Davčni zakonik je kot ukrep vpliva na brezvestne davkoplačevalce uvedel globo za pozno predložitev deklaracije. Dopolnjuje ga sistem materialnih kazni v fiksnih zneskih in odstotkih za različne vrste drugih kaznivih dejanj. Nekateri prekrški se lahko prekvalificirajo v kazenske zadeve.
Pravne osebe in samostojni podjetniki morajo glede na davčni sistem, ki ga uporabljajo, redno pripravljati in oddajati poročila. Obrazci za poročanje se lahko predložijo z davčnimi napovedmi, izračuni ali potrdili. Pogostost predložitve podatkov je odvisna od davčnih in poročevalnih intervalov, določenih za določen davek ali pobiranje. Globa za zamudo pri predložitvi davčnega obračuna se lahko naloži, če je bil zamujen rok za obveščanje davčnih organov o rezultatih dejavnosti na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Če je pri prikazu podatkov za poročevalsko obdobje prišlo do zamude, potem za davčnega zavezanca ni mogoče uporabiti kazni v obliki materialnih kazni. To stališče določa plenum VSS v Resoluciji št. 57 z dne 30. julija 2013. Dejstvo, da je globa zaradi nepredložitve deklaracije mogoča šele ob koncu leta (davčni interval), je navedeno tudi v pojasnilih davčnih organov v dopisu št. CA z dne 22. avgusta 2014 -4-7 / 16692. Obrazložitev mnenja - pred koncem davčnega leta se lahko vsa plačila štejejo za predujme in ne za poplačilo obveznosti, saj obveznosti ni, ni razloga za kaznovanje.
Na primer, davek od dohodkov pravnih oseb je treba poročati letno. Poleg tega predložijo obrazce za prijavo po vsakem obdobju poročanja - mesecu ali četrtletju. Če pride do zamude pri letnem obračunu, se davčni zavezanec kaznuje z globo, če ne predloži davčnega obračuna. Če poročilo za mesec zamuja, kazen ne bo uporabljena.
Toda to ne pomeni, da davčni organi nimajo vpliva na davkoplačevalce, ki med letom zamujajo roke za pripravo dokumentov. Za primere z zamudo pri vmesnih poročilih velja določba 1. čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije. Globa za nepredložitev deklaracije se prekvalificira v kazen za predložitev dokumentov, ki jih zahteva davčni organ. Znesek denarne kazni je 200 rubljev.
Pri obravnavi vprašanja prevzema odgovornosti davčnega zavezanca se upoštevajo naslednji dejavniki:
Za vse mesece zamude se zaračunavajo sankcije. Če je bila deklaracija vložena pred koncem naslednjega meseca, se ta interval pri izračunu globe za nepredloženo prijavo šteje kot cel mesec. Znesek izterjave znaša 5% zneska obveznosti, prikazanih v poročilu. Odstotek globe se izračuna za vsak zapadli mesec, zakon določa vrsto omejitev glede skupne višine materialne kazni:
Če je davčni zavezanec zamujal s poročanjem, vendar po njegovih podatkih ni neporavnanih davčnih obveznosti, bo odgovornost za predložitev davčnega obračuna izražena v minimalni materialni izterjavi - 1000 rubljev. Podobna pravila za vplivanje na plačnike, ki ne spoštujejo rokov za poročanje, so določeni za poravnave zavarovalnih premij. Kar zadeva prispevke, ki jih upravljajo davčni organi, se za izračun kazni uporabi znesek izračunanih obveznosti za zadnje četrtletje.
V čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se globa za pozno vložitev deklaracije izda samo v obrazcih, ki imajo status prijave ali izračuna zavarovalne premije. Norma ne velja za dokumente, ki odražajo dohodek najetega osebja in odtegnjeni davek od dohodka. Na primer, za zamudo pri potrdilu 2-NDFL boste morali plačati 200 rubljev. za vsak dokument. V tem primeru niti kumulativna zamuda pri predložitvi obrazca niti zneski, prikazani na straneh poročila, niso pomembni.
Dodatno merilo vpliva na brezvestne davkoplačevalce je prisilna zamrznitev bančnih računov. Omejitev brezgotovinskih transakcij je začasna.
Za uradnike, ki so krivi za zamude, velja upravna odgovornost. Pravila za privabljanje so določena v čl. 15.5 Upravnega zakonika Ruske federacije. Razpon upravnih kazni je 300-500 rubljev.
Davki predstavljajo pomemben del državnega proračuna. Zaostale plače grozijo s kriznimi razmerami na socialnem področju. Tisti, ki ne bodo pravočasno oddali poročil o finančnih rezultatih, so po zakonu kaznovani. Vrste kazni so odvisne od kategorije kršitve.
Zakaj deklaracije niso oddane pravočasno? K temu prispevajo dva dejavnika: človeški in tehnični.
Vendar pa ne eno ne drugo dejstvo ne olajšata pri imenovanju globe za pozno vložitev davčne napovedi.
Kazni so urejene s čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z njenimi pravili, če se v določenem roku ne javi z izjavo, je treba plačati 5% zneska, navedenega v predloženem poročilu. Plača se za vsak mesec zamude. Če obstaja vmesno obdobje, ki v dneh ne doseže koledarskega meseca, se šteje tudi za mesec.
Skupni znesek globe ne sme presegati 30% zneska davka. Če je znesek kazni večji od 30%, je plačilo omejeno na najvišjih 30%. Toda globa za pozno predložitev izjave ne sme biti manjša od 100 rubljev.
Odvisno od obdobja zamude se velikost glob povečuje. Če je zamuda večja od 180 dni, se uporabijo strožji ukrepi. Zlasti boste morali plačati 30% zneska davka, navedenega v deklaraciji, in za vsak mesec zamude 10% zneska davka, ki ga je država izgubila. Odštevanje se začne od 181. dneva zamude.
Poročila davčnim organom se sprejemajo na dva načina: v papirni in elektronski obliki. V kakšni obliki predložiti - po izbiri davčnega zavezanca. Vendar bo ta trenutek pomagal rešiti kazni na zakonit način.
Recimo, da podjetje "TriA" nima računovodje in da ob izteku roka za oddajo prijav ni bilo mogoče ustvariti poročil. V tem primeru se lahko vodja podjetja pojavi na davčnem uradu z osnovnim izpolnjevanjem napovedi, se prijavi pri inšpektorju in nato elektronsko predloži celotno različico. Tudi če pravilna možnost pride pozneje od roka, to ne pomeni kazni ali glob. V skladu z zakonom kazen za zamudo pri predložitvi davčnega obračuna vpliva le na rok za vložitev, ne pa na obliko in načine.
Izjava z ničelnimi stopnjami pomeni tudi „nič davkov“, torej ni podlage za njihov izračun. V skladu s tem ni podlage za denarno kazen zaradi nepredložitve izjave. V praksi obstajata dve nasprotni stališči.
Argumenti so vzeti iz sodne prakse in potrjeni z uradnimi odločbami ustreznih organov. Po tej logiki je mogoče sklepati, da odgovornost za predložitev ničelnega davčnega obračuna ne pomeni kazni.
Obstajajo zavezanci, ki nimajo dolgov, ampak nasprotno, davčni organi jim "dolgujejo" določen znesek. To se zgodi, ko pride do preplačila. Ali lahko tak dejavnik služi kot olajševalno stanje?
Metoda izračuna globe si zasluži posebno pozornost. Zakon ne določa jasnih predpisov, zato v praksi obstajata dve nasprotujoči si mnenji.
Vendar imajo poslovni subjekti možnost dokazati svoj primer in se izogniti plačilu globe. Kot pravno podlago morate vzeti dopis Ministrstva za finance 03-02-07 / 1-33 iz leta 2008.
Nalaganje globe za pozno predložitev izjave nepodjetju ne razbremeni upravnikov odgovornosti. Ta vidik je določen na podlagi določb zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. V tem primeru čl. 15.5. Na podlagi tega se vodja ali drug uradnik zaveže plačati globo v višini od 300 do 500 rubljev. Primer je opredeljen kot nepravilno opravljanje službenih nalog. Pravna podlaga za privedbo upraviteljev pred sodišče je pismo UGNS iz Moskve z dne avgusta 2008 14/081895.
Po katerem členu je treba odpisati plačano globo za zamudo pri prijavi? Znesek globe je treba zaračunati na obremenitvenem delu računa 99 »Dobički in izgube«. Ustrezna korespondenca bo na računu 68 posojila. Njegovo ime ustreza vsebini - "Izračun podjetja za davke in pristojbine."
V praksi se najprej sestavi izjava, višina globe pa se določi kasneje. Ustrezne prilagoditve deklaracije ne vodijo do popolne spremembe kazalnikov računovodskih podatkov. Če upoštevamo kazen v smislu davčnega računovodstva, potem znesek kazni ni vključen v osnovo za dohodek.
Uporaba davčnih sankcij v zvezi z davkoplačevalci je dokaj pogost pojav, od katerega ni zavarovan nihče. Praviloma se takšni incidenti pojavijo kot posledica banalnega nepoznavanja urnika poročanja ali pa so napake posledica pogostih sprememb davčnega zakonika. Ocena najpogostejših upravnih kazni je globa za zamudo pri predložitvi izjave.
Znesek sankcij, predpisanih zaradi neupoštevanja rokov za predložitev napovedi in neplačila davka, je enak 5% njegovega zneska za vsak mesec, v katerem je prišlo do zamude. Mejna meja kazni je 30%: obračunana vsota za plačilo ne sme presegati tega kazalnika, prav tako ne sme biti manjša od 1.000 rubljev.
V zadnjem času so imeli davčni zavezanci ob branju ustreznih členov davčne zakonodaje, namenjenih temu vprašanju, nekaj nesoglasij glede njegove razlage glede določanja datuma začetka kazni. Novo besedilo uvaja potrebna pojasnila: če je bil davek plačan pravočasno in v celoti, vendar je bila deklaracija predložena prepozno, je znesek globe 1.000 rubljev. Če je bil zaradi zamude pri vložitvi poročil plačan le del davka, je treba kazen izračunati na podlagi razlike med zneskom davka, ki ga je treba plačati, in zneskom, ki ga je državna blagajna prejela v predpisanem roku.
Zaradi nepredložitve poročil ali njihove predložitve po izteku roka, določenega z davčno zakonodajo, imajo pravosodni organi na podlagi vloge inšpektorata zvezne davčne službe pravico, da z odgovornostjo privedejo do odgovornosti odgovorne delavce v podjetju. opozorilo ali kazen v višini od 300 do 500 rubljev. Za kazniva dejanja z zastaralnim rokom 3 leta ali več sankcije niso predvidene.
Če govorimo na primer o nepravočasni predložitvi SZV-M ali drugih osebnih poročil pokojninskemu skladu Ruske federacije, takšna kršitev vključuje globo 500 rubljev za vsak predmet, za katerega je bilo treba predložiti informacije.
Če podjetje v 10 delovnih dneh po zakonsko določenem roku ni predložilo davčnega obračuna, se račun blokira. Ni zakonskih omejitev glede zneska, ki ga je treba blokirati.
Davčni zavezanci niso izvzeti iz vložitve davčne napovedi, tudi če ni potrebe po plačilu davka: vložiti je treba tudi ničelno napoved, ki ne vsebuje podatkov o obračunu davka. V zvezi s to obveznostjo se lahko od kršitelja pobere 1.000 rubljev. .
Za take preglede so predpisane različne sankcije: odsotnost pravočasno vložene 2-NDFL na mizi inšpektorja je polna sankcij v višini 200 rubljev za nepodprt dokument in globe od 300 do 500 rubljev, ki jih je treba plačati uradnikom organizacije. Če je delodajalec davčnim organom pozabil predložiti 6-NDFD, bo znesek globe 1.000 rubljev za vsak mesec, vključno z nepopolnimi, od datuma, določenega za njegovo zagotovitev.
Ne veste, kako izpolniti obrazce in? S temi temami se lahko seznanite na našem portalu. Navodila po korakih, vzorčni obrazci in kako se izogniti večjim napakam pri izpolnjevanju deklaracije.
Za nekatere vrste davkov morajo davkoplačevalci vložiti vmesna poročila. Na primer, vse organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo do 28. marca predložiti poročila o dohodnini. Če ni zagotovljen, se denarni protivrednost globe spreminja glede na naslednje dejavnike:
Tabela 1. Višina globe, odvisno od situacije
30%globe, ki je najvišja dovoljena globa za nepredložitev deklaracije, je treba plačati, če podjetje zamuja s prijavo več kot 6 mesecev.
IFTS ima pravico, da v treh letih zaveže davčnega zavezanca za zamudo pri vložitvi izjave. Med kršitelji roka za vložitev pa se pogosto pojavi vprašanje, od katerega datuma se začne to odštevanje.
Triletni davčni časovnik začne teči od začetka davčnega obdobja, ki sledi obdobju, v katerem je bil davek plačan.
Na primer, organizacija ni nakazala dohodnine za leto 2015, zato se rok za plačilo izteče 28. 3. 2016. In kljub dejstvu, da je bil prekršek storjen leta 2015, je treba zastaralni rok za privlačenje šteti od 01. /01/2016.
V tem članku bomo preučili, kaj davčni zakonik pravi o zastaralnem roku in kakšne kazni so predvidene za pozno vložitev deklaracije.
Potem ko je inšpektor davčne službe odkril dejstvo kršitve rokov za vložitev poročil, sledi uradno obvestilo, v katerem se dogovori za sestanek z uslužbencem davčnih organov. Rezultat tega obiska bo podpis Zakona o davčni reviziji, ki nakazuje ugotovljene kršitve. Vendar v takšnih razmerah ne smete obupati, saj številni primeri nepredložitve izjave spadajo pod "pristojnost" olajševalnih okoliščin, kar lahko bistveno zmanjša znesek globe.
V olajševalnih okoliščinah z vidika davčne zakonodaje so predvidene naslednje situacije, v katerih je bila storjena kršitev rokov za vložitev:
Davčni zakonik Ruske federacije določa tudi klavzulo "druge okoliščine", ki najpogosteje pomenijo naslednje:
Za vzdrževane osebe se štejejo otroci, mlajši od 18 let ali do 23 let, če so v rednem izobraževanju.
Praksa kaže, da več razlogov, ki so prispevali k zamudi pri vložitvi izjave, je navedeno v vlogi, večja je verjetnost, da se bo globa zmanjšala.
Davčni zakonik določa obveznost pravnih oseb in samostojnih podjetnikov, da pravočasno poročajo o svojih objektih obdavčitve, zneskih prihodkov in odhodkov, izračunanih davčnih plačilih. Davčni obračun je poročevalski dokument. Prepozno predložitev davčnega obračuna - globa za podjetje, tveganje zamrznitve operacij na bančnih računih in privedbo do upravne odgovornosti.
Izogibancem, ki predložijo izjavo zveznemu inšpektoratu zvezne davčne službe, je na voljo več oblik kaznovanja:
Kazen za predložitev davčnega obračuna v skladu z davčnim zakonikom se izračuna kot odstotek zneska zaostalih obveznosti za določen davek. Pri izračunu globe se upošteva tudi obdobje, v katerem je prišlo do zamude pri predložitvi poročevalske dokumentacije. Kazen za nepredloženo prijavo znaša 5% zneska zamude pri plačilu ustreznega davka, zaračuna se za vsak mesec zamude, vključno z nepopolnim.
Najvišja kazen za nepredložitev deklaracije je lahko v višini 30% zneska zamude pri plačilu za nepredloženo izjavo. Najnižja globa je 1.000 rubljev. Kazen za samostojnega podjetnika zaradi nepredložitve deklaracije se izračuna podobno kot kazni za pravne osebe v skladu z normami čl. 119 NC.
Z globo, ki jo samostojni podjetnik posameznik ali pravna oseba ne vloži v okviru davčne napovedi v okviru upravne odgovornosti, je predvidena sankcija za posameznika, krivega za prekršek. Znesek globe se giblje od 300 do 500 rubljev. V primeru kršitve oblike poročila (namesto elektronske izjave je bil dokument predložen v papirni obliki) je predvidena dodatna globa - 200 rubljev.
Neupoštevanje rokov za vložitev davčnih obračunov z ničelnimi stopnjami bo povzročilo tudi kazni v obliki glob. V tem primeru se globa za nepredložitev izjave samostojnega podjetnika in podjetja dodeli v višini 1000 rubljev.
Če so bili davki izračunani, pravočasno preneseni v proračun in je bila deklaracija pozabljena ali zakasnjena, se kazni ni mogoče izogniti. Mnenje, da bi 5 -odstotna kazenska stopnja, pomnožena z nič davčnega dolga, pomenila, da se zavezancu grozi ničelna kazen, je napačno. Kazen za zamudo pri predložitvi davčnega obračuna, če je znesek davka nakazan pravočasno, bo enaka najnižji vrednosti - 1000 rubljev.
Drugače je z dokumentacijo za poročevalska obdobja, ki je zasnovana tako, da odraža akontacije davkov. Celotna vrednost davka še ni znana, podjetje je dolžno plačati ne davek sam, ampak akontacijo. Zato je globa v skladu z normami čl. 119 Davčnega zakonika ni mogoče uporabiti, ampak globa 200 rubljev v skladu s čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko izda (dopis Zvezne davčne službe št. SA-4-7 / 16692 z dne 22.08.2014).
LLC "Kricus" opravlja poslovne dejavnosti po splošnem davčnem sistemu. Podjetje je z zamudo pri oddaji obračuna DDV za polne 4 mesece in 16 dni. Z zamudo je bil nakazan tudi znesek davka na prijavo. Znesek zamude pri plačilu davka je 115.000 rubljev.
Izračun globe za pozno vložitev deklaracije se bo izvajal 5 mesecev, saj se v skladu z normativi davčnega zakonika ne upoštevajo le polni, ampak tudi nepopolni meseci zamude. Višina globe po čl. 119 NK bo enak 28.750 rubljev. (115.000 x 5% x 5).
Drugo podjetje ni predložilo izjave o dobičku 7 polnih mesecev in 2 dni. Akumulirane zaostale davčne obveznosti so znašale 565.000 rubljev. Algoritem izračuna je naslednji:
- izračuna se zamuda - 8 mesecev (2 dni je nepopoln mesec, ki bi moral sodelovati tudi pri izračunu);
- odstotek globe je določen - 30% (8 mesecev x 5 = 40%, ta številka je višja od najvišje dovoljene, zato se pri izračunih vzame 30%);
- Izračun zneska plačljive globe - 169 500 rubljev. (565.000 x 30%).
Praviloma se za zamudo pri predložitvi poročil inšpektoratu zvezne davčne službe (napovedi / izračun zavarovalnih premij) kaznuje z globo 5% zneska davka, ki je prikazan za plačilo v "zapadli" prijavi in se ne prenese v proračun v predpisanem roku za vsak poln / nepopoln mesec zamude, vendar ne več kot 30% zneska davka in ne manj kot 1000 rubljev. (Člen 119 člena 119 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa obstaja izjema od vsakega pravila. Tako bo delodajalec za kršitev roka za dostavo 6-NDFL zaračunal globo v višini 1000 rubljev. za vsak poln / nepopoln mesec zamude (klavzula 1.2 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opozoriti je treba, da bodo davčni organi za določitev zneska globe za zamudo pri predložitvi izračuna zavarovalnih premij upoštevali zaostala plačila prispevkov na dan 30. v mesecu po poročevalnem / obračunskem obdobju , tj na dan, ko je rok za predložitev izračuna (dopis Zvezne davčne službe z dne 09.11.2017 št. GD-4-11 / [zaščiteno po e -pošti]). Davčna služba je doslej takšna pojasnila podala le v zvezi z globo za "pozen" obračun prispevkov, morda pa bodo davčni organi ta pristop uporabili pri izračunu globe za zamudo pri predložitvi davčnih obračunov, za katere je zapadlost zapadla ne sovpada z rokom za predložitev poročil, na primer po UTII.
Kot smo že povedali, se znesek globe za nepredložitev deklaracije izračuna kot odstotek zneska plačljivega davka, vendar globa ne sme biti manjša od 1.000 rubljev. V skladu s tem bodo davčni organi za ničelno deklaracijo, predloženo pravočasno ali sploh ne, plačali plačilo 1.000 rubljev. Seveda govorimo o položaju, ko je plačnik v vsakem primeru dolžan predložiti deklaracijo, tudi če je nič.
Za nekatere davke morajo plačniki v davčnem obdobju predložiti vmesna poročila na podlagi rezultatov poročil. To velja na primer za davek od dohodka (člen 1 člena 289 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato bi morali davčni organi zaradi kršitve roka za predložitev takšnih izjav kaznovati organizacijo, ki ni v skladu s prvim odstavkom 1. člena. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije in v skladu z določbo 1 čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije, torej le 200 rubljev. (Klavzula 17 pisma Zvezne davčne službe z dne 22. avgusta 2014 N CA-4-7 / 16692).
V primeru nepravočasnega predložitve izračuna socialnemu zavarovanju v obrazcu 4-FSS, delodajalcu grozi globa v višini 5% zneska prispevkov, zaračunanih za plačilo v zadnjih treh mesecih poročevalnega / obračunskega obdobja, za vsak polni / nepopoln mesec zamude, vendar največ 30% odstotka zneska prispevkov in najmanj 1000 rubljev. (Klavzula 1 člena 26,30 Zveznega zakona z dne 24.07.1998 N 125-FZ).
Globa v enakem znesku grozi delodajalcu, če se zdaj odloči, da bo pravočasno predložil pokojninskemu skladu Ruske federacije nepredložen izračun v obrazcu RSV-1 za obdobja, ki so potekla pred 01.01.2017 ( prvi del 46. člena Zveznega zakona z dne 24.07.2009 N 212 -FZ (s spremembami, veljaven do 01.01.2017), 20. člen Zveznega zakona z dne 03.07.2016 N 250 -FZ).
Kar zadeva pozno predložitev SZV-M, pa tudi druga poročila pokojninskemu skladu Ruske federacije, se za takšno kršitev kaznuje z globo 500 rubljev. za vsako osebo, za katero je bilo treba predložiti podatke (
