1. Za namene tega kodeksa so nadzorovani posli posli med povezanimi osebami (ob upoštevanju posebnosti iz tega člena). Za namene tega kodeksa se s posli med povezanimi osebami izenačijo naslednji posli:
1) sklop poslov za prodajo (preprodajo) blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), opravljenih s sodelovanjem (s posredovanjem) oseb, ki niso soodvisne (ob upoštevanju posebnosti iz tega pododstavka). Nabor poslov, določen v tem pododstavku, je enak transakciji med soodvisnimi osebami, ne da bi se upoštevala prisotnost tretjih oseb, s sodelovanjem (s posredništvom) katerih se izvaja tak niz transakcij, pod pogojem, da te tretje osebe , ki niso prepoznani kot soodvisni in sodelujejo pri določenih poslih:
ne opravlja nobenih dodatnih funkcij v tem nizu transakcij, razen organizacije prodaje (preprodaje) blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) s strani ene osebe drugi osebi, ki je s to osebo priznana kot soodvisna;
ne prevzemajte nobenih tveganj in ne uporabljajte sredstev za organizacijo prodaje (preprodaje) blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) s strani ene osebe drugi osebi, ki je s to osebo priznana kot soodvisna;
2) posli na področju zunanje trgovine z blagom svetovne menjalne trgovine;
3) transakcije, pri katerih je ena od strank oseba, katere kraj registracije, kraj stalnega prebivališča ali kraj davčnega rezidentstva je država ali ozemlje, vključeno na seznam držav in ozemelj, ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije Federacije v skladu s prvim pododstavkom tretjega odstavka 284. člena tega zakonika. Za namene tega pododstavka, če dejavnost ruske organizacije tvori stalno poslovno enoto v državi ali na ozemlju, ki je vključeno na seznam, določen v tem pododstavku, in je analizirana transakcija povezana s to dejavnostjo, potem v smislu pri tej analizirani transakciji se taka organizacija šteje za osebo, katere kraj registracije je država ali ozemlje, vključeno na navedeni seznam.
2. Transakcija med povezanimi osebami, kraj registracije ali prebivališče ali kraj davčnega rezidentstva vseh strank in upravičencev, katerih je Ruska federacija, se prizna kot nadzorovana (razen če ni drugače določeno v 3., 4. in 6. členu tega člena) v prisotnosti vsaj ene od naslednjih okoliščin:
1) znesek dohodka iz transakcij (višina transakcijskih cen) med navedenimi osebami za ustrezno koledarsko leto presega 1 milijardo rubljev;
2) ena od strank posla je davčni zavezanec davka na pridobivanje mineralnih surovin, izračunanega po davčni stopnji, ugotovljeni v odstotkih, predmet posla pa je pridobljeni mineral, ki je določeni stranki v poslu priznan kot predmet obdavčitve z davkom na pridobivanje mineralnih surovin, pri katerem se obdavčitev opravi po davčni stopnji, določeni v odstotkih;
3) je vsaj ena od strank v transakciji davčni zavezanec, ki uporablja enega od naslednjih posebnih davčnih režimov: sistem obdavčitve kmetijskih pridelovalcev (enotni kmetijski davek) ali sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti (če je zadevni posel sklenjen v okviru te dejavnosti), medtem ko je med drugimi osebami, ki so stranke navedenega posla, oseba, ki ne uporablja določenih posebnih davčnih režimov;
4) je vsaj ena od strank v transakciji oproščena obveznosti zavezanca davka od dohodkov pravnih oseb ali za davčno osnovo pri določenem davku uporablja davčno stopnjo 0 odstotkov v skladu s prvim odstavkom 5.1 284. člena tega zakonika. , medtem ko druga stranka (stranke) posla ni oproščena (ni oproščena) teh obveznosti in ne uporablja (ne uporablja) 0-odstotne davčne stopnje za navedene okoliščine;
5) je vsaj ena od strank v transakciji rezident posebne ekonomske cone ali udeleženec proste ekonomske cone, v kateri davčni režim predvideva posebne ugodnosti pri davku od dohodkov pravnih oseb (v primerjavi s splošnim davčnim režimom v ustrezni sestavni subjekt Ruske federacije), medtem ko druga stranka (stranke) v transakciji ni (ni) rezident takšne posebne ekonomske cone ali udeleženec v takšni prosti ekonomski coni;
6) transakcija hkrati izpolnjuje naslednje pogoje:
ena od strank posla je davčni zavezanec iz prvega odstavka 275.2. člena tega zakonika in pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb v skladu z drugim odstavkom 275. člena tega zakonika upošteva prihodke (odhodke) iz take transakcije. Koda;
katera koli druga stranka v transakciji ni davčni zavezanec iz 1. odstavka 275.2. člena tega zakonika ali je davčni zavezanec iz 1. odstavka 2. člena 275.2. posel pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb v skladu z drugim odstavkom 275. člena tega zakonika;
7) je vsaj ena od strank v transakciji udeleženec regionalnega investicijskega projekta, ki uporablja davčno stopnjo od davka od dohodka pravnih oseb, ki se knjiži v zvezni proračun v višini 0 odstotkov in (ali) znižano davčno stopnjo na davek od dohodka pravnih oseb se knjiži v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije na način in pod pogoji, določenimi v členih 284.3 in 284.3-1 tega zakonika;
8) vsaj ena od strank v transakciji je raziskovalni korporativni center, določen v zveznem zakonu "O inovacijskem centru Skolkovo" (v nadaljnjem besedilu: raziskovalni korporativni center), ki uporablja oprostitev dolžnosti vrednostnega zavezanec za dodani davek v skladu z drugim delom prvega odstavka 145. člena tega zakonika.
3. Transakcije iz pododstavkov 2, 4 - 8 odstavka 2 tega člena se priznajo kot nadzorovane, če znesek dohodka iz transakcij med navedenimi osebami za ustrezno koledarsko leto presega 60 milijonov rubljev.
Transakcije iz pododstavka 3 odstavka 2 tega člena se priznajo kot nadzorovane, če znesek dohodka iz transakcij med navedenimi osebami za ustrezno koledarsko leto presega 100 milijonov rubljev.
4. Ne glede na to, ali posli izpolnjujejo pogoje iz prvega do tretjega odstavka tega člena, se za nadzorovane ne štejejo:
1) katerih stranke so članice iste konsolidirane skupine davčnih zavezancev, oblikovane v skladu s tem zakonikom (z izjemo poslov, katerih predmet je pridobivanje mineralnih surovin, priznano kot predmet obdavčitve kot davek na pridobivanje mineralnih surovin, v katerega odvzem se obdavčitev izvede po davčni stopnji, določeni v odstotkih);
2) katere stranke so osebe, ki hkrati izpolnjujejo naslednje zahteve:
navedene osebe so registrirane v enem sestavnem subjektu Ruske federacije;
te osebe nimajo ločenih enot na ozemljih drugih sestavnih subjektov Ruske federacije, pa tudi zunaj Ruske federacije;
te osebe ne plačujejo davka od dobička pravnih oseb v proračune drugih sestavnih subjektov Ruske federacije;
navedene osebe nimajo izgub (vključno z izgubami preteklih obdobij, prenesenimi v prihodnja davčna obdobja), ki se upoštevajo pri izračunu davka na dobiček organizacij;
ni okoliščin za priznanje transakcij, ki jih opravijo take osebe, kot nadzorovane v skladu z 2. do 7. pododstavkom 2. odstavka tega člena;
3) transakcije med zavezanci iz prvega odstavka drugega odstavka 275. člena tega zakonika, ki so jih storili v okviru dejavnosti, povezanih s proizvodnjo ogljikovodikov na novem nahajališču ogljikovodikov na morju, v zvezi z istim nahajališčem;
4) medbančna posojila (depozite) z zapadlostjo do sedmih koledarskih dni (vključno);
5) na področju vojaško-tehničnega sodelovanja Ruske federacije s tujimi državami, ki se izvaja v skladu z zveznim zakonom z dne 19. julija 1998 N 114-FZ "O vojaško-tehničnem sodelovanju Ruske federacije s tujimi državami";
6) transakcije za dajanje poroštev (jamstev) v primeru, da so vse stranke takšne transakcije ruske organizacije, ki niso banke;
7) transakcije za dajanje brezobrestnih posojil med povezanimi osebami, kraj registracije ali prebivališče vseh strank in upravičencev je Ruska federacija.
5. Transakcije iz drugega pododstavka prvega odstavka tega člena se priznajo kot nadzorovane, če je predmet teh poslov blago, ki je del ene ali več naslednjih skupin izdelkov:
1) nafta in naftni derivati;
2) železne kovine;
3) neželezne kovine;
4) mineralna gnojila;
5) plemenite kovine in dragi kamni.
6. Šifre blaga iz petega odstavka tega člena v skladu z blagovno nomenklaturo zunanje gospodarske dejavnosti določi zvezni izvršilni organ, pristojen za razvoj državne politike in pravne ureditve na področju zunanje trgovine.
7. Transakcije iz pododstavkov 2 in 3 odstavka 1 tega člena se štejejo za nadzorovane, če znesek dohodka iz takšnih poslov, sklenjenih z eno osebo za ustrezno koledarsko leto, presega 60 milijonov rubljev.
8. Za namene tega kodeksa se pojem "zunanja trgovina z blagom" uporablja v pomenu, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o zunanji trgovini.
9. Za namene tega člena se višina dohodka iz poslov za koledarsko leto določi tako, da se seštejejo zneski dohodkov, prejetih iz takšnih poslov z eno osebo (povezanimi osebami) za koledarsko leto, ob upoštevanju postopka za priznavanje dohodka iz 25. poglavja tega zakonika. Zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in taks, ima za namene tega člena pri določanju višine dohodka iz poslov pravico preveriti skladnost zneskov prejetih dohodkov iz transakcij s ravni trga ob upoštevanju določb poglavja 14.2 in poglavja 14.3 tega kodeksa.
10. Sodišče lahko na zahtevo zveznega izvršilnega organa, pooblaščenega za nadzor in nadzor na področju davkov in taks, posel razglasi za nadzorovanega, če obstajajo zadostni razlogi za domnevo, da je ta posel del skupine podobnih sklenjenih poslov. z namenom ustvarjanja pogojev, pod katerimi tak posel ne bi izpolnjeval meril nadzorovanega posla, določenih s tem členom.
11. Priznanje transakcij kot nadzorovanih se izvede ob upoštevanju določb 13. odstavka 105.3. člena tega zakonika.
Kontrolirane transakcije 2019 - njihova merila bodo podana v spodnji tabeli - izvajajo soodvisne in enakovredne osebe. Takšne transakcije so predmet dodatnega nadzora Zvezne davčne službe, saj se lahko njihove stranke dogovarjajo in posredujejo napačne podatke o transakcijah z namenom davčne utaje. Upoštevajmo njihove posebnosti.
Nadzorovane transakcije so predmet inšpekcijskega nadzora Zvezne davčne službe glede prisotnosti ali odsotnosti namer udeležencev v ustreznih transakcijah, da bi se utajili davkom (leh zmanjšali) z neupravičenimi manipulacijami s cenami blaga in storitev, ki so predmet sporazumov. Tako lahko plačnik z znižanjem cene v pogodbi zmanjša davčno osnovo, z zvišanjem pa poveča osnovo za obračun DDV odbitkov in previsokih stroškov. Ta dejanja so nezakonita.
V splošnem primeru se za nadzorovane transakcije štejejo transakcije med povezanimi osebami in transakcije, ki so jim enake (člen 1 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati pa podjetja, ki izpolnjujejo merila iz čl. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije in za namene priznavanja transakcij med njimi, ki jih nadzoruje čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije določa določena merila. Razpon teh meril je zelo širok. Nadalje bomo v posebnih razdelkih članka podrobneje obravnavali njihovo bistvo.
Transakcije z "nepotrebnimi" posredniki, transakcije na področju zunanje trgovine z blagom svetovne menjave in nekatere druge lahko enačimo s kontroliranimi. Poleg tega lahko sodišče na zahtevo Zvezne davčne službe prizna transakcijo kot nadzorovano (člen 10 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Subjekti nadzorovanih poslov v različnih kombinacijah so lahko medsebojno odvisni ali enakovredni:
Omeniti velja, da so subjekti nadzora s strani Zvezne davčne službe (za iste kršitve, ki smo jih omenili na začetku članka) lahko teoretično ne samo soodvisni, temveč tudi vse druge osebe, ki so davčni organi razlog, da opozorijo nase, na primer, če so v pogodbah izvedli nerazumno podcenjevanje ali precenjevanje cen (pismo Zvezne davčne službe z dne 02. 11. 2012 št. ED-4-3 / 18615). Vendar sodišča niso preveč zvesta inšpekcijskim pregledom FTS oseb, ki niso odvisne (odločba oboroženih sil Ruske federacije z dne 1. februarja 2016 št. AKPI15-1383).
Naši strokovnjaki so za vas razvili posebno tabelo, ki podrobno opisuje razloge za razvrščanje določenih kategorij udeležencev pravnih razmerij v poslovanju (davčni rezidenti Ruske federacije, nerezidenti Ruske federacije, soodvisne osebe, enakovredne odvisnim osebam) v subjekti nadzorovanih poslov. Ta tabela, prilagojena za nadzorovane transakcije, vsebuje merila za leto 2019, ki jih lastnik podjetja lahko uporabi za oceno svojih pogodb za dodatne obresti zvezne davčne službe.
|
Predmeti transakcij |
Katero transakcijo je mogoče upoštevati za odgovornost? |
Merila za razvrstitev transakcije kot kontrolirane |
Pravni viri skupaj določajo postopek razvrščanja transakcij kot nadzorovanih |
|
Odvisne osebe, ki so rezidenti Ruske federacije |
Vse transakcije med temi osebami, če znesek dohodka na njih za leto presega 1 milijardo rubljev. in je izpolnjen eden od pogojev, navedenih v naslednjem stolpcu |
|
Umetnost. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; subn. 1 str. 2 art. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
|
Umetnost. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; subn. 2 str. 2 art. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Umetnost. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; subn. 3 str. 2 art. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Umetnost. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; subn. 4 str. 2 art. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Umetnost. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; subn. 6 str. 2 art. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; Umetnost. 275.2 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Umetnost. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; subn. 8 str. 2 art. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Umetnost. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; subn. 9, 2. čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Umetnost. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; subn. 10 str.2 čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Vse osebe v transakcijah, ki so enakovredne transakcijam med povezanimi osebami |
Transakcije s sodelovanjem posrednikov |
|
1. točka, čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; Subp. 1. 1. čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
|
Transakcije z blagom svetovne menjalne trgovine |
Transakcije se štejejo za nadzorovane, če:
|
3. točka, čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; pododst. 2 str. 1 art. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 5. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 7. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 19. 2. 2019 št. 03-12-11 / 1/10545 z dne 19. 3. 2018 št. 03-12-11 / 1/16985 z dne 10. 3. 2012 št. 01-18 / 7-135, z dne 04. 09. 2015 št. 03-01-11 / 51070 |
|
|
Transakcije med osebami, od katerih je ena registrirana ali deluje v državi s seznama, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. novembra 2007 št. 108n |
Umetnost. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije; 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; subn. 3 str. 1 art. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 7. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
||
|
Vse osebe, ki so soodvisne (enako soodvisne) z osebo, ki ni davčni rezident Ruske federacije |
Vse transakcije med osebami, ki so priznane kot soodvisne v skladu s čl. 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ali soodvisni v vrstnem redu iz 1. člena. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije |
Transakcije se štejejo za nadzorovane, če njihov promet presega 60 milijonov rubljev. v letu |
1. točka, čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; 3. člen čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije; pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 03. 10. 2012 št. 03-01-18 / 7-135 z dne 04. 9. 2015 št. 03-01-11 / 51070 Dopis Zvezne davčne službe z dne 17. 8. 2017 št. ZN-4-17 / [email protected] |
Transakcije, določene v 4. členu čl. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije, zlasti:
Izjema so transakcije z izkopanimi minerali, ki so obdavčene po odstotni stopnji, pa tudi transakcije, pri katerih se prihodki (odhodki) upoštevajo pri izračunu davčne osnove za davek od dodatnega dohodka iz proizvodnje ogljikovodikov.
Ob upoštevanju, katera merila so bila vzpostavljena za nadzorovane transakcije v letu 2019, bomo preučili takšen vidik odnosa med davkoplačevalci in Zvezno davčno službo kot poročanje o ustreznih pogodbah.
V skladu z odstavkom 2. čl. 105.16 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo udeleženci v nadzorovanih pogodbah poslati poročevalni dokument - obvestilo davčni službi. Rok za pošiljanje ob koncu leta je 20. maj v letu, ki sledi poročevalnemu. V letu 2019 je ta dokument sestavljen v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe z dne 07.05.2018 št. ММВ-7-13 / [email protected] Prenesete ga lahko na naši spletni strani po povezavi.
Ta obrazec vključuje:
Obvestilo lahko izpolnite ročno ali z uporabo priljubljenih računovodskih programov, kot je 1C. Lahko ga pošljete Zvezni davčni službi na papirju ali v elektronski obliki prek TCS.
Zakonodaja Ruske federacije opredeljuje širok spekter potencialnih subjektov nadzorovanih transakcij. Lahko so tako ruska kot tuja podjetja, ki delujejo v Ruski federaciji. V večini primerov bodo soodvisni od transakcijskih partnerjev ali pa bodo imeli status enakovrednih soodvisnim z njimi. Do 20. maja leta, ki sledi letu poročanja, morajo davkoplačevalci poročati Zvezni davčni službi o nadzorovanih transakcijah.
Za namene tega kodeksa so nadzorovani posli posli med povezanimi osebami (ob upoštevanju posebnosti iz tega člena). Za namene tega kodeksa se s posli med povezanimi osebami izenačijo naslednji posli:
Transakcija med povezanimi osebami, kraj registracije ali prebivališče ali kraj davčnega rezidentstva vseh strank in upravičencev, katerih Ruska federacija je, se prizna kot nadzorovana (razen če ni drugače določeno v 3., 4. in 6. členu tega člena ) če obstaja vsaj ena od naslednjih okoliščin:
Transakcije iz odstavka 1 tega člena se priznajo kot nadzorovane, če znesek dohodka iz transakcij med navedenimi osebami za ustrezno koledarsko leto presega 60 milijonov rubljev.
Transakcije iz odstavka 2 tega člena se štejejo za nadzorovane, če znesek dohodka iz transakcij med navedenimi osebami za ustrezno koledarsko leto presega 1 milijardo rubljev.
Ne glede na to, ali posli izpolnjujejo pogoje iz prvega do tretjega odstavka tega člena, se za nadzorovane ne štejejo:
Transakcije iz drugega pododstavka prvega odstavka tega člena se priznajo kot nadzorovane, če je predmet teh poslov blago, ki je del ene ali več naslednjih skupin izdelkov:
Šifre blaga iz petega odstavka tega člena v skladu z blagovno nomenklaturo zunanje gospodarske dejavnosti določi zvezni izvršilni organ, pristojen za razvoj državne politike in pravne ureditve na področju zunanje trgovine.
Transakcije iz pododstavkov 2 in 3 odstavka 1 tega člena se štejejo za nadzorovane, če znesek dohodka iz takšnih poslov, sklenjenih z eno osebo za ustrezno koledarsko leto, presega 60 milijonov rubljev.
Za namene tega kodeksa se pojem "zunanja trgovina z blagom" uporablja v pomenu, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o zunanji trgovini.
Za namene tega člena se višina prihodkov iz poslov za koledarsko leto določi tako, da se seštejejo zneski dohodkov, prejetih iz tovrstnih poslov z eno osebo (povezanimi osebami) za koledarsko leto, ob upoštevanju postopka priznavanja dohodka. določene s poglavjem 25 tega zakonika. Zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in taks, ima za namene tega člena pri določanju višine dohodka iz poslov pravico preveriti skladnost zneskov prejetih dohodkov iz transakcij s ravni trga ob upoštevanju določb poglavja 14.2 in poglavja 14.3 tega kodeksa.
Na zahtevo zveznega izvršilnega organa, pooblaščenega za nadzor in nadzor na področju davkov in taks, lahko sodišče transakcijo prizna kot nadzorovano, če obstajajo zadostni razlogi za domnevo, da je navedena transakcija del skupine podobnih poslov, sklenjenih v da bi se ustvarili pogoji, pod katerimi tak posel ne bi izpolnjeval, bi bili znaki nadzorovanega posla, določeni s tem členom.
Priznanje transakcij kot nadzorovanih se izvede ob upoštevanju določb 13. odstavka 105.3. člena tega zakonika.
Davčna številka, N 146-FZ | Umetnost. 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije
1. Za namene tega kodeksa so nadzorovani posli posli med povezanimi osebami (ob upoštevanju posebnosti iz tega člena). Za namene tega kodeksa se s posli med povezanimi osebami izenačijo naslednji posli:
1) sklop poslov za prodajo (preprodajo) blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), opravljenih s sodelovanjem (s posredovanjem) oseb, ki niso soodvisne (ob upoštevanju posebnosti iz tega pododstavka). Nabor poslov, določen v tem pododstavku, je enak transakciji med soodvisnimi osebami, ne da bi se upoštevala prisotnost tretjih oseb, s sodelovanjem (s posredništvom) katerih se izvaja tak niz transakcij, pod pogojem, da te tretje osebe , ki niso prepoznani kot soodvisni in sodelujejo pri določenih poslih:
ne opravlja nobenih dodatnih funkcij v tem nizu transakcij, razen organizacije prodaje (preprodaje) blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) s strani ene osebe drugi osebi, ki je s to osebo priznana kot soodvisna;
ne prevzemajte nobenih tveganj in ne uporabljajte sredstev za organizacijo prodaje (preprodaje) blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) s strani ene osebe drugi osebi, ki je s to osebo priznana kot soodvisna;
2) posli na področju zunanje trgovine z blagom svetovne menjalne trgovine;
3) transakcije, pri katerih je ena od strank oseba, katere kraj registracije, kraj stalnega prebivališča ali kraj davčnega rezidentstva je država ali ozemlje, vključeno na seznam držav in ozemelj, ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije Federacije v skladu s prvim pododstavkom tretjega odstavka 284. člena tega zakonika. Za namene tega pododstavka, če dejavnost ruske organizacije tvori stalno poslovno enoto v državi ali na ozemlju, ki je vključeno na seznam, določen v tem pododstavku, in je analizirana transakcija povezana s to dejavnostjo, potem v smislu pri tej analizirani transakciji se taka organizacija šteje za osebo, katere kraj registracije je država ali ozemlje, vključeno na navedeni seznam.
2. Transakcija med povezanimi osebami, kraj registracije ali prebivališče ali kraj davčnega rezidentstva vseh strank in upravičencev, katerih je Ruska federacija, se prizna kot nadzorovana (razen če ni drugače določeno v 3., 4. in 6. členu tega člena) v prisotnosti vsaj ene od naslednjih okoliščin:
1) stranke v poslu uporabljajo različne stopnje davka od dobička pravnih oseb (razen stopenj iz 2. do 4. odstavka 284. člena tega zakonika) za dobiček iz dejavnosti, v okviru katere je bil določen posel sklenjen;
2) ena od strank posla je davčni zavezanec davka na pridobivanje mineralnih surovin, izračunanega po davčni stopnji, ugotovljeni v odstotkih, predmet posla pa je pridobljeni mineral, ki je določeni stranki v poslu priznan kot predmet obdavčitve z davkom na pridobivanje mineralnih surovin, pri katerem se obdavčitev opravi po davčni stopnji, določeni v odstotkih;
3) je vsaj ena od strank v transakciji davčni zavezanec, ki uporablja enega od naslednjih posebnih davčnih režimov: sistem obdavčitve kmetijskih pridelovalcev (enotni kmetijski davek) ali sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti (če je zadevni posel sklenjen v okviru te dejavnosti), medtem ko je med drugimi osebami, ki so stranke navedenega posla, oseba, ki ne uporablja določenih posebnih davčnih režimov;
4) je ena od strank v poslu oproščena obveznosti zavezanca davka od dohodkov pravnih oseb;
5) ne velja več. - Zvezni zakon z dne 03.08.2018 N 302-FZ;
6) transakcija hkrati izpolnjuje naslednje pogoje:
ena od strank posla je davčni zavezanec iz prvega odstavka 275.2. člena tega zakonika in pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb v skladu z drugim odstavkom 275. člena tega zakonika upošteva prihodke (odhodke) iz take transakcije. Koda;
katera koli druga stranka v transakciji ni davčni zavezanec iz 1. odstavka 275.2. člena tega zakonika ali je davčni zavezanec iz 1. odstavka 2. člena 275.2. posel pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb v skladu z drugim odstavkom 275. člena tega zakonika;
7) ne velja več. - Zvezni zakon z dne 03.08.2018 N 302-FZ;
8) vsaj ena od strank v transakciji je raziskovalni korporativni center, določen v zveznem zakonu "O inovacijskem centru Skolkovo" (v nadaljnjem besedilu: raziskovalni korporativni center), ali udeleženec projekta v skladu z zveznim zakonom št. 216 z dne 29. julija 2017 -FZ "O inovativnih znanstvenih in tehnoloških centrih in o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije", ki uporablja oprostitev plačila davka na dodano vrednost v skladu s členom 145.1 drugega dela ta kodeks;
9) vsaj ena od strank posla v davčnem obdobju uporablja davčno olajšavo za davek od dohodkov pravnih oseb iz prvega odstavka 286. člena tega zakonika;
10) je vsaj ena od strank v transakciji zavezanec davka od dodatnega dohodka iz pridobivanja ogljikovodičnih surovin in se pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodka upoštevajo dohodki (odhodki) iz takega posla. prihodki od proizvodnje ogljikovodikov.
3. Transakcije iz odstavka 1 tega člena se priznajo kot nadzorovane, če znesek dohodka iz transakcij med navedenimi osebami za ustrezno koledarsko leto presega 60 milijonov rubljev.
Transakcije iz odstavka 2 tega člena se priznajo kot nadzorovane, če znesek dohodka iz takšnih transakcij med navedenimi osebami za ustrezno koledarsko leto presega 1 milijardo rubljev.
4. Ne glede na to, ali posli izpolnjujejo pogoje iz prvega do tretjega odstavka tega člena, se za nadzorovane ne štejejo:
1) katerih stranke so članice iste konsolidirane skupine davčnih zavezancev, oblikovane v skladu s tem zakonikom (z izjemo poslov, katerih predmet je pridobivanje mineralnih surovin, priznano kot predmet obdavčitve kot davek na pridobivanje mineralnih surovin, v katerih pridobivanje se obdavči po davčni stopnji, določeni kot odstotek, ter transakcije, pri katerih se prihodki (odhodki) upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dodatnega dohodka iz pridobivanja ogljikovodikov);
2) katere stranke so osebe, ki hkrati izpolnjujejo naslednje zahteve:
navedene osebe so registrirane v enem sestavnem subjektu Ruske federacije;
te osebe nimajo ločenih enot na ozemljih drugih sestavnih subjektov Ruske federacije, pa tudi zunaj Ruske federacije;
te osebe ne plačujejo davka od dobička pravnih oseb v proračune drugih sestavnih subjektov Ruske federacije;
navedene osebe nimajo izgub (vključno z izgubami preteklih obdobij, prenesenimi v prihodnja davčna obdobja), ki se upoštevajo pri izračunu davka na dobiček organizacij;
ni okoliščin za priznanje transakcij, ki jih opravijo take osebe, kot nadzorovane v skladu z 2. do 7. pododstavkom 2. odstavka tega člena;
3) transakcije med zavezanci iz prvega odstavka drugega odstavka 275. člena tega zakonika, ki so jih storili v okviru dejavnosti proizvodnje ogljikovodikov na novem morskem polju ogljikovodikov v zvezi z istim poljem (področje - pred dodelitev prvega novega polja ogljikovodikov na morju v ustrezni podzemni parceli);
4) medbančna posojila (depozite) z zapadlostjo do sedmih koledarskih dni (vključno);
5) na področju vojaško-tehničnega sodelovanja Ruske federacije s tujimi državami, ki se izvaja v skladu z zveznim zakonom z dne 19. julija 1998 N 114-FZ "O vojaško-tehničnem sodelovanju Ruske federacije s tujimi državami";
6) transakcije za dajanje poroštev (jamstev) v primeru, da so vse stranke takšne transakcije ruske organizacije, ki niso banke;
7) transakcije za dajanje brezobrestnih posojil med povezanimi osebami, kraj registracije ali prebivališče vseh strank in upravičencev je Ruska federacija;
8) transakcije o prenosu pravic (terjatev) s strani banke davkoplačevalca, če se tak prenos pravic (terjatev) izvede v okviru izvajanja ukrepov, predvidenih z načrtom sodelovanja Banke Rusije pri izvajanju ukrepi za preprečevanje bankrota ali če se prenos pravic (terjatev) izvede v skladu s postopkom, določenim v 1. delu 5. člena Zveznega zakona z dne 29. julija 2018 N 263-FZ "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov". Zakoni Ruske federacije."
5. Transakcije iz drugega pododstavka prvega odstavka tega člena se priznajo kot nadzorovane, če je predmet teh poslov blago, ki je del ene ali več naslednjih skupin izdelkov:
1) nafta in naftni derivati;
2) železne kovine;
3) neželezne kovine;
4) mineralna gnojila;
5) plemenite kovine in dragi kamni.
6. Šifre blaga iz petega odstavka tega člena v skladu z blagovno nomenklaturo zunanje gospodarske dejavnosti določi zvezni izvršilni organ, pristojen za razvoj državne politike in pravne ureditve na področju zunanje trgovine.
7. Transakcije iz pododstavkov 2 in 3 odstavka 1 tega člena se štejejo za nadzorovane, če znesek dohodka iz takšnih poslov, sklenjenih z eno osebo za ustrezno koledarsko leto, presega 60 milijonov rubljev.
8. Za namene tega kodeksa se pojem "zunanja trgovina z blagom" uporablja v pomenu, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o zunanji trgovini.
9. Za namene tega člena se višina dohodka iz poslov za koledarsko leto določi tako, da se seštejejo zneski dohodkov, prejetih iz takšnih poslov z eno osebo (povezanimi osebami) za koledarsko leto, ob upoštevanju postopka za priznavanje dohodka iz 25. poglavja tega zakonika. Zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in taks, ima za namene tega člena pri določanju višine dohodka iz poslov pravico preveriti skladnost zneskov prejetih dohodkov iz transakcij s ravni trga ob upoštevanju določb poglavja 14.2 in poglavja 14.3 tega kodeksa.
10. Sodišče lahko na zahtevo zveznega izvršilnega organa, pooblaščenega za nadzor in nadzor na področju davkov in taks, posel razglasi za nadzorovanega, če obstajajo zadostni razlogi za domnevo, da je ta posel del skupine podobnih sklenjenih poslov. z namenom ustvarjanja pogojev, pod katerimi tak posel ne bi izpolnjeval meril nadzorovanega posla, določenih s tem členom.
11. Priznanje transakcij kot nadzorovanih se izvede ob upoštevanju določb 13. odstavka 105.3. člena tega zakonika.
URL dokumenta [kopija]
Komentirani člen določa postopek in pogoje za priznanje transakcij kot nadzorovanih. Poleg tega opredeljuje pogoje, pod katerimi se posli izenačijo s posli med povezanimi osebami, in okoliščine, pod katerimi se transakcije ne pripoznajo kot obvladovane. Namen uvedbe obravnavane institucije v zakonodajo o davkih in taksah je vzpostavitev posebnega postopka za izvajanje davčnega nadzora.
1. točka komentiranega članka razkriva pojem nadzorovanih poslov. Priznava, da je glavna značilnost takšnih transakcij, da morajo biti njene stranke medsebojno odvisne osebe, tj. osebe, ki zaradi obstoječih posebnosti med njunimi odnosi lahko vplivajo na pogoje in (ali) rezultate poslov, ki jih opravijo te osebe, in (ali) na ekonomske rezultate dejavnosti teh oseb ali dejavnosti oseb, ki jih zastopajo (glej člen 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije in komentar k njej).
Za namene kodeksa, ki ga komentiramo, so naslednji posli izenačeni (priznani kot kontrolirani) med posli med povezanimi osebami: 1) sklop poslov prodaje (preprodaje) blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), opravljenih s sodelovanjem (prek mediacije) oseb, ki niso soodvisne. Navedeni niz poslov je enak transakciji med soodvisnimi osebami, ne da bi se upoštevala prisotnost tretjih oseb, s sodelovanjem (s posredništvom), s katerimi se tak niz transakcij izvede, pod pogojem, da te tretje osebe, ki niso priznane kot soodvisne in sodelujejo v določenem nizu poslov: (1) ne opravljajo nobenih dodatnih funkcij v tem nizu poslov, razen organizacije prodaje (preprodaje) blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) s strani ene osebe za druga oseba, priznana kot soodvisna s to osebo; (2) ne prevzema nikakršnih tveganj in ne uporablja sredstev za organizacijo prodaje (preprodaje) blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) ene osebe drugi osebi, ki je s to osebo priznana kot soodvisna; 2) posli na področju zunanje trgovine z blagom svetovne menjalne trgovine; 3) transakcije, pri katerih je ena od strank oseba, katere kraj registracije, kraj stalnega prebivališča ali kraj davčnega rezidentstva je država ali ozemlje, vključeno na seznam držav in ozemelj, ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije Federacije v skladu s pododst. 1 str. 3 art. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če dejavnost ruske organizacije tvori stalno poslovno enoto v državi ali na ozemlju, vključenem v ta seznam, in je analizirana transakcija povezana s to dejavnostjo, potem se v smislu te analizirane transakcije taka organizacija šteje za osebo, katere kraj registracija je država ali ozemlje, vključeno v navedeni seznam.
Prva skupina poslov, ki je za namene davčnega nadzora enačena s transakcijami med povezanimi osebami, vključuje predvsem pogodbe o proviziji (poglavje 51 Civilnega zakonika Ruske federacije) in zastopniške pogodbe (poglavje 52 Civilnega zakonika Ruske federacije). ), če zastopnik nastopa v svojem imenu, pod pogojem, da komisionar (zastopnik) ne prevzame odgovornosti za izvršitev posla, ki ga opravi v interesu komitenta (komitenta) (glej 993. člen Civilnega zakonika). Ruske federacije). Pogodbe o odstopu (poglavje 49 Civilnega zakonika Ruske federacije) ne spadajo v to skupino, saj odvetnik ne deluje v svojem imenu, temveč v imenu naročnika, t.j. stranka v poslu s prodajo blaga (del, storitev) ni pooblaščenec, ampak pooblaščenec. V to skupino lahko spadajo tudi nekatere vrste prodajnih pogodb, na primer konsignacija v primeru, ko prejemnik ne nosi tveganj, povezanih z izpolnitvijo obveznosti prenosa blaga.
Druga skupina poslov, ki jih za namene davčnega nadzora izenačimo s posli med povezanimi osebami, v celoti ustreza dvema meriloma: 1) te transakcije morajo biti povezane z zunanjo trgovino z blagom; 2) blago zanje mora biti predmet mednarodne menjalne trgovine.
Pojem "zunanja trgovina z blagom" se uporablja za namene komentiranega poglavja v smislu, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o zunanjetrgovinskih dejavnostih. V skladu s členom 7 čl. 2 Zveznega zakona z dne 8. decembra 2003 N 164-FZ "O osnovah državne ureditve zunanjetrgovinske dejavnosti" se uvoz in (ali) izvoz blaga priznava kot zunanja trgovina z blagom. Premikanje blaga med delom ozemlja Ruske federacije in drugim delom ozemlja Ruske federacije, če ti deli niso povezani s kopenskim ozemljem Ruske federacije, prek carinskega območja tuje države, vnos blaga na ozemlje Ruske federacije z ozemlja umetnih otokov, naprav in objektov, nad katerimi je Ruska federacija pristojna v skladu z zakonodajo Ruske federacije in normami mednarodnega prava, ali pretok blaga med državami Ruske federacije. ozemlja umetnih otokov, naprav in objektov, nad katerimi je pristojna Ruska federacija v skladu z zakonodajo Ruske federacije in normami mednarodnega prava, niso zunanja trgovina z blagom.
Blago, ki je predmet mednarodnega borznega trgovanja, je neposredno navedeno v 5. točki komentiranega članka. Sem spadajo blago, ki je del ene ali več naslednjih blagovnih skupin: 1) olje in blago, proizvedeno iz nafte; 2) železne kovine; 3) neželezne kovine; 4) mineralna gnojila; 5) plemenite kovine in dragi kamni. Transakcije, omenjene v tem primeru, se priznajo kot nadzorovane, če znesek dohodka iz takšnih poslov, sklenjenih z eno osebo za ustrezno koledarsko leto, presega 60 milijonov rubljev. Opozoriti je treba, da se v skladu z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 24. aprila 2012 N 03-01-18 / 3-57 zunanjetrgovinske transakcije med povezanimi osebami priznavajo kot nadzorovane po splošnem pravilu, ne glede na to katerih blago je njihov predmet prodaje.
105.16. člen Davčnega zakonika določa obveznost davčnih zavezancev, da obvestijo davčne organe o nadzorovanih transakcijah, ki so jih opravili v koledarskem letu, določenih v 105.14. člena tega zakonika. Podatki o nadzorovanih transakcijah so navedeni v obvestilih o nadzorovanih transakcijah, ki jih davčni zavezanec pošlje davčnemu organu na svoji lokaciji (prebivališču) najkasneje do 20. maja v letu, ki sledi koledarskemu letu ...
Davčni zavezanec evidentira davčno osnovo za ugotavljanje davčne osnove na podlagi tržnih cen na način, predpisan v oddelku V.1 davčnega zakonika, če je tak posel priznan kot kontroliran v skladu s 105.14. . Hkrati zaradi neposredne prepovedi iz tretjega odstavka 1. člena 105.17 Davčnega zakonika nadzor nad skladnostjo cen, ki se uporabljajo v nadzorovanih transakcijah, ne more biti predmet terenskih in pisarniških revizij ...
Število poslov med povezanimi osebami, ki so predmet nadzora na način, predpisan v oddelku V.1 tega zakonika, poslov, ki ne izpolnjujejo merila nadzorovanih poslov, ter poslov, pri katerih obseg prihodkov ne presega ugotovljenih meril za vsoto po členu 105.14 Davčnega zakonika. Hkrati zaradi neposredne prepovedi iz tretjega odstavka 1. člena 105.17 Davčnega zakonika nadzor nad skladnostjo cen, ki se uporabljajo v nadzorovanih transakcijah, ne more biti predmet terenskih in pisarniških revizij ...
Zavezanci so obvladali še eno obliko lastnega dohodka, ki se imenuje poročanje o nadzorovanih transakcijah. Da bi se transakcija lahko imenovala nadzorovana, jo je treba preveriti glede meril skladnosti s to kategorijo, postopek izdelave teh dokumentov pa tudi primerjati z osnovnimi pravili.
Davčni zakonik jasno določa glavne opredelitve pojma "nadzorovana transakcija". tako fizične kot pravne osebe so medsebojno odvisne, kar vpliva na rezultate obdavčitve. Ta opredelitev je dodeljena le za tiste, ko ima odnos med obema stranema neposreden vpliv na pogoje in končne rezultate pogajanj. Ta vidik je zelo pomemben, saj je finančna komponenta transakcij odvisna od rezultatov dogovorov, katerih del se vedno pošlje v državno blagajno.
Da bi bile osebe uradno priznane kot soodvisne, se analizira stopnja dejanske udeležbe v kapitalu in možnost njegove spremembe. Nanj običajno vplivajo pogoji predhodno sklenjene pogodbe, pa tudi zmožnost določene osebe, da na drug način vpliva na odločitve ljudi, pomembnih za transakcijo.
Med soodvisne osebe sodijo:
Stranke katere koli transakcije se lahko prepoznajo kot soodvisne, če menijo, da je zanje sprejet davčni postopek zanje najbolj optimalen. Hkrati sta dolžna dokazati, da njuno razmerje neposredno ali posredno vpliva na višino in rezultate posla.
Mnoga podjetja izvajajo nadzorovane transakcije precej pogosto. Merila za njihovo identifikacijo se razlikujejo, vendar jih je treba upoštevati, da se zagotovi veljavnost vsake pogodbe. Kraj, kjer so zabeležene vse pretveze, pod katerimi se lahko izvede nadzorovana transakcija, je člen 105 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Nadzor cen ni vedno zagotovljen, čeprav so stranke v poslu povezane osebe. Najpogosteje pa se izvajajo med takimi vpletenimi osebami. Obstajajo izjeme od pravil, po katerih se transakcija vsekakor ne šteje za nadzorovano.
Določena je najvišja meja zneska, nad katero je nemogoče reči, da gre za nadzorovano transakcijo. To je mogoče le, če se vsi vidiki transakcije odvijajo na ozemlju Ruske federacije in stranke izvajajo vse operacije pridobivanja in koristi v Rusiji, znesek dohodka vseh strank pa ne presega 1 milijarde rubljev. Za nobenega od udeležencev ni ugodno, da je uradno oproščen plačila dohodnine ali da ni zavezanec davka na pridobivanje mineralnih surovin. V tem primeru lahko transakcija izgubi svojo razumnost, saj skupni dohodek vseh oseb ne sme presegati 60 milijonov rubljev.
Ministrstvo za finance Ruske federacije je odobrilo postopek, ki pravi, kakšno pravno razmerje se imenuje "nadzorovana transakcija". O tem konceptu se običajno pogajamo na podlagi kriterija vsote, ki je pogosto najpomembnejši tako za državo kot celoto, pa tudi za davčne organe. Za izračun skupnega zneska dohodka za eno leto je treba sešteti vsa materialna sredstva, prejeta od vsake nasprotne stranke, ki je prispevala denar za določeno obdobje.
Včasih se pri izračunu skupnih prihodkov za koledarsko leto ne upoštevajo le posamezne transakcije, ampak se seštejejo tudi dohodki po nadzorovani transakciji iz pogodb z različnimi strankami. Sodišče lahko na podlagi člena 105 Davčnega zakonika Ruske federacije potrdi, da je transakcija res nadzorovana, če pravni ali fizični osebi uspe dokazati, da je določena transakcija del določene skupine sporazumov, čeprav se šteje neodvisna.
Če so osebe priznane kot medsebojno povezane in se ena od strank v transakciji ne šteje za davčno zavezanca, se štejejo za nadzorovane vse pogodbe, sklenjene med osebami, v katerih taka oseba sodeluje. Pri tem se znesek dohodka iz transakcije ne bo upošteval, lahko je karkoli. To dejstvo potrjujejo informacije Ministrstva za finance Ruske federacije.
Člen 105 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da se fiksni znesek, ki ureja možnost priznanja transakcije kot nadzorovane, uporablja samo za tiste udeležence, pri katerih so vsi davčni rezidenti Ruske federacije. V pravni praksi ta vidik določa prisotnost vsaj ene osebe med udeleženci posla, ki ni uradni rezident. Če je takšna oseba prisotna, je lahko znesek dohodka iz transakcije neomejen.
Izenačitev transakcij, sklenjenih med osebami, ki niso priznane kot soodvisne, s tistimi, ki se izvajajo med soodvisnimi ljudmi ali organizacijami, je mogoče, če se izvaja z neposredno udeležbo posrednikov. Ostali udeleženci, ki izvajajo nadzorovane posle, so potrebne soodvisne osebe.
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da se pri transakciji s sodelovanjem posrednikov osebe lahko priznajo kot soodvisne, če so vidiki sodelovanja posrednikov v njih v skladu z uveljavljenimi pravili.
V okviru konceptov, kjer se izvajajo primeri nadzorovanih poslov, z neodvisnimi osebami ne morete izvajati nobenih dejanj. To je zelo pomembno pravilo, zato naj se ga mediator vedno drži.
Davčni zakonik Ruske federacije ne upošteva zneska dohodka, ki je dovoljen za priznanje transakcije kot nadzorovane s sodelovanjem posrednika. V pravni praksi ni veliko primerov sporov o tej zadevi, zato je v primeru dvoumnih situacij in zavrnitve državnih organov, da transakcijo priznajo kot nadzorovano, za nadaljnje odločanje potrebna pritožba na sodišču. Trenutno je nemogoče napovedati izid takšnega sojenja.
Ministrstvo za finance je odločilo, da pri sklenitvi tega posla prek posrednika ni omejitev glede višine. Če je posel sklenjen po vseh pravilih, je pojav prigovarjanja državnih organov ali zavrnitve dodelitve statusa, kar urejajo primeri nadzorovanih poslov, zelo redki.
Nekatera vprašanja se kljub temu porajajo in sodišče se redko, a redno ukvarja z zmedeni vprašanji udeležencev posla, saj z zelo velikimi dohodki sporazumu ni vedno mogoče dati statusa nadzorovanega.
Ta težava nastane zaradi objave poznejšega uradnega dopisa Ministrstva za finance, ki kaže, da ima oddelek finančno merilo, vendar ga uporablja le za velike transakcije. Odvisno od narave posla, pa tudi od smeri podjetja, ki vpliva na dobavljeno in kupljeno blago, se izračuna meja dohodka vsake stranke.
Transakcija se zlahka šteje za nadzorovano, če je eden od njenih udeležencev rezident ali rezident ozemlja, ki spada v offshore cone. Zato mora poročanje vsebovati obvestila o nadzorovanih transakcijah. In to je nujno. Ločeno je treba vzeti vzorec obvestila o nadzorovanih transakcijah in ga pravilno izpolniti. To daje pravico, da ne razkrije ali objavi informacij v zvezi s finančnimi transakcijami. Ta vidik velja tudi za predstavništva podjetij, registriranih v Rusiji, ki se nahajajo na ozemlju takšnih con.
Če transakcija postane nadzorovana zaradi sodelovanja katerega koli od njenih udeležencev v offshore coni, mora biti na takem ozemlju registrirana vsaj ena organizacija. Da bi bila transakcija priznana kot zakonita, mora biti obvestilo o nadzorovanih poslih pravilno izpolnjeno. Ne morete spremeniti vzorca polnjenja ali preskočiti nobene točke.
Če želite razumeti, ali je transakcija razvrščena kot nadzorovana, morate preveriti njen koncept in okoliščine, v katerih se izvaja, glede skladnosti s členom 105 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pregledati morate tudi obvestila za nadzorovane transakcije. Če jih je mogoče zlahka razvrstiti kot take, potem je treba pri oblikovanju davčnih poročil posebno pozornost nameniti ceni pogodbe.
Pomembne so predvsem razlike v vrednosti v primerjavi s pogodbami z drugimi nasprotnimi strankami, pa tudi stopnja skladnosti s splošno sprejetimi za določeno obdobje, ki so opisane v dokumentih za posamezne nadzorovane posle. Izpolnjevanje papirjev je treba opraviti previdno, upoštevajo se vse podrobnosti.
Podjetja, ki opravljajo posle s povezanimi osebami, torej če je izpolnjen kriterij zneska, avtomatsko spadajo pod pojem, ki ustreza definiciji, katere transakcije se kontrolirajo, so dolžna davčnemu organu, na katerega so se nadzorovane transakcije, pošiljati posebna obvestila. se nahajajo. Kdor predloži dokumentacijo, naj ta dokument vedno priloži v skupno mapo. Potreba po spoštovanju tega pravila dokazuje odredba Zvezne davčne službe Rusije. Vedno se je treba spomniti koncepta, ki ga ima obveščanje o nadzorovanih transakcijah, da je splošno poročilo o opravljenem delu.
Če želijo zaposleni v Zvezni davčni službi preveriti dodatne podrobnosti transakcije, morajo organizacije na njihovo zahtevo predložiti vso potrebno dokumentacijo. Ta vidik ureja člen 105 Davčnega zakonika Ruske federacije in zahteva, da se na zahtevo predložijo posebni dokumenti, ki morajo vsebovati osnovne podatke o transakciji.
Naveden je seznam metod, ki so bile uporabljene za pridobivanje in sistematizacijo informacij o enkratnem in skupnem dohodku. Poleg tega je treba podati pojasnila, ki utemeljujejo izbiro določene metode, podatke, iz katerih so bili uporabljeni podatki, navajajo točen znesek vseh prihodkov, prejetih za določeno transakcijo, navajajo izčrpen seznam stroškov.
Za takojšnje zagotavljanje čim bolj pravilnih, sistematiziranih in verodostojnih informacij je potrebno v času nadzorovanega posla vnaprej spremljati cene. Priporočljivo je, da se dokumentacija pripravi v trenutku, ko se neposredno sklenejo morebitni dogovori, določijo cene za izdelke, storitve ali pride do plačila za določeno serijo blaga.
Če bo vsa potrebna dokumentacija sestavljena pravočasno, bodo zavezanci lahko takoj samostojno ocenili pravilnost nadzorovane transakcije. Kdor odda poročila, izračuna znesek, ki ga bodo stranke morale plačati davčnemu uradu. Pravočasni izračuni vam bodo omogočili, da prilagodite dokumente, ko pride do sprememb, namesto da iščete informacije po določenem času. Seznamu dokumentov ne smemo pozabiti priložiti obvestil o nadzorovanih transakcijah. Za spoštovanje tega pravila je odgovoren tisti, ki predloži glavno dokumentacijo.
V dokumentaciji so lahko navedeni samo tisti podatki, ki jih potrjujejo podatki, ki jih ima podjetje. Na zahtevo Zvezne davčne službe mora organizacija zagotoviti vso uradno potrditev predloženih informacij. Zaposleni v tej službi lahko pošljejo takšno zahtevo, da potrdijo popolnost podatkov in preverijo plačilo davkov.
Ko se oceni raven podrobnosti, raven podrobnosti informacij v dokumentaciji, je treba voditi 6. odstavek 105. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Količina zagotovljenih informacij mora biti sorazmerna s stopnjo pomembnosti transakcije, njenim obsegom in velikostjo koristi za vsakega od njenih udeležencev.
Odstavek 6 člena 105 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da pri sklepanju poslov ni mogoče uporabiti cen, ki ne ustrezajo tržnim cenam, če so veliko nižje od njih. Če je bilo podjetje ujeto, da namerno zmanjšuje uradni znesek plačil, da bi zmanjšalo davčno olajšavo, imajo lastniki možnost, da neodvisno popravijo stroške in državi odbijejo v standardnem okviru.
Vse popravke se opravijo z obvezno predložitvijo davčnega obračuna, v katerem so že navedene dohodnine, ki jih je treba plačati za določeno obdobje. Če podjetje ne velja za davčnega zavezanca, se predloži izjava, ki jo je treba plačati v določenem roku za dostavo vseh teh dokumentov.
Dokler vse spremembe niso navedene v izjavi, jo je treba predložiti davčnim organom skupaj s pojasnilom, v katerem je naveden celoten znesek, ki ga mora določena oseba dodati k začetnim izračunom.
Pojasnilo mora vsebovati podatke o nadzorovanih poslih, v zvezi s katerimi so bili opravljeni popravki. Naveden je nov znesek davka, serijska številka pogodbe, datum njene sklenitve. Začetni znesek je treba napisati ločeno, nato pa natančno določiti znesek materialnih sredstev, ki se bo prištel k začetnemu znesku za poplačilo davka.
Predpisani so popolni podatki o vseh osebah, povezanih z nadzorovanim poslom. Navedena je osebna TIN ter polno ime organizacije ali ime samostojnega podjetnika. Dovoljeno je dodati vse druge podatke, ki bodo po mnenju zavezanca pripomogli k hitri rešitvi plačilne situacije in olajšali delo uslužbencev davčnega inšpektorata.
Za morebitne spremembe davčne osnove za DDV morate predložiti vse obračune, ki so bili plačani za preteklo obdobje. Pri popravljanju katerega koli podatka je potrebno v prodajno knjigo vnesti pomembne podatke. Osnova za oblikovanje evidence je dokument, v katerem je navedena točna višina popravka. Predloženi podatki morajo natančno ustrezati znesku davka od prodaje blaga.
Pri izvajanju nadzorovanega posla je potrebno pravilno izpolniti vse dokumente in postaviti pogoje, ki so v skladu s pravili za izvajanje teh pogodb. Skladnost s postopkom za vodenje dokumentacije in spoštovanje minimalnih sprejemljivih cen bo pripomogla k najuspešnejši organizaciji transakcije.
