V novi izdaji čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije določa: v primeru zamude pri plačilu akontacije se na njihov znesek zaračunajo kazni. Prej v čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije, niti v čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije takšne možnosti ni neposredno omenila. Sodna praksa je šla po naslednji poti: obračunavanje kazni na akontacije je možno le, če je znesek akontacije ob koncu poročevalskega obdobja določen na podlagi realne davčne osnove in ne drugače (to je bilo navedeno v odstavku 20 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča RF z dne 28. februarja 2001 N 5). To pomeni, da bi davčni organi lahko zaračunali kazni za zamude pri plačilu, na primer akontacije za enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu, akontacije za davek na nepremičnine organizacij. V primeru neplačila mesečne akontacije dohodnine ali enotne socialne dajatve pa kazni ni bilo mogoče izterjati.
Sedaj se bodo v primeru zamude pri plačilu morebitne akontacije zaračunavale kazni, ne glede na to, kako so izračunane (torej pri mesečnih akontacijah dohodnine za UST). To potrjujeta Ministrstvo za finance Ruske federacije (dopis z dne 20. 7. 2006 N 03-03-04 / 1/600) in Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije (člen 1 Resolucije z dne 26. .2007 N 47).
Možno je, da bo znesek akontacije za poročevalsko obdobje, ugotovljen na podlagi dejanske davčne osnove, manjši od zneska mesečne akontacije. Ministrstvo za finance Ruske federacije je navedlo, da je v tem primeru znesek kazni v primeru zamude pri plačilu mesečnih predplačil (v smislu presežka njihovega zneska nad zneskom akontacije ob koncu obdobja poročanja). ) ni mogoče priznati kot preplačano. Posledično davčni zavezanec ni upravičen zahtevati njegovega pobota ali vračila (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. 4. 2007 N 03-02-07 / 2-74). Vendar pa se Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v členu 2 svoje resolucije z dne 26. julija 2007 N 47 drži drugačnega stališča - če se je ob koncu davčnega obdobja znesek davka izkazal za manj od zneska plačanih predujmov, potem je treba kazni za neplačilo takih predplačil sorazmerno zmanjšati. To pravilo velja tudi, ko je znesek mesečnih akontacije presegel znesek akontacije, izračunan na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja.
Kazni za neplačilo mesečnih predplačil na UST je treba izračunati od naslednjega dne po izteku roka za plačilo predplačil (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. maja 2007 N 03- 04-07-02 / 18). Podoben pristop, kot je navedeno v tem dopisu, je treba uporabiti pri izračunu kazni za neplačilo (zamude pri plačilu) akontacije zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje. V zvezi s tem je treba opozoriti na naslednje.
Dejansko so spremembe v 3. odstavku čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije neposredno določa, da se zaračunavajo kazni, vključno z zamudo pri plačilu akontacije. Vendar zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje niso davek, njihovo plačilo ne ureja davčni zakonik Ruske federacije, temveč zvezni zakon z dne 15. decembra 2001 N 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji". ". Zakon razlikuje med samimi prispevki (1. člen 24. člena zakona) in akontacijami zavarovalnih premij (2. člen 24. člena zakona). V tem primeru so kazni, kot je neposredno navedeno v 2. odstavku čl. 26 zakona se obračunava le v primeru zamude pri plačilu samih zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje. Zneski akontacije niso dokončni, končni znesek zavarovalnih premij se določi na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja, ne pa meseca.
Zato je v tem primeru možno drugo stališče: v primeru zamude pri plačilu akontacije zavarovalnih premij se kazni za obvezno pokojninsko zavarovanje ne zaračunavajo. Njihovo obračunavanje je možno le na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij. Ta pristop podpira tudi sodna praksa (glej odstavek 3 Resolucije plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. julija 2007 N 47, odstavek 9 Informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije). Ruska federacija z dne 11. avgusta 2004 N 79, Resolucija FAS severozahodnega okrožja z dne 30. novembra 2005 N A56 -5342/2005, z dne 05.03.2004 N А66-6932-03, z dne 02.03.2004 N7 А1303 / 03-21, Resolucija Zvezne protimonopolne službe regije Volga z dne 13. 3. 2007 N А55-14379 / 2006-34, Resolucije Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhodnega okrožja z dne 16. 3. 2006 N F03-A-61 2 / 357, z dne 01. 12. 2004 N F03-A73 / 04-2 / 3224, Resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Volgo-Vyatka z dne 11. 8. 2003 N A79-4347 / 02-SK1-3846).
Še eno sporno vprašanje je bilo rešeno v korist davkoplačevalcev. Kršitve, povezane z izračunom ali plačilom akontacije (njihova zamuda, napačna določitev zneska), ne bodo povzročile pregona (pobiranje glob, zlasti po členu 122 davčnega zakonika Ruske federacije) (3. odstavek, klavzula 3). , člen 58 davčnega zakonika) RF). V praksi je bilo prej tudi to vprašanje odločeno v korist zavezanca, da se v primeru neplačila ali zamude pri plačilu akontacije zaračuna globa iz čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije, ni pobrano, je bilo navedeno zlasti v odstavku 16 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2003 N 71.
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu so obvezni element obračunov za glavni davek, plačan pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Kako določiti znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, kakšen je postopek in pogoji za njihovo plačilo, je opisano v našem članku.
Algoritem za izračun predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu je odobren z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Osnova zanje, kot tudi za celoten znesek davka za leto, se določi na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Toda formule za izračun se razlikujejo glede na predmet obdavčitve.
str. 3 in 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, kako izračunati znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek".
V tem primeru se predplačila za poenostavljeni davčni sistem določijo v naslednjem vrstnem redu:
1. Ugotovi se davčna osnova (NB) za poročevalsko obdobje. Za to je potrebno izračunati znesek dejansko prejetih dohodkov po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka koledarskega leta do konca poročevalskega obdobja.
2. Določi se višina akontacije, ki pripada davčni osnovi. Za to se uporablja formula:
AvPresch = NB × S,
С - davčna stopnja. Ko je predmet obdavčitve "dohodek", se njegova velikost giblje od 1 do 6%, odvisno od regije (člen 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Znesek predplačila za plačilo (AVP) se izračuna po formuli:
AvP = AvPresch - NV - AvPrev,
NV je znesek davčne olajšave, ki je skupni znesek plačane bolniške odsotnosti, plačanih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje, nekaterih drugih plačil in ne sme presegati polovice zneska obračunanega davka za pravne osebe, za samostojne podjetnike pa lahko uporabiti za celoten znesek časovnih razmejitev;
O tem, v kateri točki bi moral samostojni podjetnik upoštevati plačilo zavarovalnih premij, preberite v gradivu "Prispevke" zase "lahko samostojni podjetnik posameznik vzame kot znižanje davka po poenostavljenem davčnem sistemu samo v enem obdobju" .
AvPred - znesek predujma, izračunan za pretekla poročevalska obdobja.
Za primer izračuna davka od predmeta "dohodek" glejte članek "Postopek za izračun davka na poenostavljeni davčni sistem" dohodek "v letih 2018-2019 (6%)" .
Pri izbiri predmeta obdavčitve "dohodki minus odhodki" je postopek za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu nekoliko drugačen. Opredeljen je v 4. odstavku čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot sledi:
1. Davčna osnova se ugotavlja na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (1 četrtletje, 6 mesecev, 9 mesecev), za katerega se uporablja naslednja formula:
Opomba = Dx - Px,
Dx in Px - dejansko prejeti prihodki in dejansko nastali odhodki zanje, odhodki za obdobje, izračunani po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
2. Znesek akontacije, ki se pripiše davčni osnovi (NB), se določi po naslednji formuli:
AvPresch = NB × S,
С - davčna stopnja, enaka 15% ali nižja (od 15 do 5%) v sestavnih subjektih Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Določi se znesek, v višini katerega se akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu vplača v proračun:
AvP = AvDec. - AvPred,
AvPred - znesek predujma, izračunan za pretekla poročevalska obdobja.
V skladu s členom 7 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu nakazati do 25. dne (vključno) v mesecu, ki sledi potečenemu obdobju poročanja. Poleg tega je čas plačila akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu enak za pravne osebe in samostojne podjetnike in ni odvisen od izbranega predmeta za izračun tega davka.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva situacije, ko zadnji dan za predplačilo pade na vikend ali praznik. V tem primeru se plačilo izvede najpozneje naslednji delovni dan po koncu tedna (člen 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravne osebe - plačniki predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu plačajo na lokaciji organizacije, samostojni podjetniki - v kraju stalnega prebivališča (člen 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kakšen je natančen časovni okvir za plačilo akontacije po poenostavljenem sistemu obdavčitve v letu 2019? Za letošnje leto v Davčnem zakoniku Ruske federacije ni naključij, določenih s prostimi dnevi, zato bodo vsi datumi za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 ustrezali 25 dnevom:
Preberite o razlikah pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema za pravne osebe in samostojne podjetnike.
V primeru kršitve pogojev plačila akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ali njenega nepopolnega plačila nastanejo zamude. Nadzorni organi imajo pravico zaračunati znesek zamudnih obresti za vsak dan zamude. Znesek obresti je določen kot 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude. Ta postopek je določen s členom 4 čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Od 01. 10. 2017 za pravne osebe, ki zamujajo s plačilom več kot 30 dni, se povečajo obresti. Če zamuda ne presega 30 dni, se izračunajo v enakem vrstnem redu (od 1/300 obrestne mere refinanciranja). In za izračun dni po tem obdobju je obrestna mera 2-krat višja in znaša 1/150.
Upoštevajte, da če se ne upoštevajo določeni roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, davčni zavezanec ne more biti odgovoren za kršitev davčne zakonodaje (člen 3 člena 58 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kazni za neplačilo ali nepopolno plačilo predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu Davčnega zakonika Ruske federacije niso predvidene.
Če je KBK pravilno navedena, se predplačilo poenostavljenega davčnega sistema pravilno pripiše v proračun Ruske federacije. Plačnik mora to polje v plačilnem nalogu skrbno izpolniti.
Tukaj je KBK za prenos davka, ki velja v letu 2019:
Vrednosti KBK so določene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06. 8. 2018 št. 132n, katere besedilo je treba uporabiti v trenutni izdaji.
Davčni zavezanci so dolžni plačati akontacijo tega davka v davčnem obdobju. Akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu se obračunavajo četrtletno. Osnova zanje se določi na kumulativni osnovi. Zanj se uporablja stopnja, ki ima določeno vrednost, odvisno od predmeta, izbranega za uporabo poenostavljenega davčnega sistema ("dohodki" ali "dohodki minus odhodki") in od odločitve regije glede določene stopnje. vrednost.
Znesek davka, ki ga je treba plačati za poročevalsko obdobje, je enak razliki med zneskom akontacije, izračunanim iz splošne osnove obdobja, in zneskom akontacije, plačane v preteklih obdobjih. Pri predmetu »dohodek« se dodatno zniža znesek vplačanih zavarovalnih premij v obdobju, plačane bolniške odsotnosti in prostovoljnih nakazil za zavarovanje.
Rok za plačilo akontacije je 25. dan v mesecu po koncu vsakega rednega trimesečja. Zamuda pri plačilu vodi v obračunavanje kazni.
Zaradi dolgotrajne bolezni računovodje naše podjetje dva meseca zapored ni nakazalo mesečne akontacije dohodnine v proračun. Kakšne kazni nas čaka za ta prekršek? Ali bodo v tem primeru zaračunane obresti? Navsezadnje smo dejansko zamudili plačilo akontacije, ne davka.
Če vaše podjetje ni pravočasno nakazalo akontacije dohodnine v proračun, ste lahko prepričani, da vam bodo davčni organi zaračunali kazni za znesek akontacije, ki ga proračun ni prejel. A kazni ne bo. Povejmo vam več.
V skladu z odstavkom 1 čl. 287 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo podjetja, ki v poročevalnem obdobju plačujejo mesečne akontacije davka od dohodka, plačilo nakazati v proračun najpozneje do 28. dne vsakega meseca tega poročevalnega obdobja. V primeru kršitve navedenega roka se zaračunajo kazni na znesek zapadlega plačila. To je izrecno predvideno v odst. 2 str. 3 art. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Po tej določbi se obveznost plačila akontacije šteje za izpolnjeno na enak način kot za plačilo davka. Če se akontacija prenese v proračun pozneje v primerjavi s tistimi, ki jih določa zakonodaja o davkih in taksah, se na znesek zamude pri plačilu zaračunajo kazni. Pri izračunu kazni se uporablja postopek iz čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 18. oktobra 2007 št. 03-02-07 / 2-168 (na katerega je davčne organe opozoril z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. oktobra 2007 št. . ШС-6-14 / 847) priporočena davčnim organom pri uporabi 3. čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije, da se upošteva Resolucija plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 47 "O postopku za izračun zneska kazni za zamudo pri plačilu akontacije davkov in zavarovanja prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje« (v nadaljevanju – sklep št. 47). FTS Rusije je v pismu z dne 11. 11. 2011 št. ED-4-3 / 18934 ponovno opozoril na potrebo po uporabi teh priporočil.
V skladu z 2. odstavkom Sklepa št. 47, če se ob koncu davčnega obdobja izkaže, da je znesek obračunanega davka manjši od zneskov akontacije, ki jih je treba plačati v tem davčnem obdobju, morajo sodišča izhajati iz predpostavke, da so kazni obračunani zaradi neplačila teh predplačil so predmet sorazmernega zmanjšanja.
Upoštevajte, da je do danes Sklep št. 47 prenehal veljati. Namesto tega je bila sprejeta resolucija plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. 7. 2013 št. 57 "O nekaterih vprašanjih, ki izhajajo iz uporabe prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije s strani arbitražnih sodišč" (v nadaljnjem besedilu - Resolucija št. 57). Vendar 14. odstavek tega dokumenta vsebuje popolnoma enaka pojasnila glede uporabe 3. odstavka čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot v odstavku 2 Resolucije št. 47.
Poleg tega 14. člen Sklepa št. 57 določa, da se kazni za nepravočasno plačilo akontacije davkov obračunajo pred datumom njihovega dejanskega prenosa oziroma, v primeru neplačila, do zapadlosti za plačilo ustrezne davek.
Družba ne more biti odgovorna po čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dejstvo je, da ta določba kodeksa predvideva kazen za neplačilo ali nepopolno plačilo zneskov davka (pobiranja) zaradi podcenjevanja davčne osnove, drugega napačnega obračuna davka (pobiranje) ali drugih nezakonitih dejanj (nedejavnosti). . Njegova velikost je 20 % neplačanega (zapadlega) zneska davka.
Kot lahko vidite, v čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije gre le za neplačilo davka. Poleg tega v odstavku 3 čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije izrecno navaja, da se kršitev postopka za izračun in (ali) predplačila ne more šteti za razlog za privedbo osebe do odgovornosti za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah.
Upoštevajte, da je bila ta določba uvedena v odstavku 3 čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije od leta 2007. Pred tem so lokalni davčni organi poskušali pripeljati podjetja do davčne obveznosti zaradi zamud pri plačilu akontacije. Toda sodišča tega pristopa inšpektorjev niso podprla. Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je že leta 2003 navedlo, da v primeru neplačila ali nepopolnega plačila akontacije katerega koli davka davčnemu zavezancu ni mogoče zaračunati globe po čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 16 informativnega pisma z dne 17. marca 2003 št. 71).
Ali lahko davčni organi uporabijo izvršilne ukrepe za neplačane akontacije dohodnine?
Žal na to vprašanje ni dokončnega odgovora. Iz pojasnil uradnih organov o tem problemu smo lahko našli le pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskovsko regijo z dne 28. februarja 2006 št. 22-22-I / 0094 "O obveznem izpolnjevanju obveznost plačila mesečne akontacije dohodnine«. To je položaj, ki ga vsebuje.
Po navedbah regionalnih davčnih organov predstavljajo mesečne akontacije davek v obliki akontacije, njihovo plačilo pa v skladu s čl. 287 Davčnega zakonika Ruske federacije - način vnosa davka v proračun, ki zagotavlja enoten prejem v poročevalnem (davčnem) obdobju.
Če je družba ob koncu poročevalskega obdobja predložila obračun davka od dobička, iz katerega izhaja, da mora zavezanec obračunati mesečne akontacije, ki jih je treba plačati v četrtletju, ki sledi poročevalskemu obdobju, za katerega je bila predložena napoved, potem v primeru neplačila oziroma plačila teh predujmov pravočasno, kasneje od ugotovljenih, je podjetje zadolženo. Znesek tega dolga je predmet čl. 46 in 47 Davčnega zakonika Ruske federacije o prisilnem pobiranju davka.
Kar zadeva arbitražno prakso o tem vprašanju, bodite pozorni na informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 št. 98 "Pregled prakse reševanja zadev s strani arbitražnih sodišč, povezanih za uporabo nekaterih določb poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. V 12. odstavku tega dokumenta je samo obravnavano vprašanje zakonitosti pošiljanja zahtevka zavezancu za plačilo akontacije.
Vrhovni arbitri so ugotovili, da ima davčni organ pravico, da organizaciji pošlje zahtevo za plačilo mesečnih predplačil, izračunanih v obdobju poročanja, ter da sprejme ukrepe za izvršbo izterjave teh plačil na stroške premoženja družbe. Kot primer je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije navedlo naslednje sodne postopke.
Davčni organ je podjetju izdal zahtevo za plačilo mesečnih predplačil, sprejel pa je tudi odločitve za izterjavo dolgov za ta plačila na račun premoženja organizacije in začasno ustavitev transakcij na računih. Organizacija se z dejanji davčnih organov ni strinjala. Poudarila je, da je tako postavitev zahteve kot tudi uporaba določb čl. 46 in 47 Davčnega zakonika Ruske federacije se izvršilni ukrepi lahko izvajajo le v zvezi z zamudnimi davki in kaznimi, zaračunanimi za njihovo zamudo pri plačilu. Pri akontacijah dohodnine se ti ukrepi lahko uporabljajo le v zvezi z akontacijami, izračunanimi na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (saj je postopek njihovega obračunavanja podoben postopku za obračun davka).
Vendar se arbitri z argumentacijo zavezanca niso strinjali in so ravnanje davčnega organa priznali za legitimno. Tukaj je obrazložitev sodišč.
V skladu z odstavkom 1 čl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije so davkoplačevalci dolžni plačati zakonsko določene davke. To dolžnost morajo opraviti neodvisno (člen 1 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije). Neizpolnitev ali neustrezna izpolnitev obveznosti plačila davka je podlaga, da davčni organ zavezancu pošlje zahtevek za plačilo davka in v primeru neizpolnjevanja zahteve uporabi ukrepe za prisilno izterjavo zamudnih plačil. (Členi 46, 47, 69 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odsotnosti v določenih normah davčnega zakonika Ruske federacije določb o njihovi uporabi za predplačila ni mogoče šteti za odsotnost obveznosti davčnega zavezanca za plačilo takih plačil (vključno s plačili, izračunanimi v obdobju poročanja). Hkrati postopek za izračun ustrezne akontacije s strani davčnega zavezanca, in sicer glede na dejanske finančne rezultate gospodarske dejavnosti ali če takšne pogojenosti ni, nima pravnega pomena.
Upoštevajte, da posredno sklep o zakonitosti pošiljanja zahtevka davčnemu zavezancu za plačilo akontacije potrjuje tudi 52. odstavek sklepa št. 57.
Vsebuje sklep, da zahtevka za plačilo davka ni mogoče razveljaviti zaradi pomanjkanja podatkov iz 4. odstavka čl. 69 Davčnega zakonika Ruske federacije, če so takšne informacije vsebovane v odločbi, davčni izjavi, davčnem obvestilu in se v tej zahtevi sklicuje na te dokumente. Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je navedel, da bo podoben pristop uporabljen za zahtevo po plačilu akontacije davka.
Poenostavljen pristop je privlačen, dokler redno izpolnjujete svoje obveznosti kot davkoplačevalec. Takoj, ko s tem nehaš, so sankcije vključene enake kot za vse ostale in tu ni popuščanja.
Kakšna je grožnja zamude pri plačilu davkov pri poenostavljenem davčnem sistemu? Odvisno, kaj točno si kriv: nisi plačal akontacije ali letnega davka.
Zamuda predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu
Podjetniki in LLC morajo plačati akontacijo do 25. dne po koncu vsakega četrtletja, torej do 25. aprila, julija in oktobra. Če tega ne storite, kazni ne bo, vendar je števec kazni vklopljen. Izračunajo se na podlagi 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke za vsak dan zamude. Od 1. oktobra 2017 je za podjetja postalo še bolj nedonosno imeti davčne dolgove - od 31 dni zamude se bodo kazni izračunavale na podlagi 1/150 stopnje refinanciranja.
Primer izračuna kazni za predplačila poenostavljenega davčnega sistema
LLC "Morozko" dolguje predujem v proračun zajazčetrtletje v višini 25 tisoč rubljev. Stopnja refinanciranja v letu 2018 znaša 7,5 %.
25.000 x 9% x 1/300 = 6,25 rubljev. za vsak zapadli dan.
Od 31. dne bo izračun izgledal takole:
25.000 x 7,5% x 1/150 = 12,5 rubljev. v enem dnevu.
Če LLC Morozko ne plača več, se temu znesku dodajo kazni za predujmeIIinIIIčetrti. IFTS bo razstavljal kazen za zamudo pri plačilu po poenostavljenem davčnem sistemušele ko prejme letno izjavo in vse izračuna, v tem času pa bo znesek oprijemljivo narasel.
Kazen za zamudo pri plačilu davka po poenostavljenem davčnem sistemu
20 % zneska dolga plus obresti, ki začnejo "kapati" po izteku plačilnega roka. Za samostojne podjetnike je 30. april, za organizacije 31. marec. Če lahko davčni organi dokažejo, da niste plačali namerno, potem globa poskoči na 40%.
Če pridete k sebi in zavpijete "Na pomoč!" če tečete plačati dolg, preden ga davčni organi najdejo, ne bo globe. V tej situaciji, kdo je prvi, in superge. Toda to vas ne bo rešilo kazni - kolikor je povozilo od prvega dne zamude, toliko bo treba plačati. Izračun obresti po poenostavljenem davčnem sistemu bo videti enako kot za predujme v zgornjem primeru.
Poleg glob se lahko za neplačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu blokira tekoči račun podjetnika ali organizacije. Denar prvi dan ne bo aretiran. Najprej vam bo davčni urad poslal zahtevek za plačilo dolga, v katerem bo naveden znesek in rok zapadlosti.
Če v tem obdobju dolga ne nakažete v proračun, bo tekoči račun aretiran za popolnoma enak znesek. S preostalim denarjem na računu lahko prosto razpolagate. Za sprostitev zaseženih sredstev boste morali plačati dolg in predložiti dokazila IFTS.
Od 5 do 30 % zneska davka po prijavi bodo morali plačati tisti, ki so bili preleni in se niso pravočasno javili. Poleg tega je minimalna globa tisoč rubljev.
To še ni vse. 10 dni po izteku roka bo davčni urad potrpežljivo počakal na vašo vračilo, nato pa bodo pritisnili na čarobni gumb, ki blokira vaš tekoči račun. In tokrat v celoti, in ne za znesek dolga. Če želite odblokirati račun, boste morali najprej popraviti, torej oddati izjavo, nato pa z izpiskom iti na davčni urad.
Zbrali smo še druge sankcije, ki čakajo podjetnike, ki ne želijo igrati po pravilih.
Zakaj bi si žgečkali živce in se ločili od denarja, ki ga lahko porabite za kaj bolj prijetnega?
V storitvi boste vse opravili pravočasno in ne boste imeli nobenih kazni in glob za zamudo pri plačilu poenostavljenega davčnega sistema. Plačila v proračun se izračunajo samodejno in prenesejo v nekaj klikih zahvaljujoč integraciji z bankami. Osebni davčni koledar vas trmasto opominja, da je čas, da plačate akontacijo, davek ali pošljete napoved.
Registrirajte se brezplačno - in se prepričajte, kako priročno orodje, ki vam ga ponujamo.
Ki kot predmet obdavčitve uporabljajo dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. Rešuje vprašanje znižanja kazni za zamudo pri plačilu akontacije, če je treba ob koncu davčnega obdobja plačati minimalni davek.
Zgoraj navedeni davkoplačevalci ob prisotnosti dohodka (presežek prihodkov nad odhodki) nakažejo v proračun Ruske federacije akontacije za davek, ki se plača v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. To počnejo na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev in devetih mesecev.
Vsaka akontacija se izračuna na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetih dohodkov, zmanjšanih za znesek odhodkov, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov akontacije. Poleg tega se prihodki in odhodki ugotavljajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (koledarskega leta) do konca prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev.
Predhodno izračunani zneski akontacije se odštejejo pri izračunu zneskov akontacije za poročevalsko obdobje in zneska davka za koledarsko leto (,).
V nekaterih primerih morajo zadevni davkoplačevalci plačati minimalni davek. Njen znesek se izračuna za koledarsko leto v višini enega odstotka davčne osnove, ki se določi od dohodka.
Torej se najnižji davek plača, če je za davčno obdobje znesek izračunanega po splošnem vrstnem redu davka, prenesenega v proračun Ruske federacije v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, manjši od zneska izračunanega minimalno obvezno plačilo ().
To pomeni, da je davčni zavezanec dolžan plačati minimalni davek, kadar:
Na primer, če je znesek davka, izračunan v splošnem vrstnem redu, manjši od minimalnega obveznega plačila, je treba le slednjega prenesti v proračun Ruske federacije.
Zavezanec lahko razliko med plačanim minimalnim davkom in zneskom davka, izračunanim po splošnem postopku, vključi v odhodke v naslednjem koledarskem letu. Zlasti ima pravico povečati znesek izgube, ki se lahko prenese v prihodnja davčna obdobja v 10 letih (člen 7 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
LLC "Delta" uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve - dohodkom, zmanjšanim za znesek odhodkov. Po davčnih računovodskih podatkih je podjetje v letu 2013 prejelo:
dohodek v višini 900.000 rubljev;
- stroški v višini 850.000 rubljev;
Znesek davka, izračunan v skladu s splošnim postopkom, je bil 7.500 rubljev ((900.000 rubljev - 850.000 rubljev) X 15%), minimalni davek je bil 9.000 rubljev (900.000 rubljev X 1%).
Ker je davek, izračunan po splošnem postopku (7.500 RUB), nižji od minimalnega zneska davka (9.000 RUB), mora Delta LLC plačati minimalni davek v višini 9.000 RUB. Podjetje ne bo nakazalo zneska davka, izračunanega po splošnem postopku, v višini 7.500 rubljev v proračun Ruske federacije.
Razliko med davkom, izračunanim po splošnem postopku, in minimalnim davkom v višini 1.500 rubljev (9.000 - 7.500) lahko podjetje upošteva kot odhodek pri določanju davčne osnove naslednjega davčnega obdobja, to je v letu 2014. , vključno s povečanjem zneska izgub, ki se lahko prenesejo v prihodnost.
Akontacije za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, se nakažejo v proračun najkasneje do 25. dne prvega meseca po poteku poročevalnega obdobja. V primeru neplačila (nepopolnega plačila) se zaračuna denarna kazen. Določi se za vsak dan zamude v višini ene tristotine obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, ki je takrat veljala ().
Ministrstvo za finance Rusije je v objavljenem pismu opozorilo na dejstvo, da so bila s sklepom plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. julija 2007 št. 47 arbitražnim sodiščem podana pojasnila o postopku. za izračun zneska kazni za zamude pri plačilih akontacije, ki nastanejo v sodni praksi, da se doseže enoten pristop k njihovemu reševanju ...
V skladu z navedenim dokumentom, če se na podlagi rezultatov davčnega obdobja izkaže, da je znesek davka nižji od zneskov akontacije, ki jih je treba plačati v tem obdobju, morajo sodišča izhajati iz predpostavke, da so kazni obračunani zaradi neplačila teh predplačil so predmet sorazmernega zmanjšanja.
Ta postopek je treba uporabiti tudi, če je znesek akontacije za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, izračunan za prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev, manjši od zneska minimalnega davka.
Tako glede na stališče Ministrstva za finance Rusije v zvezi z zamudo pri plačilu akontacije pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema, tudi če je treba ob koncu leta minimalni davek nakazati v proračun države Ruska federacija, je treba nabrane kazni sorazmerno zmanjšati.
Treba je opozoriti, da je FAS Uralskega okrožja v svoji resoluciji z dne 20. 1. 2010 št. F09-10965 / 09-C3 razglasil za nerazumno sorazmerno znižanje kazni, zaračunanih za zamude pri plačilu akontacije pri plačilu minimalnega davka.
Na podlagi rezultatov koledarskega leta je izračunal davek, ki se je izkazal za nižjo od minimalnega obveznega plačila. To pomeni, da je bilo treba minimalni davek plačati v proračun Ruske federacije.
Ker je davek, ki ga je treba plačati za koledarsko leto, nič, se je samostojni podjetnik odločil, da je treba kazni za neplačilo akontacije sorazmerno znižati in tudi znižati na nič.
Arbitri prve stopnje so zavrnili njegovo izpolnitev zahtevkov, na strani samostojnega podjetnika pa se je postavilo pritožbeno sodišče. Kasacijsko sodišče pa je odločitev pritožbenega sodišča razveljavilo zaradi pomanjkanja razlogov za sorazmerno znižanje zneska obresti, zaračunanih za zamudo pri plačilu akontacije v davčnem obdobju.
Na opombo
Akontacije za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, se nakažejo v proračun najpozneje do 25. dne prvega meseca po poteku poročevalnega obdobja. V primeru neplačila (nepopolnega plačila) se zaračuna kazen.
Kasacijsko sodišče je ugotovilo, da je iz pojasnil Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, določenih v 2. odstavku sklepa plenuma z dne 26. julija 2007 št. 47, postopek za sorazmerno znižanje kazni, obračunanih za neplačilo predplačila je v določenem primeru predmet uporabe. Če se namreč na podlagi rezultatov davčnega obdobja izkaže, da je znesek obračunanega davka nižji od zneskov akontacije, ki jih je treba plačati v tem obdobju.
Gradivo zadeve je potrdilo dejstvo, da je zavezanec obračunal enotni (minimalni) davek na podlagi rezultatov davčnega obdobja. In njegov znesek je večji od zneskov akontacije, ki jih je treba plačati na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij (to pomeni, da so akontacije nižje od minimalnega davka). Zato je sodišče prve stopnje utemeljeno ugotovilo, da ni razlogov za sorazmerno znižanje zneska zaračunane kazni za zamudo pri plačilu akontacije v davčnem obdobju.
Ugotovitve pritožbenega sodišča, da je treba plačati davek v višini nič rubljev na podlagi rezultatov davčnega obdobja, zato je treba kazen sorazmerno zmanjšati, so v nasprotju z okoliščinami primera, ki so jih ugotovila sodišča in postopek za izračun davka, ki ga je treba plačati v zvezi z uporabo USN.
Kot lahko vidite, se rusko ministrstvo za finance drži drugačnega stališča. Po njem je treba uporabiti postopek, določen v sklepu plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. julija 2007 št. 47, če je znesek akontacije za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, izračunanega za prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev, nižji od zneska minimalnega davka.
Davčni svetovalec NS. Sidorov, za revijo "Pravilnik za računovodjo"
Vodnik za poenostavljeni davčni sistem
S to e-knjigo lahko enostavno razumete vse tankosti poenostavljenega sistema obdavčitve, pravilno sestavite bilanco stanja in izkaz finančnih rezultatov. Elektronsko izdajo boste prejeli takoj po plačilu na vaš e-poštni naslov.
