Davčni kodeks Ruske federacije Člen 427. Prednostna vrsta dejavnosti DS427 Davčni kodeks Ruske federacije

Katere dejavnosti v letu 2017 omogočajo organizacijam in OP, da uporabijo manjše stopnje zavarovalnih premij? Katere nove okvane kode ustrezajo tem vrstam? Kje določiti te kode pri izračunu zavarovalnih premij? Odgovori v tem članku.

Preferencialne pristojbine za leto 2017 med USN

Zavarovalne premijske stopnje za leto 2017 so določene s členoma 426-429 davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti ti členi so opredelili nizke stopnje zavarovalnih premij za tiste, ki so v letu 2017 povezane s poenostavljenim davčnim sistemom (USN). Organizacije in OP na USN imajo pravico, da uporabijo manjše tarife, če se ukvarjajo z nekaterimi vrstami dejavnosti. Hkrati je treba upoštevati dva pogoja (v skladu s pododstavkom 5 odstavka 1, pododstavek 3 odstavka 2, odstavka 3 in 6 člena 427 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• prihodki od te vrste dejavnosti od začetka leta predstavljajo vsaj 70 odstotkov skupnega zneska vseh prihodkov za obdobje poročanja;
• skupni znesek dohodka ne presega 79.000.000 rubljev.

Če so določeni pogoji izpolnjeni, da organizacija ali OP na USN lahko pričakuje zavarovalne premije v letu 2017 po znižanih stopnjah.

OKVED kode za leto 2017 po nizkih cenah

Kot je razvidno iz zgornje tabele, uporabljajo manjše tarife v letu 2017, je upravičeno do organizacije in IP, ki se ukvarjajo z določeno vrsto poslovanja (dejavnosti). Vsaka vrsta takšne "preferencialne" dejavnosti mora biti v skladu s posebno kodo, ki je dodeljena H v skladu z vse-ruskim klasifikatorjem, ki deluje v letu 2017. Preferencialne dejavnosti v letu 2017 opredelijo pododstavek 5 odstavka 1 člena 427 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in OKVED klasifikator 2. OKVED klasifikator ni več veljaven (vrstni red Rosastandard z dne 31. januarja 2014 št. 14).

Spodnja tabela smo povzeli OKVED kode, ki v letu 2017 ustrezajo zmanjšanim fakultetam, ki so upravičeni do uporabe organizacij in posameznikov, ki uporabljajo "poenostavljeno".

Iz določb o čl. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije iz tega sledi, da je za namene uporabe zmanjšanih pristojbin prispevkov, naj bi bila le ena vrsta dejavnosti, določene v PP, glavna. 5 str. 1 čl. 427 Davčni kodeks Ruske federacije, z deležem prihodkov od njenega izvajanja vsaj 70%. Po e-pošti Ministrstva za delo Rusije od 09/29/2015 N 17-4 / 10 / OOB-1357, od 18. septembra 2014 N 17-4 / B-442, možnost sprejemanja dohodka iz Izvajanje več preferencialnih dejavnosti ni na voljo.
Dejavnosti družbe:
- trgovina z medicinsko opremo - OKVED 47,7;
- Dejavnosti na področju zobozdravstva - OKVED 86.23.
Je seštevanje dohodka na dejavnosti koristi, da bi uporabili PP. 5 str. 1 čl. 427 NK RF?

Ob upoštevanju vprašanja smo prišli do naslednjega zaključka:
Nismo našli pozitivne sodne prakse ali uradnih pojasnil o možnosti, da se dvignejo dohodek na področju koristi, za namene uporabe zmanjšanih zavarovalnih premijskih tarif.

Utemeljitev proizvodnje:
Za plačnike, ki uporabljajo USN, je glavni pogoj za uporabo znižanih tarif je izvajanje nekaterih vrst dejavnosti, ki so razvrščene na podlagi dejavnosti dejavnosti v skladu z vse-ruski klasifikator za gospodarske dejavnosti (v nadaljevanju - OKVED 2).
Torej, po PP. 5 str. 1 čl. 427 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Znižane stopnje zavarovalnih premij se uporabljajo za organizacije in posamezne podjetnike, ki uporabljajo USN, katerega glavna vrsta gospodarske dejavnosti so dejavnosti, določene v tej norbi (s sočasno izvajanje pogojev, določenih v odstavku odstavka v drugem odstavku 3 odstavka 2, odstavek 6 čl. 427 Davčna številka). To pomeni, da je treba upoštevati naslednje pogoje: \\ t
- prihodki organizacije za davčno obdobje ne presegajo 79 milijonov rubljev (str. 3 odstavka 2 čl. 427 davčnega zakonika o Ruski federaciji);
- Delež prihodkov v zvezi z izvajanjem te vrste dejavnosti je v skupnem znesku dohodka vsaj 70%. Skupni znesek dohodka se določi s povzetkom dohodka, določenega v klavzuli 1 in PP. 1 str. 1.1 Umetnost. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 6 čl. 427 davčnega zakonika Ruske federacije).
Z začetkom veljavnosti zveznega prava z dne 27.11.2017 N 335-FZ (v nadaljnjem besedilu - Zakon N 335-FZ) je bil problem rešen zaradi dejstva, da do 27. novembra 2017 v PP. 5 str. 1 čl. 427 Davčni kodeks dejavnosti Ruske federacije so združeni in zabeleženi v skladu s starimi formulacijami OKVED OK 029-2001 (KDES ED. 1). In delovanje določb PP. 5 str. 1 čl. Davčni kodeks 427 Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zakonom N 335-FZ), se uporablja za pravne odnose, ki nastanejo od 1. januarja 2017. Imena skupin dejavnosti Permafront je bila sinhronizirana z imeni strukturnih enot OKVED 2 .
Na splošno, od določb PP. 5 str. 1 čl. 427 Davčnega zakonika Ruske federacije iz tega sledi, da je za namene uporabe zmanjšanih pristojbin prispevkov, naj bi bila le ena vrsta dejavnosti, določene v PP, glavna. 5 str. 1 čl. 427 Davčni kodeks Ruske federacije, z deležem prihodkov od njenega izvajanja vsaj 70%. Možnost povzetka prihodkov od izvajanja več preferencialnih dejavnosti ni zagotovljena (pismo zvezne davčne službe Rusije od 26. junija 2017 N BS-4-11 / [E-pošta, zaščitena] (Z besedilom črke lahko najdete v informacijskem in telekomunikacijskem omrežju "Internet"), pisma Ministrstva za delo Rusije z dne 09.29.2015 N 17-4 / 10 / OOB-1357, od 09.11.2014 N 17-4 / B-442). Zato, če nobena od dejavnosti plačnika na USN ne prinaša 70% dohodka, nima pravice do znižanih tarif, čeprav so vse njene dejavnosti navedene v PP. 5 str. 1 čl. 427 Davčnega zakonika o Ruski federaciji kot dobro počutje (pismo ministrstva za delo Rusije od 09/29/2015 N 17-4 / 10 / OOB-1357).
Tudi finančni organi menijo, da:
- z namenom uporabe določb čl. 427 Davčni kodeks Ruske federacije Glavna vrsta gospodarske dejavnosti plačnika je priznana le z eno vrsto dejavnosti, določene v tem členu, z deležem prihodka od njenega izvajanja najmanj 70%;
- Možnost povzetka prihodkov iz več preferencialnih dejavnosti v zgornjem členu ni predvidena (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 13. decembra 2017 št. 03-15-05 / 83357.
Sodišča so prav tako upoštevana sodišča (odločitev zahodnega Sibirskega okrožja 18.08.2017 n F04-2986 / 17 v zadevi št. A27-20012 / 2016, Resolucija OF Volga okrožja z dne 30. januarja 2014 V primeru, A65-4392 / 2013 (z definiranjem Ruske federacije z dne 27.05.2014 n You-6208/14 v prenosu zadeve, da se revidira v vrstnem redu nadzora zavrnjen), z dne 14. julija 2014 v primeru A12-21975 / 2013, resolucije okrožja Volga-Vyatka, od 07.11.2014 v primeru N A11 1903/2014, od 31.10.2014 v zadevi št. A11-1902 / 2014 (opredelitev oboroženih sil Ruska federacija z dne 09.04.2015 N 301-kg14-9073 je bila zavrnjena prenos zadeve na sodni odbor o gospodarskih sporih), odločitev severozahodnega okrožja 26.10 .2015 v zadevi A26-7564 / 2014) .
Obrazložitev pristojnih organov ali sodnih praks, ki vključujejo možnost, da se povzamejo dohodek iz več preferencialnih dejavnosti, nismo bili odkrili.
Ni mogoče domnevati, da se družba ukvarja z eno vrsto dejavnosti, saj se dejavnosti koristi družbe dajejo v različnih oddelkih OKVED 2.

Priporočamo tudi branje materialov:
- Enciklopedijske rešitve. Koristi in zmanjšane cene zavarovalnih premij;
- Enciklopedijske rešitve. Tarife zavarovalnih premij za plačnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem.

Odgovor je pripravil:
Strokovno storitev Pravno svetovanje
Revizor, član Ruske zveze revizorjev Bulance Mikhail

Odgovor je bil nadzor kakovosti

Material je bil pripravljen na podlagi posameznega pisnega posvetovanja, zagotovljenega v okviru pravne svetovalne službe.

400 stane
Vprašanje

vprašanje je rešeno

Obrat

Odgovori odvetnikov (2)

prejeto
FEE 100%

Odvetnik, Moskva

Komunicirajte v klepetu
• 9.2 Ocena
• strokovnjak

Pozdravljeni, Sergey!

1. Ali lahko uporabim in od tega, v katerem trenutku ugodnosti v skladu s členom 427 davčnega zakonika Ruske federacije, če sem registriran kot IP 31.05.2017 in se ukvarjajo z razvojem in podporno programsko opremo (glavni OKVED - 62.01, dodatnih - 62.02, 62.09, 63.11.1)?

Lahko samo, če uporabljate USN.

Člen 427. Zmanjšane cene zavarovalnih premij
1. Zmanjšane cene za zavarovalne premije za plačnike, določene v pododstavku 1, odstavka 1 člena 419 tega zakonika, se uporabljajo: \\ t
5) za organizacije in posamezne podjetnike, uporabite poenostavljeni davčni sistem, glavna vrsta gospodarske dejavnosti (razvrščena na podlagi kodeksov dejavnosti v skladu z vse-ruskim klasifikatorjem vrst gospodarske dejavnosti), katerih: \\ t
dejavnosti, povezane z uporabo računalniške opreme in informacijskih tehnologij, z izjemo organizacij in posameznih podjetnikov, določenih v pododstavkih 2 in 3 te klavzule;

Če se med registracijo niste preklopili na ta način, lahko to storite od začetka naslednjega leta




2. Kakšna bo potrditev preferencialne dejavnosti? Pogodba s strankami bi morala biti posebej za razvoj in podporo programske opreme ali pa je lahko skupno mnenje za opravljanje storitev?

Potrebno je le vsaj 70% prihodkov od izbranega dela OKVED.

6. Za plačnika, določene v pododstavku 5, odstavka 1 tega člena, se ustrezna vrsta gospodarske dejavnosti, predvidene v določenem pododstavku, pripozna kot glavna vrsta gospodarske dejavnosti, pod pogojem, da je delež prihodkov od prodaje proizvodov in (\\ t ali) storitev, opravljenih tej vrsti dejavnosti, je v celotnem dohodku vsaj 70 odstotkov. Znesek dohodka se določi v skladu s členom 346.15 tega kodeksa. V primeru, da v skladu z rezultati ocenjenega (poročevalskega) obdobja, glavna vrsta gospodarske dejavnosti organizacije ali posameznega podjetnika, določenega v pododstavku 5, odstavka 1 tega člena, ne izpolnjuje navedene osnovne vrste gospodarstva Dejavnost, in tudi če je organizacija ali posamezni podjetnik presegla mejo dohodek davčnega obdobja, naveden v drugem odstavku pod-klavzule 3 klavzule 2 tega člena, je taka organizacija ali taka posamezni podjetnik odvzeta pravico do uporabe Tarife zavarovalnih premij, ki jih določa pod-klavzula 3 drugega odstavka tega člena od začetka izračunanega (poročanja), v katerem je ta nedoslednost dovoljena, in znesek zavarovalnih premij, ki jih je treba obnoviti in plačila v predpisanem način.

Odgovor odvetnika je bil koristen? + 0 - 0

Obrat

• • prejeto
    FEE 100%

    Odvetnik, Moskva

    Komunicirajte v klepetu
    • 9.2 Ocena
    • strokovnjak

    Kar zadeva posebne vrste dejavnosti in kod, je tu prikazana terminologija starega OKVED. I.e. aktivnosti, povezane z uporabo računalniške opreme in informacijskih tehnologij To je stari del 72 OKVED.

    Obstajajo pojasnilo, da morate samo uporabiti prehodne tipke, da natančno ugotovite, ali je vaša koda primerna za korist.

    Dokument zagotavlja svetovalec

    
    

    Vprašanje: Za organizacije, ki zaprosijo za USN, je glavna vrsta gospodarske dejavnosti (v skladu z OKVED), katerih dejavnosti, povezane z uporabo računalniške opreme in informacijskih tehnologij, sedanja zakonodaja Ruske federacije za obdobje 2017 - 2018 . Predvideno je, da uporabi znižane stopnje zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje v višini 20%, za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in zaradi materinstva in obveznega zdravstvenega zavarovanja v višini 0% (str. 5 Odstavek 1, odstavek. 3 str. 2 čl. 427 davčnega zakonika Ruske federacije).
    V skladu z odstavkom 6 čl. 427 Davčni kodeks Ruske federacije Ustrezna vrsta gospodarske dejavnosti se pripozna kot glavna vrsta gospodarske dejavnosti, pod pogojem, da je delež prihodkov od prodaje proizvodov in (ali) storitev, opravljenih na tej vrsti dejavnosti, vsaj 70% v celotnem dohodku.
    Hkrati pa prihodki Organizacije za davčno obdobje ne smejo presegati 79 milijonov rubljev. Za uporabo zmanjšanih tarif zavarovalnih premij (klavzula 6 člena 427, čl. 346.15 davčnega zakonika Ruske federacije).
    Ministrstvo za promet Rusije v pismu od 03/25/2015 N 17-3 / B-137, ki ga je podznani zakon 24. julija 2009 št. 212-FZ (v nadaljnjem besedilu N12), ki je deloval do 01.01.2017, prej pojasnil, da je za izvajanje določb o uporabi zmanjšanih zavarovalnih premij (PP. "YA.7" str. 8 h 58. člena Zveznega zakona N 212) za organizacije, katerih dejavnosti so povezane Za uporabo računalniške opreme in informacijskih tehnologij se delež dohodka iz navedene dejavnosti določi v agregatnih OKVED kodah, vključenih v enem razredu, v celotnem dohodku organizacije, zlasti OKVED kode (ED. 1) 72.20, 72.10 , 72.30 in 72.60.
    Od 11.07.2016 na podlagi sklepa zvezne davčne službe Rusije 25.05.2016 N MMB-7-14 / [E-pošta, zaščitena] "O spremembah prilog k reda FTS z dne 25. januarja 2012 N MMB-7-6 / \\ t [E-pošta, zaščitena]»Uporabljeno novo OKVED OK 029-2014 (Ed. 2). Glede na pismo zvezne davčne službe Rusije z dne 06/24/2016 N GD-4-14 / [E-pošta, zaščitena] "Na prehodu na nove OKVED kode na registraciji Jurlitz in SP", davčni organ neodvisno samodejno spremenila kodekse gospodarske aktivnosti v evidenščini in EGRIP s pomočjo ključev za prenos, ki jih je razvilo Ministrstvo za gospodarski razvoj (Econcomv.gov .ru / Minic / Aktivnost / poglavji / klasificators /).
    Pred prehodom na nove OKVED, DEJAVNOSTI LLC so ustrezali OKVED kodam 72.20, 72.1, 72,3, 72,4, 72.6, ob upoštevanju enega razreda 72 ("dejavnosti, povezane z uporabo računalniške opreme in informacijskih tehnologij"). Kot posledica spremembe v samodejnem načinu FNS kodeksov gospodarskih dejavnosti v EGRUL LLC, novih OKVED kode 62.01, 62,02, 62.09 in 63.1, 62.02, 62.09 in 63.1, 63.11.1, povezane z dvema različnima razredoma: 62 ("Razvoj računalniške programske opreme, svetovalne storitve na tem področju in druge povezane storitve") in 63 ("Dejavnosti na področju informacijske tehnologije").
    Ali organizacija, ki uporablja UPN, ima pravico do uporabe znižane tarife zavarovalnih premij v letu 2017 - 2018. Določite delež prihodkov iz dejavnosti, ki se nanašajo na uporabo računalniške opreme in informacijske tehnologije, v celotnem obsegu dohodka organizacije v skladu z OKVED kodami, vključenimi v dveh različnih razredih?

    
    

    Odgovor:
    Ministrstvo za finance Ruske federacije

    
    
    

    Oddelek za davčno in carinsko politiko je pregledal pristop LLC o uporabi zmanjšanih tarif zavarovalnih premij pri izvajanju Organizacije, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve (v nadaljnjem besedilu: UKR), dejavnosti, povezane z uporabo računalniške opreme in informacijskih tehnologij, \\ t in poroča naslednje.
    Na podlagi določb pododstavka 5 odstavka 1 in pododstavka 3, odstavka 2 člena 427, davčnega zakonika o Ruski federaciji (v nadaljnjem besedilu: Codex) za plačnike zavarovalnih premij - organizacije, ki uporabljajo USN, glavna vrsta gospodarska dejavnost (v skladu z vse-ruskim klasifikatorjem gospodarskih dejavnosti) je dejavnosti, povezane z uporabo računalniške opreme in informacijskih tehnologij, za obdobje do leta 2018 (vključno) znižano zavarovalno premij stopnjo za državo izplačanih sredstev v EU. \\ T Znesek 20,0% (20,0% za obvezno pokojninsko zavarovanje, za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in zaradi materinstva - 0%, za obvezno zdravstveno zavarovanje - 0%), pod pogojem, da prihodki takih organizacij za davčno obdobje ne presegajo 79 milijonov rubljev.
    V skladu s klavzulo 6 člena 427 zakonika se ustrezna vrsta gospodarske dejavnosti pripozna kot glavna vrsta gospodarske dejavnosti, pod pogojem, da je delež dohodka od prodaje proizvodov in (ali) storitev, opravljenih na tej vrsti Dejavnost je v skupnem obsegu dohodka vsaj 70%. Znesek dohodka se določi v skladu s členom 346.15 Kodeksa.
    Hkrati pa je z namenom uporabe določb člena 427 zakonika, je delež dohodka iz dejavnosti, povezanih z uporabo računalniške opreme in informacijskih tehnologij, opredeljen kot niz prihodkov iz vseh vrst dejavnosti, povezanih z Uporaba računalniške opreme in informacijskih tehnologij v skupnih prihodkih organizacije.
    Tako, če je glavna vrsta gospodarske dejavnosti organizacije, ki uporablja USN, dejavnost, označena v pododstavku 5 odstavka 427. člena Kodeksa, zlasti dejavnosti, povezane z uporabo računalniške opreme in informacijskih tehnologij, nato pa tak Organizacija ima pravico uporabiti manjše stopnje zavarovalnih premij, določenih v pododstavku 3 drugega odstavka 427. člena Kodeksa, v zvezi s plačili vsem zaposlenim, ob upoštevanju zgornjih pogojev glede skupnega zneska dohodka in delež prihodkov iz izvajanje storitev, opravljenih na tej vrsti dejavnosti.
    Odredba Rosastarata z dne 31. januarja 2014 št. 14, od 1. januarja 2017, je bila začela veljati nova izdaja vse-ruskega klasifikatorja gospodarskih dejavnosti - OKVED OK 029-2014 (KDES ED. 2), medtem ko je ok poz 029-2001 (KDES ED. 1) Izgubil sem njegovo moč.
    V zvezi s tem od 1. januarja 2017, za izvajanje plačnikov, pravico do uporabe nižjih zavarovalnih premijskih tarif, imenovane v pododstavku 5 odstavka 427. člena kodeksa, je seznam osnovnih vrst gospodarske aktivnosti, ki se uporablja z uporabo uporabe neposrednih in inverznih prehodnih ključev, ki jih je razvilo Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije. 2001 (KDES Ed. 1) in OKVED OK 029-2014 (KDES ED. 2), ki so objavljeni na uradni spletni strani Ministrstva za gospodarski razvoj Rusija.
    O vprašanju pomoči dejavnosti, ki jih izvaja organizacija, se dejavnosti "dejavnosti, povezane z uporabo računalniške opreme in informacijske tehnologije", uporabljajo na Ministrstvu za gospodarski razvoj Ruske federacije.

Xv. Postopek za polnjenje aplikacije n 6
"Izračun skladnosti s pogoji zmanjšanja
Tarifna zavarovalna zavarovalna zavarovanja
V pododstavku 5 odstavka 4 člena 427 davčnega zakonika
Ruska federacija "do oddelka 1 izračuna

15.1. Priloga n 6 je napolnjena z organizacijami in posameznimi podjetniki z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, kot tudi združevanje uporabe davčnega sistema v obliki enotnega davka na pripisane prihodke za nekatere vrste dejavnosti in poenostavljen sistem obdavčitve, kot tudi Posamezni podjetniki, ki združujejo uporabo sistema obdavčitve patenta in poenostavljeni davčni sistem. Glavna vrsta gospodarske dejavnosti, razvrščena v skladu z OKVED, je bila imenovana v pododstavku 5 odstavka 427. člena Kodeksa in uporabo tarif zavarovalne premije s sub-klavzulo 3 odstavka 2 člena 427 zakonika.

15.2. Na vrstici 060 Dodatka N 6 je znesek dohodka naveden v skladu s členom 346.15 kodeksa z vse večjim rezultatom od začetka poročanja (izračunanega) obdobja.

15.3. V skladu s črto 070 Priloge N 6 je znesek prihodka od prodaje proizvodov in (ali) storitev, opravljenih na glavni vrsti gospodarske dejavnosti, določena za uporabo pododstavka 3 odstavka 3 člena 427 \\ t Označena je označena.

15.4. V skladu z linijo 080 Dodatka N 6 je naveden delež prihodkov, da se uporabi odstavek 6 člena 427 Kodeksa. Vrednost kazalnika se izračuna kot razmerje med vrednostmi vrstic 070 in 060 pomnožene s 100.

Ali je mogoče od leta 2018 uporabiti znižane stopnje zavarovalnih premij z avtonomno neprofitno organizacijo v skladu s členom 427 davčnega zakonika o Ruski federaciji? NVO je bil registriran v 4. četrtletju 2017, davčni režim je splošno, dejavnosti v letu 2017 niso vodile. Od 01/01/2018 organizacija gre na "poenostavljena" in bo zagotovila socialne storitve brez zagotavljanja nastanitve.

Odgovor

Da, možno je, vendar ne iz prvega četrtletja.

Organizacija na poenostavljenem, ki zagotavlja socialne storitve brez zagotavljanja nastanitve, ima pravico izvzetje na pododstavku 5 odstavka 427. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.

Za uporabo te osvobodilne socialne storitve, ne da bi zagotovila, da je nastanitev glavna dejavnost. Vrsta dejavnosti priznava glavni način, ko se prihodki od njega najmanj 70 odstotkov v skupnem znesku dohodka.

Organizacija potrjuje, da je pogoj zaključil v Dodatku 6 oddelka 1 izračuna zavarovalnih premij. Organizacija v izračunu kaže na dohodek za poročanje ali predvideno obdobje. Ocenjeno obdobje zavarovalnih premij je leto. Obdobja poročanja - prvo četrtletje, polovica leta, devet mesecev in leto (člen 423 davčnega zakonika Ruske federacije).

Dokler institucija ne potrjuje, da se pogoji izvajajo, nima pravice do znižanih tarif.

V letu 2017 organizacija dohodka ni, kar pomeni, da pogoj o deležu dohodka ni bil izpolnjen.

V letu 2018 bi morala organizacija v prvem četrtletju plačati prispevke za splošno stopnjo. Ob koncu četrtletja bo organizacija izračunala delež dohodka in jo navedla o zavarovalnih premijah. Če je stanje o deležu dohodka, lahko začnete plačevati prispevke iz nizkih stopenj.

Tak odredba izhaja iz odstavka 6 člena 427 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.

Podobna pojasnila je predhodno dala Rusije Ministrstvo za zemljišče v pismu od 02.07.2014 št. 17-4 / B-295. Pojasnila v zvezi z zakonom 24. julija 2009 št. 212-FZ. Toda v davčnem zakoniku norm je podobna. Zato je razlog za domnevo, da se bodo davčni organi držali drugega pristopa, št.

Utemeljitev

Zmanjšane tarife za avtonomne institucije na poenostavljenem

Avtonomne institucije na poenostavljenem lahko uporabljajo manjše tarife, če izvajajo osnovne dejavnosti na določenem kodeksu OKVED2. Še posebej:

 znanstvene raziskave in razvoj;

 veterinarske dejavnosti;

 izobraževanje;

 zdravje;

 oskrba z nastanitvijo;

 zagotavljanje socialnih storitev brez varnosti;

 dejavnosti kulturnih in umetniških institucij;

 dejavnosti knjižnic, arhivov, muzejev in drugih kulturnih objektov;

 dejavnosti športnih objektov;

 Dejavnosti športnih klubov;

 Dejavnost fitnes centrov.

Popoln seznam dejavnosti, za katere se zagotovijo zmanjšane stopnje zavarovalnih premij, so navedene v pododstavku 5 odstavka 427. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.

Dejavnost bo glavna, če:

 Delež prihodkov od prodaje proizvodov in (ali) opravljenih storitev za to vrsto dejavnosti je vsaj 70 odstotkov skupnega zneska vseh prihodkov za obdobje poročanja. Prihodki za določitev deleža preferencialne dejavnosti štejejo pravila iz člena 346.15 davčnega zakonika z naraščajočim izidom od začetka leta;

 Skupni znesek dohodka ne presega 79.000.000 rubljev.

To je navedeno v pododstavku 5 odstavka 1, pododstavek 3 klavzule 2, odstavka 3 in 6 člena 427 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.

Bodi previden: Da bi pravilno izračunali delež dohodka za znižane tarife, sprejme prihodke, ne-trgovske prihodke in denarne prejemke, ki so omenjeni v 251. členu davčnega zakonika. Ta pravila je začela veljati 27. novembra 2017 in veljajo za pravne odnose od 1. januarja 2017. To je, kot je določeno v točki 76 člena 2, odstavka 1 in 9 člena 9 zakona 27. novembra 2017 št. 355-FZ.

Če institucija v začetku leta 2017 ni uporabila znižane tarife, zdaj je mogoče predložiti posodobljene izračune in vrnitev, da bi preučili preplačilo prispevkov.

Znižane stopnje veljajo, dokler se ob istem času sledijo naslednji pogoji:

 Avtonomna institucija prihrani pravico do poenostavljenega;

 delež dohodka v glavni vrsti dejavnosti, ki vam omogoča uporabo manjše tarife, 70 in več odstotkov celotnega dohodka;

 Skupni dohodek ne presega 79.000.000 rubljev.

Tisti, ki uporabljajo manjše tarife Izpolnijo dodatek 6 oddelka 1 izračuna zavarovalnih premij. Posebna dovoljenja za uporabo zmanjšanih tarif zavarovalnih premij ni potrebna. OKVED koda na naslovni strani poročila bi morala sovpadati z vrsto dejavnosti, delež dohodka, od katerega je navedeno v Dodatku 6 oddelka 1.

Če revizorji med temi podatki razkrijejo neskladja, se bodo odločili, da je institucija nezakonito uporabljala korist. V skladu s tem bo moral dopolniti zaostale prispevke (odstavek 6 čl. 427 davčnega zakonika o Ruski federaciji).

Stanje: Ali bi moral davčni inšpektorat vrniti (najslabše) te zavarovalne premije, ki jih je avtonomna institucija za poenostavljeno izplačala od začetka leta pred četrtletjem, ko je imel pravico do zmanjšanja pristojbin prispevkov

Da, mora.

Navsezadnje je predvideno obdobje zavarovalnih premij eno leto. Obdobja poročanja - prvo četrtletje, polovica leta, devet mesecev in leto. Začetek vsakega od teh obdobij se šteje, da je 1. januar. Zato je treba v skladu s skladnostjo s 70-odstotnim razmerjem med dohodkom od glavne dejavnosti in celotnega dohodka, od 1. januarja tekočega leta zahtevati precenjenega zneska zavarovalnih premij. Takšne ugotovitve se lahko izvedejo iz člena 423, odstavek 6 427. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Znesek prispevkov, ki so nepotrebni za obdobje, v katerem avtonomna institucija ni imela pravice uporabe manjše tarif, je mogoče upoštevati plačilo prispevkov za sedanja in naslednja obdobja. Tudi ta znesek se lahko vrne na obračun obraza (izračunanega) institucije.

Primer uporabe zmanjšanih vozovnic zavarovalnih premij z avtonomno institucijo na poenostavljenem. 70-odstotni odnos med dohodkom od glavne dejavnosti in celotnega dohodka se doseže v prvi polovici leta

Avtonomna ustanova "Alpha" velja poenostavljena in se ukvarjajo s proizvodnjo pohištva. Ta vrsta dejavnosti daje pravici, da uporabijo manjše tarife zavarovalnih premij, če je po vsakem poročanju (izračunanem) obdobju, prihodki od prodaje industrijskega pohištva vsaj 70 odstotkov celotnega dohodka. To izhaja iz pododstavka 5 odstavka 1, pododstavek 3 klavzule 2, odstavka 3, 6 člena 427 Davčnega zakonika Ruske federacije.

V prvem četrtletju je poleg prihodkov od prodaje pohištva lastne proizvodnje Alpha prejela prihodke od najema lastnine. Prihodki od prodaje pohištva so v tem obdobju znašali 800.000 rubljev. Znesek najemnine je 350.000 rubljev. Subvencije iz proračuna niso prejele institucije. Delež prihodkov od prodaje pohištva je bil:

800.000 rubljev. : (800 000 RUB. + 350 000 RUB.) \u003d 69,57%.

S tem razmerjem prihodkov v prvem četrtletju Alpha ni imela pravice uporabe zmanjšanih zavarovalnih premijskih stopenj.

Plačila v korist vsakega zaposlenega v tem obdobju niso presegla mejne vrednosti. Zato je bilo v tem obdobju prispevke v obračunanih: \\ t
- na pokojninsko zavarovanje - po stopnji 22 odstotkov;
- za zdravstveno zavarovanje - po stopnji 5,1 odstotka;
- za socialno zavarovanje - po stopnji 2,9 odstotka.

V drugem četrtletju so prihodki "ALFA" od prodaje pohištva lastne proizvodnje znašali 1.200.000 rubljev. Od dobave nepremičnin ni bilo prihodkov.

Po prvi polovici leta je bil delež dohodka iz proizvodnje pohištva v celotnem dohodku institucije:

(800 000 RUB. + 1 200 000 RUB.): (800 000 rubljev. + 1 200 000 RUB. + 350 000 RUB.) \u003d 85,11%.

S tem razmerjem Alpha je upravičen do zaračunavanja zavarovalnih premij od začetka leta:

- na pokojninsko zavarovanje - v višini 20 odstotkov;
- za zdravstveno zavarovanje - po tarifi 0 odstotkov;
- za socialno zavarovanje - po stopnji 0 odstotkov.

Znesek plačil, ki jih obdavči zavarovalne premije, v prvem četrtletju znašala 400.000 rubljev.

Za prvo četrtletje "Alpha", ki so navedene zavarovalne premije: \\ t

- o pokojninskem zavarovanju - v višini 88.000 rubljev. (400.000 rubljev. × 22%);
- Za zdravstveno zavarovanje - v količini 20.400 rubljev. (400.000 × 5,1%);
- za socialno zavarovanje - v višini 11.600 rubljev. (400.000 × 2,9%).

Ob upoštevanju znižanih tarif je znesek prispevkov, ki jih je treba prenesti za prvo četrtletje, je: \\ t
- pokojninsko zavarovanje - 80.000 rubljev. (400.000 × 20%);
- za zdravstveno zavarovanje - 0 rubljev;
- za socialno zavarovanje - 0 rubljev.

Po prvi polovici leta je računovodja ALFA pritožil na davčni inšpektorat z izjavo o vračanju prekritih prispevkov za medicinsko (20.400 rubljev), pokojnine (8000 rubljev) in socialnih (11.600 rubljev) zavarovanja.