V skladu z zveznim zakonom z dne 22.07.2008 N 148-FZ "O spremembah in dopolnitvah Urbanističnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonskih aktov Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 148-FZ) z dne 01.01.2009 v gradbeni sektor, samoregulacijski sistem, na podlagi določb zveznega zakona z dne 01.12.2007 N 315-FZ "O samoregulativnih organizacijah" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 315-FZ).
Do 01.01.2010 je dovoljena podjetniška dejavnost na področju inženirskih raziskav, arhitekturnega in gradbenega projektiranja, gradnje, rekonstrukcije, remonta objektov kapitalske gradnje po izbiri izvajalca ustreznih vrst del na podlagi:
Licenca, izdana v skladu z zveznim zakonom z dne 08.08.2001 N 128-FZ "O licenciranju nekaterih vrst dejavnosti";
Potrdila o sprejemu na določeno vrsto ali vrste del, ki vplivajo na varnost projektov kapitalske gradnje, izdana na področju inženirskih raziskav, arhitekturnega in gradbenega projektiranja, gradnje, rekonstrukcije, remonta objektov kapitalne gradnje na način, predpisan z Urbanističnim zakonikom. Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - urbanistični zakonik).
V to smer, samoregulativna organizacija priznana neprofitna organizacija, ki temelji na članstvu.
Od leta 2010 se bodo dela na inženirskih raziskavah, arhitekturnem in gradbenem projektiranju, gradnji, rekonstrukciji, remontu objektov kapitalne gradnje, ki vplivajo na varnost objektov kapitalne gradnje, izvajala izključno na podlagi izdanega dovoljenja. samoregulativna organizacija.
Potrdilo o sprejemu na določeno vrsto ali vrste del, ki vplivajo na varnost objektov kapitalske gradnje, se izda osebi, ki je sprejeta v članstvo. samoregulativna organizacija(6. člen 55.6. člena Urbanističnega zakonika).
Po členu 55.10 Urbanističnega zakonika je skupščina članov samoregulativna organizacija določa višino in postopek plačila vstopnine, redne članarine in prispevkov v odškodninski sklad.
Tako so v skladu z Urbanističnim zakonikom organizacije, ki so člani samoregulativna organizacija ki so plačali vstopnino, prispevek v odškodninski sklad ter plačevali redne članarine.
V skladu z odstavkom 40 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - Davčni zakonik Ruske federacije) se pri določanju davčne osnove za davek od dohodka plačajo odhodki v obliki prispevkov, depozitov in drugih obveznih plačil. neprofitnim organizacijam in mednarodnim organizacijam, razen tistih iz pododstavkov 29, se ne upoštevajo in 30 odstavek 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na podlagi pododstavka 29 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo prispevke, depozite in druga obvezna plačila, plačana neprofitnim organizacijam, če je plačilo takih prispevkov, depozitov in drugih obveznih plačil je pogoj za opravljanje dejavnosti zavezancev - zavezancev teh prispevkov, depozitov ali drugih obveznih plačil.
Glede na to, da je plačilo vstopnine, prispevka v odškodninski sklad ter redne članarine samoregulativna organizacija je pogoj, da organizacija pridobi dovoljenje za izvedbo inženirskih raziskav, arhitekturnega in gradbenega projektiranja, gradnje, rekonstrukcije, remonta projektov kapitalske gradnje, ki vplivajo na varnost objektov kapitalske gradnje, menimo, da je treba ta plačila za davčne namene obravnavati kot drugo stroški iz pododstavka 29 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu z odstavkom 2 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju davčne osnove za davek od dohodka namenski prejemki ne upoštevajo (z izjemo namenskih prejemkov v obliki trošarinskega blaga). Takšni namenski prejemki vključujejo zlasti namenske prejemke za vzdrževanje nekomercialnih organizacij in njihove statutarne dejavnosti v obliki vstopnine in članarine, izdane v skladu z zakonodajo Ruske federacije o nekomercialnih organizacijah. Hkrati so zavezanci - prejemniki navedenih ciljnih prejemkov dolžni voditi ločeno evidenco prihodkov (odhodkov), prejetih (ustvarjenih) v okviru ciljnih prejemkov. Prispevki v odškodninski sklad na zgornjem seznamu niso navedeni.
Hkrati je v skladu s členom 55.4 Urbanističnega zakonika ena od zahtev za pridobitev statusa neprofitne organizacije samoregulativna organizacija, je prisotnost odškodninskega sklada.
Hkrati pa izpustitev člana samoregulativna organizacija iz obveznosti prispevka v odškodninski sklad samoregulativna organizacija, tudi zaradi svojih zahtev za samoregulativna organizacija, ni dovoljeno (člen 55.16).
Glede na to, da civilna zakonodaja ne vsebuje opredelitve pojma "vstopnina v samoregulativna organizacija«, prispevek v odškodninski sklad samoregulativna organizacija, kar je nepogrešljiv pogoj za članstvo samoregulativna organizacija in usmerjeno v oblikovanje premoženja samoregulativne organizacije, ki se namensko uporablja za opravljanje statutarnih dejavnosti na način, ki ga predpisuje Urbanistični zakonik, se lahko šteje za namene davka od dobička kot del vstopnine v samoregulacijo. -regulativna organizacija. Podobno stališče je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 03.07.2008 N 03-03-05 / 69.
Glede na navedeno, dohodke v obliki prispevkov v odškodninski sklad plačujejo člani samoregulativna organizacija, za davčne namene dobiček kot del dohodka tega samoregulativna organizacija ni upoštevana.
1. Drugi odhodki v zvezi s proizvodnjo in prodajo vključujejo naslednje odhodke zavezanca:
1) znesek davkov in pristojbin, carin in pristojbin, zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije za obvezno pokojninsko zavarovanje, v Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom v Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in teritorialne sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja za obvezno zdravstveno zavarovanje, ki se obračunajo po postopku, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije, razen tistih, navedenih v členu 270 tega zakonika;
2) stroški za certificiranje izdelkov in storitev ter za izjavo o skladnosti s sodelovanjem tretje osebe;
2.1) izdatki za standardizacijo ob upoštevanju določb petega odstavka tega člena;
3) znesek provizij in drugih podobnih stroškov za delo, ki ga opravljajo tretje organizacije (opravljene storitve);
4) zneske pristaniških in letaliških pristojbin, stroškov pilotaže in drugih podobnih stroškov;
5) zneske izplačanih dodatkov za dviganje v mejah, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
6) izdatki za zagotavljanje požarne varnosti davčnega zavezanca v skladu z zakonodajo Ruske federacije, stroški vzdrževanja plinske reševalne službe, stroški storitev varovanja premoženja, vzdrževanje varnostnih in požarnih alarmov, stroški nakupa storitev požarne zaščite. in druge varnostne storitve, vključno s storitvami, ki jih opravlja neoddelčno varovanje pri organih za notranje zadeve Ruske federacije v skladu z zakonodajo Ruske federacije, kot tudi stroški vzdrževanja lastne varnostne službe za opravljanje nalog gospodarske zaščite bančnega in poslovnega poslovanja ter varnosti materialnih sredstev (razen stroškov opreme, nabave orožja in drugih posebnih zaščitnih sredstev);
7) izdatki za zagotavljanje normalnih delovnih pogojev in varnostnih ukrepov, ki jih predvideva zakonodaja Ruske federacije, izdatki za civilno zaščito v skladu z zakonodajo Ruske federacije, kot tudi stroški za zdravljenje poklicnih bolezni delavcev, zaposlenih pri delu. s škodljivimi ali težkimi delovnimi pogoji, stroški, povezani z vzdrževanjem prostorov in opreme zdravstvenih domov, ki se nahajajo neposredno na ozemlju organizacije;
8) stroški zaposlovanja zaposlenih, vključno s stroški storitev specializiranih organizacij za izbor osebja;
9) izdatki za opravljanje storitev garancijskega popravila in vzdrževanja, vključno z odbitki v rezervo za prihodnje stroške garancijskega popravila in garancijskega vzdrževanja (ob upoštevanju določb 267. člena tega zakonika);
10) najemnine (leasing) za zakupljene (dane v najem) premoženja (vključno z zemljiškimi parcelami), kot tudi stroške pridobitve nepremičnine, dane v najem. Če premoženje, prejeto po najemni pogodbi, obračunava najemnik, so obračunani stroški v skladu s tem pododstavkom:
od najemnika - plačila najemnine (leasinga) minus znesek amortizacije te nepremičnine, izračunan v skladu z 259. - 259.2. členom tega zakonika;
od najemodajalca - stroški pridobitve nepremičnine v najemu;
10.1) nadomestilo, ki ga koncesionar plača koncedentu v času uporabe (delovanja) predmeta koncesijske pogodbe (koncesijska dajatev);
11) izdatki za vzdrževanje službenega prometa (cestnega, železniškega, zračnega in drugih vrst prevoza). Stroški nadomestila za uporabo osebnih avtomobilov in motornih koles za službena potovanja v mejah, ki jih določi vlada Ruske federacije;
12) potne stroške, zlasti za:
potovanje delavca v kraj službenega potovanja in nazaj v kraj stalnega dela;
najem bivalnih prostorov. Pri tej odhodkovni postavki se povrnejo tudi stroški delavca za plačilo dodatnih storitev, opravljenih v hotelih (razen stroškov strežbe v barih in restavracijah, stroškov sobne postrežbe, stroškov uporabe rekreacijskih in zdravstvenih objektov);
dnevnica ali terenski dodatek;
registracija in izdaja vizumov, potnih listov, bonov, vabil in drugih podobnih dokumentov;
konzularne, letališke pristojbine, pristojbine za pravico vstopa, prehoda, tranzita avtomobilskega in drugega prevoza, za uporabo morskih kanalov, drugih podobnih objektov in druge podobne pristojbine in dajatve;
12.1) stroški dostave od kraja stalnega prebivališča (prevzema) do kraja dela in nazaj delavcev, zaposlenih v organizacijah, ki opravljajo svoje dejavnosti na rotacijski podlagi ali v terenskih (ekspedicijskih) pogojih. Te stroške je treba zagotoviti s kolektivnimi pogodbami;
13) izdatki za prehrano posadk morskih, rečnih in letalskih letal;
14) izdatki za pravne in informacijske storitve;
15) stroški svetovanja in drugih podobnih storitev;
16) pristojbina državnemu in (ali) zasebnemu notarju za notarsko overitev. V tem primeru se taki izdatki sprejemajo v okviru tarif, odobrenih na predpisan način;
17) izdatki za revizijske storitve;
18) stroški vodenja organizacije ali njenih posameznih oddelkov ter stroški nakupa storitev za vodenje organizacije ali njenih posameznih oddelkov;
19) stroški storitev za zagotavljanje zaposlenih (tehničnega in vodstvenega osebja) s strani tretjih organizacij za sodelovanje v proizvodnem procesu, vodenje proizvodnje ali za opravljanje drugih funkcij, povezanih s proizvodnjo in (ali) prodajo;
20) stroški za objavo računovodskih (finančnih) izkazov ter objavo in drugo razkritje drugih informacij, če jih je davčni zavezanec po zakonodaji Ruske federacije dolžan objaviti (razkriti);
21) stroški, povezani s predložitvijo obrazcev in informacij državnega statističnega opazovanja, če zakonodaja Ruske federacije nalaga davčnemu zavezancu obveznost predložitve teh podatkov;
22) reprezentančni stroški v zvezi z uradnim sprejemom in vročanjem predstavnikov drugih organizacij, ki sodelujejo v pogajanjih za vzpostavitev in vzdrževanje sodelovanja, na način iz drugega odstavka tega člena;
23) izdatki za usposabljanje v programih osnovnega in dodatnega strokovnega izobraževanja, poklicnega usposabljanja in prekvalifikacije zaposlenih zavezancev na način iz tretjega odstavka tega člena;
24) stroški pisarniškega materiala;
25) stroški poštnih, telefonskih, telegrafskih in drugih podobnih storitev, stroški plačila komunikacijskih storitev, računalniških centrov in bank, vključno s stroški faksimila in satelitskih komunikacij, elektronske pošte, pa tudi informacijskih sistemov (SWIFT, informacijsko in telekomunikacijsko omrežje). "Internet" in drugi podobni sistemi);
26) stroški, povezani s pridobitvijo pravice do uporabe računalniških programov in zbirk podatkov po pogodbah z imetnikom avtorskih pravic (po licenčni in podlicencni pogodbi). Ti odhodki vključujejo tudi odhodke za pridobitev izključnih pravic do računalniških programov, katerih strošek je nižji od zneska nabavne vrednosti amortizirljivega premoženja iz prvega odstavka 256. člena tega zakonika;
27) izdatki za tekoče študije (raziskave) razmer na trgu, zbiranje informacij, ki so neposredno povezane s proizvodnjo in prodajo blaga (del, storitev);
28) stroški oglaševanja proizvedenega (nakupljenega) in (ali) prodanega blaga (dela, storitev), dejavnosti davčnega zavezanca, blagovne in storitvene znamke, vključno z udeležbo na razstavah in sejmih, ob upoštevanju določb četrtega odstavka tega člena. Članek;
29) prispevke, depozite in druga obvezna plačila, ki se plačajo nepridobitnim organizacijam, če je plačilo takih prispevkov, depozitov in drugih obveznih plačil pogoj za poslovanje zavezancev - plačnikov teh prispevkov, depozitov ali drugih obveznih plačil;
30) prispevki, plačani mednarodnim organizacijam in organizacijam, ki zagotavljajo plačilne sisteme in elektronske sisteme za prenos informacij, če je plačilo takih prispevkov pogoj za opravljanje dejavnosti zavezancev - zavezancev teh prispevkov ali je pogoj za opravljanje storitev. s strani mednarodne organizacije, ki je potrebna za zavezanca - zavezanca takih prispevkov določeno dejavnost;
31) stroški, povezani s plačilom storitev tretjim organizacijam za vzdrževanje in prodajo zastavljenih in zastavljenih predmetov po postopku, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije, v času, ko so ti predmeti pri zastavnem upniku po prenosu s strani zastavnik;
32) stroški vzdrževanja rotacijskih in začasnih taborišč, vključno z vsemi objekti stanovanjskih in komunalnih in socialnih namenov, podrejenimi kmetijami in drugimi podobnimi storitvami, v organizacijah, ki delujejo na principu rotacije ali delajo v terenskih (ekspedicijskih) pogojih. Navedeni odhodki za davčne namene se pripoznajo v mejah standardov za vzdrževanje podobnih objektov in storitev, ki jih odobrijo lokalni organi v kraju poslovanja davčnega zavezanca. Če takih standardov ne odobrijo lokalne samouprave, ima davčni zavezanec pravico uporabiti postopek za ugotavljanje stroškov vzdrževanja teh objektov, ki velja za podobne objekte, ki se nahajajo na tem ozemlju in so podrejeni tem organom;
33) odbitki podjetij in organizacij, ki delujejo zlasti v industriji in objektih, nevarnih za sevanje in jedrsko nevarnost, za oblikovanje rezerv, namenjenih zagotavljanju varnosti teh industrij in objektov na vseh stopnjah njihovega življenjskega cikla in razvoja v skladu z zakonodajo Ruske federacije. o uporabi atomske energije in postopku, ki ga določi vlada Ruske federacije;
34) izdatki za pripravo in razvoj novih industrij, delavnic in enot;
35) stroški, povezani z uvajanjem proizvodnih tehnologij, pa tudi načini organizacije proizvodnje in upravljanja;
36) stroški računovodskih storitev, ki jih opravljajo tretje organizacije ali samostojni podjetniki;
37) občasna (tekoča) plačila za uporabo pravic do rezultatov intelektualne dejavnosti in sredstev za individualizacijo (zlasti pravic, ki izhajajo iz patentov za izume, industrijske modele in druge vrste intelektualne lastnine);
38) izdatki, ki jih ima davčni zavezanec organizacija, ki uporablja delo invalidov, v obliki sredstev za namene zagotavljanja socialnega varstva invalidov, če invalidi predstavljajo najmanj 50 odstotkov skupnega števila zaposlenih v tej davkoplačevalca in delež odhodkov za plače invalidov v stroških plačilnega dela znaša najmanj 25 odstotkov.
Cilji socialne zaščite invalidov v skladu z zakonodajo Ruske federacije o socialni zaščiti invalidov so:
izboljšanje delovnih pogojev in varstva dela za invalide;
ustvarjanje in ohranjanje delovnih mest za invalide (nakup in namestitev opreme, vključno z organizacijo dela domačih delavcev);
usposabljanje (vključno z novimi poklici in metodami dela) in zaposlovanje invalidov;
proizvodnja in popravilo protetičnih izdelkov;
nakup in vzdrževanje tehničnih sredstev za rehabilitacijo (vključno z nakupom vodnikov psov);
sanatorijsko letoviške storitve za invalide, pa tudi za spremljevalce invalidov 1. skupine in invalidnih otrok;
varstvo pravic in zakonitih interesov invalidov;
ukrepi za vključevanje invalidov v družbo (vključno s kulturnimi, športnimi in drugimi podobnimi dogodki);
zagotavljanje enakih možnosti invalidom z drugimi državljani (vključno s storitvami prevoza za osebe, ki spremljajo invalide I. skupine in invalidne otroke);
pridobivanje in distribucija med invalidi tiskanih publikacij javnih organizacij invalidov;
pridobivanje in distribucija video gradiva s podnapisi ali prevodom v znakovni jezik med invalidi;
prispevke, ki jih te organizacije pošiljajo javnim invalidskim organizacijam za njihovo vzdrževanje.
Pri ugotavljanju skupnega števila invalidov povprečno število zaposlenih ne vključuje invalidov, ki delajo krajši delovni čas, pogodb o delu in drugih pogodb civilnega značaja;
39) izdatki zavezancev - javnih invalidskih organizacij, pa tudi davčnih zavezancev - zavodov, katerih edini lastniki so javne invalidske organizacije, v obliki sredstev, namenjenih za opravljanje dejavnosti teh javnih invalidskih organizacij. ljudi in za namene iz 38. pododstavka tega odstavka.
Prejemniki sredstev, namenjenih za izvajanje dejavnosti javne invalidske organizacije in za namene socialnega varstva invalidov, ob koncu davčnega obdobja predložijo pristojnim davčnim organom na kraju registracije poročilo. o namenski porabi prejetih sredstev.
V primeru nenamenske porabe teh sredstev od trenutka, ko je njihov prejemnik ta sredstva dejansko uporabil za druge namene (kršil pogoje za zagotavljanje teh sredstev), se taka sredstva priznajo kot dohodek davčnega zavezanca, ki je ta sredstva prejel.
Stroški iz 38. pododstavka tega odstavka in tega pododstavka se ne smejo vštevati v stroške, povezane s proizvodnjo in (ali) prodajo trošarinskega blaga, mineralnih surovin, drugih mineralov in drugega blaga po seznamu, ki ga določi Vlada Republike Slovenije. Ruska federacija v dogovoru z vseruskimi organizacijami invalidov, pa tudi z zagotavljanjem posredniških storitev v zvezi s prodajo takšnega blaga, mineralnih surovin in mineralov;
39.1) odhodki davčnih zavezancev-organizacij, katerih odobreni (zbrani) kapital v celoti sestavljajo prispevki verskih organizacij v obliki zneskov dobička, prejetih od prodaje verske literature in verskih predmetov, ob upoštevanju prenosa teh zneskov za izvajanje statutarnih dejavnosti teh verskih organizacij;
39.2) izdatki za oblikovanje po postopku iz prvega odstavka 267. člena tega zakonika rezerv za prihodnje izdatke za namene socialnega varstva invalidov iz 38. pododstavka tega odstavka, ki jih izvaja davčni zavezanec. - javna invalidska organizacija, pa tudi davčni zavezanec - organizacija, ki uporablja delo invalidov, če je število zaposlenih pri takem zavezancu, invalidih najmanj 50 odstotkov in delež odhodkov za prejemke invalidov. oseb pri stroških za plačilo dela ne manj kot 25 odstotkov;
39.3) izdatki za oblikovanje na način, predpisan z drugim odstavkom 267. člena tega zakonika, rezerve za prihodnje izdatke za znanstveno raziskovanje in (ali) eksperimentalni in projektantski razvoj;
40) plačila za vpis pravic na nepremičninah in zemljiščih, transakcije z določenimi predmeti, plačila za posredovanje podatkov o registriranih pravicah, plačila za storitve pooblaščenih organov in specializiranih organizacij za vrednotenje nepremičnin, pripravo dokumentov za katastrsko in tehnično registracijo (popis) nepremičninskih predmetov;
41) stroški po pogodbah civilne narave (vključno s pogodbami o delu), sklenjenih s samostojnimi podjetniki, ki niso zaposleni v organizaciji;
42) izdatki zavezancev - kmetijskih organizacij za prehrano delavcev, ki opravljajo kmetijska dela;
43) stroški zamenjave pokvarjenih, izgubljenih predstavitev v postopku prevoza in (ali) prodaje ter manjkajočih izvodov periodičnih publikacij v paketih, vendar ne več kot 7 odstotkov stroškov naklade ustrezne številke periodičnega tiska;
44) izgube v obliki vrednosti pomanjkljive, izgubljene predstavitve, pa tudi neprodanih v rokih iz tega pododstavka (zastarelih) izdelkov množičnih medijev in knjižnih izdelkov, ki so jih odpisali davčni zavezanci, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in izdajo medijev izdelkov in knjižnih izdelkov, v okviru največ 10 odstotkov stroškov naklade ustrezne številke periodične tiskane publikacije ali ustrezne naklade knjižnih izdelkov ter stroškov odpisa in odlaganja pokvarjenih, netržnih in neprodanih mediji in knjižni izdelki.
Odhodek je strošek množičnih in knjižnih izdelkov, ki niso prodani v naslednjih obdobjih:
za periodiko - v roku do izida naslednje številke ustrezne periodike;
za knjige in druge neperiodične tiskane publikacije - v 24 mesecih po izidu;
45) prispevki za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, ki se plačajo v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
46) odbitki davkoplačevalcev, ki se izvajajo za zagotavljanje nadzornih dejavnosti specializiranih institucij, ki jih predvideva zakonodaja Ruske federacije za spremljanje izpolnjevanja ustreznih zahtev in pogojev s strani takih davkoplačevalcev, pa tudi odbitkov davkoplačevalcev od rezerv, ustvarjenih v v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ki ureja dejavnosti na področju komunikacij;
47) izgube zaradi zakonske zveze;
48) stroški v zvezi z vzdrževanjem prostorov javnih gostinskih obratov, ki služijo delovnim kolektivom (vključno z zneskom obračunane amortizacije, stroški za popravila prostorov, stroški za razsvetljavo, ogrevanje, oskrbo z vodo, elektriko in gorivom za kuhanje), če stroški se ne upoštevajo v skladu s prvim odstavkom 275. člena tega zakonika;
48.1) stroški delodajalca za izplačilo v skladu z zakonodajo Ruske federacije nadomestil za začasno invalidnost (razen za nezgode pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne nezmožnosti zaposlenega, ki se izplačajo na stroške delodajalca in katerega številka je določena z Zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 255-ФЗ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom", v delu, ki ni zajet v izplačilih zavarovanja zaposlenim s strani zavarovalnic, ki imajo dovoljenja, izdana v skladu z zakonodajo Ruske federacije za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti, po pogodbah z delodajalci v korist zaposlenih v primeru njihove začasne invalidnosti (z izjemo nezgod pri delu in poklicnih bolezni) za dneve začasne nezmožnosti, ki se plačajo na stroške delodajalca in število ki je določen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom";
48.2) plačila (prispevki) delodajalcev po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnimi organizacijami, ki imajo dovoljenja, izdana v skladu z zakonodajo Ruske federacije za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti, v korist zaposlenih v primeru njihove začasne nezmožnosti za delo (razen za nezgode pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne nezmožnosti, ki se plačajo na stroške delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznih socialnih zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom.« Ta plačila (prispevki) so vključena v sestavo stroškov, če znesek plačila zavarovanja po takih pogodbah ne presega zneska nadomestila za začasno invalidnost, določenega v skladu z zakonodajo Ruske federacije (razen za nezgode pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne invalidnosti zaposlenega, ki se plačajo na stroške delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom." Hkrati se skupni znesek teh plačil (prispevkov) delodajalcev in prispevkov iz desetega odstavka 16. člena drugega dela 255. člena tega zakonika vključi v sestavo odhodkov v višini, ki ne presega 3 odstotkov zneska. znesek stroškov za plačilo dela;
48.3) izdatki davkoplačevalcev, ki so povezani z brezplačnim zagotavljanjem zračnega časa in (ali) tiskanega prostora v skladu z zakonodajo Ruske federacije o volitvah in referendumih;
48.4) stroški davkoplačevalcev, povezani z brezplačnim opravljanjem storitev za proizvodnjo in (ali) distribucijo socialnega oglaševanja v skladu z zakonodajo Ruske federacije o oglaševanju. Odhodki iz tega pododstavka se priznajo za davčne namene, če so izpolnjene zahteve za socialno oglaševanje iz 32. pododstavka 3. odstavka 149. člena tega zakonika;
48.5) stroški davčnega zavezanca, v korist katerega se po postopku, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije, prenese pravica do uporabe podzemne parcele v obliki nadomestila za izdatke za razvoj naravnih virov, ki so se predhodno izvajali izda nekdanji lastnik dovoljenja za uporabo te podzemske parcele za namen njene pridobitve v višini dejanskih stroškov zavezanca;
48.6) znesek vstopnih in jamstvenih prispevkov nedržavnih pokojninskih skladov, jamstvenih prispevkov Pokojninskega sklada Ruske federacije, vplačanih v sklad za pokojninsko zavarovanje v skladu z Zveznim zakonom št. Federacije pri oblikovanju in vlaganju pokojninskih prihrankov , vzpostavitev in izvajanje izplačil na račun pokojninskega varčevanja«;
48.7) stroški, povezani z brezplačnim zagotavljanjem premoženja (del, storitev) državnim organom ali lokalnim oblastem, državnim in občinskim ustanovam, državnim in občinskim enotnim podjetjem v primerih, ko je ta dolžnost davčnega zavezanca določena z zakonodajo Ruske federacije. zveza;
49) drugi stroški, povezani s proizvodnjo in (ali) prodajo.
2. Reprezentančni stroški vključujejo stroške davčnega zavezanca za uradni sprejem in (ali) servisiranje predstavnikov drugih organizacij, ki sodelujejo v pogajanjih z namenom vzpostavitve in (ali) vzdrževanja medsebojnega sodelovanja, ter udeležencev, ki so prispeli na seje upravnega odbora. direktorji (uprava) ali drug organ upravljanja davčni zavezanec, ne glede na kraj, kjer se ti dogodki izvajajo. Stroški gostoljubja vključujejo stroške uradnega sprejema (zajtrk, kosilo ali drugega podobnega dogodka) za navedene osebe, pa tudi uradne osebe davkoplačevalske organizacije, ki sodelujejo v pogajanjih, zagotavljanje prevoza za dostavo teh oseb do kraja prireditve. razvedrilni dogodek in (ali) sestanek izvršilnega organa in nazaj, bife med pogajanji, plačilo storitev tolmačev, ki niso v davkoplačevalskem osebju, za prevajanje med zabavnimi dogodki.
Stroški gostoljubja ne vključujejo stroškov, povezanih z zabavo, rekreacijo, preprečevanjem ali zdravljenjem bolezni.
Odhodki za gostoljubje v poročevalskem (davčnem) obdobju se vštevajo med druge odhodke v višini, ki ne presega 4 odstotkov odhodkov zavezanca za plače za to poročevalsko (davčno) obdobje.
3. Stroški zavezanca za usposabljanje v osnovnem in dodatnem strokovnem izobraževanju, poklicnem usposabljanju in prekvalifikaciji zaposlenih pri zavezancu se vštevajo med druge odhodke, če:
1) usposabljanje v programih osnovnega in dodatnega poklicnega izobraževanja, poklicno usposabljanje in preusposabljanje zaposlenih davkoplačevalcev se izvaja na podlagi sporazuma z ruskimi izobraževalnimi ustanovami, ki imajo ustrezno licenco, ali tujimi izobraževalnimi ustanovami, ki imajo ustrezen status;
2) usposabljanje v programih osnovnega in dodatnega poklicnega izobraževanja, poklicnega usposabljanja in preusposabljanja opravijo zaposleni pri zavezancu, ki so z davčnim zavezancem sklenili pogodbo o zaposlitvi, ali posamezniki, ki so z zavezancem sklenili pogodbo, ki določa obveznost posameznika. najkasneje v treh mesecih po končanem določenem usposabljanju, poklicnem usposabljanju in preusposabljanju, ki ga plača zavezanec, z njim sklene pogodbo o zaposlitvi in dela pri zavezancu najmanj eno leto. Če je pogodba o zaposlitvi med navedenim posameznikom in davčnim zavezancem odpovedana pred potekom enega leta od dneva njene sklenitve, razen v primerih odpovedi pogodbe o zaposlitvi zaradi okoliščin, na katere stranke ne morejo vplivati (83. Kodeksa Ruske federacije) mora davčni zavezanec v poslovne prihodke poročevalskega (davčnega) obdobja, v katerem je bila odpovedana pogodba o zaposlitvi, vključiti znesek nadomestila za izobraževanje, poklicno usposabljanje ali prekvalifikacijo zadevnega posameznika, ki je bil prej se upošteva pri izračunu davčne osnove. Če pogodba o zaposlitvi posameznika z davčnim zavezancem ni bila sklenjena po treh mesecih po končanem usposabljanju, poklicnem usposabljanju ali preusposabljanju, ki ga plača zavezanec, se ti odhodki vštevajo tudi v prihodke od prodaje poročevalskega (davčnega) obdobja v ki mu je potekel ta rok za sklenitev pogodbe o zaposlitvi ...
Zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo stroške usposabljanja za celotno obdobje veljavnosti ustrezne pogodbe o usposabljanju in eno leto dela posameznika, katerega usposabljanje, strokovno usposabljanje ali prekvalifikacijo je plačal zavezanec, v skladu z delovnim razmerjem. pogodba, sklenjena z davčnim zavezancem, vendar ne manj kot štiri leta ...
Stroški, povezani z organizacijo zabave, rekreacije ali zdravljenja, vzdrževanjem izobraževalnih ustanov, pa tudi opravljanjem brezplačnega dela zanje ali opravljanjem brezplačnih storitev zanje, se ne priznavajo kot izdatki za usposabljanje zavezancev ali posameznikov iz ta odstavek.
stroški za udeležbo na razstavah, sejmih, razstavah, za dekoracijo oken, prodajnih razstav, vzorčnih prostorov in razstavnih prostorov, izdelavo reklamnih brošur in katalogov, ki vsebujejo informacije o prodanem blagu, opravljenem delu, opravljenih storitvah, blagovnih in storitvenih znamkah in (ali) o sama organizacija, za popust na blago, ki je med izpostavljenostjo v celoti ali delno izgubilo svoje prvotne lastnosti.
Stroški davčnega zavezanca za pridobitev (proizvodnjo) nagrad, podeljenih dobitnikom žrebanja teh nagrad v času množičnih oglaševalskih akcij, ter izdatki za druge vrste oglaševanja, ki niso določene v drugem do četrtem odstavku te točke, ki jih izvede se mu v poročevalskem (davčnem) obdobju za namene obdavčitve pripoznajo v znesku, ki ne presega 1 odstotka prihodkov od prodaje, določenih v skladu z 249. členom tega zakonika.
5. Stroški za standardizacijo so stroški za delo pri razvoju nacionalnih standardov, vključenih v program za razvoj nacionalnih standardov, ki ga je odobril nacionalni organ Ruske federacije za standardizacijo, kot tudi stroški dela na razvoju regionalnih standardov, pod pogojem, da jih kot nacionalne standarde odobri nacionalni organ Ruske federacije za standardizacijo, registracija regionalnih standardov v Zvezni informacijski sklad tehničnih predpisov in standardov na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije o tehničnih standardih. ureditev.
Stroški za standardizacijo se ne priznavajo kot odhodki za delo pri razvoju nacionalnih in regionalnih standardov s strani organizacij, ki jih razvijajo kot izvajalec (izvajalec ali podizvajalec).
Prenesite PDF
Natisnite stran
Predlagamo, da se seznanite s členom 264 Davčnega zakonika Ruske federacije, poglavje 25 "Drugi stroški, povezani s proizvodnjo in (ali) prodajo". Podatki so aktualni za leto 2016. Če menite, da je člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije zastarel in ni ustrezen, vas prosimo, da o tem pišete na uredništvu spletnega mesta prek obrazca
- izgube zaradi zakonske zveze;
- stroški oglaševanja. Za davčne namene se upoštevajo stroški oglaševanja proizvedenega (nakupljenega) in (ali) prodanega blaga (del, storitev), dejavnosti davčnega zavezanca, blagovnih in storitvenih znamk, vključno z udeležbo na razstavah in sejmih (28. odstavek 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- Stroški zastopanja, povezani z uradnim sprejemom in storitvijo predstavnikov drugih organizacij, ki sodelujejo v pogajanjih za vzpostavitev in vzdrževanje sodelovanja (člen 22, člen 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- stroški opravljanja storitev za garancijsko popravilo in vzdrževanje (vključno z odbitki v ustrezno rezervo) (odstavek 9 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Takšna rezerva je upravičena do ustanovitve organizacij, ki prodajajo blago ali dela (člen 267 Davčnega zakonika Ruske federacije) v primerih, ko pogodbe s kupci predvidevajo vzdrževanje in popravila v garancijskem obdobju. Rezerva za garancijska popravila se ne oblikuje naenkrat na začetku četrtletja (leta), ampak postopoma - ko se blago (delo) proda. Davčni zakonik Ruske federacije normalizira velikost rezerve za garancijska popravila in garancijski servis. Ne sme biti večja od vrednosti prodanega blaga pod pogojem garancije, pomnožene z deležem dejanskih stroškov za garancijska popravila v prihodkih organizacije od prodaje takega blaga v preteklih treh letih.
Neposlovni odhodki
Naslednje niso odbitne:
1) stroški, ki niso povezani z dejavnostmi, namenjenimi ustvarjanju dohodka;
2) stroški za posle, ki se izvajajo brez dejanskega opravljanja del, opravljanja storitev, pošiljanja blaga pri davčnem zavezancu, katerega vodja in (ali) ustanovitelj (udeleženec) ni vključen v registracijo (preregistracijo) in (ali) izvajanje finančno-gospodarske dejavnosti take pravne osebe, ustanovljene s pravnomočno odločbo sodišča, razen poslov, za katere je sodišče ugotovilo dejanski prejem blaga, gradenj, storitev od takega davčnega zavezanca;
3) odhodki za transakcije z davčnim zavezancem, ki je priznan kot nedejavni na način iz 91. člena tega zakonika, od dneva izdaje sklepa o njegovem priznanju nedejavnega;
4) stroški dejanja (dejanja) pri izdaji računa in (ali) drugega dokumenta, priznanega (priznanega) z veljavnim sodnim aktom, ki ga je storil (storil) zasebni poslovni subjekt, ne da bi dejansko opravljal delo, opravljal storitve, pošiljal blago;
5) stroški posla, ki je bil na podlagi pravnomočne sodne odločbe razglašen za neveljaven;
6) kazni (globe, kazni), ki se plačajo (prispevajo) v proračun, razen kazni (globe, kazni), ki se plačajo (plačajo) v proračun po pogodbah o javnih naročilih;
7) znesek presežka stroškov, za katerega ta zakonik določa stopnje pripisovanja odbitkov, nad najvišjim zneskom odbitka, izračunanim po določenih stopnjah;
8) znesek davkov in plačil v proračun, ki se izračunajo (obračunajo) in plačajo, ki presegajo zneske, določene z zakonodajo Republike Kazahstan ali druge države (za davke in plačila, plačana v proračun druge države);
9) stroški nabave, proizvodnje, gradnje, montaže, montaže in drugi stroški, vključeni v stroške socialnih objektov iz 239. člena tega zakonika, ter stroški njihovega delovanja;
10) vrednost premoženja, ki ga davčni zavezanec prenese brezplačno, razen če ta zakonik določa drugače. Stroški brezplačno opravljenega dela, opravljenih storitev se določijo v višini stroškov, ki nastanejo v zvezi s takšnim opravljanjem del, opravljanjem storitev;
11) presežek zneska davka na dodano vrednost, ki ga je mogoče pripisati pobotu, nad zneskom obračunanega davka na dodano vrednost za davčno obdobje, ki ga ima zavezanec po 411. členu tega zakonika;
12) odbitki v rezervne sklade, razen odbitkov iz 250., 252. in 253. člena tega zakonika;
13) knjigovodsko vrednost zalog, prenesenih po kupoprodajni pogodbi podjetja kot premoženja;
14) znesek doplačila, ki ga plača uporabnik tal, ki opravlja dejavnosti po pogodbi o delitvi proizvodnje;
15) stroški davčnega zavezanca, vključeni v skladu z 228. členom tega zakonika v začetno vrednost sredstev, ki se ne amortizirajo;
16) izdatki v zvezi s prodajo mineralnih surovin, ki jih je uporabnik zemelj prenesel zaradi izpolnitve davčne obveznosti v naravi;
17) strošek količin mineralov, ki jih je uporabnik zemeljskih zemelj prenesel zaradi izpolnitve davčne obveznosti v naravi - od prejemnika v imenu države;
18) knjigovodsko vrednost premoženja, prenesenega v začasno posest in uporabo po pogodbi o najemu (najemu) nepremičnine, razen najemne pogodbe;
19) strošek količin rudnin, ki jih je uporabnik tal prenesel zaradi izpolnitve davčne obveznosti v naravi;
Opomba RCLI!
Pododstavek 20) velja do 01.01.2027 v skladu z zakonom Republike Kazahstan z dne 25.12.2017 št. 121-VI.
20) stroški hčerinske družbe banke, ki pridobi dvomljivo in brezupno premoženje matične banke:
v obliki denarja, ki ga ta organizacija prejme v skladu z zakonodajo Republike Kazahstan o bankah in bančnih dejavnostih in prenese na matično banko;
niso povezane z izvajanjem dejavnosti, ki jih določa zakonodaja Republike Kazahstan o bankah in bančnih dejavnostih;
21) izdatki nepridobitne organizacije, ki nastanejo iz dohodkov iz drugega odstavka 289. člena tega zakonika.
1. člen ... 262263 264 265266…773
Brezplačen prenos O davkih in drugih obveznih plačilih v proračun (Davčni zakonik) 25. december 2017 št. 120-VI ЗРК
Postavite vprašanje na pravnem forumu
MINISTRSTVO ZA FINANCE RUJSKE FEDERACIJE
ZVEZNA DAVČNA SLUŽBA
O UPORABI PP. 29 str. 1 ST. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s preklicem sistema izdajanja dovoljenj in uvedbo samoregulacije
Zvezna davčna služba v zvezi z zahtevami davčnih organov glede uvedbe sistema samoregulacije na določenih področjih dejavnosti v dogovoru z Ministrstvom za finance Rusije (pismo Oddelka za davčno in carinsko in tarifno politiko z dne 27. 3. 2009 N 03-03-05 / 56) poroča naslednje.
V skladu z zveznim zakonom z dne 22.07.2008 N 148-FZ "O spremembah in dopolnitvah Urbanističnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 148-FZ) z dne 01.01.2009 Sistem samoregulacije je uveden v gradbeništvu na podlagi določb zveznega zakona z dne 01.12.2007 N 315-FZ "O samoregulativnih organizacijah" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 315-FZ).
1. S sprejetimi spremembami se odpravlja sistem licenciranja v gradbeništvu in ga nadomešča s samoregulacijo.
Hkrati zakon N 148-FZ predvideva potrebo po prehodnem obdobju od licenciranja do samoregulacije dejavnosti v gradbeništvu. Do 01.01.2010 je dovoljena podjetniška dejavnost na področju inženirskih raziskav, arhitekturnega in gradbenega projektiranja, gradnje, rekonstrukcije, remonta objektov kapitalske gradnje po izbiri izvajalca ustreznih vrst del na podlagi:
Tako je neprofitna organizacija, ki temelji na članstvu, priznana kot samoregulativna organizacija.
Od leta 2010 se bodo dela na inženirskih raziskavah, arhitekturnem in gradbenem projektiranju, gradnji, rekonstrukciji, remontu objektov kapitalne gradnje, ki vplivajo na varnost objektov kapitalne gradnje, izvajala izključno na podlagi dovoljenja, ki ga izda samoregulativna organizacija.
Potrdilo o sprejemu v določeno vrsto ali vrste del, ki vplivajo na varnost projektov kapitalske gradnje, se izda osebi, ki je sprejeta v člana samoregulativne organizacije (6. člen 55.6. člena Urbanističnega zakonika).
V skladu s 10. členom 55.10 Urbanističnega zakonika skupščina članov samoregulativne organizacije določi višino in postopek plačila vstopnine, redne članarine in prispevkov v odškodninski sklad.
Tako so v skladu z Urbanističnim zakonikom organizacije, ki so članice samoregulativne organizacije, plačale vstopnino, prispevek v odškodninski sklad in plačujejo redne članarine.
V skladu z odstavkom 40 člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - Davčni zakonik Ruske federacije) se pri določanju davčne osnove za davek od dohodka plačajo odhodki v obliki prispevkov, depozitov in drugih obveznih plačil. neprofitnim organizacijam in mednarodnim organizacijam, razen tistih iz pododstavkov 29, se ne upoštevajo in 30 odstavek 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na podlagi pododstavka 29 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo prispevke, depozite in druga obvezna plačila, plačana neprofitnim organizacijam, če je plačilo takih prispevkov, depozitov in drugih obveznih plačil je pogoj za opravljanje dejavnosti zavezancev - zavezancev teh prispevkov, depozitov ali drugih obveznih plačil.
Glede na to, da je plačilo vstopnine, prispevka v odškodninski sklad ter redne članarine samoregulativni organizaciji pogoj za pridobitev dovoljenja za izvedbo inženirskih raziskav, arhitekturnega in gradbenega projektiranja, gradbeništva. , rekonstrukcije, remonta objektov kapitalske gradnje, ki vplivajo na varnost kapitalskih gradenj, menimo, da je treba ta plačila za namen obdavčitve dobička šteti kot druge odhodke po 29. pododstavku 1. odstavka 264. člena ZD Kodeks Ruske federacije.
2. V zvezi z akumulacijo vstopnine, redne članarine in prispevkov v odškodninski sklad s strani samoregulativnih organizacij vas obveščamo. V skladu z odstavkom 2 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju davčne osnove za davek od dohodka namenski prejemki ne upoštevajo (z izjemo namenskih prejemkov v obliki trošarinskega blaga). Takšni namenski prejemki vključujejo zlasti namenske prejemke za vzdrževanje nekomercialnih organizacij in njihove statutarne dejavnosti v obliki vstopnine in članarine, izdane v skladu z zakonodajo Ruske federacije o nekomercialnih organizacijah. Hkrati so zavezanci - prejemniki navedenih ciljnih prejemkov dolžni voditi ločeno evidenco prihodkov (odhodkov), prejetih (ustvarjenih) v okviru ciljnih prejemkov. Prispevki v odškodninski sklad na zgornjem seznamu niso navedeni. Hkrati je v skladu s členom 55.4 Urbanističnega zakonika eden od pogojev za pridobitev statusa samoregulativne organizacije obstoj odškodninskega sklada.
Hkrati pa oprostitev člana samoregulativne organizacije obveznosti vplačevanja prispevka v odškodninski sklad samoregulativne organizacije, tudi na račun njegovih terjatev do samoregulativne organizacije, ni dovoljeno (člen 55.16).
Glede na to, da civilna zakonodaja ne vsebuje definicije pojma "vstopnina v samoregulativno organizacijo", je prispevek v odškodninski sklad samoregulativne organizacije, ki je sestavni pogoj za sprejem v članstvo samoregulativne organizacije. -regulatorna organizacija in usmerjena v oblikovanje premoženja samoregulativne organizacije, ki se ciljno uporablja za opravljanje statutarnih dejavnosti na način, določen z Urbanističnim zakonikom, se lahko šteje za namene davka od dobička kot del vhoda. pristojbina samoregulativni organizaciji. Podobno stališče je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 03.07.2008 N 03-03-05 / 69.
Glede na navedeno se prihodki v obliki prispevkov v odškodninski sklad, ki jih vplačajo člani samoregulativne organizacije, davčno ne upoštevajo kot del dohodka te samoregulativne organizacije.
Aktivni državni svetnik Ruske federacije, 2. razreda S. N. SHULGIN
Drugi stroški, povezani s proizvodnjo in distribucijo, vključujejo:
- višino davkov in taks, carin in taks, zavarovalnih prispevkov v zunajproračunske sklade;
- prispevki za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, ki se plačajo v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
- stroški delodajalca za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost v skladu z zakonodajo Ruske federacije (razen za nezgode pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne nezmožnosti zaposlenega, ki se izplačajo na stroške delodajalec;
- stroški za zagotavljanje normalnih delovnih pogojev in varnostnih ukrepov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, ter stroški za zdravljenje poklicnih bolezni delavcev, zaposlenih na delovnih mestih s škodljivimi ali težkimi delovnimi pogoji (7. odstavek 1. odstavka 264. davčni zakonik Ruske federacije). Zlasti normalni delovni pogoji vključujejo (člen 163 delovnega zakonika Ruske federacije):
dobro stanje prostorov, objektov, strojev, tehnološke opreme in opreme;
pravočasno zagotavljanje tehnične in druge potrebne dokumentacije za delo;
ustrezna kakovost materialov, orodij, drugih sredstev in predmetov, potrebnih za opravljanje dela, njihovo pravočasno zagotavljanje zaposlenemu;
delovni pogoji, ki izpolnjujejo zahteve varstva dela in varnosti proizvodnje.
- stroški zaposlovanja zaposlenih, vključno s stroški storitev specializiranih organizacij za izbor osebja (člen 8, člen 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar v primeru, da jih organizacija dejansko ni zaposlila, vključno z obravnavo kandidatov, ki so jih predložila specializirana podjetja za zaposlovanje, jih ni mogoče šteti za ekonomsko upravičene odhodke in upoštevati za davčne namene;
- plačila za najete nepremičnine (pododstavek 10 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). Višina najemnine in postopek njihovega prenosa se določita s pogodbo, sklenjeno na način, ki ga določa civilna zakonodaja. V tem primeru so ta plačila vključena v stroške ne glede na državno registracijo najemne pogodbe. Če najemna pogodba najemniku prenese obveznosti popravila, stroške popravila zakupljenih osnovnih sredstev najemnik vključi med druge stroške na način, določen s členom 260 Davčnega zakonika Ruske federacije;
- znesek potnih stroškov;
- stroški vzdrževanja službenih vozil, pa tudi stroški nadomestila za uporabo osebnih avtomobilov in motornih koles na službenih potovanjih v mejah, ki jih določi vlada Ruske federacije;
- stroški za pravne in informacijske storitve;
- stroški svetovanja in drugih podobnih storitev;
- plačilo državnemu in (ali) zasebnemu notarju za notarsko registracijo;
- stroški računovodskih storitev, ki jih opravljajo tretje organizacije ali samostojni podjetniki;
- stroški revizijskih storitev;
- stroški vodenja organizacije oziroma njenih posameznih oddelkov;
- stroški za objavo računovodskih izkazov ter objavo in drugo razkritje drugih informacij, če jih je davčni zavezanec po zakonodaji Ruske federacije zavezan objaviti (razkriti);
- stroški v zvezi s predložitvijo obrazcev in informacij državnega statističnega opazovanja;
- stroški pisarniškega materiala, stroški poštnine, telefona, telegrafa in drugih podobnih storitev;
- stroški plačila komunikacijskih storitev, računalniških centrov in bank;
- izdatki za tekoče študije (raziskave) razmer na trgu, zbiranje informacij, ki so neposredno povezane s proizvodnjo in prodajo blaga (del, storitev);
- izgube zaradi zakonske zveze;
- stroški po pogodbah civilne narave (vključno s pogodbami o delu), sklenjenih s samostojnimi podjetniki, ki niso zaposleni v organizaciji (odstavek 41 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- stroški oglaševanja. Za davčne namene se stroški oglaševanja proizvedenega (nakupljenega) in (ali) prodanega blaga (dela, storitev), dejavnosti davkoplačevalcev, blagovnih in storitvenih znamk, vključno z udeležbo na razstavah in sejmih (28. odstavek 1.
za udeležbo na razstavah, sejmih, razstavah, za okrasitev oken, razstav -
prodajne, vzorčne sobe in razstavni prostori, izdelava reklamnih brošur in katalogov, ki vsebujejo informacije o delu in storitvah, ki jih izvaja in zagotavlja organizacija, in (ali) o sami organizaciji, za znižanje izgubljenega blaga
njihove prvotne lastnosti, ko so razstavljene.
Ti odhodki za davčne namene se lahko upoštevajo brez omejitev (glede na razpoložljivost dokazil).
Stroški za nakup nagrad, ki se podelijo zmagovalcem žrebanja med množičnimi oglaševalskimi akcijami, kot tudi izdatki za druge vrste oglaševanja (ki niso navedene zgoraj) se lahko upoštevajo pri obdavčitvi v znesku, ki ne presega 1 % prihodkov od prodaje. ;
- stroški gostoljubja, povezani z uradnim sprejemom in storitvijo predstavnikov drugih organizacij, ki sodelujejo v pogajanjih za vzpostavitev in vzdrževanje sodelovanja (str.
22 str.1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Reprezentančni stroški vključujejo stroške davčnega zavezanca za uradni sprejem in (ali) servisiranje predstavnikov drugih organizacij, ki sodelujejo v pogajanjih za vzpostavitev in (ali) vzdrževanje medsebojnega sodelovanja, ter udeležencev, ki so prispeli na seje upravnega odbora ( uprava) ali drug organ upravljanja davčnega zavezanca, ne glede na kraj teh dogodkov. Stroški gostoljubja vključujejo stroške uradnega sprejema (zajtrk, kosilo ali drugega podobnega dogodka) za navedene osebe, pa tudi uradne osebe davkoplačevalske organizacije, ki sodelujejo v pogajanjih, zagotavljanje prevoza za dostavo teh oseb do kraja prireditve. razvedrilni dogodek in (ali) sestanek izvršilnega organa in nazaj, bife med pogajanji, plačilo storitev tolmačev, ki niso v davkoplačevalskem osebju, za prevajanje med zabavnimi dogodki. Stroški gostoljubja v poročevalskem (davčnem) obdobju se vštevajo med druge odhodke v višini, ki ne presega 4 odstotkov odhodkov zavezanca za plače za to poročevalsko (davčno) obdobje;
- izdatki za usposabljanje in preusposabljanje osebja. Te stroške je mogoče v celoti upoštevati pri obdavčitvi, vendar morajo biti za to izpolnjeni določeni pogoji:
usposabljanje v osnovnih in dodatnih strokovnih izobraževalnih programih, poklicno usposabljanje in preusposabljanje zaposlenih davkoplačevalcev se izvaja na podlagi sporazuma z ruskimi izobraževalnimi ustanovami, ki imajo ustrezno licenco, ali tujimi izobraževalnimi ustanovami, ki imajo ustrezen status;
usposabljanje v programih osnovnega in dodatnega poklicnega izobraževanja, poklicnega usposabljanja in preusposabljanja se izvajajo davčni zavezanci, ki so z davčnim zavezancem sklenili pogodbo o zaposlitvi, ali posamezniki, ki so z zavezancem sklenili pogodbo, ki določa obveznost posameznika, najkasneje v treh mesecih. po končanem navedenem usposabljanju, poklicnem usposabljanju in preusposabljanju, ki ga plača zavezanec, z njim sklene pogodbo o zaposlitvi in dela pri zavezancu najmanj eno leto. Če je pogodba o zaposlitvi med navedenim posameznikom in davčnim zavezancem odpovedana pred potekom enega leta od dneva njene sklenitve, razen v primerih odpovedi pogodbe o zaposlitvi zaradi okoliščin, na katere stranke ne morejo vplivati (83. Kodeksa Ruske federacije) mora davčni zavezanec v poslovne prihodke poročevalskega (davčnega) obdobja, v katerem je bila odpovedana pogodba o zaposlitvi, vključiti znesek nadomestila za izobraževanje, poklicno usposabljanje ali prekvalifikacijo zadevnega posameznika, ki je bil prej se upošteva pri izračunu davčne osnove. Če pogodba o zaposlitvi posameznika z davčnim zavezancem ni bila sklenjena po treh mesecih po končanem usposabljanju, poklicnem usposabljanju ali preusposabljanju, ki ga plača zavezanec, se ti odhodki vštevajo tudi v prihodke od prodaje poročevalskega (davčnega) obdobja v ki mu je potekel ta rok za sklenitev pogodbe o zaposlitvi ...
Zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo stroške usposabljanja za celotno obdobje veljavnosti ustrezne pogodbe o usposabljanju in eno leto dela posameznika, katerega usposabljanje, strokovno usposabljanje ali prekvalifikacijo je plačal zavezanec, v skladu z delovnim razmerjem. pogodba, sklenjena z davčnim zavezancem, vendar najmanj štiri leta;
- stroški opravljanja storitev za garancijsko popravilo in vzdrževanje (vključno z odbitki v ustrezno rezervo) (odstavek 9 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšna rezerva je upravičena do ustanovitve organizacij, ki prodajajo blago ali dela (člen 267 Davčnega zakonika Ruske federacije) v primerih, ko pogodbe s kupci predvidevajo vzdrževanje in popravila v garancijskem obdobju. Rezerva za garancijska popravila se ne oblikuje naenkrat na začetku četrtletja (leta), ampak postopoma - ko se blago (delo) proda. Davčni zakonik Ruske federacije normalizira velikost rezerve za garancijska popravila in garancijski servis. Ne sme biti večja od vrednosti prodanega blaga pod pogojem garancije, pomnožene z deležem dejanskih stroškov za garancijska popravila v prihodkih organizacije od prodaje takega blaga v preteklih treh letih.
Neposlovni odhodki- to so vsi ekonomsko upravičeni stroški organizacije, ki niso neposredno povezani s proizvodnjo ali prodajo (člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri ugotavljanju davčne osnove se ne upoštevajo odhodki, katerih seznam je podan v čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije ni zaprta. Če torej odhodki niso dokumentirani, niso ekonomsko upravičeni ali so povezani z dejavnostjo, za katero se dohodek ne prejema, se takšni odhodki ne odštejejo od davčne osnove.
Seznam drugih stroškov v skladu s 1. odstavkom čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije je odprt. V skladu s tem se lahko za davčne namene upoštevajo vsi stroški podjetja, če so povezani s proizvodnjo in prodajo izdelkov.
Drugi stroški vključujejo:
1 stroški v skladu s 1. odstavkom čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije;
2 stroški reprezentance v skladu z 2. odstavkom čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije;
3 izdatki zavezanca za usposabljanje in preusposabljanje osebja v skladu s 3. odstavkom čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije;
Poleg tega je treba pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb upoštevati naslednje odhodke:
a) stroški popravila osnovnih sredstev (člen 260 Davčnega zakonika Ruske federacije);
b) izdatki za razvoj naravnih virov (člen 261 Davčnega zakonika Ruske federacije);
c) izdatki za raziskave in razvoj (člen 262 Davčnega zakonika Ruske federacije);
d) izdatki za obvezno in prostovoljno zavarovanje premoženja (člen 263 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Hkrati so določene vrste odhodkov za davčne namene ugotovljene v mejah norme in standardi.
Tej vključujejo:
- zastopniški stroški (člen 3 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- stroški prostovoljnega zavarovanja zaposlenih (16. člen čl.
Neposlovni stroški (člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Neposlovni odhodki vključujejo odhodke, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo blaga, gradenj, storitev, t.j. ni povezana z glavno dejavnostjo.
Tej vključujejo:
- stroški vzdrževanja najetega premoženja (vključno z amortizacijo);
- odhodki za obresti na dolžniške obveznosti;
- izdatki za organizacijo izdaje vrednostnih papirjev;
- odhodki v obliki negativne tečajne razlike pri prevrednotenju premoženja in terjatev;
- stroški plačnika, ki uporablja obračunsko metodo za oblikovanje rezerv za dvomljive dolgove;
- stroški vzdrževanja zaprtih objektov in objektov;
- sodne stroške in arbitražne takse;
- izdatki v obliki glob, kazni ali drugih sankcij za kršitev pogodbenih ali dolžniških obveznosti, tudi v obliki zneskov odškodnine za povzročeno škodo;
- stroški plačila bančnih storitev;
- izgube preteklih obdobij, izkazane v poročevalskem obdobju;
- terjatve, za katere je potekel zastaralni rok;
- izgube zaradi zavrnitev, pomanjkanja, zastoja proizvodnje;
- izgube zaradi naravnih nesreč, požarov, nesreč in drugih neposlovnih odhodkov v skladu s čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stroški, ki se ne upoštevajo za namene davka na dobiček (člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Prva skupina odhodkov so odhodki, katerih vir plačila so lastna sredstva podjetij (dividende, kazni, globe državnih organov itd.).
Druga skupina odhodkov - stroški, ki jih je mogoče pripisati finančnemu rezultatu dejavnosti organizacije, vendar se ne upoštevajo pri obdavčitvi.
Tretja skupina stroškov - stroški, ki presegajo najvišjo raven, določeno za ustrezno skupino (zastopanje, raziskave in razvoj, oglaševanje itd.).
V obdavčitev niso vključeni naslednji odhodki:
a) v obliki zneskov dividend, ki jih je obračunal davčni zavezanec, in drugih zneskov dobička po obdavčitvi;
b) v obliki kazni, glob in drugih sankcij, prenesenih v proračun (v državne izvenproračunske sklade), ter glob in drugih sankcij, ki jih izrečejo državne organizacije, ki jim je z zakonodajo države dodeljena pravica do izreka teh sankcij. Ruska federacija;
c) v obliki vložka v odobreni (osnovni) kapital, vložek v navadno družbo;
d) v obliki zneska dohodnine in zneska plačil za presežne emisije onesnaževal v okolje;
e) v obliki stroškov za pridobitev in (ali) ustvarjanje amortizirljivega premoženja (ob upoštevanju posebnosti, predvidenih v 1. členu 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z lastnino lastne proizvodnje, ki se amortizira) ;
f) v obliki prispevkov za prostovoljno zavarovanje, razen prispevkov iz čl. 255, 263 in 291 Davčnega zakonika Ruske federacije;
g) v obliki prispevkov za nedržavno pokojninsko zavarovanje, razen prispevkov iz čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije;
i) v obliki obresti, ki jih davčni zavezanec-posojilojemalec obračuna upniku nad zneski, priznanimi kot odhodki za davčne namene v skladu s čl. 269 Davčnega zakonika Ruske federacije in drugi stroški.
V skladu s pravili za vodenje davčnega računovodstva (člen 318 Davčnega zakonika Ruske federacije) se odhodki delijo na posredne stroške in neposredne stroške.
Neposredni stroški lahko vključujejo zlasti:
- materialni stroški, ugotovljeni v skladu z odst. 1. in 4. odstavek 1. čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije;
- stroški osebja, vključenega v proizvodnjo blaga, opravljanje dela, opravljanje storitev;
- zneski enotne socialne dajatve, obračunane od navedenih zneskov stroškov dela;
- stroški obveznega pokojninskega zavarovanja, ki gredo za financiranje zavarovanja in kapitalskih delov delovne pokojnine, ki so vračunani na določene zneske stroškov dela;
- znesek obračunane amortizacije osnovnih sredstev, uporabljenih pri proizvodnji blaga, gradenj, storitev.
Posredni stroški vključujejo vse druge zneske stroškov proizvodnje in prodaje, ki jih ima zavezanec v poročevalskem (davčnem) obdobju. Na podoben način se med odhodke tekočega obdobja vštevajo tudi neposlovni odhodki.
Posredni odhodki vključujejo tudi izdatke, ki jih je imel davčni zavezanec v preteklih poročevalskih (davčnih) obdobjih in so oblikovali določene skupine odhodkov, od katerih so nekateri v skladu z zahtevami poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije vključeni v odhodke tekoče obdobje (zlasti stroški, povezani z razvojem naravnih virov, stroški raziskav in razvoja).
Metode za pripoznavanje prihodkov in odhodkov na podlagi gotovine in na podlagi nastanka poslovnega dogodka (členi 271 - 273 Davčnega zakonika Ruske federacije)
V skladu s čl. 271 Davčnega zakonika Ruske federacije se za namene davka od dobička prihodki in odhodki pripoznajo na podlagi nastanka poslovnih dogodkov ali na podlagi gotovine (Dodatek B).
Organizacija ima pravico določiti datum prejema prihodkov (odhodkov) na podlagi gotovine, če v povprečju za pretekla štiri četrtletja znesek iztržka od prodaje blaga, gradenj, storitev brez DDV ni presegel 1 milijon rubljev. . za vsako četrtletje. V drugih primerih je organizacija dolžna uporabiti obračunsko metodo, ki je z vidika optimizacije davčnih obveznosti manj donosna.
Primer
Organizacija je v preteklem letu imela naslednje kazalnike prihodkov: v prvem četrtletju - 600.000 rubljev, v drugem četrtletju - 1.200.000 rubljev, v tretjem četrtletju - 1.400.000 rubljev, v 4. četrtletju - 300.000 rubljev. V povprečju bo v štirih četrtinah prihodek znašal 875.000 rubljev. (600000 + 1200000 + 1400000 + 300000): 4. Zato ima organizacija v tekočem letu pravico do uporabe gotovinske metode.
Gotovinski način- to je metoda, pri kateri se prihodki (odhodki) kot taki pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so bili dejansko prejeti (plačani).
Ta opredelitev v zvezi s stroški je pogojna, saj so v nekaterih primerih povezani s prisotnostjo dodatnih razlogov. Z drugimi besedami, k obveznemu dejstvu plačila je dodan drugačen pogoj. Postopek za uporabo gotovinske metode določa čl. 273 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prihodkov in odhodkov ni mogoče določiti na podlagi gotovine:
- podjetja s povprečno več kot 1 milijon rubljev prihodkov v preteklih štirih četrtletjih. za vsako četrtletje;
- udeleženci v pogodbi o zaupanju v premoženje ali enostavni partnerski pogodbi (4. člen 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Metoda obračunavanja- to je način, pri katerem se prihodki (odhodki) kot taki pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so nastali (na katerega se nanašajo), ne glede na dejanski prejem (dejansko plačilo) sredstev ali drugo obliko plačila ( klavzula 1, člen 271 davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek za določitev davčne osnove za davek od dohodka (člen 247 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Davčna osnova za davek od dohodka je denarni izraz obdavčljivega dobička (člen 1 člena 247 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dobiček je razlika med prihodki in odhodki organizacije (člen 247 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je dobiček obdavčen po različnih stopnjah, potem davčno osnovo za vsako skupino dobičkov določi zavezanec posebej. V zvezi z določenimi posebnimi dejavnostmi in skupinami organizacij se davčna osnova določi ob upoštevanju ugotovljenih značilnosti. Zavezanec vodi ločeno obračunavanje dohodkov (odhodkov) za transakcije, za katere je predviden drugačen postopek obračunavanja poslovnega izida (členi 275.1, 276., 278., 279., 280., 304., 323. in 268. Ruska federacija).
Pri ugotavljanju davčne osnove se obdavčitveni dobiček ugotavlja po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja. Hkrati se prihodki in odhodki iz dejavnosti, ki niso obdavčeni od dobička, ne upoštevajo v sestavi prihodkov in odhodkov zavezancev. Prihodke in odhodke iz neobdavčljive dejavnosti je treba obračunati ločeno, t.j. je treba voditi ločeno računovodstvo.
Prihodki in odhodki zavezanca se pri izračunu davčne osnove evidentirajo v denarju. Prihodki od prodaje v naravi (vključno z menjalnimi posli) se obračunavajo, če ni drugače določeno, na podlagi transakcijske cene ob upoštevanju določb čl. 40 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če je dohodek manjši od odhodkov (to je, da ste prejeli izgubo), je davčna osnova nič (1. odstavek 8. člena 274. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se izgube, ki jih davčni zavezanec utrpi v davčnem obdobju, sprejme za davčne namene na način, predpisan za prenos izgub v prihodnost (člen 283 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na podlagi analize čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče razlikovati naslednja pravila za prenos izgub v prihodnost:
- dovoljeno je upoštevati izgube, ki jih imajo organizacije v naslednjih davčnih obdobjih, vendar le, če je velikost davčne osnove pozitivna;
- prenos izgube v prihodnost se izvede v desetih letih po davčnem obdobju, v katerem je bila ta izguba prejeta;
- se skupni znesek prenesene izgube v katerem koli poročevalskem (davčnem) obdobju ugotavlja v okviru celotne obdavčljive davčne osnove brez omejitev;
- izguba, ki se ne prenese v naslednje naslednje leto, se lahko v celoti ali delno prenese v naslednje leto v naslednjih devetih letih ob upoštevanju prvih treh pravil;
- če je zavezanec utrpel izgubo v več kot enem davčnem obdobju, se te izgube prenesejo v prihodnje po vrstnem redu, v katerem so nastale, ob upoštevanju zgornjih pravil;
- v primeru reorganizacije ima davčni zavezanec naslednik pravico zmanjšati davčno osnovo na način in pod pogoji, določenimi z zgornjimi pravili, za znesek izgub, ki so jih reorganizirane organizacije utrpele pred reorganizacijo.
Drugi stroški, povezani s proizvodnjo in distribucijo, vključujejo:
Zneski davkov in taks, carin in taks, zavarovalnih prispevkov v zunajproračunske sklade;
Prispevki za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, plačani v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
Stroški delodajalca za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost v skladu z zakonodajo Ruske federacije (razen za nezgode pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne nezmožnosti zaposlenega, ki se plačajo na stroške delodajalca;
Stroški za zagotavljanje normalnih delovnih pogojev in varnostnih ukrepov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, ter stroški za zdravljenje poklicnih bolezni delavcev, zaposlenih na delovnih mestih s škodljivimi ali težkimi delovnimi pogoji (člen 7, člen 1, člen 264 Davčni zakonik Ruske federacije). Zlasti normalni delovni pogoji vključujejo (člen 163 delovnega zakonika Ruske federacije):
dobro stanje prostorov, objektov, strojev, tehnološke opreme in opreme;
pravočasno zagotavljanje tehnične in druge potrebne dokumentacije za delo;
ustrezna kakovost materialov, orodij, drugih sredstev in predmetov, potrebnih za opravljanje dela, njihovo pravočasno zagotavljanje zaposlenemu;
delovni pogoji, ki izpolnjujejo zahteve varstva dela in varnosti proizvodnje.
Stroški zaposlovanja zaposlenih, vključno s stroški storitev specializiranih organizacij za izbiro osebja (člen 8, člen 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar v primeru, da jih organizacija dejansko ni zaposlila, vključno z obravnavo kandidatov, ki so jih predložila specializirana podjetja za zaposlovanje, jih ni mogoče šteti za ekonomsko upravičene odhodke in upoštevati za davčne namene;
Plačila za najete nepremičnine (10. pododstavek 1. odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Višina najemnine in postopek njihovega prenosa se določita s pogodbo, sklenjeno na način, ki ga določa civilna zakonodaja. V tem primeru so ta plačila vključena v stroške ne glede na državno registracijo najemne pogodbe. Če najemna pogodba najemniku prenese obveznosti popravila, stroške popravila zakupljenih osnovnih sredstev najemnik vključi med druge stroške na način, določen s členom 260 Davčnega zakonika Ruske federacije;
Potni stroški;
Stroški vzdrževanja službenih vozil, pa tudi stroški nadomestila za uporabo osebnih avtomobilov in motornih koles za službena potovanja v mejah, ki jih določi vlada Ruske federacije;
Stroški pravnih in informacijskih storitev;
Stroški svetovanja in drugih podobnih storitev;
Javni in (ali) zasebni notarski stroški za notarsko overitev;
Stroški računovodskih storitev, ki jih opravljajo tretje organizacije ali samostojni podjetniki;
Revizijski stroški;
Stroški vodenja organizacije ali njenih posameznih oddelkov;
Stroški za objavo računovodskih izkazov ter objavo in drugo razkritje drugih informacij, če jih je davčni zavezanec po zakonodaji Ruske federacije dolžan objaviti (razkriti);
Stroški, povezani s predložitvijo obrazcev in informacij državnega statističnega opazovanja;
Stroški pisarniškega materiala, poštnine, telefona, telegrafa in drugih podobnih storitev;
Stroški plačila komunikacijskih storitev, računalniških centrov in bank;
Stroški tekočega študija (raziskave) tržnih razmer, zbiranja informacij, ki so neposredno povezane s proizvodnjo in prodajo blaga (del, storitev);
Izguba zaradi poroke;
Stroški po civilnih pogodbah (vključno s pogodbami o delu), sklenjenih s samostojnimi podjetniki, ki niso zaposleni v organizaciji (pododstavek 41 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Stroški oglaševanja. Za davčne namene se upoštevajo stroški oglaševanja proizvedenega (nakupljenega) in (ali) prodanega blaga (del, storitev), dejavnosti davčnega zavezanca, blagovnih in storitvenih znamk, vključno z udeležbo na razstavah in sejmih (28. odstavek 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
za udeležbo na razstavah, sejmih, razstavah, za okrasitev oken, razstav -
prodajne, vzorčne sobe in razstavni prostori, izdelava reklamnih brošur in katalogov, ki vsebujejo informacije o delu in storitvah, ki jih izvaja in zagotavlja organizacija, in (ali) o sami organizaciji, za znižanje izgubljenega blaga
njihove prvotne lastnosti, ko so razstavljene.
Ti odhodki za davčne namene se lahko upoštevajo brez omejitev (glede na razpoložljivost dokazil).
Stroški za nakup nagrad, ki se podelijo zmagovalcem žrebanja med množičnimi oglaševalskimi akcijami, kot tudi izdatki za druge vrste oglaševanja (ki niso navedene zgoraj) se lahko upoštevajo pri obdavčitvi v znesku, ki ne presega 1 % prihodkov od prodaje. ;
Stroški zastopanja, povezani z uradnim sprejemom in storitvijo predstavnikov drugih organizacij, ki sodelujejo v pogajanjih za vzpostavitev in vzdrževanje sodelovanja (člen 22, člen 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Reprezentančni stroški vključujejo stroške davčnega zavezanca za uradni sprejem in (ali) servisiranje predstavnikov drugih organizacij, ki sodelujejo v pogajanjih za vzpostavitev in (ali) vzdrževanje medsebojnega sodelovanja, ter udeležencev, ki so prispeli na seje upravnega odbora ( uprava) ali drug organ upravljanja davčnega zavezanca, ne glede na kraj teh dogodkov. Stroški gostoljubja vključujejo stroške uradnega sprejema (zajtrk, kosilo ali drugega podobnega dogodka) za navedene osebe, pa tudi uradne osebe davkoplačevalske organizacije, ki sodelujejo v pogajanjih, zagotavljanje prevoza za dostavo teh oseb do kraja prireditve. razvedrilni dogodek in (ali) sestanek izvršilnega organa in nazaj, bife med pogajanji, plačilo storitev tolmačev, ki niso v davkoplačevalskem osebju, za prevajanje med zabavnimi dogodki. Stroški gostoljubja v poročevalskem (davčnem) obdobju se vštevajo med druge odhodke v višini, ki ne presega 4 odstotkov odhodkov zavezanca za plače za to poročevalsko (davčno) obdobje;
Stroški usposabljanja in preusposabljanja osebja. Te stroške je mogoče v celoti upoštevati pri obdavčitvi, vendar morajo biti za to izpolnjeni določeni pogoji:
usposabljanje v osnovnih in dodatnih strokovnih izobraževalnih programih, poklicno usposabljanje in preusposabljanje zaposlenih davkoplačevalcev se izvaja na podlagi sporazuma z ruskimi izobraževalnimi ustanovami, ki imajo ustrezno licenco, ali tujimi izobraževalnimi ustanovami, ki imajo ustrezen status;
usposabljanje v programih osnovnega in dodatnega poklicnega izobraževanja, poklicnega usposabljanja in preusposabljanja se izvajajo davčni zavezanci, ki so z davčnim zavezancem sklenili pogodbo o zaposlitvi, ali posamezniki, ki so z zavezancem sklenili pogodbo, ki določa obveznost posameznika, najkasneje v treh mesecih. po končanem navedenem usposabljanju, poklicnem usposabljanju in preusposabljanju, ki ga plača zavezanec, z njim sklene pogodbo o zaposlitvi in dela pri zavezancu najmanj eno leto. Če je pogodba o zaposlitvi med navedenim posameznikom in davčnim zavezancem odpovedana pred potekom enega leta od dneva njene sklenitve, razen v primerih odpovedi pogodbe o zaposlitvi zaradi okoliščin, na katere stranke ne morejo vplivati (83. Kodeksa Ruske federacije) mora davčni zavezanec v poslovne prihodke poročevalskega (davčnega) obdobja, v katerem je bila odpovedana pogodba o zaposlitvi, vključiti znesek nadomestila za izobraževanje, poklicno usposabljanje ali prekvalifikacijo zadevnega posameznika, ki je bil prej se upošteva pri izračunu davčne osnove. Če pogodba o zaposlitvi posameznika z davčnim zavezancem ni bila sklenjena po treh mesecih po končanem usposabljanju, poklicnem usposabljanju ali preusposabljanju, ki ga plača zavezanec, se ti odhodki vštevajo tudi v prihodke od prodaje poročevalskega (davčnega) obdobja v ki mu je potekel ta rok za sklenitev pogodbe o zaposlitvi ...
Zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo stroške usposabljanja za celotno obdobje veljavnosti ustrezne pogodbe o usposabljanju in eno leto dela posameznika, katerega usposabljanje, strokovno usposabljanje ali prekvalifikacijo je plačal zavezanec, v skladu z delovnim razmerjem. pogodba, sklenjena z davčnim zavezancem, vendar najmanj štiri leta;
Stroški za opravljanje storitev za garancijsko popravilo in vzdrževanje (vključno z odbitki v ustrezno rezervo) (odstavek 9 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšna rezerva je upravičena do ustanovitve organizacij, ki prodajajo blago ali dela (člen 267 Davčnega zakonika Ruske federacije) v primerih, ko pogodbe s kupci predvidevajo vzdrževanje in popravila v garancijskem obdobju. Rezerva za garancijska popravila se ne oblikuje naenkrat na začetku četrtletja (leta), ampak postopoma - ko se blago (delo) proda. Davčni zakonik Ruske federacije normalizira velikost rezerve za garancijska popravila in garancijski servis. Ne sme biti večja od vrednosti prodanega blaga pod pogojem garancije, pomnožene z deležem dejanskih stroškov za garancijska popravila v prihodkih organizacije od prodaje takega blaga v preteklih treh letih.
Neposlovni odhodki- to so vsi ekonomsko upravičeni stroški organizacije, ki niso neposredno povezani s proizvodnjo ali prodajo (člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri ugotavljanju davčne osnove se ne upoštevajo odhodki, katerih seznam je podan v čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije ni zaprta. Če torej odhodki niso dokumentirani, niso ekonomsko upravičeni ali so povezani z dejavnostjo, za katero se dohodek ne prejema, se takšni odhodki ne odštejejo od davčne osnove.
