Katere napake naredijo davkoplačevalci pri registraciji plačil za njihovo plačilo? Kako se lahko izognete tem napakam? Do česa lahko vodijo? Kakšne so možnosti za poenostavitev postopka polnjenja davkov in pristojbin? Odgovore na ta vprašanja boste našli v predlaganem gradivu.
Opomba:
Navodilo za prenos davka v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezni račun Zvezne zakladnice izpolni davčni zavezanec v skladu s pravili za določanje informacij v rekvizitih nalogov za nakazilo sredstev pri plačilu plačil na proračunski sistem Ruske federacije, odobren.
Katere napake davkoplačevalci in davčni zastopniki najpogosteje naredijo pri prenosu davkov in pristojbin v proračun? Leta 2013 je to vključevalo:
Primerjalna tabela opravljenih sprememb S sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 12.11.2013 št. 107n, z določbami odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. novembra 2004 št. 106n "O odobritvi pravil za določanje informacij na področjih poravnalnih dokumentov za prenos davkov, taks in drugih plačil proračunski sistem Ruske federacije "je objavljen na uradni spletni strani Medregionalnega operativnega UFK moufk.roskazna.ru v razdelku" Informacije za stranke / Upravljanje proračunskih prihodkov "(Pismo Zvezne zakladnice z dne 13.12.2013 št. 95 -09-11 / 01-1408 "O spremembi pravil za izpolnjevanje plačilnih dokumentov").
Januarja 2014 so se spremenile vrste napak v plačilnih nalogah. V glavnem so povezani z napačno navedbo OKTMO:
in druge zahtevane podrobnosti niso osamljeni primeri. Obstajajo davkoplačevalci, ki dolgo časa pošiljajo plačila na napačne podatke, dokler napake ne odkrijejo. Na primer, dokler se ne vloži zahtevek za plačilo davka na tekoči račun.
1. Veliko število plačilnih dokumentov prihaja od davkoplačevalcev, ki pri prenosu zavarovalnih premij, ki jih upravlja PFR, v navodilih za nakazilo sredstev za plačila v proračunski sistem Ruske federacije na področjih navedejo podrobnosti davčnih organov " INN / KPP prejemnika ". Spomnimo, od 1. januarja 2013 so se pooblastila glavnega upravitelja dohodkov iz prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki so jih prej upravljali davčni organi (za obračunska obdobja pred 1. januarjem 2010), prenesla na pokojninski sklad Ruske federacije. Zveza. V zvezi s tem je treba pri izpolnjevanju nalogov za nakazilo sredstev za prenos teh zavarovalnih premij navesti šifro vodje upravitelja proračunskih prihodkov "392", v podatkih o prejemniku pa INN in KPP podružnico PFR v vaši regiji.
2. V nalogah za nakazilo sredstev je navedeno BCC za dohodnino, ki je neveljaven od 01.01.2012. V tem primeru je treba pojasniti BCC za dohodnino, ki je trenutno v veljavi.
3. Naročila za nakazilo sredstev navajajo napačne TIN in KPP davčne službe prejemnika. Pravilne vrednosti je treba pojasniti pri davčnem organu na kraju registracije.
4. Davčni zavezanci delajo napake pri nakazilih za ločene oddelke ali obdavčljive postavke, registrirane pri drugih davčnih inšpektoratih: namesto kontrolne točke inšpektorat prejemnika plačila napačno navede kontrolno točko pododdelkov, za katere se plača.
Številne napake so povezane z napačno navedbo KBK. Upoštevajte, da je plačilni nalog sestavljen le z eno kodo ( Navodila o postopku uporabe proračunske klasifikacije Ruske federacije odobren S sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.07.2013 št. 65n(Nadalje - Navodila)).
Povečanje pozornosti do BCC je posledica dejstva, da računovodstvo prejemkov izvajajo zvezni zakladniški organi za BCC, naveden v zahtevanem "104" poravnalnih dokumentov, ob upoštevanju skladnosti kode vodja glavnega upravitelja proračunskih prihodkov ali glavni skrbnik virov financiranja proračunskega primanjkljaja proračunskih prejemkov BSC, ki ga vodi glavni administrator prejemkov v proračun v skladu z zakonodajo Ruske federacije (zakonodaja subjekta Ruska federacija, pravni akti predstavniških organov lokalne samouprave) (Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 18.12.2013 št. 125n "O odobritvi postopka računovodstva zveznih zakladnikov prejemkov do proračunski sistem Ruske federacije in njihova porazdelitev med proračune proračunskega sistema Ruske federacije ").
Seveda se KBK letno spreminja, vendar se ne posodabljajo vsi. Ministrstvo za finance je odobrilo KBK za leto 2014. Z odredbami Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 27. decembra 2013 št. ММВ-7-1 / [zaščiteno po e -pošti] , Št. ММВ-7-1 / [zaščiteno po e -pošti] in Št. ММВ-7-1 / [zaščiteno po e -pošti] so bile spremenjene v odredbe Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 27. decembra 2012 št. ММВ-7-1 / [zaščiteno po e -pošti] , Št. ММВ-7-1 / [zaščiteno po e -pošti] in Št. ММВ-7-1 / [zaščiteno po e -pošti] oz. V novi izdaji so podani zlasti dodatki, ki označujejo šifre proračunske klasifikacije virov dohodkov zveznega proračuna, proračune sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne proračune ter proračune držav teritorialnih državnih zunajproračunskih skladov.
Opomba:
Če je BCC v dokumentu o poravnavi napačno naveden, je plačilo razvrščeno kot nejasno in zahteva dodatna pojasnila.
V skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. decembra 2013 št. 121n "O spremembah Navodil o postopku uporabe proračunske klasifikacije Ruske federacije, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Ruska federacija št. 65n z dne 1. julija 2013 "upravljanje dolga in preračuni za preklicane pristojbine in druga obvezna plačila se izvajajo z oznako podvrste proračunskih prihodkov" 1000 " - znesek plačila (preračuni, zaostala plačila in zamude pri ustreznem plačilu, vključno s preklicanim).
V zvezi s tem iz Dodatka 11 do Navodila za preklicane pristojbine in druga obvezna plačila so BCC -ji s podvrstami dohodka "2000", "3000", "4000" in "5000" izključeni.
Sredstva, ki so jih davčni zavezanci nakazali v okviru izključenega BCC za plačilo kazni ali glob, torej z navedbo podvrsti dohodka "2000" ali "3000", zvezni zakladniški organi razvrstijo kot nerazčiščene prejemke.
Da bi uredili stanje poravnav s proračunom zavezancev, bi morali davčni organi takšna plačila določiti za oznako podvrste dohodka "1000".
Hkrati se poravnalni dokumenti, ki jih izvede UFK, odražajo v karticah "Poravnave s proračunom" davkoplačevalcev v skladu z vrsto plačila in ne s kodo podvrste "dohodek" ( Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 18.02.2014 št. ZN-4-1 / 2753 "O neporavnanih prejemkih").
Postopek menjave BCF je stalen. Na primer, v času priprave tega gradiva je bil Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. februarja 2014 št. 11n "O spremembah Navodil o postopku uporabe proračunske klasifikacije Ruske federacije". , odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 65n z dne 1. julija 2013 "...
V skladu s tem je nujno razjasniti BCC za novo koledarsko leto in v davčnem obdobju.
Od 1. januarja 2014 je treba namesto OKATO v plačilnih dokumentih za plačilo davkov in davčnih napovedi navesti OKTMO.
V zahtevanem "105" naloga za nakazilo je vrednost kode, dodeljene ozemlju občine (ozemlju med naselji) ali naselju, ki je vključeno v občino v skladu z vseslovenskim klasifikatorjem občinskih ozemelj (OKTMO) je označeno. V tem primeru je navedena oznaka OKTMO ozemlja, na katerem se sredstva mobilizirajo od plačila davka, zapadlih in drugih plačil. Pri plačilu davka na podlagi davčne napovedi (izračun) v zahtevanem "105" je označena oznaka OKTMO v skladu z davčno napovedjo (izračun).
Največje število znakov v polju je 105 - 11. Največje število OKTMO je lahko 11 znakov: 1 - 8 znaki označujejo občine, ki vključujejo naselja, 9 - 11 znakov - naselja. To pomeni, da so za občine kode OKTMO sestavljene iz 8 znakov, za naselja pa 11 znakov.
Če je OKTMO sestavljen iz 8 znakov, dodatne ničle in pomišljaji niso potrebni.
Ministrstvo za finance je ob uvedbi OKTMO poskušalo preprečiti tok napak v plačilnih dokumentih za plačilo davkov. V ta namen je bilo predlagano sestaviti tabelo korespondence med oznakami OKATO in oznakami OKTMO ( dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 25. aprila 2013 št. 02-04-05 / 14508 z dne 14. maja 2013 št. 21-03-05 / 16793). Ta naloga je bila izvedena - zbirna tabela ustreznosti kod OKATO kodam OKTMO Ruske federacije je objavljena na spletni strani Ministrstva za finance na naslovu http://www.minfin.ru/ru/ismf/eiasmfrf/.
Poleg tega je na uradni spletni strani zvezne davčne službe elektronska storitev "Learn OKTMO". Storitev vam omogoča, da določite kodo OKTMO s kodo OKATO, z imenom občine, pa tudi z referenčno knjigo "Zvezni informacijski naslovni sistem (FIAS)".
Iskalnik je konfiguriran na naslednji način.
Če davčni zavezanec pozna kodo OKATO, ki jo je leta 2013 uporabil za izpolnjevanje davčnih poročil, plačilnih in drugih dokumentov, je treba to kodo vnesti v vrstico storitev OKATO in klikniti gumb Najdi. Posledično bo iskalni sistem dal informacije o ustrezni kodi OKTMO.
Če davčni zavezanec ne pozna oznake OKATO, lahko išče po imenu občine ali naselja. Če želite to narediti, v storitvi v vrstici "Subjekt Ruske federacije" izberite želeni predmet, v vrstico "Občinski subjekt" vnesite ime občine ali naselja.
Če davčni zavezanec ni mogel najti podatkov o kodi OKTMO z iskanjem po kodi OKATO ali imenu občine (naselja), potem lahko uporabi referenčno knjigo Zveznega informacijskega naslovnega sistema (FIAS) in določi kodo OKTMO na naslov svojega prebivališča (lokacija nepremičnine, zemljiška parcela). Če želite to narediti, pojdite v referenčno knjigo na povezavi "Zvezni informacijski naslovni sistem", objavljeno na storitvi, in vnesite naslov v vrstico za hitro iskanje v naslednjem vrstnem redu: ulica, mesto, mesto, regija.
Če v tem primeru podatki niso bili najdeni, uporabite napredno iskanje v imeniku FIAS. Če želite to narediti, morate v predlagani vrstni red vnesti podatke (ime regije, okrožja, okrožja, mesta itd.).
Tako je treba za določenega davčnega zavezanca razjasniti OKTMO in ga navesti v plačilnih dokumentih za plačilo davkov in v davčnih napovedih.
Kot so že večkrat navedli predstavniki Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe, napačna navedba in včasih opustitev obveznih podatkov o prejemniku pri izpolnjevanju plačilnih dokumentov vodi do dejstva, da zvezni zakladniški organi razvrščajo prejemke iz takšnih sredstev. dokumenti kot nejasni. Pravilno polnjenje zagotavlja pravočasen odraz prejemkov v karticah obračunov s proračunom za davke, preprečuje pa tudi neupravičeno uporabo ukrepov za prisilno pobiranje zaostalih obveznosti (tako davkov kot kazni). Pri prenosu davkov in pristojbin morajo davčni zavezanci navesti dejanske, torej veljavne, podatke o plačilu KBK, OKTMO in TIN, KPP inšpekcijskih pregledov prejemnikov plačil.
Od 11. marca 2014 je postopek, ki ga je Zvezno zakladništvo obračunalo za prejemke v proračunski sistem Ruske federacije in njihovo porazdelitev med proračune proračunskega sistema Ruske federacije, odobril S sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 18. decembra 2013 št. 125n(Nadalje - Naročite). Ta dokument se od leta 2014 uporablja pri izvrševanju proračunov proračunskega sistema Ruske federacije. V skladu z Ukaz zvezni zakladni organ upošteva naslednje vrste plačil, nakazanih na račun zveznega zakladnega organa, kot nejasne prejemke, pripisane zveznemu proračunu:
Pod pogojem, da se v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije pripiše na druge račune zveznega organa za finance;
Plačniki so jih pomotoma prenesli na račun zveznega organa zakladništva, namenjen plačilu na račun drugega organa te zakladnice;
Za katere ni poravnalnih dokumentov (nepopoln obseg bančnih poravnalnih dokumentov, bančni plačilni nalogi za delno plačilo nalogov za izterjavo). Ko banka prejme manjkajoče poravnalne dokumente za izpisek računa zveznega zavoda za finance, se ustrezni prejemki odražajo v skladu s prilagojenim BCC na podlagi potrdila tega organa.
Potrdila po poravnalnih dokumentih, ki ne označujejo vrednosti "INN" in (ali) "KPP" prejemnika, in (ali) KBK in (ali) oznako OKTMO občine (med ozemlje poravnave, naselje) (v skladu s prejemki v celoti ali delno v dobro lokalnega proračuna) ali na katerem te vrednosti ne izpolnjujejo zahtev, določenih z zakonodajo Ruske federacije in (ali) sestavnih subjektov Rusko federacijo in (ali) občinske pravne akte ali če ni zakonskega standarda za odbitke prejetega plačila, zvezni zakladniški organi napotijo na nejasne prejemke v skladu z določbami 15 postopka.
Po navedbah 15 postopka znesek neporavnanih prejemkov se upošteva:
a) o BCF nejasnih prejemkov, pripisanih zveznemu proračunu :
Če v podrobnostih plačilnega dokumenta "INN" in "KPP" prejemnika vrednosti INN in KPP niso navedene ali pa so navedene vrednosti INN in KPP neobstoječega prejemnika - skrbnik proračunskih prejemkov ( par. 2 str. "a");
Če podrobnosti o plačilnem dokumentu "INN" in "KPP" prejemnika navajajo TIN in KPP upravitelja proračunskih prejemkov - državnega organa (državnega organa), organa lokalne uprave, organa lokalne uprave, Centralne banke Ruske federacije, vladne institucije, ki upravlja prihodke zveznega proračuna, če je vrsta dohodka, ki ga upravljajo ti organi, navedena v zahtevanem "104" poravnalnega dokumenta, ali koda glavnega upravitelja prejemkov zveznega proračuna (z razen kod glavnih upraviteljev proračunskih prejemkov, ki so upravni organi državnih zunajproračunskih sredstev) ( par. 3 str. "a»);
Če je v podrobnostih poravnalnega dokumenta "INN" in "KPP" prejemnika navedena vrednost TIN in KPP upravitelja dohodka v lokalni proračun (v odsotnosti kode OKTMO občinske sestave ( ozemlje med naselji, naselje), pa tudi ob neobstoječi šifri OKTMO občinske sestave (medseljensko ozemlje, kraj) ( par. 4 str. "a");
Če upravitelj proračunskih prejemkov - državni organ (državni organ), organ lokalne uprave, organ lokalne uprave, Centralna banka Ruske federacije, vladna institucija, ki upravlja prihodke zveznega proračuna, nima pooblastila za upravljanje prejetih sredstev. plačilo ali ustrezni osebni račun se ne odpre. odraz poslovanja za upravljanje proračunskih prihodkov, viri financiranja proračunskega primanjkljaja ( par. 5 str. "a");
Če ni zakonskih standardov za odbitke prejetega plačila, vključno s plačili, ki jih je treba pripisati nejasnim prejemkom, pripisanim v proračun državnega zunajproračunskega sklada (proračun sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalni proračun) ( par. 6 str. "a");
b) o BCF nejasnih prejemkov, pripisanih proračunom državnih zunajproračunskih skladov :
Če je v podrobnostih poravnalnega dokumenta "INN" in "KPP" prejemnika navedena vrednost TIN in KPP upravitelja proračunskih prejemkov - organa upravljanja državnega zunajproračunskega sklada, z izjemo predvideni primeri par. 3 str. "a" tega odstavka;
Če je upravitelj proračunskih prejemkov organ upravljanja državnega zunajproračunskega sklada, razen v primerih, ki so predvideni par. 6 str. "a"
v) o BCF nejasnih prejemkov, pripisanih proračunom sestavnih subjektov Ruske federacije :
Če je v podrobnostih plačilnega dokumenta "INN" in "KPP" prejemnika navedena vrednost TIN in KPP upravitelja proračunskih prejemkov - vladnega organa (državnega organa) sestavnega subjekta Ruske federacije ali državno institucijo v svoji pristojnosti, razen v predvidenih primerih par. 3 str. "a" tega odstavka;
Če je upravitelj proračunskih prejemkov državni organ (državni organ) sestavnega subjekta Ruske federacije ali vladna agencija v njegovi pristojnosti, razen če ni določeno drugače par. 5 in 6 str. "a" tega odstavka ni pooblastila za upravljanje prejetega plačila ali pa zanj ni bil odprt ustrezni osebni račun upravitelja proračunskih prejemkov;
G) o BCF nejasnih prihodkov, pripisanih lokalnim proračunom :
Če je v podrobnostih plačilnega dokumenta "INN" in "KPP" prejemnika navedena vrednost TIN in KPP upravitelja proračunskih prejemkov - organa lokalne uprave ali vladne institucije v njegovi pristojnosti (razen v primerih predvideno par. 3 in 4 str. "a" tega odstavka) in ob prisotnosti šifre OKTMO občine (medseljensko območje, naselje);
Če je upravitelj proračunskih prihodkov organ lokalne uprave ali državni organ v njegovi pristojnosti (razen v predvidenih primerih par. 5 in 6 str. "a" tega odstavka) ni pooblastila za upravljanje prejetega plačila ali ustreznega osebnega računa upravitelja proračunskih prejemkov ni bil odprt.
Če je nemogoče nedvoumno razvrstiti nejasne prejemke kot nerazjasnjene prejemke, pripisane v proračun državnega zunajproračunskega sklada (proračun subjekta Ruske federacije, lokalni proračun), ob upoštevanju vrednosti kode vrste dohodek, naveden v zahtevanem "104" poravnalnega dokumenta, se prejemki obračunavajo v skladu z oznako proračunske klasifikacije nerazčiščenih prejemkov, pripisanih zveznemu proračunu.
Danes se povečuje število neporavnanih plačil, kar postaja velik problem ne le za davkoplačevalce, ampak tudi za zvezno zakladništvo. Trenutno ni končne odločitve o obravnavanem problemu.
Napačni navedbi zahtevanih podrobnosti sledi postopek pojasnitve plačila - izguba časa, izpolnjevanje pojasnilnih dokumentov, ustvarjanje priložnosti za izračun kazni in glob.
V skladu z oddelkom 8, oddelek. I "Zmanjšanje časa za pripravo in predložitev davčnih poročil s strani davkoplačevalca" naj bi zmanjšalo število podrobnosti o obveznem plačilnem nalogu za prenos davkov in taks. V ta namen se načrtuje analiza in popis obveznih podrobnosti plačilnega naloga za prenos davkov in pristojbin (vključno z vrsto plačila, vrsto, obdobjem plačila, zaporedjem plačil, statusom plačnika), da se zmanjša in odpravi odvečne informacije in zmanjšati število napak pri prenosu davčnih olajšav. Nato se načrtuje uvedba predlogov in priporočil, razvitih na podlagi rezultatov analize. Izvajalec te postavke je Ministrstvo za finance s sodelovanjem Centralne banke Ruske federacije. Rok je september 2014.
Upati je, da bodo rezultati opravljenega dela res zmanjšali število zahtevanih podrobnosti in ne obratno.
Hkrati pa se računovodje, ko so rešili težave z zamenjavo OKATO z OKTMO, soočajo z novo težavo - izpolnjevanjem kode UIN. Zvezna davčna služba je podala naslednja pojasnila o uporabi edinstvenega identifikatorja nastanka poslovnih dogodkov za plačevanje davkov in pristojbin.
Pri izpolnjevanju plačilnega naloga za plačilo davkov in pristojbin morate izpolniti vse podatke. Oblika in podrobnosti naloga ustrezajo plačilnemu nalogu iz Dodatka 2 do Uredba Banke Rusije z dne 19. junija 2012 št. 383-P "O pravilih za prenos sredstev".
Za plačnike davčnih plačil, upravljavce proračunskih prihodkov, vse druge oblikovalce nalogov je v naročilu navedena oznaka UIN. Do 31.03.2014 je bilo navedeno v zahtevku "Namen plačila", od 31.03.2014 - v zahtevku naloga "Koda". Če določene vrednosti UIN ni mogoče navesti, se v spremenljivko "Koda" vnese nič.
V skladu s tem je v plačilnem nalogu navedeno:
Do 31.3.2014 v zahtevanem "Namen plačila" (polje 24) - "UIN0 ///". Po podatkih o UIN, ki ima ničelno vrednost (UIN0), se vstavi ločilni znak "///". Za ločilno oznako lahko davčni zavezanec navede dodatne podatke, potrebne za določitev namena plačila;
Od 31.03.2014 v zahtevanem "Koda" (polje 22) - "0".
Naj povzamemo. Glavne napake pri izpolnjevanju računov za plačilo davkov in pristojbin so povezane z napačno navedenimi BSC, TIN, KPP prejemnika in prenosom zavarovalnih premij na davčne organe namesto na pokojninski sklad. Leta 2014 so bile te napake dopolnjene z napakami pri navedbi OKTMO. Da bi se izognili napakam pri plačilu davkov, je treba slediti spremembam v KBK in pojasniti OKTMO za določenega davčnega zavezanca.
Spremembe in značilnosti poročanja o plačah v letu 2019. Novo pri izračunu in obdavčitvi plač in prejemkov.
Kljub temu, da je zdaj postopek prenosa davkov v proračun popolnoma avtomatiziran, računovodje še vedno delajo napake pri sestavljanju plačilnih dokumentov za prenos davkov v proračun. Konec koncev, preden začnete postopek oblikovanja plačila, morate vnesti vse potrebne podatke. Tako ima zdaj svojo vlogo človeški faktor. Poglejmo, katere napake bodo imele negativne davčne posledice in katere je mogoče neboleče popraviti.
Davčni organi od 1. julija 2015 začnejo postopno uvajati v industrijsko delovanje avtomatiziran informacijski sistem nove generacije "Tax-3". V njem bo porast podatkov iz prejšnjih sistemov programske opreme izveden največ tri leta pred dvigom, in sicer za leta 2012, 2013, 2014. V zvezi s tem je Zvezna davčna služba Rusije v dopisu z dne 02.04.2015 št. ZN-4-1 / 5411 močno priporočila, da davkoplačevalci do 1. julija 2015 pojasnijo plačilne dokumente, izdane pred 1. januarjem 2012.
Obveznost plačila davka se šteje za izpolnjeno od trenutka, ko je banki predložen nalog za prenos zneska davkov v proračun. Hkrati mora biti na poravnalnem računu organizacije dovolj sredstev (pododstavek 1 odstavka 3 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primeri, ko obveznost plačila davka ne bo priznana kot izpolnjena, so navedeni v 4. odstavku 4. člena. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije. Teh je le pet. Med njimi je napačna navedba davčnega zavezanca (pododstavek 4 odstavka 4 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Na podlagi besedila tega pravila so napake ali netočnosti v drugih podrobnostih plačilnega naloga za prenos davka povsem sprejemljive. Govorimo o kodah KBK, TIN, KPP, OKATO itd. Ugotovimo, ali je temu tako. Takoj ugotavljamo, da je bolje, da se izognemo težavam z davčnimi organi, razjasniti plačilo.
Kot smo že povedali, če je plačilo šlo na napačen račun zvezne zakladnice ali pa se je davčni zavezanec zmotil v imenu banke prejemnika, se davek ne šteje za plačan. To bo nedvomno privedlo do zaostankov in kopičenja kazni.
Dokazovanje, da napaka dolgo časa ni pomenila neprenos denarja v proračun in je, kot kaže praksa, neprimerno. Odločitve arbitražnih sodišč v korist davkoplačevalca so v teh primerih izredno redke. Kljub temu so. Tako je plačnik v resoluciji Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 03.04.2012 št. Inšpektorat ni mogel izvesti medregionalnega davčnega olajšave. Družba je, ko je priznala napako, plačala davek v skladu s pravilnimi podatki. Seveda pa z zamudo. Davčni organ je na zahtevo družbe vrnil napačno nakazano plačilo, hkrati pa mu zaračunal kazen zaradi zamude pri plačilnem roku.
Podjetje je na sodišču zahtevalo, da se pripisovanje kazni razglasi za nezakonito. Sodišče je odločilo, da »navedba v plačilnem nalogu številke računa enega organa zvezne zakladnice namesto drugega ne pomeni, da proračunski sistem ni prejel sredstev, saj UFK v Moskvi, pa tudi UFK v Moskovska regija, vodite evidenco prejemkov in njihovo porazdelitev med proračune po kodah proračunske klasifikacije “.
Upoštevajte, da podjetje ne more računati na brezskrben ponovni izračun kazni v primeru "usodne napake". Takšen preračun je mogoče izvesti le pod pogojem, da je obveznost plačila davka priznana kot izpolnjena (člen 7 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zgodi se, da za napačne podatke ni kriv plačnik, ampak banka. Potem lahko podjetje od svoje kreditne institucije na sodišču zahteva odškodnino v obliki kazni.
Svojo trditev morate utemeljiti z določbami čl. 60 Davčnega zakonika Ruske federacije. Navaja, da so banke dolžne izpolniti nalog za prenos davka v proračunski sistem na ustrezen račun Zvezne zakladnice, pa tudi nositi odgovornost za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje svojih dolžnosti. Za davčni organ sploh ni pomembno, po čigavem nadzoru denar ni prišel v proračun (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.09.2013 št. ZN-2-1 / [zaščiteno po e -pošti]).
Da bi odpravili "usodno" napako in se izognili nastanku kazni in zamud, je treba davek znova plačati s pravilnimi podatki (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 06.09.2013 št. ZN-3 -1 / 3228). Spomnimo, da se pri prenosu davkov in pristojbin v proračunski sistem Ruske federacije poravnalni dokumenti izpolnijo v skladu z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. novembra 2013 št. 107n "O odobritvi pravil za določanje informacij" v rekvizitih nalogov za prenos sredstev pri plačilu plačil v proračunski sistem Ruske federacije. "
Vračilo napačno nakazanih sredstev se izvede na zahtevo davčnega zavezanca, ki jo je treba predložiti davčnemu organu na kraju registracije in mu priložiti kopijo plačilnega dokumenta, ki potrjuje plačilo (dopis zveznega davka Služba Rusije z dne 31. marca 2015 št. ZN-4-1 / [zaščiteno po e -pošti]).
Mehanizem vračila davka je podrobno opisan v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 02.11.2011 št. 02-04-10 / 4819. Podrobno opisuje postopke za interakcijo med UFC in davčnim organom. Glavni ukrep, ki ga mora za to narediti davčni zavezanec, je vložiti vlogo
Upoštevajte: pri vračilu davkov, vključno s tistimi, ki so bili pomotoma plačani "na napačnem mestu", se vloga vloži v novi obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 03.03.2015 št. ММВ-7-8 / [zaščiteno po e -pošti]... Ustrezno odločitev davčni organ sprejme v desetih dneh od datuma prejema vloge od družbe ali od datuma podpisa akta o skupni uskladitvi plačanih davkov. Znesek davka se vrne v enem mesecu od datuma, navedenega v vlogi.
Ta pravila določa čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri vložitvi zahtevka za vračilo denarja morate upoštevati nekaj preprostih pravil.
Prvič, vlogo za vračilo preveč plačanega davka je mogoče vložiti v treh letih od datuma plačila. Zamuda triletnega roka bo zavrnila vrnitev.
Drugič, davčni organ mora družbo v treh dneh obvestiti o sprejeti odločitvi.
Tretjič, če zamudite mesečno obdobje za vračilo, se obrestujejo obresti. V tem primeru je inšpektorat dolžan nemudoma dodati znesek obresti, ki se izračuna od dneva, ko je treba davek vrniti, do dneva dejanskega vračila zneska, ki je nakazan organizaciji (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. oktobra , 2014 št. 03-02-08 / 54846). Za to vam ni treba vložiti nobene dodatne vloge.
Kot smo povedali na začetku članka, pri izpolnjevanju nalogov za plačilo davkov plačniki pogosto zamenjajo kode KBK, OKATO in OKTMO, TIN davčnih organov itd. Zaradi tega nastanejo spori s pregledi o priznavanju obveznosti plačati davek kot izpolnjen.
Plačniki vztrajajo, da zahteve iz odstavka 4 čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije so izpolnjeni, trditve uradnikov pa neutemeljene. Pogosto ti spori dosežejo najvišjo raven.
Največ sporov nastane pri prenosu dohodnine za zaposlene v podjetju v proračun na lokaciji ločenega oddelka družbe. Kot kaže praksa, podjetja navajajo pravilen KBK, vendar delajo napake v OKATO (od lani - OKTMO).
Sodišča dolgo časa niso imela enotnega stališča o tem, ali je v tem primeru dolžnost davčnega zastopnika izpolnjena ali ne, ali je možen medproračunski pobot in ali so kazni upravičene. Odličen primer je resolucija predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 23. julija 2013 št. 784/13. Nepravilno OKATO pri plačilu je privedlo do obresti na dohodnino. Podjetje jih je na sodišču izpodbijalo, prva stopnja pa je to podprla, pritožba in kasacija pa sta bila proti. Navedli so, da je podjetje kršilo zahteve iz odstavka 7 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim so "davčni zastopniki z ločenimi oddelki dolžni nakazati obračunane in zadržane davčne zneske na kraju njihove lokacije in na lokaciji vsakega ločenega pododdelka." In dolg do občinskih proračunov vključuje kopičenje kazni.
Toda nadzor je razveljavil odločitve nižjih sodišč in povsem logično oblikoval svoje stališče. Med razlogi za priznanje neizpolnjene obveznosti plačila davka ni bila navedena napačna navedba kode OKATO. Ker je znesek davka vstopil v proračunski sistem Ruske federacije, to pomeni, da se šteje za plačanega in podjetje nima dolga. Obresti se lahko zaračunajo le na neplačani znesek davka. Podoben pristop je bil predhodno prikazan v Odločbi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 25. februarja 2011 št. VAS-16910/10, Resoluciji Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 30. julija 2012 št. A56-48850 / 2011 in Zahodno-sibirsko okrožje z dne 12. julija 2012 št. A45-15055 / 2011 itd.
Zdi se, da bi morala odločitev nadzornega organa pripeljati do enotnosti odločitev sodišč. Toda tam ga ni bilo. Dobesedno v naslednjem letu po objavi zgoraj omenjene odločbe predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je bila odločitev vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. maja 2014 št.
V tem primeru je podjetje vztrajalo, da bi lahko preplačilo dohodnine za ločeno pododdelek pobotali z zaostalimi plačili matične organizacije, pri čemer je bilo obračunavanje kazni nezakonito. Prva dva primera sta bila na strani podjetja. Poudarili so, da je proračunski sistem Ruske federacije skupek proračunov - zvezni, sestavni subjekti Ruske federacije, lokalni, kar pomeni, da sistem ne more trpeti, če je davek načeloma vstopil vanj (6. člen proračuna Zakonik Ruske federacije). Vendar je kasacijska instanca in za njo nadzor sprejela drugačno odločitev. Ocenili so, da je interes upravičen. Ker je "nadomestilo nepobranih zneskov davkov v ustrezni proračun zavarovano z denarno kaznijo - znesek, ki ga mora davčni zastopnik plačati v primeru plačila dolgovanega zneska davkov pozneje od časa, določenega z davčno zakonodajo."
Toda na veselje plačnikov stališče, da napaka v OKTMO (prej OKATO) ni razlog za obravnavo davka, ki ni na seznamu, zdaj potrjuje Vrhovno sodišče Ruske federacije (Opredelitev z dne 10.3.2015 št. 305- KG15-157). Po našem mnenju je to stališče bolj upravičeno. Ker so plačila pripisana na en sam proračunski račun, ki ustreza BCC, napačna navedba kode OKATO ali OKTMO v plačilnem dokumentu ne more biti razlog za priznanje neizpolnjene obveznosti plačila davka. Mimogrede, Zvezna davčna služba Rusije se je v nasprotju z lokalnimi davčnimi organi leto in pol s tem popolnoma strinjala (dopis Zvezne davčne službe Rusije št. SA-4-7 / 23263 z dne 12.24 .2013).
Nobena skrivnost ni, da se šifre proračunske klasifikacije za plačevanje davkov spreminjajo skoraj vsako leto. Zato jih računovodje zelo pozorno spremljajo. Vendar se napake pojavljajo.
Ne smete se bati, da boste v plačilni nalog vnesli napačen BCC. Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 17.07.2013 št. 03-02-07 / 2/27977 pojasnilo, da če je davčni zavezanec napačno navedel KBK, kar pa ni pomenilo prenosa davka v proračunski sistem na ustreznega računa Zvezne zakladnice, je treba upoštevati določbo 7 čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da davčnemu organu na kraju registracije predložite izjavo o napaki, storjeni s prilogo dokumentov, ki potrjujejo plačilo, z zahtevo po pojasnitvi lastništva plačila. Od inšpektorata lahko zahtevate tudi uskladitev izračunov, nato pa se bodo davčni organi odločili, da pojasnijo plačilo.
Spomnimo, da se postopek usklajevanja izračunov izvaja v skladu s predpisi, odobrenimi z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 09.09.2005 št. SAE-3-01 / [zaščiteno po e -pošti] Trajanje postopka ne sme presegati deset dni. Če se v podatkih plačnika in inšpekcijskem pregledu ugotovijo odstopanja, se ta poveča na 15 dni. Rezultati usklajevanja morajo biti dokumentirani v aktu in ustreznem potrdilu, ki ga podpiše vodja inšpekcije.
Upoštevajte, da je BCC mogoče prilagoditi samo v okviru istega davka. Zvezna davčna služba Rusije je na to opozorila v dopisu z dne 22.12.2011 št. ZN-4-1 / 21889.
Res je, da teritorialni davčni organi niso vedno pripravljeni tako enostavno rešiti teh vprašanj, kar potrjuje arbitražna praksa. Davkoplačevalci so primorani zagovarjati svoja plačila na sodiščih in moram reči, da to počnejo precej uspešno. Tukaj je nekaj primerov.
Tako je sodišče v resoluciji FAS vzhodnosibirskega okrožja z dne 14. maja 2013 št. A33-8935 / 2012 navedlo, da izpolnitev obveznosti plačila davka ni odvisna od pravilnosti navedbe BCC v plačilne dokumente. Konec koncev je ta koda potrebna le za pravilno porazdelitev sredstev med proračuni. Podobno mnenje je v resolucijah zvezne protimonopolne službe okrožja Severni Kavkaz z dne 13. 11. 2013 št. A32-31731 / 2012, vzhodnosibirskega okrožja z dne 14. maja 2013 št. A33-8935 / 2012, osrednjega okrožja z dne 08.10.2013 št. A14-18051 / 2012 itd ...
In nekaj besed o navedbi KBK, ki ne obstaja (koda je bila preklicana ali spremenjena). Kljub mnenju Zvezne davčne službe Rusije sodišča menijo, da takšna napaka prav tako ne vodi do usodnih posledic, davčni organ pa je sposoben identificirati plačilo z drugimi pravilnimi podatki. Tak zaključek je zlasti v resolucijah Zvezne protimonopolne službe Zahodno-sibirskega okrožja z dne 11. decembra 2006 št. F04-8059 / 2006 (29059-A81-33), severozahodnega okrožja z dne 7. oktobra. , 2008 št. A42-1319 / 2008. Odločitve, čeprav so bile sprejete že precej dolgo nazaj, vsebujejo sklice na veljavne norme Davčnega zakonika Ruske federacije, kar pomeni, da so tudi v letu 2015 precej pomembne.
Poglejmo še eno vprašanje glede postopka izpolnitve naloga za prenos davkov v proračun, če je plačnik tretja oseba. Takšna situacija se lahko pojavi na primer, ko direktor ali ustanovitelj plača davke za podjetje.
Stališče Ministrstva za finance Rusije je povsem dokončno. Prvič, pri prenosu davkov in pristojbin v proračunski sistem Ruske federacije se poravnalni dokumenti izpolnijo v skladu z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. novembra 2013 št. 107n. Drugič, plačilo mora vsebovati podatke o davčnem zavezancu - pravni osebi ali samostojnem podjetniku, ki mu omogočajo identifikacijo. Tretjič, obveznost plačila davka je naložena davčnemu zavezancu. In to pomeni, da je treba njeno izvršitev potrditi z dokumenti, po katerih je mogoče jasno ugotoviti, da so dolg plačali ti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22. decembra 2014 št. 03-02-08 / 66327).
Prosim, povej mi, kako naj bom. Ali je v plačilnem nalogu za prenos dohodnine navedena napačna koda OKATO? kaj je treba storiti v tem primeru in kakšne sankcije so predvidene?
V primeru napake bodo veljala ista pravila kot zdaj za OKATO. To pomeni, da bo plačilo veljalo za plačano, vendar ga bo treba pojasniti. Trajnostna arbitražna praksa potrjuje, da se obveznost plačila davka šteje za izpolnjeno ne glede na pravilnost navedbe KBK (OKTMO) v plačilnem nalogu. Na podlagi določb 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije sodišča priznavajo pobiranje glob, zamud in nabiranje kazni kot nezakonite, če je znesek davka z napačno BSC (OKTMO) vstopil v proračunski sistem (je bil pripisana ustreznemu računu zakladnice). Tudi če se organizacija ni obrnila na inšpektorat z izjavo, da pojasni plačilo
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu "Glavbukh Systems"
Situacija: kakšne so posledice napačne navedbe KBK ali OKTMO v plačilnem nalogu za prenos davkov
Nepravilna navedba KBK ali OKTMO lahko privede do dejstva, da bo preneseni znesek davka, čeprav pride v proračunski sistem, pripisan:
KBK in OKTMO sta vključena v skupino podrobnosti, ki omogočajo določitev lastništva plačila. Če je v teh podatkih napaka, jo je mogoče popraviti. Če želite to narediti, se morate predložiti davčnemu inšpektoratu, da pojasni podrobnosti plačilnega naloga. * Na podlagi vloge in dejanja skupne uskladitve plačanih davkov (če je bila takšna uskladitev izvedena) bo inšpektorat sprejel, da plačilo je bilo pojasnjeno na dan, ko je bil davek dejansko plačan. Posledično se bo obveznost organizacije po plačilu davka priznala kot izpolnjena in kazni, ki so nastale pri organizaciji, je treba odpisati. Plačilo je mogoče pojasniti, tudi če je bil znesek davka nakazan v proračun druge ravni ali v zunajproračunski sklad. To izhaja iz določb 45. člena in 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije in.
Trajnostna arbitražna praksa potrjuje, da se obveznost plačila davka šteje za izpolnjeno ne glede na pravilnost navedbe KBK (OKTMO) v plačilnem nalogu. Na podlagi določb 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije sodišča priznavajo pobiranje glob, zaostalih dolgov in nabiranje kazni kot nezakonite, če je znesek davka z napačno BSC (OKTMO) vstopil v proračunski sistem (je bil pripisana ustreznemu zakladniškemu računu). Tudi če se organizacija ni obrnila na inšpektorat z izjavo o pojasnitvi plačila. * Ta sklep je vsebovan zlasti v opredelitvah Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, sklepih FAS, Zahodno -sibirsko okrožje, Sever -Zahodno okrožje ,. Zvezna protimonopolna služba osrednjega okrožja je neposredno navedla, da le dve vrsti napak pri pripravi plačilnih nalogov za prenos davkov vodijo v zaostala plačila in so posledično podlaga za izračun kazni. Prvič, to je napačna navedba številke računa Ruske zakladnice, drugič pa napačna navedba imena banke prejemnika plačila.
Poleg tega sodišča v praksi razlikujejo med pojmoma "preveč plačani" in "napačno našteti" davki. Na primer, če je BCC za DDV v plačilnem nalogu za prenos prometnega davka napačno naveden (plačnik, katerega organizacija ni), potem veljajo omejitve, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije (o nemožnosti pobota med davki različnih vrst (zveznih, regionalnih, lokalnih)) ne bi smeli uporabljati ... V tem primeru zneski, preneseni z napačno navedenim BCC, niso "preplačani". Navsezadnje je organizacija nameravala izpolniti obveznost vračila še enega obveznega plačila. Preplačilo je posledica tehnične napake pri izpolnjevanju plačilnega naloga. V teh pogojih ima organizacija pravico zahtevati pobot napačno prenesenega zneska za plačilo, ki ga je nameravala nakazati na začetku. Sodišča potrjujejo zakonitost takšnih zahtevkov (glej na primer sodbe).
Davek se lahko pripiše napačni BCC zaradi krivde banke. Na primer, če je banka napačno oblikovala elektronski plačilni dokument. V tem primeru mora davčni inšpektorat na zahtevo organizacije pojasniti plačilo tako, da od banke zahteva papirnato kopijo izvirnega plačilnega naloga. Pojasnitev plačila se izvede na dan, ko je davek dejansko plačan, torej brez izračuna obresti. Ta sklep potrjuje Ministrstvo za finance Rusije c.
S.V. Razgulin
Namestnik direktorja davčnega oddelka
ter carinsko in tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
* To je del gradiva, ki vam bo pomagal sprejeti pravo odločitev.
Kakšne so posledice napačne navedbe KBK ali OKTMO v plačilnem nalogu za prenos davkov (zavarovalne premije). Izjava organizacije na davčnem uradu o napaki pri izvršitvi plačilnega naloga je v članku.
Vprašanje: OKTMO je v plačilnem nalogu napačno navedeno. Kako pojasniti plačilo, da bi se izognili nabiranju obresti?
Odgovor: Za pojasnitev plačila predložite ustrezno vlogo. V FSS in na davčnem inšpektoratu je vloga napisana v kakršni koli obliki, priporočeni obrazec za prijavo na PFR je naveden v dopisu PFR z dne 6. aprila 2011 št. TM-30-25 / 3445.
Na podlagi vloge in dejanja skupnega usklajevanja plačil (če je bila takšna uskladitev izvedena) se bo inšpektorat (sklad) odločil, da bo plačilo pojasnil na dan dejanskega plačila davka (zavarovalne premije). Posledično se bo obveznost organizacije priznala kot izpolnjena in kazni, ki so bile naložene organizaciji, je treba odpisati.
Na splošno uveljavljena arbitražna praksa kaže, da se obveznost plačila davka (zavarovalne premije) šteje za izpolnjeno ne glede na pravilnost navedbe OKTMO
v plačilnem nalogu zato pripisovanje kazni in glob v tem primeru sodišča priznavajo kot nezakonita.
Utemeljitev
Nepravilna navedba KBK ali OKTMO lahko povzroči, da se preneseni znesek, čeprav pride v proračunski sistem, pripiše dobropisu:
Ali v proračun druge ravni (na primer namesto zveznega v regionalni);
Ali v proračun ene ravni, vendar v drugi občini;
Ali v proračun drugega zunajproračunskega sklada (na primer namesto pokojninskega sklada v FFOMS ali FSS Rusije);
Ali za nejasna potrdila.
KBK in OKTMO sta vključena v skupino podrobnosti, ki omogočajo določitev lastništva plačila. Če je v teh podatkih napaka, jo je mogoče popraviti. Če želite to narediti, vložite vlogo za pojasnilo plačila:
- v IFTS - za davke in zavarovalne premije, plačane po 1. januarju 2017 (razen prispevkov za poškodbe);
- v FSS - o prispevkih za poškodbe;
- v pokojninski sklad ali sklad za socialno zavarovanje - za zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje, plačane pred 1. januarjem 2017.
Na podlagi vloge in dejanja skupne uskladitve plačil (če je bila takšna uskladitev izvedena) se bo inšpektorat (sklad) odločil, da plačilo pojasni na dan dejanskega plačila davka (zavarovalne premije). Posledično se bo obveznost organizacije priznala kot izpolnjena in kazni, ki so bile naložene organizaciji, je treba odpisati. Plačilo je mogoče pojasniti, tudi če so bila sredstva prenesena v proračun druge ravni ali v zunajproračunski sklad. To izhaja iz določb 45. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in dopisov Ministrstva za finance Rusije z dne 17. julija 2013 št. 03-02-07 / 2/27977 z dne 29. marca 2012 št. 02-08 / 31 in Zvezno davčno službo Rusije z dne 10. oktobra 2016 št. CA -4-7 / 19125.
Upoštevajte, da plačila za pokojninske prispevke, nakazane po 1. januarju 2017, ni mogoče pojasniti brez potrditve Pokojninskega sklada Ruske federacije. Dejstvo je, da se ti zneski lahko upoštevajo na osebnem osebnem računu zavarovane osebe (odstavek 2, člen 9, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato bo davčni urad najprej poslal zahtevo FIU. Sklad bo v petih delovnih dneh obravnaval zahtevo in obvestil inšpektorat zvezne davčne službe, ali je mogoče pojasniti plačilo ali ne. In šele potem bo inšpektorat dokončno odločil o pojasnitvi plačila. Za prispevke v FSS takšnih omejitev ni. Takšna pojasnila so v dopisu Zvezne davčne službe Rusije, Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 6. junija 2017 št. ZN-4-22 / 10626a, št. NP-30-26 / 8158. Podoben postopek je od 1. decembra 2017 določen v odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. julija 2017 št. ММВ-7-22 / 579.
Poleg tega sodišča v praksi razlikujejo med pojmoma "preveč plačani" in "napačno našteti" davki. Na primer, če je BCC za DDV v plačilnem nalogu za prenos prometnega davka napačno naveden (plačnik, katerega organizacija ni), potem veljajo omejitve, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije (o nemožnosti pobota med davki različnih vrst (zveznih, regionalnih, lokalnih)) ne bi smeli uporabljati ... V tem primeru zneski, preneseni z napačno navedenim BCC, niso "preplačani". Navsezadnje je organizacija nameravala izpolniti obveznost vračila še enega obveznega plačila. Preplačilo je posledica tehnične napake pri izpolnjevanju plačilnega naloga. V teh pogojih ima organizacija pravico zahtevati pobot napačno prenesenega zneska za plačilo, ki ga je nameravala nakazati na začetku. Sodišča potrjujejo zakonitost takšnih zahtevkov (glej na primer odločbe FAS Daljnega vzhodnega okrožja z dne 27. februarja 2008 št. F03-A73 / 07-2 / 6284, deseto pritožbeno razsodišče z dne 26. marca , 2012 št. A41-23154 / 11).
Davek se lahko pripiše napačni BCC zaradi krivde banke. Na primer, če je banka napačno oblikovala elektronski plačilni dokument. V tem primeru mora davčni inšpektorat na zahtevo organizacije pojasniti plačilo tako, da od banke zahteva papirnato kopijo izvirnega plačilnega naloga. Pojasnitev plačila se izvede na dan, ko je davek dejansko plačan, torej brez izračuna obresti. Ta sklep potrjuje Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 1. junija 2009 št. 03-02-07 / 2-92.
Pomembno: plačila pokojninskih prispevkov ni mogoče pojasniti, če je bil preneseni znesek evidentiran na osebnem osebnem računu zavarovane osebe (odstavek 2, člen 9, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
IZJAVA
o napaki pri izvršitvi plačilnega naloga
Moskva 06.04.2018
V skladu s členoma 7 in 8 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacija Alpha zahteva odločitev o pojasnitvi plačila. V polju 104 plačilnega naloga z dne 28. januarja 2018 št. 415 za prenos prometne takse v višini 5000 (pet tisoč) rubljev. KBK je bil napačno naveden - 182 1 06 04012 02 1000 110. Pravilni KBK je 182 1 06 04011 02 1000 110.
Ta napaka ni povzročila neprenosa davčnega zneska v proračunski sistem Ruske federacije na ustrezni račun Zvezne zakladnice.
Uporaba:
Spodaj so značilne napake v plačilnih nalogih, ki vodijo do neželenih posledic, ter načini, kako jih odpraviti.
Če FTS ne more identificirati plačila, obstajata dva možna scenarija za razvoj dogodkov:
Napačen BCC se lahko šteje za najpogostejšo napako, ki vodi do pojasnila plačila. Včasih regulativni organi sami pojasnijo plačila in dejansko obvestijo davkoplačevalca.
Od 01.12.2017 je Odredba Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25.07.2017 št. ММВ-7-22 / [zaščiteno po e -pošti], ki podrobno opisuje postopek pojasnitve plačil. V skladu s tem odredbo FTS obvesti plačnika o potrebi po pojasnitvi podrobnosti poravnalnega dokumenta. Za obvestila je bil razvit poseben obrazec. Davčni organ bo navedel razlog, zakaj plačilo ni šlo. Naročilo vsebuje seznam možnih napak. Skupaj jih je 16.
Poznavalec kod napak bo lahko davčni zavezanec hitro odkril napako in pisal. Pismo je sestavljeno v kakršni koli obliki.
Podatki o namenu plačila so v bistvu referenčni. Če je v polju »namen plačila« napaka, ni treba pisati pisma za pojasnitev plačila. FTS identificira plačilo po podanem BCC in drugih parametrih.
Da bi se izognili kazni zaradi nejasnih davčnih plačil, vam priporočamo, da občasno usklajujete poravnave z regulativnimi organi. In bolje je dobiti EDS in odpreti osebni račun pravne osebe ali samostojnega podjetnika. Tam lahko vidite vse!
Če so bili podatki o plačanih prispevkih za "pokojnino" že zabeleženi na osebnem osebnem računu zavarovane osebe, potem plačila ni mogoče določiti. Poleg tega si je treba zapomniti, da se pravila za določanje podrobnosti plačil za plačilo prispevkov za obdobja pred 1. 1. 2017 in po tem datumu bistveno razlikujejo.
Zato je treba za pojasnitev podrobnosti plačilnih nalogov za prenos prispevkov, denar, za katerega je FIU prejela pred 01.01.2017, v Sklad vložiti vlogo za pojasnilo. Sklad v 5 delovnih dneh obravnava prejeto vlogo, sprejme sklep o pojasnitvi plačila in to odločbo pošlje davčnim organom. Hkrati z odločbo bo FIU inšpektoratu poslala popravljeni znesek kazni, preračunan od 01.01.2017.
Pojasnitev podrobnosti o plačilu prispevkov, poslanih po 1. 1. 2017 na IFTS, je naslednja:
na meni
na meni
Ta prva skupina napak vključuje 2 elementa.
Prvi odstavek navaja, da se bo davek v primeru napake na številki računa Zvezne zakladnice štel za neplačan.
Druga napaka je napačno črkovanje. ime banke upravičenca.
Tretja napaka je napačna navedba OKTMO.
Od leta 2019 se bo dohodnina štela za neplačane, če plačilni nalog vsebuje napačen OKTMO. Spremembe pododstavka 4 odstavka 4 in člena 123 Davčnega zakonika so že v državni dumi (predlog št. 445467-7). Če zaradi napake pri OKTMO inšpekcijski pregled ne šteje plačila, se davčni zastopnik kaznuje z globo (123. člen davčnega zakonika).
Če pride do takšnih napak, potem banka sploh ne bo izvedla plačila ali pa bodo sredstva šla na drug račun zakladnice Rusije. V vsakem primeru bo treba znesek znova plačati.
V skladu s tem, če zgornjih napak ne opazimo in pravočasno popravimo, bodo povzročile zamude. Posledično bodo globe, blokiranje računa in potreba po ponovnem plačilu davka padle tudi na ramena davkoplačevalca.
Če takšne napake odkrijejo, potem ko banka izvede naročilo, jih je mogoče odpraviti le na en način - s ponovnim nakazilom denarja na pravilne podatke. Prvotno plačani znesek bo treba vrniti kot preveč plačan.
Na davčni urad na kraju registracije. Inšpektorji se bodo v 10 delovnih dneh od datuma prejema te vloge pisno obrnili na Zvezno davčno službo Rusije na kraju, kjer je bilo plačilo pripisano. Pritožbi bodo priložili kopijo vloge organizacije za vračilo plačila v elektronski obliki (skenirana slika). Po prejemu teh dokumentov jih bo Zvezna davčna služba Rusije najkasneje naslednji delovni dan poslala regionalnemu oddelku za finance, da vrne zmotno prejeti znesek. Po tem bo območni oddelek zakladnice napačno plačilo nakazal organizaciji in v treh delovnih dneh obvestil predstavnike davčne službe.
na meni
Kot si je zamislil zakonodajalec, vse druge napake, ki jih lahko naredi računovodja pri izpolnjevanju plačilnega naloga, ne morejo povzročiti zaostalih plačil in ne bi smele zahtevati plačila davka v ponavljajočem se vrstnem redu. Z drugimi besedami, če so bila kontrolna točka, KBK, TIN, namen plačila, ime plačnika v postopku polnjenja napačno navedeni, se v tem primeru davek šteje za plačan pravočasno.
Izkazalo se je, da te napake ne povzročajo resnih težav. Vendar so v praksi stvari nekoliko drugačne. Precej pogosto inšpekcije zaračunavajo globe in kazni davkoplačevalcem, ki so v postopku polnjenja naredili takšne napake. In da bi dosegli pravičnost, je treba to vprašanje rešiti na sodišču.
To stanje je posledica dejstva, da v Davčnem zakoniku Ruske federacije obveznosti davčnega zavezanca in davčnega inšpektorata v primeru napak v plačilnem nalogu niso posebej jasno zapisane. Izkazalo se je, da je znesek, nakazan ob napačnem plačilu, priznan kot pravilen davek in pravilno evidentiran na osebnem računu plačnika, pobudo mora prevzeti davčni zavezanec.
V davčnem zakoniku se obveznosti plačila davka štejejo za izpolnjene, čeprav plačilni nalog vsebuje napake. Konec koncev je bil znesek plačnika namenjen prenosu v proračun. Zato se vložitev vloge za pojasnilo plačila v skladu s klavzulo 7 šteje za pravico in ne za obveznost davčnega zavezanca.
Po teoretičnih podatkih bi bilo treba znesek, ki je bil za napačno plačilo usmerjen v korist proračuna, priznati kot davek tudi brez sodelovanja davčnega zavezanca. Po mnenju sodnikov so davčni organi skupaj z zveznim zakladniškim organom dolžni neodvisno razporediti v ustrezne proračune znesek, ki je bil prejet na podlagi napačnega plačilnega naloga. V skladu s tem ne more biti govora o kaznih in zaostalih plačilih v primeru druge skupine napak.
Hkrati pa dolžnost davčnih organov v obliki razdeljevanja zneskov, ki so bili prejeti na plačilnih nalogah z napakami v davčnem zakoniku, ni določena. In na koncu, dokler zakladnica in inšpekcijski pregled ne ugotovita stanja plačila za napačno plačilo, bodo na osebnem računu in.
Zato takoj, ko ugotovite napako, ne smete čakati na rezultate dejavnosti inšpekcije in zakladnice, ampak morate nujno začeti vložiti vlogo za pojasnitev plačila pri IFTS, na katero morate priložite plačilni nalog z bančno oznako. Na podlagi te vloge bo lahko inšpektorat sprožil uskladitev plačanih davkov, glob in kazni ali pa takoj sprejel odločitev o pojasnitvi plačila na dan, ko je bil davek dejansko plačan. Seveda pa bo treba na osebni račun nateči še kazni.
V skladu z navodili Ministrstva za finance mora inšpekcija zgornja dejanja izvesti v 10 dneh od datuma prejema vloge davkoplačevalca ali od trenutka podpisa poročila o usklajevanju.
Opomba: Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2008 št. 03-02-07 / 1-324
Torej, davčni zavezanec, ki ugotovi, da se zaradi napake v plačilnem nalogu davek ne odraža na osebnem računu, mora izvesti naslednja dejanja:
Če ste naredili takšne napake, potem plačila banka sploh ne bo izvedla ali pa bodo sredstva šla na drug račun zakladnice Rusije... V vsakem primeru bo treba znesek znova plačati.
Poleg tega je nemogoče pojasniti plačilo pokojninskih prispevkov, če je preneseni znesek knjižen na osebnem osebnem računu zavarovane osebe (odstavek 2, člen 9, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če znova nakažete plačilo, se za vračilo prvotno plačanega zneska obrnite na:
Oddajte vlogo pri davčnem uradu na kraju registracije. Inšpektorji se bodo v 10 delovnih dneh od datuma prejema te vloge pisno obrnili na Zvezno davčno službo Rusije na kraju, kjer je bilo plačilo pripisano. Pritožbi bodo priložili kopijo vloge organizacije za vračilo plačila v elektronski obliki (skenirana slika). Po prejemu teh dokumentov jih bo Zvezna davčna služba Rusije najkasneje naslednji delovni dan poslala regionalnemu oddelku za finance, da vrne zmotno prejeti znesek. Po tem bo območni oddelek zakladnice napačno plačilo nakazal organizaciji in v treh delovnih dneh obvestil predstavnike davčne službe.
Dogaja se, da davčni inšpektorat do vložitve vloge še ne ve, ali je bilo plačilo pripisano na račun državne blagajne Rusije. Nato bo inšpektorat v dveh delovnih dneh od datuma prejema vloge poslal zahtevo regionalni zvezni davčni službi Rusije. Regionalna zvezna davčna služba Rusije se mora na to zahtevo odzvati (potrditi, da je bilo plačilo pripisano) v dveh delovnih dneh od datuma prejema. Po tem bo vračilo napačno nakazanega zneska izvedeno na enak način.
Opomba: Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 2. novembra 2011 št. 02-04-10 / 4819 z dne 10. avgusta 2011 št. 02-04-09 / 3641 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 6. septembra, 2013 št. ZN-3-1 / 3228.
na meni
UIN je edinstven identifikator obračunavanja... UIN vsebuje 20 ali 25 znakov. V plačilnem nalogu je zanj dodeljeno polje 22 „Koda“ (klavzula 12 Pravil, odobrena v Dodatku št. 2 k odredbi Ministrstva za finance Rusije).
Številka UIN se samodejno evidentira vplačanih zavarovalnih premij in drugih plačil v proračun. Podatki o plačilih v proračun se prenesejo na GIS GMP. To je državni informacijski sistem o državnih in občinskih plačilih.
Če pri plačilu podajte napačen UIN, GIS GMP ne identificira plačila. Obveznost plačila zavarovalnih premij in drugih plačil v proračun se bo štelo za neizpolnjeno.
UIN določi FSS ali FIU. Če ste prejeli zahtevek za plačilo davkov ali pristojbin, vzemite UIN iz zahtevka.
Za avto podjetja UIN vzemite iz odloka. V nasprotnem primeru se globa šteje za neplačano.
na meni
Če pri prenosu "zdravstvenih" prispevkov (v proračun FFOMS) plačilni nalog označuje BCC, za katerega je PFR upravitelj dohodka, potem zavarovanec nima zaostalih plačil za zavarovalne premije. V tem primeru se kazni ne bi smele zaračunavati. Do tega sklepa je Vrhovno sodišče prišlo s svojo odločbo z dne 15.10.15 št. 310-KG15-12541.
Če je BCC v plačilnem nalogu napačno naveden, se lahko obveznost plačila zavarovalnih premij prizna kot neizpolnjena le, če je to pomenilo, da se zahtevani znesek ne prenese v proračun ustreznega državnega proračunskega sklada na ustrezni račun Zvezno zakladništvo. Če so bila kljub napačni navedbi BCC v plačilnem dokumentu sredstva nakazana na enotni račun pokojninskega sklada, ki opravlja naloge enega skrbnika prejemkov in če je namen plačila, račun skrbnika in njegovo ime se pravilno odražajo v plačilu, potem dejstvo, da je napačna navedba kategorije BCC, ki označuje skrbnika prejemkov, ne pomeni, da plačilo ni prejel en sam skrbnik. Vsekakor je plačilo prejelo vodstvo sklada, ki na podlagi člena 160.1 Proračunskega zakonika ni moglo le določiti namena plačila, temveč je tudi samostojno razdelilo prejeti znesek med proračune ustreznih dodatnih sredstev. proračunskih sredstev.
Samo dejstvo napačne navedbe oznake proračunske klasifikacije ni podlaga za priznavanje neizpolnjene obveznosti plačila zavarovalnih premij, je sklenil AU severozahodnega okrožja v resoluciji z dne 13. julija 2016 N F07-4923 / 2016 v zadeva N A56-82352 / 2015.
na meni
Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 19. januarja 17 št. 03-02-07 / 1/2145 opozarja, da se davek šteje za plačanega takoj, ko plačnik banki predloži plačilni nalog za prenos sredstev s svojega računa (če je na njem zahtevan znesek) v proračun na račun zakladnice.
na meni
Organizacija je banki 10. decembra 2016 predložila plačilni nalog za prispevke za november 2016. Toda denar je prišel v proračun Zvezne davčne službe šele 20. decembra 2016. Posledično so organizacije od 16. do 20. decembra zaračunavale kazni.
Če je denar po krivdi kreditne institucije v proračun prišel pozno, lahko situacijo popravimo na naslednji način.
1. Banko prosite, naj pisno pojasni, zakaj je prišlo do zamude pri plačilu. Navsezadnje so bančni uslužbenci dolžni izvršiti naročilo v enem delovnem dnevu.
2. Oddelku Zvezne davčne službe napišite izjavo s prošnjo za ponovni izračun zbranih kazni za prispevke zaradi dejstva, da denar po krivdi banke ni pravočasno prišel v proračun.
Vlogi priložite:
POZOR!
V utemeljitev plačila natančno napišite zavarovalno številko, za kaj in za katero obdobje se plačujejo zavarovalne premije.
Zato smo obravnavali pomembno vprašanje
Da bi preprečili tovrstne težave in si sami ne ustvarili dodatnih težav, je bolje, da pravilnost izpolnitve plačilnega naloga večkrat preverite in nato na njem plačate.
na meni
Če proračun ni prejel plačila, ga ni mogoče pojasniti. Izdati morate nov plačilni nalog in se obrniti na IFTS za vračilo starega plačila.
Pojasnite lahko ne le osnovo, vrsto in pripadnost plačila, davčno obdobje, status plačnika, temveč tudi številko računa Zvezne zakladnice. 2. točka, čl. 1, drugi del čl. 2 zakona z dne 29.07.2018 št. 232-FZ
Če je davčni zavezanec pravočasno nakazal denar v proračun, vendar po napačnih podatkih in pozneje kot plačilo, se bo za datum nakazila napačnega plačila štel datum plačila davka, kar pomeni, da ne bi smel. Toda denarnim sankcijam se ni vedno mogoče izogniti tako enostavno.
Opomba: Dopis Zvezne davčne službe z dne 11.04.2017 št. ZN-4-22 / 6853
1. Če je prišlo do napake pri številki računa Zvezne zakladnice ali pri podatkih banke prejemnika, je vložitev prošnje za pojasnilo na splošno neuporabna - obveznost plačila davka se v vsakem primeru šteje za neizpolnjeno (klavzula 4, klavzula 4). Znesek davka bo treba znova poslati v proračun, datum plačila pa se bo štel za dan nakazila drugega popravnega plačila. Tisti. če je pravilno plačilo poslano po zakonskem roku za plačilo davka, bodo davčni organi zaračunali kazen za zamudo pri plačilu.
2. Če je bilo napačno plačilo prvotno preneseno z zamudo. V tem primeru davčni organi obračunavajo obračunane kazni le za obdobje od datuma dejanskega nakazila denarja do datuma odločitve o pojasnitvi. V skladu s tem bo za prvo zamudo treba še plačati kazen.
v tem primeru bodo zagotovo sledile kazni. Ko se izvede takšen pobot, se šteje, da je obveznost plačila davka izpolnjena od datuma odločitve IFTS o izvedbi pobota. Res je, tudi tukaj je nekaj odtenkov. Davčni organi imajo 10 delovnih dni od datuma prejema ustrezne vloge od plačnika, da sprejmejo odločitev o pobotu preplačila (klavzula 4). Skladno s tem, če plačnik vloži vlogo za pobot vsaj 10 delovnih dni pred iztekom roka za plačilo davka, za katerega se boji zaostalih plačil, in davčni organi sprejmejo pozitivno odločitev, potem zapornih obresti ne bo. Konec koncev zamude preprosto ne bodo nastale - davek bo zaradi poravnave preplačila pravočasno "plačan".
Če je organizacija pravočasno plačala davek na nepremičnine, vendar je bila v plačilnem nalogu namesto podatkov o "izolacijskih" podatkih o sedežu navedena, kazni ne bi smelo biti.
To pravilo velja le v primeru, ko sta družba in njeno SE v istem subjektu Ruske federacije in ta predmet ne predvideva medproračunske porazdelitve davka na nepremičnine.
Če so ti pogoji izpolnjeni in napaka v plačilnem nalogu ni povzročila neporačuna davka v proračun na ustrezni račun Zvezne zakladnice, je pa inšpekcijski pregled na lokaciji ločenega oddelka še vedno upošteval kazni zaradi neplačila lahko podjetje predloži izjavo zvezni davčni službi o napaki. Na podlagi te izjave bi morali davčni organi pripoznati znesek obresti kot pretirano obračunan in preračunati obveznosti družbe do proračuna.
na meni
