Organizacija uporablja splošni davčni režim. Objekt in oprema sta bila kupljena od fizične osebe. Prodajalec ni predložil aktov prevzema in prenosa osnovnih sredstev v obrazcu OS-1 ali OS-1a. Kupljeno nepremičnino je predvideno vključiti med osnovna sredstva.
Ali je mogoče osnovna sredstva sprejeti v računovodstvo na podlagi kupoprodajne pogodbe in akta o prevzemu?
Kako, če ni aktov v obliki OS-1 ali OS-1a, registrirati (računovodsko in davčno) osnovna sredstva, ki so bila v obratovanju?
Po preučitvi problema smo prišli do naslednjega zaključka:
Posameznik - prodajalec nima obveznosti, da nakupovalni organizaciji posreduje akte o prenosu in prevzemu osnovnih sredstev v obrazcih OS-1 ali OS-1a. Za prevzem v računovodstvo kupljenih predmetov premičnine in nepremičnega premoženja organizacije prodajalec potrebuje samo potrdila o prevzemu in prenosu, sestavljena v kakršni koli obliki, z navedbo vseh podrobnosti, določenih z zakonom N 402-FZ.
V računovodskem in davčnem računovodstvu se kupljena osnovna sredstva, ki so bila v uporabi, ne obračunavajo po preostali vrednosti, navedeni v dokumentih dobavitelja, temveč v višini dejanskih stroškov organizacije za njihovo pridobitev. V tem primeru se znesek amortizacije, ki ga je obračunal prejšnji lastnik, ne odraža v računovodstvu novega lastnika.
Vsako dobo koristnosti, za katero organizacija meni, da je razumna, se lahko določi v računovodstvu. V primeru, ko se rabljena osnovna sredstva odkupijo od posameznika, je treba v davčnem računovodstvu dobo koristnosti določiti izključno na podlagi klasifikacije osnovnih sredstev, kot če bi bilo kupljeno novo osnovno sredstvo.
Utemeljitev sklepa:
Deluje OS-1 ali OS-1a
Najprej ugotavljamo, da z vidika civilnega prava obveznost sestave akta o prevzemu in prenosu pri sklenitvi prodajno-kupoprodajne pogodbe nastane le, ko gre za prodajo nepremičnine (Civilni zakonik z Ruska federacija). Tukaj vas opozarjamo na dejstvo, da Civilni zakonik Ruske federacije ne nalaga nobenih zahtev glede oblike akta o prevzemu in prenosu, sestavljenega med prodajo nepremičnine. V zvezi s tem se lahko tak akt sestavi tako v poljubni obliki kot z uporabo enotne oblike (na primer obrazec OS-1a "Zakon o prevzemu in prenosu stavbe (strukture)", ki ga je odobrila državna statistika Odbor Ruske federacije z dne 21. januarja 2003 N 7 "O odobritvi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za računovodstvo osnovnih sredstev "(v nadaljnjem besedilu - Resolucija št. 7)).
V primeru prodaje premičnin sestava akta o prevzemu in prenosu ni obvezna zakonska zahteva.
Hkrati zvezni zakon št. 402-FZ z dne 06.12.2011 "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 402-FZ) določa, da mora za računovodske namene vsako dejstvo gospodarskega življenja pripraviti primarni računovodski dokument. Dejstvo gospodarskega življenja se razume kot transakcija, dogodek, operacija, ki lahko ali je sposobna vplivati na finančni položaj gospodarskega subjekta, finančni rezultat njegovih dejavnosti in (ali) denarni tok (Zakon N 402-FZ).
V skladu s tem je treba z vidika N 402-FZ takšno dejstvo gospodarskega življenja, kot je prodaja premoženja, formalizirati kot primarni računovodski dokument.
V zvezi s posebno vrsto primarnega dokumenta, ki ga je treba uporabiti za formalizacijo dejstva prodaje premoženja, je treba upoštevati, da je z vidika računovodskih pravil sestava akta o prevzemu in prenos je potreben le, če je nepremičnina prodana, ki jo prodajalec obračunava kot del osnovnih sredstev (člen 81 Metodoloških smernic za računovodstvo osnovnih sredstev, ki jih je odobrilo Ministrstvo za finance Rusije z dne 13.10.2003 N 91n). V drugih primerih, na primer pri prenosu na kupca nepremičnine, ki se obračunava kot proizvod ali material, se ne sestavi akt prevzema in dobave, temveč račun (točka 2.1.2 Metodoloških priporočil za obračunavanje in izvedbo Operacija prevzema, skladiščenja in sprostitve blaga v trgovskih organizacijah (odobrena z dopisom Roskomtorga z dne 10. julija 1996 N 1-794 / 32-5), člen 120 Metodoloških navodil za obračunavanje zalog, odobrenih z odredbo Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 N 119n * (1)).
Vendar ukrep N 402-FZ ne velja za posameznike (Zakon N 402-FZ). Zato posameznik, ki prodaja premičnine (vključno z opremo), ni dolžan sestaviti in podpisati aktov o prevzemu in prenosu takega premoženja. Hkrati pa ni nobene prepovedi tovrstnih dejanj.
V obravnavanem primeru, kot smo razumeli, sta stranki podpisali akte o prevzemu in prenosu tako premičnin kot nepremičnin. Ti akti so sestavljeni v kakršni koli obliki.
Ob upoštevanju vsega navedenega vidimo, da je v tem primeru posameznik – prodajalec – v celoti izpolnil svoje obveznosti glede papirologije. Ni razlogov, da bi od njega zahtevali, da sestavi in predloži akte o prevzemu in prenosu po enotnih obrazcih OS-1 "Akt o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev" (potrjen tudi s št. 7) in OS-1a "Akt o prevzem in prenos stavbe (strukture)" niso na voljo.
Poleg tega danes te oblike sploh niso potrebne, tj. tudi v primeru, ko je prodajalec nepremičnine pravna oseba (ki spada pod zahteve N 402-FZ), ki prodaja osnovna sredstva (in ne blago ali material), lahko akt o prenosu in prevzemu osnovnih sredstev biti sestavljen v kakršni koli obliki. Hkrati je edina zahteva za tak dokument obvezna prisotnost vseh podrobnosti, ki jih določa zakon N 402-FZ.
Dejstvo je, da trenutno vse oblike primarnih računovodskih dokumentov določi vodja gospodarskega subjekta na predlog uradnika, ki mu je zaupano računovodstvo (Zakon N 402-FZ). 402-FZ ne predvideva obvezne uporabe obrazcev, ki jih vsebujejo albumi enotnih obrazcev (vključno s tistimi, ki jih je odobril št. 7) * (2). Zato se akt o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev lahko sestavi tako v enotni obliki (OS-1 ali OS-1a) kot v kakršni koli obliki.
Torej v obravnavani situaciji prodajalec za prevzem v računovodstvo kupljenih predmetov premičnine in nepremičnine organizacije potrebuje le potrdila o prevzemu in prenosu, sestavljena v poljubni obliki, ki vsebujejo vse podrobnosti, ki jih je določil Zakon N 402-FZ. Če ti dokumenti ne vsebujejo vseh potrebnih podrobnosti, je na njihovi podlagi priporočljivo sestaviti računovodsko potrdilo (z navedbo vseh podrobnosti iz zakona N 402-FZ), v takem primeru bo to potrdilo osnova za uvrstitev kupljene nepremičnine v bilanco stanja.
Podatki, potrebni za sprejem v obračunavanje objektov OS, ki so delovali
Pri vprašanju ugotavljanja podatkov, ki kažejo, da pridobljene nepremičnine in oprema niso novi predmeti, je treba upoštevati, da v tem primeru nakupovalna organizacija takšnih podatkov dejansko ne potrebuje. Naj razložimo.
1. Računovodstvo
V računovodstvu se obračunavanje osnovnih sredstev izvaja v skladu s Pravilnikom o računovodstvu "Obračun osnovnih sredstev" PBU 6/01 (v nadaljevanju - PBU 6/01) in Metodološkimi navodili za obračunavanje osnovnih sredstev, ki jih je odobrilo Ministrstvo za finance. Rusije z dne 13. 10. 2003 N 91n ( nadalje - Metodična navodila). V PBU 6/01 rabljena osnovna sredstva niso posebej navedena, kar nam omogoča sklepanje, da se taka osnovna sredstva v računovodstvu odražajo po splošnih pravilih (24. člen Metodoloških navodil).
V skladu s klavzulo 8 PBU 6/01 se začetna cena osnovnih sredstev, pridobljenih za plačilo, pripozna kot znesek dejanskih stroškov organizacije za njihovo pridobitev, gradnjo in proizvodnjo, brez DDV in drugih vračljivih davkov. Dejanski stroški nabave, izgradnje in izdelave osnovnih sredstev so zlasti zneski, ki so plačani (plačljivi) v skladu s pogodbo dobavitelju (prodajalcu). Hkrati lahko organizacija, ki ima pravico uporabljati poenostavljene računovodske metode, vključno s poenostavljenimi računovodskimi (finančnimi) izkazi, določi začetno ceno osnovnih sredstev, kupljenih za plačilo - po ceni dobavitelja (prodajalca) in stroške namestitve. (če obstajajo takšni stroški in če niso vključeni v ceno) (člen 8.1 PBU 6/01).
Računovodska zakonodaja ne predvideva drugega postopka za določitev začetne vrednosti za osnovna sredstva (vključno z nepremičninami), kupljena za plačilo. Tako se v računovodstvu pridobljena osnovna sredstva, ki so delovala, ne obračunavajo po preostali vrednosti, navedeni v dokumentih dobavitelja, temveč v višini dejanskih stroškov organizacije za njihovo pridobitev. Znesek amortizacije prejšnjega lastnika se ne odraža v računovodskih evidencah novega lastnika * (3).
Hkrati odraz pridobljenega premoženja v računovodstvu po začetni nabavni vrednosti, ki je enaka ceni njene pridobitve, ne pomeni, da organizacija pri določanju dobe koristnosti ne more upoštevati življenjske dobe tega premoženja.
Spomnimo, da se nabavna vrednost osnovnih sredstev odplačuje z amortizacijo, ki se izračuna na podlagi dobe koristnosti osnovnega sredstva (17., 19. člen PBU 6/01). Pod preostalo vrednostjo osnovnega sredstva v računovodstvu se razume njegova začetna vrednost, zmanjšana za obračunano amortizacijo (54. člen Metodoloških navodil).
Tako lahko sklepamo, da daljša kot je življenjska doba osnovnega sredstva, počasneje se zmanjšuje njegova preostala vrednost.
V skladu z klavzulo 20 PBU 6/01 se življenjska doba sredstva določi, ko je predmet sprejet v računovodstvo s strani organizacije neodvisno na podlagi:
- pričakovana življenjska doba predmeta v skladu s pričakovano zmogljivostjo ali zmogljivostjo;
- pričakovana fizična obraba, odvisno od načina delovanja (števila izmen), naravnih razmer in vpliva agresivnega okolja, sistema popravil;
- regulativne in druge omejitve uporabe tega predmeta (na primer obdobje najema).
Ta postopek za določitev dobe koristnosti velja tudi za osnovna sredstva, ki so jih prej uporabljali drugi lastniki (59. člen Metodoloških navodil).
Tako lahko v računovodstvu (v nasprotju z davčnim računovodstvom) nastavite katero koli dobo koristnosti. Tukaj vas opozarjamo na dejstvo, da ima organizacija pri določanju dobe koristnosti pravico, vendar se sploh ni dolžna voditi po klasifikaciji osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, ki jo je odobrila Vlada Ruske federacije. z dne 01.01.2002 N 1 (v nadaljnjem besedilu: klasifikacija OS). Z drugimi besedami, lahko se izkaže, da je doba koristnosti, ki jo je organizacija določila pri obračunavanju predmeta, bodisi enaka obdobju, ki ga za te vrste predvideva klasifikacija OS, bodisi krajša ali daljša od obdobja, določenega s klasifikacijo OS.
Doba koristnosti pa seveda ni poljubno določena in jo je treba utemeljiti z določenimi kazalniki, ekonomskimi presojami, dokumentacijo ipd. Hkrati je treba upoštevati razpoložljivost posebnih podatkov o tem, kje je bil upoštevani predmet uporabljen, v katerem obdobju je bil amortiziran, o zneskih amortizacije prejšnjih lastnikov itd. ni potrebno določiti dobe koristnosti. Poleg tega je očitno, da je v situaciji, ko je posameznik prodajalec predmeta, dejansko nemogoče pridobiti navedene podatke (kot rečeno, posamezniki ne vodijo računovodskih evidenc, oz. izračunati amortizacijo). Ni določeno na zakonodajni ravni in zahtevah za določitev dobe koristnosti na podlagi dejanskih podatkov o letu izdelave opreme (leto izgradnje stavbe). Seveda se takšni podatki lahko uporabijo za določitev dobe koristnosti, če jih organizacija ima, vendar njihova odsotnost ni ovira za določitev dobe koristnosti na podlagi drugih kriterijev.
V tem primeru se lahko za določitev posebnega obdobja uporabe predmeta osnovnih sredstev v organizaciji ustanovi komisija za prevzem osnovnih sredstev. Vključuje lahko na primer vodjo, glavnega računovodjo, pa tudi druge uradnike, na primer predstavnika oddelka, ki naj bi upravljal stavbo. Takšna komisija mora sprejeti obrazloženo odločitev o določitvi dobe koristnosti predmetov, sprejetih v registracijo (stavba in oprema). Odločitev lahko temelji na podatkih dejanskega pregleda kupljene nepremičnine (njenega fizičnega stanja ob nakupu), podatkih o okvirnem letu izdaje kupljene opreme, pridobljenih po besedah prodajalca ali iz drugih virov. (od proizvajalca, interneta itd.), O podatkih ZTI o letu izgradnje stavbe itd.
Na podlagi sklepa komisije se izda odredba predstojnika za ugotavljanje dobe koristnosti predmeta osnovnih sredstev.
2. Davčno računovodstvo
V davčnem računovodstvu se začetna nabavna vrednost osnovnega sredstva določi kot vsota stroškov njegovega nakupa, gradnje, izdelave, dobave in speljevanja v stanje, v katerem je primerno za uporabo, zmanjšani za DDV in trošarine (Davčni zakonik). Ruske federacije). Ta postopek oblikovanja začetne vrednosti velja tako za nova osnovna sredstva kot za rabljena.
Tako kot v računovodstvu se tudi v davčnem računovodstvu pridobljena osnovna sredstva, ki so delovala, ne obračunavajo po preostali vrednosti, navedeni v dokumentih dobavitelja, temveč v višini dejanskih stroškov organizacije za njihovo pridobitev. Znesek amortizacije, ki ga je obračunal prejšnji lastnik, se ne upošteva v davčnem obračunu novega lastnika.
Vendar so pravila za ugotavljanje dobe koristnosti v davčnem računovodstvu »strožja« kot v računovodstvu.
Tako Davčni zakonik Ruske federacije jasno in nedvoumno navaja, da dobo koristnosti davčni zavezanec določi neodvisno na dan zagona te nepremičnine, ki se amortizira, za katero velja klasifikacija OS.
Poleg tega določbe Davčnega zakonika Ruske federacije vsebujejo jasna pravila za določanje dobe koristnosti uporabljenih osnovnih sredstev (Davčni zakonik RF).
V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije ima organizacija, ki pridobi rabljena osnovna sredstva, da bi uporabila linearno metodo amortizacije za te predmete, pravico določiti amortizacijsko stopnjo za to nepremičnino ob upoštevanju dobe koristnosti, zmanjšane po številu let (mesecev) delovanja te nepremičnine s strani prejšnjih lastnikov. V tem primeru je dobo koristnosti teh osnovnih sredstev mogoče opredeliti kot dobo koristnosti, ki jo je določil prejšnji lastnik teh osnovnih sredstev, zmanjšano za število let (mesecev) delovanja te nepremičnine s strani prejšnjega lastnika. Poleg tega so rabljena amortizirljiva sredstva, ki jih je pridobila organizacija, vključena v amortizacijsko skupino (podskupino), v katero so bila vključena od prejšnjega lastnika (davčni zakonik RF).
Tako norme davčnega zakonika Ruske federacije dajejo davčnemu zavezancu pravico, da se samostojno odloči, kateri postopek za določitev dobe koristnosti uporabljenega premoženja zanj velja:
1) na podlagi dobe koristnosti, določene ob upoštevanju klasifikacije OS (v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije);
2) na podlagi dobe koristnosti, določene ob upoštevanju klasifikacije osnovnih sredstev, zmanjšane za obdobje dejanske uporabe vseh prejšnjih lastnikov (prvi predlog davčnega zakonika Ruske federacije);
3) na podlagi dobe koristnosti, ki jo je določil prejšnji lastnik, zmanjšano za obdobje dejanske uporabe prejšnjega lastnika (drugi predlog davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri nakupu nepremičnine od posameznika, ki ni samostojni podjetnik, pa je uporaba druge in tretje metode nemogoča. Kot je bilo že večkrat poudarjeno, posameznik ne vodi davčnih in računovodskih evidenc, zato ne more določati dobe koristnosti in obračunavati amortizacijo. To pomeni, da mora organizacija pri registraciji osnovnega sredstva, kupljenega od posameznika, ki ni samostojni podjetnik posameznik, določiti dobo koristnosti po Klasifikaciji osnovnih sredstev, t.j. kot da bi kupil nov OS.
Naj razložimo. O veljavnosti te trditve glede tretje metode ni dvoma (zaključek izhaja iz neposrednega branja norme). Kar zadeva drugo metodo, je treba pri njeni uporabi poleg davčnega zakonika Ruske federacije upoštevati tudi določbe zgornjega davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da so predmeti amortizirljive lastnine, pridobljeni z organizacije, ki so bile v uporabi, so vključene v sestavo amortizacijske skupine (podskupine), v katero jih je vključil prejšnji lastnik.
Iz dobesednega branja tega standarda izhaja, da velja za vse uporabljene OS. Skladno s tem je za pravno odražanje sredstva v davčnem računovodstvu, kot je bilo uporabljeno (posledično za zakonito skrajšanje njegove dobe koristnosti), potrebno imeti podatke o amortizacijski skupini, v katero je bilo to sredstvo vključeno od prejšnjega lastnika. Jasno je, da posameznik, ki ni samostojni podjetnik posameznik, teh podatkov ne more posredovati, tudi če sestavlja potrdila o prevzemu na obrazcih OS-1 ali OS-1a (posameznik ne more izpolniti vseh podatkov teh obrazcev).
Glej dodatno zakon N 402-FZ in zvezne računovodske standarde (dokumente, ki jih nadomeščajo) (in zakon N 402-FZ, zakon N 402-FZ).
* (2) Izjema so enotni obrazci, ki se uporabljajo kot primarni računovodski dokumenti, ki jih vzpostavijo pooblaščeni organi v skladu z drugimi zveznimi zakoni (razen N 402-FZ) in na podlagi njih. To pomeni, da če uporabo enotnega obrazca predvideva na primer Centralna banka Ruske federacije (gotovinski dokumenti), Listina o cestnem prometu in mestnem kopenskem električnem prometu ter odlok Vlade Ruske federacije (nakladnica) itd., potem je njihova uporaba obvezna (glej informacije Ministrstva za finance Rusije z dne 04.12.2012 N PZ-10/2012, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 28.02.2013 N 03- 03-06 / 1/5971).
* (3) Uporaba drugačnega računovodskega postopka lahko povzroči resna davčna tveganja, ki se ne izražajo le v negativnih posledicah, povezanih z podcenjevanjem davčne osnove za davek na premoženje organizacij, temveč tudi v možnosti prevzemanja odgovornosti organizacije. po davčnem zakoniku Ruske federacije zaradi hude kršitve računovodskih pravil dohodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve. Upoštevajte, da se v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije huda kršitev pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve razume kot sistematično (dvakrat ali večkrat v koledarskem letu) nepravočasno ali napačno odraz poslovanja. transakcije na računih. Poleg tega obstaja nevarnost, da se uradniki organizacije privedejo do upravne odgovornosti v skladu z zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije.
Postopek registracije, postopke registracije in odjave ter prenos in prevzem dolgoročnega premoženja (z izjemo kapitalskih zgradb in objektov) in predmetov, ki so uvrščeni v kategorijo osnovnih sredstev organizacije, spremljajo priprava dokumenta obrazca OS-1 - akt prevzema - prenos osnovnih sredstev.
Akt je namenjen uvajanju premoženja, predmetov in predmetov v obratovanje ter registraciji za pripravo računovodskih izkazov. Osnovna sredstva, ki zahtevajo inštalacijska ali inštalacijska dela, se po aktu sprejmejo, ko so v celoti pripravljena za oddajo.
Vključeno v prejete premoženje osnovnih sredstev:
Akt v obliki OS-1 formalizira dejstvo razpolaganja s premoženjem iz kategorije osnovnih sredstev (v primeru odtujitve s kupoprodajnimi posli, zamenjavo itd.). Za izjemne primere prevzema in prenosa premoženja zakon določa posebne pogoje.
Podjetja, ki v okviru svoje dejavnosti sprejemajo ali med seboj prenašajo premoženje, ki spada v kategorijo osnovnih sredstev, so dolžna svojo registracijo ali razpolaganje z dokumenti obrazca OS-1 (za osnovna sredstva, razen zgradbe, zgradbe), obrazec OS-1A (za zgradbe, objekte) in obrazec OS-1B (za skupino knjigovodskih objektov, razen zgradb, objektov).
Vse akte te kategorije morajo odobriti odgovorne osebe podjetij na obeh straneh, sestavljene v dveh ali več izvodih (če je potrebno). Aktom o prevzemu in prenosu sredstev in predmetov se lahko priloži dokumentacija opisne in tehnične narave.
V prvi razdelek aktov v obrazec OS-1 in OS-1A se podatki vpisujejo na podlagi podatkov dostavne družbe in so informativne narave za nepremičnine iz kategorije osnovnih sredstev, ki so bila prej v uporabi. Pri nakupu novih računovodskih objektov ali samostojni izdelavi teh podatkov ni treba vnašati.
V stolpcu za prikaz amortizacije je naveden skupni znesek obračunane amortizacije od trenutka, ko je objekt začel obratovati. Drugi del dokumenta – razdelek 2 – mora izpolniti družba prejemnica.
Pri prevzemu in prenosu predmeta v lasti več pravnih oseb se podatki o skupnem lastništvu odražajo v sorazmerju z deleži vsakega podjetja.
V rubriko referenčne informacije v besedilu obrazca je treba vnesti podatke o vsakem solastniku objekta. Če transakcija prenosa in prevzema predvideva poravnave med strankami v tuji valuti, je v aktu naveden menjalni tečaj Centralne banke na dan transakcije ali datum, določen v skladu z zahtevami računovodskih izkazov.
Akt prevzema in prenosa v enotni obliki N OS-1 (v nadaljnjem besedilu - akt OS-1) je potreben za (v nadaljnjem besedilu - OS)... Pravilnost obračuna davka na nepremičnine in dohodnine je lahko odvisna od tega, kako pravilno je izpolnjen. Zato poglejmo na primeru, kaj se prilega tej ali oni vrstici (stolpcu) tega primarnega dokumenta.
Moral boš sestavi akt:
- ob prevzemu premoženja, ki ga na vas prenese (ob pridobitvi, brezplačnem prejemu itd.) druga oseba, pri katerem preneseno premoženje ni bilo vključeno med osnovna sredstva, kljub temu, da bi bilo to premoženje po vaši računovodski usmeritvi potrebno vključiti med osnovna sredstva. Hkrati, če je premoženje, ki izpolnjuje pogoje za pripoznavanje osnovnih sredstev, vredno manj kot 20.000 rubljev. brez DDV in vaša računovodska politika navaja, da je takšno premoženje obračunano kot del MPZ, potem akta OS-1 ni treba sestaviti.
Upoštevajte, da ob prevzemu premoženja, ki ga je imel prenosnik kot del OS (v nadaljevanju bomo takšno premoženje imenovali uporabljeno), ne sestavite ločenega akta OS-1, ampak preprosto v aktu OS-1, ki ga vam bo prodajalec dal, izpolnite ločene vrstice in grafe. Če pa kupite rabljen OS za nadaljnjo prodajo (to je izdelek za vas), vam ni treba izpolniti svojega dela akta OS-1, ki ga je izdal prodajalec;
- pri ustvarjanju OS s strani vaše organizacije;
- ob prenosu osnovnih sredstev v last druge osebe(tako za organizacijo kot za posameznika) ali v bilanci stanja najemnika.
Pozor! Akt OS-1 je treba sestaviti tudi ob prenosu OS na posameznika - ne podjetnika.
Ko upoštevate opremo, ki zahteva namestitev, morate zanjo sestaviti akt o prevzemu (prejemu) opreme v obliki N OS-14. In šele po namestitvi takšne opreme in njenem prenosu v OS bo treba sestaviti akt OS-1. In če ste kupili rabljeno opremo, potem izpolnite svoj del akta OS-1, ki ga je prodajalec prenesel po namestitvi in prenosu opreme v OS.
Tako je sestavljen akt OS-1:
(če) se prenese rabljeno premoženje (ki ga je imel prenosnik v OS) - v dveh izvodih, ki se izpolnita:
Oddajna stran;
Gostitelj;
(če) je bila nepremičnina kupljena prek maloprodajne mreže, od posameznika ali izdelana v vaši organizaciji – v enem izvodu, ki ga izpolni gostitelj. V nadaljevanju bomo takšno lastnino imenovali nova.
Pogovorite se z nasprotno stranko
Da stranki, ki prenese nepremičnino, ni treba sestaviti dodatnega dokumenta, ki potrjuje podatke njenega davčnega računovodstva, lahko te podatke vključite v akt OS-1 in ga dopolnite z več stolpci.
Aktu OS-1 mora biti priložena tehnična dokumentacija za objekt (na primer tehnični potni list, navodila za uporabo). Če je treba ob prevzemu OS preveriti skladnost objekta s tehničnimi pogoji, njegovo primernost za delovanje in potrebo po njegovem dokončanju, se lahko po naročilu vodje za to ustanovi komisija.
Takoj povejmo, da oblika akta predvideva navedbo kazalnikov v njem izključno za računovodstvo in ne za davčne namene. Zato lahko zaradi udobja obrazec akta dopolnite s stolpci ali vrsticami za podatke davčnega računovodstva. Spremenjeno obliko akta mora potrditi predstojnik.
In če je vaše računovodstvo tako blizu davčnemu računovodstvu, da bodo vsi računovodski kazalniki, ki se odražajo v aktu, sovpadali z davčnimi, lahko to zapišete v aktu OS-1, na primer napišite "Ni neskladij med računovodstvom in podatke davčnega računovodstva."
Izpolnite prvo stran
Izpolnjevanje prve strani akta se začne z navedbo podatkov o organizaciji prejemnici in organizaciji za dostavo. Poleg tega, če je kupljen nov OS, se podatki o pošiljatelju ne izpolnijo.
V vrstici "Osnova za sestavo akta" lahko navedete kateri koli dokument, na primer prodajno pogodbo, račun ali račun.
Tabelo na desni strani te strani akta (od vrstice "Datum prevzema v obračun") izpolni prenosnik ob prenosu operacijskega sistema, ki je bil v uporabi.
To pomeni, da morate pri nakupu novega operacijskega sistema v vrstice te tabele postaviti pomišljaje.
Upoštevajte, da na prvi strani akta OS-1 oddajna stran označuje številko amortizacijske skupine, v katero je vključil predmet. Vi pa morate pri nakupu rabljenega OS predmet za namene davčnega knjigovodstva vključiti v isto amortizacijsko skupino (podskupino), v kateri je bil registriran pri prejšnjem lastniku. Če je pošiljatelj sprva napačno identificiral skupino za davek na amortizacijo osnovnih sredstev in napačno odražal predmet v svojem računovodstvu, vendar ob prenosu predmeta na vas noče popraviti skupine za pravilno, je ne morete spremeniti sami. Sprejeto sredstvo morate vključiti v isto amortizacijsko skupino.
In kot se je izkazalo, ministrstvo za finance nalaga precej stroge zahteve glede podatkov o osnovnih sredstvih, ki jih odraža zakon OS-1.
Bakhvalova Alexandra Sergeevna, glavni specialist-strokovnjak Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
»1. oddelek akta obrazca N OS-1 se izpolni na podlagi podatkov prenosnika in je informativne narave za objekte osnovnih sredstev, ki so bila v obratovanju.
Kot je pojasnilo Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 05.07.2010 N 03-03-06 / 1/448, če prejemnik nima potrdila o prevzemu rabljenega osnovnega sredstva, se amortizacija za takšno osnovno sredstvo ne obračunava .
Če obstaja obrazec N OS-1, vendar je napačno izpolnjen, na primer življenjska doba osnovnega sredstva je bila napačno določena, se izkaže, da stranka prejemnica nima zanesljivih dokumentov o pridobljenem osnovnem sredstvu, in , zato se amortizacija na takšna osnovna sredstva ne more obračunati«.
Vendar vam ne svetujemo, da se osredotočite samo na podatke o amortizacijski skupini, ki je navedena na prvi strani zakona OS-1. Navsezadnje pošiljatelj ni nujno navedel številke skupine v aktu posebej za namene davčnega računovodstva. Bolje je, če so podatki o sobi potrjeni z ločenim dokumentom, ki vam ga je dal prejšnji lastnik. Na vašo željo vam lahko pošlje potrdilo v kateri koli obliki, oblikovano na primer tako.
Pomoč za potrditev
Potrjujemo, da je fotokopirni stroj Canon imageRUNNER IR-2520, prenesen na Rosa LLC na podlagi potrdila o prevzemu z dne 05.08.2010 N 9 (kupoprodajna pogodba z dne 19.07.2010 N 134), vključen v davčno računovodstvo naše organizacije kot del III amortizacijske skupine.
Glavni računovodja ------------ (Rozanova M.A.)
Tesnilo
Če vam osnovno sredstvo prenese posebna režimska organizacija, potem, ker ni določila amortizacijske skupine za davčne namene, jo lahko določite sami.
Če želite izpolniti vrstico "Proizvodna organizacija" na prvi strani akta, morate pogledati tehnične dokumente za predmet (na primer tehnični potni list). In če teh informacij ni mogoče najti, se v vrstico postavi pomišljaj.
V glavi prve strani akta OS-1 morata biti podpisana vodja oddajnika (če je bil OS kupljen) in prejemnika, navesti pa je treba tudi datume njune odobritve akta OS-1. .
Izpolnimo 1. razdelek druge strani akta
Ta razdelek izpolni samo oseba, ki prenese sredstvo. Posledično se pri sprejemanju in prenosu novega OS sploh ne napolni.
Če prenašate svoj OS, morate biti pozorni na 4. stolpec razdelka. 1 - dejanska življenjska doba operacijskega sistema. Določa se s formulo:
Dejanska življenjska doba OS (stolpec 4, razdelek 1) = Obdobje od datuma zagona OS do datuma odpisa OS - Meseci in leta, ko OS dejansko ni bil uporabljen
Obdobje, ko sredstvo dejansko ni bilo uporabljeno, vključuje obdobja, ko je bila amortizacija na njem začasno ustavljena:
V računovodstvu:
Pri prehodu na obnovo (popravilo, rekonstrukcijo, posodobitev) v trajanju več kot 12 mesecev;
V davčnem računovodstvu (člen 3 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Ob prenosu v brezplačno uporabo;
Ko se prenese v hrambo za več kot 3 mesece;
Pri prehodu v rekonstrukcijo (posodobitev) za obdobje nad 12 mesecev.
Če ste stranka, ki prejmete rabljen OS in vidite, da je Sect. 1 akta donatorska organizacija izpolni samo za računovodske namene, potem lahko od nje dodatno zahtevate informacije o nekaterih kazalnikih davčnega računovodstva (po analogiji s potrditvijo številke amortizacijske skupine), zlasti o dejanski življenjski dobi OS. Dejansko lahko pri uporabi linearne metode izračuna amortizacije za davčne namene zmanjšate dobo koristnosti prejetega predmeta za dejansko življenjsko dobo prejšnjega lastnika (7. člen 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izpolnimo razdelek 2 druge strani akta
tole razdelek izpolni samo prejemnik OS.
Hkrati je treba biti pozoren na naslednje kazalnike tega razdelka:
Stolpec 1 "Začetna cena na dan prevzema v računovodstvo". Za računovodstvo bo to znesek, ki je v breme računa 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva« v breme računa 01 »Osnovna sredstva«. In za davčno računovodstvo je to znesek stroškov za pridobitev sredstva (njegova gradnja, izdelava, dostava), pa tudi za speljevanje sredstva v stanje, primerno za uporabo, zmanjšan za znesek vstopnega DDV (razen kadar vstopni DDV se upošteva v nabavni vrednosti sredstva). Poleg tega začetni stroški v računovodskem in davčnem računovodstvu morda ne sovpadajo. Razlika je lahko na primer enaka znesku obresti na posojilo, prejeto za nakup tega sredstva;
Stolpec 2 "Življenjska doba". Kot smo povedali zgoraj, lahko pri nakupu rabljenega OS to obdobje za namene davčnega računovodstva izračunamo po formuli:
Doba uporabnosti osnovnih sredstev za namene davka od dobička = Doba uporabnosti objekta v skladu s Klasifikacijo osnovnih sredstev - Dejanska življenjska doba osnovnih sredstev prejšnjega lastnika
Če je na dan prejema OS življenjska doba prejšnjega lastnika že potekla, potem dobo koristnosti določite sami na podlagi tehničnih pogojev in priporočil proizvajalcev, sposobnosti OS za ustvarjanje dohodka in tehničnih značilnosti;
Stolpec 4 "Amortizacijska stopnja". Če je doba koristnosti v stolpcu 2 razdelka. 2 zakona OS-1 je navedena v mesecih, potem mora biti tudi amortizacijska stopnja mesečna. Nato ga je mogoče izračunati s formulo:
Mesečna amortizacijska stopnja v % = 100 % / Doba koristnosti na dan prevzema osnovnih sredstev v obračun (v letih) / 12 mesecev
Če se v računovodstvu obračunava amortizacija:
(ali) po metodi odpisa nabavne vrednosti glede na vsoto števila let dobe koristnosti;
(ali) z metodo odpisa stroškov sorazmerno s količino izdelkov (del), nato v stolpcu 4 oddelka. 2 zakona OS-1, morate postaviti pomišljaje.
Izpolnimo razdelek 3 druge strani akta
V sekti. 3 zakona OS-1 navaja posamezne značilnosti OS. Na primer, tukaj lahko določite, v kakšnem stanju se OS prenaša, če so v objektu kakršne koli napake, jih popravite.
Razdelek 3 je treba izpolniti, če je iz tehnične dokumentacije na OS (iz potnega lista, priročnika za uporabo, referenčnih knjig) razvidno, da vsebuje dele, ki vsebujejo dragocene materiale. Če ti dokumenti ne povedo ničesar o vsebnosti plemenitih kovin, potem v tabeli razdelka. 3 dejanja morajo biti črtkana.
Izpolnimo tretjo stran akta
Če je bila ustanovljena komisija za sprejem in preverjanje tehničnega stanja OS, potem na tretji strani akta:
Zagotavlja datum testiranja OS;
Označuje skladnost ali neskladnost OS z njegovimi specifikacijami;
Označuje, ali ta OS potrebuje prilagoditev.
Nadalje komisija pojasnjuje, kaj točno ne izpolnjuje tehničnih pogojev in kaj je treba izboljšati. In na podlagi rezultatov testiranja in inšpekcij OS poda sklep. Če je bil na podlagi rezultatov preverjanja sestavljen dokument, ga je treba priložiti aktu in navesti v vrstici "Dodatek".
Izpolnjen in podpisan s strani članov komisije akt OS-1 se isti dan prenese v računovodstvo. Na podlagi tega akta se odpre inventarna kartica za obračunavanje osnovnih sredstev v obrazcu N OS-6. To je zapisano v zakonu OS-1.
Pri izpolnjevanju akta OS-1 za objekt, ki je bil v uporabi, mora biti prejemnik še posebej previden, saj so lahko davčni in računovodski stroški odvisni od kazalcev, ki se odražajo v aktu.
Govorili smo o primarnih računovodskih dokumentih, ki formalizirajo poslovanje z osnovnimi sredstvi pri nas. Več o obrazcu OS-1 vam bomo povedali v tem članku.
Obrazec potrdila o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev (razen stavb, objektov) (obrazec št. OS-1) je bil odobren s sklepom Državnega odbora za statistiko z dne 21. januarja 2003 št. 7. Isti sklep je bil odobren Navodila za izpolnjevanje tega obrazca. Torej je treba opozoriti, da se akt prevzema in prenosa osnovnih sredstev v obrazcu št. OS-1 uporablja za registracijo in obračunavanje operacij prevzema, prevzema in prenosa osnovnih sredstev v organizaciji ali med organizacijami za naslednje namene :
Obrazec št. OS-1 v Excel formatu lahko prenesete na spodnji povezavi:
Ob tem je treba upoštevati, da uporaba tega obrazca ni obvezna (Informacija Ministrstva za finance št. PZ-10/2012). To pomeni, da lahko organizacija za zgoraj navedene namene uporabi obrazec OS-1, dokument, razvit na njegovi podlagi, ali drug primarni vir. V vsakem primeru mora biti uporabljeni primarni dokument organizacije pritrjen.
Tukaj je nekaj značilnosti izpolnjevanja obrazca št. OS-1, če se organizacija odloči za uporabo tega enotnega primarnega dokumenta.
Upoštevati je treba, da so bili za registracijo prevzema in prenosa nekaterih posameznih predmetov osnovnih sredstev z Resolucijo Državnega odbora za statistiko z dne 21. januarja 2003 št. 7 odobreni drugi podobni obrazci:
Za vključitev objektov lastnine v OS in upoštevanje njihovega zagona je trenutek sestave obrazca št. OS-1 odvisen od tega, ali je namestitev objekta potrebna ali ne:
Hkrati Resolucija Državnega odbora za statistiko z dne 21. januarja 2003 št. 7 predvideva izdajo akta št. OS-1 za predmete, prejete po pogodbah o prodaji, zamenjavi, darovanju, zakupu (če je predmet fiksne sredstva so obračunana v bilanci stanja najemnika) itd., pa tudi tista, ki so bila sprejeta kot posledica izdelave za lastne potrebe.
Akt na obrazcu št. OS-1 se sestavi v najmanj 2 izvodih in ga potrdita vodje organizacije prejemnice in organizacije za dostavo. Aktu mora biti priložena tehnična dokumentacija, ki se nanaša na objekt OS.
1. razdelek »Podatki o stanju osnovnega sredstva na dan prenosa« v zakonu se izpolni le za osnovna sredstva, ki so bila v uporabi. Te informacije so zgolj informativne narave.
Razdelek 2 "Podatke o postavki osnovnih sredstev na dan prevzema v računovodstvo" organizacija prejemnica izpolni samo v svoji kopiji.
Upoštevajte razloge za sestavo akta o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev ter vzorce polnjenja OS-1 ob prejemu in odtujitvi predmetov.
Obrazec akta OS-1 je odobril Državni statistični odbor Rusije 21. januarja 2003 z resolucijo št. 7. Dokument je sestavljen samo v smislu premičnih osnovnih sredstev. Uporabite tudi obrazec OS-1b v zvezi s skupino predmetov. Za nepremičnine je na voljo obrazec OS-1a.Naša spletna storitev bo samodejno pripravila vse zgoraj navedene dokumente. Poleg tega vam bo zagotovil pravilen odraz osnovnih sredstev v računovodstvu in obračun amortizacije nanje. Poskusite brezplačno
Izpolnite dokumente OS na spletu
Obrazce lahko prenesete tukaj:
Namen uporabe obrazca OS-1 je potrditev poslov prevzema in razpolaganja s premičnimi osnovnimi sredstvi.
Osnova za sestavo akta pri prenosniku je kupoprodajna pogodba, menjava ali neodplačen prenos.
Glavni računovodja prenosnika po OS-1 odpiše predmet z računa 01. Od začetka meseca, ki sledi dnevu odpisa, podjetje preneha z obračunavanjem amortizacije in davka na premoženje na odpisani predmet.
Podjetje ima pravico uporabiti lastno razvito obliko dokumenta o sprejemu in prenosu OS. Mora pa imeti obvezne podatke, ki jih določata Zakon o računovodstvu in Sklep št.
Za stranko prejemnico so našteti dogovori tudi podlaga. Poleg tega OS-1 sestavljajo:
Poleg OS-1 bodo obvezni dokumenti, odvisno od situacije:
Prejemnik začne predmet amortizirati od začetka naslednjega meseca po dnevu prejema in od njega obračunavati davek na nepremičnine.
OS-1 akt - primarno računovodstvo. Izpolnite ga lahko ročno ali z računalnikom. Poleg tega ne sme vsebovati madežev, napak in njihovih popravkov. Napačen dokument je treba ponovno narediti.
Pripravite primarne dokumente na spletu
Poleg tega podjetja za prejeti predmet sestavijo inventarno kartico v obliki OS-6, mala podjetja pa - inventarno knjigo v obliki OS-6b.
OS-1 se izpolni v skladu s postopkom, ki ga je potrdil Državni odbor za statistiko s sklepom št. 7 z dne 21. januarja 2003.
Registracijo običajno vodi uslužbenec, ki je odgovoren za obračunavanje osnovnih sredstev.
Faze dokumentiranja prevzema in prenosa OS
Korak 1. Predhodni. Pogajanja med strankama, podpis pogodbe, sestavljanje odpremnih dokumentov.
2. korak. Sprejem in prenos predmeta. Komisija sprejme predmet v obračun. Člani komisije izpolnijo ustrezne stolpce aktov OS-1 in dokument podpišejo.
Korak 3. Vsi dokumenti se prenesejo na prejemnico.
4. korak. Glavni računovodja prenosnika odstrani predmet z računa (iz računa 01).
Korak 5. Glavni računovodja stranke prejemnice da predmet v evidenco.
Število primerov dejanja je odvisno od operacije, izvedene na predmetu:
Bodite pozorni na izpolnjevanje razdelkov 1 in 2 obrazca. V prvem so podani podatki o objektih, ki so že delovali. Drugo mora izpolniti prejemnik. Poleg tega samo vaš izvod.
Kadar je predmet v lasti dveh ali več pravnih oseb, izpolnijo listino v delu svojega deleža. Razdelek "Referenca" naj vsebuje podatke o vseh lastnikih in njihovem deležu v objektu.
Izpolnjen obrazec OS-1 podpišejo naslednji predstavniki oddajne in prejemnice:
Upoštevajte, da mora novi lastnik sestaviti dodatni akt OS-1. Dejstvo je, da prejeti izvod že vsebuje podatke o računovodstvu predmeta na oddajni strani. Stranka prejemnica nima kam vnesti podatkov. Vendar je dolžna podati svoje podatke. To je treba narediti v dodatni obliki. Vsebovati mora:
Po prenosu predmeta prejemniku postane prejeti izvod OS-1 analog tovornega lista TORG-12. Služi kot osnova za oblikovanje njegove kopije OS-1. Osnova je tudi različna tehnična dokumentacija (npr. podatkovni list, navodila za uporabo ipd.).
Opomba: če je prejemnik nepremičnino pridobil za nadaljnjo prodajo, ne bi smel sestaviti akta OS-1. Prejeto premoženje se šteje za blago. Ni ga treba odražati v opredmetenih osnovnih sredstvih.
Pošiljatelj v vsakem primeru sestavi akt OS-1. Eno kopijo obdrži zase, drugo pa prenese prejemnici. Dejanje zanjo igra vlogo ladijskega dokumenta (na primer, kot je TORG-12).
Ob prejemu predmeta se akt izpolni na naslednji način:
Odstranitev predmeta v dokumentu se odraža na naslednji način:
V tem primeru podjetje sestavi dokument samo zase v enem izvodu. V tem primeru vam ni treba izpolnjevati podatkov prenosnika, pa tudi rubrike "Podatki o stanju predmeta osnovnih sredstev na dan prenosa" in "Predano". Navsezadnje pridobitev ni opravljena od pravne osebe in nepremičnina do trenutka nakupa ni imela statusa osnovnega sredstva.
Poleg tega lahko podjetje za potrditev nakupa uporablja oblike dokumentov, ki so jih razvili neodvisno v smislu odpremne dokumentacije (zlasti akt nakupa od posameznika).
V primeru neodplačnega prenosa premoženja, ki je že bilo navedeno kot osnovno sredstvo, prejme prejemnik akt OS-1, ki ga izpolni darovalec. Dokument je že izpolnil ustrezne rubrike z računovodskimi podatki prenosnika (amortizacijska skupina, inventarna številka itd.).
Toda za sprejem predmeta v računovodstvo je prejemnik dolžan navesti svoje poverilnice v OS-1. Zato mora na podlagi akta prenosnika in tehnične dokumentacije (zlasti tehnični potni list, navodila za uporabo itd.) sestaviti dodatno kopijo akta.
Nastali akt OS-1 bo analogen dokumentu TORG-12.
