Pravilno organizirano davčno poročanje je potrebno za skladnost z zakonodajo, saj niti eno zakonito delujoče podjetje ne more brez plačila davkov v državno blagajno.
Ne smemo pozabiti, da netočnosti in napake v teh dokumentih povzročijo neprijetne posledice v obliki glob in kazni, ki lastniku podjetja verjetno ne bodo všeč. Zato je pomembno, da se pri organizaciji računovodstva in poročanja v davčnem uradu ukvarjajo pristojni strokovnjaki, vendar mora vodja podjetja imeti tudi dobro predstavo o splošnih načelih dokumentarnih poročil državnim službam. Poglejmo, kako natančno sta računovodsko in davčno poročanje povezana.
Računovodstvo se imenuje organiziran niz informativnih kazalnikov, s pomočjo katerih je mogoče oblikovati predstavo o trenutnem finančnem položaju organizacije, pa tudi o njenih obveznostih in pridobitvah za določeno časovno obdobje.
Računovodstvo in predložitev poročil je odgovornost vsakega podjetja ali organizacije, tudi če podjetje v določenem obdobju ni opravljalo nobene gospodarske dejavnosti.
Ta okoliščina je posledica dejstva, da se vsi podatki, predloženi od vsakega od registriranih podjetij, uporabljajo kot osnova za oblikovanje finančnih in gospodarskih vladnih napovedi, poleg tega pa pomagajo pri iskanju načinov za reševanje težav, odkritih med analizo. pridobljenih podatkov. To pomeni, da so v splošnem pretoku podatkov upoštevana tudi mala podjetja ali organizacije, tako da sprejete odločitve ugodno vplivajo na gospodarstvo države.
Glede na pogostost se računovodski izkazi delijo na medletne in letne. Vmesna je dokumentacija, ki jo je treba predložiti enkrat na četrtletje. Letna poročila se predložijo enkrat letno. Četrtletno poročanje predvideva predložitev bilance stanja (z obrazcem št. 1) in izkaza poslovnega izida. Za letno poročilo boste morali izpolniti več dokumentov, med drugim že omenjena obrazca št. 1 in št. Bilanco stanja in izkaz poslovnega izida dopolnjujeta oblika poročila o »spremembah lastniškega kapitala« in »o gibanju financ«. Priložena so jim pojasnila k poročilom na obrazcu št. 1 in št.
Za podjetja, ki ne opravljajo podjetniške dejavnosti, boste morali izpolniti tudi obrazec št. 6 s poročilom "o namenski porabi prejetih sredstev". To poročilo in obrazca št. 3 in 4 se imenujeta priloge.
Mala podjetja imajo pravico do uporabe poenostavljenega postopka za izpolnjevanje računovodskih poročil. Pri tej možnosti se obrazec št. 1 in obrazec št. 2 s zbirnimi podatki v različnih člankih in njihovih skupinah izpolnjujeta posplošeno, v prilogah pa je prikazan le del kazalnikov, ki so potrebni za objektivno oceno finančnega položaja družbe. organizacija.
Upoštevati je treba, da zvezni zakon št. 129 v 2. in 3. členu dovoljuje samostojnim podjetnikom in podjetjem, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, da opustijo računovodstvo, kar pomeni, da ne skrbijo za predložitev računovodskih poročil vladnim službam.
Za vsa druga podjetja so roki za predložitev medletnih računovodskih poročil omejeni na 30. dan v mesecu, ki sledi obdobju, navedenemu v poročilu. Za letna poročila je rok za oddajo 30. marec naslednjega leta.
Davčno poročanje, tako kot računovodstvo, je zasnovano tako, da zagotavlja podatke o finančnih in gospodarskih dejavnostih organizacije. Temelji na pravnem okviru za davke in je paket izpolnjenih davčnih obračunov, ki so zapisani v zakonu.
Davčni obračun je dokument, v katerem so navedeni podatki o prihodkih in odhodkih izplačevalca, ki navajajo vse druge podatke, potrebne za izračun zneska davka. Vsaka prijava se izpolni za ločen davek in se prikaže v ustreznem obrazcu.
Glede na to, kateri davčni sistem uporablja organizacija, se določi vrsta in sestava davčnih napovedi. Trenutno se lahko obdavčitev izvede:
Poleg tega je davčno poročanje precej pogosto odvisno od velikosti podjetja, števila zaposlenih v njegovi sestavi ali celo od vrste gospodarske dejavnosti.
Poročila praviloma preverja inšpektorat zvezne davčne službe (IFNS), številko podružnice pa določi naslov uradne registracije pravne osebe, to je pritožba na to institucijo pri kraj registracije podjetja.
Podjetja, ki uporabljajo splošni davčni sistem, morajo predložiti naslednje obrazce poročanja:
Poleg tega za nekatere vrste davkov deklaracijo izpolnijo samo tista podjetja, ki jih državni organi priznavajo kot plačnike teh davkov. Ti specifični davki so: davek na vodo, na igre na srečo, na pridobivanje mineralov, različne vrste trošarin, pristojbine za uporabo bioloških virov in za uporabo podzemlja.
Organizacije z veliko zaposlenimi morajo vsako leto izpolniti obrazec s podatki o znesku odtegnjene in odtegnjene dohodnine. Takšna poročila se letno izpolnijo v obrazcu 2-ndfl in se predložijo davčnim organom do 1. aprila naslednjega leta po letu, navedenem v poročilu.
Za podjetja, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, so bili nekateri od naštetih davkov odpravljeni. Namesto napovedi o dohodnini, davku na nepremičnine in DDV je en davek predviden po poenostavljenem sistemu. Poročila se predložijo letno do 31. marca tekočega leta.
Zavezanci enotnega davka poročajo četrtletno, najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju. Tak davek se lahko uporablja le za manjše število dejavnosti, ki jih določa zakon. Poleg tega, če podjetje opravlja več vrst dejavnosti hkrati, od katerih vse niso primerne za plačilo enotnega davka, je treba davčno poročanje sestaviti ločeno za vsako od oblik obdavčitve.
Davčna in računovodska poročila imajo veliko skupnega, vendar niso enaka. V oblikah tega ali onega poročanja se veliko pozornosti posveča kodam, ki lahko označujejo tako dejavnost podjetja kot datume poročevalskih obdobij. Hkrati se te kode ne ujemajo za računovodsko in davčno poročanje. Za preverjanje pravilnosti vnosa kod v obrazce za poročanje obstajajo posebni dokumenti Ministrstva za finance Ruske federacije ali davčnih služb.
Tiste organizacije, katerih dejavnosti v poročevalnem obdobju niso bile izvedene, morajo v vsakem primeru predložiti poročilo, ki v obrazcu navede nič podatkov. Takšna dejanja se bodo izognila sankcijam, saj se zavrnitev predložitve izjav šteje za nezakonito.
Le na prvi pogled se zdi, da je vlaganje poročil zapleteno in zmedeno, a za dovolj usposobljene zaposlene v računovodstvu in davčni službi postaja vlaganje vseh oblik poročanja vsakodnevno in preprosto opravilo. Vodja mora držati situacijo pod nadzorom in preprečiti kršitve zakona.
Odgovornost je glavobol za vse poslovneže. Kdor je kdaj kuhal v tej kuhinji, ve, kako težko je slediti rokom za vse pomembne papirje, navsezadnje pa se za zamudo pri dostavi zaračunajo globe in precej velike. Res je, podjetniki so imeli v tem pogledu malo več sreče kot pravne osebe, saj izjave samostojnih podjetnikov niso tako obsežne. In pod nekaterimi davčnimi režimi in ob srečnem naključju okoliščin je mogoče računovodstva sploh ne voditi. Razmislimo, kako prijaviti davčni urad.
Začeti je treba s klasifikacijo vrednostnih papirjev, o katerih se poroča. Vsa davčna poročila za samostojne podjetnike lahko razdelimo v 6 kategorij, od katerih je vsako najbolje obravnavati posebej:
Tukaj je vse preprosto: kakšen davek plača samostojni podjetnik - takšno poročilo odda. Če združi dva načina, predloži 2 izjavi.
OSNO se imenuje privzeti način, ker je dodeljen tistim osebam, ki ob registraciji pri USRIP niso oddale vloge za izbiro drugega sistema. Poleg tega v samodejnem načinu in brez obvestila. Marsikdo raje ostane na OSNO, saj je to tudi najtežji način, v katerem brez pomoči pristojnega računovodje ne gre.
Samostojni podjetniki na OSNO plačujejo vse vrste obveznih davkov. To vključuje dohodnino, DDV in davek na nepremičnine. In poročanje samostojnega podjetnika, ki je izvolil OSNO za leto 2019, je sestavljeno iz 3 položajev:
Vsakdo, ki se je odločil za delo na poenostavljenem davčnem sistemu, lahko globoko zadiha, saj so ta način poskušali poenostaviti na slavo. Predvideva oddajo le enega poročila - izjave CPV 1152017. Spodbuden je tudi rok za oddajo - vsako leto do 30. aprila. Zakaj je vse tako preprosto?
Samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu mora plačati samo en davek in le enkrat letno, četrtletno pa plača akontacijo, izračunano samostojno. Davčni organi ne preverjajo pravilnosti predplačil, pri čemer se zanašajo na dobro vero podjetnikov. In zakaj naj bi slednji goljufal, če se po vložitvi izjave »izkažejo« vse napake in bo treba razliko med plačanim in dejansko prispevanim zneskom zmanjšati na nič.
FTS samostojnih podjetnikov na poenostavljenem sistemu ne oprosti vodenja KUDIR - knjige prihodkov in odhodkov. Potreben je za obračun prejetih in porabljenih sredstev za poslovanje ter za pravilen izračun davčne osnove in posledično samega davka.
Na enotno kmetijsko dajatev lahko preidejo le tisti gospodarstveniki, katerih dejavnost temelji na pridelavi kmetijskih pridelkov. Poleg tega je treba 70 % vseh prihodkov prinesti prav na to področje. Oddati pa morajo samo eno izjavo KND 1151059. Rok za njeno oddajo je 31. marec.
Zavezanci enotnega kmetijskega davka niso oproščeni izpolnjevanja KUDIR, tako kot vsi drugi podjetniki. Predložiti ga je treba IFTS samo na zahtevo priglašenega organa.
Podjetniki plačujejo davek na UTII ne od dejanskega dohodka, ampak od nekega idealnega. Ustanovi ga država, regionalne oblasti pa uvajajo posebne koeficiente za zmanjšanje zneska odbitkov. Najdete jih na spletni strani FTS.
Vse poročanje IP o UTII se zmanjša na eno davčno napoved KND 1152016, ki jo je treba predložiti četrtletno do 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja.
Ker se pripisani kazalniki redko spreminjajo in se dejanski dohodek ne upošteva, je dovolj, da se davek UTII izračuna in iste izjave žigosa le enkrat. Ampak, seveda, le dokler se nekatere vrednosti ne spremenijo ali dokler se ne spremeni fizični indikator (površina prostora, število vozil).
Vseh vrst dejavnosti ni mogoče zaračunati UTII, zato podjetniki pogosto kombinirajo ta režim z drugimi, kar pomeni, da se poročanje izvaja v dveh režimih hkrati. Vse bi bilo v redu, vendar imputacija ni na voljo v vseh regijah Ruske federacije, na primer v Moskvi ni.
Računovodski izkazi samostojnih podjetnikov, vključno s KUDIR, niso potrebni v imputiranem načinu, vendar jih je mogoče hraniti za poenostavitev računovodstva.
PSN je najpreprostejši davčni sistem, zasnovan samo za podjetnike. Organizacije ne morejo kupiti patenta, katerega stroški takoj nadomestijo vse vrste davkov in jih osvobodijo prijave.
Ker je seznam dejavnosti za PSN omejen in ne more zaposlovati več kot 10 ljudi, mnogi poslovneži združujejo patent z drugimi režimi. V tem primeru je treba predložiti ustrezna poročila.
Samostojni podjetniki brez delavcev ne bi smeli zagotavljati tovrstnega poročanja in imajo srečo, saj osebe, ki so zaposlile delavce, predajo neizmerjeno število papirjev:
| Poročilo | Dešifriranje | Rok za oddajo |
|---|---|---|
| Informacije o SSH | Lanskoletno obvestilo o povprečnem številu zaposlenih | 20. januarja |
| Izjava 2-NDFL | Izjava o dohodkih samostojnega podjetnika, mora biti število predloženih dokumentov enako številu zaposlenih | 1. aprila (če upravljavec posamezniku ne more odbiti dohodnine, je dolžan do 1. marca oddati poročilo 2-NDFL) |
| Izračun 6-NDFL | Servisirano tako četrtletno kot do konca leta |
|
| SZV-M | Podatki o zavarovanih delavcih | 15. mesečno |
| Enoten obračun zavarovalnih premij | Podatki o vseh plačanih zavarovalnih premijah v korist zaposlenih samostojnih podjetnikov | 30. v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju |
Izračun premij - novo poročilo. Uveden je bil leta 2017 in je nadomestil oblike, kot so RSV-1, RSV-2 in RV-3. Spremembe so povezane s prenosom zavarovalnih premij v pristojnosti Zvezne davčne službe, pokojninski sklad (PFR) in zdravstveni sklad (MHI) ne sprejemata več zavarovalnih plačil in ne nadzorujeta njihovega plačila.
In še en odtenek: lastniki podjetij z več kot 25 zaposlenimi morajo poslati poročilo Zvezni davčni službi. elektronski, ostalo je na papirju.
Ničelna poročila lahko predložijo samo samostojni podjetniki po poenostavljenem in splošnem režimu, saj patent sploh ne pomeni pošiljanja poročil, na UTII pa se kot davčna osnova vzame fiktivni dohodek in ne dejanski in je lahko na njem ni ničelnih indikatorjev.
Poročila o ničelnem IP se vložijo v odsotnosti denarnih nakazil tako na bančnem računu kot na blagajni. Namesto DDV in dohodnine lahko izpolnite eno samo poenostavljeno prijavo. Rok za oddajo poenostavljenega poročila je do 20. dne v mesecu po poročevalskem četrtletju. To je četrtletno poročilo, vendar je sestavljeno iz samo 2 listov in ga je mogoče izpolniti za več davkov hkrati.
V poenostavljenem sistemu oddajo tudi ničelno poročanje, čeprav v tem primeru izpolnijo enak obrazec KND1152017, vendar na nekoliko drugačen način:
Podrejene službe redko zahtevajo kakršne koli dokumente za potrditev ničelne dejavnosti, vendar se lahko obrnejo na banko in zahtevajo izpis iz podjetniškega računa. Če se prevara razkrije, bo storilec plačal globo.
Samostojni podjetniki, ki opravljajo denarne transakcije z blagajnami, morajo spoštovati denarno disciplino (vodenje blagajne, upoštevanje gotovinskega limita na blagajni).
Zakonodajalci pa so zmanjšali število gotovinskih poročil za mala podjetja, v letu 2019 samostojnim podjetnikom ni treba enakopravno voditi gotovine s pravnimi osebami in sestavljati gotovinske dokumente (blagajna, PKO, RKO). Z njih je odstranjena tudi omejitev v obliki omejitve razpoložljivosti sredstev na blagajni. Edino, kar je še vedno dodeljeno poslovnežem, je priprava obračunskih obračunov za potrditev izdaje plač.
Obstaja tudi statistično poročanje. Rosstat letno izvaja raziskave na podlagi informacij, ki jih prejme od vodij podjetij. Temu organu ne bi smele poročati vse osebe, ampak samo tiste, ki jih izbere Rosstat. Poslal jim bo obvestilo s potrebnimi obrazci, ki jih je treba izpolniti.
Samostojni podjetnik, ki ga zanima Rosstat, je dolžan predložiti poročila v roku, navedenem v obvestilu - mesec, četrtletje, leto. Če ne upoštevate zahteve, lahko dobite globo, katere znesek je določen v členu 13.19 kodeksa in se giblje od 10 do 40 tisoč rubljev.
Ostali podjetniki se morajo organu javiti vsakih 5 let. Ko se ta rok izteče, vas bo Rosstat opomnil na obveznost s pošiljanjem obvestila z obrazci, ki jih je treba izpolniti.
Seznam obveznih obrazcev statističnih poročil za samostojne podjetnike v letu 2019 vključuje:
V skladu z zveznim zakonom št. 402 morajo podjetniki Rosstatu predložiti bilanco stanja in dokumente o finančnih rezultatih. Seznam lahko razjasnite v podrejenem regionalnem organu.
Odvisno od smeri poslovanja in posebnosti poslovanja lahko podjetnik uporablja trošarine, biološke vire, vodne vire, minerale, transport. Vse to so obdavčljive in nekatere od njih je treba prijaviti.
Prej ali slej se vsi zaprejo. Nekateri zaradi širitve poslovanja in potrebe po ustanovitvi organizacije, drugi zaradi pomanjkanja dobička. Kakor koli že, ena od obveznih točk likvidacijskega postopka je predložitev poročil samostojnemu podjetniku. Začeti morate z njegovo pripravo.
Vsak način ima svoja pravila za dostavo zadnjih vrednostnih papirjev:
Vsa poročila o IP se hranijo za obdobje, ki ga določi zakonodajalec. Za izgubo in poškodbo vrednostnih papirjev boste morali plačati globe, katerih znesek presega stroške obnove.
Odvisne so torej od izbranega davčnega režima in od oblike organizacije. Kakšne so posebnosti pri vložitvi davčnih napovedi?
Dokument se predloži enkrat letno. Nekatere nianse pri pripravi davčnega poročanja se nanašajo na mikropodjetja.
Kot take se štejejo organizacije z največ petnajstimi ljudmi.
Mikropodjetja so oproščena predložitve poročil davčnemu uradu za plačilo akontacije dne. Predvidene so spremembe zakonodaje.
Mikropodjetja bi morali oprostiti obvezne predložitve računovodskih izkazov davčnemu inšpektoratu.
Postopek dostave in oblike davčnega poročanja določa poglavje 6.13 Davčnega zakonika Ruske federacije. daje opredelitev davčne osnove.
Predpostavlja vrednost, fizične ali druge lastnosti obdavčljivega predmeta. Davčna osnova se pripozna kot dobiček, prejet kot rezultat opravljenih dejavnosti.
Hkrati drugi del davčnega zakonika določa, da ima vsak davek neodvisen predmet obdavčitve, davčno obdobje, davčno osnovo.
Obrazce in obrazce davčnih napovedi in drugih davčnih dokumentov za poročanje odobri Ministrstvo za finance Ruske federacije. Sestavi tudi navodila za izpolnjevanje poročil.
Po veljavnih pravilih je treba vsak davek plačati po poteku ustreznega davčnega obdobja, najkasneje v določenem obdobju. Roki za oddajo davčnih poročil za vsako vrsto davka so predpisani v Davčnem zakoniku (2. del).
80. člen davčnega zakonika pravi, da ima davčni zavezanec pravico predložiti poročila:
Tretji odstavek 80. člena določa, da mora davčni zavezanec, ki ima več kot sto zaposlenih, predložiti poročila v elektronski obliki.
Video: kako Zvezna davčna služba pomaga pri predložitvi davčnih poročil
Če organizacija uporablja poenostavljen davčni režim, ima pravico uporabiti katero koli možno možnost.
Vsaka od možnosti poročanja ima svoje značilnosti:
| Samostojni podjetnik posameznik, glavni računovodja organizacije ali generalni direktor lahko osebno predloži potrebna poročila. | Dovoljena je predložitev dokumentacije preko zakonitega zastopnika. Prednost te možnosti je, da lahko zaposleni v Zvezni davčni službi ugotovijo napake v poročilih neposredno ob predložitvi poročil. To vam omogoča, da jih čim prej popravite. |
| Oddaja poročil po pošti | Nedvomno je priročno, saj vam ni treba porabiti časa za osebni obisk davčnega urada. Toda dokumente je mogoče poslati le s pismom s popisom priložene priloge. Pomembno je, da poštnino obdržimo glede na datum pošiljanja dokumentov, da kasneje ne bo sporov o datumu vložitve. |
| Oddaja elektronskih poročil je najbolj napredna metoda | Toda za to potrebuje davkoplačevalec posebno programsko opremo. Kljub temu ta metoda postaja vse bolj priljubljena. |
Da bi se izognili težavam pri davčnem poročanju, je izredno pomembno pravilno generiranje poročil. Najmanjša napaka ali netočnost lahko povzroči resno globo ali druge sankcije.
Računovodski izkazi organizacije so sistem kazalnikov, ki odražajo rezultate poslovodstva za poročevalsko obdobje.
Dokumentacija vsebuje različne tabele, sestavljene na podlagi statistike, računovodskih podatkov in operativnih evidenc.
To upošteva stanje in poročila, kot so:
Davčno poročanje je rezultat vsega opravljenega dela na računovodstvu kot celoti. Obvezne zahteve za računovodsko poročanje so:
| Popolnost in zanesljivost | To pomeni, da bi morale obstajati le informacije, ki pomagajo oblikovati popolno sliko finančnega stanja davkoplačevalca. |
| Materialnost | Nekatere kazalnike o odhodkih, prihodkih, poslovnih transakcijah, posameznih sredstvih je treba poročati ločeno, v ločeni vrstici. To se nanaša na kazalnike, katerih odsotnost lahko bistveno vpliva na končno oceno finančnega stanja organizacije. |
| Nevtralnost | Vse posredovane informacije nikakor ne smejo vplivati na obseg interesov tretjih oseb. |
| Primerljivost in primerljivost | Predložene informacije bi morale biti časovno primerljive in slediti splošno sprejetim obrazcem |
Kode davčnega obdobja šifrirajo informacije o davčnem obdobju za določen davek. S kodo lahko ugotovite, za katero obdobje poročanja je prijava vložena. Leta 2016 je Zvezna davčna služba vzpostavila nove kode.
80. člen (1. odstavek 3. odstavek, 4. odstavek) davčnega zakonika določa možnost pošiljanja davčnih poročil po pošti s pošiljanjem dopisa z opisom priloge. Datum dostave poročevalske dokumentacije sovpada z datumom na poštnem žigu.
Ugotavlja, da se šteje, da je poročilo oddano pravočasno, če je čas njegovega pošiljanja najpozneje do 24.00 ure zadnjega dneva poročanja.
Davčna zakonodaja za poštne pošiljke nalaga samo eno zahtevo v obliki popisa priloge. Sama vrsta in način pošiljanja pošte lahko organizacija izbere samostojno.
Vendar je treba upoštevati, da najpogosteje spori z davčnimi organi v tem primeru nastanejo zaradi datuma odpreme. Zato je pomembno, da shranite potrdilo ali drug dokument o pošiljanju dokumentov. Pomemben odtenek je izbira vrste pošiljke.
Pri pošiljanju priporočenih pisem ga ne sestavljajo poštni delavci. Davčni zavezanec sam sestavi popis in samo on ali pooblaščeni delavci organizacije lahko potrdijo pošiljko.
Pri pošiljanju dragocenega pisma se na poštnem obrazcu izvede natančen popis priloge. Za poštno storitev je povečana odgovornost za dostavo.
Pripraviti morate popis prilog v dvojniku. Zaželeno je poslati pismo z obvestilom. Drugi izvod popisa in potrdilo o pošiljanju pisma je treba hraniti.
Uporaba storitev zasebnih podjetij s strani organizacij pri oddaji davčnih poročil postaja vse bolj razširjena. To se nanaša predvsem na oddajo poročil v elektronski obliki.
FTS sam ne sprejema elektronskega poročanja. To izvajajo posebna telekomunikacijska podjetja, ki imajo sporazum z Zvezno davčno službo Ruske federacije.
Na podlagi sporazuma imajo pravico prejemati poročila davkoplačevalcev in jih posredovati Zvezni davčni službi po varnih komunikacijskih kanalih.
Davčni zavezanec lahko sklene pogodbo s podobnim podjetjem. To mu bo omogočilo pošiljanje elektronskih poročil za plačilo ali brezplačno.
Ob oddaji prijave v pisarni telekomunikacijskega podjetja je storitev brezplačna. Toda hkrati mora davkoplačevalec pisati v imenu podjetja za poročanje Zvezni davčni službi.
Pri pošiljanju elektronske dokumentacije preko interneta se zaračuna naročnina za uporabo posebne programske opreme na spletni strani izbranega operaterja.
Ne glede na to, kako je davčno poročanje oddano, je ne glede na organizacijsko in pravno obliko zavezanca pomembno spoštovanje pravil in rokov poročanja.
Tako se boste izognili težavam in nesporazumom z davčnimi organi.
Danes se na ozemlju Ruske federacije lahko izvajajo ne samo komercialne dejavnosti, ampak tudi nekomercialne. Potrebna je registracija takšnih institucij pri različnih državnih regulativnih organih. Hkrati se je treba spomniti na veliko število zelo različnih značilnosti, povezanih z dejavnostjo ...
Vsa podjetja in samostojni podjetniki morajo o svoji uspešnosti redno poročati davčnemu uradu. Sestava davčnega poročanja je odvisna predvsem od izbranega davčnega sistema. Kaj in kdaj ga vzeti, bomo razmislili v tem članku.
Davčno poročanje vsebuje informacije o obračunanih in plačanih davkih.
Vrste davčnega poročanja:
Najpogosteje se davkoplačevalci soočajo z izpolnjevanjem prijav. Obstajajo tudi davčni obračuni za akontacije, ki so neke vrste vmesno poročanje.
Oddaja poročil davčnemu uradu je neposredna odgovornost vsakega davčnega zavezanca. Za nespoštovanje rokov za predložitev poročil lahko FTS kaznuje podjetje ali samostojnega podjetnika.
Oddajte poročilo na davčni urad, tudi če v tekočem letu ni bilo dejavnosti. Za nekatere obrazce je mogoče oddati ničelne napovedi (na primer za dohodnino). Če podjetje ni imelo prometa na računih in ni bilo predmeta obdavčitve, lahko oddate eno samo poenostavljeno izjavo.
Poročanje je četrtletno, letno in včasih mesečno. Od časa do časa se sestava poročanja poveča. Davčno poročanje v letu 2016 je bilo dopolnjeno z novim obrazcem 6-NDFL. V letu 2017 bodo podjetja in samostojni podjetniki Zvezni davčni službi predložili poročilo o zavarovalnih premijah.
Objava DDV se predloži enkrat na četrtletje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu.
Oddajo ga samo podjetja in samostojni podjetniki, ki delajo z DDV. Na primer, LLC na USN je izvzet iz te obveznosti.
Podjetja poročajo o svojih prihodkih in odhodkih z obračunom dohodnine.
Poročilo je tudi četrtletno, vendar ima posebnost: vsi kazalniki so evidentirani po obračunskem načelu. Torej morate v polletni izjavi upoštevati dohodke vseh šestih mesecev in ne le zadnjih treh. Na primer, izkupiček od prodaje kupljenega blaga družbe LLC "Mesyats" za prvo četrtletje je znašal 576.000 rubljev, v obdobju od aprila do junija pa je podjetje prejelo 172.300 rubljev za prodano blago. V izjavi za šest mesecev bo LLC "Mesyats" zapisal skupni znesek prihodkov - 748.300 rubljev (576.000 + 172.300). Ta znesek mora biti zabeležen v vrstici 012 Dodatka št. 1 k listu 02.
FTS pričakuje dobičkonosno izjavo davkoplačevalcev v marcu (letno), aprilu, juliju in oktobru. Rok za dokončanje je 28. v vsakem od navedenih mesecev.
Vsi dohodki, ki jih prejme posameznik, morajo biti prijavljeni. Delodajalci – davčni zastopniki poročajo izplačane dohodke s predložitvijo izračunov v obrazcih 2-NDFL in 6-NDFL.
Potrdilo 2-NDFL - letno. Podatke o dohodkih za leto 2016 je treba oddati do 03.04.2017.
Obrazec 6-NDFL - četrtletno. Zvezna davčna služba jo čaka zadnje dni aprila, julija in oktobra. Za letni obrazec je pripravljalno obdobje daljše – oddati ga je treba do 1. aprila.
Če ima podjetje ali samostojni podjetnik ustrezne davčne postavke, je treba Zvezni davčni službi predložiti izjave o nepremičninskem, prometnem in zemljiškem davku. Rok za poročanje o prevozih in zemljiščih je 1. februar. Izjavo o premoženju je treba predložiti v roku, ki ga določi subjekt Ruske federacije.
Podjetnikom je veliko lažje poročati. Posebni režimi predložijo izjavo za svoj davek (USN, UTII, PSN). Samostojni podjetniki na OSNO oddajo izjavo 3-NDFL do 30. aprila.
Davčne napovedi organizacije so davčne napovedi in druga poročila, ki jih organizacija predloži davčnemu uradu. Vsaka organizacija zagotavlja davčna poročila glede na naravo dejavnosti, prisotnost / odsotnost določenih vrst opredmetenega premoženja (sredstva). Zato se davčno poročanje, na primer samostojnega podjetnika, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, in velike naftne družbe bistveno razlikuje.
Nekatere od obstoječih oblik davčnega poročanja so predstavljene spodaj:
Davčno poročanje samostojnega podjetnika se razlikuje glede na uporabljeni davčni sistem:
Davčno poročanje samostojnega podjetnika lahko odda neposredno samostojni podjetnik posameznik ali po pooblastilu. Davčno poročilo podjetnika predloži v zakonsko določenem roku.
Davčno poročanje organizacij (LLC, CJSC, OJSC, partnerstva, partnerstva, neprofitne organizacije) je odvisno tudi od uporabljenega davčnega sistema. Oddajo davčnih poročil organizacij lahko osebno zastopnik davčnega zavezanca in po pošti.
Faze sestavljanja davčnih poročil:
1. Preverjanje popolnosti in pravilnosti odraza primarnih dokumentov.
2. Po potrebi popravke v odraz primarnih dokumentov.
3. Sestava računovodskega in davčnega poročanja.
4. Oddaja poročil.
Davčno obdobje, odvisno od vrste davka, je koledarsko leto, četrtletje ali mesec. Davčno obdobje je lahko sestavljeno iz enega ali več obračunskih obdobij, na koncu katerih se plačajo akontacije. Splošna načela za izračun davčnega obdobja:
1. Davčno obdobje in postopek za njegov izračun določa Davčni zakonik Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije).
2. Če je bila organizacija ustanovljena po začetku koledarskega leta, je prvo davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do konca tega leta. V tem primeru je dan ustanovitve organizacije dan njene državne registracije.
Pri ustanovitvi organizacije na dan, ki sodi v časovno obdobje od 1. decembra do 31. decembra, je prvo davčno obdobje zanjo časovno obdobje od datuma ustanovitve do konca koledarskega leta, ki sledi letu ustanovitve.
3. Če je bila organizacija likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, je zadnje davčno obdobje zanjo obdobje od začetka tega leta do dneva zaključka likvidacije (reorganizacije).
Če je organizacija, ustanovljena po začetku koledarskega leta, likvidirana (reorganizirana) pred koncem tega leta, je davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije).
Če je bila organizacija ustanovljena na dan, ki sodi v časovno obdobje od 1. decembra do 31. decembra tekočega koledarskega leta in je likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, ki sledi letu ustanovitve, se davčno obdobje zanjo je obdobje od datuma ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije) te organizacije.
Ta pravila ne veljajo za organizacije, iz katerih ena ali več organizacij izstopa ali se jim pridruži.
4. Zgornja pravila ne veljajo za tiste davke, za katere je davčno obdobje določeno kot koledarski mesec ali četrtletje. V takih primerih se ob ustanovitvi, likvidaciji, reorganizaciji organizacije spreminjajo posamezna davčna obdobja v soglasju z davčnim organom po kraju registracije zavezanca.
Vsak davek ima neodvisen predmet obdavčitve, davčno osnovo, davčno obdobje, davčno stopnjo, določeno v skladu z drugim delom Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčna osnova po čl. 53 Davčnega zakonika Ruske federacije predstavlja stroške, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve. Davčna osnova je denarni izraz obdavčljivega dobička. Pri ugotavljanju davčne osnove se obdavčitveni dobiček ugotavlja po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja.
Če davčni zavezanec v poročevalskem (davčnem) obdobju utrpi izgubo - negativno razliko med prihodki in odhodki (člen 8 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije), obračunano za davčne namene, v tem poročevalskem (davčnem) obdobju davčna osnova se prizna kot nič. Izgube, ki jih je davčni zavezanec prejel v poročevalskem (davčnem) obdobju, se davčno priznajo na način in pod pogoji iz čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije ima organizacija, ki je prejela davčno izgubo v prejšnjem davčnem obdobju ali prejšnjih davčnih obdobjih, pravico zmanjšati davčno osnovo tekočega obdobja za celoten znesek nastale izgube ali za del. tega zneska v naslednjih 10 letih. Če se izguba za to obdobje (10 let) ne odpiše, ostane nepoplačana. Neplačani znesek v skladu z RAS 18/02 "Davek od dohodka" postane trajna razlika. Zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo višino nastale izgube v celotnem obdobju, ko zmanjša davčno osnovo tekočega davčnega obdobja za znesek predhodno nastale izgube.
Nekatere izgube se prenesejo naprej na posebni podlagi. Takšne lastnosti so določene za izgube:
Organizacije imajo pravico do upoštevanja izgube, nastale pri uveljavljanju lastninskih pravic (odstavek 2 odstavka 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izračun davčne osnove mora vsebovati naslednje podatke:
1) obdobje, za katero se ugotavlja davčna osnova;
2) znesek prihodkov od prodaje, odhodkov v zvezi s prodajo in dobička, prejetega v poročevalskem (davčnem) obdobju, vključno z:
Od prodaje blaga lastne proizvodnje, pa tudi izkupičkov od prodaje premoženja, lastninskih pravic;
Od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu;
3) znesek prihodkov in odhodkov iz poslovanja.
Znesek davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja in akontacije na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja davčni zavezanec določi samostojno (razen kadar je takšna dajatev naložena davčnemu zastopniku) (286. Ruska federacija).
Zavezanci, ki so za obdobje poročanja izbrali četrtletje, pol leta in devet mesecev, izračunajo znesek mesečne akontacije v obdobju poročanja na naslednji način:
1) znesek mesečne akontacije, ki se plača v prvem četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak znesku mesečne akontacije, ki jo zavezanec plača v zadnjem četrtletju prejšnjega davčnega obdobja;
2) se šteje, da je znesek mesečne akontacije, ki se plača v II četrtletju tekočega davčnega obdobja, enak 1/3 zneska akontacije, izračunane za prvo poročevalsko obdobje tekočega leta;
3) se šteje, da je znesek mesečne akontacije, ki se plača v tretjem četrtletju tekočega davčnega obdobja, enak 1/3 razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov šestih mesecev in znesek akontacije, izračunan na podlagi rezultatov prvega četrtletja;
4) znesek mesečne akontacije, zapadle v IV četrtletju tekočega davčnega obdobja, je enak 1/3 razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije predplačilo, izračunano na podlagi rezultatov šestih mesecev.
Če je tako izračunan znesek mesečne akontacije negativen ali enak nič, se navedena vplačila v ustreznem četrtletju ne izvedejo.
V skladu s 3. odstavkom čl. 286 Davčnega zakonika Ruske federacije so samo četrtletna predplačila na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja upravičena do:
Organizacije, ki imajo prihodke od prodaje za pretekla štiri četrtletja, določene v skladu s čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije, v povprečju ni presegla 3 milijone rubljev. za vsako četrtletje;
Proračunske institucije;
Tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalne poslovne enote;
Neprofitne organizacije, ki nimajo prihodkov od prodaje blaga (del, storitev);
Udeleženci enostavne družbe v zvezi z dohodki, ki jih prejmejo od sodelovanja v enostavni družbi;
Vlagatelji pogodb o delitvi proizvodnje v smislu dohodka, prejetega od izvajanja teh pogodb;
Po pogodbah o skrbniškem upravljanju.
Za novoustanovljene organizacije je bil vzpostavljen poseben postopek za izplačilo mesečne akontacije. Začnejo plačevati mesečna predplačila po polnem četrtletju od datuma njihove državne registracije (člen 6 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu s 5. odstavkom čl. 287 Davčnega zakonika Ruske federacije novoustanovljene organizacije plačajo predplačila za ustrezno poročevalsko obdobje, pod pogojem, da prihodki od prodaje ne presegajo 1 milijona rubljev. na mesec ali 3 milijone rubljev. na četrtletje. Davek, ki ga je treba plačati po izteku davčnega obdobja, se plača najkasneje do roka iz čl. 289 Davčnega zakonika Ruske federacije za vložitev davčnih napovedi za ustrezno davčno obdobje (člen 287 Davčnega zakonika Ruske federacije). Predplačila na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se izplačajo najkasneje do roka, določenega za predložitev davčnih obračunov za zadevno poročevalsko obdobje.
Davčni obračuni (davčni obračuni) v skladu s čl. 289 Davčnega zakonika Ruske federacije so predstavljeni:
Na podlagi rezultatov davčnega obdobja - najkasneje do 28. marca leta, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju;
Na podlagi rezultatov poročevalnega obdobja - najkasneje v 28 koledarskih dneh od dneva konca ustreznega poročevalnega obdobja.
Mesečne akontacije, ki zapadejo v poročevalsko obdobje, se plačajo pravočasno najkasneje do 28. dne vsakega meseca tega poročevalskega obdobja. Za davek je določen začrtani postopek plačila davka in akontacije, ki se obračunava po 24-odstotni stopnji.
Davčna izjava - pisna izjava zavezanca o predmetih obdavčitve, o prejetih dohodkih in nastalih odhodkih, o virih dohodka, o davčni osnovi, davčnih ugodnostih, o izračunanem znesku davka in (ali) o drugih podatkih. služi kot osnova za obračun in plačilo davka.
Izračun akontacije - pisna izjava zavezanca na podlagi izračuna, uporabljenih ugodnosti, izračunanega zneska akontacije in/ali drugih podatkov, ki so podlaga za izračun in plačilo akontacije.
Davčni zavezanci (davčni zastopniki) predložijo davčne napovedi (davčne obračune) najkasneje v 28 koledarskih dneh od izteka zadevnega poročevalskega obdobja. Davčni zavezanci, ki obračunavajo znesek mesečne akontacije na podlagi dejansko doseženega dobička, predložijo davčne napovedi v roku, določenem za plačilo akontacije.
Davčne napovedi na podlagi izida davčnega obdobja zavezanci predložijo najkasneje do 28. marca v letu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju.
Obrazec davčne napovedi za davek od dohodka in postopek za njegovo izpolnjevanje sta odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 05.05.2008 št. 54n. Odlok je stopil v veljavo 1.7.2008.
Vir - Davčno računovodstvo: učbenik / M.N. Smagin. - Tambov: Založba Tamb. država tech. Univerza, 2009. - 80 str.
