Švedska je država z visoko stopnjo gospodarskega razvoja in socialne varnosti. Politično je Švedska ustavna monarhija. Nominalni vodja države je kralj; v resnici državi vlada premier, ki ga izvoli švedski parlament. Švedska je od leta 1995 članica Evropske unije, vendar ni vstopila v evroobmočje, zato švedska krona ostaja valuta države ( SEK ).
Glede na državno strukturo je Švedska enotna država. Upravno je Švedska razdeljena na 290 občin in 20 okrožnih svetov (landstings), vključno z zgodovinsko uglednimi regijami. Švedska ima dolgo tradicijo lokalne uprave. Avtonomija in davčna pooblastila lokalnih oblasti so zapisana v švedski ustavi. Pravica občin in stanovanjskih postaj do ustanavljanja in pobiranja lastnih davkov je bila z ustreznim odlokom o statusu organov lokalne uprave zapisana že leta 1862.
Za Švedsko in druge skandinavske države je značilna visoka stopnja davčne obremenitve gospodarstva - približno 50%. Leta 2009 je bilo razmerje med davčnimi prihodki (vključno s socialnimi prispevki) in BDP 46,7%. V drugi polovici XX - začetku XXI stoletja. davčna obremenitev švedskega gospodarstva je bila višja kot v Veliki Britaniji, Franciji in Italiji. Struktura davčnih plačil na Švedskem je prikazana na sl. 3.7.
Kot je razvidno iz zgornjih podatkov, je delež dohodnine na Švedskem zelo pomemben in presega delež prispevkov in odbitkov za socialno zavarovanje (28,9 proti 24,0%). Delež DDV v strukturi prihodkov proračunskega sistema države je 20,7%.
Poglejmo si podrobneje glavne davke, ki trenutno veljajo na Švedskem.
Davek na prihodek zaračunavajo posameznikom tako na ravni osrednje vlade kot na občinski ravni. Na ravni centralne države se davek od dohodka obračuna le za tisti del dohodka, ki presega določeno minimalno raven.
Posamezniki, ki so na Švedskem priznani kot davčni rezidenti, morajo plačati davek od vseh dohodkov, ne glede na vir dohodka. Nerezidenti plačujejo davek samo na dohodek iz švedskih virov. Davčni rezident je fizična oseba, katere stalno prebivališče je na Švedskem, ali če je bila na Švedskem najmanj 6 zaporednih mesecev v letu. Poleg tega velja tako imenovano petletno pravilo za švedske državljane in osebe, ki so bili priznani kot prebivalci Švedske vsaj zadnjih 10 let. V skladu s petletnim pravilom bodo zgoraj navedene osebe pet let od datuma odhoda s Švedske priznane kot rezidenti Švedske, razen če dokažejo, da s Švedsko nimajo pomembnih vezi.
Riž. 3.7.
Za davčne namene je pomembno opredeliti kategorijo in vir dohodka. Obstajajo tri kategorije dohodka: dohodek iz podjetniških dejavnosti; kapitalski dohodek; plače in drugi dohodki. Kapitalski dohodek, plače in drugi dohodki so en vir. Različne vrste poslovnih prihodkov lahko izvirajo iz različnih virov: na primer dohodek, pridobljen s čezmorskimi dejavnostmi, in dohodek, pridobljen s partnerstvom, se obravnava kot dva ločena vira.
PRIPOMBE
Švedska je pogodbenica skandinavskega sporazuma o dvojnem obdavčevanju (Nordijska pogodba o dvojnem davku - NDTT ). Sodelujejo tudi Norveška, Danska, Finska, Islandija in Ferski otoki. Določbe tega sporazuma določajo zlasti način določanja države, katere rezident je oseba, ki prebiva (katere družina ima stalno prebivališče) v eni od navedenih držav in dela v drugi.
Sporazum določa, da če oseba dela v državi pet dni na teden, v drugi državi, kjer živi njena družina, pa je le dva dni na teden, bo ta oseba priznana kot davčni rezident države, v kateri živi njena družina in kjer vrne se za vikend. Namen sklenitve tega sporazuma je bil oblikovanje prostega trga dela na ozemlju sodelujočih držav, tako da določbe nacionalne davčne zakonodaje ne preprečujejo državljanom, da iščejo in najdejo najugodnejša delovna mesta svojega dela.
Poslovni dohodek vključuje prihodke iz različnih vrst poslovnih in poklicnih dejavnosti ter kmetijstva. Sem spadajo tudi prihodki od nepremičnin, ki se uporabljajo v poslovnih dejavnostih, in prihodki od uporabe in prodaje premičnin, če se te dejavnosti lahko štejejo za podjetniške (na primer najem vozil).
Kapitalski dohodek se nanaša na dividende, obresti in druge prihodke iz kapitalskih naložb. Sem spadajo tudi kapitalski dobički iz prodaje premičnin in nepremičnin.
Vsi drugi dohodki, ki jih ni mogoče pripisati prvima dvema kategorijama, spadajo v tretjo skupino.
Davčna osnova se izračuna ločeno za vsako dohodkovno skupino. Ločeno se obdavči tudi dohodek zakoncev. Poleg tega se izračun obdavčljive osnove za prvo kategorijo dohodka izvede ločeno za vsak vir:
Znotraj vsakega vira se izgube iz ene vrste dejavnosti krijejo z dobičkom iz drugih vrst dejavnosti. Vendar je izravnava izgub pri določanju zaključnega izida prepovedana. Nastalo izgubo iz katerega koli vira dohodka je mogoče prenesti naprej in pokriti z dobičkom iz istega vira v naslednjih obdobjih.
Končni pozitivni rezultat, dobljen z izračunom obdavčljive osnove za vsak vir dohodka, se sešteje in tvori skupni obdavčljivi dohodek iz poslovnih dejavnosti.
Davčna osnova za poslovni dohodek in plače ter druge prihodke se sešteje, rezultat, zmanjšan za dovoljene odbitke, pa je obdavčljivi dohodek davkoplačevalca (obdavčljivi dohodek), ki se uporablja za namene državnih in občinskih davkov.
Pri določanju obdavčljivega dohodka ima davčni zavezanec pravico izkoristiti naslednje odbitke:
Državni davek na zasluženi dohodek se postopoma zaračunava do 316.700 CHF. Nad tem zneskom in do 476.700 SEK ni davka. Davčna stopnja CZK je 20%; nad 476.700 CHF Davek od CZK se obračuna po 25%stopnji.
Občinska dohodnina od zasluženega dohodka se izračuna po sorazmerni stopnji, odvisno od odločitve občine (povprečno 31,6%).
Davčna stopnja za dohodek od kapitala je določena na 30% in se obračuna od celotne obdavčljive osnove (najnižji neobdavčljivi prag tukaj ne velja). Na občinski ravni ni davka na dohodek od kapitala.
Posamezniki in pravne osebe ter organizacije bodo morda morali plačati davek na neto premoženje. Plačniki Ta davek se pripozna davčnim rezidentom, določenim v skladu z zakonodajo o dohodnini in davku od dohodkov pravnih oseb. Hkrati osebe, ki nimajo švedskega državljanstva, vendar so bile kot davčni rezidenti priznane največ tri leta, ne bodo priznane kot davčni zavezanci za davčne namene na neto premoženje.
Predmet obdavčitve premoženje davčnega zavezanca se prizna ne glede na kraj njegove ozemeljske lege, tj. izračunano na rezidenčni osnovi. Predmeti obdavčitve po tem davku vključujejo tako nefinančna sredstva (stanovanjske zgradbe in prostore, tudi za sezonsko uporabo (poletne hiše), kmetijske nepremičnine, druge nepremičnine, vključno z zemljišči, vozili) kot finančna sredstva (depoziti v bankah, delnice v investicijske sklade (obresti in vzajemni skladi), delnice, s katerimi se trguje na organiziranem trgu, obveznice, zavarovalne police, obdavčene).
Sredstva, ki jih davčni zavezanec uporablja v podjetniških dejavnostih, so oproščena obdavčitve. Vse vrste sredstev se ocenjujejo glede na njihovo tržno vrednost. Hkrati za vsako vrsto premoženja obstaja nekaj izjem (v obliki neobdavčljivega minimuma ali v obliki popusta, dovoljenega pod določenimi pogoji). Tako izračun obdavčljive osnove ne vključuje celotne tržne vrednosti obdavčljive nepremičnine, ampak le njen del. Za večino sredstev je standard 75%, za vrednostne papirje, ki kotirajo na Stockholmski borzi, pa 80%. Vrednostni papirji v lasti glavnice so izvzeti iz obdavčitve (če je davčni zavezanec lastnik več kot 25% delnic družbe). Prav tako velja za nepremičnino, ki predstavlja podjetje in vir dohodka za davkoplačevalca.
Koncept, na katerem temelji izgradnja tega davka, predpostavlja obdavčitev "presežnega" premoženja za zavezanca, tj. premoženje, ki mu ni potrebno. Zato je vzpostavljen celoten sistem odbitkov za stroške stanovanja, v katerem živijo davčni zavezanec in njegova družina, pa tudi za premoženje (vključno s finančnimi sredstvi), ki ga davčni zavezanec potrebuje za prejem glavnega dohodka.
Davčna osnova se izračuna kot vrednost čistega premoženja, tj. kot razlika med vrednostjo obdavčljivih predmetov in zneskom davkoplačevalskega dolga, povezanega s temi predmeti, ter študentskimi posojili (posojila za izobraževanje).
Davek se obračuna letno na znesek čistega premoženja davkoplačevalca na dan 31. decembra preteklega leta. Premoženje zakoncev se lahko sešteje za davčne namene, nato pa se davek plača sorazmerno z vsakim od zakoncev. Če imajo otroci, ki živijo z davkoplačevalcem, katero koli obdavčljivo premoženje, se družinsko premoženje obdavči tudi skupaj.
Davek se obračuna od davčne osnove, ki presega 1,5 milijona CHF. CZK za zavezance za enotne davke in 3 milijone CHF. CZK za davkoplačevalce, ki vložijo skupno napoved. Davčna stopnja trenutno znaša 75%, do leta 2007 je bila stopnja 1,5%.
Švedska namerava postopno odpraviti davek, znižanje davčne stopnje iz leta 2007 pa velja za prvi korak k odpravi davka. Če je bilo leta 2000 skupno davkoplačevalcev 700 tisoč. (družine), nato pa se je število plačnikov za nekaj let zmanjšalo za več kot polovico in je znašalo le 334 tisoč ljudi. To je posledica povečanja dolga gospodinjstev (vključno s posojili za izobraževanje in hipotekarnih posojil) in pomembnih sprememb tržne vrednosti številnih finančnih sredstev.
Organizacije so plačniki tega davka enako kot posamezniki. Namreč: davčna osnova je določena kot razlika med skupnim zneskom sredstev (z nekaj izjemami) in zneskom dolga na teh sredstvih.
Švedska spada v skupino držav, ki za fizične in pravne osebe uporabljajo davek na neto premoženje (premoženje). Obseg davčnih prihodkov od pravnih oseb (v smislu davka na neto vrednost) je le približno 3% zneska davka, prejetega od posameznikov. Tako nizki davčni prihodki od pravnih oseb so prvič povezani s pojmom davka samega, ki vključuje obdavčitev premoženja, ki se ne uporablja za ustvarjanje osebnega dohodka (presežek s proizvodnega vidika). Drugič, nizke stopnje davčnih prihodkov pravnih oseb so razložene s pomembnimi zneski odbitkov, ki so dovoljeni pri izračunu davčne osnove - odšteje se znesek dolga, povezanega z obdavčljivim premoženjem.
Prispevki za obvezno socialno varnost ki jih v glavnem plačujejo delodajalci in samostojni podjetniki, morajo zaposleni plačati le prispevek za pokojnino, ki se odšteje za namene dohodnine.
1. Glavni del prispevkov plačujejo delodajalci kot davek na izplačane plače po splošni stopnji 32,42% ali samostojni podjetniki sami po stopnji 30,71%. Stopnje so določene v okviru glavnih vrst obveznega socialnega zavarovanja (preglednica 3.11).
Tabela 3.11. Stopnje prispevkov za glavne vrste obveznega socialnega zavarovanja,%
Pri izračunu davka imajo plačniki pravico do odbitka do 2,5% obdavčljive osnove, vendar največ do določene meje.
Davek na prihodek dolžni so plačati:
Naštete organizacije, združenja in fundacije so priznane kot davčni rezidenti (glede na registracijski test), kar določa njihovo celotno davčno obveznost. Organizacije, ki niso priznane kot davčni rezidenti, morajo plačati davek na dohodek samo od dohodkov, pridobljenih iz virov na Švedskem.
Nekatere vrste fundacij in nekatere vrste dejavnosti so oproščene davkov, na primer nekatere vrste dejavnosti neprofitnih organizacij in državnih organov, določenih državnih podjetij, verskih ustanov, šol, bolnišnic itd.
Vsi prihodki podjetja se štejejo za poslovne prihodke in vključujejo prihodke iz vseh možnih virov, vključno s kapitalskimi dobički. Obdavčljivi dohodek je oblikovan kot vsota čistega rezultata za vsak vir. Del prihodkov je izključen iz obdavčljive osnove, predvsem dividende znotraj skupine, ki izpolnjujejo odobrene pogoje, in prispevki v odobreni kapital.
Vsi stroški, povezani z izločanjem dohodka, se lahko odštejejo za davčne namene, za nekatere pa veljajo omejitve. Tako se obresti in avtorski honorar odbijejo od obdavčljivega dohodka, vendar le v okviru tržne cene. Prav tako lahko odštejete plačane davke (socialni prispevki, carine in davki, plačani v tujini, če za njih ne veljajo mednarodne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja).
Hkrati pa se del stroškov ne more upoštevati za davčne namene, na primer globe, stroški bivanja in zabave, ki presegajo določene meje.
Davek se obračuna po sorazmerni stopnji 26,3%. Davek na prejete dividende, obresti, licenčnine se ne zadrži pri viru plačila, ampak je vključen v osnovo davkoplačevalca in se plača kot del zneska davka na skupni znesek dohodka.
Davek od dohodka se izračuna za eno leto, tako imenovano leto vrednotenja, na podlagi dohodka, pridobljenega v preteklem letu ("letu, v katerem je bil prejet dohodek"). Leto dohodka mora biti enako kot proračunsko leto, ki običajno traja 12 mesecev. Proračunsko leto se mora končati 31. decembra, 30. aprila, 30. junija ali 31. avgusta ali na drug datum, ki ga odobrijo davčni organi.
Drug neposreden davek, ki ga plačujejo organizacije, je davek na nepremičnine. Odhodki za njegovo plačilo se evidentirajo za namene obdavčitve dohodka.
Ta davek se obračuna od vseh vrst nepremičnin, ki se lahko uporabljajo kot stanovanjske, poslovne in industrijske nepremičnine. Davčna osnova je ocenjena vrednost nepremičnine. Novozgrajene stanovanjske stavbe so oproščene davka za prvih pet let uporabe, naslednjih pet let pa je stopnja za takšne nepremičnine le 50% standarda.
Davčna stopnja za industrijske lastnine in najemna stanovanja je 0,5%, davčna stopnja za poslovne nepremičnine pa 1%.
Švedska kot država članica EU ima davek na dodano vrednost. Davčni zavezanci so osebe, ki prodajajo blago in storitve z namenom ustvarjanja dobička. Nekatere dejavnosti so oproščene DDV, če njihov promet ne presega 30.000 CHF. CZK
Standardna stopnja DDV je 25% - najvišja možna stopnja standardne stopnje za Evropsko unijo. Znižana stopnja za 12% velja za prehrambene in turistične storitve. Za prodajo tedenskih časopisov in revij, hišni prevoz in storitve dvigala, kinematografe, gledališča itd. Je določena 6-odstotna stopnja. Ničelna davčna stopnja velja za prodajo zdravil na recept, investicijsko zlato, nekatere finančne storitve in izvozne transakcije.
Trošarine na Švedskem imajo zelo dolgo zgodovino. Trenutno iz tega vira izvira približno 6% prihodkov konsolidiranega proračuna. Znotraj splošne skupine trošarin lahko ločimo več glavnih skupin plačil.
Prva skupina so davki na energijo in okolje. Vključuje splošni davek na energijo, davek na jedrsko energijo, davek na ogljikov dioksid, davek na žveplo; davek oksidanta; davek na gnojilo, davek na pesek, plačila za smeti, plačila švedski agenciji za kemikalije in nekatera druga plačila. Ta skupina davkov ima tako davčne kot izrecne regulativne funkcije. Tako se davčno breme davkov na energijo delno porazdeli glede na okoljsko škodo, ki jo povzroči uporaba enega ali drugega vira energije (jedrska energija, raba zemeljskega plina, drugi viri). Davčna obremenitev se geografsko razlikuje - v severnih regijah obstaja bolj ugoden režim uporabe ogljikovodikov za ogrevanje itd.
Druga skupina so davki na alkohol in tobak. To je najbolj "starodavna" komponenta trošarin na Švedskem - začetek njihove uporabe sega v 16. oziroma 17. stoletje. Uvedba teh davkov je vedno nosila najprej davčno breme, v drugi polovici XX. začela se je dopolnjevati s funkcijo varovanja zdravja prebivalstva, pa tudi z določeno etično funkcijo. Za primer vzemimo trošarinske stopnje za cigarete - te so kombinirane in so sestavljene iz posebne komponente (0,20 SEK na cigareto) in ad valorem (30,9% maloprodajne cene). Posledično delež trošarin v končni prodajni ceni cigaret doseže 52%.
Tretja skupina so davki na motorna vozila (davek na vozila, davek na uporabo cest). Davek na vozila je bil uveden že leta 1922, namen njegove uvedbe je bil ustvariti sredstva za vzdrževanje cest v dobrem stanju. V celotnem obdobju obstoja tega davka so se definicija davčne osnove, postopek izračuna, stopnje in drugi elementi večkrat spremenili. Trenutno so davčne stopnje določene glede na vsebnost ogljikovega dioksida v izpuhu avtomobila in se povečujejo s povečanjem vsebnosti škodljivih snovi. Stopnje davka na uporabo cest se razlikujejo glede na težo avtomobila in kraj njegove proizvodnje (na Švedskem ali v tujini).
Četrta skupina - drugi davki, zlasti davek na oglaševanje in nekatera druga plačila.
Strogo gledano, tretja in četrta skupina (in delno prva) predstavljata posebne davke na blago in dovoljenje za njihovo uporabo v skladu z mednarodnimi klasifikacijami, vendar v nacionalnem poročanju ti davki spadajo v skupino trošarin.
Švedska, tako kot večina drugih gospodarsko razvitih držav, aktivno izboljšuje nacionalni davčni sistem. V preteklih letih so bila glavna področja davčnih reform ukrepi za uskladitev nacionalne davčne zakonodaje v skladu z zahtevami Evropske unije ter poenostavitev sistema obdavčitve nepremičnin (odprava davka na dediščino in darila, spremembe obdavčitve). model čistega premoženja) in nekatere druge ukrepe.
Davčni sistem nadzira švedsko ministrstvo za finance, in sicer davčni in carinski urad tega ministrstva. Državna davčna služba pobira davke.
Državna davčna služba izdaja posebne brošure z navodili in priporočili za pravilno plačevanje davkov. Vprašajte jih lahko pri davčnih inšpektorjih.
V švedski davčni službi je na primer več specializiranih inšpektoratov: samo za tuja podjetja ali samo za e-trgovino.
Če združite vse švedske davke, dobite eno najvišjih obrestnih mer na svetu. Razlog in posledica tega je dejstvo, da se v državi na račun javnih sredstev izvajajo številne vrste dejavnosti. Švedska je po vstopu v EU postopoma spremenila davčni sistem in se prilagodila zahtevam Evropske unije. V bistvu se je to kazalo v tem, da so se davki začeli zaračunavati za več vrst dohodkov in premoženja, vendar so se stopnje nekoliko znižale.
Švedske davke lahko razdelimo na:
Neposredni davki
- posredni davki,
Davki za delo
Davki na kapital
Neposredni davki: neposredni davki se obračunavajo od vseh dohodkov in premoženja fizičnih in pravnih oseb. Vzeto iz gospodinjstev.
Davek na prihodek
Davek od dohodkov pravnih oseb
Davek na nepremičnine
Posredni davki: nalagajo se za promet blaga in storitev. Vzamejo jih iz podjetij.
Če davke razdelimo glede na vir dohodka, nastaneta dve veliki skupini: delo in kapital.
Davek na delo: obračunavajo se od dohodka za opravljeno delo:
Prispevki delodajalcev za socialno varnost (UST)
Dohodnina od plač
Lastni odbitki (od dohodka PPI)
DDV (pri delu s prodajo)
Davki na kapital: naloženi so na ustvarjeno vrednost:
Davek na nepremičnine
Davek na bogastvo
Davek od dohodkov pravnih oseb
Davek na dohodek od kapitala
Davki na delo v tej državi predstavljajo skoraj 85% vseh davčnih prihodkov, torej davki na kapital ne presegajo 15%.
Nekaj stav:
Davek od dohodka: 28%
Dohodnina: progresivno do 55,5%
Enotni socialni davek (UST): 32,82% - osnovna stopnja, 21,88% - za zaposlene, samske upokojence, 24,26% - za zaposlene družinske upokojence
Davek na dodano vrednost (DDV): 25,0% - osnovna stopnja, 12,0%, 6,0%
Davek na nepremičnine: 3,5%
Treba je opozoriti, da se je na Švedskem zelo težko izogniti plačilu davkov. Davčni organi prejemajo in primerjajo podatke o vsakem zavezancu iz zbirk socialnih storitev, bank, carine in drugih. Kazen za utajo - do 40% premajhnega plačila. Še več, če je bila utaja namerna in je to mogoče dokazati, grozi zapor do dveh let.
Če želite plačati davke, izpolnite deklaracijo, morate dobiti davek
potrdilo. PPI prejmejo certifikat F (podjetnik) in
zaposleni in IPČ, ki ne želijo ali ne morejo prejemati
potrdilo F, pridobite potrdilo A (zaposleni). Za
pridobiti davčno potrdilo F, morate izvesti
podjetniške dejavnosti in nimajo davka na preteklost
kršitve. davčno potrdilo F pomeni, da lahko njegov lastnik
plačajte dohodnino in prispevke za socialno varnost.
Danes lahko pošljete prijavo državnemu davčnemu uradu prek interneta ali SMS -a.
Švedski davčni organi, ki jih sestavlja nacionalni davčni urad (STS Švedske), imajo, tako kot v Ruski federaciji, tristopenjski sistem. Državna davčna služba Švedske je podrejena Ministrstvu za finance, vladi države, čeprav velja za oddelek, ki ni vladen. Osrednji davčni urad (Stockholm) je podrejen 10 regionalnim organom (davčni uradi) in njihovim sestavnim davčnim inšpektoratom (lokalni davčni oddelki).
Davčni organi ne rešujejo le davčnih vprašanj, temveč izvajajo tudi registracijo državljanov, popis prebivalstva in zagotavljajo izvedbo volitev.
Švedski davčni sistem vključuje veliko število neposrednih in posrednih davkov in dajatev. Glavni neposredni davki so državni in regionalni davki na dohodek ter davek na državno premoženje. Neposredni davki so obdavčeni tudi na dediščino (dajatev, ki jo plača dedič) in darilo. Vsak delodajalec plačuje socialne prispevke v zakladnico, kar je približno 30% zaslužka katerega koli delavca in zaposlenega. Ta sredstva se uporabljajo za kritje pokojnin, zdravstvenih stroškov in drugih socialnih prejemkov.
Vsi prihodki od posrednega obdavčevanja imajo dva ključna vira: davek na dodano vrednost in trošarine, ki se zaračunavajo za številne dobrine.
Pomembno vlogo imajo takšni posredni davki, kot so trošarine na cigarete in alkohol. Obstaja letni davek na uporabo lastnih vozil in enkratni davek na nakup. Zanimiva lastnost: na kateri koli bencinski črpalki so oglasi, ki vozniku sporočajo, da je približno 80% cene litra goriva davek.
Švedska ima sporazume s približno 60 državami, da bi se izognila dvojnemu obdavčevanju dobička in premoženja.
Prihodkovno stran švedskega proračuna sestavljajo naslednji prejemki:
41% - državni in občinski davek na dohodek (posamezniki - od dohodka od najetega dela, dohodek iz gotovine; pravne osebe - od ugodnosti iz domačih dejavnosti);
24% - davek na dodano vrednost;
21% - davek na plače (socialni prispevki delodajalcev);
3,5% - davek na nepremičnine (davek na nepremičnine);
Vsako leto švedska zakladnica prejme okoli 1000 milijard švedskih kron v davčnih plačilih.
Glavni državni organ, ki ureja davčni sistem v Rusiji, je Zvezna davčna služba Ruske federacije (FTS), ki je v pristojnosti Ministrstva za finance Ruske federacije.
V skladu s Pravilnikom o Zvezni davčni službi z dne 30. septembra 2004 Zvezna davčna služba Rusije izvaja funkcije nadzora in nadzora nad skladnostjo z zakonodajo o davkih in taksah, nad pravilnim izračunom, popolnostjo in pravočasnostjo vnosa davkov in pristojbine v ustrezni proračun, v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, za pravilnost izračuna, popolnost in pravočasnost drugih obveznih plačil v ustrezni proračun, za proizvodnjo in promet tobačnih izdelkov, pa tudi funkcije zastopnika valutnega nadzora v pristojnosti davčnih organov.
Služba je pooblaščeni zvezni izvršni organ, ki izvaja državno registracijo pravnih oseb, posameznikov kot samostojnih podjetnikov in kmečkih (kmečkih) podjetij, ter pooblaščeni zvezni izvršni organ, ki zagotavlja zastopanje v stečajnih zadevah in v stečajnih postopkih plačilo obveznih plačil in terjatev Ruske federacije za denarne obveznosti.
Zvezna davčna služba Ruske federacije in njeni teritorialni organi - oddelki Službe za sestavne enote Ruske federacije, medregionalni pregledi službe, inšpekcijski pregledi okrožij, okrožja v mestih, mestih brez regionalne delitve, inšpekcije Služba na medokrožni ravni predstavlja enoten centraliziran sistem davčnih organov.
Struktura zvezne davčne službe je nastala na podlagi glavne funkcionalne naloge vseh ravni službe - nadzora nad spoštovanjem davčne zakonodaje.
Za izvajanje funkcije spremljanja skladnosti z davčno zakonodajo na vseh ravneh sistema FTS so nastali organizacijski in strukturni oddelki, ki se glede na hierarhijo davčnih organov oblikujejo v obliki uradov ali oddelkov.
Analiza strukture davčnih organov nam omogoča, da glede na funkcionalne naloge na področju davčnega nadzora ločimo naslednje skupine oddelkov. Prva skupina- oddelki pisarniških revizij - izvaja revizijske davčne revizije za vse kategorije zavezancev. V davčnih inšpektoratih je mogoče ustanoviti več takih pododdelkov. V zvezi z organizacijami davkoplačevalcev ti oddelki izvajajo:
pisarniške davčne revizije davčnih napovedi in drugih dokumentov, ki so podlaga za izračun davkov in dajatev za vse davke;
namizne revizije zakonitosti uporabe 0% stopnje DDV in vračil DDV;
nadzor nad pravilnostjo obračuna rednih plačil za uporabo podzemlja in drugih obveznih plačil za uporabo naravnih virov;
nadzor nad pravilnostjo obračuna zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje.
Glavne funkcije uradov pisarniških revizij v zvezi z davkoplačevalci-posamezniki (vključno s samostojnimi podjetniki) vključujejo:
izvajanje davčnih revizij davčnih izkazov posameznikov;
izračun davka na nepremičnine od posameznikov v primerih, ko tak izračun davčnim organom nalaga veljavna zakonodaja (davek na premoženje posameznikov, davek na zemljišče, prometni davek, davek na premoženje, preneseno z dedovanjem in darovanjem);
nadzor nad skladnostjo odhodkov posameznikov z njihovimi dohodki.
Naloge oddelkov pisarniških revizij vključujejo analizo in posplošitev rezultatov njihovih dejavnosti z namenom opredelitve shem utaje davkov in pripravo predlogov za njihovo preprečevanje, izbiro zavezancev za vključitev v načrt za izvajanje terenskih davčnih revizij in predložitev gradiva drugim oddelkom davčnega organa.
Druga skupina- pododdelki davčnih revizij na terenu, katerih funkcionalne odgovornosti so načrtovanje, priprava in izvedba terenskih davčnih pregledov zavezancev in davčnih zastopnikov, formalizacija rezultatov njihovih revizij, priprava gradiva o kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah za prenos v zakonodajo organi pregona.
Tretja skupina - pododdelki nadzora nad obdavčitvijo posameznikov, ki v celoti izvajajo davčni nadzor na področju obdavčitve posameznikov (vključno s samostojnimi podjetniki), med drugim:
izvajanje vseh vrst revizijskih davčnih revizij (vključno s kontrolo skladnosti izdatkov posameznikov z njihovimi dohodki);
izvajanje terenskih davčnih revizij samostojnih podjetnikov;
vračilo ali pobot preveč plačanih ali pretirano zbranih zneskov;
opravljanje inšpekcijskih pregledov davčnih zastopnikov pri dohodnini.
Poleg tega je ta enota zadolžena za preverjanje davčnih zavezancev glede enotnega socialnega davka, katerega izračun je tesno povezan s plačnim skladom, zato imajo pregledi zavezancev za enotni socialni davek in pregledi davčnih zastopnikov za dohodnino enaki dokumentarna podlaga ....
Prvi nasvet, ki ga migranti običajno dajo tistim, ki se tik pred prihodom preselijo na stalno prebivališče v drugo državo, je, da se skrbno seznanijo z okoljem, v katerem se ne bodo le naselili, ampak tudi postali polnopravna sestavina. Danes se mnogi za priseljevanje odločajo za skandinavske države, ki jih odlikuje visoka stopnja gospodarskega razvoja, vendar ne upoštevajo nekaterih odtenkov. Na primer, davki na Švedskem so najvišji na svetu. Vendar pa v zameno švedski državljani prejmejo varno, mirno življenje in popolno socialno zaščito. Koliko stane počutje prebivalcev te države, bomo poskušali ugotoviti.
Druga pomembna točka je, da je postati lastnik hiše ali stanovanja z namenom nadaljnje oddaje v najem zelo nedonosno. Dejstvo je, da dohodek od pristojbine po zakonu velja za glavnega, zato se zanj davki obračunavajo zelo spodobno - 30%. To pomeni, da bo skoraj polovico zasluženega denarja treba dati državi.
Lokalna zakonodaja določa, da so vsa podjetja in podružnice, ki delujejo na ozemlju države, davkoplačevalci. Davek od dohodka na Švedskem je leta 2019 vezan na 26,3%stopnjo. Velja tako za podjetja, ki so rezidenti države, kot za podjetja, ki nimajo takšnega statusa, ampak dobivajo iz švedskih virov.
Velika prednost lokalnega davčnega sistema je sposobnost prenašanja izgub podjetja v prihodnost. To pomeni, da če je plačnik v prejšnjem davčnem obdobju imel izgubo, ima pravico v naslednjih obdobjih znižati davčno osnovo za znesek, ki ga je izgubil.
Pravne osebe in posamezniki, ki opravljajo blago in storitve v državi, morajo plačati DDV. Cene so bile razdeljene na naslednji način:
DDV se ne obračunava na naslednjih področjih dejavnosti:
Show business velja za najdražjega. Njegovi lastniki morajo 75% dobička podariti državnemu skladu. Hkrati se ta smer ne šteje za neperspektivno in nedonosno.
Vse organizacije so dolžne predložiti poročilo za preteklo finančno obdobje, ne glede na obliko lastništva in področja dejavnosti. Hkrati bi moral ta dokument odražati popolnoma vse dejavnosti podjetja, kar pomeni ohranitev vseh čekov, računov in drugih finančnih oblik. Poročanje predvideva prisotnost:
Letni obračun je treba predložiti pred iztekom 7 mesecev po poročevalskem obdobju. V primeru kršitve tega predpisa se davčni zavezanec kaznuje z globo:
Eden od obveznih dokumentov pri predložitvi letnega poročila je mnenje revizorja. 
Največje zanimanje davkoplačevalcev povzročajo posamezniki. Recimo, da se na Švedskem leta 2019 obračuna dohodnina:
Kar zadeva dohodnino na Švedskem, se ta zaračunava postopoma - od 30 do 55%. Davek je sestavljen iz dveh delov:
Državni davek plačujejo tisti, katerih letni zaslužek presega 401.100 kron (41.210 evrov). Tako se davek na plače na Švedskem obračuna po naslednji lestvici:
Davki na Švedskem za posameznike so razdeljeni na:
Ne pozabite, da so švedske oblasti z mnogimi državami podpisale sporazume o izogibanju dvojnega obdavčevanja. To pomeni, da če je plačnik že plačal davke v drugi državi in to lahko dokaže, potem bo oproščen plačila davkov na Švedskem za isto dejavnost.
Mnoge davčne postavke za tujce, ki prihajajo v ta del Evrope, se lahko zdijo čudne ali nesprejemljive. Na primer, ljubiteljski rejci psov bodo morali za vzdrževanje svojega hišnega ljubljenčka plačati približno 50 evrov na leto. Načeloma je znesek majhen. Če pa upoštevate, da je v tej državi po uradnih podatkih približno 700 tisoč psov, potem lahko rečemo, da so davki na živali na Švedskem precej dobra postavka za polnjenje proračuna države.
