V skladu s 13. delom čl. 34 Zakona o pogodbenem sistemu<1>pogodba vsebuje predpogoj za postopek in pogoje plačila blaga, dela ali storitev. Prejemniki proračunskih sredstev (zvezne vladne institucije) se morajo voditi glede na znesek predplačil, ki ga letno določi vlada Ruske federacije.
Za leto 2017 je znesek predplačil določen z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 30. decembra 2016 N 1551 (v nadaljnjem besedilu - Resolucija N 1551). Razmislite o postopku za ugotavljanje in obračunavanje predplačil.
——————————–
<1>Zvezni zakon z dne 05.04.2013 N 44-FZ "O pogodbenem sistemu pri naročanju blaga, gradenj, storitev za zadovoljevanje državnih in občinskih potreb."
Civilno pravo določa pravico strank, da samostojno določita pogodbene pogoje, vključno z določitvijo pogoja o polnem ali delnem predplačilu (predplačilu) za blago, gradnje, storitve (4. člen 421. člena, 487., 711. Civilni zakonik Ruske federacije). Izjema so primeri, ko je vsebina posameznega pogodbenega roka predpisana z zakonom ali drugim pravnim aktom.
Spomnimo se, da prejemniki proračunskih sredstev sprejemajo proračunske obveznosti (tudi s sklenitvijo sporazumov, pogodb) v mejah proračunskih obveznosti, ki so jim bile prenesene (člen 3 člena 219 BC RF).
V skladu z Resolucijo N 1551 so pri plačilu denarnih obveznosti za predplačila dolžni upoštevati zahteve za njihovo omejitev, ki jih določajo zvezni regulativni pravni akti. Od 01.01.2017 je najvišji znesek akontacije določen z določili 42. člena tega dokumenta.
Znesek predplačila za nakup blaga, gradenj, storitev
Državne institucije energetskih ministrstev in resorjev lahko kot doslej določijo predplačila v višini 30 %, od 30 do 80 %, 100 % pogodbene vrednosti. Ta določba je zapisana v odstavkih. "a" člen 42 resolucije N 1551.
Predplačilo v višini 100 % vrednosti pogodbe...
... vendar ne več kot prinesene omejitve proračunskih obveznosti v skladu z ustrezno kodo proračunske klasifikacije Ruske federacije, je dovoljeno po sporazumih (vladnih pogodbah):
- o opravljanju komunikacijskih storitev;
- o naročnini na tiskane publikacije in o njihovem nakupu;
- na usposabljanju na obnovitvenih tečajih, na strokovni prekvalifikaciji;
- o sodelovanju na znanstvenih, metodoloških, znanstveno-praktičnih in drugih konferencah;
- o državnem pregledu projektne dokumentacije in rezultatov inženirskih raziskav;
- o preverjanju zanesljivosti določanja ocenjenih stroškov kapitalskih gradbenih projektov, katerih finančna podpora gradnji, rekonstrukciji ali tehnični prenovi se načrtuje v celoti ali delno na stroške zveznega proračuna;
- o nakupu letalskih in železniških kart, vozovnic za potovanje z mestnim in primestnim prevozom ter bonov za sanatorijsko zdravljenje;
- obvezno zavarovanje civilne odgovornosti lastnikov vozil;
- pri najemu individualnega sefa (sefa);
- o izvajanju ukrepov za gašenje požarov.
Opozarjamo vas na dejstvo, da je seznam blaga, gradenj, storitev, ob nakupu katerih lahko pogodba (pogodba) predvideva 100-odstotno predplačilo, zaprt. Če torej besedilo predmeta pogodbe (pogodbe) ne ustreza zgornjemu seznamu, je 100-odstotno plačilo po takem sporazumu (pogodbi) nemogoče.
Znesek akontacije,
ki predstavljajo od 30 do 80 % vrednosti pogodbe ...
... vendar ne več kot prinesene omejitve proračunskih obveznosti po ustrezni šifri proračunske klasifikacije Ruske federacije, je dovoljeno po pogodbah za izvajanje raziskovalnih in razvojnih del, namenjenih nadomeščanju uvoza tehnoloških izdelkov, ob upoštevanju naslednjega pogoji<2>:
- računi izvršiteljev morajo biti odprti v teritorialnem organu Zvezne zakladnice;
- mora obstajati potrdilo Ministrstva za industrijo in trgovino o skladnosti takega sporazuma s cilji uvozne zamenjave tehnoloških izdelkov, preden se izvedejo konkurenčne metode določanja dobaviteljev (izvajalcev, izvajalcev) ali nabave od enega samega dobavitelja.
——————————–
<2>Z izjemo sporazumov (vladnih pogodb), katerih izvajanje je predmet bančne podpore v skladu z zakonodajo Ruske federacije o pogodbenem sistemu na področju javnih naročil blaga, gradenj, storitev za zadovoljevanje državnih in občinskih potreb.
Predplačilo v višini 30% vrednosti pogodbe...
... vendar ne več kot prinesene omejitve proračunskih obveznosti po ustrezni šifri proračunske klasifikacije Ruske federacije, je dovoljeno po sporazumih (vladnih pogodbah) o dobavi blaga, opravljanju del in opravljanju storitev, razen če ni drugače ustanovljena z Resolucijo N 1551, pa tudi z zveznimi zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti vlade Ruske federacije.
Znesek akontacije po pogodbah za gradnjo in remont
V skladu z odstavki. "b" člen 42 Resolucije N 1551 v okviru sporazumov (državnih pogodb) o izvajanju del na gradnji, rekonstrukciji in remontu kapitalskih gradbenih projektov v državni lasti Ruske federacije se znesek predplačil določi v naslednjem vrstnem redu:
- če znesek pogodbe ne presega 600 milijonov rubljev. - do 30% zneska sporazuma (državne pogodbe), vendar ne več kot prilagojene omejitve proračunskih obveznosti v skladu z ustrezno kodo proračunske klasifikacije Ruske federacije;
- če znesek pogodbe presega 600 milijonov rubljev. - do 30% zneska sporazuma (državne pogodbe), vendar ne več kot prilagojene omejitve proračunskih obveznosti v skladu z ustrezno kodo proračunske klasifikacije Ruske federacije z naknadnim predplačilom opravljenega dela po potrditvi opravljanje del, določenih s pogodbo, v višini dane akontacije. Hkrati je omejitev največ 70% zneska sporazuma (državne pogodbe).
Nakupi, za katere ni predvideno predplačilo
Institucije močnih ministrstev in resorjev morajo biti pozorni na naslednjo klavzulo v 42. odstavku Resolucije N 1551. Torej v skladu z določbami zadnjega odstavka tega odstavka prejemniki sredstev zveznega proračuna ne predvidevajo predplačil pri sklepanju pogodb (vladnih pogodb) o dobavi določenega blaga, opravljanju določenih storitev, vključenih na seznam, ki ga je odobril odredba vlade Ruske federacije.
Želimo spomniti, da Seznam blaga in storitev, za katere prejemniki sredstev zveznega proračuna pri sklepanju pogodb o dobavi blaga (opravljanje storitev) ne predvidevajo predplačil, če je rok dobave blaga (opravljanje storitev) presega 30 dni od dneva sklenitve pogodbe, odobrene z Odredbo vlade Ruske federacije z dne 21.4.2016 N 737-r (v nadaljnjem besedilu - Seznam N 737-r).
Seznam N 737-r vključuje 32 postavk, ki vključujejo zlasti naslednje blago in storitve:
- papir za tisk, pisalne potrebščine in zaloge papirja, registratorji (mape) iz papirja ali kartona;
- detergenti in detergenti;
- pladnji, držala za papir, peresa, žige in podobna pisarniška ali pisarniška oprema, iz navadnih kovin, razen pisarniškega pohištva;
- prenosni računalniki, ki ne tehtajo več kot 10 kg, kot so prenosni računalniki, tablični računalniki, žepni računalniki, vključno s tistimi, ki združujejo funkcije mobilnega telefona, elektronskih prenosnikov in podobne računalniške opreme;
- žarnice z žarilno nitko ali sijalke na praznjenje v plinu, obločne sijalke;
- avtomobili;
- storitve običajnega (tekočega) vzdrževanja in popravil osebnih in lahkih tovornih vozil, razen popravil električne opreme, pnevmatik in karoserij;
- storitve popravila računalnikov in periferne opreme.
Obračun predplačil
V skladu s klavzulo 204 Navodila N 157n<3>Obračun obračunov predujmov, danih v okviru sklenjenih pogodb (državnih pogodb) za dobavo blaga, opravljanje del in opravljanje storitev, se vodi na računu 1 206 00 000 »Poračuni za dane avanse«.
——————————–
<3>Navodila za uporabo enotnega kontnega načrta za državne organe (državne organe), organe lokalne samouprave, organe upravljanja državnih izvenproračunskih skladov, državne akademije znanosti, državne (občinske) ustanove, ki jih potr. Z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.12.2010 N 157н.
Transakcije na računu 1 206 00 000 se odražajo v dnevniku obračunov z dobavitelji in izvajalci (f. 0504071). Analitično obračunavanje obračunov z dobavitelji glede izdanih predujmov se izvaja v okviru dolžnikov za ustrezne zneske izdanih predujmov (205. člen Navodila N 157n):
- bodisi v kartici za obračunavanje sredstev in obračunov (f. 0504051);
- bodisi v dnevniku obračunov z dobavitelji in izvajalci (f. 0504071).
Oglejmo si nekaj primerov, kako evidentirati transakcije v zvezi s prenosom predplačil.
Primer 1. Državni organ Ministrstva za notranje zadeve je izdal letno naročnino na revijo, ki izhaja mesečno. Cena ene številke revije je 550 rubljev. (pogojno). Za vsako naslednjo številko revije se plača akontacija v višini 100 % po prejemu prejšnjega izvoda. Predplačilo se nakaže z osebnega računa, odprtega za institucijo pri Zvezni zakladnici. Revijo so kupili za uporabo zaposleni v računovodstvu.
Pri odražanju stroškov se državne institucije vodijo po Navodilih o postopku za uporabo proračunske klasifikacije Ruske federacije, odobrenih z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 1. julija 2013 N 65n (v nadaljnjem besedilu: Navodila N 65n). V skladu z zahtevami oddelka 5(1) .2. III direktive N 65n se stroški plačila storitev na podlagi civilnih pogodb, izdanih z računi, odražajo po ustreznih šifrah za vrste stroškov skupine 200 "Nabava blaga, gradenj in storitev za izpolnjevanje državnih (občinskih) potrebe".
Tako je treba v primeru sklenitve pogodbe o naročnini na revijo z distributerjem tiskanih publikacij uporabiti šifro vrste stroškov 244 "Druga naročila blaga, gradenj in storitev za zadovoljevanje državnih (občinskih) potreb". . V računovodstvu je treba te storitve odražati v podčlenu 226 "Druga dela, storitve" KOSGU.
Mesečno v celotnem naročniškem obdobju (12 mesecev) se v proračunskem računovodstvu izvajajo naslednji računovodski vnosi:
|
Količina, rub. |
|||
|
Nakazana 100 % akontacija na račun prihajajoče dostave ene številke revije |
|||
|
Po prejemu ene številke revije: |
|||
|
Odraženi stroški naročnine |
|||
|
Predhodno navedeni predujem je bil knjižen |
Primer 2. Državna ustanova Zvezne kazenske službe je sklenila pogodbo za dobavo gradbenega materiala (barve, belo, linolej) za tekoče popravilo upravne stavbe v višini 150.000 rubljev. Pogoji državne pogodbe predvidevajo predplačilo v višini 30 % zneska pogodbe. Predplačilo se nakaže z osebnega računa, odprtega za institucijo pri Zvezni zakladnici. Dobava gradbenega materiala je bila izvedena v roku, določenem v pogodbi.
V skladu z direktivo N 65n se izdatki za nabavo gradbenega materiala odražajo v šifri vrste odhodka 244 "Druga naročila blaga, gradenj in storitev za zadovoljevanje državnih (občinskih) potreb". V računovodstvu je treba dobavljeno blago sklicevati na 340. člen "Povečanje vrednosti zalog" KOSGU.
V proračunskem računovodstvu bodo izvedeni naslednji računovodski vnosi:
|
Količina, rub. |
|||
|
Na dobavitelja je bilo nakazano akontacija v višini 30 % vrednosti pogodbe |
|||
|
Upoštevajo se dostavljeni gradbeni materiali |
|||
|
Končni znesek se nakaže dobavitelju za dobavljene materiale |
Primer 3. Državna agencija je sklenila pogodbo o dobavi toplote. V skladu s Pravili za organizacijo oskrbe s toploto v Ruski federaciji, odobrenimi z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 8. avgusta 2012 N 808:
- 35 % načrtovanih skupnih stroškov porabljene toplotne energije (moči) v mesecu, za katerega se izvede plačilo, se plača do 18. dne v tekočem mesecu;
- plačilo za dejansko porabljeno toplotno energijo v preteklem mesecu se izvede ob upoštevanju sredstev, ki jih je državni zavod prej prispeval kot plačilo toplotne energije v obračunskem obdobju.
Recimo, da je januarja 2017 znesek predujma znašal 3.600 rubljev. Znesek plačila v februarju za januar je 8.400 rubljev.
Na podlagi Navodila N 65n se izdatki za nakup toplotne energije odražajo po šifri vrste odhodkov 244 "Druga naročila blaga, gradenj in storitev za zadovoljevanje državnih (občinskih) potreb". V računovodstvu je treba plačila za opravljeno storitev sklicevati na podčlen 223 "Komunalne storitve" KOSGU.
V proračunskem računovodstvu bodo sestavljene naslednje transakcije:
|
Količina, rub. |
|||
|
Na dobavitelja toplotne energije je bilo preneseno predplačilo v višini 30 % stroškov pogodbe |
|||
|
Na podlagi akta opravljenih storitev so prikazani stroški toplotne energije za januar 2017 |
|||
|
Predhodno navedeni predujem je bil pobotan |
|||
|
Končni znesek je bil prenesen na dobavitelja za dobavljeno toplotno energijo |
Naj na kratko formuliramo sklepe.
1. Znesek predplačil po pogodbah (pogodbah) za dobavo blaga, opravljanje del, opravljanje storitev, katerih plačilo bo izvedeno na stroške zveznega proračuna, odobrenega za leto 2017, je določen z odstavkom 42 resolucije N 1551.
2. V 42. členu tega sklepa so predvidena predplačila v višini 30 %, od 30 do 80 %, 100 % pogodbenega zneska.
3. Predplačila se ne določijo, če je blago (storitve) vključeno v seznam N 737-r, če dobavni rok za blago (storitve) presega 30 dni od dneva pogodbe.
4. Obračun obračunov predujmov, izdanih v okviru sklenjenih pogodb (državnih pogodb) za dobavo blaga, izvedbo del, opravljanje storitev, se vodi na računu 1 206 00 000.
M. Zaripova
Strokovnjak za revijo
"Ministrstva in resorji za moč:
računovodstvo in obdavčitev"
Po zakonu je pripravljenost prodajalca (ali kupca) plačati denar še pred sklenitvijo pogodbe njegova prostovoljna odločitev in ne obveznost. Če pa takšno klavzulo vključite v pogodbo, kupec pridobi obveznost plačila vnaprej pred izvedbo posla. Znesek predplačila je določen z več dokumenti, o katerih bomo govorili v tem članku.
Na podlagi členov 487, 711, 781 Civilnega zakonika Ruske federacije se plačilne obveznosti lahko izpolnijo v celoti ali delno. V drugem primeru bo kupec lahko izvedel končni obračun po tem, ko bo dobavitelj uspešno izpolnil pogodbo.
Predplačila po 44-FZ v letu 2019 so pravica, ne pa tudi obveznost stranke in jih sam določi na podlagi smotrnosti in proračunskih omejitev. Znesek lahko presega 30 %, za prejemnike denarja iz zveznega proračuna pa je določena meja glede na
Za organizacije, ki prejemajo sredstva iz zveznega proračuna, so predvidene omejitve v okviru določenih velikosti. Pogoji so bili uveljavljeni z Uredbo Vlade RS z dne 30. decembra 2016 št. 1551. Predplačila so v proračunskih institucijah v letu 2019 predvidena iz naslednjih razlogov:
Pri dogovoru o plačilu akontacije kupcu je treba zagotoviti pogoj, da se naknadno plačilo po pogodbi (državna pogodba) izvede po potrditvi dobave blaga (izvedba del, opravljanje storitev) v višini danih predplačil.
Za organizacije, ki prejemajo sredstva zveznega proračuna, niso predvideni pogoji predplačila za dobavo določenega blaga in opravljanje storitev po seznamu, ki ga je določila vlada (Odlok vlade z dne 16. januarja 2018 št. 21-r). Seznam med drugim vključuje:
Vsaka oseba, ki opravlja delovno dejavnost, želi, da je plačilo za njen rezultat vredno in pravočasno. Delodajalec pa lahko odloži nakazilo akontacije ali plače, ker ne pozna pravil za njihov izračun, pa tudi odtegnitev davkov od plačil. V tem članku bomo obravnavali vprašanje akontacije in plače po novih pravilih, evidentiranja in odtegljaja davkov od akontacije in plače ter morebitne odgovornosti za neupoštevanje ali kršitev.
S 3. oktobrom 2016 je po novih pravilih začela veljati izdaja akontacije in plače. Sedaj se plača ne more izplačati pozneje kot do 15. dne naslednjega meseca. Zvišane so bile tudi kazni za nespoštovanje delovnopravne zakonodaje in višina odškodnine za neizpolnjevanje rokov za izplačilo akontacije in plače zaposlenim. Zato mora vsak delodajalec vedeti in razumeti, ali je treba prilagoditi pogodbe o delu in ali je treba izdati odredbo o časovnem razporedu plačil zaposlenim.
Delovni zakonik v 136. členu določa, da je delodajalec dolžan svojim delavcem izplačati plačo najmanj 2-krat mesečno. Takšna pravila veljajo tako za samostojne podjetnike kot za velika podjetja, brez izjem. Enkrat mesečno plačilo dela ni dovoljeno, tudi če bo to na zahtevo samega zaposlenega.
Običajno so podjetja plačevala dvakrat mesečno: na začetku meseca - akontacijo, katere znesek ustreza opravljenim uram v trenutku plačila, in v drugi polovici meseca - končno plačilo za mesec v obliki plače.
Delovni zakonik Ruske federacije je bil od 3. oktobra 2016 spremenjen. Sedaj se avans in plače izdajajo po novih pravilih. Tako kot prej morate plačo izplačevati vsaj dvakrat na mesec. Zdaj pa je rok za končni mesečni izračun 15. To pomeni, da če podjetje izplača akontacijo 20. v katerem koli mesecu, je treba plačo izplačati natanko pol meseca kasneje, torej v naslednjem mesecu 5. dan. Če avans podjetje izvede 2. dan, plače pa v pol meseca - 17., potem ta plačilni rok trenutno ni v skladu z zakonodajo, zato mora podjetje spremeniti svoje pogoje. Nujno je treba preveriti določene datume poravnave v podjetju. Za izplačilo akontacije je rok 30. dan v mesecu, za plačo pa 15. dan v mesecu, ki prihaja. Po potrebi je treba spremeniti pravilnik o plačah in pravilnik o delu. Poleg tega je treba zaposlene obvestiti o novih plačilnih pogojih z dodatno pogodbo.
Kako izdajati akontacije in plače po novih pravilih? Ugotovimo. Izdaja predplačila in plače po novih pravilih v letu 2017 se mora izvajati vsaj enkrat na dva tedna v skladu s členom 136 delovnega zakonika Ruske federacije. To plačilo se izvede na dan, ki je določen v pogodbi z delavcem. Zato se predujem šteje za prvi del plače za določeno opravljeno obdobje. Višina akontacije zaposlenega ne sme biti nižja od tarifne stopnje za opravljeno obdobje. Rok za izvedbo teh plačil ni zakonsko določen, so pa v zvezi s tem regulatorni organi posredovali pojasnila.
Zelo pomembna je tudi višina akontacije in plače po novih pravilih. Plačani znesek naj bo skoraj enak za vsako polovico meseca, ko se obračunava akontacija. Da bi torej prejeli približno dva enaka zneska za opravljene ure v določenem obdobju, je treba prvo plačilo opraviti nekje na sredini tega delovnega obdobja. To je mehanizem za izdajo predplačil in plač po novih pravilih. To potrjujejo zaposleni v Rostrudu in priporočajo, da se akontacija izvede točno sredi meseca.
Obračun in izdajanje akontacije in plače po novem pravilniku sta tesno povezana s prenosom dohodnine. Računovodje se pogosto sprašujejo, ali je treba znesek predujma na plačo prilagoditi za znesek odbitkov ali bolje rečeno dohodnino, ki je v Ruski federaciji trenutno 13-odstotna.
Prenos davka je treba opraviti najkasneje naslednji dan po izdaji plače. Plačilo davka je treba opraviti dvakrat mesečno: ob nakazilu plače in akontaciji. Nadzorni organi pojasnjujejo, da je treba davčni odtegljaj in nakazilo dohodnine v proračun opraviti ob dokončnem obračunu z delavcem za en mesec.
Če je dan plačila akontacije na zadnji dan v mesecu, bo treba od akontacije plačati tudi dohodnino. Na primer, če je bila akontacija plačana 30. oktobra, se od nje odtegne in prenese dohodnina, saj je zadnji dan v mesecu dan prejema plače. Zato je v lokalnih zakonih najbolje določiti datum za izdajo akontacije pred 30. 
Vsi delodajalci bi morali biti vključeni v preverjanje lokalnih regulativnih pravnih aktov, ki se nanašajo na delovno pravo. Številni delodajalci v teh zakonih predpisujejo čas izplačila plače zaposlenim. To dovoljuje zakon, vendar morajo v tem primeru plačilni pogoji nujno ustrezati temu. Če lokalni akti niso v skladu s spremembami, je treba izvesti potrebne spremembe in z njimi seznaniti zaposlene. Ob pravilni navedbi roka za izdajo plač delodajalcu ni treba izvajati dodatnih ukrepov.
Za spremembo pogodbe o zaposlitvi je treba delavca obvestiti s pisnim obvestilom, v katerem morajo biti navedeni razlogi za spremembo določil pogodbe. Hkrati ima delodajalec obveznosti do delavca, da ga o morebitnih spremembah pogodbe o zaposlitvi obvesti najkasneje dva meseca vnaprej.
Po tem, ko je obvestilo poslano delavcu, je treba z njim podpisati poseben sporazum k pogodbi o zaposlitvi. Povsem dovolj bo, da spremenite čas izplačila plače, tako da ni treba izdajati nobenih naročil. 
Spremenjen je tudi člen o odgovornosti delodajalca. Za kršitev pogojev plačila so samostojni podjetniki in organizacije zdaj dolžni plačati obresti, ki niso nižje od 1/150 ključne obrestne mere, ki velja v Banki Rusije. Prej je bil ta odstotek običajno 1/300 ključne stopnje. 
Dodane so bile tudi kazni za zamudo pri izplačilu ali neizplačilu plač.
Uradniki, ki so krivi za to kršitev, morajo plačati globo v višini od 10 do 20 tisoč rubljev.
Organizacija za kršitev pogojev izplačila plač mora plačati od 30.000 do 50.000 rubljev.
Samostojni podjetnik za kršitev se kaznuje z globo od 1000 do 5000 rubljev.
Za večkratno kršitev plačilnih pogojev zaposlenih bodo globe naslednje.
Neupoštevanje plačilnih pogojev s strani pravnih oseb - od 50.000 do 100.000 rubljev.
Za ponavljajočo se kršitev bo globa za uradnike od 20.000 do 30.000 rubljev ali zadržanje s funkcije za obdobje od enega do treh let.
Samostojni podjetnik mora plačati globo od 10 do 30 tisoč rubljev za večkratno zamudo plače.
Poleg tega so se povečale kazni za utaje delodajalcev pri sklepanju pogodb o delu in napake pri njih. Zato je zelo pomembno, da izvedemo pravilen obračun in izdajo akontacije in plače po novih pravilih. 
V skladu z zahtevo delovnega zakonika Ruske federacije, člen 22 delovne zakonodaje, je treba vedno spoštovati pogoje izplačila plač s strani delodajalcev. Če so plačilni pogoji kršeni, se začne finančna odgovornost delodajalca. To je določeno v delovnem zakoniku Ruske federacije v členu 236. Od 3. oktobra 2016 se je povečala višina materialnih odškodnin delavnemu osebju za zamudo pri izplačilu plač. To nadomestilo se izvede v obliki pravočasno izplačila obresti na neizplačan znesek plače. Izračun teh odstotkov se je spremenil in nadomestilo je postalo veliko višje. 
V zvezi z nepopolnim izplačilom ali neizplačilom plač se lahko zaposleni obrnejo na sodišče s tožbo zoper delodajalca. Trenutno imajo zaposleni več časa za to: v enem letu je mogoče dokumente predložiti sodišču od dneva sprejetega roka za izplačilo plače.
Če je ponujena cena v ponudbi naročnika znižana za petindvajset odstotkov ali več glede na izhodiščno (najvišjo) pogodbeno ceno, zagotavlja naročnik, s katerim je sklenjena pogodba, zavarovanje za izvedbo pogodbe. Ali je mogoče določiti 30 % zavarovanje za izvedbo pogodbe, predplačilo pa nastaviti na 100 %?
Oksana Balandina, glavni urednik Sistema državnega reda
Od 1. julija 2018 do 1. januarja 2019 imajo stranke prehodno obdobje – dovoljeno je izvajati tako elektronske kot papirne postopke. Od leta 2019 bodo prepovedani papirni razpisi, dražbe, ponudbe in zahtevki za predloge, z osmimi izjemami.
Preberite, katere nakupe izvajati na ETP, kako izbrati spletno mesto in pridobiti elektronski podpis, po katerih pravilih sklepati pogodbe v prehodnem obdobju in po njem.
Če predplačilo presega trideset odstotkov začetne (najvišje) pogodbene cene, se znesek varščine za izvedbo pogodbe določi v višini predplačila (6. del 96. člena zakona št. 44-FZ). . To pomeni, da mora biti v tej situaciji izvedba pogodbe 100%.
Znesek predujmov po pogodbah zveznih, regionalnih in lokalnih strank je različen. V zakonu št. 44-FZ poseben znesek predujma ni opredeljen. Meje določajo organi s svojimi normativnimi pravnimi akti. Kaj imajo kupci pravico predvideti po predplačilu, preberite priporočila.
Leta 2017 je vlada Ruske federacije na zvezni ravni omejila znesek predplačil za prejemnike proračunskih sredstev. Praviloma predplačilo ne sme presegati 30 odstotkov pogodbene cene. So pa izjeme, ko je znesek predujma odvisen od vrste pogodbe. Na primer, za posamezne nakupe so kupci upravičeni do nakazila akontacije v višini 100 odstotkov pogodbene cene. To je navedeno v Resoluciji Vlade Ruske federacije z dne 30. decembra 2016 št. 1551, v nadaljevanju - Resolucija št. 1551.
Za zvezne proračunske in avtonomne institucije najvišji znesek predplačil določijo ustanovitelji. Upoštevane pa so tudi omejitve iz Resolucije št. 1551 (43. odstavek Sklepa št. 1551).
Višine akontacije ne postavljajte višje od obsega uvedenih limitov (42. člen Sklepa št. 1551).
Stranke niso upravičene do zaračunavanja predujma pri nakupu blaga ali storitev z državnega seznama. To je navedeno v 42. odstavku Resolucije št. 1551.
Prav tako ne določajte predujma, ko v enem nakupu kupite blago ali storitve, ki so vključeni in niso vključeni na seznam (člen 3 Uredbe Vlade Ruske federacije z dne 13. marca 2017 št. 278).
Določite predplačilo do 30 odstotkov zneska pogodbe za gradnjo, rekonstrukcijo in remont kapitalskih objektov državne lastnine v Rusiji, razen če zakonodajalec določi druga pravila.
Recimo, da znesek pogodbe presega 600 milijonov rubljev. Nato ima naročnik pravico do ponovnega predplačila, vendar šele, ko izvajalec opravi delo v višini vplačanega avansa. Skupni znesek akontacije ne sme presegati 70 odstotkov pogodbenega zneska.
Prav tako je treba privzeto določiti akontacijo do 30 odstotkov, če ne kupujete del in storitev, za katere je predplačilo prepovedano ali določeno na več kot 30 odstotkov.
Zagotovite predplačilo v višini več kot 30 odstotkov, če pogodba vsebuje pogoj, da se predplačilo nakaže na račune, ki jih je zakladnica odprla v pisarnah Centralne banke Ruske federacije. Odprti so bili računi za obračun transakcij s sredstvi organizacij, ki ne pripadajo udeležencem proračunskega procesa.
Izjema - naročnik ima pravico določiti višino akontacije do 100 odstotkov pogodbenega zneska.
To je navedeno v pododstavku "a" 42. odstavka 43. odstavka resolucije št. 1551.
Ob nakupu raziskovalno-razvojnega dela za uvozno nadomestitev tehnoloških izdelkov je potrebno določiti akontacijo nad 30 do 80 odstotkov zneska pogodbe.
Pri tem upoštevajte dve zahtevi:
Izjema je, da v pogodbah, ki so predmet bančne podpore, predplačilo ni določeno.
To je navedeno v pododstavku "a" 42. odstavka 43. odstavka resolucije št. 1551.
Zagotovite predplačilo do 100 odstotkov, če je predmet pogodbe:
Območni in občinski odjemalci morajo upoštevati zahteve ustanovitelja in normative lokalne zakonodaje, ko v pogodbi predpisujejo višino akontacije.
Na primer, proračunske institucije Primorskega ozemlja morajo v letu 2017 upoštevati omejitve predplačil, ki jih določi lokalna uprava. Zlasti je možno zagotoviti 100-odstotno predplačilo po enakih pogodbah kot pri zveznih kupcih in za nakupe, katerih predmet:
To je navedeno v odloku uprave Primorskega ozemlja z dne 30. decembra 2016 št. 624-pa.
Zlato pravilo vsakega delodajalca je, da zaposlenim ne izplača vseh plač naenkrat. Kaj pa, če z veseljem takoj porabijo ves denar in ne dočakajo naslednjega plačila? Seveda je to šala. Vendar je postopek za izplačilo plač v delih res določen z zakonom.
V vsakdanjem pogovornem govoru so bili poimenovani deli plače: akontacija (to je del, ki se izplača pred koncem meseca) in dejanska plača, ki se izplača ob koncu meseca.
Kakšen znesek akontacije plače je treba določiti, da ne bi kršili delovnopravne zakonodaje, in v kakšnem roku jo izplačati? O tem bomo razpravljali v tem članku.
1. Kaj je akontacija plače?
2. Rok plačila akontacije in plače
3. Datum izplačila plače in akontacije
4. Določen datum ali časovno obdobje?
5. Določimo datum plačila. Kje?
6. Kakšen mora biti predujem na plačo
7. Znesek akontacije plače
8. Od kod akontacija 40 % plače?
9. Primeri obračuna akontacije plače
10. Obračun akontacije plače
11. Izdaja akontacije plače
12. Prispevki in davki na akontacijo plače
13. Predplačila v 1C: Računovodstvo 8.3
14. Plača brez akontacije
Torej, pojdimo po vrsti. Če nimate časa za branje dolgega članka, si oglejte spodnji kratek videoposnetek, iz katerega boste izvedeli vse najpomembnejše o temi članka.
(če videoposnetek ni jasen, je na dnu videoposnetka zobnik, ga kliknite in izberite kakovost 720p)
Podrobneje kot v videoposnetku bomo temo analizirali naprej v članku.
Najprej se obrnimo na izvirni vir. Člen 136 delovnega zakonika pravi: plače se izplačujejo najmanj vsake pol meseca.
Dejstvo je, da akontacija je pravzaprav plača za prvo polovico meseca... To je vsa skrivnost! Najprej se zaposleni izplača za prvo polovico meseca, nato pa za drugo.
Postopek izplačila plač mora biti registriran v lokalnih dokumentih organizacije. Lahko je:
Ali pa to predpišeš v pogodbi o zaposlitvi.
Eden od naših tečajev ima zapleteno vprašanje - ali se lahko plača izplačuje 4-krat na mesec. Nekateri ljudje delajo napake in rečejo ne. Zakaj ne? Ja, vsaj vsak dan lahko plačaš. Koda določa le minimalno frekvenco - vsaj dvakrat. In pogosteje lahko. Nekatere organizacije imajo dva povišanja plače.
Tako smo ugotovili, da je izplačilo plač za prvo in drugo polovico meseca. A v prihodnje bomo prvo polovico plače vseeno imenovali akontacija – zaradi kratkosti in ker je tako bolj običajno.
Nadaljujmo s preučevanjem 136. člena delovnega zakonika, v katerem je od 3. oktobra 2016 prišlo do sprememb glede datuma izplačila.
Konkreten datum izplačila plače je določen z internimi delovnimi predpisi, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi najkasneje v 15 koledarskih dneh od izteka obdobja, za katerega je bila obračunana.
Kaj sledi iz te norme. Na prvi pogled le sklep: izplačilo drugega dela plače (dokončni obračun) naj bo najkasneje 15. naslednjega meseca... Na primer, plačo za september je treba izplačati najkasneje do 15. oktobra.
A to je končni obračun z delavcem, mi pa moramo še plačati akontacijo. Če se vrnemo k prejšnji ponudbi: plače se izplačujejo najmanj vsake pol meseca.
Iz tega sledi, da je treba akontacijo (plačilo za prvo polovico meseca) plačati najkasneje zadnji dan v mesecu. Za september - najkasneje do 30. septembra. Ker pol meseca je približno 15 dni.
Tako je rok za izdajo akontacije in plače kot posledica zadnjih sprememb zakonodaje strogo urejen. Razlika med plačo in akontacijo (plačilo za prvo polovico meseca) naj bo približno 15 dni - pol meseca.
Delovnopravna zakonodaja ne določa natančnega datuma predplačila in plače. TC omejuje le roke in pravi, da to številko določi organizacija sama.
Ob tem je varneje določiti roke za izplačilo akontacije plač ob upoštevanju mnenja nadzornih služb in uveljavljene sodne prakse. Strokovnjaki Rostruda v ustnih razlagah priporočajo vzpostavitev rok za predplačilo sredi meseca(15. ali 16.).
Če pa nastavite datum za predplačilo, na primer 25., to ne bo kršitev. Ker je v tem primeru treba plačo izplačati najkasneje do 10. dne naslednjega meseca, kar sodi v okvire zakona. Glavna stvar je, da je treba takšno obdobje določiti v notranjih dokumentih organizacije.
Vendar pa je po mnenju Ministrstva za zdravje in socialni razvoj rok za akontacijo ob koncu opravljenega meseca (na primer 25. dan) v nasprotju z določbami 136. člena delovnega zakonika. Ker če delavec začne delati 1. dan v mesecu, potem bo prvič prejel akontacijo 25. dne istega meseca. In zato ne bo upoštevana zahteva iz člena 136 delovnega zakonika o izplačilu plač vsaj vsake pol meseca. To stališče se odraža v pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709.
Nekateri sodniki delijo podobno stališče. Menijo, da je treba akontacijo plačati 15. ali 16. v koledarskem mesecu, odvisno od števila dni v danem mesecu (30 ali 31). Sodne odločbe so, vendar so na regionalni ravni.
Upoštevajte tudi, da je datum plače in akontacije to je določena številka, ne časovno obdobje... V dopisu Ministrstva za delo z dne 28. novembra 2013 št. 14-2-242 so uradniki obravnavali situacijo, ko podjetje v pogodbah o zaposlitvi (ali v uredbi o prejemkih) ne določa jasnih datumov za izplačilo plač. , ampak obdobja.
Na primer, predplačilo se daje od 15. do 20. dne vsakega meseca, plača pa od 1. do 5. dne naslednjega. Po mnenju ministrstva za delo so te formulacije napačne. Ker v tej situaciji delodajalec ne more zagotoviti spoštovanja polmesečne frekvence.
Podobno mnenje je navedeno v dopisu Rostruda z dne 20. 6. 2014. št. PG / 6310-6-1.
tiste. mora biti določen datum. Na primer, 15. v mesecu, 16. v mesecu. Kadar dan plačila sovpada z vikendom ali državnim praznikom, se avans izda na predvečer tega dne.
V katerih dokumentih je treba registrirati datume izplačila plač in akontacije? Delovni zakonik opredeljuje interni delovni predpis, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi. Ali to pomeni, da morajo biti datumi napisani povsod, ali zadostuje eden od teh dokumentov?
To je sporno vprašanje, o katerem sta bila do leta 2016 dve stališči:
Zdaj je na seznam dokumentov dodana beseda "ali", kar pomeni uporabo katerega koli od njih po izbiri organizacije.
Iz definicije v delovnem zakoniku je razvidno, da v delovni zakonodaji pravzaprav ni takega pojma, kot je "predujem". Gre preprosto za del plače, ki se izplača za prvo polovico meseca.
Vendar pa se na podlagi člena 423 delovnega zakonika še vedno uporabljajo normativni akti ZSSR, če niso v nasprotju z delovnim zakonikom. Obstaja ena resolucija Sveta ministrov iz tistih "kodmatih" let - št. 566 z dne 23.05.1957. z zanimivim naslovom »O postopku izplačila plač delavcem za prvo polovico meseca«.
Že iz imena je jasno, da gre samo za našo temo. Ni v nasprotju s kodeksom in pravi, da se višina akontacije na račun plače delavcu za prvo polovico meseca določi sporazumno med delodajalcem in sindikatom in je predpisana v kolektivni pogodbi. Najnižji znesek takega predujma ne sme biti nižji od plačne stopnje zaposlenega za dejansko opravljene ure.
Izkazalo se je, da mora delodajalec pri izplačilu plače za prvo polovico meseca (to je dejanski pomen »predujma«) upoštevati to ureditev in upoštevati dejansko opravljen čas delavca.
Uporabnost resolucije za sodobno realnost je Rostrud poudaril v pismu z dne 08.09.2006. št. 1557-6 "Obračunavanje predujmov na plače."
Obstaja tudi dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj z dne 25.2.2009. št. 22-2-709, ki se nanaša na izplačilo plače za vsako polovico meseca v približno enakih zneskih.
Zaključki iz vsega povedanega so naslednji:
Pogosto je plača le delček plače. Zato pri določanju višine predujma upoštevajte in druge sestavine mesečnega dohodka: dodatna plačila in dodatki za delovne razmere, opravljanje dodatnega dela, združevanje poklicev (položaj), nadomeščanje začasno odsotnega delavca. Konec koncev je zaposleni že delal pol meseca in ima zato pravico zahtevati del takšnih plačil.
Toda spodbujevalni bonusi in prejemki ne vplivajo na velikost predplačila plač (dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709). Dejansko rezultati dela, torej samo osnova za bonuse, praviloma postanejo jasni šele konec meseca. Enako velja za odstotek plače.
Od kod torej zloglasnih 40%? Natančen znesek akontacije ni nikjer zapisan v delovni zakonodaji, zato je vprašanje, kolikšen odstotek je akontacija od plače, neustrezno. Toda plačilo manj kot 40 % ne bo delovalo. Zakaj?
Delovni zakonik govori posebej o izplačilu plač, kar pomeni, da mora biti znesek izplačil za prvo polovico meseca ustrezen stroškom dela zaposlenega. Če od 100 % plače odštejemo 13 % dohodnine, dobimo 87 % plače. Polovico teh 43,5 % je mogoče z nekaterimi predpostavkami zaokrožiti na 40 %.
Če določite manjši predujem plače, bo to že neposredna kršitev delovne zakonodaje - 136. člen delovnega zakonika. Če pa ne želite tvegati, je treba znesek predujma na plačo določiti na podlagi rezultatov izračunov in ne v fiksnem odstotku.
Če ste zaposlenega zaposlili v drugi polovici meseca, na primer 18., in je predplačilo plačano na primer 20., potem se temu novozaposlenemu ne izplača akontacija, saj ni delo v prvi polovici meseca.
Zaposleni v LLC "Vesna" Sorokin S.S. prejme akontacijo 17. v mesecu za prvo polovico meseca, do 3. naslednjega meseca pa preostanek plač. Plača zaposlenega je 30.000 rubljev.
V obdobju od 1. marca do 15. marca je 9 delovnih dni, skupaj pa je ta mesec 21 delovnih dni. Marca 2016 je bil Sorokin bolan od 1. marca do 4. marca (4 delovne dni).
Notranji delovni red določa, da se akontacija izračuna glede na število delovnih dni v obdobju od 1. do 15. dne v posameznem mesecu.
Predplačilo za polno opravljeno obdobje od 1. do 15. dne:
30.000 / 21 * 9 = 12.857,14 rubljev.
Predplačilo za prvo polovico meseca ob upoštevanju opravljenih ur:
12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 rubljev.
Ali pa samo skrajšani izračun:
30.000 / 21 * 5 = 7142,86 rubljev.
Metodologijo za izračun predujma podrobneje opišite v Pravilniku o prejemkih ali drugem lokalnem dokumentu. Potem pri preverjanju ne boste imeli nepotrebnih vprašanj.
Šteje se, da delavec prejema dohodek v obliki plače vsak zadnji dan v mesecu. Zato se akontacija plač obračunava le v izkazih. V računovodstvu do konca meseca ne bo nikakršnih časovnih razmejitev.
Transakcije za akontacijo so enake kot za izplačilo plač:
Debet 70 - Dobropis 50, 51
tiste. po izdani akontaciji plače za zaposlenega se oblikujejo terjatve (bremenitev 70), ki se poplačajo na dan obračuna plač - zadnji dan v mesecu.
Iz istega razloga se predplačilne položnice ne izdajo. Zaposleni jih prejmejo enkrat mesečno ob izplačilu plač za drugo polovico meseca.
V davčnem računovodstvu se akontacija plače ne upošteva v odhodkih.
Izdaja predujma na plačo se opravi z enakimi dokumenti kot izplačilo končne plačilne liste. Seznam dokumentov, ki jih je treba sestaviti, je odvisen od tega, kako je bil izdan:
Izdaja predujma v gotovini mora biti formalizirana z izpiskom na obrazcu št. T-53 (plačilne liste) ali z nalogi za odliv gotovine na obrazcu št. KO-2.
Ker se akontacija plača za nepopoln mesec, ni treba sestaviti plačilne liste na obrazcu T-49. Uporablja se za beleženje odbitkov, časovnih razmejitev in plačil za cel mesec.
Pri nakazilu avansa na bančne kartice zaposlenih v plačilnem nalogu navedite namen plačila - izplačilo plače za prvo polovico meseca, na primer september 2016.
Ker predujem v resnici ni akontacija, ampak plača za prvo polovico meseca, se postavlja vprašanje, ali je treba od nje obračunati in odtegniti dohodnino ter obračunati in nakazati zavarovalne premije. ?
Ministrstvo za finance je to dejstvo že davno pojasnilo, na primer v dopisih z dne 17. 7. 2008. št. 03-04-06-01 / 214, z dne 16.07.2008 št. 03-04-06-01 / 209, z dne 15.08.2012 N 03-04-06 / 8-143, z dne 09.08.2012 04 -06 / 8-232, z dne 18. 4. 2013. št. 03-04-06 / 13294. Na isto temo je pismo Zvezne davčne službe z dne 26. maja 2014 št. BS-4-11 / 10126. Obstaja celo sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 07.02.2012 št. 11709/11.
V skladu z 2. členom 223. člena davčnega zakonika je datum dejanskega prejema dohodka v obliki plače s strani zaposlenega zadnji dan v mesecu, za katerega se ta plača obračunava. Zato ob izplačilih za prvo polovico meseca dohodnina ne nastane. Tudi stališče sodišč je tu solidarno.
Pri izdaji akontacije na plačo od takega zneska ni treba odtegniti dohodnine.
Odtegniti in plačati dohodnino v proračun je potrebno le enkrat mesečno - od vseh zneskov plač, obračunanih za ta mesec. Dokler meseca ni konec, ni razloga za obdavčitev akontacije dohodnine.
Predujmov in prispevkov v zunajproračunske sklade ni treba plačevati. Konec koncev se zaračunavajo ob koncu vsakega koledarskega meseca. In najkasneje 15. dan naslednjega se pošljejo skladom. Premije nezgodnega zavarovanja ni treba zaračunavati. Torej, s plačilom predujma zaposlenemu, morate le narediti napotitev za prenos denarja.
Obstaja pa ena nenavadna situacija, ko je hkrati s plačilom akontacije kljub temu treba odbiti in nakazati dohodnino. Namreč, ko se predujem nakaže zadnji dan v mesecu.
Na primer, s plačilom akontacije 30. septembra mora organizacija že nakazati dohodnino. Mesec je potekel in delavec je prejel dohodek, nastala je osnova za dohodnino. Tu je stališče davčnih organov podprlo sodišče - sodba vrhovnega sodišča z dne 11. 5. 16 št. 309-KG16-1804.
Za tiste, ki vodijo evidenco v programu 1C: Računovodstvo - oglejte si, kako poteka izplačilo in izračun predujma na plače v video formatu.
Včasih postavljajo vprašanje, ali je še vedno mogoče zavrniti akontacijo plače, če delavec napiše izjavo s takšno zahtevo? Odgovor na to vprašanje je ne. To bi bila kršitev delovnopravne zakonodaje, tudi če bi to delavec sam želel.
Tako je plača brez predplačila nemogoča. Če se obveznost ločenega plačila za prvo polovico meseca zanemari, družba odgovarja.
Po navedbah člen 5.27 Upravnega zakonika zaradi kršitve delovne zakonodaje:
Poleg tega lahko delavci zahtevajo odškodnino za zamudo pri izplačilu plače v skladu s čl. 235 delovnega zakonika Ruske federacije, saj se lahko situacija z izplačilom plač manj kot dvakrat na mesec šteje za zamudo pri plačilu.
Od 3. oktobra 2016 znesek denarnega nadomestila ne sme biti manjši od 1/150 ključne obrestne mere Banke Rusije, ki velja v obdobju zamude od zneskov, ki niso bili plačani pravočasno za vsak dan zamude, začenši z naslednjim dnem po datumu zamude. datum zapadlosti plačila in se konča z dnem dejanskega obračuna, vključno (člen 236 delovnega zakonika).
S katerimi problematičnimi vprašanji ste se pri obračunavanju in plačilu predujmov srečali? Vprašajte jih v komentarjih!
Velikost akontacije plače in čas njenega izplačila
