V katerem koli podjetju, pa naj gre za veliko ali majhno podjetje, morajo računovodje izračunati zneske računovodskih in davčnih dobičkov ter ustvariti ustrezno poročilo.
Računovodski in davčni dobiček velja za enega glavnih kazalnikov finančnega stanja podjetja. Po računovodskih standardih so denarni tokovi zabeleženi v primarni dokumentaciji vsakega podjetja. Na podlagi tega računovodski dobiček odraža vse poslovne dejavnosti organizacije: prejete prihodke in nastale odhodke. Izračun davčnega dobička je treba narediti za pravilno določitev dohodnine. V Davčnem zakoniku Ruske federacije je zaprt seznam vrst dohodkov, ki niso obdavčeni. Obstaja tudi članek s seznamom odhodkov, ki jih pri izračunu davčne osnove ni treba upoštevati. Toda ta seznam ni dokončen. Da bi stroški, ki niso na tem seznamu, zmanjšali znesek obdavčljivega dobička, morajo izpolnjevati številne dodatne pogoje, ki jih določa davčna zakonodaja.
Računovodski in davčni prihodki so si v marsičem podobni:
Toda kljub nekaterim podobnostim, gre za različne koncepte, ki se uporabljajo na različnih področjih računovodstva.
Določiti, kakšna je razlika med računovodskim in davčnim dobičkom, je na prvi pogled zelo težko. Če pa se malo razumete v računovodstvo in davčni sistem, bo vse jasno.
Glavne razlike pri izračunu davčnega in računovodskega dobička:
Posledično razlika med računovodskim in davčnim dobičkom morda ni zelo številčna. V nekaterih primerih ti zneski celo sovpadajo. Toda pomen teh dveh vrst izračunov je bistveno drugačen, čeprav je enako pomemben za normalno delovanje katere koli organizacije, ki deluje v skladu z davčnim sistemom, ob upoštevanju prihodkov in odhodkov.
Računovodje začetniki včasih postavljajo vprašanje, kako računovodsko in davčno računovodstvo približati. Da bi se izognili napakam pri konvergenci računovodskega in davčnega računovodstva, morate najprej ugotoviti, kakšna je razlika med njima. Članek bo pomagal razumeti razliko pri pripoznavanju prihodkov, odhodkov, amortizacije, pri ustvarjanju rezerv.
Obrnimo se na Davčni zakonik Ruske federacije. Člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije določa opredelitev davčnega računovodstva:
Davčno računovodstvo Je sistem za posploševanje informacij za določitev davčne osnove za davek na podlagi podatkov iz primarnih dokumentov, razvrščenih v skladu s postopkom, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Če organizacija uporablja splošni sistem obdavčitve, vodi davčno evidenco določite dohodnino- to je glavni namen davčnega računovodstva.
Glavni regulativni dokument na področju računovodstva je zvezni zakon št. 402-FZ z dne 06.12.2011 "O računovodstvu" (v nadaljevanju-zakon št. 402-FZ). Poglejmo, kakšno definicijo ta regulativni pravni dokument daje računovodstvu.
Računovodstvo- oblikovanje dokumentiranih sistematiziranih informacij o predmetih, ki jih predvideva ta zvezni zakon, v skladu z zahtevami, določenimi v zakonu št. 402-FZ, in na njihovi podlagi sestaviti računovodske (finančne) izkaze (2. člen 1. člena zakona št. 402-FZ).
Namen računovodstva je sestaviti računovodske (finančne) izkaze, na podlagi katerih je mogoče presoditi rezultate dejavnosti organizacije, česar ni mogoče izvesti z davčnimi računovodskimi podatki. Na primer, odločitev, da se organizaciji dodeli posojilo ali posojilo, se v večini primerov sprejme na podlagi predloženih računovodskih (finančnih) izkazov. Potreben je tudi za sodelovanje na tekmovanjih, dražbah itd. Zakaj zunanji uporabniki potrebujejo računovodske (finančne) izkaze? - samo na podlagi računovodskih (računovodskih) izkazov je mogoče presoditi gospodarski položaj organizacije.
Računovodski izkazi niso nič manj zanimivi za notranje uporabnike: ustanovitelje, menedžerje itd. Dejstvo je, da na podlagi računovodskih izkazov sprejemajo odločitve vodstva.
Bistvo zgoraj navedenega: vladnim agencijam omogoča nadzor nad popolnostjo in pravočasnostjo davčnih plačil. Po drugi strani pa se izvaja za pripravo računovodskih izkazov, na podlagi katerih je mogoče presoditi rezultate finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.
Tako organizacije, ki so plačniki dohodnine, skupaj z računovodstvom vodijo davčno evidenco za izračun davčne osnove za dohodnino.
V okviru tega razdelka bomo upoštevali naslednje razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom:
| Postopek in pogoji za pripoznanje dohodka | ||
|---|---|---|
| V računovodstvu: | V davčnem računovodstvu: | Strokovni komentar |
| Ureja PBU 9/99 "Dohodek organizacije", odobren. z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 32n. V skladu z določbo 2 PBU 9/99 se dohodek organizacije pripozna kot povečanje gospodarskih koristi zaradi prejema sredstev (denar, drugo premoženje) in (ali) poplačila obveznosti, kar vodi do povečanja v kapitalu te organizacije, razen prispevkov udeležencev (lastnikov nepremičnin). |
Koncept dohodka v davčnem računovodstvu je podan v čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dohodek je gospodarska korist v denarju ali naravi, ki se upošteva, če je mogoče oceniti in kolikor je mogoče takšno korist oceniti in določiti v skladu s poglavji "Davek na dohodek", "Davek od dobička pravnih oseb" Davčni zakonik Ruske federacije ... | Upoštevajte, da se izraz "gospodarska korist" pojavlja v konceptu "dohodka" v računovodstvu in davčnem računovodstvu. Ruska zakonodaja tega pojma ne razkriva. Obrnimo se na koncept računovodstva v tržnem gospodarstvu *. Gospodarske koristi so potencial, da lastnina neposredno ali posredno prispeva k toku sredstev v organizacijo (klavzula 7.2.1 koncepta). Se pravi, če govorimo o prihodkih organizacije tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu, potem je najprej dohodek enak toku denarja v organizacijo. |
| * Koncept sta 29. decembra 1997 odobrila Metodološki svet za računovodstvo pri Ministrstvu za finance in Predsedniški svet Inštituta za poklicne računovodje Ruske federacije. | ||
| Razvrstitev dohodka | ||
| 1) prihodki od običajnih dejavnosti - prihodki od prodaje proizvodov in blaga, prejemki v zvezi z opravljanjem dela, opravljanjem storitev (klavzula 5 PBU 9/99); | 1) dohodek od prodaje blaga (del, storitev) in lastninskih pravic - izkupiček od prodaje blaga (del, storitev), lastne proizvodnje in prej pridobljenih, izkupiček od prodaje lastninskih pravic; | V obeh primerih se podjetje ukvarja s prihodki |
| 2) drugi dohodki (klavzula 7 PBU 9/99, odprt seznam). Drugi dohodki na primer vključujejo prihodke, povezane z rezervacijo za plačilo za začasno uporabo (začasno posest in uporabo) sredstev organizacije; globe, kazni, kazni za kršitev pogojev pogodbe, tečajne razlike itd. | 2) poslovni izid (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije, zaprt seznam). Sem spadajo tisti dohodki, ki se ne pripoznajo kot prihodek od prodaje blaga (del, storitev) in lastninskih pravic. Na primer, poslovni prihodki za namene izračuna dohodnine vključujejo prihodke iz lastniške udeležbe v drugih organizacijah, z izjemo dohodka, namenjenega plačilu dodatnih delnic (deležev) med delničarji (udeleženci) organizacije; dohodek v obliki pozitivnih (negativnih) tečajnih razlik itd. | Upoštevajte, da je seznam ne-operativnih stroškov iz čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije je zaprt, kar se razlikuje od seznama dohodkov v računovodstvu, navedenih v členu 7 PBU 9/99. |
| Omejitve pri pripoznanju dohodka | ||
| Seznam dohodkov, ki jih v računovodstvu ni mogoče upoštevati (klavzula 3 PBU 9/99). Prihodki pravnih in fizičnih oseb, na primer zneski vračljivih davkov, pri odplačilu posojila, posojilo, ki ga je organizacija dala posojilojemalcu itd., Se ne pripoznajo kot dohodek organizacije. | Seznam dohodkov, ki se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove za davek od dohodka, je v čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, dohodek ni dohodek v obliki premoženja, lastninskih pravic, del ali storitev, ki so jih prejeli od drugih oseb v obliki predplačila za blago (dela, storitve), ki jih davčni zavezanci določajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka; v obliki premoženja, ki je prejeto v obliki zastave ali depozita kot obveznosti zavarovanja itd. | Seznami v obeh primerih so zaprti in niso predmet široke razlage. |
| Postopek pripoznanja dohodka | ||
| Oddelek 4 PBU 9/99. Za pripoznavanje prihodkov v računovodstvu morajo biti izpolnjeni pogoji iz člena 12 PBU 9/99. Če vsaj eden od pogojev ni izpolnjen, to niso več prihodki, ampak plačilne obveznosti. * Na splošno se računovodstvo vodi po načelu nastanka poslovnega dogodka, vendar obstajajo izjeme. Organizacije, ki lahko vodijo računovodstvo na poenostavljen način, lahko uporabijo denarno metodo pripoznavanja prihodkov. | Postopek pripoznanja dohodka po obračunskem načelu v davčnem računovodstvu je opisan v čl. 271 Davčnega zakonika Ruske federacije. | Datum pripoznanja nekaterih vrst prihodkov v davčnem računovodstvu se razlikuje od datuma pripoznanja v računovodstvu. |
| * Ne smemo pozabiti na določbo 13 PBU 9/99. V skladu s tem odstavkom je lahko pripoznavanje prihodkov za računovodske namene odvisno od pogojev pogodbe, sklenjene z nasprotno stranko. Prav tako lahko na podlagi norm klavzule 13 PBU 9/99 nastane situacija, ko v računovodstvu postane mogoče hkrati uporabljati različne metode pripoznavanja prihodkov v enem obdobju poročanja. To je mogoče v primeru, ko govorimo o pripoznavanju prihodkov v zvezi z različnimi po naravi in pogojih opravljanja dela, opravljanju storitev in proizvodnji proizvodov. | ||
Sklep pri primerjavi prihodkov, ustvarjenih v računovodskem in davčnem računovodstvu: na splošno bodo podatki o davčnem računovodstvu sovpadali z računovodskimi podatki. Kljub temu bi bilo pravilneje poudariti, da do naključja obravnavanih vrst dohodka prihaja "v splošnem primeru". Zato pri vodenju računovodskega in davčnega računovodstva ne smemo pozabiti na zasebne primere: pri pripoznavanju dohodka v davčnem računovodstvu obstaja več značilnosti. Kasneje v članku jih bomo obravnavali po vrstnem redu.
Na primer, v računovodske prihodke lahko v skladu s 5. in 7. odstavkom PBU 9/99 vključite prihodke od udeležbe v kapitalu drugih organizacij, kot v dohodke iz rednih dejavnosti, pod pogojem, da je to za organizacijo predmet svojih dejavnosti in v drugih dohodkih, če to ni predmet dejavnosti.
Toda v davčnem računovodstvu je treba dohodek iz lastniškega deleža v drugih organizacijah (z izjemo dohodka, namenjenega plačilu dodatnih delnic (deležev), danih med delničarje (udeležence) organizacije), vedno pripisati prihodkom iz poslovanja. To je zahteva prvega odstavka 1. člena. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na primer, dohodek ni dohodek v obliki premoženja z denarno vrednostjo, ki je prejeto v obliki prispevka (prispevka) k odobrenemu kapitalu (skladu) organizacije (vključno s prihodki v obliki presežka cena nad nominalno vrednostjo (začetna velikost)) (klavzule 3, str. 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta vrsta dohodka ni vključena v seznam dohodkov, ki jih v računovodstvu ne bi smeli upoštevati.
V nekaterih primerih je možno voditi evidenco o dohodku ne samo po metodi nastanka poslovnega dogodka, ampak tudi po gotovini. Na splošno lahko organizacije vodijo računovodske evidence le na podlagi nastanka poslovnih dogodkov, razen malih podjetij. Toda davčno obračunavanje dohodka se lahko izvede tako na denarni kot na obračunski osnovi. Tu je treba razumeti, da bo pri dveh obravnavanih vrstah računovodskih prihodkov pripoznavanje z različnimi metodami povzročilo razliko v datumu pripoznanja teh prihodkov.
Postopek za obračunavanje stroškov v računovodstvu ureja PBU 10/99 "Stroški organizacije", odobren. z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999, št. 33n.
Odhodki organizacije se pripoznajo kot zmanjšanje gospodarskih koristi zaradi odsvojitve sredstev (denarja, drugega premoženja) in (ali) nastanka obveznosti, kar vodi do zmanjšanja kapitala te organizacije, razen znižanje prispevkov z odločitvijo udeležencev (lastnikov nepremičnin) (klavzula 2 PBU 10/99).
Odtujitev sredstev se ne pripozna kot odhodek organizacije (klavzula 3 PBU 10/99):
Primerjajmo, kakšna je razlika pri pripoznavanju odhodkov v davčnem računovodstvu.
Odhodki se štejejo za razumne in dokumentirane stroške, ki jih ima davčni zavezanec (klavzula 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Razumni stroški so ekonomsko upravičeni stroški, katerih ocena je izražena v denarju. Vsi odhodki se pripoznajo kot odhodki, pod pogojem, da so nastali za izvajanje dejavnosti ustvarjanja dohodka.
To pomeni, da so za pripoznanje odhodkov v davčnem računovodstvu izpolnjeni naslednji pogoji:
V računovodstvu se odhodki pripoznajo, če so izpolnjeni pogoji iz člena 16 PBU 10/99:
Če v zvezi s stroški, ki jih ima organizacija, vsaj eden od zgornjih pogojev ni izpolnjen, se terjatve pripoznajo v računovodstvu organizacije.
Na podlagi zgoraj navedenega: v splošnem primeru se bodo v fazi pripoznavanja odhodkov podatki davčnega in računovodskega računovodstva sovpadali
Toda tako kot pri prihodkih se bodo odhodki v računovodskem in davčnem računovodstvu še vedno razlikovali, saj se na primer vsi davčni računovodski odhodki ne pripoznajo. Obstajajo tudi druge razlike. Poglejmo to vprašanje podrobneje.
Dotaknili se bomo tudi neposrednih in posrednih stroškov v davčnem računovodstvu.
Na primer, neposredni stroški vključujejo stroške dela, obračunane zneske za osnovna sredstva, ki se uporabljajo pri proizvodnji blaga, del, storitev in drugih stroškov (člen 1 člena 318 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Posredni odhodki vključujejo vse druge zneske odhodkov, razen stroškov poslovanja, določenih v skladu s členom 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki jih je davčni zavezanec izvedel v poročevalskem (davčnem) obdobju (člen 318 davka Zakonik Ruske federacije).
V računovodstvu takšne delitve odhodkov ni. To lahko privede do razhajanj med tema dvema vrstama računovodstva.
| Metode amortizacije | ||
|---|---|---|
| V računovodstvu: | V davčnem računovodstvu: | |
Tudi računovodja začetnik razume zapletenost finančne znanosti: izraza "davčno računovodstvo" in "računovodstvo" nista enaka. Ne smemo jih zamenjevati, saj se ena vrsta poročanja vodi vzporedno z drugo, vendar po drugačnih pravilih. Natančna opredelitev obeh konceptov je pomembna za uspešne finančne in gospodarske dejavnosti vsakega podjetja, ne glede na obliko lastništva, davčni sistem. Dejansko je trenutno vsaka organizacija dolžna voditi tako računovodsko kot davčno računovodstvo.
Jasna razlika med računovodskim in davčnim računovodstvom je v tem, da se slednja obravnava kot podvrsta prve. Računovodsko poročanje hkrati pomeni popolne in zanesljive informacije o premoženjskem stanju organizacije, njenih prihodkih in odhodkih. Osnovne računovodske metode:
Računovodski izkazi so temeljni dokument, potreben za jasnost finančnih in ekonomskih kazalnikov podjetja. To je "ledena gora" upravljavskega računovodstva v podjetju.
Finančni podatki iz računovodstva so zelo okvirni za lastnika podjetja in druge zainteresirane strani. V celoti označujejo dobičkonosnost podjetja, trenutno stanje premoženjske baze, gibanje obveznosti v tabelarni obliki. Četrtletno poročilo je pomembno za sprejemanje upravnih odločitev. V tem primeru je zanimivo:
Pri vodenju davčnega računovodstva se sestavi davčna napoved. To so pisni podatki, ki jih potrdi davčni zavezanec. Vključuje:
Tako je za predložitev podatkov inšpektoratu zvezne davčne službe potrebno davčno računovodstvo. Poročanje se sestavi za namene izvrševanja plačil v proračune različnih ravni. Izraz "davčno računovodstvo" pomeni posplošene podatke za izračun davka, ki jim sledi:
402-FZ velja za regulativni dokument na področju računovodstva. Na njegovi podlagi komercialne in proračunske organizacije sestavljajo dokumente, vodijo računovodske evidence. Pravila za oblikovanje in sistematizacijo informacij so opisana v PBU (računovodski predpisi). Pri pripravi poročil za davčni inšpektorat je pomemben dokument Davčni zakonik, dopisi Zvezne davčne službe in Ministrstva za finance. Opredelitev davčnega računovodstva je podana v členu 313 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Temeljno razliko med davkom in računovodstvom lahko zasledimo pri številnih dejavnikih. Tu je nekaj razlik med računovodskim in davčnim računovodstvom.
Računovodstvo, tako kot davčno računovodstvo, se izvaja na podlagi primarnih dokumentov. V njem se odražajo vsi predmeti:
Računovodski predmeti v računovodskem oddelku sodobnega podjetja so v dokumentaciji zabeleženi tako denarno kot fizično. Primeri:
V davčnem računovodstvu se izračuni izvajajo samo v denarnih enotah. Tako računovodstvo je širši pojem, ki se uporablja v dejavnostih podjetja.
V skladu z računovodskimi pravili se vse transakcije odhodkov in prihodkov obračunavajo brez izjeme. Pri uporabi davčnih registrov veljajo drugi »zakoni«: nekateri stroški (prihodki) se ne upoštevajo v celoti. Poglejmo primer.
Organizacija uporablja poenostavljen sistem obdavčitve. V tem četrtletju je za svetovalne storitve za tržne raziskave porabila 3000 (tri tisoč rubljev). Ti odhodki se za davčne namene ne pripoznajo, kar pomeni, da precenjujejo znesek prihodka.
Dobiček se izračuna kot prihodek minus odhodek.
Dobiček: prejemki od nasprotnih strank - 30.000
Stroški: izplačilo plač - 20.000
Dohodnina - 2300
Prispevki sklada - 3.500
Svetovalne storitve - 3.000
Izračun prihodkov za računovodske namene:
30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200
Izračun dohodka za davčne namene:
30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200
Pomembno za davčno računovodstvo! Denarni prejemki, ki so pripoznani kot dohodek, so navedeni v členih 246, 250, 346.15 Davčnega zakonika. Stroški, ki so odpisani kot odhodki, so navedeni v členih 254, 346.16. Seznam nezaračunanih postavk prihodkov si lahko ogledate v skladu s čl. 251, in ne upoštevanih stroškov - v čl. 270.
Kako se računovodstvo razlikuje od davčnega računovodstva, je očitno pri primerjavi podatkov o davčnem poročanju z računovodstvom. Nekateri prihodki / odhodki davčni organi upoštevajo v normalnih mejah (mejna vrednost, znesek). Tej vključujejo:
Podjetje pripozna enote opredmetenih osnovnih sredstev kot opredmetena osnovna sredstva, ki:
Mejna vrednost odpisa osnovnih sredstev za namene upravljanja je 40 tisoč rubljev. Za druge postavke se amortizacija obračunava mesečno (četrtletno, letno), kar vodi do znižanja prvotne cene nepremičnine. Amortizacija nepremičnine za davčne namene je organizirana po imeniku OKOF. Upoštevajo se le predmeti, ki stanejo več kot 100 tisoč rubljev. Postopek izgleda takole:
Računovodstvo vodijo samo pravne osebe... Samostojni podjetniki in posamezniki nimajo obveznosti vzdrževanja računovodskih izkazov. Medtem pa davčno računovodstvo ne vodijo le lastniki podjetja, ampak tudi posamezniki (na primer samostojni podjetniki)... V tem primeru je pomembno, da pravočasno poročajo o davkih, da preprečijo zamude, da natančno izračunajo obresti od prihodkov (odhodkov), na katere se obračuna davek. Ta obveznost (pravica) je dodeljena naslednjim kategorijam davčnih zavezancev:
Če primerjamo računovodstvo in davčno računovodstvo, razlika postane očitna tudi laiku. Obe obliki računovodskega poročanja se štejeta za zbirko povzetkov informacij o rezultatih dela za poročevalsko obdobje. Vendar se izvajajo po različnih pravilih, odvisno od davčnega sistema, predpisov in sprememb v njih. Ali je pošteno, da so podatki tako različni? Zakonodajalci so poskušali "zgladiti" nasprotujoče si informacije, vendar ta projekt ni prinesel pozitivnega rezultata. Posledica tega bi bila kršitev davkoplačevalskih pravic do ugodnosti in preferencialov.
Davčne olajšave so namenjene podpori podjetnikom in malim podjetjem. Kar zadeva "pravo stanje", je prava slika kreditne sposobnosti, donosnosti in plačilne sposobnosti razvidna iz računovodskih izkazov. Ne zaman se imenuje upravljavska dokumentacija.
Za vsako organizacijo je pomembno, da se vzdržujeta dve zakonsko določeni vrsti računovodstva. Vsak od njih ima svoje cilje. Kakšna je razlika med računovodskim in davčnim računovodstvom?
Prvič, nameni računovodstva so različni. Računovodstvo vodstvu organizacije in zainteresiranim stranem zagotavlja informacije o rezultatih dejavnosti. Davčno računovodstvo omogoča davčnim organom nadzor nad popolnostjo plačila davkov, zanesljivostjo poročanja in izvajanjem zakonodaje o davkih in taksah.
Drugič, za davčne namene je bila razvita ustrezna zakonodaja, zlasti Davčni zakonik. Računovodski izkazi se vodijo v skladu z zveznim zakonom, PBU in drugimi dokumenti. Glavni razlog za razlike je pravna ureditev.
Zaradi razlik v računovodskih postopkih prihaja do neskladja v višini obdavčljivega dobička, zato obstajajo začasne in trajne razlike v računovodskem in davčnem računovodstvu.
Trajne razlike izhajajo iz tistega dela dobička, ki ga je mogoče pripisati le računovodskemu dobičku ali le obdavčljivemu dobičku. Se pravi, če se dejanski in obdavčljivi prihodki ali odhodki vaše organizacije razlikujejo, nastanejo trajne razlike. Tako se pojavijo trajne davčne obveznosti (PNA) ali sredstva (PNA). Zaradi PNR se bo davek na dohodek, ki ga boste odražali v obdobju poročanja, povečal, PNR pa zmanjšal plačila. PNA in PNA ne odražajte v bilanci stanja, ker se pripoznata v obdobju, ko so nastale trajne razlike.
PNO in PNA pa morata biti prikazana v poročilu o finančnih rezultatih, in sicer v vrstici 2421. Za obračun se uporabljata računa 68 in 99.
Obračunani PNO: Dt 99 Kt 68
Nabrani PNA: Dt 68 Kt 99
Če različnim obdobjem poročanja pripišete prihodke in odhodke, ki tvorijo dejanski dobiček in so osnova za davek od dohodka, se pojavijo začasne razlike. Na obdavčljivi dohodek vplivajo na različne načine, zato so razdeljeni v dve skupini.
Oblikovanje IT ali IT vodi v dejstvo, da se bo v naslednjih poročevalskih obdobjih znesek davka od dobička zmanjšal ali povečal. V bilanci stanja je SHE obračunana v vrstici 1180, IT - v vrstici 1420. SHE in IT se odražata na računu 68, vendar sta zanje predvidena tudi posebna računa - 09 oziroma 77.
ONA se zaračuna: Dt 09 Kt 68
Nabrana IT: Dt 68 Kt 77
V poročilu o finančnih rezultatih se IT odraža v vrstici 2430, IT pa v vrstici 2450. Zaradi zapletenosti nastajanja in odsevanja trajnih in začasnih razlik regulatorji poskušajo ustvariti enoten pristop k ustvarjanju dobička. Toda za zdaj mora računovodja upoštevati vse tankosti računovodskih in davčnih računovodskih sistemov.
Pri izračunu davka od dohodka obstaja razmerje med davkom in računovodstvom, to razkriva PBU 18/02. Uredba odraža značilnosti oblikovanja in obračunavanja podatkov o dohodnini, omogoča vam, da v izkazih odražate zneske, ki tvorijo obdavčljivo osnovo v naslednjih obdobjih. Uporaba pravil PBU bo pomagala upoštevati vse nastale razlike. Če vaša organizacija uporablja posebne načine, potem uporaba PBU 18/02 ni obvezna.
V računovodskem in davčnem računovodstvu obstaja neenakomeren postopek za razvrščanje premoženja med osnovna sredstva. To vprašanje urejata PBU 6/01 in Davčni zakonik. Po navedbah PBU morajo biti za napotitev nepremičnine na osnovna sredstva izpolnjeni naslednji pogoji:
Klavzula 5 PBU 6/01 določa, da se lahko osnovna sredstva v vrednosti manj kot 40.000 rubljev hkrati odpišejo kot zaloge proizvodnje. V davčnem zakoniku je omejitev stroškov 100.000 rubljev, kar pomeni, da je treba premoženje z nižjo vrednostjo odpisati kot zaloge in se ne amortizira. Zato, ko je vrednost sredstva od 40 do 100 tisoč rubljev, bodo nastale začasne razlike.
Opomba: pravilo velja za sredstva, ki se upravljajo od 31.12.2015.
Ne morete ugotoviti vseh zapletenosti knjigovodstva in davčnega računovodstva? Storitev v oblaku Kontur. Računovodstvo vam bo pomagalo enostavno izvajati vse operacije prek interneta, sprožiti in avtomatizirati postopek. Znebite se rutinskih in hitenja delovnih mest, vodite evidenco, izplačujte plače, pošiljajte poročila po spletu. Prvi mesec delajte brezplačno.
Vsak upravitelj ne more odgovoriti na vprašanje "Zakaj je podjetje dobilo izgubo v skladu z obrazcem 2?", Čeprav je prepričan, da je njegova dejavnost donosna. In zakaj davek od dobička ni bil 20% dobička pred obdavčitvijo v skladu z obrazcem 2? In kako se izračuna davek? ...
Vsak kompetenten strokovnjak za računovodske storitve vas bo najprej opozoril na časovne in "trajne vrzeli"- glavne razlike v finančni uspešnosti OU in BU. Naslednji primer lahko služi kot ponazoritev "časovnih vrzeli":
V OU se lahko amortizacija upošteva hkrati do 30% v prvem mesecu in enakomerno v naslednjih mesecih, tako kot v BU. Posledično bo v prvem mesecu za OU dobiček večji kot za BU, v letu skupaj pa bo enak.
"Trajne razlike" vplivajo na rezultat podjetja.
Med BU in NU je mogoče opaziti naslednje razlike:
Poslovanje družbe LLC "Svet" za prvo četrtletje 2011:
