Upoštevanje maksimalne natančnosti je še posebej pomembno pri nadzoru finančnih prometov in izdelavi poročil. Predplačani stroški v davčnem in računovodstvu porajajo številna vprašanja: kaj se z njimi nanaša in kako jih odpisati? To je posledica pogostih sprememb zakonodaje. Sama načela so zelo preprosta.
Pravilna razlaga računovodskih listin se začne z uporabo terminologije. Za laike je pojem "stroški" in "stroški" enak. V računovodstvu mešanje teh pojmov zagotavlja napake v končni bilanci stanja.
Odhodkovna postavka vključuje sredstva, plačana za nakup storitev ali blaga za podjetje. Če je kupljeni izdelek mogoče naknadno prodati, se šteje za sredstvo. Če se pridobitev v prihodnosti ne spremeni v denar, se porabljena sredstva opredelijo kot odhodki.
Običajno je stroške deliti po času: pretekla, tekoča in prihodnja obdobja. Medtem ko sta prvi dve jasni, so odložene objave v praksi zmedene.
Podjetniška dejavnost pomeni strategijo ne le za tekoče in dejansko poslovanje, temveč tudi za načrtovana za prihodnost. To so operacije, ki vključujejo določen časovni razmik v času. Do leta 2011 so bili obračunani v posebnem delu kontnega načrta pod št. 97 in so se imenovali odloženi odhodki.
Bistvo tovrstnih operacij je preprosto: ta postavka zbira stroške, ki so nastali v določenem obdobju, kar je osnova za izdelavo poročila. Toda v prihodnje jih nameravajo odpisati. Takšne objave se lahko uporabijo pri nakupu blaga, ki je namenjeno uporabi v prihodnosti. Ko je bil račun 97 še aktualen, so se na njem izvajale naslednje operacije:
Toda leta 2011 so bile z odredbo Ministrstva za finance št. 186 uvedene spremembe za uskladitev računovodstva z MSRP.
Od uvedbe novosti so podjetniki in računovodje imeli vprašanja glede odražanja odloženih stroškov – po sredstvih ali obveznostih. Ali naj uporabljam 97-rezultat naprej ali ne? Številna tovrstna vprašanja je treba obravnavati podrobneje.
V posodobljenem kontnem načrtu 97 je konto prisoten. Navodilo pravi, da ga je treba uporabiti za prikaz tekočih stroškov v zvezi s prihodnjim poslovanjem.
Eno glavnih načel MSRP je pripoznavanje stroškov podjetja po dogovoru z nasprotno stranko, torej ne glede na to, kdaj je izračun dejansko opravljen.
Če povzamemo, lahko rečemo, da sta računovodjam ostala na razpolago tako postavka o obračunavanju prihodnjih odhodkov kot 97. račun.
Računovodje običajno uporabljajo številko računa 97 strogo v primerih, določenih v računovodskih standardih:
Avtorji nove uredbe in sprememb zakona trdijo, da nobenih drugih stroškov ne bi smeli uvrščati med BPO. Vendar pa mnogi računovodje vedo, da je obseg uporabe za 97 računov veliko širši. Priporočljivo je vključiti stroške, ki niso povezani s tekočim obdobjem.
Oprema, kupljena za montažo, se v bilanci stanja odraža skupaj z drugimi osnovnimi sredstvi. Oglejmo si podrobneje postopek obračunavanja in poročanja za to vrsto sredstev.
V nekaterih primerih naročnik za gradnjo ali popravilo objektov zahteva ne le gradnjo temeljev, sten in stropov, temveč tudi vgradnjo tehničnih naprav za določen namen. Takšni predmeti so vgrajeni v določene dele stavb in prostorov in se praviloma predajo naročniku kot del enega samega sklopa del.
Za obračunavanje v zvezi z obravnavanimi predmeti je kontni načrt dodelil specializirani konto 07 "Oprema za vgradnjo". Vzajemno deluje s številnimi drugimi računi, vključno z:
Ta račun je namenjen osebam, katerih dejavnosti so povezane z gradnjo in obnovo. Upoštevajo različne stroje in druge predmete na njem, namenjene vgradnji v novonastale in prenovljene objekte. Druge pravne osebe na tem računu ne vodijo evidence opreme za vgradnjo in gibanje pripadajočih osnovnih sredstev.
Takšna oprema vključuje zlasti:
Glavna značilnost takšnih računovodskih predmetov je, da zahtevajo namestitev, to je posebna dejanja za namestitev, povezavo s temeljem, stenami itd. Med drugim vključujejo različne naprave, ki so nameščene z opremo.
Na kontu 08 se vodi računovodstvo pridobitve osnovnih sredstev, ki ne zahtevajo vgradnje.
Pri vodenju računovodstva v zvezi z obravnavanimi predmeti se sestavi primarna dokumentacija. Obstajajo posebne enotne oblike:
Takšna oprema za vgradnjo je sprejeta za računovodstvo, ki jo spremlja ta dokumentacija, vendar ni treba uporabljati navedenih obrazcev. Gradbena organizacija ima pravico uporabiti neodvisno odobreno dokumentacijo.
Stroški obravnavanih predmetov, ki se izvajajo do dobaviteljev, morajo biti navedeni v breme računa 07.
Operacija prevzema v računovodstvo je izvedena glede na dobroimetje računa 60. Knjiženje "Debet 07 - Dobro 70, 71, 76" spremlja odraz drugih stroškov, povezanih z nakupom tega predmeta (prevoz, skladiščenje itd. .).
Prenos objekta za vgradnjo spremlja knjiženje "Kredit 07 - breme 08-3".
Ob prodaji ustreznega predmeta je treba njegovo vrednost nakazati v breme računa 91.
Zaključek vgradnje se dokumentira z knjiženjem »Debet 03 - Dobro 08-3«, kar pomeni, da je objekt evidentiran kot samostojno osnovno sredstvo.
Revizorji pri izvajanju revizije glede obravnavanih predmetov postavljajo naslednja vprašanja:
V bilanci stanja so obravnavani predmeti vključeni v seznam osnovnih sredstev. Zato pri odgovoru na vprašanje "Ali je oprema za vgradnjo sredstvo ali obveznost?" mora voditi dejstvo, da so osnovna sredstva del sredstev podjetja.
Ključna oblika računovodstva je bilanca stanja, katere enotna oblika je odobrena z Odredbo Ministrstva za finance št. 66n. Za zavode javnega sektorja veljajo še druge oblike poročil: Odredbi Ministrstva za finance št. 33n in 191n. Vendar pa je ne glede na vrsto organizacije struktura bilance stanja praktično enaka, torej oblike vključujejo sredstva in obveznosti bilance stanja.
Oglejmo si strukturo tabele kazalnikov bilance stanja (sredstva in obveznosti bilance stanja):
Ta skupina kazalnikov je za obrazce poročanja opredeljena v skladu z Odredbo Ministrstva za finance št. 66n, ki ureja obrazce za gospodarske družbe in negospodarske organizacije. Zdaj pa poglejmo podrobneje kazalnike bilance stanja:
To je vsaka lastnina ustanove. Na primer denarna sredstva, zaloge, osnovna sredstva, zgradbe, stroji in druge materialne in finančne vrednosti, ki neposredno pripadajo podjetju.
V sredstvu bilance stanja so razvrščene obtočne in nekrožne vrednosti podjetja.
Pri izdelavi poročanja je treba upoštevati, da je bilančno sredstvo združevanje premoženja glede na njegovo dobo koristnosti, pa tudi hitrost (čas) njihovega prometa, torej likvidnost.
V obliki bilance stanja so vrednosti razvrščene v skupine glede na stopnjo njihove likvidnosti. Na začetku so navedena sredstva podjetja, ki so najmanj likvidna, nato pa v naraščajočem vrstnem redu. Z drugimi besedami, bilančno sredstvo je združevanje gospodarskih virov glede na hitrost njihovega kroženja v plačilna sredstva.
Upoštevajte, da so najbolj likvidne vrednosti seveda gotovina: gotovina v blagajni in na tekočih računih podjetja. In najmanj likvidna so osnovna sredstva zavoda, neopredmetena sredstva in dolgoročne finančne naložbe, ki jih ni mogoče realizirati hitro in brez izgub.
V sredstvu bilance stanja so v združeni obliki prikazani računovodski kazalniki za datum poročanja. Analiza teh računovodskih kazalnikov nam omogoča sklepanje o plačilni sposobnosti podjetja.
Obveznosti vključujejo vse obveznosti organizacije, ki jih je sprejela v poročevalskem obdobju, pa tudi vire oblikovanja materialnih vrednosti in virov ustanove. Z drugimi besedami, obveznosti bilance stanja so združevanje sredstev glede na vire njihovega nastanka, torej obveznosti so viri nastanka materialnih sredstev, denarnih sredstev, neopredmetenih sredstev.
Glavna klasifikacija pasivnega dela bilance stanja je delitev obveznosti na kapital in obveznosti.
Kapital so sredstva, ki jih ustanovitelji namenijo za izvajanje dejavnosti, na primer za pridobitev premoženja, za zagotavljanje jamstev upnikom in ustvarjanje rezervnih skladov.
Kapital je lahko lastniški ali dolžniški. Lastniški kapital je kapital, ki pripada ustanoviteljem, ustanoviteljem družbe. Izposojeni kapital pa so sredstva, prejeta od tretjih organizacij in posameznikov za začasno uporabo.
Obveznosti so dolgovi družbe do tretjih oseb za izpolnjevanje določenih finančnih ali premoženjskih zahtev. Po drugi strani pa se obveznosti delijo na dolgoročne (nad 12 mesecev) in kratkoročne dolgove, ki jih je treba izpolniti 12 mesecev in prej.
Vrnite se na Sredstva in obveznosti
Najprej morate vedeti, kaj sta sredstvo in obveznost. Premoženje je premoženje, ki pripada pravni osebi. Sem spadajo osnovna sredstva (zgradbe, vozila, oprema ipd.), končni izdelki, materiali, finančne naložbe in drugo. Obveznosti so tisti viri, iz katerih se oblikujejo sredstva organizacije. To lahko vključuje trgovinske marže, amortizacijo osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, izposojena sredstva in drugo. Upoštevajte, da so nekateri računi lahko aktivno-pasivni, torej lahko dajejo dobiček in izgubo. Ti računi vključujejo "Poravnave z dobavitelji", "Poravnave davkov" in druge.
Pozorno preglejte operacijo. Aktivni računi so tisti, ki ustvarjajo dohodek; na pasivno - kaj pomeni porabo nekaterih virov. Recimo, da amortizirate osnovno sredstvo. V računovodstvu to odražajte z knjiženjem: D20-K02. Račun 20 »Glavna proizvodnja« je aktiven račun, v bilanci stanja se obračunava v drugem razdelku »Kratkorna sredstva« v vrstici »Zaloge«. Račun 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" - pasiv. Znesek amortizacijskih odbitkov je prikazan v prilogi k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida.
Če dvomite v pasivnost ali aktivnost računa, lahko uporabite kontni načrt. V nekaterih publikacijah ali programih (na primer 1C) je poleg imena navedena vrsta računa.
Če želite preveriti, ali ste pravilno prikazali poslovne transakcije, ustvarite bilanco stanja. Sredstva in obveznosti bi morali biti enaki, če se vaši zneski razlikujejo, ste odražali nekaj narobe. Tu se uporablja načelo dvojnega knjiženja, na katerem temelji vse računovodstvo. Še enkrat preverite pravilnost odraza transakcij in ponovno oblikujte bilanco.
Stanje obveznosti in sredstev
Bilanca stanja je glavna oblika računovodstva. Zaznamuje premoženje in finančno stanje organizacije na datum poročanja. Bilanca stanja odraža stanja vseh računovodskih računov na datum poročanja. Ti kazalniki so v bilanci stanja prikazani v določeni skupini. Bilanca stanja je razdeljena na dva dela: sredstvo in obveznost. Vsota sredstev bilance je vedno enaka vsoti obveznosti bilance stanja.
Vsako premoženje podjetja - stroji in oprema, nepremičnine, finančne naložbe, dolgovi itd.
so njegovo premoženje. To je vse, kar je mogoče pretvoriti v gotovino.
Sredstva so razdeljena na:
Obveznosti organizacije so viri oblikovanja njenih sredstev. Sem spadajo kapital, rezerve in obveznosti, ki jih ima organizacija med poslovanjem.
Obveznosti se delijo na:
Neopredmetena sredstva- nedenarno sredstvo, ki nima fizične oblike.
Osnovna orodja (OS)(oz Osnovna proizvodna sredstva(OPF)) - osnovna sredstva organizacije, ki se odražajo v računovodskem ali davčnem računovodstvu v denarnem smislu.
"Gradnja v teku"- to je vsota nedokončanih kapitalskih naložb.
Donosne naložbe v materialna sredstva- naložbe organizacije v del nepremičnin, zgradb, prostorov, opreme in drugih vrednosti, ki imajo opredmeteno obliko, ki jih zagotovi organizacija za plačilo za začasno uporabo (začasna posest in uporaba) z namenom ustvarjanja dohodka
Dolgoročne finančne naložbe- vlaganje prostih sredstev podjetja, katerih zapadlost presega eno leto:
- sredstva, dodeljena odobrenemu kapitalu drugih podjetij;
- sredstva, namenjena za nakup vrednostnih papirjev drugih družb;
- dolgoročna posojila, dana drugim podjetjem; itd.
Terjatve za odloženi davek predstavljajo del odloženega davka iz dobička, katerega naloga je zmanjšati znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun v poročevalskem obdobju.
Osnovna sredstva- sredstva z dobo več kot eno leto: dolgoročne finančne naložbe, neopredmetena sredstva, osnovna sredstva, druga dolgoročna sredstva.
Material in proizvodnja inventar - sredstva, ki se uporabljajo kot surovine, materiali itd. pri proizvodnji izdelkov, namenjenih prodaji (opravljanje del, opravljanje storitev), kupljena neposredno za nadaljnjo prodajo, pa tudi za potrebe upravljanja organizacije.
Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev
Račun, namenjen povzemanju informacij o znesku davka na dodano vrednost, ki ga je podjetje plačalo (plača) na pridobljene vrednosti.
Kratkoročne finančne naložbe- kratkoročne (za obdobje največ enega leta) finančne naložbe podjetja v dobičkonosna sredstva (delnice, obveznice in drugi vrednostni papirji) drugih podjetij, združenj in organizacij, denarna sredstva na vezanih računih bank, obrestna obveznice državnih in lokalnih posojil itd. - so sredstva, s katerimi se najlažje trguje.
Odobreni kapital- je znesek sredstev, ki so jih prvotno vložili lastniki za zagotavljanje statutarnih dejavnosti organizacije; odobreni kapital določa najmanjšo velikost premoženja pravne osebe, ki jamči interese njenih upnikov
Dodaten kapital- postavka bilance obveznosti, ki jo sestavljajo naslednji elementi:
Rezervni kapital- velikost premoženja podjetja, ki je namenjeno za vlaganje zadržanega dobička, za pokrivanje izgub, odkup obveznic in odkup delnic podjetja ter za druge namene.
Plačljive obveznosti- dolg subjekta (podjetja, organizacije, posameznika) do drugih oseb, ki ga je ta subjekt dolžan odplačati.
Rezervacije za prihodnje stroške
Za enakomerno vključitev prihodnjih stroškov v stroške proizvodnje ali obtoka lahko organizacija ustvari rezerve za: prihajajoče izplačilo dopusta zaposlenim; izplačilo letnega nadomestila za delovno dobo; izplačilo prejemkov na podlagi rezultatov dela za leto; popravila osnovnih sredstev; proizvodni stroški za pripravljalna dela zaradi sezonske narave proizvodnje; prihodnji stroški za melioracije in druge okoljevarstvene ukrepe; prihodnji stroški za popravilo predmetov, namenjenih za najem po najemni pogodbi; garancijsko popravilo in garancijski servis; pokrivanje drugih predvidenih stroškov in drugih namenov, določenih z zakonodajo Ruske federacije, predpisi Ministrstva za finance Ruske federacije.
Prenesite povzetek
VPRAŠANJE: Sredstva in obveznosti podjetja
ODGOVOR:
Sredstva in obveznosti družbe so predmet računovodstva. Sredstva Ali so sredstva, ki jih podjetje obvladuje kot posledica preteklih dogodkov, katerih uporaba naj bi povzročila gospodarske koristi v prihodnosti. Sredstva so razvrščena glede na njihovo sestavo in lokacijo ter funkcionalno udeležbo v procesu delovanja.
Sredstva se delijo na nekratkoročna in kratkoročna.
Kratkoročna sredstva Je denar in denarni ustrezniki, ki niso omejeni pri uporabi, ter druga sredstva v posesti za prodajo ali porabo med poslovnim ciklom ali v 12 mesecih od datuma bilance stanja. Razporedite naslednja obratna sredstva: gotovina v blagajni in na bančnih računih; proizvodne rezerve; kratkoročne finančne naložbe; terjatve do kupcev - tekoči dolg z zapadlostjo enega leta (dolg odgovornih oseb, dolg strank); vnaprej plačani stroški - odhodki, ki so nastali v tekočem ali preteklih obdobjih, a se nanašajo na naslednja poročevalska obdobja.
Nekratkoročna sredstva- njihova življenjska doba je več kot eno leto ali en obratovalni cikel, ki presega eno leto. Delimo jih na: osnovna sredstva; neopredmetena sredstva; dolgoročne finančne naložbe; druga nepovratna sredstva.
Obveznosti so viri oblikovanja gospodarskih sredstev (sredstev).
Viri so razdeljeni na:
- lastno;
- pritegnil.
Lastni kapital, zagotavljanje prihodnjih odhodkov in plačil, odložene prihodke lahko pripišemo lastnemu.
Privlačen razdelimo na dolgoročne in kratkoročne obveznosti.
Obveznost je dolg podjetja, ki izhaja iz preteklih dogodkov in katerega poplačilo bo povzročilo zmanjšanje sredstev podjetja, ki predstavljajo gospodarske koristi. Dolgoročna posojila vključujejo dolgoročna bančna posojila; dolgoročne finančne obveznosti; druge dolgoročne obveznosti.
Kratkoročne obveznosti vključujejo: kratkoročna bančna posojila; obveznosti za blago, dela, storitve; tekoče poravnalne obveznosti; druge kratkoročne obveznosti.
UČITELJ:
N.V. GODOPOLOVA Kandidat ekonomskih znanosti, izredni profesor, vodja oddelka za računovodstvo in revizijo, Ekonomski inštitut Vinnytsia, Ternopil National Economic University
- notranje bistvo bilance stanja, ki naj označuje premoženje in finančni položaj organizacije na datum poročanja, s podatki o gospodarskih sredstvih (sredstvu) in njihovih virih (obveznosti). V bilanci stanja je treba sredstva in obveznosti prikazati z razčlenitvijo glede na ročnost (zapadlost) na dolgoročne (nad eno leto) in kratkoročne (do vključno enega leta). Bilanca stanja mora vsebovati naslednje številčne kazalnike:
SREDSTVO Nekratkoročna sredstva
Neopredmetena sredstva
Organizacijski stroški
Patenti, licence, blagovne znamke (storitvene znamke), druge podobne pravice in sredstva
Poslovni ugled organizacije Osnovna sredstva
Zemljišča in naravni viri
Zgradbe, stroji, oprema in druga osnovna sredstva
Gradnja v teku Finančne naložbe
Naložbe v odvisne družbe
Naložbe v pridružena podjetja
Naložbe v druge organizacije
Posojila, dana organizacijam za obdobje, daljše od 12 mesecev
Druge finančne naložbe Kratkoročna sredstva Zaloge
Surovine, materiali in podobne vrednosti
Stroški nedokončane proizvodnje (stroški distribucije)
Končni izdelki, blago za nadaljnjo prodajo in trgovsko blago
odpremljeni vnaprej plačani stroški
Odmerjen davek na dodano vrednost na stanje nepremičnine
Kupci in stranke
Terjatve
Terjatve računov
Dolgovi odvisnih in povezanih družb
Dolgovi udeležencev (ustanoviteljev) za prispevke v odobreni kapital
Izdani predujmi
Drugi dolžniki Finančne naložbe
Posojila, dana organizacijam za obdobje, krajše od 12 mesecev
Lastne delnice, odkupljene od delničarjev
Druge finančne naložbe Denarna sredstva
Poravnalni računi
Devizni računi
Druga gotovina
Nepokrite izgube preteklih let
Izguba poročevalskega leta
Kapital in rezerve
Osnovni kapital Dodatni kapital Rezervni kapital
Rezervacije oblikovane v skladu z zakonodajo
Rezerve, oblikovane v skladu z ustanovnimi dokumenti
Zadržani dobiček preteklih let
Zadržani dobiček poročevalskega leta
Dolgoročne obveznosti
Izposojena sredstva
Bančna posojila zapadla več kot 12 mesecev po datumu poročanja
Druge obveznosti
Kratkoročne obveznosti
Izposojena sredstva
Bančna posojila, odplačljiva v 12 mesecih po datumu poročanja
Druga posojila zapadejo v plačilo v 12 mesecih po datumu poročanja
Plačljive obveznosti
Dobavitelji in izvajalci
Plačljivi računi
Dolgovi do odvisnih in povezanih družb
Dolgovi osebju organizacije
Dolgovi do proračuna in socialnih skladov
Dolgovi do udeležencev (ustanoviteljev) za izplačilo dohodka
Prejeti predujmi
Drugi posojilodajalci
prihodki prihodnjih obdobij
Rezervacije za prihodnje stroške in plačila
V poglavju Univerze, fakultete Maksim Doncov najboljši odgovor je Sredstva:
- naložbe v neobtočna,
Vse ostalo je pasivno. ...
Sredstva te vrste se lahko izdajo tudi vnaprej.
V tem primeru lahko nastane dolg do podjetja. Danes ima določen seznam oseb, naveden v posebnem vrstnem redu, pravico do prejema določenih sredstev od organizacije za poplačilo različnih vrst pisarniških stroškov.
Hkrati se zaposlenim v organizaciji precej pogosto dodeli nekaj zneskov vnaprej, in to v nekoliko večjem znesku, kot je potrebno.
V tem primeru je za te zneske nujno obupati na poseben način. Dolg odgovornih oseb se odraža po členu, določenem v veljavni zakonodaji.
Začnimo razpravo s preučitvijo teme, ki zanima neizkušene ekonomiste: dolg odgovornih oseb je sredstvo ali bilanca stanja. Glede na to, da se takšni računi štejejo za prenos, ekonomisti govorijo o vključitvi takšnega položaja v aktivno-pasivno rubriko.
V tem primeru se uporablja račun 71. Upoštevajte, da posebne transakcije v takšnih okoliščinah določajo vzroke in načine zapadlih plačil. Upoštevajte, da breme navedenega položaja odraža sredstva, ki so izdana v obliki predplačil na ustrezno vlogo zaposlenega v podjetju.
V poglavju Univerze, fakultete na vprašanje Pomagajte povezati sredstvo z obveznostjo (obračunom), ki ga je podala avtorica Maksim Doncov najboljši odgovor je Sredstva:
- osnovna sredstva (zgradbe, stroji in oprema),
- Poravnave s kupci in kupci (terjatve),
- obračune z odgovornimi osebami (terjatve),
- neopredmetena sredstva (patenti, licence, blagovne znamke),
- naložbe v nekratkoročna sredstva,
Vse ostalo je pasivno. ...
Če potrebujete več podrobnosti, poiščite obrazec za stanje št. 1 in pripombe, kako ga izpolniti. ... In glede na te podatke lahko vse podrobno slikate.
zgradbe, stroji in oprema patenti, licence, blagovne znamke - pasivno
osnovna sredstva - sredstvo 2. amortizacija osnovnih sredstev - obveznosti 4. kratkoročna bančna posojila - obveznosti 5.
zadolženost odgovornim osebam - obveznost 6.
obveznosti do osebja za plačo - obveznost 7. Stroški nedokončane proizvodnje - sredstvo 8.
dolg do državnih zunajproračunskih skladov - obveznost 9.
zadolženost kupcev in kupcev - sredstvo 10. zadolženost do proračuna - 11.
terjatve - 12.
gotovina v blagajni - sredstvo 13. dolg do dobaviteljev in izvajalcev - obveznost
V skladu z veljavno zakonodajo je organizacija dolžna nameniti določen znesek sredstev za izvajanje ustrezne porabe svojih zaposlenih. Hkrati se izdajo neposredno iz blagajne podjetja ali na drug način.
Ko imaš denar odplačaš dolg MOL-u.On izroči AVANTIČNO POROČILO skupaj s potrdilom o plačilu, ti mu daš gotovino iz blagajne.Tako.
Odgovornim osebam so bili odpisani dolgovi za njihove izdatke za kapitalske naložbe, neporabljeni obračunski zneski pa so bili odgovornim osebam odšteti od plač.
Po Uredbi, ki ureja vodenje računovodskih evidenc, so sredstva tiste postavke bilance stanja, ki pomenijo stroške poročevalskega obdobja v zvezi s prihodnostjo. Takšne spremembe so bile prvič zabeležene v računovodskih izkazih za leto 2011. Poleg tega besedilo »odloženi stroški« ni vključeno v dokumentacijo. Toda kljub temu računovodje to frazo aktivno uporabljajo v svojih poklicnih dejavnostih. Oglejmo si to vprašanje podrobneje: s konceptom kot celoto in niansami, povezanimi z določanjem sestave in organizacije računovodstva takšnih stroškov.
Prej so bili stroški, nastali v poročevalskem obdobju, povezani z naslednjimi in so se imenovali odhodki, ki se nanašajo na prihodnja obdobja. Ta zakon se odraža v 65. odstavku Uredbe, ki ureja računovodstvo v podjetjih.
Rusko ministrstvo za finance je izdalo odredbo, da se takšna opredelitev lahko spremeni. 65. člen prikazuje takšne odhodke v bilanci stanja organizacije v skladu s temeljnimi pravili za pripoznavanje sredstev, ki so določena s pravnimi akti v skladu z računovodskimi pravili. Takšne postavke je treba odpisati na način, ki se pripozna za zadevno sredstvo. Vendar to sploh ne pomeni, da je ta odstavek razveljavljen, saj kontnega načrta ni bilo sprememb, konto »odloženih stroškov« pa še vedno obstaja.
Poleg tega imajo normativi, po katerih se ta odstavek obračunava kot stroški poročevalskega obdobja, povezani s prihodnostjo, zahteva, ki je ostala nespremenjena. Spremenila se je le interpretacija te točke, na splošno pa vsebina ostaja enaka. Ta pojav je mogoče povezati z dejstvom, da je treba računovodstvo v Rusiji uvesti pod določenimi pravili, tam pa je koncept z istim imenom s postavko takšnih stroškov preprosto odsoten.
Trenutno ni pravil, ki bi lahko organizirala vrstni red dejanj podjetja v zvezi s saldi stroškov, ki so na 97. računu. Za potovalne agencije je priporočljivo opraviti popis in preveriti, kako obračunani stroški kot del sredstva ustrezajo značilnostim sredstva. Med odhodki organizacije lahko ostanejo tisti stroški, ki jih je mogoče enakomerno odpisati v skladu z računovodskimi pravili ali veljavnimi navodili.
Če organizacija v svojih dejavnostih uporablja račun 97 "odloženi stroški", je računovodstvo dolžan opraviti popis teh kazalnikov. Vrstni red in časovni razpored popisa naj se odražata v računovodski usmeritvi podjetja. Po preverjanju vseh predhodno obračunanih zneskov se sestavi akt o uskladitvi rezultatov po razvitem obrazcu. Vendar pa lahko podjetje rezultate popisa odraža v neodvisno odobreni obliki, takšna pravica je organizacijam dana od leta 2013. Odloženi odhodki v bilanci stanja v vrsticah 1210 in 1230 morajo ustrezati stanju v breme konta 97.
Odloženi stroški vključujejo:
Če govorimo o turistični agenciji, potem je treba na račun 97 upoštevati stroške razvoja nove poti in druge novosti.
Različne vrste predplačil se ne smejo omenjati kot RBP, saj obstaja tveganje, da bo treba takšne stroške vrniti. Pogoji vračila so običajno določeni v pogodbah s nasprotnimi strankami za periodične naročnine, zavarovanje in druge storitve. Dejstvo je, da predplačila sami po sebi niso odhodki, ampak samo povečajo terjatve.
Zato je treba takšne zneske odražati na računih poravnav z nasprotnimi strankami, torej uporabiti 60 ali 76. Na ta način bi moralo računovodstvo odražati večino predplačil. Vendar pa obstajajo sporazumi, po katerih vračilo v nobenem primeru ni zagotovljeno, na primer v primeru predplačila za licence oziroma patente, se takšni stroški lahko pripišejo RBP.
Glede na obdobje, v katerem so stroški odpisani, so lahko prikazani v prvem ali drugem delu stanja. Če obdobje presega koledarsko leto, bo prikazano v vrstici "nekratkoročna sredstva", če ne presega - potem v vrstici "kratkoročna sredstva".
Upoštevani stroški ne vključujejo postavk, kot je navedeno predplačilo za storitve drugih organizacij, tretjih podjetij, ki nudijo pomoč. In tudi stroški zavarovalnih polic ne veljajo za takšne stroške. Zelo pomembno je upoštevati dejstvo, da pri razvoju nove poti s strani potovalnega podjetja nastanejo stroški, ki se bodo v prihodnjih obdobjih nujno pripisali stroškom. Če govorimo o zneskih, ki se porabijo za odkup mest pri čarterjih, je to spet akontacija.
Tako je treba pri sestavljanju in izpolnjevanju računovodske dokumentacije ugotoviti, v katero vrsto stroškov spadajo ti ali oni odloženi stroški, v tem primeru ne bo težko pravilno in kompetentno evidentirati knjižbe z uporabo enega ali drugega računa. .
Računovodja mora dokumentarno potrditi veljavnost pripisovanja različnih vrst stroškov BPO. V bilanci stanja se morajo ti odhodki odražati v ustreznih postavkah sredstev. Na primer, dolgoročno izdana dovoljenja se obračunajo kot del zalog in vključijo v znesek, ki se odraža v vrstici 1210 računovodskega obrazca.
V 25. poglavju davčnega zakonika ni pojma "odhodki in odloženi prihodki". Vendar pa obstaja indikacija, da so odhodki prikazani v obračunskem obdobju, ko so nastali. Njihov nastanek je mogoče predvideti v pogojih različnih transakcij. Na primer, pogodba določa obdobje, v katerem lahko subjekt uporablja neko nepremičnino. To je lahko zavarovalna pogodba ali naročnina. V tem primeru se stroški odpišejo v enakih delih v določenem roku, določenem v pogodbi. Ista metoda obstaja v računovodstvu.
Če tega v sporazumu ni in ni mogoče ugotoviti razmerja med prihodki in odhodki, lahko davčni zavezanec te stroške samostojno razdeli. Na primer, subjekt je za uporabo pridobil računalniški program. Obdobje delovanja programskega izdelka ni določeno v pogodbi, zato se lahko na podlagi naročila vodje stroški tega programa prištejejo k drugim odhodkom, ki hkrati zmanjšujejo dobiček pri obdavčitvi.
Če bo v skladu s pogoji sporazuma dohodek prejet v več poročevalskih obdobjih in ni koncepta postopne dostave blaga (storitev ali gradenj), potem bo davčni zavezanec v teh obdobjih poročanja samostojno razdelil te stroške. V tem primeru se uporablja načelo sorazmernosti oziroma enakomernosti, kot v računovodskem poročilu. Tudi v davčnem zakoniku je določen znesek odhodkov, ki so obdavčljivi ne od trenutka, ko nastanejo, ampak po določenih pravilih. Ti izdatki so za R&R, torej za razvoj naravnih in drugih virov.
Odpis tovrstnih odhodkov je organiziran pod enakimi pogoji kot odpis vrednosti samih sredstev. Stroški nakupa programske opreme bodo zaračunani za celotno trajanje licenčne pogodbe. To pravilo velja, če je za predmet intelektualne lastnine v celoti plačan celoten znesek. Če se plačilo izvede v več fazah, po delih, jih je treba obravnavati kot tekoče stroške.
Zdaj pa si poglejmo podrobneje, kako so odhodki enakomerno razporejeni na več davčnih obdobij in odhodki, ki imajo določen postopek za odpis.
Razdelitev prihodkov in odhodkov poteka v enakih delih v skladu s pogoji pogodbe, ki velja več kot eno poročevalsko obdobje.
Pogosto se zgodi, da organizacija sklene pogodbo za opravljanje del, ki se začnejo in končajo v različnih poročevalskih obdobjih, na primer znanstvena, gradbena, geološka in druga.
Odhodke in prihodke, ki nastanejo v več poročevalskih obdobjih, organizacija neodvisno porazdeli v enakih zneskih.
Pri izvajanju proizvodnje v dolgem ciklu. Če se delo izvaja v dolgem ciklu, bo davčni zavezanec samostojno razdelil dohodek na enake dele glede na računovodske podatke. Toda ta postopek je predviden, če pogodba ne določa pogojev za postopno dostavo dela ali storitev. Davčni zakonik Ruske federacije je določil, da mora organizacija v računovodski politiki določiti način razdelitve prihodkov od prodaje.
Za novoustanovljene organizacije se lahko zgodi, da imajo izdatke za najem pisarne, plače in drugo, vendar se bodo njihovi prihodki pojavili v naslednjem davčnem obdobju. Davčni zakonik Ruske federacije določa, da so stroški, ki nastanejo v tekočem davčnem obdobju, vključeni v odhodke istega obdobja. To pomeni, da se odhodki pripoznajo v obdobju, v katerem nastanejo.
In stroški nove organizacije morajo biti utemeljeni in dokumentirani, njihov namen pa mora biti ustvarjanje dobička. Tako se odhodki pripoznajo ne glede na to, ali ima družba prihodke v določenem obdobju, odhodke pa je treba usmeriti v prihodnji dobiček. Davčno poročanje v novi organizaciji lahko povzroči izgubo. V tem primeru je treba izgubo prenesti v prihodnost, iz naslednjega poročevalskega obdobja.
Obračunavanje odloženih odhodkov za razvoj naravnih virov je predvideno v čl. 261 in čl. 325 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na podlagi 2. člena čl. 261 Davčnega zakonika Ruske federacije se ti stroški prištejejo drugim odhodkom. Toda ta dela bi morala biti financirana z lastnimi ali izposojenimi sredstvi davkoplačevalca, ne pa iz proračuna in državnih sredstev. Tovrstni odhodki se v davčnem poročanju pripoznajo od začetka naslednjega meseca, v katerem so opravljena vsa dela ali določena faza. Obstaja določen način obračunavanja takšnih stroškov. Prikaz je odvisen od njihove vrste:
Izdatki za raziskave vključujejo stroške, povezane z ustvarjanjem novega ali izboljšanjem proizvedenega blaga. Pogoji in pravila tega člena veljajo samo za tista podjetja, ki so naročniki R&R, razen za tista, ki ta dela izvajajo po naročilu. Takšni odhodki se v davčnem knjigovodstvu prikažejo od prvega dne v mesecu, po katerem je raziskava končana in stranke podpišejo potrdilo o prevzemu.
V skladu s tem so vsi stroški R&R prikazani v davčnem poročanju z določenimi omejitvami. Če odhodki za raziskave in razvoj nimajo pozitivnega rezultata, se v računovodskem poročilu pripoznajo kot neposlovni odhodki poročevalskega obdobja. Zavezanec lahko zmanjša tekočo osnovo davčnega obdobja za del zneska nastale izgube ali za celoten znesek.
Cena objekta je 36.000 rubljev, pogodba je bila podpisana za eno leto. Iz razpoložljivih podatkov ugotovimo, da mora računovodja vsak mesec odpisati 1.000 rubljev (36.000 / 3/12 = 1.000).
V primerih, ko gre za gradbeno pogodbo, je treba stroške odražati v četrtletju, v katerem so dejansko nastali. V tem primeru se zneski za dejansko opravljeno delo obračunavajo kot proizvodni stroški, stroški organizacije v zvezi z načrtovanim delom pa kot BPO. V skladu z veljavno uredbo se takšni odhodki odpišejo, ko prejmejo prihodke iz opravljenega dela. Podjetje ima pravico do samostojne razdelitve stroškov v primerih, ko datum sestave akta presega obdobje poročanja ali izvajalec poroča po fazah.
Stroški prihodnjih obdobij torej vključujejo stroške tekočega obdobja, vendar tiste, ki so neposredno povezani s prihodnjimi obdobji.
Da bi olajšali odraz takšnih stroškov v bilanci stanja, jih je treba najprej vnesti v ustrezen imenik v programu 1C. Najprej izberite v meniju "Prihodki in odhodki", nato pa ustrezno postavko "Odloženi stroški". Vnesemo imena stroškov, pri čemer navedemo njihovo vrsto, način priznavanja po davčnem zakoniku Ruske federacije, čas odpisa, pa tudi korespondenčni račun in njegovo analitiko.
Po vnosu podatkov se prikaže nov element »Vrsta sredstva«, ki mu pripisujejo različne vrednosti, kot so: zaloge in osnovna sredstva, terjatve, druga kratkoročna in nekratkoročna sredstva. Odsek in vrstica bilance stanja, ki bosta odražala odložene odhodke, sta odvisna od vrste sredstva, ki ji je treba stroške pripisati. 1C 8.2 ima tudi standardne nastavitve, na primer, če računovodja ne navede vrste sredstva, bo program samodejno vnesel takšne vrednosti v vrstico bilance pod imenom "Druga obratna sredstva".
Razvijalci 1C so vzpostavili računovodski program v skladu z veljavnimi predpisi. To pomeni, da se uporablja račun 97, na katerem se odloženi odhodki odražajo kot podračun. Poleg tega se uporabljajo kot analitika na računu 76.
Odpis odloženih stroškov ne zahteva sodelovanja računovodje, saj se v računovodstvu 1C: to zgodi samodejno z uporabo regulirane operacije.
Odloženi prihodki in odhodki, sredstvo ali obveznost? Obstajajo takšni dohodki organizacije, ki jih prejme v poročevalnem obdobju, vendar jih je treba odražati šele v prihodnosti. Med takšnimi prihodki je mogoče opaziti pričakovane prejemke sredstev, ki se odražajo v dobropisu ustreznega računa. 1C odloženi odhodki se obračunavajo in evidentirajo podobno kot prihodki.
Vrste dohodka:
Analitično računovodstvo na kontu 98 je organizirano po naslednjih podračunih:
Kako se odhodki in odloženi prihodki odražajo pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema? Računovodja takšne organizacije bi jih moral odražati v knjigi. Podjetje na takšnem sistemu ima pravico zmanjšati velikost obračunanega enotnega davka za znesek RBP. Vendar pa obstaja ena subtilnost: to je mogoče storiti le, če je podjetje za davčno osnovo izbralo razliko med svojimi prihodki in odhodki.
