Koliko odstotkov je dohodnina v Rusiji? Kako se obračuna davek, kdo ga plača in od katerega dohodka se odtegne? Na ta in druga vprašanja bomo odgovorili v današnjem članku.
Znesek davka se izračuna tako, da se znesek dohodka pomnoži z davčno stopnjo. Odstotek je odvisen od vrste denarnega prejemka, pa tudi od tega, ali je davčni zavezanec rezident ali nerezident države.
Več o tem, kako samostojno izračunati davek na prodajo stanovanja, izveste v članku na našem portalu. Oglejmo si spremembe pravil v letu 2016, pa tudi, kako prijaviti deklaracijo.
Kako zakonito prihraniti pri davku?
Država določa, da lahko v nekaterih primerih Rusi računajo na davčno olajšavo. Tako se imenuje ugodnost, ki vam omogoča znižanje davčne osnove in s tem povrnitev dela zneska, porabljenega za namene, ki jih določi država.
Primer. Leta 2017 je plača Ane Viktorovne Zaitseve znašala 35.000 rubljev na mesec ali 420.000 rubljev na leto. 420 tisoč rubljev je davčna osnova, od katere se odtegne dohodnina 420.000 * 13% = 54.600 rubljev. Tudi leta 2017 je Zaitseva potrebovala operacijo, ki je stala 30.000 rubljev. Anna Viktorovna je kot državljanka Ruske federacije vložila odbitek za zdravljenje. Posledično se je davčna osnova zmanjšala na 390 tisoč rubljev (420.000 - 30.000). In dohodnina je ob upoštevanju ponovnega izračuna znašala 390.000 * 13% = 50.700 rubljev. Izkazalo se je, da je Zaitseva za leto 2017 v proračun preplačala 54.600 - 50.700 = 3.900 rubljev. In Ani Nikolajevni je treba vrniti 3900 rubljev kot preplačano.
2 milijona rubljev.
- 3 milijone rubljev.
Na opombo! Če je zdravljenje ruskega državljana razvrščeno kot "drago", ni omejitve glede zneska odbitka. Pacient lahko dobi povrnjeno dohodnino od celotnega zneska, ki ga je plačal za opravljene zdravstvene storitve.
Najpogosteje zaposleni v podjetju prejmejo odbitke v višini 1400, 3000 ali 500 rubljev. Do prve vrste odbitka so upravičeni vsi, ki imajo mladoletne otroke. Drugi se izplača staršu, katerega otrok je invalid. Petsto rubljev davkov se vrne odraslim invalidom.
Kako zaprositi za ugodnost?
Postopek za uveljavljanje davčne olajšave se začne z vložitvijo vloge pri delodajalcu. Priložiti morate tudi dokumente, ki potrjujejo vašo pravico do vračila:
- Če je odtegnjen za zdravljenje, morate skupaj z vlogo predložiti izjavo 3-NDFL ter čeke in pogodbe za opravljanje zdravstvenih storitev.
- Če želite zaprositi za olajšavo za premoženje, se obrnite na davčni urad in prejmite obvestilo o možnosti vračila dohodnine z navedbo natančnega zneska. Z dokumentom zvezne davčne službe in vlogo pojdite k delodajalcu.
- Standardne odbitke obdeluje tudi podjetje, v katerem delate. Če nameravate prejemati ugodnosti za otroka, priložite njegov rojstni list paketu potrebnih dokumentov.
Na opombo! Če je ob koncu leta znesek olajšav večji od dohodka, bosta davčna osnova in obračunani davek enaka nič.
Neobdavčen dohodek
Obstaja več dohodkov, od katerih vam ni treba plačati dohodnine:
- nadomestilo stroškov (na primer potni stroški);
- nadomestila za brezposelnost;
- preživnina, ki jo odredi sodišče;
- nadomestila za materinstvo in nosečnost;
- štipendija;
- pokojnina;
- socialna plačila.
Na opombo! Od bolniškega nadomestila se odtegne dohodnina.
Za dohodnino so roki plačila določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije. Kdo so davčni zavezanci, kateri dohodki se štejejo za predmet obdavčitve, kakšni so roki plačila dohodnine, bomo obravnavali v tem članku.
Kakšen je rok za plačilo dohodnine s strani davčnega zastopnika od plač zaposlenih?
Za določitev davčne osnove za dohodnino in časa plačila davka je treba ugotoviti, kdo je davčni zavezanec.
Zavezanci za dohodnino so fizične osebe:
- prebivalci;
- nerezidenti;
- samostojni podjetniki posamezniki in samostojni podjetniki.
Ker so glavni vir dohodka delodajalci, so ti kot davčni zastopniki odgovorni za izračun in plačilo dohodnine v proračun (226. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
V čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa roke za plačilo dohodnine. Kršitve rokov plačila dohodnine je težko odkriti, saj lahko zavezanec prejme dohodek kateri koli dan. Dohodnina se zavezancu odtegne od dohodka ob dejanskem izplačilu. Davčni zastopnik mora davek nakazati v proračun na dan izplačila dohodka davčnemu zavezancu ali naslednji dan.
Ker je delodajalec dolžan izplačati plače zaposlenim vsakih 15 dni, se veliko računovodij poraja vprašanje: »Ali naj ob izplačilu akontacije zadržim in nakažem dohodnino?«
Datum prejema dohodka v obliki plače je zadnji dan v mesecu. Hkrati se obračuna dohodninski odtegljaj. Ker je akontacija plačana pred koncem meseca, od nje ni treba odtegljati ali nakazati davka.
Tako se dohodnina od plače odtegne enkrat ob izplačilu 2. dela zaslužka in se nakaže najpozneje naslednji dan po izplačilu.
Rok za plačilo dohodnine od bolniške odsotnosti ali regresa v letu 2019
Za dohodnino od bolniške odsotnosti in dopusta, 6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, je določen poseben datum: najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil dohodek prejet. To pomeni, da je treba davek odtegniti ob izplačilu dohodka in nakazati v proračun najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bili izplačani nadomestila in regres.
Če rok pade na praznik ali konec tedna, se datum prenosa premakne na prvi dan po nedelovnem dnevu.
Tako je rok za plačilo dohodnine od bolniške odsotnosti ali regresa v letu 2019:
|
Mesec izplačila nadomestil ali regresa
|
Rok za nakazilo davkov v proračun
|
|
januar 2019
|
|
|
februar 2019
|
|
|
|
|
|
april 2019
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
avgust 2019
|
|
|
september 2019
|
|
|
oktober 2019
|
|
|
november 2019
|
|
|
december 2019
|
Kateri posamezniki samostojno obračunavajo in nakazujejo dohodnino v proračun?
Davčni zavezanec je dolžan sam izračunati in plačati dohodnino, če:
- so prejeli določeno vrsto dohodka (člen 228 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- spadajo v ločeno kategorijo (člen 227, člen 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- posamezniki, ki se ukvarjajo s podjetništvom;
- posamezniki, ki opravljajo zasebno prakso (odvetniki, notarji);
- tuji državljani, ki delajo v Ruski federaciji na podlagi patenta.
Predmet obdavčitve je dohodek, prejet iz dejavnosti teh kategorij davkoplačevalcev:
- poslovni dohodek;
- dohodek iz zasebne prakse ali dejavnosti odvetniške pisarne;
- dohodek iz zaposlitve ali civilne pogodbe.
Izračun in plačilo dohodnine izvajajo davčni rezidenti Ruske federacije, in sicer:
- zavezanci, ki so prejeli dohodek od organizacij in posameznikov, ki niso davčni zastopniki, po pogodbah o zaposlitvi, pogodbah o zaposlitvi in najemu, civilnopravnih pogodbah;
- zavezanci, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika, ki ni odtegljal dohodnine;
- zavezanci, ki so prejeli dohodke od dobitkov pri lotu in igrah na srečo (izjema so dobitki, izplačani v stavnici ali nagradni igri);
- zavezanci, ki so prejeli dohodek od prodaje lastnega premoženja ali premoženjskih pravic;
- zavezanci, ki so prejeli dohodek v obliki daril od samostojnih podjetnikov ali posameznikov, razen daril, ki niso obdavčena (odstavek 18.1 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- zavezanci, ki so prejeli dohodke v obliki plačil pravnim naslednikom avtorjev umetniških del, literature in modelov;
- davkoplačevalci, ki so prejeli dohodke kot nepremičnine, prejete vrednostne papirje za dopolnitev ciljnega kapitala neprofitnih organizacij.
Kakšen je rok za nakazilo dohodnine, ko posameznik plačuje davke sam?
Postopek in roki za plačilo dohodnine ter različne situacije za plačilo in prenos davka se odražajo v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Osebe, navedene v čl. 227 in 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ali osebe, ki so prejele dohodek v skladu s čl. 228 Davčnega zakonika Ruske federacije mora plačati dohodnino do 15. julija leta, ki sledi davčnemu obdobju, razen če zakon ne določa drugače (odstavek 9 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati morajo davčnemu uradu v kraju registracije (prebivanja) predložiti napoved do 30. aprila leta, ki sledi davčnemu obdobju.
Če davčni zastopnik pri izplačilu dohodka v celoti ali deloma ni odtegnil dohodnine, mora davčni zavezanec samostojno izračunati davek, pri davčnem organu preveriti roke plačila dohodnine in jo plačati v proračun. Za to potrebujete:
- v napovedi za odmero dohodnine navede znesek dohodka, od katerega davčni zastopnik ni odtegnil davka;
- navedite znesek obračunanega davka;
- do 30. aprila v letu, ki sledi davčnemu obdobju, davčnemu uradu predloži izpolnjeno napoved.
Posameznik mora davek plačati do 15. julija leta, ki sledi davčnemu obdobju, v katerem davčni zastopnik ni odtegljal davka.
Obstajajo primeri, ko je davčni zastopnik zadržal davek, vendar ga ni nakazal v proračun. V takšni situaciji je zgoraj obravnavani postopek plačila dohodnine nesprejemljiv. Za davčnega zavezanca je dan, ko davčni zastopnik zadrži dohodnino, dan plačila (pododstavek 5, odstavek 3, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je davčni zavezanec kršil rok za plačilo dohodnine, bo imel zamude (11. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na podlagi tega potrdila davčni organ izda zahtevo za plačilo zneska davka in kazni, obračunanih v času zahteve. Davčni zavezanec mora to zahtevo izpolniti v 8 delovnih dneh, če ni določeno drugače.
Rezultati
Vsaka vrsta dohodka ima svoje roke za plačilo dohodnine. Za večino dohodkov, vključno s plačami, je treba dohodnino nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Dohodnina od regresa in bolniške se nakazuje do zadnjega dne v mesecu, v katerem je bil zavezancu izplačan dohodek. Samostojni podjetniki in posamezniki, ki so prejeli dohodek od prodaje premoženja ali zadeli na loteriji, so dolžni samostojno obračunati in nakazati davek najpozneje do 15. julija leta, ki sledi letu poročanja. |
4,964
Čas branja: 6
min.
Kot davčni rezident v Rusiji ste dolžni plačati dohodnino. Ta davek plačajo posamezniki od svojih dohodkov, njegova višina znaša 13 %. Se pravi, ko dobimo plačo na roke, jo dobimo minus dohodnina.
Tako kot pri plačah država ravna z vsakim dohodkom državljana. Ne glede na to, ali prodajate stanovanje, dobite dobitek na loteriji ali avto kot darilo od sorodnika - ne pozabite se pozanimati vnaprej kdaj plačati dohodnino. Čeprav to, mimogrede, ni edini davek, ki ga plačujemo v državno blagajno, saj je treba plačati tudi Zavodu za socialno zavarovanje in pokojninsko blagajno, DDV na nakupe, davek na vozilo ali zemljišče, če so njegov lastnik.
Bistvo dohodnine
Kot smo že ugotovili, se ta kratica nanaša na davek na naš dohodek. V Rusiji je 13 %, poleg davka na dobitke na oglaševalski loteriji. Potem bo njegova velikost 35%.
Ali mora vsak vedeti, kje in kako plačati dohodnino posameznikom? Da, priporočljivo je, da se zavedate. Tudi če vam izračuna in plača davčni agent- tisti, ki vam plača denar. Pri plačah je davčni zastopnik delodajalec: on je dolžan opraviti obračune dohodnine, vi pa že prejmete neto plačo.
Kaj pa, če je računovodstvo zamrznjeno? Ali pa ni davčnega zastopnika, so pa dohodki? Potem je vaša odgovornost kot davkoplačevalec, da plačate osebno. Če želite to narediti, vzemite in izpolnite davčno napoved v obrazcu 3-NDFL. Kdaj postreči?
- Skupaj od oddajanja stanovanj v najem;
- Pri dobitkih iger na srečo, loterije;
- Pri prejemu dediščine v dar;
- Pri prodaji stanovanja, ki ga imate v lasti manj kot 3 leta.
Kaj plačamo
Nujno vprašanje za vsakega Rusa: kam gredo naši davki? Vsi skupaj z dohodnino gredo enakovredno v državni proračun, od tam pa se porazdelijo na druge ravni:
- Najprej v zvezni proračun;
- Nato za potrebe subjektov - Moskva, Sankt Peterburg, republike, ozemlja in regije. Sem prihaja do 85% vseh stroškov;
- V regionalne proračune.
Izkazalo se je, da so glavni donator za državno blagajno prispevki posameznikov Zvezni davčni službi. Do 45% letnega proračuna Moskve je na primer dohodnina. Ta davek ne gre v zvezni proračun; ostane "lokalno", porabljen za izboljšanje mesta, kjer delate (delate, ne živite!).
Kolikšna je dohodnina 2018
Ta davek je trajen, ne spreminja se. Da bo izračun jasnejši, vzemimo primer:
Plača državljana Nikolajeva je 40.000 rubljev. Ne prejema davčnih olajšav. Podjetje mu daje v roke 44.800, od tega 13% (kar je 5.200), ki jih dolguje državi. Med letom bo 62.400 rubljev prenesenih od državljana Nikolajeva. In kako bo država z njimi razpolagala (podatki za leto 2015):
Zdaj pa poglejmo članke:
- Izobraževanje in socialna politika– dve največji postavki za moskovski proračun;
- Transport– ta denar bo porabljen za popravilo tekočih stopnic v metroju in cest v prestolnici. Vendar ne vseh, ampak le tiste, ki so načrtovane za letos;
- Stanovanjske in komunalne storitve– tudi nove komunikacije in bio-stranišča se ne pojavijo od nikoder. Plačate jih v proračun države;
- Zdravilo– imamo skoraj zastonj: cepljenje proti gripi, klic rešilca, zdravniški pregledi v šolah itd.;
- Gospodarstvo in kmetijstvo– za Moskvo gre predvsem za organizacijo razstav in sejmov;
- Vladno delo plačujejo tudi posamezniki – davkoplačevalci;
- Nekaj vašega denarja je dano šport in kultura;
- Porabi se zelo malo, manj kot 1 % Ministrstvo za izredne razmere, ekologija, subvencije lokalnim proračunom;
- In ne glede na to, koliko krivijo Rusko federacijo za razvoj vojaško-industrijskega kompleksa, še vedno dajemo nevojaško usposabljanje 0,15 % vaše dohodnine.
Vmesni seštevek
Vsak zakonito zaposleni občan vsak mesec plača dohodnino v višini 13 % svoje plače. Običajno ga davčni zastopnik - računovodja delodajalca - odšteje in izpolni izjavo. Če ga ni, je odgovornost zavezanca, da samostojno vzame in izpolni obrazec 3-NDFL. Nadalje vam bomo povedali, kako je to storjeno.
Dohodnino plačujemo sami
Ta postavka je posebej za tiste, ki nimajo davčnega zastopnika, vendar še vedno prejemajo dohodek. To pomeni, da na primer oddajate zemljišče, delate na borzi za pisanje besedil ali služite z igranjem pokra. Ali pa imate primer enkratnega dohodka, od prodaje nepremičnine ali prejema darila. Nato se pripravite na izračun in plačilo davka sami.
"Ali lahko ne plačam?"
Prvo vprašanje, ki se pojavi, je - kaj se bo zgodilo, če boste ignorirali izpolnjevanje obrazca in mirno prejeli ves prihodek od enkratne dejavnosti? Tukaj vas samo spomnimo, da je vsak državljan Ruske federacije v skladu z ustavo dolžan plačati davke v državno blagajno. Odgovornost za utajo je določena tako v Davčnem zakoniku Ruske federacije (člen 122) kot v Kazenskem zakoniku Ruske federacije (člen 198). To pomeni, da lahko prejmete tudi kazensko kazen.
Običajno se kazen za neplačilo davkov giblje od dvajset do štirideset odstotkov skritega zneska. Na primer, na loteriji ste zadeli 30.000 in se odločili, da boste vse obdržali zase. Če davčni organi to ugotovijo, vam grozi letna globa v višini 18.720 rubljev. In v skladu s kazenskim zakonikom Ruske federacije mu grozi še eno leto zapora ali denarna kazen v višini 300 tisočakov.
Kako davčni urad ve za moje dohodke?
Morate biti previdni pri svojih dejanjih in besedah. Zdaj niso samo banke dolžne poročati Zvezni davčni službi o gibanju na računih vlagateljev in spremembah podrobnosti. Celo nekatera družbena omrežja so na ogled davčnim organom. Kar zadeva denarnice Web Money, Yandex. Denar, samostojne menjave, lahko tudi kaj prijavijo davčni. Če torej pogosto prejemate sredstva v svojo denarnico ali neposredno na kartico, bo morda Zvezna davčna služba to raziskala in izdala ček. Spodbudno pa je, da so transakcije v vrednosti nad 100.000 rubljev predmet preverjanja, nakazila ali dvige s kartice ali dvige elektronske valute za ta znesek je treba prijaviti.
3 načini, kako sami plačati deklaracijo
1. način. Izjavo oddajte sami Zvezni davčni službi
Občane vsako leto pozivamo, da oddajo pisno izjavo na naslov prebivališča. Če želite to narediti, izpolnite obrazec 3-NDFL, pri čemer navedite ne le znesek dohodka, temveč tudi ločeno njihov vir. Tudi če bi vas za osem projektov plačalo osem različnih piscev, morate še vedno načrtovati urnik. Vašo izjavo bomo preverili in posredovali podrobnosti o plačilu.
Obstaja samo ena pomanjkljivost: če boste izvajali veliko majhnih naročil, se boste preprosto naveličali izpolnjevanja poročil. Obstajajo pa tudi prednosti: ni vam treba odpreti samostojnega podjetnika in najeti računovodjo.
Metoda 2. Delo na podlagi pogodbe
Kot samostojni podjetnik imate pravico do pogodbenega sodelovanja s strankami. V pogodbi je lahko določeno, da je stranka davčni zastopnik in izda honorar minus 13% dohodnine. Tu se seveda postavlja vprašanje: ali se stranki splača, da vam opravi toliko papirologije? Vam bo zaradi tega znižal honorar?
Metoda 3. Registracija samostojnega podjetnika posameznika
Smiselno se je registrirati kot samostojni podjetnik in namesto 13-odstotnega plačati 6-odstotni davek, če sami redno služite velike zneske. Če tega ne storite pravočasno, vas lahko čaka inšpekcija, pri obračunu podjetniške dejavnosti pa vam zaračunajo globo v višini 10 % celotnega zneska, skritega pri delu brez statusa samostojnega podjetnika posameznika. Tu je nevarna tudi odgovornost po 171. členu KZ! Zato je vredno razmisliti: ali ne bi morali enkrat na davčni urad registrirati samostojnega podjetnika?
Izpolnjevanje 3-NDFL za posameznike
Trenutno obstajata dva načina za izpolnjevanje izjave:
- Prenesite obrazec, ga natisnite in izpolnite ročno;
- Registrirajte svoj osebni račun na spletni strani Zvezne davčne službe in ga oddajte elektronsko.
Takole izgleda obrazec 3-NDFL
In da bi ga pravilno izpolnili, morate poleg osebnih podatkov davčnega zavezanca vedeti:
- Številka davčnega urada v kraju stalnega prebivališča (preverite na spletni strani);
- Šifra kategorije davčnega zavezanca za posameznike pri izpolnjevanju 760;
- Leto, za katero poročate;
- Vaša identifikacijska številka davčnega zavezanca;
- Šifra proračunske klasifikacije - za posameznike, ki ne spadajo v kategorijo samostojnih podjetnikov in notarjev, je ena 18210102030011000110;
- Kodo OKTMO je mogoče razjasniti tudi na spletni strani Zvezne davčne službe;
Znesek davka izračunajte sami.
Če obrazec izpolnjujete ročno, ga odnesite na davčni urad v kraju stalnega prebivališča pred 30. aprilom naslednjega poročevalskega leta. Ne pozabite, da morate izpolniti dve kopiji, na kateri boste prejeli žig, ki potrjuje vaš sprejem v preverjanje.
Če imate ključe EDS (elektronski podpis), lahko na spletnem mestu izpolnite in oddate 3-NDFL za posameznike.
Ko prejmete podatke, jih ne pozabite plačati do 15. julija istega leta. Najprimernejši način za to je na istem spletnem mestu z uporabo kartice Master Card ali Visa.
Za konec še: česa ne smete prijaviti
Obstajajo vrste dohodkov, za katere vam ni treba poročati davčnim organom. Lahko jih samostojno izvlečete iz čl. 215 in čl. 217 davčnega zakonika Ruske federacije, boste med drugim našli:
- Nadomestila za začasno invalidnost;
- Otroški dodatek, plačila in preživnine zanj;
- Odškodnina za škodo v primeru naravne nesreče;
- Štipendije in štipendije;
- Avtomobili, ki so bili ob prodaji v lasti več kot 3 leta;
- In tudi nagrade za donacije.
Povzetek
Vsak dohodek posameznika, razen zgoraj naštetih, je obdavčen po 13 %, včasih tudi višje. Morate plačati, sicer vam grozi globa od 20 do 40 % dohodka. Davek se plača enkrat letno, v postopku izpolnjevanja in preverjanja izjave 3-NDFL. Če delate kot samostojni podjetnik, vas to ne oprosti plačila davkov. Če na ta način zaslužite stalen dohodek, bi morali razmisliti o registraciji kot samostojni podjetnik posameznik.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki delujejo kot davčni zastopniki, so dolžni odtegniti in plačati dohodnino od dohodka, izplačanega vsakemu od svojih zaposlenih.
Ne glede na to, ali vaši zaposleni delajo po pogodbi o zaposlitvi ali posamezniki po pogodbi GPC (civilno pravo), ni pomembno, dohodnina se odtegne od izplačil obema.
V nekaterih primerih so dohodki oproščeni plačila dohodnine, na primer darila in materialna pomoč v mejah
4.000 rubljev, plačila samostojnim podjetnikom, plačila odškodnin, nadomestila za nosečnost itd. (217. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
POZOR: Od 1. januarja 2016 morajo davčni zastopniki obračunano in odtegnjeno dohodnino nakazati zavezancu najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Zdaj je to enotno pravilo za vse oblike izplačil dohodka (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
In dohodnino, odtegnjeno od bolniške odsotnosti (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in regresa, je treba nakazati v proračun najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bile izplačane.
POMEMBNO: Od akontacije dohodnine ni treba plačati.
Izračunano po formuli:
Dohodnina = (mesečni dohodek zaposlenega – davčne olajšave) * 13 %
- - znesek, ki zmanjšuje dohodek, od katerega se obračunava dohodnina.
- Davčna stopnja na izplačila tujim zaposlenim je 30 %.
- Za organizacije so izplačane dividende tudi predmet dohodnine po stopnji 13 % (od leta 2015).
Kje plačati dohodnino:
Dohodnina se plača davčnemu uradu, pri katerem je delodajalec prijavljen. Na spletnem mestu Zvezne davčne službe Rusije je spletna storitev »Določanje podrobnosti Zvezne davčne službe«, ki vam bo pomagala izvedeti potrebne podrobnosti.
KBK (šifra, ki ustreza določeni vrsti plačila), ki je navedena na plačilnem nalogu, za plačilo dohodnine v letu 2018 - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Predčasno plačan davek
V skladu z zakonom je treba dohodnino odtegniti ob dejanskem izplačilu dohodka zaposlenim (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In nato prenesite v proračun.
In če se odločite za plačilo dohodnine IZ LASTNIH SREDSTEV pred izplačilom plače, potem je to že kršitev (odstavek 9 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) in preneseni znesek ne bo šteje za plačan davek. To pomeni, da takšnih plačil ni mogoče pobotati "s prihodnjo obračunano dohodnino."
In potem boste morali spet plačati dohodnino, samo po pravilih - ob izstavitvi plače. Če tega ne storite, se zaračuna globa - 20% neprenesenega zneska (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije), pa tudi kazni.
Ta prvi, predčasno plačani znesek je označen kot napačno prenesen. Lahko ga vrnete tako, da napišete vlogo zvezni davčni službi.
Obvestilo o transakcijah z dohodnino
Poročanje davčnega agenta
1) Izračun 6-NDFL.
1. januarja 2016 je začel veljati zakon št. 113-FZ z dne 5. februarja 2015, v skladu s katerim mora vsak delodajalec četrtletno predložiti poročila o dohodnini. To pomeni, da morate poročati najkasneje zadnji dan meseca, ki sledi četrtletju poročanja.
2) Potrdilo 2-NDFL.
Sestavi se (na podlagi podatkov v davčnih registrih) za vsakega zaposlenega in se predloži davčnemu uradu enkrat letno najkasneje do 1. aprila, v primeru nemogočega odtegljaja dohodnine pa pred 1. marcem.
POZOR: z odredbo Zvezne davčne službe Rusije št. MMV-7-11/485@ z dne 30. oktobra 2015. Velja od 8.12.2015.
Kako predložiti potrdilo 2-NDFL:
- Na papirju- ko je število zaposlenih, ki so prejeli dohodek, manjše od 25 oseb (od leta 2016). Lahko ga prinesete osebno na davčni urad ali pošljete priporočeno po pošti. Pri tem načinu vložitve poročil morajo davčni uradniki pripraviti v 2 izvodih " Protokol prejema podatkov o dohodkih posameznikov zadaj ____ leto na papirju«, ki služi kot dokaz, da ste predložili potrdila 2-NDFL in da so bila od vas sprejeta. Drugi izvod ostane pri vas, ne izgubite ga.
- Elektronski na bliskovnem pogonu ali prek interneta (število zaposlenih več kot 25 ljudi). V tem primeru ena datoteka ne sme vsebovati več kot 3000 dokumentov. Če jih je več, morate ustvariti več datotek. Pri pošiljanju potrdil 2-NDFL po internetu vas mora davčni urad o prejemu obvestiti v 24 urah. Po tem vam bo Zvezna davčna služba v 10 dneh poslala "Protokol za prejemanje informacij o dohodkih posameznikov."
Poleg tega je skupaj s potrdilom 2-NDFL, ne glede na način predložitve, priložen dokument v 2 izvodih - o dohodkih posameznikov.
3) Register davčnega računovodstva.
Zasnovan za beleženje osebnih podatkov vsakega zaposlenega, vključno s posamezniki po pogodbi GPC. Na podlagi tega računovodstva se letno sestavi potrdilo 2-NDFL.
V davčnih registrih se evidentirajo dohodki, izplačani posameznikom za leto, znesek danih davčnih olajšav ter znesek odtegnjene in plačane dohodnine.
Za dohodnino ni enotnega vzorčnega davčnega registra. Obrazec morate ustvariti sami. V ta namen lahko uporabite računovodske programe ali sestavite potrdilo o dohodnini-1 na podlagi trenutno neaktivnega potrdila o dohodnini.
Toda davčni zakonik določa obvezne podatke, ki morajo bitiv dohodninskih registrih:
- Podatki, ki omogočajo identifikacijo davčnega zavezanca (TIN, polno ime, podatki o osebnem dokumentu, državljanstvo, naslov stalnega prebivališča v Ruski federaciji)
- Vrsta izplačanega dohodka (šifra)
- Vrsta in znesek zagotovljenih davčnih olajšav
- Zneski dohodkov in datumi njihovega izplačila
- Status davčnega zavezanca (rezident / nerezident Ruske federacije)
- Datum davčnega odtegljaja in plačila ter podrobnosti plačilnega dokumenta
Kazni v letu 2018
1)
Za vsako potrdilo 2-NDFL, ki ni bilo predloženo pravočasno - globa 200 rubljev.
1)
Kršitev rokov za vložitev 6-NDFL - globa 1000 rubljev. za vsak polni ali delni mesec. zamude.
2)
Po 10 dneh zamude pri poročanju o izračunu 6-NDFL ima davčni inšpektorat pravico začasno ustaviti transakcije na bančnih računih in prenose elektronskega denarja.
3)
Za predložitev lažnih podatkov - globa 500 rubljev (1 dokument). Če pa samostojno odkrijete in popravite napake v dokumentu pravočasno, preden to stori davčni urad, vas ta globa ne bo prizadela.
207. člen Davčni zavezanci
1. Zavezanci za dohodnino (v nadaljnjem besedilu v tem poglavju - zavezanci) so posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, pa tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije.2 . Davčni rezidenti so posamezniki, ki so dejansko v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v naslednjih 12 zaporednih mesecih. Obdobje bivanja posameznika v Ruski federaciji se ne prekine z obdobji njegovega odhoda izven Ruske federacije za kratkotrajno (manj kot šest mesecev) zdravljenje ali usposabljanje.3. Ne glede na dejanski čas, preživet v Ruski federaciji, se rusko vojaško osebje, ki služi v tujini, ter uslužbenci državnih organov in lokalnih samouprav, napoteni na delo izven Ruske federacije, priznajo kot davčni rezidenti Ruske federacije.
208. člen. Dohodek iz virov v Ruski federaciji in dohodek iz virov zunaj Ruske federacije
1. Za namene tega poglavja dohodek iz virov v Ruski federaciji vključuje:
1) dividende in obresti, prejete od ruske organizacije, pa tudi obresti, prejete od ruskih samostojnih podjetnikov in (ali) tuje organizacije v zvezi z dejavnostmi njene ločene enote v Ruski federaciji;
2) zavarovalna plačila ob nastanku zavarovalnega dogodka, vključno s periodičnimi zavarovalnimi plačili (najemnine, rente) in (ali) plačili, povezanimi z udeležbo zavarovanca v naložbenem dohodku zavarovatelja, kot tudi odkupni zneski, prejeti od ruskega organizacije in (ali) tuje organizacije v zvezi z dejavnostmi njene ločene enote v Ruski federaciji;
3) dohodek, prejet od uporabe avtorskih ali drugih sorodnih pravic v Ruski federaciji;
4) dohodek, prejet iz zakupa ali druge uporabe premoženja, ki se nahaja v Ruski federaciji;
5) dohodek od prodaje: nepremičnin, ki se nahajajo v Ruski federaciji; delnic ali drugih vrednostnih papirjev v Ruski federaciji, pa tudi deležev v odobrenem kapitalu organizacij; terjatev do ruske organizacije ali tuje organizacije v zvezi z dejavnostmi njene ločene enote na ozemlju Ruske federacije; drugo premoženje, ki se nahaja v Ruski federaciji in je v lasti posameznika;
6) plačilo za opravljanje delovnih ali drugih dolžnosti, opravljeno delo, opravljeno storitev, opravljeno dejanje v Ruski federaciji. Hkrati se prejemki direktorjev in druga podobna plačila, ki jih prejmejo člani organa upravljanja organizacije (upravnega odbora ali drugega podobnega organa) - davčnega rezidenta Ruske federacije, katere sedež (upravljanje) je v Rusiji federacije, se štejejo za dohodek, prejet iz virov v Ruski federaciji, ne glede na kraj, kjer so bile upravljavske naloge, dodeljene tem osebam, dejansko opravljene ali od koder so bila izplačana ta plačila;
7) pokojnine, ugodnosti, štipendije in druga podobna plačila, ki jih davčni zavezanec prejme v skladu z veljavno rusko zakonodajo ali prejme od tuje organizacije v zvezi z dejavnostmi njenega ločenega oddelka v Ruski federaciji;
8) izključeno. - Zvezni zakon z dne 29. decembra 2000 N 166-FZ);
8) dohodek, prejet od uporabe kakršnih koli vozil, vključno z morskimi, rečnimi, letalnimi in motornimi vozili, v zvezi s prevozom v Rusko federacijo in (ali) iz Ruske federacije ali znotraj njenih meja, pa tudi globe in druge sankcije za čas mirovanja (zamuda) takšnih vozil na mestih nakladanja (razkladanja) v Ruski federaciji;
9) dohodek od uporabe cevovodov, daljnovodov (električnih vodov), optičnih in (ali) brezžičnih komunikacijskih vodov in drugih komunikacijskih sredstev, vključno z računalniškimi omrežji, na ozemlju Ruske federacije; 9.1) plačila pravni nasledniki umrlih zavarovancev v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o obveznem pokojninskem zavarovanju;
10) drugi dohodki, ki jih davčni zavezanec prejme kot rezultat svojih dejavnosti v Ruski federaciji.2. Za namene tega poglavja se dohodek posameznika, prejet kot rezultat zunanjetrgovinskega poslovanja (vključno z blagovno menjavo), ki se izvaja izključno v imenu in v interesu tega posameznika in se nanaša izključno na nakup blaga (izvajanje del). , opravljanje storitev) v Ruski federaciji, kot tudi z uvozom blaga na ozemlje Ruske federacije Ta določba se uporablja za operacije, povezane z uvozom blaga na ozemlje Ruske federacije v okviru carinskega režima sprostitve za prosti promet le, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
1) dostavo blaga opravi posameznik ne iz skladišč (vključno s carinskimi skladišči), ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije;
2) se za operacijo ne uporabljajo določbe tretjega odstavka 40. člena tega zakonika;
3) blago ni prodano prek ločenega oddelka tuje organizacije v Ruski federaciji.Če vsaj eden od navedenih pogojev ni izpolnjen, se dohodek, prejet iz virov v Ruski federaciji v zvezi s prodajo blaga, prizna kot del prejetega dohodka, ki je povezan z dejavnostjo posameznika v Ruski federaciji.Pri kasnejši prodaji blaga, ki ga posameznik pridobi z zunanjetrgovinskimi posli iz tega odstavka, dohodek takega posameznika, prejet iz virov v Ruski federaciji, vključuje dohodek od kakršne koli prodaje tega izdelka, vključno z njegovo nadaljnjo prodajo ali zastavo, s skladišči, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije in so v lasti tega posameznika, skladišča, ki jih ta oseba najame ali uporablja, ali drugih krajev, kjer se to blago nahaja in skladišči, z izjemo njihova prodaja zunaj Ruske federacije iz carinskih skladišč.3. Za namene tega poglavja dohodek, prejet iz virov zunaj Ruske federacije, vključuje:
1) dividende in obresti, prejete od tuje organizacije, razen obresti iz prvega pododstavka prvega odstavka tega člena;
2) zavarovalnine ob nastanku zavarovalnega dogodka, prejete od tuje organizacije, razen zavarovalnin iz drugega pododstavka prvega odstavka tega člena;
3) dohodek od uporabe avtorskih ali drugih sorodnih pravic zunaj Ruske federacije;
4) dohodek, prejet iz zakupa ali druge uporabe premoženja, ki se nahaja zunaj Ruske federacije;
5) dohodek od prodaje: nepremičnin, ki se nahajajo zunaj Ruske federacije; delnic ali drugih vrednostnih papirjev zunaj Ruske federacije, pa tudi deležev v odobrenem kapitalu tujih organizacij; terjatev do tuje organizacije, razen pravice do zahtevka iz četrtega odstavka 5 pododstavka 1 odstavka tega člena drugo premoženje, ki se nahaja zunaj Ruske federacije;
6) plačilo za opravljanje delovnih ali drugih dolžnosti, opravljeno delo, opravljeno storitev ali dejanje, opravljeno zunaj Ruske federacije. Hkrati se prejemki direktorjev in druga podobna plačila, ki jih prejmejo člani organa upravljanja tuje organizacije (upravnega odbora ali drugega podobnega organa), štejejo za dohodek iz virov zunaj Ruske federacije, ne glede na kraj, kjer je so bile vodstvene odgovornosti, dodeljene tem osebam, dejansko opravljene;
7) pokojnine, nadomestila, štipendije in druga podobna plačila, ki jih davčni zavezanec prejme v skladu z zakonodajo tujih držav;
8) dohodek, prejet od uporabe kakršnih koli vozil, vključno z morskimi, rečnimi, letalnimi in motornimi vozili, ter globe in druge sankcije za mirovanje (zamuda) teh vozil na nakladalnih (razkladalnih) točkah, razen tistih, ki so predvidene v osmi pododstavek prvega odstavka tega člena;
9) drugi dohodki, ki jih davčni zavezanec prejme kot rezultat svojih dejavnosti zunaj Ruske federacije.4. Če določbe tega zakonika ne dovoljujejo nedvoumne opredelitve dohodka, ki ga prejme davčni zavezanec, kot dohodek, prejet iz virov v Ruski federaciji, ali kot dohodek iz virov zunaj Ruske federacije, se dodelitev dohodka enemu ali drugemu viru. izda Ministrstvo za finance Ruske federacije. Na podoben način se določi delež navedenega dohodka, ki se lahko pripiše dohodku iz virov v Ruski federaciji, in delež, ki se lahko pripiše dohodku iz virov izven Ruske federacije.5. Za namene tega poglavja se dohodki ne priznavajo kot dohodki iz transakcij v zvezi s premoženjskimi in nepremoženjskimi odnosi posameznikov, ki so v skladu z družinskim zakonikom Ruske federacije priznani kot družinski člani in (ali) bližnji sorodniki, razen dohodek, ki ga ti posamezniki prejmejo na podlagi pogodbe med temi osebami na podlagi civilnih pogodb ali pogodb o zaposlitvi.
209. člen Predmet obdavčitve
Predmet obdavčitve so dohodki, ki jih zavezanci prejmejo:
1) iz virov v Ruski federaciji in (ali) iz virov zunaj Ruske federacije - za posameznike, ki so davčni rezidenti Ruske federacije;
2) iz virov v Ruski federaciji - za posameznike, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije.
210. člen Davčna osnova
1. Pri ugotavljanju davčne osnove se upoštevajo vsi dohodki davčnega zavezanca, ki jih prejme v denarju in naravi, ali pravica do razpolaganja, ki jo je pridobil, ter dohodki v obliki premoženjskih koristi, ugotovljeni v skladu z 212. člena tega zakonika.Če se od zavezančevih dohodkov po sklepu, odločbi sodišča ali drugih organov odtegnejo odtegljaji, ki ne znižujejo davčne osnove.2. Davčna osnova se ugotavlja za vsako vrsto dohodka posebej, za katero so določene različne davčne stopnje.3. Za dohodek, za katerega je določena davčna stopnja iz prvega odstavka 224. člena tega zakonika, se davčna osnova določi kot denarni izraz takega obdavčenega dohodka, zmanjšanega za znesek davčnih olajšav iz 218. člena tega zakonika. - 221 tega zakonika, ob upoštevanju posebnosti, določenih s tem zakonikom Poglavje Če se znesek davčnih odtegljajev v davčnem obdobju izkaže za večji od zneska dohodka, za katerega se uporablja davčna stopnja, določena s 1. 224. člena tega zakonika predmet obdavčitve za isto davčno obdobje, potem se za to davčno obdobje šteje davčna osnova enaka nič. Razlika med zneskom davčnih olajšav v tem davčnem obdobju in zneskom dohodka, za katerega se davčna stopnja, določena v prvem odstavku 224. člena tega zakonika, ki je predmet obdavčitve, ne prenese v naslednje davčno obdobje, razen če drugače določeno s tem poglavjem.4. Za dohodke, za katere so določene druge davčne stopnje, se davčna osnova določi kot denarna vrednost teh dohodkov, ki so predmet obdavčitve. V tem primeru se ne uporabljajo davčne olajšave iz členov 218 - 221 tega zakonika.5. Dohodki (stroški, sprejeti za odbitek v skladu s členi 218–221 tega zakonika) davčnega zavezanca, izraženi (nominirani) v tuji valuti, se preračunajo v rublje po tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan dejanskega plačila. prejem dohodka (na dan dejanskega izdatka) .
211. člen. Značilnosti ugotavljanja davčne osnove pri prejemu dohodka v naravi
1. Ko davčni zavezanec prejme dohodek od organizacij in samostojnih podjetnikov v naravi v obliki blaga (dela, storitev), drugega premoženja, se davčna osnova določi kot nabavna vrednost tega blaga (dela, storitev) in drugega premoženja, izračunana na podlagi njihovih cen, določenih po postopku 2. Med dohodke, ki jih davčni zavezanec prejme v naravi, se štejejo zlasti:
1) plačilo organizacij ali samostojnih podjetnikov za blago (delo, storitve) ali lastninske pravice, vključno s komunalnimi storitvami, hrano, rekreacijo, usposabljanjem v interesu davkoplačevalca;
2) blago, ki ga prejme zavezanec, delo, opravljeno v interesu zavezanca, storitve, opravljene v interesu zavezanca brezplačno ali z delnim plačilom;
3) plačilo v naravi.
212. člen. Značilnosti ugotavljanja davčne osnove pri prejemu dohodka v obliki premoženjskih koristi
1. Dohodek zavezanca, prejet v obliki premoženjskih koristi, je:
1) premoženjske koristi, prejete od prihrankov pri obrestih za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev davkoplačevalca, prejetih od organizacij ali samostojnih podjetnikov, razen premoženjske koristi, prejete v zvezi s transakcijami z bančnimi karticami v brezobrestnem obdobju, določenem v sporazumu. o zagotavljanju kartice bančnih kartic in materialne koristi, prejete od prihrankov na obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev za novogradnjo ali nakup stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deležev v njih na ozemlju Ruska federacija, če ima davčni zavezanec pravico do odbitka davka na nepremičnine v skladu s pododstavkom 2 odstavka 1 člena 220 tega zakonika;
2) materialne koristi, prejete od pridobitve blaga (dela, storitev) v skladu s civilno pogodbo od posameznikov, organizacij in samostojnih podjetnikov, ki so medsebojno odvisni od davčnega zavezanca;
3) premoženjska korist od pridobitve vrednostnih papirjev.2. Kadar davčni zavezanec prejme dohodek v obliki premoženjske koristi iz prve alinee prvega odstavka tega člena, se davčna osnova določi kot:
1) presežek zneska obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, izraženih v rubljih, izračunanih na podlagi dveh tretjin trenutne obrestne mere refinanciranja, ki jo je določila Centralna banka Ruske federacije na dan dejanskega prejem dohodka s strani davčnega zavezanca nad zneskom obresti, izračunanih na podlagi pogojev sporazuma;
2) presežek zneska obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, izraženih v tuji valuti, izračunanih na podlagi 9 odstotkov letno, nad zneskom obresti, izračunanih na podlagi pogojev pogodbe. davčno osnovo pri prejemu dohodka v obliki materialnih koristi, prejetih od prihrankov na obresti ob prejemu izposojenih (kreditnih) sredstev, obračun, odtegljaj in prenos davka opravi davčni zastopnik na način, določen s tem zakonikom.3. Kadar davčni zavezanec prejme dohodek v obliki premoženjske koristi iz druge alinee prvega odstavka tega člena, se davčna osnova določi kot presežek cene enakega (homogenega) blaga (dela, storitev), ki ga prodajo osebe, ki soodvisni v razmerju do davčnega zavezanca, pod običajnimi pogoji do oseb, ki niso medsebojno odvisni, nad prodajne cene enakega (homogenega) blaga (del, storitev) do davčnega zavezanca.4. Kadar davčni zavezanec prejme dohodek v obliki premoženjske koristi iz tretjega odstavka prvega odstavka tega člena, se davčna osnova določi kot presežek tržne vrednosti vrednostnih papirjev, določene ob upoštevanju najvišje meje nihanj na trgu. cena vrednostnih papirjev, nad višino dejanskih stroškov zavezanca za njihovo pridobitev.Postopek določanja tržne cene vrednostnih papirjev in najvišjo mejo nihanja tržne cene vrednostnih papirjev določi zvezni organ, ki ureja trg vrednostnih papirjev.
213. člen Značilnosti ugotavljanja davčne osnove za zavarovalne pogodbe
1. Pri ugotavljanju davčne osnove se upoštevajo dohodki, ki jih zavezanec prejme v obliki zavarovalnine, razen prejetih izplačil:
1) po pogodbah o obveznem zavarovanju, ki se izvajajo na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije;
2) po pogodbah o prostovoljnem življenjskem zavarovanju (razen pogodb iz 4. točke tega člena) v primeru izplačil v zvezi z doživetjem zavarovanca do določene starosti ali obdobja ali v primeru nastanka drugega dogodka. , če po pogojih takšne pogodbe zavarovalne premije plača zavezanec in če zneski zavarovalnin ne presegajo zneskov zavarovalnih premij, ki jih je plačal, povečanih za znesek, izračunan z zaporedno seštevkom zmnožkov zavarovalnih zneskov premije, plačane od dneva sklenitve zavarovalne pogodbe do dneva konca vsakega leta veljavnosti takšne pogodbe o prostovoljnem življenjskem zavarovanju (vključno), in veljavne v ustreznem letu povprečne letne obrestne mere refinanciranja centralne banke Ruske federacije. V nasprotnem primeru se razlika med temi zneski upošteva pri določanju davčne osnove in je predmet obdavčitve pri viru plačila.Za namene tega člena se povprečna letna stopnja refinanciranja Centralne banke Ruske federacije določi kot količnik vsote, dobljen s seštevanjem obrestnih mer refinanciranja, veljavnih 1. števila vsakega koledarskega meseca v letu veljavnosti pogodbe o življenjskem zavarovanju, s številom seštevkov vrednosti obrestnih mer refinanciranja Centralne banke Ruska federacija V primerih predčasne prekinitve pogodb o prostovoljnem življenjskem zavarovanju iz tega pododstavka (razen primerov predčasne prekinitve pogodb o prostovoljnem življenjskem zavarovanju iz razlogov, ki niso na volji strank) in vrnitvi posameznikom denarnega zneska (odkupa) znesek, ki je predmet plačila v skladu s pravili zavarovanja in pogoji teh pogodb ob predčasni prekinitvi teh pogodb, se prejeti dohodek, zmanjšan za zneske zavarovalnih premij, ki jih je plačal zavezanec, upošteva pri ugotavljanju davčne osnove in je predmet obdavčitve. pri viru plačila;
3) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, ki predvidevajo plačila v primeru smrti, zdravstvene okvare in (ali) povračilo zdravstvenih stroškov zavarovane osebe (razen plačila stroškov sanatorijev in letoviških bonov);
4) po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju, ki jih posamezniki sklenejo v svojo korist z zavarovalnimi organizacijami, ob nastanku pokojninskih razlogov v skladu z zakonodajo Ruske federacije.V primerih prenehanja pogodb o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju (razen primerov prenehanja zavarovanja). pogodbe iz razlogov, ki so mimo volje strank) in vračilo posamezniku denarnega (odkupnega) zneska, ki je podvržen plačilu v skladu z zavarovalnimi pravili in pogoji pogodbe ob prenehanju teh pogodb, prejeti dohodek, zmanjšan za zavarovalne zneske. prispevkov, ki jih plača zavezanec, se upošteva pri ugotavljanju davčne osnove in je predmet obdavčitve pri viru plačila V primeru odpovedi pogodbe o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju (razen v primeru odpovedi pogodbe o zavarovanju iz razlogov, ki niso po volji osebe). pogodbenici) se pri določanju davčne osnove upoštevajo zneski zavarovalnih prispevkov, ki jih je posameznik plačal po tej pogodbi, v zvezi s katerimi mu je bila priznana socialna davčna olajšava iz 4. pododstavka. 1. odstavek 219. člena člena tega zakonika, hkrati pa je zavarovalnica ob izplačilu posameznega denarnega (odkupnega) zneska po pogodbi o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju dolžna zadržati znesek davka, izračunan od zneska dohodka v višini zavarovalne premije. ki ga posameznik plača po tej pogodbi za vsako koledarsko leto.leto, v katerem je imel davčni zavezanec pravico do socialne davčne olajšave iz 4. pododstavka prvega odstavka 219. člena tega zakonika.Če je davčni zavezanec predložil potrdilo, ki ga je izdal davčni organ v kraju stalnega prebivališča davčnega zavezanca, ki potrjuje, da davčni zavezanec ni prejel socialne davčne olajšave, ali potrjuje dejstvo, da je davčni zavezanec prejel znesek zagotovljene socialne davčne olajšave iz 4. pododstavka prvega odstavka 219. člena tega zakonika, zavarovalna organizacija ustrezno ne zadrži zneska davka ali izračuna zneska davka, ki je predmet davčnega odtegljaja.1.1. Obrazec potrdila, ki ga izda davčni organ v kraju stalnega prebivališča davčnega zavezanca, ki potrjuje, da davčni zavezanec ni prejel socialne davčne olajšave ali potrjuje, da je davčni zavezanec prejel znesek zagotovljene socialne davčne olajšave, odobri zvezni izvršni organ. organ, pooblaščen za kontrolo in nadzor na področju davkov in pristojbin.2. Izgubljena moč. - Zvezni zakon z dne 29. decembra 2004 N 204-FZ.3. Pri ugotavljanju davčne osnove se upoštevajo zneski zavarovalnih premij, če so navedeni zneski za posameznike plačani iz sredstev delodajalcev ali iz sredstev organizacij ali samostojnih podjetnikov posameznikov, ki niso delodajalci, v razmerju do tistih posameznikov, za katere opravljajo. prispevkov za zavarovanje, razen v primerih, ko se zavarovanje fizičnih oseb izvaja po pogodbah o obveznem zavarovanju, pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju ali pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju.4. V skladu s pogodbo o prostovoljnem premoženjskem zavarovanju (vključno z zavarovanjem civilne odgovornosti za škodo na premoženju tretjih oseb in (ali) zavarovanjem civilne odgovornosti lastnikov vozil) se ob nastanku zavarovalnega primera dohodek zavezanca za obdavčitev določi na naslednji način: primeri: izguba ali uničenje zavarovanega premoženja (lastnina tretjih oseb) kot razlika med zneskom prejetega zavarovalnine in tržno vrednostjo zavarovanega premoženja na dan sklenitve navedene pogodbe (na dan nastanka zavarovalni dogodek - po pogodbi o zavarovanju civilne odgovornosti), povečan za znesek zavarovalnih premij, plačanih za zavarovanje tega premoženja; škoda na zavarovanem premoženju (premoženje tretjih oseb) kot razlika med prejetim zneskom zavarovalnine in stroški, potrebni za popravilo (obnovo) te nepremičnine (če popravila niso bila opravljena) ali stroški popravila (obnove) te nepremičnine (če so bila popravila opravljena), povečani za znesek, plačan za zavarovanje te nepremičnine zavarovalnih premij , Veljavnost stroškov, potrebnih za izvedbo popravil (obnove) zavarovanega premoženja v primeru, da popravila (obnova) niso bila izvedena, je potrjena z dokumentom (izračun, sklep, akt), ki ga sestavi zavarovatelj ali neodvisen izvedenec (cenilec) Upravičenost stroškov popravila (obnove) zavarovanega premoženja potrjujejo naslednji dokumenti:
1) pogodba (kopija pogodbe) o opravljanju ustreznega dela (o opravljanju storitev);
2) dokumenti, ki potrjujejo sprejem opravljenega dela (opravljene storitve);
3) plačilne listine, sestavljene na predpisan način, ki potrjujejo dejstvo plačila za delo (storitve).V tem primeru zneski, povrnjeni zavarovancu, ali stroški zavarovateljev, ki so nastali v zvezi s preiskavo okoliščin nastanka zavarovalni primer, ugotavljanje višine škode in pravni stroški se ne upoštevajo kot dohodek, kot tudi drugi izdatki, nastali v skladu z veljavno zakonodajo in pogoji pogodbe o premoženjskem zavarovanju.5 -
6. Izguba moči. - Zvezni zakon z dne 29. decembra 2004 N 204-FZ.
1. člen 213. Značilnosti ugotavljanja davčne osnove za nedržavne pokojninske pogodbe in pogodbe o obveznem pokojninskem zavarovanju, sklenjene z nedržavnimi pokojninskimi skladi
1. Pri ugotavljanju davčne osnove za pogodbe o nedržavnem pokojninskem zavarovanju in pogodbe o obveznem pokojninskem zavarovanju, sklenjene z nedržavnimi pokojninskimi skladi, se ne upoštevajo: prispevki za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki jih plačujejo organizacije in drugi delodajalci v skladu z zakonodaja Ruske federacije; naložbeni del delovne pokojnine; znesek pokojnin, izplačan na podlagi nedržavnih pokojninskih pogodb, ki so jih posamezniki sklenili z ustrezno licenciranimi ruskimi nedržavnimi pokojninskimi skladi v svojo korist; znesek pokojninskih prispevkov na podlagi nedržavnih pokojninskih pogodb pogodbe o državnem pokojninskem zavarovanju, ki jih sklenejo organizacije in drugi delodajalci z ruskimi nedržavnimi pokojninskimi skladi z ustrezno licenco, znesek pokojninskih prispevkov po pogodbah o nedržavnem pokojninskem zavarovanju, ki jih posamezniki sklenejo z ruskimi nedržavnimi pokojninskimi skladi z ustrezno licenco v korist drugih oseb.2. Pri določanju davčne osnove se upoštevajo: znesek pokojnin posameznikom, izplačan po pogodbah o nedržavnem pokojninskem zavarovanju, ki so jih organizacije in drugi delodajalci sklenili z ustrezno licenciranimi ruskimi nedržavnimi pokojninskimi skladi, znesek pokojnin, izplačan po nedržavnih pokojninskih skladih. - pogodbe o državnem pokojninskem zavarovanju, ki jih posamezniki sklenejo z ustrezno licenciranimi ruskimi nedržavnimi pokojninskimi skladi v korist drugih oseb; denarni (odkupni) zneski, zmanjšani za zneske vplačil (prispevkov), ki jih posameznik plača v svojo korist in ki so predmet plačila v v skladu s pokojninskimi pravili in pogoji nedržavnih pokojninskih pogodb, sklenjenih z ustrezno licenciranimi ruskimi nedržavnimi pokojninskimi skladi, v primeru predčasne prekinitve teh pogodb (razen v primerih njihove predčasne prekinitve iz razlogov, ki niso voljni strank, ali prenos odkupnega zneska v drug nedržavni pokojninski sklad), kot tudi v primeru spremembe pogojev teh pogodb glede njihove veljavnosti Zneski iz tega odstavka so predmet obdavčitve pri viru izplačil. Zneski plačil (prispevkov), ki jih plača posameznik na podlagi pogodbe o nedržavnem pokojninskem zavarovanju, v zvezi s katerimi je posameznik prejel socialno davčno olajšavo iz 4. pododstavka prvega odstavka 219. člena tega zakonika, so predmet obdavčitve. ob izplačilu denarnega (odkupnega) zneska (razen v primerih predčasne odpovedi navedene pogodbe iz razlogov, ki niso voljni strank, ali prenosa denarnega (odkupnega) zneska v drug nedržavni pokojninski sklad). V tem primeru je nedržavni pokojninski sklad pri izplačilu denarnih (odkupnih) zneskov posamezniku dolžan zadržati znesek davka, izračunan od zneska dohodka, ki je enak znesku vplačil (prispevkov), ki jih je posameznik plačal po ta sporazum za vsako koledarsko leto, v katerem je davčni zavezanec imel pravico do socialne davčne olajšave iz pododstavka 4 odstavka 1 člena 219 tega zakonika.Če je davčni zavezanec predložil potrdilo, ki ga je izdal davčni organ v kraju stalnega prebivališča davčnega zavezanca. potrditev, da davčni zavezanec ni prejel socialne davčne olajšave, ali potrditev dejstva, da je davčni zavezanec prejel znesek socialne davčne olajšave iz četrtega pododstavka prvega odstavka 219. člena tega zakonika, nedržavni pokojninski sklad ustrezno ne odtegniti ali izračunati znesek davčnega odtegljaja.
214. člen Posebnosti plačevanja dohodnine v zvezi z dohodki iz kapitalske udeležbe v organizaciji
Znesek dohodnine (v nadaljnjem besedilu v tem poglavju - davek) v zvezi z dohodki iz kapitalske udeležbe v organizaciji, prejetimi v obliki dividend, se določi ob upoštevanju naslednjih določb:
1) znesek davka v zvezi z dividendami, prejetimi iz virov zunaj Ruske federacije, določi davčni zavezanec neodvisno glede na vsak znesek prejetih dividend po stopnji, določeni v odstavku 4 člena 224 tega zakonika. Davčni zavezanci, ki prejemajo dividende iz virov zunaj Ruske federacije, imajo pravico zmanjšati znesek davka, izračunanega v skladu s tem poglavjem, za znesek davka, izračunanega in plačanega v kraju vira dohodka, le če se vir dohodka nahaja v tuja država, s katero ima sklenjeno pogodbo (pogodbo) o izogibanju dvojnega obdavčevanja V primeru, da znesek davka, plačanega v kraju vira dohodka, presega znesek davka, izračunanega v skladu s tem poglavjem, se nastali razlika ni predmet vračila iz proračuna;
2) če je vir dohodka davčnega zavezanca, prejetega v obliki dividend, ruska organizacija, je navedena organizacija priznana kot davčni zastopnik in določi znesek davka posebej za vsakega davčnega zavezanca v zvezi z vsakim izplačilom navedenega dohodka po stopnji. iz četrtega odstavka 224. člena tega zakonika na način, določen v 275. členu tega zakonika.
1. člen 214. Posebnosti ugotavljanja davčne osnove, obračuna in plačila dohodnine od poslov z vrednostnimi papirji in poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, katerih osnova so vrednostni papirji ali borzni indeksi, ki jih izračunavajo organizatorji trgovanja na trgu vrednostnih papirjev
1. Pri ugotavljanju davčne osnove od dohodkov iz poslov z vrednostnimi papirji, vključno z investicijskimi enotami vzajemnega investicijskega sklada, in poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, katerih osnova so vrednostni papirji ali borzni indeksi, ki jih izračunavajo organizatorji trgovanja na trgu vrednostnih papirjev, upoštevajo se dohodki, prejeti iz naslednjih poslov: nakup in prodaja vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, nakup in prodaja vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, pri finančnih instrumentih terminskih poslov je osnovno sredstvo ki so vrednostni papirji ali borzni indeksi, ki jih izračunavajo organizatorji trgovanja na trgu vrednostnih papirjev; odkupi investicijskih enot vzajemnih investicijskih skladov; z vrednostnimi papirji in finančnimi instrumenti terminskih poslov, katerih osnova so vrednostni papirji ali borzni indeksi, ki jih izračunava organizatorji trgovanja na trgu vrednostnih papirjev, ki ga izvaja skrbnik (razen upravitelja družba za skrbniško upravljanje premoženja vzajemnega investicijskega sklada) v korist ustanovitelja (upravičenca) skrbniškega upravljanja, ki je fizična oseba.2. Davčna osnova za vsako transakcijo iz prvega odstavka tega člena se ugotavlja posebej ob upoštevanju določb tega člena.Pri finančnih instrumentih terminskih poslov, katerih osnova so vrednostni papirji ali borzni indeksi, ki jih izračunavajo organizatorji trgovanja na trg vrednostnih papirjev, se za namene tega poglavja nanaša na terminske in opcijske menjalne posle.3. Dohodek (izguba) iz poslov nakupa in prodaje vrednostnih papirjev se določi kot znesek dohodka iz vseh poslov z vrednostnimi papirji ustrezne kategorije, opravljenih v davčnem obdobju, zmanjšan za znesek izgub. in prodaja vrednostnih papirjev, vključno z investicijskimi enotami vzajemnih investicijskih skladov, je opredeljena kot razlika med zneski dohodkov, prejetih s prodajo vrednostnih papirjev, in dokumentiranimi izdatki za pridobitev, prodajo in hrambo vrednostnih papirjev, ki jih je dejansko imel zavezanec (vključno s povrnjenimi stroški). poklicnemu udeležencu na trgu vrednostnih papirjev, družbi za upravljanje, ki opravlja skrbniško upravljanje premoženja, ki sestavlja vzajemni investicijski sklad.) Ti stroški vključujejo: zneske, plačane prodajalcu v skladu s pogodbo, plačilo storitev depozitarja, provizije poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, diskont, plačan (povrnjen) družbi za upravljanje vzajemnega investicijskega sklada, ko vlagatelj proda investicijsko enoto vzajemnega investicijskega sklada, določen v skladu s postopkom, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije. Zveza investicijskih skladov; menjalna provizija (provizija); plačilo storitev registrarjev; davek na dediščino, ki ga plača zavezanec ob prejemu vrednostnih papirjev z dedovanjem; davek, ki ga plača zavezanec ob prejemu delnic ali deležev v dar v skladu z 18. členom. 1 217. člena tega zakonika drugi stroški, neposredno povezani z nakupom, prodajo in hrambo vrednostnih papirjev, ki nastanejo za storitve, ki jih opravljajo poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev v okviru svojih poklicnih dejavnosti.Če je izdajateljska organizacija opravila zamenjavo ( konverzije) delnic se pri prodaji delnic, ki jih je davčni zavezanec prejel z zamenjavo (konverzijo), stroški pridobitve delnic, ki jih je imel davčni zavezanec pred njihovo zamenjavo (konverzijo), priznajo kot dokumentirani odhodki davčnega zavezanca. delnic, enot), ki jih davčni zavezanec prejme med reorganizacijo organizacij, se stroški za njihovo pridobitev priznajo kot stroški, določeni v skladu s četrtim in šestim odstavkom 277. člena tega zakonika, pod pogojem, da davčni zavezanec dokumentirano potrdi izdatke za pridobitev deležev (deležev, enot) reorganiziranih organizacij.Pri prodaji investicijskih deležev, ki jih je izdala družba za upravljanje, ki opravlja skrbniško upravljanje premoženja , ki sestavlja vzajemni investicijski sklad, in jih je davčni zavezanec prejel ob vložku premoženja (premoženjskih pravic) v premoženje vzajemnega investicijskega sklada se izdatki za pridobitev teh investicijskih deležev priznajo kot dokumentirani odhodki za pridobitev premoženja (premoženjskih pravic), vloženega v premoženje vzajemnega investicijskega sklada.Če je zavezanec pridobil vrednostne papirje (tudi prejete dne neodplačno ali z delnim plačilom) pri obdavčitvi dohodkov iz poslov nakupa in prodaje vrednostnih papirjev, odkupa naložbenih deležev zneski, od katerih je bil obračunan in plačan davek ob pridobitvi teh vrednostnih papirjev. nakup in prodaja vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se zmanjša (poveča) za znesek plačanih obresti za uporabo zbranih sredstev za dokončanje kupoprodajnega posla vrednostnih papirjev, v okviru zneskov, izračunanih na podlagi trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke. Banka Ruske federacije Za posle z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se znesek izgube določi ob upoštevanju najvišje meje nihanja tržne cene vrednostnih papirjev Za vrednostne papirje, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, za namene to poglavje vključuje vrednostne papirje, ki jih sprejmejo v obtok organizatorji trgovanja z dovoljenjem zveznega organa, ki ureja trg vrednostnih papirjev. Pri prodaji naložbene enote premoženja, če se z njo ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se odhodki ugotavljajo glede na nabavno ceno te naložbene enote premoženja, vključno s premijami Odstavek ne velja več od 1. 1. 2008. - Zvezni zakon z dne 24. julija 2007 N 216-FZ Pri nakupu investicijskega deleža vzajemnega investicijskega sklada od družbe za upravljanje, ki opravlja skrbniško upravljanje premoženja, ki sestavlja ta vzajemni investicijski sklad, če se z navedenim investicijskim deležem ne trguje na organizirani trg vrednostnih papirjev, trg Cena je ocenjena vrednost naložbenega deleža, določena na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o investicijskih skladih. Če pravila skrbniškega upravljanja vzajemnega investicijskega sklada določajo pribitek na ocenjeno vrednost naložbenega deleža, je tržna cena izračunana vrednost naložbenega deleža z upoštevanjem pribitka.Odstavek ne velja več z januarjem 1, 2008. - Zvezni zakon z dne 24. julija 2007 N 216-FZ Če stroškov davkoplačevalca za pridobitev, prodajo in hrambo vrednostnih papirjev ni mogoče pripisati neposredno stroškom za pridobitev, prodajo in hrambo določenih vrednostnih papirjev, se ti stroški porazdelijo sorazmerno. na vrednotenje vrednostnih papirjev, na katerih delež se ti odhodki nanašajo. Vrednotenje vrednostnih papirjev se določi na dan nastanka teh odhodkov Odstavek ne velja več s 1. januarjem 2007. - Zvezni zakon z dne 06.06.2005 N 58-FZ Pri prodaji (unovčitvi) pred 1. januarjem 2007 vrednostnih papirjev, ki so bili v lasti davčnega zavezanca več kot tri leta, ima davčni zavezanec pravico izkoristiti odbitek davka na nepremičnine, predviden za v prvem odstavku prvega pododstavka prvega odstavka 220. člena tega zakonika Odbitek v višini dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov se davčnemu zavezancu prizna pri obračunu in plačilu davka v proračun pri viru izplačila dohodka (posrednik, skrbnik, družba za upravljanje, ki opravlja skrbniško upravljanje premoženja, ki sestavlja vzajemni investicijski sklad, ali od druge osebe, ki opravlja posle po posredniški pogodbi ali drugi podobni pogodbi v korist zavezanca) ali ob koncu davčnega obdobja ob vložitvi davčne napovedi. pri davčnem organu Odstavek je prenehal veljati s 1.1.2007. - Zvezni zakon z dne 06.06.2005 N 58-FZ. Odstavek je s 1. januarjem 2007 postal neveljaven. - Zvezni zakon z dne 06.06.2005 N 58-FZ.4. Davčna osnova od poslov nakupa in prodaje vrednostnih papirjev se ugotavlja kot dohodek, prejet po izidu davčnega obdobja za posle z vrednostnimi papirji. Dohodek (izguba) iz poslov nakupa in prodaje vrednostnih papirjev se ugotavlja v skladu s 3. odstavkom tega člena.Izguba iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, prejeta kot posledica izidov teh poslov, opravljenih v davčnem obdobju , znižuje davčno osnovo za posle nakupa in prodaje vrednostnih papirjev te kategorije.Dohodki iz poslov nakupa in prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ki so ob pridobitvi izpolnjevali zahteve, določene za vrednostne papirje, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev. trga vrednostnih papirjev, se lahko zmanjšajo za znesek izgub, nastalih v davčnem obdobju pri poslih nakupa in prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.5. Prihodki (izgube) pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov (razen pri poslih iz šestega odstavka tega člena) se ugotavljajo kot znesek prejetih dohodkov iz vseh poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, opravljenih v davčnem obdobju, minus znesek izgub pri takšnih poslih. V tem primeru se dohodek (izguba) pri poslovanju s finančnimi instrumenti terminskih poslov določi kot razlika med zneski prihodkov, prejetih od poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov (terminskih poslov), vključno z obračunani zneski gibljivega kritja in (ali) premij pri poslih z opcijami, za odbitek dejansko nastalih stroškov davkoplačevalca in dokumentiranih stroškov, povezanih s sklenitvijo, izvedbo in prekinitvijo terminskih poslov, vključno s stroški, povrnjenimi poklicnemu udeležencu na trgu vrednostnih papirjev , kot tudi stroški, povezani s plačilom zneskov gibljivega kritja in (ali) premij na transakcije z opcijami. Ti stroški vključujejo tudi: zneske, plačane prodajalcu v skladu s pogodbo, plačilo za storitve, ki jih zagotavlja depozitar, plačila provizij strokovnjakom udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, menjalne provizije (provizije), plačilo storitev registrarjev, drugi stroški, ki so neposredno povezani s posli s finančnimi instrumenti terminskih poslov za storitve, ki jih opravljajo profesionalni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev v okviru svoje poklicne dejavnosti.6. Pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, sklenjenih z namenom zmanjšanja tveganja spremembe tečaja vrednostnega papirja, se dohodek od poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov (vključno s premijami, prejetimi pri poslih z opcijami) poveča, izgube pa zmanjšajo davek. osnova za transakcije z osnovnim sredstvom .7. Davčna osnova od poslov z vrednostnimi papirji, vključno z investicijskimi enotami vzajemnega investicijskega sklada, in poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih opravi skrbnik, se ugotavlja na način iz četrtega do šestega odstavka tega člena ob upoštevanju Odhodki zavezanca vključujejo tudi zneske, ki jih je ustanovitelj skrbniškega upravljanja (upravičenec) plačal skrbniku v obliki plačila in nadomestil za stroške, ki jih je imel pri transakcijah z vrednostnimi papirji in transakcijah s finančnimi instrumenti terminskih poslov. ugotavljanje davčne osnove od dohodkov iz poslov z vrednostnimi papirji in poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih opravi skrbnik v korist ustanovitelja skrbniškega upravljanja (upravičenca), za upravičenca, ki ni ustanovitelj skrbniškega upravljanja, navedeni dohodek se določi ob upoštevanju pogojev pogodbe o skrbniškem upravljanju.Če se med izvajanjem skrbniškega upravljanja opravljajo transakcije z vrednostnimi papirji različnih kategorij in tudi, če se v procesu skrbniškega upravljanja pojavijo druge vrste dohodka ( vključno z dohodki iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, dohodki v obliki dividend, obresti), se davčna osnova ugotavlja posebej za vsako kategorijo vrednostnih papirjev in vsako vrsto dohodka. Pri tem se odhodki, ki jih ni mogoče neposredno pripisati zmanjšanju prihodkov iz poslov z vrednostnimi papirji ustrezne kategorije ali zmanjšanju pripadajočih vrst prihodkov, razporedijo sorazmerno z deležem posamezne vrste prihodkov (prejeti prihodki iz poslov). z vrednostnimi papirji ustrezne kategorije). Izguba, prejeta pri poslih z vrednostnimi papirji, ki jih opravi skrbnik v korist ustanovitelja skrbniškega upravljanja (upravičenca), izvedenih v davčnem obdobju, zmanjšuje prihodke iz teh poslov. Izguba, prejeta iz poslov z vrednostnimi papirji in posli s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih izvaja skrbnik v korist ustanovitelja skrbniškega upravljanja (upravičenca), zmanjšuje dohodek, prejet iz poslov z vrednostnimi papirji ustrezne kategorije in poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, in dohodek, prejet iz teh poslov, povečuje prihodke (zmanjšuje izgube) pri poslih z vrednostnimi papirji ustrezne kategorije in poslih z izvedenimi finančnimi instrumenti. Prejeta izguba pri transakcijah z vrednostnimi papirji in transakcijah s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih opravi skrbnik v korist ustanovitelja skrbniškega upravljanja (upravičenca), storjena v davčnem obdobju, zmanjšuje davčno osnovo za posle z vrednostnimi papirji ustreznega zneska. kategorije in za posle s finančnimi instrumenti nujnih poslov ustrezno.8. Davčna osnova od poslov nakupa in prodaje vrednostnih papirjev ter poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov se ugotavlja ob koncu davčnega obdobja. Obračun in plačilo zneska davka opravi davčni zastopnik ob koncu davčnega obdobja ali ko davčnemu zavezancu nakaže sredstva pred iztekom naslednjega davčnega obdobja. sredstev pred potekom naslednjega davčnega obdobja, se davek plača od deleža dohodka, ugotovljenega v skladu s tem členom, ki ustreza dejanskemu znesku izplačanega denarja. Delež dohodka se določi kot zmnožek celotnega zneska dohodka z razmerjem med zneskom izplačila in vrednotenjem vrednostnih papirjev, ugotovljenim na dan izplačila sredstev, za katere davčni zastopnik deluje kot posrednik. Pri več kot enkratnem izplačilu denarja davčnemu zavezancu v davčnem obdobju se znesek davka izračuna po načelu nastanka poslovnega dogodka, pri čemer se predhodno plačani zneski davka pobotajo.Vrednotenje vrednostnih papirjev se določi na podlagi dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov njihove pridobitve. Za davčnega zastopnika se v zvezi z dohodki iz poslov z vrednostnimi papirji in poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih opravi skrbnik v korist ustanovitelja skrbniškega upravljanja (upravičenca), priznava skrbnik, ki ugotavlja davčno osnovo za te posle. ob upoštevanju določb tega člena Davčna osnova od poslov z vrednostnimi papirji, ki jih opravi skrbnik v korist ustanovitelja skrbniškega upravljanja (upravičenca), se ugotovi na dan konca davčnega obdobja oziroma na dan izplačilo sredstev pred potekom naslednjega davčnega obdobja Pri izplačilih v denarju ali v naravi iz sredstev v skrbniškem upravljanju pred potekom pogodbe o skrbniškem upravljanju ali pred potekom davčnega obdobja se davek plača od deleža dohodek, ugotovljen v skladu s sedmim odstavkom tega člena, ki ustreza dejanskemu znesku sredstev, izplačanih ustanovitelju skrbniškega upravljanja (upravičencu). Delež dohodka se v tem primeru določi kot zmnožek skupnega zneska dohodka z razmerjem med zneskom plačila in vrednotenjem vrednostnih papirjev (denarja), ki so v skrbništvu, določenim na dan plačila denarja. Pri izplačilih v denarju ali v naravi iz sredstev v skrbništvu več kot enkrat v davčnem obdobju se navedeni obračun opravi po načelu nastanka poslovnega dogodka s pobotom predhodno plačanih zneskov davka.Plačilo sredstev za namene tega odstavka pomeni plačilo gotovina, nakazilo denarnih sredstev na TRR posameznika ali na račun tretje osebe na zahtevo posameznika.Če obračunanega zneska davka zavezancu ni mogoče odtegniti, je vir izplačila dohodka davčni zastopnik (posrednik, skrbnik ali druga oseba, ki opravlja posle po posredniški pogodbi, komisijski pogodbi, drugi pogodbi v korist davčnega zavezanca) v enem mesecu od nastanka te okoliščine pisno obvesti davčni organ v kraju svoje registracije. o nemožnosti navedenega odtegljaja in višini zavezančevega dolga. Plačilo davka v tem primeru se izvede v skladu s členom 228 tega zakonika.Davek, odtegnjen od davčnega zavezanca, je predmet prenosa davčnih zastopnikov v enem mesecu od konca davčnega obdobja ali od datuma plačila sredstev.
214.2 člen. Značilnosti ugotavljanja davčne osnove pri prejemu dohodka v obliki prejetih obresti na bančne depozite
V zvezi z dohodki v obliki obresti, prejetih od depozitov v bankah, se davčna osnova določi kot presežek zneska obresti, obračunanih v skladu s pogoji pogodbe, nad zneskom obresti, obračunanih na depozite v rubljih na podlagi refinanciranja. obrestna mera Centralne banke Ruske federacije, povečana za pet odstotnih točk, ki velja v obdobju, za katero se obračunajo določene obresti, in za depozite v tuji valuti na podlagi 9 odstotkov letno, razen če to poglavje ne določa drugače.
Člen 215. Značilnosti določanja dohodka nekaterih kategorij tujih državljanov
1. Dohodki niso predmet obdavčitve:
1) vodje, pa tudi osebje predstavništev tuje države z diplomatskim in konzularnim položajem, člani njihovih družin, ki živijo z njimi, če niso državljani Ruske federacije, razen dohodka iz virov v Ruski federaciji. ti posamezniki niso povezani z diplomatsko in konzularno službo;
2) administrativno in tehnično osebje predstavništev tuje države in člani njihovih družin, ki živijo z njimi, če niso državljani Ruske federacije ali nimajo stalnega prebivališča v Ruski federaciji, razen dohodka iz virov v Ruski federaciji. Ruska federacija, ki ni povezana z delom teh posameznikov v teh uradih;
3) servisno osebje predstavništev tuje države, ki niso državljani Ruske federacije ali nimajo stalnega prebivališča v Ruski federaciji, ki so jih prejeli po službi v predstavništvu tuje države;
4) zaposleni v mednarodnih organizacijah - v skladu z listinami teh organizacij.2. Določbe tega člena veljajo v primerih, ko zakonodaja zadevne tuje države določa podoben postopek v zvezi z osebami iz prvega do tretjega odstavka prvega odstavka tega člena ali če je tako pravilo določeno z mednarodna pogodba (sporazum) Ruske federacije. Seznam tujih držav (mednarodnih organizacij), za državljane (zaposlene) katerih se uporabljajo določbe tega člena, določi zvezni izvršni organ na področju mednarodnih odnosov skupaj z Ministrstvom za finance Ruske federacije.
216. člen Davčno obdobje
Davčno obdobje je koledarsko leto.
217. člen Dohodki, ki niso predmet obdavčitve (izvzeti iz obdavčitve)
Naslednje vrste dohodkov posameznikov niso predmet obdavčitve (izvzeti iz obdavčitve):
1) državne dajatve, razen dajatev za začasno invalidnost (vključno z dajatvami za nego bolnega otroka), pa tudi drugih plačil in nadomestil, izplačanih v skladu z veljavno zakonodajo. Hkrati so prejemki, ki niso predmet obdavčitve, nadomestila za primer brezposelnosti, porodniška nadomestila;
2) državne pokojnine in delovne pokojnine, dodeljene na način, ki ga določa veljavna zakonodaja;
3) vse vrste nadomestil, ki jih določa veljavna zakonodaja Ruske federacije, zakonodajni akti sestavnih subjektov Ruske federacije, sklepi predstavniških organov lokalne samouprave (v mejah, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije). Federacija), povezana z: odškodnino za škodo, povzročeno s poškodbo ali drugo okvaro zdravja; brezplačno zagotavljanje stanovanjskih prostorov in komunalnih storitev, goriva ali ustreznega denarnega nadomestila; plačilo stroškov in (ali) izdaja pripadajočega dodatka v naravi, pa tudi plačilo gotovine v zameno za ta dodatek; plačilo stroškov prehrane, športne opreme, opreme, športnih in oblačilnih uniform, ki so jih prejeli športniki in zaposleni v organizacijah za telesno kulturo in šport za izobraževalni in izobraževalni proces ter udeležbo na športnih tekmovanjih; odpuščanje zaposlenih , razen nadomestila za neizkoriščen dopust; smrt vojaškega osebja ali državnega uslužbenca pri opravljanju službenih dolžnosti; povračila drugih stroškov, vključno s stroški za strokovno izpopolnjevanje zaposlenih; opravljanje delovnih obveznosti zavezanca (vključno s premestitvijo na delo v drugo državo). območje in povračilo potnih stroškov) Kadar delodajalec plača davkoplačevalcu stroške službenih potovanj v državi in v tujini, dohodek, ki je predmet obdavčitve, ne vključuje dnevnic, izplačanih v skladu z zakonodajo Ruske federacije, vendar ne več kot 700. rubljev za vsak dan službenega potovanja na ozemlju Ruske federacije in ne več kot 2500 rubljev za vsak dan službenega potovanja v tujini, kot tudi dejansko nastale in dokumentirane ciljne stroške za potovanje do cilja in nazaj , pristojbine za letališke storitve, provizije, stroški potovanja do letališča ali železniške postaje v krajih odhoda, cilja ali transferjev, za prevoz prtljage, stroški najema bivalnih prostorov, plačilo komunikacijskih storitev, pridobitev in registracija službenega tujega potnega lista, pridobitev vizumov, kot tudi stroški, povezani z menjavo gotovine ali čeka na banki za gotovino tujo valuto. Če davčni zavezanec ne predloži dokumentov, ki potrjujejo plačilo stroškov za najem stanovanjskih prostorov, so zneski takega plačila oproščeni davka v skladu z zakonodajo Ruske federacije, vendar ne več kot 700 rubljev za vsak dan službenega potovanja v Ruska federacija in ne več kot 2500 rubljev za vsak dan službenega potovanja v tujini. Podoben postopek obdavčitve velja za plačila osebam, ki so podrejene ali upravno podrejene organizaciji, pa tudi članom upravnega odbora ali katerega koli podobnega organa družbe, ki prihajajo (odhajajo), da bi sodelovali na sestanku upravnega odbora. , upravni odbor ali drug podoben organ tega podjetja;
4) nagrade darovalcem za darovano kri, materino mleko in druge pomoči;
5) preživnine, ki jo prejemajo zavezanci;
6) zneski, ki jih davkoplačevalci prejmejo v obliki dotacij (brezplačne pomoči), ki jih za podporo znanosti in izobraževanja, kulture in umetnosti v Ruski federaciji zagotovijo mednarodne, tuje in (ali) ruske organizacije v skladu s seznami takih organizacij, ki jih odobri vlada. Ruske federacije;
7) zneski, ki jih davčni zavezanci prejmejo v obliki mednarodnih, tujih ali ruskih nagrad za izjemne dosežke na področju znanosti in tehnologije, izobraževanja, kulture, literature in umetnosti, medijev v skladu s seznamom nagrad, ki ga odobri vlada Ruske federacije. federacije, pa tudi v obliki nagrad, ki jih podeljujejo visokim uradnikom sestavnih subjektov Ruske federacije (voditelji najvišjih izvršnih organov državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije) za izjemne dosežke na teh področjih, v skladu z seznami nagrad, ki so jih odobrili visoki uradniki sestavnih subjektov Ruske federacije (vodje najvišjih izvršnih organov državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije);
8) znesek enkratne denarne pomoči, dodeljene: zavezancem v zvezi z naravno nesrečo ali drugimi izrednimi razmerami ter zavezancem, ki so družinski člani oseb, umrlih zaradi naravnih nesreč ali drugih izrednih okoliščin, da za povračilo premoženjske škode ali okvare, povzročene njihovemu zdravju, ne glede na vir plačila delodajalcev družinskim članom umrlega delavca ali delavcu v zvezi s smrtjo člana (članov) njegove družine; davkoplačevalci v obliki humanitarne pomoči (pomoči), pa tudi v obliki dobrodelne pomoči (v denarju in v naravi), ki jo na predpisan način zagotavljajo ruske in tuje dobrodelne organizacije (fundacije, združenja), registrirane v skladu z zakonom. zakonodaja Ruske federacije o dobrodelnih dejavnostih v Ruski federaciji; davkoplačevalci iz vrst revnih in socialno ranljivih kategorij državljanov v obliki zneskov ciljne socialne pomoči (v denarju in naravi), ki se zagotavljajo na račun zveznega proračuna, proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalni proračuni in izvenproračunski skladi v skladu s programi, ki jih letno potrdijo ustrezni vladni organi; davkoplačevalci, prizadeti zaradi terorističnih dejanj na ozemlju Ruske federacije, pa tudi davkoplačevalci, ki so družinski člani osebe, ki so umrle zaradi terorističnih dejanj na ozemlju Ruske federacije, ne glede na vir plačila; delodajalec zaposlenim (starši, posvojitelji, skrbniki) ob rojstvu (posvojitvi) otroka, vendar ne več kot 50 tisoč rubljev za vsakega otroka; 8.1) prejemki, izplačani na račun sredstev zveznega proračuna ali proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije posameznikom za njihovo pomoč zveznim izvršnim organom pri prepoznavanju, preprečevanju, zatiranju in razkrivanju terorističnih dejanj. , identifikacijo in pridržanje oseb, ki pripravljajo, izvajajo ali so zagrešile takšna dejanja, pa tudi za pomoč varnostnim organom zvezne službe in zveznim izvršnim organom, ki izvajajo operativne preiskovalne dejavnosti;
9) znesek polnega ali delnega nadomestila (plačila) delodajalcev svojim zaposlenim in (ali) članom njihovih družin, njihovim nekdanjim zaposlenim, ki so odstopili zaradi upokojitve zaradi invalidnosti ali starosti, invalidom, ki ne delajo v tej organizaciji. , stroški kupljenih vavčerjev, razen turističnih, na podlagi katerih navedenim osebam nudijo storitve sanatorijsko-letoviških in zdravstvenih organizacij, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije, kot tudi znesek popolno ali delno nadomestilo (plačilo) stroškov kuponov za otroke, mlajše od 16 let, na podlagi katerih navedenim osebam nudijo storitve sanatorijsko-letoviških in zdravstvenih organizacij, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije, pod pogojem, : v breme organizacij (samostojnih podjetnikov), če se stroški takega nadomestila (izplačila) v skladu s tem zakonikom ne vštevajo v stroške, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dobička organizacij; na račun sredstev iz proračunov proračunskega sistema Ruske federacije; na račun sredstev, prejetih od dejavnosti, za katere organizacije (samostojni podjetniki) uporabljajo posebne davčne režime.Za namene tega poglavja, zdravilišča in zdravilišča- Izboljševalne organizacije vključujejo sanatorije, sanatorije - dispanzerje, dispanzerje, domove za počitek in rekreacijske centre, penzione, medicinske in zdravstvene komplekse, sanatorije, zdravstvene in športne tabore za otroke;
10) zneski delodajalcev, ki jim ostanejo na razpolago po plačilu davka od dohodkov pravnih oseb, za zdravljenje in zdravstveno oskrbo svojih zaposlenih, njihovih zakoncev, njihovih staršev in njihovih otrok, zneski, ki jih plačujejo javne invalidske organizacije za zdravljenje in zdravstveno oskrbo invalidov. ljudje, odvisno od razpoložljivosti, imajo zdravstvene ustanove ustrezne licence, pa tudi prisotnost dokumentov, ki potrjujejo dejanske stroške zdravljenja in zdravstvene oskrbe.Navedeni dohodek je oproščen obdavčitve v primeru negotovinskega plačila s strani delodajalcev in (ali) javne invalidske organizacije zdravstvenim ustanovam za stroške zdravljenja in zdravstvene oskrbe zavezancev, pa tudi v primeru izdaje gotovine, namenjene za te namene, neposredno zavezancu (njegovim družinskim članom, staršem) ali v dobro sredstev, namenjenih za te namene na račune zavezancev pri bankah;
11) štipendije za študente, dodiplomske študente, podiplomske študente, stanovalce, adjunkte ali doktorande zavodov višjega strokovnega ali podiplomskega strokovnega izobraževanja, raziskovalnih zavodov, dijakov zavodov osnovnega poklicnega in srednjega strokovnega izobraževanja, študentov verskih izobraževalnih zavodov, ki se izplačujejo te osebe s strani teh institucij, štipendije, ki jih ustanovijo predsednik Ruske federacije, zakonodajni ali izvršni organi Ruske federacije, organi sestavnih subjektov Ruske federacije, dobrodelne fundacije, štipendije, ki se izplačujejo iz proračunskih sredstev davkoplačevalcem, ki študirajo pod vodstvom organi zavoda za zaposlovanje;
12) zneski plač in drugi zneski v tuji valuti, ki jih davkoplačevalci prejmejo od državnih institucij ali organizacij, ki se financirajo iz zveznega proračuna, ki so jih poslali na delo v tujino - v mejah, določenih v skladu z veljavno zakonodajo o prejemkih delavcev;
13) dohodki davčnih zavezancev, prejeti od prodaje živine, kuncev, nutrije, perutnine, divjih živali in perutnine, gojene na zasebnih kmetijah na ozemlju Ruske federacije (tako živih kot njihovih klavnih proizvodov v surovi ali predelani obliki), proizvodov živinoreja, rastlinstvo, cvetličarstvo in čebelarstvo v naravni in predelani obliki.Navedeni dohodki so izvzeti iz obdavčitve, če davčni zavezanec predloži dokument, ki ga izda pristojni organ lokalne samouprave, uprav vrtnarskih in vrtnarskih društev, da prodane izdelke je davčni zavezanec pridelal na zemljišču, ki je v njegovi lasti ali v lasti članov njegove družine in se uporablja za osebno kmetovanje, gradnjo koč, vrtnarjenje in zelenjavništvo;
14) dohodek članov kmečkega (kmetijskega) podjetja, prejet v tem podjetju od pridelave in prodaje kmetijskih proizvodov, pa tudi od pridelave kmetijskih proizvodov, njihove predelave in prodaje - pet let, šteto od leta registracije. navedenega podjetja Ta normativ se uporablja za dohodke tistih članov kmečkega (kmečkega) gospodinjstva, za katere tak normativ prej ni bil uporabljen.15) dohodek od prodaje divjega sadja, jagodičja, oreškov, gob in drugega gozdnega viri, primerni za porabo, nelesni gozdni viri, posekani za lastne potrebe;
16) dohodek (razen plač najetih delavcev), ki ga prejmejo člani plemenskih, družinskih skupnosti malih ljudstev severa, registriranih na predpisan način, ki se ukvarjajo s tradicionalnimi gospodarskimi panogami, od prodaje izdelkov, pridobljenih kot rezultat njihovega tradicionalnega vrste ribolova;
17) dohodki od prodaje krzna, mesa divjih živali in drugih izdelkov, ki jih posamezniki prejmejo pri ljubiteljskem in športnem lovu;
18) dohodki v denarju in v naravi, prejeti od posameznikov iz naslova dedovanja, razen prejemkov, izplačanih dedičem avtorjev del znanosti, literature, umetnosti ter odkritij, izumov in modelov; 18.1) dohodki v denarju in v naravi, prejetih od posameznikov z donacijo, razen v primerih darovanja nepremičnin, vozil, delnic, deležev, deležev, če ta odstavek ne določa drugače. darovalec in obdarjenec so družinski člani in (ali) bližnji sorodniki v skladu z družinskim zakonikom Ruske federacije (zakonci, starši in otroci, vključno s posvojitelji in posvojenci, stari starši in vnuki, polnopolni in polovični (ki imajo skupnega očeta ali mater). ) bratje in sestre);
19) dohodki, prejeti od delniških družb ali drugih organizacij: delničarji teh delniških družb ali udeleženci drugih organizacij kot posledica prevrednotenja osnovnih sredstev (sredstev) v obliki dodatnih delnic (delnic, deležev) ki jih prejmejo, razdelijo med delničarje ali udeležence organizacije sorazmerno z njihovim deležem in vrstami delnic ali v obliki razlike med novo in prvotno nominalno vrednostjo delnic ali njihovim lastniškim deležem v odobrenem kapitalu; delničarji teh delniških družb ali udeležencev drugih organizacij med reorganizacijo, ki predvideva razdelitev delnic (delnic, deležev) ustanovljenih organizacij med delničarje (udeležence, delničarje) reorganiziranih organizacij in (ali) preoblikovanje (zamenjava) delnic ( delnice, delnice) reorganizirane organizacije v delnice (delnice, delnice) ustanovljene organizacije ali organizacije, h kateri se izvede pripojitev, v obliki dodatnih in (ali) v zameno za prejete delnice (delnice, delnice) ;
20) nagrade v denarju in (ali) v naravi, ki jih prejmejo športniki, vključno s športniki invalidi, za nagrade na naslednjih športnih tekmovanjih: olimpijske, paraolimpijske igre in olimpijske igre gluhih, svetovne šahovske olimpijade, svetovna in evropska prvenstva in pokali od uradnih organizatorjev ali na na podlagi odločitev državnih organov in lokalnih oblasti na račun ustreznih proračunov; prvenstva, prvenstva in pokali Ruske federacije od uradnih organizatorjev;
21) znesek šolnine za zavezanca v osnovnih in dodatnih splošnih in strokovnih izobraževalnih programih, njegovo poklicno usposabljanje in prekvalifikacijo v ruskih izobraževalnih ustanovah, ki imajo ustrezno licenco, ali tujih izobraževalnih ustanovah, ki imajo ustrezen status;
22) znesek plačila za invalide s strani organizacij ali samostojnih podjetnikov za tehnična sredstva za preprečevanje invalidnosti in rehabilitacijo invalidov ter plačilo za pridobitev in vzdrževanje psov vodnikov za invalide;
23) nagrade za prenos zakladov v državno last;
24) dohodek, ki ga prejmejo samostojni podjetniki od opravljanja tistih vrst dejavnosti, za katere so plačniki enotnega davka od pripisanega dohodka za določene vrste dejavnosti, pa tudi za obdavčitev katerih velja poenostavljeni sistem obdavčitve in sistem obdavčitve kmetijskih pridelkov. pridelovalci se uporabljajo (enotna kmetijska dajatev);
25) zneski obresti na državne zakladnice, obveznice in druge državne vrednostne papirje nekdanje ZSSR, Ruske federacije in sestavnih subjektov Ruske federacije, pa tudi na obveznice in vrednostne papirje, izdane s sklepom predstavniških organov lokalne samouprave;
26) dohodki, ki jih prejmejo sirote in otroci, ki so člani družin, katerih dohodek na člana ne presega življenjskega minimuma, od dobrodelnih ustanov, registriranih na predpisan način, in verskih organizacij;
27) dohodek v obliki obresti, ki jih prejmejo davkoplačevalci na depozite v bankah na ozemlju Ruske federacije, če: obresti na depozite v rubljih se plačajo v zneskih, izračunanih na podlagi trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. , povečana za pet odstotnih točk, v obdobju, za katerega se obračunajo navedene obresti; uveljavljena obrestna mera ne presega 9 odstotkov letno za depozite v tuji valuti; obresti za depozite v rubljih, ki na dan sklenitve pogodbe ali podaljšanja pogodbe, je bila določena v znesku, ki ne presega trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, povečane za pet odstotnih točk, pod pogojem, da se v obdobju obračunavanja obresti znesek obresti na depozit ni povečal in ne več minilo je več kot tri leta od trenutka, ko je obrestna mera za depozit v rublju presegla stopnjo refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, povečano za pet odstotnih točk;
28) dohodek, ki ne presega 4.000 rubljev, prejet na vsakem od naslednjih razlogov za davčno obdobje: stroški daril, ki jih davkoplačevalci prejmejo od organizacij ali samostojnih podjetnikov; stroški nagrad v denarju in v naravi, ki jih davkoplačevalci prejmejo na tekmovanjih in tekmovanjih v v skladu s sklepi Vlade Ruske federacije, zakonodajnih organov državne oblasti ali predstavniških organov lokalne samouprave; znesek materialne pomoči, ki jo delodajalci zagotovijo svojim zaposlenim, pa tudi svojim nekdanjim zaposlenim, ki so odstopili zaradi upokojitve zaradi invalidnost ali starost; nadomestilo (plačilo) delodajalcev svojim zaposlenim, njihovim zakoncem, staršem in otrokom, njihovim nekdanjim zaposlenim, pa tudi invalidom, stroške zdravil, ki so jih kupili (zanje), ki jim jih je predpisal lečeči zdravnik . Oprostitev od obdavčitve je zagotovljena ob predložitvi dokumentov, ki potrjujejo dejanske stroške za nakup teh zdravil; stroški morebitnih dobitkov in nagrad, prejetih na tekmovanjih, igrah in drugih dogodkih za oglaševanje blaga (del, storitev); znesek materialna pomoč, ki jo invalidom zagotavljajo javne organizacije invalidov;
29) dohodki vojakov, mornarjev, vodnikov in vodnikov na služenju vojaškega roka, pa tudi oseb, vpoklicanih na vojaško usposabljanje, v obliki dodatkov, dnevnic in drugih zneskov, prejetih v kraju službe ali v kraju vojaškega usposabljanja. ;
30) zneski, ki jih posameznikom izplačajo volilne komisije, referendumske komisije, pa tudi iz volilnih skladov kandidatov za položaj predsednika Ruske federacije, kandidatov za poslance zakonodajnega organa državne oblasti sestavnega subjekta Ruske federacije. , kandidati za položaj v drugem državnem organu sestavnega subjekta Ruske federacije, ki ga določa ustava, listina subjekta Ruske federacije in ga izvolijo neposredno državljani, kandidati za poslance predstavniškega organa občine kandidati za mesto načelnika občinske sestave, za drugo funkcijo, določeno z statutom občinske sestave, ki se polni na neposrednih volitvah, volilni skladi volilnih združenj, volilni skladi območnih izpostav političnih strank, ki niso volilna združenja. , iz sredstev referendumskih skladov iniciativne skupine za izvedbo referenduma Ruske federacije, referenduma sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalnega referenduma, iniciativne skupine za kampanjo za referendum Ruske federacije, drugih skupin udeležencev referenduma sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalnega referenduma za opravljanje dela teh oseb, neposredno povezanih z vodenjem volilnih kampanj, referendumskih kampanj;
31) izplačila sindikalnih odborov (vključno z denarno pomočjo) članom sindikata v breme članarine, razen osebnih prejemkov in drugih izplačil za opravljanje delovnih obveznosti, ter izplačila mladinskih in otroških organizacij. svojim članom v breme članarine pokrivajo stroške v zvezi z izvedbo kulturnih, telesnovzgojnih in športnih prireditev;
32) dobitki na obveznicah državnega posojila Ruske federacije in zneski, prejeti v poplačilo teh obveznic;
33) pomoč (v denarju in v naravi), pa tudi darila, ki so jih prejeli veterani Velike domovinske vojne, invalidi Velike domovinske vojne, vdove vojaškega osebja, umrlega med vojno s Finsko, Veliko domovinsko vojno, vojne z Japonsko, vdove umrlih invalidov vojn Velike domovinske vojne in nekdanji ujetniki nacističnih koncentracijskih taborišč, zaporov in getov ter nekdanji mladoletni ujetniki koncentracijskih taborišč, getov in drugih krajev prisilnega pridržanja, ki so jih ustvarili nacisti in njihovi zavezniki med drugo svetovno vojno v znesku, ki ne presega 10.000 rubljev na davčno obdobje;
34) sredstva materinskega (družinskega) kapitala, dodeljena za zagotovitev izvajanja dodatnih ukrepov državne podpore družinam z otroki;
35) zneski, ki jih davkoplačevalci prejmejo iz proračunov proračunskega sistema Ruske federacije za povračilo stroškov (dela stroškov) za plačilo obresti na posojila (kredite);
36) zneski plačil za nakup in (ali) gradnjo stanovanjskih prostorov iz zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov;
37) v obliki zneskov dohodka od naložb, ki se uporabljajo za pridobitev (gradnjo) stanovanjskih prostorov s strani udeležencev varčevalnega in hipotekarnega sistema zagotavljanja stanovanj za vojaško osebje v skladu z zveznim zakonom z dne 20. avgusta 2004 N 117-FZ "O varčevalno-hipotekarni sistem stanovanjske oskrbe vojaškega osebja«;
38) prispevki za sofinanciranje oblikovanja pokojninskih prihrankov, namenjeni zagotavljanju izvajanja državne podpore za oblikovanje pokojninskih prihrankov v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojninskega varčevanja«;
39) prispevki delodajalca, plačani v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojninskih prihrankov", v višini plačanih prispevkov, vendar ne več kot 12.000 rubljev na leto. na vsakega zaposlenega, v korist katerega je delodajalec plačal prispevke;
40) zneski, ki jih organizacije (samostojni podjetniki) plačajo svojim zaposlenim za povračilo stroškov plačila obresti na posojila (kredite) za nakup in (ali) gradnjo stanovanjskih prostorov, vključenih v stroške, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove za Davek od dohodkov pravnih oseb;
41) dohodek v obliki stanovanjskih prostorov, zagotovljenih brezplačno na podlagi odločbe zveznega izvršnega organa v primerih, ki jih določa zvezni zakon št. 76-FZ z dne 27. maja 1998 "O statusu vojaškega osebja".
218. člen. Standardne davčne olajšave
1. Pri določanju velikosti davčne osnove v skladu s tretjim odstavkom 210. člena tega zakonika ima davčni zavezanec pravico do naslednjih standardnih davčnih olajšav:
1) v višini 3.000 rubljev za vsak mesec davčnega obdobja velja za naslednje kategorije davkoplačevalcev: osebe, ki so prejele ali utrpele radiacijsko bolezen in druge bolezni, povezane z izpostavljenostjo sevanju zaradi nesreče v jedrski elektrarni v Černobilu ali z delom za odpravo posledic nesreče v jedrski elektrarni Černobil; osebe, ki so postale invalidi zaradi nesreče v jedrski elektrarni Černobil iz vrst tistih, ki so sodelovali pri odpravljanju posledic nesreče v okviru izključitvenem območju černobilske jedrske elektrarne ali tistih, ki sodelujejo pri obratovanju ali drugem delu v černobilski jedrski elektrarni (vključno s tistimi, ki so začasno poslani ali poslani na delo), vojaškega osebja in tistih, ki so dolžni služiti vojaški rok, vpoklicanih za posebne honorarje, in tistih, ki so vključeni v opravljanje del v zvezi z odpravo posledic nesreče v jedrski elektrarni v Černobilu, ne glede na lokacijo teh oseb in delo, ki ga opravljajo, pa tudi osebe poveljstva in članov organov za notranje zadeve, Državna gasilska služba, ki je služila na območju izključitve, osebe, evakuirane iz območja izključitve jedrske elektrarne v Černobilu in preseljene z območja ponovne naselitve ali ki so prostovoljno zapustili ta območja, osebe, ki so darovale kostni mozeg, da bi rešile življenja poškodovanih ljudi kot posledica katastrofe v jedrski elektrarni Černobil, ne glede na čas, ki je pretekel od dneva operacije presaditve kostnega mozga možganov in čas razvoja teh oseb v zvezi s tem, invalidnost; osebe, ki so v letih 1986 - 1987 sprejele sodelovali pri odpravljanju posledic nesreče v jedrski elektrarni Černobil v območju izključitve černobilske jedrske elektrarne ali bili v tem času zaposleni na delih, povezanih z evakuacijo prebivalstva, materialnih vrednosti, domačih živali in pri obratovanju ali drugem delu v jedrski elektrarni Černobil (vključno s tistimi, ki so začasno dodeljeni ali dodeljeni); vojaško osebje, državljani, odpuščeni iz služenja vojaškega roka, kot tudi obvezniki za služenje vojaškega roka, vpoklicani na posebno usposabljanje in v tem obdobju pritegnjeni za opravljanje delo v zvezi z odpravo posledic nesreče v jedrski elektrarni v Černobilu, vključno z vzletom in dvigom, inženirsko in tehnično osebje civilnega letalstva, ne glede na lokacijo in delo, ki ga opravljajo; osebje poveljstva in članov organov za notranje zadeve, državne gasilske službe, vključno z državljani, odpuščenimi iz vojaške službe, ki so služili v območju izključitve jedrske elektrarne v Černobilu v letih 1986 - 1987; vojaško osebje, državljani, odpuščeni iz služenja vojaškega roka, kot tudi obvezniki za služenje vojaškega roka , vpoklican na vojaško usposabljanje in ki je v letih 1988 - 1990 sodeloval pri delu v Zavetišču; ki je zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak in odpusta postal invalid, prejel ali utrpel radiacijsko bolezen in druge bolezni. radioaktivnih odpadkov v reko Techa med tistimi, ki so prejeli (vključno s tistimi, ki so bili začasno poslani ali poslani na delo) v letih 1957 - 1958 neposredno sodelovanje pri delu za odpravo posledic nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak, kot tudi tistih vključeni v delo na zaščitnih ukrepih in sanaciji radioaktivno onesnaženih območij ob reki Techa v letih 1949 - 1956, osebe, ki sprejemajo (vključno z začasno poslanimi ali poslovnimi potniki) v letih 1959 - 1961, neposredno sodelovanje pri delu za odpravo posledic nesreče na Proizvodno združenje Mayak leta 1957, evakuirane osebe, pa tudi tiste, ki so prostovoljno zapustili naseljena območja, ki so bila izpostavljena radioaktivnemu onesnaženju zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak "in izpustov radioaktivnih odpadkov v reko Techa, vključno z otroki , vključno z otroki, ki so bili v času evakuacije v fazi razvoja ploda, pa tudi vojaško osebje, civilne vojaške enote in posebni kontingenti, ki so bili leta 1957 evakuirani z območja radioaktivnega onesnaženja, osebe, ki živijo v naseljih, izpostavljenih radioaktivnemu onesnaženju, kot posledica nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak in izpusta radioaktivnih odpadkov v reko Teča, kjer je bila povprečna letna efektivna ekvivalentna doza sevanja 20. maja 1993 več kot 1 mSv (poleg ravni naravnega sevalnega ozadja za določenem območju), osebe, ki so prostovoljno odšle v nov kraj bivanja iz naselij, izpostavljenih radioaktivnemu onesnaženju zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak in izpusta radioaktivnih odpadkov v reko Techa, kjer je povprečna letna efektivna ekvivalentna doza sevanja je bila 20. maja 1993 nad 1 mSv (poleg stopnje sevanja naravnega ozadja za območje); osebe, ki neposredno sodelujejo pri testiranju jedrskega orožja v atmosferi in radioaktivnih vojaških snovi, vaje z uporabo tega orožja pred 31. januarjem, 1963; osebe, ki neposredno sodelujejo pri podzemnih poskusih jedrskega orožja v nenaravnih razmerah
2) davčna olajšava v višini 500 rubljev za vsak mesec davčnega obdobja se uporablja za naslednje kategorije davkoplačevalcev: Heroji Sovjetske zveze in Heroji Ruske federacije, pa tudi osebe, nagrajene z redom slave treh stopenj. ; civilno osebje sovjetske vojske in mornarice ZSSR, organov za notranje zadeve ZSSR in državne varnosti ZSSR, ki so imeli redne položaje v vojaških enotah, štabih in ustanovah, ki so bile del aktivne vojske med veliko domovinsko vojno, ali osebe, ki so bile v tem obdobju v mestih, katerih udeležba pri obrambi se tem osebam šteje v delovno dobo za dodelitev pokojnin po prednostnih pogojih, določenih za vojaško osebje aktivnih vojaških enot; udeleženci velike domovinske vojne, boj operacije za obrambo ZSSR med vojaškim osebjem, ki je služilo v vojaških enotah, štabih in ustanovah, ki so bile del vojske, in nekdanjih partizanov; osebe, ki so bile v Leningradu med njegovo blokado med veliko domovinsko vojno od 8. septembra 1941 do 27. januarja. , 1944, ne glede na dolžino bivanja; nekdanji, vključno z mladoletniki, ujetniki koncentracijskih taborišč, getov in drugih krajev prisilnega pridržanja, ki so jih ustvarili nacistična Nemčija in njeni zavezniki v času druge svetovne vojne; invalidi od otroštva, kot tudi invalidi skupine I in II; osebe, ki so prejele ali utrpele radiacijsko bolezen in druge bolezni, povezane z izpostavljenostjo sevanju, ki so jih povzročile posledice sevalnih nesreč v jedrskih objektih za civilne ali vojaške namene, pa tudi kot rezultat testov, vaj in drugo delo v zvezi s katero koli vrsto jedrskih naprav, vključno z jedrskim orožjem in vesoljsko tehnologijo; nižje in paramedicinsko osebje, zdravniki in drugi zaposleni v zdravstvenih ustanovah (razen oseb, katerih poklicne dejavnosti vključujejo delo s kakršnimi koli vrstami virov ionizirajočega sevanja v pogojih sevalno stanje na delovnem mestu, ki ustreza profilu dela, ki ga opravljajo), ki so bili izpostavljeni prekomernim dozam sevanja pri opravljanju zdravstvene oskrbe in storitev v obdobju od 26. aprila do 30. junija 1986, ter osebe, poškodovane kot posledica katastrofe v jedrski elektrarni v Černobilu in kot vir ionizirajočega sevanja; osebe, ki so darovale kostni mozeg za reševanje človeških življenj; delavci in uslužbenci ter nekdanji vojaški uslužbenci in upokojeni vojaški, poveljniški in činovniški uslužbenci. kartoteka osebja organov za notranje zadeve, državne gasilske službe, zaposlenih v institucijah in organih kazenskega sistema, ki so prejeli poklicne bolezni, povezane z izpostavljenostjo sevanju med delom v območju izključitve černobilske jedrske elektrarne; osebe, ki so vzele (vključno s tistimi, ki so bili začasno poslani ali poslani) v letih 1957 - 1958 neposredno sodelovanje pri delu za odpravo posledic nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak, pa tudi tisti, ki so bili zaposleni pri izvajanju zaščitnih ukrepov in sanaciji radioaktivno onesnaženih območij ob reki Techa leta 1949 - 1956; evakuirane osebe, pa tudi tiste, ki so prostovoljno zapustili naselja, izpostavljena radioaktivnemu onesnaženju zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak in izpustov radioaktivnih odpadkov v reko Techa, vključno z otroki, vključno z otroki, ki so bili v stanju razvoja ploda v času evakuacije, pa tudi nekdanje vojaško osebje, civilne vojaške enote in specialni kontingenti, ki so bili leta 1957 evakuirani z območja radioaktivnega onesnaženja. V tem primeru osebe, ki so odšle prostovoljno, vključujejo osebe, ki so odšle od 29. septembra 1957 do vključno 31. decembra 1958 iz naselij, ki so bila izpostavljena radioaktivnemu onesnaženju zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak, pa tudi tiste, ki zapuščeni od leta 1949 do vključno leta 1956 iz naselij, izpostavljenih radioaktivnemu onesnaženju zaradi izpusta radioaktivnih odpadkov v reko Techa; osebe, evakuirane (vključno s tistimi, ki so zapustili prostovoljno) leta 1986 iz izključitvenega območja černobilske jedrske elektrarne, izpostavljene radioaktivno onesnaženje zaradi nesreče v jedrski elektrarni v Černobilu ali preseljeni, vključno s tistimi, ki so zapustili prostovoljno, z območja preselitve leta 1986 in v naslednjih letih, vključno z otroki, vključno z otroki, ki so bili v fazi fetalnega razvoja na čas evakuacije; starši in zakonci vojaškega osebja, ki so umrli zaradi ran, kontuzij ali poškodb, ki so jih prejeli med obrambo ZSSR, Ruske federacije ali pri opravljanju drugih dolžnosti vojaške službe, ali zaradi bolezni, povezane z na fronti, pa tudi starši in zakonci javnih uslužbencev, ki so umrli pri opravljanju dolžnosti. Navedeni odbitek je zagotovljen zakoncem umrlega vojaškega osebja in državnih uslužbencev, če se niso ponovno poročili; državljani, odpuščeni iz vojaške službe ali vpoklicani na vojaško usposabljanje, ki opravljajo mednarodno dolžnost v Republiki Afganistan in drugih državah, v katerih so potekale sovražnosti. , pa tudi državljani, ki so sodelovali v vojaških operacijah na ozemlju Ruske federacije v skladu s sklepi državnih organov Ruske federacije;
3) davčna olajšava v višini 400 rubljev za vsak mesec davčnega obdobja se uporablja za tiste kategorije davkoplačevalcev, ki niso navedene v pododstavkih 1 - 2 prvega odstavka tega člena, in velja do meseca, v katerem so prejeli njihov dohodek. , izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (v zvezi s katerim je določena davčna stopnja, določena v odstavku 1 člena 224 tega zakonika) s strani davčnega zastopnika, ki zagotavlja to standardno davčno olajšavo, presegla 40.000 rubljev. Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 40.000 rubljev, se davčna olajšava, predvidena v tem pododstavku, ne uporablja;
4) davčna olajšava v višini 1.000 rubljev za vsak mesec davčnega obdobja velja za: vsakega otroka davčnih zavezancev, ki preživljajo otroka in so starši ali zakonec enega od staršev; vsakega otroka davčnih zavezancev, ki so skrbniki ali skrbniki, posvojitelji, zakonec posvojitelja Navedeni davčni odtegljaj velja do meseca, v katerem so dohodki davčnih zavezancev, izračunani po nastanku od začetka davčnega obdobja (za katerega se uporablja davčna stopnja, določena s 1. odst. 224. člena tega zakonika) davčni zastopnik, ki predstavlja to standardno davčno olajšavo, presegel 280.000 rubljev. Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 280.000 rubljev, se davčna olajšava iz tega pododstavka ne uporablja.Davčna olajšava, določena s tem pododstavkom, se izvede za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, kot tudi za vsakega polnega čas študent, podiplomski študent, rezident, študent, kadet, mlajši od 24 let s starši in (ali) zakoncem enega od staršev, skrbniki ali skrbniki, posvojitelji, zakoncem posvojitelja Navedena davčna olajšava se podvoji, če je otrok mlajši od 18 let je invalidni otrok, pa tudi, če je redni študent, podiplomski študent, rezident, študent, mlajši od 24 let, invalidna oseba skupine I ali II.Davčna olajšava je predvidena v dvojnem znesku znašajo edini roditelj, skrbnik, skrbnik. Uveljavljanje navedene davčne olajšave edinemu roditelju preneha z mesecem, ki sledi mesecu njegove sklenitve zakonske zveze.Davčno olajšavo imajo starši in zakonec enega od staršev, skrbniki, skrbniki, posvojitelji, zakonec posvojitelja od dne na podlagi njihovih pisnih izjav in dokumentov, ki potrjujejo pravico do te davčne olajšave.Tudi tuji posamezniki, katerih otroci (otroci) so (so) zunaj Ruske federacije, se takšna olajšava zagotovi na podlagi dokumentov, ki jih potrdi pristojni organi države, v kateri otrok (otroci) živi.Davčna olajšava se lahko dodeli v dvojnem znesku enemu od staršev po lastni izbiri na podlagi vloge enega od staršev za zavrnitev davčne olajšave. Davčna osnova se zmanjša od meseca rojstva otroka (otrok) oziroma od meseca, v katerem je bilo ustanovljeno skrbništvo, oziroma od meseca začetka veljavnosti pogodbe o prenosu otroka (otrok) v družino. vzgojen v družini in ostane do konca leta, v katerem je otrok (otroci) dopolnil starost iz petega in šestega odstavka tega odstavka, ali v primeru prenehanja ali predčasne odpovedi pogodbe o premestitvi otroka. (otroci) za vzgojo v družini ali v primeru smrti otroka (otrok). Davčna olajšava je predvidena za obdobje študija otroka (otrok) v izobraževalni in (ali) izobraževalni ustanovi, vključno z akademskim dopustom, izdanim na predpisan način v času študija.2. Davčnim zavezancem, ki so v skladu s 1. do 3. pododstavkom prvega odstavka tega člena upravičeni do več kot ene standardne davčne olajšave, se zagotovi najvišji znesek pripadajočih olajšav. člena je zagotovljena ne glede na določbo standardne davčne olajšave, določene v 1. - 3. pododstavku 1. odstavka tega člena.3. Standardne davčne olajšave, določene s tem členom, davčnemu zavezancu zagotovi eden od davčnih zastopnikov, ki so vir izplačila dohodka, po izbiri davčnega zavezanca na podlagi njegove pisne vloge in dokumentov, ki potrjujejo pravico do takih davčnih olajšav. če davčni zavezanec ne začne delati od prvega meseca davčnega obdobja, se davčni odtegljaji iz tretjih in četrtih pododstavkov prvega odstavka tega člena zagotovijo na tem mestu dela, ob upoštevanju dohodka, prejetega od začetka davčnega obdobja. davčno obdobje v drugem kraju dela, v katerem je davčni zavezanec prejel davčne olajšave. Znesek prejetega dohodka se potrdi s potrdilom o dohodku, ki ga je prejel davčni zavezanec, ki ga izda davčni zastopnik v skladu s tretjim odstavkom 230. člena tega zakonika.4. Če v davčnem obdobju zavezancu niso bile zagotovljene običajne davčne olajšave ali so bile zagotovljene v manjšem znesku, kot je določeno v tem členu, potem ob koncu davčnega obdobja na podlagi vloge zavezanca za davek, priložene davčni napovedi, in dokumentov, ki potrjujejo pravico do takšnih olajšav, Davčni organ preračuna davčno osnovo ob upoštevanju zagotavljanja enotnih davčnih olajšav v zneskih iz tega člena.
Člen 219. Socialne davčne olajšave
1. Pri določanju velikosti davčne osnove v skladu s tretjim odstavkom 210. člena tega zakonika ima davčni zavezanec pravico do naslednjih socialnih davčnih olajšav:
1) v višini dohodka, ki ga davčni zavezanec nakaže v dobrodelne namene v obliki denarne pomoči organizacijam znanosti, kulture, izobraževanja, zdravstva in socialnega varstva, ki se delno ali v celoti financirajo iz ustreznih proračunov, pa tudi telesne vzgoje in športne organizacije, vzgojno-izobraževalne in predšolske ustanove za potrebe telesne vzgoje občanov in vzdrževanje športnih ekip ter v višini donacij, ki jih zavezanec nakaže (plača) verskim organizacijam za izvajanje njihove statutarne dejavnosti - v znesek dejansko nastalih stroškov, vendar ne več kot 25 odstotkov zneska prejetega dohodka v davčnem obdobju;
2) v znesku, ki ga je davčni zavezanec plačal v davčnem obdobju za svoje izobraževanje v izobraževalnih ustanovah - v višini dejansko nastalih stroškov izobraževanja ob upoštevanju omejitve iz drugega odstavka tega člena, pa tudi v znesku, plačanem zavezanec - starš za izobraževanje svojih otrok, starih do 24 let, zavezanec - skrbnik (zavezanec - skrbnik) za redno izobraževanje svojih varovancev, mlajših od 18 let, v izobraževalnih ustanovah - v višini dejanskega zneska. stroški, nastali za to izobraževanje, vendar ne več kot 50.000 rubljev za vsakega otroka v skupnem znesku za oba starša (skrbnik ali skrbnik).Pravica do prejema določene socialne davčne olajšave velja za davkoplačevalce, ki so opravljali naloge skrbnika ali skrbnika nad državljani ki so bili njihovi varovanci, po prenehanju skrbništva ali skrbništva v primerih, ko so zavezanci plačali za izobraževanje teh državljanov, mlajših od 24 let, za redni študij v izobraževalnih ustanovah.Navedeni odbitek socialnega davka je zagotovljen, če ima izobraževalna ustanova ustrezno licenco ali drug dokument, ki potrjuje status izobraževalne ustanove, kot tudi davčni zavezanec predloži dokumente, ki potrjujejo njegove dejanske stroške za usposabljanje.Socialni davčni odbitek je zagotovljen za obdobje študija določenih oseb v izobraževalni ustanovi, vključno z izdanim akademskim dopustom na predpisan način v procesu usposabljanja.Socialna davčna olajšava se ne uporablja, če se plačilo stroškov usposabljanja izvede iz sredstev materinskega (družinskega) kapitala, namenjenega za zagotovitev izvajanja dodatnih ukrepov državne podpore družinam z otroki;
3) v znesku, ki ga je davčni zavezanec plačal v davčnem obdobju za storitve zdravljenja, ki so mu jih zagotovile zdravstvene ustanove Ruske federacije, kot tudi plačal davčni zavezanec za storitve zdravljenja svojega zakonca, njegovih staršev in (ali) otrok pod starosti 18 let v zdravstvenih ustanovah Ruske federacije (v skladu s seznamom zdravstvenih storitev, ki ga odobri vlada Ruske federacije), pa tudi v višini stroškov zdravil (v skladu s seznamom zdravil ki jih je odobrila vlada Ruske federacije), ki jih je predpisal lečeči zdravnik, ki so jih davčni zavezanci kupili na lastne stroške.Pri uporabi socialne davčne olajšave iz tega pododstavka se zneski zavarovalnih premij, ki jih je davčni zavezanec plačal v davčnem obdobju. po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, pa tudi po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju za zakonca, starše in (ali) njihove otroke, mlajše od 18 let, jih je sklenil z zavarovalnimi organizacijami, ki imajo dovoljenje za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti, ki predvideva plačilo do takšne zavarovalne organizacije izključno za storitve zdravljenja.Skupni znesek odbitka socialnega davka iz prvega in drugega odstavka tega pododstavka se sprejme v višini dejansko nastalih stroškov, vendar ob upoštevanju omejitev iz odstavka 2 tega člena.Za drage vrste zdravljenja v zdravstvenih ustanovah Ruske federacije se znesek davčne olajšave sprejme v višini dejanskih stroškov. Seznam dragih vrst zdravljenja odobri odlok vlade Ruske federacije.Odbitek plačila za stroške zdravljenja in (ali) plačilo zavarovalnih premij se davkoplačevalcu zagotovi, če se zdravljenje izvaja v zdravni ustanove, ki imajo ustrezna dovoljenja za opravljanje zdravstvene dejavnosti, pa tudi, ko davčni zavezanec predloži dokumente, ki potrjujejo njegove dejanske izdatke za zdravljenje, nakup zdravil ali plačilo zavarovalnih premij.Navedeni socialni davčni odtegljaj se zavezancu prizna, če je plačilo za zdravljenje in kupljenih zdravil in (ali) plačila zavarovalnih premij organizacija ni opravila na stroške delodajalcev;
4) v višini pokojninskih prispevkov, ki jih je davčni zavezanec plačal v davčnem obdobju na podlagi sporazuma (pogodb) o nedržavnem pokojninskem zavarovanju, ki ga je davčni zavezanec sklenil z nedržavnim pokojninskim skladom v svojo korist in (ali) v zakonca (vključno v korist vdove, vdovca), staršev (vključno s posvojitelji), invalidnih otrok (vključno s posvojenci pod skrbništvom in (ali) v višini zavarovalnih premij, ki jih je zavezanec plačal v davčnem obdobju po pogodba (pogodbe) o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju, sklenjena z zavarovalnico v lastno korist in (ali) v korist zakonca (vključno z vdovo, vdovcem), staršev (vključno s posvojitelji), invalidnih otrok (vključno s posvojenimi otroki pod skrbništvom - v znesek dejanskih izdatkov, ob upoštevanju omejitve, določene v odstavku 2 tega člena Odbitek socialnega davka iz tega pododstavka se zagotovi, ko davčni zavezanec predloži dokumente, ki potrjujejo njegove dejanske stroške za nedržavno pokojnino in ( ali) prostovoljno pokojninsko zavarovanje;
5) v višini dodatnih zavarovalnih prispevkov, ki jih je davčni zavezanec plačal v davčnem obdobju za financirani del delovne pokojnine v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje" pokojninskih prihrankov" - v višini dejansko nastalih stroškov, ob upoštevanju omejitve iz odstavka 2 tega člena. Odbitek socialnega davka iz tega pododstavka se zagotovi, ko davčni zavezanec predloži dokumente, ki potrjujejo njegove dejanske stroške za plačilo dodatnega zavarovanja prispevki za kapitalski del delovne pokojnine v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih prispevkih za zavarovanje za kapitalski del pokojnine za delo in državni podpori za oblikovanje pokojninskih prihrankov" ali ko davčni zavezanec predloži potrdilo davčnega zastopnika o zneski dodatnih zavarovalnih prispevkov, ki jih je plačal za financirani del delovne pokojnine, ki jih zadrži in prenese davčni zastopnik v imenu davčnega zavezanca, v obliki, ki jo odobri zvezni izvršni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor v regiji davki in pristojbine .2. Socialni davčni odtegljaji iz prvega odstavka tega člena se zagotovijo na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca ob predložitvi davčnega obračuna davčnemu organu ob koncu davčnega obdobja. 5. odstavka tega člena (razen stroškov usposabljanja otrok zavezanca iz 2. alineje prvega odstavka tega člena in stroškov dragega zdravljenja iz tretjega odstavka prvega odstavka tega člena) se zagotavljajo v višini izdatkov. dejansko nastali, vendar skupaj ne več kot 120.000 rubljev v davčnem obdobju. Če ima davčni zavezanec v enem davčnem obdobju stroške za usposabljanje, zdravljenje, stroške po pogodbi (pogodbe) o nedržavnem pokojninskem zavarovanju (pogodbah), po pogodbi (pogodbah) o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju in plačilo prispevkov za dodatno zavarovanje za financirani del dela, pokojnino v skladu z zveznim zakonom "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za kapitalski del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojninskih prihrankov", davkoplačevalec samostojno izbere, katere vrste stroškov in v kakšnih zneskih se upoštevajo v najvišjem znesku. znesek socialne davčne olajšave iz tega odstavka.
220. člen. Odbitki davka na nepremičnine
1. Pri določanju velikosti davčne osnove v skladu s tretjim odstavkom 210. člena tega zakonika ima davčni zavezanec pravico do naslednjih odbitkov davka na nepremičnine:
1) v zneskih, ki jih je davčni zavezanec prejel v davčnem obdobju od prodaje stanovanjskih hiš, stanovanj, sob, vključno s privatiziranimi stanovanjskimi prostori, dačami, vrtnimi hišami ali zemljišči in deleži v navedenem premoženju, ki so bili v lasti davčnega zavezanca za nižjo ceno. kot tri leta, vendar skupaj ne presega 1.000.000 rubljev, pa tudi v zneskih, prejetih v davčnem obdobju od prodaje drugega premoženja, ki je bilo v lasti davčnega zavezanca manj kot tri leta, vendar ne presega 125.000 rubljev. Pri prodaji stanovanjskih hiš, stanovanj, sob, vključno s privatiziranimi stanovanjskimi prostori, dačami, vrtnimi hišami in zemljišči ter deleži v navedeni nepremičnini, ki so bili v lasti davčnega zavezanca tri leta ali več, pa tudi pri prodaji drugega premoženja, ki je bilo v lasti davčni zavezanec tri leta ali več Poleg tega se odbitek davka na nepremičnine zagotovi v znesku, ki ga je davčni zavezanec prejel ob prodaji navedene nepremičnine. pravico do zmanjšanja zneska svojega obdavčljivega dohodka za znesek stroškov, ki jih je dejansko imel, in dokumentiranih stroškov, povezanih s prejemom teh dohodkov, razen prodaje vrednostnih papirjev, ki mu pripadajo, s strani davčnega zavezanca. Pri prodaji deleža (njenega dela) v odobrenem kapitalu organizacije, pri odstopu pravic do terjatev po pogodbi o sodelovanju v skupni gradnji (naložbena pogodba za skupno gradnjo ali po drugi pogodbi, povezani s skupno gradnjo), ima davčni zavezanec tudi pravico do zmanjšanja zneska svojega obdavčljivega dohodka za znesek, ki ga je dejansko proizvedel in dokumentiranih stroškov, povezanih s prejemom tega dohodka. Odstavek je postal neveljaven 1. januarja 2007. - Zvezni zakon z dne 06.06.2005 N 58-FZ Odstavek je izključen. - Zvezni zakon z dne 30. maja 2001 N 71-FZ Pri prodaji nepremičnine, ki je v skupni skupni ali skupni skupni lasti, se ustrezen znesek odbitka davka na nepremičnine, izračunan v skladu s tem pododstavkom, sorazmerno porazdeli med solastnike te nepremičnine. na njihov delež ali po dogovoru med njimi (če gre za prodajo premoženja, ki je v skupni solasti).Določila tega odstavka ne veljajo za dohodke, ki jih samostojni podjetniki prejmejo od prodaje premoženja v zvezi z opravljanjem dejavnosti. . Pri prodaji delnic (delnic, deležev), ki jih je davčni zavezanec prejel med reorganizacijo organizacij, se obdobje njihovega lastništva davčnega zavezanca izračuna od dneva pridobitve lastništva delnic (delnic, delnic) reorganiziranih organizacij;
2) v znesku, ki ga je davčni zavezanec porabil za novo gradnjo ali pridobitev stanovanjske hiše, stanovanja, sobe ali deleža v njih na ozemlju Ruske federacije, v višini dejansko nastalih stroškov, pa tudi v znesek, namenjen odplačilu obresti na ciljna posojila (kredite), prejete od kreditnih in drugih organizacij Ruske federacije in jih dejansko porabijo za novo gradnjo ali pridobitev stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža na ozemlju Ruske federacije. (s) v njih V dejanske stroške za novogradnjo ali nakup stanovanjske stavbe ali deleža (deležev) lahko vključuje: stroške za izdelavo projektnih ocen; stroške nakupa gradbenih in zaključnih materialov; stroške nakupa stanovanjska stavba, vključno z nedokončano gradnjo; stroški, povezani z gradbenimi deli ali storitvami (dokončanje hiše, nedokončana gradnja) in zaključna dela; stroški priključitve na omrežja električne energije, vode, plina in kanalizacije ali ustvarjanje avtonomnih virov električne energije, voda, plinovod in kanalizacija Med dejanske stroške nakupa stanovanja, sobe ali deleža(-ov) v njih lahko štejemo: izdatke za pridobitev stanovanja, sobe, deleža(-ov) ali pravice do stanovanja, sobe v hiša v gradnji;stroški za pridobitev zaključnih materialov;stroški za dela v zvezi z dokončanjem stanovanja, sobe Sprejemanje odbitka stroškov za dokončanje in dokončanje pridobljene hiše ali dokončanje pridobljenega stanovanja, sobe je možno, če je dogovor na podlagi katerega je bila takšna pridobitev opravljena, določa pridobitev nedokončane stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe brez zaključka ali deleža v njih.Skupni znesek odbitka davka na nepremičnine, predviden v tem pododstavku, ne sme presegati 2.000.000 rubljev. razen zneskov, namenjenih odplačilu obresti na ciljna posojila (kredite), prejete od kreditnih in drugih organizacij Ruske federacije, ki jih je davčni zavezanec dejansko porabil za novogradnjo ali nakup stanovanjske stavbe na ozemlju Ruske federacije, stanovanj, sob ali delnic. Davčni zavezanec za potrditev pravice do odbitka davka na nepremičnine predloži: med gradnjo ali pridobitvijo stanovanjske stavbe (vključno z nedokončano gradnjo) ali deleža (deležev) v njej - listine, ki potrjujejo lastništvo stanovanjske gradnja hiše ali deležev v njej; ob nakupu stanovanja, sobe, deležev v njih ali pravice do stanovanja, sobe v hiši v gradnji - pogodba o pridobitvi stanovanja, sobe, deleža ( s) v njih ali pravice do stanovanja, sobe v hiši v gradnji, akt o prenosu stanovanja, sobe, deleža(-ov) v njih na davčnega zavezanca ali dokumenti, ki potrjujejo lastništvo stanovanja, sobe ali deleža(-ov). ) v njih. Navedeni odbitek davka na nepremičnine se davčnemu zavezancu zagotovi na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca in plačilnih dokumentov, sestavljenih na predpisan način, ki potrjujejo dejstvo, da je davčni zavezanec plačal sredstva za nastale stroške (potrdila o prejemu naročila, bančni izpiski o prenosu sredstev z računa kupca na račun prodajalca, potrdila o prodaji in gotovini, akti o nakupu materiala od posameznikov z navedbo naslova in podatkov o potnem listu prodajalca ter drugi dokumenti.) Pri nakupu skupne nepremičnine delni ali skupni solastnini se znesek odtegljaja davka od premoženja, izračunan v skladu s tem odstavkom, razdeli med solastnike v skladu z njihovim(-imi) deležem(-i) na premoženju oziroma z njihovo pisno vlogo (če gre za pridobitev stanovanjske stavbe). , stanovanje, soba v skupni solastnini) Odbitek davka na nepremičnine iz tega pododstavka se ne uporablja v primerih, ko plačilo stroškov gradnje ali pridobitev stanovanjske hiše, stanovanja, sobe ali deležev v njih za davčnega zavezanca se izvaja na račun delodajalcev ali drugih oseb, sredstev materinskega (družinskega) kapitala, dodeljenih za zagotovitev izvajanja dodatnih ukrepov državne podpore družinam z otroki, na račun plačil iz zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov. Ruske federacije in lokalnih proračunov, pa tudi v primerih, ko se transakcija nakupa in prodaje stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deležev v njih opravi med posamezniki, ki so soodvisni v skladu s členom 20 tega zakonika. Ponavljajoče zagotavljanje odbitka davka na nepremičnine iz tega pododstavka davčnemu zavezancu ni dovoljeno.Če v davčnem obdobju odbitka davka na nepremičnine ni mogoče uporabiti v celoti, se lahko njegov saldo prenese v naslednja davčna obdobja, dokler ni v celoti izkoriščen. 2. Odtegljaj davka od premoženja (razen odtegljaja davka od premoženja za posle z vrednostnimi papirji) se priznava na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca, ko davčnemu organu ob koncu davčnega obdobja predloži davčni obračun, če ni z zakonom določeno drugače. tega člena Odbitek davka od premoženja pri ugotavljanju davčne osnove za posle z vrednostnimi papirji se zagotovi na način, ki ga določa 214. člen. 1. tega zakonika.3. Odbitek davka na nepremičnine iz drugega pododstavka prvega odstavka tega člena se lahko davčnemu zavezancu zagotovi pred koncem davčnega obdobja, ko stopi v stik z delodajalcem (v nadaljnjem besedilu v tem odstavku - davčni zastopnik), pod pogojem, da potrdi pravico davčnega zavezanca. na odbitek davka na nepremičnine s strani davčnega organa v obliki, ki jo odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.Davčni zavezanec ima pravico do odbitka davka na nepremičnine od enega davčnega zastopnika po lastni izbiri. Davčni zastopnik je dolžan zagotoviti odbitek davka na premoženje, ko zavezanec prejme potrdilo o pravici do odbitka davka na premoženje, ki ga izda davčni organ Pravica zavezanca do odbitka davka od premoženja v skladu s tem odstavkom mora potrditi davčni organ v roku, ki ne presega 30 koledarskih dni od datuma vložitve pisne vloge davčnega zavezanca, dokumentov, ki potrjujejo pravico do odbitka davka na nepremičnine, ki so določeni v drugem pododstavku prvega odstavka tega člena. Če je bil ob koncu davčnega obdobja znesek dohodka davčnega zavezanca, prejetega od davčnega zastopnika, nižji od zneska odbitka davka na nepremičnine, določenega v skladu z drugim pododstavkom prvega odstavka tega člena, ima davčni zavezanec pravico pridobiti odbitek davka na nepremičnine na način, določen v drugem odstavku tega člena.
Člen 221. Poklicne davčne olajšave
Pri izračunu davčne osnove v skladu s tretjim odstavkom 210. člena tega zakonika imajo pravico do davčnih olajšav za poklicne dejavnosti naslednje kategorije davkoplačevalcev:
1) davčni zavezanci iz prvega odstavka 227. člena tega zakonika - v višini dejansko nastalih in dokumentiranih izdatkov, ki so neposredno povezani z pridobitvijo dohodka.V tem primeru je sestava teh odhodkov, sprejetih za odbitek, določena z davčni zavezanec neodvisno na način, podoben postopku za ugotavljanje odhodkov za davčne namene, ki ga določa poglavje "Davek od dohodka organizacij". Navedeni stroški davčnega zavezanca vključujejo tudi državno dajatev, ki se plača v zvezi z njegovo poklicno dejavnostjo.Zneski davka na premoženje posameznikov, ki jih plačajo zavezanci iz tega pododstavka, se sprejmejo za odbitek, če je to premoženje predmet obdavčitve v skladu z členi poglavja "Davek na nepremičnine za posameznike" (razen za stanovanjske stavbe, stanovanja, dachas in garaže), se neposredno uporablja za poslovne dejavnosti.Če davčni zavezanci ne morejo dokumentirati svojih stroškov, povezanih z dejavnostmi kot samostojni podjetniki, poklicni odbitek davka se opravi v višini 20 odstotkov celotnega dohodka, ki ga podjetnik posameznik prejme iz dejavnosti. Ta določba ne velja za posameznike, ki opravljajo podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe, vendar niso registrirani kot samostojni podjetniki posamezniki;
2) zavezanci, ki prejemajo dohodek od opravljanja del (opravljanja storitev) po civilnih pogodbah - v višini njihovih dejansko nastalih stroškov in dokumentiranih stroškov, neposredno povezanih z opravljanjem teh del (opravljanjem storitev);
3) zavezanci, ki prejemajo avtorske honorarje ali nadomestila za ustvarjanje, izvedbo ali drugo uporabo znanstvenih, literarnih in umetniških del, plačila avtorjem odkritij, izumov in modelov v višini dejansko nastalih in dokumentiranih izdatkov, če teh izdatkov ni mogoče potrjeni z dokumenti, so sprejeti za odbitek v naslednjih zneskih: +------------------+
