Člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije o odbitkih davka na nepremičnine je glavni vir, ki natančno ureja, kako se davčna osnova zniža v primeru nakupa nepremičnine in kateri pogoji morajo biti izpolnjeni.
Vendar pa ima večina posameznikov po branju tega zakonodajnega akta še vedno nekaj vprašanj. V zvezi s tem bo ta članek v največji možni meri opisal postopek za pridobitev davčnega popusta za nepremičnine.
Posameznik, ki je imel stroške za nakup različnih vrst nepremičnin - stanovanja, sobe, hiše ali zemljišča, ima pravico vrniti del porabljenega denarja, vendar le, če se 13% dohodnine umakne iz njegove prihodke vsak mesec.
Treba je opozoriti, da je vračilo dohodnine izvedljivo, tudi če je bila nepremičnina pridobljena s posojilom, je v skupni ali skupni lasti, pa tudi za stroške, povezane z gradnjo stanovanj ali njihovim popravilom.
Če davčni zavezanec trdi, da bo prejel materialno nadomestilo za nakup zemljiške parcele, bi moral najprej razumeti, da je tak postopek mogoče izvesti le, če je na tem ozemlju hiša.
Davčni zakonik Ruske federacije, in sicer člen 220, določa, da se davčna olajšava za stanovanja ne zaračunava v naslednjih primerih:
Za razliko od večine davčnih olajšav, za katere veljajo časovni roki, so znižanja davčne osnove, povezane z nepremičninami, možna ne glede na čas. Tako ima davčni zavezanec še vedno pravico do odškodnine, tudi če je bilo stanovanje ali zemljišče pridobljeno že zdavnaj. Vendar je treba spomniti, da se bo dohodnina vrnila šele v zadnjih treh letih.
POZOR! Mnogi davkoplačevalci menijo, da se lahko z nakupom nepremičnine v tekočem letu takoj prijavijo in prejmejo odbitek. To mnenje je napačno, saj je izjavo o nepremičninskem popustu mogoče izpolniti najpozneje naslednje leto po nakupu.
Prvi del zakonodajnega akta, na katerega smo se prej obrnili po pomoč, navaja, da lahko posameznik v takšnih primerih zmanjša velikost svoje obdavčljive osnove:
Poleg zgornjih pravil glede obračunavanja materialne odškodnine za premoženje je treba upoštevati naslednje nastavitve člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije:
220. člen se ne nanaša le na davčne olajšave za nepremičnine, ampak tudi na standardni tip. Govorimo o takih situacijah, ko se starši odločijo za vpis nepremičninskega predmeta za svojega sina ali hčer, ki sta trenutno mladoletni.
V takem primeru, če je otrok lastnik hiše, ima tudi njegov oče ali mati pravico do vračila dohodnine. Če želite to narediti, morate v glavni paket dokumentacije vključiti overjeno kopijo rojstnega lista.
Če nepremičnine v last otroka niso prenesli njegovi starši, ampak posvojitelj, bo poleg kopije potrdila potreben tudi dokument, ki ga izdajo organi skrbništva, ki potrjuje pravico davkoplačevalca do vzgoja.
Umetnost. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije vzbuja veliko zanimanje med posamezniki, saj vam omogoča prihranek pri nakupu ali gradnji nepremičnine, hipotekarne obresti in zmanjšuje tudi dohodek od prodaje katere koli druge nepremičnine. Vendar se pogosto pojavljajo težka vprašanja, kako uresničiti svojo pravico do odbitka v dani situaciji. Na najpogostejše od njih bomo odgovorili v našem članku.
Vsak posameznik ne ve, da ima možnost znižanja dohodnine z izkoriščanjem odbitka. Ta priložnost se pojavi zaradi naslednjih razlogov:
Primer
Leta 2017 je občan prodal stanovanje, ki ga je imel manj kot 2 leti. Ob upoštevanju določb obravnavanega čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pravico do odbitka do 1.000.000 rubljev.
In če je posameznik leta 2017 prodal na primer avto, ki ga je imel v lasti 1 leto, lahko uporabite tudi pravico do odbitka v višini do 250.000 rubljev.
POMEMBNO!Pri uresničevanju skupnega lastništva lahko vsak lastnik delnice uporabi odbitek 1.000.000 rubljev, če se delnice prodajo ločeno (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 24. junija 2016 št. 03-04-05 / 36856,z dne 30.05.2016 št. 03-04-05/30955,z dne 15.03.2013 št. 03-04-05 / 9-236, Zvezna davčna služba Rusije z dne 17.07.2015 št. SA-4-7 / [zaščiteno po e -pošti], z dne 25.07.2013 št. ED-4-3 / [zaščiteno po e -pošti], z dne 02.11.2012 št. ED-4-3 / [zaščiteno po e -pošti]).
Primer
Posameznik je leta 2017 kupil sobo. Posameznik ima od datuma registracije lastniškega dovoljenja pravico do davka zmanjšati svoj dohodek za največ 2.000.000 rubljev.
Primer
Državljan je leta 2017 najel hipotekarno posojilo. Ima pravico do vračila dohodnine od zneskov plačanih obresti, če se prvič prijavi za tak odbitek.
POMEMBNO!Odbitek za plačane obresti lahko zmanjša davčno osnovo za dohodnino za največ 3.000.000 rubljev.
Kako so se spremenila pravila o odbitku za kupljeno stanovanje, preberite v članku .
Glavni seznam je sestavljen iz:
Več o obrazcu 2-NDFL preberite v gradivu .
Ob upoštevanju vrst transakcij lahko davčni organi zahtevajo tudi naslednje pakete dokumentov (pododstavek 7, odstavek 3, člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če kupujete hišo:
Če ste kupili stanovanje:
Če je stanovanje kupil DDU:
POMEMBNO! Če skrbnik mladoletnika svoj del uporabi za odbitek, morate priložiti tudi mnenje organov skrbništva, v katerem je navedeno skrbništvo (skrbništvo).
Seznam vrednostnih papirjev v tem primeru je naslednji:
POMEMBNO! Potrdilo izda banka na zahtevo posameznika.
Odbitek za stroške nakupa nepremičnine (vključno s hipotekarnimi obrestmi) je mogoče vrniti tako prek inšpektorata zvezne davčne službe (tako, da tam predložite izjavo ob koncu leta nakupa) kot na delovnem mestu. Odbitek na delovnem mestu omogoča, da ne čakate do konca leta, v katerem je nastala pravica do odbitka. Seznam dokumentov je minimalen:
O tem, kateri dokument je od leta 2016 postal obvezen za potrditev lastništva, preberite v gradivu .
Ti dokumenti se pošljejo inšpektoratu Zvezne davčne službe, ta pa v 30 dneh od datuma pošiljanja sestavi obvestilo o možnosti prejema odbitka. Posameznik ta dokument skupaj z vlogo za odbitek pri delu da zaposlenemu, odgovornemu za izračun plače. Od takrat delodajalec preneha zadrževati dohodnino iz dohodka prosilca.
POMEMBNO! Od zvezne davčne službe je treba letno zahtevati potrditev odbitka. Če želite to narediti, predložite vlogo in potrdilo 2-NDFL (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22.04.2015 št. 03-04-05 / 23108).
Dogaja se, da je posameznik uvrščen na več podjetij. V tem primeru lahko zahtevate povračilo za vsako delovno mesto. Ta možnost je zapisana v 8. členu čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru je treba registrirati višino porazdelitve nadomestila za vsa delovna mesta, pri tem pa upoštevati, kateri inšpektorat bo oblikoval obvestila za vsakega delodajalca.
Primer
Kruglov A.S. je uvrščen v 2 družb. Aprila 2017 je kupil stanovanje in se odločil za vračilo davka za vsako delovno mesto. Kruglov je delodajalcem predložil vloge, ki navajajo delitev odbitka - 1.500.000 in 500.000 rubljev.
POMEMBNO! Zaposleni ne bo prejel povračila za prejšnja obdobja pri delu. Vračilo odbitka za prejšnja leta se izvaja samo prek IFTS (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. julija 2015 št. 03-04-05 / 41417).
O posebnostih priznanja odbitka, za katerega v začetku leta ni bilo vloge, preberite v članku .
Za prejem odbitka za nakup nepremičnine prek inšpektorata zvezne davčne službe zberejo popolnoma enak paket dokumentov, vendar dodatno sestavijo davčno napoved za leto nakupa.
Ti dokumenti so davčnemu organu predloženi do 30. aprila v letu, ki sledi letu nakupa, nato pa se začne pisarniška revizija, ki traja 3 mesece (člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po koncu navedenega obdobja INFS v roku drugega meseca sprejme odločitev o vračilu ali nevračilu dohodnine. Če je odločitev sprejeta v korist prosilca, se sredstva prenesejo na posameznika.
Ta vrsta posojila ne spada pod izraz "ciljno posojilo", kar pomeni, da obresti na njem ne predstavljajo zneska, ki ga je treba vrniti. Ta sklep izhaja tudi iz komentarjev Ministrstva za finance Rusije z dne 25. marca 2011 št. 03-04-05 / 7-187.
Preostali del izgori in se ne upošteva pri novih hipotekah, ker ta vrsta nadomestila velja le za 1 enoto premoženja (člen 8 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije).
POMEMBNO! Glavni odbitek se uporablja, dokler ni dosežena meja, določena v Davčnem zakoniku Ruske federacije v višini 2.000.000 rubljev.
Če se je drugo stanovanje pojavilo po letu 2014, bo vračilo kupnine. Podoben zaključek vsebuje razlage davčnih služb (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. maja 2015 št. BS-4-11 / 8666).
Primer
Leta 2013 je B.V. Volkov pridobil stanovanje, za obdobje 2014–2016 pa so mu na podlagi davčne napovedi davčni organi povrnili dohodnino v višini 260.000 rubljev. Leta 2016 je dobil 2. stanovanje (najel posojilo). Od leta 2016 lahko Volkov varno zaprosi za vračilo obresti po posojilni pogodbi.
Posamezniki si pridržujejo pravico do odbitka tudi za prodani predmet, saj so stroški že nastali in je nepremičnina vpisana. Dejstvo, da posameznik v prihodnosti ne bo lastnik te nepremičnine, ni pomembno. Obrazložitev-v pojasnilih Ministrstva za finance Rusije z dne 31. januarja 2012 št. 03-04-05 / 5-90.
Za informacije o tem, ali je pri prodaji mogoče odbiti odbitek, če je nepremičnina posledica menjave, preberite članek .
Posamezniku, ki je postal lastnik pri sodelovanju pri skupni gradnji, je treba vračati davek ob upoštevanju datuma akta o prenosu (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2015 št. 03-04-05 / 42075, Zvezno Davčna služba Rusije z dne 25. maja 2009 št. 3-5-04 / [zaščiteno po e -pošti]).
Nakup moža od žene in obratno v okviru veljavne zakonodaje velja za transakcijo med soodvisnimi osebami. To prepoveduje izvajanje operacij za povračilo dohodnine (klavzula 5 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tudi takšni postopki so nemogoči ob sodelovanju staršev (vključno s skrbniki) in njihovih otrok.
POMEMBNO! Če sta stranki pri prodaji žena (mož) in starša moža (žena), se nadomestilo izda na enak način kot v običajnem položaju (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 13.07.2015 št. . 03-04-07 / 40094).
Primer
Ivanov I.S. je stanovanje pridobil leta 2016, leta 2017 pa je prenehal delati, ker je dosegel prag pokojnine. Preostanek odbitka je objavljen za obdobje 2014–2016. Če je bilo za leto 2016 predhodno vračilo, potem odbitek velja za leti 2014 in 2015.
POMEMBNO! Stanje se dodeli izključno za predhodno nenapovedana obdobja.
POMEMBNO! Prenos je možen tako za zaposlene upokojence kot za osebe, ki niso vključene v delovne dejavnosti te skupine (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 15. maja 2015 št. 03-04-05 / 27966, Zvezna davčna služba Rusije z dne aprila 28, 2014 št. BS-4-11 / [zaščiteno po e -pošti]).
Primer
Stanovanje Petrov M.F. se je pojavilo marca 2017, od leta 2016 pa je upokojen. Preostanek povračila je razdeljen na leta 2014, 2015 in 2016.
Samo ruski državljani lahko znižajo dohodnino. Dohodek tujcev je obdavčen po stopnji 30%, ki ne izpolnjuje pogojev za odbitek. Povračilo se izvede iz dohodka, ki pade pod 13% (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 04/08/2013 št. 03-04-05/4-347).
Davčni zakonik Ruske federacije do leta 2014 ni imel takega pojma kot najvišji znesek obresti, zato se lahko za transakcije, zaključene pred določenim časom, odbitek uveljavlja v nedogled.
Primer
Leta 2013 je V.P. Korobkov s posojilom pridobil stanovanje. Posojilna pogodba določa znesek obresti - 5.000.000 rubljev. Korobkov lahko letno, od leta 2013, prejme povračilo dejansko plačanih obresti do celotnega povračila.
Ne, ne more kljub temu, da zakonodajalec daje pravico do izračunavanja stanovanjskih stroškov ob upoštevanju materialnih stroškov in zaključnih storitev. Če pogodba vsebuje podatke o prenosu predmeta brez dokončanja, je seveda zagotovljen odbitek. Če je bila dodelava izvedena v skladu s pogodbo, v kateri so bile navedene zaključne storitve, so stroški sekundarne dodelave nerazumni (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. 8. 2015 št. 03-04-05 / 39414).
Mož in mož za uporabo povračila sta odvisna od vrste lastništva nepremičnine:
Obstaja več načinov:
Mati, oče in posvojitelji lahko vrnejo dohodnino iz deleža lastništva otroka, mlajšega od 18 let (klavzula 6 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20.08.2013 št. 03-04-05 / 33942).
Primer
Pashkova V.S., ki ima 2 otroka, je postala solastnica stanovanja z otroki. Delež lastništva je 1/3. Pashkova lahko v celoti vrne dohodnino.
POMEMBNO! Oba starša imata pravico do povračila dohodnine. Porazdelijo jih sporazumno (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14. marca 2013 št. 03-04-05 / 7-223).
Če je otrok podedoval dom skupaj z neporavnano hipoteko, mu je dodeljena tudi obveznost odplačila hipotekarnega posojila. Starš, ki gasi ta dolg za otroka, bo lahko uporabil odbitek obresti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 07.10.2016 št. 03-04-07 / 58591).
Otroci lahko to storijo, saj sami niso vrnili davka (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 29. avgusta 2014 št. 03-04-05 / 43425 z dne 4. julija 2012 št. 03-04-05 / 5-841).
Primer
Leta 2016 je S. Yu. Matveev kupil stanovanje za svojo 5-letno hčerko in svojo hčerko vpisal kot lastnico. Leta 2017 je napovedal vračilo davka na stroške nakupa hčerke v skupnem znesku 2.000.000 rubljev. Ko je polnoletna, lahko hči Matvejeva z uporabo pravice do odbitka premoženja vrne dohodnino na drugo premoženje.
Starš, ki je prej izdal napoved, je uveljavil pravico do odškodnine (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16. marca 2015 št. 03-04-05 / 13747).
POMEMBNO! Mati (oče) ima pravico do povračila davka na svoj neizkoriščen delež v premoženju (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 02.02.2012 št. 03-04-05 / 9-109).
Samostojni podjetnik posameznik odtegne dohodnino kot posamezniku, zato se zanje, kot za vse druge posameznike, uporablja odškodnina za premoženje. V tem primeru je možen odbitek za premoženje, ki je neposredno vključeno v delo samostojnega podjetnika (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16.04.2015 št. 03-11-11 / 21776).
Vendar obstaja nekaj izjem, pri katerih odbitka ne morete izkoristiti:
POMEMBNO! Če je samostojni podjetnik posameznik obdavčen z dohodkom po 13%stopnji, lahko uporabite vračilo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22. maja 2007 št. 03-11-05 / 111).
Obdobje vračila dohodnine pri nakupu stanovanja ni omejeno. Vendar pa norme klavzule 7 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije rok za vložitev zahtevka za vračilo davka omejuje na 3 leta.
Primer
Posameznik je leta 2010 postal lastnik hiše. V letu 2017 lahko uveljavljate odbitek za leta 2014, 2015 in 2016. Za prejšnja obdobja tega ni mogoče storiti, saj bo presežen 3-letni interval, za katerega je mogoče vrniti davek (dopis Zvezne davčne službe Rusije v Moskvi z dne 13.01.2011 št. 20-14 / 4/001320) .
Po oddaji vloge lahko prejmete vračilo, dokler znesek odbitka ni popolnoma izčrpan, brez časovne omejitve. Preberite več o tem. .
Ja. To je zapisano v 5. odstavku čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer
Leta 2017 je družina kupila stanovanje za 1.500.000 rubljev. Hkrati je bil del stroškov stanovanja poplačan na račun materinskega kapitala, ki ga je družina prejela, v višini 453.026 rubljev. Družina bo lahko prejela odbitek od preostalega dela zneska - 1.046.974 rubljev.
Obrazci deklaracij za poročila za leti 2014 in 2016 so bili odobreni z istim dokumentom (z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. decembra 2014 št. ММВ-7-11 / [zaščiteno po e -pošti]), vendar se uporabljajo v različnih izdajah. Za poročevalsko leto mora biti izjava podana točno v obliki, ki je bila uporabljena v ustreznem letu. V nasprotnem primeru davčni organ ne more sprejeti predloženega poročila (odstavek 2, klavzula 5, člen 80 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odbitka v takšnih okoliščinah ni mogoče uporabiti zaradi dejstva, da v pod. 3 str. 3 čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije določa omejen seznam dovoljenih del z nepremičninskim predmetom, vključno z:
Rekonstrukcija ni navedena na zgornjem seznamu.
Več o obnovi in pravici do davčne olajšave preberite v članku .
Plačila in drugi plačilni dokumenti so sestavni del potrditve kakršnega koli odbitka. Če pa so dokumenti iz nekega razloga izgubljeni, obstajajo naslednji načini za rešitev situacije, ki jih predlagata Ministrstvo za finance in davčni organi:
V gradivu preberite, kako je treba sestaviti dokument za prevzem gotovine .
Vračilo odbitka nepremičnine je vedno povezano s številnimi težavami, saj je v praksi veliko različnih situacij, ki na tak ali drugačen način vplivajo na možnost njegove uporabe. Da bi se izognili sporom z davčnimi organi, morate spremljati pravilnost izpolnjevanja deklaracije in kakovost priprave dokazil.
Umetnost. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje norme, po katerih lahko posamezniki dosežejo znatne prihranke pri gradnji ali nakupu nepremičnine, plačilu obresti na hipoteke, pa tudi občutno zmanjšajo obdavčljivo osnovo, ki izhaja iz prodaje drugega premoženja. Članek vsebuje odgovore na najpogostejša vprašanja, ki se pojavijo pri prijavi odbitka dohodnine.
Vsak posameznik, ki opravlja dejavnosti iz čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije stanovanjske dejavnosti. Razlogi za odobritev odbitka so naslednji:
Posamezniki lahko pred iztekom določenih časovnih intervalov izvedejo odbitke, da bi zmanjšali raven davčne obremenitve.
Primer:
Selyutin V.P. je novembra 2016 prodal hišo, ki jo je kupil marca 2014. Tri leta od nakupa niso minila, zato je članek 220 Davčni zakonik Ruske federacije 2016 omogoča izdajo odbitka 1 milijon rubljev.
Istega leta je prodal tudi osebni avtomobil, ki ga je imel v lasti manj kot eno leto. Tudi tukaj je odbitek dovoljen in bo znašal 250 tisoč rubljev.
OPOMBA! Če se proda nepremičnina, sestavljena iz več delnic, bo vsak lastnik lahko zahteval odbitek v višini 1 milijona rubljev. (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.11.2012 št. ED-4-3 / [zaščiteno po e -pošti]).
Primer:
Samokhina S.I. je sobo kupila leta 2016. Od trenutka, ko je postala lastnica te nepremičnine in prejela ustrezno potrdilo, ima pravico izjaviti svojo pravico do zmanjšanja dohodka, upoštevanega pri izračunu davka, na 2 milijona rubljev.
Primer:
Gavrilov S.N. je leta 2016 vzel hipoteko. Zdaj ima pravico do vračila dohodnine od zneskov, ki so bili položeni v banki kot obresti za posojilo. Kar zadeva obresti, je dovoljeno znižati davčno osnovo za največ 3 milijone rubljev s pomočjo odbitka.
Za pripravo odbitka je treba davčnemu uradu predložiti seznam dokumentov. Vključuje naslednje položaje:
To so nepogrešljivi položaji. Poleg njih imajo davčni organi glede na okoliščine pravico zahtevati tudi druge dokumente.
Ob nakupu hiše:
Ko kupite stanovanje:
Pri nakupu stanovanja, ki je sestavljeno iz delnic več lastnikov (kapitalska pogodba):
OPOMBA! Če mislimo na odbitek, ki ga skrbnik prejme za svojega oddelka mladoletnega otroka, je treba v paket dokumentov vključiti izjavo, ki so jo izdali organi skrbništva.
Pri vpisu odbitka obresti mora vlagatelj pripraviti dodaten seznam dokumentov za zgoraj navedeno:
Člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije omogoča prejem odbitka na delovnem mestu posameznika. Zdi se, da je ta možnost bolj priročna, ker je odbitek mogoče dobiti celo v enem letu, ne da bi čakali na njegov konec. Tu je seznam dokumentov, potrebnih za registracijo:
Mehanizem oblikovanja je tukaj preprost. Zbrani paket dokumentov se najprej pošlje davčnemu uradu. Za obravnavo vloge in sprejetje odločbe slednjih je na voljo 30 dni od datuma prejema tega dokumenta. Takoj, ko je odločitev sprejeta, se pripravi obvestilo in se pošlje davčnemu zavezancu, ki mora ta dokument predati računovodskemu oddelku podjetja. Od tega trenutka se od dohodka zaposlenega ne zadrži dohodnina.
OPOMBA! Ko ste pri delu izdali odbitek, se morate vsako leto obrniti na inšpektorat zvezne davčne službe za potrditev odbitka. V ta namen bo moral inšpektorat poslati izjavo in že omenjeno potrdilo 2-NDFL.
V primerih, ko je posameznik zaposlen v več podjetjih, ima pravico prejeti nadomestilo za vsako delovno mesto. Norma, ki to dovoljuje zakonito, je vsebovana v 8. odstavku čl. 220 NC. V vlogi, ki jo davčni zavezanec predloži davčnim organom, je treba navesti, kako je treba znesek odbitka razčleniti za vsako delovno mesto. Inšpektorji bodo za vsakega delodajalca izdali obvestila na podlagi predloženih dokumentov in zahteve, navedene v vlogi.
Primer:
Samokhin S. S. dela v 2 podjetjih. Novembra 2016 je hišo kupil in nanjo vpisal lastninsko pravico. Da bi dobil odbitek, je možno mejo razdelil na dva dela: 1,4 milijona rubljev. (za kraj glavnega dela) in 0,6 milijona rubljev. (za kraj dodatnega dela) in zaprosil za ustrezna podjetja.
OPOMBA! Zaposleni v podjetju na delovnem mestu bo lahko prejel odbitek le za tekoče obdobje. V preteklih letih je treba preko davčnega urada sestaviti vračilo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. julija 2015 št. 03-04-05 / 41417).
Postopek za prijavo odbitka pri inšpektoratu Zvezne davčne službe se začne po prejemu lastniških dokumentov. Poleg tega boste morali počakati do konca leta.
Davčni zavezanec bi moral:
Če posameznik prijavi svoj dohodek, na primer od nakupa nepremičnine, mora do 30. aprila predložiti izjavo 3-NDFL. V nasprotnem primeru bodo za nepravočasno predloženo poročilo sledile kazni v obliki glob. V deklaraciji je treba davčni dolg izračunati ob upoštevanju zapadlega odbitka premoženja.
Precej pogosto državljani kupujejo nepremičnine na račun izposojenih sredstev, vendar v okviru potrošniških posojil. V takšnih okoliščinah se odbitki obresti ne odobrijo. Dejstvo je, da v Davčnem zakoniku Ruske federacije obstaja samo ena vrsta posojila, v okviru katerega je mogoče pridobiti davčne ugodnosti, - "ciljno posojilo".
Podrobnejši argumenti v prid temu mnenju so v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 25. marca 2011 št. 03-04-05 / 7-187. V komentarjih je zlasti zapisano, da se potrošniška posojila lahko uporabljajo za različne namene in ne le za nakup nepremičnin.
Lahko se zgodi, da prejšnja omejitev zneska odbitka obresti ni bila do konca porabljena, je pa že izdana nova hipoteka. V takih okoliščinah, v skladu z 8 Umetnost. 220 NC RF, preostanek odbitka izgine, saj se znesek odškodnine izda samo za en nepremičninski objekt.
OPOMBA! Glavni odbitek se izbere, dokler ni dosežena davčna meja, in sicer 2 milijona rubljev.
Do leta 2014 je bilo mogoče odšteti obresti le za isti predmet, za katerega je bil prijavljen glavni odbitek 2 milijona rubljev. Hkrati meja odbitka obresti v davčnem zakoniku ni bila določena. Tako ni bil omejen.
Od leta 2014 se odbitek davka na nepremičnine iz čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije je razdeljen na dva toka: za sam objekt nepremičnine (omejitev je določena na 2 milijona rubljev) in za odstotek ciljnega posojanja (meja je določena na ravni 3 milijonov rubljev ).
Trenutno, v skladu z razlagami v dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. maja 2015 št. BS-4-11 / 8666, če odbitek obresti prej ni bil zagotovljen, ima prosilec pravico, da ga prejme zakonito.
Primer:
Ivashin K. S. je leta 2014 kupil stanovanje za 2 milijona rubljev. V naslednjih dveh letih so mu davčni organi izplačali odškodnino v višini 230 tisoč rubljev. Leta 2016 je s ciljnim posojilom kupil tudi hišo. Od tega trenutka dalje lahko Ivashin računa na vračilo obresti, plačanih po tej posojilni pogodbi.
Posamezniki, ki so prodali nepremičnino, za katero je bil odbitek odštet, ne izgubijo pravice do njene nadaljnje prodaje. Ministrstvo za finance Rusije v dopisu z dne 31.01.2012 št. 03-04-05 / 5-90 pojasnjuje, da so ti posamezniki že zaključili in dokumentirali stroške nakupa tega predmeta.
Dejstvo, da je lastniška pravica že izgubljena, za vračilo davka ni pomembno.
Če posameznik postane lastnik hiše na podlagi pogodbe o skupni gradnji, se bo dan, ko je sestavljeno potrdilo o sprejemu, upošteval kot izhodišče za odbitek.
Potrditev te teze je v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2015 št. 03-04-05 / 42075.
Zakonca lahko drug drugemu prodajata stanovanja, vendar v tem primeru nobena stran ne more računati na vračilo dohodnine. Taka operacija bo pripoznana kot transakcija med povezanimi osebami, ki v skladu z določbami klavzule 5 čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije predstavlja nepremostljivo oviro pri odbitku dohodnine.
Podobna prepoved velja za transakcije med otroki in starši ali skrbniki.
Toda za operacije, na primer med možem in taščo, takšnih omejitev ni. To pomeni, da se moževi starši ne štejejo za soodvisne osebe za njegovo ženo in obratno (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 13. julija 2015 št. 03-04-07 / 40094).
Odbitek se lahko odobri tudi upokojencem, vendar ob upoštevanju nekaterih omejitev. Pravila, ki urejajo to področje, so v 10. odstavku čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tu piše, da:
Primer:
Samokhvalov P.I. je stanovanje kupil leta 2015, leta 2016 pa se je upokojil. Preostanek nadomestljive vrednosti je treba razporediti v letih 2013 do 2015.
OPOMBA! Dejstvo zaposlitve v danih okoliščinah ni pomembno. Nadomestilo je zagotovljeno tako brezposelnim kot delujočim upokojencem (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 05.15.2015 št. 03-04-05 / 27966).
Primer:
Kasatkin S.P. je stanovanja kupil leta 2016, upokojil pa se je leto prej - leta 2015. V takih pogojih je dovoljeno razdeljevanje odškodnine po čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije za leta 2015, 2014 in 2013.
Zmanjšanje zneska dohodnine je dovoljeno samo za državljane Ruske federacije. Dohodek nerezidenta je obdavčen po stopnji 30%, v skladu z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 08.04.2013 št. 03-04-05 / 4-347 pa se zneski davka izračunajo po stopnji, ki ni 13% se ne vrača.
Za zneske obresti, ki jih je mogoče zahtevati kot odškodnino, je prag 3 milijone rubljev. predstavljen leta 2014. Pred tem za to vrsto nadomestila ni bilo omejitev, zato so jih lahko izdali v poljubnem znesku.
Primer:
P.K. Kotelnikov je stanovanje kupil leta 2012. Za izračun je bilo vzeto posojilo za poseben namen, znotraj katerega so obresti znašale 3,8 milijona rubljev. Skupaj z odbitkom za stanovanje ima Kotelnikov pravico do celotnega vračila plačanih obresti.
Ko se pojavijo zahtevki glede kakovosti zaključnih del, se stanovanje najpogosteje preuredi. V skladu s tem nastajajo novi stroški. Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. 8. 2015 št. 03-04-05/39414 vsebuje pojasnilo, da se stroški zaključnih del povrnejo le enkrat. To pomeni, da za predelavo ni vredno zahtevati odbitka.
Pri razdelitvi nadomestila med možem in ženo so možni trije načini:
OPOMBA! Znesek odbitka za transakcije, sklenjene pred letom 2014, ne sme presegati 2 milijonov rubljev. na oba zakonca. Za transakcije, sklenjene leta 2014 in pozneje, je bil prag zvišan na 2 milijona rubljev. za vsakega zakonca.
Na podlagi načel, opisanih v prejšnjem pododdelku, obstajata dva načina za porazdelitev povračil med zakoncema:
V davčni zakonodaji (v 6. členu 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) je dovoljeno, če osebni ali posvojiteljski oče ali mati, pa tudi skrbniki otroka, ki ni dopolnil polnoletnosti, vrnejo osebni dohodek. davek.
Porazdelitev odbitka med starši ali skrbniki se izvede z njihovim soglasjem.
Primer:
Sergeeva S.P. je pridobila stanovanje in ga vpisala v skupno lastništvo z dvema otrokoma. Posledično se je izkazalo, da je za vsakega solastnika ena tretjina. Pri odbitku ga bo lahko prejela v celoti.
Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. avgusta 2014 št. 03-04-05 / 43425 vsebuje pojasnilo, da je tak postopek dovoljen, saj sami niso sestavili odbitka, ampak za drugo premoženje in po polnoletnost.
Primer:
Leta 2015 je V. K. Samokhin kupil stanovanje za svojega 10-letnega sina in mu vpisal lastninsko pravico. Leta 2016 je napisal vlogo za povračilo dohodnine za stroške nakupa te nepremičnine v višini 2 milijona rubljev.
Po polnoletnosti ima sin pravico, da sam zase odšteje premoženje. Toda vračilo davka bo mogoče le za drugo nepremičnino.
Če je odbitek v preteklih letih že uporabil posameznik sam, potem vračila iz deleža otroka, mlajšega od 18 let, ne bo mogoče dobiti, saj je bila pravica do dajatve že uresničena (dopis Ministrstvo za finance Rusije z dne 16. marca 2015 št. 03-04-05 / 13747).
Nekateri samostojni podjetniki (po določenih davčnih režimih) plačujejo dohodnino iz svojih dohodkov. Zanje je tako kot za navadne posameznike povračilo davka povsem sprejemljivo, tudi za operacije s predmeti, ki se uporabljajo v poslovanju (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16.04.2015 št. 03-11-11 / 21776).
Vendar pa takšno naročilo ni mogoče za naslednje kategorije podjetnikov:
V obeh primerih dohodnina ni vključena na seznam davčnih plačil, ki so del teh režimov, zato je povračilo nemogoče.
OPOMBA! Če ima samostojni podjetnik dodaten dohodek, ki je obdavčen po 13-odstotni stopnji, bo davek mogoče vrniti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22. 5. 2007 št. 03-11-05 / 111).
Posameznik, ki namerava uporabiti svojo pravico do povračila dohodnine, ima neomejen rok. To pomeni, da se registracija lahko začne tudi deset let po transakciji.
Ampak še vedno obstaja časovni okvir. Odbitek, če je odobren, je le 3 leta pred letom, v katerem je napisana vloga za dajatev.
Primer:
Državljan je leta 2008 kupil stanovanje. Če želi v letu 2017 zahtevati odbitek, bo to lahko storil v letih 2014, 2015 in 2016. Pravice ne boste mogli uveljaviti prej kot 2014, saj to obdobje presega 3-letno omejitev (dopis Zvezne davčne službe Rusije v Moskvi z dne 13.01.2011 št. 20-14 / 4/001320).
Denar, izplačan posamezniku kot subvencija za olajšanje bremena stanovanjskih plačil, zmanjšuje znesek, ki ga je treba povrniti. Takšna norma je vsebovana v 5. odstavku čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer:
Družina Kurochkin leta 2016 kupi stanovanje za 2,2 milijona rubljev. Za poplačilo dela tega zneska je bil materinski kapital porabljen v zakonsko predpisanem znesku - 453.026 rubljev. Odbitek bo ob upoštevanju teh pogojev enak 1.746.974 rubljev. Tako se lahko vrne 1.746.974 x 13% = 227.107 rubljev.
Stroški, ki jih ima lastnik stanovanja v zvezi z izboljšanjem doma, ne morejo biti upravičeni do odbitka. Dejstvo je, da tovrstno delo ni vključeno v seznam pod. 3 str. 3 čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vračilo davka se izvede, če stroške povzročijo naslednje vrste del ali storitev:
Kot lahko vidite, rekonstrukcija nepremičnine ni vključena v seznam.
V življenju obstajajo situacije, ko državljani, ki želijo izdati odbitek, izgubijo plačilne dokumente, ki veljajo za obvezen atribut postopka. Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba predlagata, da se ravna tako:
Za registracijo odbitka nepremičnine je treba brez težav upoštevati številne nianse, ki se lahko pojavijo na poti prosilca. Posebno pozornost je treba nameniti pripravi poročil in potrebnih dokumentov.
IMG_2017050 IMG_20170504_165853.jpg 4_165853.jpg
IMG_2017050 IMG_20170504_170042.jpg 4_170042.jpg
04. maj 2017, 15:08, vprašanje št. 1629213 Nikolaj Aleksandrovič Strukov, Čeljabinsk
900
cena
vprašanje
vprašanje rešeno
Strni
Odgovori odvetnikov (10)
prejel
pristojbino 39%
Odvetnik, Rybinsk
Klepetajte
Zdravo!
Da, legitimno je, saj je bil do leta 2014 odbitek davka na nepremičnine za nakup nepremičnine zagotovljen le v zvezi z enim nepremičninskim objektom, ne glede na to, ali je bil v celoti izkoriščen.
To pomeni, da je bilo pred 1. januarjem 2014, in sicer pred spremembami davčnega zakonika RF, davčni odtegljaj mogoče uporabiti le enkrat.
Čeprav zdaj v novi izdaji piše, da je odbitek davka na nepremičnine enkrat zagotovljen, v resnici pa ga je mogoče uporabiti v zvezi z več nepremičninskimi predmeti, torej ga je mogoče prenesti in sledi davčnemu zavezancu, ne pa dejanskemu nepremičninski objekt.
Žal, nimaš sreče. Leta 2006 sem porabil tudi 985.000.
Je bil odvetnikov odgovor v pomoč? + 0 - 0
Strni
prejel
pristojbino 31%
Odvetnik, Syktyvkar
Klepetajte
Na žalost je ta zavrnitev legitimna, saj je odbitek davka na nepremičnine v višini 2 milijona rubljev. je mogoče v tem znesku večkrat prejeti samo za tiste nakupne transakcije, ki so bile izvedene po 1. 1. 2014.
In tisti, ki je odbitek izkoristil pred tem datumom, ni več upravičen zaprositi za "dodatek" k temu znesku.
Zvezni zakon z dne 23.07.2013 N 212-FZ "O spremembah člena 220 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije" ( je začel veljati 01.01.2014)
2. člen
2. Določbe člena 220 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen s tem zveznim zakonom) se uporabljajo za pravna razmerja pri zagotavljanju odbitka davka na nepremičnine, ki je nastal po datumu začetka veljavnosti tega zveznega zakona. Pravo.
3. Določbe drugega dela drugega odstavka 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, brez upoštevanja sprememb, uvedenih s tem zveznim zakonom, se uporabljajo za pravna razmerja glede odbitka davka na nepremičnine, ki so nastala pred datumom vstopa v veljavnosti tega zveznega zakona in ni dokončan na dan začetka veljavnosti tega zveznega zakona.
S spoštovanjem, Oleg Ryabinin.
Je bil odvetnikov odgovor v pomoč? + 0 - 0
Strni
prejel
pristojbino 31%
Odvetnik, Moskva
Klepetajte
Pozdravljeni Nikolaj Aleksandrovič!
Da, zavrnitev je zakonita, saj se odbitek davka na nepremičnine ne odobri znova.
220. člen. Odbitki od davka na nepremičnine
Zdaj lahko uporabite premalo izkoriščen del odbitka (do 2 milijona rubljev). Toda to velja le za primere, ko je bila prva nepremičnina kupljena pred letom 2014. Zato ne morete več prejemati odbitka nepremičnine v višini stroškov nakupa stanovanjske nepremičnine.
Je bil odvetnikov odgovor v pomoč? + 0 - 0
Strni
Odvetnik, Vladivostok
Klepetajte
Pozdravljeni, saj se ti odbitki izvedejo le enkrat v življenju, zato so bili zavrnjeni.
Davčni zakonik Ruske federacije 220. člen. Odbitki od davka na nepremičnine
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 23.07.2013 N 212-FZ (revidiran 02.11.2013))
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
1. Davčni zavezanec ima pri določanju velikosti davčne osnove v skladu s tretjim odstavkom 210. člena tega zakonika pravico do naslednjih odbitkov davka na nepremičnine, pod pogojem, da upošteva posebnosti in na način, določen s tem členom. :
3) odbitek davka na nepremičnine v višini stroškov, ki jih je davčni zavezanec dejansko imel za novogradnjo ali pridobitev na ozemlju Ruske federacije stanovanjskih hiš, stanovanj, sob ali deleža (deležev) v njih, nakup zemljišč ali delež (deleži) v njih, predvideni za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišča ali deleži (deleži) v njih, na katerih se nahajajo pridobljeni stanovanjski objekti ali delež (deleži) v njih;
4) odbitek davka na nepremičnine v višini stroškov, ki jih je davčni zavezanec dejansko imel za poplačilo obresti za namenska posojila (kredite), dejansko porabljena za novogradnjo ali pridobitev stanovanjske hiše, stanovanja, sobe ali deleža (deležev) v njih na ozemlju Ruske federacije, pridobitev zemljišč ali delnic (deležev) v njih, predvidenih za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišč ali delnic (deležev) v njih, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe ali imajo v njih delež (deleže), pa tudi za vračilo obresti za posojila, prejeta od bank za namene refinanciranja (posojanja) posojil za novogradnjo ali pridobitev na ozemlju Ruske federacije stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža (deleži) v njih, pridobitev zemljiških parcel ali deleža (deležev) v njih, predvidenih za individualno stanovanjsko gradnjo, ter zemljišč ali delnic (deležev) v njih, na katerih se nahajajo pridobljeni stanovanjski objekti oz. delež (delnice) v njih.
11. Ponovno zagotavljanje davčnih olajšav iz pododstavkov 3 in 4 odstavka 1 tega člena ni dovoljeno.
Je bil odvetnikov odgovor v pomoč? + 0 - 0
Strni
prejel
pristojbino 31%
Odvetnik, Moskva
Klepetajte
Uradna pojasnila o pogojih uporabe preostalega dela odbitka nepremičnine:
Vprašanje: O možnosti ponovnega pridobivanja odbitka nepremičnine za dohodnino pri nakupu stanovanja pred 1. 1. 2014.Odgovor:
Na podlagi določb drugega odstavka 2. člena Zveznega zakona N 212-FZ Norme omenjenega zveznega zakona št. 212-FZ veljajo za davkoplačevalce, ki se prvič obrnejo na davčne organe za zagotovitev odbitka davka na nepremičnine za nepremičnine, za katere so dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka davka na nepremičnine. z dne 1. januarja 2014.
Poleg tega v skladu z 11. odstavkom 220. člena zakonika ponavljajoče se zagotavljanje davčnih olajšav davčnemu zavezancu iz pododstavkov 3 in 4 prvega odstavka 220. člena zakonika ni dovoljeno.
R.A. SAAKYAN
17.01.2017
Je bil odvetnikov odgovor v pomoč? + 0 - 0
Strni
Odvetnik, Elektrostal
Klepetajte
Zdravo!
da, zavrnitev je zakonita, ker odbitek se odobri in odobri enkrat.
11. Ponovno zagotavljanje davčnih olajšav iz pododstavkov 3 in 4 odstavka 1 tega člena ni dovoljeno.
MINISTRSTVO ZA FINANCIRANJE RUSKE FEDERACIJEZ dne 17.01.2017 št. 03-04-05 / 1638
Oddelek za davčno in carinsko politiko je obravnaval pritožbo s predlogom za spremembo postopka za pridobitev odbitka davka na nepremičnine za dohodnino in poroča naslednje.
V skladu s pododstavkom 2 odstavka 1 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen v zvezi s pravnimi razmerji, ki so nastala pred 1. januarjem 2014), se pri določanju velikosti davčne osnove za dohodnino davčni zavezanec ima pravico do odbitka davka na nepremičnine v znesku stroškov, ki jih je davčni zavezanec dejansko imel, vendar ne več kot 2.000.000 rubljev, zlasti za novogradnjo ali pridobitev stanovanja, sobe ali deleža v Ruski federaciji ( deleži) v njih, pa tudi v znesku, uporabljenem za odplačilo obresti za ciljna posojila (posojila), prejeta od kreditnih in drugih organizacij Ruske federacije, ki jih je ta dejansko porabila za novogradnjo ali nakup stanovanja, sobe ali stanovanja. delež (deleži) v njih na ozemlju Ruske federacije.
V zvezi s stanovanji, kupljenimi pred 1. januarjem 2014, je bil odbitek davka na nepremičnine tako v smislu odhodkov za novogradnjo kot v zvezi z odhodki za vračilo obresti od posojil, prejetih za nakup, zagotovljen le v zvezi z isto nepremičnino.
Hkrati večkratna določba o odbitku davka na nepremičnine v skladu s členom 220 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju Kodeks) ni bila dovoljena.
Zvezni zakon št. 212-FZ z dne 23. julija 2013 "O spremembah 220. člena drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije" (v nadaljevanju-Zvezni zakon št. 212-FZ), ki je začel veljati 1. januarja, 2014, spremenjen 220. člen zakonika, ki se nanaša zlasti na možnost odbitka davka na nepremičnine pred polno uporabo njegovega najvišjega zneska, ne da bi omejili število ustanovljenih nepremičninskih predmetov, katerih stroške pridobitve ali gradnje je mogoče upoštevati račun kot del odbitka davka na nepremičnine.
Na podlagi določb drugega odstavka 2. glede nepremičnin, za katere so dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka davka na nepremičnine z dne 1. januarja 2014.
Hkrati pa v skladu z 11. odstavkom 220. člena zakonika ni dovoljeno večkratno zagotavljanje davčnih olajšav za davčnega zavezanca, predvideno s pododstavkoma 3 in 4 prvega odstavka 220. člena zakonika.
Hkrati vas obveščamo, da se pri pripravi predlogov za izboljšanje zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah upoštevajo vsi konstruktivni predlogi o tem vprašanju, ki jih je prejel oddelek za davčno in carinsko politiko.
Namestnik direktorja oddelka
R.A. SAAKYAN
17.01.2017
Je bil odvetnikov odgovor v pomoč? + 0 - 0
Strni
prejel
pristojbino 39%
Odvetnik, Rybinsk
Klepetajte
Še en dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 08.10.2016 N 03-04-05/46801
Oddelek za davčno in carinsko politiko je obravnaval pritožbo glede vprašanja pridobitve odbitka davka na nepremičnine za dohodnino in v skladu s členom 34.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju Kodeks) pojasnjuje naslednje .
V skladu z 11. odstavkom 220. člena zakonika ponavljajoče se določanje davčnih olajšav za davčnega zavezanca, ki ga predvidevajo pododstavki 3 in 4 prvega odstavka 220. člena zakonika, ni dovoljeno.
Na podlagi zgoraj navedenega se davčni zavezanec davčnemu zavezancu dodeli le odbitek davka na nepremičnine za pridobitev, zlasti stanovanja.
Ker iz obtoka izhaja, da je davčni zavezanec uveljavljal svojo pravico do odbitka davka na nepremičnine v zvezi s pridobitvijo stanovanja leta 2011, ni razlogov, da bi davčnemu zavezancu v skladu s pridobitev drugega stanovanja leta 2016. ...Je bil odvetnikov odgovor v pomoč? + 0 - 0
Strni
Magadiev Ramil
Odvetnik, Kazan
1020 odgovorov
347 pregledov
Če ste novo stanovanje kupili na kredit in prej niste uporabili odbitka obresti za stanovanje, kupljeno leta 2006, ste upravičeni do odbitka obresti za posojilo v zvezi s trenutnim stanovanjem.
MINISTRSTVO ZA FINANCIRANJE RUSKE FEDERACIJE
ČRKA
z dne 7. avgusta 2015 N 03-04-05 / 45673
Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je obravnaval pritožbo glede vprašanja odbitka davka na nepremičnine za dohodnino in v skladu s členom 34.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju Kodeks) pojasnjuje naslednji.
Iz pritožbe izhaja, da je davčni zavezanec leta 2010 pridobil stanovanje in uveljavil pravico do odbitka davka na nepremičnine v višini stroškov za njegovo pridobitev. Trenutno je davčni zavezanec kupil stanovanje pod hipoteko.
V skladu s pododstavkom 2 prvega odstavka 220. člena zakonika (v nadaljevanju v besedilu v besedilu, ki se uporablja za pravna razmerja, ki so nastala pred 1. januarjem 2014) ima davčni zavezanec pri določanju velikosti davčne osnove pravico prejeti odbitek davka na nepremičnine v višini stroškov, ki jih je davčni zavezanec dejansko imel, zlasti za novogradnjo ali nakup stanovanjskih stavb, stanovanj, sob ali deležev (deležev) v njih na ozemlju Ruske federacije.
V skladu s pododstavkom 2 odstavka 1 člena 220 zakonika je odbitek davka na nepremičnine zagotovljen v višini stroškov, ki jih je davčni zavezanec dejansko imel za novogradnjo ali pridobitev stanovanjske hiše, stanovanja na ozemlju Ruske federacije. prostor ali delež (deleži) v njih, zemljišča, predvidena za individualno stanovanjsko gradnjo, in zemljišča, na katerih se nahajajo pridobljeni stanovanjski objekti, ali deleži (deleži) v njih. Skupni znesek odbitka davka na nepremičnine iz pododstavka ne sme presegati 2.000.000 rubljev.
Hkrati v skladu s sedemindvajsetim odstavkom pododstavka 2 prvega odstavka 220. člena zakonika večkratna določba o odbitku davka na nepremičnine za davčnega zavezanca, ki jo predvideva ta pododstavek, ni dovoljena.
Ker je torej posameznik prej uveljavljal svojo pravico do prejema navedenega odbitka davka na nepremičnine v zvezi z nakupom stanovanja, ni razlogov za njegovo zagotavljanje v zvezi z nakupom stanovanja.
Vendar pa je v skladu s pododstavkom 4 odstavka 1 člena 220 zakonika (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 23. julija 2013 N 212-FZ) pri določanju velikosti davčne osnove v skladu s tretjim odstavkom 210. člena zakona kodeksa ima davčni zavezanec pravico, da prejme zlasti odbitek davka na nepremičnine v višini stroškov, ki jih je davčni zavezanec dejansko imel za odplačilo obresti za ciljna posojila (kredite), dejansko porabljena, zlasti za novogradnjo ali nakup stanovanja, sobe ali deleža (deleži) v njih na ozemlju Ruske federacije.
Klavzule 4 in 8 člena 220 zakonika določata, da se lahko določeni odbitek davka na nepremičnine davčnemu zavezancu dodeli le v zvezi z eno nepremičnino in njegova največja velikost ne sme presegati 3.000.000 rubljev.
V skladu z 11. odstavkom 220. člena zakonika ponovna določitev davčne olajšave iz pododstavka 4 prvega odstavka 220. člena zakonika ni dovoljena.
Tako ima davčni zavezanec pravico zahtevati odbitek davka na nepremičnine v višini dejansko nastalih stroškov za odplačilo obresti za ciljna posojila (kredite), ki jih je prejel od leta 2014 in jih je dejansko porabil za nakup stanovanja v letu 2014, če so nastali prejšnji stroški ob vračilu obresti za namenska posojila (kredite) niso bile vključene v odbitek davka na nepremičnine, ki ga je davčni zavezanec prejel v zvezi s tem, da je leta 2010 ta pridobil stanovanjske prostore.
Namestnik direktorja
Davčni oddelek
ter carinsko in tarifno politiko
R.A. SAAKYAN
07.08.2015
Pravila, po katerih se plačujejo obvezni prispevki v proračun, so določena z davčnim zakonikom. Umetnost. 220 določa številne preferencialne pogoje za subjekte. Določajo se glede na posebnosti odbitkov in okoliščine pojava obdavčljivega predmeta. Nadalje razmislite o čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije s komentarji. Gradivo bo razkrilo glavne določbe norme, jim dalo opombe in pojasnila.
V postopku določanja obdavčljive osnove ima podjetje v skladu s tretjim odstavkom 210. člena pravico zmanjšati znesek odbitkov v proračun. Zlasti lahko prejme pri prodaji premoženja, deleže v njem ali odobreni kapital družbe. Ta priložnost se pojavi, ko:
Podjetje lahko računa na zmanjšanje zneska obveznega odbitka v višini cene odkupa zemljiške parcele ali strukture, ki se na njej nahaja, ki jo je prejel v naravi ali v gotovini, ko je bil predmet umaknjen za občinske ali državne potrebe .
Pri določanju osnove lahko podjetje nadomesti svoje dejanske stroške za nakup stanovanja, sobe, stavbe ali deležev v njih, namenjenih za stalno prebivanje, pa tudi za njihovo novogradnjo. Znesek odbitka se lahko zmanjša za stroške stroškov nakupa zemljišča, predvidenega za individualno stanovanjsko gradnjo, pa tudi v mejah katerega se nahaja stavba, ki se prenaša v lastništvo.
Predloženo subjektu v višini stroškov, ki jih ima za gradnjo ali nakup enega ali več predmetov. Poleg tega njegova velikost ne sme presegati 2 milijonov rubljev. Če je oseba to priložnost delno izkoristila (prejela manj kot določeni znesek), se lahko preostanek upošteva v prihodnosti. Na primer, lahko oseba pri gradnji druge strukture ali prejemu predmeta v osebno lastništvo v okviru neizkoriščenega zneska znova zmanjša obvezni odbitek v proračun. Podobno pravilo velja za zemljiške parcele, njihove deleže. Omejevalni znesek odbitka je enak znesku, ki je veljal v obdobju, v katerem je imel subjekt prvič možnost, da ga prejme. Pri nakupu zemljiške parcele ali deleža na njej, namenjene individualni stanovanjski gradnji, se lahko znesek obveznega odbitka zmanjša po prejetju ustreznih lastniških listin na način, ki ga predpisuje ustrezna zakonodaja.
Dejanski stroški za gradnjo ali nakup predmeta ali deležev v njem lahko vključujejo stroške za:
Umetnost. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljuje zmanjšanje zneska odbitkov za znesek obresti, plačanih za posojila ciljne narave, ki so bila usmerjena v novogradnjo ali nakup sobe, stanovanja, objekta ali deležev v njim. Enako pravilo velja za zemljiško parcelo, ki postane last subjekta za individualno stanovanjsko gradnjo in ima v svojih mejah tudi ustrezno stavbo ali delež v njej. Omeniti velja še eno priložnost, ki jo ponuja Davčni zakonik. Umetnost. 220 dovoljuje zmanjšanje zneska proračunskih odtegljajev za znesek stroškov odplačevanja obresti za posojila, prejeta od bančnih organizacij za posojila (refinanciranje) za posojila za novo gradnjo / nakup stanovanja, zgradbe, sobe ali deležev v njih. Enako velja za zemljiške parcele, ki preidejo v posest, tudi če je na njih kakšen predmet.
Možnosti iz prvega odstavka čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije so podane ob upoštevanju številnih značilnosti. Upošteva se zlasti velikost prihodkov. Podjetje lahko zmanjša znesek proračunskih sredstev za:
Pri prodaji nepremičnine v zvezi z likvidacijo družbe, umikom iz nje, zmanjšanjem nominalne vrednosti delnice, cesijo po pogodbi o kapitalski udeležbi pri gradnji lahko subjekt zniža obdavčljivi predmet. Izračun upošteva znesek potrjenih stroškov, povezanih z nakupom teh dragocenosti. Stroški davkoplačevalcev lahko vključujejo:
Če zgoraj navedenih stroškov ni, potrjenih z vrednostnimi papirji, se lahko znesek proračunskih sredstev zmanjša za znesek prejemkov, prejetih po prenehanju sodelovanja v organizaciji. Poleg tega na splošno ne smejo presegati 250 ton.
Njegov vrstni red določa tudi davčni zakonik. Umetnost. 220 navaja, da se pri prenosu deleža v kapitalu družbe, ki pripada subjektu, obračunajo stroški njegove pridobitve sorazmerno z njegovim zmanjšanjem. Dobiček se lahko udeležencu izplača v naravi ali v denarju zaradi zmanjšanja obsega sredstev družbe. V tem primeru je treba sredstva, ki jih oseba porabi za nakup, obračunati sorazmerno z zmanjšanjem kapitala organizacije. Do povečanja sredstev družbe lahko pride zaradi prevrednotenja njenega premoženja. V takih primerih, ko se stroški podjetja znižajo, se upoštevajo v višini plačila, ki presega povečanje nominalne vrednosti njegovega deleža.
Davčni zakonik (člen 220) v tem primeru določa tudi možnost, da subjekt zmanjša obdavčljivi predmet. Postopek velja za delničarja, ustanovitelja, delničarja, udeleženca, obvladujočo osebo. Pri prodaji premoženja, prejetega po prenehanju dejavnosti tujega podjetja ali strukture, ne da bi ustanovili pravno osebo, katere dobiček je bil oproščen obdavčitve v skladu s klavzulo 60 norme 217, se zmanjšanje predmeta izvede za enak znesek na vrednost materialnih sredstev. Določeno je v skladu z računovodskimi podatki likvidiranega podjetja. Izračun upošteva informacije, povzete na dan prejema nepremičnine od take organizacije. V prispevkih je navedeno, da subjekt prijavi vlogo. Hkrati vrednost nepremičnine ne sme biti višja od tržne vrednosti, določene z določbami čl. 105,3 NC.
Pri prodaji (delnic, delnic, vključno), prejetih od take družbe, če so njen dobiček v tem primeru in stroški v obliki stroškov njihovega nakupa izvzeti iz njenega prihodka / izgube v skladu z odstavkom 10 čl. 309.1, ki ga subjekt, ki deluje kot obvladujoča ali povezana stranka z Rusijo, določi znesek stroškov po manjši od nabavne vrednosti:
V primeru prodaje premoženja, ki je v skupnem deležu ali skupni lasti, se znesek odbitka razdeli med solastnike sorazmerno z deležem vsakega ali po dogovoru.
Če člen ne določa drugače. 220 NK, nato določbe podč. 1 klavzula 1 ne velja za prejemke, prejete od transakcij:
Ko prodaja premoženje, ki je bilo prejeto med razpustitvijo skrbniškega sklada, odpoved donacije in drugi primeri, sredstva, namenjena za sprejem, skladiščenje, vzdrževanje materialnih sredstev, porabljenih na dan njihovega prenosa na lastnika organizacije kapitala se pripoznajo kot stroški. Ta določba velja, če je vrnitev predvidena s sporazumom ali zveznim zakonom št. 275. Trajanje lastništva nepremičnine, ki jo je donator prejel med prenehanjem kapitala, odpovedjo darovanja in v drugih primerih, se določi ob upoštevanju obdobja hrambe predmetov s predmetom do trenutka njihov prenos.
Podjetje, ki želi izkoristiti priložnost za zmanjšanje obveznega odbitka v proračun, mora predložiti dokumente, ki potrjujejo lastništvo nepremičnine:
Davčni odtegljaj iz podčl. 4 člen 1 obravnavane norme v višini stroškov, namenjenih odplačilu obresti za posojila ciljne vrednosti, prejeta pred datumom začetka veljavnosti zveznega zakona št. 212, pa tudi posojila za refinanciranje teh posojil, je zagotovljena brez jemanja ob upoštevanju omejitev, določenih s klavzulo 4 čl. 220.
Odbitek, določen v pod. 4 str. 1 čl. 220, zagotovljenih v višini nastalih stroškov v%, v skladu s pogoji sporazuma z banko, vendar ne več kot 3 milijone rubljev. V tem primeru mora oseba imeti osebne dokumente. Ti vključujejo dokumente, ki potrjujejo njegovo pravico do uporabe določb zadevne norme, sporazum s kreditno institucijo. Podjetje predloži tudi papirje, ki potrjujejo nastale stroške za poplačilo odstotka.
Davčni odtegljaji niso predvideni za stroške podjetja za novogradnjo ali nakup objekta, stanovanja, sobe (deleži v njih), ki se krijejo iz sredstev delodajalca ali drugih oseb, družinskega (materinskega) kapitala, dodeljenega za izvajanje dodatnih ukrepov državne podpore, proračun. Podobno pravilo velja za transakcije povezanih posameznikov.
Določbe obravnavane norme lahko uporabljajo starši (vključno s posvojitelji), skrbniki, skrbniki, ki na lastne stroške izvajajo gradnjo ali kupujejo objekte, sobe, stanovanja, zemljišča ali deleže v njih za mladoletne otroke (oddelki, oddelki) . Višina odbitka se v teh primerih določi glede na nastale stroške ob upoštevanju omejitev iz odstavka 3 zadevne norme.
Davčni odtegljaj se zagotovi, če subjekt predloži izjavo ob koncu ustreznega obdobja, razen če je v zadevni normi določeno drugače. Sposobnost zmanjšanja obveznega odbitka, določenega v pod. 3 in str. 1, lahko oseba pri prijavi (pisno) pri delodajalcu izkoristi prej določeno obdobje. V tem primeru mora nadzorni inšpektorat potrditi svojo pravico do uporabe določb te norme v obliki, ki jo odobri izvršni zvezni organ.
Davčni odtegljaj, določen s pod. 4 člen 1 obravnavane norme je določen le v zvezi z enim predmetom. Oseba jo lahko pridobi od enega ali več delodajalcev po svoji izbiri. Če je odbitek zagotovil eden in se subjekt z drugim izpisom obrne na drugega delodajalca, se znižanje zneska odbitkov izvede na način, določen s klavzulo 7 obravnavane norme. Delodajalec mora ugoditi zahtevi osebe, ko od nje prejme ustrezen papir, ki ga je izdal nadzorni organ. Potrditev pravic subjektov opravi davčna inšpekcija v roku največ 30 dni. od datuma prijave.
Če se je na koncu obdobja izkazalo, da je vsota vseh prejemkov subjekta, prejetih od delodajalcev, manjša od zneska odbitkov, predvidenih v 3. in 4. členu obravnavane norme, lahko oseba uporabi določbe klavzule 7. Če mora delodajalec zadržati zneske, ne da bi upošteval znižanje, je treba presežna sredstva vrniti v vrstni red, določen v čl. 231.
Če v obdobju odbitki, določeni s pod. 3 ali 4 str. 1 obravnavane norme ni mogoče uporabiti v celoti, preostanek se lahko prenese v prihodnost, razen če ta člen določa drugače. Za osebe, ki prejemajo pokojnine po veljavni zakonodaji, se lahko znižanje prispevkov v proračun vključi v prejšnja leta, vendar največ za tri. Poleg tega morajo biti tik pred obdobjem, v katerem se je pojavilo prenosno stanje. Ponovno zagotavljanje odbitkov od premoženja, predvidenih v pod. 3 in 4 str. 1, čl. 220 ni dovoljeno.
