Cilji
Prvič, ta dva standarda se razlikujeta v namenu zagotavljanja informacij. Poročanje po MSRP bolj uporabljajo vlagatelji in upniki za sprejemanje naložbenih odločitev. Medtem ko je RAS namenjen zagotavljanju informacij regulativnim in davčnim organom.
Oblika in vsebina
V ruski praksi se več pozornosti namenja dokumentarni registraciji transakcij. Medtem ko je glavno načelo mednarodnega standarda prednost ekonomske vsebine pred pravno obliko. In strokovna presoja računovodje je v mnogih primerih odločilna, na primer pri določanju dobe koristnosti, vrednotenju denarnih tokov, izbiri diskontne stopnje, razvrščanju finančnih instrumentov ipd.
Utrjevanje
Mednarodni standardi omogočajo ustvarjanje poročil za celotno skupino, vključno z matično družbo in hčerinskimi družbami. V skladu s tem bodo vsi prihodki, odhodki, premoženje in obveznosti obračunani kot celota. Vendar pa v ruski praksi ni koncepta same konsolidacije. Od tod znatna odstopanja v finančnih rezultatih, ki se odražajo v poročilu po MSRP ali RAS.
Obdobje poročanja
V RAS je obdobje poročanja strogo od 1. januarja do 31. decembra. Medtem ko po MSRP poslovno leto ni vezano na koledarsko leto. Podjetje lahko samostojno določi obdobje poročanja glede na lastne želje.
Valuta
V skladu z ruskimi standardi je poročilo pripravljeno samo v rubljih. Mednarodni računovodski izkazi so pripravljeni v funkcijski valuti (v kateri podjetje prejema prihodke in izvaja poravnave).
Popusti
Poročanje po MSRP v korist vlagateljev upošteva časovno vrednost denarja. Metoda diskontiranja se uporablja pri vrednotenju sredstev, pri odlogu plačila za osnovna sredstva, pri obračunavanju finančnih instrumentov. V ruski praksi pa se diskontiranje praktično ne uporablja.
Dohodek od obresti
Po MSRP se prihodki od obresti pripoznajo po metodi efektivnih obresti, po standardih RAS pa se uporablja obrestna mera, določena v pogodbi. Efektivna obrestna mera po RAS se ne izračuna. Po MSRP izračun temelji na pričakovanih denarnih tokovih v življenjski dobi sredstva. Preračun se izvede, ko se spremenijo pričakovanja ali časovna razporeditev denarnih tokov.
poštena vrednost
Uporabnike poročanja zanima predvsem prikaz realne vrednosti sredstev, obveznosti do virov sredstev in družbe kot celote. To vam omogoča sprejemanje ustreznejših naložbenih odločitev. V MSRP se uporablja načelo merjenja po pošteni vrednosti. Medtem ko so v RAS sredstva in obveznosti vrednoteni po nabavni vrednosti.
Finančna sredstva, razpoložljiva za prodajo
Ta kategorija ni dodeljena RAS. Finančne naložbe, katerih trenutne tržne vrednosti ni mogoče določiti, se vodijo po izvirni vrednosti. Po MSRP se vse finančne naložbe obračunavajo po pošteni vrednosti.
Precenjevanje knjigovodske vrednosti sredstev
V poročilu MSRP knjigovodska vrednost sredstev ne sme presegati sredstev, ki jih podjetje lahko prejme s prodajo ali uporabo teh sredstev. Dolgoročna sredstva morajo biti po mednarodnih standardih amortizirana. Vendar pa lahko odsotnost takih ukrepov v Rusiji povzroči precenjevanje knjigovodske vrednosti sredstev v poročilu RAS.
Večdelne pogodbe
RAS ne vsebuje posebnih določb, ki urejajo večkomponentne sporazume. Merila za pripoznavanje prihodkov se določijo za vsako transakcijo posebej. V določenih okoliščinah je za prikaz bistva operacije potrebno razdeliti na komponente. V drugih primerih, nasprotno, je treba upoštevati sklop več operacij, ko je gospodarski učinek dosežen le z njihovo interakcijo. Če se torej za takšne transakcije uporabi RAS, se lahko izgubi pomemben del njihovega ekonomskega pomena.
Neopredmetena sredstva
V RAS ni posebne opredelitve neopredmetenega sredstva. Po MSRP je neopredmeteno sredstvo določljiv nedenarni tok, ki nima materialne oblike. Pri obračunavanju neopredmetenih sredstev se RAS osredotoča na možnost prinašanja gospodarskih koristi zanje v prihodnosti in namen predmeta. V standardih MSRP je trenutek prikaza neopredmetenega sredstva izbran ob upoštevanju časa prejema verjetnih gospodarskih koristi, zahteva se zanesljiva ocena vrednosti takega sredstva.
Davčna osnova
Po RAS je davčna osnova znesek dohodka ali odhodka, ki je obdavčen z dohodnino. Določitev davčne osnove po MSRP je odvisna od tega, kako namerava poslovodstvo poravnati knjigovodsko vrednost sredstva. Na primer, nabavno vrednost sredstva je mogoče povrniti z uporabo ali prodajo. Tako pobrani davki po MSRP jasneje odražajo dejanske procese, ki so jih povzročili.
Izvedeni finančni instrumenti
V RAS jih ne ločijo kot posebno vrsto premoženja, njihovo računovodstvo se vodi izven bilance stanja. V bilanci stanja pride le do končnega obračuna poslov z njimi. Po MSRP lahko izvedene finančne instrumente glede na njihovo naravo, pričakovane denarne tokove razvrstimo med lastniški kapital, sredstva ali obveznosti.
Konvertibilni instrumenti
V RAS ni posebnih pravil. Delnice, ne glede na vrsto - kapital, zamenljive obveznice - obveznost. V skladu z MSRP mora biti zamenljivi instrument razdeljen na 2 komponenti: komponento obveznosti in komponento kapitala. Sestavni del obveznosti je pripoznan po pošteni vrednosti. Del kapitala je izmerjen kot preostala vrednost in je vključen v kapital brez možnosti prevrednotenja.
Prodajne delnice
Takšne delnice so po RAS pripoznane kot del kapitala, po MSRP pa so obveznost. Po tem merilu lahko standardi MSRP zahtevajo, da se deleži v odprtih vzajemnih skladih, LLC, partnerstvih in podobnih subjektih razvrstijo kot obveznosti.
Izkaz denarnih tokov
Po standardih RAS je dovoljena le neposredna metoda sestavljanja izkaza denarnih tokov. Pravila MSRP omogočajo pripravo poročila tako z neposredno kot posredno metodo. Posredna metoda vključuje prilagoditev neto dobička za negotovinske transakcije. Na primer prištevanje stroškov amortizacije čistemu dobičku, ker ne ustvarjajo realnih denarnih tokov. Terjatve se bodo v tem primeru, nasprotno, odštele, saj se z njihovim povečanjem denar na računu našega podjetja ne bo povečal. Finančni analitiki so si enotni glede priročnosti posredne metode, ki vam omogoča natančnejšo predstavitev narave denarnih tokov in njihovih možnosti. Ker te metode v RAS ni, je uporaba takega poročanja za namene analize problematična.
Razkritje kvalitativnih informacij
MSRP, za razliko od RAS, pomeni razkritje kvalitativnih informacij o upravljanju kapitala. To vključuje cilje in usmeritve družbe, kvantitativne podatke o upravljanju denarja, spremembe zgornjih kazalnikov glede na preteklo obdobje.
Zaključek
Tako velike razlike v osnovnih načelih MSRP in RAS vodijo do temeljnih razlik v poročanju. Hkrati je očitno, da je poročanje po MSRP za vlagatelje zelo pomembno, saj odraža resnično stanje in je najbolj priročno za interpretacijo.
Pri pripravi poročil po mednarodnih standardih je poudarek na dosledni pripravi vseh treh oblik poročanja in razmerju med njimi. Najprej se pripravi izkaz finančnih rezultatov, ki odraža prihodke in odhodke iz vseh dejavnosti. Končni položaj v tem poročilu je čisti dobiček, s katerim se začne izkaz denarnih tokov. Njegov glavni namen je prikazati, kako podjetje ustvarja denar s prilagajanjem dobička za vse negotovinske postavke. Spomnimo, najbolj priljubljena metoda vrednotenja podjetij - DCF, temelji na napovedi sprememb denarnih tokov podjetja. Nato se rezultati, dobljeni iz prvih dveh poročil, vnesejo v bilanco stanja.
RAS ima strožjo obliko, izkazi finančnih rezultatov in denarnih tokov so precej neodvisni. Glavni poudarek je na formalizmu, za vsak članek je strogo določen naslov in zaporedna številka.
BCS Express
Preden ugotovimo, kakšne so podobnosti in razlike v RAS in MSRP, dešifriramo okrajšave in navedemo značilnosti njihove uporabe.
Ruski računovodski standardi ali na kratko RAS so veljavna pravila in predpisi za računovodstvo in poročanje, ki jih morajo uporabljati vsi ruski gospodarski subjekti. Z drugimi besedami, RAS bi morale uporabljati vse organizacije, vključno s proračunskimi institucijami in neprofitnimi organizacijami.
Omeniti velja, da je ministrstvo za finance razvilo ločene določbe in navodila za računovodstvo za državne uslužbence. Na primer, v državnih in občinskih ustanovah je treba uporabljati Enotni kontni načrt (Navodilo št. 157n). Vendar pa so ti standardi navedeni tudi v ruskih standardih - RAS.
Mednarodni standardi računovodskega poročanja ali MSRP so konceptualna pravila za pripravo in sestavljanje poročil, ki jih uporabljajo mednarodna podjetja. Na primer, če organizacija uporablja tuji kapital in naložbe, ima tuje podružnice ali podjetje samostojno vlaga v tuje posle.
MSRP bi morala uporabljati tudi podjetja, katerih delnice kotirajo na tujih trgih in borzah. To pravilo velja tudi za tuje družbe, katerih delnice se trgujejo na moskovskih borzah.
Kljub dejstvu, da je Ministrstvo za finance odobrilo uporabo MSRP za pripravo računovodskih poročil v Ruski federaciji, regulativni organi, kot sta Rosstat ali Zvezna davčna služba, ne bodo sprejeli računovodskih poročil, pripravljenih v skladu z mednarodnimi pravili. Hkrati se tuji partnerji ali vlagatelji prav tako ne bodo želeli seznaniti s poročili, ki jih predvideva ruska zakonodaja.
Dejstvo je, da sta dobiček po MSRP in RAS popolnoma različna ekonomska kazalnika. Vendar to ni edina razlika med temi izrazi. Izvedimo obsežno primerjavo MSRP in RAS (tabela).
Da bi končno razumeli, kaj se koncepti zbližujejo in kakšne so razlike med MSRP in RAS, vam bo pomagala tabela. Torej, analizirajmo ključne značilnosti mednarodnih in ruskih standardov ob upoštevanju osnovnih načel računovodstva. Za udobje predstavljamo podatke v obliki tabele:
|
Osnovna načela računovodenja in poročanja |
Mednarodni standardi (MSRP) |
Ruski standardi (RAS) |
|---|---|---|
|
Nameni zbiranja, povzemanja in sistematizacije podatkov v poročanju |
Računovodsko poročanje se uporablja za analizo trenutnega stanja in sprejemanje poslovodskih odločitev. |
Poročanje je potrebno za zagotavljanje podatkov regulativnim organom. |
|
Značilnosti oblikovanja |
Najprej se odražajo operacije, ki imajo največji ekonomski vpliv na finančni rezultat. Poleg tega je presoja računovodje v tej zadevi odločilni dejavnik. |
Vsa dejstva gospodarskega življenja zavoda naj se ustrezno odražajo v računovodstvu ne glede na ekonomski pomen. |
|
Računovodstvo prihodkov in odhodkov predmeta: načelo ujemanja kazalnikov |
V MSRP je to načelo strogo upoštevano, izjeme niso dovoljene. |
Kljub dejstvu, da je to načelo zapisano v ruski zakonodaji, se v praksi redko upošteva ali krši. |
|
Obdobje poročanja |
Za poročila, sestavljena po mednarodnih načelih, se lahko obdobje določi poljubno. To pomeni, da ni sklicevanja na koledarsko leto. |
Izjeme so predvidene le za novo ustanovljena podjetja in organizacije (datum ustanovitve - 31. december). |
|
Konsolidirano poročanje |
Pomeni oblikovanje poročevalskih podatkov kot celote za skupino soodvisnih subjektov. Na primer, poročila se pripravijo za celotno družbo, vključno s sedežem in ločenimi oddelki in podružnicami. |
Konsolidacija poročil se pogosto uporablja v javnem sektorju. Tako so na primer vsi zavodi dolžni sestaviti individualno bilanco stanja, nato pa poslati poročilo višjemu vodji v konsolidacijo. Posledično se proračunsko poročanje ne oblikuje le ločeno za institucije, ampak tudi za skrbnike, glavne administratorje itd. |
|
Postopek ugotavljanja davčne osnove |
Določi poslovodstvo družbe, odvisno od izbranega načina poplačila knjigovodske vrednosti sredstev družbe. |
Za vsako davčno obveznost je individualna, ki jo ureja Davčni zakonik Ruske federacije. Večinoma je davčna osnova opredeljena kot razlika med prejetimi dohodki in nastalimi odhodki (na primer dohodnina, dohodnina, DSP 15%). |
|
Dovoljeno je poročanje v funkcijski valuti. Spomnimo se, da je funkcijska valuta za podjetje denarna enota, v kateri se izvajajo glavne vrste izračunov, pa tudi v kateri se odraža (prejema) prihodek. |
Računovodstvo, kot tudi priprava računovodskih izkazov, je dovoljeno samo v rubljih. Vse transakcije v tuji valuti so predmet ponovnega izračuna v skladu z ustaljenim postopkom. |
Kljub veliki razliki med MSRP in RAS poskuša Ministrstvo za finance Ruske federacije ruske standarde uskladiti z mednarodnimi zahtevami. O popolni identiteti je seveda še prezgodaj govoriti. Nekatere bistvene razlike pa so bile z uvedbo novih standardov RAS odpravljene.
Danes mora vsaka organizacija voditi računovodske evidence in pripravljati poročila na posebnih obrazcih. Ti vključujejo MSRP in RAS, ki se v številnih vidikih precej razlikujejo. Poskusimo ugotoviti, kakšne so razlike med temi na videz podobnimi pojmi.
MSRP pomeni mednarodne standarde računovodskega poročanja, zato načela poročanja temeljijo na razvoju zaposlenih v svetovnih organizacijah. Sestavil jih je namreč Odbor za MSRP in so namenjene predvsem zagotavljanju enakega poročanja vseh podjetij na svetu. To omogoča, da lahko zunanji uporabniki poročanja primerjajo različne organizacije, ki se nahajajo na ozemlju različnih držav. Dokumente po mednarodnih standardih naj torej pripravijo tista podjetja, ki želijo vstopiti v svetovno areno in poiskati uvoznike izdelkov ali storitev, ki jih ponujajo. MSRP pomeni relativno svobodo delovanja računovodij pri pripravi računovodskih izkazov, saj se lahko zanesejo le na določena načela.
RAS– Ruski računovodski standardi, sprejeti po vsej Ruski federaciji, sestavljeni iz različnih zveznih zakonov in posebnih računovodskih predpisov, ki so jih razvile in sprejele ruske vladne agencije. Standardi so strogo zakonsko urejeni, zato računovodje nimajo možnosti svobodnega delovanja. Glavni uporabniki računovodskih izkazov, pripravljenih v skladu z RAS, so državni regulatorni organi, nato pa potencialni investitorji. Poleg tega matična organizacija in njene hčerinske družbe pripravljajo računovodske izkaze v skladu z RAS neodvisno drug od drugega, saj ruski standardi ne predvidevajo priprave računovodskih izkazov na posplošen način.
Če primerjamo MSRP in RAS, lahko rečemo, da sta to dva sistema poročanja za organizacije, ki pa temeljita na različnih načelih. Treba je opozoriti, da morajo MSRP uporabljati podjetja, ki imajo dostop do mednarodnega trga blaga in storitev kot enega od strateških razvojnih ciljev, medtem ko morajo vse organizacije, za katere je ta obveznost določena na zakonodajni ravni, upoštevati ruske standarde. Poleg tega so MSRP namenjeni pomoči potencialnim vlagateljem pri ocenjevanju dejavnosti podjetij, medtem ko je RAS potreben za poročanje regulativnim organom.
V zadnjem času dobivam vprašanja, ki mi jih bralci postavljajo v komentarjih na blogu, v kanalu Telegram, pa tudi na tečaju: kakšna je razlika med poročanjem po MSRP in RAS? Ta dva standarda se bistveno razlikujeta glede namena, oblike, ocene dohodka in vrednosti premoženja, davčne osnove in celo obdobja oblikovanja rezervacij. Ni presenetljivo, da se podatki o teh dveh vrstah poročanja ne ujemajo za podjetja, s katerimi se trguje.
Te razlike zahtevajo podrobno razlago, brez katere je težko krmariti pred odločitvijo o naložbi. V tem članku bomo odgovorili na vprašanja o tem, kaj so MSRP in RAS na splošno, zakaj soobstajata na ruskem trgu in kaj mora zasebni vlagatelj upoštevati pri analizi poročevalskega podjetja.
Blog pišem že več kot 6 let. V tem času redno objavljam poročila o rezultatih svojih naložb. Zdaj portfelj javnih naložb znaša več kot 1.000.000 rubljev.
Posebej za bralce sem razvil tečaj za lene vlagatelje, v katerem sem vam korak za korakom pokazal, kako urediti svoje osebne finance in učinkovito vložiti svoje prihranke v desetine sredstev. Priporočam, da vsak bralec opravi vsaj prvi teden usposabljanja (je brezplačno).
Pri analizi določenih finančnih instrumentov, predvsem delnic ruskih podjetij, se zasebni vlagatelji soočajo s koncepti poročanja po MSRP (Mednarodni standardi finančnega poročanja) in RAS (Ruski računovodski standardi). Zdaj sta na svetovnem trgu dva konkurenčna standarda - evropski MSRP (IFRS) in ameriški GAAP (US GAAP). Njihov delež na svetovnem trgu je približno 50/50. Ker je Rusija geografsko bližje Evropi, smo od konca 90. let 20. stoletja začeli prehod na evropsko prakso računovodstva.
Rusko ministrstvo za finance ni imelo druge izbire: preiti na mednarodne standarde ali zapustiti običajne domače. Brez te reforme noben vlagatelj, zlasti tuji, ne bi mogel ustrezno oceniti Rusije. Poročanje po RAS, brez posebnega znanja, preprosto ne bo razumel. Revizorji podeljujejo tudi ocene po mednarodnih standardih. Brez poročanja v skladu z novimi standardi za zadnji 2 leti rusko podjetje ne more nastopiti niti na moskovski borzi. Tudi banke upnice in izvajalci ne bodo resno razmišljali o podjetju. Iz zgoraj naštetih razlogov država zavezuje vsa javno pomembna podjetja, ki kotirajo na trgu, da preidejo na MSRP. Poleg zunanjih razlogov obstajajo tudi notranji: napredno misleči menedžerji uporabljajo strokovno znanje MSRP za sprejemanje prožnejših vodstvenih odločitev.
RAS so dediščina sovjetskega obdobja, ko preprosto ni bilo potrebe po ekonomski oceni podjetja za investicijske namene. Vsebina starih standardov je bilančno in izvenbilančno obračunavanje premoženja in njegove amortizacije, odraz obratnih sredstev, časovne razmejitve in obračun dobička. Namen računovodstva ni bil toliko oceniti realne tržne vrednosti, temveč preprečiti davčne utaje in kraje »socialističnega premoženja«. Sodobni standardi RAS so bili deležni številnih sprememb in so se že napol združili z MSRP, vendar je razlika v vrednotenju podjetja lahko precejšnja. Kot primer bom dal poročilo revizorjev PWC o čistem dobičku Sberbank po MSRP za 1.–3. četrtletje 2017. Banka je dolžna objaviti finančno razkritje na svoji spletni strani. Kot lahko vidite, je čisti dobiček znašal 576,3 milijarde rubljev.
Isti glavni računovodja, vendar po standardih RAS, prikazuje dobiček v višini 506,4 milijarde rubljev.
Zakaj so standardi RAS ohranjeni na trgu? Odgovor vidim takole. Če nenadoma preklopite na nove standarde, boste morali:
Če pa je z malimi in srednje velikimi podjetji vse jasno, potem ostaja vprašanje: zakaj velika javna podjetja, ki si lahko privoščijo visokokvalificiranega računovodjo s strokovno presojo, še naprej poročajo po RAS? Razlogov je več:
Tako je sedaj na vrsti prehodno obdobje, ki bo trajalo precej dolgo. Poleg tega je samo poročanje RAS predmet sprememb z vključitvijo podatkov, sprejetih v MSRP. Na primer, obrazec št. 2 (Izkaz poslovnega izida) zdaj vključuje razdelek »Drugi vseobsegajoči donos in odhodki«.
Za lažjo primerjavo si poglejmo razliko med obema standardoma na primeru tabele z glavnimi računovodskimi parametri.
| Kaj primerjamo | RAS | MSRP |
| glavna ideja | Vsa sredstva in transakcije morajo biti pravno dokumentirani | Prednost ekonomskega razuma pred pravnim |
| Aplikacija | Za poročanje nadzornim in davčnim organom | Za analizo investitorjev in upnikov, za namene napovedovanja in sprejemanja upravljavskih odločitev |
| Osnova za analizo | Samo dokumenti, ki potrjujejo operacijo | Upošteva se strokovna presoja računovodje, potrjena s strani neodvisnega revizorja |
| Obdobje poročanja | Koledarsko leto od 1. januarja do 31. decembra | Obdobje določi podjetje samo |
| Valuta | Samo rubljev | Valuta, v kateri se transakcije izvajajo |
| Kaj zajema | Poročevalska pravna oseba | Konsolidirano poročanje za celotno skupino |
| Stroški gotovine | Popust ne velja | v časovnih denarnih tokovih |
| Vrednotenje nepremičnin | Knjigovodska vrednost vključno z amortizacijo | Cenitev in prevrednotenje z vključitvijo neodvisnega cenilca |
| Dohodek od obresti | po pogodbi linearno vračunana na začetne stroške | Efektivna obrestna mera %, obračunana na odplačno vrednost, ob upoštevanju pričakovane spremembe |
| Ugotavljanje vrednosti sredstev in obveznosti | Stroški dokumenta. Če sedanje vrednosti ni mogoče oceniti, se določi po nabavni vrednosti | Poštena vrednost ob upoštevanju časa in tržnih pogojev prodaje |
| Vrednost sredstev za prodajo | Knjigovodska vrednost (morda precenjena) | Samo tisto, kar lahko podjetje dobi s prodajo |
| Neopredmetena sredstva | Se ne uporablja | Ocena nedenarnega toka ob upoštevanju možnih koristi |
| Izvedeni finančni instrumenti | Obravnavana kot lastnina. Ocenjeno le na podlagi dejstva transakcije | Merjeno po pošteni vrednosti ob upoštevanju prihodnjih denarnih tokov |
| Davčna osnova | Znesek prihodkov in odhodkov, ki so obdavčeni z dohodnino | Odvisno od tega, kako je poravnana knjigovodska vrednost sredstva (prodaja ali uporaba) |
| Razkritje kvalitativnih informacij | Se ne uporablja | Upošteva se politika družbe, kakovost upravljanja kapitala v dinamiki |
Iz tabele je razvidno, da računovodstvo po MSRP ustrezneje odraža zapleteno ekonomsko realnost, vsebuje podrobne algoritme za izračun in upošteva sodobne finančne instrumente – večstranske finančne garancije, izvedene finančne instrumente itd. Najbolj temeljna razlika pa je v tem, da MSRP priznava moč vrednostne presoje poročevalec. Na primer, standardi RAS ne upoštevajo vizije tržnih možnosti podjetja, prihodnjih sprememb v stroških gotovine, potrebe po varovanju pred obrestmi in valutnimi tveganji.
Pri izbiri delnic ruskih podjetij je pomembno, da se prepričate o pozitivni dinamiki njihovih finančnih kazalcev tako glede vrednosti vrednostnih papirjev kot glede. Ali pa investirajte v očitno podcenjena obetavna sredstva. In v resnici in v drugem primeru ne morete brez primarne analize poročanja. Na voljo je za prenos pri podjetjih izdajateljicah, letno in četrtletno, običajno pod dvema standardoma. Vendar menim, da je študija spletnih mest podjetij za objavljene obrazce za poročanje neproduktivna. Poročanje za vsa javna podjetja je na voljo na spletnih storitvah, na primer smart-lab.ru ali ru.investing.com. Tam jih je tudi bolj priročno analizirati, saj so potrebni kazalniki poročanja že zbrani in obdelani.
Za ruskega vlagatelja, pa tudi za tujega, so podatki MSRP pomembni, saj bo analiza delnic in obveznic podjetij po ruskih standardih dala izkrivljene rezultate. Pa ne zato, ker so slabše od mednarodnih, ampak zato, ker so namenjene drugim namenom. Od več kot sto strani poročanja naj bi vlagatelja zanimala le dva obrazca: bilanca stanja in izkaz poslovnega izida. Imajo tudi veliko vrstic in številk, potrebujemo nekaj glavnih, potrebnih za izračun množiteljev:
Zanimajo nas multiplikatorji, ki sem jih na blogu že opisal v ločenih člankih. Temeljijo na računovodskih podatkih MSRP in odražajo finančno stanje analiziranih podjetij. Lažje jih je brati, primerjati podjetja in sklepati o kakovosti sredstva. Naj vas spomnim na najpogostejše koeficiente, ki označujejo finančno stabilnost analiziranega podjetja.
Zlasti v lekciji številka 9 podrobno razumemo, kje in kaj gledati. Pridruži se študijski skupini, ki se vsak dan veča in uporablja zaprt kanal Telegram za komunikacijo z menoj in med seboj. Če imate kakršna koli vprašanja, jih napišite v komentarje.
Ves dobiček!
Bančno poročanje po RAS
Bančne organizacije morajo pravočasno poročati o svojih dejavnostih. To omogoča nadzornim organom, da pravočasno ocenijo finančno stanje v kreditni instituciji in dajo signal centralni banki, če se stanje poslabša. Banke ne poslujejo vedno dobro, zato se mnoge med njimi trudijo svoje delovanje prikazati v najboljši luči. Da bi to naredili, se včasih v dokumente za poročanje vnesejo lažni podatki. Za zmanjšanje te verjetnosti so bili razviti računovodski standardi, ki morajo biti v skladu s poročanjem.
Zdaj morajo bančne organizacije predložiti poročila v skladu z mednarodnimi in ruskimi standardi. Med seboj imajo posebne značilnosti:
Nekatere točke domačih standardov so izposojene od tujih, vendar je še vedno veliko razlik. Po MSRP se obseg podatkov o delu banke razkriva tako, da se osredotoča na temeljne vidike dejavnosti. To omogoča kreditnim institucijam, da ocenijo realno finančno stanje in pokažejo večjo neodvisnost pri sprejemanju strateških odločitev. V RAS skoraj ni nobenih zahtev za razkritje podatkov o povezanih nasprotnih strankah, dejstvih o delu itd.
So sklop pravil in predpisov računovodskih predpisov, zveznih zakonov in predpisov. Ruski standardi se uporabljajo vzporedno z mednarodnimi in drugimi standardi računovodstva in poslovne prakse. Pravila RAS so obvezna za vse domače organizacije. Računovodstvo za poročanje se izvaja v skladu s pravili Centralne banke Ruske federacije, ki se osredotočajo na računovodske določbe, ki jih je razvilo Ministrstvo za finance Ruske federacije. Načelo RAS je stroga ureditev dela računovodstva. Ruski računovodje, navajeni na stroge standarde, začenjajo doživljati težave pri ustvarjanju izkazov MSRP. RAS zahteva uporabo enotnega kontnega načrta, ki je prilagojen zahtevam regulativnih organov. Skoraj ne konsolidira poročanja za potencialne partnerje in vlagatelje. Poročilo RAS odraža delo samo centrale brez njenih hčerinskih družb. Nasprotno pa se MSRP osredotoča na uporabnike, ki jih zanimajo računovodski izkazi: vlagatelje, nasprotne stranke, delničarje.
Pri poročanju po RAS je poudarek na pravilni izvedbi operacije, skoraj brez omembe njenega ekonomskega bistva. Primarni dokument ima večji pomen kot strokovno mnenje računovodje. Domači zakonodajalci še vedno oklevajo glede zaupanja računovodjem pri uporabi njihovega mnenja pri pripravi poročil. V odgovor se računovodjem ne mudi, da bi prevzeli takšno odgovornost.
Zdaj Centralna banka nadaljuje nemoteno približevanje MSRP, vendar zavrnitve domačih standardov v bližnji prihodnosti ni pričakovati. To je posledica dejstva, da Centralna banka v mednarodnih standardih vidi veliko relativnih konceptov, ki jih lokalne banke lahko uporabljajo in izdajajo ne povsem pravilne podatke. Mit, da MSRP »slikajo« pravo sliko finančnega stanja v banki, je bil ovržen v času krize, ko so stabilne banke nenadoma propadle. Revizija je ugotovila, da so v nekaterih bankah pri pisanju "pisanega poročanja" sodelovali celi oddelki.
Tako je poročanje v okviru RAS precej podrobno z veliko obrazci, ki jih je treba izpolniti. Je pod strogim nadzorom Centralne banke Ruske federacije in je predmet obvezne revizije.
Banke morajo o rezultatih svojih dejavnosti poročati glavnemu regulatorju v državi v strogo določenem roku. Za neupoštevanje te zahteve centralna banka naloži globe in vzpostavi strožji nadzor nad kršiteljem.
Zahteve glede poročanja se odražajo v Direktivi centralne banke št. 3580 z dne 2. marca 2015 »O zagotavljanju računovodskih izkazov s strani bank«. V skladu z njim so kreditne institucije dolžne zagotoviti vmesne rezultate dela vsako četrtletje \ mesec (1. dan obdobja, ki sledi poročevalskemu, vendar najpozneje 4. dan), revizijska poročila po reviziji najkasneje 5 dni. od dneva sklenitve, polletno poročanje (na dan 1. julij in 1. januar), letno poročanje (na dan 1. januar, najkasneje 1. april) itd. Pogoji predložitve so določeni v Direktivi Centralne banke Ruske federacije št. 2332 z dne 12. novembra 2009.
Datume najdete v dokumentu -
