Pod kakšnimi pogoji je odpuščanje dolga ustanovitelj ne velja za davek od dohodka bo pojasnil članek.
Vprašanje:Finančna pomoč za povečanje čistih sredstev v dohodku se ne upošteva. To pravilo velja za tiste primere, ko na zahtevo udeležencev, ustanoviteljev ali delničarjev, se dolg družbe zmanjša ali zaključi. Na primer, če družba ni izpolnila obveznosti udeleženca v skladu s posojilno pogodbo ali plačilom blaga, lahko odpusti dolg in ga pošlje povečanje čistih sredstev. Tako zaključi obveznosti družbe po sporazumu (pisma Ministrstva za finance Rusije 16. julija 2015 št. 03-03-06 / 2/40933 in zvezna davčna služba Rusije z dne 20. julija 2011 št . EF-4-3 / 11698). Pri določanju dohodka po poenostavljenosti se isti dohodek ne upošteva kot pri izračunu davka na dohodek. Tako je finančna pomoč, ki jo je prejela od vzdrževanega ustanovitelja ali tistega, ki ima v lasti več kot 50 odstotkov v odobrenem kapitalu prejemnika, pri izračunu enega samega davka, ne upoštevajo tudi. Vendar pa je pomoč pri povečanju čistih sredstev. "Kako izdajati in upoštevati pomoč ustanovitelja (udeleženec, delničar): posojila, posojila, donacije, depoziti." Ali od ustanovitelja, ki ima v lasti več kot 50% - v vsakem primeru? Kakšno ožičenje v vsakem primeru? DT76 KT 91 - Samo odpuščanje in DT 76 KT 83 - Čista sredstva?
Odgovor: 1. Da, samo, če gre za povečanje čistih sredstev, kot v pododstavku 11 oddelka 1 251 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, govorimo o prenosu premoženja, in ko je dolg reševal , ni prenosa premoženja.
Formalno, seveda, povečanje čistih sredstev in brez kakršnih koli rešitev in protokolov, vendar obvladujoči oddelki zahtevajo, da izdajo.
2. Ožičenje za odpuščanje dolga Debit 76 kredit 91.
Mnogi se zmotijo, da če govorimo o povečanju čistih sredstev, potem morate uporabiti račun 83. V zakonodaji ni nobene norme.
83 Račun se uporablja pri prejemanju prispevka na premoženje Organizacije, ki ga običajno spremlja povečanje čistih sredstev in v zvezi s prispevkom in odražajo obremenitev ožičenja 08, 10, 50, 51 kredita 83.
V tem primeru ni prispevka na nepremičnino, vendar je razčlenitev dolga, da bi povečali neto sredstva. Povečajo se v primeru ožičenja bremenitve 76 kreditov 91, saj se obveznosti zmanjšajo, drugi dohodek pa bodo sčasoma vplivali na stanje oddelka III.
Stanje: Pri izračunu davka od dohodka je treba upoštevati pri dohodku od zneska oproščenega dolga v okviru pogodbe o nakupu (dela, storitve, lastninske pravice). Ustanovitelj, ki je prispeval k odobrenemu kapitalu organizacije, več kot 50 odstotkov
Po mnenju Ministrstva za finance Rusije bi moral znesek odpuščanja dolga povečati obdavčljivi dohodek. Vendar pa je zvezna davčna služba Rusije izrazila še en položaj.
Davčna osnova za davek od dohodka ne povečuje le stroške premoženja, ki jih je prejel ustanovitelj, katerega delež v odobrenem kapitalu organizacije presega 50 odstotkov ( sub. 11 str. 1 čl. 251 NK RF.). Posledično se ne pojavi odpuščanje dolga prenosa premoženja ( str. 2 Umetnost. 38 davčnega zakonika Ruske federacije). Določeno delovanje za davčne namene je treba obravnavati kot odpis obveznosti, ki se plačajo, ki je vključena v sestavo dohodka, ki niso trgovci na podlagi odstavek 18. Člena 250 davčnega zakonika Ruske federacije. Ni izjenj zaradi davčnega zakonika o davčnem zakoniku Ruske federacije.
Takšen sklep potrjuje pojasnila obvladujočih oddelkov (glej, na primer, pisma Ministrstva za finance Rusije od 5. aprila 2010 št. 03-03-06 / 1/232 , 30. marec 2007 št. 03-03-06 / 1/201 , 28. marec 2006 št. 03-03-04 / 1/295 , 17. marca 2006 št. 03-03-04 / 1/257 , Rusije od 22. maja 2009 št. 3-2-13 / 76).
Glavbukh svetuje: Obstaja način, da se ne upošteva zneska ustanovitelja dolga v okviru pogodbe o nakupu (dela, storitve, lastninske pravice).
12.77451 (6,9,24)
Stanje: Upoštevati je treba prihodke pri izračunu davka na dohodek poslovilnega dolga ob vrnitvi zneska posojila. Dolg odpušča ustanovitelj, ki je prispeval k odobrenemu kapitalu organizacije, več kot 50 odstotkov
Po podatkih Ministrstva za finance Rusije je znesek pooblaščenega posojila ni treba upoštevati pri dohodku. Vendar trditve davčnih inšpektorjev niso izključeni.
Ministrstvo za finance Rusije navaja, da znesek prejetih posojil, ki ga je ustanovitelj oproščen, katerega delež v odobrenem kapitalu organizacije presega 50 odstotkov, ni treba vključiti v prihodke (glej, na primer 30. september 2013 št. 03-03-06 / 1/40367 , 14. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 1/646). To je pojasnjeno.
Organizacija z odpuščanjem dolga o glavni obveznosti na posojilo dejansko prejme premoženje. Prejete brezplačne nepremičnine je sestava dohodka ne-prihodkov ( Člen 8 čl. 250 NK Ruske federacije). Toda za primer, ko je donator ustanovitelj organizacije, je predvidena izjema. Delitev prejetih nepremičnin ni vključen v dohodek, če je bil takrat, ko je bil priglasitev (Sporazum) podpisan na odpuščanje dolga, delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu organizacije presega 50 odstotkov. To sledi pododstavek 11. Odstavek 1 251. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Ministrstvo za finance Rusije je prepričano, da je treba pogoj o višini prispevka (delež) v odobrenem kapitalu izvesti ob sklenitvi posojilne pogodbe ( pismo Ministrstva za finance Rusije 31. januarja 2011 št. 03-03-06 / 1/4).
Odpuščanje glavnega zneska dolga (brez obresti dolga) v skladu s posojilno pogodbo je lahko predmet norme pododstavek 11. Odstavek 1 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije torej ne poveča obdavčljive osnove Organizacije.
Se strinja z zgoraj navedenim stališčem in davčnemu uradu (glej, na primer, pisma zvezne davčne službe Rusije 22. maja 2009 № 3-2-13 / 76 , 6. marca 2009 № 3-2-06 / 32).
Vendar pa temelji na položaju kontrolnih oddelkov v skladu s podobnim vprašanjem računovodstva za dolžniške zneske, ki jih je ustanovitelj oproščen v okviru nakupne pogodbe (dela, storitve, lastninske pravice) Možno je, da lahko nepravilni dohodek pri odpuščanju dolga v okviru posojilne pogodbe lahko povzročijo terjatve iz inšpekcijskega pregleda. Dejstvo je, da, če upoštevate norme civilnega prava, je odpuščanje dolga način, da prekine obveznost pri začetnem nadomestilu sporazuma (člen in civilnega zakonika Ruske federacije). Zato je nemogoče preučiti znesek odpuščanja dolga, da bi štel znesek oproščenega dolga, vključno s posojilno pogodbo. Določeno delovanje za davčne namene je treba obravnavati kot odpis obveznosti, ki se plačajo, ki je vključena v sestavo dohodka, ki niso trgovci na podlagi odstavek 18. Člena 250 davčnega zakonika Ruske federacije. Za ta element ni predvidena izjeme v smislu nepravilnega dohodka, prejetega od ustanovitelja. Zato, ko je dolg zaprt v skladu s posojilno pogodbo (kot tudi v vsakem drugem sporazumu), je treba oblikovati dohodek.
V sedanjih razmerah ima organizacija pravico, da se samostojno odloči, katera od navedenih stališč. Vse dvoumnosti zakonodaje se obravnavajo v korist davkoplačevalcev ( str. 7 žlice. 3 davčnega zakonika Ruske federacije).
Glavbukh svetuje: Obstaja način, da se ne upošteva količina dolga poslovala v skladu s posojilno pogodbo.
Stanje: Pri izračunu enotnega davka v obliki zneska posojila, prejetega od ustanovitelja, je treba upoštevati. Ustanovitelj odpušča dolg organizacije. Organizacija uporablja poenostavljeno
Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, kakšen del v odobrenem kapitalu organizacije predstavlja prispevek tega ustanovitelja.
Če je delež ustanovitelja 50-odstotno ali manj, se znesek dolga dolga na posojilu upošteva kot del dohodka. Prav tako deluje, če je nepremičnina prenese na organizacijo kot posledica dolga odpuščanje, je bila med letom prenesena na tretje osebe. To sledi odstavek 1. \\ T Členi 346.15 I. točka 8. Člena 250 davčnega zakonika Ruske federacije. Prihodki priznavajo na dan podpisa sporazuma o odpuščanju dolga ( str. 1 Umetnost. 346.15. , NK RF).
Primer izračunov z ustanoviteljem Organizacije za posojilo. Delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu organizacije je 45 odstotkov. Organizacija uporablja poenostavljeno
Eden od ustanoviteljev Alpha LLC je a.v. Lviv. Delež LVIV za odobreni kapital organizacije je 45 odstotkov.
V januarju je Lviv zagotovil posojilo brez obresti v višini 100.000 rubljev. Tri mesece. Marca, zaradi težkega finančnega položaja organizacije, Lviv odpušča "Alpha" dolg za posojilo.
Računovodja Organizacije je upoštevala znesek posojila pri izračunu enotnega davka v obdobju podpisa dolga odpuščanja sporazuma (v prvem četrtletju).
Če je delež ustanovitelja več kot 50 odstotkov, vprašanje vključevanja dohodka zneska dolga dvoumno . Ker sporni položaj temelji na določbah pododstavek 11. iz prvega odstavka 251. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, se sklepi, ki jih vsebujejo, lahko vodi ne le za plačnike davka od dohodka, temveč tudi organizacije, ki uporabljajo poenostavljeno (\\ t sub. 1 str. 1.1 Umetnost. 346.15 Davčnega zakonika o Ruski federaciji
Torej, hčerinska družba mora pomagati. Možnosti so preproste:
Tukaj je ta zadnji položaj, ki ga bomo pogledali.
Če ne ugasnete dolga pred "hčerko" o prispevkih za njegov odobreni kapital, potem bi morali začeti s tem. Tak upnik v sestavi obračunanih sredstev na "hčerki" ne gredo t. klavzula 3 postopka za ocenjevanje stroškov čistih sredstev ... odobrenih. Odredba Ministrstva za finance Rusije št. 10N, FKSB Ruske federacije št. 03-6 / PZ z dne 29. januarja 2003; Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. decembra 2009 št. 03-03-06 / 1/791. Torej, če izplačate svoje dolgove na prispevke, bodo neto sredstva "hčere" rasla s podobnim zneskom.
Ne glede na davčni režim vašega podjetja in "hčerke" (splošne ali poenostavljene), denarne prispevke k njegovi odobreni kapital: \\ t
Če ni dolgov na prispevkih, potem pa bi bilo mogoče, na nasprotju, "hčerka" bi morala biti vaše podjetje? Če odpuščate njen dolg, se bo zmanjšala njena izguba, čista sredstva pa se bodo povečala. In davki za odpuščanje dolga bodisi "hči" niti vaše podjetje ne bo treba plačati (zakaj - bomo razložili več )sub. 3.4 str. 1 čl. 251 NK RF.. Edina minus - znesek odpuščanja dolga se bo zmanjšal v čistih sredstvih vašega matičnega podjetja.
No, če takšnih dolgov ni, boste morali pomagati drugače. Najprej pa morate izbrati "vsebino" takšne pomoči - kaj točno lahko hitro in brez tveganja, da bi posredovali "hčerko".
Takoj ugotavljamo, da ne glede na to, kaj dajete (denar, druge nepremičnine, lastninske pravice), pri obdavčljivih dohodku (davek na davek), dohodek "hčerke" te zneske ne bodo upoštevani t. sub. 3.4 str. 1 čl. 251, sub. 1 str. 1.1 Umetnost. 346.15 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Takšna korist je bila uvedena letos. w. str. 2 Umetnost. 4 zveznega prava z dne 28.12.2010 št. 409-FZ - samo za primere, ko udeleženci zagotavljajo pomoč hčeri ", da bi povečali svoja neto sredstva. Hkrati pa delež vašega sodelovanja v glavnem mestu "hčere" ne igra nobene vloge - to je, da je lahko manj kot 50% odobrenega kapitala.
Glavna stvar je, da se registrirajo v odločbi, ki dovoljuje takšno pomoč, da se sredstva / lastnine / pravice prenašajo natančno "Da bi povečali neto sredstva družbe Tako nekaj ... ". Celotno operacijo se lahko izvede zelo hitro - nasprotno, na primer, od dodatnih prispevkov k odobrenemu kapitalu, taka pomoč ne zahteva soglasja drugih lastnikov. Poleg tega ni neodvisne ocene posredovanih sredstev.
Ne glede na to, kaj točno boste dali "hčerki" (denar, lastnino, desno):
Obstaja resna odtenka na DDV, če prenašate nedenarna sredstva "hči":
Možnost 1. Zaračunavate DDV iz knjigovodske vrednosti brezplačne dobrega (če je njeno izvajanje, seveda, je predmet DDV )sub. 1 str. 1 Umetnost. 146 davčnega zakonika Ruske federacije. "Hčerka" Ta DDV tega DDV ne bo mogel odbiti, saj ga ne polnite v čoln e. str. 2 Umetnost. 171, odstavek 1 čl. 172 Davčni kodeks Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. aprila 2011 št. 03-07-14 / 39.
Možnost 2. Pripravljeni ste, ko preverite, da se davčnim organom (in najverjetneje tožijo), ki, kot v primeru prispevkov v nepremičnino, je vložen tak prenos premoženja in izvajanje ni (ker neto sredstva »hčerka« "se bo povečala, in zato dejanska vrednost vašega deleža )sub. 4 str. 3 Umetnost. 39 NK RF.. Potem pa bodo davčni organi ponovno vzpostavili dohodni DDV na prenesene nepremičnine (če bi ga sprejeli, da odštejete )sub. 1, 2 str. 3 Umetnost. 170 nk rf.. Tako se lahko izkaže, da ne boste zmagali iz tega spora, in da bo lažje zaračunavati in plačati davek.
Tako je treba skrbno izračunati prenos denarja na najlažji način in druge možnosti za pomoč.
Računovodstvo in davčno računovodstvo "Hči" ima tudi pomembne nianse:
Kot opcija - stroški "hčerinske" sredstva lahko upoštevajo kot zneske, ki povečajo dodatni kapital (to je, da pripisuje 83 "dodatni kapital" in ne upošteva prihodek). Konec koncev, takšna pomoč ima podobnost, ki je podobna naložbam v premoženje "hčer", in taki prispevki Ministrstva za finance zahtevajo natančno kot del dodatnega kapitala zvezek str. 2 PBU 9/99; Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2008 št. 07-05-06 / 18. Toda s katero koli različico računovodstva, bodo čista sredstva "hčere" raste po pridobivanju premoženja;
Recimo, da ste pripravljeni pomagati "hčerki", zdaj pa ni denarja ali primernega premoženja za prenos iz vašega podjetja. V tem primeru je v enem dnevu čudovit način za povečanje čistih sredstev "hčere" brez takojšnjih stroškov vašega dela. Potrebno je, da se "hči" deli z vami upniki. Ali raje:
Glede na rezultate takšnega prenosa dolga bo "hči" zmanjšala obveznosti. Torej, v enakem znesku, bodo njena čista sredstva rasla. V računovodstvu se znesek odpuščanja dolga nanaša na njene druge dohodek s. pP. 7, 10.6, 16 PBU 9/99in davka (ne glede na davčne ureditve "hčere") ne upošteva sploh - ker je dolg dobro za povečanje čistih sredstev družbe in sub. 3.4 str. 1 čl. 251 NK RF..
Problem lahko pričakuje "hčerko", ki se na drugi strani imenuje "izdatki". Če uporablja "dobičkonosno, poenostavljeno" poenostavljeno in prevede dolg do matične družbe za plačilo, domneva, da blago, davčni organi lahko obravnavajo takšno blago kot posledica neplačanega in str. 1 Umetnost. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji - Navsezadnje, "hči" ne bo nikomur plačala. S takimi trditvami so se poenostavitelji že soočili (glej več podrobnosti v,). Torej, če "hčerka" uporablja poenostavljeno, potem je bolje, da se od nje "neizogibni" dolg, kot je posojilo ali posojilo.
Za vaše podjetje, davčne in računovodske posledice bodo enake kot pri prevajanju "hčerke" "živih" denarja, - druge stroške v računovodstvu in njegovi odsotnosti v davčnem računovodstvu.
/ Pogoj / Od konca decembra 2011 so računi dobavitelja v višini 2.360.000 rubljev registrirani konec decembra 2011. Za blago z iztekom plačila 15. februarja 2012 je glavni udeleženec družbe "hči" - podjetje "mama" - se je pred zaključkom poročevalskega obdobja sprejela ta dolg, spodbujanje družbe "hčerka", ki nastane Obveznosti v zvezi s prenosom dolga.
30. decembra je bil sklenjen sporazum o prenosu dolga, ki ga je dobavitelj dal pisno soglasje. Istega dne se je Mama odločila, da odpiše dolga, ki izhaja iz njene hčerke, povečanje njenih čistih sredstev.
Sklep / V računovodskih evidencah družbe "hči" bodo sprejete naslednje vnose.
V računovodskih evidencah Mame bo izvedenih naslednjih vnosov.
| Vsebina delovanja | Dt. | KT. | Znesek, drgnite. | Primarni dokument |
| Na dan podpisa sporazuma o prenosu dolga | ||||
| Odraža prenos dolga na ponudnika iz podjetja "hči" s pravico pravice do desno, da zahteva dolg | 76, Subaccount "dobavitelj" | 2 360 000 | Sporazum o gibanju dolga | |
| Zasebnost podjetja "Hči" | 91-2 "Drugi stroški" | 76, Subaccount "hčerka" podjetje " | 2 360 000 | Odločitev o odpisu dolga |
| Na dan odplačevanja prevedenega dolga pred dobaviteljem | ||||
| Povezana obveznost dolga | 76, Subaccount "dobavitelj" | 51 "Računi poravnave" | 2 360 000 | Izvleček na poravnalni račun |
Skratka, ponovno opazimo, da s takšno obliko pomoči "hčeri" vaša matična družba ne bo mogla razmisliti o davčnih odhodkih stroške nepremičnine, prenesene na IT ali lastninske pravice v str. 16 Umetnost. 270 NK RF.. In z nadaljnjim prodajo deleža v odobrenem kapitalu "hčere", proizvodnja iz nje ali njegovo odpravo stroškov, bo mogoče upoštevati le stroške pridobitve deleža, zlasti začetnih in dodatnih prispevkov k odobrenemu kapitalu. l. sub. 2.1 str. 1 čl. 268, sub. 4 str. 1 čl. 251 Davčni kodeks Ruske federacije; P. 2 Pisanja Ministrstva za finance Rusije od 09/06/2010 št. 03-04-06 / 2-204Ampak ne kot ta slika.
Ne pozabite, da če se boste odločili prispevati k premoženju "hčere", bo postopek veliko bolj zapleten - bo potrebno izdati odločitev skupščine ali celo registrirati spremembe svoje listine (če takšne vloge niso zagotovljene ).
Ne bo mogla hitro povečati neto sredstev "hčere" in dodatnih prispevkov k njegovi odobreni kapital. Prvič, to je še daljši postopek, ki zahteva registracijo v register listine družbe. In drugič, po prispevkih, se lahko ohranjeni izzivi čistih sredstev na "hčerki". Navsezadnje, če prispevate k čistim premoženjem "hčerk" in na istem (in ne manj), se znesek poveča njegov odobreni kapital, nato pa bodo njena gojena čista sredstva ponovno nižja, kot pa jo je prerasla odobreni kapital.
Predstavljajte si takšno situacijo: pravi upravičenec iz poslovanja je zagotovil zunanjo neodvisno podjetje številna posojila, katerih vrnitev je prišla. Vendar pa organizacija ne potrebuje denarja. Kako lahko prideš v takšno situacijo?Ena od možnosti je lastnik, ki je že uradno vstopal v podjetje, lahko podjetju odpusti dolg, da bi povečal svoja neto sredstva. To orodje je privlačno pri tem, da osvobodi organizacijo iz plačila davka na dohodek.
Za udobje percepcije jih navajamo:
Lahko izkoristite prispevek, ki nam je že znan! Maloprodajna podjetja vzpostavljajo pravno osebo (to označujemo kot investicijski center) in prispevamo kot depozite premoženja, da bi povečali količine proizvodov, obrnjenih od prodaje proizvodov. Davek na dohodek ni potreben in investicijski center lahko prosto razpolaga z denarjem udeležencev, na primer, jih vložil v nove dejavnosti.
Zato prispevki k čistim premoženju družbe ne veljajo davek od dohodka na stranko prejemnico (medtem ko dolg v obliki zneska obresti na posojilo, ki ga odpušča odpuščanje dolga na podlagi odstavka 18 Od 250. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji je predmet vključitve sklepa dolžnikovih nedržavnih prihodkov.
Hkrati se lahko zmanjša znižana davek na dodano vrednost v stroške. Vendar pa stranka prejemnica ne bo mogla sprejeti DDV za odbitek, saj denar za to premoženje ni plačal, ker je prispevek na nepremičnine vrsta brezplačnega prenosa. Torej brez žličke katrana v sodu medu ne more storiti ...
Zdaj pa vidimo, da je to zanimivo za uporabo tega orodja, ki ga najdemo v sporu.
Hkrati sodišča bodo pozorni na veljavnost neto sredstev za naraščajoče davkoplačevalce. Na primer, primer pošiljanja št. A22-4288 / 2015 za novo razmislek Sodišču prve stopnje, je kasacijsko sodišče dalo sodišču Nortthayay, da preiskuje računovodsko in davčno dokumentacijo davčne zavezance, ki potrjuje (ali zavrnitev) dejansko povečanje njene mreže Sredstva in razmislek te operacije v računovodski bilanci družbe za ustrezno koledarsko leto.
V drugem primeru je davčni organ je izpodbijal resničnost depozita ustanovitelja v čista sredstva, ki je trdila pravo povpraševanje po davčnem zavezancu (št. 53-31131 / 2015), ki je na novo opredelila posojilodajalec. Sodišča so podprla davčni organ v dejstvu, da so bile storitve na začetku fiktivne, da bi precenili odbitkov na DDV, in nabrane obveznosti samo za vrste, ki jih je ustanovitelj povzročil. Tako se je davčni zavezanec poskušal izogniti neizvajanju prihodkov v višini ne-štetja (brezupnih) računov.
Ker je nadaljnji prenos družbe te menice na tretjo stranko na račun plačljivega dolga, že predmet obdavčitve (glej primere št. A53-20551 / 2015, A41-39593 / 2015): Davčni zavezanec ima pravico do Pripisujejo stroške za namene obdavčevanja, le stroške izvajanja računov.
Nazadnje, kaj se bo zgodilo, če se je ustanovitelj odločil prispevati k družbi, vendar v času dejanskega prenosa sredstev, ki jih upravljajo za izhod iz udeležencev? Tak spor je bil v sodni praksi in se končal v korist davkoplačevalca! Opozoriti je treba, da je odločitev o prispevku za premoženje, da bi povečala CHA, edini udeleženec, ki je bil sprejet, preden je prišel iz družbe. Medtem ko je prispevek 10 milijonov rubljev (dve tranši) navedli dva meseca po sestavi podjetja, ki se je spremenila.
Kot je Sodišče prve stopnje navedeno, bi morala ta udeleženec izvesti obveznost, da se deponirajo v premoženje družbe, ki ga je sprejel edini udeleženec, celo v primeru odtujitve. Pritožbeno sodišče, nasprotno, podprlo davčne organe, vztraja, da denar, ki ga davčni zavezanec prejme od nekdanjega udeleženca, brez denarja.
Točka v tem spisu je postavil primer kasacijskega sodišča, v skladu s katerim je obveznost udeleženca pri zagotavljanju finančne pomoči podjetju ne prenese na prevzemniku in v trenutku dejanskega prenosa davčnega zavezanca Vsota denarja ne spreminja kvalifikacij tega prispevka kot dohodek davčnega zavezanca, prejeta v obliki premoženja, ki ga je udeleženec gospodarskih družb, ki ga je udeleženec gospodarskih družb, da bi povečali neto sredstva (glej zadevo št. A40-21501/2014). Na žalost, podrobnejše informacije o podrobnostih transakcije o odtujitvi udeleženca deleža v zadevi, niso (ki bi omogočili oceno, ali je položaj kasacijskega sodišča v tem primeru en sam primer ali ta odločba je razumno).
Ministrstvo za finance Ruske federacije, medtem upošteva v nasprotnem položaju in ponovno pridobi prispevek nekdanjega udeleženca kot nedelovnega dohodka: če je datum sklepanja sporazuma o odpuščanju dolga (število, na dan depozita, In ne odločitev o tem), oseba ni bila članica družbe, potem dajatev na davek na dobiček ni veljavna.
Ne pozabite: Podpisovanje dolžnosti do družbe, njegov novi udeleženec ne bi smel takoj izhajati iz delničarjev (udeležencev). V nasprotnem primeru bo davčni organ rekel, da posojilodajalec ni nameraval sodelovati pri dejavnostih družbe in prejemal dobiček iz te dejavnosti, in njegovega edinega cilja, ko se podjetje pošlje podjetju in obdavčitvi obdavčitve od družbe.
Zakonodaja Ruske federacije ni bila ugotovljena, kateri dokumenti se lahko izdajo za odpuščanje dolga. To je lahko sporazum (pogodba) ali obvestilo o dolžniškem odpuščanju, ki ga je pripravil posojilodajalec in poslal dolžniku. To izhaja iz členov 407, 415 Civilnega zakonika Ruske federacije in odstavka 1 člena 9 zakona 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
V računovodskem znesku dolga, slovo organizacijo, odražajo kot del drugih prihodkov na kreditnem računu 91 "Drugi prihodki in odhodki" (odstavek 7 PBU 9/99). Naredite ožičenje:
Debit 60 (66, 67, 75, 76 ...) Credit 91-1
- odražal znesek odpuščanja dolga.
To izhaja iz navodil za načrt računa (račun 91, 60, 66, 67, 76).
Prihodki v obliki odpuščanja dolga odražajo kot drugi prihodki v obdobju poročanja, v katerem je bila prijava (Sporazum, Sporazum) podpisana na odpuščanju dolga (točka 16 PBU 9/99).
Namesto odpuščanja dolga plačati dodatne prispevke k družbi . To pomeni, da porabijo kredit denarnih zahtev za družbo (odstavek 4 čl. 19 zakona 8. februarja 1998 št. 14-FZ).
Primer razmisleka v dolžniškem dolžniškem dolžniškem dolžniškem dolžniškem dolžniškem dolžniku
20. januarja, LLC ALFA je dobavil LLC "Trgovina" HERMES "» Izdelki v vrednosti 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Trajanje plačila blaga po pogodbi o dobavi je 21 koledarskih dni od datuma pošiljanja.
Ker je prišlo do stečaja proti "HERMES", "Alpha" je bil odpuščen kupcu. 19. februar, "Hermes" je prejel obvestilo o odpuščanju dolga v višini 118.000 rubljev.
Debit 41 Credit 60
- 118 000 RUB. - pridobljeno pridobljeno blago;
Debit 19 kredit 60
- 18 000 RUB. - Odražen vstopni DDV na kupljeno blago.
Debit 60 kredit 91-1
- 118 000 RUB. - odražal znesek odpuščanja dolga.
Primer razmisleka v računovodskem dolžniškem dolžniškem dolžniškem dolžniškem trgu v skladu s posojilno pogodbo z Organizacijo
28. februarja, Alpha LLC je trgovsko podjetje HERMES LLC, ki ga je posojilo v višini 500.000 rubljev. za obdobje od 1. marca do 31. marca (vključno). Znesek obresti, ki se plača posojilodajalcu za uporabo izposojenih sredstev, je 4000 rubljev.
Na dan vračanja posojila (31. marca) je bil podpisan odpuščanje dolga, v skladu s katerim Alpha osvobodi "HERMES" od dolžnosti vračanja zneska posojila prejetih in plačevanja obresti za uporabo izposojenih sredstev.
Da bi odražali poslovanje v skladu s posojilno pogodbo, je računovodja "HERMES" odprl 66 "izračunov za kratkoročna posojila in posojila" podračuna:
- "izračuni na glavni dolgu";
- "odstotne izračune".
Poslovanje, povezano z odpuščanjem dolga, računovodja "HERMES", ki se odraža v račun.
Debit 51 Credit 66 Subaccount "Izračuni na glavnem dolgu"
- 500 000 RUB. - pripisana na tekoči račun posojila.
Debit 91-2 Credit 66 Subaccount "odstotni izračuni" \\ t
- 4000 rubljev. - obračunane obresti na pridobljeno posojilo;
Debit 66 Subaccount "Izračuni na glavnem dolgu" kredit 91-1
- 500 000 RUB. - dolg dolga na podlagi dolga dolga;
Debit 66 Subaccount "odstotni izračuni" Credit 91-1
- 4000 rubljev. - Dolg, plačan za plačilo obresti na posojilo.
Znesek oproščenega dolga (v okviru nakupne pogodbe blaga, dela, storitev, lastninskih pravic, vključno z DDV) vključujejo v sestavo ne-deaktivnega dohodka (odstavek 8 in 18 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije).
Prihodki dohodek, priznava datum podpisa (pridobitev) obvestila (sporazumi, pogodbe) na odpuščanje dolga (pod. 3 odstavka 4 čl. 271, odstavek 2 čl. 273 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). Takšen nalog se uporablja ne glede na to, ali je dolg dolga na ta način (pogodba o nakupu blaga, dela, storitev, lastninskih pravic ali posojil) in katere metode uporablja organizacijo pri izračunu davka na dohodek.
Hkrati, če je dolg v breme pogodbe o nakupu blaga (vključno za nadaljnje izvajanje), dela, storitve, lastninske pravice in Organizacija uporablja blagajniški register ob podpisu (pridobitev) obvestila (sporazumi, sporazumi ) o odpuščanju dolga, pridobljeno blago (dela, storitve, lastninske pravice), se šteje za plačilo. To je pojasnjeno z dejstvom, da je odgovorno od tretjega odstavka 273. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, vključno z drugim načinom prenehanja obveznosti (v tem primeru - odpuščanje dolga) (odstavek 1 čl. 407, Čl. 415 civilnega zakonika Ruske federacije).
Če se odpuščanje dolga pride v skladu z odstotno posojilno pogodbo, se obresti, ki nastanejo, upoštevajo tudi v dohodku (člen 18 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Hkrati pa tudi tisti, ki odpuščajo interesi, ki jih organizacija iz nekega razloga ni upoštevala prej v izdatkih (pismo Ministrstva za finance Rusije 31. marca 2011 št. 03-03-06 / 1/191) se odraža v dohodku.
Z metodo obračunavanja v času podpisa (pridobitve) obvestila (sporazumi, sporazumi) o odpuščanju dolga v zmanjšanje obdavčljivega dobička. Začinjene obresti, ki so predmet nastanka poslovnega dogodka v tekočem poročevalnem obdobju, vendar ne upošteva takrat o trajanju dolga (sub 200, odstavek 1 čl. 265, odstavek 8 čl. 272 \u200b\u200bdavčnega zakonika Ruske federacije).
Obresti vključujejo v izračun davčne osnove (klavzula 1, člen 269, pod. 2, 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije).
Stanje: ali je treba upoštevati prihodek pri izračunu zneska davka od dohodka od oproščenega dolga v okviru pogodbe o nakupu (dela, storitve, lastninske pravice)? Dolg odpušča ustanovitelj, ki ima prispevek k odobrenemu kapitalu organizacije, več kot 50 odstotkov.
Po mnenju Ministrstva za finance Rusije bi moral znesek odpuščanja dolga povečati obdavčljivi dohodek. Vendar pa je zvezna davčna služba Rusije izrazila še en položaj.
Davčna osnova za davek od dohodka ne povečuje le vrednosti premoženja, prejetega od ustanovitelja, katerega delež v odobrenem kapitalu organizacije presega 50 odstotkov (člen 11, odstavek 1 čl. 251 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). Posledično se odpuščanje dolga prenosa premoženja ne pojavi (odstavek 2 čl. 38 davčnega zakonika Ruske federacije). Navedena transakcija za davčne namene je treba obravnavati kot odpis plačljivih računov, ki je vključen v sestavo dohodka, ki niso trgovci na podlagi člena 18 250. \\ t Oddaljevanja davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ni izjenj zaradi davčnega zakonika o davčnem zakoniku Ruske federacije.
Takšna ugotovitev potrjuje pojasnila obvladujočih oddelkov (glej, na primer, pisma Ministrstva za finance Rusije od 5. aprila 2010 št. 03-03-06 / 1/232, od 30. marca 2007 št. 03 -03-06 / 1/201, od 28. marca 2006 št. 03-03-04 / 1/295, 17. marca 2006 št. 03-03-04 / 1/27, FTS Rusije od 22. maja, 2009 št. 3-2-13 / 76).
Vendar pa je v pismu z dne 6. marca 2009 št. 3-2-06 / 32, FTS Rusije so izrazili še eno stališče. Zaradi odpuščanja dolga organizacija prihrani sredstva, ki jih je mogoče izenačiti na prejem denarja, to je lastnina (odstavek 3 informacijskega pisnega pisma predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra , 2005 št. 98). Objekt, pridobljen brezplačno od ustanovitelja, katerega delež sodelovanja v organizaciji presega 50 odstotkov, ni priznan kot dohodek (pod. 11, 1 čl. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Zato ta operacija ne bi smela biti predmet davka na dohodek.
Poleg tega, v tem pismu, zvezna davčna služba Rusije navedla, da je v zvezi z vprašanjem obračunanega zneska dolga, ki odpušča ustanovitelj, da vrne znesek posojila, Ministrstvo za finance Rusije drži podobnega položaja. Ker prenehanje obveznosti v primeru odpuščanja dolga odpuščanja posojilnih sporazumov podobno po naravi prenehanje obveznosti za odpuščanje dolga za blago (opravljena dela, opravljenih storitev, ki jih prejmejo lastninske pravice), pododstavek 11 odstavka 1 člena 251 \\ t Za te postopke je treba uporabiti tudi davčni zakonik Ruske federacije.
V trenutnem položaju organizacije je treba samostojno odločiti, katera od navedenih stališč. Vendar pa lahko v zvezi s sprostitvijo kasnejših razlag kontrolnih oddelkov, spori s preveriteljev lahko nastanejo. Hkrati pa v arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, sprejetih v korist organizacij (glej, na primer, opredelitev vas Ruske federacije z dne 24. julija 2009, št.-8675/09, resolucije FAS Od severnega Kavkaza okrožja 21. maja 2009 št. A63-9238 / 2008-C4-37, Central District iz novembra, 2007 št. A54-125 / 2007-C13, severozahodna okraj od 4. aprila 2003 št. A56-39007 / 02).
Nasvet: Obstaja način, da se ne upošteva v prihodkih, katerih količina dolga se je poslovala za ustanovitelja po nakupni pogodbi (dela, storitve, lastninske pravice).
Stanje: ali je treba upoštevati prihodek pri izračunu zneska davka od dohodka od oproščenega dolga, da vrne znesek posojila? Dolg odpušča ustanovitelj, ki ima prispevek k odobrenemu kapitalu organizacije, več kot 50 odstotkov.
Po podatkih Ministrstva za finance Rusije je znesek pooblaščenega posojila ni treba upoštevati pri dohodku. Vendar trditve davčnih inšpektorjev niso izključeni.
Ministrstvo za finance Rusije navaja, da znesek prejetih posojil, ki ga je ustanovitelj oproščen, katerega delež v odobrenem kapitalu organizacije presega 50 odstotkov, ni treba vključiti v prihodke (glej, na primer, pisma 30. septembra, \\ t 2013 št. 03-03-06 / 1/40367, z dne 21. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 1/656, z dne 14. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 1/646). To je pojasnjeno.
Organizacija z odpuščanjem dolga o glavni obveznosti na posojilo dejansko prejme premoženje. Pogosto se prejeti nepremičnine sklicuje na sestavo dohodka ne-prihodkov (odstavek 8 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Toda za primer, ko je donator ustanovitelj organizacije, je predvidena izjema. Delitev prejetih nepremičnin ni vključen v dohodek, če je bil takrat, ko je bil priglasitev (Sporazum) podpisan na odpuščanje dolga, delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu organizacije presega 50 odstotkov. To izhaja iz pododstavka 11 prvega odstavka 251. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Ministrstvo za finance Rusije je prepričano, da je treba pogoj zneska prispevka (delež) v odobrenem kapitalu izvesti ob sklenitvi posojilne pogodbe (pismo ministrstva za finance Rusije iz januarja 31, 2011 št. 03-03-06 / 1/4).
Odpuščanje glavnega zneska dolga (brez dolga na odstotek) v skladu s posojilno pogodbo lahko spada pod normo pod-klavzule 11 odstavka 1, odstavek 1 251, davčnega zakonika o Ruski federaciji, zato ne poveča davčne osnove Organizacija.
Strinja se z zgoraj navedenim stališčem in davčnemu uradu (glej na primer pisma zvezne davčne službe Rusije od 22. maja 2009 št. 3-2-13 / 76, 6. marca 2009 št. 3-2 -06 / 32).
Vendar pa je na podlagi položaja kontrolinga oddelkov na podobno vprašanje obračunanega zneska dolga, slovo od ustanovitelja v okviru nakupne pogodbe (dela, storitve, lastninske pravice), je možno, da je neustavljiv dohodek pri odpuščanju dolga V skladu s posojilno pogodbo lahko povzroči terjatve iz inšpekcijskega pregleda. Dejstvo je, da, če sledimo norm civilnega prava, je odpuščanje dolga način, da prekine obveznost po začetnem sporazumu o nadomestilu (člen 407 in 415 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato je nemogoče prešteti znesek odpuščanja dolga, vključno s posojilno pogodbo, brezplačno prejetih premoženja (572. člen Civilnega zakonika Ruske federacije). Navedena transakcija za davčne namene je treba obravnavati kot odpis plačljivih računov, ki je vključen v sestavo dohodka, ki niso trgovci na podlagi člena 18 250. \\ t Oddaljevanja davčnega zakonika o Ruski federaciji. Za ta element ni predvidena izjeme v smislu nepravilnega dohodka, prejetega od ustanovitelja. Zato, ko je dolg zaprt v skladu s posojilno pogodbo (kot tudi v vsakem drugem sporazumu), je treba oblikovati dohodek.
V sedanjih razmerah ima organizacija pravico, da se samostojno odloči, katera od navedenih stališč. Vse nejasnosti zakonodaje se razlagajo v korist davkoplačevalcev (odstavek 7 čl. 3 davčnega zakonika).
Pokrivalo: Obstaja način, da se ne upošteva v prihodkih zneska dolga po mnenju posojilne pogodbe.
Skupaj s sporazumom o odpuščanju dolga je treba izdati protokol Generalne skupščine udeležencev družbe (delničarji), v skladu s katerimi se nepremičnine, nepremičnine ali lastninske pravice prenesejo na povečanje čistih sredstev (sub. 3.4 odstavka 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati pa delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu organizacije ni pomemben. Sposobnost izkoriščanja takšnih ugodnosti se je pojavila od 1. januarja 2011 in se uporablja za obveznosti, ki izhajajo iz 1. januarja 2007 (odstavek 1 in 2 4. člena zakona 28. decembra 2010 št. 409-FZ).
Preberite več o tem. .
Stanje: ali je treba upoštevati prihodek pri izračunu davka na dohodek znesek oproščenega dolga o plačilu obresti na posojilo? Dolg odpušča ustanovitelj, ki ima prispevek k odobrenemu kapitalu organizacije, več kot 50 odstotkov.
Znesek obresti pri odpuščanju dolga je treba upoštevati pri sestavi ne-prihodkov dohodkov (člen 18 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije).
To je to razloženo. V bistvu je odstotek pristojbina, ki bi jo posojilojemalec moral za uporabo izposojenih sredstev v skladu s posojilno pogodbo (člen 809 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato, ko je dolg zaprt z dolgim, računovodski izkazi organizacije (415. člen Civilnega zakonika Ruske federacije). Za zakonodajo o davčni zakonodaji niso predvidene nobene izjeme.
Takšen položaj se odraža v pismi Ministrstva za finance Rusije 30. septembra 2013 št. 03-03-06 / 1/40367, z dne 14. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 1/646, od 17. april 2009 št. 03- 03-06 / 1/259.
Potrjuje zgoraj navedeno stališče davčnega urada (glej, na primer, pisma zvezne davčne službe Rusije od 22. maja 2009 št. 3-2-13 / 76, zvezna migracijska storitev Rusije v Moskvi 29. decembra , 2008 št. 19-12 / 121854).
Vendar pa je v pismu z dne 6. marca 2009 št. 3 -2-06 / 32, FTS Rusije so izrazili še eno stališče.
Zaradi odpuščanja dolga organizacija prihrani sredstva, ki jih je mogoče izenačiti na prejem denarja, to je lastnina (odstavek 3 informacijskega pisnega pisma predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra , 2005 št. 98). Objekt, pridobljen brezplačno od ustanovitelja, katerega delež sodelovanja v organizaciji presega 50 odstotkov, ni priznan kot dohodek (pod. 11, 1 čl. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Zato ta operacija ne bi smela biti predmet davka na dohodek.
Poleg tega, v tem pismu, zvezna davčna služba Rusije navedla, da je v zvezi z vprašanjem obračunanega zneska dolga, ki odpušča ustanovitelj, da vrne znesek posojila, Ministrstvo za finance Rusije drži podobnega položaja. Ker je odpuščanje glavnega dolga v skladu s posojilnimi sporazumi po naravi po naravi, da se odpovejo obveznosti, ki so v obrestnih obrestih, pododstavek 11 odstavka 1 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, se uporabljajo tudi za te operacije.
Primer razmislek o računovodstvu in obdavčitvi zneska obresti na posojilo, ki ga je ustanovitelj, ki ga ustanovitelj. Dolg na posojilo je odpisan odpuščanje dolga. Organizacija uporablja splošni davčni sistem
Eden od ustanoviteljev Alpha LLC je glavno proizvodno podjetje LLC. " Delež "Master" v odobrenem kapitalu organizacije je 51 odstotkov.
17. januarja je "Master" zagotovil Alpha posojila v količini 200.000 rubljev. Manj kot 15 odstotkov na leto dva meseca (ne preskok). V skladu s pogoji pogodbe, obresti plačajo najpozneje 20. dan naslednjega meseca. Organizacija ni prejela drugih posojil.
16. februarja je vodstvo "Master" odločilo, da odpusti dolg na posojilo. Pod odsevo o delovanju dolga je računovodja vodil stališče Ministrstva za finance Rusije.
Naslednje napeljavo je bilo opravljeno na računu.
Debit 51 Credit 66
- 200.000 rubljev. - prejel posojilo ustanovitelja organizacije.
Debit 91-2 Credit 66
- 1151 RUB. (200 000 RUB. × 15%: 365 dni. × 14 dni.) - Obračunane obresti v januarju.
Davek na dobiček ALFA plača mesečno, uporablja metodo nastanka poslovne povezanosti. Pri izračunu davka od dohodka za januar, računovodja vključeno v sestavo nedelovnih stroškov obresti na posojilo v višini 1151 rubljev.
Debit 91-2 Credit 66
- 1315 rubljev. (200.000 rubljev. × 15%: 365 dni. × 16 dni.) - Obračunane obresti v februarju;
Debit 66 kredit 91-1
- 200.000 rubljev. - v zvezi z drugimi dohodki organizacije znesek odpuščanja dolga na doseženem posojilu;
Debit 66 kredit 91-1
- 2466 rubljev. (1151 rubljev. + 1315 rubljev) - pritrjena na drugi odstotek dohodka prepovedanega dolga.
Pri izračunu davka od dohodka v februarju je računovodja upošteval dohodkovne obresti na poslovni dolg - 2466 rubljev. (1151 RUB. + 1315 rubljev.).
Kot del stroškov, ki niso motorjev, računovodja vodila obresti na posojilo v višini 1315 rubljev.
Nasvet:obstaja način, da se ne upošteva pri dohodkih, katerih količina dolga se je poslovala v obliki obresti v skladu s posojilno pogodbo.
Skupaj s sporazumom o odpuščanju dolga je treba izdati protokol Generalne skupščine udeležencev družbe (delničarji), v skladu s katerimi se nepremičnine, nepremičnine ali lastninske pravice prenesejo na povečanje čistih sredstev (sub. 3.4 odstavka 1 čl. 251 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati pa delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu organizacije ni pomemben. Sposobnost izkoriščanja takšnih ugodnosti se je pojavila od 1. januarja 2011 in se uporablja za obveznosti, ki izhajajo iz 1. januarja 2007 (odstavek 1 in 2 4. člena zakona 28. decembra 2010 št. 409-FZ).
Preberite več o tem.Kako urediti in odražati ob upoštevanju prejemanja finančne pomoči ustanovitelja (udeleženec, delničar) .
Stanje: ali moram obnoviti DDV od zneska odpuščenega dolga v okviru pogodbe o nakupu (dela, storitve, lastninske pravice)? Blago (dela, storitve, lastninske pravice), kupljene za uporabo v poslovanju Davčni DDV.
Ni potrebe.
Odpuščanje dolga s strani prodajalca (izvajalec) vodi do zmanjšanja obveznosti kupca (stranke) o plačilu blaga, ki ga dobavlja (dela, storitve, lastninske pravice (člen 407, 415 civilnega zakonika. \\ T Ruska federacija). Vendar pa je cena pogodbe in znesek DDV, predstavljena prej med odpuščanjem dolga, ostala nespremenjena. Znesek kupec DDV je upravičen do prejemanja prodajalca (izvajalca), da se istočasno poravna z gojenjem blaga (dela , storitve, lastninske pravice) (odstavek 2 člena 171, odstavek 1 172. člena Davčnega zakonika). Iz dejstva njihovega plačila (polna ali delna) pravica do odbitka vhodnega DDV ni odvisna. Zato, če Blago (delo, storitve, lastninske pravice) so bili upoštevani, znesek DDV pa je bil dodeljen v ustrezno urejenem računu, uporaba davčnega odbitka s strani kupca (Stranka) je priznana kot razumna.
Seznam pogojev, pod katerim mora kupec (stranka) obnoviti DDV, ki je bil sprejet, ki je bil sprejet, je podan v odstavku 3 170. \\ t 170. \\ T 70. \\ Tdečnega zakonika o Ruski federaciji. Odpuščanje dolga, to je zavrnitev prodajalca (izvajalec) od prejema plačila za blago (dela, storitve, lastninske pravice), ki ni navedena na tem seznamu. Zato ni razlogov za ponovno vzpostavitev vstopnega DDV v razmerju.
Določitev Ustavnega sodišča Ruske federacije 4. novembra 2004 št. 324, v skladu s katerim, ko je odpuščanje dolga, mora kupec (stranka) obnoviti vstopni DDV, ki je trenutno izgubljen ustreznost. Osnova za takšno proizvodnjo je bila dejstvo, da ko je odpuščanje dolga odpuščanje, kupec (stranka) ne opravlja dejanskih stroškov za plačilo DDV. Od leta 2006 je plačilo prodajalca DDV (izvajalec) izključeno iz seznama pogojev, ki se zahtevajo za uporabo davčnih olajšav (člen 21 člena 1, odstavek 1 člena 5. 5 zakona z dne 22. julija 2005 št. 119- Fz). Zato se v zvezi s poslovanjem, storjenimi v poznejših obdobjih, pojasnitev Ustavnega sodišča Ruske federacije ne uporablja.
Znesek oproščenega dolga v okviru nakupne pogodbe (dela, storitve, lastninske pravice) in v skladu s posojilno pogodbo vključujejo v sestavi ne-deaktivnega dohodka (odstavek 8 in 18 člena 250, odstavek 1 čl. 346.15 davčnega zakonika Ruske federacije). To storite na dan podpisa (pridobitev) obvestila (sporazumi, pogodbe) o odpuščanju dolga, ne glede na uporabljeni davčni predmet (člen 1, člen 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Ali lahko dolžnik upošteva pri dohodkih pri izračunu enotnega davka zneska dolga, ki ga je ustanovitelj prepovedan, ki je prispeval k odobrenemu kapitalu dolžnika več kot 50 odstotkov, \\ t (Pod. 1, odstavek 1.1 člena. 346.15 davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija meni, da je en sam davek na razliko med prihodki in odhodki, se stroški kupljenega blaga (dela, storitve) bremenijo šele po plačilu. Takšno plačilo se šteje za prenehanje obveznosti v trenutku, ko je bila prijava (Sporazum, Sporazum) podpisana na odpuščanju dolga (prvi odstavek 1. člena. 407, čl. 415 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato, če imajo organizacije odpuščene dolga za osnovna sredstva, neopredmetena sredstva ali blago, pridobljeno za nadaljnjo prodajo, se taka sredstva štejejo za plačilo in bremenijo v splošnem vrstnem redu (pod št. 2 in 4 str. 346.17, davka 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) . Podobno se odpišejo stroški dela in storitev, ki niso izdelani (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Za odpis stroškov surovin, komponent, delovnih, proizvodnih storitev in vsega, kar je imenovano v 254. členu Davčnega zakonika o Ruski federaciji, je treba zahtevo za plačilo izvesti s posebnimi metodami. Potrebno je navesti denar iz tekočega računa, deponirati na blagajno ali izplačati dolg na drugačen način (sub 1., odstavek 2 črtne tehnike. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ko je dolg odplačevanja dolga reševal, se ne zgodi, zato materialni stroški ne bodo odpisali. Podobno stališče je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije od 15. aprila 2011 št. 03-11-06 / 2/57.
Če organizacije odpuščajo dolg v okviru odstotne pogodbe o posojilu, obresti ne bodo mogli odpisati stroškov.
Ko je davčni cilj dohodek, se ne upošteva nobena organizacija odhodkov (prvi odstavek 1. člena. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija plača en sam davek na razliko med prihodki in odhodki, se obresti štejejo za plačane v času odplačevanja dolga. Ko je priglasitev podpisana (pogodba, pogodba) o odpuščanju dolga, se ta pogoj ne izvaja. Tak naročilo izhaja iz pododstavka 9 odstavka 1 člena 346.16 in pododstavka 1 člena 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Stanje: ali je treba upoštevati pri izračunu enotnega davka v obliki zneska posojila, prejete od ustanovitelja? Ustanovitelj odpušča dolg organizacije. Organizacija uporablja poenostavljeno.
Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, kakšen del v odobrenem kapitalu organizacije predstavlja prispevek tega ustanovitelja.
Če je delež ustanovitelja 50-odstotno ali manj, se znesek dolga dolga na posojilu upošteva kot del dohodka. Prav tako deluje, če je nepremičnina prenese na organizacijo kot posledica dolga odpuščanje, je bila med letom prenesena na tretje osebe. To izhaja iz odstavka 1 člena 346.15 in odstavka 8 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Prihodki priznavajo na dan podpisa sporazuma o odpuščanju dolga (člen 1 člena 346.15, odstavek 2 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer izračunov z ustanoviteljem Organizacije za posojilo. Delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu organizacije je 45 odstotkov. Organizacija uporablja poenostavljeno
Eden od ustanoviteljev Alpha LLC je a.v. Lviv. Delež LVIV za odobreni kapital organizacije je 45 odstotkov.
Računovodja Organizacije je upoštevala znesek posojila pri izračunu enotnega davka v obdobju podpisa dolga odpuščanja sporazuma (v prvem četrtletju).
Če je delež ustanovitelja več kot 50 odstotkov, je vprašanje vključevanja zneska dolga, ki je dvoumno. Ker sporni položaj temelji na določbah sub-klavzule 11 odstavka 1, 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, se sklepi, ki jih vsebujejo, lahko vodijo ne le za davek od dohodka, ampak tudi organizacije, ki uporabljajo Poenostavljen (pod. 1, odstavek 1.1 čl. 346.15 davčnega zakonika Ruske federacije).
Zaradi obresti na dolg, ki ga je ustanovitelj prepovedan, glej Kako upoštevati pri obdavčevanju obresti na posojilo (posojilo) \\ t .
Primer izračunov z ustanoviteljem Organizacije za posojilo. Delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu organizacije je več kot 50 odstotkov. Organizacija uporablja poenostavljeno
Eden od ustanoviteljev Alpha LLC je a.v. Lviv. Delež LviV v odobrenem kapitalu organizacije je 51 odstotkov.
V januarju je Lviv zagotovil posojilo brez obresti v višini 100.000 rubljev. Tri mesece. Marca, zaradi težkega finančnega položaja organizacije, Lviv odpušča "Alpha" dolg za posojilo.
Pri izračunu enega samega davka je ALFA računovodja vodil položaj Ministrstva za finance Rusije. Zato ni vključevala zneska odpuščanja dolga.
Predmet obdavčitve ENVD je pripisan dohodek (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Zato znesek odpuščanja dolga na davčni osnovi za UTII ne bo vplival.
Plačilo enotnega davka predvideva zlasti izvzetje, od obveznosti plačila davka na dohodek (člen 4 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če dolžnik opravlja le eno vrsto podjetniške dejavnosti, ki jih bo obdavčila UNVD, se šteje, da je znesek odpuščanja dolga, ki se pridobi v okviru tega režima obdavčitve. Posledično je takšen dohodek oproščen obdavčevanja dohodka (člen 4 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podoben sklep je narejen v pismih Ministrstva za finance Rusije 22. septembra 2006 št. 03-11-04 / 3/419, z dne 7. julija 2006 št. 03-11-04 / 3/338. Izrazili so mnenje o računovodstvu drugih prihodkov, ki niso članice Unije Organizacije na UNVD (na primer, zneske zapadlih obveznosti).
Če dolžnik uporablja splošni davčni sistem in plača UTII, je dolžan voditi ločeno računovodstvo dohodka, izdatkov in gospodarskih dejavnosti (odstavek 7 čl. 346.26 davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izračunu davka na dohodek v sestavi ne-deaktivnega dohodka vključujejo le znesek odpuščanja dolga, ki je nastal kot del dejavnosti na celotnem davčnem sistemu.
Če je dolg podeljen z blagom (gradniki, storitvami, lastninskimi pravicami), ki so bili uporabljeni v obeh vrstah dejavnosti, potem ko je odpisal celoten znesek prihodka neevalvacije, vključujejo v izračun davčne osnove za davek od dohodka. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 15. marca 2005 št. 03-03-01-04 / 1/116. To stališče temelji na dejstvu, da obstoječa davčna zakonodaja ne vsebuje mehanizma za razdelitev ne-deaktivnih dohodkov med različnimi dejavnostmi.
Mnogi menijo, da je odpuščanje dolga zelo zapleteno in neugodno delovanje. Vendar je to zabloba. Odpuščanje dolgov ni samo primerno, če boste morali ponovno prerazporediti denar znotraj gospodarstva, ampak tudi v članku bomo povedali metode odpuščanja dolga: dva najpogostejša in preprosta. S katerimi podjetja, vključena v isto skupino, uživajo v praksi.
Metoda št. 1. Podjetja najprej posojilno pogodbo, nato pa odpuščanje dolga
Kakšna je korist:Lahko prerazporedite denar med podjetji, medtem ko dolžnik ne bo nastal dohodek, če bo dolg odpustil ustanovitelju s 50-odstotnim deležem.
Za distribucijo denarja med podjetji, ki pripadajo eni skupini, je pogosto posojilna pogodba. Ta metoda je koristna za uporabo, ko posojilodajalec v lasti dolžnika v odobrenem kapitalu več kot 50 odstotkov.
Toda posojila brez obresti, ki jih oddajajo hčerinske družbe tvegane. Po izdaji obrestnega posojila je treba dohodek v obliki obresti odražati, ki ga je lahko prejel pri izdaji odstotne posojila (pisma iz 5. oktobra 2012 št. 03-01-18 / 7-137 in naprej 24. februar 2012 št. 03- 01-18 / 1-15).
Zato je ponudba v posojilni pogodbi varnejša, da se določi. Poleg tega je koristno za hčerinsko družbo: zanimanje za posojila se zagotovo zmanjša, je treba upoštevati omejitve, odstavek 1 269. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Pozneje je družba ustanovitelja odpustila dolg. Za to je dovolj, da podpiše ustrezen sporazum (glej vzorec spodaj).
Hčerinska družba.Če je delež udeleženca v odobrenem kapitalu družbe več kot 50 odstotkov, znesek pooblaščenega posojila ni treba vključiti v obdavčljivi dohodek. V tem primeru se bo denar preučil brezplačno.
To pomeni, da je mogoče uporabiti pravila pododstavka 11 prvega odstavka 251. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Ministrstvo za finance Rusije se strinja s tem pristopom (dopis z dne 30. septembra 2013 št. 03-03-06 / 1/40367).
Hkrati je pomembno, da je bil pogoj za znesek deleža ustanovitelja izveden v času posojila (pismo Ministrstva za finance Rusije od 31. januarja 2011 št. 03-03- 06/1/4).
Opomba: Davčni organi vztrajajo, da je treba znesek obresti na odpuščanje dolga vključiti v prihodke od prihodkov posojilojemalca (člen 18 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Navsezadnje je družba od ustanovitelja prejela natanko znesek, ki ustreza telesu posojila. In zanimanje, saj taka organizacija ni prejela od ustanovitelja in obračunala in vključena v stroške. To pomeni, da ni bilo nobenega brezplačnega prenosa premoženja. In to pomeni, da ugodnosti ni mogoče uporabiti.
Poleg tega je trditev z inšpektorji tveganih - sodniki Ruske federacije lahko na njihovi strani (opredelitev 21. marca 2014, št.-2494/14). Toda tudi če odražajo vnaprejšnje zanimanje za dohodek, družba ne izgubi ničesar. Navsezadnje, ti zneski, ki jih je prej vključila v stroške.
Ustanovitelj.Znesek pooblaščenega posojila ni mogoče vključiti v davčne odhodke. Po podatkih Ministrstva za finance Rusije so takšni stroški ekonomsko neutemeljeni. To pomeni, da ne izpolnjujejo zahtev iz 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji (pisma z dne 4. aprila 2012 št. 03-03-06 / 2/34). Mimogrede, to ne bo mogoče upoštevati pri sestavi stroškov nerealizacije in znesek obresti na posojilo odpisano v zvezi s prenehanjem obveznosti (pismo ministrstva za finance Rusije 31. decembra 2008 št. 03-03-06 / 1/728).
Metode za odpuščanje dolga so lahko naslednje.
Številka metode 2. Družba povečuje neto sredstva svoje "hčerke"
Kakšna je korist:Družba ne sme plačati davka na dohodek, če je dolg odpustil ustanovitelj z deležem sodelovanja v odobrenem kapitalu 50 odstotkov ali manj.
Metoda je koristna v dveh primerih. Prvič, ko je delež ustanovitelja v odvisni družbi manjši od 50 odstotkov. In drugič, ko je družba ta tako ustanoviteljica za blago, delo ali storitve.
Na Ministrstvu za finance Rusije je že dolgo meni, da je znesek odpuščanja dolga na podlagi kupljenega blaga (dela, storitev) vključen v prihodke, ki niso trgovci (pismo Ministrstva za finance Rusije iz februarja 2011 03-03-06 / 1/76). Inšpektorji na tleh. Organizacija vključuje stroške blaga (dela, storitve) za stroške, ne da bi jih plačali. Če ne bi upoštevali nevidne višine dolga v dohodku, bo družba zmanjšala davek na dohodek na enak znesek.
V tem primeru je znesek dolga varnejši za uporabo povečanja čistih sredstev. Na primer, z oblikovanjem dodatnega kapitala ali drugih skladov (pod. 3.4 str. 1 251. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To je skupaj s sporazumom o odpuščanju dolga, je treba izdati protokol o zasedanju ustanoviteljev. V dokumentu je treba navesti, da se lastnina ali pravice prenesejo na organizacije natančno za povečanje čistih sredstev (glej vzorec spodaj).
Hčerinska družba. Ko je dolg posledica povečanja čistih sredstev, davek od dobička ne bo plačal hčerinske družbe. Poleg tega delež ustanovitelja v odobrenem kapitalu družbe nima vrednosti.
Druga plus - ni treba izpolniti pogoja za ohranjanje nepremičnine med letom od trenutka njegovega prejema (e-pošta Ministrstva za finance Rusije z dne 20. aprila 2011 št. 03-03-06 / 1 257, 18. aprila 2011 št. 03-03-06 / 1/243, z dne 22. novembra 2012 št. E-4-3 / 19653).
Na podlagi povečanja čistih sredstev je mogoče poslati znesek nepreklicnega posojila, s čimer se ustavi obveznosti družbe po sporazumu (pismo zvezne davčne službe Rusije 20. julija 2011 št. EF -4-3 / 11698).
Odpuščanje obresti na posojilo, ki ga je družba upoštevala v izdatkih, se lahko pošlje tudi na povečanje čistih sredstev. Vendar pa bodo davčni organi v tem primeru zagotovo morali vključiti znesek obresti na obdavčljivi dohodek na podlagi člena 18 250. \\ t 250. \\ Tdečnega zakonika o Ruski federaciji. Navsezadnje se ta sredstva odvisne družbe ne posredujejo. Zlasti so bili takšni sklepi izvedeni v pismu zvezne davčne službe Rusije od 2. maja 2012 št. EF-3-3 / [E-pošta, zaščitena]
Ustanovitelj.Upnik, znesek odpuščanja dolga se ne sme upoštevati pri davčnih odhodkih (prvi odstavek 1. člena 252, odstavek 16. člena 270 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Takšna pojasnila so bila večkrat podana na Ministrstvu za finance Rusije (pisma 4. aprila 2012 št. 03-03-06 / 2/4, 18. marca 2011 št. 03-03-06 / 1/147).
