Problem odnosa med davkoplačevalci, podjetji in državo je vsako leto vse bolj pereč. Povečanje števila insolventnih podjetij je deloma posledica njihove nezmožnosti v celoti poravnati svoje obveznosti do proračuna. Trenutno več kot 30 % podjetij zamuja z davki in pristojbinami. Izhod iz te situacije je prestrukturiranje dolga. Ta metoda je koristna ne le za dolžnika, ampak tudi za državo, saj je porok za dopolnitev proračuna za znesek nastalega dolga. Podjetja pa se bodo lahko nemoteno izvlekli iz trenutnih kriznih razmer z odplačevanjem dolgov po "preferencah".
Prestrukturiranje je eden najučinkovitejših instrumentov za poravnavo zaostalih davkov z namenom finančnega okrevanja podjetja. V ožjem smislu je prestrukturiranje zaostalih davkov prenos obveznosti podjetij do proračuna s tekočih na dolgoročne.
Za razliko od drugih vrst odloga plačila davka ima prestrukturiranje določene prednosti:
- zakonodaja ne določa seznama razlogov za uveljavitev prestrukturiranja;
- pri prestrukturiranju se odpiše polovica ali celoten dolg za globe in globe;
- velja za vse davke in pristojbine.
Skupno obdobje prestrukturiranja je 10 let, od tega 6 let za enako plačilo zaostalih davkov in dajatev ter 4 leta za plačilo kazni in glob po plačilu glavnice.
Za zvezne davke se prestrukturiranje izvede enkrat, v primeru kršitve plačilnih rokov pa se prestrukturiranje ne izvede.
Če so v dobri veri izpolnjeni vsi pogoji za prestrukturiranje, ima zavezanec pravico do prestrukturiranja novonastalega dolga.
Odločitev o prestrukturiranju se sprejme na podlagi analize finančnega stanja podjetja, stanja poravnav s proračunom. Prestrukturiranje dolga je možno le, če analiza potrdi dolžnikovo sposobnost izpolnjevanja obveznosti po plačilnem načrtu.
Pravočasna izpolnitev načrta in odplačilo dolga za 50% v 2 letih daje davčnemu zavezancu pravico do odpisa 50% obračunanih glob in kazni, podlaga pa je odplačilo 100% dolga v 4 letih. za odpis 100 % kazni in glob.
V regiji Uljanovsk je le majhen del kmetijskih podjetij prejel pravico do prestrukturiranja dolga; leta 2006 je njihov delež znašal le 27 % celotnega števila podjetij. V obdobju od 2002 do 2006 je bilo prestrukturiranih skupno 710,63 milijona rubljev. dolgovi do proračuna (tab. 1).
Tabela 1- Prestrukturiranje dolga kmetijskih podjetij v regiji Uljanovsk.
Že prvi "test" prestrukturiranja dolga, ki se je zgodil konec 90. let, je pokazal učinkovitost tega instrumenta. Omogočil je izboljšanje finančnega stanja številnih podjetij z normalizacijo proizvodnega procesa. Odpravljen je bil rubež premoženja, odblokirani so tekoči računi, ločile so se dolgoročne in kratkoročne obveznosti, ustavljeno je bilo obračunavanje kazni in glob.
Toda poleg jasnih prednosti je prestrukturiranje povzročilo številne negativne posledice. Možnost podaljšanja roka plačila in upanje na »odpis« dela dolga sta privedla do povečanja števila davčnih utaj. Poleg tega, ker je bilo obdobje prestrukturiranja 10 let, je to povzročilo amortizacijo dela prestrukturiranega dolga.
Povzročena je bila škoda državnemu proračunu, saj je znesek odpisanih dolgov za globe in globe v zvezi z izpolnjevanjem pogojev prestrukturiranja bistveno presegal znesek obračunanih in prejetih obresti na znesek prestrukturiranega dolga.
Vse ugotovljene pomanjkljivosti omogočajo presojo nepopolnosti tega orodja. Za učinkovitejše delo je potrebno oblikovati model prestrukturiranja, ki:
bo množičen, z drugimi besedami, podjetja katere koli panoge bodo lahko uporabila prestrukturiranje;
bo podjetju omogočilo, da samostojno razvije načrt plačil dolga;
bo okrepil državni nadzor nad prestrukturiranjem zaostalih davkov.
Prav tako je vredno upoštevati zunanje in notranje dejavnike, ki otežujejo izvedbo prestrukturiranja v podjetju (tabela 2).
Tabela 2 – Dejavniki, ki ovirajo prestrukturiranje.
- neustrezno finančno računovodstvo v podjetju.
Prestrukturiranje davčnih dolgov je eno izmed prednostnih področij državne davčne ureditve. Njegova posodobitev bo omogočila ureditev odnosa med podjetjem in državo pod obojestransko koristnimi pogoji.
1. Markelova, S.V. Učinkovitost kmetijskih organizacij v različnih davčnih sistemih / S.V. Markelova. - Uljanovsk: UlSTU, 2011 .-- 166 str.
2. Markelova, S.V. Smernice državne podpore za dejavnosti kmetijskih organizacij v regiji Uljanovsk / S.V. Markelova // Socialno-ekonomski razvoj Rusije v XXI stoletju: gradivo V mednarodne znanstveno-praktične konference. - Uljanovsk: Državna kmetijska akademija Uljanovsk, 2006. - S. 109-110.
3. Markelova, S.V. Značilnosti obdavčitve kmetijskih organizacij / S.V. Markelova // Finančno-kreditni odnosi v gospodarstvu (mednarodni zbornik znanstvenih člankov). - Uljanovsk: Državna kmetijska akademija Uljanovsk, 2008. - S. 70-78.
4. Markelova. S.V. Finančno-ekonomsko stanje in davčna obremenitev kmetijskih organizacij / S.V. Markelova, G.N. Karpova // Mednarodna znanstveno-praktična konferenca "Integracija in razpad v agroindustrijskem sektorju gospodarstva: tradicionalni in inovativni pristopi." - Moskva, 2009 .-- S. 786-794.
5. Markelova S.V. Glavni načini prilagajanja poslovnih subjektov zahtevam davčnega sistema / S.V. Markelova // Kmetijska znanost in izobraževanje na sedanji stopnji razvoja: izkušnje, problemi in načini njihovega reševanja: Gradivo V Mednarodne znanstveno-praktične konference. - Uljanovsk: Državna kmetijska akademija Uljanovsk, 2013. - S. 61-66.
Pojdi na delovno razpravo
Zavrnitev dolžniške organizacije, da izpolni svoje obveznosti po pogodbah.
Zamenjava kratkoročnih obveznosti z dolgoročnimi.
Poplačilo dolga s prenosom dolžnikovih končnih izdelkov na upnika.
Poplačilo dolga po obveznostih se lahko zgodi s prenosom končnih izdelkov dolžniške organizacije na upnika, ob medsebojnem soglasju strank, kot tudi z opravljanjem storitev upniku. Stroške končnih izdelkov, kot tudi stroške in obseg storitev, se stranke dogovorijo v posebnem sporazumu.
Upoštevati je treba, da je za čim hitrejše poplačilo obveznosti, izraženih v obliki predujmov in zadolžnic, prejetih za izdelke, potrebno zmanjšati trajanje (pospešiti) proizvodnjo izdelkov, da bi se obračunali z upniki. Stroški, kakovost in ponudba izdelkov so določeni v ustreznih pogodbah s strankami.
Zamenjava kratkoročnih obveznosti z dolgoročnimi se izvede po dogovoru strank o spremembi ustreznih pogodb in odložitvi plačil za obdobje, daljše od 12 mesecev. Zahvaljujoč sprejetju takšne odločitve se izboljšajo kazalniki likvidnosti organizacije in ustvari se določena priložnost za odplačilo dolgov v prihodnosti.
Za ponovno vzpostavitev plačilne sposobnosti dolžniške organizacije so takšni ukrepi, predvideni v čl. 450 Civilnega zakonika Ruske federacije kot zavrnitev izvršitve številnih pogodb, ki so za dolžnika neugodne, in prekinitev številnih poslov, ki jih je opravil dolžnik.
Enostranska zavrnitev izvršitve dolžnikovih pogodb zahteva dve značilnosti:
- pogodbe stranki nista v celoti ali delno izpolnili;
- bo izvršitev pogodbe povzročila za dolžnika izgube v primerjavi s podobnimi pogodbami, sklenjenimi v primerljivih okoliščinah, ali je pogodba dolgoročna (sklenjena za obdobje več kot eno leto) ali je zasnovana za doseganje pozitivnih rezultatov za dolžnik samo na dolgi rok ali obstajajo druge okoliščine, ki ovirajo vzpostavitev dolžnikove plačilne sposobnosti (na primer pogodba določa obveznost dolžnika, da izvede velike naložbe ali izda poroštvo za obveznosti nasprotne stranke do tretjih oseb) .
Postopek prestrukturiranja ureja zvezni zakon "O zveznem proračunu" za ustrezno leto in odloki vlade Ruske federacije ter regionalnih organov. Takšni sklepi in spremni dokumenti se sprejemajo letno. Ti dokumenti določajo pogoje za prestrukturiranje, postopek za določitev višine dolga, ki se prestrukturira, algoritem odločanja, pravice in obveznosti podjetij in državnih organov.
Trenutno je Ruska federacija
prestrukturiranje davčnih obveznosti pravnih oseb in
pristojbine, kot tudi dolgovi za obračunane globe in globe pred
100 iz zveznega proračuna, postopek za katerega je bil odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 3. septembra 1999 št.
št. 1002 (z naknadnimi spremembami).
Hkrati se v postopku prestrukturiranja obveznosti pravnih oseb za davke in pristojbine ter dolgov za obračunane globe in globe do zveznega proračuna (v nadaljnjem besedilu: prestrukturiranje dolga) postavlja vprašanje zneska dolgov. pravne osebe za davke in takse ter zneske dolgov za obračunane kazni in globe.
Pogosto se med preiskavo kazenskih zadev o dejstvih davčnih utaj vodij organizacij ugotovi okoliščina, ki vpliva na višino dolgov pravne osebe pri davkih in pristojbinah ter s tem na globe in globe, pa tudi na višino dolgov pravne osebe. potek nadaljnje preiskave kazenske zadeve. Ta okoliščina je prestrukturiranje davčnega dolga pravne osebe.
V tem primeru se lahko objektivna stran kaznivega dejanja izrazi:
Vključitev zavestno lažnih podatkov v davčno napoved. V tem primeru odločitev o prestrukturiranju ne vpliva na postopek preiskave kazenske zadeve (člen 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije);
pri prikrivanju sredstev ali premoženja organizacije ali samostojnega podjetnika, na račun katerega je treba na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije o davkih in (ali) pristojbinah, pobrati zamude pri davkih in (ali) pristojbinah (člen 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije).
Vendar pa danes ni enotnega merila za oceno zakonitosti porabe denarja davkoplačevalcev - pravnih oseb ob prisotnosti dolga do proračuna. Sklicevanje na vrstni red plačil po čl. 855 Civilnega zakonika Rusije, tožilstvo in sodišče praktično ne upoštevata.
Po našem mnenju ob sprožitvi kazenske zadeve o dejstvih prikrivanja sredstev ali premoženja organizacije ali samostojnega podjetnika, zaradi česar se na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije o davkih in (ali) pristojbinah, zamujajo davkov in (ali) taks je treba pobrati , je treba ugotoviti osebni interes uradnikov
101 organizacijam pri pridobivanju premoženjske koristi, porabi teh sredstev za osebne potrebe ali njihovo prilastitev.
Ko vodja organizacije stori kaznivo dejanje po členih 199, 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije, morajo organi za notranje zadeve sprožiti kazensko zadevo, ne glede na to, ali ima ta organizacija pravico do prestrukturiranja davčnih in davčnih zaostalih plačil v skladu z Postopek in pogoji za prestrukturiranje obveznosti pravnih oseb za davke in pristojbine ter zamude pri obračunanih globah in globah v zvezni proračun, odobrene z Uredbo Vlade Ruske federacije št. 1002 z dne 03.09.1999 ali ne.
Opozoriti je treba, da za vsako dejstvo uvedbe kazenske zadeve na podlagi korpusa kaznivega dejanja iz čl. 199 ali 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije je priporočljivo, da preiskovalci obvestijo inšpekcije Ministrstva za davke in pobiranje davkov. Tako prestrukturiranja davčnih zamud ni mogoče izvesti, če se zaradi dejstva neplačila teh davkov začne kazenska zadeva. Če je po uvedbi kazenske zadeve prestrukturiranje kljub temu odobreno, ta okoliščina ne vpliva na sprejetje procesne odločbe. V tem primeru odpustitev kazni na podlagi čl. 80.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije je mogoče le s popolno dejansko odškodnino za škodo, ne glede na načrte plačil, ki jih odobri Ministrstvo za davke in pobiranje davkov.
Dotaknimo se mnenja tožilstva o tem vprašanju. Ločimo naslednja mnenja (stališča) tožilstva (nadzornih tožilcev).
1. S podelitvijo pravice do prestrukturiranja zapadlih davkov (z drugimi besedami, z obročno shemo) država, ki jo zastopa Inšpektorat Ministrstva za davke in dajatve Rusije, ki ve za zapadle zamude, prostovoljno zavrne pobiranje zaostala plačila in dejanja menedžerjev podjetij prenehajo biti družbeno nevarna (tj. dejansko postanejo upravičena). Kazenske zadeve, ki so bile sprožene po podelitvi pravice do prestrukturiranja, se lahko ustavijo iz oprostilnih razlogov; kadar je pravica do obroka podeljena med preiskavo kazenske zadeve, se lahko šteje za spremembo stanja s prenehanjem kazenskega postopka. kazenski pregon.
Po mnenju tožilcev je ob podpisu sporazuma o
102 prestrukturiranja davčnih zapadlih plačil s strani države (ki jo zastopajo pooblaščeni organi), se za podjetja (organizacije) z dolgovi pri davčnih in drugih plačilih uporablja »davčna amnestija«.
Odločitev o restrukturiranju davčnih zaostalih obveznosti družbe po prenehanju davčnega kaznivega dejanja po našem mnenju ne izključuje možnosti uvedbe kazenske zadeve in privedbe storilca do kazenske odgovornosti.
2. Nekateri tožilci menijo, da kazenske zadeve te kategorije nimajo sodne perspektive in jih je treba ustaviti. Stališče tožilcev o tem vprašanju ni sprožiti kazenskih zadev, v katerih je bilo izvedeno davčno prestrukturiranje, temveč da opozarjajo na poplačilo dolga. Začete kazenske zadeve, med preiskavo katerih je bilo opravljeno prestrukturiranje, je treba z nadaljnjim postopkom ustaviti.
Tožilstvo se je strinjalo s sprejetimi sklepi o prenehanju zaradi spremembe razmer v zadevah te kategorije. Od začetka leta 2003 pa se je stališče tožilstva spremenilo – priporočljivo je, da se takšne zadeve pošljejo na sodišče ali prekinejo zaradi pomanjkanja kaznivih dejanj.
3. Stališče tožilstva v nekaterih regijah je, da pri prestrukturiranju davčnih zaostalih plačil v podjetjih dejanja uradnikov takšnih podjetij ne vidijo objektivne strani davčne utaje s strani organizacije in zato kazenske zadeve v teku, po navodilih tožilcev prenehajo iz različnih razlogov.
Zlasti nekateri okrožni in mestni tožilci, ko razpravljajo
vodje podjetij, ki so bila v prestrukturiranju
davčnih zapadlih, saj meni, da je v tej situaciji corpus delicti
davčna utaja je odsotna.
Opažamo tudi, da nekateri strokovnjaki in strokovnjaki menijo, da se za prestrukturiranje dolga uporabljajo določbe 62. člena Davčnega zakonika Rusije (okoliščine, ki onemogočajo spremembo roka plačila davka), po katerem roka plačila davka ni mogoče spremeniti, če v v zvezi z osebo, ki zahteva takšno spremembo:
je bila sprožena kazenska zadeva zaradi kaznivega dejanja v zvezi s kršitvijo zakonodaje o davkih in taksah; 2)
teče postopek v zadevi davčnega prekrška ali v zadevi o upravnem prekršku v zvezi s kršitvijo davčne zakonodaje; 3)
obstaja dovolj razlogov za domnevo, da bo ta oseba izkoristila takšno spremembo za skrivanje svojega denarja ali drugega obdavčljivega premoženja ali pa bo ta oseba zapustila Rusko federacijo za stalno prebivališče.
Če zgoraj navedene okoliščine obstajajo v času odločitve o spremembi roka plačila davka, odločitve o spremembi roka plačila davka ni mogoče sprejeti, sprejeto odločbo pa je treba razveljaviti.
Z našega vidika to stališče ni povsem pravilno, saj imata sprememba zapadlosti za plačilo davka in prestrukturiranje davčnih zamud drugačno pravno naravo.
V skladu s čl.
61 Davčnega zakonika Rusije se sprememba roka za plačilo davka in zapadlosti prizna kot prenos zapadlosti za plačilo davka ali zaradi poznejšega datuma, ki se izvede v obliki odloga, obročni načrt, davčni kredit, naložbeni davčni kredit.
V skladu s čl. 63 Davčnega zakonika Rusije je organ, pooblaščen za odločanje o spremembi roka za plačilo davka, Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Tako niti oblika odobrenega odloga niti državni organ, ki je pooblaščen za vložitev odloga, ni v skladu s postopkom za prestrukturiranje zaostalih davkov, o katerem odloči vlada Ruske federacije in ga ureja posebna uredba.
Opozoriti je treba, da je prestrukturiranje zaostalih davkov in dajatev, ki ga predvideva Uredba vlade Rusije št. 1002, pomembno vplivalo na sprejemanje procesnih odločitev v kazenskih zadevah o davčnih kaznivih dejanjih. Kot je bilo že omenjeno, tožilstvo v nekaterih regijah obravnava pravico do prestrukturiranja zaostalih davkov kot davčno amnestijo.
Zdi se, da lahko davčno prestrukturiranje, izvedeno med preiskavo v organizaciji, postane podlaga za oprostitev
104 kazni v zvezi s spremembo stanja, saj se na podlagi odločbe državnega organa zavezancu določijo različni roki za plačilo davkov. Ker v zakonu ni podlage, ki bi predvidevala prenehanje kazenske zadeve v zvezi s prestrukturiranjem, je pa prišlo do dejstva davčne utaje, menimo, da bi bilo treba sprožiti tudi kazensko zadevo in odločbo za prekinitev primera je treba upoštevati vse okoliščine primera.
Opozoriti je treba, da namera ali odločitev o prestrukturiranju dolga za davke, pristojbine, kazni, globe določene pravne osebe ne kaže na prisotnost ali odsotnost davčnega kaznivega dejanja v dejanjih uradnikov omenjene organizacije.
Prestrukturiranje dolga organizacije ni razlog za zavrnitev kazenske zadeve, če obstajajo znaki davčne utaje ali prikrivanja sredstev ali premoženja organizacije ali samostojnega podjetnika, zaradi česar na način, ki ga predpisuje zakonodaja, Ruske federacije o davkih in (ali) pristojbinah, bi morala biti opravljena izterjava zaostalih davkov in (ali) pristojbin. Hkrati je lahko izvedba prestrukturiranja davčnega dolga, ob upoštevanju dokumentarne potrditve tega dejstva, podlaga za prekinitev kazenske zadeve zaradi spremembe razmer.
Vendar se ta določba lahko uporablja za subjekte kaznivega dejanja, ki jih predvideva le prvi del čl. 199 in čl. 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije. V primeru kvalifikacije dejanja po 2. delu čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije je nemogoče osvoboditi osebe od kazni zaradi spremembe razmer (člen 80.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije).
V takih okoliščinah, ko dejstva, ugotovljena v kazenskem postopku, ne vplivajo na potek postopka prestrukturiranja dolga, je možno, da so kršeni interesi države v obliki neprejemanja dela zneskov davka. ali druga obvezna plačila v proračun.
Tako, da bi se izognili kršenju interesov države na področju finančne in davčne discipline pri prestrukturiranju obveznosti do pravnih oseb za davke in pristojbine ter dolgov za obračunane globe in globe do
105 z zveznim proračunom, se zdi primerno spremeniti 3. odstavek sedanjega postopka, določenega s sklepom
Vlada Ruske federacije z dne 3. septembra 1999 št. 1002 (z ustreznimi spremembami in dopolnitvami), kot sledi:
- "Organizacija, zoper katere vodje je bila sprožena kazenska zadeva zaradi kaznivega dejanja, povezanega s kršitvijo zakonodaje o davkih in pristojbinah, se lahko podeli pravica do prestrukturiranja zaostalih plačil v zvezi z obveznimi plačili v zvezni proračun le, če obstaja sodna odločba o kazenski zadevi, ki je pravnomočna ali drugače.odločbe v kazenski zadevi.
Vloga takšne organizacije se obravnava, ko predloži dokumente o odločitvi v kazenski zadevi ";
"Odločitve o prestrukturiranju obveznosti pravnih oseb za davke in pristojbine ter zamude pri obračunanih globah in globah zveznemu proračunu ni mogoče sprejeti, če se proti osebi, ki zahteva takšno spremembo, začne kazenski postopek (v nadaljnjem besedilu: zadevna oseba) zaradi kaznivega dejanja, povezanega s kršitvijo zakonodaje o davkih in taksah, v zadevi pa ni bila sprejeta meritorna odločitev.
Poleg tega menimo, da je smotrno vključiti Ministrstvo za notranje zadeve Rusije (ki ga predstavljajo oddelki za davčna kazniva dejanja) v organe, ki sodelujejo pri odločanju o prestrukturiranju obveznosti do pravnih oseb za davke in pristojbine, kot tudi zamude pri obračunanih globah in globah v zvezni proračun.
V kontekstu finančne krize se za mnoga podjetja v ospredje postavljajo vprašanja, povezana s preoblikovanjem časovne razporeditve vračila davčnega dolga. Organizacije se vse bolj zanimajo za možnost prestrukturiranja davkov in obdavčitve dolga.
Ta metoda velja za koristno tako za samega dolžnika kot za državo, ki prejme jamstva za plačilo zneska dolga v proračun. Podjetja sama imajo možnost, da brez stresa izidejo iz krize s poplačilom dolga po »preferencialnih« pogojih.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICI SPREJEMAMO 24/7 in BREZ DNI.
Hitro je in JE BREZPLAČNO!
Prestrukturiranje zaostalih davkov in dajatev predvideva prenos obveznosti družbe v proračun s tekočih na dolgoročne. Ta metoda je najučinkovitejše orodje za finančno okrevanje katerega koli podjetja.
Vsa podjetja ne bodo mogla prejeti obročnega načrta ali odloga plačila davka, temveč le tista, ki lahko potrdijo prisotnost posebnih okoliščin, navedenih v davčnem zakoniku Ruske federacije. Za pretvorbo roka vračila v davke plačnik odda vlogo in dokumente pri pooblaščenem servisu. Na njihovi podlagi se sprejme sodba o odobritvi odloga ali obročnega načrta ali o zavrnitvi.
Za odobritev odloga ali obročnega načrta za vračilo davka je treba davčni službi vložiti pritožbo v obliki, sprejeti z odredbo Zvezne davčne službe z dne 28. 9. 2010. št. ММВ-7-8 / [email protected] Pooblaščena služba ga bo v petih dneh poslala Zvezni davčni službi na kraju registracije podjetja.
Če lahko podjetje zahteva pretvorbo roka plačila sredstev v davke s pogojem odškodnine obresti, mora biti v pritožbi navedeno, da plačnik sprejema obveznosti za povračilo zneskov preplačila, ki se izračunajo od zneska dolga.
Tej pritožbi je treba priložiti naslednje dokumente:
Razlogi za odobritev obročnega načrta ali odloga so navedeni v 2. členu 64. člena Davčnega zakonika Ruske federacije:
6. člen zveznega zakona z dne 26. oktobra 2002 št. 127-FZ določa, da organizacija izpolnjuje znake stečaja, če ne more izpolniti svojih obveznosti:
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da se ob odobritvi obročnega načrta ali odloga zaradi grožnje stečaja ali sezonske narave dejavnosti obračunajo obresti na znesek dolga - ½ refinanciranja Centralne banke. oceniti.
Podjetje lahko plača davčne dolgove pod ugodnimi pogoji. Prestrukturiranje davčnih zamud v letu 2019 davčnim zavezancem omogoča izpolnjevanje obveznosti, nabranih v preteklih obdobjih.
Vračilo se izvede po posebnem urniku, ki ga dogovorita davčna služba in davčni zavezanec. Ta dokument predpisuje zaporedje plačila dolga, navaja plačila in čas njihove uvedbe.
Dolg se odplačuje v enakih obrokih, ki jih plačnik plača najmanj enkrat na četrtletje. Najdaljše obdobje zapadlosti je 10 let. Podjetje lahko predčasno povrne sredstva. Včasih je potrebno vnaprejšnje vračilo sredstev, ker davčni zavezanec ne more dobiti odloga za tekoče davke, dokler ne poplača preteklih dolgov.
Davčni dobropis je pretvorba obdobja vračila v davčni račun, pri katerem ima podjetje pravico zmanjšati svoje davčne odhodke v določenem roku in v odobrenem znesku, čemur sledi postopno vračilo zneska posojila in obračunanih obresti. . Predstavlja se lahko za dohodnino, pa tudi za regionalne in lokalne davke.
Davčni dobropis ni obročna shema ali odlog. Za težavo in čas ima druge razloge. Posojilo se lahko odobri za določen čas od 1 do 5 let... Za podjetja, ki so vključena v register prebivalcev območja teritorialnega razvoja, se to obdobje podaljša do 10 let.
Bistvo davčnega dobropisa je, da organizacija ne povrne ločenega dela plačil, ampak postopoma nadomesti ta znesek in obresti. Znižanje davčne stopnje je dovoljeno, dokler nepovrnjeni del ne doseže zneska posojila, odobrenega za dano podjetje.
Če ima podjetje dve ali več pogodb za izdajo investicijskega davčnega dobropisa, se ta znesek izračuna posebej za vsako pogodbo. Velikost znižanja v tem primeru ne sme biti večja od 50%. Število sklenjenih pogodb ne vpliva na to pravilo.
Za podjetja - rezidente teritorialnega razvojnega območja lahko veljajo tudi drugi obračunski pogoji, če je to odobreno v pogodbi o davčnem kreditu za naložbe.
Razlogi za njegovo odobritev so opredeljeni v čl. 67 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da se te razloge lahko dopolnijo z drugimi v skladu z regulativnimi dokumenti, sprejetimi v sestavnih subjektih Ruske federacije. Nanašali se bodo na posojilo v zvezi z regionalnimi davki. Enako pravilo velja za lokalne davke.
Posojilo bo predstavljeno, ko bo družba dokumentirala obstoj razlogov za njegovo izdajo. Daje tudi izjavo. Odnos med davčno organizacijo in davčnim zavezancem bo urejen v pogodbi.
Prestrukturiranje dolga organizacije bo zavrnjeno v naslednjih primerih:
Situacija, v kateri se danes znajdejo nekatera komercialna podjetja, jih aktivno sili k iskanju načinov za zakonito zmanjšanje davčne obremenitve. Zato je najbolj priljubljena metoda davčne optimizacije sprememba časa plačila davkov in prispevkov v proračun.
V skladu s klavzulo 2 člena 1 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zakonik ne določa le davčnega sistema, temveč ureja tudi pravice in obveznosti davčnih organov, davkoplačevalcev in drugih udeležencev v davčnih pravnih razmerjih. Glavne pravice plačnikov davkov in pristojbin se odražajo v členu 21 I. dela Davčnega zakonika Ruske federacije.
V 4 str. Odstavek 1 tega člena določa, da lahko plačniki zaprosijo za davčne dobropise, obroke, odloge za naložbe v skladu z zahtevami, določenimi v davčnem zakoniku Ruske federacije. Na podlagi 1. člena 57 čl. Davčni zakonik Ruske federacije, veljavni roki za plačilo davkov (taks) so določeni za vsako zbiranje in davek posebej. Njihova sprememba je dovoljena le v skladu z zahtevami davčnega zakonika Ruske federacije.
Glavni pogoji za spremembo časa plačila pristojbin, davkov, kazni, glob so zajeti v 61. čl. Davčni zakonik Ruske federacije. Iz 2. odstavka 61. čl. Davčni zakonik Ruske federacije predvideva, da je dovoljeno spremeniti obdobje za plačilo davka (pristojbine) (v celoti ali v katerem koli delu zneska) ob upoštevanju obračuna obresti na preostanek dolga.
Pogoji zagotavljanja:
Ker vsi računovodje niso seznanjeni z razlogi za spremembo določenih rokov za obračun proračunskih plačil in pomembnimi značilnostmi zagotavljanja plačnikov obročnega načrta, odloga in davčnega naložbenega dobropisa, so prav te informacije postale predmet tega Članek.
V 64 st. Davčni zakonik Ruske federacije določa, da obročni načrt ali odlog plačila davkov pomeni spremembo obdobja za plačilo določenega davka, če obstajajo zadostni razlogi, navedeni v davčnem zakoniku Ruske federacije. Osnovna razlika med tema pojmoma je v tem, da se dolg odplačuje v obrokih v obrokih, na odlog pa v enkratnem znesku. Obročni načrt ali odlog se lahko zagotovi posamezno ali v okviru več različnih davkov.
Trajanje odloga (obroki):
Zainteresiranim podjetjem, ki jim finančno stanje ne omogoča pravočasnega plačila davkov, je zagotovljen obročni načrt oziroma odlog, vendar obstajajo utemeljeni razlogi za domnevo, da se bo realna možnost obračuna davkov pojavila v obdobju odobritve zahtevanega obročnega načrta oz. odlog.
V skladu s 2. 64. čl. Davčni zakonik Ruske federacije, se lahko obročni načrt (odlog) plačila davkov zagotovi iz katerega koli od naslednjih razlogov:
Mimogrede, 2 str.3 čl. in 2. 6. čl. 127-FZ navaja, da ima podjetje znake stečaja, če ne more plačati:
Obročni načrti (odlogi) za davke, ki jih je treba plačati zaradi gibanja določenega blaga čez carinsko mejo carinske unije, se zagotovijo, če obstajajo utemeljeni razlogi, navedeni v:
Temeljne določbe 83. čl. Carinskega zakonika določa, da so pogoji, razlogi, postopek za spremembo časa plačila carin določeni z istoimenskim sporazumom. V skladu s 4. čl. te pogodbe je odločitev o odobritvi obročnega načrta (odloga) plačila carine možna le na pisno zahtevo plačnika:
Upoštevajte, da je v vlogi za zagotovitev obročnega načrta (odloga) pri plačilu dajatev potrebno navesti:
134 čl. Zakon 311-FZ, obročni načrt ali odlog se lahko odobri, če obstaja kateri od naslednjih razlogov:
Upoštevajte, da se obresti na neporavnani znesek obročnega načrta obračunajo v primerih, ko so bile zagotovljene zaradi možnega stečaja podjetja ali sezonske narave njegovih dejavnosti (4. člen 64 člena 64 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
V 5. odstavku 64. čl. rečeno je, da se vloga za odobritev odlogov (obrokov) pošlje pooblaščenemu organu, ki jo zagotovi. Nato se kopija vloge v 5 dneh pošlje Zvezni davčni službi na kraju registracije podjetja. Če v skladu z določbami 4. člena 64. čl. Po davčnem zakoniku Ruske federacije je podjetje dolžno plačati obresti za odlog (obročni načrt), potem mora aplikacija vsebovati ustrezno povezavo ob prevzemu zgornjih obveznosti.
Vlogi boste morali priložiti:
Na podlagi 1. člena 62 čl. Davčni zakonik Ruske federacije, se rok za plačilo davka (pristojbine) ne spremeni, če v zvezi z zainteresiranim podjetjem:
Splošni postopek za postopke v primerih davčnih prekrškov, navedenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, je določen v 101. Davčni zakonik Ruske federacije. V 16. poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije so opisane vrste davčnih prekrškov, navedena je odgovornost za njihovo izvršitev.
Gre za spremembo datuma zapadlosti plačila davka, ko ima podjetje možnost, da v določenem roku in v določenih mejah zniža davčna plačila z nadaljnjim postopnim izplačilom obračunanih obresti in samega posojila.
Davčno naložbeno posojilo se od obročnega načrta in odloga razlikuje po razlogih in času njegovega dajanja. Investicijsko posojilo je hkrati odloženo plačilo davka in ena od oblik proračunskega posojila. Pogosto se daje za dohodnino, redkeje za regionalne ali lokalne davke. Davčni dobropis se daje za 1-5 let, če je podjetje vpisano v register rezidentov cone teritorialnega razvoja (v skladu z določbami zakona 392-FZ) - za obdobje do 10 let.
Podjetje, ki je prejelo investicijsko posojilo, znižuje plačila davka, nato pa postopoma plačuje samo posojilo in natečene obresti. To zmanjšanje se pojavlja v vseh obračunskih obdobjih, dokler neplačani davek ne postane enak znesku investicijskega posojila po pogodbi.
Če ima organizacija 2 ali več veljavnih pogodb, se znesek posojila izračuna za vsako od njih posebej. V tem primeru se akumulacija zneska posojila izvede najprej po prvi pogodbi do roka. Ko posojilo doseže višino, določeno z naložbeno pogodbo, ima družba pravico povečati znesek posojila v skladu z naslednjim dogovorom na dan pogodbe.
Mimogrede, v vseh poročevalskih obdobjih znesek, za katerega družba zmanjša plačila davka, ne sme presegati 1/2 zneska pripadajočih obračunanih davkov, ki jih je treba plačati. Prav tako znesek naložbenega posojila, zbranega za davčno obdobje, ne sme presegati 1/2 zneska davka, ki ga mora plačati družba za ustrezno davčno obdobje. Če se to zgodi, se razlika med dolgovanim zneskom in najvišjim dovoljenim zneskom prenese v naslednje poročevalsko obdobje. Takšne zahteve veljajo, razen če je v pogodbi o investicijskem posojilu, sklenjeni s podjetjem rezidentom območja teritorialnega razvoja, določen drugačen postopek plačila.
Na podlagi 1. člena 67 čl. Davčni zakonik Ruske federacije, se lahko investicijsko posojilo družbi davkoplačevalec zagotovi zadevne davke, če obstaja kateri od naslednjih razlogov:
V skladu s 7. odstavkom 67. čl. Davčni zakonik Ruske federacije, v zakonih sestavnih subjektov Ruske federacije o regionalnih davkih in davku na dohodek (v smislu zneska davka, knjiženega v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije), drugi razlogi in se lahko določijo pogoji za odobritev davčnih dobropisov, vključno s pogoji njegove veljavnosti in obrestnimi merami za posojilni organ. Običajno so ustanovljene v skladu z lokalnimi davki z regulativnimi pravnimi akti občin. Podlaga za pridobitev davčnega dobropisa so podatki, ki jih dokumentira zainteresirano podjetje.
Investicijsko posojilo se izda na podlagi vloge družbe in se sklene z urejeno pogodbo med pooblaščenim organom in to družbo. V tej izjavi se podjetje zavezuje plačati obresti, ki bodo zaračunane na dolgovani znesek.
Poglej tudi:
Za večino podjetij je plačevanje davkov prednostna naloga. Toda gospodarski pogoji, ki jih ustvarja država, ne prispevajo k temu, da podjetja v celoti izpolnjujejo svoje neposredne dolžnosti. Ker se izkaže, da je višina dajatev za posamezne insolventne institucije nedosegljiva, neplačilo pa jim grozi sankcije, je izhod iz te situacije prestrukturiranje davčnega dolga v letu 2018.
Statistični podatki kažejo, da trenutno približno 30 % plačnikov zamuja s pristojbinami. Njihovo kopičenje v prihodnosti bo le poslabšalo stanje, zato je prestrukturiranje tudi v interesu državnega proračuna. To dejanje je sicer minimalno, vendar jamstvo za davčne organe pri prejemanju obveznih plačil od nasprotnih strank.
Če razkrijemo bistvo prestrukturiranja davčnega dolga v letu 2018, je mogoče začrtati postopek poravnave nastalih zamud pri fizičnih osebah. ali pravna oseba, da bi olajšala njeno finančno stanje. Ko se ta postopek izvede, se obveznosti podjetja dolžnika prerazporedijo iz sedanjega na dolgoročno perspektivo.
V davčnem zakoniku Ruske federacije obstaja več vrst odloga obdobja odplačila davčnih obveznosti, vendar ima prestrukturiranje kot ena od možnosti, ki jih predlaga zakon, naslednje prednosti:
Pojav davčnih dolgov je poln negativnih posledic in zahteva takojšnjo rešitev
Algoritem prestrukturiranja je naslednji:
Pomembno! Za zvezne dajatve je predviden enkraten primer prestrukturiranja dolga. V primeru neupoštevanja pravil za prenos davkov druga priložnost ni dana.
Delo na preoblikovanju določenih plačilnih rokov se prične s predložitvijo ustrezne vloge in spremnih dokumentov Državnemu zboru. V skladu s 64. členom Davčnega zakonika je treba dokumente predložiti državni agenciji, ki zagotavlja obroke in ima potrebna pooblastila. Po preučitvi predloženih dokumentov se odobritev preferencialnega sistema strinja ali se ne uporablja.
Začetek prerazporeditve dolgov za obračunane kazni in sankcije ima lahko v odnosu do plačnika naslednje prednosti:
Dolžniki imajo možnost prestrukturiranja zaostalih davkov
Ustrezna vloga za prijavo v Državni zbor je obrazec, legitimiran z Odredbo Zvezne službe za migracije iz leta 2010 pod številko MMM-7-8 / [email protected] Izpolnjen obrazec, potem ko ga izroči pravni ali fizični vlagatelj, v petih dneh preusmeri zvezna pooblaščena služba na kraju registracije dolžnika.
Pozor! Če je bil uporabljen 64. člen davčnega zakonika in podjetja zagotavljajo ugodnejše pogoje z obračunavanjem obresti, je treba pri sestavi pritožbe navesti, da prevzema te obveznosti plačila, ki presega zneske, ki so nastali za obstoječe neplačilo.
Izpolnjen obrazec zahteva naslednje prijave:
Pri prejemu obročnega načrta je priporočljivo upoštevati predpisan urnik prenosov, ki ga odobrita obe strani. Odplačilo se lahko izvede prej kot je določen čas. Razlog za predčasno odplačilo dolgov je lahko potreba, da zavezanec pridobi še eno obdobje mirovanja, ki bo zagotovljeno šele po poplačilu obstoječega.
Za izvedbo prestrukturiranja je potrebno zbrati vse zahtevane dokumente
Obrniti se na zvezno davčno službo z začetkom prestrukturiranja mora biti motivirano. Pred začetkom zbiranja dokumentov mora prosilec preučiti regulativne razloge, na podlagi katerih bo obročni načrt odobren s sklicevanjem na zvezni zakon.
Na podlagi 64. člena davčnega zakonika obstajajo naslednji precedensi za reševanje prestrukturiranja dolga:
Za referenco! Davčni zakonik je fiksen, če je prerazporeditev zagotovljena zaradi morebitnega stečaja ali je povezana s sezonsko usmeritvijo dejavnosti, potem se znesek neplačila obteži z obrestmi v višini ½ obrestne mere Centralne banke.
Postopek odobritve prestrukturiranja dolga daje davkoplačevalcem predstavo, da obstaja možnost realizacije davčne obveznosti, ki se je nabrala v preteklih obdobjih.
Odločitev o prestrukturiranju davčnega dolga morda ni vedno pozitivna
Ta vrsta davčnih olajšav se ne šteje kot delitev plačil ali odložitev trenutka njihove izvedbe. Ta ukrep je namenjen spremembi obdobja povračila stroškov. Podjetje ima pravico, da v določenem časovnem obdobju zmanjša akumulirane stroške dajatev v določenem znesku z bodočim povračilom obsega kreditiranja in sankcij, po fazah. Znižanje bonitete je dovoljeno, dokler neporavnani del ni dosežen do zneska, odobrenega za določeno nasprotno stranko.
Značilnosti vključujejo:
Posojilo se zagotovi po tem, ko družba z listinskim naročilom potrdi podroben obstoj argumentov. Razmerje med Zvezno davčno službo in plačnikom ureja pogodba, sestavljena po tem, ko je prosilec predložil ustrezno vlogo.
V skladu s členom 67 Davčnega zakonika je razlog za odobritev posojila izvajanje takšnih delovnih dejavnosti:
Izhod v primeru zamud je lahko pridobitev davčnega dobropisa.
Kljub lojalnosti NK do dolžnikov na obveznostih še vedno obstajajo precedensi, ko se prestrukturiranje zavrne. Primeri teh vključujejo:
V takih okoliščinah se odločitev o spremembi roka za plačilo davka ne sprejme. Če so bile te okoliščine razkrite pozneje, kot je bila sprejeta odločitev, se dokument, ki je začel veljati, razveljavi, nadaljnje delo z njim pa poteka z individualnim pristopom.
Stanje gospodarske nestabilnosti, ki je zajelo precejšnje število institucij, ruši tudi sistemske korporacije. To aktivno spodbuja davkoplačevalce, da poiščejo pravni postopek za zmanjšanje obveznosti izterjave. Identificirana metoda spreminjanja časa polnjenja državnega proračuna za nasprotne stranke, ki spoštujejo zakon, je postala priljubljena v okviru davčne optimizacije. Nesprememba davčnega zakonika v letu 2019 bo povzročila trend nadaljnjega širjenja prerazporeditve dolga.
V videoposnetku se boste naučili, kako preveriti davčne zaostanke:
