V letu 2018 je veliko davčnih sprememb. Zato se pogovorimo o vsem po vrsti.
Glavna novost v zvezi z dohodnino je uvedba (člen 286.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Organizacije in samostojne podjetnike naj spodbuja k posodobitvi osnovnih sredstev.
Prvič, dobra novica: stopnje zavarovalnih premij se niso spremenile (člen 426 Davčnega zakonika Ruske federacije), vključno z "za poškodbe". Toda najvišje osnove za plačilo na zaposlenega so se povečale (odstavki 4-6 člena 421 Davčnega zakonika Ruske federacije, Odlok vlade Ruske federacije z dne 15. novembra 2017 N 1378):
Obračun zavarovalnih premij za leto 2017 je treba predložiti na starem obrazcu (Dodatek št. 1 k Odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. MМВ-7-11/551@). Obstaja pa seznam razlogov, zaradi katerih izračun morda ni sprejet (7. člen 431. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se je povečalo tveganje, da prvi izračun ne bo dokončan.
Obenem bodo zavarovanci za prvo četrtletje 2018 in nadaljnja obdobja po vsej verjetnosti morali poročati na posodobljenem obrazcu.
Poenostavljenci, upravičenci do znižane tarife, so konec leta 2017 zadihali svobodneje, saj... Zahvaljujoč spremembam so postale kode za vrste dejavnosti v davčnem zakoniku Ruske federacije. To je v veliki meri rešilo vprašanje možnosti uporabe znižanih tarif pri opravljanju takšnih vrst dejavnosti, kot so poenostavljene, kot so popravilo in vzdrževanje ladij, storitve potovalnih agencij itd. (5. odstavek 1. člena 427. člena Davčnega zakonika Ruska federacija).
Vendar so se od leta 2018 nekoliko spremenili pogoji za uporabo teh tarif, in sicer postopek za izračun 70-odstotnega deleža dohodka, prejetega iz prednostne vrste dejavnosti, v skupnem znesku dohodka (6. odstavek 427. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Več podrobnosti o tem je napisano v.
Druga pomembna sprememba je, da so od letos prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje predmet Vse plačila, nastala v skladu s pogodbami o odtujitvi izključnih pravic in licenčnimi pogodbami, v skladu s katerimi posameznik prenese rezultate svoje intelektualne dejavnosti na zavarovanca (odstavek 3, odstavek 1, odstavek 4, člen 420 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Konkretno pri samostojnih podjetnikih ni veliko sprememb pri davkih in prispevkih. Od leta 2018 prispevki podjetnikov zase niso več odvisni od minimalne plače, ampak so, kot prej, določeni v (klavzule 1.2, klavzula 1, člen 430 Davčnega zakonika Ruske federacije). V letu 2018 bodo morali samostojni podjetniki sami plačati:
Za reorganizirano podjetje, ki ni izpolnilo svojih obveznosti glede predložitve poročil o dohodnini pred koncem postopka reorganizacije, mora poročati njegov pravni naslednik (odstavek 5 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). Govorimo predvsem o potrdilih 2-NDFL in izračunih 6-NDFL.
Spremenila so se pravila obdavčitve z dohodnino premoženjskih prejemkov iz naslova prihrankov pri obrestih, ko posameznik črpa izposojena sredstva po nižji stopnji. Torej, na primer, če sta posojilojemalec in posojilodajalka med seboj zaposleni in delodajalec ali medsebojno odvisni osebi, potem so prihranki pri obrestih predmet dohodnine (odstavek 1, odstavek 1, člen 212 davčnega zakonika Ruske federacije). Obstajajo tudi drugi primeri, ko je treba davek izračunati na materialne koristi.
Vzpostavljen je bil tudi nov postopek obdavčitve dohodnine od obresti na obveznice ruskih organizacij, s katerimi se trguje na borzi, denominirane v rubljih in so bile izdane po 01.01.2017. Davek od njih se zdaj izračuna v skladu s pravili, podobnimi pravilom za obdavčitev obresti na bančne depozite (klavzula 7, klavzula 1, člen 223, klavzula 1, člen 214.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pred spremembami je bil celoten znesek dohodkov iz obveznic obdavčen z dohodnino.
Tudi dobitki od iger na srečo in loterije so po novem obdavčeni z dohodnino. Vrstni red njihove obdavčitve je odvisen od višine dobitkov. Če znesek:
Od dobitkov in nagrad, prejetih na spodbujevalnih loterijah za reklamne namene, pa se dohodnina obračunava na enak način, kot je veljal doslej.
Če ima državljan dolg do delodajalca ali druge organizacije (banka, mobilni operater itd.) In je ta dolg postal brezupen, potem ima organizacija pravico, da ga odpiše. Toda po odpisu ji ni več treba izračunati dohodnine od zneska dolga ali Zvezni davčni službi predložiti informacij o nezmožnosti odtegljaja dohodnine. Izjema je predvidena za primere, ko sta družba in dolžnik soodvisni osebi (odstavek 5, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če delež odhodkov za poslovanje, ki ni obdavčeno z DDV, ne presega 5 %, bo organizacija lahko odbila vstopni DDV le za tisto blago, dela, storitve, ki se uporabljajo tako v dejavnostih, ki so obdavčene z DDV, kot tudi neobdavčene (čl. 7, odstavek 4 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Se pravi z. Toda DDV, ki se nanaša na blago, dela in storitve, uporabljene samo v transakcijah, ki niso predmet DDV, ni mogoče odbiti.
Posledično so nekatere regije popolnoma izvzele takšna osnovna sredstva iz obdavčitve za leto 2018, druge so uvedle oprostitev samo za organizacije, ki opravljajo določene vrste dejavnosti, tretje pa so določile nižjo davčno stopnjo. Mimogrede, ne sme presegati 1,1% (klavzula 3.3 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spremembe so bile sprejete tudi v davčnem zakoniku v zvezi s stanovanjskimi prostori, ki se v bilanci stanja organizacije ne upoštevajo kot osnovna sredstva. Naj vas spomnimo, da se davek nanje izračuna na podlagi katastrske vrednosti (klavzula 4, klavzula 1, člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, če je vrednost takega premoženja določena in vpisana v Enotni državni register nepremičnin v koledarskem letu, mora lastnik plačati davek za tekoče leto (člen 2.1, 12. člen 378.2 Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Pred spremembami davka ni bilo mogoče plačati, če vrednost nepremičnine ni bila ugotovljena na dan 1. januarja. Ker se je v tem primeru davek izkazal za nič (klavzula 1, klavzula 12, člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega morajo organizacije na enotnem kmetijskem davku od leta 2018 plačati davek na premoženje, ki se ne uporablja pri proizvodnji kmetijskih proizvodov, primarni in naknadni (industrijski) predelavi in prodaji teh proizvodov ter pri opravljanju storitev. kmetijski proizvajalci (odstavek 3 člena 346.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Glede zemljiški davek, nato pa je bil za nekatere primere spremenjen tudi postopek njegovega izračuna. Govorimo o situaciji, ko se je v letu, za katero se izračuna davek, katastrska vrednost zemljišča spremenila zaradi (odstavek 1 člena 391 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Nato se znesek davka izračuna posebej za obdobje pred spremembo po stari katastrski vrednosti in posebej za obdobje po spremembi po novi katastrski vrednosti. In dobljene vrednosti se seštejejo.
Za leto 2018 bo treba ob upoštevanju izračunati davek na drag avtomobil v vrednosti od 3 do 5 milijonov rubljev, ki ni starejši od 3 let (2. odstavek 362. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Prej je bil uporabljeni koeficient odvisen od starosti avtomobila in je lahko imel vrednost od 1,1 do 1,5. Pri drugih dragih avtomobilih naraščajoči koeficienti ostajajo enaki.
Mimogrede, ne pozabite, da morate za leto 2017 poročati o prometnem davku s posodobljenim obrazcem izjave (Dodatek št. 1 k Odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.12.2016 N ММВ-7-21/ 668@) najkasneje do 01.02.2018 (odstavek 3 člena 363.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obstajajo tudi novice za poenostavljalce. Prvič, posodobljena je oblika knjige prihodkov in odhodkov. V njem se je pojavil oddelek V »Znesek trgovske pristojbine, ki zmanjša znesek davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema ...« (Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 7. decembra 2016 N 227n) . V tem razdelku morajo "donosni" poenostavitelji navesti znesek plačane provizije za trgovanje. Spremenjen je bil tudi postopek izpolnjevanja knjige.
Drugič, nezahtevanih dividend ni več treba upoštevati pri dohodku pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu (klavzula 3.4, klavzula 1, člen 251, klavzula 1, klavzula 1.1, člen 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tretjič, poenostavljenci imajo pravico, da ne priznajo kot dohodek prispevkov v premoženje družbe, prejetih od udeležencev družbe, ob izpolnjevanju zahtev civilne zakonodaje (klavzula 3.7, klavzula 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Druga novost se nanaša na združenja lastnikov nepremičnin, kot so združenja lastnikov stanovanj, stanovanjske zadruge ipd. Takšne organizacije ne bi smele vštevati plačil, ki jih prejmejo za komunalne storitve, ki jih izvajajo tretja podjetja, v svoje obdavčljive prihodke (
Novo leto vedno prinese s seboj veliko sprememb in tudi leto 2019 ni bilo izjema. Zakonodajalci so za podjetja pripravili veliko presenečenj, prijetnih in manj prijetnih. Samo v davčni zakonik je bilo vnesenih več kot dvesto sprememb, mnoge od njih začnejo veljati 1. januarja. Govorili bomo o najpomembnejših spremembah davčne zakonodaje v letu 2019.
1. januarja 2019 so začele veljati pomembne spremembe ruske davčne zakonodaje, ki vplivajo na poslovanje. V tem članku si bomo ogledali najbolj razširjene od njih, tako da računovodje in vodje organizacij ter samostojni podjetniki ne bodo imeli težav pri svojem delu. V tem gradivu bodo obravnavane tudi manjše spremembe zavarovalnih premij, saj jih prav tako ureja davčni zakonik. Pa tudi o letoviški taksi, čeprav ni davek.
Najprej naj spomnimo, da je zakonodajalec leta 2019 uvedel obvezno ločeno obračunavanje DDV. To je treba storiti tudi, če se med davčnim obdobjem upošteva "5-odstotno pravilo". Gre za normo 170. člen davčnega zakonika Ruske federacije, ki pravi: če je davčni zavezanec ugotovil, da njegovi odhodki pri transakcijah, ki niso obdavčene z DDV, niso presegli 5 %, potem lahko od obdavčljivih in neobdavčenih transakcij takoj uveljavlja odbitek DDV. Prej je bilo v tem primeru ločeno računovodstvo neobvezno, od novega leta pa se mu ni mogoče izogniti. Navsezadnje vstopnega DDV v okviru pridobitev davčnega zavezanca, ki so namenjene le za neobdavčene transakcije, ni več mogoče odbiti, ne glede na delež odhodkov za transakcije.
Poleg tega je davčnim zavezancem, ki kupujejo nepremičnine ali osnovna sredstva s proračunskimi subvencijami ali investicijami, prihranjena možnost dodatnega odbitka DDV. Podobna prepoved zdaj velja tudi za vstopni DDV, prejet od dobaviteljev pri modernizaciji ali gradnji s proračunskimi sredstvi. Sklep uradnikov je preprost: ali niste porabili svojega denarja? To pomeni, da odbitka ni.
Zdaj pa lahko DDV, prejet od dobaviteljev, ki uporabljajo proračunska sredstva, vključite v odhodke. To je mogoče storiti, če je kupnina vključena v stroške. Res je, za to boste morali voditi ločene evidence DDV za vse:
IN 170. člen davčnega zakonika Ruske federacije rečeno je, da pomanjkanje ločenega računovodstva onemogoča vključitev zneska davka v odhodke.
Zmanjšale so se tudi ugodnosti pri DDV. Podjetja, ki prodajajo odpadne kovine ter odpadke barvnih in železnih kovin, zdaj niso več oproščena plačila DDV. Hkrati bodo kupci zanje poskusno plačali DDV. Priznani bodo kot davčni zastopniki in bodo morali poročati o vstopnem davku in ga plačati v proračun. Poleg odkupovalcev odpadnega železa imajo to odgovornost tudi pobiralci kož. Pri tem status zavezanca za DDV same nabavne organizacije ne vpliva na nič. Pri izstavitvi računa za tako transakcijo boste morali na njem narediti opombo: »DDV je obračunal davčni zastopnik«. To omogoča sprejem vstopnega DDV v odbitek.
Transakcije ponovnega izvoza bodo zdaj predmet DDV po 0-odstotni stopnji. Prav tako je bila dana ničelna stopnja vsem zavezancem, ki opravljajo storitve opravljanja železniških vagonov in kontejnerjev za prevoz blaga. Doslej so to pravico uživali le lastniki oziroma najemniki tirnih vozil. Toda izvozniki lahko zdaj zavrnejo uporabo ničelne stopnje DDV. Za to bodo morali poslati obvestilo o tem Zvezni davčni službi. V tem primeru bo zavrnitev popolna, ta postopek ne predvideva izbire določenih transakcij.
Za nekatere zavezance bodo veljale nove dohodninske stopnje. Še posebej bo to prizadelo prebivalce posebnih ekonomskih con. Za njih so zakonodajalci zagotovili nižjo stopnjo:
Skupna davčna stopnja bo največ 15,5-odstotna.
Spreminja se načelo oblikovanja rezerve za dvomljive terjatve. V skladu z novimi pravili, ki jih določa člen 266 davčnega zakonika Ruske federacije, morajo davkoplačevalci prej nastale terjatve zmanjšati za nasprotne obveznosti.
Hkrati je bilo zavezancem omogočeno, da med odhodke za namene davka od dobička vključijo:
Pojavil se je nov naložbeni odbitek, ki ga lahko uporabljajo organizacije, ki so posodobile svoja osnovna sredstva 3-7 amortizacijskih skupin. Kot je navedeno v novem Člen 286.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, lahko znižate dohodnino neposredno ob nakupu novih osnovnih sredstev ali njihovi nadgradnji. Vendar pa je za uporabo nove ugodnosti potrebno, da ustrezen zakon sprejme sestavni subjekt Ruske federacije. Hkrati imajo regionalne oblasti pravico spremeniti pogoje za zagotavljanje odbitka.
Finančni ali premoženjski vložki v organizacijo ustanoviteljev s kakršnim koli deležem v odobrenem kapitalu bodo po novem obdavčeni z dohodnino. Prej so bili tudi oproščeni obdavčitve, če je bil namen takšnega vložka polnjenje čistega premoženja družbe. V novi različici 1. odst 251. člen davčnega zakonika Ruske federacije klavzula o čistih sredstvih je bila odstranjena. Zato so zdaj lahko oproščeni davka na dohodek le depoziti, vloženi v skladu z normami civilnega zakonika Ruske federacije, brez povečanja odobrenega kapitala.
Toda premoženje organizacije, ugotovljeno med popisom, po novem ne bo predmet dohodnine, če se nanaša na pravice do rezultatov intelektualne dejavnosti. Za leta 2019–2019 se stroški takšnih presežkov ne smejo upoštevati v prihodkih. Vse neobračunane patente je mogoče vnesti samo po računovodstvu, ne bodo vplivali na davčne organe.
V poenostavljenem sistemu obdavčitve se je pojavila nova oblika knjige za evidentiranje prihodkov in odhodkov. Odobreno je bilo z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. decembra 2016 št. 227n. Poleg tega so novosti vplivale na klasifikator vrst dejavnosti OKVED. Prednostne vrste dejavnosti iz davčnega zakonika niso sovpadale z novimi kodeksi, temveč z zveznim zakonom z dne 27. novembra. 2019 št. 335-FZ je to popravil in zdaj nobeden od davkoplačevalcev, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, ne bo izgubil pravice do preferencialne stopnje 20% za prispevke za zavarovanje v pokojninski sklad.
Vlada Ruske federacije je odobrila nov koeficient deflatorja za poenostavljeni davčni sistem - 1,481. Hkrati meja dohodka, ki omejuje pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem, v letu 2019 še vedno ni indeksirana. To je posledica dejstva, da je do 1. januarja 2020 uporaba določb 2. odst. Člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije in 4. točka Člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za prehod na poenostavljeni davčni sistem od leta 2019 znesek dohodka od prodaje in neposlovnega dohodka za 9 mesecev 2019 ne sme presegati 112,5 milijona rubljev za davkoplačevalce pravne osebe (odstavek 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). . Za samostojne podjetnike takšne omejitve dohodka od 1. januarja 2019 niso predvidene.
Od 1. januarja 2019 je Zvezna davčna služba Rusije spremenila obrazec za izračun zavarovalnih premij in postopek za njegovo izpolnjevanje. Poleg tega je bil razjasnjen elektronski format izračuna. Rok za oddajo enotnega obračuna za leto 2019 je 30. januar 2019, pri čemer je treba uporabiti nov obrazec.
Tudi za leto 2019 je spremenjen najvišji znesek izplačil v korist zavarovancev. Zdaj so:
Najvišje osnove za prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje ni. Stopnje zavarovalnih premij so "zamrznjene" do vključno leta 2020. Skupna tarifa je 30 % in velja ločeno 426. člen davčnega zakonika Ruske federacije stopnje so naslednje:
Za organizacije, ki delujejo na področju informacijske tehnologije (IT), predvsem tiste delodajalce, ki prodajajo, razvijajo ali vzdržujejo računalniške programe, so ohranjene preferenčne stopnje zavarovalnih premij. Predvsem morajo plačati le 14 % vplačil v korist zavarovancev:
Pri samostojnih podjetnikih posamezniki zavarovalne premije v fiksnem znesku niso več vezane na minimalno plačo. V letu 2019 bodo:
Poleg tega imajo samostojni podjetniki, ki nimajo dejavnosti, možnost, da ne plačajo zavarovalnih premij na podlagi člena 430 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za to mora podjetnik vložiti vlogo pri teritorialnem davčnem uradu v prosti obliki.
1. januarja 2019 je začel veljati ukaz Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. oktobra 2017 št. MМВ-7-11/, ki je odobril novo obliko izračuna 6-NDFL. V primeru reorganizacije morate zdaj na naslovni strani obrazca navesti TIN in KPP reorganiziranega podjetja ter kodo obrazca za reorganizacijo. Po novem je treba poročati o rezultatih za leto 2019. Davčni organi so podobno spremenili obrazec potrdila 2-NDFL. Zdaj, po reorganizaciji organizacije davčnega zastopnika, je družba naslednica za to dolžna predložiti 2-NDFL. Poleg tega so bile v potrdilih 2-NDFL odobrene nove kode dohodkov in odbitkov. Uporabiti jih je treba za poročanje za leto 2019.
Od 1. januarja 2019 morajo davčni zastopniki odtegniti dohodnino od premoženjskih koristi, če je davkoplačevalec prejel posojilo po obrestni meri pod 2/3 obrestne mere centralne banke. To je navedeno v 212. člen davčnega zakonika Ruske federacije. To velja za zavezance, ki so odvisni od organizacije ali zanjo delajo po pogodbi o zaposlitvi. Prav tako prejemki v obliki denarne pomoči niso več oproščeni plačila dohodnine. Od 1. januarja 2019 morajo organizatorji loterije izračunati in zadržati dohodnino od vseh dobitkov v višini 15 tisoč rubljev ali več. Postali so davčni zastopniki. Če je zmagovalni znesek od 4 tisoč do 15 tisoč rubljev, mora dohodnino plačati davkoplačevalec sam.
Toda udeleženci programa prenove v Moskvi ne bodo plačali dohodnine, če prejmejo odškodnino ali se preselijo v stanovanje z višjimi stroški. Podobna ugodnost velja 217. člen davčnega zakonika Ruske federacije prejemajo ogoljufani delničarji, ki se jim v primeru stečaja gradbenika izplača odškodnina iz posebnega sklada.
Za tuje delavce v letu 2019 velja nov koeficient deflatorja - 1,686. Zdaj bo predplačilo za delovni patent znašalo 2023,20 rubljev, brez regionalnega koeficienta, ki ga kot prej določijo lokalne oblasti.
V letu 2019 se bo prometni davek, ki ga plačujejo lastniki dragih avtomobilov, znižal. Zvezni zakon z dne 27. novembra. 2019 št. 335-FZ je uvedel ustrezne spremembe davčnega zakonika, zdaj pa je za vse avtomobile, ki stanejo od 3 do 5 milijonov rubljev, določen enotni naraščajoči faktor 1,1. Velja, če avto ni starejši od treh let.
Poleg tega je začela veljati Odredba Zvezne davčne službe št. MMV-7-21/668 z dne 5. decembra 2016, ki je spremenila obliko deklaracije prometnega davka, ki jo je treba uporabljati od poročanja za leto 2019.
Z odredbo Zvezne davčne službe z dne 10. maja 2017 št. MMV-7-21/347 je bila uvedena nova oblika napovedi zemljiškega davka. Poleg tega so uradniki poenostavili postopek za pridobitev ugodnosti zemljiškega davka. Od leta 2019 je vse, kar morate storiti, je, da pošljete vlogo Zvezni davčni službi. Pregledali ga bodo in v treh delovnih dneh sprejeli odločitev o dodelitvi ugodnosti.
Z odredbo Zvezne davčne službe z dne 31. marca 2017 št. MMV-7-21/271 je bila odobrena nova oblika napovedi davka na premoženje pravnih oseb, ki jo je treba uporabiti za poročilo za leto 2019. Poleg tega je posodobljen seznam nepremičnin, ki so obdavčene po katastrski vrednosti. Zdaj vključuje:
Posodobljena baza vključuje vse objekte za obdobje od 2014 do 2019.
Zakonodajalec je dejansko vrnil davek na premičnine za pravne osebe po 1,1-odstotni stopnji. Zdaj lahko ugodnost odobrijo samo regionalne oblasti, imajo pa tudi pravico spremeniti stopnjo navzdol.
Uveden je bil nov koeficient deflatorja za izračun vrednosti patenta. Zdaj je treba potencialni dohodek za uporabo patentnega davčnega sistema indeksirati z 1,4.
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo PSN brez zaposlenih, so prejeli pravico do znižanja stroškov patenta za stroške blagajniške opreme s funkcijo spletnega prenosa podatkov (CCT) v okviru 18.000 rubljev za eno blagajno. Ta pravica do odbitka velja ob registraciji blagajne pri Zvezni davčni službi v obdobju od 1. februarja 2019 do 1. julija 2019. Za obrtnike samostojne podjetnike to obdobje velja do 1.7.2019.
Nova izdaja 88. člen davčnega zakonika Ruske federacije skrajšuje rok za izvajanje dokumentacijskih revizij s treh na en mesec. Tudi po poslani posodobljeni napovedi z znižanjem izračunanega zneska davka bodo davčni organi še vedno lahko opravili drugo revizijo. Zdaj pa je lahko njen predmet le veljavnost znižanja davka na podlagi spremenjenih podatkov v napovedi. Na podlagi rezultatov dodatnih ukrepov davčnega nadzora so morali davčni uslužbenci sestaviti poseben akt, v katerem naj bi opredelili bistvo teh ukrepov in ugotovitve inšpektorjev. Zavezanec se bo s takšnim aktom lahko seznanil in pripravil ugovor.
Od 1. januarja 2019 imajo inšpektorji Zvezne davčne službe pravico zahtevati podatke in dokumente od revizijskih družb. Revizorji morajo zdaj podatke razkriti davčnim organom. Poleg tega morajo revizorji sami zdaj obvestiti organe Rosfinmonitoringa o vseh vprašljivih transakcijah strank. Po drugi strani pa bo Rosfinmonitoring po potrebi obvestil organe zvezne davčne službe o izplačilu ali utaji davkov, ki bodo lahko na tej podlagi izvajali inšpekcijske preglede na kraju samem.
Od leta 2019 bodo organi Rospotrebnadzorja lahko izvajali testne nakupe. Pod krinko običajnih kupcev bodo obiskovali trgovine in kupovali blago. Na podlagi rezultatov takih nakupov so lahko organizacije in samostojni podjetniki kaznovani, če ne upoštevajo sanitarnih pravil in predpisov, kršijo tehnične predpise ali kupcem ne izdajo potrdil.
Spomladi 2019 se v nekaterih regijah Rusije začne uporabljati letoviška taksa. Obiskovalci bodo morali plačati za vsak dan bivanja v regiji:
Ozemlja, na katerih se bo pristojbina pobirala, in njeno velikost morajo odobriti regionalni organi s svojimi zakoni. V prvem letu delovanja pristojbina ne sme presegati 50 rubljev na dan. Od leta 2019 se bo njegova velikost podvojila - na 100 rubljev. Zastopniki zbiranja bodo organizacije in podjetniki, ki nudijo nastanitev za turiste in celo poslovne potnike. Postopek zbiranja in plačila bodo določile lokalne oblasti.
Stanislav Džaarbekov, namestnik direktorja, predsednik strokovnega sveta
Inštitut za razvoj sodobnih izobraževalnih tehnologij (IRSOT),
pravnik, pooblaščeni revizor, član Moskovske računske zbornice
Danes bomo govorili o nedavno sprejetih spremembah. Sprejeti so bili z zveznim zakonom št. 286-FZ z dne 30. septembra 2017 "O spremembah drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije." Ta dokument je uvedel številne spremembe, ki bodo v glavnem veljale od 1. januarja 2018. Ugotovimo, kaj so te spremembe.
Prva skupina sprememb se nanaša na dohodninske ugodnosti. Kot veste, ni člena, ki bi se neposredno imenoval "Ugodnosti pri dohodnini", obstaja pa člen s podobnim namenom, čl. 251, ki govori o dohodkih, ki niso obdavčeni z dohodnino. V tem članku je bilo narejenih nekaj sprememb. Nanašajo se na primere neodplačnega prejema sredstev in premoženja od udeležencev ali delničarjev podjetij. Za takšne situacije so na voljo številne ugodnosti. Kot veste, če organizacija prejme sredstva ali premoženje brezplačno, je prejeto predmet obdavčitve dohodnine. Toda v 251. členu obstajajo situacije, ko tak prejemek ni obdavčen, in te situacije so predvidene v 1. odstavku 3.4. 251. člen. In ta podpostavka se zelo spreminja. Do leta 2018 je ugodnost veljala (in se še uporablja) v naslednji različici. Če davčni zavezanec brezplačno prejme denar ali premoženje za povečanje čistega premoženja, potem prejeto ni predmet dohodnine, pod pogojem, da je prenosna stranka udeleženec ali delničar družbe. Veliko ljudi je izkoristilo to ugodnost; priročno je, ker ni nobenih zahtev glede velikosti odobrenega kapitala: manjšinski udeleženec lahko nakaže vsoto denarja za pomoč podjetju in ta znesek ne bo predmet davka na dohodek od podlagi klavzule 3.4., klavzule 1. 251. člen. Zdaj, torej od leta 2018, podčlen 3.4 ostaja, a se je precej spremenil. Običajne klavzule o neobdavčitvi dohodnine od sredstev ali premoženja, prejetih za povečanje čistih sredstev, ne bo. Kaj je ostalo? Z davkom na dobiček se ne obdavči dobiček v obliki neuveljavljenih dividend s strani udeležencev ali dela zadržanega dobička (ki ga ne uveljavljajo delničarji in udeleženci). To se dogaja v velikih delniških družbah, ki nimajo popolnih podatkov, na primer podatkov o tekočem računu svojih delničarjev, in delničarji zato ne prejemajo dobička, zanj ne poročajo, ne prejemajo dividend in ne zahtevajo njim. Zato ima podjetje veliko neunovčenih sredstev. In od leta 2018 le ti zneski ne bodo obdavčeni. Običajna klavzula o neobdavčitvi dohodnine sredstev ali premoženja ob povečanju čistih sredstev ostaja preteklost.
Toda v čl. 251 se je pojavil nov člen 3.7 s podobno vsebino, vendar v nekoliko prilagojeni obliki. Od leta 2018 dohodnine ne bodo prejeti »v obliki premoženja, premoženjskih pravic ali nepremoženjskih pravic v višini njihove denarne vrednosti, ki so bili prejeti kot vložek v premoženje gospodarske družbe ali osebne družbe v na način, ki ga določa civilna zakonodaja Ruske federacije." To pomeni, da je bila ta ugodnost od leta 2018 nekoliko posodobljena. Tiste določbe, ki so bile v klavzuli 3.4, so se »premaknile« v klavzulo 3.7 in spremenile vsebino. Zdaj, da bi imel prejemnik neodplačnih sredstev delničarja ali družbenika (ne glede na to, kakšen delež ima prenosnik) korist, je treba to formalizirati kot vložek v premoženje družbe.
Po mojem mnenju so te spremembe povezane s uskladitvijo norm davčnega zakonika z normami civilne zakonodaje. Vedno smo imeli nekakšno neskladje: civilni zakonik je prepovedoval neodplačne posle med gospodarskimi organizacijami, davčni zakonik pa je predvideval ugodnosti. Zdaj je vse poenoteno. Civilni zakonik ima tak koncept kot "prispevek k premoženju družbe", ko lahko v skladu z listino eden od udeležencev ali delničarjev prispeva k družbi. Ta prispevek se ne bo povečal, to pomeni, da to ni operacija, povezana s povečanjem odobrenega kapitala; na splošno gre za prenos premoženja ali sredstev na družbo s strani enega od udeležencev ali delničarjev. Običajno je postopek vlaganja v premoženje družbe predpisan v listini.
Rad bi vas opozoril na dejstvo, da je bila zgodovinsko ta možnost predvidena v našem zakonu o LLC in pred približno enim letom je bila uvedena v zakon o JSC. V zakonu o LLC je to čl. 27, v zakonu o JSC pa je to nov člen. 32.2. Upoštevajte, da če izvajate te operacije, potem, da ne izgubite pravice do ugodnosti v letu 2018, boste morali takšne operacije izvesti drugače.
Rad bi vas opozoril na dejstvo, da obstaja še ena podobna ugodnost za isto situacijo, to je odstavek 11. odstavek 1 čl. 251, v njej še ni bilo popravkov. Že dlje časa se govori, da želijo ta člen odpraviti, a ga v novem zakonu še niso spremenili, trenutno je v veljavi, v veljavi pa bo menda v letu 2018. Govori o ugodnosti, ki je zelo podobna tisti, o kateri smo pravkar razpravljali, vendar so tam pogoji naslednji. Če ima udeleženec ali delničar podjetja več kot 50% odobrenega kapitala organizacije, lahko prenese premoženje ali sredstva na organizacijo, prejeto pa ne bo predmet davka na dohodek. Za razliko od vložka v premoženje družbe obstaja pogoj glede višine odobrenega kapitala. Kot doslej lahko prispevate sredstva brezplačno, ne da bi jih evidentirali kot vložek v premoženje družbe, vendar moramo za uveljavljanje ugodnosti spadati pod pogoje podčlena 11, nato pa mora imeti tisti, ki prenese sredstva, delež vsaj 50 %. Pod temi pogoji velja ugodnost.
Rad bi vas opozoril na spremembo, povezano s to ugodnostjo. V bistvu je tehnična, a jo bom vseeno komentiral. Od leta 2017 imamo dobre spremembe, ki so odpravile davčna tveganja v primeru, ko ena organizacija daje garancijo za drugo organizacijo. To se pogosto zgodi v skupini podjetij, ko eno podjetje prejme posojilo od banke, drugo pa zanj nastopi kot porok. Uvedena je bila ugodnost pri dohodnini, da se odpravijo tveganja za prejemnika neodplačnega poroštva. Podjetje na primer dobi posojilo pri banki, drugo podjetje pa zanj jamči brezplačno. Ker takšna storitev na trgu stane določeno vsoto denarja, so davčni organi včasih tistim, ki so prejeli to neodplačno garancijo, očitali, da je treba znesek te garancije všteti v njihov dohodek. Da bi se izognili morebitnim reklamacijam, smo odpravili tveganja in uvedli posebno ugodnost. To je 55. odstavek, 5. odstavek čl. 251, kjer je bilo zapisano, da dohodek v obliki storitev za zagotavljanje poroštev in garancij ni predmet davka na dohodek, če so vse stranke v transakciji ruske organizacije in niso banke. Ob uvedbi te ugodnosti se je razumelo, da bo stranko, ki to storitev prejme brezplačno, razbremenila tveganja dodatnega nabiranja dobička. Formulirano je takole: "v obliki garancijskih storitev." In to besedilo je mogoče brati tako, da nima koristi samo tisti, ki ga brezplačno prejme, ampak tudi tisti, ki ga zagotavlja. Na primer, če podjetje daje garancijo za plačilo v korist neke organizacije in vzame denar za te storitve, potem bi lahko pododstavek 55 prebrali tako, da ta ugodnost deluje. V tem primeru dohodnine ni, ker so bile opravljene storitve dajanja poroštva ali garancije. Zakonodajalec tega seveda ni mislil, besedilo je bilo napačno; 286-FZ je to pravilo prilagodil in zdaj je pododstavek naveden takole: "dohodek v obliki neodplačno prejetih storitev, ki so predmet transakcij iz pododstavka 6 četrtega odstavka člena 105.14 tega zakonika, ni predmet dohodka davek."
To je incident, primer dejstva, da so nekatere formulacije napačne, ugotoviti morate, kaj je bilo mišljeno. Sledila so pisma zavezancev in pojasnila ministrstva za finance, češ da ste nas narobe razumeli, in posledično se je pojavila ta uskladitev.
Spremembe so bile tudi povezane s povišanimi amortizacijskimi stopnjami. Danes nimamo veliko delujočih amortizacijskih koeficientov, to sta koeficient 2 in koeficient 3. Toda eden od teh koeficientov, 2, se uporablja za osnovna sredstva z visoko energetsko učinkovitostjo. Mnogi mislijo, da govorimo o energiji. A to ugodnost lahko koristijo podjetja, ki imajo na primer proizvodnjo. Obstaja vladna uredba št. 600, ki določa seznam operacijskih sistemov, ki spadajo v glavno kategorijo. Spremembe iz leta 2018 bodo vplivale samo na besedilo 4. odstavka. 1. odstavka čl. 259.3.: »velja za objekte« za besedama »za objekte« doda besedilo »(razen za stavbe)«. Se pravi, po starem pravilniku se lahko stavbe uvrščajo med objekte z visoko energetsko učinkovitostjo. Za to je bilo potrebno opraviti energetski pregled in pridobiti energetski potni list, ki določa razred energetske učinkovitosti.
Pri uveljavljanju ugodnosti za stavbe je bilo kar nekaj težav, končno pa so leta 2017 na ministrstvu za finance začeli govoriti, da bi lahko za stavbe uveljavljali ugodnosti, predvsem povečano amortizacijsko stopnjo 2.
V letu 2017 se je končno pojavilo izrecno pojasnilo, po katerem se za stavbe lahko uporabi povečan amortizacijski faktor 2, če imajo visok razred energetske učinkovitosti. Ministrstvo za finance je do leta 2017 menilo, da je to nezakonito. Izkazalo pa se je, da je od leta 2018 v davčni zakonik uvedeno pravilo, da za stavbe z visokim razredom energetske učinkovitosti ne moremo uporabiti amortizacijskega količnika 2, saj se od leta 2018 ta koeficient lahko uporablja samo za osnovna sredstva, ki niso zgradbe, glej Uredbo vlade št.
To, kar sledi, je precej ozka tema, vendar se bom vseeno ustavil pri njej. Pojavile so se nove podlage za uporabo povečanega amortizacijskega koeficienta 3, to je ista umetnost. 259.3: "odstavek 2 je treba dopolniti s pododstavkom 4, kot sledi:" v zvezi z amortizirljivimi osnovnimi sredstvi, ki se uporabljajo na področju oskrbe z vodo in sanitarij, v skladu s seznamom, ki ga določi vlada Ruske federacije. Pojaviti se mora sklep vlade, ki vsebuje seznam, in organizacije, ki imajo v svojih bilancah stanja osnovna sredstva, ki se uporabljajo na področju oskrbe z vodo in sanitarij, bodo uporabile faktor amortizacije 3.
Bilo je še nekaj drugih sprememb. Dodani odstavki. 2.1. člen 12 čl. 378.2, ki se nanaša na davek na premoženje organizacij, se je v njem pojavilo novo pravilo, »če je bil predmet nepremičnine, določen v pododstavku 3 ali 4 odstavka 1 tega člena, določen v skladu z zakonodajo Ruske federacije med davkom (poročanje ) obdobje, ugotavljanje davčne osnove in izračun zneska davka (znesek akontacije davka) za tekoče davčno obdobje v zvezi z določeno nepremičnino se izvede na podlagi katastrske vrednosti, ugotovljene na dan o vpisu v Enotni državni register nepremičnin podatkov, ki so podlaga za določitev katastrske vrednosti takega objekta. 3. pododstavek so nepremičnine tujih organizacij, ki ne delujejo prek stalnih predstavništev, 4. pododstavek pa stanovanjske zgradbe in stanovanjski prostori. Pravilo določa, da če se med letom pojavi katastrska vrednost za nepremičnine, povezane z eno od teh podpostavk, se davek naloži od datuma vnosa podatkov v Enotni državni register nepremičnin. Jaz to vidim tako: pravilo bo delovalo v primeru, ko je subjekt federacije vključil stanovanjske zgradbe in stanovanja na seznam nepremičnin, ki so obdavčene na podlagi katastrske vrednosti, vendar iz enega ali drugega razloga nepremičnina ni prejela katastrsko vrednost na začetku obdobja (na primer, to so spet objekti v gradnji). Skladno s tem se je pojavilo pravilo, ki določa, da bodo taki predmeti obdavčeni od datuma vpisa v register. Naj vas spomnim, da gre za nov podčlen 2.1, 12. čl. 378.2 Davčni zakonik Ruske federacije.
Druga sprememba je visoko energetsko učinkovit OS. Objekti OS z visoko energetsko učinkovitostjo imajo dve prednosti. O enem smo že govorili, to je povečana stopnja amortizacije, druga ugodnost pa je za davek na nepremičnine, to je 21. člen čl. 381, ki pravi, da se »v zvezi z novo vgrajenimi objekti z visoko energetsko učinkovitostjo plačilo ne izvede v treh letih od dneva vpisa navedene nepremičnine«. Se pravi, če kupite ali ste zgradili objekt, ki je obdavčen z davkom na nepremičnine, vendar je uvrščen v višji razred energetske učinkovitosti ali je na seznamu takih objektov, potem tri leta ne plačate davka na nepremičnine.
Od leta 2018 je bila ta točka oziroma natančneje njena uporaba nekoliko prilagojena. Obstaja čl. 381.1. Določa ugodnosti, ki morajo biti potrjene na regionalni ravni. To je nov člen, uveden je bil konec leta 2016 in bo prvič deloval leta 2018. Doslej je navedel dve ugodnosti, ki ju lahko regija na svojem ozemlju potrdi ali ne. Napisano je takole: "Če regija v svoji zakonodaji ne določa, da se ta ugodnost uporablja, potem ne velja." Takšna ugodnost je danes ugodnost za premičnine, 25. člen čl. 381.1, torej od leta 2018 mora regija potrditi to ugodnost za premičnine, da se na ozemlju te in te regije Ruske federacije uporablja ugodnost za premičnine. Po novem je na seznamu ugodnosti, ki jih je potrdila regija, dodana ugodnost za objekte z visoko energetsko učinkovitostjo. Prej, če ste imeli objekt OS z visoko energetsko učinkovitostjo in ste imeli vse dokumente, ki to potrjujejo, je bila to podlaga za uveljavljanje ugodnosti, potem morate od leta 2018 pogledati, ali je regionalni zakon odobril to ugodnost ali ne. Če ne, potem ugodnost ne velja, kljub dejstvu, da je navedena v davčnem zakoniku Ruske federacije. To pravilo je vključeno v novo čl. 381.1 in na to morate biti pozorni. Sedaj je seznamu ugodnosti, ki veljajo v regijah Ruske federacije le, če regija to ugodnost predpisuje v svoji zakonodaji, dodana ugodnost, ki velja za okoljske objekte z visoko energetsko učinkovitostjo.
V letu 2017 je v davčni zakonodaji veliko sprememb. Zato začnimo z najpomembnejšimi med njimi, ki bodo pomembni za večino organizacij in podjetnikov.
1. Že od 30. novembra 2016 lahko druga oseba popolnoma zakonito plača davke, pristojbine, kazni, globe za davkoplačevalca, pa tudi za davčnega zastopnika (1., 8. člen 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) . Ta novost velja tako za pravne kot fizične osebe. Prej, kot se spomnite, je davčni zakonik Ruske federacije navedel strogo pravilo, da lahko obveznost plačila davka izpolni le davkoplačevalec sam (odstavek 1 člena 45 davčnega zakonika Ruske federacije, kot je bil spremenjen, veljaven do 30. novembra 2016).
Vendar obstaja pomemben odtenek: če ste plačali davek za drugo osebo, ga ne boste mogli vrniti.
2. Davčni dolg podjetja, ki je nastal kot posledica revizije in ni bil odplačan več kot 3 mesece, lahko zdaj inšpektorji Zvezne davčne službe izterjajo ne le od njegove matične, hčerinske ali odvisne družbe, temveč tudi od posameznika, povezanega z dolžniško organizacijo (odstavek 2, odstavek 2 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je lahko na primer ustanovitelj organizacije, ki ima v lasti 50-odstotni delež v odobrenem kapitalu ali več, direktor ali delničar (če je sodeloval pri operacijah umika premoženja ali premoženja dolžnika).
1. Glavna stvar, ki se je od leta 2017 spremenila, je razmerje med zveznim in regionalnim proračunom glede plačila dohodnine (1. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Čeprav skupna stopnja ostaja na enaki ravni - 20 %.
Poleg tega lahko zdaj znižano stopnjo za nekatere kategorije davkoplačevalcev določijo regionalni organi na 12,5% (prej je bila spodnja meja 13,5%). Podobna situacija se je razvila z najvišjo stopnjo davka na dohodek za organizacije, ki so rezidenti posebnih ekonomskih con: skrajna vrednost je bila 13,5%, zdaj pa 12,5% (odstavek 1, 1.7 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije , s spremembami, velja od 01.01.2017).
2. Vzpostavljena so nova pravila za določitev najvišjega zneska rezervacije za dvomljive terjatve. Od leta 2017 je bil vzet najvišji znesek (odstavek 4 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije
Hkrati se je spremenil tudi postopek izračuna višine dvomljivega dolga v primeru, ko ima davčni zavezanec nasprotno obveznost do nasprotne stranke. Pri izračunu dolga je treba znesek zapadlih terjatev zmanjšati za obveznosti do iste nasprotne stranke (odstavek 1 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017).
3. Organizacije bodo morale na nov način upoštevati tudi izgube iz preteklih let. Od leta 2017 do leta 2020 se davčna osnova lahko zmanjša za največ 50% (od osnovnega zneska), vendar ne le za 10 let od leta nastanka izgube (odstavek 2, 2.1 člena 283 Davčnega zakonika RS). Ruska federacija, s spremembami, velja od 01.01.2017).
4. Seznam odhodkov za namene davka od dobička je bil dopolnjen s stroški za usposabljanje in izpite v okviru programa poklicnih standardov ter za izvedbo neodvisnega preverjanja usposobljenosti (23. čl., 1. čl., 3. čl. 264. čl. Davčni zakonik Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017). Mimogrede, od leta 2017 bodo te iste stroške lahko upoštevali tudi poenostavitelji s predmetom "dohodki minus odhodki" (33. člen, 1. člen, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, velja od 01.01.2017).
Davčni zakonik Ruske federacije od leta 2017 neposredno določa globo za nepredložitev / prepozno predložitev pojasnil, če (odstavek 1 člena 129.1, odstavek 3 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, veljavno od 01.01.2017):
Globa je 5.000 rubljev, v primeru ponavljajoče se neuspešne predložitve takih pojasnil v koledarskem letu pa 20.000 rubljev. (Odstavek 1, 2 člena 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, ki velja od 01.01.2017).
Mimogrede, pojasnila za elektronski obračun DDV od leta 2017 je treba predložiti samo v elektronski obliki. Davčni organi ne bodo sprejeli papirnatih pojasnil in bodo zabeležili, da jih davčni zavezanec preprosto ni predložil (3. člen 88. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017). In to bo povzročilo globo v višini 5 tisoč rubljev. ali 20 tisoč rubljev. To pravilo velja tudi za pojasnila, ki jih davčni organi zahtevajo na podlagi rezultatov revizij izjav za leta 2016.
Od leta 2017 je v veljavi nova klasifikacija osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (Odlok Vlade Ruske federacije z dne 7. julija 2016 N 640). Temelji na novem vseruskem klasifikatorju osnovnih sredstev - OKOF (Odredba Rosstandarta z dne 12. decembra 2014 N 2018-st).
V Klasifikaciji je precej sprememb: prvič, vanjo so bili dodani predmeti, ki jih v prejšnji različici Klasifikacije načeloma ni bilo, in drugič, veliko osnovnih sredstev se je »premikalo« iz ene amortizacijske skupine v drugo.
Upoštevajte, da je treba v skladu z novo klasifikacijo SPI in amortizacijsko skupino določiti na podlagi tistih osnovnih sredstev, ki so bila dana v uporabo od leta 2017 (odstavek 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od 1. januarja 2017 začne veljati naslednje (Uredba Vlade Ruske federacije z dne 24. novembra 2016 N 2496-r):
Z drugimi besedami, zdaj je organizacija (IP) lahko prepričana, da opravlja gospodinjske storitve, če izvaja dejavnosti "s šifro" iz danih seznamov. To je pomembno, če davčni zavezanec uporablja UTII (klavzula 1, klavzula 2, člen 346.26, člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01.2017) ali patentni sistem obdavčitve. Konec koncev imajo regionalni organi pravico določiti dodaten seznam "patentnih" vrst dejavnosti, povezanih z gospodinjskimi storitvami (2. člen, 8. člen, člen 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije, s spremembami, ki veljajo od 01.01. /2017).
Poleg tega je bilo pripisanim delodajalcem končno dovoljeno znižati UTII za znesek fiksnih prispevkov, ki so jih sami plačali za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje (odstavek 1, odstavek 2 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot je bil spremenjen, velja od 1. /01/2017). Prej te pravice niso imeli.
Za poenostavitve veljajo naslednje spremembe davčne zakonodaje s 1. januarjem 2017:
Če je katera koli od navedenih omejitev presežena, bo morala organizacija (ali samostojni podjetnik), ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, preiti na splošni davčni režim od četrtletja, v katerem je prišlo do presežka (4. odstavek 346.13 člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija, s spremembami, velja od 01.01.2017).
Druga novost: poenostavitelji s predmetom "dohodek minus odhodki" morajo plačati minimalni davek (odstavek 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije) istemu BCC, na katerega poenostavitelji, ki so končali leto z večjim dobičkom, nakažejo denar - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Dopis Ministrstva za finance z dne 19. avgusta 2016 N 06-04-11/01/49770).
Stopnja, po kateri je treba od 1. oktobra 2017 izračunati kazni za organizacije, bo odvisna od dolžine zamude. Če ni več kot 30 dni, se uporabi 1/300 obrestne mere refinanciranja na dan, če je več kot 30 dni, potem 1/150 obrestne mere refinanciranja od 31. koledarskega dne zamude (odstavek 4 člena 75 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, velja od 01.10.2017).
Za občane in podjetnike bo postopek obračunavanja kazni ostal enak.
Prejšnji teden so bile sprejete revolucionarne spremembe davčnega zakonika. .
Pregledali smo še druge spremembe za leto 2018, ki so že sprejete ali bodo verjetno sprejete.
Vlada naj bi zvišala tudi otroške dodatke za faktor 1,032. V tem primeru bo od 1. februarja višina nadomestil naslednja:
Kljub dejstvu, da je v času priprave članka projekt odobritve naraščajočega koeficienta v fazi obravnave, je verjetnost njegovega sprejetja izjemno velika.Z letom 2018 se bo seznam neobdavčenih dohodninskih dohodkov povečal. Enkratna plačila ciljne socialne pomoči na račun lokalnih proračunov, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije, zveznega proračuna in izvenproračunskih skladov so izvzeta iz obdavčitve (odstavek 8 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
V letu 2018 obrazec potrdila 2-NDFL ostaja enak, vendar ga je treba izpolniti na nov način: Zvezna davčna služba Ruske federacije ima nove kode za izpolnjevanje.
Zdaj mora računovodja za odraz nadomestila za neizkoriščen dopust navesti kodo "2013", za odpravnine - "2014", odpisan slab dolg - "2611".
Za to morajo biti izpolnjeni določeni pogoji. Tukaj sta samo dva od njih:
Seznam vrst dejavnosti, ki spadajo v to ugodnost, bo določila vlada Ruske federacije.
Spremembe so vplivale tudi na sestavo. Tako lahko od leta 2018 do leta 2020 med izdatke za raziskave in razvoj, upoštevane s K = 1,5, vključimo stroške pridobitve izključnih pravic za izume, vzorce in uporabne modele, ki so bili uporabljeni v procesu razvoja.
Od 1. januarja 2018 se zavarovalne premije lahko vštevajo med druge stroške, za katere velja normativ 75 % stroškov dela.
Govorimo o:
Govorimo o objektih, za katere se davek obračuna na podlagi katastrske vrednosti. V skladu z zveznim zakonom št. 286-FZ z dne 30. septembra 2017, če je katastrska vrednost določena sredi leta, se akontacije in davki na nepremičnine izračunajo za tekoče leto. Dan vnosa podatkov v Enotni državni register je pomemben.
Poleg tega se je spremenila napoved davka na nepremičnine. To pomeni, da bodo podjetja konec leta 2017 izpolnila nov obrazec ().
Poleg tega vam pri izračunu enotnega davka ni treba upoštevati:
Od 1. januarja 2018 samostojni podjetniki na UTII in/ali patentu pri izračunu enotnega davka, vendar ne več kot 18.000 rubljev. za 1 CCP.
V tem primeru morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:
Nov obrazec ima nove vrstice, ki vam omogočajo, da odražate plačila s sistemom Platon in s tem zmanjšate prometni davek.
Spremembe so vplivale tudi na drugi del deklaracije. Zdaj vključuje:
Leta 2017 je znašal 1,237.
Prej je veljalo, da se spremembe katastrske vrednosti zemljišča odražajo v davčnih izračunih šele od naslednjega leta ().
Kazalnike za izračun zemljiškega davka za leto 2017 je treba odražati v novi izjavi ().
Njegovo velikost določijo regionalne oblasti.
