izvodih, ki navaja znesek gotovine in drugih dragocenosti, ki so bili predstavljeni. V istem aktu je navedena številka zadnjega čeka, na katerem je bil denar prejet od banke, ter številka in vsebina zadnjega vpisa o prejemu in odhodku v blagajniško knjigo. Če na blagajni primanjkuje, morate blagajniku ponuditi, da nakaže manjkajoči znesek, presežek pa usredstveni. Zasebni zapiski, ki so na voljo na blagajni, ne morejo služiti kot osnova za opravičevanje stroškov, saj blagajnik brez sestave dokumenta v računovodstvu nima pravice nikomur izdati denarja iz blagajne.
V vsaki proračunski ustanovi običajno posamezni uradniki prejemajo denar na račun za izplačilo plač, za proizvodnjo gospodarskih in drugih stroškov. Revizor naj prejme seznam oseb, ki morajo med revizijo obračunati vsaki od njih dodeljen znesek.
Revizor skrbno preveri popolnost knjiženja prejetih zneskov za vsak ček od banke. V te namene banka prejme izpisek s TRR in v skladu z njim preveri vpise v računovodstvo revidirane institucije s kopijami bančnih izpiskov, ki so na voljo v računovodstvu, saj obstajajo primeri, ko po prejemu bančni izpisek, se na njem popravljajo, kar izkrivlja dejansko stanje primerov.
Skrbno je treba preveriti prenos zneskov ob koncu leta s tekočega računa proračunske institucije na račune trgovinskih, nabavnih, nabavnih organizacij, kolektivnih kmetij in drugih gospodarskih agencij. Proračunske institucije pogosto nakažejo sredstva gospodarskim agencijam in te zneske odpišejo neposredno med odhodke, namesto da bi jih prikazale kot terjatve. V začetku prihodnjega leta na račun teh zneskov prejmejo materialne vrednosti, ki presegajo predvidena proračunska sredstva po odobrenih predračunih. V takih primerih je treba opraviti protikontrolo v ustreznih organizacijah.
Revizor mora preveriti pravilnost knjiženja prejetih zneskov, razen čekov banke. To velja predvsem za zneske tako imenovanih posebnih skladov: plačila staršev za vzdrževanje otrok v varstvu otrok, dohodek iz hčerinskih dejavnosti itd. Predvsem je treba preveriti, ali so zneski, navedeni v škrbinah, v celoti napisana z veliko začetnico
(kopije) računov, potrdil in drugih dokumentov, ki se sestavijo ob prejemu denarnih zneskov na blagajni. Revizije so odkrile primere, ko so bili v škrbinah potrdil o prejemu denarja od staršev za vzdrževanje otrok v otroških ustanovah zapisani zneski, manjši od dejansko prejetih. Te škrbine so bile uporabljene za prejemanje denarja na blagajni. Prejeti znesek je bil v celoti naveden v potrdilu, izdanem osebi, pa tudi na osebnem računu.
Poleg tega je treba ugotoviti, kakšne prihodke prejemajo proračunske institucije, pravilnost izračuna in popolnost knjiženja zneskov za vsak vir dohodka.
Gotovinsko poslovanje se preverja glede na dokazila za obdobje od prejšnje revizije. Vsak dokument je treba preveriti z vidika zakonitosti poslovanja, skladnosti izdatkov po predračunu in dodeljenih proračunskih sredstvih, gospodarnosti in smotrnosti porabe sredstev, pravilne izvedbe dokumentov in odsevnosti računovodskega poslovanja. , zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti.
Pri preverjanju pravilnosti tarifiranja plač učiteljev in drugih delavcev v vzgoji in izobraževanju je treba upoštevati naslednje.
Direktorji šol in vodje drugih vzgojno-izobraževalnih zavodov preverjajo dokumente o izobrazbi in pedagoških izkušnjah učiteljev, učiteljev, vzgojiteljev in drugih pedagoških delavcev, na njih sestavljajo tarifne liste in jih skupaj z overjenimi kopijami teh dokumentov posredujejo višjim organizacijam.
Oddelki za javno šolstvo vsako leto, od 1. septembra dalje, sestavijo zbirne liste tarifnikov za učitelje, učitelje, vzgojitelje in druge pedagoške delavce na podlagi potrjenih tarifnikov. Konsolidirane obračune predložijo letno višjemu oddelku za javno šolstvo ali ministrstvu za šolstvo: območni in mestni oddelki za javno šolstvo - najkasneje do 15. septembra ter območni, območni oddelki za javno šolstvo in ministrstvo za šolstvo avtonomne republike. - najkasneje do 1. oktobra.
Kopije konsolidiranih izkazov se posredujejo ustreznim finančnim organom.
Določitev in odobritev višine plač za učitelje, učitelje in druge vzgojitelje izvaja: ustanove, ki so v proračunu podeželja, naselja, okrožja ali mesta (mesta, ki nimajo regionalne delitve), oz. vodja okrajnega, mestnega oddelka za javno šolstvo; za zavode, ki so na območnem, regijskem, mestnem proračunu ali republiškem proračunu avtonomne republike - vodja območnega, območnega, mestnega oddelka za javno šolstvo, minister za šolstvo avtonomne republike.
Zdravstveni delavci morajo pri preverjanju pravilnosti določanja plač upoštevati: uradne plače (stopnje), višino njihovega povečanja, pa tudi višino dodatkov, doplačil, koeficientov uradnih plač (stopenj) zaposlene določijo vodje zdravstvenih zavodov, vodje zavoda pa višji uradniki.zdravstveni organi; vodje zavodov morajo osebno preveriti dokumente, ki jih predložijo zaposleni o izobrazbi, delovnih izkušnjah na specialnosti, dodelitvi kvalifikacijske kategorije, kategoriji, razpoložljivosti akademske stopnje in podelitvi častnega naziva "Zaslužni zdravnik republike"; zdravstveni zavodi morajo letno izdelati tarifnike v obliki, ki je priložena stroškovniku zavoda.
Pri reviziji pravilnosti obračuna plač učiteljev mora kontrolor revizor na plačilnih listah preveriti, ali plačne stopnje ustrezajo stopnjam, določenim za tarifiranje, ob upoštevanju kasnejših sprememb, števila plačanih ur – vzpostavljenega učnega načrta, ali so zneski za krožno delo, vodenje učilnice, preverjanje pisnih del učencev ipd.
Pri reviziji pravilnosti obračuna plač zdravstvenih delavcev je revizor dolžan na plačilnih listah preveriti, ali plačne stopnje ustrezajo tarifnim listam, ob upoštevanju sprememb, kadrovskih razporedov, urnikov in urnikov dejansko opravljenih ur.
Pri preverjanju pravilnosti izplačevanja plač morate preveriti pravilnost priprave plačilnih listov, prisotnost podpisov, pa tudi pravilnost seštevkov na vsaki strani obračuna. V revizijski praksi se pojavljajo primeri, ko zasebni zneski ne ustrezajo celotnim rezultatom izkaza in so bili presežni zneski, prejeti od banke v zvezi s tem, prisvojeni. Preveriti je treba pravilnost odtegnitve dohodnine pri vsakem zaposlenem in pravočasno nakazilo teh zneskov v proračun ter zneske za socialno zavarovanje. Naloge za prenos teh zneskov je treba dati hkrati s prejemom sredstev za izplačilo plač s čekom.
Pri revidiranju proračunskih institucij je treba tudi natančno preveriti: 1) ali osebe, ki dejansko ne delajo v organizaciji, niso vključene na plačilne liste, str. namen prilastitve sredstev, ki so bila pripisana tem osebam. Takšni primeri so bili ugotovljeni z revizijami; 2) stanje obračunov z delavci in zaposlenimi za neizplačane plače, pokojnine, nadomestila za začasno invalidnost, to je iz nekega razloga na depozitnih računih. Revizije so razkrile dejstva, ko je blagajnik proračunske ustanove na ime vlagatelja izpisal ponarejen gotovinski račun, na katerem je ponaredil vlagateljev podpis, in si prisvojil denar, prejet s čekom v banki.
Posebno pozornost je treba nameniti pravočasnemu izplačilu plač. Vsak primer zamude pri izplačilu plač zaposlenim v proračunski ustanovi mora biti zabeležen v aktu, ki navaja razloge in krive uradne osebe. Hkrati je treba med revizijo sprejeti ukrepe za poplačilo obstoječega dolga.
3. Preverjanje porabe osnovnih sredstev in materialnih vrednosti.
Pri reviziji gospodarskih dejavnosti proračunske institucije je treba ob zadnjem popisu skrbno preveriti varnost in pravilnost porabe ne le denarnih, temveč tudi materialnih vrednosti: zalog, opreme, proizvodnega in gradbenega materiala, hrane itd. ali so bile ugotovljene uradne osebe, odgovorne za varnost teh dragocenosti, ali so te dragocenosti pravilno odpisane, ali skladišča in skladišča zagotavljajo varnost materialnih dragocenosti.
Za organizacijo preverjanja dejanske razpoložljivosti dragocenosti, ki so na voljo v proračunski ustanovi, se revizor z vodjo zavoda dogovori o imenovanju komisije, ki naj poleg finančno odgovornih oseb vključuje računovodjo in po možnosti predstavnik javnosti. Revizorju se osebno ne priporoča izračunavanje, tehtanje vrednosti, mora pa skrbno spremljati pravilnost in popolnost tega dela ter zapisovati rezultate.
Podatki o zalogah za vsako vrsto vrednosti se evidentirajo v inventarnem listu z navedbo količine, teže ali prostornine posamezne vrste vrednosti. Popisne liste podpišejo vsi člani komisije, ki so opravili popis. En izvod izkaza se prenese v računovodstvo. Inšpektor mora vsako odstopanje natančno pretehtati, ugotoviti razloge, ponuditi knjiženje ugotovljenih presežkov in zapisati celoten znesek primanjkljajev premoženjski odgovornim osebam ter po prejemu pojasnila zastaviti vprašanje izterjave le-teh od krivcev. . Ob tem preverja pravilnost vpisov, ki jih v zbirni list vnese računovodja zavoda, in njihovo skladnost z računovodskimi podatki.
Če se ugotovijo velike pomanjkljivosti ali kraje, je treba sestaviti vmesni akt in, ne da bi čakali na konec revizije, materiale prenesti na preiskovalne organe.
V bolnišnicah in otroških ustanovah, kjer je hrana na voljo, je treba poleg odstranjevanja ostankov iz shrambe preveriti pravilnost in popolnost dostave hrane v kuhinjo. Zato med postopkom revizije enkrat ali dvakrat nenadoma, preden kuhinja začne delovati, preverite, ali dejanska količina izdelkov, prenesenih v kuhinjo, ustreza znesku, ki je naveden na računu, ob upoštevanju števila zadovoljnih oseb in prepričani, da so vsi napisani izdelki dejansko uporabljeni za predvideni namen. Priporočljivo je tudi, da pripravljene jedi preverite za staranje, da ugotovite, ali vsebujejo količino izdelkov, ki je navedena v meniju, in za to po potrebi uporabite laboratorijsko analizo za določitev kakovosti izdelkov in vsebnosti kalorij.
Pri revizijah v vrtcih, bolnišnicah in drugih ustanovah, če kupujejo izdelke za gotovino na kolektivnih tržnicah, je treba preveriti pravilnost in zanesljivost cen, po katerih so bili ti izdelki kupljeni. Ugotoviti je treba tudi, ali te ustanove ne prejemajo živil od državnih kmetij ali kolektivnih kmetij po ceni ali brezplačno.
To je posledica dejstva, da se v postopku revizij razkrijejo dejstva, ko institucije prejmejo izdelke iz državnih kmetij po nabavni vrednosti, uradniki pa jih formalizirajo kot nakupe na trgih kolektivnih kmetij po ceni v okviru državnih maloprodajnih cen in prisvojijo razliko v stroških.
Med revizijo morate preveriti stanje računovodstva in poročanja, pravilnost priprave in izvedbe dokumentov. Vsak dokument morata podpisati vodja institucije (upravitelj posojila) in štetje. Brez teh podpisov noben dokument ne more biti priznan kot veljaven. Dokumente v zvezi z gotovino mora podpisati oseba, ki je plačala in sprejela denar. Na dokumentih v zvezi z materialnimi vrednostmi so potrebni podpisi oseb, ki so te vrednosti sprejele.
Sredstva proračunske organizacije morajo biti v banki.
Neposredno na blagajni so lahko zneski, namenjeni plačilu poslovnih stroškov v okviru določenega limita, za izplačilo plač, pa tudi za potne stroške. Največji limit gotovine, ki se lahko hrani na blagajni, določi banka.
Vse transakcije o prejemu in odhodku sredstev se evidentirajo v proračunski organizaciji z uporabo dobropisnih nalogov in blagajne.
4. Priprava akta in izvajanje rezultatov revizije.
Za povzetek rezultatov revizije vseh dejavnosti podjetja se sestavi akt, ki odraža pomanjkljivosti pri delu in kršitve državne discipline, ugotovljene z revizijo.
Revizijsko poročilo podpišejo vodja revizijske skupine, vodja in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja, po potrebi pa tudi vodja in glavni (višji) računovodja, ki sta pred tem delala v revidiranem podjetju, na obdobje dela, na katerega se ugotovljene kršitve nanašajo.
Če obstajajo ugovori ali pripombe na revizijski akt, se vodja in glavni (višji) računovodja o tem pridržita pred svojim podpisom in predložita pisna pojasnila najkasneje v treh dneh od dneva podpisa akta. Po zakonu se podajajo tudi pojasnila drugih uradnih oseb revidiranega podjetja, ki so neposredno krive za ugotovljene kršitve z revizijo. Pravilnost dejstev, navedenih v pojasnilih, mora revizor preveriti in o njih podati pisno mnenje.
En izvod revizijskega potrdila se izroči vodji revidiranega podjetja.
V primerih, ko se kršitve ali zlorabe, ugotovljene z revizijo, lahko skrijejo ali pa je treba na podlagi razkritih dejstev sprejeti nujne ukrepe za odpravo kršitev ali privedbo krivcev za zlorabe v času revizije, ne da bi čakali na njeno po zaključku se sestavi poseben začasni akt in od uradnih oseb ali premoženjske odgovornih oseb zahteva potrebna pojasnila.
Sestavijo se tudi vmesni akti za formalizacijo rezultatov revizije posameznih področij revidiranega podjetja na podlagi rezultatov revizije blagajne, popisa materialnih sredstev in osnovnih sredstev, kontrolnih meritev in preverjanj kakovosti gradbenih in inštalacijskih del itd. . Vmesni akti so priloženi glavnemu revizijskemu aktu in jih podpišejo člani revizijske skupine, ki so sodelovali pri reviziji tega področja dejavnosti revidiranega podjetja, in uradne osebe, odgovorne za to področje dela, oziroma finančno odgovorne osebe. odgovoren za varnost sredstev in materialnih vrednosti. En izvod začasnega akta se izroči uradni (finančno odgovorni) osebi revidiranega podjetja, ki je akt podpisala.
Dejstva, navedena v začasnih aktih, so vključena v glavno
(splošno) revizijsko poročilo.
Rezultati revizije so navedeni v aktu na podlagi: preverjenih podatkov in dejstev, ki izhajajo iz dokumentov in gradiva, ki je na voljo v revidiranem podjetju; rezultate opravljenih nasprotnih pregledov; preverjanja dejanskega izvajanja transakcij; rezultate tehtanja in merjenja surovin in materialov, izvajanje kontrolnih meritev opravljenega dela, kontrolne uvedbe surovin in materialov v proizvodnjo, kontrolne analize surovin, materialov in končnih izdelkov; rezultati preverjanja kakovosti izdelkov, skladnosti s tehničnimi pogoji in tehnološkimi načini proizvodnje, skladnosti izdelkov z državnimi standardi, artikli in cenami - ceniki; drugi podatki, ki izhajajo iz zaključkov posebnih preiskav.
V izjavi o revizijskem aktu je treba upoštevati objektivnost, jasnost, točnost opisa razkritih dejstev in podatkov, lakonizem.
Za vsako dejstvo, ki se odraža v aktu, mora biti njegova vsebina jasno navedena, s sklicevanjem na ustrezne dokumente in gradiva ter nakazovati na kršitve določenih zakonov ali drugih predpisov.
Ugotovljena dejstva homogenih množičnih kršitev (na primer na podlagi rezultatov preverjanja predhodnih poročil odgovornih oseb ipd.) so združena v navedbah, priloženih revizijskemu aktu, akt pa vsebuje le povzetek podatkov in vsebino teh kršitev, s sklicevanjem na ustrezno prilogo. V teh primerih se iz seznama (seznama) kršitev, ki je priložen potrdilu o reviziji, navede: rok, ki ga je treba preveriti, datum in številka dokumenta, naziv kršitve zakonske določbe (člen, odstavek), vsebino dokumenta. kršitev, priimek, začetnice in položaj krivca, višino škode. Izjavo podpiše revizijski in glavni (višji) računovodja revidiranega podjetja.
V revizijski akt ni dovoljeno vključevati različnih vrst sklepov, domnev in podatkov, ki niso potrjeni z dokumenti, prav tako ni dovoljeno v akt vključevati podatkov iz preiskovalnega gradiva in sklicevanja na pričanja uradnih in finančno odgovornih oseb. jih preiskovalnim organom.
Revizijsko poročilo ne sme vsebovati kvalifikacij, ocene ravnanja posameznih uradnih in finančno odgovornih oseb, zlasti
"Oplenjen denar", "Poneverjeno državno premoženje",
"Dovoljena protidržavna praksa" itd.
Revizijsko poročilo vsebuje: splošne podatke o izvajanju proizvodnih in finančnih načrtov revidiranega podjetja; razkrila dejstva kršitev zakonov Ukrajine, predpisov ministrstev in služb; dejstva napačnega načrtovanja proizvodnih in finančnih kazalnikov, neizpolnjevanje nalog in obveznosti, nepravilna poraba sredstev in druge kršitve finančne discipline; dejstva napačnega računovodstva in poročanja; razkrita dejstva slabega upravljanja, pomanjkanja in kraje sredstev in materialnih vrednosti; velikost povzročene materialne škode in druge posledice storjenih kršitev z navedbo imen in položaja oseb, po katerih so bile storjene; med revizijo odkrili dodatne priložnosti in rezerve za povečanje proizvodnje in prodaje izdelkov, znižanje stroškov, povečanje dobička, zmanjšanje stroškov vzdrževanja vodstvenega aparata, odpravo izgub in neproduktivnih stroškov, povečanje proračunskih prihodkov.
Revizijsko poročilo ne sme biti obremenjeno z opisom strukture revidiranega podjetja ter z načrtovanimi in poročevalskimi podatki, ki so na voljo v obdobnem in letnem poročanju.
V primeru, ko je na podlagi rezultatov revizije potrebno uporabiti dobre vzorce dela in jih razdeliti v druga podjetja in gospodarske organizacije, vodja revizijske skupine o tem ločeno poroča vodji, ki je revizijo imenoval.
Pri sestavi akta celovite revizije proizvodnih in finančno-gospodarskih dejavnosti industrijskih podjetij in proizvodnih združenj se priporoča naslednje zaporedje prikaza rezultatov revizije: uvodni del (ime in podrejenost revidiranega podjetja, sestava revizijske skupine, na podlagi katerega dokumenta je bila opravljena revizija, za kakšno obdobje, priimki in inicialke vodij revidiranega podjetja in čas njihovega dela, katera področja dejavnosti podjetja so bila stalno preverjana in kateri - selektivni itd.); proizvodnja in prodaja izdelkov; uporaba in varnost osnovnih sredstev; poraba delovnih virov in skladov plač; uporaba in varnost materialnih sredstev; gotovinske, poravnalne in kreditne transakcije; proizvodni stroški in proizvodni stroški; dobiček, sredstva, rezerve in finančno stanje; kapitalske naložbe; stanje računovodstva, poročanja in notranjega nadzora.
Gradivo vsake revizije od vodje revizijske skupine sprejme vodja nadzorno-revizijskega aparata organizacije, ki je revizijo imenovala. Ob prevzemu revizijskega gradiva se na zadnji strani revizijskega potrdila zapiše: »Revizijsko potrdilo je sprejeto«; navede se datum in podpiše oseba, ki je sprejela revizijski akt.
Sprejemanje ukrepov za odpravo kršitev državne discipline in pomanjkljivosti, odkritih z revizijo
Rezultati revizije se javno objavijo, z njimi pa se obvestijo javne organizacije revidiranega podjetja. Po potrebi se rezultati revizije posredujejo v obravnavo proizvodnih sestankov ali sestankov delavcev in zaposlenih.
Vodja revizijske skupine med revizijo sprejme ukrepe za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in odškodnino povzročene škode.
Na podlagi gradiva revizije vodja revizijske skupine najkasneje teden dni po podpisu revizijskega akta izdela in predloži vodji, ki je revizijo imenoval, osnutek odredbe ali dopisa s konkretnimi predlogi za odpravo revizijskega akta. ugotovljene kršitve. državna disciplina, sprejemanje ukrepov za odškodnino vzrokov škode, preprečevanje zlorab, odpravljanje vzrokov za nezadovoljivo delo revidiranega podjetja in izboljšanje njegove finančno-gospodarske dejavnosti.
Vodja organizacije, ki je revizijo imenovala, je dolžan najkasneje v 15 dneh po zaključku revizije preučiti rezultate revizije in na njih sprejeti potrebne ukrepe.
Vodja nadzorno-revizijskega aparata organizacije, ki je revizijo imenovala, mora zagotoviti ustrezen nadzor nad izvajanjem sprejetih odločitev.
V primerih, ko obstaja razlog za privedbo krivcev do kazenske odgovornosti, se revizijska gradiva prenesejo na preiskovalne organe, hkrati pa vodstvo revidiranega podjetja ali višja organizacija odloča o vprašanju odstranitve krivcev in finančno odgovorne osebe z dela.
Prenos gradiva preiskovalnim organom lahko po potrebi izvede neposredno vodja revizijske skupine, ki je opravila revizijo.
Gradivo, posredovano preiskovalnim organom, mora vsebovati izjavo (dopis), v kateri je treba navesti, kaj je bistvo zlorab, kateri zakoni so bili kršeni, višina škode, povzročena državi, storilci; revizijsko potrdilo, podpisano s strani ustreznih oseb; izvirniki dokumentov ali kopije dokumentov, ki potrjujejo dejstva razkritih zlorab; pojasnila revidiranih, pa tudi drugih oseb, katerih pričanje je pomembno za preverjanje okoliščin zlorabe; zaključke revizorjev o teh pojasnilih.
Pri posredovanju revizijskih gradiv preiskovalnim organom v zadevah nadzorno-revizijskega organa je treba pustiti: kopijo revizijskega akta: kopijo pojasnil uradnih oseb revidirane organizacije, ki so krive za ugotovljene kršitve in zlorabe. z revizijo; kopije glavnih dokumentov, ki potrjujejo zlorabe in kršitve, navedene v zakonu; dokument, ki potrjuje prenos gradiva preiskovalnim organom.
Pri posredovanju gradiva preiskovalnim organom za privedbo storilcev do kazenske odgovornosti, preiskovalni organi hkrati postavljajo vprašanje sprejetja ukrepov za zavarovanje civilnih tožb, vodja revidiranega podjetja pa je pozvan, da proti storilcem vloži odškodninske tožbe.
V primerih, ko je bila povzročena materialna škoda, vendar storilci niso preganjani ali je kazenska zadeva ukinjena, je treba vodjo revidiranega podjetja pozvati, da vloži civilne tožbe proti osebam, ki so krive povzročitve materialne škode.
Nadzorno-revizijski organi ministrstev, služb in gospodarskih organizacij morajo vzpostaviti poslovne stike s preiskovalnimi organi, ko preiskujejo zadeve na podlagi gradiva revizij.
Zoper zavrnitev začetka kazenske zadeve ali odločitev preiskovalnih organov o ustavitvi kazenske zadeve, ki je bila sprožena na podlagi revizijskih gradiv, se je mogoče pritožiti v skladu z zakonom, ki ga določa zakon.
Nadzorno-revizijski organi (uprave, službe) ministrstev, služb in gospodarskih organizacij: izvajajo nadzor nad izvajanjem ukrepov za odpravo z revizijami ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev ter izvajanjem odločb; vodi evidenco o izvedenih revizijah in njihovih rezultatih; vodi evidenco pritožb, prijav in dopisov delavcev, ki jih prejme nadzorno-revizijski organ; predloži višjim organom statistična poročila o delu kontrolno-revizijskega aparata v skladu z uveljavljenimi obrazci; takoj po zaključku revizij obveščajo lokalne partijske in sovjetske organe ter višje organe o vseh razkritih primerih hudih kršitev zakonov, pa tudi o dejstvih goljufij, večjih zlorab, poneverb, poneverb javnih sredstev, o okoliščinah in pogojev, ki so prispevali k storitvi teh kršitev in zlorab, ter podati predloge ukrepov za preprečitev podobnih primerov v prihodnje, za privedbo storilcev pred sodišče in za povrnitev povzročene škode; sistematično preučuje in povzema revizijsko gradivo ter na podlagi tega po potrebi daje predloge za: revizijo veljavnih predpisov, pravilnikov, navodil in drugih normativnih aktov; izboljšanje računovodskega sistema in nadzora na kmetiji nad gospodarno porabo in varnostjo javnih sredstev; preprečevanje možnosti zlorab in kršitev državne discipline; izboljšanje financ
- gospodarske dejavnosti podjetij in gospodarskih organizacij; izboljšanje notranjega nadzora.
Literatura:
1. P R IN K A Z N 608 z dne 06/05/81 MINISTRSTVO ZA ZDRAVJE ZSSR, Moskva.
2. Z A K O N U K R A Ї N I O državni nadzorno-revizіynu službi v
Ukrajina. m. Kijev, 26. Sichnya 1993 Roku N 2939-XII
3. Z A K O N U K R A Ї N I O uvedbi sprememb in dopolnitev obstoječih zakonodajnih aktov v jeziku sprejetja zakona Ukrajine "O državni nadzorni in revizijski službi v Ukrajini" Kijev, 17. črv 1993 roku N 3292-
XII.
4. P O S T A N O V A od 5. lipe 1993 str. N 515 Kijev Prehrana državne nadzorne in revizijske službe v Ukrajini.
5. Pismo DRŽAVNEGA KOMITETA MITNY UKRAINE N 15 / 1-378 z dne 07.05.95 m.Kiyiv.
6. STALIŠČE PREDSEDNIKA VERKHOVNO ZA UKRAINI O osnutku zakona
Ukrajina o uvedbi sprememb in dodatkov v zakon Ukrajine "O službi državne kontrole in revizije v Ukrajini" Kijev, 5. februar 1996 N 75 / 96-
PV.
7. VODJA KONTROLE IN UPRAVE REVIZAYNE UKRAINI NAKAZ N 88 VID 04.10.99
Registrirano na Ministrstvu za pravosodje Ukrajine 4 listni pad 1999 r. vd991004 vn88 za N 762/4055.
8. VODJA KONTROLE IN UPRAVE REVIZAYNE UKRAINI NAKAZ N 130 izdano 03.07.98
Registrirano na Ministrstvu za pravosodje Ukrajine v Kijevu 27 odpada listov 1998 r. vd980703 vn130 za N 757/3197.
9. VODJA KONTROLE IN UPRAVE REVIZAYNE UKRAINI NAKAZ N 65 vid
04.06.96 Registrirano na Ministrstvu za pravosodje Ukrajine 11. črv 1996 r. vd960604 vn65 za N 284/1309.
10. Priročnik kontrolorja revizorja, ur. CM. Ustinjuk. Moskva
Finance in statistika 1981.
11. L.M. Kramarovski. Revizija in kontrola Moskva Finance in statistika 1988.
Revija "LJUDSKA VZGOJA" Moskva 2006. 10Igor Lozitsky, direktor moskovske družbe z omejeno odgovornostjo "FinProm-Market - XXI"
Če so bile v sovjetskih časih revizije finančne in gospodarske dejavnosti šol precej pogoste, so se v obdobju reform začele izvajati naključno. Dopolnjevali so jih inšpekcijski nadzori davčnih organov, fundacij in drugih organizacij, ki imajo svoje posebnosti. Celovite revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti so izjemno redke. Posledično ne samo vodje šol nanje niso povsem pripravljeni, ampak tudi vodje izobraževalnih organov ne razumejo povsem, kaj in kako je treba preveriti.
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti (izvajajo jo nadzorno-revizijski oddelki izobraževalnih organov ali finančnih organov);
preverjanje namenske porabe dodeljenih sredstev (izvajajo ga zakladniški organi);
terenske ali uradne revizije Zvezne davčne službe Ruske federacije;
preverjanje skladnosti z gotovinsko disciplino (izvajajo banke);
revizija (izvajajo jo revizijska podjetja na zahtevo same šole).
Pregled je posamezna kontrolna akcija ali študija stanja na določenem področju dejavnosti revidirane organizacije.
Revizija- gre za sistem obveznega nadzora pri dokumentarnem in dejanskem preverjanju zakonitosti in veljavnosti gospodarskih in finančnih transakcij; pravilnost njihovega odražanja v računovodstvu in poročanju; zakonitost ravnanja vodje in glavnega računovodje, ki sta odgovorna za vsa finančna dejanja.
Tako revizijo razumemo kot stalno dokumentarno in dejansko preverjanje vseh finančnih in poslovnih poslov, medtem ko je preverjanje selektivne narave.
Tarča revizije - nadzor nad skladnostjo z zakonodajo Ruske federacije v poslovnih in finančnih transakcijah, njihovo veljavnostjo, prisotnostjo in gibanjem premoženja in obveznosti, uporabo materialnih in delovnih virov v skladu z odobrenimi normativi, standardi in ocenami. Revizije so kompleksne, tematske in medsektorske. Celovita revizija občinske šole vpliva na celotno njeno finančno-gospodarsko dejavnost ter poslovanje za prejemanje sredstev iz občinskega proračuna in državnih zunajproračunskih skladov. Med tematsko revizijo so določena vprašanja porabe proračunskih in zunajproračunskih sredstev (ki so po členih 41, 42 Proračunskega zakonika Ruske federacije nedavčni proračunski prihodki), medsebojnih obračunov in plačil s proračuni Ruske federacije. preverjajo se različne ravni in proračuni državnih izvenproračunskih skladov. Časovni razpored revizije, sestavo revizijske skupine, njenega vodjo imenuje vodja nadzorno-revizijskega organa ob upoštevanju obsega dela, ki ga je treba opraviti, ki ga določajo naloge revizije in posebnosti nadzornega organa. dejavnosti šole. Revizijsko obdobje praviloma ne presega 45 koledarskih dni. Prvotno določen revizijski rok podaljša vodja, ki je revizijo imenoval, na podlagi obrazložene navedbe vodje revizijske skupine. Vodja revizijske skupine mora vodji šole pokazati potrdilo o pravici do izvajanja revizije, ga seznaniti z glavnimi nalogami, predstaviti zaposlene, ki so vključeni v revizijo, rešiti organizacijska in tehnična vprašanja ter izdelati načrt dela.
Če se odkrijejo dejstva zlorabe ali poškodovanja premoženja, je na zahtevo vodje revizijske skupine direktor šole v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije dolžan opraviti popis sredstev in materialnih vrednosti. V praksi se takšen popis obvezno opravi ob vsaki reviziji. Poleg tega se vsaka revizija šole začne z dvigom blagajne iz njene blagajne. Obseg popisa določi vodja revizijske skupine v soglasju z direktorjem šole.
Vrstni red revizij je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 42n z dne 14. aprila 2000 "O odobritvi Navodila o postopku izvajanja revizije in inšpekcij s strani nadzornih in revizijskih organov Ministrstva za Finance Ruske federacije." Spomnimo se, da ta dokument predvideva možnost pritožbe zoper dejanja nadzornih organov na sodišču.
Finančno-gospodarska dejavnost šole se preverja na naslednjih področjih:
skladnost dejavnosti šole z ustanovnimi dokumenti;
veljavnost izračunov predvidenih terminov;
izvedba predračunov stroškov;
namensko porabo proračunskih sredstev;
zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti;
veljavnost prejema in porabe zunajproračunskih sredstev;
spoštovanje finančne discipline, pravilnost računovodstva in poročanja;
veljavnost poslov z gotovino in vrednostnimi papirji, poravnalnih in kreditnih poslov;
popolnost in pravočasnost obračunov s proračunom;
poslovanje z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi;
posle v zvezi z naložbami;
izplačila plač posameznikom in drugim;
veljavnost stroškov, povezanih s tekočimi dejavnostmi in kapitalskimi izdatki;
oblikovanje finančnih rezultatov in njihova razporeditev.
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije vključuje:
Preverjanje oblike in vsebine sestavnih, registracijskih, načrtovalskih, poročevalskih, računovodskih in drugih dokumentov za ugotavljanje zakonitosti in pravilnosti opravljenih poslov;
Preverjanje dejanske skladnosti opravljenih transakcij s podatki primarnih dokumentov, vključno z dejstvi prejema in izdaje sredstev in materialnih sredstev, ki so v njih navedena, dejansko opravljeno delo (opravljene storitve) itd.;
Nasprotni pregledi prejema in porabe sredstev zveznega proračuna, porabe zunajproračunskih sredstev, prihodkov iz zveznega premoženja;
Primerjava evidenc, dokumentov in podatkov, ki so na voljo na šoli, z ustreznimi evidencami, dokumenti in podatki v tistih organizacijah, od katerih so bila prejeta ali izdana sredstva, materialne vrednosti in dokumenti;
Nadzor nad razpoložljivostjo in gibanjem materialnih sredstev in sredstev, pravilnost oblikovanja stroškov, popolnost knjiženja izdelkov, zanesljivost obsega opravljenega dela in opravljenih storitev, vključno z vključevanjem strokovnjakov iz drugih organizacij v na predpisan način zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih sredstev pri popisih, kontrolnih meritvah obsega opravljenih del, pregledih itd.;
Preverjanje zanesljivosti odražanja izvedenih operacij v računovodstvu in poročanju, vključno s skladnostjo z uveljavljenim računovodskim postopkom, primerjavo vpisov v računovodske registre s podatki iz primarnih dokumentov in kazalnikov poročanja z računovodskimi podatki, aritmetično preverjanje primarnih dokumentov;
Preverjanje porabe in varnosti proračunskih sredstev, prihodkov iz državnega premoženja.
Posebna revizijska vprašanja so določena s programom ali seznamom glavnih revizijskih vprašanj. Med revizijo se lahko pojavijo dodatna vprašanja za preverjanje, izvirni program se lahko spremeni in dopolni. (Možni program revizije je naveden spodaj.)
Rezultati revizije so dokumentirani v aktu. Člani revizijske skupine po preverjanju problematike revizijskega programa sestavijo začasni akt, ki ga podpišejo član revizijske skupine, odgovoren za preverjanje posamezne zadeve, in uradne osebe revidirane šole. Dejstva, navedena v začasnem aktu, so vključena v revizijsko poročilo. En izvod formaliziranega akta, ki ga podpiše vodja revizijske skupine, se izroči vodji šole (podpisati mora in navesti datum prejema). Na zahtevo direktorja ali glavne računovodje šole se lahko določi rok do petih delovnih dni za seznanitev z revizijskim aktom in podpis le-tega na zahtevo direktorja šole ali glavne računovodje v soglasju z predstojnikom. revizijske skupine.
Če obstajajo ugovori ali pripombe na akt, potem uradniki šole, ki so ga podpisali, to zabeležijo pred svojim podpisom in hkrati predložijo vodji revizijske skupine pisne ugovore ali pripombe, ki so priloženi revizijskemu gradivu. Vodja revizijske skupine je dolžan v petih delovnih dneh preveriti utemeljenost navedenih ugovorov ali pripomb in o njih podati pisno mnenje, ki ga po odobritvi načelnika teritorialne uprave pošlje šoli in priloži revizijsko gradivo. Vodja revizijske skupine poda pisna mnenja najkasneje v petih delovnih dneh.
Če uradniki revidirane šole zavrnejo podpis ali prejem revizijskega potrdila, vodja revizijske skupine to zabeleži na koncu revizijskega potrdila. V tem primeru se akt lahko pošlje šoli po pošti ali na drug način, s pomočjo katerega je mogoče potrditi datum njegovega prejema. Izvodu akta, ki se hrani v oddelku, so priloženi dokumenti, ki potrjujejo dejstvo pošiljanja ali prenosa akta.
Revizija, tako kot revizija, vključuje preverjanje zanesljivosti računovodskih izkazov in ugotavljanje različnih kršitev v računovodskem postopku, vendar za razliko od revizije namen revizije ni kaznovanje odgovornih, temveč odprava pomanjkljivosti in pomoč.
V številnih regijah države, vključno z Moskvo, v strukturi izobraževalnih organov delujejo lastne nadzorne in revizijske službe. Nekateri od njih uporabljajo sredstva kompleksne avtomatizacije revizijskih dejavnosti (v Moskvi je bila informatizacija izvedena že dolgo nazaj). Direktorat za nadzor in revizijo moskovskega oddelka za izobraževanje že od leta 2000 uporablja avtomatizirani informacijsko-analitični sistem "Inšpektor" kot sredstvo za avtomatizacijo načrtovanja, upravljanja in izvajanja kontrolnega in revizijskega dela, pri čemer se zaveda, da je nadzorno-revizijsko delo danes nemogoče brez sodobnih računalniških tehnologij in baz podatkov.
* f
Program "Revizor 2.0"
Računalništvo s pomočjo tega sistema zagotavlja praktično na vseh stopnjah nadzornega in revizijskega dela.
1. Postopke za tekoče dolgoročno načrtovanje revizijskega dela, oblikovanje načrtov in terminskih načrtov revizij in inšpekcijskih pregledov, nadzor nad njihovim izvajanjem ter pripravo načrtov-programov revizijskih dejavnosti je treba računalniško informirati. Posledično je razpored inšpekcijskih pregledov mogoče poenotiti, vendar enostavno prilagoditi ob upoštevanju posebnosti institucije.
2. Informacijska podpora dejavnosti revizorja - enotni klasifikatorji in referenčni slovarji ter spletni dostop do arhivskih informacij, pridobljenih z inšpekcijskimi pregledi. Če tudi nadzorno-revizijsko službo izobraževanja dojemamo kot revizijski sistem, potem mora tak revizor med preverjanjem vedno imeti prenosnik z zakonitimi bazami podatkov in demo različicami računovodskih programskih sistemov, z najnovejšimi posodobitvami in priporočili za vodenje računovodstva in vodenja. računovodstvo....
3. Obračunavanje rezultatov kontrolno-revizijskega dela vključuje tudi upoštevanje danih odločitev in priporočil, spremljanje popolnosti in pravočasnosti izvedbe revizijskega programa. Dober računalniški program bi moral pomagati pri oblikovanju poročila o rezultatih dela z njihovo kasnejšo konsolidacijo.
4. Analitična obdelava informacij. V dejavnostih nadzorno-revizijskih služb, tako kot pri dejavnostih katere koli izobraževalne ustanove, vedno obstaja statistično poročanje. Pri sistematičnem nadzorno-revizijskem delu je potrebno obdelati informacije, pridobljene iz rezultatov revizije, oceniti učinkovitost in uspešnost dela obeh oddelkov in zaposlenih v kontrolno-revizijski službi. Jasno je, da je brez sodobne računalniške tehnologije izjemno težko izvesti primerjalno multivariatno analizo stanja revizijskega dela in finančno-gospodarske dejavnosti v šolah, prepoznati in analizirati trende in dinamiko kršitev.
Preverjena vprašanja
Glavna vsebina čeka
1.
Organizacijske in pravne dejavnosti. Razpoložljivost zakonskih dokumentov, licenc
1. Prisotnost listine, popolnost odseva v njej obveznih določb, opredeljenih v zakonu Ruske federacije "O izobraževanju".
2. Razpoložljivost licence, ki daje pravico do izvajanja izobraževalnih in drugih vrst dejavnosti, za katere je potrebno pridobiti licenco.
3. Razpoložljivost certificiranja.
4. Razpoložljivost potrdila o državni akreditaciji, ki potrjuje državni status šole, ki diplomantom na ustrezni stopnji izobrazbe daje pravico do izdajanja državno priznanih dokumentov.
5. Organizacija dela upravnega in vodstvenega osebja, pedagoškega osebja.
6. Splošne značilnosti šole.
7. Stanje nadzora nad izvrševanjem naročil in drugih regulativnih pravnih aktov ustanovitelja.
8. Stanje dela s prejetimi pismi, pritožbami in prijavami: pravočasnost obračunavanja in odločanja. Vzroki za pritožbe in ukrepi za njihovo preprečevanje.
9. Vprašanja finančno-gospodarske dejavnosti, njene organizacije in načrtovanja
2.
Organizacija računovodstva. Računovodska politika
1. Računovodstvo in poročanje.
2. Avtomatizacija računovodstva.
3. Računovodstvo, hramba dokumentov, pisarniško delo.
4. Računovodska usmeritev (odredba za potrditev računovodske usmeritve, za računovodske namene, za davčne namene).
5. Skladnost analitičnega računovodstva s sintetičnimi računovodskimi podatki. Ugotavljanje nezanesljivih saldov in poročil, predloženih pristojnim organom, spoštovanje rokov za njihovo predložitev.
6. Analiza letnega in periodičnega poročanja, izvajanje navodil višjih organov o poročilih in bilancah šole.
7. Varnost računovodskih listin, pravočasnost njihove oddaje v arhiv.
8. Skladnost z zahtevami za izbiro, shranjevanje in uničenje dokumentov
3.
Viri financiranja. Ocene stroškov. Namenska poraba proračunskih sredstev
1. Viri financiranja (proračunski, zunajproračunski).
2. Razpoložljivost, veljavnost in izvedba stroškovnih predračunov za vsak vir sredstev.
3. Analiza rezultatov izvedbe ocen.
4. Pravilnost razporeditve stroškov na ustrezne odhodkovne postavke.
5. Preverjanje denarnih obveznosti (sklenitev dogovorov (dogovorov, pogodb) vendar opravljanje del (opravljanje storitev, nakup nepremičnin) v okviru proračunskih sredstev (limiti).
6. Zanesljivost in zakonitost poslov v zvezi s terjatvami in obveznostmi, realnost terjatev, pravočasnost izterjave terjatev in poplačila terjatev.
7. Neustrezna poraba proračunskih sredstev
4.
Zakonitost prejema in porabe zunajproračunskih sredstev, njihovo računovodstvo. Viri zunajproračunskih sredstev
1. Razpoložljivost odobrenih ocen prihodkov in odhodkov po vrstah zunajproračunskih skladov, njihova veljavnost.
2. Pravilnost razporeditve odhodkov iz zunajproračunskih sredstev na ustrezne postavke.
3. Načrtovanje in izvajanje odhodkov zaradi podjetniške dejavnosti ob upoštevanju veljavnih normativov in standardov.
4. Popolnost povračil na šolske račune izdatkov za uporabo stavb, objektov, opreme in premoženja, ki pripadajo šoli, s strani gospodarskih organizacij.
5. Poraba prejetega dohodka za zakonsko določene namene šole
5.
Plačane šolske storitve
1. Ureditev opravljanja plačljivih storitev (besedilo v listini, Uredba o opravljanju plačljivih storitev, seznam vrst dodatnih plačljivih storitev in postopek njihovega opravljanja (na pogodbeni podlagi).
2. Razpoložljivost licence pri izvajanju tečajev usposabljanja, skupaj s končnim potrdilom in izdajo izobraževalnih dokumentov.
3. Naročilo o organizaciji vsake vrste dodatnih plačljivih storitev.
4. Dostopnost dogovorov s starši študentov, dijakov.
5. Razpoložljivost ocen prihodkov in odhodkov z izračuni po vrstah storitev.
6. Pogodbe o zaposlitvi ali pogodbe civilne narave z delavci, ki opravljajo plačane storitve.
7. Organizacija dela šole za plačljive storitve (urnik, urnik pouka, urnik dela zaposlenih).
8. Postopek plačila dodatnih plačljivih storitev.
9. Izpolnjevanje Pravil za opravljanje plačljivih izobraževalnih storitev, vključno z zagotavljanjem informacij o storitvah
6.
Namenska sredstva, donacije šolam
1. Poraba namenskih sredstev strogo v skladu z namenom.
2. Izdelava ocene prihodkov in odhodkov ter poročila o porabi namenskih sredstev.
3. Obračun in registracija prispelih donacij.
4. Dajanje v bilanco doniranih materialnih sredstev. Registracija potrdil o prevzemu
7.
Kadrovska in finančna disciplina. Poraba plač
1. Pravilnost in veljavnost kadrovanja, načrtovanje sredstev za plače.
2. Utemeljitev določitve uradnih plač za zaposlene, dodatkov in doplačil.
3. Pravilnost obračuna tarif (pedagoške izkušnje, izobrazba, obremenitev, doplačila, spričevala, čin, akademska stopnja), določitev ocen po Enotni tarifni lestvici za pedagoške delavce, odvisno od izobrazbe in pedagoških izkušenj.
4. Izvedba dokumentov za potrjevanje in dodeljevanje ocen, razpoložljivost in pravilnost sestavljanja zapisnikov sej certifikacijske komisije, vključno z navedbo razlogov za dodelitev zvišane ocene.
5. Delovne obveznosti za vsa kadrovska mesta (s podpisi zaposlenih, da se z njimi seznanijo).
6. Skladnost ur v nadomestnih dnevnikih z evidencami v razrednih dnevnikih in izkaznicah. Delovni urniki administrativnega, tehničnega in izobraževalnega osebja.
7. Dokumentarna overitev ur glavne obremenitve, ur šolske komponente, izobraževalnih in dodatnih izobraževalnih ur (razredni dnevniki, dnevniki krožnih razredov se preverjajo glede na tarifo in izkaznico).
8. Pravilnik o materialnih spodbudah za zaposlene v šoli (razpoložljivost, vsebina, skladnost plačil s Pravilnikom).
9. Odredbe za doplačila za združevanje poklica v okviru plačnega sklada in za plačilo za krajši delovni čas. Preverjanje doplačil redno zaposlenim za delo, ki ni del glavnega obsega dolžnosti (razpoložljivost funkcionalnosti za določeno doplačilo, odsotnost dela, določenega v glavnem opisu delovnega mesta v določenem doplačilu).
10. Pravilnost vzdrževanja in izvajanja knjige naročil in knjige gibanja delovnih knjižic, prisotnost kolektivne pogodbe, registrirane pri pristojnem organu za delo, prisotnost pogodb o delu z vsakim zaposlencem (obvezno za zaposlene, ki delajo v zavodu). po 01.02.2002).
11. Pravilnost obračuna plačila za naslednji dopust in nadomestila za začasno invalidnost.
12. Primarni dokumenti za obračunavanje prejemkov (razpoložljivost, skladnost z uveljavljenimi obrazci, pravilnost izvedbe).
13. Skladnost stroškov s potrjenim predračunom.
14. Skladnost sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov
8.
Obračun gotovinskega prometa, revizija gotovine na blagajni. Dvig gotovine in drugih dragocenosti na blagajni
1. Skladnost s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij, pravočasnost in popolnost kapitalizacije denarja, transakcije za odpis denarja na blagajni.
2. Izpolnjevanje zahtevanih podatkov v gotovinskih dokumentih.
3. Dnevna poročila blagajne o gotovinskem prometu v skladu s prejemki in izdatki, plačilne liste.
4. Zagotavljanje varnosti sredstev (prisotnost izolirane blagajne, prisotnost rešetk na oknih).
5. Odredba ravnatelja šole o imenovanju razdelilnika plač, dogovor o polni odgovornosti z distributerjem, z blagajno.
6. Strogo ciljna uporaba gotovine, prejete od banke, za namene, ki so navedeni v čeku.
7. Mesečna revizija blagajne v skladu z ustaljeno frekvenco ter nenadna revizija blagajne. Priprava akta na podlagi rezultatov revizije in njegovo izvajanje.
8. Razpoložljivost in upoštevanje limita gotovine na blagajni, ki jo odobri banka.
9. Vodenje blagajniške knjige.
10. Skladnost z uveljavljenimi pravili za gotovinska plačila.
11. Pravilnost odražanja gotovinskega prometa na računih. Razmerje med računovodskimi registri in preverjenimi primarnimi dokumenti,
12. Skladnost s postopkom izdaje državno priznanih izobraževalnih dokumentov, izdelava, izpolnjevanje in hramba ustreznih obrazcev dokumentov. Razpoložljivost zavezanih, oštevilčenih in zapečatenih knjig za vpis dokumentov stroge odgovornosti - izdana spričevala, diplome, priloge k njim in akademska spričevala s potrebnimi podatki
9.
Izračuni z odgovornimi osebami
1. Skladnost s postopkom za izdajo akontacije za poslovne in potne stroške (predujmi proti poročilu se izdajajo samo osebam, ki delajo na tej šoli; po odredbi predstojnika na podlagi pisne vloge prejemnika z z navedbo namena predujma in obdobja, za katero je izdan, se izdajo osebam, ki nimajo dolgov po prejšnjih predujmih. Denar, izdan na račun, se porabi samo za tiste namene, ki so predvideni ob izdaji).
2. Pravočasnost predložitve avansnih poročil, pravilna izvedba dokazil, ki potrjujejo nastale stroške (preostanek neporabljenega predujma se vrne najkasneje tretji dan po poteku obdobja, za katerega so bila izdana sredstva; primeri odpisa materialna sredstva, pridobljena preko odgovornih oseb, na stroške zavoda brez knjiženja na ustrezne proračunske račune).
3. Če so ugotovljeni fiktivni (blagovni in neblagovni) računi, je revizor dolžan preveriti vsa predhodna poročila tega uradnika za pretekli čas, tudi za predhodno revidirano obdobje.
4. Skladnost s postopkom porabe izdanih sredstev za potne stroške.
5. Analiza prenesenih dolgov, vzroki zanje in dejansko stanje
10.
Sredstva na šolskih računih
1. Revizija bančnega poslovanja na proračunskih in poravnalnih računih. Pogodbe z banko (zakladniškim organom) za poravnavo in gotovinsko vodenje računov, odprtih za institucijo, in pravilnost njihovega odpiranja.
2. Viri sredstev na račune zavoda. Zanesljivost, zakonitost in smotrnost bančnega poslovanja. Bančne transakcije za vsak račun se neprekinjeno preverjajo po primarnih dokumentih, računovodskih evidencah, bančnih izpiskih.
3. Razpoložljivost dokazil in njihova skladnost z bančnimi izpiski in računovodskimi podatki (transakcijski dnevniki, izpisi osebnega računa, plačilni nalogi, plačilni zahtevki - nalogi, prejemki in nalogi za odliv gotovine).
4. Pravilnost prenosa zneskov nakazil na ustrezne računovodske račune.
5. Zakonitost nastanka obračunov z institucijami, organizacijami. Dostopnost vlog zaposlenih v šoli za nakazilo sredstev na plastične skvote in hranilne knjižice
11.
Sklepanje pogodb in pogodb ter plačilo zanje. Skladnost sklenjenih sporazumov z zakonodajo, njihova smotrnost
1. Izvedljivost in zakonitost porabe proračunskih sredstev za ekonomske namene: plačilo komunalnih storitev, najemnine, storitve varovanja prostorov, revizijske in svetovalne storitve itd. Pravna presoja sklenjenih pogodb in vloženih zahtevkov.
2. Pravilnost izvajanja pogodb za nakup blaga, gradenj in storitev. Pri sklenitvi pogodbe je treba navesti njeno številko in datum sklenitve. Pogodbe in dogovori za izvajanje pogodbenih del morajo vsebovati datume začetka, konca del, njihov obseg in stroške. Pri ugotavljanju kazni (globe, kazni, globe) za neizpolnitev/nepravilno izpolnjevanje obveznosti nasprotne stranke (nasprotne stranke) v pogodbi (če nasprotna stranka ne izpolni svojih obveznosti) je treba izterjati kazni. V pogodbah in pogodbah je treba predpisati garancijo za dobavljeno blago, opravljeno delo. Pri sklepanju pogodb o izvajanju javnih služb je treba spremljati obseg porabljenih storitev in jih v primeru sprememb preračunati.
3. Izvajanje pogodb civilne narave (upoštevanje vseh rekvizitov, potrjenih s pečati in podpisi pooblaščenih strank, kot tudi predračuni, pooblastila in akti opravljenega dela). Pogodba s podjetnikom za opravljanje del, za katera je potrebna licenca, sklenjena brez licence, se lahko šteje za nično,
4. Preverjanje knjigovodske knjige in registracija pogodb (register nabav).
5. Stanje gospodarskega dela, zanesljivost obračunavanja rezultatov gospodarskega dela
12.
Poravnave z dolžniki in upniki. Analiza dolga po času in naravi. njen pojav
1. Pravilnost odražanja dolga na bilanci stanja.
2. Zanesljivost poravnalnih in plačilnih transakcij, povezanih z oblikovanjem terjatev in obveznosti, njena realnost. Usklajevanje poravnav z dolžniki in upniki: ali obstajajo dokazila o višini dolga.
3. Analiza analitičnega obračunavanja terjatev in obveznosti. Ukrepi za zmanjšanje in odpravo terjatev in zapadlih obveznosti.
4. Zanesljivost (popolnost in točnost) dejstev knjiženja zalog, prevzema v knjigovodstvo gradenj in storitev.
5. Pravilnost oblikovanja cen materialnih sredstev (njihova skladnost s cenami, določenimi v pogodbah o dobavi; nalaganje kazni dobaviteljem v primeru kršitve pogodbenih obveznosti, ažurnost evidentiranja dejstev o prejemu materialnih sredstev)
13.
Obračunavanje osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev
1. Preverjanje varnosti osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev. Stanje njihovega inventarja in analitičnih računovodskih, skladiščnih in obratovalnih pogojev.
2. Pogodba o odgovornosti.
3. Pravilnost vodenja evidenc nefinančnih sredstev, pravočasnost in pravilnost listin za prevzem (knjiženje), njihova izdaja, pravilnost vodenja popisnih list, inventarnih kartic, skladiščnih knjigovodskih knjig.
4. Pravočasnost odpisa (odsvojitve) nefinančnih sredstev v skladu z uveljavljenimi normativi (v tem primeru so dragi in redki predmeti obvezni preverjanju): alkohol, goriva in maziva.
5. Vrstni red odražanja v računovodstvu in poročanju o prevzemu, obratovanju in odtujitvi osnovnih sredstev. Korespondenca sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov
14.
Obračun materialov
1. Vrstni red odražanja v računovodstvu in poročanju o prejemu in odpisu gradiva.
2. Preverjanje aktov prevzema in prenosa materialnih sredstev ob menjavi premoženjske odgovornosti, evidence materialnih sredstev, stroškov unovčenja materialnih sredstev, ki jih prejmejo zaposleni, in dejstev polaganja denarja v blagajno zavoda, pravilnosti odpis materialnih sredstev, spoštovanje načina vrednotenja materialov.
3. Preverjanje razpoložljivosti dragih surovin, materiala in drugih zalog.
4. Oskrba pododdelkov s skladišči, njihova skladnost z zahtevami glede pogojev ohranjanja materialnih sredstev, zagotovljenost skladišč z varovanjem, tehničnimi sredstvi varovanja in požarnih alarmov ter gasilsko opremo, stanje tehtnih naprav, skladnost s pravili. za preverjanje in blagovno znamko.
5. Pravilna postavitev materialnih sredstev na regale, police; razpoložljivost nalepk z navedbo imena lastnosti in materialov, razreda, velikosti itd.
6. Prevzem materialnih sredstev, ki jih prejmejo finančno odgovorne osebe v hrambo (prisotnost pisnih dogovorov o polni materialni odgovornosti).
7. Registracija vrstnega reda poslovanja v skladišču in seznam uradnikov, ki imajo pravico podpisati dokumente za prevzem in sprostitev materiala iz skladišča.
8. Skladnost z uveljavljenim postopkom in omejitvami (normi) za sprostitev materialnih sredstev za uradne in izobraževalne namene, pravilnost njihovega odpisa.
9. Nadzor nad dostavo končnih izdelkov učnih delavnic v skladišče.
10. upoštevanje uveljavljenega postopka evidentiranja in odpisa majhnih vrednosti osnovnih sredstev; računovodstvo storitvenega premoženja, orodja, inventarja v obratovanju, skladnost z uveljavljenimi normativi za izdajo kombinezonov in servisnega premoženja.
11. Zanesljivost materialnih poročil, ki so jih predložile finančno odgovorne osebe, korespondenca stanj na materialnih računih, navedenih v poročilih, podatki glavne knjige
15.
Poraba sredstev za kapitalska in tekoča popravila stavb
1. Razpoložljivost predračunov, pravilna uporaba cen, normativov omejenih in drugih stroškov v projektno-računski dokumentaciji in aktih opravljenih del.
2. Odraz popravil v računovodstvu. Korespondenca stroškov s proračunom
16.
Računovodstvo hrane in cateringa v šoli
1. Skladnost z odobrenimi normativi za odpis surovih živil za pripravo ene porcije in ustrezno proizvodnjo končnih izdelkov.
2. Popolnost knjiženja živil (s uskladitvijo računov dobaviteljev s kumulativnimi izkazi za prispetje izdelkov in z knjigo knjigovodstva živil).
3. Odpis porabe živil, ki niso evidentirani po računovodskih podatkih v bilanci na ustrezni datum. Mesečni dvig stanja izdelkov s strani posebne provizije.
4. Primeri prehrane zaposlenih na stroške otrok (ali obstaja odredba, da zavod vpisuje zaposlene na prehrano in ali so živila zaposlenim v celoti izpisana po razporednem meniju). Pobiranje plačil za prehrano od zaposlenih.
5. Nadzor vračila živil za odsotne otroke in dopolnjevanje živil za novoprišle. Preverjanje odpisa malic in zajtrkov v šolah za odsotne učence (prehranska poročila se preverjajo po učilnicah in dnevnikih skupin podaljšanega dneva, z zdravniškimi potrdili o odsotnosti učencev zaradi bolezni in drugih razlogov). Preverjanje odpisa živil za odsotne otroke v vrtcih (poročila o prehrani se preverjajo z izkaznico obiskanih otrok, z zdravniškimi potrdili o njihovi odsotnosti zaradi bolezni in drugih razlogov).
6. Razpoložljivost rezervnega dnevnika za učence, ki prehranjujejo namesto odsotnih, so rezervni otroci, vključeni med socialno nezaščitene otroke (razpoložljivost ustreznih dokumentov).
7. Pravilnost prodaje živil po prodajnih (maloprodajnih) cenah, ločeno ob upoštevanju marž (popustov). Določanje prodajne cene končnih izdelkov na podlagi stroškovne ocene.
8. Skladnost z vrstnim redom obračunavanja zabojnikov. Smiselnost in pravilnost pripisovanja stroškov najema prevoza za dostavo hrane.
9. Obračun gibanja živil in gotovih jedi v bifejih po nabavnih ali prodajnih cenah (finančno odgovorne osebe).
10. Nenadna kontrola razpoložljivosti hrane v skladišču živil in gostinski enoti. Dejanska razpoložljivost neporabljenih izdelkov v kuhinji, pa tudi tistih, ki so shranjeni v kotlu, se primerja s količino ustreznih izdelkov na meniju povpraševanja, prejetih na dan inventure, in količino preostalih izdelkov v kuhinji na začetek dneva z računi trgovine z živili za dostavo hrane v menzo in posredniško revijo
17.
Preverjanje računovodstva medicinskega materiala
1. Preverjanje analitičnega obračunavanja zdravil v celoti.
2, Preverjanje predmetno-kvantitativnega obračunavanja zdravil.
3. Točnost odpisa zdravil
18.
Preverjanje učinkovitosti porabe sredstev za vzdrževanje vozil
1. Skladnost z normativi porabe goriva in maziv v cestnem prometu.
2. Knjigovodstvo in skladiščno knjigovodstvo goriv in maziv (goriva in maziva)!
3. Preverjanje zalog goriv in maziv (prisotnost goriva v rezervoarjih avtomobila in kuponov za gorivo za voznike se ugotavlja na podlagi akta o odstranitvi ostankov, ki se sestavi mesečno od zadnjega dne mesec ali na dan popisa).
4. Preverjanje pravilnosti popisa vozil (računovodski podatki o razpoložljivosti in tehničnem stanju vseh vozil (inventarne kartice, inventarne knjige), razpoložljivost tehničnih potnih listov, dokumentov za vozila, ki jih je podjetje predalo (prevzelo) za tekoče in dolgoročni najem, razvrstitev sredstev vozil po vrsti ter tehnično-proizvodnem namenu)
19.
Popis premoženja in finančnih obveznosti. Varnost materialnih vrednosti
1. Skladnost z uveljavljenim vrstnim redom popisa premoženja in finančnih obveznosti. Prisotnost naročila direktorja šole za izvedbo popisa.
2. Postopek za izvedbo popisa (število popisov v poročevalskem letu, datumi njihovega izvajanja, seznam premoženja in preverjenih obveznosti za vsakega od njih itd.).
3. Pravilnost vpisa rezultatov popisa v popisne liste in pravočasnost odražanja rezultatov opravljenega popisa v letnih računovodskih izkazih.
4. Preverjanje izpolnjevanja zahtev za izbor finančno odgovornih oseb in nadzor nad njihovim delom za zagotavljanje varnosti sredstev in zalog (izpolnjevanje zahteve o prepovedi zaposlovanja na finančno odgovorne položaje oseb s kazensko evidenco zaradi poneverbe, podkupovanja in drugi plačaniški zločini) ...
5. Izpolnjevanje navodil o postopku odškodnine za škodo zaradi kraje, odpadkov, pomanjkanja in izgube inventarja. Prenos gradiva o poneverbah in poneverbah po ustaljenem postopku preiskovalnim organom, odpuščanje krive uradne osebe z dela
20.
Izvajanje predlogov aktov predhodnih revizij in inšpekcij
1. Izvedba predlogov, odprava kršitev in pomanjkljivosti, ugotovljenih s predhodno revizijo.
2. V primeru neizpolnitve predlogov se ugotovijo razlogi, za to krive uradne osebe in sprejmejo ukrepi za izvedbo predlogov, in če jih med revizijskim postopkom ni mogoče izpolniti, se predlogi ponovno obravnavajo. predloženo
Upamo, da bo tako podroben seznam revizijskih vprašanj vodjem šol pomagal, da se bolje pripravijo na revizijo in nenehno spremljajo stanje. (str. 135-144).
