Težko je preceniti pomen in posledično točnost pripravljanja poročila denarnega toka. Zato smo se odločili objaviti fragment iz knjige "Letno poročilo 2012, ki ga je uredil Vladimir Meshcheryakova", v kateri je proces priprave tega dela končnih dokumentov podrobno opisan.
Poročilo o denarnem toku odraža denarne tokove organizacije - plačila družbe in vstop v podjetje in denarne ustreznike ter njihove ostanke na začetku in koncu leta poročanja. Pri pripravi poročila sledite PBU 23/2011.
Denarni ustrezniki so na primer, depoziti povpraševanja, odprte v bankah.
Transakcije in denarne tokove se ne ustvarjajo.
Gotovinski tokovi niso:
Pri izpolnjevanju poročila, denarni tokovi distribuirajo v treh vrstah dejavnosti podjetja:
Denarni tokovi iz tekočih dejavnosti so povezani z izvajanjem običajnih dejavnosti podjetja.
To zlasti:
Denarni tokovi iz investicijskih dejavnosti so povezani s pridobitvijo, ustvarjanje ali odstranjevanje nekratkoročnih sredstev družbe. To je na primer:
Denarni tokovi v obliki prejemkov od kupcev in strank, plačila dobaviteljem in izvajalcem v poročilu bi morala biti prikazana brez posrednih davkov (DDV in trošarine). Denarni tok, povezan z vsakim od teh davkov, je prikazan v propadali obliki - končni znesek na leto (PP. «B" str. 16 PBU 23/2011). To pravilo velja od leta 2011. Davke DDV in trošarin je treba odstraniti iz denarnih ustreznikov - prejete ali uporabljene kot plačilno sredstvo.
Pomembno
www.buhgod.ru. In lahko uporabite knjigo v elektronski obliki.
Denarni tokovi iz finančnih dejavnosti so plačila, ki vodijo do spremembe velikosti in strukture kapitala in izposojenih sredstev podjetja.
Na primer:
Del v glavi poročila izpolni enak način kot ustrezen del bilance in druge oblike:
Glavni vir dohodka je denar, prejeti od kupcev in strank. Zato v vrstici 4111 poročila odražajo nastale prihodke od prodaje proizvodov (blaga, dela, storitev) in vsota predujmov kupcev minus posrednih davkov - DDV in trošarine. Da ga izpolnite, povzemite bremenitev denarnih računovodskih računov in denarnih ustreznikov (50, 51, 52, 55, 58) v korespondenci z računom 62 "Izračuni s strankami in strankami" ali 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki" (na kredit ). Iz teh obratov morate izključiti znesek DDV in trošarin, ki jih prejmejo od kupcev.
V vrstici 4112 vnesite količino pristojbin, najem, licenciranih, provizij in drugih podobnih plačil brez DDV.
Drugi dohodki prikazujejo na liniji 4113 "drugi prihodi". Lahko je:
Pristojbina, prejeta od najemnikov za uporabo vaše nepremičnine, se lahko odraža v poročilu na različne načine. Odvisno od tega, ali je dostava najeta z običajno dejavnostjo podjetja. Če je odgovor pritrdilen, vnesite najeto najemnino v vrstici "od prodaje izdelkov, blaga, dela in storitev." Če ne, nato ga vklopite z drugimi dohodki.
V skladu s 4121-4129, odkrijte glavne smeri porabe denarnih sredstev.
Opomba: Poraba denarja in denarnih ustreznikov navajajo v poročilu v oklepajih. Davki DDV in trošarin, izplačani dobaviteljem in izvajalcem, niso vključeni v denarni tok.
ON LINE 4121 "Dobavitelji (izvajalci) za surovine, materiale, dela, storitve» kažejo plačane stroške podjetja o tekočih dejavnostih. Vnesite znesek plačila, ki ste ga opravljeni vaši dobavitelji (izvajalci). Zahtevani podatki iz obratov na računu računov kreditnih računov (50, 51, 52) v skladu z računom 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci" ali 76 "izračunov z različnimi dolžniki in upniki" (po bremenitvi). Od tega morate odšteti plačilo nasprotnih strank DDV. Toda prenos denarnih ustreznikov na nasprotne stranke (njihovo odstranjevanje) se odraža skozi subaccount 91-2 "druge stroške". Poleg tega se lahko gotovina porabijo za odgovorne osebe.
V skladu s 4122 poročila o denarnem toku vključujejo plače, ki jih plačajo zaposleni v družbi. Hkrati uporabljajte podatke o bremenitvi računa 70 "Izračuni s kampanjo plač" v korespondenci s kreditom računa 50 (če se plača iz blagajne) ali 51 (če se plača prenese na plastiko kartice zaposlenih).
Če je v poročanju (preteklosti) podjetje plačano obresti na dolžniške obveznosti, nato pokazalo svoj znesek v poročilu Line 4123.
Plačilni davek odraža na liniji 4124. Plačilo vseh drugih davkov, razen posredno, kot tudi prispevki za obvezno socialno zavarovanje. Prikaži na liniji 4129.
Če je družba prejela povračilo prekrito davka, plačanega iz proračuna, z izjemo davkov na DDV in trošarine, ali prispevke iz državnega izplačevanja sredstev, potem ti prihodi odražajo na liniji 4119.
Ti zneski se odkrijejo v računovodstvu z računovodskimi izkazi 51 korespondenca z računi 68 "Izračuni za davke in pristojbine" in 69 "izračuni na obvezno socialno zavarovanje".
Drugi plačani stroški za trenutne dejavnosti kažejo na niz drugih plačil ".
Rezultat gibanja denarja, povezanega z sedanjimi aktivnostmi, se premakne v vrstici 4100 "Denarne tokove soli iz tekočih operacij". Razlika med zneski prejetih in porabljenih denarnih sredstev in denarnih ustreznikov na sedanjih dejavnostih družbe.
Znesek DDV, kot tudi trošarine, povezane z sedanjimi dejavnostmi, razstava zloženih. Kako to storiti, pojasnjuje primer.
Primer
V letu poročanja je aktivni CJSC pri izvajanju sedanjih dejavnosti, ki so jih prejeli od kupcev in strank, kot del sredstev in denarnih ustreznikov DDV v višini 500.000 rubljev, plačanih dobaviteljev in izvajalcev v skupnem DDV v višini 400.000 rubljev Proračun 150 000 rubljev in iz proračuna je prejel povračilo v višini 350.000 rubljev. Denarni tok na DDV je znašal 300.000 rubljev. (500 000 - 400 000 - 150.000 + 350.000). Ta znesek (300 tisoč rubljev) računovodja "sredstvo" bo prikazal na liniji 4119 izkaza poslovnega izida za leto poročanja.
Medtem pa ločeno računovodstvo denarnih tokov DDV na tekoče, naložbene in finančne dejavnosti običajno ne vodijo (pismo ministrstva za finance Rusije od 27. januarja 2012 št. 07-02-18 / 01). Z razmislek o valji, je DDV izpeljana v celotnem rezultatu davčnih prihodkov in plačil, vključno z vsemi prejemki od kupcev in strank, vsa plačila dobaviteljem in izvajalcem, pa tudi plačila proračuna in odškodnine od njega. Končni znesek se odraža v denarnih tokovih iz tekočih operacij - na črto "Druga plačila" (oznaka 4119) ali "drugi prihodi" (oznaka 4129). Enako velja za trošarino.
Najprej analizirajte potrdila.
O LINE 4211 "Iz prodaje nekratkoročnih sredstev" poročila, navedite zneske, ki jih je podjetje prejelo od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, predmetov nedokončanega kapitala gradnje in opremo za vgradnjo (razen DDV).
Ti podatki so vzeti iz debetnih revolucij na računih 50, 51, 52, 58, subaccount "denarni ustrezniki" (minus DDV), v korespondenci z računom 62 "Izračuni s strankami in strankami" ali 76 "naselij z različnimi dolžniki in upniki" .
V skladu s 4212 poročila, navedite dohodek od prodaje delnic (delniško udeležbo) v drugih organizacijah, in na liniji 4214 - prihodi v obliki dividend, obresti na dolžniške finančne naložbe. Podatki o dividendah od debetnih revolucij na računih 50, 51, 52, 58, subaccount "denarni ustrezniki", v korespondenci z računom 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki", subaccount "izračuni za dividende".
Opredeliti zneske, ki so dejansko prejeli vaše podjetje iz finančnih naložb v letu poročanja iz finančnih naložb (na primer obveznice, računi, ki jih izda posojila, itd), morate vzeti obremenitve na računih 50, 51, 52 V skladu z računom 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki", subaccount "obresti na račune", "obresti na obveznice" in tako naprej.
Povračilo obrestnih posojil Izdana predstava v vrstici 4213.
Spomnimo se, da se v računovodstvu te operacije odražajo v bremenitvi računa 50 ali 51 v skladu z računom 58 "Finančne naložbe".
Naložbeni prejemki, ki niso bili zabeleženi v poročilih 4211-4214, se odražajo v vrstici 4219 "drugi prihodi".
Nato razširite plačilno strukturo.
V skladu s 4221 "V zvezi s pridobivanjem, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcija in pripravami na uporabo nekratkoročnih sredstev" poročila, odraža plačilo v poročevalskem letu osnovnih sredstev (nepremičnine, proizvodna oprema itd.) , neopredmetena sredstva (patentne pravice, izumi in itd.), Iskanje sredstev (zaradi razvoja naravnih virov), kot tudi predmeti nedokončanih kape - brez DDV. Podatki za to vrstico prevzamejo iz kreditnih revolucij na računih 50, 51, 52, 55, 58, Subaccount "Denarne ustreznike" (minus DDV), v skladu z računi 60 in 76 v smislu nakupov osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev itd. . Poleg tega se lahko denar za te namene porabijo za odgovorne osebe.
Znesek sredstev, namenjenih izvajanju dolgoročnih finančnih naložb, bo evidentiral na liniji 4222 "v zvezi s pridobitvijo delnic (udeležba) v drugih organizacijah" in 4223 "v zvezi s pridobitvijo dolžniških vrednostnih papirjev (pravice do denarnih zahtev Za druge osebe), zagotavljanje posojil drugih oseb. " Za zapolnitev teh linij sprejmejo potrebne podatke iz stroškov bremenitve računa 58. Denarni ekvivalenti se zabeležijo na račun 58, vendar niso dolgoročna sredstva.
Rezultat denarnega toka iz investicijskih dejavnosti kaže v vrstici 4200 "Denarne tokove SALDO iz naložbenih operacij". To pomeni, da je razlika med zneski, prejetimi in porabljenimi investicijskimi dejavnostmi in denarnimi ustrezniki.
Plačilo obresti je prikazano kot del tekočega delovanja (vrstica 4123), razen če jih vključite v stroške naložbenih sredstev. V slednjem primeru se odstotki kažejo kot del naložbenih operacij (vrstica 4224).
Težko je preceniti pomen in posledično točnost pripravljanja poročila denarnega toka. Vaša pozornost je predstavljena fragment, od katerega opisuje postopek prevajanja tega dela končnih dokumentov. Tukaj se lahko seznanite in kupite knjigo.
Tukaj razširite informacije o prejetem in porabljenem denarju v okviru finančnih dejavnosti družbe.
Zneski, ki jih je podjetje prejelo v dolgu, vključujejo v vrstico "pridobivanje posojil in posojil". Če želite izpolniti to vrstico, uporabite zavoje posojila posojila 66 "izračunov za kratkoročna posojila in posojila" in 67 "izračuna za dolgoročna posojila in posojila" v korespondenci z računovodskimi računi (50, 51, 52, 55) in gotovino ekvivalentov (58).
Spomnimo se, da včasih posojila niso izdana s pogodbo, ampak izdajajo svoj račun. Zanimivo, pa tudi običajna posojila, se odraža v računu 66 ali 67, odvisno od datuma zapadlosti. Vendar pa, da odražajo takšna posojila, poročilo predvideva ločeno vrstico - 4314 "od izdaje obveznic, računov in drugih dolžniških vrednostnih papirjev itd.".
Vrstice 4312 in 4313 odražajo prispevke lastnikov družbe v letu poročanja. Na primer, če so udeleženci prispevali vloge v premoženje v skladu s členom 27 zakona 8. februarja 1996 št. 14-FZ, - kažejo svoje zneske na liniji 4312. Drugi prihodi določajo v vrstici 4314. Zlasti vključuje državno pomoč (PBU 13/2000).
V vrstici "V zvezi z odplačilom (odrešenja) računov in drugih dolžniških vrednostnih papirjev, vrnitev posojil in posojil" zapisuje posojila in posojila, ki ste jih poplačali, ki jih poplačajo vas. Uporabite podatke o bremenitvi računov 66 "Izračuni o kratkoročnih posojilih in posojilih" in 67 "izračunov o dolgoročnih posojilih in posojilih" v korespondenci z računovodskimi računovodskimi denarnimi in denarnimi ustrezniki.
Če je vaše podjetje plačalo dividende, morate izpolniti niz "za izplačilo dividend in drugih plačil porazdelitvi dobička v korist lastnikov (udeležencev). Tukaj navedite zneske vseh izplačanih dividend v letu poročanja.
Na liniji "ravnovesja denarnih tokov iz finančnih transakcij" odraža razliko med prejetega in porabljenim denarjem in denarnimi ustrezniki za finančne transakcije družbe.
V LINE 4400, navedite nastali denarni tok v vseh vrstah trdnih operacij (sedanje, naložbe in finančne). Ta kazalnik je razlika med skupnim zneskom prejetega denarnega blaga in porabljenega. Da bi to ugotovili, povzamem stanje denarnih tokov na vrsticah 4100, 4200 in 4300. Če je kateri od teh kazalnikov določen v poročilu v oklepajih, nato v znesku, ki se vklopi z znakom minus.
V poročilu gotovine in denarnih ustreznikov na začetku leta poročanja, kažejo na LINE 4450. Ta kazalnik se doseže s seštevanjem začetnih bilanc 1. januarja 2012 na računih 50, 51, 52, 55, 57, 58, Subaccount "Denarne ustreznike". Sovpadala mora s kazalnikom 1250 "denarnih in denarnih ustreznikov" bilance stanja ob koncu prejšnje, 2011.
Vrstica poročila 4500 "Stanje denarnih sredstev in denarnih ustreznikov ob koncu obdobja poročanja" je enaka zneska sredstev na začetku leta poročanja in neto povečanje (zmanjšanje) denarja družbe za leto . Če je oblika polna pravilno, mora vrednost tega niza sovpadala z indikatorjem na LINE 1250 računovodskega salda na dan 31. decembra poročevalskega leta.
Oblika podatkov o tečajnih razlikih, ki se oblikujejo iz gibanja tujih valut in denarnih ustreznikov v tuji valuti se konča. Poročilo 4490 poročila se imenuje "Obseg vpliva sprememb v tuji valuti glede na rubelj".
Če obstajajo denarni tokovi v tuji valuti, je treba upoštevati:
Na primer ponazarjamo značilnosti gibanja tuje valute.
Primer
Od 1. januarja, poročevalsko leto na valutnem računu CJSC "Active", je bilo 30.000 $. Od tega je "sredstvo" navedlo 20.000 dolarjev za en znesek za plačilo uvozne pogodbe. Druge operacije s tuji valuti "aktivni" se niso zavezale. Ob koncu leta, 10.000 $ (30.000 do 20.000) (30 000 - 20 000), na svojem deviznem računu.
Banka Rusije je bila (pogojne številke):
Računovodja "sredstva" bi moral odražati te podatke o vrsticah poročila o denarnem toku za leto poročanja, kot sledi:
Primerjava teh vrstic razkriva rubelj "vrzel" kazalnikov zaradi spremembe v tuji valuti:
Vrstica 4450 + vrstica 4400 - vrstica 4500 \u003d
a) v tuji valuti - 0 ameriških dolarjev (30 000 - 20 000 - 10 000);
b) v ruski valuti - (15 000 rubljev) (900 000 - 620.000 - 295.000).
Računovodja razlika v rublja "sredstvo" je pokazala na liniji 4490 poročila v oklepajih - (15) tisoč rubljev. Tako je nadomestil vrzeli v končnih kazalnikih poročila.
Torej, če imate denar in denarni ustrezniki v tuji valuti, kot tudi operacije z njimi, uporabite niz 4490, da odpravite odmore v končnih uvodnih kazalnikih. Uporabite formulo:
Velikost vpliva sprememb v deviznem tečaju glede na rubelj (linija 4490) | Stanje sklada in denarni ustrezniki na začetku poročevalskega leta (vrstica 4450) | Uravnoteženost denarnega toka za leto poročanja (vrstica 4400) | Stanje denarnih sredstev in denarnih ustreznikov ob koncu leta poročanja (linija 4500) |
Hkrati je lahko vrednost preostanka denarnih tokov pozitivna in negativna (če je linija 4,400 predstavljena v oklepajih).
Primer polnjenja
Skupaj z uporabno knjigo, boste prejeli prost dostopni kodo na internetni portal v podporo letnem poročilu. www.buhgod.ru.
Zgraditi prve računovodske izkaze je vedno težko. Iz številčnosti možnosti razstavljenih oči. Mi smo za ozaveščenost pri upravljanju financ, tako namesto mehanskega algoritma, vam bomo povedali, kako finančna poročila pomagajo rešiti dejanske poslovne naloge.
V tem članku bomo analizirali najpreprostejši del finančnega merjenja - poročilo o gotovinskem gibanju. Če razumete bistvo, potem lahko naredite pol ure. Pripravljamo poročilo, ki bo jasnejše, kaj in kako to storiti. Njegova pogojna oblika: V vsakem podjetju lahko poročilo pogleda na svoj način.
Poročilo o gotovinskem gibanjuali DDS. - To je bančni izkaz celotnega poslovanja. V članku bomo pregledali, kako to poročilo pomaga razumeti, kako podjetje zasluži in kje porabi denar; Pripravite se na pretrganje denarja in dobite več nadzora v podjetju.
Denar prihaja in zapusti podjetje - ta proces kaže, da podjetja. Ko tok denarja ni nadzorovan, se lahko nepričakovano ustavi, življenje v podjetju pa se bo ustavilo. Ko podjetnik ve vse o denarju, ki so obravnavani v njegovem poslu, nadzoruje situacijo. DDS kaže, kje prihaja denar in kjer odidejo; Koliko jih je bilo in koliko je ostalo.
Primer poročila o denarnem toku, ki ga pripravi predloga
Na listi "Operacije" smo prinesli plačila kupcev in izračunov z dobavitelji, kreditne tranš in tranzitni transferji. Tu se takoj vidi, ko se je pojavila operacija, v kateri velikosti in obliki, od koga je prišel denar, ali komu so plačani.
Vse je pregledno in razumljivo. Za pripravo teh podatkov je 20 minut.
Vsi denarni tok podjetja se nanaša na svoje sedanje dejavnosti. Obstajajo operacije, ki odvračajo denar od poslovanja, vendar nimajo učinka na končni rezultat dela - tranšeh na posojila, dividende, nakup in popravilo opreme. DDS pomaga dodeliti med denarnimi operacijami, ki odražajo resnično delo podjetja .
Viscable dejavnosti prikazuje listo "Analiza", ki se oblikuje samodejno
Na Sitelddd smo razdelili operacije na tri vrste dejavnosti - poslovanje, naložbe in finance. Poslovne dejavnosti so dejansko poslovno delo: nakup blaga, plačila strank in plače. Naložbe - Dolgoročni poslovanje: Oprema za nakup in popravila, Ustvarjanje spletnih strani in izgradnjo novih skladišč. Finančne - izračuni posojil in davkov. Več o dejavnostih se poučujejo v ločenem članku.
Pogosto podjetnik vodi več povezanih področij: proizvajalec mila ga prodaja v maloprodajni in na debelo, kavarna prodaja žito preko interneta, lastnik Brubershopa prodaja franšize. DDS bo pokazal, kako delujejo in zaslužijo različna področja poslovanja.
Uskladite smer smeri
V templatedd so znane dejavnosti ločene na območjih. Na listu "Analytics" je razvidno, da čeprav poslovne dejavnosti vseh smeri ustvarja pozitivni denarni tok, vendar bodo investicijski stroški za popravilo opreme za kavo jedo del denar donosne spletne trgovine. Nekako izgubi, nekje najde.
Denarni tok je zamegljen, ko je v poslu več kot en način plačila - kupci plačajo v gotovini, na račune v različnih bankah ali elektronskih denarnic. Majhno podjetje z eno metodo izračuna lahko živi brez DDS - njegova funkcija bo izvedela bančni izvleček na tekočem računu in analitiko elektronskega blagajne. Večje poslovno poročilo bo pomagalo zbrati vse denarne tokove v enem.
Da bi imeli čas za plačilo denarja med računi, morate upoštevati ostanke razčlenitve.
V poročilu predloge, bo list "ostaja na računih" bo pomagal primerjati denarne tokove na različnih računih. Oblikovana je samodejno in kaže, kaj se dogaja z denarjem na blagajni, na tekočem računu in v podjetju kot celoti. Če želite preveriti pravilnost poročila, ponovno izračunajte denar na blagajni in primerjajte znesek s tistim, ki se pojavi v poročilu. Če se zneski razlikujejo, bodisi v poročilu o napaki, ali nekdo naslavlja.
Poleg metod plačil in poslovnih področij mora podjetnik slediti izračunom z nasprotnimi strankami. Nekdo je prosil za predplačilo, pri čemer se je nekdo strinjal, da je nekdo že dolgo čakal na denar. DDS bo pomagal primerjati časovni razpored župnij in odhodkov ter se pripraviti na prepad gotovine.
KOLEDAR ZA KALEDAR
DDS, sestavljen za prihodnje obdobje, se imenuje "plačilni koledar". V njem podjetnik vidi prihodnji denarni tok. Negativna vrednost kaže na pojav blagajne. V predlogo smo pokazali, kako takšno načrtovanje daje rezervo časa za pripravo na prihodnje težave.
Pomembno je spremljati denarni tok, vendar to ni Panacea. DDS.ne nadomešča drugih vodstvenih poročil: ne upošteva obveznosti družbe; Težko je nanašati na metode nastanka poslovnega dogodka in donosnosti dela. Podjetniki, ki ocenjujejo poslovanje le na ravnotežju računov, tvegajo, da bodo naleteli na primanjkljaj in neproficija. Najbolj priročen način za vodenje popolnega finančnega in vodstvenega računovodstva je, da uporabite načrtovalno storitev, ki prihrani dragoceni čas.
(skrajšano liho) - notranji dokument, ki odraža zmožnost družbe, da zasluži (ustvarjanje) in njihovega enakovrednega, pa tudi omogočanje potrebe po oceni potreb organizacije za uporabo finančnih tokov.
Poročilo o gotovinskem gibanju - sestavni del računovodskega poročila v tabeli obliki in vsebuje informacije o denarnem toku iz položaja prejema in izplačila sredstev. Praviloma je čudna ena od štirih oblik računa.
Odds - dodatek k poročilu bilance stanja, pritrjevanje izgub in dobičkov. Angleško ime - izkaz denarnih tokov. Če izvedete vzporednice z bilanco stanja, kjer se izkaže finančno stanje podjetja, so spremembe, ki so se zgodile z enim od glavnih elementov dejavnosti, pojasnjene v lihih. Hkrati se analiza izvede za določen časovni interval.
Podatki o pretoku kapitala (gotovina) so dobri, da uporabnikom omogočajo, da cenijo priložnosti podjetja pri uporabi finančnih sredstev in njihovih ekvivalentov. Poleg tega je v poročilu o gibanju kapitala, je dovoljeno oceniti finančno fleksibilnost - sposobnost podjetja za ustvarjanje (zaslužek) potreben znesek sredstev, da se dodatno odzivanje na višjo silo in orodje z obstoječimi obveznostmi pravočasno način. Pristojna ocena finančne prožnosti omogoča na primer, da se zagotovi nepričakovano zmanjšanje povpraševanja, spreminjajo se tržne razmere in tako naprej. Hkrati pa gre za velike denarne tokove, več možnosti podjetja, da prenesejo prikrajšane spremembe v gospodarstvu.
Nedo sama je sestavljen iz več pododdelkov:
- Dejavnosti poslovanja. Tu razkriva bistvo denarnih tokov, ki so glavni dobiček podjetja;
Poročilo o pretoku denarja (kvote) je del letne odgovornosti. Računovodje tega računa niso prvič. Zato se bomo ukvarjali le na posebnosti njegovega polnjenja, ki povzročajo težave.
Vsi prejemki v organizacijo in vso količino, ki jo naštete nasprotne stranke, preden izpolnijo poročilo, je treba "čist" iz DDV sub. "B" str. 16 PBU 23/2011. S tem lahko nekatere računovodje pojavijo težave. Konec koncev, govorimo o gibanju denarja, v katerem se DDV "sedi". In v računovodstvu, plačilo / prejemanje DDV v sestavi takih plačil, ni vedno ločeno, odraža v računovodskih izkazih (izjema je morda napredek).
Mala podjetja morda ne izpolnijo kvote.
Zato mnogi "čisti" prihodki in drugi prihodki iz poravnave DDV: Vzemite letne količine vrtljajev na bremenitev računov 62, 60, 76 v korespondenci s kreditom računov 51, 50 in drugih "denarnih" računov. Znesek, ki nastane, se pomnoži z 18/118, s čimer poudarja DDV. Preostali znesek in bo znesek dohodka brez davka. Toda ta možnost je primerna le za tiste, ki prodajajo blago, dela ali storitve, odgovorna le s stopnjo 18%. Če obstajajo postopki obdavčljive po stopnji 10% ali ne obdavčljivi DDV, je vse zapleteno. Za reševanje ocen DDV boste morali najprej razdeliti denarne tokove na stopnjo poslovanja z različnimi stopnjami DDV. Za to nekatere odkriti Podobmočje računovodskih izkazov računov.
Podobno je "očiščena" iz DDV in znesek lastnih plačil.
Nastala razlika je prikazana kot denarne tokove iz tekočih operacij:
Res je, pogosto računovodje ignorirajo zahteve "denarja" PBU 23/2011 in ne podaljšajo pretok DDV sploh. Poglejmo, kako se revizorji odzivajo nanj.
Generalni direktor revizijskega podjetja LLC "Razvoj vektorja"
"Regulativni dokumenti ne dovoljujejo niti metode zastopanja kazalnikov poročanja, niti ne želijo izpolnjevati zahtev za pridobivanje DDV, ker" težko "ali" dolg ". Zato je revizor prisiljen navesti tako izkrivljanje. Vendar pa ne vsebujejo vedno ustreznega pridržka v revizijski zaključek - včasih omejen z opisom kršitve v revizorjevem poročilu. Prepričani smo, da vsaka kršitev zahtev regulativnih aktov ne poroča o netočnem, ampak le tako kršitev, ki izkrivlja predstavitev poročanja poročanja o dejanskem finančnem stanju in rezultatih dejavnosti revidirane osebe. Če revidirana oseba v pojasnilih poročanju kaže, da njegovi denarni tokovi niso "izbrisani" iz DDV, bo uporabnik še vedno sposoben, da iz tega poročanja izvede pravilen zaključek. "
Kot lahko vidite, če tokova DDV ni mogoče dodeliti, morate to poročati v pojasnilih - da ne bi zavajali uporabnikov odgovornosti.
V LINE 4122, moramo navesti plačila "v zvezi s plačo delavcev." Jasno je, da je, ko se izpolni, je treba upoštevati plačo, počitnice, premije, in tako naprej. Ali je to potrebno, da odražajo zneske "plačnih davkov" (NDFL in obvezne zavarovalne premije)? Tu so bila razdeljena mnenja.
Pristop 1. Kot plačila, ki se nanašajo na plačo zaposlenih, pokažejo na liniji 4122 zneskov, ki jih izdajo zaposleni, ne da bi upoštevali gibanje dohodnine in zavarovalnih premij. To pomeni, da je to promet za leto bremenitve računa 70 "izračunov z osebjem za plačilo dela" v korespondenci s kreditom računov 50 "blagajna" in 51 "poravnalni računi".
Toda plačane NDFLS in zavarovalne premije kažejo na LINE 4129 "Druga plačila". Vendar pa tudi drugi davki (razen davka od dohodka).
S tem pristopom je mogoče videti kje Šli smo na denar: zaposleni ali proračun in izplačajo sredstva.
Pristop 2. Na vrstici 4122 kažemo kakršno koli gibanje denarja, ki je posledica obračuna "dela" plačil. Vključno s plačilom "davkov na plače". Potem bo jasno, koliko organizacije plača za "vsebino" delavcev. In tisti, ki so prav tako prejemnik denarja (proračunski sistem ali zaposleni), za organizacije, ki uporabljajo takšen pristop, ni tako pomembna.
Da bi uporabniki odgovornosti jasni, glede na to, katero načelo, vaša organizacija izpolnjuje linijo 4122 poročila o denarnem toku, je bolje, da to odraža v pojasnilih za poročanje.
Niso denarni tokovi kakršnih koli plačil in prejemkov, ki ne spreminjajo skupnega zneska gotovine in enakovrednega sub. "D" str. 6 PBU 23/2011, vključno z:
Posledično take dejavnosti ne smejo obravnavati pri izpolnjevanju kvot.
Vse je odvisno od tega, koliko so ti tokovi bistveni za določeno organizacijo in koliko označujejo njene dejavnosti. Na primer, pri izpolnjevanju kvot, se prihodki po običajni dejavnosti ne zmanjšajo za znesek stroškov, povezanih s stroški.
Curvato lahko odraža denarne tokove, na primer, če prejemki nekaterih oseb določajo ustrezna plačila drugim osebam in / ali tokovi, označujejo dejavnosti, ki niso toliko organizacije kot nasprotno stranko pP. 16, 17 PBU 23/2011. Zlasti izračuni na plačanih sporazumih o mediaciji in zneski, prejetih med odškodnino komunalnih plačil v okviru najemne pogodbe, se uvedejo.
Za pravilno izpolnjevanje kvot je treba ugotoviti, kateri poslovanje so bili vir dobička, s katerim so bila plačana predplačila in davek v letu poročanja (in ne obračunane) sub. "D" str. 9, str. 7 PBU 23/2011:
Če, ko razvrščanje niti, je nemogoče nedvoumno določiti njihovega videza, se nanašajo na trenutno delovanje M str. 12 PBU 23/2011.
Če je bil celoten davek od dohodka, ki je bil naveden v proračunu, povezan z dobičkom pri rednih dejavnostih, se je njen znesek odraža v sedanjih operacijah na LINE 4124. Za to v večini primerov (če ne, na primer, na primer vračanja davka od dohodka Proračun) je dovolj, da vzamete letni promet bremenitve vmesnega davka na dohodek 68 računov in posojilo za posojilo v računu 51 "poravnalni računi".
Kvote bi morale vključevati podatke o gibanju ne samo denar, ampak tudi denarne ustreznike. To so zelo likvidne finančne naložbe, ki jih je mogoče zlahka obravnavati v vnaprej določenem znesku sredstev, so predmet manjšega tveganja za spremembo stroškov in str. 5 PBU 23/2011. Na primer, lahko je odprt v kreditnih organizacijah, da zahtevajo depozite, Sberbank račune na predavalju Pismo Ministrstva za finance 15. oktobra 2012 št. 07-02-06 / 246.
Spomnimo se, da se denarni ustrezniki skupaj s finančnimi naložbami upoštevajo na račun istega imena 58. Vendar pa predstavljajo posebno vrsto sredstev. V bilanci stanja morajo biti prikazane na članku "Denar" (vrstica 1250) in ne v skladu s členom "Finančne naložbe" (vrstica 1170). Če obstajajo denarni ekvivalenti v organizaciji, morate posebno pozornost nameniti skladnosti litarskih in bilančnih kazalnikov.
Pri izpolnjevanju vrstic prejema in odstranjevanja valut / valutnih ekvivalentov, količino operacij, ki izhajajo iz računovodskih podatkov na datum delovanja. To pomeni, da se stopnja preračuna v rubljev sprejme na dan denarnega gibanja (na dan delovanja). Po takih posameznih tečajih se bodo pri izračunu kazalnika na liniji 4400 "denarni tokovi SALDO za poročevalsko obdobje" upoštevani.
Regulativna in pravna ureditev odsev denarnega toka
V procesu gospodarskih dejavnosti organizacije obstaja stalen denarni tok, ki oblikuje denarne tokove.
Gotovinski tokovi so lahko:
Opomba 1.
Poslovanje z denarnim tokom se odražajo v obliki računovodskega poročanja - poročilo o denarnem toku, ki ga organizacija oblikuje ob koncu obdobja poročanja.
Pravila za pripravo poročila in njena vsebina ureja PBU $ 23/2011 $ "Poročilo o denarnem toku".
16 $ 16 tega dokumenta navaja, da se denarni tokovi odražajo v poročilu o denarnem toku, ki se vari v primerih, ko označujejo, da ne toliko dejavnosti podjetja, koliko dejavnosti svojih nasprotnih strank, in (ali), ko je dohodek od nekaterih Osebe določajo ustrezna plačila drugim osebam. Kot primeri takih denarnih tokov je mogoče razlikovati (sl. 1):
Slika 1. Primeri valjanega odboja denarnih tokov (odstavek 16 PBU 23/2011)
Pri 17 USD 17 $ PBU 23/2011 $ "Poročilo o denarnem toku", je navedeno, da se denarni tokovi odražajo v poročilu o denarnem toku, ki se vari v primerih, ko se razlikujejo po hitrem prometu, velikih vsotih in kratkih obdobij vračanja . Kot primeri takih denarnih tokov se lahko prinesejo naslednje (slika 2):
Slika 2. Primeri valjanega odboja denarnih tokov (odstavek 1 PBU 23/2011)
Poročilo o denarnem toku je pomembno za spremljanje finančnih dejavnosti podjetja. Za to se primerjalna analiza poročila o denarnem toku izvede v dinamiki več let.
V poročilu o denarnem toku so naslednje informacije obravnavane: \\ t
Da bi odražale te informacije, se v poročilu o denarnem toku podjetja zagotovijo ustrezne vrstice. Poleg teh linij lahko organizacija doda dodatne vrste vrst prejemkov in porabe denarja za podrobnejše razkritje informacij o njih.
Na splošno se razkritje informacij o denarnem toku v poročilu razkrije v naslednjih točkah.
Denarna bilanca na začetku leta.
Ta vrstica kaže na dejansko stanje sredstev družbe na blagajni in na bančnih računih. Ta kazalnik bi moral sovpadati z kazalnikom bilanca denarnih sredstev ob koncu prejšnjega obdobja poročanja.
Denar denar za tekoče dejavnosti
Sredstva, prejeta od kupcev, strank.
Prikazana je celoten znesek sredstev, ki jih prejmejo kupci in kupci za obdobje poročanja (prihodki od prodaje blaga, izdelkov, del, storitev). To pomeni, da so navedeni prejemki sredstev za glavno dejavnost.
Drugi prihodki.
Navedeni so drugi prihodki, ki niso vpisani prejšnjega odstavka, vendar se nanašajo na trenutne dejavnosti Organizacije.
Denarna sredstva, namenjena:
Čisti denar iz tekočih dejavnosti. Razlika med prejemom in odstranjevanjem sredstev v okviru sedanjih dejavnosti organizacije se odraža.
Denarni denarni tok. V tem delu poročila denarnega toka se vsi prejemki gotovine na naložbene dejavnosti odražajo: prihodki od prodaje osnovnih sredstev, od prodaje vrednostnih papirjev in drugih finančnih naložb, pridobljenih dividend in obresti itd.
Denar za finančne dejavnosti. Ta oddelek odraža denarni prejemke od izdaje delnic in drugih lastniških vrednostnih papirjev, prihodkov od posojil in posojil drugim podjetjem, itd. Označuje tudi stroške gotovine po odplačevanju posojil in posojil itd.
Saldo denarja ob koncu obdobja poročanja. Odraža razliko med denarnimi prejemki za vse vrste dejavnosti in odhodkov.
