Ljubov Solovjova, Strokovnjak podjetja "1C", Moskva
V tem članku boste prebrali
Voditi obračunavanje in kontrola terjatev pripade vsakemu voditelju. Na primer, lahko ga preverite dvakrat na teden. Kako lahko zagotovite, da vam to ne vzame veliko časa? Kako v vsakem trenutku videti, ali delavec izpolnjuje postavljene roke za odplačilo dolga?
Eden najboljših načinov za evidentiranje in nadzor terjatev je uporaba priročnega in učinkovitega postopka upravljanja, ki ga je mogoče prilagoditi in konsolidirati v posebnem programu. To je mogoče storiti v skoraj katerem koli programu za upravljanje 1C, ki je na voljo v številnih ruskih podjetjih. Na primeru sistema "1C: Upravljanje malega podjetja 8" vam bom pokazal, kako analizirati stanje z dolgovi podjetja in ustvariti postopek, po katerem bodo menedžerji zainteresirani za reden in učinkovit nadzor terjatev.
Sestaviti je treba register »staranja« terjatev. Pokazalo se bo, kateri kupci so relativno nedavno nabrali dolgove (in morate sprejeti aktivne ukrepe za njihovo poplačilo) in kateri imajo stare dolgove (in zadevo morate vložiti na sodišče ali odpisati dolg, saj je verjetnost vračila je nizka). Če želite to narediti, v programu izberite poročilo "Terjatve po času" (gl. riž. 1). V njem so razvrščeni vsi dolgovi po datumu nastanka: do sedem dni, od enega do dveh tednov, od dveh tednov do meseca, od enega do dveh mesecev in nad dva meseca. Katere kategorije štejete za sveže ali stare - odločite se sami (odvisno od vrste posla). Spremeni se lahko izgled poročila, seznam izhodnih podatkov, vrstni red njihove umestitve na zaslon in v tiskani obliki.
Če je v vašem podjetju običajno, da navedete prodajalca ali upravitelja, ki je odgovoren za transakcijo, lahko kadar koli vidite, koliko dolga je vsak nabral. Ustvarili boste lahko poročilo ne samo o nasprotnih strankah, njihovih pogodbah in naročilih, temveč tudi o vodjih, odgovornih za transakcije (združevanje po spremenljivki »Odgovoren«).
Poleg tega lahko iz poročila odprete podatke: odprete dokumente, ki se nanašajo na kupčev dolg, ugotovite pogoje dostave in plačila za blago (vključno s popusti), si ogledate izvedene dokumente, povezane s transakcijo. Tako je mogoče razumeti razloge za nastanek dolga, tako da so ukrepi za njegovo odpravo ustrezni.
& gt;Odpis terjatev: kdaj je donosno
Eden od razlogov, da se dolg šteje za brezupnega, je potek zastaralnega roka (tri leta). Če se je to zgodilo, potem imate pravico, da to odpišete. V tem primeru lahko znesek dolga, vključno z DDV, pripišemo neposlovnim odhodkom in tako zmanjšamo obdavčljivi dobiček. Od tod sklep: odpis terjatev je donosnejši v obdobju, po rezultatih katerega ima podjetje dobiček, ki presega znesek dolga. V tem primeru boste prihranili pri dohodnini. Če ima vaše podjetje v tekočem obdobju izgubo ali dobiček, ki je manjši od dolgovanega zneska, je bolje, da poskusite podaljšati zastaralni rok.
Zdaj o drugem davku - DDV. Če podjetje odpiše dolg, bo moralo od svojega zneska v proračun plačati DDV, kar lahko preusmeri znatna sredstva iz prometa. Zato je bolj donosno odpisati dolg v obdobju, v katerem je podjetje prijavilo velike odbitke tega davka iz proračuna.
Pripravili uredniki
Recimo, da v vašem podjetju dolgovi do dveh tednov veljajo za sveže. Določite, da mora vodja, zadolžen za odnose s strankami in nadzor terjatev, stranki poslati obvestilo o terjatvah. Lahko kaže: »Na podlagi navedenega vas prosimo, da dolg odplačate v ... (navedite zahtevano količino) dnevi ". In da boste lahko kadar koli videli, ali zaposleni izpolnjuje to normo ali ne, zavezite vodje, da dokumentu »Dogodek«, ki je ustvarjen na podlagi naročila kupca po ustrezni pogodbi, priložijo skenirano pismo. Nato bo obvestilo dolžniku poslano neposredno iz programa (gl. riž. 2). Pogosto je tak opomnik dovolj, da stranko prebudi in poplača dolg. Toda kljub temu ta tehnika ne deluje za vse. Kakor koli že, lahko izveste, kako so stvari v poročilu "Analiza plačila za naročilo" (gl. riž. 3).
Če nasprotna stranka, ki je prejela informativno pismo, ni odplačala dolga, mora upravitelj narediti naslednji korak, in sicer poslati terjatev stranki. Dejanja bodo podobna - dejstvo pošiljanja reklamacije mora biti zabeleženo tudi z dokumentom "Dogodek", priloženemu skeniranemu obrazcu. V besedilu tožbe priporočam, da navedete: "... Sicer pa si pridržujemo pravico, da se obrnemo na arbitražno sodišče s pripisom vseh pravnih stroškov na vaš račun."
Če se na primer ne želite prepirati z nasprotno stranko, ji ponudite odplačilo dolga po individualnem urniku. Ta urnik je mogoče zabeležiti v programu z dokumentom "Prejem denarja (načrt)". Neupoštevanje načrtovanih rokov bo takoj zabeleženo v obrazcu »Plačilni koledar«, upravnik pa se bo moral vrniti na delo z dolžnikom. Z zavihkom »Dogodki« lahko odprete kateri koli dokument s seznama dogodkov (pismo, zahtevek itd.) in se seznanite s podrobnostmi (gl. riž. 4).
Mimogrede, v praksi je zelo razširjena situacija, zaradi katere nastanejo neplačila - pomanjkanje enega ali drugega dokumenta o transakciji. Posledično vaše podjetje čaka na plačilo, računovodstvo naročnika pa na anekse pogodbe. Zato naročite vodji prodaje, da preveri popolnost paketa dokumentov. Seznam vseh vrednostnih papirjev za posamezno pogodbo si lahko ogledate na povezavi »Podrejenost« v obrazcu »Naročilo kupca«. Vsak dokument je mogoče odpreti in natisniti.
Verjetno poznate situacijo, ko menedžerji menijo, da je njihova edina naloga oddati naročilo in pogodbo. Temu stanju se je mogoče izogniti tako, da je prodajalčevo plačilo odvisno od plačevanja pogodb s strani strank ali od deleža terjatev v njegovi prodaji. Za to je potreben algoritem za izračun prejemkov, ki bo upošteval tako obseg osebne prodaje kot stopnjo izpolnjevanja načrta kot tudi rezultate dela menedžerjev s terjatvami. V obrazcu »Vrste pasivnih časovnih razmejitev« ustvarite obračun, v katerega zapišete formulo za izračun plače vodje prodaje in nastavite bonus, ko je dosežen določen odstotek načrta (gl. riž. 5). Podobno se določijo kazni, na primer za terjatve nad 25 % zneska plačila.
Na podlagi teh podatkov bo program samodejno izračunal bonus za izpolnitev načrta in izrekel kazni, če v tem obdobju obračunavanje in nadzor upravitelja terjatev nista bila dovolj učinkovita (gl. riž. 6).
Nadzor nad terjatvami in obveznostmi je sestavni del oblikovanja finančnih tokov v podjetju. V praksi obstaja veliko metod za izvajanje nadzora nad dolgom. Te metode vam omogočajo, da pravočasno spremljate terjatve in obveznosti organizacije. In tudi ugotoviti razloge za neplačilo.
Terjatve so sredstvo podjetja, zato je nadzor nad terjatvami za podjetje nujen. V nasprotnem primeru se bo organizacija lahko soočila s številnimi težavami, in sicer z rastjo dolgov. To pa lahko privede do neplačevanja tekočih obveznosti. In v prihodnosti in do stečaja.
- Kako poteka sledenje dolgov?
Sledenje terjatvam se izvaja s spremljanjem plačilnih pogojev po pogodbah s kupci in kupci. Treba je opozoriti, da obstaja odloženo plačilo. Zato je treba upoštevati trenutni datum plačila. Če kupec ni mogel plačati izdelka (dela, storitve), nastane zapadla terjatev.
Obveznosti se spremljajo z nadzorom časa plačil po pogodbah z dobavitelji in izvajalci. Če podjetje ni uspelo pravočasno plačati dolga, lahko od dobavitelja zahteva odlog plačila. Nezapadle obveznosti nastanejo, če je dobavitelj prodal podjetje, plačilo pa ni bilo prejeto.
Za potrditev dolga je potrebno opraviti uskladitev s nasprotnimi strankami (vsaj enkrat na četrtletje). Ta uskladitev bo podjetju omogočila, da pravilno spremlja dolg. Ker se podatki med nasprotnimi strankami in družbo lahko razlikujejo. V tem primeru se poslovne transakcije odražajo v računovodstvu in se izvede uskladitev.
POMEMBNO. Če je zastaralni rok potekel (3 leta), ima organizacija pravico odpisati terjatve ali obveznosti do dobička (izgube). Dolg lahko odpišete tudi pred rokom, če je bilo podjetje likvidirano ali šlo v stečaj. V tem primeru, ko nastane zapadli dolg, je treba preveriti obratovalno družbo ali ne.
- Kaj je nadzor nad terjatvami?
Pri analizi dejavnosti podjetja je treba najprej analizirati terjatve. Ker so terjatve glavni vidik pri oblikovanju finančnega toka podjetja. V bilanci stanja terjatve predstavljajo kratkoročno sredstvo podjetja. Če terjatev ne obvladujete, lahko nastanejo finančne težave.
V praksi veliko podjetij ne obvladuje terjatev in si postavlja vprašanje: kaj je nadzor nad terjatvami. To vprašanje je nedvomno pomembno v življenju podjetja. Kontrola terjatev do kupcev je upravljanje s terjatvami stranke. Povedano drugače, če odgovorimo na vprašanje, gre za kupčev dolg, ki je nastal v obdobju poročanja.
Kontrolo lahko izvajajo posebne službe, ki analizirajo terjatve na datum poročanja. Strokovnjak mora izvesti naslednje postopke za nadzor terjatev:
2) v skladu s poravnalnim aktom zahtevati plačilo od kupca;
3) če plačilo ni prejeto - pošiljanje uradnega pisma direktorju družbe o plačilu dolga;
4) če plačilo ni bilo prejeto, pojdite na sodišče.
Če želite poenostaviti svoje delo, lahko ustvarite tabelo za izterjavo dolgov.
Tabela 1
Nasprotna stranka Znesek dolga 1 pritožba 2 pritožba 3 pritožba
Ta tabela bo strokovnjaku omogočila, da analizira dejanja podjetja in pravočasno pobere dolgove. Dodate lahko tudi pogoje zbiranja. Na primer, 15 dni mora preteči, preden zahtevate spravne izjave in pošljete pismo itd. Enkrat letno mora podjetje opraviti popis dolgov, ki bo sledil dvomljivim dolgovom. V času izterjave dolga ga mora računovodja odnesti na zunajbilančni račun. Posledično bo imel specialist možnost izterjati dolg za določeno obdobje in se izogniti odražanju izgube podjetja. Zato je treba pozorno spremljati in spremljati plačila kupcev in strank ter drugih dolžnikov.
- Kaj je nadzor nad obveznostmi?
Kontrola obveznosti je poravnava dolga med podjetjem in dobaviteljem. Nadzor dolgov se izvaja na naslednji način:
1) potrditev dolga od dobavitelja - izdelava usklajevalnega poročila na dan poročanja in po potrebi popravljanje računovodskih napak;
2) če se ugotovi dolg, je treba upoštevati plačilne pogoje po pogodbi. Če je rok po pogodbi z dobaviteljem potekel, ima podjetje možnost od nasprotne stranke zahtevati odlog plačila.
Obveznosti se delijo na:
- dobaviteljem in izvajalcem;
- pred osebjem o prejemkih;
- proračunskim in zunajproračunskim organom;
- drugim upnikom;
- ustanoviteljem.
POMEMBNO. Najprej je treba nadzorovati dolg do proračunskih in zunajproračunskih skladov, da bi se izognili globam in kaznim. Sledi izplačilo plač zaposlenim. Zaposlenim se izplačajo odškodnine za zamudo pri plači. Za kasnejše zamude pri plačah se podjetje sooča z globo v višini 100.000 rubljev.
Nadzor nad obveznostmi je tudi nadzor nad odhodki podjetja. Optimalna poraba sredstev bo izboljšala učinkovitost organizacije za skladnost s kreditno politiko. Obvladovanje vaših stroškov je ključ do uspešnega razvoja vašega podjetja. Plačilo dobavitelju mora biti izvedeno v najkrajšem možnem času, kot je določeno v pogodbi.
Treba je opozoriti, da ima nadzor dolžnikov in upnikov pomembno vlogo v gospodarskih dejavnostih organizacije. Analiza vam bo omogočila zbiranje sredstev in pravočasno odplačevanje tekočih obveznosti. In tudi, da bi se izognili finančni izgubi.
V okviru sodobnih trgovinskih odnosov med proizvajalcem in kupcem lahko nastane situacija, ko plačilo za prejeto blago ali storitve ne prispe na račun podjetja pravočasno. Zakasnitev je lahko posledica različnih dejavnikov. Dolgovi strank in kupcev se lahko kopičijo. To vodi v upočasnitev cikla prometa, nezmožnost podjetja, da financira svoje dejavnosti.
Da bi se izognili negativnim posledicam, je vodstvo družbe dolžno ravnati nadzor terjatev... To vam omogoča, da pravočasno sprejmete potrebne ukrepe za njegovo zmanjšanje. Kako ta proces poteka, bi moral vedeti vsak finančni vodja.
Izvaja katero koli podjetje, ne glede na obseg njegove dejavnosti. To je potrebno za zagotovitev pogojev za normalno delovanje vseh sestavnih delov podjetja.
Dolg dolžnikov predstavlja del obratnega kapitala organizacije. Gre za sredstva, ki so začasno odsotna z računa podjetja. Dolžniki (dolžniki) jih nekaj časa uporabljajo v svojih dejavnostih. Gre za lastninske pravice podjetja, ki so eden od predmetov državljanov.
Najbolj tipičen primer terjatve je dolg nasprotnih strank podjetja, ki niso plačale dogovorjene cene takoj po odpremi blaga, izvedbi del ali storitev. Manj pogosto podjetje takšne lastninske pravice prejme v primeru nepogodbenih obveznosti, na primer v primeru materialne škode s strani posameznikov ali pravnih oseb.
Pri delu s strankami se je samoumevno pojavilo vprašanje nadzora njihovega dolga. Zahteva temeljito in natančno študijo. se nanašajo na vprašanja finančne stabilnosti organizacije, njene varnosti. Prav tako tak postopek vpliva na čisti dobiček podjetja, obračanje kapitala in dobičkonosnost poslovanja. Zato takšne analize ne gre zanemariti.
Kontrola terjatev omogoča vodstvu družbe, da se pravočasno odzove na težave, ki so se pojavile na tem področju. Če nasprotne stranke ne odplačajo svojih dolgov pravočasno, podjetje ne more pravočasno kupiti potrebnega materiala za proizvodnjo, odplačati lastne dolgove za storitve, ki jim jih nudijo druge organizacije.
Obratni cikel se v tem primeru upočasni. Čisti dobiček podjetja se zmanjšuje. Vsi kazalniki finančne moči in stabilnosti se zmanjšujejo. Posledično bo organizacija propadla. Da se to ne bi zgodilo, morajo analitiki in vodstvo delati nadzor terjatev in obveznosti.
Izvajati ga je treba v vsakem objektu. Če vodstvo temu vprašanju ne posveti ustrezne pozornosti, se pojavijo številne resne težave.
Podjetje izgublja denar. Če kupec prejme odlog brez utemeljenega razloga in možnosti za poplačilo dolga, mu dolga ne bo mogoče vrniti niti na sodišču. To je resna škoda za vsako organizacijo. 
Upadajo se tudi kazalniki finančne stabilnosti. Posledično podjetje ne bo moglo odplačevati svojih davčnih obveznosti, izplačevati plače zaposlenim ipd. Kazalniki učinkovitosti rabe virov se zmanjšujejo. Sredstva, ki so v obtoku, dejansko začasno niso vključena v proizvodne dejavnosti. Lahko bi jih usmerili v razvoj podjetja, a trenutno tega kapitala ni.
Z rastjo terjatev podjetje postopoma izgublja svoj poslovni ugled in konkurenčnost izdelkov.
Sledite določenim ciljem. Upravljanje dolgov nasprotnih strank je potrebno, da se njihov znesek omeji na sprejemljivo raven. Nadzor vam omogoča tudi izbiro prodajnih pogojev, ki zagotavljajo pravočasen prejem plačila po prodaji blaga ali storitev.
Analiza terjatev vam omogoča, da razvijete poseben pristop do vsake stranke. Za eno skupino kupcev je potreben sistem popustov, za drugo pa, nasprotno, doplačila. 
Prav tako vam nadzor omogoča hitrejše zahtevanje poplačila dolga, zmanjšanje proračunskih zamud. Hkrati bo upravljavec lahko ocenil stroške, povezane z upravljanjem dolgov, izgubljene priložnosti zaradi zamrznitve sredstev v obtoku.
Obračun in kontrola terjatev predlagajo delitev dolgov na nezapadle in zapadle. V prvo kategorijo spadajo obveznosti kupcev, katerih pogodbena zapadlost še ni prispela. V to skupino spadajo tudi dolgovi, katerih obdobje obstoja ne presega 1 meseca. Nanašajo se na običajen postopek poravnave (to je določeno v pogodbi). 
Neplačani dolg se nanaša na znesek sredstev, ki bi jih moral kupec že nakazati na račun prodajalca, vendar se to ni zgodilo. V tem primeru lahko podjetje toži nasprotno stranko.
Obstaja tudi takšna stvar, kot je dvomljiv dolg. V tem primeru dobavitelj blaga ali storitev ni prepričan, da bo kupec plačal svoj dolg. Vendar pa ne smemo zamenjevati dvomljivih in slabih terjatev. Terjatve slednje vrste se lahko odpišejo iz bilance stanja podjetja, saj je njegov zastaralni rok že potekel. Dvomljive dolgove podjetje upošteva, dokler ne postanejo brezupne.
Izdelano na podlagi popisa obračunov s kupci in kupci. To delo morajo analitiki opraviti pred sestavo letnega poročila. 
Vendar pa popis dolgov enkrat letno ni dovolj. Težave se lahko pojavijo in se kopičijo več mesecev. Zato je treba nadzorne ukrepe izvajati redno. Najbolje je, da se temu vprašanju posvetite enkrat mesečno. Za nekatera podjetja je priporočljivo dvakrat mesečno opraviti popis dolgov nasprotnih strank, kar je povezano s človeškim dejavnikom.
Vodje prodaje bi morali motivirati z načelom zbiranja denarja od strank. Potreben je tudi finančni nadzor terjatev. To omogoča vrnitev znatne količine sredstev v obtok.
Sistem nadzora terjatev na podlagi določenih dejavnosti. Običajno so razdeljeni v dve skupini. Prva kategorija vključuje organizacijske ukrepe, druga pa oceno različnih kazalnikov dolžniškega dolga.
Za izvajanje organizacijskih ukrepov se imenuje delavec, ki je odgovoren za nadzor. Najpogosteje je to lahko notranji revizor ali revizor. 
Po tem upravitelj določi mejnike, na katerih bodo ocenjeni ustrezni kazalniki. Pogoji za odobritev odloga se razvijajo in njegova dokumentarna registracija. Predpise spremlja oseba, odgovorna za inšpekcijski nadzor.
Pri motivaciji vodje prodaje je treba upoštevati višino terjatev. Kreditni limiti so določeni za vse nasprotne stranke. Za stanje terjatev bi moral biti odgovoren komercialni direktor.
Za izvedbo notranji nadzor terjatev, veliko podjetij uporablja posebne računalniške programe. Zelo poenostavijo proces obdelave podatkov. Najbolj priljubljen v podjetjih naše države je program 1C. Z njegovo pomočjo lahko sestavite register dolžnikov in spremljate staranje njihovih dolžniških obveznosti.
Če bodo menedžerji v takšnem programu spremljali dolgove, bodo lahko spremljali, kateri kupci so dolgove nabrali relativno nedavno, kateri pa so že bistveno zastareli.
Za to mora program ustvariti ustrezno poročilo. Terjatve bo razvrstil po datumu nastanka. Poročilo lahko vsebuje nasprotne stranke, katerih dolg je nastal pred tednom, dvema tednoma, mesecem ali letom dni. Glede na vrsto dejavnosti podjetja se pridobljeni podatki razvrščajo med stare ali sveže dolgove.
Proizvedeno na podlagi določenih kazalnikov. V okviru njegovega izvajanja je treba pripraviti proračun dolga za vsako nasprotno stranko (po programu). Stopnja zbiranja se izračuna ob koncu vsakega meseca. To nam bo omogočilo oceno deleža plačanega blaga v skupni količini poslanih izdelkov.
Na podlagi pogojev dogovorov z nasprotnimi strankami se izdela načrt poplačila dolgov dolžnikov. Spremlja se dinamika koeficienta obračanja dolga nasprotni stranki.
Na podlagi pridobljenih podatkov se izračuna tudi trajanje prometa dolgov dolžnikov. Ta analiza vam omogoča, da ocenite učinkovitost kreditnega nadzora, da določite stopnjo zanesljivosti nasprotnih strank.
Voditi ga mora izkušen analitik. Hkrati je mogoče najti notranje težave, zaradi katerih bi lahko nastali dolgovi. Prodajno osebje se morda ne drži uveljavljenih standardov odloženega plačila. Obstajajo tudi primeri očitnih goljufij zaposlenih v podjetju.
Torej, na primer, da bi prodajalec ob koncu meseca prejel bonus, želi v poročilo vključiti več prodajnih sredstev. Zato lahko od stranke zahteva nakup izmišljenega izdelka. To pomeni, da stranka ne nakazuje sredstev, ampak kot da bi mu bila poslana pošiljka blaga. Ta sredstva gredo v stanje kupca. Upravitelj dobi svoj bonus, stranka pa možnost pritegniti dodatna sredstva v obtok. Poleg tega lahko stranka za to plača tudi določeno premijo vodji prodaje. V tem primeru podjetje izgubi.
Lahko vrne znaten znesek sredstev v obtok. Da bi preprečili morebitno škodo v dejavnosti podjetja, se uporablja pristop, ki vključuje določitev kreditnega limita. To je raven terjatev, ki bo za podjetje varna.
Poleg tega je kreditni limit določen tako za organizacijo kot celoto kot za vsako nasprotno stranko posebej. Podobno omejitev je mogoče določiti tudi za vsak prodajni oddelek. Razlikujejo se po industrijskih načelih. Kreditni limit je določen v skladu z višino prihodka za zadnji mesec, ki ga prinaša divizija. Ta kazalnik odobri generalni direktor organizacije.
Potreben za vsako podjetje. To vam omogoča povečanje kazalnikov donosnosti in finančne stabilnosti organizacije.
Trenutno je kontrola terjatev predpogoj za normalno delovanje podjetja, saj stanje poravnav z dolžniki vpliva tako na denarne tokove podjetja kot na njegovo gospodarstvo kot celoto. Če dolžnik ne bo pravočasno plačal zneska dolga, lahko povzroči, da podjetje ne bo sposobno pravočasno odplačevati svojih dobaviteljev in izpolniti svojih davčnih obveznosti.
Za zagotovitev nadzora in načrtovanja terjatev družbe je treba določiti kritičen datum plačila, to je datum, do katerega je treba opraviti plačilo komercialnega posojila. Na splošno je kritični plačilni rok opredeljen na naslednji način: datum terjatve + določeno število dni odloga plačila.
Poročilo o stanju terjatev za posamezno stranko v splošni obliki je mogoče predstaviti v naslednji obliki (tabela 3.1).
Tabela 3.1. Poročilo o stanju terjatev za določeno stranko
Seveda se lahko predlagani obrazec spremeni ob upoštevanju posebnosti podjetja.
Za zagotavljanje nadzora nad terjatvami podjetja je namenjena izdelava registra staranja terjatev, ki je tabela, ki vsebuje zneske neplačanih računov, razvrščene po obdobjih zamude pri plačilu.
Pomemben pripomoček za napovedovanje višine terjatev je izkaz stanja, ki pomaga prepoznati in oceniti spremembe v plačilnem vedenju kupcev, ne glede na obseg prodaje (tabela 3.2).
Za zagotovitev nadzora nad stanjem terjatev je potrebno izračunati tudi analitične kazalnike:
1. Razmerje prometa terjatev, ki prikazuje povprečno število dni za izterjavo terjatev:
Vrednost koeficienta obračanja terjatev kaže, kako učinkovito je vzpostavljena interakcija med družbo in njenimi nasprotnimi strankami. Razmerje služi kot kvantitativni kazalnik stopnje, po kateri se blago in storitve, ki jih podjetje dobavi, pretvorijo v gotovino. Manjši kot je ta kazalnik, manj je terjatev, zato je višja likvidnost obratnega kapitala podjetja.
2. Obrat terjatev se izračuna v dneh in označuje povprečno časovno obdobje, v katerem sredstva kupcev prispejo na poravnalne račune podjetja. Ta kazalnik se izračuna po formuli:
Nižja kot je vrednost tega kazalnika, ugodnejši so pogoji pri dobavitelju blaga.
Vrednosti količnika obračanja in količnika obračanja terjatev sta med seboj obratno povezani. Večji kot je obseg dolga, nižji je količnik prometa v dnevih, torej krajši je čas za obtok dobavljenega blaga in storitev v gotovino.
3. Delež dvomljivih terjatev v terjatvah označuje "kakovost" terjatev do kupcev in se izračuna po formuli:
kjer je СЗ - dvomljive terjatve.
Njegov trend naraščanja kaže na zmanjšanje likvidnosti podjetja.
Vsako podjetje postavlja svoje standarde za koeficiente, ki temeljijo na posebnostih svojih dejavnosti.
Za optimizacijo terjatev je priporočljivo oblikovati informacijsko bazo z razvrščanjem kupcev glede na njihovo kreditno sposobnost. Za oceno kreditne sposobnosti partnerjev lahko uporabite informacije - strukturo podjetja, njegovo zgodovino, seznam bank, ki poslujejo s podjetjem, ocene podjetja, ki so objavljene v tisku. Na podlagi vseh teh podatkov se je treba odločiti o možnostih posojila.
Sistem za nadzor terjatev bi moral biti avtomatiziran. Za to se lahko uporabljajo različni programski izdelki, zlasti Access, Excel, "1C: Manufacturing Enterprise Management 8.0". Veliko podjetij uporablja lastno programsko opremo.
Kontrolo terjatev je treba izvajati dnevno, bolj konsolidirana poročila pripravljati tedensko, mesečno.
Trenutno v okviru znižanja stopnje poravnalne discipline sistem "neplačil" vodi v povečanje terjatev, vključno z zapadlimi. Zaradi te situacije je treba nadzorovati znesek terjatev in njihovo gibanje.
4. Kreditna politika podjetja, njeni kazalniki, ki označujejo
Kreditna politika podjetja je niz načel, ki urejajo odobritev odloženega plačila strankam.
Kreditna politika vključuje naslednje kazalnike:
Rok posojila označuje najdaljše obdobje, za katerega se kupcu zagotovi odloženo plačilo za prodane izdelke. Povečanje roka posojila spodbuja obseg prodaje izdelkov, hkrati pa vodi do povečanja zneska sredstev, vloženih v terjatve. Rok posojila je lahko enak povprečnemu obdobju plačila terjatev v dnevih.
Drugi kazalnik kreditne politike podjetja so standardi kreditne sposobnosti, s katerimi posojilodajalec določi višino sprejemljivega kredita.
Obstajajo različni standardi za kreditno sposobnost. Kot primer si oglejte metodologijo za analizo kreditne sposobnosti Sberbank Rusije.
Za oceno finančnega stanja posojilojemalca se uporabljajo tri skupine ocenjenih kazalnikov:
Poleg kvantitativnih se za oceno kreditne sposobnosti posojilojemalca uporabljajo tudi kvalitativni kazalniki. Na tej stopnji se ocenjujejo tveganja za industrijo, lastništvo, urejanje dejavnosti podjetja, proizvodnjo in upravljanje.
V zadnji fazi finančne analize se določi bonitetna ocena posojilojemalca.
Obstajajo trije razredi posojilojemalcev:
Kreditno sposobnost kupca je mogoče oceniti z analizo možnosti njegovega stečaja.
Znesek danega posojila označuje najvišjo mejo zneska, ki ga dolguje kupec za dano posojilo. Vzpostavi se ob upoštevanju vrste kreditne politike, ki se izvaja, načrtovanega obsega prodaje izdelkov pod pogoji odloženih plačil, finančnega stanja podjetja.
Za stroške dajanja posojila je značilen sistem cenovnih popustov pri takojšnjem plačilu kupljenih izdelkov. Izračun se izvede po formuli:
PSk = TsSn x 360 / SPk, (4.1)
kjer je ПСк letna obrestna mera za dano posojilo;
TsSn - cenovni popust, ki se zagotovi kupcu ob takojšnjem plačilu kupljenega izdelka,
SPK - rok posojila, v dneh.
Pri določanju stroškov posojila je treba upoštevati, da njegova velikost ne sme presegati ravni obrestne mere za kratkoročno bančno posojilo, sicer bo kupcu bolj donosno vzeti kratkoročno posojilo. pri banki in plačati kupljeni izdelek ob nakupu.
Politika izterjave vključuje seznam konkretnih dejanj, ki jih dobavitelj namerava izvesti v zvezi s kupci, ki računov ne plačajo pravočasno.
Dobavitelji kupcem zagotavljajo popuste za predčasno plačilo računov. Zagotavljanje popustov ima svoje prednosti. Prvič, pojav novih kupcev, ki jih pritegne znižana cena. Drugič, skrajšanje časa obdelave terjatev zaradi dejstva, da bodo nekatere stranke plačale račune pred rokom posojila.
Vendar bo zagotavljanje popustov povzročilo dodatne stroške. Načrtovani dodatni dobiček je treba primerjati z dodatnimi stroški in sklepati o smotrnosti zagotavljanja popustov.
Tako je kreditna politika podjetja skupek odločitev vodstva podjetja o številnih vprašanjih: prodaja na kredit, pogoji posojila, diskontna politika, politika izterjave, trdni standardi za ocenjevanje kreditne zanesljivosti strank.
Ta vprašanja so tesno povezana in neposredno vplivajo na stopnjo obračanja sredstev in posledično na učinkovitost in dobičkonosnost podjetja.
5. Načini optimizacije terjatev. Politika popustov
Ohranjanje optimalnega stanja terjatev je predpogoj za zagotavljanje stabilnega finančnega stanja podjetja.
Terjatve se lahko vodijo na naslednje načine: izterjava po sodnem postopku, izterjava - prostovoljni prenos sredstev s strani dolžnika, prestrukturiranje dolgov družbe.
Preoblikovanje terjatev v gotovino ali njeno zmanjšanje se lahko zgodi na naslednje načine: izterjava po sodnem postopku, izterjava - prostovoljni prenos sredstev s strani dolžnika, prestrukturiranje dolgov družbe.
Izterjava dolga od dolžnika v primeru njegove nepripravljenosti plačati svoje obveznosti po pogodbi se zgodi z odločitvami arbitražnega sodišča na sklepu o izvršbi.
Izterjava terjatev pomeni vračilo terjatev s prostovoljnim prenosom sredstev s strani dolžnika.
Prestrukturiranje terjatev organizacije je prenos zapadlih terjatev v hitro likvidna sredstva za povečanje njene plačilne sposobnosti.
Oglejmo si podrobneje načine za zmanjšanje terjatev. Pogosta metoda prestrukturiranja dolga je pobotanje dolga, ki vključuje poplačilo medsebojnih obveznosti podjetij.
Pomemben način za zmanjšanje obsega terjatev je povečanje zneska predplačila za poslane izdelke. Znesek predplačila za poslane izdelke se lahko močno razlikuje glede na naravo interakcije s potrošnikom izdelka in zgodovino kreditnih odnosov z njim. Na splošno je za redno stranko lahko znesek predplačila za poslane izdelke 20-25% stroškov serije, za stranko, ki občasno uživa izdelke - vsaj 50%, za neznano stranko - 100% .
Strukturo terjatev lahko optimizirate z uvedbo politike popustov, ki je v tem, da strankam zagotovite popuste na znesek dolga v zameno za pospeševanje plačil. Torej, pri predčasnem plačilu so lahko popusti 5-7%, pri pravočasnem plačilu - 2-3%, s pospeševanjem zamude pri plačilu - zaradi preklica ali zmanjšanja kazni za zamudo pri plačilu.
Pomemben ukrep za zmanjšanje obsega terjatev je lahko tudi skrajšanje roka za zagotavljanje blagovnega kredita potrošnikom izdelkov. Za različne kategorije strank so določeni individualni pogoji.
Za zaključek je treba opozoriti, da je stabilnost finančnega položaja organizacije v veliki meri odvisna od razmerja med terjatvami in obveznostmi. Zato, da se finančno stanje organizacij ne poslabša, morajo podjetja:
Upravljanje terjatev zahteva kompetenten pristop. Nekateri menedžerji jasno gradijo vse poslovne procese, povezane z zagotavljanjem odloženega plačila nasprotnim strankam, drugi raje pustijo, da vse poteka po svoje. Če organizacija, kot kaže praksa, ne posveča ustrezne pozornosti ravnanju s terjatvami, se zelo pogosto zgodi žalosten konec.
Terjatve do kupcev so sestavni del obratnih sredstev in označujejo preusmeritev sredstev iz prometa družbe in njihovo uporabo s strani dolžnikov. S pravnega vidika se terjatve razumejo kot lastninske pravice, ki so eden od predmetov državljanskih pravic (člen 128 Civilnega zakonika Ruske federacije). Premoženjske terjatve organizacije do nasprotnih strank, ki niso pravočasno plačale blaga, opravljenega dela, opravljenih storitev ipd., so tipični in najpogostejši primeri terjatev. V precej manjšem obsegu terjatve nastanejo v okviru nepogodbenih obveznosti: zaradi povzročitve škode ali neupravičene obogatitve. Na področju vertikalnih pravnih razmerij terjatve nastanejo, ko so državni organi iz kakršnega koli razloga dolžni izplačati odškodnine organizaciji. Tako so terjatve premoženjske terjatve organizacije, ki so del premoženja organizacije do drugih oseb.
Vprašanje upravljanja terjatev zahteva natančno proučevanje, saj gre najprej za finančno stabilnost in posledično za varnost poslovanja.
Z dovoljenjem, da se težave s terjatvami rešijo »sami«, se lastniki in menedžerji podjetij s tem zaščitijo pred izgubljanjem časa in truda, ki je potreben za vzpostavitev reda na tem področju (sestavljanje dokumentov, analiza »terjatev«, spremljanje ravnanja zaposlenih itd. ). In zdi se, da je vse v redu. Toda ali so lastniki pripravljeni izgubiti posel, v katerega so vložili toliko časa in truda? So vrhunski menedžerji zaradi propada poslovanja, ki ni vzdržal težav s terjatvami ..., pripravljeni izgubiti službo in ugled?
Zdi se, da je odgovor očiten. Kljub temu je v veliki večini organizacij nadzor nad terjatvami zanemarjen, kar vodi do takšnih negativnih posledic, kot so:
Natančna analiza lahko razkrije prisotnost drugih težav. Hkrati je treba vsako organizacijo obravnavati celovito. Eno je jasno - terjatve so vedno dodatno breme za podjetje in, kot kaže praksa, takšnega bremena ne zdrži vsako podjetje.
Eno od ključnih pravil upravljanja pravi: "če želiš upravljati, začni meriti." Zato je pri upravljanju terjatev tako pomembno redno analizirati njene kazalnike.
Učinkovito obvladovanje terjatev predpostavlja ločeno obračunavanje dveh glavnih vrst: nezapadlih in zapadlih. Nezapadle terjatve so dolgovi tretjih oseb po obveznostih, katerih rok ob sestavi bilance stanja še ni nastopil. Načeloma jih je mogoče pridobiti, če dolžnik pravilno opravlja svoje dolžnosti. Posledično je ta dolg resničen za izterjanje.
Nezapadle terjatve so dolgovi morebitnih tretjih oseb za obveznosti, za katere so v času sestave bilance pretekli roki in jih dolžniki kršijo.
Prepoznavanje terjatev je omogočeno s popisom obračunov z nasprotnimi strankami, ki je obvezen pred pripravo letnega poročila. Za pridobitev zanesljivih informacij o stanju poravnav pa to ni dovolj, saj se lahko v poročevalskem letu pojavijo težave z nasprotnimi strankami. Zato mora biti glavni način spremljanja stanja terjatev redno (boljše - mesečno) usklajevanje obračunov s nasprotnimi strankami. Če delovna sredstva dovoljujejo, je zaželeno, da se tak nadzor izvaja vsaj dvakrat na mesec. To je predvsem posledica človeškega faktorja. Motivacija vodje prodaje je pogosto vezana na zbiranje sredstev, kar je nedvomno pravilno. Toda menedžerji to počnejo na različne načine in niso vsi v najboljšem interesu podjetja. Zato je potreben celosten pristop, ki poleg metod in metod motiviranja kadrov vključuje tudi organizacijske ukrepe v zvezi s finančnim nadzorom.
V razumevanju velike večine menedžerjev finančno-gospodarska služba samo ovira in upočasnjuje razvoj poslovanja. Toda z objektivnega vidika je sidro, ki ga potrebuje vsaka ladja. V tem primeru nadzorni ukrepi, ki jih izvaja ta služba za delo s terjatvami, omogočajo vrnitev velikega zneska denarja podjetju. Že samo dejstvo uvedbe nadzornih ukrepov disciplinira vodje prodaje.
Ukrepe za upravljanje terjatev lahko v grobem razdelimo na organizacijske ukrepe in ukrepe za ocenjevanje različnih kazalnikov terjatev.
Za izvajanje organizacijskih ukrepov je potrebno vsaj:
Za oceno različnih kazalnikov terjatev morate:
Za sestavljanje se uporablja stopnja zbiranja načrt poravnave terjatev, na podlagi katerega lahko predvidite njegovo stanje ob koncu vsakega meseca, pa tudi čas prejema sredstev;
Za oceno stopnje poslovne aktivnosti podjetja lahko primerjate zapadlost terjatev z dejanskimi pogoji, za katere je kredit odobren strankam.
Tako je mogoče ugotoviti učinkovitost mehanizmov kreditnega nadzora in dobiti predstavo o zanesljivosti dolžnikov.
Primer.
Študija ameriškega ministrstva za trgovino je pokazala, da je delež slabih terjatev premosorazmeren z dolžino obdobja, v katerem je dolžnik dolžan odplačati svoj dolg. V tem primeru je odvisnost naslednja: v skupnem znesku terjatev z zapadlostjo do 30 dni je približno 4 % razvrščenih med brezizhodne; 31-60 dni - 10%; 61-90 dni - 17%; 91-120 dni - 26%; z nadaljnjim dvigom ročnosti za naslednjih 30 dni se delež slabih terjatev poveča za 3 - 4 %.
Poleg tega je za ocenjevanje različnih kazalnikov terjatev priporočljivo določiti kritičen datum plačila, to je datum, do katerega je treba opraviti plačilo za komercialno posojilo. Na splošno je kritični datum zapadlosti opredeljen kot datum nastanka terjatve plus določeno število dni odloga. Hkrati vsako podjetje samostojno določi trenutek nastanka terjatev.
Zelo koristno je upoštevati podatke o družbah, ki dolgujejo dolžniku, saj je včasih možno pobotati in poravnati terjatve.
Med aktivnostmi za ocenjevanje različnih kazalnikov terjatev je priporočljivo oceniti njihovo realno stanje.
Tehtano staranje terjatev- precej pogosta metoda v svetu računovodske in analitične prakse. V tej fazi analize se podrobneje preuči sestava zapadlih terjatev, ločijo dvomljive in slabe terjatve, torej se oceni kakovost terjatev. Začetne informacije za analizo so računovodski podatki o dolgu določenih nasprotnih strank, pri čemer je pomembno pridobiti informacije ne le o višini dolga, temveč tudi o času njegovega nastanka.
Če želite pridobiti informacije o zamudnih plačilih, morate izvesti analiza pogodb s nasprotnimi strankami.
Ko so takšne informacije prejete, a register "staranja" računov dolžnikov, kjer so vsi dolžniki razvrščeni v 12 skupin po padajočem vrstnem redu višine dolga. To združevanje omogoča napovedovanje nastanka slabih terjatev.
In končno je priporočljivo ustvariti rezervo za odpis slabih terjatev. Pri zagotavljanju blaga na kredit se bo podjetje prej ali slej soočilo s situacijo, ko kupci ne bodo plačali dostavljenega blaga ali storitev. Žal po ruski zakonodaji odpisane slabe terjatve ne zmanjšujejo neposredno davčne osnove. Računovodja naj izhaja iz predpostavke, da mora biti rezervacija za odpis slabih terjatev dovolj velika, da pokrije vse terjatve, ki zapadejo, na primer več kot 180 dni, in določen manjši del zamude v drugih časovnih intervalih.
Predlagani sistem celostnega pristopa z navedbo sodobnih metod nadzora nad terjatvami lahko pripomore k razvoju logike odločanja na področju njenega učinkovitega upravljanja.
Nastajanje terjatev, ki so dvomljive za izterjavo zaradi »nezanesljivih« nasprotnih strank, je povezano s številnimi tveganji.
Med "nezanesljivimi" so lahko organizacije, ki se dejansko nahajajo in delujejo v regiji, kjer podjetje deluje, a imajo hkrati registracijske podatke (ORGN, TIN) druge regije. Takšne nasprotne stranke se zelo pogosto izkažejo za podjetja, ki se ukvarjajo s prodajo.
Veliko tveganje je tudi pri poslovanju s podjetji, ki so šele ustanovljena. V tem primeru ni jasno, kako uspešno se bodo razvijali. Ali s podjetji, ki v svojih bilancah nimajo nobenega premoženja. V primeru dolga dolžniku kljub sodni odločbi in izvršnici ne bo kaj vzeti.
Tveganje nastane, če ima družba za direktorja določenega imenovanega in se z njim ni mogoče srečati in komunicirati. Če je ena oseba zastopana kot upravitelj, druga pa je navedena v pogodbi, je to razlog za premislek in pridobitev več informacij o nasprotni stranki, preden z njim sklenemo posel.
Če se podjetja nahajajo v različnih regijah, je pomembno razumeti, kako priročno je njihovo sodelovanje z vidika logistike. Ob pomanjkanju koristi od logistike se postavlja vprašanje, zakaj podjetje ne sodeluje z dobavitelji v svoji regiji. Seveda ne govorimo o podjetjih, ki imajo podružnice v različnih regijah in preko njih opravljajo svojo dejavnost.
Za določitev "dolgočasnosti" nasprotne stranke je treba preveriti dejstvo vnosa podatkov o podjetju v enotni državni register pravnih oseb, zahtevati kopije ustanovnih dokumentov in fotokopijo potrdila o registraciji pri davčni organ.
Dogaja se tudi, da v podjetju nastanejo težave s "terjatvami" zaradi odstopanj zaposlenih od uveljavljenih v podjetju pravil za odobritev odloga plačila nasprotnim strankam, včasih pa tudi zaradi odkritih goljufivih dejanj zaposlenih.
Primeri.
Z rednim spremljanjem terjatev se lahko razkrijejo zgoraj našteta dejstva in podobno. Seveda je za to potreben kompetenten analitik, katerega storitve stanejo določeno vsoto denarja. Mnoga podjetja se odločijo za varčevanje in brez tega. Posledično podjetja z varčevanjem pri analitiki redno izgubljajo znatne vsote zaradi zlorab zaposlenih, katerih prevare podjetju ostajajo nevidne.
Tako prisotnost terjatev do podjetja ne grozi z zajamčenimi finančnimi izgubami in končno izgubljenim dobičkom. Nasprotno, dobro zasnovan sistem upravljanja terjatev bo upravljavcem omogočil izbiro »pravih« dolžnikov, podjetje pa bo povečalo knjigo naročil in višino dobička iz poslovanja.
