Notranji finančni nadzor (ICF) v instituciji bo pripomogel k učinkoviti uporabi proračunskega denarja, delovne sile in materialnih virov. Naloga WFC je zaznati napake, jih popraviti in preprečiti v prihodnosti. V članku boste našli že pripravljene vzorce uredbe, kartice in dnevnika notranjega finančnega nadzora.
Na podlagi odstavka 1 čl. 19 zakona št. 402-FZ in 6. člen Navodila št. 157n morajo vse institucije organizirati revizijo svojih dejavnosti. Ta postopek vam omogoča učinkovito uporabo proračunskih sredstev, zagotavljanje visoke kakovosti računovodstva in zanesljivost poročanja. Razmislimo, kaj vključuje notranji državni finančni nadzor, po katerih pravilih ali standardih se izvaja.
Notranji finančni nadzor v proračunski instituciji je namenjen doseganju ciljev organizacije, preprečevanju odstopanj od ustaljenega postopka, zagotavljanju pravilnosti računovodstva in poročanja. Ta dogodek je še posebej pomemben za ustanove s kompleksno organizacijsko strukturo, vključno s podružnicami ali oddelki.
O najnovejših spremembah vrstnega reda nadzora preberite v članku revije
Sistem preverjanja bi moral zajemati vse transakcije, transakcije in dogodke, ki lahko vplivajo na rezultat dejavnosti ali gibanje denarja. Ko razvijate revizijski načrt za lastno aplikacijo, lahko uporabite zvezne standarde za revizijo. Pri izbiri posebnih ukrepov morate upoštevati zahteve na področju financ:
To je posledica dejstva, da morajo vsi ustanovitelji (RBS in GRBS) preveriti svoje podrejene strukture. Vzporedno so institucije predmet revizij s strani državnih ali lokalnih oblasti. Glavni namen dejavnosti je preveriti:
Pri razvoju sistema WFC je treba upoštevati zahteve naslednjih regulativnih pravnih aktov:
Za potrditev postopka za izvajanje notranjega finančnega nadzora se pripravi Uredba o notranjem finančnem nadzoru. Ta predpis je dovoljeno formalizirati v obliki ločenega oddelka računovodske politike institucije. Pred tem morate določiti, kdo natančno bo izvedel postopek. Možnost je odvisna od obsega in nujnosti dela, splošnega stanja v instituciji, organizacijske strukture:
Vrstni red WFC mora vključevati naslednje glavne nianse preverjanja:
Institucija lahko v izkaz doda vse informacije, vključno z načrtom notranjega finančnega nadzora za vodenje evidenc v skladu z zakonskimi zahtevami. Glavna stvar je, da se o besedilu uredbe dogovorimo z GRBS.
Oglejte si in prenesite vzorec izjave:
Za pripravo na uvedbo WFC je treba razviti kartico notranjega finančnega nadzora. Tukaj boste našli informacije o uradniku, ki je odgovoren za spoštovanje rokov, pogostost operacij. Poleg tega so navedene metode in metode preverjanj itd. Zemljevid zahteva vse vrste operacij, za katere je odgovoren ločen oddelek.
Dokument se oblikuje pred začetkom naslednjega leta. Prilagoditve se izvedejo v naslednjih primerih:
Poročilo o rezultatih notranjega finančnega nadzora je zasnovano za evidentiranje informacij o ugotovljenih kršitvah in pomanjkljivostih, podatkov o virih tveganj neizvrševanja proračuna, priporočil za popravke. Na podlagi rezultatov internega dogodka lahko izpolnite protokol ali beležko. Dokumentu je priložen seznam ukrepov za odpravo ugotovljenih kršitev in priporočila za njihovo nadaljnje preprečevanje.
Standardi za izvajanje notranjega občinskega finančnega nadzora vključujejo evidentiranje rezultatov. Za to se pripravi sklep; in z zunanjo revizijo - akt. Dokumenti se izpolnjujejo naključno. Od zaposlenih, po krivdi katerih je prišlo do napak, je treba vodji organizacije predložiti pisna pojasnila.
V reviji notranjega finančnega nadzora institucije zagotavljajo:
V skladu s standardi notranjega finančnega nadzora dokument vsebuje končne rezultate študije zakonitosti dejavnosti organizacije. Poleg tega odraža zaključke o kakovosti tistih poslovnih transakcij, ki vplivajo na učinkovito upravljanje proračunskih sredstev.
Dnevnik mora sestaviti oddelek zavoda, ki je pooblaščen za izvajanje proračunskih postopkov. Dokument se izpolni na podlagi podatkov revizijske službe. Obrazec se lahko oblikuje poljubno. Priporočljivo je, da uporabite kot primer standard zakladnice Ruske federacije po odredbi št. 475 z dne 16. decembra 2016. Ta regulativni pravni akt potrjuje sam obrazec in postopek za njegovo pripravo.
Dovoljena je registracija revije v elektronski obliki ali "na papirju". Elektronska metoda vam omogoča razvrščanje kršitev po obdobjih njihovega nastanka, vrstah in drugih merilih. Z uporabo programa je na voljo identifikacija časa snemanja; zaščita pred nepooblaščenim dostopom; beleženje kršitev.
Postopek izvajanja notranjega občinskega finančnega nadzora predvideva izpolnjevanje ustreznih podatkov v pojasnilih. Takšni obrazci so priloženi letnemu računovodstvu (f. 0503760) institucije in proračunskemu poročilu (f. 0503160). V tabeli 5 so podani podatki o rezultatih verifikacijskih aktivnosti, opravljenih v poročevalskem obdobju, ter priporočila za odpravo pomanjkljivosti.
Na zakonodajni ravni sankcije za pomanjkanje sistema notranjega nadzora nad računovodskim poročanjem v organizaciji niso neposredno odobrene. Toda finančni organ lahko kadar koli obišče institucijo, da preuči njen nadzorni sistem. Na podlagi rezultatov takšne revizije lahko revizor izda nalog ali predstavitev. Če na revizijo ni pripomb, obrazec ni izpolnjen.
Dokument kaže na prisotnost kršitev. Če naročilo (predstavitev) ni izpolnjeno, kršitelj odgovarja. Trenutno je višina kazni:
Opomba! Pri izvajanju notranjih revizij se subjektom postopka lahko določijo odgovornosti v okviru njihovih pristojnosti. Za osebe, ki so krive za pomanjkljivosti, kršitve in izkrivljanja, je praviloma disciplinska odgovornost uvedena v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije. Za ocenjevanje ustreznosti in učinkovitosti sistema ter spremljanje njegove skladnosti je pristojna posebna komisija. Sestavo komisije potrdi vodja organizacije.
Sedanja zakonodaja ne predvideva sankcij za samo dejstvo odsotnosti notranjega nadzora v organizaciji. Hkrati, če odsotnost v organizaciji notranjega nadzora storjenih dejstev gospodarskega življenja povzroči kršitev računovodskih pravil in izkrivljanje podatkov računovodskega in davčnega poročanja, je lahko organizacija odgovorna (upravno in davčno). ) in globo. Možni zneski glob so navedeni spodaj v priporočilu.
Kako organizirati računovodstvo
Odgovornost za kršitev računovodskih pravil
Za hudo kršitev računovodskih pravil lahko davčni inšpektorat organizacijo oglobi v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Tako se odsotnost primarnih dokumentov, računov, računovodskih registrov, sistematično (dvakrat ali več v koledarskem letu) nepravočasno ali nepravilno odražanje sredstev in poslovnih transakcij v računovodstvu priznava kot huda kršitev pravil za vodenje evidence prihodkov in odhodkov. .
Če je organizacija zagrešila takšno kršitev v enem davčnem obdobju, bo znesek globe 10.000 rubljev. In če v nekaj, se bo znesek globe povečal na 30.000 rubljev. Če je organizacija hkrati podcenila tudi davčno osnovo, bo moral proračun dati 20 odstotkov zneska vsakega neplačanega davka, vendar ne manj kot 40.000 rubljev.
Obstaja tudi kazen za uradnike organizacije. To je določeno v zakoniku o upravnih prekrških Ruske federacije. Za hude kršitve računovodskih zahtev, vključno z računovodskimi izkazi, so predvidene sankcije. Za taka dejanja je predvidena globa v višini od 5.000 do 10.000 rubljev. Ponavljajoča kršitev lahko povzroči globo od 10.000 do 20.000 rubljev. ali z diskvalifikacijo za obdobje enega do dveh let.
Kazen na zahtevo davčnega inšpektorata določi sodišče (Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije).
V vsakem konkretnem primeru se storilec kaznivega dejanja identificira posebej. V tem primeru sodišča izhajajo iz dejstva, da je vodja odgovoren za organizacijo računovodstva, glavni računovodja pa je odgovoren za njegovo pravilno vzdrževanje in pravočasno poročanje (). Zato je glavni računovodja (računovodja s pravicami vodje) običajno kriv za kršitev. Vodja je priznan kot tak le, če:
organizacija sploh ni imela glavnega računovodje (odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 9. junija 2005, št. 77-ad06-2);
obračunavanje in obračun davkov je izvedla tretja specializirana organizacija (člen 26 sklepa plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 24. oktobra 2006 št. 18);
razlog za kršitev je bil pisni ukaz vodje, s katerim se glavni računovodja ni strinjal ().
Če vodja organizacije ni organiziral računovodstva, lahko sodišče takšna dejanja prizna kot zlorabo pooblastil. In če hkrati dokažejo, da je zasledoval sebične cilje, ga lahko sodišče obsodi na odgovornost za
Notranji finančni nadzor je pomembna vodstvena funkcija, ki zajema računovodstvo, finančno analizo in nadzor, primerjavo in oceno dejansko doseženega rezultata s cilji in cilji podjetja.
Stanje notranjega finančnega nadzora poslovnih subjektov v veliki meri določa stopnjo finančne stabilnosti podjetij, stopnjo njihove prilagojenosti spreminjajočim se razmeram na trgu in splošno stanje v gospodarstvu.
Notranji finančni nadzor vam omogoča, da hitro prepoznate, preprečite in omejite finančna in operativna tveganja ter morebitne zlorabe uradnikov. Tako pravilno organiziran notranji finančni nadzor znižuje stroške in prispeva k učinkovitemu upravljanju z njegovimi viri.
Za domačo prakso postane prisotnost notranjega finančnega nadzora v organizaciji pomembna za lastnike - menedžerje podjetij, ki se odmikajo od neposrednega vodenja poslovanja in prenašajo vajeti vlade v roke profesionalnih menedžerjev.
Organizacija notranjega finančnega nadzora podjetja pomeni strogo regulacijo njegovih dejavnosti; določitev pravic, dolžnosti in odgovornosti specialistov; vzpostavitev kvalifikacijskih zahtev, odnosov z oddelki in osebjem podjetja.
Sektor notranjega finančnega nadzora sistematično spremlja delovanje vseh objektov upravljanja, ugotavlja razloge za odstopanja od standardov, odstopanja od zastavljenih ciljev za posamezen objekt, kar prispeva k hitremu odpravljanju ugotovljenih kršitev. Delo službe notranjega finančnega nadzora v podjetju je organizirano v skladu z individualnimi in koledarskimi načrti dela, ki jih potrdi vodja podjetja. Ob koncu katere koli vrste dela se vodji predloži poročilo, ki mu omogoča, da ga opozori na ugotovljene ali morebitne kršitve. Delo službe notranjega finančnega nadzora se šteje za končano, ko vprašanja iz poročil notranjih revizorjev obravnava vodja podjetja in ko je izdana uradna odredba o sprejemu (zavrnitvi) priporočil revizorjev.
Uspešnost revizije se ocenjuje po razpoložljivosti priporočil za reševanje obstoječih in prihodnjih problemov, pokazatelj njene kakovosti pa je popolnost revizije. Ekonomsko učinkovitost notranjega finančnega nadzora dosegamo s preprečevanjem kršitev, pravočasnim spreminjanjem davčnih obračunov, uporabo davčnih spodbud, optimalnimi računovodskimi usmeritvami in občutnim znižanjem kazni.
Glavni predmet službe notranjega finančnega nadzora so finančno-gospodarske dejavnosti organizacije.
Struktura službe notranjega finančnega nadzora je v veliki meri odvisna od posebnosti organizacije, njene velikosti, posebnih ciljev uprave in vključuje nabor enot, ki imajo pooblaščeno osebje z ustreznimi kvalifikacijami, ki izvajajo informacijsko interakcijo, imajo ustrezne materialne, tehnične in informacijska podpora ter podrejena pristojnemu izvršilnemu organu.
Za organizacijo notranjega finančnega nadzora v podjetju (ne podjetju) je priporočljivo ustvariti nadzorno-revizijske službe- strukturna enota, odgovorna za dnevni notranji nadzor in neodvisna od izvršilnih organov družbe ter služba za notranji finančni nadzor.
Postopek imenovanja delavcev v službi je priporočljivo določiti v statutu družbe. Strukturo in sestavo kontrolno-revizijske službe ter zahteve za zaposlene je priporočljivo določiti v internem dokumentu družbe, ki ga potrdi upravni odbor.
Služba notranjega finančnega nadzora bi morala vključevati ne le strokovnjake za preverjanje finančno-gospodarskih dejavnosti organizacije, temveč tudi druge strokovnjake (davki, pravna vprašanja, finančne analize itd.), Pa tudi revizorja z ustreznim potrdilom o usposobljenosti, saj imeti mora posebne tehnike preverjanja, ki temeljijo na oceni pomembnosti in revizijskega tveganja.
Razvrstitev metod za izvajanje notranjega finančnega nadzora je predstavljena v tabeli. 1.
Tabela 1. Klasifikacija metod izvajanja notranjega finančnega nadzora
|
Po stopnji pokritosti s finančnim nadzorom |
Do trenutka kontrole |
Po pogostosti nadzora |
|
Predhodno |
Dnevno |
|
|
Tematsko |
tedensko |
|
|
Selektivno |
Naknadno |
Mesečno |
|
Četrtletno |
||
|
letni |
||
Glavne funkcije sistema notranjega nadzora v podjetju so:
izvajanje inšpekcijskih pregledov nekaterih vrst dejavnosti organizacije, predložitev različnih referenčnih poročil na podlagi rezultatov teh inšpekcijskih pregledov, njihovo posredovanje vodstvu;
preverjanje izpolnjevanja podjemnih pogodb, vzpostavitev in vodenje računovodskih evidenc in sestava računovodskih izkazov, pregled bilanc in poročil;
preverjanje razpoložljivosti, stanja, pravilnosti ocene premoženja, učinkovitosti rabe virov, skladnosti s trenutnim postopkom za posodabljanje cen, tarif, pa tudi obračunske in plačilne discipline ter časovnega razporeda plačil davkov;
preverjanje zanesljivosti vodstvenega računovodstva, obračunavanja proizvodnih stroškov, popolnosti odražanja prihodkov (od prodaje izdelkov in storitev), točnosti oblikovanja finančnih rezultatov, zakonitosti porabe dobička in sredstev;
razvoj in dajanje predlogov vodstvu organizacije za izboljšanje organizacije računovodstva in računovodske discipline, spremembo sistema nadzora;
organizacija priprav na zunanjo revizijo, na inšpekcijske preglede davčnih organov drugih zunanjih nadzornih organov.
Izvaja lahko tudi Služba za notranji finančni nadzor:
računovodsko in davčno svetovanje;
ocenjevanje vrednosti premoženja, ocenjevanje podjetij kot premoženjskih kompleksov, pa tudi podjetniška tveganja;
razvoj in analiza investicijskih projektov, priprava poslovnih načrtov.
Ena od glavnih zahtev notranjega finančnega nadzora je objektivnost, ki jo zagotavlja stopnja njegove neodvisnosti kot dela upravljanja gospodarskega subjekta. To zahtevo praviloma zagotavlja dejstvo, da je služba notranjega finančnega nadzora podrejena in je dolžna poročati le poslovodstvu in (ali) lastnikom, ki so jo imenovali, ter strukturnim oddelkom, neodvisnim od vodij. revidirane podružnice gospodarskega subjekta.
Zahteva za organizacijo notranjega nadzora gospodarske dejavnosti je oblikovana v čl. 19 Zveznega zakona z dne 06. 12. 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" in v členu 6 Navodila št. 157n. Finančni nadzor institucijam omogoča učinkovito porabo proračunskih sredstev, vzdrževanje zanesljivih računovodskih evidenc in pravilno poročanje regulativnim organom.
Najprej morate oceniti prihodnji obseg dela in finančna sredstva, potrebna za organizacijo notranjega finančnega nadzora. Pomembno je tudi določiti število vključenih zaposlenih: ena oseba za celotno institucijo, odgovorni delavci v ključnih oddelkih (človeški sektor, ekonomska služba, računovodstvo), komisija pristojnih delavcev ali celo namenski oddelek s celotnim obsegom odgovornosti. in kadrovanje. Veliko pri odločanju je odvisno od obsega institucije in obsega gospodarske dejavnosti.
Izvaja se lahko več vrst nadzora:
Prvi dve vrsti potekata znotraj oddelkov, ta nadzor pade na ramena zaposlenih glede na njihove delovne funkcije, za kasnejšo kontrolo pa je treba dodeliti ločene zaposlene - revizijsko skupino ali komisijo.
Naslednji korak pri organizaciji notranjega nadzora je priprava in potrditev pravilnika, ki bo določil postopek dela revizijske službe/skupine ter začrtal odgovornosti odgovornih delavcev. Če so te funkcije dodeljene enemu zaposlenemu, je mogoče sestaviti splošni predpis in dopolniti opise delovnih mest. Če bodo nadzorne funkcije opravljali strokovnjaki iz različnih oddelkov, je treba ustrezno spremeniti predpise o teh službah in opise delovnih mest zaposlenih. Če bo nadzor izvajala ločena skupina/oddelek, bo potrebna tudi uredba o oddelku notranjega nadzora. V vsakem primeru je treba nove dokumente odobriti z odredbo vodje ustanove in jih je treba navesti v računovodski usmeritvi.
Zagotavljanje stabilnega delovanja sistema finančnega nadzora je v pristojnosti predstojnika zavoda. Vsaj enkrat letno je treba pod njegovim vodstvom opraviti oceno in revizijo sistema notranjih kontrol.
Po pripravljalnih delih in določitvi odgovornih se prične faza izdelave akcijskega načrta. Priročno jih je združiti po navodilih, na primer:
Za vsako od smeri so razvite in označene oblike in termini vseh vrst nadzora ter izvajalci. Načrt se oblikuje za celotno koledarsko leto. Prav on bo postal izhodišče za program preverjanja, po katerem bo delovala revizijska komisija.
Zavod lahko izvaja naknadni nadzor z inšpekcijskimi nadzori – načrtovanimi in nenačrtovanimi.
Za načrtovane inšpekcijske preglede institucija določi pogostost neodvisno, vendar ne manj pogosto, kot to zahteva proračunska (računovodska) zakonodaja (člen 20 Navodila št. 157n, točka 1.5 Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13.6. .1995 št. 49).
Kaj si ogledajo med rutinskim pregledom:
Potreba po nenačrtovanem pregledu se pojavi, ko se pojavi signal kršitve. Glede na zahtevnost vprašanja je lahko kontrolno preverjanje neprekinjeno ali selektivno. Neprekinjeno se izvaja, če so ugotovljene kršitve na področju gotovinskega in bančnega poslovanja, plač, odgovornih sredstev itd. To je naporen proces, vključuje podrobno študijo celotnega sklopa primarne računovodske dokumentacije in/ali dokumentacije za poročanje.
S sprotnim preverjanjem lahko pridobite podatke na podlagi analize manjšega števila dokumentov. Kompleksnost je samo vzorčenje. Za analizo mora revizijska komisija opredeliti več skupin elementov (računi, pogodbe, registri, akti, opravljena dela ipd.) z določenim časovnim intervalom za poljubno časovno obdobje. Glavna zahteva je, da mora biti vzorec reprezentativen.
Kaj preverja revizijska komisija:
Rezultate različnih vrst nadzora je treba predstaviti na različne načine. Za opis pomanjkljivosti, ugotovljenih med predhodnim in/ali tekočim nadzorom, zadostuje obvestilo, naslovljeno na vodjo ustanove. Vključuje lahko priporočila, kako odpraviti kršitve in jih pozneje preprečiti. Če nadzor izvajajo zaposleni sami, potem je v uredbi o notranjem nadzoru vredno navesti pogostost, s katero je treba preverjanje izvajati za vsak od oddelkov.
Toda komisija rezultate naknadnega nadzora evidentira v ločenem aktu in ga skupaj s spremnim zaznamkom pošlje vodji zavoda. Dokumente morajo podpisati vsi člani komisije.
Poročilo o pregledu mora nujno vsebovati:
Storilci kršitev morajo v roku, določenem s predpisom o notranjem nadzoru, vodji pisno posredovati svoja pojasnila. Računovodja na podlagi akta revizijske komisije izdela akcijski načrt, ki bo odpravil pomanjkljivosti, z navedbo časa in odgovornih oseb, nato pa poroča vodstvu zavoda o izvajanju načrta.
Zelo pomembno je zgraditi jasen, razumljiv in pregleden sistem notranjega finančnega nadzora. Sestavljen je iz številnih elementov, vpliva na dejavnosti številnih zaposlenih in je učinkovit le, če vse njegove komponente delujejo skupaj.
