vprašanje

Imamo 2 nekdanja zaposlena, ki sta umrla: ki so ga že zdavnaj odpustili, so mu dali mat. pomoč, drugemu - ki je pred kratkim - po vašem nasvetu izdam kot nadomestilo za dopust. Ali naj se ti zneski v poročilih RSV, FSS, 6-NDFL odražajo na enak način ali ne?
Prej so mi povedali za RSV, da je treba te zneske vnesti v 201 vrstico in jih sploh ne vključiti v FSS in 6-NDFL.
Če predpostavimo, da v skupini 201 RSV in tabeli 3 FSS ni obl. po čl. 9 zakona 121 FZ, potem gre za materialno pomoč zaposlenemu v zvezi s smrtjo družinskega člana, vendar naš ni zaposleni. Comp. za dopust je izključen iz neobdavčljivega, pri nas pa ni obdavčen v zvezi s smrtjo. Zdi se, da tudi tam ni treba ničesar pisati. Ti zneski sploh ne bodo šli nikamor?

Odgovori

Obveznost plačila davka preneha s smrtjo davčnega zavezanca (3. odstavek 3. odstavka 44. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Do dneva delavčeve smrti pa velja pogodba o zaposlitvi, izplačila sorodnikom po tej pogodbi pa so plače, ki so obdavčene po splošnem postopku. To pomeni, da mora delodajalec obračunati in odtegniti dohodnino od obračunanih prihodkov v obliki plače, nadomestila za neizkoriščen dopust, invalidnine (1. člen 209. člena, 6. člen 1. člena 208. člena, 1. in 3. člen št. člen 217 davčnega zakonika Ruske federacije). Posledično je treba svojcem pokojnika izročiti zneske v višini, v kateri bi jih delavec sam prejel v času svojega življenja. V tem primeru je treba plačila opraviti najpozneje en teden od datuma, ko družinski člani predložijo ustrezne dokumente (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 16. julija 2009 N 20-15 / 3 / [email protected]). Tako boste pri izračunu 6-NDFL odražali vsa plačila, ki jih predvideva pogodba o zaposlitvi pokojnega zaposlenega

Hkrati se ne obdavčijo enkratna denarna pomoč družinskim članom zaposlenega (če je izplačana), kot tudi socialni prejemki za pokop dohodnine (1. in 8. člen 217. Kodeks Ruske federacije). Za namene uporabe te ugodnosti Ministrstvo za finance Rusije šteje zakonce, starše in otroke, vključno s posvojenimi otroki, za družinske člane (dopis z dne 03.08.2006 N 03-05-01-04 / 234). Zagotovljena materialna pomoč drugim sorodnikom je obdavčena po splošnih pravilih dohodnine. Po našem mnenju, če je materialna pomoč zagotovljena družinskim članom, je ni treba vključiti v izračun.

Materialna pomoč v zvezi s smrtjo ni predmet zavarovalnih premij, kar pomeni, da ni vključena v RVS-1 in 4-FSS.

Vendar pa znesek pogrebnine, ki jo plača delodajalec v zvezi s smrtjo zaposlenega ali mladoletnega člana njegove družine, zmanjša znesek zavarovalnih prispevkov FSS Ruske federacije v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom ( klavzula 3 10. člena zakona N 8-FZ, 2. del 15. člena Zveznega zakona z dne 24. 7. 2009 N 212-FZ).

Znesek dodatka mora biti prikazan v obrazcu FSS-4. Za to je v tabeli 2 predvidena vrstica 11. V stolpcu 3 vrstice 11 je navedeno število dodeljenih dajatev, v stolpcu 4 - znesek dajatev.

V stolpcu 5 vrstice 11 niso navedeni nobeni zneski, saj se socialni dodatek za pokop v tem primeru izplača na stroške FSS Ruske federacije in ne na račun zveznega proračuna.

Povezana vprašanja:

1. 
   katera plačila so predmet zavarovalnih premij in katera ne?
   ✒ Prispevki za obvezno zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in FFOMS so predmet plačil, obračunanih v korist zaposlenih - državljanov Ruske federacije v okviru dela ... ...
2. 
   Kako se obdavči materialna pomoč, zlasti za zdravljenje? (če je mogoče bivšim zaposlenim)
   ✒ Pri materialni pomoči nekdanjim zaposlenim se dohodnina odtegne na enak način (8., 10. člen 217. čl. ... ...
3. 
   Dober dan! Ali je dohodnina in PF predmet prispevkov za materialno pomoč, ki se plača zaposlenemu v zvezi s smrtjo njegovega očeta v višini 10 tisoč rubljev?
   ✒ Postopek za obračun dohodnine in zavarovalnih premij od ... ...
4. 
   Ali je vdova vojaka upravičena do njegove pokojnine? Kolikšen odstotek pokojnine bo prejela?
   ✒ V letu 2015 sta dve vrsti pokojnin, dodeljeni v zvezi s smrtjo hranitelja, vdove ... ...

Zaposlovalna organizacija delavcu izplačuje materialno pomoč v okviru delovnega razmerja z njim. V zvezi s tem se zdi odgovor na vprašanje – je materialna pomoč predmet zavarovalnih premij ali ne – očiten: da, je. Navsezadnje so plačila in prejemki, obračunani v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in pogodb civilnega prava, predmet zavarovalnih premij (1. del 7. člena zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ). Toda ali je treba zavarovalne premije vedno izračunati od višine materialne pomoči? V določenih primerih ne. Upoštevali jih bomo.

Kdaj in kako je pomoč pri podlogah predmet zavarovalnih premij

Najprej ugotovimo, koliko zavarovalnih premij se obračunava za materialno pomoč v splošnem primeru. Se pravi, ne glede na pojav posebnih dogodkov in okoliščin v življenju zaposlenega. Torej znesek materialne pomoči znotraj 4000 rubljev na zaposlenega na leto ni predmet zavarovalnih premij (člen 11, 1. del 9. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, 12. pododstavek 1. člena 20.2 zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ). V skladu s tem je treba prispevke obračunati od presežka zneska.

Poleg tega materialna pomoč ni predmet zavarovalnih premij, če je plačana (pododstavek 3 odstavka 1 člena 20.2 zakona z dne 24. 7. 1998 št. 125-FZ):

• delavcu v zvezi s smrtjo njegovega družinskega člana. V tem primeru se prispevki ne zaračunavajo ne glede na znesek denarne pomoči (pododstavek "b", 3. odstavek, 1. del, 9. člen zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Družinski člani zaposlenega so: zakonec, starši in otroci, vključno s posvojenimi otroki (člen 2 IK RF, pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 09. 11. 2015 št. 17-3 / B-538). Z drugimi besedami, če je bila zaposlenemu izplačana materialna pomoč v zvezi s smrtjo brata, sestre, babice, dedka ali drugega sorodnika, bo treba prispevke izračunati od zneska, ki presega 4000 rubljev;
• zaposleni-starši (posvojitelji, skrbniki) ob rojstvu (posvojitvi, posvojitvi) otroka. V tem primeru je treba pomoč izplačati v prvem letu po rojstvu (posvojitvi, posvojitvi) otroka v višini največ 50.000 rubljev. za vsakega otroka (pododstavek "c", člen 3, del 1 člena 9 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ) in za vsakega starša (dopis Ministrstva za delo Rusije z dne 27. oktobra 2015 št. 17-3 / B-521). Od zneska, ki presega določeno mejo, se prispevki obračunajo po splošnem vrstnem redu (

Januarja 2019 računovodje predložijo poročilo 4-FSS za 4. četrtletje 2018. Povedali vam bomo, za kakšno poročilo gre, kako ga izpolnite, na kakšne načine in kdaj ga lahko oddate.

Novo poročilo 4-FSS: kdaj se je pojavilo in zakaj

4-FSS - obvezno poročilo, obrazec je potreben za izračun zavarovalnih premij za poškodbe pri delu zavarovanih zaposlenih v podjetju. Izračun upošteva podatke o nesrečah in zdravstvenih pregledih zaposlenega. V obrazcu so tudi pavšalne zavarovalne premije, podatek o stroških delodajalca za plačilo bolniške in porodniške. Prej je obrazec 4-FSS vključeval prispevke za socialno zavarovanje, zdaj pa so preneseni na upravo Zvezne davčne službe.

Nov računovodski obrazec 4-FSS se je pojavil leta 2017. 4-FSS je bil odobren septembra 2016 in je začel veljati januarja 2017, leta 2017 je FSS posodobil obrazec z odredbo z dne 7. junija 2017 št. 275, od takrat pa se ni spremenil. Na naslovno stran je dodano polje, ki ga morajo izpolniti vse proračunske organizacije. Preostale spremembe so se nanašale predvsem na delitev področij odgovornosti med FSS in Zvezno davčno službo. Nekatera plačila so bila odstranjena iz socialnega zavarovanja, zdaj pa je oddelek o nezmožnosti za delo (začasno zaradi bolezni ali v zvezi z materinstvom) prenesen na Zvezno davčno službo.

Zdaj 4-FSS vsebuje naslednje razdelke:

• izračun osnove za obračunane zavarovalne premije;
• izračun osnove za poškodbe pri delu in poklicne bolezni;
• preglednica z dejanskimi stroški zavarovanja za primer nezgode in poklicne bolezni;
• podatke o številu zavarovancev, ki so se v poročevalskem obdobju poškodovali na delovnem mestu;
• splošni podatki o oceni delovnih pogojev in stanja delovnih mest na začetku poročevalskega obdobja, podatki o obveznih zdravniških pregledih.

Kdaj in kje lahko oddate poročilo 4-FSS

Tradicionalno so roki odvisni od načina predložitve poročila. 4-FSS v papirni obliki oddajo pravne osebe z največ 25 zaposlenimi - do 20. januarja (ta datum pade na nedeljo, kar pomeni, da se rok prestavi na ponedeljek, 21. januarja). Elektronska oblika je namenjena delodajalcem z več kot 25 zaposlenimi, poročilo oddajo do 25.1.2018.

Če oddate papirno poročilo namesto elektronskega, boste kaznovani z globo 200 rubljev.

Vse dejanske datume oddaje poročil in plačila davkov si lahko ogledate v našem računovodskem koledarju. Za zamudo pri dostavi 4-FSS se naloži globa - 5% zneska zavarovalnih premij za 4. četrtletje. Kazen se poveča za 5% za vsak polni in nepopolni mesec, vendar ne sme biti manjša od 1000 rubljev in več kot 30% zneska prispevkov.

Poročilo 4-FSS oddajo vsi zavarovanci: organizacije in podjetniki z zaposlenimi. Poročilo je treba pravočasno poslati FSS:

• na lokaciji organizacije;
• v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika;
• na kraju registracije enote, če samostojno obračunava plače zaposlenih.

Kako izpolniti poročilo 4-FSS

Papirno poročilo lahko za dostavo uporabljajo samo mala podjetja. Izpolniti ga morate s pisalom z modrim črnilom s tiskanimi črkami. Možni so čisti popravki napak. Ko izpolnite poročilo 4-FSS, ga morate potrditi od vodje podjetja ali njegovega pooblaščenega zastopnika. Vsak list poročila je odobren.

Vsak zavarovanec mora predložiti naslovno stran ter razdelke 1, 2 in 5. Preostale rubrike se predložijo glede na razpoložljivost ustreznih informacij.

• Naslovna stran poročila 4-FSS

Vpišemo registrsko številko podjetja delodajalca (zavarovanca).

1. Nato navedemo kodo podrejenosti - to je številka podružnice FSS na kraju registracije podjetja.
2. Vnesite številko popravka: 000 (če je to prvo poročilo za dano obdobje) ali tri števke v območju od 001 do 010 (če je to prilagojeno poročilo);
3. Ker je naše poročevalsko obdobje tretje četrtletje, v polje »Obdobje poročanja (koda)« vpišemo »09«. Če je namen poročila prejeti denar od FSS za plačilo zavarovalnega kritja, morate izpolniti samo zadnji dve celici v stolpcu (številki od 01 do 10).
4. Ocenjeno leto vpišemo v stolpec »Koledarsko leto«.
5. Po potrebi izpolnimo stolpec »Prenehanje dejavnosti«.
6. Nato vnesemo ime organizacije po statutu podjetja ali osebne podatke posameznika - samostojnega podjetnika.
7. Vnesemo podatke: INN, KPP, PSRN in OKVED.
8. Vnesemo številke mobilnega ali stacionarnega telefona, yuradres.
9. Dodamo podatke o številu zaposlenih invalidov in delavcev, zaposlenih na nevarnih ali nevarnih delih.
10. Na koncu vnesemo kodo zavarovanca oziroma njegovega zakonitega zastopnika, jo damo v potrditev.

• Tabela 1 vsebuje podatke o skladu plač za vsak mesec 4. četrtletja in skupnem znesku stroškov za leto. Če izključenih plačil ni bilo, so ti zneski enaki odmerni osnovi.
• tabela 2 vsebuje predvidene zneske prispevkov za škodo iz pasivnih časovnih razmejitev za vsak mesec 4. četrtletja in znesek prispevkov, dodatno obračunanih po preverjanju. Od tu se odšteje višina obveznosti do proračuna. V drugem stolpcu tabele so prikazani podatki o plačilu prispevkov od začetka leta in za 4. četrtletje.
• Tabela 5 vsebuje podatke o številu delovnih mest, za katera je bila opravljena ocena delovnih pogojev, in o številu delovnih mest, za katera so bili opravljeni predhodni in periodični zdravstveni pregledi.

Preostale tabele morajo biti v skladu s pravili Dodatka št. 2 k Odredbi FSS št. 381 z dne 26. septembra 2016.

Ničelni obrazec 4-FSS za leto 2018

Na obrazcu 4-FSS mora poročati tudi organizacija ali podjetnik, ki v poročevalnem obdobju ni delal in zaposlenim ni delal odbitkov. V tem primeru je treba prenesti obrazec nič, nato pa obvestiti FSS o odsotnosti dejavnosti v obdobju poročanja.

V okviru ničelnega obrazca se odda naslovnica ter tabele 1, 2 in 5, ki so izpolnjene s pomišljaji. Skupaj z obrazcem lahko FSS predložite pojasnilo, da niste delali, niste izplačevali plač in zato niste prispevali v sklad. Vendar to ni potrebno, če je potrebno, bo FSS sam zahteval potrebne informacije.

Poročilo 4-FSS oddajte v storitvi za priročno računovodstvo in poročanje prek interneta. Prvih 30 dni dela v storitvi je za vse nove uporabnike brezplačnih.

Skupni znesek prispevkov. In čeprav se zakonodaja o tem ni spremenila, priporočamo, da v poročanju za 9 mesecev še enkrat preverite, katera plačila ste vključili v obdavčljiva.

Prvič, ker je bilo pred kratkim pojasnjeno, da je treba zavarovalne premije izračunati od skoraj vseh dohodkov zaposlenih, razen redkih izjem (pismo Zvezne varnostne službe Ruske federacije z dne 29. julija 2014 št. 17-03-10 / 08-2786P ). Drugič, zdaj prihaja obdobje, ko lahko plače nekaterih delavcev presežejo mejo 624.000 rubljev. In od tega je odvisno, ali vaše podjetje ne bo moglo prenesti običajnih prispevkov za socialno zavarovanje in zato ne bo preplačalo.

Mnenje

Splošno pravilo je, da je treba premije plačati od izplačil delavcem v delovnem razmerju. Poleg tega po navedbah uradnikov iz FSS ni izjem za zneske, ki v zakonodaji niso neposredno povezani z uspešnostjo zaposlenih. Toda sodniki se s tem ne strinjajo. Torej, po mnenju mnogih sodnikov, če plačila niso odvisna od tega, kako delavec dela, potem ni treba plačevati prispevkov. Na primer z enkratno pomočjo staršem samohranilcem, nadomestilom za stroške zdravstvenega varstva, dodatnimi storitvami na letališču med službenim potovanjem (odločbe FAS severozahodnega okrožja z dne 3. decembra 2013 v zadevi št. A56 -76836 / 2012, okrožje Volga z dne 27. januarja 2014. v zadevi št. А65-10641 / 2013).

Plačila, ki presegajo omejitev

Redni prispevki

Če je znesek plačil za nekatere zaposlene od začetka leta presegel 624.000 rubljev, potem od presežka ni treba zaračunavati prispevkov v delu Sklada socialnega zavarovanja. Znesek plačil, ki presegajo standard, se mora odražati v vrstici 3 tabele 3 izračuna 4-FSS za 9 mesecev.

Prispevki za poškodbe

Vendar tega standarda za prispevke zaradi nesreč ni. Zato zneska plačil, ki presega 624.000 rubljev, ni treba posebej prikazati v razdelku II.

Osnova za obračun prispevkov

Redni prispevki

Plačila, ki so predmet zavarovalnih premij za začasno invalidnost, morajo biti prikazana v vrstici 4 tabele 3 obrazca-4 FSS. Poleg tega je ta znesek določen v poročanju po metodi izračuna. V ta namen vzemite vsa plačila zaposlenim, ki jih je podjetje obračunalo v obdobju poročanja (1. vrstica iste tabele). Nato od tega zneska odštejte plačila, oproščena prispevkov (vrstica 2 tabele 3) in zneske, ki presegajo mejo (vrstica 3 iste tabele). Skupni znesek obračunane zavarovalne premije za začasno invalidnost za 9 mesecev bo enak vrednosti v vrstici 4, pomnoženi s premijami. Odmerjeni prispevki so vpisani v 2. vrstico tabele 1.

Prispevki za poškodbe

A plačila, ki so predmet prispevkov od nezgod, je treba določiti takoj – po računovodskih podatkih. Ta znesek je prikazan v stolpcu 3 tabele 6.

Primer

Za 9 mesecev leta 2014 je bilo zaposlenemu zaračunano:
- 6 milijonov rubljev. - plače zaposlenih;
- 500.000 rubljev - materialna pomoč pri rojstvu otrok;
- 120.000 rubljev. - plačila po pogodbah civilnega prava.

Plače petih zaposlenih so od januarja presegle standard 624.000 rubljev. Tukaj je delček dokončanega 4-FSS:

Stroški koristi

Redni prispevki

Zneski dajatev so oproščeni plačila prispevkov (9. člen zakona št. 212-FZ). Zato stroški dajatev povečajo kazalnike v vrstici 2 tabele 3 izračuna 4-FSS za 9 mesecev, to je znesek preferencialnih plačil.

Prispevki za poškodbe

Dajatve niso predmet prispevkov za poškodbe. Znesek prejemkov je treba prikazati v stolpcu 5 tabele 6. Poleg tega je treba znesek izplačanih prejemkov prikazati ločeno v tabeli 2. Tukaj so prikazani samo prejemki, ki so dejansko izplačani na stroške sklada. To pomeni, da če je računovodja izračunal dodatek, vendar ga še ni izdal, se znesek ne sme vnesti v izračun. Skupni stroški zaslužkov so prikazani v 15. vrstici tabele 1. Ta kazalnik zmanjšuje znesek odmerjenih prispevkov.

Pri izpolnjevanju tabele 3 poročila FSS Form-4 v vrstici 1 in vrstici 2 organizacija ne prikaže zneska materialne pomoči. Pravzaprav osnova za izračun zavarovalnih premij ni podcenjena, je enaka, kot če organizacija je to obtožbo prikazala v vrsticah. Ali so ta dejanja kršitev? Kako popraviti? Posledice?

Pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 4-FSS se v vrstici 1 tabele 3 odražajo plačila, ki se državljanom obračunajo od začetka leta. V vrstici 2 so navedeni zneski, ki niso predmet zavarovalnih premij v skladu z 9. členom zakona z dne 24. 7. 2009 št. 212-FZ.T.o. organizacija je morala vključiti znesek materialne pomoči za te linije.

Ker ta napaka ni povzročila podcenjevanja višine zavarovalnih premij, ima družba pravico, da se samostojno odloči, ali bo to napako odpravila ali ne. Zakonodaja ne predvideva sankcij za tovrstne napake zavarovanca pri izpolnjevanju poročil.

Kako sestaviti in predložiti obračun prispevkov za obvezno socialno zavarovanje in nezgodno zavarovanje (obrazec 4-FSS)

<…>

Tabela 3

Če je zaradi napake organizacija preplačala prispevke, potem popravljenega izračuna ni treba predložiti (2. del 17. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). V tem primeru dolga do proračuna sklada ne bo.

<…>

ZVEZNI ZAKON Z dne 24.7.2009 št. 212-FZ

Zavarovalni prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje

17. člen Spremembe obračuna obračunanih in plačanih zavarovalnih premij

1. Če izplačevalec zavarovalnih premij pri izračunu obračunanih in vplačanih zavarovalnih premij odkrije dejstvo neodražanja ali nepopolnega odražanja informacij ter napake, ki vodijo v podcenjevanje zneska zavarovalnih premij, ki jih je treba plačati, v izračunu obračunanih in plačanih zavarovalnih premij, ki ga predloži organa za nadzor nad plačevanjem zavarovalnih premij je plačnik zavarovalnih premij dolžan plačati potrebne spremembe obračuna obračunanih in plačanih zavarovalnih premij ter organu, ki nadzoruje plačevanje zavarovalnih premij, predložiti posodobljen obračun obračunanih in plačanih zavarovalnih premij. plačane zavarovalne premije na način, predpisan s tem členom.

2. Če izplačevalec zavarovalnih premij odkrije netočne podatke, pa tudi napake, ki ne vodijo v podcenjevanje zneska zavarovalnih premij, ki jih je treba plačati, v izračunu, ki ga predloži nadzoru nad plačilom zavarovalnih premij na dan obračunane in plačane zavarovalne premije, ima izplačevalec zavarovalnih premij pravico vnesti potrebne spremembe v obračun obračunanih in plačanih zavarovalnih premij ter organu, ki nadzoruje plačevanje zavarovalnih premij, predložiti posodobljen obračun obračunanih in plačanih zavarovalnih premij v na način, ki ga določa ta člen. Hkrati se ne šteje, da je bil popravljen obračun obračunanih in plačanih zavarovalnih premij, predložen po izteku določenega roka za predložitev obračuna obračunanih in plačanih zavarovalnih premij, predložen v nasprotju s tem rokom.

3. Če je popravljen obračun obračunanih in plačanih zavarovalnih premij predložen organu, ki nadzoruje plačevanje zavarovalnih premij, pred rokom za predložitev obračuna obračunanih in plačanih zavarovalnih premij, se šteje, da je predložen na dan predložitve popravljen obračun obračunanih in plačanih zavarovalnih premij.