Spletno mesto je prejelo pritožbo z naslednjo vsebino:
"Pozdravljeni. Prosim pomagajte mi razbrati. Imel sem 3 posojila v različnih bankah za dobo 14 let, zaradi težav sem prenehal plačevati. Če sem vse pravilno izračunal, je zastaralni rok za vsa 3 posojila že potekel. Sedaj sem prejel Davčno obvestilo iz besedila »obračun dohodnine, ki ni odtegnjen s strani davčnega zastopnika.« Pod stolpcem »DOO F ...« je še nižje »davčno obdobje 2016 in 2017. Šifra dohodka 2610, Davčna stopnja 35% in znesek davka. Povedali so mi, da jim je te podatke posredovala neznana organizacija LLC "F ...." Obrnil sem se na LLC "F ...."
Prosim, povejte mi, kaj naj storim? In od kod ta 35-odstotna stopnja?"
tiste. pravzaprav se izkaže, da davčni urad državljanu za neplačano posojilo pobere dohodnino (dohodnino) po stopnji 35 %. Kako je to lahko, ugotovimo skupaj.
Iz predloženega davčnega obvestila je razvidno, da je bil za leti 2016 in 2017 znesek davka obračunan na Šifra dohodka 2610... Ta koda dohodka je razložena v Odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 09.10.2015 N ММВ-7-11 / [email protected](s spremembami 24. oktobra 2017) "O odobritvi kod za vrste dohodka in odbitkov" (registrirano na Ministrstvu za pravosodje Rusije 13. novembra 2015 N 39705) in je tam opredeljeno kot: "Materialna korist prejeti iz prihrankov pri obrestih za davčno zavezančevo porabo izposojenih (kreditnih) sredstev, prejetih od organizacij ali samostojnih podjetnikov."
Če je organizacija / samostojni podjetnik zaposlenemu ali drugemu posamezniku izdal (v določenih primerih) brezobrestno posojilo ali posojilo, ki predvideva plačilo obresti s strani posojilojemalca po obrestni meri pod 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, potem ima zaposleni / drugi posameznik praviloma dohodek, ki se obdavči z dohodnino. , za organizacijo / samostojnega podjetnika - dolžnosti davčnega zastopnika (člen 1 člena 210 davčnega zakonika Ruske federacije, 1. odstavek 1. člena, 1. točka 2. člena 212. člena, 1., 2. člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od leta 2018 se je nekoliko spremenil postopek obdavčitve dohodnine od premoženjske koristi iz posojil (1. odstavek 1. odstavka 212. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (s spremembami, veljavno od 01.01.2018)). Tako nastane obdavčljiva ugodnost, ko je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:
Res je, včasih premoženjske koristi niso obdavčene z dohodnino, tudi kljub izpolnjevanju vsaj enega od zgornjih pogojev.
Prihranki pri obrestih se pripoznajo kot ugodnosti:
Za namene plačila dohodnine se šteje, da je dohodek v obliki premoženjske koristi iz prihranka pri obrestih prejet vsak zadnji dan v mesecu v obdobju, za katerega je posojilo izdano (7. člen 1. člen 223. Davčni zakonik Ruske federacije). Posledično mora davčni zastopnik za te datume od tega obračunati premoženjsko korist in dohodnino.
Stopnja dohodnine bo odvisna od osebe, ki je prejela premoženjsko korist: rezident ali nerezident Ruske federacije (2. člen 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, dohodek v obliki materialnih koristi od davka rezident Ruske federacije bo obdavčeno po stopnji 35 %(Člen 2, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) in nerezident – po stopnji 30%(Člen 3, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da so v tem primeru nerezidenti v ugodnejšem položaju kot rezidenti Ruske federacije.
Podatki, povezani z dohodkom v obliki premoženjske koristi iz posojila in dohodnine iz njega, je treba odražati:
Upoštevajte naslednje, da organizacija/podjetnik posameznik morda ne more vedno odtegniti dohodnine, izračunane od materialnih koristi, in jo nakazati v proračun (če je na primer posojilo izdano posamezniku, ki ni zaposlen in drugo dohodka, razen posojila, organizacija / samostojni podjetnik ne plača). V tem primeru mora posojilodajalec poleg vložitve 2-NDFL v splošnem postopku (člen 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije) najpozneje do 1. marca leta, ki sledi letu, v katerem je osebni davek od dohodka ni bil odtegnjen, o tem obvestite IFTS s predložitvijo potrdila 2-NDFL z znakom "2", in to potrdilo pošlje tudi posamezniku samemu(Člen 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
1. Najprej napišite ugovor na poslano zahtevo. V ugovoru navedite:
1.1. Zbiralci ali banka vas niso ustrezno obvestili.
1.2. Ne strinjam se z višino posojila in obresti/penal, teh zneskov ne sprejemam.
2. Če se davčni urad z ugovorom ne strinja in samega zahtevka ne prekliče, se obrnite na sodišče s tožbo, s katero izpodbijate dejanja davčnega zastopnika.
Oglejte si tudi članek:
P.S.
Zanimivo je stališče Ministrstva za finance Ruske federacije, in sicer:
vprašanje: Zaradi tega, da banka posamezniku odpusti dolg po posojilni pogodbi, ima dolžnik ekonomsko korist, ki je dohodnina, ki je obdavčena z dohodnino.
Ko pa so globe, kazni in druge sankcije odpuščene, tudi če so neposredno predvidene s posojilno pogodbo, posameznik ne ustvarja samodejno dohodka. Za nastanek dohodka mora dolžnik priznati sankcije ali pa jih s sodno odločbo dodeliti v korist banke. Priznanje sankcij s strani dolžnika je mogoče potrditi na kakršen koli način, ki jasno kaže na priznanje teh sankcij s strani dolžnika, in le v tem primeru bo banka imela naloge davčnega zastopnika. V nasprotnem primeru odpuščanje sankcij, ki jih dolžnik ni priznal in jih sodišče ne dodeli, ne bo pomenilo, da ima dolžnik dohodek, prisotnost klavzul o kaznih v pogodbi pa le določa možnost pritožnice dolžnika.
Prav tako se znesek kazni, predviden s pogodbo, ne priznava kot dohodek banke za namen obračuna davka na dobiček, če ni dejstva, ki nedvoumno kaže, da je dolžnik priznal obveznost plačila kazni, izražene v plačilu. ali s pisnim potrdilom o priznanju višine sankcij, če ni pravnomočne odločbe sodišča, o izterjavi kazni od dolžnika.
Ali je stališče banke zakonito?
odgovor:
MINISTRSTVO ZA FINANCE RUJSKE FEDERACIJE
Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je dopis o problematiki dohodkovnega obračunavanja pregledal in poroča.
O davku od dohodka pravnih oseb.
V skladu s čl. 415 Civilnega zakonika Ruske federacije obveznost preneha, če upnik oprosti dolžnika njegovih obveznosti, če to ne krši pravic drugih oseb v zvezi z upnikovim premoženjem.
3. člen čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - Davčni zakonik Ruske federacije) je določeno, da se neposlovni dohodek davčnega zavezanca priznava kot dohodek, ki ga prizna dolžnik ali ga dolžnik plača na podlagi sodišča. odločba, ki je začela veljati, globe, kazni in (ali) druge sankcije za kršitev pogodbenih obveznosti, pa tudi znesek odškodnine za izgubo ali škodo.
Glede na odstavke. 4 str. 4 art. 271 Davčnega zakonika Ruske federacije o dohodkih v obliki glob, kazni in (ali) drugih sankcij za kršitev pogodbenih ali dolžniških obveznosti je datum prejema dohodka dan, ko ga dolžnik prizna ali datum uveljavitev sodne odločbe.
Tako bo v zvezi z globami, kaznimi in (ali) drugimi sankcijami za kršitev pogodbenih ali dolžniških obveznosti datum, ko kreditna institucija prejme dohodek, datum priznanja s strani dolžnika ali datum začetka veljavnosti sodna odločitev.
Dohodnina.
1. člen čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se pri določanju davčne osnove upoštevajo vsi dohodki davčnega zavezanca, ki jih prejme v denarju in v naravi.
Dohodek posameznika v skladu s čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije se gospodarska korist pripozna v denarju ali v naravi, ki se upošteva, če jo je mogoče oceniti in v obsegu, v katerem je to ugodnost mogoče oceniti, ter glede na dohodek posameznikov. določeno v skladu s pogl. 23 "Davek od dohodka" Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zneski glob, kazni in (ali) drugih sankcij za kršitev pogodbenih obveznosti, ki jih odpusti upnik, so dohodek dolžnika le, če so priznani kot dolžnik ali dodeljeni na podlagi pravnomočne sodne odločbe. . Če dolžnik ni priznal zneska glob, kazni in (ali) drugih sankcij za kršitev pogodbenih obveznosti in tudi če ni sodne odločbe o njihovi dodelitvi, dolžnik nima gospodarskih koristi, če jih upnik odpusti in, torej ti zneski niso dohodek dolžnika in zato niso predmet dohodnine.
namestnik direktorja
Oddelek za davke
in carinsko-tarifno politiko
S.V. RAZGULIN
13.11.2010
Najbolj priljubljen davek, ki vpliva na vsako osebo, ki je dosegel delovno starost, je dohodnina ali dohodnina. Zaradi tega se v veliki meri oblikujejo zvezni, regionalni in lokalni proračuni. Za pravilno uporabo obstoječega sistema pobiranja dohodnine je treba imeti predstavo o tem, kakšne dohodke imajo posamezniki na splošno in kateri od njih so vključeni v davčno osnovo.
Dohodnina se obračunava od vseh vrst dohodkov posameznikov. Vključujejo:
Za pravilen izračun dohodnine državljanstvo ni pomembno, pomembno je le, ali je rezident ali ne. To je določeno glede na to, koliko dni je ta oseba preživela v letu (to je koledarsko leto, ki je davčno obdobje za dohodnino) znotraj meja Rusije. Pri bivanju v državi več kot 183 dni se oseba šteje za rezidenta, sicer pa za nerezidenta. Vsi dohodki posameznika rezidenta so obdavčeni v skladu z zakonom. Nerezident plača samo od dohodka, ki ga je prejel iz ruskega vira.
Obdavčljivo osnovo za davek od dohodka posameznika sestavljajo vsi dohodki, ki so mu bili izdani v denarju ali naravi, razen zneskov, ki v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije niso obdavčeni, in različnih vrst odbitkov. .
Razumeti morate: glede dohodnine ni tako imenovanih prejemnikov ugodnosti, torej posameznikov, ki so popolnoma oproščeni plačila. Oprostitve so predmet le nekaterih vrst dohodka:
Pri obračunu dohodnine se od davčne osnove odštejejo različne vrste odbitkov. To je zakonsko določen znesek, ki ni obdavčljiv. Odbitki so zagotovljeni državljanom z otroki, predstavnikom določenih poklicev, veteranom, osebam, ki so jih prizadele nesreče, ki jih povzroči človek, in drugim, ki so navedeni v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Vse organizacije z najetimi zaposlenimi postanejo zanje davčni zastopniki za dohodnino. Kakšne so njihove odgovornosti? Prvič, davek od dohodka je treba odtegniti od vseh dohodkov, ki jih delodajalec plača posamezniku. Drugič, zadržane zneske je treba nakazati na račun Zvezne davčne službe v roku, določenem z zakonom. Tretjič, po koncu koledarskega leta (to je davčno obdobje za dohodnino) je zastopnik dolžan inšpektoratu posredovati podatke o vseh odtegnjenih in prenesenih zneskih dohodnine za vsakega zaposlenega. Delodajalec za vsakega zaposlenega zagotovi potrdilo v obliki 2-NDFL v skladu s pogoji, določenimi v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Zamuda s predložitvijo ali odsotnost potrdila pomeni kazni. Kode v 2-NDFL so se leta 2016 nekoliko razlikovale od sedanjih.
V letu 2017 je v veljavi obrazec 2-NDFL, katerega oblika je odobrena z Odredbo MMV 7-11 / 485 z dne 30. 10. 2015.
Kako izpolniti 2-NDFL, da davčni inšpektor preveri obrazec in ga sprejme? Najprej bodimo pozorni na dele, ki jih sestavljajo:
Pred izpolnjevanjem 2-NDFL je treba preveriti ustreznost naslovnih podatkov, podrobnosti potnega lista davkoplačevalca. Če so se podatki v preteklem letu spremenili, morate opraviti popravke. Ko zaposleni zaprosi za vračilo dohodnine pri nakupu stanovanja ali plačanem izobraževanju in zdravljenju, bo inšpektorat zvezne davčne službe ugotovil neskladje med podatki v potrdilu in predloženimi dokumenti. V tem gradivu je predstavljen vzorec novega obrazca 2-NDFL.
Šifre dohodka v potrdilu 2-NDFL je treba izbrati iz priloge št. 1 k Odredbi št. ММВ-7-11 / 387 z dne 10. 9. 15. V njej je vsaka vrsta dohodka, ki ga posameznik lahko prejme v gotovini ali v vrsti je dodeljena edinstvena štirimestna koda ...
Zelo pomembno je, da delodajalec ugotovi, kateri šifri pripada dohodek in ga pravilno navede v potrdilu. Seznam, ki ga je potrdilo Ministrstvo za finance, se nenehno dopolnjuje. Primer je izračun plač in nadomestil. To operacijo opravi vsak delodajalec. V letu 2015 so se prihodki po potrditvi nove liste razdelili na naslednji način:
V letu 2016 so bile spremenjene sezname kod v 2-NDFL: bonusi so bili dodeljeni iz višine plač in so bili razdeljeni glede na vir izplačil. V letu 2017 je bila od zneska plačila za dopust zaposlenega dodeljena ločena šifra za nadomestilo preostalih dni dopusta ob odpustu in dodeljena posebna šifra. V poročilu za leto 2017 bodo dohodki zaposlenih zaradi obračuna plač in prejemkov razporejeni po dohodkovnih oznakah v 2-NDFL na naslednji način:
Kadar se obračun plač, nadomestil in nadomestil izvaja v posebnih programih, kot je "1C: Enterprise", je dovolj, da ob začetku veljavnosti naslednje spremembe programa enkrat vnesete ustrezne dopolnitve programa. seznam. Pri ročnem izračunu plač bo moral računovodja skrbno razdeliti dohodek posameznikov. V skladu s členom 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije za davčnega zastopnika, ki predloži potrdila, ki vsebujejo netočne podatke, grozi globa petsto rubljev za en dokument. Če je zaposlenih veliko, bo višina kazni v primeru napačno izbrane dohodkovne šifre občutljiva.
Dešifriranje dohodkovne oznake 4800 v prilogi odredbe Ministrstva za finance zveni takole - "drugi dohodki". Dodatna razlaga ni podana. To pomeni, da je treba pri izplačilu ali izdaji v naravi (nagrade, darila, uniforme) posamezniku dohodek, ki na podlagi člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije ni vključen na seznam oproščenih obdavčitve, odtegniti in prenesti dohodnino na dohodek države.
Kaj storiti, če dohodek ni naveden na trenutnem seznamu? Imenuje se šifra dohodka 4800, katere dešifriranje pomeni "drugi dohodek". Ne smemo pozabiti, da se v primeru, ko je bila izdaja izdana v naravi, določi njena vrednost, vendar davka ni mogoče zadržati, saj v denarnem smislu v davčnem obdobju po tej izdaji posameznik ni upravičen do ničesar. Naloge davčnega zastopnika vključujejo poročanje o tem IFTS.
Najpogosteje se koda 4800 uporablja za prikaz dohodka zaposlenega v obliki dnevnic, izplačanih na službenem potovanju. Višina potnih stroškov je določena v »Pravilniku o potovanju«, ki je priloga k kolektivni pogodbi. To je neobvezen dokument, vse potrebne točke lahko registrirate v "Notranjih predpisih" ali v naročilu vodje. Toda številne organizacije sprejemajo Uredbo, ustvariti jo je mogoče v kadrovskih programih z avtomatiziranim računovodstvom. Dnevnica se določi s sklepom poslovodstva in ni omejena z zgornjo mejo. Ne smemo pozabiti, da člen 217 določa najvišjo dnevnico, ki ni predmet dohodnine:
Za dnevnice, ki presegajo to mejo, velja 2-NDFL. Na primer, če je za notranje službeno potovanje v organizaciji znesek dnevnice 1000 rubljev, je uslužbenec odšel za pet dni, mu je bilo zaračunano 5000 rubljev. Od tega 700 x 5 = 3500 rubljev. ni predmet dohodnine. Znesek je 1500 rubljev. mora biti vključen v potrdilo 2-NDFL v mesecu, ko so bile dnevnice obračunane in izdane, s kodo dohodka 4800.
Podobno je z velikostjo potnih stroškov za nastanitev. Organizacija ima pravico v svojih predpisih predvideti polno povračilo življenjskih stroškov na podlagi predloženih dokumentov. Če dokumentov ni, se delavcu lahko dodeli pavšalni znesek nadomestila. V 217. členu so mejne vrednosti neobdavčenega nadomestila za nastanitev brez dokazil:
Zneski, ki presegajo tiste iz 217. člena, so obdavčeni z dohodnino in so prikazani z dohodnino 4800. Dešifriranje vseh zneskov, ki se nanašajo na to šifro, je treba hraniti v računovodstvu, da se izognemo nesporazumom pri davčnih revizijah.
Organizacije imajo pravico do doplačil svojim zaposlenim v času, ko ne delajo in prejemajo nadomestila iz sklada socialnega zavarovanja. To je lahko plačilo za potrdilo o nezmožnosti za delo ali porodniški dopust.
Če se izkaže, da so socialni prejemki, izračunani v skladu s pravili, določenimi z zakonom, nižji od povprečnega mesečnega zaslužka zaposlenega, se lahko za nadomestilo te razlike izvede dodatno plačilo. To je neobvezno plačilo. Naročilo za organizacijo določa seznam zaposlenih (morda ne vključuje vsega osebja), ki jim se izplačujejo dodatne ugodnosti, in postopek za izračun.
Če je plačilo bolniške odsotnosti v celoti obdavčeno z dohodnino, se pribitek k njej tudi všteva v osnovo in se upošteva v 2-NDFL pod šifro 2300. Plačilo porodniškega dopusta je oproščeno davka, vendar je doplačilo narejena ni državna korist. Na tej podlagi je vključen v obdavčljivi dohodek in se v potrdilu 2-NDFL ob plačilu obračunava pod šifro 4800.
V primerih reorganizacije, spremembe lastnika podjetja, včasih pride do zamenjave vodstvenega osebja - vodje, namestnikov, glavnega računovodje. Ko so ti zaposleni odpuščeni, so zakonsko določena nekatera plačila:
Člen 217 ta plačila oprosti obdavčitve v znesku, ki ne presega trikratnega povprečnega mesečnega zaslužka ali šestkratnega zneska, če so delavci odpuščeni iz podjetja, ki se nahaja v regiji skrajnega severa ali na enakih območjih. Izplačila tem delavcem, ki presegajo neobdavčljivi maksimum, so obdavčljivi dohodek in v potrdilu 2-NDFL bodo označena s kodo dohodka 4800 in v dešifriranju.
Organizacija, ki potrebuje usposobljeno osebje, je pripravljena zaposliti strokovnjake, ki živijo v drugih krajih. Hkrati pa vodje kandidatom za delovno mesto pogosto celo plačajo potne stroške na razgovore in druge stroške, povezane s tem. Selitev delavca na novo delovno mesto ni obdavčena. A kandidat ni zaposleni, zato je vračilo predloženih potnih listin, hotelski račun obdavčljivi dohodek. Zanj na seznamu ni kode, zato je treba v potrdilu znesek prikazati kot drugi dohodek pod šifro 4800. Organizacija je dolžna odtegniti in prenesti dohodnino od drugih dohodkov. Tukaj sta možni dve možnosti:
V prvem primeru ne bi smelo nastati težav: po izračunu nadomestila mu bo računovodja odtegnil dohodnino in jo nakazal v proračun. V drugem primeru ni od česa odtegniti davka. Čeprav je dohodek nedvomno prejet, vendar v takšni obliki, da je zadržanje nemogoče. V tem primeru mora organizacija najpozneje do februarja prihodnje leto na podlagi zahteve davčnega zakonika obvestiti inšpektorat o oviri za davčni odtegljaj.
Obstajajo situacije, ko inšpektorji med davčnim nadzorom nekatere zneske pripišejo šifri 4800. Gre za dohodke, ki ne bi smeli biti vključeni v davčno osnovo v skladu z 217. členom, vendar se zaradi odsotnosti ali napačne izvedbe ustreznih dokumentov (ni dogovora, ni potrdil, ki potrjujejo ipd.) ne sprejemajo. s strani inšpektorjev v tej funkciji. Lahko jih pripišemo drugemu dohodku (šifra dohodka za 2-NDFL - 4800) in davčnemu odtegljaju ter zaračunamo kazen ali globo.
Osnova, od katere se obračunava dohodnina, je zelo raznolika. Vključuje veliko različnih dajatev, nagrad, ugodnosti, nadomestil, plačil itd. Da bi vso to raznolikost pravilno razvrstili po dohodkovnih kodah, potrebujete premišljenost in pozornost. Posledično bo pravilnost obračuna davka odvisna od teh lastnosti.
Šifra dohodka 2400 v potrdilu o dohodnini 2 sama po sebi prikazuje višino dohodka, ki ga je posameznik prejel od predstavitve določenih vozil v najem. V tem primeru se upoštevajo vsa sredstva, ki se nanašajo na rečni, zračni, pomorski in cestni promet.
Potrdilo 2 o dohodnini v svoji sestavi mora nujno vsebovati podatke o dohodku zaposlenega. To dokumentacijo izpolnjuje izključno davčni zastopnik, ki je vodja podjetja.Šifra 2400 odraža vse vrste dohodkov, ki jih posameznik lahko pridobi v postopku oddajanja nekaterih dragocenosti v najem. Najpogosteje govorimo o vozilu. Vsi dohodki, ki jih posameznik prejme iz tega najema, se zagotovo odražajo v poročevalski dokumentaciji in so obdavčeni.
Vsi davki so obračunani izključno na plačo zaposlenega. In tukaj morate takoj povedati, da odbitki ne smejo presegati 50% osnovnega zneska plače. Torej, če morate izračunati zelo pomemben davčni prispevek, potem lahko znesek razdelite na več mesecev.
Vsa pravila za izpolnjevanje potrdil te oblike so prikazana v naročilih in pismih s pojasnili Zvezne davčne službe in si jih lahko ogledate na uradni spletni strani tega primerka.
Vir: scamfin.com
Koda dohodka 2510 v pomoči 2 dohodnine odraža zneske, ki jih organizacija plača zaposlenemu za različna plačila, na primer za komunalne račune na račun plač ...
Šifra dohodka 2300 v potrdilu o dohodnini 2 odraža podatke o ugodnosti. To se nanaša na dodatek za začasno nezmožnost za delo. Pri nas so obdavčene skoraj vse vrste dohodkov123
Šifra dohodka 2530 v potrdilu 2 dohodnine pomeni plače, ki so proizvedene s proizvodi lastne proizvodnje ali s tistimi izdelki, ki so bili kupljeni ...
Šifra dohodka iz bolezni v potrdilu o dohodnini 2 je 2300. Tako mora računovodja pri izpolnjevanju potrdila o dohodnini 2 ta znesek prikazati pod določeno šifro. Pomoč je izdana ...
