Nedavno sem imel spor s finančno službo naše nasprotne stranke. Računa za predplačilo jim nismo izdali, saj je bilo blago odpremljeno v istem kvartalu. Vendar so zagotovili, da smo v skladu z davčnim zakonikom dolžni izdati dokument. Navsezadnje je med odpremo in predplačilom minilo več kot pet dni. Odločil sem se raziskati to problematiko in ugotovil, da nekateri računovodje za vsak avans izstavljajo račune. In drugi, kot jaz, izdajo dokument samo, če pošiljka in akontacija spadata v različna davčna obdobja. Katera možnost je pravilna?
Račun se izda le, če sta bila avansno plačilo in odprema v različnih davčnih obdobjih.
Po eni strani davčni zakonik določa, da se račun izda najpozneje v petih dneh od datuma prejema predplačila. To je tretji odstavek 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Toda po drugi strani se znesek davka na dodano vrednost, ki se plača v proračun, izračuna glede na rezultate posameznega davčnega obdobja. To je navedeno v prvem odstavku 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčna osnova torej ne bo izkrivljena, če računa za prejeto predplačilo ne boste izdali v istem obdobju kot pošiljka. Sodniki Vrhovnega arbitražnega sodišča so v sklepu št. 10022/08 z dne 10. marca 2009 ugotovili, da če sta bila predplačilo in odprema opravljena v istem četrtletju, se plačila ne morejo šteti za predplačila in ni treba izdati dokumenta .
Zato izdajam račune le, če sta odprema in predplačilo v različnih davčnih obdobjih. Pa četudi je med njima minilo manj kot pet dni. Na primer, predplačilo je bilo prejeto 30. junija, blago pa je bilo odpremljeno 1. julija. Za udobje lahko v svoji računovodski politiki navedete, da podjetje na računu 62.2 upošteva samo predujme, ki se prenesejo na drug mesec.
PREDNOSTI
V tem primeru si bo kupec od nakazanega akontacije lahko odbil davek na dodano vrednost in zaključil četrtletje. In med davčno revizijo nam ne bodo odmerjene globe in kazni za nepopolno plačilo davkov.
Tako ob koncu vsakega četrtletja popišem konto 62 »Prejeti predujmi«. Po tem izdam račune za predujme, za katere še ni prišlo do odpreme. In ker imamo veliko avansov, si prihranim delovni čas in trud s tem, da ne izdajam ponovnih računov.
MINUSI
Vendar v tem primeru včasih pride do sporov z davčnim uradom. Dogaja se, da davčni organi k avansnim računom pristopijo preveč formalno.
Predvsem, ko so na računu za pošiljko opazili podatke plačilnega naloga z datumom avansa, se lahko vprašajo, kje je sam avansni račun. In če ga ni, bodo zaračunani dodatni davek na dodano vrednost, kazni in globe. Toda arbitražna sodišča takšne dodatne stroške priznavajo kot neutemeljene.
Konec koncev se predplačilo blaga za namene DDV šteje za takšno, dokler ne pride do dejanske prodaje. Do tega sklepa so prišli sodniki zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja v resoluciji št. KA - A41/3467 - 08 z dne 5. maja 2008. Poleg tega predplačilo, prejeto od kupcev v istem davčnem obdobju s pošiljko, ne more velja za predplačilo. To je zapisano v resoluciji Zvezne protimonopolne službe Zahodnosibirskega okrožja z dne 13. februarja 2006 št. F04 - 233/2006 (19490 - A03 - 31).
Nazadnje, če je predujem prejet v času odpreme, podjetja nimajo obveznosti obračuna in plačila davka na predujem. Ker gotovina izgubi značaj predplačila. Tako so odločili sodniki zvezne protimonopolne službe okrožja Severni Kavkaz v sklepu z dne 8. maja 2009 v zadevi št. A63 - 13178/2008 - C4 - 33.
Če torej pride do spora z davčnimi organi, lahko poskusite težavo rešiti izvensodno. In v pritožbi se sklicujte na pozitivne sodne odločbe, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. marca 2009 št. 03 - 07 - 15/39 in sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 10. marca 2009 št. 10022/08.
Za vsak avans se izda račun.
Veliko mojih kolegov v svojem računovodskem programu za vsako predplačilo izda avansne račune. Tiskajo pa ga le na željo kupca. Tako se počutijo mirnejše. Konec koncev, potem strogo upoštevajo vse zahteve davčnega zakonika.
PREDNOSTI
Ta možnost je najbolj varna za obe strani v transakciji. Navsezadnje med davčno revizijo ne bo nobenih zahtevkov inšpektorjev. In kupci si bodo vedno lahko odbili davek na dodano vrednost.
MINUSI
Čeprav bo to po drugi strani podjetju dodalo papirologijo za izstavljanje avansnih računov in »napihnilo« prodajno knjigo.
Več nasvetov.
Pri prejemu predujma je pomembno upoštevati interese kupcev
Anna KUZNETSOVA, glavna računovodja družbe za upravljanje SMK STROYTECH LLC:
Osebno vedno izdam račune za vse prejete zneske predplačil.
Prvič, k temu nas zavezuje davčni zakonik Ruske federacije. Navaja, da je izdajanje računov za predplačilo obveznost in ne pravica davkoplačevalca (1. odstavek 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega podjetje ob prejemu akontacije pogosto ne ve, ali bo v določenem davčnem obdobju prišlo do prodaje ali ne. In če ne izdate računa, lahko to povzroči podcenjevanje zneskov davka.
Drugič, misliti morate na svoje stranke. Konec koncev, če ne izdate računa, v obdobju prenosa predplačila ne bodo mogli uveljavljati odbitka. In čeprav zakonik ne zavezuje kupcev k odbitku DDV od predujmov, mnoge naše nasprotne stranke sprejemajo davek kot odbitek. Izguba strank zaradi neizdanega računa se nam ne izplača.
Seveda obstajajo pojasnila Ministrstva za finance in odločbe zveznih arbitražnih sodišč, da je mogoče ne izdati avansnih računov za odpremo in predplačilo v istem roku. Navsezadnje se znesek DDV, ki ga je treba plačati, ne spremeni. Vendar se še vedno držim norm Davčnega zakonika Ruske federacije, da se izognem sporom z davčnimi organi. Poleg tega so pisma zasebne razlagalne narave. In ne bi želel zapletenih sodnih postopkov. Več časa bom porabil za sodišča kot za izstavljanje računov. Poleg tega naš računovodski program ponuja možnost, kot je "evidentiraj račune za avans vedno ob prejemu avansa."
Nailya AKHMETGALIEVA, glavni računovodja Basis-Metal+ LLC:
Za vse predujme običajno izdamo račune.
In čeprav mora biti račun izstavljen najkasneje v petih koledarskih dneh od dneva prejema akontacije, običajno to naredimo že naslednji dan po prejemu akontacije. In potem se kupec sam odloči, ali bo prevzel račun ali ne. Na ta način zmanjšamo tveganje sporov z davčnimi inšpektorji.
Poleg tega podjetja pogosto, sklicujoč se na petdnevni rok, določen v kodi za izdajo računa, ne izdajo dokumenta na stičišču dveh davčnih obdobij. Na primer, predplačilo je bilo poslano 28. junija, odprema pa je bila izvedena 1. julija. V tem primeru brez računa kupec ne bo mogel obračunati DDV od akontacije za odbitek. Če je torej znesek vračljivega DDV za kupca pomemben, si najprej izmenjamo račune po faksu. Originalni dokument izročimo kupcu ob odpremi.
Članek je bil objavljen v reviji "Seminar za računovodje" št. 6, 2010Ko organizacija prejme predplačilo, izpolniti mora račun in vnesti podatke v knjigo prodaje. Če tega ne bo storila, ji bo davčna inšpekcija izrekla kazni v višini od 10.000 do 40.000 rubljev.
Račun (IF) je vrsto dokumenta, ki jih naročnik lahko zagotovi za odbitek vstopnega DDV. Podjetje, ki se ukvarja s prodajo blaga, je dolžno ustvariti dokument, kot je račun, in ga poslati nasprotni stranki ob dejanski odpremi ali plačilu izdelka. Poleg razlik v pravilih za njihovo sestavljanje obstajajo tudi razlike v vsebovanih informacijah.
Za določitev osnove za DDV upoštevamo vse dohodke davkoplačevalcev prejeli v denarju ali naravi.
Trenutek za izračun davka je datum najzgodnejšega dogodka:
obstaja tri vrste računov:
Avansna in odpremna listina imata enako pravno veljavo. Zahtevana sta oba.
Kriteriji za razlike računi avansnega tipa od pošiljanja:
V skladu z zakonodajo Ruske federacije je treba avansni račun prenesti na kupca v 5 koledarskih dneh od trenutka prejema sredstev, nakazanih kot predplačilo.
Če zadnji dan pade na praznik ali vikend, je treba normativni akt oblikovati najkasneje naslednji delovni dan po takem dnevu.
Je v obdelavi v dveh enakih izvodih: prvi je namenjen kupcu, drugi pa je predmet hrambe v podjetju ter obveznega vpisa v prodajno knjigo.
Kljub temu, da zakonodaja ne določa mehanizma odgovornosti za neskladnost, ima stranka v primerih, ko prodajalec ni izdal ASF, pravico zahtevati dokument na sodišču.
Informacije in podrobnosti, potrebne za izpolnitev dokumenta ASF:
V primeru delnega plačila poteka sestavljanje na enak način. Vrstica 5 prikazuje podatke vsakega plačilnega dokumenta. V primerih, ko je bilo plačilo izvedeno v nedenarni obliki - z menjavo ali medsebojno poravnavo, se v vrstici 5 postavi pomišljaj. Tretja in četrta vrstica (pošiljatelj in prejemnik), kot tudi stolpci od 2 do 6, 10 in 11 se ne izpolnijo.
Ministrstvo za finance meni, da je treba vnesti podatke o predplačilih in računih za pošiljanje enoten seznam. Ta pristop je povsem logičen in upravičen glede na isti namen izdaje teh dokumentov - odbitek prispevkov DDV.
Če je bilo predplačilo na račun prodajne organizacije prejeto pred sestavo pogodbe, se v stolpec 1 ASF vnese splošno ime izdelka in ne specifično.
Pri splošni določitvi izdelka se stopnja DDV izračuna kot 18/118, in če registracija poteka po pogodbi, potem glede na izbrano metodo - 18/118 ali 10/110, neposredno odvisno od postavke izdelka.
Osebe, ki so pooblaščene za nadzor in sestavljanje listin ter njihov promet, lahko na računih, če je to primerno, naredijo zaznamke – v tem primeru ti ne bodo razveljavljeni.
ASF morata podpisati vodja podjetja in glavni računovodja ali v njuni odsotnosti pooblaščeni zaposleni s pravico podpisa. Samostojni podjetnik ali njegov namestnik mora dokument potrditi s podpisom in navesti podatke o potrdilu o državni registraciji. Podobna pravila veljajo za vse vrste računov.
Splošne informacije o značilnostih izpolnjevanja ASF:
Pri registraciji je v stolpcu 1 navedeno polno ime izdelka, ki mora nujno sovpadati s pisno specifikacijo.
Če se avans plača za blago z različnimi davčnimi stopnjami, jih je treba na računu označiti na različnih mestih oziroma se v tem primeru izda dokument s splošnim imenom izdelka, ki navaja najvišjo stopnjo DDV.
Tudi če bodo dobave opravljene na različne datume, podatkov v ASF ni treba razdeliti na različne postavke.
Če je ASF izdan pod pogoji rednih in stalnih dobav, se sestavi ob koncu obračunskega obdobja in se napiše za znesek prejetih plačil, zmanjšan za opravljene storitve. Če do pošiljke pride v roku, ki ni daljši od 5 dni od datuma plačila, potem za prodajo se izda račun.
Pri predplačilu in odpremi blaga v istem četrtletju morate pri pripravi napovedi davčnemu uradu prikazati naslednje informacije:
Če je treba del denarja vrniti kupcu, mora prodajalec ob izdaji ASF odbiti obračunani DDV in opraviti vse potrebne računovodske popravke. SB se ne izdajo za vrnjena sredstva. Da pa se opravičujejo dejanja v nakupni knjigi, se to naredi Oznaka "Vrnitev". z navedbo podrobnosti. Obdobje registracije je omejeno na 1 leto.
Če znesek, plačan kot predplačilo ali predplačilo, presega stroške storitev ali blaga po novih pogojih, potem je treba nastali presežek upoštevati pri prihodnjih dobavah ali vrniti naročniku.
V prodajni knjigi se izpolnijo vsi stolpci razen 14, 16 in 19. Za odbitek ob plačilu lahko izkažete celoten znesek obračunanega DDV, če je akontacija v celoti pokrita, in delno znesek, če je predplačilo pokrito. Pri pošiljanju blaga podatki o računu evidentirano v prodajni knjigi.
Če se proizvaja v več kot eni seriji, se sestavi enako število ASF. Pri registraciji nakupne knjige se morajo podatki v stolpcu 15 ujemati s podatki v odstavku 9, ne da bi se upošteval znesek, za katerega so bili izdelki odposlani.
Stolpec 7 v tej knjigi se piše v naslednjih primerih:
Podatkov o plačilnem dokumentu v ta stolpec ni treba vnesti.
Po prejemu ASF lahko kupec opravi odbitek DDV. Podatki o prejetem dokumentu zapisano v nakupni knjigi. Da bi preprečili dvojno znižanje osnove, je treba znesek odbitka v celoti obnoviti, če je znesek kupljenega blaga enak znesku predplačila, in delno, če ni plačano v celoti.
Za vračilo celotnega DDV-ja morate prikazati račun v prodajni knjigi po enakih pravilih kot za pošiljko. Vendar mora biti koda transakcije 21. Cena, zapisana v knjigi v stolpcu 13b, mora sovpadati s klavzulo 9 ASF.
Za prihodnje dobave izdelkov ali storitev, pri katerih proizvodni proces traja dlje kot 6 mesecev, je vrednost obdavčena po ničelni stopnji in če so oproščeni plačila davka, se avansni račun ne izda.
Zgodi se predplačilo več vrst:
Predplačilo je plačilo na račun izdelkov, katerih dobava je opravljena v določenem roku. Proizvodni proces ni odvisen od tega, za razliko od predplačila - to je leži v središču njunih razlik.
Spodaj je predstavljen vzorec izpolnjevanja računa za predplačilo v 1C.
Ob odpremi blaga (izvedba dela, opravljanje storitev) na račun prejetega predplačila (delnega plačila) se lahko odbije znesek DDV od predplačila (8. odstavek 171. člena, 6. odstavek 172. člena). Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. marca 2011 št. KE-4-3/3790). V tem primeru je znesek odbitka odvisen od zneska akontacije za pošiljko:
Pri odpremi blaga (dela, storitev) na račun predhodno prejetega predujma prodajalec izda račun in ga evidentira v prodajni knjigi. Hkrati v nabavno knjigo evidentira izdani račun ob prejemu avansa. Če prodajalec pošilja blago v ločenih pošiljkah, morate večkrat prijaviti račun za stroške vsake pošiljke.
Pomembno: stroški blaga (dela, storitev), ki se odražajo v stolpcu 15 nabavne knjige, morajo biti enaki stroškom, navedenim v stolpcu 9 v vrstici "Skupaj za plačilo" avansnega računa. V tem primeru ni pomembno, za kakšno količino blaga (dela, storitev) je bilo odpremljeno in kakšen znesek DDV od predujma prodajalec sprejme v odbitek.
Na primer, prodajalec je od kupca prejel predplačilo v višini 59.000 rubljev. (vključno z DDV - 9.000 rubljev). Prva pošiljka proti temu predujmu je bila v vrednosti 50.000 rubljev. (vključno z DDV - 7627,12 rubljev). V stolpcu 9 računa za pošiljko je prodajalec navedel strošek 50.000 rubljev. Kljub temu mora pri registraciji računa za predplačilo v nakupni knjigi v stolpcu 15 navesti celoten znesek prejetega predujma (59.000 rubljev), v stolpcu 16 pa znesek DDV, sprejet za odbitek (7627,12 rubljev). ). Pri pošiljanju druge serije v vrednosti 9000 rubljev. (vključno z DDV - 1372,88 rubljev) prodajalec v stolpcu 15 ponovno navede celoten znesek predujma (59.000 rubljev), v stolpcu 16 - znesek DDV, sprejet za odbitek - 1372,88 rubljev.
Stanje: Ali mora prodajalec izpolniti stolpec 7 nabavne knjige, pri čemer evidentira račun za predhodno prejeto predplačilo, ko je blago odpremljeno po tem predplačilu?
Ne, ne bi smel.
Stolpec 7 nakupne knjige je treba izpolniti samo v primerih, ko je plačilo davka predpogoj za davčno olajšavo (pododstavek "k", odstavek 6 oddelka II Dodatka 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. december 2011 št. 1137). Seznam takih primerov je omejen. Zlasti v stolpcu 7 navedite podrobnosti plačilnih dokumentov, ki potrjujejo plačilo DDV:
Pravica do odbitka zneskov DDV, obračunanih od prejetih predujmov, ni odvisna od dejstva plačila davka. Izhaja naravno od prodajalca ob odpremi blaga proti predplačilu. To izhaja iz določb odstavka 8 člena 171 in odstavka 6 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato podatkov o plačilnem nalogu za predplačilo, ki so navedeni v stolpcu 5 računa za predplačilo, ni treba prenesti v stolpec 7 nabavne knjige. Odsotnost takšnih podatkov ne bo preprečila odbitka DDV, obračunanega na predplačilo.
Primer izdelave računa za predplačilo in evidentiranja v nabavno in prodajno knjigo
Organizacija je sklenila pogodbo št. 342 z dne 6. marca 2016 za dobavo serije opekačev Omega ruske proizvodnje. Pogodbena cena je 130.980 rubljev. (vključno z DDV - 19.980 rubljev).
Po pogodbi je blago odpremljeno na naslov kupca 24.3.2016. Plačilo po pogodbi poteka v treh fazah:
Vse pogoje pogodbe sta izpolnila tako prodajalec kot kupec.
6. marca je kupec s plačilnim nalogom št. 1230 organizaciji nakazal prvo akontacijo. Istega dne je za znesek prejetega predujma sestavil računovodja organizacije račun št.233 prodajna knjiga za prvo četrtletje .
Dne 16. marca je kupec s plačilnim nalogom št. 1267 prodajalcu nakazal drugo akontacijo. Istega dne je za znesek prejetega predujma sestavil računovodja organizacije račun št.255 v dvojniku. En izvod je izročil kupcu, drugega prijavil v prodajno knjigo za prvo četrtletje vpisati v knjigo nakupov .
To izhaja iz določb odstavkov 2, 6, 21 oddelka II Dodatka 4 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.
Ko kupec prejme prejeto blago (delo, storitev) na račun nakazanega predplačila, ima ponovno pravico do odbitka. Tokrat odbije znesek DDV, ki ga je prodajalec namenil na računu, izdanem ob odpremi. Tudi ta račun mora biti zabeležen v nabavni knjigi. In v izogib dvojnemu znižanju davčne osnove mora kupec obnoviti znesek olajšave na avansnem računu.
Ta postopek izhaja iz določb odstavkov 2 in 12 člena 171, odstavka 9 člena 172 in pododstavka 3 odstavka 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek DDV, ki ga je treba vrniti, je odvisen od tega, kolikšen predujem je prodajalec plačal:
Za povrnitev DDV je treba račun za akontacijo, na katerem je kupec priznal davek kot odbitek, evidentirati v prodajni knjigi. Postopek registracije takšnih računov ni določen v Odloku vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. V praksi bi jih morali evidentirati na enak način kot račune, ki jih prodajalci izdajo ob odpremi. Samo koda vrste transakcije mora biti navedena kot 21 (točka 6 tabele, ki je priložena pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. januarja 2015 št. GD-4-3/794). In stroški blaga (dela, storitev), ki se odražajo v stolpcu 13b prodajne knjige, morajo sovpadati s stroški, navedenimi v stolpcu 9 v vrstici »Skupaj za plačilo« računa, ki ga izda prodajalec ob odpremi blaga ( dela, storitve) kot predplačilo .
Na primer, kupec je prodajalcu nakazal predplačilo v višini 59.000 rubljev. (vključno z DDV - 9.000 rubljev). Ko je kupec od prodajalca prejel avansni račun, ga je vpisal v knjigo nakupov in odbil DDV v višini 9.000 rubljev. Prva pošiljka proti predplačilu je bila v vrednosti 50.000 rubljev. (vključno z DDV - 7627,12 rubljev). V stolpcu 9 računa za pošiljko je prodajalec navedel strošek 50.000 rubljev. Kupec ta račun tudi evidentira v nakupno knjigo. Hkrati povrne del sprejetega DDV za odbitek od predplačila. Da bi to naredil, v prodajni knjigi registrira avansni račun s kodo 21. V stolpcu 13b prodajne knjige kupec navede strošek - 50.000 rubljev, v stolpcu 17 pa vračljivi znesek DDV - 7627,12 rubljev. Ob prejemu druge serije blaga (cena - 9.000 rubljev, vključno z DDV - 1.372,88 rubljev) kupec v stolpcu 13b prodajne knjige navede 9.000 rubljev, v stolpcu 17 pa 1.372,88 rubljev.
To izhaja iz določb pododstavka "c" odstavka 7 razdelka II Dodatka 5 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Podobna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 1. julija 2010 št. 03-07-11/279 z dne 15. junija 2010 št. 03-07-11/251 z dne 28. januarja 2009 št. 03-07-11/20, Zvezna davčna služba Rusija z dne 20. julija 2011 št. ED-4-3/11684.
Primer evidentiranja računov, ki jih kupec prejme ob nakazilu predplačila in ob prejemu blaga kot predplačilo
Dne 2. marca je kupec LLC Trgovsko podjetje Hermes nakazal predujem prodajalcu Alfa delniška družba (plačilni nalog z dne 2. marca 2016 št. 15). Predplačilo - 100.000 rubljev. (vključno z DDV - 15 254,24 RUB). Istega dne je Alpha izdala Hermesu račun z dne 02.03.2016 št. 114.
nakupovalna knjiga.
23. marca 2016 je Alpha na račun prejetega predujma zagotovila Hermesu storitve v vrednosti 50.000 rubljev. (vključno z DDV - 7627,12 rubljev). Za ta znesek je bil izdan račun z dne 23.3.2016 št.135.
Računovodja Hermesa je prejeti račun evidentirala v nabavno knjigo.
Po opravljeni storitvi Hermes evidentira račun z DDV za predplačilo v prodajni knjigi z navedbo zneska DDV v višini 7627,12 rubljev. Tako se povrne del DDV, sprejet v odbitek na računu za predplačilo.
Naj na kratko spomnimo, kako predujem, prejet od kupca, vpliva na DDV:
Po prejemu plačila ali delnega plačila (v nadaljevanju–
predujem) na račun prihajajoče dobave blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev), prenosa premoženjske pravice, je davčni zavezanec dolžan od tega predujma obračunati DDV za plačilo v proračun ter izdati račun v roku 5 dni od datum prejema predujma.
Predmet odbitka so zneski davka, ki jih obračuna zavezanec od prejetih predujmov za bodoče dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos premoženjske pravice. Odbitki se izvajajo na podlagi odpreme zadevnega blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev).
Kako izdamo račune za prejete predujme? Možno dve možnosti:
1. Predplačilo po pogodbi je določeno s pogodbo, kupec pa želi (in ima tudi pravico) od nakazanega predplačila odbiti DDV.Tako natančno spremljanje je potrebno zaradi dejstva, da:
2. Račun se izda v enem izvodu »zase«
V tem primeru je priporočljivo uporabiti posebno obdelavo »Evidentiranje računov za akontacije«, ki bo samodejno izdelala račune za vse neplačane akontacije po uveljavljenih izpisnih pravilih*.
*Postopek izdajanja računov za prejete predujme je določen v računovodskih usmeritvah organizacij (Podjetje - Računovodske usmeritve - Računovodske politike organizacij - zavihek "DDV"), pa tudi v pogodbi z nasprotno stranko.
Najpomembnejša omejitev tega načina je, da se moramo pred registracijo avansnih računov prepričati, da:
Na kratko razmislimo o vsaki od zgornjih omejitev posebej:
1. Obnovitev zaporedja poravnav s strankami
V konfiguraciji Enterprise Accounting ni ločene obdelave za obnovitev zaporedja izračunov, zato morate, preden začnete delati s četrtletnimi regulativnimi operacijami DDV, ponovno knjižiti vse dokumente za četrtletje in odpraviti vse napake, nastale med ponovnim obračunom. objavljanje. Na splošno bi morala vsaka organizacija razviti predpise za ponovno obdelavo dokumentov in določiti datum prepovedi urejanja, vendar je to tema ločenega neodvisnega članka.
3. Preverjanje pravilnosti medsebojnih obračunskih stanj na kontih 62.01 in 62.02
Za preverjanje stanja na kontu 62 lahko uporabite izpis »Prometna bilanca« z nastavitvijo »Razširjeno stanje« in »Po podračunih«.
Naj vas opozorim na dejstvo, da mnogi računovodje pri analizi stanja na računu 62 ne omogočijo nastavitve "Razširjeno stanje" in onemogočijo združevanje po dokumentih poravnav z nasprotnimi strankami in vidijo približno naslednjo sliko (slika 1).
Slika 1 – Čekovni račun 62 brez razširjenega stanja in poravnalnih listin
Oglejmo si isto poročilo z omogočeno razširjeno nastavitvijo stanja (slika 2).
Slika 2 – Čekovni račun 62 z nastavitvijo razširjenega stanja
Vidimo, da dejansko program upošteva znesek 7.507,81 za nasprotno stranko “Kupec 5” na kontu 62.01 kot nezaključen predujem. Popolnoma enaka situacija z zneskom 2.600 za nasprotno stranko "Kupec 8". In program, nasprotno, šteje znesek 60.000 na računu 62.02 za nasprotno stranko "Kupec 8" kot neporavnani dolg. Oglejmo si to situacijo podrobneje in razširimo promet za nasprotno stranko "Kupec 8" v skladu s poravnalnimi dokumenti (slika 3).
Slika 3 – Promet 62,02 za nasprotno stranko »Kupec 8« glede na poravnalne dokumente
Vidimo, da je promet v breme po dokumentu »Potrdilo na TRR 15 z dne 31.01.2012« napačen, saj po tem dokumentu ni bilo avansnega stanja (ni bilo kredita). Za odpravo te napake je dovolj, da dešifriramo promet z računsko kartico, poiščemo dokument, ki je naredil napačen promet, in ga ponovno knjižimo.
Postopek popravljanja ugotovljenih napačnih gibanj in stanj v medsebojnih obračunih je vreden ločenega polnopravnega članka. Za namene tega članka se bomo omejili na dejstvo, da mora zaprtje predplačil in dolgov nujno upoštevati poravnalne dokumente. Pri analizi medsebojnih poravnav onemogočite skupino "dokumenti poravnav z nasprotno stranko" -pogosta in pomembna napaka.
Posledično je treba po vseh popravkih dobiti naslednjo sliko: stanja 62,01 - samo v breme 62 računov, stanja 62,02 - samo v dobro (slika 4).
Slika 4 – SOL za konto 62 z razširjenim stanjem za podkonte
4. Preverjanje nezaprtih predujmov Splošno bistvo preverjanja nezaključenih avansov je v tem, da ob izpolnjevanju prejšnje točke le odstranimo nastavitev “Po podračunih” in preverimo, ali so na kontu 62 hkratna stanja v breme in dobro za eno nasprotno stranko/pogodbo kot celoto. Združevanje po poravnalnih dokumentih lahko onemogočite (Slika 5).
Slika 5 – SOL za račun 62 z razširjenim stanjem
Pri analizi tega poročila vidimo, da ima "Kupec 2" po pogodbi "št....0109774-02" hkrati dolg v višini 1.810.444 in predujem v višini 168.721,20. To stanje nakazuje, da so bili predujmi po tem sporazumu nepravilno pobotani. Če ta napaka ni popravljena, bo ob avtomatski registraciji računov za avanse izdan avansni račun za dobroimetje 168.721,20 in zaračunan DDV.
Podobna situacija je z nasprotno stranko »Kupec 8«. Vse težave, ugotovljene v poročilu, je treba odpraviti!
Ločeno razmislimo o nasprotni stranki "Kupec 7". Na splošno za nasprotno stranko vidimo, da je na računu 62 stanje v dobro in v breme, vendar je pri podrobnem opisu pogodb razvidno, da je stanje v breme na »pogodbeni pogodbi 32«, dobro stanje pa na » izvajalska pogodba 33«. Ta situacija se res lahko zgodi. Na to moramo biti pozorni, vendar v tem primeru ne bomo ničesar popravljali.
Po popravku vseh neobračunanih predujmov se slika v poročilu spremeni na naslednji način (Slika 6).
Slika 6 – SOL za konto 62 z razširjenim stanjem po popravkih
5. Evidentiranje računov za avansna plačila
Končno, ko smo prepričani, da:
lahko uporabimo avtomatsko izstavljanje računov za avanse (Prodaja – Vodenje prodajne knjige – Evidentiranje računov za avanse).
Dokument "Izdan račun" z znakom "Za vnaprej" registrira naslednje premike v sistemu:
Knjigovodska knjižba Dt76.AV Kt 68.02 za znesek DDV od akontacije
Registrski vnos "Promet z DDV" –Na podlagi podatkov iz tega registra se ustvari poročilo »Prodajna knjiga«.
Ponavljam, v primeru sprememb medsebojnih obračunov v obdobju, za katerega je že bila opravljena obdelava “Evidentiranje avansnih računov”, je potrebno ponovno izvesti obdelavo, program pa ima možnost, da predhodno generiranih dokumentov ne preštevilči. (to je pomembno, če imamo že natisnjene že izdane račune).
6. Odbitek NDS iz prejetih predujmov
Prej obračunani zneski DDV od predujmov se odbijejo v obdobju, v katerem je bil predujem pobotan (promet v breme konta 62.02). Za evidentiranje odbitka DDV od prejetih predujmov morate kreirati dokument (Nabava – Vodenje nabavne knjige – Oblikovanje vnosov nabavne knjige) in izpolniti zavihek “Odbitek DDV od prejetih predujmov”.
Dokument “Ustvarjanje vnosov v knjigo nakupov” v sistem evidentira sledeča gibanja DDV od prejetih predujmov:
Knjigovodska knjižba Dt 68,02 Kt 76.AV–za znesek DDV, knjižen kot predujmi v tem obdobju
Registrski vnos "Nakupi z DDV" –Na podlagi podatkov iz tega registra se oblikuje poročilo »Nabavna knjiga«.
7. Sopopostavitev bilanc 62.02 in 76.AB
Za primerjavo stanj 62.02 in 76.AB lahko uporabite izpis »Prometna bilanca« za vsak konto in primerjate zneske stanj 76.AB s tistimi, ki jih dobite z ročnim obračunom DDV na podlagi konta 62.02.
Naše podjetje je razvilo specializirano poročilo, ki pomaga primerjati stanja kontov 62.02 in 76.AB. Za nakup poročila se morate obrniti na elektronski naslov [e-pošta zaščitena] Mordvin Sergey, "Enostavne rešitve",
Svetovalna delavka specialistka, učiteljica na CSO
Prodajalec mora po prejetem predplačilu izdelati račun in ga evidentirati v prodajni knjigi. V nasprotnem primeru se organizaciji naloži globa v višini od 10 do 40 tisoč rubljev. Da ne bi kršili davčne zakonodaje, morate jasno vedeti, kdaj je izdan avansni račun, kako ga izpolniti in kakšne so zahteve za izvedbo dokumenta.
Račun je dokument, na podlagi katerega lahko kupec uveljavlja odbitek vstopnega DDV. Prodajalec mora ob plačilu in odpremi blaga izdelati račun in ga poslati nasprotni stranki. Poleg različnih vidikov zbiranja se ta dva dokumenta razlikujeta tudi po količini prikazanih informacij.
Kdaj se izdajo avansni računi? V 5 dneh po prejemu denarja. Račun se sestavi v dveh izvodih. Če so bile pri izdaji dokumenta storjene napake, lahko zvezna davčna služba zavrne odbitek DDV kupcu. Toda takšne sankcije ne veljajo za prodajalca. Davek mora obračunati dvakrat: ob prejemu sredstev in ob prodaji.
Računi se lahko izdajo v elektronski ali papirni obliki. V drugem primeru morata imeti obe stranki transakcije tehnično opremo.
Račun se izda samo, če sta avans in prodaja potekala v različnih obdobjih, znesek DDV se obračuna na koncu meseca. Če sta plačilo in pošiljka izvedena v istem obdobju, ne bosta popačena.
Ni jih tako malo:
Na enak način se pripravi avansni račun za delno plačilo računa. Vrstica 5 navaja podrobnosti vsakega plačila. Če so bila sredstva prejeta v nedenarni obliki (barter ali medsebojni pobot), se doda pomišljaj. Vrstice 3 (»Pošiljatelj«), 4 (»Prejemnik«), stolpci 2-6, 10, 11 morajo ostati prazni.
Nianse izpolnjevanja računov:
Ta postavka vsebuje, za katero se izda avansni račun. Pri izdaji dokumenta je zelo pomembno, da se ime izdelka ujema z navedenim v specifikaciji.
Kupec lahko nakaže sredstva za blago, za katerega so predvidene drugačne stopnje DDV. Kako se v tem primeru pripravi avansni račun? Pri izdaji dokumenta je treba upoštevati pogoje pogodbe. Če vam podatki omogočajo razdelitev količine blaga po različnih stopnjah, jih je treba na računu označiti kot ločene postavke. Ali pa napišite račun s splošnim imenom in navedite višjo stopnjo.
V pogodbi so lahko določeni drugačni dobavni roki. Pri izdanih računih za avansna plačila zneska ni treba razdeliti na več postavk.
2. marca je JSC prejel predujem v višini 12,9 tisoč rubljev. Dva dni kasneje je računovodkinja izdala račun v dvojniku. Ena je bila vpisana v prodajno knjigo, druga je bila poslana kupcu. zgodila 23. aprila za znesek izdanega računa 12,9 tisoč rubljev. (DDV - 196,80 rubljev). Na dan odpreme je računovodkinja v prodajno knjigo evidentirala nov račun, v nabavno knjigo pa prejšnji račun.
Nekatera podjetja, na primer telekomunikacije, delujejo na predplačniški osnovi. Kdaj te organizacije izdajo avansne račune? Ob koncu obračunskega obdobja znesek prejetih plačil, zmanjšan za stroške opravljenih storitev. Če je odprema opravljena v 5 dneh po plačilu, potem je račun izdan za prodajo.
Ali je treba za predplačilo izdati račun? št. Račun ne bo izdan, če:
Koliko časa traja izstavitev avansnega računa? Najkasneje v 5 dneh od dneva prejema predujma. Če sta plačilo in odprema izvršena v istem četrtletju, se lahko račun ne izda, ker se plačilo ne prizna vnaprej. Ta razlaga FAS povzroča polemike med Zvezno davčno službo. Po čl. 168 davčnega zakonika Ruske federacije se avansni račun izda ne glede na čas odpreme blaga. Ker razlaga odločb ni enaka, se spori o tem najpogosteje rešujejo po sodni poti.
Če sta bila predplačilo in odprema izvedena v istem četrtletju, mora biti v izjavi navedeno:
V začetku leta je organizacija sklenila pogodbo za opravljanje komunikacijskih storitev. Po pogojih posla mora kupec najprej plačati predplačilo. Razlika med prejetim zneskom in stroški opravljenih storitev se všteje v prihodnje predujme. Pri iztržku od prodaje se vnaprej odbije DDV. Spodnja tabela prikazuje tok sredstev. Poglejmo si podrobneje, kdaj se izdajo avansni računi.
Predplačilo, tisoč rubljev. | Stroški storitev, tisoč rubljev. |
|
račun za stroške prodaje - 0,9 tisoč rubljev; |
||
avansni račun v višini 1 - 0,9 = 0,1 tisoč rubljev. |
||
račun za stroške prodaje - 02,5 tisoč rubljev; |
||
avansni račun v višini (2,7 + 1) - (2,5 + 0,9) = 0,3 tisoč rubljev. |
||
V nakupni knjigi je bil zabeležen predujem v višini 100 rubljev. |
||
31. marca je v prodajni knjigi vpisan račun za 1 tisoč rubljev. in avansni račun za februar v višini (0,8 + 2,7 + 1) - (1 + 2,5 + 0,9) = 0,2 tisoč rubljev. |
||
Ali se izda račun za predplačilo, če je treba del sredstev vrniti kupcu? ja Toda v primeru spremembe mora prodajalec odbiti DDV, ki je bil prenesen v proračun, in prikazati vse popravke v računovodski knjigi. Za znesek vrnjenega dela sredstev nov račun ne bo izdan. Toda za utemeljitev odbitka morate na predhodno izdanem dokumentu označiti »Vrnitev« in navesti podatke o plačilu. Obdobje registracije je omejeno na eno leto.
Lahko pride do situacije, ko bo po spremembi pogojev znesek predplačila presegel nove stroške storitev. Na primer, če je kupec zavrnil nekaj blaga ali ga zamenjal za cenejše. Neobdelani del plačila se lahko pripiše prihodnjim dobavam ali vrne kupcu. V tem primeru se odbije znesek v obliki razlike med predplačilom in pogodbeno vrednostjo.
V prvem četrtletju je delniška družba prejela celotno predplačilo blaga v višini 35,4 tisoč rubljev. (stopnja DDV - 18%). V istem obdobju je računovodkinja izpisala in evidentirala račun za znesek avansa in obračunala 5,4 tisoč DDV. Aprila so bila sredstva nakazana v proračun.
V drugem četrtletju je podjetje podpisalo dodatno pogodbo, po kateri kupec prvo naročilo zavrne in izdelek zamenja za tistega, ki je obdavčen z 10-odstotnim DDV. Stroški takšne dobave znašajo 29,7 tisoč rubljev. Predhodno plačilo se delno prenese na prihodnje dobave in se vrne kupcu.
Razlika v zneskih je 5,7 tisoč rubljev. Ta sredstva se prenesejo na kupca. Prodajalec uveljavlja preveč plačani znesek DDV (869 rubljev) za odbitek v drugem četrtletju. V prodajni knjigi je evidentiran račun za predplačilo v višini 5,7 tisoč rubljev. z oznako “Delno vračilo”.
V drugem četrtletju je organizacija odpremila celotno serijo blaga. Računovodja je izdal in registriral račun v višini 29,7 tisoč rubljev. V nabavno knjigo se vpiše račun za preostanek akontacije v višini 29,7 tisoč rubljev, odbije se DDV (4.531 rubljev).
V prodajni knjigi so izpolnjeni vsi stolpci razen 14, 16 in 19. Ob odpremi se lahko odbije znesek DDV v celoti, če je akontacija že izvršena, ali le del predplačila. Ko je račun za znesek prodaje vpisan v prodajno knjigo. Toda blago je mogoče odpremiti v več serijah. Vsak ima lahko račun in predplačilo. Dva računa se izdata po splošnih pravilih, torej če sta bila odprema in plačilo opravljena v različnih davčnih obdobjih.
Pri izpolnjevanju nakupne knjige mora strošek blaga v stolpcu 15 ustrezati tistemu, navedenemu v odstavku 9, ne glede na količino dejansko poslanega blaga.
Stolpec 7 nabavne knjige se izpolni, če:
Pravica do odbitka davka ni odvisna od plačila. Zato podatkov o plačilu akontacije ni treba prenesti v stolpec 7.
Prodajalec je prejel predujem v višini 59 tisoč rubljev. (DDV - 9 tisoč rubljev). Prva pošiljka je bila vredna 50 tisoč rubljev. Enak znesek je izpisan v stolpcu 9 računa. Toda pri registraciji dokumenta stolpec 15 navaja celoten znesek predujma (59 tisoč rubljev), stolpec 16 pa odbitek DDV (7627,12 rubljev). Pri pošiljanju naslednje serije za 9 tisoč rubljev. v stolpcu 15 je znova naveden celoten znesek predujma (59 tisoč rubljev), v stolpcu 16 pa 1372,88 rubljev. DDV.
Po prejemu računa za nakazano predplačilo si lahko kupec odbije DDV. Ta pravica nastane tudi po oddaji dragocenosti. Toda tokrat se mora znesek DDV ujemati z navedenim na računu. Sam dokument mora biti vpisan v nabavno knjigo. Da bi se izognili dvojnemu znižanju osnove, je treba akontacijo povrniti v celoti, če so stroški prejetega blaga enaki znesku akontacije, ali delno.
Če želite obnoviti sprejeti DDV, morate registrirati račun v prodajni knjigi v istem vrstnem redu kot račune za pošiljanje. Toda koda vrste posla mora biti 21. Stroški blaga iz stolpca 13b knjige morajo ustrezati številki, navedeni v odstavku 9 računa.
Ko so izdani računi za predplačilo, kupec registrira transakcijo za 59 tisoč rubljev. Prva pošiljka je bila vredna 50 tisoč rubljev. Enak znesek je naveden na prodajnem računu in v nabavni knjigi. Del DDV, sprejet za odbitek od predplačila, se takoj obnovi: v stolpcu 13b - 50 tisoč rubljev, v stolpcu 17 - 7627,12 rubljev. Po prejemu druge serije prodajna knjiga navaja 9 tisoč rubljev. in 1372,88 rubljev.
LLC je 2. marca JSC nakazal predujem v višini 100 tisoč rubljev. (DDV 18%) in še isti dan prejeli račun za enak znesek. Račun je bil evidentiran v nabavni knjigi. Nato so bile 23. marca storitve opravljene proti predplačilu v višini 50 tisoč rubljev. (DDV 18%). Za ta posel je bil tudi izdan in evidentiran račun. Po tem prodajalec registrira račun za predplačilo z navedbo zneska DDV (7627,12 rubljev) v prodajni knjigi. Na ta način se povrne tisti del davka, ki je bil vnaprej sprejet za odtegljaj.
Davčni zakonik določa, da se račun izda v 5 dneh od datuma prejema denarja. Če pa sta prejem sredstev in odprema potekala v istem davčnem obdobju, potem osnova za izračun DDV ne bo izkrivljena. To pomeni, da dokumenta ni treba izpisati. Prednost te sheme je, da lahko kupec odbije DDV in zaključi četrtletje. Toda takšna shema povzroča veliko sporov z davčnimi organi. In svoje pravice morate braniti na sodišču. Da bi se izognili težavam, lahko izdate račun za vsako dobavo in ga natisnete na zahtevo nasprotne stranke. Tako davčni organi ne bodo uveljavljali nobenih terjatev, kupci pa bodo vedno lahko odbili DDV. Toda takšna shema bo računovodji dodala veliko papirologije.
