Za podporo malim podjetjem je bil uveden. Njegova posebnost je v tem, da nadomesti del davkov, ki jih podjetje plača v proračun, in poenostavi računovodstvo in poročanje malega podjetja.
Prvič je bil poenostavljen davčni sistem v Rusiji uveden z zveznim zakonom št. 222-FZ z dne 29. decembra 1995, ki je postal neveljaven 1. januarja 2003 zaradi začetka veljavnosti ustreznega poglavja kot dela drugega del davčnega zakonika Ruske federacije.
V času uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve so bile spremenjene in dopolnjene, nekatere določbe so bile pojasnjene.
Od 1. januarja 2003 je bil poenostavljen sistem obdavčitve bistveno posodobljen. Nekateri elementi prejšnje različice poenostavljenega sistema obdavčitve so bili ohranjeni, upoštevane pa so bile tudi izkušnje, pridobljene pri njegovi uporabi.
To potrjuje aktualnost davčnih vprašanj v okviru poenostavljenega sistema obdavčitve, saj postaja razvoj malih in srednje velikih podjetij eno najpomembnejših področij gospodarskih preobrazb v državi. Koncept njegovega nadaljnjega razvoja bi moral predvideti tako ustvarjanje splošnih tržnih predpogojev - tržne infrastrukture, motivacijskega mehanizma in posebnega sistema državne podpore, zlasti prisotnost posebnih davčnih režimov.
Poenostavljen davčni sistem- poseben davčni režim, ki ga uporabljajo davčni zavezanci (organizacije in samostojni podjetniki) skupaj z drugimi davčnimi sistemi. Posebna davčna obravnava je davčni režim s posebnim postopkom za obračunavanje davkov.
Pozitivno stran tega davčnega režima za davkoplačevalce pojasnjuje z občutno znižanje davčne obremenitve v primerjavi s splošno uveljavljenim davčnim sistemom, pri zmanjševanju davčne obremenitve, poenostavitvi davčnega in računovodstva ter poročanja za mala podjetja in samostojne podjetnike. Kljub temu je treba opozoriti, da v skladu z objavljenim pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. aprila 2009 N 07-05-08 / 156 družbe z omejeno odgovornostjo, ki uporabljajo poenostavljen sistem, še vedno ne morejo zavrniti vodenja računovodskih evidenc.
Poenostavljen sistem obdavčitve za zavezance bistveno zmanjša davčno breme v primerjavi s splošno uveljavljenim davčnim sistemom. Te ukrepe izvaja vlada za spodbujanje razvoja zasebnega podjetništva, umika dohodkov malih podjetij in samostojnih podjetnikov iz sence v zakonito poslovanje.
Ena od funkcij davčnega sistema je spodbujanje razvoja obetavnih panog in sektorjev gospodarstva. Za opravljanje te funkcije poleg glavnega davčnega režima obstajajo posebni davčni režimi.
Vzpostavitev poenostavljenega davčnega sistema je ena od oblik podpore malim podjetjem. V zvezi s tem je poleg davčnega zakonika Ruske federacije prvotni, osnovni normativni akt, ki zagotavlja status malega podjetja, zvezni zakon št. 209-FZ z dne 24. julija 2007 "O razvoju malih in srednjih podjetij". Poslovanje v Ruski federaciji." Žal pa doslej določbe tega zakona malim podjetjem neposredno ne zagotavljajo možnosti uporabe poenostavljenega davčnega in računovodskega sistema. Določbe zakona pa določajo uvedbo poenostavljenega postopka za pripravo računovodskih izkazov.
Pojem in pravna ureditev poenostavljenega davčnega sistema ... Poenostavljeni davčni sistem (poenostavljeni davčni sistem) je poseben davčni režim, ki se uporablja po vsej Ruski federaciji od 1. januarja 2003 skupaj s splošno sprejetim davčnim sistemom.
Bistvo enotnega davka, ki ga plačujejo v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema s strani organizacij in samostojnih podjetnikov, je, da nadomešča plačilo številnih davkov, določenih s splošnim davčnim režimom.
V skladu s 1. odstavkom čl. 4 Zveznega zakona št. 209-FZ "O razvoju malih in srednje velikih podjetij v Ruski federaciji" so lahko mala podjetja komercialne organizacije, vpisane v Enotni državni register pravnih oseb, in posamezniki - samostojni podjetniki.
Pri razvrščanju poslovnega subjekta med mala podjetja je treba upoštevati vrsto obveznih pogoji ustanovljeno z zakonom za priznanje organizacije kot malega gospodarskega subjekta:
1. Skupni delež udeležbe Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije, občin, tujih pravnih oseb, tujih državljanov, javnih in verskih organizacij (združenj), dobrodelnih in drugih ustanov v odobrenem (skupnem) kapitalu (delniškem skladu) ) teh pravnih oseb ne sme presegati 25 % (brez sredstev delniških investicijskih skladov in zaprtih vzajemnih investicijskih skladov).
2. Povprečno število zaposlenih v gospodarski organizaciji za preteklo koledarsko leto ne sme presegati 100 oseb v malem podjetju in 15 oseb v mikropodjetju.
3. V skladu z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 22. julija 2008 N 556 "O mejnih vrednostih prihodkov od prodaje blaga (gradenj, storitev) za vsako kategorijo malih in srednje velikih podjetij" najvišji znesek izkupička od prodaje brez DDV komercialne organizacije za preteklo koledarsko leto ne sme presegati 400 milijonov rubljev. v majhnem podjetju in 60 milijonov rubljev. v mikropodjetju.
Prvi pododstavek tretjega odstavka čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije prepoveduje uporabo poenostavljenega sistema organizacijam, ki imajo vsaj eno podružnico ali predstavništvo. Če pa podjetje ustvari ločeno pododdelek, ki ne ustreza značilnostim podružnice ali predstavništva (člen 55 Civilnega zakonika Ruske federacije), in tudi če to ni prikazano v ustanovnih dokumentih, potem je mogoče brez težav še naprej biti na "poenostavljenem" sistemu. To mnenje je bilo izraženo v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 27. marca 2008 N 03-11-04 / 2/60 in z dne 24. marca 2008 N 03-11-04 / 2/57. Podobno stališče je mogoče najti v publikacijah davčnih strokovnjakov.
Niso upravičeni do uporabe poenostavljenega davčnega režima organizacije, banke, zavarovalnice, nedržavni pokojninski skladi, investicijski skladi, strokovni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, zastavljalnice itd. (Člen 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu s Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, če davčni zavezanec ne izpolnjuje meril, ki dajejo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, se šteje, da je od začetka četrtletja prenesen v drug davčni režim, ko je vsaj en je bil kriterij kršen. Edina pozitivna točka v tej situaciji je, da so takšni zavezanci oproščeni davčne obveznosti za zamudo pri predložitvi dokumentov in plačilu akontacije.
Organizacije (podjetniki), ki so v splošnem davčnem režimu in izpolnjujejo zahteve iz odstavkov 2 in 3 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem od začetka naslednjega koledarskega leta. Če želite to narediti, mora v obdobju od 1. oktobra do 30. novembra tekočega leta vložiti vlogo pri davčnem organu na kraju svoje lokacije v obliki, ki jo odobri Zvezna davčna služba Rusija z dne 13. aprila 2010 N ММВ-7-3 / [email protected]
V vlogi navaja zlasti davčni zavezanec:
Izbrani predmet obdavčitve;
Višina dohodka za devet mesecev tekočega leta;
Povprečno število zaposlenih za določeno obdobje;
Preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na dan 1. oktobra tekočega leta (člen 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacije, ki uporabljajo ta davčni režim, so oproščene obveznosti plačila:
Davek od dohodka pravnih oseb (razen davka, plačanega od dohodka, obdavčenega po davčnih stopnjah, določenih v 3. in 4. členu 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
Davek na dodano vrednost (razen v primerih uvoza blaga na carinsko območje Ruske federacije in oddaje državnega premoženja v zakup, ko je organizacija dolžna plačati DDV na podlagi poglavja 21 Davčnega zakonika Ruske federacije kot davčni zastopnik );
Davek na nepremičnine pravnih oseb.
Samostojni podjetniki, ki uporabljajo ta davčni režim, so oproščeni obveznosti plačila:
Dohodnina (v zvezi z dohodkom, prejetim iz podjetniške dejavnosti, razen davka, plačanega od dohodka, obdavčenega po davčnih stopnjah iz 2., 4. in 5. člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Davek na dodano vrednost (razen v primerih, ko samostojni podjetnik v skladu z normami poglavja 21 Davčnega zakonika Ruske federacije deluje kot davčni zastopnik);
Davek na nepremičnine posameznikov (v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za podjetniške dejavnosti).
Posebej je treba opozoriti, da tako organizacije kot samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljen sistem obdavčitve, plačujejo zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije (zlasti za zaposlene podjetnik plača fiksne prispevke za financiranje zavarovanje in financirani del delovne pokojnine v skladu z 28. členom zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 N 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji").
Gospodarski subjekti, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, plačujejo druge davke, ki veljajo v Ruski federaciji, če za to obstajajo razlogi v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah. Na primer, če je zavezanec enotnega davka na podlagi pogl. 28 Davčnega zakonika Ruske federacije je kot plačnik prometnega davka dolžan izračunati in plačati davek po splošno določenem postopku, predložiti davčna poročila.
V letu 2010 so organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, v skladu z 2. odstavkom 2. dela 2. čl. 57 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje in teritorialne sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja" , FFOMS in TFOMS, vendar bodo morali od 1. januarja 2011 plačevati zavarovalne premije po enakih stopnjah kot organizacije (podjetniki) po splošnem davčnem režimu - po splošnih zavarovalnih stopnjah.
Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, niso oproščeni dolžnosti davčnih zastopnikov - v proračun so dolžni plačati davek od dohodkov (npr. od dohodkov zaposlenih - 13 % ali 30 %), davek na dodano vrednost (za na primer najemnina pri najemu zveznega ali občinskega premoženja) itd.
Člen 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljuje samostojnim podjetnikom poleg standardnega poenostavljenega davčnega sistema uporabo še enega davčnega režima - poenostavljenega, ki temelji na patentu. V tem primeru se enotni davek nadomesti s patentom. Na višino patenta ne bodo vplivali prejeti dohodki in stroški, ki jih ima podjetnik. Ta davčni režim lahko uporabljajo samo tisti podjetniki, ki delajo samostojno, brez vključevanja velikega števila osebja, vključno s tistimi, ki delajo po pogodbah civilnega prava.
Vsi samostojni podjetniki ne morejo delati pod patentom. 2. člen čl. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določa zaprt seznam dejavnosti, pri izvajanju katerih je mogoče delati s patentom. Ta seznam na primer ne vključuje pojma "osebne storitve".
Odločitev o možnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema, ki temelji na patentu, s strani samostojnih podjetnikov na ozemljih sestavnih subjektov Ruske federacije sprejmejo zakoni teh subjektov. Hkrati zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije določajo posebne sezname vrst podjetniške dejavnosti (v mejah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije).
Na podlagi točke 2.1 čl. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta samostojni podjetnik pravico pritegniti zaposlene, tudi po pogodbah civilne narave, katerih povprečno število je določeno v skladu s po postopku, ki ga določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za področje statistike, ne sme presegati pet oseb za davčno obdobje.
Za podjetnike, ki so prešli na delo na podlagi patenta, veljajo norme, določene z drugimi členi poglavja davčnega zakonika o poenostavljenem davčnem sistemu (členi 346.11 - 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije), vendar ob upoštevanju posebnosti iz člena 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, namenjeno delu na patentu. V tem primeru lahko podjetnik izbere tako »klasični« poenostavljen sistem kot »poenostavitev patenta«.
Prehod na obdavčitev s patentom dovolj preprosto. Patent se izda po presoji zavezanca za obdobje od enega do 12 mesecev. Davčno obdobje je obdobje, za katero je patent izdan. Prijavo za patent vloži samostojni podjetnik davčnemu organu na kraju registracije samostojnega podjetnika najkasneje en mesec pred začetkom uporabe poenostavljenega davčnega sistema na podlagi patenta. Davčni organ je dolžan samostojnemu podjetniku posamezniku izdati patent ali ga obvestiti o zavrnitvi izdaje patenta v desetih dneh. Obliko obvestila o zavrnitvi podelitve patenta odobri Zvezna davčna služba Rusije. Ob izdaji patenta se izpolni tudi njegov dvojnik, ki se hrani pri davčnem organu.
Stroški patenta so odvisni od velikosti potencialnega letnega dohodka, od vrste posla, s katerim se podjetnik ukvarja. Ta dohodek določijo organi sestavnega subjekta Ruske federacije v ustreznem zakonu za koledarsko leto za vsako vrsto podjetniške dejavnosti, v skladu s katerim lahko samostojni podjetniki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve na podlagi patenta. Hkrati je dovoljeno razlikovati tak letni dohodek ob upoštevanju značilnosti in kraja poslovanja samostojnih podjetnikov na ozemlju ustreznega sestavnega subjekta Ruske federacije.
Če je samostojni podjetnik kršil pogoje za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta (na primer sprejel najete delavce nad določeno mejo) ali je na podlagi patenta opravljal vrsto podjetniške dejavnosti, ki ni v skladu z zakonodajo sestavnega subjekta Ruske federacije, kjer dela, izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta v obdobju, za katerega je bil patent podeljen. Enako se bo zgodilo, če podjetnik ne plača (nepopolno plačilo) ene tretjine stroškov patenta v roku, določenem z 8. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V primeru izgube pravice do "patentne poenostavitve" mora samostojni podjetnik plačati davke v skladu s splošnim davčnim režimom. V tem primeru se strošek (del stroškov) patenta, ki ga plača samostojni podjetnik posameznik, ne povrne.
Plačilo preostalega dela stroškov patenta zavezanec plača najkasneje 25 dni pred potekom obdobja, za katerega je patent pridobil.
Zavezancem poenostavljenega davčnega sistema, ki delujejo na podlagi patenta, na inšpektoratu ni treba oddati enotne davčne napovedi. Gre za to, da vrednost patenta ni odvisna od prihodkov in odhodkov podjetnika. So pa dolžni voditi Knjigo evidenc prihodkov in odhodkov. Podjetniki poenostavljenega davčnega sistema, ki so prejeli patent, še vedno ne morejo preseči določenega v čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, omejitev dohodka. Zato morajo spremljati skladnost z uveljavljenimi omejitvami.
Oblikovanje davčne osnove pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve ... Po čl. Umetnost. 346.18, 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije za organizacije je davčna osnova pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema denarni izraz dohodka, za samostojne podjetnike pa denarni izraz dohodka, zmanjšan za znesek odhodkov.
Pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve je predmet obdavčitve v skladu s 1. odstavkom čl. 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije so priznani:
- dohodek;
- dohodek zmanjšan za znesek odhodkov.
Predmet praviloma izbere zavezanec sam. Izjema od splošnega pravila so primeri, ko je plačnik stranka enostavne družbene pogodbe ali premoženjske skrbniške pogodbe (takrat se kot predmet nujno uporabijo dohodki, zmanjšani za znesek odhodkov).
Izbira ene ali druge možnosti je odvisna od ekonomske izvedljivosti: če ima davčni zavezanec velike zneske odhodkov, za katere je mogoče zmanjšati dohodek za davčne namene, se bo ustavil pri drugi možnosti. Če je takih stroškov malo, je prva možnost sprejemljiva. Davčni zavezanci pri določanju predmeta obdavčitve upoštevajo na način, ki ga predpisuje pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek na dobiček podjetij", naslednji dohodek:
Prihodki od prodaje;
Neposlovni prihodki.
Pri določanju predmeta obdavčitve se dohodek iz č. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako se dohodki v obliki prejetih dividend ne upoštevajo v sestavi dohodka, če njihovo obdavčitev opravi davčni zastopnik.
Pri določanju predmeta obdavčitve zavezanec zmanjša prejete dohodke za odhodke iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek priznavanja prihodkov in odhodkov ureja čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Datum prejema dohodka je dan prejema sredstev na bančnih računih in (ali) v blagajni, prejem drugega premoženja (delo, storitve) in (ali) premoženjske pravice ter poplačilo dolga (plačilo) zavezancu na drugačen način (gotovinski način).
Kadar se uporablja menica, je datum prejema dohodka dan plačila menice (dan prejema sredstev od trasata ali druge osebe, ki je zavezanec po navedeni menici) oziroma dan, ko zavezanec nakaže določena menica pod indosamentom tretji osebi.
Odhodki zavezanca se pripoznajo kot stroški po dejanskem plačilu.
Zavezanci ne upoštevajo razlik v zneskih prihodkov in odhodkov, če je po pogodbi obveznost (terjatev) izražena v konvencionalnih denarnih enotah.
Stroški so vključeni v odhodke ob upoštevanju naslednjih značilnosti:
Materialni stroški in izdatki za plače in plačila obresti za uporabo izposojenih sredstev in pri plačilu storitev tretjih oseb - v času odplačila dolga z odpisom sredstev s TRR, plačil iz blagajne in v v primeru drugega načina poplačila dolga - v času takega poplačila;
Stroški nakupa surovin in materiala - po njihovem dejanskem plačilu;
Stroški za plačilo stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo - saj se blago prodaja na enega od načinov: FIFO, LIFO, po povprečni ceni; po ceni enote blaga;
Stroški, povezani s prodajo blaga (skladiščenje, vzdrževanje, prevoz) - po dejanskem plačilu;
Stroški plačila davkov in taks - po plačilu v znesku, ki ga je davčni zavezanec dejansko plačal;
Odhodki za pridobitev (gradnjo, izdelavo) osnovnih sredstev ter odhodki za pridobitev (ustvarjanje) neopredmetenih sredstev - zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja. Ti odhodki se upoštevajo le za plačana osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki se uporabljajo pri izvajanju podjetniške dejavnosti;
Kadar davčni zavezanec izda lastno menico pri plačilu blaga (dela, storitev), se lastninske pravice – upoštevajo po plačilu menice;
Kadar davčni zavezanec izda menico tretje osebe za plačilo blaga (dela, storitev), lastninske pravice - na dan prenosa omenjene menice.
Organizacije, ki so pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve pri obračunu dohodnine uporabljale metodo obračunavanja, pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem upoštevajo naslednja pravila:
Na dan prehoda se v davčno osnovo vštevajo zneski sredstev, prejetih pred prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve kot plačila po pogodbah, katerih izvrševanje opravi zavezanec po prehodu na poenostavljeni davčni sistem;
Sredstva, prejeta po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve, se ne vštevajo v davčno osnovo, če so bili po pravilih davčnega računovodstva po obračunskem načelu ti zneski vključeni v dohodek pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka;
Odhodki, ki jih ima organizacija po prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve, se pripoznajo kot odhodki, odšteti od davčne osnove na dan njihove uveljavitve, če je bilo plačilo takih odhodkov opravljeno pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve ali na dan njihove uvedbe. datum plačila, če je bilo plačilo izvedeno po prehodu na poenostavljeni davčni sistem;
Sredstva, izplačana po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve za plačilo stroškov organizacije, se ne odštejejo od davčne osnove, če so bili pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve takšni odhodki upoštevani pri izračunu davčne osnove za dohodek. davek.
Organizacije, ki so uporabljale poenostavljen sistem obdavčitve, pri prehodu na izračun davčne osnove za davek od dohodka po metodi obračunavanja upoštevajo pravila:
Kot dohodek se pripozna poplačilo dolga (plačilo) zavezancu za blago, dobavljeno v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema (opravljeno delo, opravljene storitve), prenesene lastninske pravice;
V sestavi odhodkov se pripozna poplačilo dolga (plačilo) zavezanca za blago, ki ga je prejel v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema (opravljeno delo, opravljene storitve), lastninske pravice.
Ti prihodki in odhodki se pripoznajo na dan prehoda na davčno osnovo za davek od dohodkov pravnih oseb na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
Ko organizacija preide na poenostavljen sistem obdavčitve, se v davčnem računovodstvu evidentira preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so bila plačana pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve, v obliki razlike med nabavno ceno (gradnja, izdelava, nastanek) in znesek obračunane amortizacije.
Samostojni podjetniki pri prehodu z drugih davčnih režimov na poenostavljeni sistem obdavčitve in s poenostavljenega na druge davčne sisteme uporabljajo pravila, predvidena za organizacije.
Značilnosti toka dokumentov in obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu ... Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, so oproščeni obveznosti vodenja računovodskih evidenc, razen računovodstva osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev. Vendar pa lahko davkoplačevalci, ki so prešli na poenostavljen sistem obdavčitve, tako kot pred prehodom, vodijo računovodstvo v celoti v skladu s pravili, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu.
Za obračunavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev morajo organizacije in samostojni podjetniki upoštevati PBU 6/01 "Obračun osnovnih sredstev" in PBU 14/2007 "Obračun neopredmetenih sredstev".
Zahteva po obveznem obračunavanju osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev je posledica dejstva, da za ohranitev pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določena po računovodskih pravilih, ne sme presegati 100 milijonov rubljev. Če je na podlagi rezultatov poročevalskega (davčnega) obdobja določena meja presežena, se šteje, da je zavezanec prešel na splošni davčni režim od začetka četrtletja, v katerem je bil ta presežek dovoljen. V zvezi s tem mora zavezanec spremljati preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev pri načrtovanju pridobitve novih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter dokumentirati pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve.
Za vodenje računovodskih evidenc osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev organizacijam in podjetnikom ni treba odražati transakcij na sintetičnih računovodskih računih. Dovolj je, da samostojno razvijemo potrebne računovodske registre, ki omogočajo zbiranje informacij o začetni in preostali vrednosti obstoječih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
Obrazci razvitih registrov za obračunavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev morajo biti evidentirani v računovodski usmeritvi.
Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, so dolžni voditi davčno evidenco svojih kazalnikov uspešnosti, ki so potrebni za izračun davčne osnove in zneska davka, na podlagi knjige prihodkov in odhodkov.
Obrazec knjige prihodkov in odhodkov je odprt za eno koledarsko leto, lahko se izvaja tako v papirni kot v elektronski obliki in se vodi v ruščini. Ob koncu davčnega obdobja se Knjiga, ki je bila vodena v elektronski obliki, prikaže na papirju.
V knjigi so v kronološkem vrstnem redu na podlagi primarnih dokumentov prikazane vse poslovne transakcije, ki jih je zavezanec opravil za poročevalsko (davčno) obdobje.
Za knjigo, ki je bila vodena v elektronski obliki, se ta postopek izvede po izidu na papir ob koncu davčnega obdobja.
Za zavezance, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, je davčno obdobje koledarsko leto, ki je sestavljeno iz treh poročevalskih obdobij. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.
Davčne stopnje:
6 % (od prihodkov);
15 % (od prihodkov, zmanjšanih za znesek odhodkov).
Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določijo diferencirane davčne stopnje v razponu od 5 do 15 %, odvisno od kategorij davkoplačevalcev.
Zavezanec, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve in je za predmet obdavčitve izbral dohodek, lahko znesek davka za davčno obdobje zmanjša za znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, vplačanih za isto obdobje, v skladu z zakonodajo. Ruske federacije o obveznem pokojninskem zavarovanju, pa tudi glede na znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim. Hkrati se znesek davka na zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja ne sme znižati za več kot 50 %.
Zavezanci, ki so kot predmet obdavčitve sprejeli dohodke, zmanjšane za znesek odhodkov, tega zmanjšanja zneska davka ne morejo izvesti, saj se ti prispevki in ugodnosti pri izračunu davčne osnove vštevajo v odhodke.
Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, vložijo obračun enotnega davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Davčne napovedi oddajo:
Organizacije davčni zavezanci - najkasneje do 31. marca v letu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju;
Davčni zavezanci - samostojni podjetniki - najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja.
Za kršitev določenih rokov so bile določene ustrezne kazni.
Organizacije in samostojni podjetniki spoštujejo splošni postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, predložijo statistična poročila, delujejo kot davčni zastopniki, vodijo davčno evidenco prihodkov in odhodkov v knjigi prihodkov in odhodkov, obračunavajo osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, obračunavajo kazalnike za drugo. davki, pristojbine in prispevki ...
Znesek davka izračuna davčni zavezanec samostojno na podlagi rezultatov davčnega obdobja kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.
Tako ima poenostavljeni davčni sistem v primerjavi s splošnim davčnim režimom naslednje pozitivne lastnosti.
Poenostavljeni davčni sistem se uporablja prostovoljno, tj. organizacije in samostojni podjetniki se sami odločijo, ali naj preidejo na ta režim ali ne. Podobno pravilo velja za prenehanje pravice do uporabe tega posebnega davčnega režima (razen za primere prisilnega odvzema te pravice iz odstavka 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poenostavljen sistem velja za vse podjetniške dejavnosti organizacije, t.j. popolnoma nadomesti splošni davčni režim.
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, so oproščene obveznosti vodenja računovodskih evidenc, razen računovodstva osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev organizacije. V skladu s tem jim davčnemu organu ni treba predložiti računovodskih izkazov. Tako je vodenje evidenc veliko lažje. Sodobna poslovna praksa pa kaže, da poslovni subjekti, ki uporabljajo poenostavljeno davčno ureditev, raje vodijo računovodske evidence in pripravljajo računovodske izkaze za namene notranjih kontrol.
Davčni zavezanec ima možnost izbire predmeta obdavčitve: dohodek ali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
Izjema od tega pravila so udeleženci enostavne družbene pogodbe ali pogodbe o premoženjskem zaupanju. Od njih se zahteva uporaba poenostavljenega davčnega sistema s predmetom »prihodki minus odhodki«.
Pohvalno in preprostost izpolnjevanje davčne napovedi za enkratni davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, in ga predloži davčnim organom enkrat letno - na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Številne pozitivne lastnosti poenostavljenega davčnega sistema odtehtajo njegove pomanjkljivosti.
Najprej, Računi za DDV se ne izdajo po poenostavljenem davčnem sistemu... Poleg zavezancev za DDV (2. in 3. člen člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije) davčni zavezanci poenostavljenega davčnega sistema kupcem in kupcem ne bi smeli izdajati računov, kar je absolutni plus za same prodajalce (izvajalce). . Toda njihovim strankam (strankam) to morda ni všeč. Za odbitek DDV je potreben račun z namenskim davkom. Z nakupom blaga od prodajalca po poenostavljenem sistemu kupec ne bo mogel računati na odbitek in bo prisiljen plačati DDV na celotno vrednost blaga. Za podjetja se zaradi transakcij s podjetniki in organizacijami, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, znesek DDV, ki ga je treba prenesti v proračun, znatno poveča. Zavezanci za DDV običajno neradi sklepajo transakcije s tistimi, ki so oproščeni plačila tega davka. Ob vseh drugih enakih pogojih je bolj donosno nabavljati blago (dela, storitve) od dobaviteljev, ki delajo po splošno uveljavljenem davčnem sistemu. S preprodajo sredstev ali uporabo v lastni proizvodnji kupec uživa odbitek. Zahvaljujoč temu, prvič, prejme velik dobiček, in drugič, prihrani pri davkih. In vse to je samo zaradi dejstva, da je znesek DDV naveden ločeno na računu navadnega prodajalca.
Pravzaprav je opustitev kompenzirana. Odsotnost DDV omogoča zavezancem poenostavljenega davčnega sistema, da določijo nižje cene, koristi od nakupa blaga pri njih ali naročanja storitev pa bodo pokrile izgubo.
Poleg tega je najbolj optimalno uvesti DDV v poenostavljen sistem obdavčitve ob ohranitvi sedanjega postopka njegovega plačila, vendar s pobotom plačanih zneskov kot enotnega davka. Ob tem je treba upoštevati tudi delitev plačanega DDV in enotnega davka med proračune različnih ravni. Pri izračunu enotnega davka je treba plačani DDV odšteti od davčne osnove, da se odpravi dvojno obdavčitev, nato pa njegovo vrednost primerjati z obračunanim enotnim davkom od dohodka, ki pa žal ni bil upoštevan pri spremembah zakona o uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
drugič, pri poenostavljenem sistemu obdavčitve je seznam stroškov omejen... V poenostavljenem sistemu obračunani stroški v davčni osnovi še zdaleč ne ustrezajo dejanskim stroškom, to pa je že res resna vrzel.
Po splošnem režimu je dovoljeno v odhodke vključevati skoraj vse stroške, če so ekonomsko upravičeni, utemeljeni in namenjeni ustvarjanju dohodka. Poenostavljeno - to ni dovolj. Stroški morajo biti navedeni tudi v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Res je, ta seznam se nenehno posodablja z novimi predmeti. In vendar morajo tisti, ki bodo delali s predmetom obdavčitve "prihodki minus stroški", podrobno analizirati svoje stroške. Če večina običajno nastalih stroškov ni na navedenem seznamu, je bolje izbrati drug predmet obdavčitve (dohodek) ali zavrniti prehod na poenostavljen sistem obdavčitve.
tretjič, pri poenostavljenem sistemu obdavčitve se uporablja gotovinska metoda obračunavanja dohodka... Po eni strani se pri denarni metodi upoštevajo le dejanski dohodki, po drugi strani pa na podlagi 1. čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo prejete predujme, kljub dejstvu, da pred odpremo blaga (opravljanje storitev, opravljanje dela) dejansko niso dohodek in jih je mogoče vrniti. Vendar je mogoče opozoriti, da ker je denar na tekočem računu ali na blagajni organizacije ali podjetnika, s plačilom davka ne bo težav in ta pomanjkljivost ni tako pomembna.
Po analizi glavnih teoretičnih in praktičnih vidikov uporabe poenostavljenega davčnega sistema (poenostavljenega davčnega sistema) v malem podjetju je mogoče sklepati naslednje:
Poenostavljeni davčni sistem je poseben davčni režim, ki ga predvideva davčni zakonik Ruske federacije, ki nadomešča številne davke, določene s splošnim davčnim režimom, s plačilom enotnega davka.
Enotni davek, ki se obračunava pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve, nadomešča za organizacije: davek od dobička pravnih oseb, davek na dodano vrednost, davek na nepremičnine. Drugi davki in od 1. januarja 2010 - ter zavarovalni prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije, Zvezno službo za socialno varnost Ruske federacije, FFOMS in TFOMS se plačujejo po splošnem postopku.
Uporaba poenostavljenega davčnega sistema prav tako osvobaja organizacijo računovodstva in poročanja, kar je značilno za organizacije, ki delujejo po splošnem davčnem režimu. Hkrati pa organizacije in samostojni podjetniki upoštevajo splošni postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, predložijo statistična poročila, opravljajo naloge davčnih zastopnikov, vodijo davčno evidenco prihodkov in odhodkov v knjigi prihodkov in odhodkov, obračunavajo osnovna sredstva in neopredmetenih sredstev, pripravi poročila o plačnem skladu in od njega obračunanih davkih.
Pavšalni davek se obračuna letno in se odraža v letnem obračunu družbe. V tem primeru znesek davka izračuna davčni zavezanec samostojno na podlagi rezultatov davčnega obdobja kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji. Višina davčne stopnje je odvisna od tega, kateri predmet obdavčitve izbere zavezanec. Če je predmet obdavčitve dohodek, je obrestna mera 6%. Če je zavezanec za predmet obdavčitve izbral dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, se davčna stopnja določi v višini 15 %.
Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, vložijo obračun enotnega davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Davčno obdobje je koledarsko leto.
Namen uvedbe poenostavljenega davčnega sistema je spodbuditi razvoj podjetniške dejavnosti na področju malih in srednje velikih podjetij, katerih stopnja razvoja v veliki meri določa stopnjo gospodarskega razvoja države kot celote.
Ena od funkcij davčnega sistema je spodbujanje razvoja obetavnih panog in sektorjev gospodarstva. Za opravljanje te funkcije poleg glavnega davčnega režima obstajajo posebni davčni režimi. STS je eden izmed njih. Poenostavljeni davčni sistem je davčni režim s posebnim postopkom za obračunavanje davkov.
Po našem mnenju je treba spremeniti pravila za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve.
Zvišati je treba prag za število zaposlenih in preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
Ker bo to pomagalo:
Podpora malim in srednje velikim podjetjem;
Njegova večja konkurenčnost pred velikimi podjetji in podjetji z več izkušnjami na trgu.
Tudi po našem mnenju bi morala preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev preseči oznako 100 milijonov rubljev, saj je to ovira za novoustanovljene organizacije. Organizacija, ki želi biti konkurenčna na trgu, mora imeti opremo za ustvarjanje komercialnih izdelkov visokega razreda, ki je a priori zelo draga.
Povečali bi lahko tudi višino prihodkov od prodaje.
Priporočljivo bi bilo, da bi malim in srednje velikim podjetnikom omogočili uporabo teh pravil le v primerih, ko imajo najmanj 90 % skupnih prihodkov od prodaje izdelkov (del, storitev), delež prihodkov od prodaje:
Visokotehnološki izdelki in storitve (tudi za izvoz - 70%);
Izdelki in storitve iz izvajanja inovativnih dejavnosti;
Pravice do izumov, industrijskih modelov, uporabnih modelov, računalniških programov in podatkovnih baz (razen v primerih njihove preprodaje);
Raziskovalno-razvojno delo lastne proizvodnje.
Hkrati bi morala vlada Ruske federacije podeliti pravico do odobritve seznama visokotehnoloških izdelkov in storitev ter izdelkov in storitev iz izvajanja inovativnih dejavnosti za namene poenostavljenega davčnega sistema. .
Prav tako je po našem mnenju najpomembnejša naloga izboljšanja zakonodaje o podpori malemu in srednjemu podjetništvu razvoj ukrepov za preprečevanje umetne razdrobljenosti podjetij na manjše enote, da bi pridobili dostop do ugodnosti, namenjenih malim podjetjem. Zato je za uporabo poenostavljenega davčnega sistema ob upoštevanju povezanih podjetij (oseb) pomembno identificirati mala in srednje velika podjetja.
V mednarodni praksi so nabor podjetij, ki se za davčne namene štejejo za eno samo gospodarsko enoto, tista mala podjetja, ki so odvisna od istih kapitalskih naložb, pa tudi od upravljanja, dobave itd., tudi če ta ločijo mala podjetja s pravnega vidika pogled so ločeni poslovni subjekti.
Po sedanjem postopku v Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju davkoplačevalcev STS ne pravi, da ta davčni režim uporabljajo prav mala podjetja. Če želite postati davčni zavezanec STS, je potrebno, da dohodek organizacije, vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, število zaposlenih ustrezajo uveljavljenemu Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije do velikosti, kot tudi, da delež udeležbe drugih organizacij ni večji od 25%.
Kot preferenčni davčni režim se STS ne sme uporabljati za podjetja, ki so del enotnega omrežja. Če ima davčni zavezanec v lasti več deset podjetij, je treba za določitev njegovega statusa davčnega zavezanca STS identificirati in upoštevati premoženje za vsa podjetja v lasti lastnika, vključno s skupinami povezanih družb. Uvedba tovrstnih pravil bo zapletla davčno administracijo, vendar bo to izravnano s povečanjem davčnih prihodkov velikih podjetij zaradi uporabe splošnega davčnega režima. Poleg tega bo zagotovljena ciljna usmeritev vladnih ukrepov za davčne spodbude za razvoj malega gospodarstva.
V Rusiji obstaja več davčnih sistemov, ki jih lahko uporabljajo samostojni podjetniki (glej ""). Poenostavljen davčni sistem () je najpogostejši davčni režim za mala podjetja. Ustreza skoraj vsem in podjetniku olajša življenje: en davek nadomesti več, o njem morate poročati le enkrat na leto, obstajajo zakoniti načini za znižanje davka. Strokovnjaki spletne storitve "" vam bodo pomagali razumeti posebnosti uporabe tega davčnega sistema.
Tako organizacije kot podjetniki lahko preidejo na poenostavljen sistem obdavčitve. To se izvaja na prostovoljni osnovi. Za uporabo tega davčnega sistema morate v 30 dneh po registraciji podjetja oddati obvestilo davčnemu uradu. Če namerava samostojni podjetnik od začetka prihodnjega leta preiti na poenostavljeni davčni sistem, je treba obvestilo poslati do 31. decembra tekočega leta.
Toda vsi ne bodo premeščeni v ta poseben način. Merila, ki ne bodo dovoljevala uporabe "poenostavljenega", so navedena v členu 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako je poenostavljen davčni sistem prepovedan za tiste podjetnike, ki proizvajajo trošarinsko blago (na primer cigarete ali bencin), pridobivajo in prodajajo minerale ali plačujejo enotni kmetijski davek. Poleg tega nima pravice do uporabe poenostavljenega sistema organizacije in samostojnih podjetnikov s povprečnim številom zaposlenih več kot 100 ljudi. Obstajajo tudi omejitve glede višine dohodka. Če je po rezultatih četrtletja, šestih mesecev, devetih mesecev ali leta dohodek presegel 150 milijonov rubljev, se pravica do poenostavljenega davčnega sistema izgubi.
Danes obstajata dve vrsti STS. Razlikujejo se po predmetu obdavčitve in davčni stopnji. To:
Davčna stopnja pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema s predmetom »prihodki minus odhodki« ne sme biti nižja od 1 % skupnega zneska dohodka. Tudi če je bilo leto nedonosno, boste morali plačati ta minimalni davek.
Upoštevajte: regionalne davčne stopnje za izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko razlikujejo. Zato so za udobje podjetnikov strokovnjaki spletne storitve Kontur.Elba zbrali posodobljeno tabelo z regionalnimi davčnimi stopnjami... V tabeli poiščite svojo regijo in poiščite trenutne davčne stopnje. V pomoč vam bo iskanje, ki ga prikličete s hkratnim pritiskom na tipki »Ctrl« in »F«.
Poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek" je bolj donosni za uporabo, če so stroški majhni - manj kot 60% dohodka, ali pa bo stroške težko dokazati z dokumenti. Takšen predmet obdavčitve je zelo primeren za opravljanje svetovalnih storitev ali storitev za najem nepremičnin. Poenostavljeni davčni sistem s predmetom "prihodki minus stroški" je bolj donosno uporabljati z velikimi rednimi stroški (70-80% dohodka) in ob prisotnosti dokumentov, ki potrjujejo stroške. Torej je ta predmet obdavčitve primeren za trgovino.
Izbrani predmet obdavčitve se uporablja skozi celotno koledarsko leto. Za selitev v drug objekt od 1. januarja naslednjega leta morate o tem obvestiti davčne organe najkasneje do 31. decembra preteklega leta.
Ves denar, ki ga je podjetnik posameznik prejel med poslovanjem, se šteje za dohodek. V osnovi so to prihodki od prodaje (tj. prihodki od prodaje blaga, gradenj ali storitev). Na primer, samostojni podjetnik je razvil spletno mesto in zanj prejel 100.000 rubljev. Ta znesek je treba evidentirati v dohodku in od njega plačati davek.
Obstajajo tudi neposlovni prihodki, ki niso neposredno povezani s poslovanjem, vendar jih je treba tudi upoštevati. Ti na primer vključujejo:
Najpogosteje samostojni podjetnik prejme dohodek v denarju. Obstajajo pa nedenarni prihodki (na primer pri menjavi, ko se en izdelek zamenja za drugega ali pri pobotanju). Upoštevati je treba tudi tak dohodek - v rubljih po tržni vrednosti podobnega izdelka.
Davek na poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek" se lahko zmanjša za. V tem primeru je treba upoštevati naslednja pravila:
1. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo davek na zavarovalne premije v celoti, samostojni podjetniki z zaposlenimi in LLC - v višini največ 50% zneska davka.
2. Davek se zmanjša za:
3. Prispevki se lahko upoštevajo, če so navedeni v istem obdobju, za katerega se obračunava davek. Na primer, enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu za prvo četrtletje se lahko zmanjša za zavarovalne premije, plačane od 1. januarja do 31. marca. Hkrati pa ni pomembno, za katero obdobje so bili ti prispevki dani.
Podjetniki, ki so registrirani v Moskvi in plačujejo, lahko znižajo enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu za znesek te pristojbine. Če pa samostojni podjetnik trguje v glavnem mestu in je registriran v drugi regiji, bo davek treba plačati brez upoštevanja zneska trgovinske pristojbine.
Davek na poenostavljeni davčni sistem se lahko v celoti zmanjša za prometni davek. Omejitev znižanja davka le do 50 %, kot je predvidena za zavarovalne premije LLC in samostojnih podjetnikov z zaposlenimi, ne velja za davek na promet. To je zato, ker znesek prometne dajatve poleg zneska zavarovalnih premij znižuje davek. Skupni znesek davka je lahko nič.
Dohodki se ugotavljajo na enak način kot v primeru uporabe poenostavljenega davčnega sistema s predmetom »dohodek«. To pomeni, da se za dohodek štejejo vsi prihodki (tako v gotovini kot v nedenarni obliki) iz poslovanja.
Kar zadeva odhodke podjetnika, jih ni mogoče vseh upoštevati pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus stroški". Preden priznate odhodek, morate preveriti, ali so izpolnjeni potrebni pogoji:
V tem primeru je treba stroške upoštevati glede na zadnji od datumov:
Strošek mora biti ekonomsko upravičen in usmerjen v ustvarjanje dohodka. To pomeni, da se davek lahko zniža le na tiste stroške, ki so razumni za poslovanje. Na primer, če se samostojni podjetnik ukvarja z izvajanjem programske opreme, je malo verjetno, da ta dejavnost zahteva nakup varilnega stroja. Med revizijo bo treba davčnim organom med revizijo prepričljivo pojasniti, kako točno določeni stroški pomagajo pri poslovanju.
Stroške je mogoče potrditi z naslednjimi dokumenti: blagajniški račun, obrazec strogega poročanja, plačilni nalog, račun, potrdilo o prevzemu, pogodba, potrdilo, itd.
Iz dokumentov mora biti razvidno, kaj ste plačali in koliko. Pomembno je tudi potrditi prejem blaga, izvedbo del ali opravljanje storitev. Ko gre za nakup materiala v trgovini, potem zadostuje blagajniški račun. V njem morajo biti navedeni zlasti naslednji podatki: izdelek, cena, prodajalec in znesek. Če ste stranka storitve, potrebujete plačilni dokument (na primer plačilni nalog) in akt o prevzemu storitve. Če poravnava ne poteka v denarju (na primer z barterjem ali menico), je treba takšno plačilo potrditi tudi z dokumentom: aktom o pobotu, aktom o prevzemu in prenosu menice itd.
Stroške nakupa artiklov za nadaljnjo prodajo lahko odpišete šele po tem, ko so artikli prodani vaši stranki. Na primer, 20. marca je samostojni podjetnik kupil 20 blazin, po 1000 rubljev. 30. marca je prodal 4 blazine. Na ta dan (30. marec) se lahko upošteva 4000 rubljev.
Stroški blaga za nadaljnjo prodajo se upoštevajo pri izračunu enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu za zadnji od datumov:
Pozor: novoregistrirani podjetniki (ali njihovi računovodje) lahko eno leto brezplačno uporabljajo poseben računovodski program za samostojne podjetnike. To je spletna storitev "", ki vam omogoča, da spremljate prihodke in odhodke, izračunate znesek fiksnih prispevkov in davkov po poenostavljenem davčnem sistemu in UTII, pripravite poročila in jih oddate prek interneta. Ti samostojni podjetniki lahko brezplačno delajo v programu, če so od dneva njihove registracije kot samostojnega podjetnika do registracije v Kontur.Elba pretekli manj kot trije meseci.
Ruska zakonodaja daje gospodarskim podjetjem možnost, da delujejo v poenostavljenem davčnem sistemu. poseben mehanizem obdavčitve, ki pomeni znatno zmanjšanje finančnega bremena podjetij. To se zgodi z zmanjšanjem osnove za izračun ustreznih nadomestil v blagajno, kot tudi z zmanjšanjem osnove za določitev njenih posameznih sestavin. Hkrati pa družba obdrži številne obveznosti, katerih izpolnitev bo zahteval davčni organ. Poenostavljeni davčni sistem je režim, ki močno olajša dejavnosti ruskih podjetij, vendar ne pomeni njihove popolne oprostitve plačila pristojbin, ki jih določa zakonodaja, pa tudi od predložitve potrebnega poročanja pristojnim organom. Kakšna je posebnost »poenostavljenega sistema«? Katere nianse njegove uporabe v praksi si zaslužijo posebno pozornost?
Razmislimo o osnovnih informacijah o poenostavljenem davčnem sistemu. kaj je to? Poenostavljeni davčni sistem ali poenostavljeni davčni sistem določa Davčni zakonik Ruske federacije. Najbolj priljubljena med nadobudnimi podjetniki. Dejstvo je, da je STS po večini značilnosti veliko bolj donosna kot splošni davčni sistem - STS, ki se uporablja v velikih podjetjih.
Enostavnost obravnavanega davčnega režima se ne izraža le v višini pristojbin, ki jih je treba plačati, temveč tudi v zvezi s postopki poročanja. Z STS jih je zelo malo.
Preučimo bistvo USN (kaj je) podrobneje. Razmislimo o "poenostavljeni obliki" z vidika pravil za njeno uporabo, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. Kot smo že omenili, na uporabo tega sistema plačila lahko računajo predvsem podjetniki začetniki - tisti, ki imajo na razpolago majhno podjetje. Toda kakšna so tukaj merila? Za uporabo ustreznega sistema, v katerem se plačuje poenostavljeni davčni sistem, mora podjetje izpolnjevati naslednja osnovna merila:
Zaposluje največ 100 zaposlenih;
Letni prihodek podjetja ne presega 60 milijonov rubljev. (v nekaterih razlagah - 45 milijonov rubljev za 9 mesecev davčnega leta);
Preostala vrednost sredstev - ne več kot 100 milijonov rubljev.
Obstajajo tudi dodatni kriteriji. Torej delež v lastništvu odobrenega kapitala drugih podjetij v podjetju, ki se prijavi za delo v poenostavljenem davčnem sistemu, ne sme biti večji od 25%. Prav tako podjetje, ki uporablja prednosti poenostavljenega davčnega sistema, ne more imeti podružnic.
Da bi bolje razumeli posebnosti poenostavljenega davčnega sistema, kaj je, si poglejmo podrobneje prednosti, ki jih podjetje dobi ob delovanju v ustreznem davčnem režimu. Glavna značilnost STS je, da ta sistem obračunavanja in plačila pristojbin v proračun nadomešča več davkov, ki so značilni za STS. Sem spadajo: dohodnina (brez davkov na dividende in nekatere vrste obveznosti), od premoženja, DDV, dohodnina od podjetnika – če je samostojni podjetnik posameznik. V nekaterih primerih pa obveznost plačila ustreznih vrst pristojbin ostane družba – na primer, če deluje v statusu davčnega zastopnika. Ali če oblikuje dokumente, ki odražajo potrebo po plačilu določenih davkov. Podobne scenarije si bomo ogledali malo kasneje.
Kaj bo moral lastnik podjetja plačati v zameno za te pristojbine? Zakonodaja predvideva 2 shemi svojih poravnav z državo. V prvem od njih se davčna osnova oblikuje iz dobička podjetja. Od tega je 6% predmet plačila v blagajno. Hkrati se odhodki za poenostavljen davčni sistem ne upoštevajo. Druga shema je izračun nadomestil na podlagi kazalnikov dobička podjetja. Od tega je 15% predmet plačila v blagajno. V okviru te sheme so zelo pomembni stroški poenostavljenega davčnega sistema. Torej, če so enaki ali večji od dohodkov, se davčna osnova ne oblikuje.
Katero od obeh označenih shem je za podjetnika bolje izbrati? določajo panožne posebnosti podjetja. Če se ukvarja z zagotavljanjem storitev, bo imel malo stroškov. V tem primeru je bolj donosno plačati davke na izkupiček. Če je oseba lastnik trgovine, bodo v tem primeru stroški oprijemljivi. V maloprodaji je povprečna donosnost približno 10-15%. V tem primeru je bolj donosno plačati pristojbine od dobička. Razmislite o primeru, ki vam bo jasno omogočil, da vidite, v katerih primerih je ena shema bolj donosna in v katerih - druga.
Naša naloga je najti formulo, ki nam omogoča določitev optimalne osnove za izračun poenostavljenega sistema obdavčitve. Prihodki in odhodki družbe so dejavniki, ki odločilno vplivajo na določanje ustreznih prioritet. Razmislite o primeru, ki bo jasno odražal posebnosti uporabe prve ali druge sheme za izračun poenostavljenega davčnega sistema.
Recimo, da podjetje opravlja storitve tiskanja in skeniranja dokumentov. Njeni predvideni stroški bodo oblikovani z nakupom papirja in barve za večnamenske naprave (strinjamo se, da jih imamo 2 in sta podjetje dobila kot darilo, zato niso vključeni v stroške), plačilo električne energije, kot tudi prenos nadomestila za delo na zaposlene.
Začnimo z analizo možnih stroškov podjetja. Recimo, da podjetje zaposluje 2 osebi s plačo 25 tisoč rubljev. Stroški papirja in barve s povprečno intenzivnostjo komercialne uporabe ene naprave približno 700 strani na dan bodo znašali približno 10 tisoč rubljev. na mesec. Zahtevani prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in MHIF za zaposlene znašajo približno 30% njihove plače. Tako bodo stroški na podlagi zneskov, ki gredo za prejemke zaposlenih v podjetju in izpolnjevanje socialnih obveznosti, znašali 65 tisoč rubljev. (plača za dva in 30 % prispevkov v sklade). Dodamo jim 10 tisoč rubljev, ki jih bomo porabili za nakup papirja in barve. Izkazalo se je, da so skupni mesečni stroški podjetja 75 tisoč rubljev.
Kakšni so pričakovani zaslužki podjetja? Povprečni stroški tiskanja 1 lista v velikih mestih so 3 rublje. To številko pomnožimo s 700, nato pa s 30 (se strinjamo, da podjetje dela vsak dan). Izkaže se 63 tisoč rubljev. Imamo pa 2 tiskalnika. Skupaj bodo prinesli 126 tisoč rubljev. prihodkov. Skenirajmo tudi približno 100 slik na dan. Povprečni strošek obdelave vsakega je 5 rubljev. Kot rezultat, s skeniranjem zaslužimo približno 15 tisoč rubljev. na mesec. Skupni prihodek podjetja za vse storitve je 141 tisoč. Dobiček, vključno s stroški, je 66 tisoč rubljev.
Kakšno shemo izbrati za plačilo STS? Poznamo prihodke in odhodke. Če plačamo državni davek na izkupiček - 6% od 141 tisoč rubljev, potem bomo imeli 132 tisoč 540 rubljev. V tem primeru bo čisti dobiček znašal 57.540 rubljev. Če plačamo državni davek na razliko med prihodki in odhodki - 15% od 66 tisoč rubljev, potem bomo imeli 56 100 rubljev. čisti dobiček. Očitno je, da je plačilo poenostavljenega davčnega sistema pri izračunu davka na dobiček v tem primeru bolj donosno.
Seveda so ti izračuni zelo grob primer. Poenostavljen davčni sistem lahko postane nedonosen, če iz nekega razloga, na primer zaradi sezonskih nihanj povpraševanja, prihodki ne bodo tako veliki kot v našem primeru. Jasno je, da glavne stranke podjetij za tiskanje in skeniranje: študenti, učenci šol, licej - poleti počivajo. Toda zakonodaja poleti ne predvideva začasne spremembe davčnega režima. Zato bi moral lastnik podjetja, ki zagotavlja ustrezno vrsto storitev, izračunati ustrezne spremembe v dinamiki povpraševanja pri določanju optimalne sheme dela v načinu STS.
V skladu z obema shemama mora podjetje izpolniti svoje obveznosti ne le za prenos davkov na Zvezno davčno službo, ampak tudi za plačilo potrebnih prispevkov v državne sklade - Pokojninski sklad Ruske federacije, FSS in MHIF. Če je pravna oblika poslovanja LLC, potem podjetnik nakaže ustrezne honorarje v blagajno samo za svoje najete zaposlene. Če oseba vodi podjetje kot samostojni podjetnik posameznik, mora tudi zase nakazati prispevke v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja in MZZS. Hkrati ima pravico, da jih 100 % vključi v plačilo davkov - izračunanih tako na izkupiček kot na dobiček. Zahvaljujoč tej priložnosti mnogi podjetniki dejansko ne čutijo dodatnega finančnega bremena, ker morajo sami plačati ustrezne honorarje.
Podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, praviloma ne plačujejo prispevkov in drugih davkov. Obstaja pa vrsta zakonskih podlag za določitev dodatnih finančnih obveznosti podjetij po poenostavitvi. Sem spadajo davki, povezani s trošarinami. Njihov nastanek je lahko povezan z uvozom na ozemlje Ruske federacije blaga, ki zahteva ustrezne dokumente, nakupom naftnih derivatov, prodajo alkoholnih pijač in drugim (vključno z zaplenjenimi ali napačno upravljanimi), kot tudi prodajo izdelkov, ki se uvažajo v Rusko federacijo iz Republike Belorusije. Nekatera podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, plačujejo državne in carinske dajatve, davke na zemljišče, promet in vodo ter zakonsko določene pristojbine za uporabo bioloških virov.
Preučili smo osnovne informacije o poenostavljenem davčnem sistemu za ruska podjetja, poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj je, kakšne so njegove glavne prednosti, smo razmislili. Zdaj lahko raziščemo nekatere praktične nianse uporabe zmožnosti "poenostavitve". Zanimiv vidik se nanaša na postopek plačila ustreznega davka.
V zvezi s to obveznostjo zakon določa posebne roke. STS je režim, ki vključuje četrtletni prenos potrebnih pristojbin s strani podjetij v proračun. Zakonodaja od podjetnikov, ki delajo na »poenostavljenem« sistemu, zahteva, da plačajo akontacijo - v 25 dneh od konca ustreznega davčnega obdobja. Lahko je prvo četrtletje, pol leta, 9 mesecev. Davek po koncu davčnega leta se lahko prenese v proračun do 31. marca - za lastnike LLC, do 30. aprila - za samostojne podjetnike.
Drug pomemben vidik praktičnega dela podjetja v načinu STS je poročanje. Zgoraj smo omenili, da so ustrezne obveznosti lastnika podjetja poenostavljene - torej pošiljanje velikega števila obrazcev za poročanje Zvezni davčni službi ne bo potrebno. Pravzaprav je glavni dokument, ki ga mora podjetnik občasno pošiljati Zvezni davčni službi, davčna izjava. Posredovati ga je treba pred 31. marcem leta, ki sledi letu poročanja - lastnikom LLC, pred 30. aprilom - IP. Davčni obračun je standardiziran obrazec in FTS bo vedno lahko izdal njegov vzorec. STS je način, ki je povezan z minimalnim obsegom postopkov poročanja. Vendar pa je nemogoče pozabiti na potrebo po predložitvi izjave podjetniku. Vzorec polnjenja prve strani lahko izgleda nekako takole.
Struktura dokumenta je zelo preprosta. Glavna stvar je, da se ne zmotite pri določanju osebnih podatkov in številk, ki odražajo promet podjetja.
Za podjetja s statusom so zakonsko določene dodatne obveznosti glede plačevanja različnih dajatev v blagajno. Torej morajo podjetja, ki zaposlujejo delavce po pogodbah o delu ali naročajo storitve po pogodbah civilnega prava, plačati dohodnino iz pripadajočega nadomestila zaposlenim ali izvajalcem.
Podjetja v statusu davčnega zastopnika morajo opraviti tudi številne postopke poročanja, ki lahko dopolnjujejo zgoraj omenjen seznam. Tako mora na primer ustrezna vrsta podjetja FSS predložiti plačilni list, pripravljen po ustaljenem obrazcu - do 15. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju. Davčni zastopniki imajo obveznosti poročanja FIU, tej instituciji morajo predložiti obrazec RSV-1 - do 15. dne drugega meseca, ki sledi obdobju poročanja. V podobnem časovnem okviru se posamezni podatki predložijo tudi FIU. V nekaterih primerih ima podjetje status davčnega zastopnika v smislu. V tem primeru mora podjetje Zvezni davčni službi predložiti ustrezno izjavo do 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Če družba izplačuje dividende, je treba predložiti tudi izjavo, ki bo odražala zneske za davek od dobička.
Podjetja v statusu davčnega zastopnika morajo ob koncu leta FSS predložiti: plačilni list (do 15. januarja), podatke o povprečnem številu zaposlenih, napoved DDV (do 20. januarja), obrazec RSV-1, kot tudi posamezne informacije za FIU (do 15. februarja); potrdila v obliki 2-NDFL (pred 1. aprilom), deklaracije o davkih na zemljišča in promet (do 1. februarja).
Torej, če poskušamo s preprostimi besedami razložiti bistvo STS (kaj je), se lahko omejimo na naslednje besedilo: STS je režim plačevanja pristojbin v blagajno, ki prevzema minimalno davčno breme in predstavlja tudi močno spodbudo za ustanovitev podjetja. Toda kako lahko lastnik podjetja izkoristi poenostavitev? Obstajata dve glavni shemi za prenos dejavnosti podjetja na ustrezen režim.
V okviru prvega naj bi aktiviral poenostavljen davčni sistem ob registraciji podjetja pri Zvezni davčni službi. V tem primeru mora podjetnik skupaj s paketom dokumentov, potrebnih za izdajo potrdila o vpisu podjetja v državne registre, predložiti obvestilo Zvezni davčni službi. Za zadevni dokument je bil vzpostavljen poseben vzorec polnjenja. USN je način, v katerega lahko podjetje preide v 30 dneh po državni registraciji, tako da pošlje ustrezen dokument Zvezni davčni službi. Lahko izgleda takole.
Druga shema predvideva, da bo podjetje prešlo v poenostavljeni davčni sistem iz drugih davčnih režimov. Glavna stvar je upoštevati, da zakon določa določene časovne omejitve. Poenostavljeni davčni sistem se aktivira šele od začetka naslednjega davčnega leta. Po drugi shemi mora podjetnik oddati obvestilo tudi Zvezni davčni službi.
Torej, preučili smo bistvo poenostavljenega davčnega sistema, kaj je in kako se izračuna. Prednosti "poenostavitve" so očitne. Toda poenostavljeni davčni sistem ima tudi nekaj slabosti. Torej lahko podjetje, katerega promet se je močno povečal, na primer po sklenitvi velike pogodbe, lahko izgubi pravico do poslovanja v okviru poenostavljenega davčnega režima. V praksi to lahko pomeni nujno potrebo po plačilu dodatnih pristojbin – na primer v zvezi z davkom od dohodka. Če se podjetje vrne iz poenostavljenega davčnega sistema v davčni sistem, bo to spremljala potreba po predložitvi velikega števila poročevalskih dokumentov Zvezni davčni službi. To lahko spremljajo znatni stroški dela za strokovnjake podjetja, da jih zapolnijo. Poenostavljen sistem obdavčitve bo ob prehodu na ta način zahteval obnovitev poročanja, pa tudi DDV na kapitalizirana sredstva.
Podjetja, ki delajo v okviru OSN, plačujejo DDV. Po drugi strani pa podjetja po "poenostavljenem" sistemu tega davka niso dolžna prenesti na državo. Poenostavljen sistem obdavčitve v tem smislu bistveno olajša finančno breme podjetja, hkrati pa lahko vnaprej določi nepripravljenost za sodelovanje z njim tistih nasprotnih strank, ki plačujejo DDV. To je posledica posebnosti zakonodaje na področju obračuna in plačil, saj lahko podjetja v nekaterih primerih računajo na njeno nadomestilo – pod pogojem, da nasprotna stranka uporablja DDV. Ker ga podjetje ne prenese v proračun po "poenostavljenem" sistemu, se lahko zmanjša število njegovih potencialnih partnerjev, saj se nekaterim od njih zdi nedonosno sodelovanje, če nasprotna stranka deluje brez DDV.
Včasih se podjetniki poskušajo prilagoditi temu vidiku zakonodaje tako, da poskušajo izdajati račune, ki vsebujejo ločeno vrstico z DDV. To je neučinkovito, pravijo odvetniki. Dejstvo je, da tak dokument vnaprej določa obveznost podjetja, da prenese ustrezen znesek DDV v proračun. Podobno je treba predložiti ustrezno izjavo Zvezni davčni službi.
Opozoriti je treba tudi, da davčne osnove ni mogoče zmanjšati za znesek DDV po »poenostavljenem« postopku, če lastnik podjetja plača davke od dobička družbe. Poleg tega, če podjetnik, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, za povečanje zvestobe nasprotne stranke izda račune, v katerih je prikazan DDV, potem lahko ustrezne zneske denarja, ki gredo na njegov tekoči račun, v razlagi davčnih organov, se evidentirajo kot dohodek, od katerih jim je treba v tem primeru plačati davke.
Če podjetnik, ki dela na "poenostavljenem" sistemu, za nasprotno stranko sestavi račun, v katerem bo evidentiran DDV, vendar ustreznega zneska ne nakaže v proračun, potem lahko Zvezna davčna služba, ko odkrije to kršitev, pobere te sredstev podjetja. Prav tako lahko FTS zaračuna kazen na podlagi tega, da podjetje ni plačalo davka, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. Podobno se lahko za podjetje naložijo sankcije, ki jih predvideva davčni zakonik Ruske federacije zaradi manjkajočega obračuna DDV.
Tako v praksi poskuse podjetnikov, da bi se izognili zakonsko določenim normam glede dela z DDV, bistveno otežujejo druge določbe zakonov. Zato številna podjetja ne delajo po »poenostavljeni« shemi, saj želijo obdržati pravico do koriščenja odbitkov v zvezi s obračuni, ki vključujejo DDV. Vendar pa po mnenju mnogih podjetnikov nasprotne stranke vedno lahko pritegne nižja cena blaga in storitev – in jim bo vseeno, ali bo DDV povrnjen ali ne.
Zgoraj odgovorite na vprašanje: "STS - kaj je to?" - ugotovili smo, da lahko podjetja računajo na delo v tem načinu le, če nimajo podružnic. Številni predstavniki podjetij menijo, da je to merilo pomanjkljivost "poenostavljenega" pristopa, saj bo podjetnik, ko se podjetje razvija, najverjetneje moral odpreti podružnice v drugih mestih.
Ena od možnosti, ki jih zakon zagotavlja samostojnemu podjetniku, je poenostavljen davčni sistem (v nadaljnjem besedilu - poenostavljeni davčni sistem, "poenostavljen"). Samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu je oproščen obveznosti plačila številnih davkov, vendar se takoj zadržujemo, da je možnost uporabe poenostavljenega davčnega sistema pri opravljanju podjetniške dejavnosti omejena.
Do danes poenostavljeni davčni sistem ni upravičen do uporabe:
Samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga ter pridobivanjem in prodajo mineralov (z izjemo razširjenih mineralov);
Samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z igrami na srečo;
Samostojni podjetniki, ki so prešli na plačilo enotnega kmetijskega davka;
Samostojni podjetniki, katerih povprečno število zaposlenih presega 100 ljudi.
Glavne prednosti tega davčnega režima so v zmanjšanju davčne obremenitve podjetnika in v primerjalni preprostosti davčnega obračunavanja. Računovodstvo samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu, če vodijo knjigo prihodkov in odhodkov. Prav tako je dokaj preprost v primerjavi z drugimi davčnimi režimi.
Opomba! Od leta 2015 so za podjetnike, ki se prijavijo na STS, prvič uvedene davčne počitnice. Preberite več o tem.
Samostojnemu podjetniku po poenostavljeni osnovi ni treba plačati dohodnine od dohodka iz podjetniške dejavnosti. Torej, če podjetnik nadaljuje delo po pogodbi o zaposlitvi in hkrati opravlja dejavnost, je njegov dohodek od dela obdavčen z dohodnino, dohodnina pa se ne plača od dohodka iz podjetniške dejavnosti.
Prav tako samostojni podjetnik na »poenostavljeni« ne plačuje davka na nepremičnine posameznikov v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za podjetniško dejavnost. O spremembah davčne zakonodaje od leta 2015 si lahko preberete na naši spletni strani.
Poleg tega je podjetnik oproščen plačila DDV, kar ustvarja konkurenčno prednost za podjetje, saj ceno blaga, dela, storitev sam določi brez DDV in se zaradi tega lahko zniža.
Vendar pa tukaj obstaja eno opozorilo. Če so glavne nasprotne stranke samostojnega podjetnika v poenostavljenem davčnem sistemu, ki kupujejo njegove izdelke, zavezanci za DDV, potem jim lahko postane nedonosno sodelovati z njim zaradi nezmožnosti vračila DDV pri nakupu blaga, gradenj, storitev od takega podjetnika. .
Torej, če se odločite, da vam poenostavljen davčni sistem ustreza, se morate odločiti, kateriDavčna stopnjabo optimalno. Obstajata dve možnosti za davčne stopnje za poenostavljen davčni sistem.
Prvič, samostojni podjetnik lahko na poenostavljeni osnovi plača davek po stopnji 6% na znesek dohodka. V tem primeru stroški samostojnega podjetnika, ki jih ima pri opravljanju podjetniške dejavnosti, niso pomembni za obdavčitev.
Opomba! Od 01.01.2016 lahko subjekti Ruske federacije določijo v zvezi z različnimi kategorijami davkoplačevalcev v razponu od 1 do 6%.
Za informacije o tem, kako ugotoviti, kakšna davčna stopnja poenostavljenega davčnega sistema velja v vaši regiji, glejte naslednji obrazec.
Hkrati ima podjetnik pravico zase in za svoje zaposlene zmanjšati znesek davka (akontacije) za višino zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje. Zavarovalne premije samostojnih podjetnikov za zaposlene se lahko odštejejo od zneska davka tako, da se znesek davka zmanjša za največ 50%. In podjetnik ima pravico do celotnega odbitka brez določene omejitve (vendar pod pogojem, da samostojni podjetnik nima zaposlenih).
Pravila za znižanje enotnega davka na višino vplačanih zavarovalnih premij si oglejte v naslednjem video posvetu.
Drugič, samostojni podjetnik po "poenostavljenem sistemu" lahko plača davek po stopnji od 5 do 15% zneska dohodka minus odhodki. Specifično višino davčne stopnje v razponu od 5 do 15% določijo sestavni subjekti Ruske federacije.
Tako mora podjetnik pri izbiri davčne stopnje upoštevati posebnosti svoje dejavnosti. Če bo med njegovim izvajanjem v davčnem obdobju (po poenostavljenem davčnem sistemu - 1 leto) znesek stroškov pomemben, bo druga možnost plačila davka, čeprav po višji stopnji, najverjetneje bolj zaželena, vendar od znesek dohodka zmanjšan za znesek odhodkov.
O razlikah med USN - dohodkom in USN dohodkom minus odhodki priporočam ogled naslednjega videa.
Več podrobnosti o režimu obdavčitve USN dohodka minus odhodki si lahko ogledate.
Za informacije o tem, kdaj plačati STS in kaj se bo zgodilo, če STS ne boste plačevali četrtletno, si oglejte spodnji video.
Obveznost plačila minimalnega davka je z zakonom določena za zavezance, ki so izbrali poenostavljeni davčni sistem po drugi možnosti (dohodki minus odhodki). Zanje je uveljavljeno pravilo, da če je znesek davka, izračunan v tem režimu, manjši od zneska minimalnega davka, je treba plačati minimalni davek. Najnižji davek je 1 % zneska prejetega dohodka. Kako izračunati in plačati minimalni davek ob upoštevanju med letom plačanih akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu si oglejte v spodnjem video posvetu.
Hkrati ima zavezanec v naslednjih davčnih obdobjih pravico upoštevati znesek preplačila (razliko med zneskom minimalnega plačanega davka in zneskom davka, izračunanim v poenostavljenem davčnem sistemu) in jih vključiti. v višini stroškov.
O tem, kako preiti na poenostavljen davčni sistem, si lahko preberete tukaj ().
Preberite o pogojih in omejitvah prehoda na poenostavljen davčni sistem.
| Način plačila | Šifra davčne proračunske klasifikacije (davek, akontacija, minimalni davek za STS - izdatki) | Proračunska klasifikacijska koda kazni | Koda za klasifikacijo proračuna kazni |
|---|---|---|---|
| KBK USN - 6% (prihodek) | 182 1 05 010 11 01 1000 110 | 182 1 05 010 11 01 2100 110 | 182 1 05 010 11 01 3000 110 |
| KBK USN - 15% (stroški) | 182 1 05 010 21 01 1000 110 | 182 1 05 010 21 01 2100 110 | 182 1 05 010 21 01 3000 110 |
Kaj je bolj donosno? STS s predmetom dohodka ali STS dohodki minus odhodki? Kako ga izračunati? Oglejte si spodnji videoposnetek.
Svoje odgovore zapišite v komentarje spodaj.
Vsak poslovni načrt samostojnega podjetnika mora vsebovati informacije o davčnem sistemu, ki je zanj optimalen, sicer se bo moral trgovec soočiti z zmanjšanjem prihodkov, pa tudi z nerazumnimi in znatnimi stroški za plačilo davkov. Posledice napačno izbranega sistema obdavčitve so običajno propad in prenehanje poslovanja.
Pred obravnavo tega posebnega davčnega režima za državljane, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, je treba razumeti, kaj je bistvo poenostavljenega davčnega sistema.
Poenostavljen davčni sistem- to je poseben režim, ki ga predvidevajo določbe davčnega zakonika Ruske federacije, ki pomeni plačilo poenostavljenega davka in zagotavljanje določenih preferencialov. Predpogoj za uporabo tega režima je vodenje evidenc.
Poenostavljena različica vključuje nekatere nianse v zvezi s plačilom davčnih olajšav v državni proračun. Torej, če ste podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu, morate plačati enotni davek. Hkrati ste oproščeni plačila dohodnine, dohodnine, davka na dodano vrednost, davka na nepremičnine, davka na zemljišče ipd.
Poenostavljeni pristop je koristen za mala in srednje velika podjetja, saj:
Ko državljan pridobi status samostojnega podjetnika, samodejno preklopi na glavni davčni sistem (OSN), razen če mu je ljubše drugačen davčni režim. Poenostavljeni način ni obvezen in obvezen, lahko ga izberete ob predložitvi dokumentov za ustanovitev samostojnega podjetnika, najkasneje 30 (trideset) dni od dneva registracije ali ob koncu koledarskega leta. Mimogrede, na uporabo poenostavljenega davčnega sistema imate pravico računati le, če skrbno in čitljivo izpolnite vlogo za prehod na ta davčni sistem.
Za registracijo samostojnega podjetnika v poenostavljenem davčnem sistemu (STS) boste morali pripraviti in davčnemu uradu predložiti naslednje dokumente:
Če je vaša odločitev o uporabi poenostavljenega davčnega sistema dokončna, morate hkrati z dokumenti za državno registracijo vložiti vlogo za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve v obrazcu 26.2-1, če želite razmišljati o imate 30 dni, da dokumentirate svoje končne namene ... V tem primeru je treba vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem oddati davčnemu inšpektorju v 2 (dveh) izvodih, tako da boste imeli potrdilo o prenosu na davčni urad za registracijo tega papirja. V tem primeru boste imeli pravico do uporabe poenostavljenega sistema takoj po vpisu v register.
Obrazec se izpolni v naslednjem vrstnem redu. V prijavi se izpolnijo vsa potrebna polja, vključno s polnim imenom samostojnega podjetnika, šifro davčnega organa, davčno identifikacijsko številko, predmetom obdavčitve, obdobjem, iz katerega izhaja pravica do uporabe poenostavljenega režima. V polja aplikacije vam ni treba vnašati podatkov, ki ne veljajo za vašo vrsto dejavnosti. Prijava je podpisana, datum in žig podjetnika (če obstaja). Prijavnice ni treba zašiti.
Če nameravate po registraciji samostojnega podjetnika uporabiti poenostavljen davčni sistem, morate najkasneje v 30 dneh od dneva pridobitve statusa samostojnega podjetnika in vnosa podatkov v USRIP oddati vlogo pri davčnem organu na naslov preiti na poenostavljeni davčni sistem (v tem primeru po analogiji predložiti 2 (dva) izvoda).
Hkrati pa se sredi koledarskega leta ne bo obnesla sprememba davčnega režima v poenostavljeni davčni sistem. Naslednja možnost spremembe vrste obdavčitve v poenostavljeno je možna šele s 1. januarjem prihodnjega koledarskega leta. Davčni urad je dolžan označiti in, če obstajajo ustrezne zahteve podjetnika, predložiti odgovor (v obliki 26.2-2 ali 26.2-3), ki potrjuje status samostojnega podjetnika s pravico do uporabe poenostavljen davčni režim.
Po analogiji z drugimi davčnimi sistemi so v poenostavljenem sistemu določeni roki za plačilo davkov in drugih obveznih plačil. Zavarovalne premije za samostojne podjetnike se plačujejo brez novosti - najkasneje do konca koledarskega leta. Davek za dejavnost samostojnih podjetnikov se plača najkasneje do 25. dne trikrat: aprila, julija in oktobra. Prav tako morate plačati davek na podlagi rezultatov letnih dejavnosti (za koledarsko leto).
Priročnost tega režima je, da ste namesto znanih splošnih davkov dolžni plačati samo enega. Prednost je tudi plačilo davka v državni proračun enkrat na četrtletje in oddaja poročil enkrat letno.
Znesek davka se lahko zmanjša za znesek opravljenih zavarovalnih premij. Poenostavitev lahko ugotovite sami, ne da bi se zatekli k pomoči računovodje. Obstajata dve vrsti poenostavljenega davčnega režima:
Zakonodaja predvideva primere obveznega prisilnega odvzema pravice do uporabe poenostavljenega davčnega režima. Podjetniku je odvzeta pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v naslednjih primerih:
Poenostavljeni davčni sistem se lahko uporablja tako samostojno kot hkrati z drugimi davčnimi režimi.
Najprej je treba opozoriti, da v nobenem primeru (oblika ali vrsta dejavnosti) USN in DOS v dejavnostih enega samostojnega podjetnika ni mogoče združiti, saj se medsebojno izključujeta.
Poenostavljeni sistem in patentni režim (PSN) se lahko izvajata hkrati, saj patent velja samo za eno vrsto komercialne dejavnosti. Če trgovec ne potrebuje patenta za druge vrste in mu je donosno uporabljati STS glede na druge deklarirane OKVED, ima pravico združiti STS in PSN.
Enotni davek na pripisani dohodek (UTII) in USN se med seboj ne izključujeta in ju je mogoče kombinirati na enak način kot pri PSN.
Kombinacija enotnega kmetijskega davka (UAT) in poenostavljenega sistema obdavčitve je z veljavno zakonodajo izrecno prepovedana.
Za zaključek je treba opozoriti, da je samostojnemu podjetniku enostavno in donosno delati na poenostavljenem davčnem sistemu, če pa to storite brez pomoči računovodske podpore, potem obstajajo resnična tveganja nabiranja glob in kazni. Bolje je, da vprašanje izbire davčnega sistema in podpore dejavnosti trgovca zaupate strokovnjakom.
Dokumente za registracijo samostojnega podjetnika v poenostavljenem davčnem sistemu je mogoče učinkovito in hitro pripraviti s pomočjo strokovnjakov podjetja Yuridicheskaya Moskva. Če nas kontaktirate za potek tega postopka, ste lahko prepričani v kakovost opravljanja storitev in preglednost cen.
Podporo postopka registracije IP nam lahko v celoti zaupate tako, da to storitev naročite na ključ.
