Švedska je država z visoko stopnjo gospodarskega razvoja in socialne varnosti. Politično je Švedska ustavna monarhija. Nominalni vodja države je kralj; v resnici državo vodi premier, ki ga izvoli švedski parlament. Švedska je od leta 1995 članica Evropske unije, vendar ni vstopila v evroobmočje, zato švedska krona ostaja valuta države ( SEK ).
Glede na državno strukturo je Švedska enotna država. Upravno je Švedska razdeljena na 290 občin in 20 okrožnih svetov (landstings), vključno z zgodovinsko uglednimi regijami. Švedska ima dolgo tradicijo lokalne uprave. Avtonomija in davčna pooblastila lokalnih oblasti so zapisana v švedski ustavi. Pravica občin in stanovanjskih postaj do ustanavljanja in pobiranja lastnih davkov je bila z ustreznim odlokom o statusu organov lokalne uprave zapisana že leta 1862.
Za Švedsko in druge skandinavske države je značilna visoka stopnja davčne obremenitve gospodarstva - približno 50%. Leta 2009 je bilo razmerje med davčnimi prihodki (vključno s socialnimi prispevki) in BDP 46,7%. V drugi polovici XX - začetku XXI stoletja. davčna obremenitev švedskega gospodarstva je bila višja kot v Veliki Britaniji, Franciji in Italiji. Struktura davčnih plačil na Švedskem je prikazana na sl. 3.7.
Kot je razvidno iz zgornjih podatkov, je delež dohodnine na Švedskem zelo pomemben in presega delež prispevkov in odbitkov za socialno zavarovanje (28,9 proti 24,0%). Delež DDV v strukturi prihodkov proračunskega sistema države je 20,7%.
Poglejmo si podrobneje glavne davke, ki trenutno veljajo na Švedskem.
Davek na prihodek zaračunavajo posameznikom tako na ravni osrednje vlade kot na občinski ravni. Na ravni centralne države se davek od dohodka obračuna le za tisti del dohodka, ki presega določeno minimalno raven.
Posamezniki, ki so na Švedskem priznani kot davčni rezidenti, morajo plačati davek od vseh dohodkov, ne glede na vir dohodka. Nerezidenti plačujejo davek samo na dohodek iz švedskih virov. Davčni rezident je fizična oseba, katere stalno prebivališče je na Švedskem, ali če je bila na Švedskem najmanj 6 zaporednih mesecev v letu. Poleg tega velja tako imenovano petletno pravilo za švedske državljane in osebe, ki so bili priznani kot prebivalci Švedske vsaj zadnjih 10 let. V skladu s petletnim pravilom bodo zgoraj navedene osebe pet let od datuma odhoda s Švedske priznane kot rezidenti Švedske, razen če dokažejo, da s Švedsko nimajo pomembnih vezi.
Riž. 3.7.
Za davčne namene je pomembno opredeliti kategorijo in vir dohodka. Obstajajo tri kategorije dohodka: dohodek iz podjetniških dejavnosti; kapitalski dohodek; plače in drugi dohodki. Kapitalski dohodek, plače in drugi dohodki so en vir. Različne vrste poslovnih prihodkov lahko izvirajo iz različnih virov: na primer dohodek, pridobljen s čezmorskimi dejavnostmi, in dohodek, pridobljen s partnerstvom, se obravnava kot dva ločena vira.
PRIPOMBE
Švedska je pogodbenica skandinavskega sporazuma o dvojnem obdavčevanju (Nordijska pogodba o dvojnem davku - NDTT ). Sodelujejo tudi Norveška, Danska, Finska, Islandija in Ferski otoki. Določbe tega sporazuma določajo zlasti način določanja države, katere rezident je oseba, ki prebiva (katere družina ima stalno prebivališče) v eni od navedenih držav in dela v drugi.
Sporazum določa, da če oseba dela v državi pet dni na teden, v drugi državi, kjer živi njena družina, pa je le dva dni na teden, bo ta oseba priznana kot davčni rezident države, v kateri živi njena družina in kjer vrne se za vikend. Namen sklenitve tega sporazuma je bil oblikovanje prostega trga dela na ozemlju sodelujočih držav, tako da določbe nacionalne davčne zakonodaje ne preprečujejo državljanom, da iščejo in najdejo najugodnejša delovna mesta svoje delovne sile.
Poslovni dohodek vključuje prihodke iz različnih vrst poslovnih in poklicnih dejavnosti ter kmetijstva. To vključuje tudi dohodek od nepremičnin, ki se uporabljajo v poslovnih dejavnostih, in dohodek od uporabe in prodaje premičnin, če se te dejavnosti lahko štejejo za podjetniške (na primer najem vozil).
Kapitalski dohodek se nanaša na dividende, obresti in druge prihodke iz kapitalskih naložb. Sem spadajo tudi kapitalski dobički iz prodaje premičnin in nepremičnin.
Vsi drugi dohodki, ki jih ni mogoče pripisati prvima dvema kategorijama, spadajo v tretjo skupino.
Davčna osnova se izračuna ločeno za vsako dohodkovno skupino. Ločeno se obdavči tudi dohodek zakoncev. Poleg tega se izračun obdavčljive osnove za prvo kategorijo dohodka izvede ločeno za vsak vir:
Znotraj vsakega vira se izgube iz ene vrste dejavnosti krijejo z dobičkom iz drugih vrst dejavnosti. Vendar pa je izravnava izgub pri določanju zaključnega rezultata prepovedana. Nastalo izgubo iz katerega koli vira dohodka je mogoče prenesti naprej in pokriti z dobičkom iz istega vira v naslednjih obdobjih.
Končni pozitivni rezultat, pridobljen z izračunom obdavčljive osnove za vsak vir dohodka, se sešteje in tvori skupni obdavčljivi dohodek iz podjetniških dejavnosti.
Davčna osnova za poslovni dohodek in plače ter druge prihodke se sešteje, rezultat, zmanjšan za dovoljene odbitke, pa je obdavčljivi dohodek davkoplačevalca (obdavčljivi dohodek), ki se uporablja za namene državnih in občinskih davkov.
Pri določanju obdavčljivega dohodka ima davčni zavezanec pravico izkoristiti naslednje odbitke:
Državni davek na zasluženi dohodek se postopoma zaračunava do 316.700 CHF. Nad tem zneskom in do 476.700 SEK ni obračunan davek. Davčna stopnja CZK je 20%; nad 476.700 CHF Davek od CZK se obračuna po 25%stopnji.
Občinska dohodnina od zasluženega dohodka se izračuna po sorazmerni stopnji, odvisno od odločitve občine (povprečno 31,6%).
Davčna stopnja za dohodek od kapitala je 30% in se obračuna od celotne obdavčljive osnove (najnižji neobdavčljivi prag tukaj ne velja). Na občinski ravni ni davka na dohodek od kapitala.
Posamezniki in pravne osebe ter organizacije bodo morda morali plačati davek na neto premoženje. Plačniki Ta davek se pripozna davčnim rezidentom, določenim v skladu z zakonodajo o dohodnini in davku od dohodkov pravnih oseb. Hkrati osebe, ki nimajo švedskega državljanstva, vendar so bile kot davčni rezidenti priznane največ tri leta, ne bodo priznane kot davčni zavezanci za davčne namene na neto premoženje.
Predmet obdavčitve premoženje davčnega zavezanca se prizna ne glede na kraj njegove ozemeljske lege, tj. izračunano na rezidenčni osnovi. Predmeti obdavčitve po tem davku vključujejo tako nefinančna sredstva (stanovanjske zgradbe in prostore, tudi za sezonsko uporabo (poletne hiše), kmetijske nepremičnine, druge nepremičnine, vključno z zemljišči, vozili) kot finančna sredstva (depoziti v bankah, delnice v investicijske sklade (obresti in vzajemni skladi), delnice, s katerimi se trguje na organiziranem trgu, obveznice, zavarovalne police, obdavčene).
Sredstva, ki jih davčni zavezanec uporablja v podjetniških dejavnostih, so oproščena obdavčitve. Vse vrste sredstev se ocenjujejo glede na njihovo tržno vrednost. Hkrati za vsako vrsto premoženja obstaja nekaj izjem (v obliki neobdavčljivega minimuma ali v obliki popusta, dovoljenega pod določenimi pogoji). Tako izračun obdavčljive osnove ne vključuje celotne tržne vrednosti obdavčljive nepremičnine, ampak le njen del. Za večino sredstev je standard 75%, za vrednostne papirje, ki kotirajo na Stockholmski borzi, pa 80%. Vrednostni papirji v lasti glavnice so izvzeti iz obdavčitve (če je davčni zavezanec lastnik več kot 25% delnic družbe). Prav tako velja za nepremičnino, ki predstavlja podjetje in vir dohodka za davkoplačevalca.
Koncept, na katerem temelji izgradnja tega davka, predpostavlja obdavčitev "presežnega" premoženja za zavezanca, tj. premoženje, ki mu ni potrebno. Zato je vzpostavljen celoten sistem odbitkov za stroške stanovanja, v katerem živijo davčni zavezanec in njegova družina, ter za premoženje (vključno s finančnimi sredstvi), ki ga davčni zavezanec potrebuje za prejem glavnega dohodka.
Davčna osnova se izračuna kot vrednost čistega premoženja, tj. kot razlika med vrednostjo obdavčljivih predmetov in zneskom davkoplačevalskega dolga, povezanega s temi predmeti, ter študentskimi posojili (posojila za izobraževanje).
Davek se obračuna letno na znesek čistega premoženja davkoplačevalca na dan 31. decembra preteklega leta. Premoženje zakoncev se lahko sešteje za davčne namene, nato pa se davek plača sorazmerno z vsakim od zakoncev. Če imajo otroci, ki živijo z davkoplačevalcem, katero koli obdavčljivo premoženje, se družinsko premoženje obdavči tudi skupaj.
Davek se obračuna od davčne osnove, ki presega 1,5 milijona CHF. CZK za zavezance za enotne davke in 3 milijone CHF. CZK za davkoplačevalce, ki vložijo skupno napoved. Davčna stopnja trenutno znaša 75%, do leta 2007 je bila stopnja 1,5%.
Švedska namerava postopno odpraviti davek, znižanje davčne stopnje iz leta 2007 pa je prvi korak k odpravi davka. Če je bilo leta 2000 skupno davkoplačevalcev 700 tisoč. (družine), nato pa se je število plačnikov za nekaj let zmanjšalo za več kot polovico in je znašalo le 334 tisoč ljudi. To je posledica povečanja dolga gospodinjstev (tudi za posojila za izobraževanje in hipoteke) ter pomembnih sprememb tržne vrednosti številnih finančnih sredstev.
Organizacije so plačniki tega davka enako kot posamezniki. Namreč: davčna osnova je določena kot razlika med skupnim zneskom sredstev (z nekaj izjemami) in zneskom dolga na teh sredstvih.
Švedska spada v skupino držav, ki za fizične in pravne osebe uporabljajo davek na neto premoženje (premoženje). Višina davčnih prihodkov od pravnih oseb (v smislu davka na neto vrednost) je le približno 3% zneska davka, prejetega od posameznikov. Tako nizki davčni prihodki od pravnih oseb so povezani najprej s pojmom davka samega, ki vključuje obdavčitev premoženja, ki se ne uporablja za ustvarjanje osebnega dohodka (presežek s proizvodnega vidika). Drugič, nizke stopnje davčnih prihodkov pravnih oseb so razložene s precejšnjimi zneski odbitkov, ki so dovoljeni pri izračunu davčne osnove - odšteje se znesek dolga, povezanega z obdavčljivim premoženjem.
Prispevki za obvezno socialno varnost večinoma plačujejo delodajalci in samostojni podjetniki, od delavcev se zahteva le plačilo pokojninskega prispevka, ki se odšteje za namene dohodnine.
1. Glavni del prispevkov plačujejo delodajalci kot davek na izplačane plače po splošni stopnji 32,42% ali samostojni podjetniki sami po stopnji 30,71%. Stopnje so določene v okviru glavnih vrst obveznega socialnega zavarovanja (preglednica 3.11).
Tabela 3.11. Stopnje prispevkov za glavne vrste obveznega socialnega zavarovanja,%
Pri izračunu davka imajo plačniki pravico do odbitka do 2,5% obdavčljive osnove, vendar največ do določene meje.
Davek na prihodek dolžni so plačati:
Naštete organizacije, združenja in fundacije so priznane kot davčni rezidenti (glede na registracijski test), kar določa njihovo celotno davčno obveznost. Organizacije, ki niso priznane kot davčni rezidenti, morajo plačati davek na dohodek samo od dohodkov, pridobljenih iz virov na Švedskem.
Nekatere vrste fundacij in nekatere vrste dejavnosti so oproščene davkov, na primer nekatere vrste dejavnosti neprofitnih organizacij in državnih organov, določenih državnih podjetij, verskih ustanov, šol, bolnišnic itd.
Vsi prihodki podjetja se štejejo za poslovne prihodke in vključujejo prihodke iz vseh možnih virov, vključno s kapitalskimi dobički. Obdavčljivi dohodek je oblikovan kot vsota čistega rezultata za vsak vir. Del prihodkov je izključen iz obdavčljive osnove, predvsem dividende znotraj skupine, ki izpolnjujejo odobrene pogoje, in prispevki v odobreni kapital.
Vsi stroški, povezani z izločanjem dohodka, so odbitni za davčne namene, za nekatere pa veljajo omejitve. Tako se obresti in avtorski honorar odbijejo od obdavčljivega dohodka, vendar le v okviru tržne cene. Prav tako lahko odštejete plačane davke (socialni prispevki, carine in davki, plačani v tujini, če za njih ne veljajo mednarodni sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja).
Hkrati pa se del stroškov ne more upoštevati za davčne namene, na primer globe, stroški bivanja in zabave, ki presegajo določene meje.
Davek se obračuna po sorazmerni stopnji 26,3%. Davek na prejete dividende, obresti, avtorski honorar se ne zadrži pri viru plačila, ampak je vključen v osnovo davkoplačevalca in se plača kot del zneska davka na skupni znesek dohodka.
Davek od dobička se izračuna za eno leto, tako imenovano leto vrednotenja, na podlagi dohodkov, prejetih v preteklem letu ("letu, v katerem je bil prejet dohodek"). Leto dohodka mora biti enako kot proračunsko leto, ki običajno traja 12 mesecev. Proračunsko leto se mora končati 31. decembra, 30. aprila, 30. junija ali 31. avgusta ali na drug datum, ki ga odobrijo davčni organi.
Drug neposreden davek, ki ga plačujejo organizacije, je davek na nepremičnine. Odhodki za njegovo plačilo se evidentirajo za namene obdavčitve dohodka.
Ta davek se obračuna od vseh vrst nepremičnin, ki se lahko uporabljajo kot stanovanjske, poslovne in industrijske nepremičnine. Davčna osnova je ocenjena vrednost nepremičnine. Novozgrajene stanovanjske stavbe so oproščene davka za prvih pet let uporabe, naslednjih pet let pa je stopnja za takšne nepremičnine le 50% standarda.
Davčna stopnja za industrijske lastnine in najemna stanovanja je 0,5%, davčna stopnja za poslovne nepremičnine pa 1%.
Švedska kot država članica EU ima davek na dodano vrednost. Davčni zavezanci so osebe, ki prodajajo blago in storitve z namenom ustvarjanja dobička. Nekatere dejavnosti so oproščene DDV, če njihov promet ne presega 30.000 CHF. CZK
Standardna stopnja DDV je 25% - najvišja možna stopnja standardne stopnje za Evropsko unijo. Znižana stopnja za 12% velja za prehrambene in turistične storitve. Za prodajo tedenskih časopisov in revij, hišni prevoz in storitve dvigala, kinematografe, gledališča itd. Je določena 6-odstotna stopnja. Ničelna davčna stopnja velja za prodajo zdravil na recept, investicijsko zlato, nekatere finančne storitve in izvozne transakcije.
Trošarine na Švedskem imajo zelo dolgo zgodovino. Trenutno iz tega vira izvira približno 6% prihodkov konsolidiranega proračuna. Znotraj splošne skupine trošarin lahko ločimo več glavnih skupin plačil.
Prva skupina so davki na energijo in okolje. Vključuje splošni davek na energijo, davek na jedrsko energijo, davek na ogljikov dioksid, davek na žveplo; davek oksidanta; davek na gnojilo, davek na pesek, plačila za smeti, plačila švedski agenciji za kemikalije in nekatera druga plačila. Ta skupina davkov ima tako davčne kot izrecne regulativne funkcije. Tako se davčno breme davkov na energijo delno porazdeli glede na okoljsko škodo, ki jo povzroči uporaba enega ali drugega vira energije (jedrska energija, raba zemeljskega plina, drugi viri). Davčna obremenitev se geografsko razlikuje - v severnih regijah obstaja bolj ugoden režim uporabe ogljikovodikov za ogrevanje itd.
Druga skupina so davki na alkohol in tobak. To je najbolj "starodavna" komponenta trošarin na Švedskem - začetek njihove uporabe sega v 16. oziroma 17. stoletje. Uvedba teh davkov je vedno nosila najprej davčno breme, v drugi polovici XX. začela se je dopolnjevati s funkcijo varovanja zdravja prebivalstva, pa tudi z določeno etično funkcijo. Za primer vzemimo trošarinske stopnje za cigarete - te so kombinirane in so sestavljene iz posebne komponente (0,20 SEK na cigareto) in ad valorem (30,9% maloprodajne cene). Posledično delež trošarin v končni prodajni ceni cigaret doseže 52%.
Tretja skupina so davki na motorna vozila (davek na vozila, davek na uporabo cest). Davek na vozila je bil uveden že leta 1922, namen njegove uvedbe je bil ustvariti sredstva za vzdrževanje cest v dobrem stanju. V celotnem obdobju obstoja tega davka so se definicija davčne osnove, postopek izračuna, stopnje in drugi elementi večkrat spremenili. Trenutno so davčne stopnje določene glede na vsebnost ogljikovega dioksida v izpuhu avtomobila; povečujejo se s povečanjem vsebnosti škodljivih snovi. Stopnje davka na uporabo cest se razlikujejo glede na težo avtomobila in kraj njegove proizvodnje (na Švedskem ali v tujini).
Četrta skupina - drugi davki, zlasti davek na oglaševanje in nekatera druga plačila.
Strogo gledano, tretja in četrta skupina (in delno prva) predstavljata posebne davke na blago in dovoljenje za njihovo uporabo v skladu z mednarodnimi klasifikacijami, vendar v nacionalnem poročanju ti davki spadajo v skupino trošarin.
Švedska, tako kot večina drugih gospodarsko razvitih držav, aktivno izboljšuje nacionalni davčni sistem. V preteklih letih so bila glavna področja davčnih reform ukrepi za uskladitev nacionalne davčne zakonodaje v skladu z zahtevami Evropske unije ter poenostavitev sistema obdavčitve nepremičnin (odprava davka na dediščino in darila, spremembe obdavčitve). model čistega premoženja) in nekatere druge ukrepe.
Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.
Davčni sistem Rusije. Davek od dobička podjetij in organizacij. Dohodnina. Davek na dodano vrednost. Davek na nepremičnine. Davek na zemljišče. Trošarine. Carine.
poročilo dodano 28.03.2007
Bistvo in načela obdavčitve. Načini pobiranja in elementi davka, njegove funkcije. Vrste davčnega sistema: splošni in globalni. Sedanji postopek obdavčitve dohodnine. Plačniki davka na dodano vrednost.
test, dodan 26.05.2015
Sistem oblikovanja državnih prihodkov, porazdelitve in uporabe sredstev. Davčna reforma v Rusiji. Reorganizacija sistema dohodnine. Dohodnina, možnosti za njen razvoj.
test, dodan 26.03.2013
Davčna osnova dohodnine v Republiki Belorusiji. Značilnosti obdavčitve dohodka, prejetega v obliki dividend. Uporaba socialnih davčnih olajšav. Nepremičninski in strokovni odbitki. Plačilo dohodnine.
povzetek, dodano 15.11.2010
Značilnosti davčnega sistema v Nemčiji. Nemški davčni sistem - načela in struktura. Davek na prihodek. Davek od dohodkov pravnih oseb. Davek na dodano vrednost. Trgovinski davek. Davek na zemljišče. Davek na nepremičnine. Trošarine. Prispevki za socialno varnost.
esej, dodan 5.7.2003
Bistvo, glavne funkcije in vrste davkov. Davčni sistem Ruske federacije, njegova struktura in osnovna načela gradnje. Težave in možnosti za razvoj davčnega sistema v Ruski federaciji. Reforma davčnega sistema. Dohodnina.
seminarska naloga, dodana 21.7.2011
Nemški davčni sistem - načela in struktura. Davek na prihodek. Davek od dohodkov pravnih oseb. Davek na dodano vrednost. Trgovinski davek. Davek na zemljišče. Davek na nepremičnine. Davek na dediščino in darila. Trošarine. Prispevki za socialno varnost.
test, dodan 01.03.2002
Splošne značilnosti davčnega sistema v Franciji. Struktura davčne službe. Davek na dohodek posameznikov. Davek na dediščino in darila, na nepremičnine (zemljišča in stanovanja), poslovanje, dodano vrednost, posredne dajatve.
test, dodan 24.05.2014
Danes skoraj ne boste našli osebe v državi, ki se ne bi pritoževala nad pretirano davčno obremenitvijo ali je ne vidi kot glavno zavoro gospodarske rasti. Na žaru obtožb smo navajeni misliti, da so visoki davki in razvito gospodarstvo nezdružljivi stvari. Obstajajo pa tudi nasprotni primeri. Verjetno je najbolj značilna Švedska, katere družbenopolitični sistem sovjetski politologi težko opredelili, a še strogo opredelili: ne kapitalizem ne socializem in ne razumejo, zakaj.
Ključ do razumevanja bistva švedskega državnega modela je ravno v davčnem sistemu države. V središču vsake volilne kampanje ali razprave o švedskem državnem proračunu so vedno davki, ki jih ne moremo imenovati nizke. V teh sporih finančni ministri pogosto izgubijo svoje portfelje. Zakaj ministri - celotne vlade odstopajo!
Zgodovina švedskega davčnega sistema je zaraščena s številnimi anekdotami in zanimivostmi. Švedska pisateljica Astrid Lindgren se je leta 1976 javno spomnila, da je bil davek, ki ga je morala plačati, višji od njenega dohodka za isto leto. Zaradi istočasnega skrivanja pred davki je bil skoraj aretiran veliki Ingmar Bergman, ki je pobegnil le z begom v tujino. Značilno je tudi, da so socialdemokrati leta 1976 prvič po letu 1932 izgubili volitve.
Paradoks političnega življenja na Švedskem je, da se meščanska opozicija, čeprav je zahtevala znižanje davkov, nikoli ni mudila, da bi izpolnila svoje zahteve, ko je bila na oblasti. Leta 1991, ko so na oblast za tri leta prišle meščanske stranke, je vodja ene od teh strank, ki je prejela mesto ministra za socialne zadeve, dejal: "Znatno znižanje davkov bo povzročilo nesprejemljivo znižanje doseženih standardov na področju zdravstva in izobraževanja, na področju varstva otrok. pomoči starejšim in invalidnim osebam. Ker smo upokojencem otežili življenje, verjetno ne bomo izboljšali pogojev za razvoj gospodarstva. "
Javni sektor na Švedskem, torej nacionalna vlada (država) in lokalne vlade (občine in deželni sveti), imajo zelo širok spekter pristojnosti. Ti vključujejo izobraževanje, zaposlovanje in industrijsko politiko, zdravstveno nego in nego, dobro počutje, varstvo okolja itd.
Za izvajanje teh pooblastil vladne agencije potrebujejo del državnih sredstev, ki jih prejmejo v obliki davkov. Zato je raven davkov na Švedskem precej visoka, vendar ne gre pozabiti, da se večina zbranih sredstev davkoplačevalcem vrne v obliki različnih plačil in storitev.
Davčni organi Švedske, ki jih sestavlja nacionalni davčni urad (STS Švedske), imajo tako kot v Rusiji tristopenjski sistem. Državna davčna služba Švedske je podrejena Ministrstvu za finance, vladi države, vendar je neodvisna agencija od vlade. Osrednji davčni urad (Stockholm) je podrejen 10 regionalnim organom (davčni uradi) in njihovim sestavnim davčnim inšpektoratom (lokalni davčni oddelki).
V okviru regionalnih davčnih uradov, ki jih vodijo regionalni direktorji, obstajajo posebni oddelki za delo z velikimi podjetji. Izračun in plačilo DDV izvajajo oddelki za posredne davke, v katerih so vedno strokovnjaki s področja tuje gospodarske dejavnosti.
Davčni organi ne rešujejo le davčnih vprašanj, temveč izvajajo tudi registracijo državljanov, popis prebivalstva in pomagajo zagotoviti splošne volitve.
Švedski davčni sistem vključuje številne neposredne in posredne davke in takse. Najpomembnejši neposredni davki so državni in lokalni davki na dohodek ter davki na državno premoženje. Neposredno se obdavči tudi dedovanje (davek, ki ga plača dedič) in darovanje. Poleg davkov obstaja sistem različnih dajatev, ki se zaračunavajo delodajalcem (stroški socialne varnosti), iz katerih se izplačujejo pokojnine, zdravstveno zavarovanje in druga socialna nadomestila.
Vsi prihodki od posrednega obdavčevanja, ki dejansko gredo v državno blagajno, imajo dva glavna vira: davek na dodano vrednost in trošarine, ki se zaračunavajo za številne dobrine.
Določanje višine državnih in lokalnih davkov je v pristojnosti švedskega parlamenta. Vendar pa lahko lokalne oblasti določijo višino dohodnine neposredno v občinah in regionalnih upravah.
Pomembno vlogo imajo tudi posredni davki, kot so trošarine na tobak in alkohol. Obstaja letni davek na uporabo osebnega prevoza in enkratni davek na njegov nakup. Zanimivost: na vsaki bencinski črpalki so obvestila, ki vozniku sporočajo, da je približno 80 odstotkov stroškov litra bencina (do dolarja za liter) davka. Davek na energijo velja za dizelsko gorivo, premog, elektriko.
Švedska ima sporazume s približno šestdesetimi drugimi državami, da bi se izognila dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja.
Prihodkovno stran švedskega proračuna sestavljajo naslednji prejemki:
41% - državni in občinski davek na dohodek (posamezniki - od dohodka od najetega dela, dohodek od kapitala; pravne osebe - od dobička iz gospodarske dejavnosti);
24% - davek na dodano vrednost;
21% - davek na izplačane plače (socialni prispevki delodajalcev);
3,5% - davek na nepremičnine (davek na nepremičnine);
10,5% - drugi davki.
Vsak delodajalec, kolektivno ali individualno, v blagajno plačuje tako imenovane socialne prispevke, ki so enaki približno tretjini zaslužka vsakega delavca in zaposlenega. Ta sredstva se uporabljajo za kritje upokojitvenih in zdravstvenih stroškov. Mehanizem plačevanja davkov je organiziran tako, da se plačila dejansko raztezajo na celo leto. Prvih trideset odstotkov zasluženega zneska delodajalec odšteje v korist zakladnice ob plačilu, kadar koli in kjer koli se to zgodi. IRS je pozorna pri izvajanju vseh pravil. Spomladi se začne vroča sezona: izpolnjevanje in oddaja davčnih obračunov. V primeru premajhnega plačila se davčni zavezanec kaznuje z denarno kaznijo, ki doseže 40 odstotkov doplačila.
Vsako leto švedska zakladnica prejme približno 1000 milijard Švedov. Davčna plačila CZK.
Davčni organi nudijo pomoč davkoplačevalcem, ki želijo pošteno in pravilno plačevati davke, saj poznajo precej zapleten nacionalni davčni sistem in pogoste spremembe obdavčitve (v povprečju se vsak teden v parlamentu odobri ena sprememba predpisov o obdavčitvi organizacij).
Na primer, med mesecem 100 tisoč ljudi obišče spletno stran regionalnega urada švedske davčne službe v Göteborgu (.
Do nedavnega je bil za švedski davčni sistem značilna zelo visoka raven davkov, hkrati pa zelo ozka davčna osnova. Leta 1990 je sistem doživel temeljito preobrazbo, katere cilj je bil znižati raven davkov in hkrati razširiti davčno osnovo. Za razširitev davčne osnove so se zmanjšali številni odbitki, hkrati pa je postala obdavčitev nepremičnin bolj univerzalna in učinkovita, kar bi moralo spodbuditi prihranke in preprečiti kopičenje dolga. Novi davčni sistem se je začel uvajati konec julija 1990, v celoti pa je začel delovati leta 1992.
Posamezniki plačujejo davek na dohodek državi in lokalnim oblastem, pravne osebe (z izjemo gospodinjstev umrlih državljanov) pa so obdavčene le z davkom na dohodek države. Nacionalna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je 28%.
Lokalna dohodnina se določi na naslednji način: vse lokalne oblasti se vsako leto odločijo, koliko obdavčljivega dohodka bo obdavčeno. Stopnja lokalnega dohodka je v povprečju približno 31% obdavčljivega dohodka.
Zdaj se dohodek razume nekoliko širše kot prej. Tako je zdaj obdavčen tudi dohodek iz dejavnosti, povezanih s hobiji.
Vse vrste prejemkov za delo in katero koli drugo dejavnost, vključno s plačami in drugimi oblikami plačila, se obdavčijo, če je mogoče, na enoten način, odvisno od njihove tržne vrednosti. Uvedla nova pravila za obdavčitev dohodka, povezanega z uporabo avtomobilov. Brezplačni obroki so v celoti obdavčeni. Obstajajo standardi za obdavčitev dnevnih delovnih mest.
Novi davčni sistem uvaja poseben osnovni popust za upokojence, ki znaša najmanj 1,5 osnovnega zneska za samske in 1,325 osnovnih zneskov za družinske upokojence. Višina tega popusta pa ne sme presegati zneska minimalne pokojnine skupaj z dodatkom k pokojnini ali dodatno pokojnino.
Posebni osnovni popust ne more biti manjši od osnovnega popusta, ki bi ga imel pri ustreznem letnem zaslužku vsak davčni zavezanec (ne upokojenec).
Popust velja tudi za preživnino, plačano bivšemu zakoncu.
Poseben sistem oprostitev plačila davkov za tuje znanstvenike, ki začasno delajo na Švedskem, je zdaj odpravljen. Zdaj so vsi njihovi dohodki v celoti obdavčeni. Vendar obstoječi davčni dobropis za nadomestilo dodatnih stroškov, povezanih z vašim bivanjem na Švedskem, ostaja v veljavi.
Od leta 1991 so vse nepremičnine razdeljene na stanovanjske in industrijske. Lastništvo zasebnega doma je običajno sestavljeno iz enega ali dveh družinskih posesti, pod pogojem, da ju lastnik / lastnik ali njegovi prijatelji ali sorodniki uporabljajo za stalno prebivanje ali počitnice. Skupna gospodarstva (zadružna stanovanja), ki se uporabljajo na podoben način, se prav tako štejejo za zasebna stanovanja.
Dohodek od najema zasebnih stanovanj in stanovanj za najem je prijavljen kot "kapitalski dobiček" z davkom 30%. Upravičenost do popusta za nadomestilo stroškov amortizacije najemnih stanovanj je omejena na 4.000 CZK na leto za vsako najeto zasebno lastnino ali stanovanje, plus 20% prihodkov od najemnin za enodružinske hiše. V drugih primerih je omejen na določen del najemnine, odvisno od najete površine. Seveda popust ne sme presegati dohodka od najemnine.
Stanovanjske stavbe v lasti neprofitnih stanovanjskih podjetij ali zadrug so obdavčene na standardni podlagi. Hkrati je 3% ocenjene vrednosti stanovanja enako dohodku, popusti pa so praviloma dovoljeni le za stroške posojila. Taka stanovanja so razglašena za industrijsko lastnino. Za to vrsto nepremičnine se obračuna tudi davek na nepremičnine.
Lastniki stanovanjskih zgradb, ki niso omenjene zgoraj, so obdavčeni v skladu s tako imenovanim pogodbenim načelom, ki velja v primerih, ko so prijavljeni vsi prihodki od premoženja in so narejeni popusti za plačila posojil, stroške vzdrževanja nepremičnin itd.
Pogodbena metoda z nekaj izjemami velja za zadružna gospodarstva. V teh primerih se dohodek razvrsti tudi kot izhaja iz podjetniške dejavnosti. Tudi v tem primeru se plačuje davek na nepremičnine.
Ta kategorija vključuje prihodke od kapitalskih naložb, kot so plačila obresti, dividende, povečanja in zmanjšanja kapitala, prihodki od nekaterih vrst nepremičnin in druge podobne vrste dohodkov.
Korporacije in poslovna združenja so predmet posebne obdavčitve. Hkrati se davek od lastnikov ali solastnikov posamezne nepremičnine obračuna na podlagi njihovih dohodkov, tako iz lastništva te nepremičnine kot iz drugih virov.
Sistem pobiranja davkov je zasnovan tako, da se davčna plačila izvajajo postopoma skozi vse leto. Ta sistem se imenuje "pay-as-you-go". Načeloma bi morala ta predhodna plačila davka skupaj predstavljati končni znesek davka.
Za zaposlene celoten postopek obračunavanja in plačevanja davkov prevzame delodajalec. Tisti, ki niso samozaposleni, plačujejo predplačila sami. Banke, švedski center za registracijo vrednostnih papirjev ("Verdepperssentralen" ali "VPC") in druge organizacije, ki plačujejo obresti ali dividende, zadržijo začasna plačila davka na te prihodke.
Ko je s pomočjo davčnega obračuna določen končni znesek, ki ga je treba plačati, se primerja z zneskom predhodnih davčnih plačil. Če se izkaže, da vnaprej plačani denar ni dovolj, je zavezanec dolžan plačati razliko in plačati globo. Če je bilo plačanega več, kot je potrebno, se stanje vrne in davčni zavezanec od tega zneska prejme dodatne obresti.
Lokalni davčni uradi pregledajo davčne napovedi. Če se zavezanec ne strinja z odločbo davčnega inšpektorata glede višine davka, lahko kadar koli zahteva revizijo te odločbe v petih letih od leta prejema dohodka, katerega obdavčitev je povzročila nesoglasje.
Poleg tega ima davčni zavezanec pravico do pritožbe na odločbo davčnega inšpektorata na okrožnem upravnem sodišču (lensrett). Pritožbe najprej pregleda lokalni davčni urad, ki bo odločbo izdal, preden bodo dokumenti predloženi okrožnemu upravnemu sodišču. V nekaterih primerih na podlagi takega pregleda davčni urad prizna veljavnost zahtevkov davkoplačevalca in se pritožba umakne, ne da bi sploh prišla do sodišča.
Odločitev sodišča se lahko prenese na enega od štirih švedskih upravnih sodišč (kammarrett). V nekaterih primerih se je na odločitev slednjega mogoče pritožiti na vrhovno upravno sodišče (regering srett).
Posamezniki, ki posredujejo napačne ali nepopolne podatke o davčnem obračunu, se kaznujejo z globo. To je upravni, gospodarski ukrep, ki ga uporabljajo davčni organi. V praksi je znesek globe običajno do 40% zneska neplačanih davkov. Plačilo globe vas ne oprosti pregona zaradi utaje davkov. Primeri zavrnitve davka se obravnavajo na rednih sodiščih. Najvišja kazen za utajo davkov v običajnih primerih je dve leti zapora.
Davek na dodano vrednost se na Švedskem obračuna od 1. januarja 1969. Sprva so bili obdavčeni le blago in posebne vrste storitev, leta 1991 pa se je razširil predmet obdavčitve, ki je začel zajemati vse blago in storitve, z izjemo posebnega seznama neobdavčljivih dobrin in storitev. Do pomembnih sprememb pri obdavčitvi DDV je prišlo tudi, ko se je Švedska 1. januarja 1995 pridružila EU.
Švedske davčne oblasti vodijo naslednji glavni zakonodajni akti:
Ustava Kraljevine Švedske in nacionalna zakonodaja;
Mednarodne pogodbe (konvencije), ki so jih sklenile (podpisale) države članice EU (ki zagotavljajo prosto gibanje oseb, blaga, storitev in kapitala);
Direktive EU (vključno s šesto direktivo Sveta EU o enotnem sistemu DDV - enotnem predmetu obdavčitve).
Upoštevana je tudi praksa sodišča EU, ki obravnava razlago norm zakonodaje držav EU in njihovo praktično uporabo (vključno z DDV).
V primerjavi z drugimi državami EU ima Švedska najvišjo skupno stopnjo obdavčitve DDV za osnovno blago in storitve - 25%; vključno s pitno vodo, žganimi pijačami, vinom, pivom, tobakom.
Davčna stopnja 12% velja za hrano in prehranska dopolnila, hotelske storitve in kampiranje.
Za to stopnjo DDV veljajo tudi naslednje storitve:
Oddajanje prostorov za shranjevanje blaga, praznovanj in konferenc;
Nudenje parkirnih mest;
Storitve komunikacije in plačljive televizije;
Oskrba z elektriko, pa tudi bazen in savna.
Davčna stopnja 6% velja za časopise, kulturne in športne prireditve, storitve prevoza potnikov.
Blago (storitve) brez davka so predvsem blago (storitve) socialnega sektorja (zdravila in medicinski pripomočki, zdravstvene in izobraževalne storitve), bančne in zavarovalne storitve ter nakup in prodaja nepremičnin ter najem (najem) stanovanjskih in pisarniških prostorov. (le 25 odstavkov zakona o popolni oprostitvi DDV).
Pravica davkoplačevalcev do vračila DDV nastane, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Vstopni davek se mora nanašati na nakupe ali uvoz med obdavčljivimi dejavnostmi;
Blago (storitve) se prodajajo v druge države, prav tako se opravi in potrdi izvoz blaga (storitev).
Davčni zavezanec ima pravico odbiti DDV pri nakupu blaga za lastne proizvodne potrebe.
Švedska zakonodaja o DDV ne določa posebnih dokumentov, potrebnih za utemeljitev in potrditev prodajnih transakcij s kupcem in prodajalcem, tako na domačem trgu kot za izvozne dobave.
Kljub temu, da so pogoji vračila DDV (ali odločitev o zadržanju sredstev) določeni na zakonodajni ravni in veljajo v 2,5 mesecih po zadnjem roku za vložitev napovedi, vendar v primeru, če davčni organ dvomi o kakršni koli transakciji in vračilu DDV osebi, ima pravico zavrniti vračilo DDV tej osebi za nedoločen čas do popolnega preverjanja in pojasnitve zanesljivosti vseh podatkov, ki jih zahteva davčni organ in dejansko izvedenih operacij.
Pri izvozu blaga obstajata dve načeli za določitev države obdavčitve za DDV - načelo izvora in načelo namembnosti. Po prvem načelu se obdavčitev izvaja v državi, kjer prodajalec opravlja svojo dejavnost (načelo izvora), v skladu z drugim pa obdavčitev v državi, kjer se nahaja kupec (načelo označevanja).
Na Švedskem se pri določanju države obdavčitve DDV za izvoz blaga, tako v EU kot v druge države, uporablja načelo označevanja (vstopni DDV se vrača za izvoženo blago). Hkrati se dolgoročno načrtuje izvedba prehoda na načelo porekla kot načelo določanja države obdavčitve za izvoženo blago, ki zahteva enake stopnje DDV v vseh državah EU. Vendar Švedska še ni sposobna in noče znižati stopnje DDV na 20%.
Odvisno od kategorije davkoplačevalcev, ki so lahko mala, srednja in velika podjetja, davčno napoved oddajo mesečno, razen tistih oseb, katerih letni promet ne presega 1 milijona švedskih. CZK (mala podjetja). Srednja podjetja so organizacije z letnim prometom od 1 do 40 milijonov SEK. Velika podjetja so opredeljena kot organizacije z letnim prometom več kot 40 milijonov SEK.
Davčni obračun, ki je enak za celotno podjetje in ga ta (kot zavezanec za DDV) predloži davčnemu organu, je sestavljen iz dveh delov, od katerih je eden za DDV, drugi pa za socialne prispevke in dohodnino.
Mala podjetja letno predložijo davčni obračun najpozneje do 31. marca naslednjega leta in plačajo DDV najpozneje do 12. dne vsakega koledarskega meseca.
Srednja podjetja morajo prijaviti in plačati DDV za davčno obdobje najpozneje do 12. dne v mesecu, ki sledi mesecu, torej drugi mesec po davčnem obdobju [na primer, predložiti je treba poročilo in plačilo DDV za januar (narejeno) najpozneje do 12. marca].
Velika podjetja morajo prijaviti in plačati DDV za davčno obdobje najpozneje 26. dan vsakega koledarskega meseca po davčnem obdobju (torej za januar - najkasneje do 26. februarja).
Davčni organ pošlje napoved družbi približno en mesec pred datumom predložitve. Nadzor nad opomnikom davčnega zavezanca o vložitvi napovedi se izvaja z računalnikom.
Pri prodaji blaga (storitev) drugim državam EU morajo davčni zavezanci četrtletno poročati o dobavah, v katerih so navedeni stroški dostave blaga, stroški tristranske trgovine, pa tudi registrska številka DDV kupca, vključno z oznako države, najpozneje do 5. dan drugega meseca po koncu četrtletja (na primer za januar -marec - najkasneje do 5. maja). Hkrati rok za predložitev četrtletnega poročila ni odvisen od tega, kako podjetje poroča o DDV - mesečno ali letno. Enak postopek velja za samostojne podjetnike.
Če je deklaracija (poročanje) nepravilno izpolnjena, se sankcije uporabijo le za tiste prijavljene netočnosti in napake, ki so privedle do neplačila davka v proračun ali prekomernega vračila DDV iz proračuna. V tem primeru se zaračuna manjkajoči znesek DDV in uporabi se sankcija v višini 20% dodatnega (neplačanega) davčnega zneska.
Za netočnosti v izjavi, ki niso povzročile pomanjkanja davčnih plačil v proračun, se ne uporabljajo sankcije, čeprav švedski davčni organi menijo, da je to njihova pomanjkljivost. Odsotnost teh sankcij je razložena z dejstvom, da jih švedska stran ob vstopu v EU leta 1995 ni hotela uporabiti.
Davčne napovedi in četrtletna poročila o DDV davčni zavezanci ne oddajajo le v papirni obliki, ampak tudi v elektronski obliki po elektronski pošti in internetu. V bližnji prihodnosti se na vzajemno zahtevo velikih organizacij in davčnih organov načrtuje prehod na prednostno predložitev davčnih zavezancev davčnih napovedi in poročil o DDV v elektronski obliki prek interneta ali elektronske pošte.
Po napovedi naj elektronsko poročanje v letu 2002 ne bi izvajala skoraj vsa podjetja, ampak tudi 200.000 podjetnikov (torej polovica vseh podjetnikov).
Trenutno imajo davčni zavezanci pravico in lahko poročila oddajo v elektronski obliki, vendar tega niso dolžni, saj takšna dajatev v zakonodaji ni določena.
Elektronska davčna poročila so zapečatena z elektronskim pečatom, ki mora izpolnjevati zahteve, določene z zakonom o elektronskem tiskanju. Na zahtevo organizacije davčni oddelek izda elektronski pečat, ki ga zaposleni v davčnem oddelku namesti na en računalnik podjetja. Zaposleni v podjetju (običajno direktor ali glavni računovodja) prejme potrdilo in dela z elektronskim tiskom.
Med reformo za poenotenje davčne zakonodaje leta 1998 je bil uveden davčni račun. Vsak davčni zavezanec prejme en davčni račun za prenos vseh davčnih plačil hkrati, glede na to, da podjetja z letnim prometom več kot 40 milijonov švedskih. CZK plačujejo davke in odbitke dvakrat na mesec (12. in 26. naslednjega meseca - plačilo socialnih sredstev, odtegljaj dohodnine in DDV).
Plačilo se knjiži na račun davčnega organa - ustreznega švedskega davčnega organa. Plačila davkov se lahko prenašajo tudi prek interneta in drugih komunikacijskih kanalov. Na podlagi davčnega računa se izvede uskladitev zneskov prejetega in plačanega davka.
Za obdavčitev tako na Švedskem kot v EU je zelo pomembna številka DDV, ki je nacionalna registrska številka podjetja in je dodeljena vsaki organizaciji, ko je registrirana na Švedskem.
Švedska registrska številka za DDV je sestavljena iz 8 številk, ki jih je mogoče ločiti s pomišljajem (npr. 556123-4567). Samostojni podjetniki nimajo registrske številke za DDV, vendar jim je dodeljena osebna številka, ki je sestavljena tudi iz 8 števk, od katerih prve 4 označujejo datum rojstva posameznika.
Pri prodaji blaga v EU se za osnovo vzame nacionalna registrska številka podjetja, ki se ji pred številčnim kazalnikom doda dvomestna oznaka države - črkovna oznaka države podjetja, pri konec številke - dodatni 2 števki. Če je torej podjetje švedsko, je lahko njegova številka videti tako: SE556123456701.
Pri nadzoru plačila DDV v primeru prodaje blaga med državami EU je posebna pozornost namenjena tako izvoznim kot uvoznim operacijam. Če se blago, ki ga prodaja švedski prodajalec, v času prodaje nahaja na Švedskem in je nato kupcu dostavljeno v drugo državo EU, se na splošno šteje, da je promet potekal na Švedskem in mora biti na Švedskem predmet DDV.
Da bi bilo blago oproščeno DDV, morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:
Kupec mora biti iz druge države EU in imeti registracijsko številko za DDV, to pomeni, da mora biti kupec registriran (registriran) kot zavezanec za DDV v drugi državi EU;
Blago je treba fizično izvoziti iz Švedske v drugo državo EU.
Tako mora prodajalec pri izpolnjevanju teh pogojev za oprostitev plačila DDV dokazati, da je bil kupec v času dobave blaga v drugi državi EU registriran kot zavezanec za DDV, blago pa je bilo prepeljano iz Švedske v drugo državo EU. Zato mora biti na računu vedno navedena registrska številka kupca za DDV.
Prodajalec mora poznati registracijsko številko kupca ali prejeti ali zahtevati podatke o tej številki in v primeru dvoma o zanesljivosti te številke, ki označuje kupca kot zavezanca za DDV v drugi državi EU, preverite podatke, prejete pri davčnem uradu ali pri 24 ur na dan pokličete službo davčnega urada.
Če se izkaže, da je registrska številka DDV kupca neveljavna ali pa kupec ne more navesti registrske številke, se šteje, da kupec ni registriran kot zavezanec za DDV in ga ni mogoče oprostiti plačila. To dejstvo pomeni, da je prodajalec dolžan plačati DDV za celoten promet blaga v švedski proračun, ta transakcija pa se šteje za prodajo blaga v državi (tudi v četrtletnih poročilih).
Za veljavnost vračila DDV je treba predložiti tudi carinsko deklaracijo, transportne dokumente in druge dokumente, ki potrjujejo prejem blaga kupcu, ali potrdilo ali potrdilo kupca, če je blago sam odstranil.
Pri preverjanju izvoza blaga s strani davčnih organov (in v primeru sodnih postopkov tudi švedskih sodišč) se opozarja ne le na to, ali predloženi dokumenti potrjujejo dejstvo izvoza in ali se ti dokumenti nanašajo na to blago, ampak tudi za oceno resničnosti predstavljenih podatkov. Hkrati so švedski pravosodni organi zvesti nacionalnim davčnim organom in upoštevajo celotno verigo preprodajalcev, v kateri je po mnenju davčnega organa dejstvo goljufije.
Pri izvozu blaga morajo švedski davkoplačevalci predložiti četrtletna poročila, ki odražajo navedene dejavnosti, pa tudi tiste, pri katerih švedska stran deluje kot preprodajalec blaga, katerega kupec in prvotni prodajalec sta registrirana kot zavezanci za DDV v treh različnih državah. , (na primer pri ponovni prodaji blaga, kupljenega na Danskem).
V tem primeru mora švedski davčni zavezanec kot vrednost tristranske transakcije navesti nemško registracijsko številko za DDV in znesek, prejet od prodaje blaga. Podatki o izvoznih transakcijah se odražajo tudi v davčnem obračunu.
Ker švedski davčni organi ne morejo preveriti vseh računov, jih preverijo na kraju samem.
Eden najučinkovitejših načinov za nadzor DDV je elektronsko poročanje o znesku transakcije in drugi podatki.
Tako na primer, če je švedsko podjetje tujemu podjetju (znotraj EU) dostavilo blago brez DDV, potem pa se izkaže, da je bilo to tuje podjetje odjavljeno za DDV pred dobavo blaga, potem mora švedsko podjetje plačati DDV in kazni v višini 20 % zneska dodatnih dajatev.
Če švedski kupec blaga, kupljenega pri tujem prodajalcu (v državah EU), ki ga je plačal brez DDV, ni odbil DDV, davčni organi vložijo zahtevo na pristojni osrednji urad za zvezo. Kjer dela 3-4 osebe, se nahaja v Stockholmu in ima po enega predstavnika v vsaki od desetih švedskih regij z dostopom do mednarodne baze podatkov EU (regionalna raven).
Za pridobitev podatkov, shranjenih v tej zbirki podatkov, se davčni inšpektor obrne na svojega predstavnika v regiji z zahtevo, sestavljeno na predpisan način v obliki zahteve, ki jo pošlje prek švedske državne davčne službe centralnemu uradu za komunikacije. Zahteva se obravnava na centralnem uradu za komunikacije v treh mesecih, v izjemnih primerih pa je čas za obravnavo zahteve omejen na en mesec.
Tako ima vsak davčni inšpektor dostop do mednarodnega sistema baz podatkov EU - "VIES". Hkrati je pravica dostopa švedskih davčnih inšpektorjev do te zbirke podatkov omejena glede na obseg njihovih nalog, torej davčni inšpektor lahko zahteva le podatke o zavezancih, s katerimi dela.
Švedski davčni organi, tožilci in sodni organi lahko od švedskih davčnih organov zahtevajo, da jim posredujejo informacije, ki so na voljo v mednarodnem sistemu podatkovnih zbirk EU - VIES.
Do takšnih informacij je mogoče priti na dva načina:
Z uporabo lastnega sistema vzorčenja
Osrednji komunikacijski urad zagotavlja potrebne podatke za to transakcijo (računi, transportni dokumenti itd.).
Uporaba švedskih davčnih organov mednarodnega sistema zbirk podatkov EU "VIES", ki spremlja transakcije davkoplačevalcev v EU, močno olajša nadzor DDV na Švedskem. Vendar švedski davčni organi pri svojem delu ne uporabljajo samo sistema VIES, ampak tudi druge elektronske vire informacij, vključno z nacionalnimi bazami podatkov.
Nacionalni elektronski sistem "PUMA" (sistem periodičnega izbora), ki temelji na sprejeti teoriji tveganja, je eden od programov, s katerim švedski davčni organi izvajajo nadzor nad plačilom DDV.
Vračila davkoplačevalcev se skenirajo in obdelajo v dveh podatkovnih centrih, nato pa se prejeti podatki pošljejo v sistem PUMA.
Nacionalni elektronski sistem "PUMA" obdeluje približno 5,5 milijona prijav, v zadnjih 3 letih hrani 600 vrst podatkov o vsakem davkoplačevalcu. Ti kazalniki z ločeno digitalno kodo so:
Kazalniki skupnega prometa;
Datumi registracije in odjave;
Podatki o deklaracijah itd.
Vsaka od desetih švedskih regij ima svojo banko podatkov. Upoštevati je treba tudi, da sistem PUMA poganjajo informacije iz 21 lokalnih (notranjih) in 6 zunanjih sistemov (zbirk podatkov). Notranji viri informacij so četrtletni poročevalni podatki in drugi podatki. Viri informacij za 6 zunanjih sistemov so zbirke podatkov:
Carinski organi;
Uprava za ceste (izdajanje dovoljenj prevoznim podjetjem);
Državna uprava za trg dela;
Odbor za državno zavarovanje;
Patentni in registracijski urad;
Urad za licenciranje (licenciranje dejavnosti restavracij, barov itd.).
Nacionalni elektronski sistem "PUMA" vam omogoča, da se odzovete na selektivne zahteve za preverjanje vseh podjetij z določenim prometom za določeno časovno obdobje (na primer za izbiro organizacij s prometom nad 10 milijonov SEK v prvem mesecu 1999).
Po vnosu kode transakcije za DDV in določenega obdobja nacionalni elektronski sistem "PUMA" v nekaj sekundah določi število takih podjetij, preračuna na milijone dokumentov o prijavi in prikaže celoten seznam vseh najdenih podjetij, ki navaja za vsako od njih registracijsko številko za DDV, ime organizacije in znesek prometa.
Ta sistem vam omogoča iskanje podjetij, ki so dobavila blago v drugo državo EU (torej brez švedskega DDV) na podlagi preverjanja s podatki iz deklaracije. Poizvedbe lahko vsebujejo večstopenjsko strukturo z omejitvijo na seznamu oseb, ki spadajo pod določene iskalne pogoje.
Na primer, iskanje je omejeno samo na osebe s prometom več kot 500 tisoč Švedov. kronov za IV četrtletje 2000, ki nimajo četrtletnih poročil, in le tisti med njimi, ki morajo davčne napovedi predložiti enemu ali drugemu območnemu davčnemu uradu.
Pri prepoznavanju podjetij, ki izpolnjujejo pogoje iskanja, lahko primerjate podatke obračunov DDV in carinske dokumente. Ker so zunanje zbirke drugih oddelkov in notranje baze podatkov združene v Državnem elektronskem sistemu "PUMA", se lahko dodatno seznanite z zneski prometa teh podjetij, načini izplačevanja plač, predložitvijo poročil, bilančnimi podatki in drugimi podatki iz teh zbirk podatkov, ne da bi zapustili sistem "PUMA".
Poleg tega je na Švedskem mogoče iskati podjetja brez registrske številke za DDV na podlagi dohodnih poročil iz druge države o transakcijah s švedskimi podjetji in podjetniki.
Danes na enega davčnega inšpektorja živi 12-13 tisoč državljanov. Medtem ko je z denarjem davkoplačevalcev podprtih 23 pokrajinskih (regionalnih) inšpektoratov, jih bo leta 1998 21. Postopek reorganizacije inšpekcijskih pregledov in zmanjšanje števila zaposlenih je za nas pomemben, saj tudi Državna davčna služba Ruske federacije postavlja naloge za optimizacijo strukturo in znižati stroške.
Švedi pri reformi davčnega sistema in reorganizaciji strukture davčnih organov upoštevajo tudi nenehno spreminjajočo se temperaturo odnosov z davkoplačevalci. Zanimivo je, da ima glede na rezultate sociološke analize 41 odstotkov prebivalstva slab odnos do davčnega sistema in le 9 odstotkov do davčnih organov.
Majhna, a radovedna podrobnost: švedski državni davčni urad je podrejen švedskemu ministrstvu za finance, kronska pooblastila pa so podrejena upravi. Davčne organe in službo za izterjavo dolgov zdaj vodijo ženske.
Do začetka devetdesetih let je Švedska veljala za vodilno v svetu tako glede BDP kot davčnih stopenj. Zaradi tako velikega davčnega bremena so stopnje gospodarske rasti začele padati, konkurenčnost švedskega blaga na svetovnem trgu se je zmanjšala, naložbe so se zmanjšale, številne panoge pa so bile preseljene izven države. Zato so oblasti v 90. letih izvedle reformo in bile prisiljene sprejeti resne ukrepe za znižanje davčnih stopenj.
Na podlagi analize izkušenj zahodnih držav pri organizaciji davčnega sistema je mogoče ugotoviti, da ne more biti nedvoumnega kopiranja izkušenj katere koli države, saj ima ogromno dejavnikov vlogo pri oblikovanju katerega koli sistema vključno z davčnim. Zato lahko govorimo le o prilagajanju izkušenj tujih držav v razmerah ruske realnosti.
Tudi v Rusiji se pritožujemo zaradi pretirane davčne obremenitve. V tem smislu obstajajo podobnosti med državama. Toda razlika se je izkazala za veliko večjo. V primeru Švedske so davki izpeljanka uspešnega gospodarstva. V naših razmerah so davki sredstvo za zadušitev gospodarstva. Paradoksi "švedskega modela" se ne zmanjšujejo na finančno ali politično, ampak na etično dilemo.
Za vsako stranko in političnega vodjo je samoumevno, da je treba otrokom pomagati na račun odraslih, bolnim na račun zdravih, revnim na račun bogatih itd. Načelo solidarnosti je vstopilo v kri in meso naroda. Vsi razumejo, da lahko sistem socialnih jamstev, ki je jedro družbe blaginje, "hiša ljudi", obstaja in se razvija le z davki in učinkovito delujočim sistemom za njihovo določanje in pobiranje.
Davčni sistem na Švedskem ni nekaj togega in togega. Riksdag ne bo imel časa za podpis enega zakona - vlada sprejme naslednji osnutek. Pri razpravljanju o davčnih računih je najmanj političnih intrig ali ambicij. Inovacije temeljijo na resničnih napovedih in trendih gospodarskega razvoja za prihodnja leta. Po nedavno objavljeni raziskavi vplivne ameriške strokovne agencije je Švedska na prvem mestu po rasti produktivnosti dela med 12 najrazvitejšimi državami v Evropi in svetu.
Švedska je na prvem mestu po konkurenčnosti največjih švedskih industrijskih koncernov. Davčni sistem države lahko figurativno primerjamo z relejnim mehanizmom, ki ureja optimalno interakcijo med proizvodnjo in distribucijo. Na primeru Švedske je mogoče sklepati, da je razumno zgrajen davčni sistem, ki se organsko prilega vsem javnim in državnim strukturam, sposoben zagotoviti učinkovitost gospodarskega modela, kljub precej visoki stopnji davčnih oprostitev.
Potrebujete pomoč pri raziskovanju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili poučevanje o temah, ki vas zanimajo.
Pošljite zahtevo z navedbo teme zdaj, da se pozanimate o možnosti pridobitve posveta.
Uvod
Ι. Davčni sistem, davčni organi in uprava davčnega sistema na Švedskem ………………………………………………………………………
1. Neposredna obdavčitev ……………………………………………………… 3
2. Davčne olajšave ………………………………………………………………… .4
3. Obdavčitev nepremičnin ……………………………………………… 5
4. Obdavčitev kapitalskih dobičkov …………………………………………… 6
5. Obdavčitev podjetij …………………………………………………………… 6
6. Davčni odtegljaj ………………………………………………………………… .6
7. Pritožbe ………………………………………………………………………… 7
8. Sodne sankcije ……………………………………………………………… ..8
ΙΙ. Kratek pregled zakonodaje o DDV in značilnosti davčnega poročanja o DDV na Švedskem ……………………………………………………… 8
ΙΙΙ. Elektronsko upravljanje dokumentov. Enotni davčni račun. Registrska številka zavezanca za DDV ………………………………… ... 12
.V. Nadzor nad plačilom DDV pri trgovini med državami EU. (Upravljanje DDV z uporabo elektronskih zbirk podatkov EU) …… 14
V. Nacionalni elektronski sistem "PUMA" za izbiro zavezancev za nadzorne dejavnosti ......................... 17
VΙ. Reforma davčnega sistema …………………………………… ... 20
Zaključek
Bibliografski seznam
Uvod
Danes skoraj ne boste našli osebe v državi, ki se ne bi pritoževala nad pretirano davčno obremenitvijo ali je ne vidi kot glavno zavoro gospodarske rasti. Na žaru obtožb smo navajeni misliti, da so visoki davki in razvito gospodarstvo nezdružljivi stvari. Obstajajo pa tudi nasprotni primeri. Verjetno je najbolj značilna Švedska, katere družbenopolitični sistem sovjetski politologi težko opredelili, a še strogo opredelili: ne kapitalizem ne socializem in ne razumejo, zakaj.
Ključ do razumevanja bistva švedskega državnega modela je ravno v davčnem sistemu države. V središču vsake volilne kampanje ali razprave o švedskem državnem proračunu so vedno davki, ki jih ne moremo imenovati nizke. V teh sporih finančni ministri pogosto izgubijo svoje portfelje. Zakaj ministri - celotne vlade odstopajo!
Zgodovina švedskega davčnega sistema je zaraščena s številnimi anekdotami in zanimivostmi. Švedska pisateljica Astrid Lindgren se je leta 1976 javno spomnila, da je bil davek, ki ga je morala plačati, višji od njenega dohodka za isto leto. Zaradi istočasnega skrivanja pred davki je bil skoraj aretiran veliki Ingmar Bergman, ki je pobegnil le z begom v tujino. Značilno je tudi, da so socialdemokrati leta 1976 prvič po letu 1932 izgubili volitve.
Paradoks političnega življenja na Švedskem je, da se meščanska opozicija, čeprav je zahtevala znižanje davkov, nikoli ni mudila, da bi izpolnila svoje zahteve, ko je bila na oblasti. Leta 1991, ko so na oblast za tri leta prišle meščanske stranke, je vodja ene od teh strank, ki je prejela mesto ministra za socialne zadeve, dejal: "Znatno znižanje davkov bo povzročilo nesprejemljivo znižanje doseženih standardov na področju zdravstva in izobraževanja, na področju varstva otrok. pomoči starejšim in invalidnim osebam. Ker smo upokojencem otežili življenje, verjetno ne bomo izboljšali pogojev za razvoj gospodarstva. "
Javni sektor na Švedskem, torej nacionalna vlada (država) in lokalne vlade (občine in deželni sveti), imajo zelo širok spekter pristojnosti. Ti vključujejo izobraževanje, zaposlovanje in industrijsko politiko, zdravstveno nego in nego, dobro počutje, varstvo okolja itd.
Za izvajanje teh pooblastil vladne agencije potrebujejo del državnih sredstev, ki jih prejmejo v obliki davkov. Zato je raven davkov na Švedskem precej visoka, vendar ne gre pozabiti, da se večina zbranih sredstev davkoplačevalcem vrne v obliki različnih plačil in storitev.
Ι. Davčni sistem, davčni organi in uprava švedskega davčnega sistema
Davčni organi Švedske, ki jih sestavlja nacionalni davčni urad (STS Švedske), imajo tako kot v Rusiji tristopenjski sistem. Državna davčna služba Švedske je podrejena Ministrstvu za finance, vladi države, vendar je neodvisna agencija od vlade. Osrednji davčni urad (Stockholm) je podrejen 10 regionalnim organom (davčni uradi) in njihovim sestavnim davčnim inšpektoratom (lokalni davčni oddelki).
V okviru regionalnih davčnih uradov, ki jih vodijo regionalni direktorji, obstajajo posebni oddelki za delo z velikimi podjetji. Izračun in plačilo DDV izvajajo oddelki za posredne davke, v katerih so vedno strokovnjaki s področja tuje gospodarske dejavnosti.
Davčni organi ne rešujejo le davčnih vprašanj, temveč izvajajo tudi registracijo državljanov, popis prebivalstva in pomagajo zagotoviti splošne volitve.
Švedski davčni sistem vključuje številne neposredne in posredne davke in takse. Najpomembnejši neposredni davki so državni in lokalni davki na dohodek ter davki na državno premoženje. Neposredno se obdavči tudi dedovanje (davek, ki ga plača dedič) in darovanje. Poleg davkov obstaja sistem različnih dajatev, ki se zaračunavajo delodajalcem (stroški socialne varnosti), iz katerih se izplačujejo pokojnine, zdravstveno zavarovanje in druga socialna nadomestila.
Vsi prihodki od posrednega obdavčevanja, ki dejansko gredo v državno blagajno, imajo dva glavna vira: davek na dodano vrednost in trošarine, ki se zaračunavajo za številne dobrine.
Določanje višine državnih in lokalnih davkov je v pristojnosti švedskega parlamenta. Vendar pa lahko lokalne oblasti določijo višino dohodnine neposredno v občinah in regionalnih upravah.
Pomembno vlogo imajo tudi posredni davki, kot so trošarine na tobak in alkohol. Obstaja letni davek na uporabo osebnega prevoza in enkratni davek na njegov nakup. Zanimivost: na vsaki bencinski črpalki so obvestila, ki vozniku sporočajo, da je približno 80 odstotkov stroškov litra bencina (do dolarja za liter) davka. Davek na energijo velja za dizelsko gorivo, premog, elektriko.
Švedska ima sporazume s približno šestdesetimi drugimi državami, da bi se izognila dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja.
Prihodkovno stran švedskega proračuna sestavljajo naslednji prejemki:
41% - državni in občinski davek na dohodek (posamezniki - od dohodka od najetega dela, dohodek od kapitala; pravne osebe - od dobička iz gospodarske dejavnosti);
24% - davek na dodano vrednost;
21% - davek na izplačane plače (socialni prispevki delodajalcev);
3,5% - davek na nepremičnine (davek na nepremičnine);
10,5% - drugi davki.
Vsak delodajalec, kolektivno ali individualno, v blagajno plačuje tako imenovane socialne prispevke, ki so enaki približno tretjini zaslužka vsakega delavca in zaposlenega. Ta sredstva se uporabljajo za kritje upokojitvenih in zdravstvenih stroškov. Mehanizem plačevanja davkov je organiziran tako, da se plačila dejansko raztezajo na celo leto. Prvih trideset odstotkov zasluženega zneska delodajalec odšteje v korist zakladnice ob plačilu, kadar koli in kjer koli se to zgodi. IRS je pozorna pri izvajanju vseh pravil. Spomladi se začne vroča sezona: izpolnjevanje in oddaja davčnih obračunov. V primeru premajhnega plačila se davčni zavezanec kaznuje z denarno kaznijo, ki doseže 40 odstotkov doplačila.
Vsako leto švedska zakladnica prejme približno 1000 milijard Švedov. Davčna plačila CZK.
Davčni organi nudijo pomoč davkoplačevalcem, ki želijo pošteno in pravilno plačevati davke, saj poznajo precej zapleten nacionalni davčni sistem in pogoste spremembe obdavčitve (v povprečju se vsak teden v parlamentu odobri ena sprememba predpisov o obdavčitvi organizacij).
Na primer, 100 tisoč ljudi mesečno obišče spletno stran regionalnega urada švedske davčne službe v Göteborgu (www.rsv.se/skm_goteborg).
1. Neposredna obdavčitev
Do nedavnega je bil za švedski davčni sistem značilna zelo visoka raven davkov, hkrati pa zelo ozka davčna osnova. Leta 1990 je sistem doživel temeljito preobrazbo, katere cilj je bil znižati raven davkov in hkrati razširiti davčno osnovo. Za razširitev davčne osnove so se zmanjšali številni odbitki, hkrati pa je postala obdavčitev nepremičnin bolj univerzalna in učinkovita, kar bi moralo spodbuditi prihranke in preprečiti kopičenje dolga. Novi davčni sistem se je začel uvajati konec julija 1990, v celoti pa je začel delovati leta 1992.
Posamezniki plačujejo davek na dohodek državi in lokalnim oblastem, pravne osebe (z izjemo gospodinjstev umrlih državljanov) pa so obdavčene le z davkom na dohodek države. Nacionalna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb je 28%.
Lokalna dohodnina se določi na naslednji način: vse lokalne oblasti se vsako leto odločijo, koliko obdavčljivega dohodka bo obdavčeno. Stopnja lokalnega dohodka je v povprečju približno 31% obdavčljivega dohodka.
Zdaj se dohodek razume nekoliko širše kot prej. Tako je zdaj obdavčen tudi dohodek iz dejavnosti, povezanih s hobiji.
Vse vrste prejemkov za delo in katero koli drugo dejavnost, vključno s plačami in drugimi oblikami plačila, se obdavčijo, če je mogoče, na enoten način, odvisno od njihove tržne vrednosti. Uvedla nova pravila za obdavčitev dohodka, povezanega z uporabo avtomobilov. Brezplačni obroki so v celoti obdavčeni. Obstajajo standardi za obdavčitev dnevnih delovnih mest.
Davek od dohodka v ZDA in drugih državah po svetu ne zanima le strokovnjakov, ampak tudi bralce. Mnogi med njimi imajo vprašanje o razlikah v davčnih sistemih in plačilih, vključno z davkom na dohodek v Združenih državah. Razmislimo o teh lastnostih v tem članku.
Davek na dohodek v ZDA se jemlje od leta 1913. Davčna zakonodaja ZDA je sprva težavna. Osnova je zakon o notranjih prihodkih, sprejet leta 1954. Spremembe kode se formalizirajo z novimi razdelki. Odločitve zakladništva ZDA so podzakonski akti za službo za notranje prihodke (IRS), po katerih sodeluje z davkoplačevalci.
Davek od dohodka v ZDA morajo plačati vsi prebivalci, ne glede na to, kje živijo in v kateri državi prejemajo dohodek. Pri izračunu davčne osnove se upoštevajo različne vrste odbitkov.
Po vložitvi davčnega obračuna se plača na 3 naslove:
Treba je opozoriti, da so davčne stopnje na vsaki ravni različne in so lahko celo odsotne.
Zvezne davčne stopnje se gibljejo od 10% do 39,6% in se izračunajo na podlagi dohodka. Odvisno od tega, kdo sestavi izjavo (samska oseba ali zakonski par), je osnova za obdavčitev 9.075-18.150 ameriških dolarjev. Pri dohodku v višini 406.751 ameriških dolarjev se davek obračuna po stopnji 39,6%.
Odvisno od države se lahko davčna stopnja giblje od 0 do 13%, od leta do leta pa se spreminja navzdol in navzgor. Hkrati se lahko spremeni tudi število držav, v katerih se ne plačuje davek.
V Franciji davek na dohodek izračuna davčni urad. Vsi dohodki Francozov so razdeljeni v 8 kategorij. Vsak od njih ima svojo metodologijo izračunavanja, ki upošteva veljavne ugodnosti in odbitke. Davek se izračuna po progresivni lestvici. Ta lestvica se vsako leto posodablja. Posebnost izračuna dohodnine je, da se ta obračuna na družino.
Davek od dohodka v Franciji se uvaja postopoma (od 5,5 do 75%). Neobdavčljivi minimum je 6.011 evrov na leto. Najvišja stopnja 75% velja za družinski dohodek 1.000.000 EUR.
Na Švedskem vlada in občine prejemajo dohodnino. Zavezancem se dodeli registrska številka in račun za prenos davkov. Rezidenti morajo plačevati davek iz vseh virov dohodka: od podjetij, kapitala, plač. Prejeti dohodek se zmanjša za odbitke, ki jih dovoljuje zakon.
Davek se izračuna na progresivni lestvici; splošna najvišja davčna stopnja je 56,9%. Vzame se za dohodek nad 476.700 SEK. Davčni podatki za 3 leta so shranjeni v sistemu PUMA.
Na Norveškem so podatki o davkoplačevalcih in davkih uradno objavljeni. Prebivalci so dolžni plačevati državne in lokalne davke od vseh dohodkov v državi in tujini. Zakonca ločeno obračunavata in plačujeta davke. Davek od dohodka iz letne plače se izračuna po stopnji 9,5% na dohodek med 220.501 NOK in 248.500 NOK. Če je ta znesek presežen, se davek izračuna po progresivni lestvici, njegova vrednost pa lahko doseže 39%.
V Kanadi se davek od dohodka zaračunava posameznikom in podjetjem. Lestvica zveznega davka za posameznike je od 15 do 29%, regionalnega - 5-21%. Najvišja davčna stopnja je 50%. Uporablja se od zneska 136.270 kanadskih dolarjev.
Izjava o dohodku rezidenta Španije vključuje vse dohodke, ki jih je prejel po vsem svetu. Njegov status je določen za celotno davčno obdobje, ne glede na to, kje živi. Davek se izračuna po stopnji od 24 do 52%. Za dohodek v višini 300.000 EUR velja 52% stopnja.
V Veliki Britaniji je do leta 1973 veljal redni davčni sistem. Splošna oblika predvideva pobiranje davka od vsakega vira dohodka, globalna - od skupnega zneska dohodka.
Po vstopu v EU je Združeno kraljestvo prešlo na globalni sistem, vendar so razporedi ostali pri izračunu davka ob upoštevanju popustov in odbitkov. Po tem se povzamejo vsi podatki in pridobi davčna osnova.
Davčno obdobje v Združenem kraljestvu se začne 6. aprila tekočega leta in traja do 5. aprila naslednjega leta. Neobdavčljivi minimum za leto je 2.790 funtov. Davčne stopnje so 20, 40 in 45%. Najvišja stopnja je določena za dohodek nad 150.000 £.
Velika Britanija je Anglija. Zato so tu stopnje dohodnine enake. Davek se v davčnem letu plača 4 -krat. Po 6. aprilu se izračuna skupni znesek dohodnine. Če želite prejeti znesek davka, ki ga morate plačati, morate davčne ugodnosti izključiti iz dohodka. Vsak rezident ima svoj neobdavčljivi minimum, ki se lahko spremeni v njegovem življenju.
Na seznamu evropskih držav je 44 držav. Njihova davčna zakonodaja je raznolika. Nekatere od teh držav so že obravnavane v tem članku. Veljajo najvišje stopnje dohodnine:
V Evropi obstajajo tudi države z najnižjo stopnjo davka na dohodek:
Preberite, kako se davčne stopnje za rezidente in nerezidente razlikujejo v Rusiji.
Razmislimo o parametrih dohodnine te celine na primeru Brazilije in Čila.
Brazilija uporablja tudi progresivno lestvico za izračun dohodnine. Dohodek do 15.084 BRL je davčno priznan. Od dohodka do 30.144 brazilskih realov se davek izračuna po stopnji 15%, nad tem zneskom pa se davčna stopnja poveča na 27,5%.
V Čilu se davek od dohodka izračuna po stopnjah od 5 do 40%. Vsi prihodki rezidenta se pripišejo ne glede na to, kje so bili prejeti. Za izračun davka se mesečno določi znesek neobdavčljivega dohodka in stopnja zneskov, od katerih se bo uporabljala določena stopnja.
Plačniki davka od dobička pravnih oseb so pravne osebe. Predmet plačila dohodnine je obdavčljivi dohodek od prodaje proizvodov, najema nepremičnin in drugih vrst dohodkov. Dohodek se prilagodi znesku odhodkov, ki so potrjeni z dokumenti. Davčne stopnje - od 10 do 20%, odvisno od profila pravne osebe in zahtev Davčnega zakonika.
Davki od dohodkov pravnih oseb (IIT) se obračunavajo od posameznikov. Stopnje dohodnine - od 5 do 10%. Dohodek na delovnem mestu je obdavčen po stopnji 10%, prejete dividende - 5%. Pred uporabo davka se dohodek zmanjša za znesek davčnih olajšav.
Davek od dohodka v drugih državah se zaračunava po različnih stopnjah, na primer:
Države brez dohodnine vključujejo: Andoro, Bahame, Bahrajn, Kuvajt, Monako, Oman, Katar, Somalijo, ZAE, Urugvaj.
