Dohodnina je zvezni davek, ki se obračunava na dohodek posameznikov (člen 1):
Davčni zakonik določa več stopenj tega davka. Toda glavni je določen v klavzuli 1 - 13%. Po tej stopnji je obdavčena večina dohodkov državljanov: plače, osebni prejemki po civilnopravnem sporazumu (GPC) itd. Poleg tega se del tega dohodka lahko odšteje od obdavčitve (3. odstavek 1.). Za to mora "fizik" zahtevati davčno olajšavo.
Obstaja več vrst davčnih olajšav, zlasti:
Najpogosteje zaposleni Rusi uživajo pravico do prve vrste odbitkov, ki jih lahko razdelimo na:
V tem članku bomo podrobno opisali postopek zagotavljanja standardne davčne olajšave za otroke v letu 2017.
Vsak državljan, ki (4. odstavek 1. odstavka) lahko v letu 2017 prejme "otroški" odbitek za dohodnino:
Tako so prejemniki odbitka:
1. naravni starši (mati in oče):
2. zakonca naravnih staršev (očim in mačeha);
Opaziti!
Razvezani starš si pridržuje pravico do odbitka za "otroke", tudi če ne živi s svojim otrokom. Glavna stvar je, da sodeluje pri zagotavljanju. (Pisma Ministrstva za finance Rusije: itd.).
3. posvojitelji (mati in oče);
4. zakonci posvojiteljev;
5. posvojitelji;
6. skrbniki;
7. skrbniki.
Opomba!
Zakonci posvojiteljev, skrbniki in skrbniki niso upravičeni do standardne davčne olajšave za posvojene/oskrbnike/rejenke.
Z odbitkom se zmanjšajo samo tisti dohodki posameznika, ki so obdavčeni po davčni stopnji v skladu s 1. členom - 13 % (1. odstavek 3. člena). Na primer, v zvezi z dohodkom visokokvalificiranih tujih strokovnjakov - nerezidentov, prejetih iz delovne dejavnosti v Rusiji, se od prvega dne dela uporablja dohodnina v višini 13%. Toda to je bilo ustanovljeno s popolnoma drugačno zakonodajno normo - klavzulo 3. Posledično takšni zaposleni ne bodo mogli uveljavljati davčne olajšave, dokler ne postanejo davčni rezidenti Ruske federacije (,). Enako velja za:
Med letom zagotavlja »otroški« odbitek dohodnine v letu 2017 davčni zastopnik, ki je vir izplačila dohodka posamezniku (3. člen). Zlasti je to lahko delodajalec, ki delavcu izplačuje plačo za opravljanje delovnih nalog. Ali stranka po pogodbi GPC, ki izplača plačilo izvajalcu - posamezniku (ne samostojnemu podjetniku) za opravljeno delo.
Če je davčnih zastopnikov več, potem »fizik« izbere enega, od katerega bo uveljavljal davčne olajšave.
Ob koncu leta se lahko odbitek pridobi pri davčnem uradu v kraju stalnega prebivališča (4. člen).
Velikost standardne davčne olajšave za otroka je neposredno odvisna od tega, kakšen račun je v družini: prvi, drugi, tretji itd. Izjema so odbitki, določeni za invalidne otroke. Vrstni red rojstva tukaj ni pomemben. Pomemben je status prejemnika: domači starš ali posvojitelj. Za udobje so vse velikosti "otroških" odbitkov povzete v tabeli.
| Za koga je predviden odbitek | Pogoji zagotavljanja | Komu je zagotovljen odbitek | |
| naravnemu staršu, zakoncu naravnega starša, posvojitelju | rejnik, zakonec/zakonec rejnika, skrbnik, skrbnik | ||
| Prvi otrok | Mlajši od 18 let ali redni študent, podiplomski študent, rezident, pripravnik, študent, kadet, mlajši od 24 let | 1400 rubljev | |
| Drugi otrok | 1400 rubljev | ||
| Tretji in vsak naslednji otrok | 3.000 rubljev | ||
| Invalidni otrok | Mlajši od 18 let | 12.000 rubljev | 6.000 rubljev |
| Invalidni otrok I ali II skupine | Redni študent, podiplomski študent, rezident, pripravnik, študent, mlajši od 24 let | ||
Pri določanju zneska davčne olajšave zavezancu za otroka se upošteva skupno število otrok v njegovi družini, vključno z:
Vrstni red rojstva je določen kronološko po datumu rojstva. Poleg tega je prvi otrok najstarejši otrok.
Primer 1. Zaposleni ima tri lastne otroke: prvi otrok se je rodil leta 1990. (27 let), drugi otrok - rojen 1991 (25 let), tretji otrok - rojen leta 2003 (14 let). Kljub dejstvu, da odbitki za prva dva otroka niso upravičeni do "fizike", ima za 14-letnega otroka pravico do odbitka v višini 3000 rubljev. kot tretji po vrsti.
Nekateri davčni zastopniki državljanom z otroki s posebnimi potrebami zagotavljajo kumulativno davčno olajšavo, ki vključuje:
Primer 2. Zaposleni je zaprosil za standardno davčno olajšavo za edinega invalidnega otroka v družini pri starosti 10 let. Davčni zastopnik je zagotovil odbitek v višini 13.400 rubljev, vključno z:
Prej je bilo to narediti tvegano. Ministrstvo za finance Rusije je do nedavnega nasprotovalo seštevanju standardnih odbitkov za invalidnega otroka (črke: itd.). Kljub temu, da je Vrhovno sodišče Ruske federacije leta 2015 odobrilo ta pristop (člen 14 Pregleda prakse sodišč, povezanih z uporabo poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, odobren predsedstvo Vrhovnega sodišča Ruske federacije dne 21. oktobra 2015).
Toda zdaj je finančni oddelek spremenil svoje stališče in davčnim zastopnikom dovolil odbitek za invalidnega otroka z običajnim "otroškim" odbitkom, katerega znesek se določi ob upoštevanju vrstnega reda rojstva ().
Standardni odbitek za otroka v letu 2017 se podvoji (4. člen, 1. člen):
Veljavna zakonodaja ne razkriva pojma "samostarš". Toda v et al. Ministrstvo za finance Rusije ugotavlja, da je starš priznan kot edini, če otrok nima drugega starša, ker:
Skrbnik (kurator) je edini, ki ga priznavajo organi za skrbništvo in skrbništvo (). Hkrati, tudi če staršem varovanca/oskrbnika niso odvzete starševske pravice, to nikakor ne vpliva na znesek odbitka, ki ga ima edini skrbnik/skrbnik ().
Upoštevajte, da fizik ne more računati na dvojni odbitek kot edini starš, če je drugi starš:
Edini starš izgubi pravico do dvojnega "otroškega" odbitka od meseca, ki sledi mesecu zakonske zveze (4. člen, 1. člen). Po ločitvi se obnovi pravica do dvojnega "otroškega" odbitka, vendar le, če nekdanji zakonec ni posvojil (posvojil) otrok ().
Prav tako lahko eden od staršev prejme dvojni odbitek za otroka v letu 2017, če se drugi odpove pravici do odbitka v njegovo korist. Za to mora napisati ustrezno vlogo. To možnost lahko izkoristijo naravni ali posvojitelji, ne pa tudi zakonci staršev (sorodniki ali posvojitelji), posvojitelji, skrbniki in skrbniki.
Če ni obdavčljivega dohodka, potem pravica do davčne olajšave ne nastane, zato starš nima česa zavrniti. Torej, če zakonec:
potem ne boste mogli prenesti svoje pravice do odbitka na drugega zakonca.
Standardna davčna olajšava za otroke 2017 se zagotavlja mesečno v davčnem obdobju (letu). A le do meseca, v katerem skupni obdavčljivi dohodek posameznika od začetka koledarskega leta ne preseže meje, določene z zakonom.
V letu 2017 je ta omejitev 350.000 rubljev. Te vrednosti so se morali držati tudi lani. Toda do 1. januarja 2016 je bila meja dohodka 280.000 rubljev.
Mimogrede!
Če je skupni dohodek "fizika" od začetka leta dosegel 350.000 rubljev. (točno!), potem mu je še vedno zagotovljen »otroški« odbitek za dohodnino v mesecu, ko se je to zgodilo. Toda od naslednjega meseca - ne.
Pri izračunu najvišje višine dohodka se upoštevajo le tisti dohodki, ki so obdavčeni z dohodnino po stopnji v skladu s prvim odstavkom - 13 %:
Delno oproščena plačila so v izračun vključena le v obsegu, v katerem so obdavčljiva. Takšna pojasnila so v. Zlasti to velja za materialno pomoč ob rojstvu (posvojitev, posvojitev) otroka nad 50.000 rubljev. (točka 8), darila in materialna pomoč nad 4000 rubljev. (str. 28) itd.
Opomba!
Dohodek, ki ga posameznik, ki je rezident Ruske federacije, prejme v obliki dividend, se ne upošteva pri izračunu meje dohodka za prejemanje odbitka za otroka, kljub dejstvu, da je obdavčen po stopnji 13%. Ta sklep izhaja iz 2. odstavka 3. odstavka.
Pri delavcih s krajšim delovnim časom pa pri ugotavljanju pravice do »otroškega« odbitka tudi dohodki takih delavcev ne bi smeli presegati določenih meja. Hkrati, če je delo s krajšim delovnim časom notranje, se upošteva dohodek, ki ga prejme tako za glavno delovno mesto kot za kombinirano (4. člen 1. člena, 2. člen). In če je zunanji, se dohodek s krajšim delovnim časom ne upošteva (člen 3, odstavek 3, klavzula 3).
Če je državljan zaposlen ne od začetka koledarskega leta, je treba pri preverjanju meje "dohodka" (350.000 rubljev) upoštevati dohodek, ki ga je prejel na prejšnjem delovnem mestu v tekočem davčnem obdobju. , če je bil zanje zagotovljen davčni odtegljaj (3. člen).
Državljan lahko prvič zaprosi za standardni "otroški" odbitek v letu 2017 v enem mesecu (4. pododstavek prvega odstavka):
Primer 3. Delavka je imela otroka 31.10.2016. Upravičen je do davčne olajšave za obdobje od oktobra do decembra 2016.
Novi zakonci staršev z otroki so upravičeni do odbitka od meseca poroke.
Primer 4. Delavka se je avgusta 2016 poročila z moškim z otrokom iz prvega zakona. Za tega otroka je upravičena do davčne olajšave za obdobje od avgusta do decembra 2016.
Skrbnik/skrbnik lahko zaprosi za odbitek od meseca, v katerem je vzpostavljeno skrbništvo/skrbništvo nad otrokom.
Davčni zavezanec izgubi pravico do standardnega "otroškega" odbitka od naslednjega leta, če v tekočem letu (4. odstavek 1. odstavka):
Za davčno olajšavo rednega študenta (diplomanta, rezidenta ipd.), mlajšega od 24 let, so določena 4. točka 1. člena, druga pravila. Odbitek velja samo do meseca, v katerem:
Kar zadeva skrbnike in skrbnike, se morate za odgovor na vprašanje, kdaj izgubijo pravico do "otroškega" odbitka, sklicevati na norme družinskega in civilnega zakonika.
V skladu z 2. členom 145. člena IK RF se skrbništvo vzpostavi nad otroki, mlajšimi od 14 let. Ko otrok dopolni določeno starost, skrbnik samodejno postane skrbnik (2. člen 40. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Skrbništvo traja, dokler varovanec ne dopolni 18 let ali se ne poroči ali na kakršen koli drug način pridobi polno poslovno sposobnost (člen 3 40. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato od leta, ki sledi letu, v katerem je otrok postal polnoleten, davčni zavezanec, ki je izgubil status skrbnika, ne more več prejemati odbitka ().
Samohranilec ni upravičen do dvojnega odbitka na otroka(e) od meseca poroke.
"Otroški" odbitek ni več zagotovljen posamezniku, če je njegov obdavčljivi dohodek od začetka leta presegel 350.000 rubljev.
Odbitek ni dovoljen za starša, katerega otrok je poročen. Vsaj tako meni Ministrstvo za finance Rusije (črke:,).
Za pridobitev standardnega "otroškega" odbitka dohodnine v letu 2017 se državljan obrne na davčnega zastopnika (člen 3):
Vloga je napisana v prosti obliki ali na obrazcu, ki ga je izdelal davčni zastopnik. Poleg tega je dovolj, da ga oddate enkrat. Tega vam ni treba početi letno. Nova prijava bo potrebna šele, ko se spremenijo okoliščine posameznega posameznika, ki vpliva na znesek odbitka (pisma Ministrstva za finance Rusije:,).
Najpomembnejši dokument, ki se zahteva od vlagatelja za "otroški" odbitek v vsakem primeru, je kopijo rojstnega lista otroka... Če je v družini več otrok, je treba ta dokument predložiti za vsakega otroka, tudi če nekateri od njih niso upravičeni do odbitka.
V spodnji tabeli so navedeni drugi dokumenti, potrebni za potrditev pravice posameznika do davčne olajšave, odvisno od posamezne situacije.
| Situacija | Dokumenti |
| Odbitek se opravi za otroka, starega od 18 do 24 let |
1) Potrdilo izobraževalne ustanove (izobraževalne ustanove), v kateri se otrok izobražuje (predloži letno); 2) Prevod potrdila iz izobraževalne ustanove (izobraževalne ustanove) v ruski jezik, če otrok študira v tujini |
| Odbitek se opravi za invalidnega otroka | Kopija potrdila ITU (VTEK) o ugotovitvi invalidnosti |
| Odbitek opravi posvojitelj |
1) kopijo pogodbe o predaji otroka (otrok) v vzgojo v družino; 2) kopijo osebne izkaznice posvojitelja |
| Odbitek opravi zakonec starša otroka |
1) kopijo potrdila o registraciji zakonske zveze; 2) Izjava starša, da zakonec živi z otrokom in sodeluje pri njegovem zagotavljanju |
| Odbitek sestavi posvojitelj | Potrdilo o posvojitvi ali potrdilo o posvojitvi |
| Odbitek opravi skrbnik/skrbnik | Dokumenti organov skrbništva in skrbništva, ki potrjujejo ustanovitev skrbništva ali skrbništva (na primer izpisek iz odločbe o ustanovitvi skrbništva ali pogodbe o izvajanju skrbništva itd.) |
| Odbitek sestavi oče, ki ni v registrirani zakonski zvezi z otrokovo materjo (civilna zakonska zveza) |
1) potrdilo o ugotovitvi očetovstva (če podatki o otrokovem očetu niso navedeni v rojstnem listu); 2) Pisna izjava matere, da otrokov oče živi z njim in (ali) sodeluje pri njegovem zagotavljanju. Če te potrditve ni, se predloži potrdilo o sobivanju z otrokom |
| Odbitek opravi ločeni starš, ki ne živi z otrokom |
1) <или>Pisna izjava nekdanjega zakonca, da je starš, ki zahteva odbitek, vključen v preživljanje otroka (če slednji finančno preživlja otroka na podlagi ustnega dogovora z bivšim zakoncem); 2) <или>Kopija pogodbe o plačilu preživnine ali izvršilnega lista (sodna odločba) o prenosu preživnine za preživljanje otroka v korist drugega starša; |
| Odbitek opravi edini starš |
Dokument, ki potrjuje, da starš ni poročen (potni list), kot tudi: 1) <или>smrtni list drugega starša; 2) <или>Potrdilo matičnega urada na obrazcu št. 25, iz katerega je razvidno, da je bil v rojstnem listu vpisan otrokov oče po besedah matere; 3) <или>Rojstni list otroka, v katerem je v stolpcu "Oče" pomišljaj; 4) <или>Izvleček iz sodne odločbe o priznanju drugega starša kot pogrešanega |
| Odbitek opravi edini skrbnik/skrbnik | Akt organa skrbništva (skrbništva) o imenovanju skrbnika (kustosa) |
| Odbitek podvoji starš zaradi zavrnitve drugega od staršev, da prejme odbitek |
1) Vloga drugega starša o zavrnitvi prejemanja odbitka; 2) Potrdilo 2-NDFL s kraja dela drugega starša (predloži se mesečno) |
| Odbitek sestavi posameznik, ki od začetka leta ni zaposlen |
1) <или>Potrdilo 2 -NDFL za tekoče leto iz prejšnjega delovnega mesta; 2) <или>Izjava o pomanjkanju dohodka in kopija delovne knjižice, iz katere izhaja, da od začetka davčnega obdobja do trenutka zaposlitve »fizik« ni delal. |
Ob koncu vsakega leta vsi davčni zastopniki za dohodnino poročajo inšpektoratu Zvezne davčne službe o dohodkih, ki jih od njih prejmejo davkoplačevalci, in o zneskih davka, odtegnjenih od teh dohodkov. Za to je na voljo potrdilo v obliki 2-NDFL (odobreno z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]).
To potrdilo se izdela posebej za vsakega posameznika. V dokumentu poleg podatkov o dohodnini in dohodnini davčni zastopnik odraža podatke o odbitkih, ki so bili zagotovljeni zavezancu, tudi za otroka (oddelek 4 potrdila o 2-dohodnini). Ti odbitki so označeni s posebnimi odobrenimi kodami.
Lani so bile spremenjene obstoječe kode odbitka (). Tako so bile zlasti vse standardne oznake davčnih olajšav za otroke 114-125 zamenjane z novimi oznakami 126-145. Poleg tega jih je več. Sedaj je šifra odbitka odvisna tudi od tega, komu se zagotovi: naravnemu staršu (zakonec naravnega starša, posvojitelj) ali posvojitelju (zakonec posvojitelja, skrbnik, skrbnik).
Posodobljene kode za »otroške« odbitke veljajo od 26. decembra 2016. Zato jih morajo davčni zastopniki pri pripravi potrdil 2-NDFL za leto 2016 uporabiti.
Vse nove standardne kode davčnih olajšav za otroke za leto 2017 so prikazane v spodnji tabeli.
| starš, zakonec (zakonec) starša, posvojitelj | |
| 126 | |
| 127 | |
| 128 | |
| 129 | |
| Odbitek skrbnik, skrbnik, rejnik, zakonec (zakonec) rejnika za katerega je otrok podprt | |
| 130 | ko je predviden za prvega otroka |
| 131 | ko je na voljo za drugega otroka |
| 132 | kadar je predvideno za tretjega in vsakega naslednjega otroka |
| 133 | kadar je na voljo invalidnemu otroku, mlajšemu od 18 let, ali otroku invalidu I. ali II. skupine v starosti od 18 do 24 let |
| Odbitek v dvojna velikost za otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za rednega študenta (diplomanta, študenta itd.), mlajšega od 24 let samohranilec, posvojitelj | |
| 134 | ko je predviden za prvega otroka |
| 136 | ko je na voljo za drugega otroka |
| 138 | kadar je predvideno za tretjega in vsakega naslednjega otroka |
| 140 | kadar je na voljo invalidnemu otroku, mlajšemu od 18 let, ali otroku invalidu I. ali II. skupine v starosti od 18 do 24 let |
| Odbitek v dvojna velikost za otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za rednega študenta (diplomanta, študenta itd.), mlajšega od 24 let edini skrbnik, skrbnik, rejnik | |
| 135 | ko je predviden za prvega otroka |
| 137 | ko je na voljo za drugega otroka |
| 139 | kadar je predvideno za tretjega in vsakega naslednjega otroka |
| 141 | kadar je na voljo invalidnemu otroku, mlajšemu od 18 let, ali otroku invalidu I. ali II. skupine v starosti od 18 do 24 let |
| Odbitek v dvojna velikost naravni starši, če je drugi naravni starš zavrnil odbitek | |
| 142 | ko je predviden za prvega otroka |
| 144 | ko je na voljo za drugega otroka |
| 146 | kadar je predvideno za tretjega in vsakega naslednjega otroka |
| 148 | kadar je na voljo invalidnemu otroku, mlajšemu od 18 let, ali otroku invalidu I. ali II. skupine v starosti od 18 do 24 let |
| Odbitek v dvojna velikost za otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za rednega študenta (diplomanta, študenta, itd.), mlajšega od 24 let, enega od posvojitelji, če se je drugi posvojitelj odrekel odbitku | |
| 143 | ko je predviden za prvega otroka |
| 145 | ko je na voljo za drugega otroka |
| 147 | kadar je predvideno za tretjega in vsakega naslednjega otroka |
| 149 | kadar je na voljo invalidnemu otroku, mlajšemu od 18 let, ali otroku invalidu I. ali II. skupine v starosti od 18 do 24 let |
Otroške davčne olajšave so vrsta državne dajatve za starše, ki preživljajo mladoletne otroke ali študente, mlajše od 24 let. Uporaba odbitka vam omogoča, da prihranite del družinskega dohodka zaradi dejstva, da država od njega ne zadrži davkov (ali zaradi vračila že plačanih davkov v proračun). Dohodninske ugodnosti (tj. dohodnina - davek na prihodek je leta 2016 v Rusiji 13 %) so na voljo državljanom, ki podpirajo in podpirajo otroka (domačega, posvojenega, rejnika ali rejnika).
V tem primeru staršem zagotovijo davčne olajšave:
Vsaka od teh ugodnosti dohodnine ima svoje omejitve in značilnosti pridobivanja:
Standardne in socialne odbitke lahko staršem zagotovimo vzporedno. Njihova skupna naloga je zmanjšati davčno osnovo(tj. višina dohodka, od katerega se pobere dohodnina), ki omogoča, da se več zasluženega denarja »ostane v družini«.
Davčne olajšave se lahko zagotovijo za vsakega otroka, zato so najbolj koristne za velike družine. Za davčne olajšave lahko zaprosi vsak starš, posvojitelj, skrbnik ali oseba, ki vzgaja in preživlja otroka.
V tem primeru je potrebno, da so izpolnjeni naslednji splošni pogoji:
Obstajajo odbitki mesečno in enkratno... Večino davčnih dobropisov za otroke je mogoče opraviti tako ali drugače. V tem primeru obstajata dve glavni vrsti odbitkov dohodnine:
Obstoj in značilnosti dohodnine za otroke določa Davčni zakonik (TC) Ruske federacije. Posebni primeri njihovega obračunavanja in uporabe so obravnavani v dopisih Ministrstva za finance in različnih dokumentih iz sodne prakse.
Dohodnina je omejena na dve vrednosti: 1) meje letnega zaslužka oziroma nastalih odhodkov, do katerih so zagotovljeni standardni in socialni odbitki; 2) najvišji možni znesek dohodnine od dejansko doseženega dohodka za leto.
Na primer, z dohodkom 20.000 rubljev. na mesec bo skupni znesek dohodnine za leto 20.000 rubljev. × 12 mesecev × 13 % = 31.200 RUB Zato zaposleni ne bo mogel prejeti skupnega odbitka, večjega od višine plače za leto (240 tisoč), dejansko vračilo davka pa je več kot 31 200 rubljev.
Od začetka leta 2016 so bile sprejete nekatere spremembe v Davčnem zakoniku (TC) Ruske federacije, ki je zasnovano tako, da postane sistem dohodninskih olajšav za otroka pomembnejši. Prejšnjič se je velikost teh davčnih ugodnosti spremenila v času predsedovanja D.A. Medvedjev. Nedavne spremembe vključujejo:
Vsi ostali odbitki so v letu 2016 ostali enaki.
Hkrati pa omejevanje obdobje obtoka brez odbitkov... Za vse vrste davčnih spodbud je bil in je »zastaralni rok«. 3 leta(člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Značilnosti standardnih davčnih olajšav ureja čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije in glavni je, da so predvideni vsakega od otrok od meseca njegovega rojstva do 18. leta starosti(ali 24 let, če študira redno). Ta vrsta odbitka je zagotovljena oba starša hkrati z oddajo ustreznih vlog. In če sta ločena, vendar oba podpirata otroka, lahko nova zakonca staršev izdata tudi standardne odbitke.
Znesek odbitka je odvisen od naslednjih dejavnikov:
Država je zainteresirana za otroke v družinah. Zato se davčne olajšave za vsakega otroka seštejejo, njihova velikost za tretjega in naslednje otroke pa je večja kot za prva dva. V letu 2016 je višina dohodnine za vsakega starša:
Upoštevati je treba, da:
Posebna vrsta standardnega odbitka je za otroka invalida, mlajšega od 18 let, oziroma do 24 let z I, II skupino invalidnosti, če je dijak, študent ali podiplomski študent redne študije. V tem primeru je staršem zagotovljena povečana davčna ugodnost:
Tudi v zvezi s tem je sporno, ali sta običajni odbitek za otroka in nadomestilo za invalidnega otroka zamenljiva. Ker je vsak od invalidnih otrok v družini tudi prvi, drugi, tretji ali naslednji, sodišče meni, da je pravično sešteti predvidene zneske odbitkov. iz obeh razlogov:
O drugih vrstah državne podpore družinam, ki vzgajajo invalidnega otroka, si lahko preberete v dodatnem gradivu.
Država vrne del davkov na denar, porabljen za pomembne potrebe otroka: zdravljenje in usposabljanje... Ta vrsta odbitka se imenuje socialna. Ta splošna kategorija vključuje davčne olajšave za druge potrebe (na primer prispevke za dodatno pokojnino), vendar ne veljajo za otroke.
Tradicionalno je bila tovrstna davčna olajšava zagotovljena ob koncu koledarskega leta: zbrati je bilo treba čeke in izpiske, nato pa z njimi, pa tudi z obrazci 2-NDFL in 3-NDFL na davčni urad. Od 1. januarja 2016 pa se lahko socialne odbitke izdajajo tudi pri delodajalcu.
Pomembna značilnost socialnih odbitkov je, da so na voljo samo enega starša in šele po dejanskem plačilu vrste stroškov, določenih v davčnem zakoniku.
Dohodnine za zdravljenje se lahko izdajo po plačilu iz lastnih sredstev staršev zdravila, različne terapije in operacije, ki se dajejo otroku mlajši od 18 let, zdravstvene storitve, odobrene s posebnim seznamom. Pomembno je, da za zdravstveno blago in storitve plača starš in ne podjetje tretje osebe ali dobrodelna ustanova.
Odbitek za zdravila je predviden za naslednje stroške:
Seznam zahtev je predstavljen zdravstveni ustanovi, ki opravlja storitve. Pomembno je, da je bil v Rusiji in je bil uradno licenciran.
Do davčne olajšave so lahko upravičeni tudi starši, ki plačujejo šolanje svojih otrok. enako porabljenemu znesku(vendar ne več, kot dovoljujejo določene omejitve). Odbitek je predviden za plačilo katere koli izobraževalne ustanove, v kateri otrok od otroštva do 24 let študira redno. Lahko je:
Tradicionalno se davčna olajšava za izobraževanje otroka izda "post factum" v Zvezni davčni službi in je zagotovljena v obliki enkratnega vračila dohodnine. Toda od leta 2016 je postalo mogoče zaprositi za nadomestilo pri delodajalcu z mesečno bremenitvijo iz obračunane plače.
Tako je od začetka leta 2016 postalo mogoče zaprositi za vse vrste odbitkov za otroke (tako standardne kot socialne) tako pri delodajalcu kot pri Zvezni davčni službi (FTS). Prej je to veljalo le za standardni odbitek za dohodnino.
V teh primerih bo postopek njihovega zagotavljanja naslednji:
Do konca leta 2015 je bilo socialne odbitke mogoče obdelati le prek Zvezne davčne službe v obliki enkratnega vračila plačanih davkov. Spremembe davčnega zakonika so dale več možnosti staršem.
Možnost izdajanja odbitkov prek delodajalca ali Zvezne davčne službe v obeh primerih ima prednosti in slabosti. Vredno je razmisliti, katera možnost bo bolj upravičena, zahtevala bo manj truda in časa.
To je mogoče priročno narediti s spodnjo tabelo.
Prednosti in slabosti obstoječih metod obdelave davčnih olajšav
Lahko. Dokumente o davčni napovedi, vključno z izjavo 3-NDFL, je mogoče predložiti Zvezni davčni službi na več načinov:
Vrste davčnih olajšav in pogoji za njihovo zagotavljanje so opisani v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vsak od njih je zagotovljen po svojih pravilih. Vsi državljani brez izjeme ne morejo računati, da jih bodo prejeli, ampak le določene kategorije oseb. Kakšni so odbitki in kdo jih lahko zahteva? Kako izračunate prihranke pri uporabi odbitkov? Na ta in druga vprašanja bomo odgovorili v gradivu.
Posamezniki lahko pod določenimi pogoji računajo na standardne, investicijske, socialne, premoženjske in poklicne davčne olajšave. Vrste davčnih olajšav in pogoji za njihovo zagotavljanje so opisani v čl. 218-221 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Spodnja slika prikazuje pet glavnih vrst davčnih olajšav, ki označujejo člene davčnega zakonika Ruske federacije, ki opisujejo mehanizme za pridobitev:
Prejemanje različnih vrst davčnih olajšav državljanom omogoča prihranek denarja. Dohodnina (DDV) se ne obračunava od vseh dohodkov, temveč od zneska, zmanjšanega za odbitke.
Pogoje za pridobitev davčnih olajšav lahko razdelimo v dve skupini:
Uradniki Ministrstva za finance Rusije so v dopisu z dne 15. junija 2018 št. 03-04-05 / 40970 opozorili na enega od pogojev za pridobitev odbitka dohodnine. Gre za državljane držav EAEU, ki delajo v Rusiji in prejemajo plačo, obdavčeno po 13-odstotni stopnji. Te osebe niso upravičene do odbitka dohodnine, dokler ne postanejo rezidenti Ruske federacije.
Standardni odbitki so fiksni zneski, katerih višina je določena v čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Njihova posebnost je pravilnost njihovega zagotavljanja. Večino lahko prejmete mesečno skozi vse leto. Samo "otroški" standardni odbitki imajo številne dodatne omejitve in preference: znesek odbitka je odvisen od števila otrok, njihove starosti, starševskega dohodka, izračunanega na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, in drugih odtenkov.
Velikosti standardnih odbitkov in kategorije državljanov, ki jim jih je mogoče zagotoviti, so prikazane na sliki:
Če je davčni zavezanec hkrati upravičen do standardnih odbitkov v višini 3000 rubljev. in 500 rubljev, mu bo dodeljen največji odbitek od velikosti. Možnost pridobitve "otroških" odbitkov ostaja ne glede na razpoložljivost pravice do drugih standardnih odbitkov (2. člen 218. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Oglejmo si primer, kako vam lahko standardni odbitki pomagajo prihraniti denar.
Vodovodar Tarasov Igor Petrovich je upravičen do mesečnega standardnega odbitka v višini 500 rubljev. po sub. 2 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na njegovo podporo sta dva otroka, stara štiri in enajst let. Znesek "otroških" odbitkov zanj je 2800 rubljev. (1400 RUB × 2). Januarja 2019 je I. P. Tarasov prejel plačo v višini 28.731 rubljev. Kako mu lahko standardni odbitki pomagajo prihraniti denar?
Izračunajmo davek ob upoštevanju standardnih odbitkov (dohodnina 1) in brez njih (dohodnina 2):
Dohodnina 1 = 13 % × (28 731- 500 - 2 × 1.400) = 3.306 rubljev.
Dohodnina 2 = 13% × 28.731 = 3.735 rubljev.
Zahvaljujoč uporabi standardnih odbitkov bo I.P. Tarasov prihranil 429 rubljev. (3 735 - 3 306) januarja 2019. V naslednjih mesecih (do konca leta) lahko še vedno prihranite tako, da odštejete 500 RUB. Možnost varčevanja z "otroškimi odbitki" bo ostala, dokler skupni znesek od začetka leta ne preseže 350.000 rubljev dohodek IP Tarasova. (4. odstavek 1. člena člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Premoženjski odtegljaj je ugodnost, ki jo zagotavlja država, ki omogoča po nakupu ali prodaji premoženja vračilo dela predhodno plačane dohodnine ali znižanje njenih tekočih odbitkov.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva štiri vrste premoženjskih odbitkov. Velikost vsakega od njih je omejena z največjim zneskom:
Za prodajo vrednostnih papirjev in nekaterih vrst premoženja (na primer nepremičnine, ki se uporabljajo v komercialnih dejavnostih) ni predviden odbitek premoženja.
Socialni odtegljaj je zakonsko zapisana možnost, da posameznik, ki je porabil sredstva za izobraževanje, zdravljenje in nekatere druge socialne cilje, vrne del predhodno plačane dohodnine ali zmanjša tekoče davčne obveznosti.
Vrste socialnih odbitkov so prikazane na sliki:
Poklicni odbitek je priložnost, da samostojni podjetniki, zasebniki, izvajalci pogodb GPC ali osebe, ki prejemajo avtorski honorar pri obračunu dohodnine, zmanjšajo prejete dohodke za znesek dokumentiranih odhodkov.
Navadni državljani, ki niso registrirani kot samostojni podjetniki, se ne ukvarjajo z zasebno prakso, ne opravljajo del po pogodbah GPC in ne prejemajo avtorskih honorarjev ter ne morejo izkoristiti strokovnega odbitka.
Naložbeni odbitek je namenjen čl. 219.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, uveden z zakonom "O spremembah ..." z dne 28.12.2013 št. 420-FZ.
Do tega odbitka je upravičena fizična oseba, če:
O niansah uporabe naložbenega odbitka s strani organizacij govorimo v članku "Odbitek davka na naložbe za davek od dohodka iz leta 2018".
Standardne, socialne in premoženjske davčne olajšave — najpogosteje uporabljene vrste odbitkov dohodnine. Na voljo so posameznikom, ki prejemajo dohodnino, obdavčeno z dohodnino po stopnji 13 %, pod določenimi pogoji (če imate otroke, status invalida ali veterana, nakup in prodajo premoženja ipd.). Profesionalni in investicijski odbitki so manj pogosti in se odobrijo omejenemu številu posameznikov.
Danes veliko staršev zanima, katera dejanja in pogoje je treba izvesti za zmanjšanje davčne osnove, katere dokumente je treba sestaviti, kakšna je meja za otroke v letu 2019, pa tudi številne druge značilnosti tega postopka.
V zvezi s tem je članek posvečen temi davčnih dobropisov, obračunanih za zagotavljanje otroka, pa tudi osnovnim pravilom za njihovo izdajo.
Vsak od staršev, ki je uradno zaposlen in plačuje tudi dohodnino iz drugih virov dohodka (če obstajajo), ima v skladu z zakonom pravico do zmanjšanja svoje davčne osnove.
Lahko pa izkoristite davčno olajšavo, ki je možna, dokler ne dopolni osemnajst let. In v primeru, da hčerka ali sin davkoplačevalca študira polni delovni čas, bo odbitek zagotovljen do štiriindvajsetega leta starosti.
Do danes ruska davčna zakonodaja, in sicer člena 218 in 219, določa, da lahko mati ali oče otroka sestavi odbitek v naslednjih primerih:
POZOR! Za pridobitev odbitka za stroške, opisane v drugem in tretjem odstavku, se prepričajte, da ima ustanova, ki jo uporablja davčni zavezanec, licenco. V nasprotnem primeru ne bi smeli računati na zagotovitev davčnega dobropisa.
Za pridobitev odbitka za otroka morate slediti enakim korakom kot za katero koli drugo vrsto davčnega dobropisa. Praviloma je to priprava in dopolnitev določenih vzorcev dokumentacije, zbiranje vseh ostalih izvodov zahtevanih papirjev, oddaja v preverjanje in čakanje na nakazilo sredstev.
Da pa ne bi zaman izgubljali časa in zgornji ukrepi niso bili zaman, vam svetujemo, da bodite pozorni na pogoje, ki jih morate izpolniti, da boste prejeli otroški odbitek:
Opozoriti je treba, da v primeru znižanja davčne osnove za stroške, povezane s plačilom zdravljenja ali izobraževanja otrok, ne smemo pozabiti upoštevati dejavnika, kot je zastaralni rok za odbitek, ki je enak tri leta.
Za prejem davčne olajšave za otroke bo moral posameznik najprej sestaviti takšne dokumente, kot so izjava (izpolnjena v skladu z obrazcem 3-NDFL), potrdilo s podatki o dohodku (ki ga izda delodajalec in izpolni v skladu z na model 2-NDFL), vloga, ki vsebuje zahtevo za vračilo dohodnine in podatke o bančni kartici, ter kopijo rojstnega lista.
Če davčni zavezanec uveljavlja v zvezi s stroški otroka, je treba zgornji seznam dokumentov dopolniti s kopijo dovoljenja zavoda, katerega plačljive storitve so bile uporabljene, pogodbo o njihovem izvajanju ter vse vrste plačilnih dokumentov. .
Davčna zakonodaja določa določeno omejitev višine posamezne vrste odbitka. To pomeni, da zavezanec ne more prejeti zneska, večjega od tistega, ki je v zakonodaji predpisan kot najvišji možni znesek. Zato, preden računate na kakršen koli znesek materialne odškodnine za otroka, poskrbite, da ne presega najvišje dovoljene višine.
Davčni popust (tisti, ki je predviden za zagotavljanje otrok) se obračuna posamezniku, dokler njegov skupni dohodek, izračunan od začetka leta, ne preseže zneska, ki je enak 350.000 rubljev. Če je letni dohodek zavezanca nižji od navedenega zneska, mu bo odbitek obračunan skozi celotno davčno obdobje.
Tako, če otrokov oče zasluži 50.000 rubljev na mesec, se zmanjša njegova davčna osnova od januarja do vključno julija. To pomeni, da bo sedem mesecev plačeval davek po nekoliko nižjem znesku kot običajno, nato pa bo ta postopek ustavljen.
Če želite razumeti, do katerega meseca bo izračunan standardni odbitek za otroke, morate njegov največji znesek (350.000 rubljev) deliti z mesečnim dohodkom davkoplačevalca. Nastala številka je mesec, v katerem bo zadnjič v letu izdan davčni dobropis.
V letu 2019 ni vedno mogoče znižati davčne osnove za znesek, ki sovpada z višino stroškov, ki jih ima matična oseba. V primeru dovolj velikih stroškov bodite pozorni na naslednje omejitve:
Če želite izvedeti, koliko več bo posameznik prejel v enem letu po tem, ko mu zagotovi najvišji znesek socialnega odbitka, morate najti 13% zgornjih številk. Tako lahko starš za izobraževanje otroka prejme največ 6.500 rubljev na leto in 15.600 rubljev za zdravljenje.
POMEMBNO! Če starš sam vzgaja otroka ali je drugi od staršev zavrnil odbitek, je v tem primeru davčni zavezanec upravičen do dvojne odškodnine. Vendar ostajajo najvišje dovoljene omejitve za otroške odbitke enake.
Standardni odbitek dohodnine za otroke omogoča zmanjšanje plačljive dohodnine, ki jo delodajalec mesečno odtegne od plače in prenese na Zvezno davčno službo. To je ugodnost, na katero lahko računajo vsi občani, če imajo otroke primerne starosti – do 18 let oziroma do 24 let v primeru rednega izobraževanja.
Kaj potrebujete, da zaposlenemu zagotovite ugodnost in jo delodajalec pravilno zagotovi:
Prvi pogoj- status prejemnika:
Za prejem otroškega odbitka mora imeti državljan, ki zaprosi zanj, enega od naslednjih statusov:
Drugi pogoj- starost otrok
Lahko pričakujete, da boste prejeli standardno dohodnino, če je starost otrok primerna za obstoječe omejitve:
Tretji pogoj- višina dohodka
Tudi če sta zgornja dva pogoja izpolnjena, se odbitek za otroka ne zagotavlja ves čas, ampak le dokler skupni letni dohodek državljana ne preseže meje, določene na zakonodajni ravni.
V letu 2017 se plača standardni odbitek za otroke, dokler skupna plača od začetka leta ne znaša 350.000 rubljev. Od meseca, v katerem je skupni dohodek dosegel 350.000 rubljev. zagotavljanje dohodnine preneha.
To pomeni, da se dohodek izračuna od januarja do tekočega meseca. Do 350.000 rubljev odbitek se odšteje od plače pri izračunu dohodnine, ki se začne mesec dni po 350.000 rubljev. obračunavanje dajatve se zaključi pred koncem tekočega koledarskega leta. Od začetka naslednjega leta se bo ponovno pojavila upravičenost do standardne davčne olajšave, če bodo izpolnjeni zgoraj navedeni pogoji.
Četrti pogoj- razpoložljivost vseh potrebnih dokumentov
Delodajalec ne bo upošteval ugodnosti, če delavec samo pride in reče, da so otroci. Potrebujete dokumentarno utemeljitev.
Dokumenti se oddajo enkrat enemu delodajalcu. Ni jih treba letno podvajati.
Pravico do standardnega odbitka dohodnine morate ponovno potrditi, če:
Peti pogoj- razpoložljivost obdavčljivega dohodka
Če ni dohodka, od katerega se odtegne 13-odstotna dohodnina, potem ni pravice do standardne dohodnine.
Višina standardne davčne ugodnosti v zvezi z prisotnostjo otrok v družini je določena v pododstavku 4 1. člena 218. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
V letu 2017 so bili ugotovljeni naslednji odbitki:
|
Znesek odbitka, rub. |
Ko je na voljo |
| Najmanjša velikost, zanjo lahko zaprosijo starši, ki imajo enega ali dva otroka (za vsakega je predviden odbitek v navedenem znesku), to je, če sta dva mladoletnika, potem je skupni znesek dajatve 2800 rubljev. | |
| Povečana velikost, nanjo lahko računajo velike družine z več kot dvema otrokoma. V tem primeru se prva dva zanašata na 1400, na tretji in naslednji - 3000 rubljev. Pri izračunu števila otrok je treba prešteti vse razpoložljive otroke, vključno s tistimi, za katere dohodnina ni več zagotovljena. Prav tako morate prešteti mrtve otroke. | |
| Povečano velikost za invalidnega otroka lahko pridobijo skrbniki, skrbniki, rejniki (odbitek se povzame z zgornjim | |
| Povečana velikost za invalidnega otroka za naravne starše ali posvojitelje (odbitek se povzame tudi s standardom |
Primer:
Družina Potapov ima tri otroke: najstarejši je star 25 let, srednji 12, najmlajši 5. Srednji sin je invalid. Skupni znesek standardnega odbitka = 0 + (12000 + 1400) + 3000 = 16400 rubljev.
Dvojni otroški standardni odbitek za dohodnino je mogoče pridobiti, če je izpolnjen eden od pogojev:
Oba primera morata biti dokumentirana.
Pomaknite se glavni dokumenti od zaposlenega:
Pomaknite se dodatni dokumenti(obvezno glede na situacijo):
Vsi dokumenti, razen vlog in 2-NDFL, se lahko predložijo v obliki kopij.
odgovor:Če je zakonska zveza registrirana in oba zakonca sodelujeta pri preživljanju vseh otrok, se otroci obeh zakoncev štejejo za skupne. Vse se upoštevajo pri določanju višine standardne dohodnine. Če zakonska zveza ni registrirana, se otroci štejejo ločeno.
2. vprašanje: V katerem mesecu se začne zagotavljanje odbitka dohodnine?
Odgovori: Od meseca, v katerem se je otrok rodil (je posvojen, posvojen v družino).
Sedanji delodajalec začne zagotavljati odbitek od meseca zaposlitve, če je zaposlen delavec z otroki.
3. vprašanje: Kdaj standardni otroški dajatev preneha veljati?
odgovor: Do konca leta, v katerem otrok dopolni 18 let, oziroma preneha pogodba o posvojitvi. To pomeni, da v primeru, ko je dan osemnajstega rojstnega dne padel 3. marca 2017, morate še naprej zagotavljati odbitek do konca leta 2017. Za študente, stare od 18 do 24 let, se ugodnosti ob diplomi ne bodo več štele. Na primer, po diplomi junija 2017 odbitek ni več na voljo od julija 2017.
Za trenutnega delodajalca se nadomestilo upošteva za mesec odpovedi.
4. vprašanje: Ali lahko dobim standardni otroški odbitek, če nimam dohodka?
odgovor:Če v nekaterih mesecih ni dohodka z odbitkom 13%, potem odbitek v teh mesecih ni zagotovljen. Če pa državljan v tekočem letu še naprej dela in prejema dohodek, potem je upravičen do odbitka ne le za mesece prejema dohodka, temveč tudi za tiste mesece, ko ni bilo obdavčljivega dohodka.
Če se od določenega meseca do konca leta prejem dohodkov z dohodnino popolnoma ustavi, potem odbitek za te mesece ni zagotovljen, se ne prenese v naslednje leto.
5. vprašanje: Ali mora delodajalec delavcu zagotoviti odbitek, če je na starševskem dopustu?
odgovor: Ne, ne bi smel. Ker mesečni dodatek, ki ga prejme delavec za otroka, ni obdavčen z dohodnino v višini 13%.
6. vprašanje: Kaj storiti, če je delavec zaprosil za otroški dodatek pozno (na primer ne v mesecu, ko se je otrok rodil, ampak pozneje)?
Za pretekla leta se lahko dohodnina vrne samo prek Zvezne davčne službe.
