Poenostavljeni davčni sistem je eden od posebnih davčnih režimov za mala podjetja. Za poenostavljen sistem obdavčitve LLC v letu 2019 je značilno zmanjšanje davčnih plačil in enostavnejši postopek poročanja. To pomeni, da lahko uporaba poenostavljenega davčnega sistema znatno zmanjša davčno in upravno breme organizacije.
Zaradi tega je ta davčni režim zelo priljubljen med novo odprtimi organizacijami in samostojnimi podjetniki.
V našem današnjem gradivu bomo obravnavali postopek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema za LLC v letu 2019.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije takšne dejavnosti niso predmet STS:
Prehod na poenostavljen sistem obdavčitve je prostovoljen. LLC lahko zaprosi za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve hkrati z dokumenti za registracijo LLC ali v 30 dneh po registraciji. V nasprotnem primeru bo LLC samodejno izvajal svoje dejavnosti v bolj zapletenem režimu OSNO (Splošni davčni sistem).
Obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem se predloži v dveh izvodih. Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema od prihodnjega leta morate oddati obvestilo od 1. oktobra do 31. decembra tekočega leta. Tako lahko na "poenostavljen" sistem preklopite le enkrat letno.
Obstajata dva predmeta obdavčitve poenostavljenega davčnega sistema:
S prehodom na poenostavljeni davčni sistem organizacije samostojno izberejo sprejemljiv predmet obdavčitve - "dohodek" ali "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov".
Poenostavljeni davčni sistem oproščuje organizacije številnih davkov in jih nadomešča z enim davkom. USN za LLC v 2019 odpravlja naslednje davke:
Davek STS, odvisno od predmeta obdavčitve, se izračuna po naslednjih formulah:
Prihodki od STS davka = dejanski prihodki (skupni promet za obdobje) X 6%.
STS davek dohodek minus odhodki = dejanski prihodki (skupni promet za obdobje) - odhodki X 15%.
Med letom so LLC dolžna najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju, to je četrtletje, plačati akontacije. V tem primeru poročanje ni potrebno. Tako morajo organizacije v tekočem letu opraviti tri plačila:
1. Za prvo četrtletje (od 1. do 25. aprila).
2. Za pol leta (od 1. julija do 25. julija).
3. Za 9 mesecev (od 1. oktobra do 25. oktobra).
Naslednje leto se davek plača po poenostavljenem davčnem sistemu. Upoštevajo se prej opravljena predplačila. Rok za plačilo davka sovpada z oddajo davčnega obračuna po poenostavljenem sistemu obdavčitve (do 31. marca prihodnje leto).
Organizacije oddajo davčni obračun enkrat letno (najpozneje do 31. marca). Če ni bila opravljena nobena dejavnost, se predloži potrdilo o odsotnosti dejavnosti in ničelna izjava po poenostavljenem davčnem sistemu.
LLC vsako leto do 20. januarja posreduje podatke o povprečnem številu zaposlenih. Če je bila organizacija pravkar registrirana, je treba te podatke predložiti najkasneje do 20. dne v naslednjem mesecu.
Družbe LLC vsako četrtletje predložijo poročila Zvezni davčni službi v obliki RSV:
tiste. ne glede na obliko, v kateri je obrazec RSV oddan, ga je treba oddati do 30. dne v mesecu po koncu vsakega od obdobij: 1. četrtletje, pol leta, 9 mesecev in celo leto.
Poročilo RSV vsebuje podatke o odmerjenih prispevkih za pokojninsko, zdravstveno zavarovanje in prispevke v zvezi z začasno invalidnostjo in materinstvom.
V letu 2019 se trimesečno, najkasneje do 20. dne v mesecu po koncu četrtletja, predloži obrazec 4-FSS v papirni obliki; do 25. v elektronski obliki. Za 1. četrtletje 2019 je potrebno FSS oddati poročilo v obliki 4-FSS do 20. aprila 2019 v papirni obliki in do 25. aprila 2019 v elektronski obliki. V primeru odsotnosti dejavnosti se odda nič prijava s priloženim dopisom, da dejavnost ni bila izvedena.
Od leta 2017 se poročilo 4-FSS predloži FSS v novi obliki v skrajšani obliki. Odražal bo le podatke o prispevkih za poškodbe, podatke o prispevkih za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom bo vključen v enoten izračun zavarovalnih premij, predložen Zvezni davčni službi. Rok za oddajo novega poročila FSS je do 20. dne v mesecu po koncu četrtletja v papirni obliki; do 25. v elektronski obliki.
Potrditev glavne dejavnosti - letno do 15. aprila naslednje leto po poročanju.
Če zadnji dan roka za oddajo poročil pade na vikend ali dela prost dan, potem poročilo, deklaracijo ipd. se lahko odda naslednji delovni dan po njem.
Od aprila 2016 je bilo v Pokojninski sklad Ruske federacije uvedeno novo mesečno poročanje v obliki SZV-M. V letu 2019 je rok za njegovo dokončanje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.
Vse organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo voditi knjigo računovodstva prihodkov in odhodkov (KUDiR). Od leta 2013 knjige ni treba overiti na davčnem uradu. KUDiR lahko izpolnite ročno ali elektronsko.
Osnovna pravila za izpolnjevanje knjige:
1. Od vsakega novega davčnega obdobja se začne nov KUDiR.
2. Knjiga, ki se vodi v elektronski obliki, se natisne ob koncu obdobja.
3. Vse strani naj bodo oštevilčene in knjiga sama zavezana.
4. Število strani je navedeno na zadnjem listu in potrjeno s podpisom vodje in pečatom LLC.
5. Popravki v KUDiR so uvedeni v novi vrstici.
6. Podatki, vpisani v knjigo, se odražajo po gotovinski metodi - ob plačilu (strošku) sredstev.
Če povzamemo, je treba opozoriti, da je STS za LLC v letu 2019 najbolj optimalna možnost za mala podjetja. Ta davčni sistem je primeren za tiste, ki ne želijo izgubljati časa z izpolnjevanjem ogromne količine dokumentov in želijo znižati svoje davke in druge stroške.
Poenostavljen sistem obdavčitve 6 % in 15 %.
(Poglavje 26.2. Davčni zakonik Ruske federacije)
Eden od pogojev za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve je izpolnjevanje najvišjega zneska dohodka na podlagi rezultatov 9 (devet) mesecev podjetniške dejavnosti s strani samostojnega podjetnika - ta omejitev od 1. januarja 2010 znaša 45.000.000 (petinštirideset milijonov) rubljev (člen 2.1. člen 346.12. Davčni zakonik Ruske federacije). Ta omejitev bo veljala do 1. oktobra 2012.
V skladu s 3. odstavkom 11. člena 346.11. uporaba poenostavljenega davčnega sistema s strani samostojnih podjetnikov predvideva njihovo oprostitev obveznosti plačila davka od dohodka (v zvezi z dohodkom, prejetim iz podjetniške dejavnosti, razen davka, plačanega od dohodek, obdavčen po davčnih stopnjah iz 2., 4. in 5. odstavka 224. člena tega zakonika), davek na premoženje posameznikov (v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za podjetniško dejavnost). Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso priznani kot zavezanci davka na dodano vrednost, razen davka na dodano vrednost, ki se plača v skladu s tem zakonikom pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, kot tudi davka na dodano vrednost, plačanega v v skladu s prvim odstavkom 174. člena tega zakonika.
Razmislite o dveh vrstah poenostavljenega sistema obdavčitve 6% in 15%.
Poenostavljen sistem obdavčitve 6% - dohodek (v nadaljevanju - Poenostavljen 6%):
To poenostavljeno 6% je bolje uporabiti, če obstajajo dohodki, odhodki pa zavzemajo nepomemben del, v tem primeru se od vseh sredstev, prejetih na TRR, blagajno, obračuna davek v višini 6% (Šest) odstotkov. samostojni podjetnik posameznik.
Zneski, ki niso vključeni v prihodke, na primer: če je vračilo od dobavitelja šlo preko obračunskega računa (plačano dobavitelju, vendar ni izpolnil pogojev in vrne denar), se vračilo plačila garancije za vladna naročila in drugo.
Če ima samostojni podjetnik zaposlene, se plača izračuna na naslednji način:
1. Pri plači delavca se odtegne dohodnina 13 %;
2. Samostojni podjetnik posameznik plačuje zavarovalne prispevke v pokojninsko blagajno za delavca - 14 % (če je bil delavec rojen pred letom 1966) in 8 % (če je bil delavec rojen po letu 1967) od plače delavca.
3. Samostojni podjetnik posameznik izplača denarni del (pokojnino) za zaposlenega - 6 % plače zaposlenega.
4. IP plača za nezgodo in poklicno bolezen (v nadaljnjem besedilu NS in PZ) - od 0,2 % in več plače delavca, odvisno od nevarnosti dela.
Vzemimo primer:
1. Dohodek samostojnega podjetnika je znašal 10.000 tisoč rubljev za 1 leto.
Izračunajmo davek 6%, 10.000 * 6% = 600 rubljev - to je izračunani davek na dohodek za četrtletje, ki ga mora plačati samostojni podjetnik. Izjava o dohodku po poenostavljenem sistemu obdavčitve se predloži enkrat letno, davek se plača četrtletno.
Toda davčna zakonodaja določa, da lahko obračunani davek zmanjšamo za znesek davkov (brez dohodnine) v višini, ki ne presega 50 % tega obračunanega davka, t.j. primerjamo 600 * 50% = 300 rubljev in dejansko obračunane in plačane davke. Recimo, da so davki za četrtletje 760 rubljev. (glej izračune spodaj), vseh ne moremo odšteti, upravičeni smo le do 300 rubljev. To pomeni, da bo davek 600 rubljev. - 300 rubljev. = 300 rubljev
2. Izračunajmo davke na plačo:
Plača zaposlenega 5.000 tisoč rubljev. od nje odštejemo zgornje odstotke.
Dohodnina 5000 * 13% = 650 rubljev.
Zavarovalna premija 5000 * 8% = 400 rubljev.
Kumulativni del 5000 * 6% = 300 rubljev.
Samostojni podjetnik plača 400 + 300 + 60 = 760 rubljev.
Skupni davki, plačani v proračun: 650 + 760 + 300 = 1710 rubljev.
Poenostavljen sistem obdavčitve 15 % - prihodki minus odhodki
Te poenostavljene 15 % je bolje uporabiti, če imajo odhodki pomemben del (v primerjavi s prihodki).
Za davke na plače se obračunavajo na enak način.
Davek 15 % dohodka minus odhodki se izračuna na naslednji način:
Če so stroški storitev - jih je treba zagotoviti in plačati (oba pogoja morata biti izpolnjena)
Če so stroški za nakup blaga: blago mora priti od dobavitelja, ga moramo mi plačati dobavitelju, moramo blago prodati kupcu (dejansko odposlano) in plačati. V tem trenutku lahko prevzamemo stroški blaga kot stroški (ob upoštevanju vseh 4 pogojev) ... Opozoriti je treba, da je seznam stroškov zaprt in je podan v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, t.j. kar ni navedeno na tem seznamu, ni mogoče upoštevati.
Vzemimo primer:
1. Plača se obračunava na enak način, znesek je 1410 rubljev.
2. Stroški - Najem prostorov je 1000 rubljev.
Izračunamo davek = (10000-1000-4350-650-400-300-60) * 15% = 3240 rubljev,
3240 * 15% = 486 rubljev.
1410+486=1896 rubljev - skupni davki, plačani v proračun.
Prav tako zavezanec v skladu s 6. odstavkom 346.18. Davčnega zakonika Ruske federacije,
Zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporablja dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, plača minimalni davek na način, predpisan s tem odstavkom.
Znesek minimalnega davka se obračuna za davčno obdobje v višini 1 odstotka davčne osnove, kar je dohodek, ugotovljen v skladu s 15. členom 346. člena Davčnega zakonika.
Najnižji davek se plača, če je za davčno obdobje znesek davka, izračunanega po splošnem postopku, manjši od zneska obračunanega minimalnega davka.
Vzemimo primer:
1. (IE dohodek 10.000-SP 5000 izdatki) * 15% = 750 rubljev.
2. Dohodek samostojnega podjetnika je 10.000 tisoč rubljev * 1% = 100 rubljev, torej je ta znesek manjši od zneska izračunanega davka zgoraj (750 rubljev), oziroma morate plačati najmanj davek v višini 100 rubljev.
Kot lahko vidimo iz zgornje primerjave obeh davčnih sistemov, so se zneski davkov, ki jih je treba plačati, različni,
Znesek davka pod poenostavljenimi 15% je bil plačan v višini 1896 tisoč rubljev;
Znesek davka na poenostavljeno 6% je znašal 1.710 tisoč rubljev.
Glede na zgoraj navedeno, če so stroški samostojnega podjetnika v primerjavi z dohodkom nepomembni/majhni, je bolje uporabiti poenostavljen sistem obdavčitve 6 % in če so stroški samostojnega podjetnika znatni/veliki v primerjavi z dohodka, potem je treba uporabiti poenostavljen sistem obdavčitve 15 %.
Poleg vsega naštetega samostojni podjetnik vsako leto plača zavarovalno premijo v višini 7.274,40 tisoč rubljev. in kumulativni prispevek v višini 3.117,60 tisoč rubljev. Zneski kumulativnih in zavarovalnih prispevkov za samostojne podjetnike se vsako leto spreminjajo, v našem primeru je prikazana višina prispevkov za leto 2010 in za samostojne podjetnike po letu 1966.
Kaj je bistvo uporabe poenostavljenega načina, kdaj in kako ga je mogoče uporabiti?
Kakšna so osnovna pravila za uporabo posebnega sistema? Kateri predpisi urejajo njegovo uporabo?
Kakšna je razlaga kratice STS? To je poenostavljen davčni sistem. Uporabljajo tudi koncepte poenostavljenih davčnih pravil in poenostavljenih pravil. STS je davčni režim s poenostavljenim računovodskim in davčnim računovodstvom.
Uporabljajo ga lahko podjetja s statusom pravne osebe in samostojni podjetniki. Za razliko od OSNO, ki delate na tem sistemu, vam tudi ni treba oddajati veliko poročil.
Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu so oproščena plačila več davkov:
Namesto naštetih prispevkov se plača le enotni davek, ki se obračuna glede na izbrani predmet obdavčitve:
Urejen je postopek za prehod in uporabo poenostavljenega režima.
Poenostavljeno poročanje se predloži pred:
Za plačilo akontacije enotnega davka je določeno obdobje do 25. dne naslednjega meseca po koncu četrtletja ().
Kdaj plačati obračunani znesek davka za leto? Sredstva (stanje) se nakažejo v državno blagajno po koncu davčnega obdobja, vendar najkasneje do 31. marca (za LLC), 30. aprila (za samostojne podjetnike).
V primeru, da je zadnji dan plačila zneska oziroma oddaje poročila padel na vikend ali praznik, davčni zavezanec prijavi oziroma plača davek naslednji delovni dan.
Če plačila zamujajo ali plačnik ne odda pravočasno, se mu zaračuna globa.
Davčno obdobje po poenostavljenem sistemu je koledarsko leto. Za poročanje se šteje četrt, šest mesecev, 9 mesecev.
Poleg posameznega so predmet plačila še naslednji davki:
Organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu se zavezujejo, da bodo iz državnih pristojbin prispevale v blagajno takšne zneske:
Pogosto se poraja vprašanje glede poenostavljenega davčnega sistema, kakšen davek je - na zvezni ali regionalni ravni. Znesek se prenese v regijsko okrožje:
Zvezni proračun se plača DDV, dohodnina (70%), dohodnina, državna dajatev.
Pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema se pojavi, če je podjetje izpolnilo številne pogoje.
Obvezna merila:
Za pravne osebe veljajo nekateri pogoji:
Takšna pravila so podrobneje opredeljena v. Upoštevajte, da je pri izračunu zneska dohodka vredno upoštevati korekcijski faktor.
Tako se je v letu 2014 za omejitev štelo, da znesek ni 45 milijonov, ampak 51,615 milijona rubljev (45.000.000 * 1.147). V letu 2015 znesek dobička ne sme preseči 68,820 milijona rubljev. v enem letu.
Če je podjetje kršilo vsaj eno pravilo za uporabo poenostavljenega davčnega sistema, samodejno preklopi na osnovni davčni sistem.
Potem se bo plačilo davkov, DDV, premoženja in drugih prispevkov, značilnih za splošni sistem, izračunalo od obdobja (četrtletja), ko je podjetje kršilo predpise ().
Poleg tega mora organizacija najpozneje v 15 dneh obvestiti pooblaščene strukture o izgubi pravice do uporabe poenostavljene poenostavitve.
Obvestilo je sestavljeno po (po Dodatku št. 2 k).
Prehod na poenostavljeni davčni sistem je možen od začetka davčnega obdobja. Če želite to narediti, se mora podjetje predložiti Zvezni davčni službi, kjer sta navedena želeni režim in predmet obdavčitve.
Potrditev pooblaščenih organov ni treba pričakovati, saj je uporaba poenostavljenega davčnega sistema možna na prostovoljni osnovi. To pomeni, da predstavnik davčne strukture ne more odobriti uporabe poenostavljenega davka ali izdati zavrnitev.
Med letom ne morete spreminjati sistema ali objekta. Vsa podjetja ne morejo uporabljati STS. Prepovedana je uporaba poenostavljenega obrazca za tiste organizacije, ki se ukvarjajo z dejavnostmi s seznama čl. 346.12 člen 3 davčnega zakonika.
Pri uporabi posebnega načina obstaja nekaj odtenkov.
Najprej ugotovimo, kaj pomeni tečajna razlika. To je razlika v rubljskem vrednotenju sredstev in obveznosti, ki je izražena v tuji valuti.
Lahko nastane, ko se na različne datume uporablja uradni menjalni tečaj Centralne banke (v času nastanka obveznosti odražanja zneska v računovodstvu in na dan plačila). Z drugimi besedami, pri prodaji blaga za izvoz bo podjetje prejelo plačilo v tuji valuti.
Toda podjetje je dolžno voditi računovodstvo v rubljih, zato bo treba ta dobiček ponovno izračunati. Tečaj se lahko v času obračuna v računovodstvu spremeni, kar pomeni, da se pojavi tečajna razlika.
Za podjetja, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, ni omejitev pri opravljanju dejavnosti, ki so povezane z devizami. V tem primeru je nastanek tečajne razlike neizogiben.
Na primer, podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu je izvedlo tujegospodarsko operacijo - prodalo je svoje blago tujemu podjetju, za kar je prejelo plačilo v tuji valuti.
Podjetje mora odražati prihodke na podlagi in, kjer je navedeno, da je treba znesek pozitivne tečajne razlike vključiti v dobiček iz poslovanja, ki se lahko ugotovi pri prevrednotenju:
Če pogodba z nasprotno stranko predvideva plačilo v tuji valuti in so bili dejansko prejeti rublji, se razlika v menjalnem tečaju ne sme upoštevati pri prihodkih in odhodkih po poenostavljenem davčnem sistemu.
Kako spremljati tečajne razlike? Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu uporabljajo denarno metodo, pri kateri se ves dobiček pripozna na dan, ko je bil prejet.
Video: STS - poseben davčni režim
Če je na deviznem računu tuja valuta, v primeru povišanja tečaja rublja ne bo pravih dobropisov na devizne račune. Znesek bo ostal enak, kot je bil. Zrasla je le vrednost rublja (gre za pozitivne tečajne razlike).
Upoštevati je treba tečajno razliko v dobičku oziroma stroških za zadnji dan poročanja. Torej je treba pozitivne razlike upoštevati pri dohodkih, negativne pa pri stroških.
Če podjetje v celoti vodi računovodstvo, prikaže finančni rezultat, potem ne bo težav, saj se izračun tečajnih razlik po poenostavljenem davčnem sistemu izvaja na enak način kot pri računovodstvu.
Najlažje je voditi evidenco deviznih računov (razlike se ugotavljajo na podlagi izpisa bančne institucije o gibanju sredstev).
Računovodstvo bo v vsakem primeru treba voditi, glavni pogoj za to je, da se računovodstvo vodi hkrati v tuji valuti in rubljih pri poravnavi s tujim kupcem in dobaviteljem.
Tečajne razlike se lahko odražajo v KUDiR ob koncu poročevalskega leta, pa tudi ob poplačilu obveznosti.
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, niso dolžne razstavljati.
Če pa je treba takšno dokumentacijo z DDV kljub temu izpostaviti kupcu, je treba obračunati in plačati davek ter ustrezno predložiti pooblaščenim strukturam.
Popravne račune pri prodajalcih, ki plačujejo pavšalni davek, lahko pridobite po opravljeni odpremi in prejetju rednega računa, če se je podjetje z dobaviteljem dogovorilo za popravek vrednosti artikla ().
Zgodi se, da nasprotna stranka zahteva izdajo računa brez DDV. Tak dokument je mogoče sestaviti, vendar ne bo dal pravice do odbitka vstopnih davkov.
Pri izdelavi ocene mora organizacija upoštevati stroške prenosa vstopnega davka na dodano vrednost s strani dobavitelja, saj teh zneskov ni mogoče odbiti iz državne blagajne.
Če izvajalci delajo za STS, podizvajalci pa za OSNO, je vredno poznati naslednja pravila za uporabo posebnega režima:
Če izvajalec izda tak dokument z dodelitvijo DDV, potem bo treba pripraviti in plačati davek. DDV na materialna sredstva, ki so jih uporabljali gradbeniki, ni mogoče odbiti.
V skladu s tem odbitek ni mogoč v zvezi z DDV na izdelke ali dela v proizvodnem procesu. Davek je lahko vključen v ceno kupljenega blaga ali del.
Podizvajalci izdajajo račune, dodelijo DDV, po katerem se podatki odražajo v prodajni knjigi, davki na DDV so navedeni v poročilu in predloženi Zvezni davčni službi.
Izvajalec, ki je prejel račun in akte izvedenih akcij (del), mora v svoje stroške vključiti celoten znesek gradbenih del z DDV, nato pa prikazati podatke na računu 20.
Po opravljenih delih v skladu z zahtevami jih izvajalec preda naročnikom in jih podpiše. Izvajalec ne izda računa, ker ni zavezanec za DDV.
Strošek dela naročnik všteva v stroške oblikovanja nekratkoročnih sredstev. Takšno operacijo morate odražati na računu 08.
Zgodi se, da je treba predložiti potrdilo o uporabi poenostavljene kode. Ali je tak dokument izdan? Če želite pridobiti potrdilo Zvezne davčne službe, je vredno vložiti zahtevo.
Zastopnik vam bo dne (odobreno) poslal Informacijsko pismo, v katerem bo naveden čas vložitve obvestila o prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve ter ali je bila oddana enotna davčna napoved, ki se plača po poenostavljenem davka. sistem.
Ali vam je poenostavljen sistem koristen, se je vredno odločiti šele, ko ste pretehtali vse prednosti in slabosti. Poenostavljen pristop lahko olajša davčno in računovodsko breme, če upoštevate vse nianse obdavčitve.
Zaradi poenostavitve se lahko znesek davkov, plačanih v proračun, znatno zmanjša. Toda na ta način je treba biti čim bolj pozoren, izpolnjevati vse pogoje za njegovo uporabo. Vsebina Kaj morate vedeti Kaj se je spremenilo v poenostavljenem davčnem sistemu za LLC Prav tako se morate spomniti, da vsako leto ...
Možna je možnost združevanja izvajanja dejavnosti, vendar je hkrati povezana s potrebo po vodenju ločenega računovodstva prihodkov in odhodkov podjetja (člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vsebina Glavne točke Ločeno računovodstvo pri združevanju priporočil STS in UTII Pomembno je podrobneje razumeti prednosti, slabosti in značilnosti takšnih ...
Država nadzor nad gibanjem sredstev v podjetju izvaja z uporabo blagajn. Vsebina Splošne informacije Blagajne za LLC Ali lahko LLC deluje brez blagajne? Nianse za finančna podjetja v Moskvi Kakšne vrste blagajn obstajajo, kdaj se uporabljajo in tudi kako vstaviti ali odjaviti napravo, da ne bi ...
Podjetja si prizadevajo za zmanjšanje davčne obremenitve in prehajajo na posebne davčne režime. Toda ali je mogoče v svoji dejavnosti uporabljati 2 sistema hkrati? Vsebina Kaj morate vedeti Ali je mogoče kombinirati režima STS in UTII Značilnosti skupnega obdavčevanja za organizacije in podjetnike Pogosto ...
Zavezanci pa imajo pravico enkrat letno preiti na drug sistem obdavčitve, vključno s poenostavljenim davčnim sistemom. VsebinaKatere osnove morate vedeti Kako izpolniti vlogo za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve Nianse med registracijo Druge oblike priglasitve Prej je bil prehod deklarativne narave, danes pa ...
Če pride do kakršnih koli napak v računovodstvu ali na katerem koli drugem področju, lahko to povzroči težave z davčno službo, pisarniško revizijo. Vsebina Splošni podatki Določitev zneska za plačilo. Spremembe, ki so se zgodile v letu 2019. Posebno pozornost posvetite izračunu akontacije. Če ni dovolj ...
Tako STS kot UTII imata poseben režim, vendar ima vsaka svoje značilnosti. Kakšna so pravila za prehod in uporabo takšnih sistemov v Ruski federaciji? Vsebina Splošne informacije Kakšna je razlika med poenostavljenim davčnim sistemom in UTII Kaj je bolje za samostojne podjetnike Ali obstajajo kakšne omejitve pri uporabi poenostavljenega obdavčitve in pripisa? Splošne informacije Kaj pomenita okrajšavi "USN" in "UTII"? Kaj ...
V letu 2019 je splošno pravilo za uporabo blagajne ostalo enako, in sicer morajo vse gospodarske organizacije, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in prodajo izdelkov ali opravljanjem storitev (del), imeti blagajno (Zvezni zakon št. 54). ). Vsebina Kaj morate vedeti Kakšna blagajna je potrebna za samostojnega podjetnika na poenostavljenem davčnem sistemu Storitev ...
Za LLC in samostojne podjetnike za prehod na STS obstaja več pogojev. Osrednje merilo ni preseganje ugotovljene najvišjega dohodka, ki je v nominalni obliki 60 milijonov rubljev na leto, vendar se nenehno prilagaja ob upoštevanju stopnje inflacije v gospodarstvu države. Vsebina Kaj morate vedeti Omejite ...
Kdaj in kako se izplačujejo predujmi v državno blagajno, če podjetje posluje po posebnem režimu? Kakšna je nevarnost zamude pri plačilu akontacije? VsebinaPoudarki Kako plačati akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu? Na kakšen račun pripisati (transakcije) Pojavljajoča se vprašanja Vsaka pravna oseba in samostojni podjetnik mora to vedeti na ...
Vendar pa se vsi potrebni izračuni zneska enotnega davka organizacije izvajajo neodvisno. Glavne točke Postopek za predložitev bilance stanja s poenostavitvijo Odgovornost za predložitev napačne bilance Nastajajoče nianse Kako sestaviti likvidacijsko bilanco stanja s poenostavljenim davčnim sistemom Pogosta vprašanja Zato morate razumeti ...
Vprašanje, kdaj je mogoče preiti na poenostavljen davčni sistem, se poraja med številnimi podjetji, ki niso zadovoljna s svojim davčnim režimom zaradi potrebe po izračunu impresivnih zneskov davkov ali zapletenega računovodstva. Vsebina Splošne informacije Prehod na poenostavljeni davčni sistem Postopek prehoda v letu 2019 Kako preiti na poenostavljen davčni sistem v ...
Obstaja velika verjetnost, da bodo pri davčni inšpekciji prišlo do kakšnih precej resnih težav. VsebinaKaj morate vedeti Kaj se nanaša na materialne stroške po poenostavljenem davčnem sistemu (seznam) Vodenje evidence materiala (knjiženje) Vprašanja, ki se pojavijo Še posebej pomembno je razumeti, kaj je vključeno v materialne stroške in z vsemi ...
Subjekt je dolžan voditi omejeno število računovodskih dnevnikov. Vsebina Glavne točke Katere dnevnike morate imeti pri poenostavljenem davčnem sistemu Značilnosti izpolnjevanja dokumentov Poudarki Podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu ima sprostitev v zvezi z obračunavanjem enotnega davka. V zvezi z drugimi davki družba ustvarja ...
Davčni pribitek se izvede ob koncu leta. Poleg tega, če zavezanci uporabljajo 15-odstotno davčno stopnjo, potem imajo pri izračunu zneska davka pravico zmanjšati davčno osnovo za znesek dejanskih stroškov. Vsebina Splošne informacije Seznam sprejetih stroškov Spremna dokumentacija Razmislek na ...
Skupaj s ponosnim nazivom "podjetnik" imate nove obveznosti glede plačevanja davkov, oddaje poročil in izpolnjevanja drugih zakonskih zahtev. Kako se ne zmotiti v zakonodaji in se ne zmotiti? Upam, da bo to navodilo pomagalo mlademu podjetniku, da se v začetni fazi ne bo zmedel in se samoorganiziral. Razmislite o situaciji, ko:
Če po rezultatih poročevalskega (davčnega) obdobja "poenostavljena oseba" preseže mejo dohodka 150 milijonov rubljev, izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (4. člen 346.13. Ruska federacija).
Dejansko se zdi, da je STS (davčna osnova - dohodek) eden najpreprostejših davčnih sistemov. Samostojni podjetnik zahteva najmanj truda za vodenje evidenc in obračunavanje davkov.
Samostojni podjetnik, ki je izbral STS (davčna osnova - dohodek), plača STS po stopnji 6% (sestavna oseba Ruske federacije jo lahko zmanjša za nekatere vrste dejavnosti). Hkrati je samostojni podjetnik oproščen plačila dohodnine v smislu dohodka iz podjetniške dejavnosti, DDV in davka na premoženje (z izjemo nepremičnin, ki so predmet davka od premoženja po posebnem vrstnem redu, na podlagi njihove katastr. vrednost). SP ne vodi računovodskih evidenc.
Za izračun davčne osnove dohodka morajo samostojni podjetniki voditi evidenco dohodkov v knjigi prihodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve (člen 346.24 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obrazec takšne knjige je odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22.10.2012 N 135n. Knjiga je evidenca listin, na podlagi katerih se ugotavlja višina dohodka. Prav tako se v knjigi evidentira plačilo zavarovalnih premij, kar zmanjša znesek davka. Glavni vir podatkov za izpolnjevanje Knjige našega mladega podjetnika je izpis tekočega računa za ustrezno obdobje.
BCC za STS "prihodek" 6% - 18210501011011000110.
Predlogo za izpolnjevanje plačilnega naloga lahko ustvarite s storitvijo na spletnem mestu nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Plačnik mora izbrati vrsto plačila in storitev bo ponudila KBK.
Poleg tega mora samostojni podjetnik sam plačati znesek zavarovalnih premij v Pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS Ruske federacije:
1) zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje v višini, ki se določi po naslednjem vrstnem redu:
- če znesek dohodka plačnika za obračunsko obdobje ne presega 300.000 rubljev, - v fiksnem znesku 26.545 rubljev za obračunsko obdobje 2018, 29 354 rubljev za obračunsko obdobje 2019, 32 448 rubljev za obračunsko obdobje 2020;
- če znesek dohodka plačnika za obračunsko obdobje presega 300.000 rubljev, - v fiksnem znesku 26.545 rubljev za obračunsko obdobje 2018 (29.354 rubljev za obračunsko obdobje 2019, 32.448 rubljev za obračunsko obdobje 2020) plus 1,0 odstotka zneska dohodka plačnika, ki presega 300.000 rubljev za obračunsko obdobje... Hkrati znesek zavarovalnih premij obveznega pokojninskega zavarovanja za obračunsko obdobje ne sme biti večji od osemkratnika fiksnega zneska zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, določenega z drugim odstavkom tega pododstavka (26 545 * 8 = 212). 360 rubljev);
2) zavarovalne premije obveznega zdravstvenega zavarovanja v fiksnem znesku 5 840 rubljev za obračunsko obdobje 2018, 6 884 rubljev za obračunsko obdobje 2019 in 8 426 rubljev za obračunsko obdobje 2020.
Fiksno plačilo je celoten znesek: 26.545 + 1% zneska, ki presega 300.000 + 5.840.
Znesek zavarovalnih premij za obračunsko obdobje plača samostojni podjetnik najkasneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta. Zavarovalne premije, izračunane iz zneska plačnikovega dohodka, ki presega 300.000 rubljev za obračunsko obdobje, plačnik plača najkasneje do 1. julija leta, ki sledi poteku obračunskega obdobja.
Znesek, ki ga je treba plačati pred koncem leta, se lahko plača v celoti naenkrat ali prenese po delih. Na primer, enkrat na četrtletje v znesku, ki se nanaša na tekoče četrtletje.
Če se naš samostojni podjetnik ni registriral od začetka leta, mora plačati zavarovalne premije v manjšem znesku, in sicer sorazmerno z dnevi od dneva registracije samostojnega podjetnika do konca leta.
Na primer, samostojni podjetnik, registriran 20. februarja. Zato je obdobje od dneva registracije do konca leta 10 mesecev in 9 dni. Višina zavarovalne premije za obdobje do 31. decembra bo:
Znesek za 10 mesecev = (26545 5840) * 10/12 = 26 987,50 rubljev.
Znesek za 9 dni februarja = ((26545 5840) / 12) * 9/28 = 867,46 rubljev.
Skupaj = 27 854,96 rubljev.
BCC fiksnega prispevka za GPT - 182 102 02 140 06 1110 160.
KBK fiksnega prispevka za obvezno zdravstveno zavarovanje - 182 102 02 103 08 1013 160.
Za namene izračuna »poenostavljenega« davka se šteje, da je dohodek prejet na dan, ko ste denar dejansko prejeli (na primer na bančni račun). Ta način priznavanja dohodka se imenuje gotovina. To pomeni, da je znesek predplačila, ki ga prejme samostojni podjetnik posameznik, vključen v znesek obdavčljivega dohodka. Če je pogodba odpovedana in je treba prejeti predujam vrniti, se znesek vračila odraža v knjigi prihodkov in odhodkov z znakom »-« v obdobju, ko je bilo vračilo opravljeno.
Vendar pa po navedbah Ministrstva za finance Ruske federacije, če se predplačilo (predplačilo po pogodbi) vrne kupcu (stranki) v davčnem obdobju, v katerem "poenostavljeni" niso imeli dohodka, potem davčna osnova ne more se zmanjša za znesek predujma (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 30. 7. 2012 N 03-11-11 / 224, z dne 06. 07. 2012 N 03-11-11 / 204). tiste. ob koncu leta višina dohodka ne more biti< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Dobre novice! Vsi dobropisi sredstev niso predmet odražanja v knjigi dohodkov in vključeni v obračun davka. V obdavčljivi dohodek niso vključeni zlasti naslednji dobropisi:
Primer prikaza dohodka v knjigi:
Obračunan dohodek | Upoštevani stroški |
|||
20.03.2018 № 3 | Predplačilo po pogodbi z dne 20.03.2018 št.1 | |||
25.03.2018 № 4 | Predplačilo po pogodbi z dne 25.03.2018 št.2 | |||
26.03.2018 № 5 | Predplačilo po pogodbi z dne 26.03.2018 št.3 | |||
Skupaj za 1. četrtletje | ||||
Datum in številka izvirnega dokumenta | Obračunan dohodek | Upoštevani stroški |
||
09.04.2018 № 10 | Predplačilo po pogodbi z dne 09.04.2018 št.4 | |||
22.04.2018 № 6 | Vračilo predplačila v zvezi s prekinitvijo pogodbe z dne 20. 3. 2018 št. 1 | |||
Skupaj za II četrtletje | ||||
Skupaj za pol leta |
Davek na podlagi rezultatov leta podjetnik plača v proračun - najkasneje do 30. aprila naslednjega leta (za organizacije je določen drugačen rok).
Med letom mora samostojni podjetnik plačati akontacije - najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju.
Če zadnji dan zapadlosti za plačilo davka (akontacije) pade na vikend in (ali) dela prost dan, je treba davek (akontacijo) nakazati najkasneje naslednji naslednji delovni dan (klavzula 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predplačila se izračunajo na podlagi prejetih prihodkov za posamezno poročevalsko obdobje po načelu nastanka poslovnega dogodka.
Akontacija = davčna osnova za poročevalsko obdobje po obračunskem načelu * 6%.
Znesek plačila ob koncu poročevalskega obdobja = Predplačilo ob koncu poročevalskega obdobja - plačane zavarovalne premije za poročevalsko obdobje - akontacije, plačane v tekočem letu prej.
Znesek davka za leto se izračuna na naslednji način:
Davčni dodatek (vračilo) = davčna osnova za leto * 6 % - plačane zavarovalne premije za davčno obdobje - akontacije, plačane letos prej.
Primer
Samostojni podjetnik uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek" s splošno davčno stopnjo za ta predmet v višini 6%. Nima najetih delavcev. V preteklem letu (davčno obdobje) je samostojni podjetnik prejel dohodek v višini 720.000 rubljev.
mesec | Dohodek, rub. | Poročevalno (davčno) obdobje | Prihodki za poročevalsko (davčno) obdobje (na podlagi nastanka poslovnega dogodka), rub. |
januarja | jaz četrt | ||
februarja | |||
marca | |||
aprila | Pol leta | ||
junija | |||
julija | 9 mesecev | ||
avgusta | |||
septembra | |||
oktober | |||
novembra | |||
december |
V navedenem davčnem obdobju je samostojni podjetnik sam plačal zavarovalne premije v višini:
- 4000 rubljev. - v prvem četrtletju;
- 12.000 rubljev. - v roku pol leta;
- 20.000 rubljev. - v 9 mesecih;
- 28.000 rubljev. - v enem letu.
Opomba: višina zavarovalnih premij v primeru je navedena v povzetku!
Rešitev
Ob koncu 1. četrtletja bo predplačilo:
72.000 rubljev x 6% = 4320 rubljev.
Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v prvem četrtletju.
4 320 - 4 000 = 320 rubljev.
Znesek, ki ga je treba plačati po poenostavljenem sistemu obdavčitve za 1. četrtletje na dan 25.04. bo 320 rubljev.
2. Na podlagi rezultatov polletja bo akontacija:
288.000 * 6% = 17.280 rubljev.
Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v šestih mesecih:
17.280 - 12.000 = 5.280 rubljev.
Plačilo do 25.07. bo 5 280-320 = 4960 rubljev.
3. Na podlagi rezultatov 9 mesecev bo predplačilo:
504.000 × 6% = 30.240 rubljev.
Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v 9 mesecih:
30.240 - 20.000 = 10.240 rubljev.
Plačilo za 9 mesecev 25.10. bo znašal 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 rubljev.
4. Obračun davka za leto:
720.000 rubljev x 6% = 43.200 rubljev.
Ta znesek se zmanjša za zavarovalne premije, plačane med letom:
43.200 - 28.000 = 15.200 rubljev.
Ta rezultat se zmanjša za predplačila, plačana ob koncu prvega četrtletja, šestih mesecev in 9 mesecev:
15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubljev.
Tako bo ob koncu leta (do dne 30. 4. prihodnje leto) davčna obveznost 4.960 rubljev.
Če v prvem četrtletju 2019 samostojni podjetnik plača v proračun znesek zavarovalnih premij za leto 2018, ki se izračuna kot 1% zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev, bo takšno plačilo prispevkov zmanjšalo znesek poenostavljenega davka. sistema za 1. četrtletje 2019.
1) Samostojni podjetniki, ki ob koncu obračunskega obdobja (koledarskega leta) ne plačujejo posameznikom, ki so plačali zavarovalne premije, izračunane kot 1% zneska dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev, so upravičeni do upoštevanja navedenih zneskov plačane zavarovalne premije pri obračunu davka v tistem davčnem obdobju (četrtletju), v katerem so bile plačane. Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. oktobra 2014 N GD-4-3 / [email protected]
Če je znesek zavarovalnih premij večji od zneska davka (akontacije), plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, se davek (akontacija) v tem primeru ne plača. Prenos v naslednje davčno obdobje dela zneska fiksnega plačila, ki ni bil upoštevan pri izračunu (zmanjšanju) zneska plačanega davka v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, zaradi nezadostnega zneska obračunani davek ni naveden. To pomeni, da če je bilo na primer plačilo po STS 10.000 rubljev, zavarovalne premije pa so bile plačane za 13.000 rubljev, potem STS ni treba plačati, razlika pa je 3.000 rubljev. ni na noben način kompenzirana.
2) Po str. 1 klavzula 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek davka (akontacije) po poenostavljenem davčnem sistemu za davčno (poročevalsko) obdobje zmanjša za znesek plačanih zavarovalnih premij. znotraj izračunanih zneskov... A v tem obdobju ne govorimo o računici. tiste. prispevke je mogoče obračunati za pretekla obdobja, plačati pa v tekočem. Izhajajoč iz tega za vsote zavarovalnih premij, plačanih v davčnem (poročevalskem) obdobju, ki presegajo obračunane, »poenostavljen« s predmetom »dohodek« ni upravičen do znižanja zneska davka (akontacije) za ustrezno obdobje.
Preveč plačani znesek zavarovalnih premij se lahko upošteva pri znižanju davka v davčnem (poročevalnem) obdobju, v katerem se je davčni organ odločil, da bo preplačilo zavarovalnih premij pobotal s prihodnjimi plačili (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. 2. 2015 N 03-11-11 / 8413).
1) Samostojni podjetnik posameznik do 30. aprila naslednjega leta, ki sledi davčnemu obdobju, predloži izjavo davčnemu organu po kraju registracije. Obrazec izjave je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26.02.2016 N ММВ-7-3 / [email protected]
Če napovedi ne predloži pravočasno, ima davčni organ pravico:
- naloži globo v višini 5 % zneska neplačanega davka v roku, določenem z zakonodajo o davkih in taksah, ki se plačajo (pribitek) na podlagi te izjave, za vsak polni ali nepopolni mesec od določenega dne. za njegovo predložitev, vendar ne več kot 30 odstotkov navedenih zneskov in ne manj kot 1000 rubljev;
- začasno ustavi poslovanje na računu zavezanca.
Za potrditev zneskov, navedenih v izjavah, vodi samostojni podjetnik evidenco prihodkov v knjigi prihodkov in odhodkov. To knjigo lahko davčni organ zahteva na zahtevo med kameralno in davčno revizijo.
2) Plačniki, ki ne izvajajo plačil fizičnim osebam, so oproščeni obveznosti predložitve obračuna zavarovalnih premij.
3) Samostojni podjetnik posameznik je dolžan predložiti statistična poročila statističnim organom. Vse oblike statističnega poročanja so na voljo na uradni spletni strani Rosstata www.gks.ru v razdelku "Obrazci zveznega statističnega opazovanja"; med drugim vsebuje "Album zveznih obrazcev statističnega opazovanja, o katerih se zbiranje in obdelava podatkov izvaja v sistemu Zvezne državne statistične službe, za leto 2017". Isti razdelek vsebuje Seznam zveznih obrazcev za statistično opazovanje za leto 2017.
Poleg tega je bil na internetnem portalu Rosstat na naslovu statreg.gks.ru nameščen sistem za iskanje informacij, da bi poslovne subjekte pravočasno obveščali o predložitvi obrazcev za statistično poročanje. Vanj lahko vstopite z glavne strani spletnega mesta prek razdelka "Informacije za anketirance" / "Seznam anketirancev, v zvezi s katerimi se izvajajo zvezna statistična opazovanja". Po določitvi kode OKPO ali TIN ali PSRN in vnosu varnostne kode bo sestavljen seznam obrazcev, ki jih mora predložiti organizacija.
V odsotnosti organizacije na seznamu, objavljenem na statreg.gks.ru, se kaznujejo kazni po čl. 13.19 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije se ne uporablja, razen v primerih, ko je bil anketiranec obveščen (tudi pisno) o izvajanju zveznega statističnega opazovanja v zvezi z njim o posebnih oblikah zveznega statističnega opazovanja, ki je obvezno. za oddajo.
Potrditev odsotnosti anketiranca na seznamu so lahko posnetki zaslona pod pogojem, da vsebujejo določene podatke: datum in čas prejema informacije s spletne strani na internetu, podatke o osebi, ki jih je dala, prikazane na zaslonu in nadaljnji izpis , podatki o programski opremi in rabljeni računalniški opremi, naziv strani, ki pripada vlagatelju. V tem primeru lahko posnetki zaslona služijo kot podporni dokument.
4) V skladu z odstavkom 3 čl. 80 Davčnega zakonika Ruske federacije se informacije o povprečnem številu zaposlenih za prejšnje koledarsko leto organizacije (samostojni podjetniki, ki so pritegnili zaposlene v določenem obdobju) predložijo najkasneje do 20. januarja tekočega leta. Dokler samostojni podjetnik posameznik k delu ne privabi najetih delavcev, ni treba predložiti poročila o povprečnem številu zaposlenih.
Za izračun davčnega poenostavljenega davčnega sistema mora zavezanec, ki je izbral predmet "dohodek", narediti naslednje:
Pravila in formule, ki veljajo na vsaki stopnji, niso predmet dvoumne razlage. Posebnosti lahko vplivajo le na velikost stopnje te vrste davka, saj imajo regije pravico določiti stopnje, ki niso 6%. Res je, samo v smeri zmanjšanja. Znižana stopnja ne sme biti nižja od 1 % (z izjemo stopnje 0 % za samostojne podjetnike, ki opravljajo podjetniške dejavnosti na industrijskem, družbenem in (ali) znanstvenem področju in so prvič registrirani po uveljavitvi zakona o »davku«. prazniki« v sestavi federacije). Vendar najpogosteje uporabljena stopnja ostaja 6 % in nanjo se bomo osredotočili v našem članku.
Pred izračunom davka STS v višini 6 % morate najti vrednost davčne osnove. Določitev davčne osnove za ta predmet obdavčitve ne predstavlja velikih težav, saj ne pomeni odbitka stroškov in s tem dela za ugotavljanje sestave slednjih za davčne namene.
Da bi ugotovili davčno osnovo za obdobje obračunavanja davka, se dejansko prejeti dohodek izračuna četrtletno po obračunskem načelu. Ob koncu davčnega obdobja (leta) se sešteje skupni dohodek za to obdobje.
Akontacija, ki ustreza davčni osnovi, izračunani od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, se določi po naslednji formuli:
AVR = NB × 6%,
Нб je davčna osnova, ki je dohodek zavezanca, ki prihaja po obračunskem načelu od začetka leta.
Vendar se znesek predplačila, ki ga je treba plačati ob koncu poročevalskega obdobja, izračuna po drugi formuli:
AvPu = AvPr - Nvac - Ts - AvPred,
AvPr - akontacija, ki ustreza davčni osnovi, izračunani od začetka leta do konca poročevalskega obdobja;
Nvych - davčna olajšava v višini zneska zavarovalnih premij, plačanih skladom, nadomestil za začasno invalidnost, izplačanih zaposlenim, plačil za prostovoljno zavarovanje v korist zaposlenih;
Тс - znesek prometnega davka, plačanega v proračun (če vrsta dejavnosti, ki jo opravlja zavezanec, spada pod ta davek);
AvPred. - znesek predujma, plačanega na podlagi rezultatov prejšnjih poročevalskih obdobij (takšen odbitek je predviden v 3. in 5. členu 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek davčne olajšave za samostojne podjetnike, ki delajo zase in nimajo zaposlenih, ni omejen (odstavek 6, odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije), to pomeni, da lahko ta odbitek za samostojne podjetnike zmanjša znesek obračunanega davka na 0. Podjetnik, ki ima tam zaposlene, ima pravico uporabiti davčno olajšavo le v višini 50 % zneska davka, izračunanega od davčne osnove (5. odstavek 3.1. člena 346.21. davčni zakonik Ruske federacije).
Ta omejitev velja samo za zavarovalne premije, nadomestila za začasno invalidnost in plačila prostovoljnega zavarovanja. Ne velja za prometni davek (točka 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 07. 10. 2015 št. 03-11-03 / 2/57373). In tudi ko je dosežen najvišji možni odbitek zaradi višine prispevkov, dajatev in plačil za prostovoljno zavarovanje, se lahko obračunani davek dodatno zniža za znesek davka od obrti.
Hkrati mora biti davčni zavezanec registriran kot plačnik takšne takse.
O značilnostih izračuna trgovske provizije preberite v gradivu "Provizija se plača za celotno četrtletje, tudi če ni v celoti obdelana.".
Ob koncu leta je zadnji obračun davka za davčno obdobje 6 %, ki je predmet doplačila v proračun. Upoštevati je treba, da lahko pride tudi do preplačila. Ta znesek bo bodisi pobotan s prihodnjimi plačili bodisi vrnjen na račun davkoplačevalca.
Formula za izračun davka STS - dohodek, je določena z odstavki. 1, 3, 5, 8 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije in izgleda takole:
N = Ng - Nvac - Ts - AvP,
Ng - znesek davka, ki je rezultat množenja davčne osnove, izračunane za celotno leto, za 6 %;
AVP - znesek predplačil, ki se izračunajo v poročevalskih obdobjih poročevalskega leta.
Več o tem, kaj je enotni davek, ki se plača po poenostavljenem davčnem sistemu, preberite v članku "Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu (STS)" .
Razmislite v fazah, kot pri poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek - izračunajte davek. Da bi to naredili, bomo dali primer, kako izračunati STS 6%.
Primer
LLC "Omega", ki v svojih dejavnostih uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek", je v letu 2018 prejel dohodek v višini 3.200.000 rubljev. Razčlenjeno po mesecih izgleda takole:
Po rezultatih četrtletja je dohodek znašal 850.000 rubljev, pol leta - 1.640.000 rubljev, 9 mesecev - 2.305.000 rubljev, leto - 3.200.000 rubljev.
V davčnem obdobju je Omega LLC v sklade zavarovalnih premij plačala:
Izplačala so se tudi nadomestila za začasno invalidnost. Njihov skupni znesek je bil 24.000 rubljev, vključno z:
Od druge polovice leta je Omega LLC začela izvajati trgovalne dejavnosti in je v četrtem četrtletju plačala provizijo za trgovanje v višini 12.000 rubljev.
LLC "Omega" bo davek izračunal na naslednji način po poenostavljenem davčnem sistemu 6%.
Najprej se izvede 6-odstotni izračun akontacije, ki se pripiše davčni osnovi tega poročevalskega obdobja po STS:
850.000 rubljev× 6% = 51.000 rubljev.
Nato se za prejeti znesek uporabi odbitek. To pomeni, da se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v 1. četrtletju. Ker ima organizacija pravico do takšnega zmanjšanja za največ polovico obračunanega zneska, je treba pred tem znižanjem preveriti izpolnjevanje pogoja, da se lahko odbitek uporabi v celoti:
51.000 rubljev× 50 % = 25.500 rubljev
Ta pogoj je izpolnjen, saj so prispevki enaki 21.000 rubljev, najvišji znesek odbitka pa je 25.500 rubljev. To pomeni, da se lahko akontacija zmanjša za celoten znesek prispevkov:
51.000 rubljev - 21.000 rubljev. = 30.000 rubljev
Predplačilo ob koncu 1. četrtletja bo 30.000 rubljev.
Najprej se izračuna akontacija, ki pripada davčni osnovi tega poročevalskega obdobja. V tem primeru se davčna osnova ugotavlja po obračunskem načelu. Kot rezultat dobimo:
1.640.000 rubljev× 6 % = 98.400 RUB
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za šest mesecev in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni v 2. četrtletju. Skupni znesek prispevkov in nadomestil za šest mesecev je:
44.300 rubljev + 17.000 rubljev. = 61.300 rubljev
Vendar ta znesek odštejte od 98.400 rubljev. ne bo delovalo, saj je največji odbitek manjši od njega in znaša le 49.200 rubljev. (98.400 RUB x 50 %). Iz tega razloga se lahko predplačilo zmanjša le za 49.200 rubljev. Kot rezultat dobimo:
98.400 rubljev - 49 200 rubljev. = 49.200 rubljev
Sedaj določimo akontacijo za prvo polovico leta in od tega zneska odštejemo akontacijo za prvo četrtletje:
49.200 rubljev - 30.000 rubljev. = 19.200 rubljev
Tako bo glede na rezultate polletja znesek predplačila 19.200 rubljev.
Najprej se izračuna akontacija, ki pripada davčni osnovi tega poročevalskega obdobja. Kot rezultat dobimo:
2.305.000 rubljev× 6 % = 138.300 rubljev
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za 9 mesecev in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni v 2. in 3. četrtletju. Skupni znesek prispevkov in prejemkov za obdobje je:
66.300 rubljev + 17.000 rubljev. + 7.000 rubljev. = 90.300 rubljev
Vendar tega zneska ni mogoče odšteti od 138.300 rubljev, saj je najvišji znesek odbitka manjši od njega in znaša le 69.150 rubljev. (138 300 rubljev× 50 %). Iz tega razloga se lahko predplačilo zmanjša le za 69.150 rubljev. Kot rezultat dobimo:
138.300 rubljev - 69 150 rubljev. = 69.150 rubljev
Zdaj določimo akontacijo na podlagi rezultatov 9 mesecev, pri čemer od tega zneska odštejemo predujme, obračunane za plačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja in polovice leta:
69 150 rubljev - 30.000 rubljev. - 19.200 rubljev. = 19.950 RUB
Tako bo glede na rezultate 9 mesecev znesek predplačila 19.950 rubljev.
Od akontacije, ki pripada davčni osnovi davčnega obdobja (leta), je treba izračunati STS 6%. Kot rezultat dobimo:
3.200.000 rubljev× 6% = 192.000 rubljev.
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za celotno leto in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni za celotno leto. Skupni znesek prispevkov in prejemkov za obdobje je:
87.000 rubljev + 17.000 rubljev. + 7.000 rubljev. = 111.000 rubljev
Vendar tega zneska ni mogoče odšteti od 192.000 rubljev, saj je najvišji znesek odbitka manjši od njega in je le 96.000 rubljev. (192.000 rubljev.× 50 %). Zaradi tega se lahko plačilo zmanjša le za 96.000 rubljev v zvezi s prispevki in ugodnostmi. Vendar pa je bilo v 4. četrtletju tudi plačilo za trgovinsko provizijo (12.000 rubljev). Odbitek se lahko poveča za njegovo vrednost. Kot rezultat dobimo:
192.000 rubljev. - 96.000 rubljev. - 12.000 rubljev. = 84.000 rubljev
Zdaj se po poenostavljenem davčnem sistemu izračun davka, ki ga je treba plačati za leto, opravi tako, da se od tega zneska odštejejo vse akontacije, izračunane za plačilo ob koncu 1. četrtletja, pol leta in 9 mesecev:
84.000 rubljev - 30.000 rubljev. - 19.200 rubljev. - 19 950 rubljev. = 14 850 rubljev
Tako bo ob koncu leta znesek davka, ki bo prenesen v proračun, znašal 14.850 rubljev.
Naš STS 6% kalkulator vam bo pomagal izračunati akontacijo in davek glede na vaše podatke.
Izračunani zneski akontacije in poenostavljeni sistem obdavčitve za leto se odražajo v davčnem obračunu.
Prenesete lahko aktualni obrazec izjave STS in vzorec izpolnjevanja izjave STS »dohodek« za leto 2018.
Izjava se predloži INFS:
V letu 2019 lahko pravne osebe oddajo izjavo 1. aprila, saj je rok na prost dan - nedelja. Kasnejša predložitev izjave bo povzročila obračunavanje globe po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Predplačila se izvedejo ob koncu vsakega poročevalskega obdobja:
V letih 2018-2019 datumi plačila akontacije sodijo na delovne dneve in se ne prenašajo na druge dneve .
Ob koncu leta se davek plača:
V letu 2019 pade rok za plačilo davka za leto 2018 s strani pravnih oseb v nedeljo, zato se prestavi na 01.4.2019. Za samostojne podjetnike ne bo odlašanja roka za plačilo davka za leto 2018, saj je 30. 4. 2019 delovni dan.
Ogledate si lahko vzorec plačila za izplačilo STS "dohodka".
V primeru, da izplačevalci kršijo roke za plačilo davka in akontacije, se zaračunavajo kazni.
Izračun poenostavljenega sistema obdavčitve za predmet "dohodek" se izvede četrtletno: 3-krat se izračunajo zneski akontacije, končni znesek davka pa se določi na podlagi rezultatov leta. Osnova za izračun je prejeti dohodek za obdobje (vsakokrat določen s kumulativnim vsoto), ki se pomnoži s stopnjo (običajno 6%, v regijah pa je dovoljeno zmanjšati).
Znesek davka, pridobljen s tem izračunom, se lahko zmanjša za vplačane zavarovalne premije za ustrezno obdobje, invalidnine in vplačila prostovoljnega zavarovanja. Za delodajalce znesek takega odbitka ne sme presegati 50 %, za samostojne podjetnike, ki nimajo zaposlenih, pa je možno znižanje stroškov za 100 %. Znesek, ki se doda odbitku (nad 50%), bo znesek, plačan za obdobje trgovinske provizije.
V vseh obdobjih, razen za 1. četrtletje, se tako izračunan znesek dodatno zmanjša za znesek vračunanih predujmov v preteklih poročevalskih obdobjih.
