Poglavje 26 davek na pridobivanje mineralov. Kakšne so uveljavljene davčne stopnje. Značilnosti in nianse obdavčitve

Davek na pridobivanje mineralov eden najmlajših davkov v Rusiji. Začel je veljati s sprejetjem 26. poglavja davčnega zakonika 1. januarja 2002. Hkrati so veljavni odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin in nekatera plačila za uporabo podzemlja ter za nafto, so bili preklicani.

Plačniki davka na pridobivanje mineralnih surovin(MET) so in, priznani s strani uporabnikov podzemlja. V skladu z zakonom o podzemlju so lahko uporabniki zemelj gospodarski subjekti, vključno s člani enostavne družbe, tuji državljani, pravne osebe, če zvezni zakoni ne določajo omejitev za dajanje zemelj v uporabo. Podzemlje je mogoče dati v uporabo (glej člen 6 Zveznega zakona "O podzemlju") za:

• regionalni geološki študij, vključno z regionalnimi geološkimi in geofizikalnimi deli, geološkimi raziskavami, inženirskimi in geološkimi raziskavami in drugimi deli, namenjenimi splošni geološki študiji podzemlja, in druga dela, ki se izvajajo brez bistvene kršitve celovitosti podzemlja;
• geološke študije, vključno z iskanjem in cenitvijo mineralnih nahajališč in drugimi deli, ki niso povezana s pridobivanjem mineralov;
• raziskovanje in pridobivanje mineralov;
• gradnja in delovanje podzemnih objektov, ki niso povezani s pridobivanjem mineralov;
• oblikovanje posebej zavarovanih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, sanitarnega in zdravstvenega in drugega pomena;
• zbiranje mineraloških, paleontoloških in drugih geoloških zbirnih materialov.

Kot je razvidno iz zgornjega seznama, je lahko predmet obdavčitve le ena vrsta rabe tal, in sicer rudarstvo.

Predmet obdavčitve(člen 336 Davčnega zakonika) so:

• minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Rusije na podzemni parceli, dani davkoplačevalcem v uporabo v skladu z rusko zakonodajo;
• minerali, pridobljeni iz rudarskih odpadkov, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno dovoljenje;
• minerali, pridobljeni iz podzemlja zunaj ozemlja Ruske federacije, če se ta proizvodnja izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije, pa tudi na ozemljih, zakupljenih od tujih držav ali uporabljenih na podlagi mednarodne pogodbe.

Tako je pri določanju predmeta obdavčitve ključen pojem »izkopani minerali«. Ekstrahirani minerali so proizvodi rudarske industrije in kamnoloma, ki jih vsebujejo ekstrahirane (izvlečene) iz črevesja (odpadki) mineralne surovine (kamnine, tekoče in druge mešanice). Ti izdelki so prvi po kakovosti, ki izpolnjujejo državni standard Ruske federacije ali druge standarde (industrijski, regionalni standardi, mednarodni ali podjetniški standardi, če ni drugih). Izdelkov, pridobljenih pri nadaljnji predelavi (bogatitvi) minerala, ni mogoče prepoznati kot mineral, saj se že šteje za proizvod predelovalne industrije.

Pogosto imajo davkoplačevalci določene težave pri razvrstitvi pridobljenega minerala kot posebne vrste mineralov v skladu z uveljavljenimi standardi. Kot izhaja iz besedila čl. 337 Davčnega zakonika je osnova za razvrstitev minerala v določeno vrsto, prvič, državni, drugič, regionalni, tretjič - mednarodni in edini, četrti - standardi kakovosti, ki jih določi sama rudarska organizacija. Vrstni red, v katerem so navedene vrste standardov, označuje zaporedje, v katerem se uporabljajo. Tako se lahko na regionalne standarde sklicujemo le, če državnih standardov ni, na podjetniške standarde pa le, če ni državnih, regionalnih ali mednarodnih.

Ta pristop k opredelitvi "rudnih mineralov" pomeni, da morajo podjetja, ki izvajajo celoten obseg dejavnosti za pridobivanje mineralov, njihovo obogatitev in nadaljnjo predelavo ter ne prodajajo proizvodov rudarske industrije, temveč predelane surovine, uporabljati posebne metode za določanje stroškov in količin dejansko izkopanih mineralov.

Glavne vrste pridobljenih mineralov za davčne namene (337. člen) vključujejo:

• antracit, črni in rjavi premog, skrilavec;
• šota;
• ogljikovodične surovine (nafta, plinski kondenzat, zemeljski gorljivi plin);
• rude železnih in neželeznih kovin, redke kovine, večkomponentne rude;
• rudarske kemične nekovinske surovine;
• naravni diamanti in drugi dragi kamni;
• naravna sol in čisti natrijev klorid;
• podtalnica, ki vsebuje minerale ali naravne zdravilne vire;
• surovine radioaktivnih kovin in nekaterih drugih vrst mineralov.

Niso priznani kot predmet obdavčitve kot davek na pridobivanje mineralov:

• razširjeni minerali in podzemne vode, ki niso vključeni v državno bilanco mineralov, ki jih pridobiva samostojni podjetnik in jih uporablja neposredno za osebno porabo;
• izkopani mineraloški, paleontološki in drugi geološki zbirni materiali;
• minerali, pridobljeni z lastnih odlagališč ali odpadki iz rudarske in sorodne predelovalne industrije, če so bili prej med pridobivanjem že obdavčeni, ter nekateri drugi predmeti.

Davčno obdobje za plačilo davka na pridobivanje mineralnih surovin je en koledarski mesec.

Davčna osnova TGO se določi za vsako vrsto mineralne surovine posebej, bodisi kot strošek pridobljenega minerala bodisi kot prostornina pridobljenega minerala v fizičnem smislu. Stopnje davka na pridobivanje mineralnih surovin so določene glede na vrste mineralov kot specifične ali ad valorem. Tako so za večino mineralov določene ad valorem davčne stopnje, specifične pa za nafto in zemeljski plin.

Davčni zakonik Ruske federacije določa naslednje davčne stopnje za pridobivanje mineralov (glej člen 341 Davčnega zakonika).

Danes ruska zakonodaja dejansko deluje s štirimi modeli za izračun tega davka. Razlika med modeli je povezana s postopkom ugotavljanja davčne osnove in naravo uveljavljenih davčnih stopenj.

Prvi model- splošna shema, opisana v 26. poglavju davčnega zakonika, pod katero spada ogromno (po seznamu vrst) mineralov. Po tem modelu je davčna osnova opredeljena kot vrednost pridobljenega minerala, davčne stopnje pa so določene kot ad valorem.

Drugi model- obdavčitev zemeljskega plina, ki vključuje oceno pridobljenega minerala v fizikalnih metrih (kubičnih metrih) in uporabo posebne davčne stopnje zanj.

Tretji model- izjema, ki jo določa 26. poglavje Davčnega zakonika za plemenite kovine. Po tem modelu je davčna osnova določena bodisi kot vrednost plemenitih kovin, ocenjena na podlagi prodajnih cen kemično čistega izdelka ali na podlagi dejanskih prodajnih cen (pri rudarjenju nuggets), v obeh primerih pa je davčna stopnja ad valorem uporabljeno.

končno, četrti model- določa Davčni zakonik za proizvodnjo nafte. S tem modelom se davčna osnova določi v fizikalnih fizičnih merah (tone) in zanjo velja posebna davčna stopnja, prilagojena za dva koeficienta Kts in Kv. Z določeno stopnjo konvencije lahko takšno stopnjo opredelimo kot specifično spremenljivo obrestno mero.

Pri teh treh modelih obstajajo razlike v opredelitvi tako bistvenih elementov davka, kot sta postopek oblikovanja davčne osnove in določitev davčne stopnje. Vsi drugi davčni elementi zanje so enaki in jih določa davčni zakonik.

Pomemben element obdavčitve za pridobivanje mineralov je količina pridobljenih mineralov in postopek za njeno (količinsko) določanje. Torej določa, kako se določi količina pridobljenega minerala in kakšen je postopek za ugotavljanje vrednosti celotnega pridobljenega minerala (339. člen davčnega zakonika).

Količina minerala se lahko določi neposredno in posredno. Pri neposredni metodi se količina pridobljenih mineralov določi neposredno z uporabo merilnih instrumentov in instrumentov (teža, prostornina pridobljenega vira). Posredni način je izračun volumna pridobljenega minerala na podlagi podatkov o vsebnosti pridobljenega minerala v skupni prostornini pridobljenih mineralnih surovin. Posredno metodo uporabljamo v primerih, ko je uporaba neposredne nemogoča.

V skladu z oceno vrednosti mineralne surovine se lahko določi z eno od treh metod.

Prva metoda prevzema uporabo cen za prodajo surovin, ki veljajo pri davčnem zavezancu za ustrezno davčno obdobje, brez prejetih državnih subvencij. Druga metoda je podoben prvemu in se uporablja v primerih, ko ni državnih subvencij. Za te metode se izkupiček od prodaje določi brez upoštevanja (pri prodaji na ozemlju Ruske federacije). Prihodki od prodaje se zmanjšajo tudi za izdatke zavezanca za dostavo izdelkov potrošniku (če v skladu z dobavno pogodbo dobavitelj nosi stroške prevoza). Znesek stroškov dostave izdelkov potrošniku, ki jih je mogoče odšteti od prihodkov od prodaje, vključuje zlasti stroške plačila carin in taks v zunanjetrgovinskih poslih, stroške dostave ali prevoza izdelkov, stroške obvezno zavarovanje prepeljanih izdelkov in nekatere druge.

Tretja metoda vključuje določitev stroškov pridobljenega minerala z računsko metodo. Ta metoda se uporablja v primerih, ko v davčnem obdobju ni bilo dejstva o prodaji pridobljenega minerala in zato ni mogoče uporabiti dejanskih prodajnih cen. V tem primeru se določi ocenjena cena pridobljenih mineralov. Pri tem se upoštevajo vsi nastali proizvodni stroški. Zlasti materialni stroški, stroški dela, amortizacija nepremičnin v zvezi s pridobivanjem mineralnih surovin, stroški popravil ustrezne opreme, stroški razvoja naravnih virov in nekatere druge vrste stroškov, povezanih s pridobivanjem ocenjenega minerala. Seznam teh stroškov je določen s klavzulo 4 člena 340 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Razmislimo o drugi in tretji metodi ocenjevanja na pogojnih primerih (prvi model).

Primer 1... Predpostavimo, da se železova ruda koplje na enem podzemlju. Obseg proizvodnje v preteklem davčnem obdobju je znašal 5 tisoč ton. Predpostavimo, da je veleprodajna cena železove rude 400 rubljev. na tono, vključno z DDV 61 RUB Prevoz izdelkov v skladu s pogodbo je bil opravljen na stroške kupca. Državnih subvencij ni bilo. Davčna osnova za TGO v tem davčnem obdobju bo: 5 tisoč ton * (400-61) rubljev. na tono = 1695 tisoč rubljev. Pri davčni stopnji 4,8% (glej tabelo 18) bo znesek davka 81,36 tisoč rubljev.

Primer 2... Predpostavimo, da ABV JSC proizvaja kalijeve soli in natrijev klorid na enem območju. Ker se obdavčitev teh dveh vrst mineralov izvaja po različnih stopnjah (tabela 18), je treba davčno osnovo določiti za vsak mineral posebej. Predpostavimo, da izdelki niso bili prodani niti v tekočem niti v preteklem davčnem obdobju. Skupni stroški so bili 72 tisoč rubljev. Izkopanih je bilo 150 ton soli, od tega 45 ton kalijeve soli in 105 ton natrijeve soli. Stopnje davka na pridobivanje mineralov so 3,8 % za kalijevo sol in 5,5 % za natrijev klorid.

V tem primeru se skupni znesek stroškov porazdeli med oba pridobljena minerala sorazmerno z deležem vsakega od njiju v celotnem obsegu proizvodnje. Torej, delež kalijevega soli predstavlja 30% (45 t / 150 t) stroškov ali 21,6 tisoč rubljev, delež natrijeve soli pa 70% (105 t / 150 t) stroškov ali 50,4 tisoč rubljev.

Tako bo znesek davka na pridobivanje mineralov:

• za kalijevo sol: 21,6 tisoč rubljev. * 0,038 = 0,82 tisoč rubljev;
• za natrijevo sol: 50,4 tisoč rubljev. * 0,055 = 2,77 tisoč rubljev.

Neodvisen problem je določitev stroškov izkopanih plemenitih kovin, pridobljenih iz primarnih (rudnih), plasnih in tehnogenih nahajališč (tretji od identificiranih modelov). V tem primeru odmerjanje davčne osnove temelji na prodajnih cenah kemično čiste kovine, razen tistih, zmanjšanih za stroške rafiniranja in dostave le-te prejemniku (340. člen Davčnega zakonika). Tako Davčni zakonik Ruske federacije dejansko naredi izjemo od splošnega postopka za določanje davčne osnove za plemenite kovine. Še enkrat poudarjamo, da se za vse ostale vrste mineralov davčna osnova odmeri za prvi proizvod in je ni mogoče odmeriti za proizvode nadaljnje predelave (bogatitve). In za plemenite kovine - ocena je narejena za izdelke višje stopnje tehnološke pretvorbe.

Bistvena razlika v postopku ugotavljanja davčne osnove za plemenite kovine je posledica dejstva, da v zakonu "o plemenitih kovinah in dragih kamnih" pridobivanje plemenitih kovin pomeni njihovo pridobivanje iz primarnih (rudnih), aluvialnih in umetnih nahajališča s proizvodnjo koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo plemenite kovine.kovine. Na podlagi te opredelitve je že v Davčnem zakoniku treba določiti drugačen postopek za oblikovanje davčne osnove (in deloma drugačen predmet obdavčitve) za skupino plemenitih kovin, da bi se izognili nasprotjem med predpisi.

V tem primeru (žlahtnih kovin) se cena enote pridobljenega minerala določi kot zmnožek deleža (v naravnih metrih) vsebnosti kemično čiste kovine v enoti pridobljenega minerala in stroškov enota kemično čiste kovine. V tem primeru se strošek enote kemično čiste kovine zmanjša za stroške davkoplačevalca za rafiniranje in dostavo izdelkov prejemniku.

Naj to razložimo s primerom.

Primer 3... Recimo, da je bilo iz rudnika zlata AAA proizvedenih 700 kg zlatonosne zlitine. Med predelavo v rafineriji je bilo pridobljenih 428 kg zlata. Odstotek proizvodnje zlatonosne zlitine je bil: (428 kg / 700 kg) * 100 % = 61,1 %.

Predpostavimo, da so stroški rafiniranja 1 grama zlitine 70 kopecks.

Zavezanec je v obračunskem obdobju prodal 420 kg zlata z 2,5 % popustom od menjalne cene. Prevoz izdelkov v skladu s pogodbo je bil opravljen na stroške kupca. Menjalna cena zlata v obravnavanem obdobju je znašala 365 rubljev. za 1 gram.

Določimo prodajno ceno zlata s strani davčnega zavezanca ob upoštevanju stroškov rafiniranja:

• (365 rubljev * (1 - 0,025)) - 0,7 rublja) = 355,175 rubljev. na gram.

Določimo davčno osnovo za TGO:

• 420 kg * 355 175 RUB na kg * 0,611 = 91145008,5 rubljev.

Stopnja TGO za pridobivanje zlata je 6 % (tabela 18). Tako bo znesek TGO, ki ga mora davčni zavezanec AAA plačati v proračun ob koncu davčnega obdobja: 91145008,5 rubljev. * 0,06 = 5.468.700,51 rubljev.

Davčni zakonik določa poseben postopek za obdavčitev pridobivanja mineralov iz unikatnih kosov plemenitih kovin. Davčna osnova se v tem primeru ugotavlja na podlagi dejanskih prodajnih cen (tretji model, možnost B v tabeli 18).

Edinstvene kepe, ki jih ni mogoče predelati, se obračunavajo ločeno in niso vključene v izračun skupne količine izkopanih mineralov. Oceno in certificiranje unikatnih nuggetov izvaja državni sklad, ista organizacija odkupi nekaj nuggetov. Nuggets, ki jih državni sklad ne kupi, se vrnejo organizacijam, ki so jih izkopali ali prodali na dražbi. V tem primeru pogodbena (ali dražbena) cena kepa ne sme biti nižja od cene žlahtne kovine, ki jo vsebuje (cena je določena po cenah svetovnega trga, ki veljajo v času sklenitve nakupa). in prodajno pogodbo).

Če nuggets, ki jih je izkopala organizacija, niso edinstveni, jih lahko rudarske organizacije same prodajo po dogovorjenih cenah (na način, ki ga določa ruska zakonodaja). Če je nemogoče prodati grumen, ga lahko organizacija pošlje v rafiniranje in ga v tem primeru upošteva kot del celotne količine pridobljenega minerala.

Ker izkopani mineraloški, paleontološki in drugi geološki zbirni materiali niso priznani kot obdavčljivi predmeti obdavčitve, nugti, namenjeni oblikovanju mineraloških zbirk, niso predmet obdavčitve.

Poglejmo si še četrti model, ki smo ga identificirali za obdavčitev TGO, ki se uporablja pri obdavčitvi proizvodnje nafte.

Količina ekstrahiranih mineralov se v tem primeru določi, kot je opisano zgoraj, na neposreden način. Davčna stopnja je določena kot posebna - v višini 419 rubljev na tono in se uporablja s koeficientom, ki označuje dinamiko svetovnih cen nafte (Кц), in korekcijskim faktorjem Кв (v nekaterih primerih). Ocena se izvaja za razred nafte Urals (v to kategorijo spada nafta, proizvedena v Rusiji).

koeficient Kts določijo zavezanci četrtletno po formuli:

Kts = (Ts - 15) * P / 261,

• C- povprečna raven cene za davčno obdobje za razred nafte Urals v ameriških dolarjih za sod;
• R- povprečna vrednost za davčno obdobje menjalnega tečaja ameriškega dolarja / rublja, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije. Povprečno vrednost menjalnega tečaja davčni zavezanec določi neodvisno kot aritmetično povprečno vrednost menjalnega tečaja, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije za vse dni v ustreznem davčnem obdobju.

Koeficient Kv označuje stopnjo izčrpanosti zalog določenega podzemlja in ga tudi sam določi zavezanec. Če stopnja izčrpanosti rezerv ( N/V) določenega podzemlja je večji ali enak 0,8 in manjši ali enak 1, koeficient Kv izračunano po formuli:

Kv = 3,8 - 3,5 * N/V,

• N- znesek akumulirane proizvodnje nafte na določenem podzemlju (vključno z izgubami med proizvodnjo) po podatkih državne bilance mineralnih rezerv, odobrenih v letu pred letom davčnega obdobja;
• V- začetne nadomestljive zaloge nafte, odobrene po ustaljenem postopku, ob upoštevanju povečanja in odpisa zalog nafte v skladu s podatki državne bilance mineralnih zalog na dan 1. januarja 2006.

V primeru, da stopnja izčrpanosti zalog določenega podzemlja presega 1 , koeficient Kv vzeti enako 0,3 ... Če je stopnja izčrpanosti rezerv manjša od 80%, potem koeficient Kv prevzame vrednost, ki je enaka ena. Dejansko uporaba takšne sheme za izračun koeficienta Kv omogoča organizacijam, ki proizvajajo nafto na dolgo razvitih in znatno izčrpanih podzemnih območjih, da uporabljajo koeficient, ki znižuje splošno stopnjo TGO.

Tako je treba znesek davka na pridobivanje mineralov za nafto izračunati na naslednji način:

∑NDPI = V * 419 * Kts * Kv, kje V- količina proizvedene nafte v davčnem obdobju.

Vzpostavitev stopnje TGO za nafto kot posebne s samodejnim indeksiranjem glede na dinamiko svetovnih cen za ta proizvod omogoča v primeru stalnega zvišanja cen nafte (ki je potekalo v obdobju 2002-2007) povečati prihodkov tega davka v proračun, v primeru padca cen tega izdelka nafte (ki se je zgodil v letih 2008 - 2009), nasprotno, znižati dejansko davčno stopnjo.

Torej, če je glede na rezultate določenega davčnega obdobja povprečna raven cen nafte razreda Urals znašala 58,1 ameriškega dolarja za sod, stopnja pa 32 rubljev. na dolar, potem bo koeficient za povečanje davčne stopnje:

Kts = (58,1 - 15) * 32/261 = 5,16

To pomeni, da bo ob zgornjih svetovnih cenah nafte in menjalnem tečaju dolarja dejanska stopnja TGO 2.162,75 rubljev / tono.

Treba je biti pozoren na dejstvo, da ko cena ruske nafte pade pod 15 dolarjev za sod, davek na pridobivanje mineralov dejansko ni plačan - koeficient postane negativen.

Davek na pridobivanje mineralnih surovin se plača v proračun na lokaciji podzemlja, kjer se pridobivajo. Davčni zavezanec se mora davčno registrirati na lokaciji podzemlja, ki je zavezancu dano v uporabo (335. člen Davčnega zakonika).

Lokacija podzemne parcele, ki je dana v uporabo, je ozemlje subjekta (predmetov) Ruske federacije, na katerem se nahaja podzemna parcela. Če se podzemna parcela nahaja na ozemlju dveh ali več sestavnih subjektov Ruske federacije, je treba skupni znesek davka razdeliti med sestavne enote federacije sorazmerno z deležem mineralov, pridobljenih na ozemlju vsake regije. v celotnem obsegu proizvodnje. Vendar to ne pomeni, da se celoten znesek davka knjiži v dobro podzveznih proračunov.

TGO, ki je zvezni davek, gre tako v zvezni proračun kot v proračune sestavnih subjektov federacije. Za razdelitev TGO je bil vzpostavljen naslednji postopek:

Kot je navedeno zgoraj, je bila davek na pridobivanje mineralnih surovin uveden 1. januarja 2002 in je takoj postal glavno plačilo za uporabo naravnih virov. Tako je glede na rezultate leta 2009 predstavljal več kot 90% vseh plačil sredstev in 7,9% vseh prihodkov konsolidiranega proračuna Rusije.

Predmet obdavčitve odpravnine- element ustreznega davka, ki ga je v številnih primerih mogoče pravilno določiti le pod pogojem dosledne uporabe zvezne in regionalne zakonodaje. Podrobneje razmislimo o tej posebnosti pravne ureditve davka na pridobivanje mineralnih surovin.

Objekt TGO: opredelitev v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije

Strogo gledano, je pojem "predmet obdavčitve" v okviru odpravnine določen na ravni ločene pravne kategorije. V čl. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je ustrezen predmet lahko:

1. Minerali, ki se pridobivajo na ozemlju Rusije na nahajališčih, ki jih v skladu z zakonodajo Ruske federacije zagotovi v uporabo gospodarski subjekt. V praksi to pomeni pridobitev licence s strani gospodarskega subjekta (njenega pomena bomo obravnavali kasneje).

2. minerali, ki se pridobivajo iz proizvodnih odpadkov, če je treba pridobiti dovoljenje v skladu z zakonodajo.

3. Minerali, pridobljeni iz črevesja Zemlje na ozemljih, ki se nahajajo v tujini, vendar v jurisdikciji Ruske federacije - na primer, ki nastanejo na podlagi pravice do zakupa depozita gospodarskega subjekta, ki je registriran v Rusiji.

Preberite o stopnjah, ki se uporabljajo pri izračunu davka na pridobivanje mineralov v materialu .

Kaj pomeni mineral po davčnem zakoniku Ruske federacije

Mineralni viri, ki se lahko štejejo za predmet davka na pridobivanje mineralnih surovin, so:

1. Proizvodi rudarskega podjetja, vključno s tistimi, pridobljenimi v fazi pridobivanja, vsebovani v mineralnih surovinah, pridobljenih iz podzemlja in v skladu z državnim, mednarodnim ali notranjim korporativnim standardom (člen 1 člena 337 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).

Po drugi strani pa izdelki predelovalne industrije, pridobljeni med nadaljnjo predelavo (z obogatitvijo ali tehnološko prerazporeditvijo) minerala, niso priznani kot minerali.

2. Surovine ali minerali, navedeni na širšem seznamu v 2. odstavku čl. 337 Davčnega zakonika Ruske federacije. To so dobro znani minerali – nafta, plin, premog, kovine itd.

3. Izdelki, ki so posledica razvoja nahajališča, pa tudi proizvedeni iz mineralnih surovin z uporabo tehnologij, ki ustrezajo posebnim vrstam dela za pridobivanje surovin ali mineralov. Kot so na primer podzemna uplinjanje, hidravlični razvoj naplavin, izpiranje in druge tehnologije predelave.

Po eni strani je bistvo predmeta obdavčitve v okviru odpravnine nedvoumno zapisano v zvezni zakonodaji na ravni davčnega zakonika Ruske federacije. Po drugi strani pa lahko praktična uporaba norm, ki smo jih obravnavali, zahteva uporabo drugih pravnih aktov z manjšo pravno veljavo, a nujnih z vidika pravilne opredelitve ustreznega predmeta.

Kateri minerali so priznani kot predmet obdavčitve po TGO

Glavni odtenek, ki je značilen za opredelitev predmeta obdavčitve v okviru TGO, je, da samo dejstvo, da je subjekt pridobil surovine ali mineral naravnega izvora iz nahajališč, ne pomeni nujno, da bo ustrezna surovina ali mineral dejansko priznan. kot predmet TGO, kljub dejstvu, da izpolnjujejo merila , zapisana v čl. 336, 337 Davčni zakonik Ruske federacije.

Predmet obdavčitve pri TGO so predvsem surovine ali minerali, ki jih pridobivajo osebe, ki so uradno priznane kot plačniki TGO. Te osebe lahko na podlagi dovoljenja zastopajo samostojni podjetniki ali pravne osebe, ki so uporabniki zemelj (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08. 10. 2013 št. 03-06-05-01 / 41901).

Obveznost pridobitve dovoljenja za pridobivanje surovin ali mineralov izhaja iz gospodarskih subjektov, ki pridobivajo surovine ali minerale iz nahajališč, ki se nahajajo na globini pod plastjo tal (preambula zakona Ruske federacije "O podzemlju" z dne 21.02.1992). št. 2395-I). V praksi je ta obveznost najpogosteje določena za podjetja, ki pridobivajo surovine ali minerale iz globine več kot 5 metrov - ustrezen kazalnik je zabeležen v številnih regulativnih aktih regij Ruske federacije, na primer v čl. 15 zakona regije Nižnji Novgorod »O uporabi podzemnih tal z dne 3. 11. 2010 št. 169-3.

Opozoriti je treba, da v normativnih aktih na zvezni ravni niso določena merila za določanje globine plasti tal ali norme, podobne tistim, ki so zapisane v zakonu št. 169-3.

V primeru, da bo samostojni podjetnik ali organizacija pridobival surovine in minerale iz nahajališč brez dovoljenja, bodo njihove dejavnosti razlog za naložitev globe v skladu z normami 1. 7.3 Upravnega zakonika Ruske federacije. Morali bodo nadomestiti škodo, povzročeno naravi (51. člen zakona z dne 21. 2. 1992 št. 2395-I).

V primeru, da surovino ali mineral koplje samostojni podjetnik (čeprav so ti predmeti razvrščeni kot običajni in jih samostojni podjetniki uporabljajo ne v komercialnih dejavnostih, ampak za osebne namene), TGO za to surovino ali mineral ni plačano (člen 2 člena 336 Davčnega zakonika Ruske federacije) ... Kateri minerali so pogosti, lahko ugotovite tako, da preberete priporočila, odobrena z odredbo Ministrstva za naravne vire Rusije z dne 07.02.2003 št. 47-r.

Poleg tega je v pod. 2-6 str.2 Art. 336 Davčnega zakonika Ruske federacije neposredno navaja druge vrste surovin in mineralov, ki jih ni mogoče obravnavati kot predmet obdavčitve v okviru TGO.

Rezultati

Tako je predmet obdavčitve TGO mineral, ki:

• izkopava imetnik dovoljenja za pridobivanje surovin ali mineralov iz črevesja Zemlje;
• izkopani v Rusiji ali na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije (izkopani iz proizvodnih odpadkov, pod pogojem, da ima tudi ta pridobivanje dovoljenje);
• je predmet odpravnine iz razlogov, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije (zlasti ni razširjen, kljub dejstvu, da ga pridobi samostojni podjetnik za lastne potrebe).

Norme, ki določajo merila za določanje predmetov obdavčitve, so določene v Davčnem zakoniku Ruske federacije, dopolnjene z normami regionalnih aktov in pojasnjene tudi v številnih podzakonskih aktih.

Podzemni uporabniki so dolžni plačati davek na pridobivanje mineralnih surovin. Zaračunava se in plača v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije in Zakonom o podzemlju. Ta davek je plačilo državi za možnost uporabe naravnih virov. Kakšen je vrstni red njegovega obračunavanja? Katere nianse je treba upoštevati pri izračunu tega plačila? Povedali vam bomo v članku.

Elementi davka na pridobivanje mineralnih surovin

Odgovornost za izračun davka na pridobivanje mineralnih surovin je naložena pravnim osebam in samostojnim podjetnikom, ki uporabljajo podzemne vire. Tako kot druga davčna plačila so tudi zanj značilni nekateri elementi:

Elementi	Dešifriranje	Specifikacije
Predmeti	Davčni zavezanci	Podjetja in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s pridobivanjem mineralov, registrirani pri davčni službi kot davčni zavezanci
Predmet	Fosili, ki jih je izkopal poslovni subjekt	Mineralni viri, ki niso v bilanci stanja države, ki jih pridobivajo samostojni podjetniki za osebne potrebe, niso obdavčeni
Stave	Plačljivi odstotek plačila	Davčna stopnja je neposredno odvisna od tega, katere vrste mineralov so bile izkopane. Za nekatere vrste le-teh je davčna stopnja 0 %.
Osnova	Nekaj, kar je obdavčeno. To je lahko tako število izkopanih mineralov kot njihova vrednost.	Davčna osnova se razlikuje glede na vrsto mineralne surovine, določi jo zavezanec samostojno
Privilegiji	Ni zagotovljeno	Kot taka za to plačilo davčnega zakonika ni davčnih ugodnosti. Toda zakonodaja opredeljuje seznam mineralov, katerih pridobivanje je obdavčeno po ničelni stopnji.
Naročilo za prenos		Davčna poročila mora zavezanec posredovati mesečno
Obdobje	Časovno obdobje, za katerega se obračunava davek	Davčno obdobje je določeno na en mesec

Kaj je obdavčeno, kakšna podzemlja?

Izkopani minerali so obdavčeni. V tem primeru govorimo samo o rudarjenih predmetih:

• iz črevesja Ruske federacije;
• iz odpadkov rudarske industrije;
• iz drobovja parcel, ki jih je Ruska federacija zakupila v tujini.

Tisti minerali, ki niso v bilanci stanja države, zbirni, paleontološki in drugi viri po davčnem zakoniku Ruske federacije, niso predmet obdavčitve.

Osnova za davek na minerale

Davčna osnova za to plačilo lahko temelji na:

• številka;
• ali stroške izkopanega minerala.

Kvantitativni kazalnik je glavni pri izračunu plačila, če sta predmet proizvodnje nafta in plin. Za preostala sredstva se njihova ocena stroškov vzame kot osnova za izračun zneska plačila. Oba kazalca plačnik izračuna neodvisno.

Davčni zavezanec lahko izračuna število pridobljenih mineralov v poročevalskem obdobju na enega od dveh načinov:

Organizacija je dolžna v računovodski politiki potrditi, kateri način izračuna količine mineralov se bo uporabljal v celotnem obdobju proizvodnje. Kasneje se lahko spremeni le, če pride do bistvenih prilagoditev v tehnični zasnovi ali v tehnologiji proizvodnega procesa. Stroške rudarskih virov je mogoče izračunati na enega od treh načinov:

Odbitek davka na zemljo

Davčni odtegljaj za TGO je možnost zmanjšanja plačila za odhodke, ki so nastali v poročevalskem obdobju pri izračunu davčne osnove. Takšne stroške delimo na neposredne in posredne. Neposredni so odhodki za material, za plače zaposlenih, ki so neposredno vključeni v proizvodnjo izdelkov, prodajo blaga, gradenj in storitev, za socialna zavarovanja, odhodke za amortizacijo proizvodnih sredstev.

Preostali stroški, razen neposlovnih stroškov, so posredni. Znesek davka se zmanjša za stroške, povezane s posodobitvijo in rekonstrukcijo opreme, varstvom dela. Posredni stroški so v celoti vključeni v stroške tekočega obdobja, neposredni stroški pa ob prodaji izdelka.

Znesek stroškov, ki se lahko sprejme za pobot, ima omejitve. Ne sme presegati določene vrednosti, ki je enaka znesku davka za mesec poročanja, pomnoženemu s koeficientom. Koeficient je nastavljen različno za vsako mesto. Njegova vrednost se nujno odraža v računovodski usmeritvi pravne osebe in ne sme presegati 0,3.

Če je nastala situacija, da so stroški nastali, a znesek davka ni bil obračunan, se lahko pobotajo v mesecu, ko bo davek obračunan. Če so v mesecu poročanja stroški presegli mejo odbitka, se razlika lahko pobota v naslednjih treh letih.

Na primer, LLC Karyer je januarja proizvedel 20 ton rjavega premoga in 30 ton antracita. Davčna stopnja za rjavi premog je 11 rubljev na tono, za antracit - 45 rubljev na tono. Januarja je podjetje porabilo 4.500 rubljev za ukrepe varstva dela. Vrednost koeficienta TGO je v računovodski usmeritvi podjetja določena na ravni 0,25. Preostanek odbitka se lahko uporabi v treh letih po mesecu poročanja.

Davčna stopnja za različne vrste mineralov

Davčna stopnja se razlikuje glede na vrste pridobljenih virov. Glede na odpravnino so:

• ad valorem (odstotek);
• specifični (v rubljih);
• ničelne stopnje.

Ničelna stopnja velja za podstandardne minerale, mineralne vode, podtalnico za kmetijske potrebe in druge vrste virov, ki jih določa člen 342 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Tam je navedena tudi vrednost drugih davčnih stopenj. Na primer, za šoto je 4%, za sol pa 6%. Ker je glavni kazalnik za določanje davčne osnove za proizvodnjo nafte in plina kvantitativni izraz, se davčna stopnja ne določi v odstotkih, temveč v rubljih. Za nekatere minerale velja 30-odstotna stopnja.

Prenos plačila in oddaja poročila

Prenos v proračun se izvede najkasneje do 25. dne v mesecu po poročevalskem. Mesečno izjavo je dovoljeno predložiti tako v tiskani kot v elektronski obliki. Veliki davkoplačevalci oddajo elektronsko izjavo.

Značilnosti in nianse obdavčitve

Izračun MET ima določene tankosti. Nianse se nanašajo na proizvodnjo nafte, plina, plemenitih kovin in premoga.

Davek na proizvodnjo nafte

Pri izračunu TGO za proizvodnjo nafte se uporablja posebna stopnja. Opredeljen je v denarju za 1 tono izdelkov. V zvezi z njim se uporablja prilagoditveni faktor, ki odraža dinamiko cen nafte v svetu. Ta kazalnik izračuna davkoplačevalec neodvisno, pri čemer upošteva povprečno ceno sodčka nafte Yurlas in povprečno razmerje med dolarjem in rubljem.

Pri določanju vrednosti TGO za proizvodnjo nafte se uporabljajo tudi naslednji koeficienti:

• oznake;
• stopnja razvoja spletnega mesta;
• velikost rezerv spletnega mesta;
• stopnja kompleksnosti rudarjenja;
• stopnja izčrpanosti ogljikovih surovin.

Te kazalnike izračunava podzemni uporabnik samostojno v skladu z zahtevami zakonodaje s področja obdavčitve pridobivanja naravnih virov.

Stopnja davka na plin

Stopnja davka na plin je določena tudi glede na vrednost na 1 kubični meter fosila. Znesek davka se prilagodi ob upoštevanju koeficientov porabe za dostavo plina na kraj predelave in enote standardnega goriva. Te kazalnike določi zavezanec ob koncu meseca na način, ki ga predpisuje davčna zakonodaja. Za nekatere vrste plina, pridobljenega na polotoku Jamal ali v avtonomnem okrožju Yamalo-Nenets, se uporablja ničelna stopnja davka na pridobivanje mineralov.

Obdavčitev premogovništva

Pri obdavčitvi njegove proizvodnje se v ceniku stroškov za 1 tono proizvedenega premoga uporabljajo tudi fiksne stopnje. Razlikujejo se glede na vrsto premoga. Za davčno stopnjo se uporablja deflatorni koeficient, ki ga določajo predpisi. Znesek TGO v zvezi z pridobivanjem premoga se lahko zmanjša za višino stroškov varstva dela. Ta odbitek se uporablja pri izračunu TGO ali dohodnine.

Davčno obračunavanje plemenitih kovin

Odgovori na aktualna vprašanja

Vprašanje številka 1. Za tekoči mesec je pridobivanje mineralov v OOO Rassvet znašalo 141.600 rubljev, vključno z DDV in trošarinami. Znesek trošarin je bil 36.600 rubljev, stroški dostave ekstrahiranih izdelkov pa 2.600 rubljev. Stopnja davka na pridobivanje mineralov je 10 %. Kako določiti višino davka na pridobivanje mineralov?

• Najprej je treba DDV ločiti od skupnih stroškov izdelka:

141.600 / 118 * 18 = 21.600 rubljev.

• Fosilna vrednost brez DDV:

141600-21600 = 120.000 rubljev.

• Nato morate od stroškov izdelkov odšteti trošarine:

120.000 - 36.600 = 83.400 rubljev.

• Od nastale vrednosti odštejte znesek stroškov:

83400 - 2600 = 80800 rubljev - neto vrednost minerala.

80800 * 10% = 8080 rubljev.

Vprašanje številka 2. Ali moram plačati TGO, če se minerali, ki jih proizvaja podjetje, uporabljajo za nadaljnjo predelavo in ne prodajajo navzven?

Da, v tem primeru je podzemni uporabnik dolžan izračunati in plačati TGO. Ker se dobljeni proizvod ne prodaja, ampak se uporablja za nadaljnjo predelavo, se davčna osnova izračuna na podlagi njegove ocenjene vrednosti.

Vprašanje številka 3. Ali obstaja obveznost plačila TGO za proizvode, pridobljene iz odpadkov lastnih predelovalnih obratov?

Če je podjetje prejelo mineralno suro kot rezultat predelave naravnega vira, se davek na pridobivanje mineralnih surovin ne sme našteti. Za to mora biti izpolnjen pogoj dokumentarne potrditve dejstva, da je bilo plačilo tega davka opravljeno prej med pridobivanjem minerala. Če pa je za pridobivanje mineralov iz odpadkov potrebna hotelska licenca, je treba v vsakem primeru navesti TGO.

Vprašanje številka 4. Kako se izvajajo izračuni TGO, če podjetje nima dovoljenja za pridobivanje mineralnih surovin?

Če se je pridobivanje mineralnih surovin izvajalo brez dovoljenja, potem uporabnik tal ni dolžan nakazati davka na pridobivanje rudnin v proračun. Toda v tem primeru je treba državi nadomestiti tiste izgube, ki jih je povzročila nedovoljena uporaba podzemnih površin brez dovoljenja.

Vprašanje številka 5.Če je rudarjenje začasno ustavljeno, ali je treba predložiti davčno napoved za pridobivanje mineralnih surovin?

V davčnem obdobju, ko se začne rudarjenje, je podzemni uporabnik dolžan predložiti prijavo. Če se proizvodnja ustavi, ostane obveznost predložitve poročil za zavezanca.

Zavezanci za davek na pridobivanje mineralnih surovin so priznaniposlovni subjekti, ki so prejeli dovoljenje za uporabo podzemlja, pa tudi registrirani pri Zvezni davčni službi na kraju poslovanja. Kako gresta podjetja skozi oba postopka?

Podjetja brez licence se lahko priznajo kot davčni zavezanci

Z vidika veljavnih zakonskih norm je to nemogoče.

Po navedbah Ministrstva za finance Ruske federacije je prisotnost dovoljenja samostojnega podjetnika ali podjetja za uporabo podzemnih virov (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 08.10.2013 št. 03-06 -05-01 / 41901):

• edino merilo, da poslovni subjekt pridobi status zavezanca za odpravnino;
• edini razlog za registracijo gospodarskega subjekta kot zavezanca davka na pridobivanje mineralnih surovin.

Hkrati pa ni pomembno, kakšen je namen dela, ki ga lahko opravi podjetje v skladu z dovoljenjem. Na primer, če podjetje izvaja geološka dela po licenci, bo plačalo TGO v primeru, da se med njegovimi dejavnostmi pojavi predmet obdavčitve TGO - mineral, pridobljen iz podzemlja.

Če ta ali tisti subjekt uporablja podzemlje brez dovoljenja, se mu lahko naloži upravna kazen na podlagi določb 1. 7.3 Upravnega zakonika Ruske federacije v obliki globe v višini 3000-5000 rubljev. za državljane 30.000-50.000 rubljev. za uradnike in 800.000-1.000.000 rubljev. za pravne osebe. Poleg tega je družba dolžna povrniti škodo, povzročeno naravi (51. člen zakona "O podzemlju" z dne 21.02.1992 št. 2395-1, spremenjen 03.07.2016).

Licenca - dokument, ki potrjuje pravico lastnika do uporabe določene podzemne parcele v določenih mejah, pa tudi v okviru cilja, ki se odraža v dovoljenju za določen čas in pod pogoji, ki jih je določil poslovni subjekt. Podjetje ima lahko več takih licenc - za vsako vrsto rabe podzemnih tal.

Možna je situacija, v kateri oseba, katere glavni profil dejavnosti ni povezan s pridobivanjem mineralov, jih tako ali drugače pridobiva v procesu dejavnosti. Na primer, lahko je gradbeno podjetje, ki dela s peskom v procesu urejanja jame. Ali naj v tem primeru plača TGO in izda dovoljenje?

Podjetje se bo štelo za uporabnika tal in potencialnega subjekta odpravnine na podlagi licence le, če se gradbena dela izvajajo s tlemi na globini pod plastjo tal (preambula zakona Ruske federacije "O podzemlju" z dne 21.02.1992 št. 2395-I). Ta globina ni bila določena na ravni zvezne zakonodaje. Toda v regionalnih predpisih je kazalnik globine dela, pri katerem je potrebna licenca, najpogosteje opredeljen kot več kot 5 metrov (na primer 15. člen zakona regije Nižnji Novgorod "O uporabi podzemnih tal" z dne 11. .2010 št. 169-З, 4. člen zakona Čeljabinske regije z dne 11. 4. 2012 št. 294-ZO).

Tako za gradbena dela na globini do 5 metrov licenca običajno ni potrebna, sicer je potrebna.

Kako se izdajajo dovoljenja za rabo zemelj?

Zadevno licenco je mogoče pridobiti:

• na deklarativni način;
• konkurenčni red.

Prvi mehanizem se uporablja predvsem v primeru, da bo gospodarski subjekt razvijal slabo raziskano črevesje zemlje, izvajal geološke raziskave, ocenjujel različna nahajališča. Hkrati zakonodaja predvideva možnost pridobitve dovoljenja na deklarativni podlagi za razvoj razširjenih mineralov. Vendar se v ruskih medijih pojavljajo informacije, da bo deklarativno načelo v bližnji prihodnosti veljalo tudi za izdajo dovoljenj za proizvodnjo ogljikovodikov.

Natečajni postopek za izdajo dovoljenja za uporabo zemelj se uporablja v primerih, ko je pridobitev ustrezne listine v postopku vloge za gospodarski subjekt nemogoča ali manj zaželena.

Pravila za izdajo dovoljenj za vsako vrsto mineralov imajo ogromno odtenkov. Njihova posebnost se določi v procesu interakcije med gospodarskim subjektom in Zvezno agencijo za rabo zemelj, ki je pristojna za izdajo dovoljenj, ob upoštevanju določb naslednjih glavnih pravnih virov:

• Zakon "o podzemlju" z dne 01.02.1992 št. 2395-I;
• Resolucije oboroženih sil Ruske federacije z dne 15. 7. 1992 št. 3314-I;
• Odredba Ministrstva za naravne vire Rusije z dne 29. 9. 2009 št. 315;
• Davčnega zakonika Ruske federacije.

Glede na regijo, v kateri se izvaja pridobivanje mineralov, se lahko uporabljajo tudi različni predpisi sestavnih subjektov Ruske federacije.

Za seznam vrst mineralov, ki so predmet obdavčitve, glejte gradivo.

Registracija plačnikov TGO: nianse

Postopek evidentiranja subjektov plačila TGO v evidenco urejajo določbe čl. 335 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s temi pravnimi pravili se davkoplačevalci registrirajo pri Zvezni davčni službi na lokaciji podzemne parcele (v teritorialnem predstavništvu Zvezne davčne službe) v 30 dneh po izdaji dovoljenja. Splošni postopek za registracijo predmeta plačila TGO je urejen z odredbo Ministrstva za davke in davke Ruske federacije z dne 31. decembra 2003 št. BG-3-09 / 731.

Opozoriti je mogoče, da ni pričakovati nobenih praktičnih dejanj s strani davčnega zavezanca odpravnine, ki bi bila namenjena registraciji pri Zvezni davčni službi. Dejstvo je, da v skladu z določbami 7. odstavka čl. 85 Davčnega zakonika Ruske federacije organ za izdajo dovoljenj (v tem primeru Rosnedra) sam prenese potrebne podatke o lastnikih teh licenc Zvezni davčni službi v 10 dneh od datuma registracije ustreznih dokumentov.

Zvezna davčna služba v 5 dneh od dneva, ko Rosnedr prejme podatke o dovoljenju in gospodarskem subjektu, registrira ta subjekt, nato pa mu pošlje obvestilo:

• po obrazcu št. 9-MET-1 (Dodatek 2 k odredbi št. BG-3-09 / 731), če je plačnik TGO pravna oseba;
• po obrazcu št. 9-MET-2 (Dodatek 3 k Odredbi št. BG-3-09 / 731), če je zavezanec samostojni podjetnik posameznik.

Ločene norme zvezne zakonodaje urejajo registracijo pri Zvezni davčni službi kot plačnikov odpravnine podjetij, registriranih v Republiki Krim in Sevastopolu (odstavki 2-3, točka 1 člena 335 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Rezultati

Za plačnike davka na pridobivanje mineralnih surovin so priznani gospodarski subjekti, ki imajo dovoljenje za pridobivanje mineralnih surovin iz podzemlja. To dovoljenje se lahko izda na podlagi konkurence ali na podlagi vloge, odvisno od vrste določenega nahajališča in mineralov, ki jih bo podjetje pridobivalo. Imetnik dovoljenja za uporabo podzemlja, ki je prejel ustrezno dovoljenje, je registriran pri Zvezni davčni službi na kraju poslovanja, vendar se ta postopek izvaja brez njegove udeležbe v interakciji med Rosnedro in Zvezno davčno službo. Storitev.

334. člen. Zavezanci

Organizacije in samostojni podjetniki, ki so v skladu z zakonodajo Ruske federacije priznani kot uporabniki tal, so priznani kot davčni zavezanci davka na pridobivanje mineralnih surovin (v nadaljevanju v tem poglavju - davkoplačevalci).

335. člen Registracija kot zavezanec davka na pridobivanje mineralnih surovin

1. Davčni zavezanci so podvrženi registraciji kot davčni zavezanci davka na pridobivanje mineralnih surovin (v nadaljevanju tega poglavja - davek) na lokaciji podzemlja, ki je zavezancu dano v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije, razen če ni drugače določeno z odstavek 2 tega člena v 30 koledarskih dneh od dneva državne registracije dovoljenja (dovoljenja) za uporabo podzemne parcele. Hkrati je za namene tega poglavja lokacija podzemne parcele, ki je bila dana davkoplačevalcu v uporabo, ozemlje subjekta (predmetov) Ruske federacije, na katerem (katerem) se nahaja podzemna parcela. 2. Davčni zavezanci, ki se ukvarjajo z pridobivanjem mineralov na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, v izključni ekonomski coni Ruske federacije, pa tudi zunaj ozemlja Ruske federacije, če se ta pridobivanje izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije. Ruske federacije (bodisi zakupljene od tujih držav ali uporabljene na podlagi mednarodne pogodbe) na zemljišču podzemlja, dano davkoplačevalcu v uporabo, so predmet registracije kot davčni zavezanec na lokaciji organizacije ali v kraju prebivališče posameznika 3. Posebnosti registracije davkoplačevalcev kot davčnih zavezancev določa Ministrstvo za finance Ruske federacije.

336. člen. Predmet obdavčitve

1. Predmet obdavčitve kot davek na pridobivanje mineralnih surovin (v nadaljnjem besedilu - davek), če ni drugače določeno v drugem odstavku tega člena, so:
1) minerali, pridobljeni iz podzemlja na ozemlju Ruske federacije na podzemni parceli, dani davkoplačevalcem v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
2) minerali, pridobljeni iz rudarskih odpadkov, če je za takšno pridobivanje potrebno ločeno dovoljenje v skladu z zakonodajo Ruske federacije o podzemlju;
3) minerali, pridobljeni iz podzemlja zunaj ozemlja Ruske federacije, če se ta proizvodnja izvaja na ozemljih pod jurisdikcijo Ruske federacije (pa tudi zakupljena od tujih držav ali uporabljena na podlagi mednarodne pogodbe) na podzemlje, dano zavezancu v uporabo.2 ... Za namene tega poglavja se kot predmeti obdavčitve ne priznavajo:
1) razširjene minerale in podzemne vode, ki niso vključene v državno bilanco mineralnih rezerv, ki jih pridobiva samostojni podjetnik in jih uporablja neposredno za osebno porabo;
2) izkopani (zbrani) mineraloški, paleontološki in drugi geološki zbirni materiali;
3) minerali, pridobljeni iz podzemlja pri oblikovanju, uporabi, rekonstrukciji in popravilu posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, sanitarnega in zdravstvenega ali drugega družbenega pomena. Postopek za priznanje geoloških objektov kot posebej zaščitenih geoloških objektov znanstvenega, kulturnega, estetskega, sanitarnega in zdravstvenega ali drugega družbenega pomena določi vlada Ruske federacije;
4) minerali, pridobljeni z lastnih odlagališč ali odpadki iz rudarstva in sorodnih predelovalnih dejavnosti, če so bili ob pridobivanju iz podzemlja predmet obdavčitve po splošnem postopku;
5) odvodnjavanje podzemnih voda, ki niso vključene v državni bilanci stanja mineralnih rezerv, ki jih je mogoče pridobiti med razvojem mineralnih nahajališč ali med gradnjo in obratovanjem podzemnih objektov.

337. člen. Izkopani minerali

1. Za namene tega poglavja se minerali iz prvega odstavka 336. člena tega zakonika imenujejo izkopani minerali. Hkrati se minerali priznavajo kot proizvodi rudarske industrije in kamnoloma (če ni v tretjem odstavku tega člena določeno drugače), vsebovani v dejansko izkopanih (izkopanih) iz podzemlja (odpadki, izgube) mineralnih surovinah, prvi v kakovost, ki je v skladu z državnim standardom Ruske federacije, standardno industrijo, regionalnim standardom, mednarodnim standardom in v odsotnosti določenih standardov za ločen ekstrahirani mineral - standard (tehnične specifikacije) organizacije. proizvodna industrija 2. Vrste ekstrahiranih mineralov so:
1) antracit, premog, rjavi premog in oljni skrilavec;
2) šota;
3) ogljikovodične surovine: dehidrirana, razsoljena in stabilizirana nafta; plinski kondenzat iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov, ki je pred pošiljanjem v predelavo prestal tehnologijo obdelave polja v skladu s tehničnim projektom za razvoj polja. Za namene tega člena je predelava plinskega kondenzata ločevanje helija, žvepla in drugih sestavin in nečistoč, če obstajajo, proizvodnja stabilnega kondenzata, široke frakcije lahkih ogljikovodikov in produktov njihove predelave; gorljivega zemeljskega plina (raztopljenega plin ali mešanica raztopljenega plina in plina iz plinske kapice) iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov, pridobljenih iz naftnih vrtin (v nadaljnjem besedilu: pridruženi plin); zemeljski gorljivi plin iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov, razen pridruženega plina;
4) komercialne rude: železne kovine (železo, mangan, krom); neželezne kovine (aluminij, baker, nikelj, kobalt, svinec, cink, kositer, volfram, molibden, antimon, živo srebro, magnezij, druge neželezne kovine ne predvidene v drugih skupinah); redke kovine, ki tvorijo lastna nahajališča (titan, cirkonij, niobij, redke zemlje, stroncij, litij, berilij, vanadij, germanij, cezij, skandij, selen, cirkonij, tantal, bizmut, renij, rubidij) ; odstavek je izključen. - Zvezni zakon z dne 29. maja 2002 N 57-FZ; večkomponentne kompleksne rude;
5) uporabne sestavine večkomponentne kompleksne rude, pridobljene iz nje, kadar so poslane znotraj organizacije v nadaljnjo predelavo (bogatitev, tehnološka pretvorba);
6) rudarske in kemične nekovinske surovine (apatit-nefelinske in fosforitne rude, kalijeve, magnezijeve in kamnite soli, borne rude, natrijev sulfat, naravno žveplo in žveplo v plinu, nahajališča pirita in kompleksnih rud, barit, azbest, jod, brom, fluorit, zemeljske barve (mineralni pigmenti), karbonatne kamnine in druge vrste nekovinskih mineralov za kemično industrijo in proizvodnjo mineralnih gnojil);
7) rudarjenje nekovinskih surovin (abrazivne kamnine, žilni kremen (z izjemo visoko čistih kremenov in piezooptičnih surovin), kvarcitov, karbonatnih kamnin za metalurgijo, kremenovo polisparične in kremenčeve surovine, stekleni pesek, naravni grafit , smukec (steatit), magnezit, smukec-magnezit, pirofilit, sljuda-muskovit, sljuda-flogopit, vermikulit, ognjevzdržne gline za proizvodnjo vrtalnih tekočin in sorbentov, drugi minerali, ki niso vključeni v druge skupine);
8) bitumenske kamnine (razen tistih iz tretjega pododstavka tega odstavka);
9) surovine redkih kovin (elementi v sledovih) (zlasti indij, kadmij, telur, talij, galij), pa tudi druge uporabne sestavine, ki jih je mogoče pridobiti, ki so povezane sestavine v rudah drugih mineralov;
10) nekovinske surovine, ki se uporabljajo predvsem v gradbeništvu (mavec, anhidrit, naravna kreda, dolomit, apnenčasti tok, apnenec in apnenec za proizvodnjo apna in cementa, naravni gradbeni pesek, prodniki, gramoz, pesek in gramozne mešanice, gradbeni kamen, obložni kamni, laporji, gline, drugi nekovinski minerali, ki se uporabljajo v gradbeništvu);
11) kondicioniran proizvod iz piezooptičnih surovin, visoko čistih kremenovih surovin in dragih kamnov (topaz, žad, jadeit, rodonit, lapis lazuli, ametist, turkiz, ahat, jaspis in drugi);
12) naravni diamanti, drugi dragi kamni iz primarnih, aluvialnih in tehnogenih nahajališč, vključno z grobim, razvrščenim in razvrščenim kamnom;
13) koncentrati in drugi polizdelki, ki vsebujejo plemenite kovine (zlato, srebro, platino, paladij, iridij, rodij, rutenij, osmij), pridobljeni pri pridobivanju plemenitih kovin, to je pri pridobivanju plemenitih kovin iz primarnih (rud), posip in umetna nahajališča;
14) naravna sol in čisti natrijev klorid;
15) podzemne vode, ki vsebujejo minerale in (ali) naravne zdravilne vire (mineralne vode), ter termalne vode;
16) surovine radioaktivnih kovin (zlasti uran in torij). Odstavek je izključen. - Zvezni zakon z dne 29. maja 2002 N 57-FZ. 3. Mineralni viri so priznani tudi kot proizvodi, ki nastanejo pri razvoju nahajališča, pridobljeni iz mineralnih surovin z uporabo tehnologij predelave, ki so posebne vrste rudarskih dejavnosti (zlasti podzemno uplinjanje in izpiranje, poglabljanje in hidravlični razvoj aluvialnih nahajališč, vodnjaki proizvodnja), kot tudi tehnologije predelave, razvrščene v skladu z dovoljenjem za uporabo podzemlja za posebne vrste rudarskih dejavnosti (zlasti pridobivanje mineralov iz jalovinskih kamnin ali jalovine, zbiranje nafte iz razlitja nafte s posebnimi napravami) .

338. člen. Davčna osnova

1. Davčno osnovo določi zavezanec samostojno glede na posamezno pridobljeno suro (vključno z mineralnimi sestavinami, pridobljenimi iz podzemlja na poti med pridobivanjem glavnega minerala) .2. Davčna osnova je opredeljena kot vrednost pridobljenih mineralnih surovin, brez dehidrirane, razsoljene in stabilizirane nafte, pripadajočega plina in gorljivega zemeljskega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov. Stroški pridobivanja mineralnih surovin se določijo v skladu s 340. členom tega zakonika Davčna osnova za pridobivanje dehidrirane, razsoljene in stabilizirane nafte, sorodnega plina in gorljivega zemeljskega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov se določi kot količina pridobljenih mineralnih surovin. v fizičnem smislu 3. Količina pridobljenih mineralov se določi v skladu s 339. členom tega zakonika. Davčna osnova se določi posebej za vsak pridobljeni mineral, določen v skladu s 337. členom tega zakonika. V zvezi z izkopanimi minerali, za katere so določene različne davčne stopnje ali se davčna stopnja izračuna ob upoštevanju koeficienta, se davčna osnova določi glede na vsako davčno stopnjo.

339. člen. Postopek za ugotavljanje količine pridobljenih mineralov

1. Količino pridobljenega minerala zavezanec določi samostojno. Odvisno od pridobljenega minerala se njegova količina določi v enotah mase ali prostornine. Količina ekstrahiranega olja, dehidriranega, demineraliziranega in stabiliziranega, se določi v enotah neto mase. Za namene tega poglavja je neto masa količina olja minus izločena voda, pripadajoči naftni plin in nečistoče ter minus voda, kloridne soli in mehanske nečistoče, kot je bilo ugotovljeno z laboratorijskimi analizami, vsebovane v olju v suspenziji. Količino pridobljenega minerala določimo neposredno ali posredno (izračunano po podatkih o vsebnosti pridobljenega minerala v mineralnih surovinah, pridobljenih iz podzemlja (odpadki, izgube)) po metodi, razen če ta določa drugače. Članek. Če določitev količine pridobljenih mineralov z neposredno metodo ni mogoča, se uporabi posredna metoda. Metoda, ki jo zavezanec uporablja za ugotavljanje količine pridobljenih mineralov, je predmet potrditve v računovodski usmeritvi zavezanca za davčne namene in uporablja zavezanec za celotno rudarsko dejavnost. Način določanja količine pridobljenih mineralnih surovin, ki ga odobri zavezanec, se lahko spremeni le, če se spremeni tehnični projekt razvoja nahajališča rudnin v zvezi s spremembo uporabljene tehnologije rudarjenja. Hkrati se, če zavezanec za ugotavljanje količine pridobljenega minerala uporablja neposredno metodo, se količina pridobljenega minerala določi ob upoštevanju dejanskih izgub minerala.Dejanske izgube minerala so razlika med ocenjenimi količina minerala, za katero se zmanjšajo zaloge minerala, in količina dejansko proizvedenega minerala fosil, določena na koncu celotnega tehnološkega cikla za pridobivanje mineralov. Dejanske izgube mineralnih surovin se upoštevajo pri ugotavljanju količine pridobljenih mineralov v davčnem obdobju, v katerem so bile izmerjene, v višini, ugotovljeni na podlagi rezultatov meritev. Pri pridobivanju plemenitih kovin iz primarnih (rudnih), aluvialnih in umetnih nahajališč se količina pridobljenega minerala določi glede na podatke obveznega obračunavanja rudarjenja, ki se izvaja v skladu z zakonodajo Ruske federacije o plemenitih kovinah in dragih kamnov. Nuggets plemenitih kovin, ki niso predmet predelave, se obračunavajo ločeno in niso vključeni v izračun količine pridobljenih mineralov iz prvega odstavka tega člena. V tem primeru se davčna osnova zanje določi posebej. Pri pridobivanju dragih kamnov iz primarnih, aluvialnih in tehnogenih nahajališč se količina pridobljenega minerala določi po primarnem sortiranju, primarni klasifikaciji in primarni oceni surovega kamna. V tem primeru se edinstveni dragulji obračunavajo ločeno, davčna osnova zanje pa se ugotavlja ločeno. Količina izkopanih mineralov, določena v skladu s 337. členom tega zakonika kot uporabne sestavine, ki jih vsebuje izkopana večkomponentna kompleksna ruda, se določi kot količina sestavine rude v kemično čisti obliki. Pri določanju količine pridobljenega minerala v davčnem obdobju, razen če ni drugače določeno v 8. odstavku tega člena, se upošteva mineral, pri katerem je sestavljen kompleks tehnoloških operacij za pridobivanje (črpanje) minerala iz podzemlja (odpadki, izgube) v davčnem obdobju pri razvoju nahajališča rudnin v skladu z dovoljenjem (dovoljenjem) za pridobivanje mineralne surovine se izvaja celoten obseg tehnoloških operacij, ki jih predvideva tehnični projekt za razvoj. upošteva se nahajališče mineralov. 8. Pri prodaji in (ali) uporabi mineralnih surovin pred zaključkom kompleksa tehnoloških operacij, predvidenih s tehničnim projektom za razvoj mineralnega nahajališča, se količina mineralnih surovin, pridobljenih v davčnem obdobju, določi kot količina mineralnih surovin. vsebovane v določenih mineralnih surovinah, prodanih in (ali) uporabljenih za lastne potrebe v določenem davčnem obdobju.

340. člen. Postopek za odmero vrednosti pridobljenih mineralov pri ugotavljanju davčne osnove

1. Odmero stroškov pridobivanja mineralnih surovin davčni zavezanec določi samostojno na enega od naslednjih načinov:
1) glede na prodajne cene, ki veljajo pri davčnem zavezancu za zadevno davčno obdobje, brez subvencij;
2) na podlagi prodajnih cen pridobljenih mineralov, ki jih določi davčni zavezanec za ustrezno davčno obdobje;
3) na podlagi ocenjenih stroškov pridobljenih mineralov. Če zavezanec uporabi metodo vrednotenja iz prvega pododstavka prvega odstavka tega člena, se vrednost enote pridobljenega minerala oceni na podlagi izkupička, ugotovljenega ob upoštevanju prodajnih cen zavezanca v tekočem davčnem obdobju ( in v primeru njihove odsotnosti v preteklem davčnem obdobju) pridobljenega minerala brez subvencij iz proračuna za nadomestilo razlike med veleprodajno ceno in ocenjeno vrednostjo.V tem primeru se določi izkupiček od prodaje pridobljenega na podlagi prodajnih cen (zmanjšanih za višino subvencij iz proračuna), določenih ob upoštevanju določb 40. člena tega zakonika, brez davka na dodano vrednost in trošarine, zmanjšanih za znesek zavezančevih stroškov za dostavo, odvisno od pogoje dostave. razdelitev na dan prodaje pridobljenega minerala, ki se določi glede na način priznavanja dohodka, ki ga zavezanec izbere v skladu z 271. ali 273. členom tega zakonika.Za namene tega poglavja znesek stroškov dostave vključuje strošek plačila carin in taks v zunanjetrgovinskih poslih, stroški za dostavo pridobljenega minerala iz skladišča gotovih izdelkov (merilna enota, vhod v glavni cevovod, točka odpreme potrošniku ali za predelavo, meja omrežja z prejemnik in podobni pogoji) prejemniku ter stroški za obvezno zavarovanje tovora, izračunani v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Za namene tega poglavja so stroški dostave pridobljenega minerala prejemniku v zlasti vključujejo stroške dostave (transporta) po magistralnih cevovodih, železniškem, vodnem in drugem transportu, stroške razkladanja, polnjenja, nakladanja, razkladanja itd. pretovarjanje, za plačilo storitev v pristaniščih in transportno-špediterskih storitev.Ocena se opravi posebej za vsako vrsto izkopanega minerala na podlagi prodajnih cen pripadajočih izkopanih mineralov. Kodeksa in vrednosti enote pridobljenega minerala. , določeno v skladu s tem odstavkom. Nabavna vrednost enote pridobljenega minerala se izračuna kot razmerje med izkupičkom od prodaje pridobljenega minerala, ugotovljenim v skladu s tem odstavkom, in količino prodanega pridobljenega minerala. Če prodajne cene pridobljenih surovin niso subvencionirane, zavezanec uporabi metodo vrednotenja iz 2. pododstavka prvega odstavka tega člena. Vrednost enote pridobljenega minerala se v tem primeru oceni na podlagi izkupička od prodaje pridobljenih mineralov, določenih na podlagi prodajnih cen, ob upoštevanju določb 40. člena tega zakonika, razen davek na dodano vrednost in trošarina, zmanjšana za znesek davkoplačevalskih stroškov dostave, odvisno od pogojev. stopnja, ki jo določi Centralna banka Ruske federacije na dan prodaje pridobljenega minerala, ki se določi glede na način priznavanja dohodka, ki ga izbere davčni zavezanec. v skladu s členom 271 ali 273. člena tega zakonika. Za namene tega poglavja obseg stroškov dostave vključuje stroške plačila carin in taks pri zunanjetrgovinskih poslih, stroške dostave pridobljenega minerala iz skladišča končnih izdelkov. (merilna enota, vhod v glavni cevovod, točka odpremljanja potrošniku ali za predelavo, meje omrežja s prejemnikom in podobni pogoji) prejemniku ter stroški za obvezno zavarovanje tovora, izračunani v skladu z zakonodaja Ruske federacije, poglavja o stroških dostave pridobljenega minerala prejemniku, zlasti vključujejo stroške dostave (prevoza) po magistralnih cevovodih, železniškem, vodnem in drugem transportu, stroške razkladanja, nakladanja, nakladanja, razkladanje in pretovarjanje, plačilo storitev v pristaniščih in transportno - ekspedicijskih storitev.Ocena se opravi za vsako vrsto odkopanih mineralov posebej na podlagi prodajnih cen pripadajočih odkopanih mineralov. ta mineralna surovina, določena v skladu s tem odstavkom. Cena enote pridobljenega minerala se izračuna kot razmerje med izkupičkom od prodaje pridobljenega minerala, ugotovljenim v skladu s tem odstavkom, in količino prodanega pridelanega minerala. Če zavezanec nima prodaje pridobljenega minerala, zavezanec uporabi metodo vrednotenja iz 3. pododstavka prvega odstavka tega člena.V tem primeru predvideno nabavno vrednost pridobljenega minerala zavezanec določi neodvisno od na podlagi podatkov davčnega računovodstva. V tem primeru zavezanec uporabi postopek za priznavanje prihodkov in odhodkov, ki ga uporablja za ugotavljanje davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb Pri ugotavljanju ocenjene nabavne vrednosti pridobljenega minerala se upoštevajo naslednje vrste odhodkov, ki jih ima zavezanec v davčnem obdobju se upoštevajo:
1) materialni stroški, določeni v skladu s 254. členom tega zakonika, razen materialnih stroškov, ki nastanejo v postopku skladiščenja, prevoza, pakiranja in druge priprave (vključno s predprodajno pripravo), pri prodaji izkopanih mineralov (vključno z materialom). stroški, kot tudi brez stroškov, ki jih ima davčni zavezanec pri proizvodnji in prodaji drugih vrst izdelkov, blaga (dela, storitev));
2) stroški dela, določeni v skladu s 255. členom tega zakonika, razen stroškov dela delavcev, ki niso zaposleni pri pridobivanju mineralnih surovin;
3) znesek obračunane amortizacije, določen na način, predpisan v členih 256 - 259.2 tega zakonika, razen zneskov obračunane amortizacije na nepremičninah, ki se amortizirajo, ki niso povezane s pridobivanjem mineralnih surovin;
4) izdatki za popravilo osnovnih sredstev, ugotovljeni na način, predpisan v 260. členu tega zakonika, razen stroškov za popravilo osnovnih sredstev, ki niso povezana s pridobivanjem mineralnih surovin;
5) izdatki za razvoj naravnih virov, določeni v skladu z 261. členom tega zakonika;
6) stroški iz 8. in 9. pododstavka 265. člena tega zakonika, razen stroškov iz teh pododstavkov, ki niso povezani s pridobivanjem mineralov;
7) drugi izdatki, ugotovljeni v skladu s 263., 264. in 269. členom tega zakonika, razen drugih izdatkov, ki niso povezani z pridobivanjem mineralnih surovin.Pri določanju ocenjene nabavne vrednosti pridobljenega minerala se upoštevajo izdatki iz 266. člena tega zakonika. 267. in 270. tega zakonika se ne upoštevata.. Odstavek je izključen. - Zvezni zakon z dne 29. maja 2002 N 57-FZ V tem primeru se neposredni stroški, ki jih ima davčni zavezanec v davčnem obdobju, porazdelijo med pridobljene minerale in preostanek nedokončane proizvodnje ob koncu davčnega obdobja. Preostanek nedokončanega dela se določi in oceni ob upoštevanju posebnosti iz prvega odstavka 319. člena tega zakonika. Pri določanju ocenjene cene pridobljenega minerala se upoštevajo tudi posredni stroški, ugotovljeni v skladu s 25. poglavjem tega zakonika. V tem primeru se posredni stroški, ki jih ima zavezanec v poročevalskem (davčnem) obdobju, porazdelijo med stroške rudarjenja in stroške drugih dejavnosti zavezanca sorazmerno z deležem neposrednih stroškov, povezanih z rudarjenjem, v skupnem znesku. neposrednih stroškov. Skupni znesek odhodkov, ki jih ima zavezanec v davčnem obdobju, se razporedi med pridobljene mineralne surovine sorazmerno z deležem vsake pridobljene mineralne surovine v skupni količini pridobljenih mineralnih surovin v tem davčnem obdobju. Znesek posrednih stroškov v zvezi z minerali, pridobljenimi v davčnem obdobju, je v celoti vključen v ocenjeno vrednost proizvedenih mineralov za ustrezno davčno obdobje. - Zvezni zakon z dne 29. maja 2002 N 57-FZ. Ocena nabavne vrednosti izkopanih plemenitih kovin, pridobljenih iz primarnih (rudnih), naplavin in tehnogenih nahajališč, se izvede na podlagi veljavnih cen zavezanca v zadevnem davčnem obdobju (če pa jih ni, pa v naslednjem od prejšnjih davčnih obdobij). ) prodajne cene kemično čiste kovine brez davka na dodano vrednost, zmanjšane za stroške zavezanca za njeno rafiniranje in dostavo prejemniku.V tem primeru je vrednost enote navedenega pridobljenega minerala opredeljena kot zmnožek delež (v fizikalnem smislu) vsebnosti kemično čiste kovine v enoti pridobljenega minerala in strošek enote kemično čiste kovine. Ocena stroškov izkopanih dragih kamnov se izvede na podlagi njihove začetne ocene, izvedene v skladu z zakonodajo Ruske federacije o plemenitih kovinah in dragih kamnih. Ocena vrednosti izkopanih unikatnih dragih kamnov in unikatnih kosov plemenitih kovin, ki jih ni mogoče obdelati, temelji na njihovih prodajnih cenah brez davka na dodano vrednost, zmanjšanih za znesek zavezančevih stroškov za njihovo dostavo prejemniku.

341. člen. Davčno obdobje

Davčno obdobje je koledarski mesec.

342. člen. Davčna stopnja

1. Obdavčitev se izvede po davčni stopnji 0 odstotkov (0 rubljev, če je davčna osnova v zvezi z pridobljenimi mineralnimi surovinami določena v skladu s členom 338 tega zakonika kot količina pridobljenih mineralnih surovin v fizičnem smislu) pri rudarjenju. :
1) minerali glede na normirane izgube mineralov Za namene tega poglavja so standardne izgube mineralov dejanske izgube mineralov pri pridobivanju, tehnološko povezane s sprejeto shemo in tehnologijo razvoja polja, v mejah odobrenih standardov izgub na način, ki ga določi Vlada Ruske federacije Če davčni zavezanec v času zapadlosti plačila davka na podlagi rezultatov prvega davčnega obdobja naslednjega koledarskega leta nima odobrenih stopenj izgube za naslednje koledarsko leto se do potrditve določenih stopenj izgube uporabljajo prej odobrene stopnje škode na način, predpisan v drugem odstavku te pododstavke, za novorazvita področja pa normativi izgub, določeni s tehničnim projektom;
2) pripadajoči plin;
3) podzemne vode, ki vsebujejo minerale, katerih pridobivanje je povezano z razvojem drugih vrst mineralov in pridobljeno med razvojem mineralnih nahajališč, pa tudi med gradnjo in obratovanjem podzemnih objektov;
4) minerali med razvojem podstandardnih (preostale zaloge nizke kakovosti) ali predhodno odpisanimi zalogami mineralov (razen v primerih poslabšanja kakovosti mineralnih zalog zaradi selektivnega rudarjenja nahajališča). Razvrstitev mineralnih rezerv v podstandardne rezerve se izvaja v skladu s postopkom, ki ga določi vlada Ruske federacije;
5) minerali, ki ostanejo v nadstropju, obdajajočih (razredčevalnih) kamninah, na odlagališčih ali v odpadkih predelovalne industrije zaradi pomanjkanja industrijske tehnologije za njihovo pridobivanje v Ruski federaciji, pa tudi izkopani iz nadgradnje in obdaja (razredčitve) kamnin, rudarjenje odpadki in z njimi povezane predelovalne industrije (vključno kot posledica predelave oljnega blata) v mejah standardov za vsebnost mineralov v določenih kamninah in odpadkih, ki jih je odobrila vlada Ruske federacije;
6) izključeno. - Zvezni zakon z dne 29. maja 2002 N 57-FZ;
6) mineralne vode, ki jih zavezanec uporablja izključno v zdravilne in letoviške namene brez njihove neposredne prodaje (vključno s predelavo, pripravo, predelavo, stekleničenjem);
7) podzemno vodo, ki jo zavezanec uporablja izključno za kmetijske namene, vključno z namakanjem kmetijskih zemljišč, oskrbo z vodo za živinorejske farme, živinorejske komplekse, perutninske farme, vrtnarska, zelenjavna in živinorejska društva državljanov;
8) nafta v podzemnih parcelah, ki se v celoti ali delno nahajajo na mejah Republike Saha (Jakutija), Irkutske regije, Krasnojarskega ozemlja, dokler skupni obseg proizvodnje nafte na podzemlju ne doseže 25 milijonov ton in pod pogojem, da je razvojno obdobje za zaloge podzemlja ne presegajo 10 let oziroma 10 let za dovoljenje za pravico uporabe podzemlja za namene raziskovanja in pridobivanja rudnin in ne presegajo 15 let oziroma 15 let za dovoljenje za pravica do hkratne uporabe podzemlja za geološko raziskovanje in pridobivanje mineralov od dneva državne registracije ustreznega dovoljenja za uporabo Za podzemne parcele, dovoljenje za pravico uporabe, ki je bilo izdano pred 1. januarjem 2007, in stopnjo izčrpanosti zalog (Sv), od katerih je od 1. januarja 2007 manjša ali enaka 0,05, davčna stopnja je 0 rubljev glede na količino uporabnega fosila, ki se uporablja, dokler skupni obseg proizvodnje nafte na lokaciji ne doseže 25 milijonov ton podzemni viri, ki se v celoti ali delno nahajajo znotraj meja Republike Saha (Jakutija), Irkutske regije, Krasnojarskega ozemlja, in pod pogojem, da obdobje razvoja zaloge podzemne parcele ne presega 10 let ali je enako 10 let od začetka od 1. januarja 2007 izčrpavanje zalog (Sv) posamezne podzemske parcele obračuna zavezanec samostojno na podlagi podatkov iz potrjene državne bilance rudnih rezerv v skladu s 4. odstavkom tega člena;
9) superviskozno olje, proizvedeno iz podzemnih površin, ki vsebujejo nafto z viskoznostjo več kot 200 mPa x s (v razmerah rezervoarja);
10) nafta v podzemnih območjih, ki se nahajajo severno od arktičnega kroga, v celoti ali delno znotraj meja notranjih morskih voda in teritorialnega morja, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, dokler skupni obseg proizvodnje nafte ne doseže 35 milijonov ton na podzemlju in pod pogojem, da razvojna doba zalog podzemne parcele ne presega 10 let oziroma je enaka 10 let za licenco za pravico uporabe podzemlja za namene raziskovanja in pridobivanja rudnin in ne presega 15 let ali enako 15 let za dovoljenje za pravico do hkratne uporabe podzemlja za geološka raziskovanja in pridobivanje rudnin od dneva državne registracije ustreznega dovoljenja za uporabo podzemlja. je bila izdana pred 1. januarjem 2009 in stopnja izčrpanosti rezerv (Sv), od katerih je od 1. januarja 2009 manjša ali enaka 0,05, davčna stopnja je 0 rubljev glede na količino izkopanega na določenem območju mineralnih surovin, se uporablja dokler skupni obseg proizvodnje nafte ne doseže 35 milijonov ton na podzemeljskih območjih, ki se nahajajo severno od arktičnega kroga, v celoti ali delno znotraj meja notranjih morskih voda in teritorialnega morja, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, in pod pogojem, da razvojno obdobje za rezerve podzemnega območja ne presega 10 let ali enako 10 let od 1. januarja 2009;
11) nafta na podzemnih parcelah, ki se v celoti ali deloma nahajajo v Azovskem in Kaspijskem morju, dokler skupni obseg proizvodnje nafte na podzemlju ne doseže 10 milijonov ton in pod pogojem, da razvojno obdobje za rezerve podzemlja ne presega sedem let ali je enako sedem let za licenco za pravico do uporabe podzemlja za namene raziskovanja in pridobivanja mineralov in ne presega 12 let oziroma enako 12 let za licenco za pravico do hkratne uporabe podzemlja za geološka raziskovanja in proizvodnja mineralov od dneva državne registracije ustreznega dovoljenja za uporabo podzemlja, pravica do rabe, ki je bila izdana pred 1. januarjem 2009, in stopnja izčrpanosti zalog (Sv) od tega od 1. januarja 2009 je manjša ali enaka 0,05, se davčna stopnja 0 rubljev glede na količino mineralov, proizvedenih na določenem podzemnem območju, uporablja, dokler akumulirana količina proizvodnje nafte ne doseže 10 milijonov ton na podzemnih parcelah, ki se nahajajo v celoti ali delno v Azovskem in Kaspijskem morju in pod pogojem, da obdobje razvoja zalog podzemne parcele ne presega sedem let ali je enako sedmim letom od 1. januarja 2009;
12) nafta v podzemnih parcelah, ki se v celoti ali deloma nahajajo na ozemlju Nenetskega avtonomnega okrožja, polotoka Jamal v avtonomnem okrožju Yamalo-Nenets, dokler skupni obseg proizvodnje nafte v podzemlju ne doseže 15 milijonov ton in pod pogojem, da rok za razvoj zalog podzemlja je daljši od sedem let ali enak sedem let za dovoljenje za pravico do uporabe podzemlja za namene raziskovanja in pridobivanja rudnin in ne presega 12 let ali enak 12 let za dovoljenje za pravico do hkratne uporabe podzemlja za geološko raziskovanje in pridobivanje rudnin od dneva državne registracije ustreznega dovoljenja za rabo podzemlja. izčrpanja zalog (Sv), od katerih je od 1. januarja 2009 manjša ali enaka 0,05, je davčna stopnja 0 rubljev glede na količino podtalnice, proizvedene na določeni podzemski parceli, se mineral uporablja do akumulirane proizvodnje glasnost je dosežena nafte 15 milijonov ton v podzemnih območjih, ki se v celoti ali delno nahajajo na ozemlju Nenetskega avtonomnega okrožja, polotoka Jamal v jamsko-neneškem avtonomnem okrožju, in pod pogojem, da obdobje razvoja zalog podzemnega območja ne presega sedem let oz. je enako sedmim letom od 1. januarja 2009 2. Če ni v prvem odstavku tega člena določeno drugače, se obdavčitev opravi po davčni stopnji: 3,8 odstotka za pridobivanje pepelike soli; 4,0 odstotka za pridobivanje: šote; premoga, rjavega premoga, antracita in oljnega skrilavca; apatit-nefelina , apatitnih in fosforitnih rud; 4,8 odstotka pri pridobivanju standardnih rud železnih kovin; 5,5 odstotka pri pridobivanju: surovin radioaktivnih kovin; rudarskih kemičnih nekovinskih surovin (razen kalijevih soli, apatit-nefelina, apatita in fosforita rude); nekovinske surovine, ki se uporabljajo predvsem v gradbeništvu; naravne soli in čisti natrijev klorid; podzemne industrijske in termalne vode; nefelin, boksit; 6,0 odstotkov pri pridobivanju: rudarskih nekovinskih surovin; bitumenskih kamnin; koncentratov in drugi vmesni proizvodi, ki vsebujejo zlato, drugi minerali, ki niso vključeni v druge skupine, 6,5 odstotka pri pridobivanju: koncentratov in drugih polizdelkov, ki vsebujejo plemenite kovine (razen zlata); plemenite kovine, ki so uporabne sestavine večkomponentne kompleksne rude (razen zlata); pogojni produkt piezooptičnih surovin, visoko čiste kremenčeve surovine in poldragi kamni; 7,5 odstotka pri pridobivanju mineralnih vod; 8,0 odstotka v pridobivanje pogojnih rud barvnih kovin (za izključitev nefelina in boksita); redke kovine, ki tvorijo lastna nahajališča in so povezane sestavine v rudah drugih mineralov; večkomponentne kompleksne rude, pa tudi uporabne sestavine večkomponentne kompleksne rude, razen plemenitih kovin; naravnih diamantov in drugih dragih in poldragih kamnov; 419 rubljev za 1 tono pridobljenega olja, dehidrirano, demineralizirano in stabilizirano. V tem primeru se navedena davčna stopnja pomnoži s koeficientom, ki označuje dinamiko svetovnih cen nafte (Kc), in s koeficientom, ki označuje stopnjo izčrpanosti posameznega podzemlja (Kw), ki se določita v skladu s 3. odstavkom. in 4 tega člena: 419 x Kc x Kw ; 17,5 odstotka za proizvodnjo plinskega kondenzata iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov; 147 rubljev na 1.000 kubičnih metrov plina za pridobivanje gorljivega zemeljskega plina iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov. minerali ali v celoti povrnil vse državne stroške za iskanje in raziskovanje ustrezne količine zalog teh mineralov in od 1. julija 2001 v skladu z zveznimi zakoni oproščen odbitkov za reprodukcijo baze mineralnih surovin med razvojem teh nahajališč, plačati davek v zvezi z minerali minirano, rudarjeno na ustreznem območju dovoljenja, s faktorjem 0,7,3. Koeficient, ki označuje dinamiko svetovnih cen nafte (Cp), mesečno določi davkoplačevalec samostojno tako, da pomnoži povprečno raven cene nafte Urals za davčno obdobje, izraženo v ameriških dolarjih, na sod (C), zmanjšano za 15, s povprečjem vrednost za davek obdobje menjalnega tečaja ameriškega dolarja proti rublju Ruske federacije, ki ga je določila Centralna banka Ruske federacije (P), in se deli z 261: P Kc = (C -
15) x ---. 261 Povprečna raven cene nafte kakovosti Urals za preteklo davčno obdobje je določena kot vsota povprečnih aritmetičnih nabavnih in prodajnih cen na svetovnih trgih surove nafte (Sredozemlje in Rotterdam) za vse trgovalne dneve, deljena s številom trgovalnih dni. v zadevnem davčnem obdobju Mesečno se ravni cen nafte sorte Urals na sredozemskih in rotterdamskih trgih surove nafte poročajo mesečno najkasneje do 15. dne naslednjega meseca prek uradnih virov informacij na način, ki ga določi Vlada RS. Ruska federacija obdobje, raven cen surove nafte Urals na sredozemskem in rotterdamskem trgu surove nafte določi davkoplačevalec samostojno. neodvisno kot aritmetična sredina menjalnega tečaja ameriškega dolarja za rubelj Ruske federacije, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije, za vse dni v ustreznem davčnem obdobju. Izračunano na način, določen v tej klavzuli, se Koeficient Kc se zaokroži na 4. decimalno mesto po trenutnem postopku zaokroževanja. 4 ... Koeficient, ki označuje stopnjo izčrpanosti zalog posameznega podzemlja (Kv), določi davčni zavezanec na način, predpisan s tem odstavkom, Kв = 3,8 - 3,5 x ---, V kjer je N vsota akumulirane proizvodnje nafte. na določenem podzemlju (vključno z izgubami med proizvodnjo) po podatkih državne bilance mineralnih rezerv, odobrenih v letu pred letom davčnega obdobja; V - začetne nadomestljive zaloge nafte, odobrene po ustaljenem postopku, ob upošteva povečanje in odpis zalog nafte (brez odpisa naftnih rezerv in izgub med proizvodnjo) in se določi kot vsota zalog kategorij A, B, C1 in C2 za posamezno podzemlje v skladu z podatki državne bilance mineralnih rezerv na dan 1. januarja 2006. podtalni votek presega 1, koeficient Kv je enak 0,3 V drugih primerih, ki niso določeni v drugem in šestem odstavku tega člena, je koeficient Kv enak 1. Stopnjo izčrpanosti zalog določenega podzemlja (Sv) davčni zavezanec izračuna neodvisno na podlagi podatkov odobrene državne bilance zalog mineralnih surovin, kot količnik od delitve količine akumulirane proizvodnje nafte na posameznem podzemlju ( vključno z izgubami med proizvodnjo) (N) z začetnimi nadomestljivimi zalogami nafte (V). V tem primeru se začetne nadomestljive rezerve nafte, odobrene na predpisan način, ob upoštevanju povečanja in odpisa zalog nafte (brez odpisa naftnih rezerv in izgub med proizvodnjo), določijo kot vsota rezerv. kategorij A, B, C1 in C2 za posamezno podzemlje v skladu s podatki državne bilance mineralnih rezerv na dan 1. 1. 2006. Odstavek je postal neveljaven. - Zvezni zakon z dne 22. 7. 2008 N 158-FZ Zvezni izvršilni organ, ki vzdržuje državno bilanco mineralnih rezerv po ustaljenem postopku, pošlje davčnim organom podatke državne bilance mineralnih rezerv za 1. dan. vsakega koledarskega leta, vključno z: uporabnikom podzemlja, podatki o dovoljenju za pravico do uporabe proizvodnih izgub) (V) vseh kategorij za vsako posamezno podzemlje. Podatki se posredujejo po objavi državne bilance mineralnih rezerv 1. dan vsakega koledarskega leta, vendar najkasneje do 1. dne naslednjega koledarskega leta. Izračunan na način iz tega odstavka, se koeficient Kv zaokroži. na 4. decimalno mesto po sedanjem postopku zaokroževanja.

343. člen Postopek za obračun in plačilo davka

1. Znesek davka na pridobljene mineralne surovine, če ta člen ne določa drugače, se izračuna kot odstotni delež davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji Znesek davka na dehidrirano, demineralizirano in stabilizirano nafto, povezani plin in naravne gorljive snovi. plin iz vseh vrst nahajališč ogljikovodikov se izračuna kot zmnožek ustrezne davčne stopnje in velikosti davčne osnove 2. Znesek davka se izračuna na podlagi rezultatov posameznega davčnega obdobja za vsak izkopan mineral. Davek se plača na lokaciji vsake podzemne parcele, ki je davkoplačevalcu dana v uporabo v skladu z zakonodajo Ruske federacije. V tem primeru se znesek davka, ki ga je treba plačati, izračuna na podlagi deleža pridobljenega minerala na vsaki podzemlji v skupni količini pridobljenega minerala ustrezne vrste. Znesek davka, izračunanega za minerale, pridobljene zunaj ozemlja Ruske federacije, se plača na lokaciji organizacije ali v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.

344. člen. Roki za plačilo davka

Znesek davka, ki ga je treba plačati ob koncu davčnega obdobja, se plača najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poteklemu davčnemu obdobju.

345. člen. Davčna napoved

1. Obveznost predložitve davčnega obračuna za zavezance izhaja iz davčnega obdobja, v katerem se je začelo dejansko pridobivanje mineralnih surovin.Davčni zavezanec predloži davčni obračun pri davčnem organu na kraju (kraju prebivališča) zavezanca. . Davčni obračun se predloži najkasneje zadnji dan v mesecu po poteku davčnega obdobja.