Datum umestitve članka: 27.02.2015
"Poenostavitelji", kot veste, uporabljajo denarno metodo priznavanja dohodka. Skladno s tem se po prejemu zneskov predplačil za prihodnje dobave samodejno vključijo v "poenostavljeno" davčno osnovo. Hkrati pa zaradi določenih okoliščin transakcija morda ne bo izvedena in bo treba prejete predujme vrniti. Medtem, da bi prilagodili višino svojega dohodka, vključno z namenom izpolnjevanja omejitve, ki vam omogoča uporabo poenostavljenega davčnega sistema, morate upoštevati nekatere nianse.
Postopek priznavanja prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu urejajo določbe 2. čl. 346.17 davčnega zakonika (v nadaljnjem besedilu - zakonik). V skladu s to normo se datum prejema dohodka prizna kot dan prejema sredstev na bančne račune in (ali) v blagajno, prejem drugega premoženja (dela, storitev) in (ali) premoženjskih pravic, kot tudi poplačilo dolga (plačilo) zavezancu na drug način (gotovinska metoda). Preprosto povedano, »poenostavljenci« priznavajo dohodke na podlagi gotovine. Hkrati se v primeru vračila predujmov, prejetih od kupcev (strank), dohodek davčnega (poročevalskega) obdobja, v katerem je bila opravljena napoved, zmanjša za znesek, ki ga je treba vrniti (1. odstavek 346.17. davčni zakonik, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. julija 2012 N 03-11 -11/204).
"Avansno" računovodstvo
Torej se predujmi po poenostavljenem davčnem sistemu obračunajo kot del prihodkov od prodaje na dan prejema. Prikazani so v stolpcu 4 "Dohodek, upoštevan pri izračunu davčne osnove" knjige prihodkov in odhodkov (odobren z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2012 N 135n).
V računovodstvu se prejem predujma odraža v naslednjih vnosih:
Debet 51 Kredit 62, podkonto "Obračuni prejetih predujmov",
- Prejeti predujem.
V primeru, da je bila odprema opravljena in je predplačilo knjiženo v dobro plačila za blago (dela, storitve), se izvedejo naslednje knjižbe:
Debet 62 Kredit 90
- pripoznanih prihodkov od prodaje blaga (gradenj, storitev);
Debet 62, podkonto "Obračuni prejetih predujmov", dobro 62
- predujem se pobota s plačilom za odpremljeno blago (dela, storitve).
Pri vračilu akontacije se dohodek popravi v davčnem (poročevalskem) obdobju, v katerem je bila vrnjena. Znesek vrnjenega predujma je v stolpcu 4 knjige izpisan s predznakom minus.
V računovodstvu se akontacija obravnava na naslednji način:
Debet 62, podkonto "Obračuni prejetih predujmov", dobro 51
- poplačane obveznosti do kupca (stranke).
"Limit" izračuni
V primeru, da so bili predujmi prejeti in vrnjeni v enem poročevalskem obdobju, v poenostavljenem davčnem sistemu ni posebnih težav. Druga stvar je, ko so te operacije ločene, kot pravijo, v času. V takšnih situacijah se še vedno pojavljajo številna vprašanja.
Najprej se spomnimo, da v primeru, ko dohodek "poenostavljenega", ugotovljen na podlagi rezultatov poročevalskega (davčnega) obdobja, presega 60 milijonov rubljev, se šteje, da je izgubil pravico do uporabe tega posebnega režim od začetka četrtletja, v katerem je bil dovoljen navedeni presežek (n 4 člen 346.13 davčnega zakonika). Navedena meja je predmet indeksacije. Za uporabo USN je koeficient deflatorja za leto 2014 določen na 1,067 (odlok Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 7. novembra 2013 N 652). Tako je v letu 2014 ob upoštevanju tega kazalnika določen najvišji znesek dohodka 64,02 milijona rubljev.
Za leto 2015 je z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 29. oktobra 2014 N 685 za namene uporabe USN koeficient deflatorja določen na 1,147. Tako lahko v letu 2015, ob upoštevanju tega koeficienta, "poenostavitelji" "zaslužijo" največ 68,82 milijona rubljev.
Kakor koli že, utegne »neuspeli« predujem odigrati usodno vlogo za »poenostavljenega« prodajalca. Navsezadnje se lahko zgodi, da bo prihodek od prodaje v obdobju njegovega prejema presegel določeno mejo, nato pa se izgubi pravica do poenostavljenega davčnega sistema. In dejstvo, da boste v naslednjem obdobju ta predujem vrnili kupcu, vam ne bo več omogočalo "preigravanja" situacije. Navsezadnje se dohodek popravi za znesek vrnjene akontacije v obdobju vračila akontacije. S tem stališčem se strinja zlasti ministrstvo za finance. V pismu finančne službe z dne 31. oktobra 2014 N 03-11-06 / 2 / 55215 so uradniki opozorili, da v skladu s 1. odstavkom čl. 346.17 zakonika "poenostavitve" vključujejo predujme v davčno osnovo v obdobju njihovega prejema. In ko se prej prejeta akontacija vrne, se za znesek, ki ga je treba vrniti, zmanjša dohodek davčnega (poročevalskega) obdobja, v katerem je bila opravljena napoved. Ministrstvo za finance je odločilo, da se najvišji znesek dohodka določi na enak način, s čimer zavezancem ostane pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Vrnjeni predujem presega prihodke
V nekaterih primerih lahko znesek vrnjenega predplačila presega dohodek, ki ga je "poenostavljeni" prejel v obdobju vračila predplačila. Tukaj nastane težava. To še posebej velja za »poenostavitve«, ki uporabljajo predmet obdavčitve »dohodek«. Kot je pojasnilo Ministrstvo za finance Rusije v pismu št. 03-11-11/224 z dne 30. julija 2012, v primeru odsotnosti dohodka v davčnem obdobju davčne osnove ni mogoče zmanjšati. Očitno je tukaj logika, da se v poenostavljenem davčnem sistemu s takšnim predmetom obdavčitve stroški ne upoštevajo. V skladu s tem je "minus" rezultat preprosto izključen.
Hkrati se je v tem primeru mogoče prepirati z uradniki. Dejstvo je, da z vračilom akontacije ob dejstvu davkoplačevalec ne bo prejel nobene ekonomske koristi. Zato je davek, plačan na ta znesek, preplačilo "poenostavljenega" davka, ki je predmet vračila ali pobota s prihodnjimi plačili.
Po drugi strani pa boste glede na stališče regulatornih organov najverjetneje morali braniti svojo pravico do vračila "presežka" na sodišču.
Negotovinski predujem
Na koncu bi se rad osredotočil na še eno problematično situacijo. V praksi nasprotne stranke ne plačajo vedno blaga (dela, storitev) v gotovini. Zgodi se, da kot predplačilo kupec prenese to ali ono nepremičnino (opremo, drugo blago itd.). Ali se tak predujem upošteva pri poenostavljenem davčnem sistemu? Odgovor na to vprašanje bo nedvoumno pritrdilen. V skladu s 4. odstavkom čl. 346.18 zakonika se dohodek, prejet v naravi, obračunava po tržnih cenah, določenih ob upoštevanju določb čl. 105.3 zakonika. Na splošno je tržna vrednost priznana kot pogodbena vrednost blaga, gradenj ali storitev (z izjemo nadzorovanih transakcij). Tako bi moral prejeti nedenarni predujem "poenostavitve" vključiti v sestavo dohodka po tržni vrednosti premoženja, prejetega kot posledica naknadne dobave blaga.
Kako pa upoštevati vračilo takšnega predujma? Tukaj je vse nekoliko bolj zapleteno, kljub dejstvu, da se ekonomski pomen operacije predplačila ne spremeni glede na obliko, v kateri so bili izvedeni izračuni. Dejstvo je, da v 1. odstavku čl. 346.17 zakonika dobesedno pravi naslednje: "V primeru, da davčni zavezanec vrne zneske, ki jih je prej prejel kot predplačilo za dobavo blaga, opravljanje dela, opravljanje storitev, prenos premoženjskih pravic, dohodek davčnega (poročevalskega) obdobja v katerem je bila opravljena vračila, se zmanjša za znesek vračila.« Se pravi, izkaže se, da v tej normi govorimo o vračilu denarja. Zato, da davčni organi ne bodo imeli nepotrebnih vprašanj, je bolje, da nedenarne predujme vrnete v gotovini. Potem nihče ne bo dvomil o upravičenosti prilagajanja višine dohodka.
Če podjetje v davčnem obdobju ni prejelo dohodka, potem ne bo moglo upoštevati zneska predplačila, vrnjenega kupcu, za izračun "poenostavljenega" davka.
V praksi »poenostavljena« podjetja včasih vrnejo predplačila (predplačila). Poleg tega se lahko operacije nakupa (prejem denarja) in vračila izvedejo v različnih poročevalskih (davčnih) obdobjih. Kako v tem primeru pravilno sestaviti knjigo prihodkov in odhodkov? Ali moram vložiti pojasnilo o "poenostavljenem" davku?
Predujem pripoznamo kot prihodek
Podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu uporabljajo denarno metodo pripoznavanja prihodkov in odhodkov 1. V tem primeru se dohodek prizna za dan:
V sestavi izkupička od prodaje »poenostavitve« vključujejo predplačila (avanse), prejeta na račun prihajajoče dobave blaga. Navsezadnje bi morali pri obračunavanju dohodka med drugim voditi 251. člen davčnega zakonika 2. Le podjetja, ki uporabljajo metodo nastanka poslovnega dogodka 3, ne smejo všteti prejete akontacije v davčno osnovo. Zato zneske prejetih predujmov »poenostavitelji« vštevajo v prihodke z dnem njihovega prejema 4 .
Simplifier vrne predplačilo
Pri vračilu prej prejetega predujma »poenostavljenec« za njegov znesek zmanjša dohodek davčnega (poročevalskega) obdobja, v katerem je bil tak obračun opravljen 5 .
To pravilo je v veljavi od 1. januarja 2008 6 .
Spomnimo se, da je Ministrstvo za finance Rusije do leta 2008 zahtevalo, da "poenostavitelji" pojasnijo osnovo davčnega obdobja, v katerem je prodajalec prejel predplačilo 7 .
Tako ima podjetje pri ugotavljanju osnove za »poenostavljeni« davek tudi pravico, da popravi prejete prihodke v knjigi prihodkov in odhodkov8 na dan bremenitve bančnega računa ali kako drugače zmanjša svoje prihodke. V tem primeru mora biti vračilo denarja potrjeno s primarnimi dokumenti, ki omogočajo ugotavljanje dejstva, osnove in višine zneska 9 .
Imeti morate naslednje dokumente:
Vračilo akontacije pa je lahko v okviru enega in različnih poročevalskih (davčnih) obdobij. Vzemimo primer izpolnjevanja knjige obračunov prihodkov in odhodkov, odvisno od trenutka vračila predplačila.
28. februarja je »poenostavljeni« izvajalec (podjetje Omega) sklenil pogodbo o storitvi s stranko (podjetje Alfa) pod pogoji 100-odstotnega predplačila.
1. marca je Omega prejela predujem od Alfe po tej pogodbi v višini 50.000 rubljev. Pripoznan je bil kot dohodek in vključen v davčno osnovo poročevalskega obdobja (I. četrtletje). Vendar pa je Omega 11. marca kupcu vrnila znesek akontacije v zvezi s sporazumno odpovedjo pogodbe strank.
V stolpcu 4 razdelka I knjige prihodkov in odhodkov je družba Omega, vodena po st. 2.1-2.11 Postopka za izpolnjevanje razdelka I "Prihodki in odhodki" bo na dan vračila predplačila odražal znesek vrnjenega predujma z znakom minus 10. Ker sta bila prejem in vračilo akontacije izvedena v istem poročevalskem obdobju, ti posli ne bodo vplivali na višino akontacije 11 .
Tako se od prejete akontacije v proračun dejansko ne plača davek.
Izpisek iz knjige prihodkov in odhodkov (npr. 1)
Oddelek I. Prihodki in odhodki
Registracija | |||
dohodek, rub. | stroški, rub. |
||
Skupaj za 1. četrtletje | |||
Uporabimo pogoje prejšnjega primera. Zdaj pa je Omega stranki vrnila predplačilo po pogodbi v naslednjem poročevalskem obdobju - 16. maja. V knjigi prihodkov in odhodkov se izvedejo naslednji vnosi (glej str. 90).
Če je Omega prejela akontacijo v februarju in jo vrne v maju, se dohodek za maj zmanjša za znesek vračila te akontacije. Obenem ni potreben preračun davčne osnove za prvo četrtletje 12 .
Ker prejem in vračilo predujma potekata v različnih četrtletjih, mora podjetje v proračun plačati akontacijo davka, izračunano od zneska akontacije. Znesek akontacije, vključen v akontacijo davka, se lahko pozneje nadomesti z zmanjšanjem prejetega dohodka. To je treba storiti v četrtletju, ko je bilo to predplačilo vrnjeno.
Izpisek iz knjige prihodkov in odhodkov (primer 2)
Pripravljeno po sistemu GARANT
I. Prihodki in odhodki
Registracija | |||
datum in številka izvirnega dokumenta | dohodek, rub. | stroški, rub. |
|
Skupaj za II četrtletje | |||
Skupaj za pol leta | |||
Uporabimo pogoje primera 1. Sedaj pa je vračilo akontacije po pogodbi opravila Omega stranki v naslednjem davčnem obdobju - 13. januarja.
Pri vračilu akontacije v naslednjih davčnih obdobjih je situacija podobna kot v primeru 2. To pomeni, da se na dan vračila denarja v knjigi prihodkov in odhodkov knjiži tudi znesek akontacije z znak minus. Ker podatki preteklega davčnega obdobja niso popravljeni, podjetju ni treba vložiti posodobljene napovedi.
Vendar pa v tem primeru organizacija znesek predujma, vrnjenega kupcu, izključi iz dohodka, prejetega v prvem četrtletju 2012. Torej, če je dohodek v tem obdobju poročanja nezadosten ali ga sploh ni, potem ne bo sposoben davčno upoštevati znesek vrnjene akontacije. Trenutno ni nobenih uradnih pojasnil o tej situaciji. Kljub temu se dohodki pri izračunu davčne osnove ugotavljajo po nastanku od začetka davčnega obdobja 13 . Davčno obdobje za »poenostavitve« je koledarsko leto 14 . Obdobja poročanja - I četrtletje, pol leta in 9 mesecev koledarskega leta 15 . Iz vsebine navedenih norm je razvidno, da pravica družbe do zmanjšanja prihodkov za znesek vrnjene akontacije ne preneha s koncem prvega četrtletja 2012, temveč ostane skozi celotno davčno obdobje do konca leta. Zato se lahko obdavčljivi dohodek, ki ga je »poenostavitelj« prejel v letu 2012, zmanjša za znesek akontacije, vrnjene kupcu. To se bo odrazilo tudi v knjigi prihodkov in odhodkov v vrstici "Skupaj za pol leta (za 9 mesecev, za leto)". Če družba v letu 2012 ne bo prejela prihodkov, potem zneska vrnjene akontacije ne bo mogla davčno upoštevati.
Poleg tega mora računovodja upoštevati, da če družba Omega od leta 2012 preide na splošni režim obdavčitve in vrne prej prejeto akontacijo, potem ni upravičena do zmanjšanja zneska davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljene sheme. davčnega sistema v letu 2011 z višino vrnjene akontacije 16 . Tudi zneska vrnjene akontacije ni mogoče vključiti v odhodke za dohodnino. Zato je za pridobitev davčnih ugodnosti priporočljivo, da ima podjetje čas za vračilo predplačila po odpovedani pogodbi s kupcem, preden preide na splošni režim.
Ko podjetje »poenostavljalec« vrne zneske, ki jih je predhodno prejelo kot predplačilo za dobavo blaga, se dohodek davčnega (poročevalskega) obdobja, v katerem je bila opravljena napoved, zmanjša za znesek napovedi (1. odstavek 346.17. Davčni zakonik Ruske federacije). Na dan vračila akontacije v stolpcu 4 razdelka I knjige računovodstva prihodkov in odhodkov je navedeni znesek prikazan z znakom minus. V tem primeru obveznost oddaje posodobljene napovedi za preteklo obdobje ne nastane.
Težave se lahko pojavijo v primeru, ko v obdobju vračila predplačila ni bilo dohodka ali pa se je izkazalo, da so nižji od zneska, ki ga je mogoče vrniti. Navsezadnje ima osnova za "poenostavljeni" davek negativno vrednost. To dejstvo davčnim organom verjetno ne bo všeč. Vendar pa lahko tukaj kot primer navedemo resolucijo Zvezne protimonopolne službe okrožja Severni Kavkaz z dne 9. septembra 2011 št. A53-24985 / 2010. V tem primeru so razsodniki odločili, da zakon ne določa prepovedi vložitve davčne napovedi »poenostavljenca« s podatki o vračilu zneskov davka iz proračuna, če je znesek prejete akontacije prejšnjega davka obdobju in vrnjen v tekočem davčnem obdobju presegel znesek prejetih dohodkov v tekočem davčnem obdobju.
Danes mnogi trgovci pri registraciji podjetja za davčne namene ali registraciji kot samostojni podjetniki izberejo poenostavljen režim obdavčitve. To ni presenetljivo: ta sistem je najbolj preprost in priročen za izračune in plačila davkov. Poleg tega vam zaradi svojih širokih možnosti omogoča optimizacijo obdavčitve na različne načine, odvisno od situacije. Vendar ima, kot vsak drug davčni sistem, svoje posebnosti in nianse. Treba jih je preučiti, preden se dokončno posvetimo "poenostavitvi". In čeprav je nemogoče predvideti vse vnaprej, predhodna analiza poenostavljenega davčnega sistema omogoča, da se v prihodnosti izognete številnim neprijetnim situacijam in nesporazumom.
Toda kot kaže praksa, se včasih zgodijo težki trenutki. Na primer v tistih dokaj pogostih primerih, ko je stranka plačala predujem, vendar ga je moral kupec / potrošnik storitve iz nekega razloga vrniti. Kaj storiti v tej situaciji, kako vrniti predujem in kako to dejanje pravilno izvesti? Pogovorimo se o tem podrobneje.
Izkušeni računovodje dobro vedo, da s »poenostavitvijo« postopek vračila predujma zahteva skrben pristop in skrbno izvedbo. Vsa dejanja je treba pravilno odražati v ustreznih dokumentih, kot tudi to dejstvo navesti v računovodstvu in davčnem računovodstvu. V prihodnosti bo to prispevalo k pravilnemu izračunu enotnega davka.
A začnimo po vrsti. Najprej ugotovimo, kaj je avans ali drugače povedano depozit.
V davčnem računovodstvu se akontacija šteje za prihodek.
In če je tako, potem ga v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije ni treba vključiti v davčno osnovo, le če subjekt obdavčitve, to je podjetje ali samostojni podjetnik, uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, ko obračunavanje prihodkov in odhodkov.
Po denarnem načinu obračuna se predujem lahko vključi v dohodek le v obdobju njegovega neposrednega prejema. Da bi podjetje ali organizacija lahko uveljavila pravico do znižanja davčne osnove v obdobju, ko je bila akontacija vrnjena, mora imeti naslednje dokumente:
Razmislite o možnostih vračila predplačil v različnih situacijah, odvisno od davčnih obdobij, ko so bile prejete in vrnjene.
Dne 25.2.2014 je podjetje Mize in stoli, v našem primeru izvajalec, sklenilo pogodbo z organizacijo Zavese in draperije, torej naročnikom, za prodajo določenega blaga ob 100% kavciji.
23. marca je podjetje "Mize in stoli" "Zavese in draperije" nakazalo zapadlo predplačilo v višini 70 tisoč rubljev. Po pričakovanjih se je vštel v davčno osnovo kot prihodek prvega četrtletja. Toda 29. marca je podjetje "Mize in stoli" moralo vrniti ta depozit, saj je bila pogodba sporazumno prekinjena.
Zdaj mora računovodja podjetja "Mize in stoli" to dejstvo odražati v knjigi prihodkov in odhodkov. V rubriki 1 knjige mora v stolpcu 4 vpisati znesek vrnjene predplačila z minus vrednostjo.
Ker je ta celotna operacija potekala v enem četrtletju, torej v enem davčnem obdobju, nikakor ne vpliva na višino akontacije. In če je tako, potem od tega predplačila ni treba plačati davka v državno blagajno.
Situacija je nekoliko bolj zapletena, če se predplačilo vrača v različnih četrtletjih. Poglejmo situacijo z istimi zgoraj omenjenimi podjetji, vendar bomo pogoje le nekoliko spremenili.
Recimo, da je bila transakcija ponovno sklenjena 23. februarja, 23. marca je bil denar nakazan, vendar je bila zaradi okoliščin pogodba prekinjena 17. aprila, predplačilo pa vrnjeno 24. aprila.
Če so torej »Mize in stoli« v marcu na svojih računih videli akontacijo, a so jo vrnili že v aprilu, potem je treba aprilski prihodek zmanjšati za znesek te vrnjene varščine. Mimogrede, davčne osnove za prvo četrtletje v tem primeru ni treba preračunavati.
Ker se vse operacije za prejemanje in vračilo sredstev odvijajo v različnih davčnih obdobjih, bo moralo podjetje plačati predplačilo v blagajno iz prej plačanega depozita. Res je, potem je vse to mogoče nadomestiti z zmanjšanjem dohodka, prejetega v drugem četrtletju, za znesek predplačila.
Vsi isti liki. Le da sedaj "Mize in stoli" varščino vrnejo v še poznejšem davčnem obdobju - 19. januarja 2015. Tukaj bo postopek enak kot v drugem primeru, le da je "Mize in stoli" znesek vrnjene akontacije na "Zavese in draperije" je treba izključiti iz dohodka prejeli v prvem četrtletju 2015. Če pa je dohodek v tem davčnem obdobju majhen ali ga sploh ni, potem pomeni, da ne bo šlo za upoštevanje napovedi.
V skladu z zakonom, če podjetnik ali organizacija uporablja poenostavljen režim obdavčitve, potem je treba pri vračilu zneskov, ki so bili prej plačani kot depozit za katero koli transakcijo, zmanjšati dohodek v ustreznem davčnem obdobju za njihovo velikost.
V knjigi prihodkov in odhodkov, kjer je treba to operacijo obvezno odražati, je treba akontacijo prikazati z znakom minus (1 razdelek, 4 stolpci). Če bo vse narejeno po zgornjem postopku, potem ne bo treba predložiti posodobljene napovedi davčnemu uradu.
Ampak! V nekaterih primerih se lahko pojavijo težave. Še posebej, ko se je v obdobju vračila depozita dohodek samostojnega podjetnika ali organizacije izkazal za nižjega od vrnjenega predplačila ali dohodka sploh ni bilo. V tem primeru obstaja negativna osnova za izračun "poenostavitve", ki pri predstavnikih davčnih organov vedno povzroča sum.
Pozor! Če je prišlo do takšne situacije, je treba kot argument v prid poštenega izračuna davka upoštevati odločitev Zvezne protimonopolne službe okrožja Severnega Kavkaza pod št. A53-24985 / 2010 z dne 09.09. 2011. V njem so sodniki pravkar razsodili, da zakonodajalec podjetjem in organizacijam, ki so na sistemu »poenostavitev«, nikakor ne omejuje ali prepoveduje vložitve napovedi pri davčnih službah s podatki o vračilu zneskov davka, če znesek depozit v preteklem obdobju in vrnjen v sedanjem, presega znesek dohodka tekočega davčnega obdobja.
Torej, če partnerska podjetja po sklenitvi pogodbe o transakciji iz nekega razloga to prekinejo, vendar je ena družba drugi že plačala predujem, potem je treba vprašanje vračila depozita pristopiti zelo previdno. No, če se zadeva zgodi v enem četrtletju, če pa se je operacija nenadoma raztegnila na več davčnih obdobij, potem morate pri vračilu nianse hkrati upoštevati številne značilnosti. In če se nenadoma pojavi kakršen koli nesporazum, je bolje, da ne ukrepate naključno, ampak poiščete pojasnilo pri bolj izkušenih računovodjah ali strokovnjakih za davčno službo.
Naša organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem (dohodek 6%). Situacija je sledeča: ponudniku smo plačali DDV, potem ko je dobavitelj izdal račun, se je izkazalo, da je znesek nižji od prvotno plačanega, smo zahtevali vračilo z dopisom. Vračilo je prišlo, VENDAR je v namenu plačila navedeno: "vračilo pomotoma nakazanega zneska, vključno z DDV 480 rubljev." Kaj storiti in kakšne so posledice sprejetja zneska vračila DDV za nas, kot »poenostavljence«?
Organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, po prejemu vrnjenega denarja, vključno z DDV, ne bi smela izdati računa, ker nima takšne obveznosti. Organizaciji tudi ni treba plačati DDV v proračun.
Denarna sredstva v obliki zneskov za vračilo preveč plačanih storitev se ne vštevajo v dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu. Ne nanašajo se niti na prihodke od prodaje (člen 249 Davčnega zakonika Ruske federacije) niti na neposlovne prihodke (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega se ti zneski ne štejejo za dohodek, ker se ne nanašajo na gospodarsko korist podjetja (41. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato vam vračila preveč izplačanih plač ni treba odražati v knjigi prihodkov in odhodkov. Ker organizacija plačuje dohodnino, v odhodkih ni upoštevala zneska plačanih storitev. Zato tudi ni potrebe po prilagajanju stroškov.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh
Situacija: ali mora organizacija, ki uporablja poenostavljeno obdavčitev, nakazati DDV v proračun, če je kupec znesek davka dodelil v plačilnem nalogu. Organizacija kupcu ni izdala računa
Ne, ne bi smelo.
Organizacije (vključno z avtonomnimi institucijami), ki uporabljajo poenostavljeno obdavčitev, morajo prenesti DDV v proračun le v naslednjih primerih:
Če organizacija kupcu ni izdala računa, vam DDV ni treba plačati. Tudi če je kupec na plačilnem nalogu v posebni vrstici navedel znesek davka. Podobno stališče odraža .*
Situacija: kako naj kupec pri izračunu enotnega davka pri poenostavitvi upošteva znesek akontacije, ki jo je vrnil prodajalec
Praviloma pri izračunu enotnega davka zneskov predujmov, ki jih vrnejo prodajalci, ni treba vštevati v dohodek.
Prvič, za kupca ti zneski niso povezani s prodajo blaga (dela, storitev) (Davčni zakonik Ruske federacije). In drugič, pri vračilu predhodno izdanega predujma kupec ne prejme ekonomskih koristi, kar je glavni znak dohodka ().
Če kupec obračuna enotni davek od razlike med prihodki in odhodki, potem nakazane akontacije prodajalcem ne znižujejo davčne osnove. Dejstvo je, da se pri izračunu enotnega davka stroški priznajo kot odhodek šele po plačilu. Plačilo pa je prenehanje nasprotne obveznosti, povezane z dobavo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev). To izhaja iz določb člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri nakazilu akontacije te zahteve niso izpolnjene. Zato ni razlogov za njihovo vključitev v izračun davčne osnove za enotni davek. Če je organizacija ob izdaji akontacije kljub temu zmanjšala davčno osnovo, jo je treba pri vračilu vključiti v dohodek.
Če je nasprotna stranka ali država podjetju, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, vrnila nekaj zneskov, potem je jasno, da jih organizacija ne želi upoštevati v svojih prihodkih in od njih plačati davka. Še posebej poenostavljeno s predmetom "dohodek" 1. odstavek čl. 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poskusimo ugotoviti, v katerih primerih je treba vrnjene zneske vključiti v dohodek in v katerih - ne.
Organizacije in samostojni podjetniki na USNO pri izračunu davka upoštevajo prihodke od prodaje in neposlovne prihodke 1. odstavek čl. 346.15, členi 249, 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ne priznavajo pa se v prihodkih:
Na drugi podlagi ima izplačevalec poenostavljenega sistema obdavčitve po mnenju ministrstva za finance pravico, da v dohodku ne upošteva vrnjenih zneskov, kot so:
En primer je, ko poenostavljeno plačal državno dajatev ko se je prijavil na sodišče, nato pa mu je bilo vrnjeno (na primer, spor je bil rešen, preden je bil obravnavan na sodišču). Ministrstvo za finance je ob razlagi tega položaja v zvezi z dohodnino izrazilo stališče, da je treba državno dajatev, plačano ob vložitvi vloge na sodišču, priznati kot odhodek, vrnjeno pa kot dohodek x sub. 10 str 1 čl. 265, čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 18. januarja 2005 št. 03-03-01-04/2/8. In poenostavljenci v svoj dohodek vštejejo tudi vrnjeno državno dajatev.
Vodja oddelka za posebne davčne režime Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
»Za davčne zavezance po poenostavljenem sistemu obdavčitve je datum prejema dohodka dan, ko so sredstva prejeta na bančne račune in / ali v blagajno, prejem drugega premoženja, dela, storitev, premoženjskih pravic, kot tudi vračilo dolg (plačilo) zavezancu na drug način 1. odstavek čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato se znesek vrnjene državne dajatve upošteva kot del neposlovnega dohodka pri izračunu davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve na dan prejema denarja na bančni račun.
Prav tako bi morali poenostavljenci v svoj dohodek vključiti državno dajatev, ki jo je toženec povrnil s sodno odločbo. Dopis Ministrstva za finance z dne 20. februarja 2012 št. 03-11-06/2/29” .
Podobno bodo drugi povrnjeni pravni stroški, na primer za forenzični pregled, plačilo odvetniških storitev, plačilo državne dajatve za predložitev izpiska iz enotnega državnega registra pravnih oseb za toženo stranko, poenostavljenec, ki je zmagal v zadevi. upoštevati pri dohodku x Dopis Ministrstva za finance z dne 17. maja 2013 št. 03-11-06/2/17357.
Enkrat je organizaciji pri USNO uspelo dokazati, da povračil sodnih stroškov in državnih taks ni treba vštevati v prihodke. Potem pa je HOA stopila v spor z davčnimi organi. Sodniki so prišli do zaključka, da je HOA gospodarski subjekt, ki ne deluje v lastnem interesu, temveč izključno v interesu članov partnerstva, tudi ko brani pravice lastnikov prostorov na sodiščih. Hkrati se prispevki članov HOA ne upoštevajo v dohodku kot ciljni dohodek. 2. odstavek čl. 251, odstavek 1.1 čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. In ker so bili sodni stroški prvotno plačani na račun neevidentiranih ciljnih prihodkov, kasnejšega povračila teh stroškov ni mogoče priznati kot neposlovne prihodke. Odlok Zvezne protimonopolne službe Centralnega organa z dne 23. julija 2012 št. A35-10825 / 2011.
Še en primer. Organizacija je plačala usposabljanje svojega zaposlenega s pogojem, da bo po diplomi še določen čas delal v podjetju. In če zaposleni odpove pred tem obdobjem, mora organizaciji povrniti del stroškov usposabljanja. Po mnenju ministrstva za finance bi morala poenostavljena družba po prejemu denarja od zaposlenega v takšnem položaju nadomestilo vključiti v dohodek. Umetnost. 251 davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 2. marca 2010 št. 03-04-06 / 2-19 (str. 2). Dejansko med dohodki, ki se ne upoštevajo za namene poenostavljenega sistema obdavčitve, takšni zneski niso navedeni.
Kot lahko vidite, v vseh zgoraj obravnavanih primerih poenostavljena oseba dobi nazaj le denar, ki ga je sam porabil. Vendar v nekaterih okoliščinah takšen donos ustvari njegov dohodek, v drugih okoliščinah pa ne. Zato, če dvomite o tem, ali bi morali ta ali oni "vračljivi" znesek priznati kot dohodek, vam priporočamo, da se seznanite s pismi regulativnih organov posebej za vašo situacijo. In če jih ni, se obrnite na IFTS z uradno zahtevo.
