Kakšen davčni sistem izbrati za samostojne podjetnike ? Ruski davčni sistem ponuja podjetniku precej širok nabor davčnih sistemov. A zakonodaja se vsako leto spreminja, zato je izbira lahko težka.
Eno najpomembnejših vprašanj, ki skrbi nadobudne poslovneže, je kakšen davčni sistem izbrati za samostojne podjetnike? Posamezni podjetniki v Rusiji lahko izbirajo med 5 davčnimi sistemi in vsak od teh sistemov ima tako prednosti kot slabosti.
Osnovni sistemi obdavčitev za samostojne podjetnike:
Na kratko razmislimo o značilnostih vsakega od davčnih sistemov, ki so na voljo domačim podjetnikom.
Splošni sistem obdavčitve bo zavezancu privzeto dodeljen, če ne izrazi želje po uporabi drugega. Podjetnik, obdavčen po sistemu OSNO, plača dohodnino, DDV, davek na nepremičnine ter številne davke in takse, ki so obvezni za vse davčne sisteme.
Vendar OSNO prevzema eno najvišjih davčnih bremen, zato je po uvedbi poenostavljenega sistema obdavčitve večina podjetnikov prešla na poenostavljen sistem obdavčitve. Poenostavljeni davčni sistem obstaja v dveh različicah. Pri prvi možnosti je davčna osnova dohodek podjetnika, v drugi pa se izračuna po shemi »prihodki minus odhodki«. Stopnje poenostavljenega davčnega sistema so določene na zvezni ravni z možnostjo popravka v določenem intervalu v regijah. Dohodek je obdavčen po 6-odstotni stopnji, dohodek minus odhodki pa od 5 do 15 odstotkov. Podjetnik na poenostavljenem sistemu obdavčitve plačuje tudi davek na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine ter številnih obveznih davkov in taks.
UTII vključuje plačilo davka glede na zakonsko osnovo letnega dohodka (t.i. pripisani dohodek). Ta osnova je usklajena s koeficienti, določenimi regionalno in na ravni občin.
Sistem obdavčitve patentov je najpreprostejši od vseh. Za delo mora podjetnik le kupiti patent za obdobje, v katerem bo opravljal določeno vrsto storitve. Patentna taksa je vsota davka od dohodka iz dejavnosti in nadomešča DDV in davek na nepremičnine (brez davka, plačanega od katastrske vrednosti nepremičnine).
Tako podjetniki, ki uporabljajo UTII, PSN ali STS, niso oproščeni davka na nepremičnine, izračunanega na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine, pa tudi številnih obveznih davkov. Številni obvezni davki, ki jih plačujejo samostojni podjetniki, vključujejo: trošarine, državne in carine, zemljiški davek, davek na vodo, davek na pridobivanje mineralov in nekatere pristojbine. In če se ti davki in pristojbine uporabljajo za dejavnosti, ki jih podjetnik opravlja, jih bo treba plačati po katerem koli davčnem sistemu.
Enotni kmetijski davek je pomemben za tiste podjetnike, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in/ali predelavo kmetijskih proizvodov. Ta sistem ima veliko skupnega s poenostavljenim davčnim sistemom, stopnja pa je enaka - 6% letnega dohodka.
Zdi se, kaj bi lahko bilo preprostejše? Podjetniku je najlažje delati na sistemu obdavčitve patentov: kupil je patent in pozabil na davke, dokler velja ... Ni pa vse tako preprosto.
Prvič, patentni sistem se uporablja le za omejen seznam dejavnosti, ki vključujejo predvsem tiste, ki se nanašajo na opravljanje storitev za javnost. Celoten seznam dejavnosti, za katere je možen PSN, je naveden v čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Drugič, obstajajo fizične omejitve, ki se nanašajo na največje dovoljeno število samostojnih podjetnikov, pa tudi na najvišji znesek dohodka podjetnika. Poleg tega patent ne nadomešča vseh davkov - ostajajo številni obvezni davki, ki jih bo moral plačati samostojni podjetnik posameznik, če se zanj uporabljajo.
Tako je davčni sistem, ki ga lahko uporablja podjetnik, odvisen od precej velikega števila dejavnikov.
Sistem UTII ima enake omejitve kot PSN (omejitev najvišjega zneska dohodka, število samostojnih podjetnikov), vendar je število vrst dejavnosti, med katerimi je dovoljen prehod na ta sistem, veliko manjše kot pri PSN. Toda največje število zaposlenih v IE se poveča na 100 ljudi, možni dohodek pa lahko preseže največjo vrednost za PSN v višini 1 milijon rubljev. Se pravi, UTII je resnejša raven poslovanja.
Popoln seznam dejavnosti, za katere je mogoče uporabiti UTII, je naveden v čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poenostavljeni davčni sistem je še širši. Seznam vrst dejavnosti, pri katerih se lahko uporablja poenostavljeni davčni sistem, ni določen, vendar obstajajo nekatere omejitve, ki se večinoma nanašajo na pravne osebe in niso pomembne za samostojne podjetnike. Na primer, banke in zavarovalnice ne morejo preiti na poenostavljen davčni sistem.
Obstajajo pa tudi drugi razlogi, zakaj se podjetniku lahko prepove prehod na poenostavljeni davčni sistem: na primer, če vrednost premoženja, ki ga samostojni podjetnik uporablja v dejavnosti, presega 100 milijonov rubljev, število zaposlenih pri samostojnem podjetniku presega 100 ljudi ali letni prihodek presega 60 milijonov rubljev, pomnožen z indeksom deflator.
Obstajajo tudi druge omejitve, zato bi moral bodoči podjetnik natančno preučiti oddelek davčnega zakonika Ruske federacije, ki je namenjen poenostavljenemu davčnemu sistemu, da ne bi prejel nepričakovane zavrnitve njegove uporabe.
OSNO je splošni davčni sistem, ki nima omejitev, saj je uporaba UTII za nekatere vrste dejavnosti prenehala biti obvezna. To je najtežja možnost za davčno računovodstvo, poleg tega pa praviloma znatno poveča znesek davčnih plačil podjetnika. Vendar ga je treba uporabiti, če so vsi drugi davčni sistemi nedostopni.
Torej kaj izberite davčni sistem za samostojne podjetnike? Nedvoumnega odgovora ne bo, saj lahko vsak davčni sistem v določenih okoliščinah postane optimalen.
Najbolj uporaben nasvet bi bil, da pred izbiro davčnega sistema pripravite poslovni načrt podjetja (če to še ni bilo storjeno prej). Če podjetnik ni prepričan v svojo raven zaslužka, bi bila najboljša rešitev, da ne bi izbral tistih sistemov, ki vključujejo fiksno plačilo, na primer sistem UTII ali sistem obdavčitve patentov. Dejansko se v tem primeru davek ne bo spremenil, tudi če je zaradi dejavnosti prejet manj dohodka od pričakovanega. Davčni sistem se lahko kasneje spremeni.
V tem primeru bi bilo bolje izbrati splošni ali poenostavljen sistem obdavčitve, še posebej, ker številne regije razmišljajo o možnosti ali pa že pripravljajo predloge zakona, ki podjetnikom, ki se prvič začenjajo s poslovanjem, omogočajo, da so oproščeni plačila davkov. določeno obdobje (v nekaterih regijah - do 5 let).
Prav tako bo koristno še enkrat podrobno preučiti davčni zakonik Ruske federacije, da se prepričate, da so podjetniku znane vse nianse vsakega davčnega sistema.
Pogosto se zgodi, da običajno delo postane neznosno, hitro rastoči notranji potencial mladega podjetnika pa išče izhod. V takih primerih bi morali razmisliti o ustanovitvi lastnega podjetja. K izvajanju svojega načrta bi morali pristopiti z vso odgovornostjo, najprej morate natančno preučiti vrste obdavčitve za samostojne podjetnike in ugotoviti, katera je prava za vas.
To je zelo pomembno, saj je veliko odvisno od pravilno izbranega davčnega sistema, napaka v tej zadevi lahko povzroči dodatne materialne in časovne stroške.
Obstaja več različnih vrst obdavčitve, od katerih ima vsaka svoje značilnosti.
Splošni sistem- samostojni podjetniki, ki uporabljajo to vrsto obdavčitve, plačujejo dokaj veliko različnih pristojbin, kar ni vedno priročno in najpogosteje zahteva dobrega računovodjo v podjetju.
Da bi nekoliko poenostavili davčni sistem in zmanjšali število verjetnih glob, obstaja več posebnih režimov, ki olajšajo življenje podjetnikom:
Pri izbiri pravega davčnega sistema za vas je treba upoštevati veliko različnih dejavnikov. Na primer, koristno bo izbrati skupen sistem za tiste, katerih poslovni partnerji delajo samo z DDV. Davke za »člane skupnosti« bo treba nakazovati mesečno, poskrbeti pa boste morali tudi za pogostejšo oddajo različnih poročil. Najverjetneje tak sistem ne bo ustrezal tistim podjetnikom, katerih dejavnosti so sezonske.
V nekaterih situacijah je mogoče uporabiti tako OSNO kot STS, da bi določili izbiro, morate vse natančno izračunati. Predstavljajte si najbolj pesimističen scenarij za razvoj podjetja: dobiček je minimalen, strank skoraj ni, še vedno morate plačati davke. V tem primeru vam bodo pri pravilni izbiri pomagali list papirja, svinčnik in kalkulator. Hkrati je vredno zapomniti, da prihaja do povečanja davkov, in to upoštevajte pri izračunu.
Vendar pa obstajajo nekatere vrste dejavnosti, ko vam ni treba izbirati - za njihovo izvajanje je potreben patent. Kljub temu obstajajo nianse: če je organizacija registrirana v obliki OJSC, LLC ali CJSC, je uporaba patentnega sistema nesprejemljiva. Zdaj pa se pogovorimo o vsakem CH podrobneje.
Splošna obdavčitev samostojnih podjetnikov predvideva plačilo naslednjih vrst plačil:
Poleg tega samostojni podjetniki (splošni davčni sistem) plačujejo tudi nekatere druge davke, vendar njihova velikost v primerjavi z glavnimi ni tako velika. Splošni sistem obdavčitve velja za vse vrste dejavnosti in ni z ničemer omejen, za nekatere oblike malih podjetij pa je nesprejemljiv.
Očitno vse vrste obdavčitve za samostojne podjetnike ne predvidevajo plačila DDV. Temu se ni mogoče izogniti, če je podjetnik na skupnem SN. Za vse ostale vse ni tako očitno: plačilo DDV za UTII je popolnoma prostovoljno in je predvideno za določene vrste dejavnosti. Če samostojni podjetnik opravlja svojo dejavnost na "imputaciji", opravlja pa tudi druga dela, ki sodijo pod OSNO, se lahko v tem delu prizna kot zavezanec za DDV.
Samostojni podjetnik je lahko oproščen plačila DDV v primerih, ko skupni prihodek v zadnjih treh mesecih ne presega dveh milijonov rubljev. Za pridobitev takšne "davčne amnestije" morate predložiti naslednje dokumente:
Če je podjetnik spremenil davčni režim (na primer iz poenostavljenega davčnega sistema v splošni davčni sistem) in želi biti oproščen plačila DDV, potem morate predložiti tudi izpisek iz poslovne knjige samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem. davčni sistem.
Poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike podjetnike oprosti plačila dohodnine, DDV, dohodnine, premoženja posameznikov, ki opravljajo dejavnost. Prehod na poenostavljeni davčni sistem je prostovoljen, podjetnik si pridržuje pravico do samostojne izbire predmeta obdavčitve:
Poenostavljeni davčni sistem za samostojne podjetnike zagotavlja ohranitev:
Ko razpravljamo o vrstah obdavčitve za samostojne podjetnike, ne moremo govoriti o enotnem davku na pripisani dohodek - UTII. Ta vrsta obdavčitve ni odvisna od dohodka ali dobička in ne velja za vse vrste poslovnih dejavnosti. To so lahko na primer:
Odločitev o možnosti uporabe UTII sprejmejo organi občine. Predmet obdavčitve je v tem primeru pripisani dohodek (določen dodeljeni znesek), medtem ko se DDV, davek na nepremičnine in dohodnina ne plačajo. Preostali davki, naloženi podjetniku, se plačajo v skladu s členi davčnega zakonika.
Druga vrsta plačila, ki jo lahko samostojni podjetniki izberejo sami, je sistem obdavčitve patentov. Tak sistem se lahko uporablja skupaj z OSNO, UTII ali STS v primerih, ko vaša dejavnost spada na seznam iz odstavka 2 člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Postopek za opravljanje dejavnosti samostojnega podjetnika (sistem obdavčitve patentov) ureja tudi člen 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Uporaba te vrste obdavčitve je nemogoča, če:
Podjetje, ki deluje na podlagi PSN, ne sme uporabljati blagajne, če je izdan pisni dokument, ki potrjuje prejem denarja: potrdilo, potrdilo o prodaji itd.
Omeniti je treba tudi obstoj takšne oblike obdavčitve za samostojne podjetnike, kot je enotni kmetijski davek. Tak sistem obdavčitve lahko uporabljajo samo podjetniki, ki proizvajajo in predelujejo kmetijske pridelke, gozdarstvo, ribe, živino itd.
Znesek davka se izračuna na podlagi davčne osnove, pomnožene s stopnjo 6 %, osnovo pa je mogoče zmanjšati za znesek izgube, nastale v preteklem letu. Podjetnik je oproščen plačila davka na nepremičnine, dohodnine, DDV (razen za uvoženo blago).
Kot vidite, so oblike obdavčitve samostojnih podjetnikov precej raznolike in ni mogoče odgovoriti na vprašanje, katera je boljša ali slabša. Vse je odvisno od vrste dejavnosti podjetja, prometa sredstev, števila najetega osebja in številnih drugih dejavnikov.
Na primer, najboljši davčni sistem za samostojne podjetnike, katerih trgovina je glavna vrsta dejavnosti (razen veleprodaje), je najverjetneje "poenostavljen". Če stranke ne potrebujejo računa, je to morda najcenejša in najnevarnejša možnost. In če nameravate odpreti majhen frizer ali opravljati storitve podaljševanja nohtov doma, potem je UTII primeren za vas. Če so stroški patenta za izvajanje katere koli vrste dejavnosti nižji kot pri drugih sistemih, je treba dati prednost obdavčitvi patentov. Na koncu se odločite sami, vendar pri izračunu ne pozabite na nekatere dodatne stroške.
Vse vrste obdavčitve za samostojne podjetnike predvidevajo tudi plačilo dodatnih prispevkov. Tudi v tej številki je vse zelo individualno in odvisno od posebnosti podjetja. Splošno se morda lahko šteje le za pokojninski davek - plačati so ga vsi podjetniki, ne glede na vrsto dejavnosti.
Dodatno so še:
Seveda se vsa ta plačila izvedejo le, če obstaja ustrezna davčna osnova, torej opravljanje ustrezne dejavnosti.
Običajno se takoj po registraciji samostojnega podjetnika uporablja OSNO. Nadalje je na vašo željo možna sprememba obdavčitve samostojnih podjetnikov, za kar morate vložiti ustrezno vlogo v 5 delovnih dneh od dneva registracije ali takoj med postopkom registracije. Če to ni storjeno, je mogoče spremeniti davčni sistem ne prej kot v naslednjem koledarskem letu s pisanjem ustrezne izjave v zakonsko določenem roku.
Če se odločite za samostojno podjetniško dejavnost in se potem neizogibno soočite z vprašanjem, kateri davčni sistem izbrati za samostojnega podjetnika. Toda preden nadaljujete neposredno z izbiro, se je smiselno spomniti, katere davčne režime lahko uporablja samostojni podjetnik.
Samo pet jih je. To je splošni davčni sistem - OCH, pa tudi 4 posebni davčni režimi:
Če ste se odločili za ustanovitev lastnega podjetja, potem verjetno veste, kaj točno bi radi počeli. Če poznate vrsto dejavnosti, lahko nekatere davčne režime takoj izključite iz obravnave, ne da bi se poglobili v posebnosti njihove uporabe. Ker jih je kar 3 mogoče uporabiti le pri izvajanju določenih vrst dejavnosti.
Na plačilo lahko preidejo na primer samo kmetijski proizvajalci. Če niste eden izmed njih, pozabite na ESHN.
Podobna situacija je s PSN. Seznam "patentnih" vrst dejavnosti je bil prvotno določen v Davčnem zakoniku Ruske federacije, vendar posebne vrste uvajajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. Če vas torej privlačijo ti davčni režimi, se boste morali seznaniti z regionalno in lokalno zakonodajo.
Tako UTII kot PSN sta primerna zaradi svoje preprostosti. Pravzaprav so se za samostojnega podjetnika že odločili, v kakšnem znesku (približno) bo prejemal dohodek in na podlagi tega mora podjetnik plačati davek. Če pa se izkaže, da je vaš dohodek manjši od ugotovljenega, ne boste mogli plačati manj davka.
Podjetniki DOS se lahko prijavijo na katero koli vrsto dejavnosti, ki jo izberejo. Tukaj ni omejitev. Prav tako ni omejitev glede števila zaposlenih, najvišjega zneska dohodka samostojnega podjetnika za leto itd. Preberite o posebnostih plačevanja dohodnine ob uporabi DOS.
Nanj lahko preide tudi skoraj vsak samostojni podjetnik (ki se ukvarja s proizvodnjo trošarinskega blaga oziroma ima povprečno število zaposlenih nad 100 ljudi). V tem primeru morate izbrati predmet obdavčitve - "dohodek", od katerega se davek praviloma obračunava po stopnji 6% ali "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov", obdavčen po stopnja 15 %. Mimogrede, lahko te stopnje znižajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije (
Eno glavnih vprašanj, ki jih mora rešiti vsak podjetnik, po možnosti že pred registracijo podjetja, je vprašanje izbire davčnega sistema za samostojne podjetnike. Trenutno je za vsakega samostojnega podjetnika več možnosti, med katerimi lahko izberete najprimernejšo neposredno za njegovo področje dejavnosti in obseg dohodka: OSNO, STS, UTII, ESHN in PS. Oglejmo si vsakega od njih podrobneje.
OSNO ali splošni davčni sistem - lahko ga uporablja popolnoma vsaka organizacija ali samostojni podjetnik. Poleg tega vsak samostojni podjetnik, ki ni pravočasno oddal vloge za uporabo drugačnega (posebnega) režima, samodejno konča v skupnem sistemu.
Fundacija OSNO za samostojnega podjetnika temelji na plačilu treh davkov:
Prav tako je ne glede na davčni režim vsak podjetnik posameznik dolžan plačati fiksne prispevke v PFR "zase" v znesku, ki ga določi vlada Ruske federacije (za leto 2019 je 32385 rubljev), zavarovalne prispevke v PFR, FFOMS in FSS za zaposlene (če ne dela) in enoodstotni prispevek na dohodek, ki presega tristo tisoč rubljev. Za izračun 1% v splošnem sistemu se kot "dohodek" vzame razlika med celotnim dohodkom samostojnega podjetnika in poklicnimi odbitki. Hkrati se plačila fiksnega prispevka in odtegljajev za zaposlene uvrščajo v stolpec »odhodki« in zmanjšujejo davčno osnovo.
Od pozitivnih vidikov tega davčnega režima je mogoče omeniti veliko večjo željo srednjih in velikih nasprotnih strank po sodelovanju s samostojnimi podjetniki, ki so tako kot oni zavezanci DDV.
Na negativni strani je precej impresivna davčna obremenitev; potreba po najemu računovodskega strokovnjaka za vodenje evidenc in prihajajoča predložitev več poročil. DDV se na primer plačuje četrtletno in treba je zagotoviti, da je vsa dokumentacija, ki znižuje davčno osnovo, brezhibno urejena.
V okviru enega podjetja je mogoče kombinirati davčne režime - na primer uporabiti OSNO za trgovino na debelo in uporabiti UTII za maloprodajo ("imputacija"). Ali pa z mrežo maloprodajnih trgovin v patentni sistem prenesti trgovine, v katerih je prodajna površina manjša od petdeset kvadratnih metrov, večje pa bodo ostale v skupnem sistemu.
Nemogoče je kombinirati splošni sistem s "poenostavljenim" sistemom!
USN - poenostavljen sistem obdavčitve ali "poenostavljeni".
Morda najbolj priljubljen davčni režim med malimi podjetji, vendar ga je treba za njegovo uporabo pristopiti po številnih merilih:
Prednosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema je vsekakor mogoče pripisati precej lažjemu računovodstvu, predložitvi ene napovedi za ta davek na leto in manj pozornosti davčnih organov. Prav tako ni obveznosti plačila davka na nepremičnine (z izjemo prostorov, obdavčenih po katastrski vrednosti – to so predvsem površine v velikih trgovskih in pisarniških centrih) in nasploh »mehkejše« davčne obremenitve.
Glavna pomanjkljivost je nepripravljenost podjetij in samostojnih podjetnikov v skupnem sistemu, da sodelujejo s "poenostavljenimi delavci". Tudi v primeru rasti poslovanja, da ne bi presegli meja, boste morali posel razdeliti in s tem zapletati njegovo upravljanje.
Za samostojne podjetnike je poenostavljen sistem obdavčitve 2 vrsti, odvisno od osnove, od katere se obračunava davek: "STS dohodek" in "STS dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov". Da bi razumeli, kateri davčni sistem lahko uporabi vaš samostojni podjetnik, je priporočljivo uporabiti preprosto formulo - če so ocenjeni stroški dejavnosti (končni seznam v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) več kot 61% podjetnika , je vredno ostati na "", če manj, potem preprosto "Dohodek" bolj donosno.
Mimogrede, 1% zavarovalnih premij od zneska prihodkov, ki presega 300.000 rubljev, z obema različicama poenostavljenega sistema obdavčitve, se plača od skupnih denarnih prejemkov, kljub dejstvu, da je po OSNO že dovoljeno jemati dohodek kot osnova minus strokovni odbitki.
Davek se nakaže na račun IFTS v predplačilih ob koncu vsakega četrtletja, predvsem pred 25. dnem v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. Plačilo na podlagi rezultatov četrtega četrtletja (tudi letnega) se izplača do 30. aprila prihodnje leto.
Tu je vse očitno - davek se izračuna od osnove, ki je izkupiček, ki ga prejme samostojni podjetnik posameznik. V standardni različici je to šest odstotkov, regije pa lahko po svoji odločitvi znižajo to stopnjo na en odstotek.
Za izračun zneska davka morate celotno davčno osnovo pomnožiti s 6%. Fiksno plačilo, ki ga vsak podjetnik posameznik plača zase, ter 1-odstotni prispevek in odbitki za zavarovanje osebja lahko zmanjšajo znesek poenostavljenega davčnega sistema, če so plačani v četrtletju, za katerega se akontacija nakaže po "poenostavljena poenostavitev". Če poslovnež dela sam, se lahko STS zmanjša na 100%, če z osebjem - do 50%.
Recimo:
In če bi IP Mamontov najel zaposlene, za katere je v prvem četrtletju plačal 3000 rubljev zavarovalnih premij, bi bila za prvi dve točki točka tri videti takole: (150.000 x 6) - (8096,25 + 3000) = -2096 , 25. Ampak! Samostojni podjetnik z zaposlenimi lahko sprejme le 50% plačila za kredit, zato morate še vedno plačati (150.000 x 6): 2 = 4500 rubljev. Poleg tega je treba spomniti, da če je samostojni podjetnik prejel osebje celo samo en mesec, izgubi pravico do 100-odstotnega odbitka od trenutka, ko je zaposleni registriran do konca koledarskega leta.
Pri izračunu akontacije po poenostavljenem sistemu obdavčitve je treba upoštevati, da se davek šteje za "kumulativno vsoto", torej za pol leta, morate upoštevati prihodke in odhodke za šest mesecev, za devet pa mesecih - ob upoštevanju prvega četrtletja in pol leta.
Prenosi po poenostavljenem sistemu obdavčitve 6 % se izvajajo na KBK 182 1 05 01 011 01 1000 110
Za davčno osnovo pri tej možnosti se vzame celoten dohodek podjetnika, zmanjšan za stroške, ki so prisotni na seznamu v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Standardna davčna stopnja je petnajst odstotkov, lahko pa jo subjekti federacije po lastni odločitvi znižajo na pet odstotkov. Od te odločitve bo odvisno tudi – ali ugodnost velja za vse podjetnike v regiji ali le za določene kategorije.
Za določitev zneska davka je potrebno izračunano osnovo pomnožiti s 15%. Hkrati se v seznam stroškov vključi fiksno plačilo, ki ga vsak podjetnik posameznik plača zase, ter enoodstotna premija in zavarovalne premije za zaposlene v celoti, s čimer se zmanjša davčna osnova.
Na primer:
Lahko pa se zgodi, da so bili v davčnem obdobju stroški enaki ali celo višji od prihodkov. V tem primeru bo moral podjetnik po zakonu še vedno plačati »minimalni davek«, ki je enak enemu odstotku vseh dohodkov.
Na primer, če bi v primeru Sviridova njegovi stroški presegli dohodek, bi bilo treba plačati 150.000 x 1% = 1.500 rubljev. Ta »minus« bi lahko vključili v odložene stroške, vendar najkasneje v 10 letih.
Prenosi po 15-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu in na minimalni davek se izvajajo na splošni BCC 182 1 05 01 021 01 1000 110.
Če ima podjetnik več vrst dejavnosti in želi z združevanjem davčnih režimov optimizirati obdavčitev samostojnih podjetnikov, potem morate vedeti, da pri enem samostojnem podjetniku ni mogoče združiti 6% in 15% poenostavljene obdavčitve. Dovoljeno pa je kombinirati katero koli možnost STS z UTII ali patentnim sistemom.
UTII je enoten davek na pripisani dohodek ali "pripis". Področje njegove uporabe je veliko ožje. Lokalne oblasti se same odločijo, ali se na njihovem ozemlju lahko uporabljajo vse vrste davkov za samostojne podjetnike. V Moskvi so na primer "imputacijo" odpravili.
Da bi podjetnik v drugih regijah lahko izbral ta poseben davčni režim, mora izpolnjevati naslednja merila:
Pozitiven argument v prid izbire UTII je dokaj sprejemljiva stopnja davčne obremenitve, še posebej pri že "zamahnjenem" poslovanju, ko je mogoče vnaprej predvideti, ali bo fiksno plačilo koristno, možnost nevodenja računovodskih evidenc in preprosto poročanje.
Glavna negativna točka je tudi očitna - če nenadoma samostojni podjetnik ne bi mogel ustvariti dobička ali ni bil dovolj, bo UTII še vedno treba plačati v vnaprej izračunanem znesku.
Glavna razlika med UTII in poenostavljenim davčnim sistemom je v tem, da se pri njegovem izračunu ne upošteva dohodek, ki ga dejansko prejme samostojni podjetnik posameznik, temveč pripisani (predvideni) dohodek države, izračunan po posebni formuli ki upošteva poklic, lokacijo podjetja, površino prodajnega prostora trgovine, število osebja ...
Na internetu so na voljo spletni kalkulatorji za izračun UTII, vendar je za razumevanje načela obračunavanja dovolj, da se seznanite s formulo:
Osnovna stopnja donosa x fizični kazalnik x K1 x K2 x 15 % x 3
Vrednost osnovne dobičkonosnosti in fizičnega kazalnika (praviloma tlorisna površina dvorane, število prodajnih mest, vozil ali skupno število zaposlenih) je določena v 3. členu 346.29 člena NK PF, K1 je koeficient, ki ga vsako leto določi Ministrstvo za gospodarski razvoj. Za leto 2019 je 1.868. K2 je lokalni koeficient, vezan na poklic in kraj dejavnosti. 15 % je standardna davčna stopnja, ki se lahko zniža tudi po odločitvi regij. 3 - število mesecev v četrtletju.
Pri izračunu končnega davka lahko podjetnik, tako kot v primeru poenostavljenega davčnega sistema, če dela sam, zniža plačilo fiksnega prispevka »zase«, plačanega v poročevalskem četrtletju, do 100 % ali, če obstajajo zaposlene, za prispevke zase in zavarovalne transferje za zaposlene, vendar ne več kot 50 % zneska davka.
Prav tako lahko z vladno odločbo, da bi malim podjetjem olajšali uvedbo spletnih blagajn, samostojni podjetnik na UTII zmanjša davek za znesek 18.000 rubljev za vsako kupljeno in registrirano v davčni blagajni.
Podjetnik lahko preide na imputacijo bodisi takoj ob registraciji podjetja bodisi kadar koli tako, da predloži obrazec št. UTII-2 inšpektoratu zvezne davčne službe najpozneje pet dni od datuma, navedenega v vlogi (datum začetka dejavnosti ki spadajo pod UTII). Samostojni podjetniki, ki že uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, lahko davek spremenijo v UTII šele od začetka novega davčnega obdobja - koledarskega leta.
Tako kot v primeru poenostavljene obdavčitve UTII za samostojnega podjetnika nadomešča tri davke splošnega sistema: dohodnino, DDV in davek na nepremičnine (spet v primerih, ko nepremičnine niso vključene na seznam obdavčljivih po katastrski vrednosti). . Izjava se predloži z imputacijo četrtletno do 20. v mesecu po koncu četrtletja. Davek je treba plačati najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi vsakemu četrtletju.
Sistem pripisanega obdavčevanja je poseben režim, ki se lahko uporablja za samostojne podjetnike hkrati s katero koli drugo možnostjo: OSNO, STS, ESHN ali patent. Toda pri uporabi z enotnim kmetijskim davkom je treba spomniti, da dohodek iz dejavnosti, za katere velja UTII, ne sme presegati 30% celotnega prihodka, sicer bo pravica do enotnega kmetijskega davka izgubljena.
Nakazila za UTII se izvajajo na KBK 182 1 05 02 010 02 1000 110
Enotni kmetijski davek je enoten kmetijski davek. Ta poseben način lahko izberejo samo kmetijski pridelovalci (samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s kmetijstvom, živinorejo, gozdarstvom, rejstvom in ribištvom), medtem ko je glavno merilo za prehod, da višina dohodka iz te dejavnosti ne sme biti nižja od 70 % v celotnem prometu podjetnika. Enotno kmetijsko obdavčitev lahko začnete uporabljati z oddajo vloge v 30 dneh po odprtju podjetja ali že šele od novega koledarskega leta z oddajo vloge za prehod do 31. decembra tekočega leta.
Izračun davka je podoben načelu poenostavljenega sistema obdavčitve 15% - vzamemo vse dohodke, od njih odštejemo dejansko plačane stroške (to vključuje tudi fiksno plačilo v pokojninski sklad Ruske federacije za samostojne podjetnike), in preostalo razliko pomnožite z davčno stopnjo, v v tem primeru je le šest odstotkov. Obračun je narejen po načelu nastanka poslovnega dogodka na začetku leta, če so bile izgube v preteklih obdobjih, pa jih je mogoče upoštevati tudi pri porabi.
Nedvomni plus pri uporabi enotnega kmetijskega davka je nizka davčna stopnja in izjemno poenostavljeno računovodstvo z najmanj poročili.
Davčni obračun za enotno kmetijsko dajatev se predloži enkrat letno, do 31. marca, ki sledi davčnemu obdobju. Obdobje poročanja enotnega kmetijskega davka se šteje za pol leta, zato je treba akontacijo plačati najkasneje do 25. julija, končno plačilo pa do 31. marca naslednjega leta. Za optimizacijo obdavčitve, če ima samostojni podjetnik, ki se ukvarja s kmetijstvom, več področij dejavnosti, je dovoljeno kombinirati enoten kmetijski davek z imputacijo in patentom.
Prenosi po enotni kmetijski obdavčitvi se izvajajo na KBK 182 1 05 03 010 01 1000 110
PSN - patentni sistem obdavčitve ali "patent" je primeren samo za samostojne podjetnike.
Podjetniki ga lahko uporabljajo:
Podjetnik, ki želi biti na RTP, lahko o tem vloži vlogo takoj ob registraciji samostojnega podjetnika posameznika ali kasneje deset dni pred začetkom njene veljavnosti.
Patent je v svojem bistvu fiksno plačilo, ki se izračuna po stopnji 6 % glede na dohodek, ki naj bi ga podjetnik posameznik prejel od svoje dejavnosti. Velikost patenta je neposredno odvisna od področja zaposlitve poslovneža in njegove lokacije.
Opozoriti je treba, da imajo subjekti federacije pravico znižati davčno stopnjo na nič. Če želite sami izračunati patent, lahko uporabite kalkulator na portalu FTS.
Plačilo za patent se lahko izvede v enkratnem plačilu do poteka veljavnosti patenta, če je slednji pridobljen za obdobje od enega do vključno petih mesecev. Če je obdobje od šestih mesecev do enega leta, je dovoljeno plačilo v dveh delih - prvič najpozneje 90 dni od datuma uporabe PSN v višini ene tretjine skupnih stroškov in drugi del (dve tretjini) najkasneje do roka veljavnosti patenta.
Pozitivni vidiki pri uporabi PSN so očitni - to je dobičkonosen sistem za delovno in dohodkovno podjetje, hkrati pa ne zahteva računovodske udeležbe in če je samostojni podjetnik brez zaposlenih celo izvzet iz kakršnih koli poročil. Poleg tega je vlada odločila, da lahko imetniki patentov, tako kot v primeru UTII, znižajo stroške davka za 18.000 rubljev za vsako kupljeno in registrirano enoto blagajn.
Glede na slabosti - patent je to neke vrste "naročnina", zato IFTS ne skrbi, ali je bil prejet resnični dohodek, plačati boste morali celotne stroške. Poleg tega je PSN edini davčni režim, pod katerim je v takšni ali drugačni obliki nemogoče sprejeti fiksno plačilo "zase" in zavarovalne prenose za zaposlene (v pokojninskem skladu Ruske federacije, FFOMS, FSS) za zmanjšanje davek.
Prenosi s PSN-jem se izvajajo v BCC, ki je povezan s krajem poslovanja plačnika.
Če povzamemo: ruska zakonodaja predvideva različne vrste obdavčitve za samostojne podjetnike, tako da bo imel vsak poslovnež možnost izbrati ustrezno možnost za svoje potrebe. Če nameravate opravljati več vrst dejavnosti, lahko podjetnik za zmanjšanje davčne obremenitve kombinira različne oblike obdavčitve za samostojne podjetnike.
Hkrati je pomembno zagotoviti izpolnjevanje zahtev vsakega od režimov in voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov za vsako vrsto. Stroški splošnih poslovnih dejavnosti se delijo sorazmerno s prihodki, prejetimi iz posamezne dejavnosti.
Če se odločite, da ne boste združili davčnih režimov, temveč enega v celoti zamenjali z drugim, morate na Zvezni davčni inšpektorat vložiti peticijo za odjavo kot plačnika, sicer bo vaš samostojni podjetnik imel dve vrsti obdavčitve hkrati. , kot v primeru kombinacije.
Obstajajo situacije, ko se podjetniki, ki so pred kratkim odprli svoje podjetje in odprejo podjetje prek specializiranih podjetij, sprašujejo, kako ugotoviti, na katerem davčnem sistemu se nahaja njihov samostojni podjetnik. V tem primeru je najbolj zanesljiv način, da se obrnete neposredno na vaš inšpektorat Zvezne davčne službe s potnim listom in potrdilom TIN ali pošljete pisno zahtevo. Poleg tega je treba to storiti takoj, ko se pojavi vprašanje, sicer se lahko zamudi obdobje prehoda na želeni režim.
Prav tako, ne glede na to, kakšna vrsta obdavčitve je bila izbrana, če je vaša regija sprejela zakon o "davčnih počitnicah" in izpolnjujete potrebne zahteve:
V skladu s katerim koli režimom boste upravičeni do dveh let davčnih oprostitev. V tem primeru je samostojni podjetnik dolžan izročiti izjave.
Trenutno je v Ruski federaciji uradno odobrenih 6 davčnih režimov: 5 posebnih in 1 splošni. Poskusimo ugotoviti, kateri davčni sistem je v tem ali onem primeru bolje izbrati za samostojne podjetnike.
Posebni ali posebni sistemi obdavčitve imajo omejitve glede vrste dejavnosti, števila zaposlenih in višine dohodka ter seznama oseb, ki lahko uporabljajo ta ali drugačen davčni režim.
Splošni ali tradicionalni davčni sistem nima omejitev in ga lahko uporabljajo vsi davčni zavezanci, ne glede na njihovo organizacijsko-pravno obliko, višino dohodka, število zaposlenih in vrsto dejavnosti.
Pri izbiri davčnega sistema, ki je optimalen za samostojnega podjetnika, je treba upoštevati številne glavne dejavnike: vrsto dejavnosti, regijo (občino), v kateri se bo izvajala, in kategorijo oseb. komu bodo opravljene storitve, prodano blago ali opravljeno delo. Poglejmo na primeru, kateri davčni sistem izbrati za opravljanje dejavnosti samostojnega podjetnika različni tipi dejavnosti.
Preden nadaljujemo z neposrednim izborom davčnega sistema, bomo naredili kratek pregled trenutnih režimov plačila davkov za samostojne podjetnike v Ruski federaciji.
Opomba: pregled bo obravnaval najbolj priljubljene posebne davčne sisteme za samostojne podjetnike: in. v članku ne bo obravnavan, saj se uporablja precej redko in je koristen le v tistih primerih, ko samostojni podjetnik sodeluje s nasprotnimi strankami, ki uporabljajo tudi OSNO.
Tabela št. 1. Posebni davčni sistemi za samostojne podjetnike
| Osnova | USNO | UTII | PSNO |
| Katere vrste dejavnosti je mogoče uporabiti | Za vse vrste dejavnosti | 2. člen čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije | Za vrste dejavnosti, navedene v 2. odstavku čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Kdo se ne more prijaviti | Odstavek 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije | Osebe iz točke 2.2 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije | Ne velja v primeru podjetniške dejavnosti po enostavni družbeniški pogodbi (pogodbi o skupni dejavnosti) ali pogodbi o premoženjskem zaupanju, 6. čl. 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Davki, plačani na režim | Samski | Samski pripisan | Davek na vrednost patenta |
| Davčna osnova | Za STS 6 %- dohodek Za USN-15 % prihodki zmanjšani za odhodke | Državni pripisani dohodek | Potencialni dohodek |
| Obdavčljivo obdobje | leto | četrt | Število mesecev, za katere je bil patent pridobljen |
| Pogostost plačila davka (akontacije) | Predplačila ob koncu vsakega četrtletja (1 četrtletje, pol leta in 9 mesecev) Davek - ob koncu leta | Davek na podlagi rezultatov vsakega četrtletja | Strošek patenta se plača v enem ali dveh obrokih, odvisno od tega, kako dolgo je bil patent pridobljen |
| Možnost obračuna plačanih zavarovalnih premij | da STS 6% - znižanje plačljivega davka STS 15% - vključeno v stroške | Da, znižajo plačljivi davek | št |
| Poročanje | Izjava ob koncu leta | Izjava na koncu vsakega četrtletja | Odsoten |
| Omejitve uporabe | Dohodek za leto - ne več kot 150 milijonov rubljev. Število zaposlenih - ne več kot 100 ljudi Preostala vrednost osnovnih sredstev - ne več kot 150 milijonov rubljev. | Skupno število zaposlenih ni več kot 100 ljudi | Skupno število zaposlenih - ne več kot 15 ljudi Letni prihodek ne presega 60 milijonov rubljev. |
Razmislimo s primeri, kateri od davčnih sistemov bo v dani situaciji ugoden.
Za prodajo na daljavo se namreč ta FTS nanaša na trgovino na internetu, trenutno obstajata 2 davčna režima: OSNO in poenostavljen sistem obdavčitve.
Splošni sistem obdavčitve bo koristen samo za velike spletne trgovine z visokim prometom, ki delujejo na področju veleprodaje in imajo nasprotne stranke, ki uporabljajo tudi OSNO.
V vseh drugih primerih bo najbolj optimalno za samostojnega podjetnika, ki posluje v omrežju.
Pri izbiri tega načina se bo treba odločiti za predmet obdavčitve: STS 6% (dohodek) ali STS 15% (prihodki minus stroški).
STS 6 % IP bo koristen:
Torej, če znesek odhodkov v povprečju ne presega 65% zneska prejetega dohodka, je bolj donosno uporabiti poenostavljen sistem obdavčitve 6%. Ob tem je treba opozoriti, da samostojni podjetnik pri obračunu davka ne more upoštevati nobenih odhodkov, razen vplačanih zavarovalnih premij zase in za zaposlene.
Poenostavljen sistem obdavčitve 15 % IP bo koristen:
Glede na zgoraj navedeno, če stroški presegajo 65 ali več odstotkov celotnega dohodka, bo v tem primeru najbolj optimalna izbira predmeta USN v višini 15%. Hkrati bo lahko samostojni podjetnik pri izračunu davka upošteval stroške, ki jih je imel, vključno z zavarovalnimi premijami.
Primer št. 1. Spletna trgovina za prodajo blaga
Začetni podatki
Vrsta dejavnosti: Internetna trgovina
Zaposleni: odsoten
700.000 rubljev
Stroški za 1. četrtletje 2018 (brez zavarovalnih premij): 500.000 rubljev
Višina zavarovalne premije zase: 8.096,5 RUB
Izračun poenostavljenega davka 15%
(prihodki - odhodki) x 15 %
(700.000 - 500.000) x 15 % = 30.000 rubljev
Izračun davčnega poenostavljenega davka 6%
(Prihodek x 6%) - plačane zavarovalne premije
(700.000 x 6%) - 8.096,5 = 33.904 RUB
Zaključek: aplikacija Poenostavljen sistem obdavčitve 15 % v tem primeru je bolj donosno, saj stroški presegajo 65% zneska prejetega dohodka
Pri opravljanju storitev lahko samostojni podjetniki uporabljajo 3 davčne režime: STS, UTII in PSN.
Izbira optimalnega sistema je odvisna od vrste dejavnosti, ki se izvaja, regije in občine, v kateri se ta dejavnost izvaja, števila zaposlenih, površine trgovskega prostora, pa tudi od tega, kdo so te storitve. pod pogojem, da.
Primer št. 2. Frizerske storitve
Začetni podatki:
Vrsta dejavnosti: osebne storitve (frizer)
Zaposleni: 10, vključno s samostojnimi podjetniki
Kraj poslovanja:
Prihodki za 1. četrtletje 2018: 3.200.000 rubljev
400.000 rubljev
460.000 rubljev
Izračun UTII za 1. četrtletje
Opomba: osnovni kazalnik dobičkonosnosti in fizični kazalnik za vsako vrsto dejavnosti je določen v 32. odstavku čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Koeficient K1 za leto 2018 je 1,868.
K2 določa zakon občine, v kateri se dejavnost opravlja.
(7500 x 10 x 1, 868 x 1 x 15 % x 3) = 63.045 RUB
Opomba: ker je samostojni podjetnik zaposlil zaposlene, ga lahko pri izračunu davka zmanjša za znesek vplačanih zavarovalnih premij, vendar ne več kot 50%.
Skupni znesek davka, ki ga je treba plačati za 1. četrtletje, bo 31.523 rubljev (63 045: 50%).
491 523 RUB (460 000 + 31 523).
Čisti dobiček - 2.308.477 RUB (3 200 000 – 400 000 – 491 523).
16.932 RUB
Opomba: pri izračunu stroškov patenta in plačilu zanj ni upoštevana zavarovalne premije, plačane tako za zaposlene kot zase.
476 932 RUB (460 000 + 16 932).
Čisti dobiček - 2 323 068 RUB (3 200 000 – 400 000 – 476 932).
Izračun davčnega poenostavljenega davka 6%
3.200.000 x 6 % = 192.000 rubljev.
Opomba: tako kot v primeru UTII se lahko davek na poenostavljeni davčni sistem zmanjša na zavarovalne premije (če so zaposleni) za največ polovico.
96.000 rubljev(192.000 x 50 %).
Skupno bo skupni znesek plačil za zavarovanje in davek 556.000 rubljev (460 000 + 96 000).
Čisti dobiček - 2.244.400 RUB (3 200 000 – 400 000 – 556 000).
Izračun poenostavljenega davka 15%
(3.200.000 - 400.000 - 460.000) x 15 %
Skupni znesek davka za 1. četrtletje - 351.000 rubljev
Skupno bo skupni znesek plačil za zavarovanje in davek 811.000 rubljev (460 000 + 351 000).
Čisti dobiček - 1.989.000 rubljev (3 200 000 – 400 000 – 811 000).
Glede na navedeno bo v tem primeru najbolj donosen sistem obdavčitve.
Izbira najbolj optimalnega davčnega sistema za trgovino na drobno je odvisna od vrste objekta, v katerem se trgovina izvaja, in njegovega območja.
Torej, s trgovsko površino več kot 50 m². patentnega sistema obdavčitve ni mogoče uporabiti. ima tudi omejitev kvadratnih metrov, vendar ne več kot 150.
Primer št. 3. Trgovina v trgovini
Začetni podatki:
Vrsta dejavnosti: maloprodaja v trgovini
Zaposleni: 5, vključno z IP
Kraj poslovanja: Ramenskoye, Moskovska regija
Površina trgovskega prostora: 45 m2
Prihodki za 1. četrtletje 2018: 800.000 rubljev
Stroški za 1. četrtletje 2018 (brez prispevkov): 300.000 rubljev
Višina zavarovalnih premij samostojnih podjetnikov zase in za zaposlene: 180.000 rubljev
Izračun UTII za 1. četrtletje
(Osnovna donosnost x Fizični kazalnik x K1 x K2 x 15 % x 3 mesece) - zavarovalne premije
1 800 x 45 x 1,868 x 1 x 15 % x 3 = 68.089 rubljev
Skupni znesek plačanega davka za 1. četrtletje (vključno s prispevki) bo 34.044,5 RUB (68 089: 50%).
Skupno bo skupni znesek plačil za zavarovanje in davek 248.089 RUB (180 000 + 34 044,5).
Čisti dobiček - 251 911 rubljev (800 000 – 300 000 – 248 089).
Izračun stroškov patenta za 3 mesece
Davek na PSN (strošek patenta za 3 mesece) bo 63.472 RUB
Skupno bo skupni znesek obveznih plačil 243.472 RUB (180 000 + 63 472).
Čisti dobiček - 256.528 RUB (800 000 – 300 000 – 243 472).
STS 6 % Kakšen davčni sistem izbrati za samostojne podjetnike v letu 2019
