Zavezanci so dolžni obračunati in plačati akontacijo za poenostavljen davčni sistem četrtletno. Članek vsebuje časovni razpored, postopek izračuna, primere in USN kalkulator za 3. četrtletje 2018.
v članku:
Poenostavljeni davek lahko brezplačno izračunate na spletu v našem programu "Poenostavljeno 24/7". Za uporabnike je svetovanje o vseh računovodskih vprašanjih na voljo 24 ur na dan, 7 dni v tednu. Prvo leto dela v programu Poenostavljeno 24/7 je za vas popolnoma brezplačno. Začni zdaj.
Izračunajte akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu
Za 3. četrtletje 2018 je rok za plačilo enotnega davka za organizacije in samostojne podjetnike en - 25. oktober 2018... Ta datum sodi na redni delovni dan, zato prenosov ne bo.
Predložitev četrtletnih poročil o poenostavljenem davčnem sistemu davčnemu uradu ni predvidena.
Pomembno!
Ne pozabite plačati davkov, za katere ste davčni zastopnik, tudi če poenostavljena obdavčitev pomeni oprostitev od njih. Na primer davek od dobička na plačane dividende ali DDV na uvoz.
Osnova za izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in akontacije nanj je knjiga prihodkov in odhodkov. Obrazec tega davčnega registra je bil spremenjen z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. decembra 2016 št. 227n, ki je začela veljati 1. januarja 2018.
Spremembe so vplivale na nekatere. Prvič, zdaj je navedeno, da je treba knjigo overiti s pečatom le, če je na voljo.
Drugič, knjiga je dopolnjena z rubriko V, v katero so vpisani podatki o plačani proviziji. Ta razdelek je pomemben samo za plačnike takšne pristojbine, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom "Dohodek", vendar morajo vsi davčni zavezanci vključiti peti razdelek v davčni register, pri čemer polja ostanejo prazna.
Upoštevajte, da v letu 2018 trgovinski davek velja samo v Moskvi.
Knjigo obračuna prihodkov in odhodkov lahko vodite tako v elektronski obliki kot na papirju. Pred izračunom akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 3. četrtletje 2018 je pomembno preveriti, ali so vsi prihodki in odhodki prikazani v davčnem registru.
Spomnimo, da je dohodek sprejet za obdavčitev ob plačilu, odhodki pa so sprejeti le, če sta izpolnjena dva pogoja - obračunati in plačati jih je treba.
Obdavčljivi dohodek je določen v členu 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za uskladitev prihodkov je priporočljivo uporabiti podatke o denarnih tokovih. Preveriti je treba, ali se skupni promet prejemkov strank ujema z zneskom obdavčljivega dohodka v knjigi. Poskrbeti morate, da obdavčljivi dohodek ne vključuje neobdavčljivih dohodkov, kot so potrdila o posojilni pogodbi, vračila dobaviteljev itd. Poleg tega morate preveriti, ali so vračila kupcem zmanjšala obdavčljivi dohodek.
Za preverjanje stroškov je treba preveriti ne le dejstvo plačila stroškov, temveč tudi, ali je prišlo do dejanskega obračunavanja stroškov, ali so bili za ta odhodek prejeti primarni dokumenti od nasprotnih strank in tudi, ali se tak strošek zmanjša davčno osnovo. Seznam sprejetih stroškov je omejen s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam je zaprt, torej če na seznamu ne najdete svojega odhodka, potem nimate pravice zmanjšati davčne osnove na njem.
Zavezanci, ki so izbrali predmet obdavčitve »Prihodki minus odhodki«, izpolnijo rubrike II in III.
Drugi del odraža nabavno vrednost osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev. Kako se upoštevajo takšni stroški, bomo razmislili v nadaljevanju.
V tretjem delu so navedene izgube preteklih let, ki zmanjšujejo davčno osnovo tekočega leta. Te izgube bomo podrobneje obravnavali v enem od naslednjih razdelkov.
Zavezanci, ki plačujejo davek od dohodkov, izpolnijo tudi IV. razdelek knjige prihodkov in odhodkov. Tukaj najdete podatke o obračunanih in plačanih zavarovalnih premijah, ki jih je mogoče zmanjšati za enotni davek. V tem razdelku so tudi izplačana nadomestila za začasno invalidnost, ki jih socialno zavarovanje ne nadomesti, in prispevki za prostovoljno osebno zavarovanje.
|
Po pregledu knjige prihodkov in odhodkov morate za izračun vzeti skupni znesek obdavčljivega dohodka za 1-2-3 četrtletja 2018 (pol leta). Nato morate preveriti, kakšna davčna stopnja velja v vaši regiji. Davčni zakonik leta 2018 določa samo tarifni vtič - od 1 do 6%. In za nekatere samostojne podjetnike je mogoče določiti ničelno stopnjo. Če sestavni subjekt Ruske federacije ni izdal ločenega normativnega akta o znižanju enotne davčne stopnje, se uporabi najvišja vrednost - 6%. Kako ugotoviti stopnjo STS v vaši regijiOglejte si cene za 85 regij Ruske federacije. Tabela prikazuje stopnje za 85 regij Rusije po abecednem vrstnem redu: Republika Adigeja (Adigea), Republika Altaj, Republika Baškortostan, Republika Burjatija, Republika Dagestan, Republika Ingušetija, Republika Kabardino-Balkar, Republika Kalmikija, Republika Karačaj-Čerkes, Republika Karelija, Republika Komi, Republika Krim, Republika Mari El, Republika Mordovija, Republika Saha (Jakutija), Republika Severna Osetija - Alanija, Republika Tatarstan (Tatarstan), Republika Tyva, Udmurtska republika, Republika Hakasija, Čečenska republika, Čuvaška republika - Čuvašija; Altajsko ozemlje, Transbajkalsko ozemlje, Kamčatsko ozemlje, Krasnodarsko ozemlje, Krasnojarsko ozemlje, Permsko ozemlje, Primorsko ozemlje, Stavropolsko ozemlje, Habarovsko ozemlje; Amurska regija, regija Arkhangelsk, regija Astrahan, regija Belgorod, regija Bryansk, regija Vladimir, regija Volgograd, regija Vologda, regija Voronež, regija Ivanovo, regija Irkutsk, regija Kaliningrad, regija Kaluga, regija Kemerovo, regija Kirov, regija Kostroma, regija Kurgan , Kurska regija, Leningradska regija, regija Lipetsk, regija Magadan, moskovska regija, regija Murmansk, regija Nižni Novgorod, regija Novgorod, regija Novosibirsk, regija Omsk, regija Orenburg, regija Oryol, regija Penza, regija Pskov, regija Rostov, regija Ryazan, regija Samara, regija Saratov, regija Sahalin, regija Sverdlovsk, regija Smolensk, regija Tambov, regija Tver, regija Tomsk, regija Tula, regija Tjumen, regija Uljanovsk, regija Čeljabinsk, regija Jaroslavl; Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol; Judovska avtonomna regija; Nenetski avtonomni okrožje, Khanty-Mansi avtonomni okrožje - Jugra, Čukotski avtonomni okrožje, Yamalo-Nenets avtonomni okrožje. Obdavčljivi dohodek je treba pomnožiti s stopnjo, ki velja v regiji. Prejeti davek se lahko zmanjša za plačane zavarovalne premije za zaposlene v podjetju ali samostojnem podjetniku, prispevke za prostovoljno zavarovanje in invalidnine. Hkrati pa organizacije in podjetniki, ki so najeli osebje, znižajo davek na te zneske le v okviru 50 % obračunanega davka. In samostojni podjetniki, ki se ne zatečejo k pomoči najetih delavcev, sami brez omejitev znižajo enotni davek na celoten znesek fiksnih zavarovalnih premij. Poleg tega se davek lahko zniža na trgovinski davek (za Moskvo). Torej, formula za izračun davka je naslednja: Primer izračuna poenostavljenega sistema obdavčitve pri dohodku od objekta za 3. četrtletjeLLC "Zvezda" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve dohodka (s stopnjo 6%). Začetni podatki so naslednji:
Neposlovni prihodki v tem obdobju niso bili prejeti, socialni prejemki niso bili izdani. Predplačilo za 1. četrtletje je bilo preneseno v višini 5000 rubljev, za 2. četrtletje - 6000. Izračunajmo akontacijo davka po poenostavljenem sistemu za 3. četrtletje. Obračunani znesek akontacije za 3. četrtletje. je enako 45.000 rubljev. [(200.000 rubljev + 250.000 rubljev + 300.000 rubljev) x 6%], najvišji znesek, za katerega je dovoljeno znižanje davka, pa je 30.000 rubljev. (15.000 rubljev + 20.000 rubljev + 25.000 rubljev) x 50%. Premije obveznega zavarovanja, plačane v 9 mesecih, znašajo 60.000 rubljev. Presegajo 50 % zneska obračunanega davka, zato ga bomo znižali le za polovico. Dobimo 22.500 rubljev. (45.000 rubljev: 2). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je bila nakazana za 1. in 2. četrtletje. Tako mora LLC najkasneje do 25. oktobra nakazati akontacijo davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve v višini 11.500 rubljev. (22.500 rubljev - 5.000 - 6.000 rubljev). Kako izračunati akontacijo za enkratni davek na podlagi "Prihodki minus odhodki"Za izračun enotnega davka na podlagi "Prihodki minus odhodki" iz knjige prihodkov in odhodkov boste morali vzeti znesek obdavčljivega dohodka za 1-2-3 četrtletja 2018 (9 mesecev), kot tudi znesek sprejetih stroškov za isto obdobje. Prav razlika med prihodki in odhodki bo osnova za izračun davka. Tako kot v primeru "Dohodek" je za predmet "Dohodek minus stroški" v davčnem zakoniku nastavljen samo tarifni vtič - od 5 do 15%. Poleg tega se lahko za Krim in Sevastopol stopnjo zniža na 3%, za nekatere samostojne podjetnike katere koli regije pa na 0%. Če sestavni subjekt Ruske federacije ni predvidel znižanja, se uporabi najvišja vrednost davčne stopnje - 15%. Torej je formula za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 3. četrtletje 2018 naslednja:
Primer izračuna dohodkov minus odhodkov po poenostavljenem sistemu obdavčitve za 3. četrtletjeLLC "Zvezda" uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve dohodek minus odhodki (davčna stopnja - 15%). Prihodki in odhodki od prodaje so bili:
Predplačilo za 1. četrtletje je bilo preneseno v višini 52.500 rubljev, za 2. četrtletje - 52.500 rubljev. Izračunajmo akontacijo za 3 kv. Določimo davčno osnovo za 9 mesecev. To je enako 1.100.000 rubljev. (800.000 rubljev + 950.000 rubljev + 700.000 rubljev - 450.000 rubljev - 600.000 rubljev - 300.000 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 165.000 rubljev. (1.100.000 rubljev x 15%). Odštejmo preneseni znesek za 1-2 četrtletja. To dobimo v 9 mesecih. v proračun morate plačati 60.000 rubljev. (165.000 rubljev - 52.500 - 52.500 rubljev). Nianse obračunavanja odhodkov na osnovna sredstva na podlagi "Prihodki minus odhodki"Postopek pripoznavanja odhodkov za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva je razviden v 3. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta odstavek vsebuje navedbo, da se stroški osnovnih sredstev vzamejo v davčnem obdobju v vsakem poročevalskem obdobju v enakih deležih. To pomeni, da če je bilo na primer v 3. četrtletju 2018 kupljeno in plačano osnovno sredstvo v vrednosti 120.000 rubljev, bo v odhodke 3. četrtletja 2018 vključen samo znesek 30.000 rubljev. (120.000 / 4 poročevalska obdobja). Če govorimo o stroških osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev, ki so bili narejeni pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve, je treba zanje vzeti četrtino zneska, ki pade na leto 2018 v 3. četrtletju 2018. Na primer, če morate v drugem letu uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve odpisati stroške osnovnega sredstva z dobo koristnosti 7 let, potem v 3. četrtletju znesek v višini ¼ 30 % vrednosti osnovno sredstvo bo padlo. Nianse prenosa izgub iz prejšnjih let na podlagi "Prihodki minus odhodki"Zavezanci imajo pravico zmanjšati davčno osnovo za izgube preteklih let, prejete ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Pravila, ki veljajo za prenos izgub, so opisana v 7. členu. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar je treba upoštevati, da lahko davčno osnovo za leto zmanjšate le ob vložitvi izjave. Pri izračunu akontacije za enotni davek se izgube preteklih let ne upoštevajo. Zato je treba, da bi se izognili obračunavanju kazni, v celoti plačati akontacijo, tudi če veste, da boste ob koncu leta ob upoštevanju prenosa imeli davčno izgubo in s tem le bo plačan minimalni davek. Katero KBK uporabiti pri plačilu davkaPri plačilu akontacije enotnega davka v polje 104 plačilne listine je obvezno navaja KBK... Nepravilno izpolnjevanje podatkov o tem plačilnem nalogu lahko povzroči zamude pri plačilu in nabiranje kazni. KBK za poenostavljeni davčni sistem na dohodek objekta - 182 1 05 01011 01 1000 110 KBK za poenostavljen sistem obdavčitve na objektu dohodek minus odhodki - 182 1 05 01021 01 1000 110 Upoštevajte, da ni predplačila minimalnega davka. Čeprav v letu 2018 to ni temeljno, je BCF enak za davek, izračunan po zahtevani stopnji iz osnove »Prihodki minus odhodki« in za minimalni davek. Vzorci plačilnih nalogov za plačilo enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemuTukaj lahko prenesete vzorce plačilnih nalogov za plačilo akontacije enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu za kateri koli predmet obdavčitve. |
Enotni davek na "poenostavljeni" sistem je neločljivo povezan s konceptom "Akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu"... Če želite poravnati z državo enotni davek, morate izračunati in plačati trikrat akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu in enkrat naslednje leto plačati končni znesek davka ...
AP = PRIHODKI x STOPNJA - ZAPAD
Davčna stopnja za STS dohodek je 6 %. Vendar pa se lahko z odločitvijo regionalnih oblasti zniža. To je storilo že 33 regij. Tako je na primer v regiji Bryansk za nekatere vrste dejavnosti stopnja določena na 3%, v regiji Saratov - 1%, na Čukotki - najvišja stopnja 4%.
ODBIJTEK je znesek sredstev delodajalca, vplačanih v poročevalskem obdobju v zavarovalne sklade, ter vplačanih za plačilo bolnišničnih delavcev.
Enotni davek (DOHODKA * STOPNJA) se lahko zniža: za največ 50 % - za organizacije in samostojne podjetnike z zaposlenimi ter za 100 % - za samostojne podjetnike brez zaposlenih.
LLC "Raduga" uporablja davčni sistem STS "Dohodek" s stopnjo 6%. V 1. četrtletju je podjetju uspelo prodati izdelke v vrednosti 300.000 rubljev. Poleg tega je prejela dohodek od najema prostorov v višini 60.000 rubljev. Zavarovalne premije, plačane v 1. četrtletju 10.000 rubljev. Za dva zaposlena so bila plačana bolniška potrdila v višini 4000 rubljev.
Izvedli bomo izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek za LLC "Raduga".
- STOPA = 6 %
- Pavšalni davek = 160000 * 6% = 21600
- NAROČILO = 10000 + 4000 = 14000
- LLC "Raduga" ima pravico znižati enotni davek za največ 50%, to je 21.600: 2 = 10.800 rubljev.
Kljub dejstvu, da je odbitek večji, bo predplačilo za prvo četrtletje 10.800 rubljev.
Izračun predplačil za samostojne podjetnike brez zaposlenih
Samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih ima pravico zmanjšati akontacijo za celoten znesek vplačanih zavarovalnih premij v poročevalskem obdobju. To pomeni, da v nasprotju z zgornjim primerom UPADJA ni treba primerjati s 50 % obračunanega davka.
Samostojni podjetnik Fedorov je na USN "Dohodek" v 1. četrtletju zaslužil 100.000 rubljev. in plačal 2000 rubljev. zavarovalne premije. V 2. in 3. četrtletju je dohodek znašal 120.000 in 130.000 rubljev, zavarovalne premije so bile plačane 5.000 rubljev. in 1000 rubljev. oz. Kakšne zneske akontacije mora plačati podjetnik?
- Do 25. aprila IE Fedorov plača AP1 = 100.000 x 6% - 2.000 rubljev. = 4000 rubljev.
- Do 25. julija (za pol leta) podjetnik plača AP2 = (100.000 + 120.000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 = 2.200 rubljev.
- Do 25. oktobra (za 9 mesecev) akontacija АП3 = (100.000 + 120.000 + 130.000) x 6% - (2000 + 5000 + 10.000) - АП1 - АП2 = -2200. Negativna vrednost pomeni, da avansa za tretje četrtletje ni treba prenašati.
Izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu "Prihodki minus odhodki"
AP = (DOHODKI - IZDATKI) x STOPA
PRIHODKI je znesek prejetih prihodkov od začetka leta. V knjigi evidenc prihodkov in odhodkov se ta kazalnik odraža v stolpcu 4 oddelka 1. V »poenostavljeni obliki« prihodki vključujejo prihodke od prodaje in neposlovne prihodke, določene v 249. in 250. členu Davčnega zakonika ZN Ruska federacija,
ODHODKI so vsota stroškov, ki so nastali od začetka leta. Upoštevajo se samo tisti stroški, ki so navedeni v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Biti morajo ekonomsko upravičeni, dejansko plačani in dokumentirano podprti. V knjigi evidenc prihodkov in odhodkov se ta kazalnik odraža v 5. stolpcu 1. oddelka.
Davčna stopnja za STS "Prihodki minus odhodki" je 15%. Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo. V Ruski federaciji preferencialne stopnje veljajo v 71 regijah. Na primer, v Dagestanu je za vse vrste dejavnosti stopnja določena na 10%, v Kareliji, odvisno od vrste dejavnosti, je stopnja 5, 10 ali 12,5%.
Enotni davek v tem režimu ni mogoče zmanjšati za znesek davčnih olajšav, hkrati pa se lahko v odhodkih upoštevajo plačane zavarovalne premije in plačana bolniška odsotnost.
LLC "Raduga" uporablja davčni sistem STS "Prihodki minus odhodki" s stopnjo 15%. V 1. četrtletju je podjetju uspelo prodati izdelke v vrednosti 300.000 rubljev. Poleg tega je lahko prejela dohodek od najema prostorov v višini 60.000. Hkrati so stroški, povezani s prodajo izdelkov, znašali 80.000 rubljev, neposlovni stroški pa 20.000 rubljev.
Izračunajmo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za LLC "Raduga" po formuli:
- PRIHODKI = 300.000 + 60.000 = 360.000
- PORABA = 80.000 + 20.000 = 100.000
- Davčna osnova za četrtletje bo 360.000 - 100.000 = 260.000
- Za ta znesek je treba uporabiti 15-odstotno davčno stopnjo.
- Končno akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus stroški AP = 260.000 x 15% = 39.000 rubljev.
Izračun akontacije za poenostavljeni davčni sistem za 9 mesecev
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu se štejejo za kumulativne. Navedimo primer izračuna.
LLC s predmetom obdavčitve "Dohodek" je v prvem četrtletju zaslužil 400.000 rubljev, v drugem četrtletju 350.000 rubljev in v tretjem četrtletju 250.000 rubljev. Hkrati je bilo v 1. četrtletju plačanih zavarovalnih premij v višini 12.000 rubljev, v drugem četrtletju - 10.000 rubljev, v tretjem četrtletju - 18.000 rubljev. Kako izračunati akontacijo enotnega davka za četrtletje, pol leta in 9 mesecev?
- Za 1. četrtletje AP1 = 400.000 x 6% - 12.000 = 12.000. Podjetje je lahko znižalo enotni davek (24.000 rubljev) za celoten znesek plačanih prispevkov, saj UPAD ne presega 50% obračunanega davka.
- Za pol leta AP2 = 750.000x 6% - 22.000 - AP1 = 11.000 rubljev. Tu se je izkazalo, da je UPAD za pol leta (22.000) manjši od 50 % zneska obračunanega davka (45.000: 2 = 22.500). Zato lahko ponovno znižamo davek na celoten znesek plačanih prispevkov. Poleg tega odštejemo že plačano akontacijo za 1 četrtletje.
- Za 9 mesecev je bilo plačanih 40.000 prispevkov.V tem primeru je enotni davek 1.000.000 x 6% = 60.000. Ker je UPAD več kot 50% celotnega davka, celotnega zneska prispevkov ni mogoče odbiti. Največji znesek, ki ga je mogoče odšteti, je 30 000. Zato je izračun za 9 mesecev AP3 = 1.000.000 x 6% - 30.000 - AP1 - AP2 = 7.000 rubljev.
Tako je treba v tretjem četrtletju v proračun plačati 7000 rubljev. Skupni znesek predplačil za 9 mesecev bo 30.000 rubljev.
Vprašanja o predplačilih po poenostavljenem davčnem sistemu
Zatezne obresti se izračunajo na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja za vsak dan zamude. Decembra 2016 je stopnja 10 %. Izračunajte po formuli: Kazen = predplačilo x dni x 1/300 x 10%. Na primer, zamudite 6 dni pri plačilu akontacije v višini 20 000. Kazen bo = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubljev.
— Če je v poročevalskem četrtletju izguba, kaj storiti s predplačili?
Na STS "Prihodki minus odhodki" se v primeru izgube predplačila ne izplačajo. Na STS "Dohodek" predplačila niso odvisna od stroškov, izračunajo se samo iz dohodka. Če dohodka ni bilo, potem ne bo predplačil. Če je bil dohodek, potem morate izračunati davek, ga zmanjšati za znesek odbitkov in določiti znesek akontacije.
- Kako plačati obvezne akontacije, če je podjetje med letom spremenilo davčno stopnjo po poenostavljenem davčnem sistemu?
Predujm je treba izračunati po novi stopnji iz obdobja poročanja, ko so nastale spremembe. Plačil za pretekla poročevalska obdobja ni treba preračunavati. V primeru preplačila se lahko po oddaji izjave vrne iz proračuna.
- Ali moram plačati minimalni davek v višini 1 %, če akontacije ni mogoče izračunati v poročevalskem četrtletju (podjetje je delalo z izgubo)?
Minimalni davek ne velja za predplačila. Plača se šele ob koncu leta, če je obračunani enotni davek nižji od 1 % letnega dohodka.
- Če za samostojnega podjetnika veljajo davčne počitnice, kaj storiti s predplačili?
Brez davka - brez predplačil. O uporabi ničelne davčne stopnje ni treba obveščati IFTS.
- Družba od začetka leta 2016 ne plačuje akontacije. V tem času se je ključna obrestna mera Banke Rusije spremenila. Kakšno stopnjo je treba uporabiti pri izračunu kazni - na začetku leta ali ob plačilu?
Tukaj ne gre preveč poenostaviti. Obrestne mere morate uporabiti za dneve zamude. Torej, od januarja do 13. junija je bila stopnja 11%, od 14. junija do 18. septembra - 10,5%, od 19. septembra - 10%. Za vsako stopnjo je treba prešteti dneve zamude in povzeti. Na primer zamudne obresti za pozno predplačilo v prvem četrtletju so lahko 50 dni. x 11 % + 90 dni. x 10,5 % + 80 dni x 10 %.
USN je poseben davčni režim, ki se poroča enkrat letno. Davek, ki ga izračuna in prenese "poenostavljen", se imenuje enotni davek, njegov rok plačila je najpozneje 31. marec za LLC in 30. april za samostojnega podjetnika. Davčna zakonodaja zahteva tudi četrtletna plačila akontacije. Po vsakem četrtletju je treba izračunati in plačati akontacijo davka, če je bil v tem času seveda prejet dohodek.
Spomnimo, da se davčno obdobje po poenostavljenem sistemu obdavčitve šteje za leto, zato se izračun s proračunom izvede točno na njegovem koncu. Toda za uravnoteženje dohodka skozi vse leto morajo "poenostavljeni" plačati davek v obrokih, na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij.
Pri prejemu dohodka za poročevalsko obdobje je treba nakazati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu v 25 dneh po njegovem koncu. tiste. za 1. četrtletje je treba akontacijo plačati do 25. aprila, za pol leta - do 25. julija, za 9 mesecev - do vključno 25. oktobra. Po preteku enega leta se obračuna davek, zmanjšan za znesek prenesenih predujmov. To je algoritem obveznih obračunov z IFTS.
IFTS nadzoruje čas prenosa akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu. Njihova kršitev pomeni obračunavanje kazni za vsak dan neplačila:
Odbitki, ki jih plačujejo organizacije in samostojni podjetniki za najeto osebje, zmanjšujejo obračunane zneske enotnega davka, vendar so pogoji za znižanje zneska davka odvisni od izbranega poenostavljenega davčnega sistema:
Pravnim osebam in samostojnim podjetnikom na poenostavljenem davčnem sistemu »6 % dohodka« z zaposlenimi se davek lahko zniža za polovico zaradi vplačanih zavarovalnih premij, bolniške odsotnosti iz sredstev delodajalca in plačil po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju ter posameznikom podjetniki, ki delajo "v eni osebi", imajo pravico znižati davek za celoten znesek zavarovalnih premij "zase". Če je tak poslovnež razširil proizvodnjo in zaposlil zaposlene, bo lahko davek zmanjšal za celoten znesek odbitkov samo za davčno obdobje, ko je delal brez osebja.
6-odstotni in 15-odstotni poenostavljeni režim obdavčitve se izrazito razlikujeta pri izračunu davčne osnove, veljavnih stopnjah in dejanskem algoritmu izračuna. Razmislimo, kako izračunati akontacijo in pavšalni davek za vsak od teh sistemov.
Osnova za obračun davka je seštevek vseh dohodkov – poslovnih in neposlovnih.
Primer 1
Letni dohodek samostojnih podjetnikov brez zaposlenih je v letu 2018 znašal 915.000 rubljev. Samostojni podjetniki so sami plačali prispevke v višini 38.535 rubljev, ki so sestavljeni iz:
- ugotovljeni fiksni znesek 32 385 rubljev.
- 6150 rubljev. od dohodka, ki presega 300.000 rubljev. (915.000 - 300.000) x 1 %). Samostojni podjetnik lahko ta znesek plača tako v letu 2018 kot pred 01.07.2019. Recimo, da jim je leta 2018 plačal poslovnež. Prispevki so bili dani četrtletno:
- v 1 kv. - 8500 rubljev;
- v 2 kv. - 8500 rubljev;
- v 3 kv. - 10.500 rubljev;
- v 4 kv. - 11.035 rubljev
Obdobje
Dohodek v rubljih
Zavarovalne premije v rubljih
Izračun davka, ki ga je treba plačati v rubljih.
243.000 x 6 % = 14.580
14 580 - 8500 = 6080 (rok 25.4.2018)
skupaj za 1 kv.
Za pol leta:
466.000 x 6 % = 27.960
27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (rok 25.7.2018)
skupaj za pol leta
699.000 x 6 % = 41.940
41.940 - 27.500 - 6080 - 4880 = 3480 (rok 25. 10. 2018)
septembra
skupaj 9 mesecev
Za leto: 915.000 x 6 % = 54.900
54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (rok 30.4.2019)
skupaj za leto
Tabela prikazuje celoten obračun davka za leto. Kot rezultat, je ob upoštevanju plačanih prispevkov znesek davka za leto znašal 16.365 rubljev. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) namesto 54 900 rubljev.
Podoben izračun velja za samostojne podjetnike brez osebja. Z osebjem zaposlenih lahko podjetnik zniža davek le za polovico svoje velikosti. To pravilo velja tudi za podjetja na STS "6% dohodka".
S tem posebnim režimom se prispevki lahko upoštevajo le v strukturi stroškov. Razmislimo, kako v tem primeru pravilno izračunati predujme in davek.
Primer 2
Za osnovo bomo vzeli izhodiščne podatke prejšnjega primera in jih dopolnili s stroški, pri katerih so bile že upoštevane fiksne zavarovalne premije. Recimo, da samostojni podjetnik brez zaposlenih deluje na način "15% razlike med prihodki in stroški".
Obdobje
dohodek
Stroški
Izračun davka v rubljih.
(243.000 - 100.000) x 15 % = 21.450
skupaj za 1 kv.
Za pol leta:
(466.000 - 191.000) x 15 % = 41.250
41 250 – 21 450 = 19 800
skupaj za pol leta
(699.000 - 287.000) x 15 % = 61.800
61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
septembra
skupaj 9 mesecev
(915.000 - 388.000) x 15% = 79.050 rubljev.
79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
skupaj za leto
Tako je znesek davka za leto znašal 79.050 rubljev. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).
Vse obračunane zneske plačil samostojnim podjetnikom je treba nakazati pravočasno: do 25. dne naslednjega meseca za akontacije za poročevalsko obdobje in do 30. aprila, ki sledi letu poročanja - končni znesek davka.
Kdaj in kako se izplačujejo predujmi v državno blagajno, če podjetje posluje po posebnem režimu? Kakšna je nevarnost zamude pri plačilu akontacije?
Vsaka pravna oseba in samostojni podjetnik mora to vedeti poenostavljeno. Zato razmislite, kaj o tem pravi davčni zakonik.
Kaj je poenostavljen sistem in kateri predmet obdavčitve je treba dati prednost – brez razumevanja takšnih informacij uporaba poenostavljenega davčnega sistema morda ni tako rožnata, kot je menilo vodstvo.
Dejansko je z napačno izbiro predmeta malo verjetno, da bo mogoče zmanjšati znesek davka.
USN - davčni sistem s poenostavljenim davkom in računovodstvom. Z delom v tem načinu lahko podjetja zaobidejo številne davke (na premoženje, dohodek, dohodnino, DDV) in plačajo samo en davek in zavarovalne premije.
Posebnost prehoda je, da imajo organizacije pravico preiti na poenostavljeni davčni sistem od začetka davčnega obdobja po vložitvi prijave pri davčnem organu.
Podjetja imajo pravico spremeniti davčni predmet letno, vendar ne prej kot na začetku naslednjega davčnega obdobja. Ta možnost ni na voljo sredi leta.
Obstajata 2 predmeta obdavčitve:
Če je zavezanec izbral predmet »Dohodek«, se stroški pri izračunu zneska davka ne bodo upoštevali.
Toda enotni davek je mogoče zmanjšati za znesek zavarovalnih prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja in Pokojninski sklad Ruske federacije (), znesek zaupanih nadomestil za invalidnost, ki so bili preneseni iz osebnih sredstev podjetja ali samostojnega podjetnika.
Največji znesek je 50 % navedenega davka. Upoštevajte, da s tem predmetom obdavčitve ne bo mogoče plačati minimalnega davka ali prenesti izgub v prihodnja obdobja.
Če podjetje deluje na STS "Prihodki minus odhodki", se pri izračunu davčne osnove dobiček zmanjša za odhodke (vključno s prispevki) v skladu z.
Seznam stroškov, ki jih je mogoče upoštevati pri izračunu zneska davka, je zaprt in je vsebovan v. To pomeni, da zavezanec ne bo mogel upoštevati tistih stroškov, ki jih ni na seznamu.
Če se ob koncu leta izkaže, da je znesek STS davka manjši od minimalnega davka, bo podjetje minimalni davek (1 % dobička) nakazalo v državno blagajno.
Odhodki lahko presegajo tudi dobiček, prejet v davčnem obdobju. Potem bo poenostavljena oseba lahko znižala davčno osnovo za znesek izgube (člen 346.18, člen 7 Davčnega zakonika). Izguba se lahko prenese v prihodnja leta (v 10 letih).
Plačniki imajo pravico, da lanskoletno izgubo prenesejo v tekoče davčno obdobje. Če pa to ne bo storjeno, bo pravica do prenosa trajala naslednjih 9 let.
V primeru, da se izgube prejmejo v več obdobjih, se njihov prenos izvede po vrstnem redu, v katerem so bile prejete.
Če podjetje zaradi reorganizacije ne posluje, potem pravni naslednik zmanjša davčno osnovo za izgube, ki jih je organizacija prejela pred reorganizacijo.
Če bo podjetje poslovalo brez prihodkov, se je bolje odločiti za objekt "prihodki minus stroški". V drugih primerih je vredno narediti predhodne izračune, na podlagi katerih bo določen najbolj donosen predmet.
Za pravilno izbiro se morate držati naslednjih dejanj:
Pri izračunu odhodkov in dobička se bo znesek davka gibal med 6 - 15%. Na primer, če so stroški 30 %, potem je znesek plačljivega davka 10,5 %, pri stroških znotraj 20 % bo znesek enotnega davka enak 12 % dobička.
Znesek davka za predmet "Dohodek" je le 6%. S pravilnim izračunom bo podjetje lahko znižalo znesek davkov, ki jih je treba plačati.
Postopek za prehod in uporabo poenostavljenega davčnega režima je v. Obračun in plačilo enotnega davka in akontacije se izvaja v skladu s čl. 346,21 NK.
Upošteva se znesek neplačane akontacije, število dni zamude in trenutna obrestna mera refinanciranja. Zamudne obresti se obračunavajo dnevno (vključno med vikendi in prostimi dnevi).
Število dni, za katere je bila kazen obračunana, se določi od naslednjega dne po izteku roka za akontacijo do popolnega poplačila zneska.
Na dan, ko je znesek predujma in kazni plačan, se kazen ne zaračuna (). Takšna pravila vsebuje čl. 75 in oddelek 7 Zahteve, ki so odobrene.
Če akontacije niso plačane v celoti, se zaračuna kazen na znesek zamude.
Zatezne obresti ni treba plačati, če je razlog za zamudo:
V tem primeru se kazen ne zaračuna za čas veljavnosti odločb. Če je organizacija predložila obročni načrt ali za pridobitev investicijskih davčnih dobropisov, se obračunavanje kazni ne ustavi (2. odstavek 3. člena 75. Davčnega zakonika).
Zatezne obresti se ne obračunavajo v primeru, da do zamudnih plačil nastane zaradi tega, da se je družba ravnala po pisnih pojasnilih nadzornega organa (75. člen, 8. člen davčnega zakonika).
Preplačilo se pojavi:
Če pride do preplačila, je vredno preveriti pri davčnem organu. Za to se vloži prijava na inšpektorat.
Kaj storiti s samim preplačilom?
Obstajata dva izhoda iz situacije v odsotnosti interesa:
Če je kazen, bo davčni organ pobotal preplačane zneske davka od plačnikovega dolga (5. člen 78. člena davčnega zakonika).
Uporablja se naslednje ožičenje:
Številna vprašanja ostajajo odprta. Težave nastajajo v zvezi z akontacijami najpogosteje pri prejemanju izgube in ugotavljanju dohodka pri obračunu davka. Kakšna pojasnila o tej zadevi so v zakonodajnih aktih?
Ali je obvezno izračunati znesek predujma in ga plačati v proračun, če se je obdobje izkazalo za nedonosno?
Po čl. 346.18 Davčni zakonik zavezanci, ki delajo na STS "Prihodki minus odhodki", prenesejo minimalni davek, če je znesek enotnega davka manjši od najnižjega.
Video: predplačila poenostavljenega davčnega sistema
To pomeni, da mora podjetje plačati minimalni davek, če so v davčnem obdobju nastale izgube.
Če zneskov akontacije niste plačali, vam ne bo treba skrbeti, saj taka obveznost ne bo nastala. Nekatera podjetja še vedno prenašajo sredstva, da bi plačala manj ob koncu leta.
Če podjetje posluje na STS "Dohodek" in je zabeležena izguba, morate še vedno plačati 6%. Rezultati se obračunavajo četrtletno po obračunskem načelu na začetku davčnega obdobja.
Ni soglasja o tem, ali so predplačila obdavčljiva. V Davčnem zakoniku tega ni omenjeno, zato se pojavlja naslednje stališče: akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ni treba vključiti v dobiček, kar pomeni, da se od nje ne splača plačevati davka.
Če podjetje posluje po poenostavljenem davčnem sistemu, se za dohodek šteje:
Predujmi se ne štejejo za dobičke od prodaje. Skladno s prodajo se ugotavljajo prihodki od prodaje na podlagi vseh prejemkov, ki so povezani z določitvijo zneskov za prodano blago oziroma lastninskih pravic.
Premoženjskih predmetov, gradenj, storitev, ki so jih prejeli od osebe v obliki predplačila za izdelke / storitve / dela s strani plačnikov, ki določajo dobiček in stroške po metodi nastanka poslovnega dogodka, ni mogoče upoštevati kot dobiček.
V skladu s čl. 39 Davčnega zakonika se lahko datum dejanske prodaje blaga določi v skladu z Rusko federacijo.
To je razlog, da se predujmi, prejeti za pošiljke od zavezanca, štejejo za predmet obdavčitve v obdobju, v katerem so prejeti.
IRS meni, da je treba predplačilo vključiti v dohodek. Problem ugotavljanja davčne osnove nastane tudi ob vračilu akontacije.
Po pravilih, navedenih v, se pri določanju predmetov obdavčitve dobiček iz naslova ne upošteva.
Znesek akontacije, ki se vrne podjetju, v tem sklepu ni naveden.
To pomeni, da če so bila predplačila, ki so bila prenesena na prodajalca, upoštevana v seznamu stroškov pri izračunu davčne osnove, bi se moral vrnjeni znesek odražati v dohodku.
Če zneski akontacije niso bili odraženi v stroških, potem vrnjeni zneski niso prikazani v dobičku zavezanca.
Če ste prešli na poenostavljen davčni sistem, se bodo prej ali slej pojavila vprašanja o plačilu akontacije.
Da ne bi imeli težav v obliki kazni in težav z oddajo poročil ob koncu leta, je vredno to ugotoviti.
Konec koncev, če akontacija ni plačana v celoti ali je plačilo v celoti zapadlo, boste morali za to odgovarjati. In to je preobremenjeno z dodatnimi stroški za podjetje.
Ob uporabi poenostavljenega davčnega režima mora podjetje ob koncu vsakega poročevalskega obdobja plačati akontacijo.
Obveznost plačila akontacije nastane od zavezancev poenostavljenega davka v naslednjih pogojih:
Za 12 mesecev se davek plača dodatno, ob upoštevanju predujmov, ki jih navedejo organizacije do 31.31, samostojni podjetniki - do vključno 30.04. naslednjega leta.
Če preneha dejavnost po poenostavljenem davčnem sistemu, je treba davek plačati do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu prenehanja dela.
Če je pravica do posebnega režima izgubljena, je treba davek v celoti plačati do 25. v mesecu, ki sledi četrtletju izgube zmožnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Neplačilo davka na podlagi 12 mesecev pravočasno pomeni naložitev globe, katere višina je urejena s čl. Davčni zakonik Ruske federacije. Prepozno nakazilo akontacije ni razlog za izrek globe, se pa zaračunajo kazni za dneve zamude.
Zavezanec po poenostavljenem davčnem sistemu med letom plačuje akontacije enotnega davka. Preprostejši mora sam izračunati zneske teh plačil. Za izračun so vzeti podatki iz 1. oddelka knjige prihodkov in odhodkov, ki jih podjetja po poenostavljenem sistemu obvezno vodijo.
Plačilo, ki ga je treba nakazati, je treba izračunati po naslednji formuli:
Predplačilo = znesek dohodka * stopnja - znesek, ki zmanjša plačilo - akontacije za pretekla obdobja v letu.
Dohodek se šteje skupaj od januarja tekočega leta:
Poenostavljena davčna stopnja za tak predmet obdavčitve je 6%. Ruski subjekti imajo pravico zmanjšati njeno vrednost po lastni presoji. Zato morajo podjetja v vsaki posamezni regiji pojasniti trenutno stopnjo.
Poenostavljalci, ki plačujejo dohodnino, lahko svoje plačilo znižajo za:
Upoštevajo se zneski, ki jih podjetje dejansko izda ali prenese. Na primer, pri izračunu predplačila za 1. četrtletje. aprilsko izplačana invalidnina se ne upošteva, se pa upošteva pri izračunu akontacije za 6 mesecev.
Podatki o zneskih, ki lahko znižajo znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, so vzeti iz 4. oddelka Poenostavljene knjige računovodstva.
Davčni zakonik Ruske federacije določa omejitev, v okviru katere je mogoče sprejeti znesek, ki ga je treba zmanjšati - 50% zneska dohodka za poročevalsko obdobje.
Največji možni znesek, za katerega se lahko zniža akontacija = Dohodek poročevalskega obdobja * poenostavljena davčna stopnja / 2
Znesek, ki zmanjša davek za prenos, je davčna olajšava.
Od januarja 2015 lahko odbitek vključuje tudi provizijo za trgovanje, če je v obdobju šlo za dejavnost, za katero je bila ta provizija določena.
Tako morate za izračun akontacije poenostavljenega davčnega sistema narediti naslednje:
Za leto se davek izračuna po isti formuli kot akontacija.
Primer izračuna
Podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu in obdavčitvi dohodkov (stopnja - 6%).
Izračun za 1. četrtletje
Znesek za zmanjšanje predujma za I četrtletje = 30.000 + 4.000 = 34.000 rubljev. (ne presega največjega možnega zneska, za katerega je mogoče zmanjšati plačilo, ki je enak 1200000 * 6% / 2 = 36000 rubljev).
Predplačilo za 1. četrtletje. = 1200000 * 6% - 34000 = 38000 rubljev.
Izračun za pol leta:
Znesek se zmanjša v 6 mesecih = 60.000 + 10.000 = 70.000 rubljev. (preseže najvišji znesek, enak 2.000.000 * 6% / 2 = 60.000 rubljev, pri izračunu upoštevamo le 60.000).
Predplačilo za 6 mesecev. = 2.000.000 * 6% - 60.000 - 38.000 = 22.000 rubljev.
Izračun za 9 mesecev:
Znesek za zmanjšanje = 90.000 + 10.000 = 100.000 rubljev. (preseže 2.500.000 * 6% / 2 = 75.000 rubljev, pri izračunu upošteva 75.000).
Predplačilo za 9 mesecev. = 2.500.000 * 6% - 75.000 - (38.000 + 22.000) = 15.000 rubljev.
Izračun za leto:
Znesek za zmanjšanje = 120.000 + 10.000 = 130.000 rubljev. (preseže 4.000.000 * 6% / 2 = 120.000 rubljev, upoštevamo 120.000).
Davek na leto = 4.000.000 * 6% - 120.000 - (38.000 + 22.000 + 15.000) = 45.000 rubljev.
Posredniki, ki plačajo davek od razlike med prihodki in odhodki, morajo tudi trikrat letno plačati akontacijo, na koncu pa plačati zahtevani znesek davka.
Formula za izračun je:
Akontacija = (prihodki - odhodki) * stopnja - akontacije, plačane za pretekla obdobja tega leta.
Znesek prihodkov in odhodkov se vzame v agregatni obliki od začetka leta.
Najvišja stopnja je 15%, ruski subjekti lahko po lastnih zakonih ta znesek zmanjšajo.
Če sta višina prihodkov in odhodkov enaka, potem predplačilo prevzame ničelno vrednost in predujma ni treba prenašati. Prav tako te obveznosti ne bo, če odhodki za obdobje presegajo prihodke za isto časovno obdobje.
Za eno leto je treba izračun izvesti v naslednjem vrstnem redu:
Primer izračuna
Podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu in obdavči razliko med prihodki in odhodki (stopnja 15 %).
| Obdobje | Dohodek od januarja, rubljev | Stroški od januarja, rub. |
| 1 sq. | 120000 | 40000 |
| 6 mesecev | 200000 | 90000 |
| 9 mesecev | 250000 | 130000 |
| Leto | 400000 | 250000 |
I četrtletje:
Predplačilo = (120.000 - 40.000) * 15% = 12.000 rubljev.
Pol leta:
Predplačilo = (200.000 - 90.000) * 15% - 12.000 = 4500 rubljev.
9 mesecev:
Predplačilo = (250.000 - 130.000) * 15% - (12.000 + 4500) = 1.500 rubljev.
Davek za leto = (400.000 - 250.000) * 15% = 22.500 rubljev.
Najnižji davek = 400.000 * 1% = 4.000 rubljev.
Od zneska davka za 12 mesecev. presega minimalno vrednost, potem morate za leto doplačati:
Davek = 22500 - (12000 + 4500 + 1500) = 6000 rubljev.
Posamezniki z ustanovitvijo samostojnega podjetnika po poenostavljenem sistemu so dolžni plačati tudi predplačila, pogoji za njihov prenos sovpadajo s tistimi, ki so določeni za pravno osebo - 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju, ki je priznano kot poročevalsko. Po rezultatih 12 mesecev se davek dodatno plača do vključno 30. 4. naslednjega leta.
Postopek za izračun davka STS za samostojne podjetnike je podoben zgoraj opisanemu.
V zvezi s predmetom "dohodek" je ena posebnost. Podjetnik je poleg prispevkov v sklade za zaposlene dolžan zase plačevati tudi prispevke zdravstvene in pokojninske narave. Znesek zavarovalnih odbitkov zase lahko vzamete kot znižanje davka (ali akontacije nanj).
To pomeni, da lahko samostojni podjetnik s predmetom dohodka od zneska davka odbije stroške zavarovalnih prispevkov zaposlenih in plačane bolniške odsotnosti ter znesek prispevkov zase (v 50% zneska). davek za obdobje). Ta izjava velja za samostojne podjetnike z osebjem.
Če samostojni podjetnik nima delavcev, se davek in akontacije nanj v celoti zmanjšajo za navedene zavarovalne odbitke.
Višina prispevkov zase zagotavlja prispevke za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.
V Pokojninski sklad Rusije morate plačati 19.356,48 rubljev za 12 mesecev, če je dohodek za leto večji od 300.000 rubljev, se ta znesek poveča za en% presežka.
V 12 mesecih je treba na MHIF nakazati 3796,85 rubljev.
Skupni znesek odbitka, ki lahko zmanjša davek na poenostavljeno obdavčitev in akontacije nanj od samostojnih podjetnikov brez zaposlenih, je 23.153,33 rubljev. Navedene vrednosti ustrezajo letu 2016.
Če se ta prispevek plačuje v obrokih četrtletno, se všteje v odbitek pri izračunu vsake akontacije. Če samostojni podjetnik nakaže ta prispevek v enem znesku ob koncu leta, se ta znesek vključi v odbitek le pri izračunu letne davčne obveznosti.
