Ta primer sodnih aktov na sodni seji Sodnega kolegija za gospodarske spore Vrhovnega sodišča Ruske federacije ni bil ugotovljen. Pri obravnavi tega primera so se sodišča ravnala po členih 149 in 169 Davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi po pojasnilih, ki jih vsebuje sklep plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12.10.2006 št. 53 "O presoji arbitražnih sodišč ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije
Stanje. Sodišča niso ugotovila razlogov za uporabo oprostitve obdavčitve iz 2. odstavka 150. člena, 1. pododstavka 2. odstavka 149. člena Davčnega zakonika in Uredbe Vlade Ruske federacije z dne 30.9.2015 št. obravnava primera ni napotila. Bodi pozoren na...
Vrhovno sodišče Ruske federacije
Podjetje je s to zahtevo vložilo tožbo, ker je carinski organ zavrnil uporabo ugodnosti za plačilo davka na dodano vrednost iz prvega pododstavka 2. odstavka 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčna številka). Po mnenju carinskega organa od odločitev o razvrščanju blaga, blago, ki ga je podjetje uvozilo, carina uvršča v tarifno podštevilko 9021 90 900 9 ...
Pri uporabi akumulatorjev) podjetju - Zaprta delniška družba "Yuzhuralakkumulyator". Sodišča so ugotovila, da dejavnosti navedene osebe spadajo v transakcije, ki niso predmet obdavčitve z DDV v skladu s členom 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, zato vlagatelj nima možnosti prejemanja odbitkov DDV in njegova dejanja za privabljanje številnih nasprotnih strank v sporna pravna razmerja so bila namenjena ustvarjanju ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije
Pravzaprav je družba pridobila in pozneje prodala ne aluminijeve zlitine, ampak odpadne neželezove, t.j. opravljal posle, ki na podlagi 25. pododstavka 2. odstavka 149. člena Davčnega zakonika niso predmet obdavčitve. Okoliščine primera in predloženi dokazi so bili predmet presoje sodišč. Argumenti pritožbe so bili predmet preučitve sodišč, v bistvu pa se nanašajo na pritožničino nestrinjanje z ugotovljenim ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije
Po preučitvi okoliščin primera in oceni razpoložljivih dokazov v skladu s členi 65, 71, 198, 200, 201 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije na podlagi členov 38, 146, 149, 170, 171 davčnega Kodeksa Ruske federacije so sodišča ugotovila, da so izpodbijane odločbe davčnega organa o navedeni epizodi zakonite in utemeljene. Plovila so ugotovila, da je leta 2015 LLC Kolskaya Verf ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije - upravno
Bistvo spora: o izpodbijanju nenormativnih pravnih aktov, odločb in dejanj (nedelovanja) zveznih državnih organov
11.2017 št. 34-P "V primeru preverjanja ustavnosti 8. odstavka 75. člena, 3. pododstavka 1. odstavka 111. člena in 23. pododstavka 2. odstavka 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z Pritožba delniške družbe "Flota trgovskega pristanišča Novorossiysk", so sodišča, ugodivši tožbi, izhajala iz dejstva, da je družba dokazala dejstvo plačila uporabnine v ...
Vrhovno sodišče Ruske federacije - upravno
Bistvo spora: o razveljavitvi nenormativnih aktov davčnih organov
Na arbitražno sodišče. Sodišči prve in pritožbene stopnje so zavrnili izpolnitev navedene zahteve, potem ko so ocenili dokaze, predstavljene v gradivu zadeve, pri ravnanju z določbami 11., 24., 146., 149., 161., 173., 174. Ruske federacije, prišel do sklepa o zakonitosti izpodbijane odločbe inšpekcije. Sodišča so izhajala iz dejstva, da je pritožnik sporno občinsko premoženje pridobil po pogodbi ...
Umetnost. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje izčrpen seznam področij gospodarske dejavnosti, ki ne zahtevajo obračunavanja in plačila DDV. Natančna študija njegovih določb je posledica želje po pridobitvi čim več informacij o pravilni metodi davčnega obračunavanja pri opravljanju tovrstnih transakcij.
Vsa prednostna področja dejavnosti iz čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, so razdeljeni na 3 povečane bloke:
Pri prvi točki seznama je ključna točka obstoj meddržavnega sporazuma z zadevno državo o uvedbi podobnega režima v zvezi z ruskimi nasprotnimi strankami. Njihov seznam je na voljo v ukazu z dne 08.05.2007 št. 6498 / 40n, ki ga skupaj oblikujeta Ministrstvo za finance in Ministrstvo za zunanje zadeve Ruske federacije. Državljanom in podjetjem iz teh držav se izda posebno potrdilo o vpisu v ustrezni register. Naveden dokument lahko prejmejo na vpisni zbornici.
Drugi odstavek zgornjega seznama je v celoti zajet v 2. odstavku čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki zagotavlja celotno paleto možnih družbeno pomembnih operacij. To vključuje:
Glede na odpustke, navedene v tretjem odstavku seznama, se lahko družba odloči za njihovo uporabo. V ta namen se inšpektoratu zagotovi izjava, v kateri so navedene vrste operacij, za katere se namerava izvesti takšen korak. Obdobje, v katerem lahko uporabite mehanizem za zavrnitev, je 1 leto, po katerem boste morali svojo odločitev ponovno potrditi. Poleg tega bo moralo podjetje v tem primeru ločeno upoštevati obdavčljive in neobdavčljive transakcije.
Splošno pravilo je, da je datum obračunavanja DDV dan odpreme blaga oziroma prevzema gradenj in storitev po ustreznem zakonu. Dejstvo prenosa denarja za nakup na to nikakor ne vpliva.
Ta del članka vključuje velik seznam dejstev gospodarske dejavnosti, oproščene plačila DDV:
Pri prodaji medicinske opreme, tudi v primeru dostave v Rusijo iz tujine, se DDV ne obračuna na njene stroške, vendar mora biti za to njeno ime vsebovano v registracijskih dokumentih, ki so izpisani na podlagi seznama, ki ga je odobril Uredba Vlade Ruske federacije z dne 17. 1. 2002 št. 19. Podobno stališče je navedeno v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 04. 12. 2014 št. 03-07-03 / 62212.
Navedeni dokument je treba predložiti prodajalcu na pregled, vključno s tem, če se prodajajo komponente in dodatna oprema za opremo. Jasno mora navesti, za kateri komplet opreme je bila izdana.
Primer je zobna tehnologija, kjer je na zobozdravniški stol pritrjenih veliko rezalnih in udarnih orodij. Vse male naprave morajo biti vključene tudi v besedilo potrdila, saj tudi niso obdavčene.
Delovni zakonik in drugi različni zakoni predvidevajo prehod obveznega zdravniškega pregleda v številnih panogah, trgovini in storitvenem sektorju. Predvsem je treba pred začetkom vožnje vozila, ki velja za potencialno nevaren predmet, opraviti zdravniški pregled in pridobiti sprejem, postopek pa je treba ponoviti ob koncu delovnega dne.
Takšne storitve ne bi smele biti predmet DDV, vendar mora imeti institucija, ki jih izvaja, ali zasebni zdravnik licenco za opravljanje zgoraj navedenih dejavnosti na podlagi Uredbe vlade Ruske federacije z dne 16. 4. 2012 št. 291. Dovoljeno je ustvarjanje posebej opremljeni prostori na ozemlju podjetja, v katerem bo za to zaposleno osebje delalo ambulanto ali zdravstveni delavec z licenco.
Zlasti ob nadaljnji obravnavi vprašanja zdravstvenega pregleda voznikov je treba pojasniti, da mora sporazum o opravljanju takšnih storitev jasno urejati ravnanje zdravstvenega osebja in osnovna merila, na podlagi katerih zaposleni ne sme smeti voziti avto. Hkrati se vodi poseben dnevnik zdravniških pregledov, na tovornem listu pa sta žig in podpis zdravnika. Ob predložitvi lista patruljnemu policistu prometne policije je to zadosten dokaz o opravljenem postopku zdravstvenega pregleda.
Ti inšpekcijski pregledi so element za strog nadzor s strani inšpektoratov za promet in delo. Na podlagi rezultatov inšpekcijskega pregleda se lahko izrečejo recepti in globe, če ni pregleda pred potovanjem in po njem.
Zakonodaja o izobraževalnih ustanovah predvideva več namenov za njihovo ustvarjanje:
Točno to piše v odloku vlade Ruske federacije z dne 19. septembra 1997 št. 1204. Ob upoštevanju pravil, odobrenih s čl. 91 zakona št. 273-FZ, ob upoštevanju izbrane smeri izobraževalne dejavnosti, mora izobraževalna organizacija nujno pridobiti licenco v skladu s čl. 2 zakona z dne 29. decembra 2012 št. 273-FZ "O izobraževanju".
Čeprav pravica do oprostitve DDV velja tudi za zasebne šole, to velja le za programe predšolske vzgoje. Tako je razsodišče zahodnosibirskega okrožja odločilo v svoji sodbi št. A27-18046 / 2013 z dne 15. 9. 2014. Poleg tega morajo imeti dovoljenje za opravljanje tovrstnih dejavnosti v skladu s pod. 40 str.1 čl. 12 zakona "O licenciranju" z dne 04.05.2011 št. 99-FZ. Brez zgoraj opisanih dokumentov in skladnosti z ustreznimi pogoji ne bo mogoče prejemati davčne ugodnosti.
Prodaja kovinskih odpadkov in odpadnih kovin ne bi smela biti predmet DDV na podlagi čl. 25 str. 2 art. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prodajo ostankov iz proizvodnje lahko izvajajo naslednje vrste podjetij:
Zahteve za podjetja glede ugodnosti so različne. Za podjetja iz prvega odstavka tega člena je potrebna licenca za pridobitev dovoljenja. Za proizvajalce strojne opreme te zahteve ni. Hkrati imajo tako tisti kot drugi pravico, da DDV ne plačajo.
Glavni dokumenti, ki urejajo takšne dejavnosti, so zakon "O odpadkih" z dne 24. junija 1998 št. 89-FZ in resoluciji vlade Ruske federacije št. 369 in št. 370 z dne 11. maja 2001. V skladu z njihovimi določbami je samo osebe, ki imajo ustrezne dokumente, ki potrjujejo lastništvo. Ob tem dobavitelj odpadkov napiše izjavo, v kateri podrobno razloži, kako je dobil pravico do njih. Transakcija se opravi z uporabo potrdila o prevzemu, podjetje, ki prevzame odpadke, pa mora kovino preveriti na eksplozijsko in požarno nevarnost.
V odstavku 3 čl. 149 določa naslednji seznam transakcij, ki niso predmet DDV:
Na podlagi čl. 117 Civilnega zakonika Ruske federacije so javna združenja invalidov priznana kot neprofitna. Pri svojem delu imajo pravico do oprostitve plačila DDV, vendar mora biti za to komercialna komponenta njihovih dejavnosti dodatna k glavni, določeni v ustanovnih dokumentih. Pridobivanje dodatnega dohodka bi moralo omogočiti ustvarjanje potrošniških skladov, ki zagotavljajo polno izvajanje zakonskih dejavnosti. Če opisani cilj ni dosežen, oprostitev plačila DDV ni mogoča.
Od aprila 2014 je vsebina pod. 13, 3. čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. To se je zgodilo po objavi zakona z dne 29. decembra 2014 št. 479-FZ, ki je članek dopolnil z besedilom »vstopnice in sezonske karte«. Tako je osnovni pogoj za uveljavitev oprostitve DDV, da morajo izvedbo izvajati telesno-kulturne in športne organizacije. Ta zahteva je bila izražena v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20.3.2014 št. 03-07-07 / 12151.
Možna je situacija, ko se del dolga po predhodno najetem posojilu odplača s prenosom stanovanja. To možnost predvideva čl. 409 Civilnega zakonika Ruske federacije. Kreditna institucija da nepremičnino na dražbo in izkupiček porabi za poplačilo dolga. Opisani posli ne bi smeli biti predmet DDV na podlagi čl. 22, 3. čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati se lahko, če se uprava banke odloči, da navedene ugodnosti ne bo izkoristila, zaračuna davek na znesek transakcije za prodajo stanovanja.
149. členDavčni zakonik Ruske federacije 2016 leto je še vedno predmet zelo pozornega preučevanja tako s strani strokovnjakov podjetij kot s strani davčne službe . Najboljša praksa je za delo
Umetnost. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije je vodnik za transakcije, ki ne zahtevajo DDV. Komentarji na ta člen davčnega zakonika Ruske federacije, vprašanja in odgovori o njegovi vsebini vam bodo omogočili jasne smernice pri izvajanju obračunavanja tega davka.
Umetnost. 149 Davčnega zakonika vključuje skupine poslov brez DDV:
Nepogrešljiv pogoj za neobračun DDV po 1. odstavku čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije so podobna dejanja ustrezne tuje države v zvezi z državljani in organizacijami Rusije, kar je potrjeno s sklenitvijo mednarodne pogodbe.
Seznam takšnih držav sestavljata Ministrstvo za zunanje zadeve in Ministrstvo za finance Ruske federacije (odredba z dne 08. 5. 2007 št. 6498 / 40n). Dokument, ki potrjuje takšno oprostitev, je kopija potrdila o vpisu v register akreditiranih podružnic, predstavništev tujih pravnih oseb, katerega oblika je odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. ММВ-7-14 / [email protected] To potrdilo izda Zvezna davčna služba.
Vsi pododstavki 2. člena čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen leta 2018, vpliva na socialno plat dela gospodarskih subjektov. Ti vključujejo zlasti zdravstvene, mednarodne in verske odnose, kar pomaga zmanjšati finančno breme za tovrstne organizacije. Glavne oprostitve DDV so povezane s proizvodnjo zdravil, opravljanjem zdravstvenih storitev in izobraževanjem.
Pri uporabi operacij iz odstavka 3 čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko podjetje izjavi, da zavrne (člen 5 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije) oprostitev DDV. Nato se IFTS predloži vloga, v kateri so navedene posebne operacije, za katere je to potrebno. Ta omejitev velja za določeno nasprotno stranko med letom. V tem primeru mora podjetje organizirati ločeno računovodstvo za preferencialni in redni DDV (4. člen 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Rok za oddajo takšne vloge si oglejte v članku.
Vzorec aplikacije boste našli v članku .
Zakonodajalec lahko spremeni čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Nato se osnova za izračun DDV določi na dan izdaje blaga ali zaključka del in storitev (člen 8 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Dejanski dan njihovega plačila ni pomemben.
V urejeni 2. čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, seznam vključuje:
1. Operacije za izvajanje:
2. Dela in storitve:
Pri prodaji medicinske opreme ali pripomočkov zanjo, vključno s tistimi, uvoženimi v Rusko federacijo, je oproščen DDV, če je zanjo izdano potrdilo o registraciji na podlagi seznama, ki ga je odobrila Uredba Vlade Ruske federacije št. 1042 z dne 30. septembra 2015.
Upoštevajte, da se od 01.07.2017 pravica do ugodnosti potrjuje s potrdilom o registraciji medicinskega pripomočka, izdanim v skladu z zakonodajo Evrazijske gospodarske unije. Poleg tega je do 31. decembra 2021 ugodnost mogoče potrditi s predložitvijo potrdila o registraciji medicinskega pripomočka (potrdilo o registraciji medicinskega pripomočka (medicinske opreme), izdanega v skladu z zakonodajo Ruske federacije (člen 1 člena 1 zakona z dne 07. 03. 2017 št. 25 Takšno potrdilo mora davčni zavezanec, ki prodaja to tehniko, predložiti na IFTS. To velja tudi za dodatke k tej opremi. V potrdilu o registraciji mora biti navedeno, da je izdano za nabor določenih oprema (na primer zobozdravstveni stol z naborom instrumentov zanj) ...
Udarna in rezalna orodja (svedre, svedra, rezila), namenjena zobozdravstvu, so oproščena DDV po seznamu, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije z dne 30. septembra 2015 št. 1042.
Zdravstveni pregledi zaposlenih se izvajajo pred vstopom na določene vrste dela in zaradi preprečevanja bolezni. Na primer, v organizacijah, ki izvajajo prevoz, je treba opraviti zdravniški pregled voznikov pred in po letu (člen 20 Zakona o varnosti cestnega prometa z dne 10. 12. 1995 št. 196-FZ).
Storitve zdravniških pregledov so oproščene obdavčitve DDV. Vendar pa mora imeti zdravniška organizacija ali zasebni zdravnik licenco (odlok vlade Ruske federacije z dne 16. 4. 2012 št. 291).
Podjetje lahko organizira zdravniško ordinacijo ali zdravstveni dom, kjer bo delalo zdravstveno osebje poliklinik ali zdravstveni delavci po pogodbi.
V pogodbi o opravljanju zdravstvenih storitev je treba predpisati dejanja osebe, ki opravlja zdravniški pregled, in razloge za odstranitev voznikov z dela. Podatki o zdravniškem pregledu se vpisujejo v poseben dnevnik. V tovornem listu voznika, ki je bil sprejet na let, se odtisne žig: "Sprejem". To je za prometno policijo dokaz, da je bil zdravniški pregled opravljen.
Preverjanje izpolnjevanja teh zahtev lahko izvede Rostransnadzor ali inšpektorat za delo. Neupoštevanje bo povzročilo globe za upravitelja in samo podjetje (čl. 11.32, člen 12.31.1, člen 12.32 Zakonika o upravnih prekrških).
Vrtci so oblikovani za otroke, da:
Takšne organizacije opravljajo svojo dejavnost na podlagi pridobljene licence, ki jo prejmejo na podlagi izpolnjevanja zahtev iz čl. 91 zakona "O izobraževanju ..." z dne 29. decembra 2012 št. 273-FZ, ob upoštevanju vrste izobraževalnih storitev.
Komercialne izobraževalne organizacije imajo pravico do oprostitve DDV, vendar le tiste, ki uporabljajo program predšolske vzgoje (odločba arbitražnega sodišča zahodnosibirskega okrožja z dne 15. septembra 2014 št. A27-18046 / 2013). Poleg tega potrebujejo licenco za opravljanje splošnih izobraževalnih dejavnosti (pod. 40, str. 1 12. člena zakona "O licenciranju ..." z dne 04.05.2011 št. 99-FZ).
Tako mora zavezanec imeti vse zgoraj navedene dokumente, da davčnemu organu potrdi pravico do koriščenja oprostitve DDV.
Prodaja ostankov in kovinskih odpadkov (železnih in barvnih) od 01.01.2018 ni več oproščena DDV (25. pododstavek 2. člena 149. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podjetja za prevzem odpadne kovine v svojih proizvodnih dejavnostih sledijo določbam zakona "O odpadkih ..." z dne 24. junija 1998 št. 89-FZ in vladnih odlokov z dne 11. maja 2001 št. 369 in št. 370. Glede nanje je prevzem odpadkov in ostankov mogoč le od njihovih lastnikov ob razpoložljivih dokumentih. Lastnik v vlogi za prevzem odpadka navede, kako je pridobil pravico do odpadke, ki se odda. Ob oddaji ostanka se sestavi potrdilo o prevzemu. Podjetje, ki prevzame ostanke, mora opraviti preskus nevarnosti sevanja in eksplozije.
Nadaljnja prodaja odpadnega železa in neželezov je predmet DDV, vendar davka ne plača prodajalec, temveč kupec, ki v tem primeru nastopa kot davčni zastopnik (dopis FTS z dne 16. 1. 2018 št. SD- 4-3 / [email protected]).
V skladu s 3. odstavkom čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije so oproščeni obdavčitve DDV:
OPOMBA! Od 01.06.2018 so bančni posli z dragimi kamni izločeni s seznama poslov, ki niso predmet DDV.
Več informacij o dokumentih, ki potrjujejo ugodnosti DDV za raziskave in razvoj, najdete v članku .
V skladu s čl. 117 Civilnega zakonika Ruske federacije so javne invalidske organizacije neprofitne. Te organizacije imajo pri svoji dejavnosti pravico do oprostitve plačila DDV, če je dejavnost ustvarjanja dohodka poleg zakonsko določene. Samo v tem primeru je lahko prejeti dohodek oproščen plačila DDV. Dejavnosti invalidske organizacije z dobičkom bi morale ustvariti materialno osnovo za uresničevanje statutarnih ciljev. Če se to ne zgodi, oprostitev plačila DDV ni mogoča. To stališče je izrazilo predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča v odločbi z dne 14. septembra 2010 št. 1812/10 v zadevi št. A76-9347 / 2009-43-49.
Od 01.04.2015 je uvedeno besedilo odp. 13, 3. čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, spremenjenega z zakonom z dne 29. decembra 2014 št. 479-FZ. Pojasnjuje pojem "vstopnice in sezonske vstopnice". Tu je za uveljavitev oprostitev DDV glavna zahteva, da jih razdelijo organizacije za telesno kulturo in šport (dopis Ministrstva za finance z dne 20. 3. 2014 št. 03-07-07 / 12151).
Ob odplačilu bančnega posojila je posojilojemalec plačal s stanovanjem. To je v skladu z zahtevami čl. 409 civilnega zakonika. Banka ima pravico prodati stanovanjske prostore, da vrne denar za izdano posojilo. Ta dejanja niso obdavčena z DDV (odstavek 22, odstavek 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za operacije po 3. odstavku čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije (tako za vse kot selektivno) lahko davčni zavezanec zavrne uporabo privilegije. Če želite to narediti, morate pred začetkom davčnega obdobja pri davčnih organih oddati ustrezno vlogo, od katere bo za te transakcije obračunan DDV, ugodnost pa ne bo uporabljena.
Umetnost. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije ureja seznam dejavnosti, pri izvajanju katerih je davčni zavezanec oproščen plačila DDV. Zakonodajalci pogosto spreminjajo čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije in komentirajte nekatere nianse uporabe ugodnosti. Da se pri izračunu davka ne zmotite, sledite našemu naslovu.
Davčni inšpektorji tradicionalno menijo, da so posle iz čl. 149 Davčni zakonik RF, so po naravi davčne spodbude. Posledično je med pisarniškimi revizijami mogoče od davkoplačevalcev zahtevati dokazila. Spori o tej temi so se že dolgo preselili na sodno ravnino. Obstaja tudi ikona Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. septembra 2012 št. 4517/12, ki je pojasnila, kaj je davčna ugodnost z vidika čl. 56 Davčni zakonik RF... Vendar se davčni organi ne pomirjajo.
Bistvo zadeve
Podjetje je Zveznemu davčnemu inšpektoratu predložilo izjavo o DDV za IV četrtletje 2012. V razdelku 7 "Posel, ki ni predmet obdavčitve (oproščen obdavčitve), operacije, ki niso priznane kot predmet obdavčitve, operacije pri prodaji blaga ( dela, storitve), katerih prodajno mesto ni priznano ozemlje Ruske federacije ", izjava odraža poslovanje s petimi kodami:
■ 1010251 - prodaja storitev pooblaščenih organov, za katere se obračunava državna dajatev, vse vrste registracijskih, licenčnih in patentnih taks in dajatev, carine za hrambo ter takse in dajatve, ki jih zaračunavajo državni organi, lokalni organi, in drugi pooblaščeni organi in uradne osebe pri podelitvi določenih pravic organizacijam in posameznikom (vključno s plačili v proračun za pravico do uporabe naravnih virov (2. odstavek 17. odstavka 149. Davčni zakonik RF);
■ 1010239 - izvajanje storitev zagotavljanja stanovanjskih prostorov za uporabo v stanovanjskem fondu vseh oblik lastnine (10. odstavek 2. člena 149. člena Davčni zakonik RF);
■ 1010292 - posojanje z gotovino in vrednostnimi papirji, vključno z obrestmi nanje, ter posle REPO, vključno z zneski denarja, ki jih je treba plačati za zagotavljanje vrednostnih papirjev po operacijah REPO (15. pododstavek 3. člena 149. člena Davčni zakonik RF);
■ 1010258 - posle prenosa (odstopa, pridobitve) pravic (terjatev) upnika iz obveznosti iz pogodb o dajanju posojil v gotovini in (ali) kreditnih pogodb ter izpolnitev posojilojemalca obveznosti do vsakega novega posojilodajalca po prvotni pogodbi, ki je vsebovana na podlagi pogodbe o odstopu (odstavek 26, člen 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije);
■ 1010243 - prodaja deležev v odobrenem (združenem) kapitalu organizacij, deležev v vzajemnih skladih zadrug in vzajemnih investicijskih skladov (vrednostni papirji in instrumenti terminskih poslov, vključno s terminskimi pogodbami, terminskimi pogodbami, pogodbami, opcijami (pododstavek 12. odstavka 2. člena). 149 Davčni zakonik RF).
Inšpektorat Zvezne davčne službe je zahteval, da se dokazila za te operacije predložijo v desetih dneh. Inšpektorji so svoje zahteve zagovarjali 6. čl. 88 Davčni zakonik RF, ki davčnim organom daje pravico, da pri opravljanju pisarniških revizij od davčnih zavezancev, ki uporabljajo davčne olajšave, zahtevajo dokumente, ki potrjujejo pravico do teh spodbud. Društvo se je zdelo to zahtevo neustrezno in ni predložilo dokumentov. Inšpektorat je društvo pripeljalo do odgovornosti po 1. odstavku čl. 126 Davčni zakonik RF... Društvo je ravnanje inšpekcije izpodbijalo na sodišču in zmagalo na prvih dveh stopnjah. Toda v kasacijski instanci je izgubil (glej odločbo Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 27. januarja 2014 v zadevi št. A27-3819 / 2013).
Koristi ali ne?
Glede na pritožbo je razlaga čl. 56 Davčni zakonik RF ne velja samo za čl. 146, ampak tudi v čl. 149 Davčni zakonik RF... Navedeno potrjuje tudi odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. 11. 2012 št. VAS-6809/12. V tem primeru je inšpektorat od davčnega zavezanca zahteval dokumente o potrditvi izvajanja dveh oznak transakcij, ki se odražata v 7. razdelku davčnega obračuna DDV: 1010292 (že omenjene posojilne transakcije) in 1010256 - uveljavljanje izključne pravice do izumov, uporabnosti. modeli, industrijski modeli, programi za elektronske računalnike, baze podatkov, topologija integriranih vezij, proizvodne skrivnosti (know-how), kot tudi pravice do uporabe določenih rezultatov intelektualne dejavnosti na podlagi licenčne pogodbe (26. 2, 149. člen Davčni zakonik RF).
Trije sodniki so odpoklicali pod vodstvom Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. septembra 2012 št. 4517/12 da ima družba pravico, da se na podlagi novih okoliščin obrne na sodišče s predlogom za revizijo sodnih aktov. Primer je bil res ponovno obravnavan (glej resolucijo Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 20. avgusta 2013 št. A40-87461 / 11-99-409) v korist davkoplačevalca.
V naslednjem primeru je Interokrožni inšpektorat Zvezne davčne službe poskušal na nadzorni instanci izpodbijati odločbe treh nižjih sodišč, sprejete v korist davkoplačevalca, vendar je bil zavrnjen (glej Odločitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije). z dne 15. 11. 2012 št. VAS-8834/12).
V tem primeru je inšpektorat zahteval dokazila za posle z že omenjenima šiframa 1010292 (posojilni posli) in 1010243 (prodaja delnic), pa tudi z oznako 1010274 (za prodajo ostankov in odpadkov barvnih kovin). Kot je navedeno v tej Odločbi, so sklepi nižjih sodišč skladni s stališčem Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, določenim v Sklepu predsedstva št. obravnavani primer.
Kar zadeva posojila, velja omeniti tudi nedavno Odločbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 31. januarja 2014 št. VAS-497/14. Tudi v tem primeru je inšpektorat menil, da je oprostitev plačila DDV pri posojilnih poslov v gotovini privilegij. Toda sodišča treh stopenj so navedla, da je pošiljanje podjetju pri izvajanju kameralne davčne revizije zahteve po predložitvi dokumentov, ki potrjujejo zakonitost odražanja v davčnem poročanju transakcij, ki niso predmet DDV, v nasprotju z določbami čl. 88 Davčni zakonik RF saj ni obveznosti predložiti skupaj z davčnim obračunom. Trije sodniki so se s tem stališčem strinjali in so zavrnili predložitev zadeve predsedstvu Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije.
Zadnja beseda za Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije
Vrnimo se k našemu primeru. Pri odločanju v korist davkoplačevalca sta se tako prvostopenjsko kot pritožbeno sodišče ravnala po normah kodeksa in pravnih stališčih predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, ustanovljenega leta Sklep z dne 18.09.2012 št.4517/12.
Vendar je kasacijska instanca v nasprotju z logiko in zdravim razumom zavzela stališče davčnih organov (resolucija Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 27. januarja 2014 v zadevi št. A27-3819 / 2013). Davčni zavezanec pa se je obrnil na nadzorni organ. Po definiciji z dne 05.02.2014 št. VAS-1442/14 je bila v postopku sprejeta vloga družbe za revizijo sodnega akta z nadzorom.
Spremljali bomo razvoj dogodkov.
