V zvezi z nekaterimi vrstami dejavnosti Davčni zakonik Ruske federacije predvideva možnost plačila davka, ki ni odvisen od višine dejanskih prihodkov ali drugih kazalnikov finančne uspešnosti. V večini primerov to v veliki meri omogoča prihranek pri proračunskih prispevkih, govorimo o enotnem davku na pripisani dohodek.
Velikost UTII bo v tem primeru odvisna le od kazalnikov, ki označujejo določeno dejavnost, ki jo opravlja podjetnik ali podjetje. Uporaba UTII za določeno področje dejavnosti je treba uvesti v določeni regiji. V tem primeru ima podjetje ali samostojni podjetnik možnost, da se registrira kot pripisani davčni zavezanec in ne plača navadnih davkov v zvezi z delom pripisanega davka.
Stopnja enotnega davka na pripisani dohodek je 15%. To je navedeno v prvem odstavku 346.31 člena Davčnega zakonika.
Ugotovljena stopnja UTII se običajno uporablja ne glede na smer poslovanja. Glavna stvar v tem primeru je, da je treba uporabo imputacije uvesti v določeni regiji države. Toda hkrati glavni davčni dokument države omogoča sprejetje na ravni občinskih okrožij, mestnih okrožij, zveznih mest Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola regulativnih aktov, ki pomenijo znižanje stopnje enotnega davka na 7,5 %. Res je, velja omeniti, da lokalne oblasti te možnosti ne uporabljajo množično, zato v veliki večini regij v državi stopnja UTII v letu 2017 za samostojne podjetnike in podjetja ostaja na ravni, ki jo določa davčni zakonik.
Uveljavljena davčna stopnja se uporablja za davčno osnovo, ki je mesečna osnovna stopnja, pomnožena s številom fizičnih kazalnikov in prilagojena z dvema koeficientoma - K1 in K2.
Osnovna stopnja donosa je določena za določeno področje poslovanja. Konkretne številke so navedene v odstavku 3 člena 346.29 Davčnega zakonika. Govori tudi o tem, kaj je treba šteti za fizični kazalnik za vsako vrsto poslovanja. Tako je pri opravljanju storitev za potrošnike osnovna donosnost 7.500 rubljev za vsak fizični kazalnik - enega zaposlenega, ki na podlagi uporabe poglavja 26.3 Kodeksa vključuje samostojnega podjetnika. Zagotavljanje storitev cestnega prevoza blaga se izračuna na podlagi osnovne dobičkonosnosti 6.000 rubljev za eno vozilo, ki se uporablja za prevoz blaga. Podobni kazalniki v povezavi fizični kazalnik-donosnost so bili določeni za vsako smer podjetništva, ki se lahko evidentira kot pripisana.
Koeficient K1 se vsako leto določi na zvezni ravni. V letu 2017 je njegova vrednost 1,798 po Mimogrede, to razmerje se od leta 2015 ni povečalo.
Vrednost koeficienta K2 določijo lokalne oblasti na regionalni ravni.
Primer izračuna UTII
SP Samoilov A.S. se ukvarja z maloprodajo prek objektov stacionarne trgovske mreže brez trgovskega prostora. Trgovina poteka na dveh prodajnih mestih na ozemlju, kjer se uvaja UTII. Predpostavimo, da je koeficient K2 na določenem območju 0,5. Stopnja UTII v letu 2017 je 15%. Tako bo četrtletna davčna osnova v letu 2017:
9000 x 2 x 3 x 1,798 x 0,5 = 48.546,00 rubljev
Znesek plačljivega davka bo:
48.546,00 x 15% = 7.281,90 rubljev
V skladu z odstavki 2-2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika ima podjetnik ali podjetje pravico znižati znesek pripisanega davka na račun prispevkov za zavarovanje, plačanih v korist zaposlenih, tako obveznih kot prostovoljnih. Upoštevati je treba le dve pravili: davka ni mogoče znižati za več kot polovico, prispevki za zaposlene, ki niso zaposleni na "pripisanih" področjih dejavnosti (če je takih področij več), pa ne smejo biti vključeni v izračun .
Poleg tega imajo samostojni podjetniki, ki delajo brez sodelovanja delavcev, po istih razlogih možnost znižati pripisani davek na račun sami plačanih fiksnih prispevkov.
Splošno pravilo za vse: predvideni znesek davka za določeno četrtletje se zmanjša za znesek tistih plačil, ki so bila natečena in plačana v istem poročevalskem obdobju.
Leta 2017 je prišlo do velikih sprememb pri UTII. Oblasti so za tožnike odobrile nove kodekse storitev. Plačniki so dolžni preiti na spletne blagajne. Odobrene dejavnosti. K1 se je spremenil.
UTII je enotni davek na pripisani dohodek. To je poseben davčni režim za mala podjetja. Režim je primeren, ker morate plačati malo davkov in davčnega poročanja praktično ni. Uporabljajo ga lahko tako podjetja kot podjetniki.
Davek se uporablja v skoraj vseh regijah in ga je mogoče kombinirati s splošnim davčnim režimom in poenostavljenim davčnim režimom.
Davek se ne izračuna na podlagi dejanskega dohodka podjetja ali poslovneža, ampak na podlagi ocenjenih kazalnikov, ki jih določi država. To pomeni, da ni pomembno, koliko ste zaslužili v tem načinu - plačati boste morali fiksno davčno stopnjo. Če ni dobička, bo treba davek še plačati.
V članku:
Glavni pogoj za uporabo pripisa je prisotnost tega davčnega sistema v občini, v kateri organizacija deluje. To lahko ugotovite na davčnem uradu. Na primer, v Moskvi je UTII prepovedan.
Drugi pogoji uporabe:
Plačljivi davki: enotni davek na pripisani dohodek. Splošna davčna stopnja je 15%. Znižane so tudi stopnje s 7,5%.
Delodajalci pri pripisu plačujejo dohodnino in prispevke zaposlenih. Samostojni podjetniki plačujejo pristojbine zase.
Obdavčljivo obdobje:četrtina
Davčna osnova: pripisani dohodek.
Zavarovalne premije: znižati davek, vendar največ za 50%.
Davčne napovedi se izdajo: mesečno, četrtletno in ob koncu leta.
Plačilni pogoji: na podlagi rezultatov vsakega četrtletja, najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju.
Uporaba CCP: se lahko izpusti, razen organizacij, ki se ukvarjajo s prodajo alkohola. Kmetje in kmetije ne smejo uporabljati CCP niti pri prodaji alkohola. Od 1. julija 2018 morajo tožniki uporabljati CCP.
Računovodstvo: lahko organizacije poenostavljeno izvajajo, samostojni podjetniki ne vodijo računovodstva.
Knjiga: ni izvedeno.
Trgovina na drobno je ena od vrst dejavnosti, za katere je mogoče uporabiti enotni davek na pripisani dohodek.
Pomemben pokazatelj za to vrsto dejavnosti je površina trgovskega prostora, ki ne sme presegati 150 kvadratnih metrov. m
Koncept trgovskega prostora ne vključuje hodnikov, stopnic, pomožnih prostorov, pomožnih prostorov, pa tudi prostorov za sprejem in skladiščenje blaga.
Formula za izračun davka:
Osnovni kazalniki donosnosti za vsako vrsto dejavnosti so opredeljeni v davčnem zakoniku.
Na primer, za maloprodajo prek maloprodajnega prostora je osnovna stopnja donosa 1,8 tisoč rubljev. za 1 m2 m
Koeficient deflatorja (K1) za leto 2017 je 1,798.
Korekcijski faktor (K2) je določen z zakonodajo subjektov Ruske federacije in ostaja nespremenjen.
Fizični kazalnik v maloprodaji je površina prodajnega prostora.
|
Vrste podjetniške dejavnosti |
Fizični kazalniki |
Osnovna donosnost na mesec (rubljev) |
|---|---|---|
|
Nudenje storitev za potrošnike |
||
|
Nudenje veterinarskih storitev |
Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom |
|
|
Nudenje storitev za popravilo, vzdrževanje in pranje motornih vozil |
Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom |
|
|
Nudenje storitev za zagotavljanje začasne posesti (za uporabo) parkirnih mest za motorna vozila, pa tudi za shranjevanje motornih vozil na plačljivih parkiriščih |
Skupna površina parkirišča (v kvadratnih metrih) |
|
|
Nudenje storitev cestnega prevoza blaga |
Število vozil, ki se uporabljajo za prevoz blaga |
|
|
Nudenje storitev cestnega prevoza za prevoz potnikov |
Število sedežev |
|
|
Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže s trgovskimi halami |
Prodajna površina (v kvadratnih metrih) |
|
|
Trgovina na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podlag, pa tudi prek predmetov nestacionarne trgovske mreže, katerih površina trgovskega prostora ne presega 5 kvadratnih metrov |
Število mest za trgovanje |
|
|
Trgovina na drobno prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nimajo trgovskih podlag, pa tudi prek predmetov nestacionarne trgovske mreže, katerih površina je več kot 5 kvadratnih metrov |
Trgovska površina (v kvadratnih metrih) |
|
|
Dostava in dostava na drobno |
Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom |
|
|
Prodaja blaga s prodajnimi avtomati |
Število prodajnih avtomatov |
|
|
Nudenje gostinskih storitev prek gostinskega objekta z dvorano za obiskovalce |
Površina dvorane za obiskovalce (v kvadratnih metrih) |
|
|
Nudenje gostinskih storitev prek gostinskega objekta, ki nima dvorane za obiskovalce |
Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom |
|
|
Območje, namenjeno uporabi slike (v kvadratnih metrih) |
||
|
Izpostavljena površina (v kvadratnih metrih) |
||
|
Površina, ki oddaja svetlobo (kvadratni metri) |
||
|
Število vozil, ki se uporabljajo za oglaševanje |
||
|
Nudenje storitev začasne nastanitve in nastanitve |
Skupna površina prostorov za začasno bivanje in bivanje (v kvadratnih metrih) |
|
|
Nudenje storitev za prenos v začasno posest in (ali) za uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarnega trgovinskega omrežja, ki nimajo trgovskih podov, objektov nestacionarnega trgovskega omrežja, pa tudi objektov javne prehrane, ki nimajo sob za storitve za obiskovalce, če površina vsakega od njih ne presega 5 kvadratnih metrov |
Število trgovskih mest, predmetov nestacionarne trgovske mreže in objektov javne prehrane, prenesenih v začasno posest in (ali) v uporabo |
|
|
Nudenje storitev za prenos v začasno posest in (ali) za uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarnega trgovinskega omrežja, ki nimajo trgovskih podov, objektov nestacionarnega trgovskega omrežja, pa tudi objektov javne prehrane, ki nimajo sob za storitve za obiskovalce, če površina vsakega od njih presega 5 kvadratnih metrov |
Območje trgovskega prostora, predmet nestacionarnega trgovinskega omrežja, objekt javne prehrane, ki je bil prenesen v začasno posest in (ali) v uporabo (v kvadratnih metrih) |
|
|
Nudenje storitev prenosa v začasno posest in (ali) uporabe zemljišč za namestitev nepremičnih in nestacionarnih trgovskih omrežij ter objektov javne prehrane, če je površina zemljišča ne presega 10 kvadratnih metrov |
Število zemljišč, prenesenih v začasno posest in (ali) v uporabo |
|
|
Nudenje storitev prenosa začasne lastnine in (ali) uporabe zemljišč za namestitev nepremičnih in nestacionarnih trgovskih omrežij ter objektov javne prehrane, če je površina zemljišča presega 10 kvadratnih metrov |
Površina prenesenega v začasno posest in (ali) v uporabo zemljiške parcele (v kvadratnih metrih) |
Za prehod na imputacijo ni treba čakati na začetek novega leta. Dovolj je, da vlogo v davčnem uradu vložite v 5 dneh od dneva, ko se uporablja poseben režim.
Od leta 2017 so delodajalci samostojnega podjetništva prejemali pravico do znižanja davka na prispevke, ki so jih plačali sami (nova različica drugega odstavka 346. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da bodo takšni samostojni podjetniki pri izračunu pripisanega davka lahko upoštevali zavarovalne premije, plačane:
Do leta 2017 lahko samo trgovci brez zaposlenih znižajo enotni davek na premije osebnega zavarovanja (pododstavek 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar ostaja omejitev: podjetniki z zaposlenimi imajo pravico znižati končni znesek davka za največ 50% (odstavek 2, odstavek 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za samostojne trgovce te omejitve ni. Več o tem, kako znižati davke za poslovneže, ki delajo sami, preberite spodaj.
Če poslovnež dela sam, ima pravico znižati davek na celoten znesek prispevkov za osebno zavarovanje (klavzula 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa nobene omejitve zneska davka (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2015 št. 03-11-11 / 67070). Poleg tega imate pravico upoštevati oba dela plačila prispevkov. Prvi, ki ga plačate na podlagi minimalne plače. In drugi, ki ga štejete od dohodkov nad 300.000 rubljev. v obliki 1% (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. decembra 2014 št. 03-11-09 / 68180).
Pri izračunu pripisanega davka upoštevajte prispevke, ki so bili preneseni pred koncem četrtletja ali pred datumom izračuna v izjavi. To pomeni do 20. dne naslednjega meseca (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2016 št. 03-11-09 / 2852). Izberite možnost, ki vam ustreza, in jo popravite v davčni računovodski politiki. Vendar ne pozabite, da če se izkaže, da so vplačani prispevki višji od zneska davka za četrtletje, se njihovega neuvrščenega stanja ne da prenesti v naslednje četrtletje (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03 -11-11 / 66067).
Delodajalci pri individualnem podjetništvu bodo prvič lahko pri izračunu za prvo četrtletje leta 2017 odpisali osebne prispevke. Spomnimo, da se lahko v izjavi upoštevajo samo prispevki, plačani pred datumom izračuna davka (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 26. januarja 2016 št. 03-11-09 / 2852). Tako bodo lahko poslovneži znižali davek za prvo četrtletje 2017 s prispevki, plačanimi najkasneje do 20. aprila - roka za predložitev poročila za prvo četrtletje.
Izračun davka od podjetnika z zaposlenimi za 1. četrtletje 2017. Komersant I.V. Timofeev nudi storitve popravila avtomobilov in plačuje davek. Podjetnik ima dva zaposlena. Recimo, da je znesek pripisanega davka za prvo četrtletje 40.300 rubljev. Samostojni podjetnik je v istem četrtletju plačal osebne prispevke v višini 6800 rubljev. Za zavarovanje zaposlenih je v prvem četrtletju plačal 17.200 rubljev. Primerjajmo plačljive zneske, izračunane po pravilih 2016 in 2017.
Izračunska pravila za leto 2016. Trgovec lahko zniža davek le na prispevke za zaposlene. Pod pogojem, da se davek ne more znižati za več kot 20.150 rubljev. (40 300 rubljev. × 50%).
Znesek prispevkov, ki jih je samostojni podjetnik nakazal za osebje, je manjši od 20 150 rubljev. Zato je poslovnež znižal davek na celoten znesek prispevkov zaposlenih. Plačani davek je znašal 23.100 rubljev. (40 300 rubljev - 17 200 rubljev)
Izračunska pravila v letu 2017. Skupni znesek prispevkov, ki jih je samostojni podjetnik prenesel za zaposlene in zase, je enak 24.000 rubljev. (17 200 rubljev + 6800 rubljev). Ta številka je več kot 50% zneska davka (20 150 rubljev.< 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.
Očitno je, da so nova pravila za izračun davka koristna za trgovce.
Izjavo morajo vsi davčni zavezanci predložiti najpozneje do 20. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju (četrtletju). To pomeni najpozneje do 20. aprila, 20. julija, 20. oktobra in 20. januarja (klavzula 3 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obrazec (elektronski format) deklaracije in postopek za njeno izpolnjevanje za leto 2015 sta bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.07.2014 št. ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti] Za leto 2016 se pripravlja nov obrazec izjave. Novi obrazec bo upošteval tako globalno spremembo leta 2016, kot je sposobnost regij, da znižajo davčno stopnjo.
Izpolnite deklaracijo v polnih rubljih, zaokroženo v skladu s pravili aritmetike. Zaokrožite vrednosti koeficienta K2 na tretje decimalno mesto. Navedite vrednosti kazalnikov stroškov (fizičnih) v polnih rubljih (cele enote). Zavrzite vrednosti kazalnikov stroškov, manjših od 50 kopejkov, in zaokrožite 50 kopejkov ali več do celotnega rublja. Enako storite pri zaokroževanju dimenzij fizičnih kazalcev. Če so vrednosti fizikalnih kazalnikov manjše od 0,5 enote - jih zavrzite, če so enake ali večje od 0,5 enote - jih zaokrožite na najbližjo. To izhaja iz določb člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če ni kazalnikov za izpolnjevanje deklaracije, v ustrezne vrstice in stolpce vnesite pomišljaje.
Ministrstvo za finance Rusije je od leta 2017 predlagalo povečanje UTII. Cm. "". To se predlaga s povečanjem koeficienta deflatorja K1 iz leta 2017 s 1,798 na 1,891. Kako bo takšno povečanje vplivalo na izračun UTII? Kakšen znesek UTII bo treba nakazati prihodnje leto? Ali bo povečanje IP vplivalo? Ugotovimo.
Od 1. januarja 2017 se načrtuje povečanje koeficienta deflatorja K1, ki se uporablja za izračun UTII. Vir najnovejših novic o povečanju ZTII od leta 2017 so bili uradniki Ministrstva za finance Rusije, ki so objavili osnutek zveznega zakona "O spremembah poglavij 262, 263 in 265 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije". Zveza. "
2. člen predloga zakona predvideva postopno povečanje vrednosti koeficienta deflatorja K1 od naslednjega leta:
Na kaj bi lahko vplivalo takšno povečanje? Naj razložimo.
ZTII se izračuna iz zneska pripisanega dohodka ob upoštevanju dveh koeficientov:
Ti koeficienti omogočajo prilagoditev osnovne dobičkonosnosti ob upoštevanju vpliva različnih zunanjih pogojev (dejavnikov) na višino prejetega dohodka (člen 4 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
K1 je koeficient deflatorja. Uporablja se za pripisovanje pripisanega dohodka na raven cen življenjskih potrebščin za blago (dela, storitve) v preteklem letu. To pomeni, da se upoštevajo kazalniki inflacije za preteklo leto (odstavek 5 člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vrednost K1 za naslednje koledarsko leto običajno določi Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije in objavi njeno vrednost v Rossijski Gazeti najkasneje do 20. novembra prejšnjega leta (klavzula 2 uredbe vlade RF št. 1834-r z dne decembra 25., 2002). To pomeni, da bi morala biti vrednost K1 za leto 2017 logično objavljena najkasneje do 20. novembra 2017.
Vendar se ta pristop načrtuje odpoved. Kot lahko vidite, se za obdobje 2017–2019 predlaga, da se K1 odobri z zveznim zakonom. Zato Ministrstvo za gospodarski razvoj in trgovino najverjetneje ne bo odobrilo koeficienta deflatorja za leto 2017.
Spomnite se, da je bil za leto 2016 koeficient nastavljen na K1 na 1,798 (odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20.10.2015 št. 772). Če bo komentirani osnutek odobren, se bo koeficient za leto 2017 povečal za 0,093 (1,891 - 1,798).
K2 je korekcijski faktor. Z njeno pomočjo se prilagajajo dejavniki, ki vplivajo na osnovno donosnost iz različnih vrst podjetniške dejavnosti. Na primer izbor blaga, sezonskost, način delovanja, višina dohodka, posebnosti kraja poslovanja (odstavek 6 člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).
K2 ustanovijo in spremenijo predstavniški organi občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajni (reprezentativni) vladni organi zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga (klavzula 3, klavzula 3 člena 346,26, klavzula 6 člena 346,29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obdobje, v katerem je treba uporabiti uveljavljeni K2, ni časovno omejeno. Hkrati lahko lokalne oblasti odobrijo prilagoditveni faktor za določeno leto. To pomeni, da je mogoče, da bodo lokalne oblasti tudi spremenile K2 za leto 2017.
Zelo verjetno je, da bo osnutek zakona ruskega finančnega ministrstva sprejet. Poskusimo uporabiti primere za izračun UTII iz leta 2017 ob upoštevanju novega koeficienta in primerjati kazalnike z letom 2016.
Splošna formula za izračun UTII v letu 2017 ostaja enaka:
Tu je nekaj primerov izračunov, popravljenih za K1.
LLC "Tsvetochek" se ukvarja z maloprodajo prek lastne trgovine s prodajno površino 80 kvadratnih metrov. m. V mestu, kjer se trguje, je dovoljena uporaba UTII. Davčna stopnja za maloprodajo je 15%. Družba Alpha LLC je pripisane dejavnosti izvajala januarja, februarja in marca. Izračun bo temeljil na naslednjih kazalnikih:
Pripisani dohodek za februar - marec 2017 (torej za prvo četrtletje) bo:
571 838 rubljev. = 1800 rubljev / m² m × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 0,7 × 1,891 .
UTII za I četrtletje 2017 z novo vrednostjo koeficienta K1 bo:
85.776 rubljev = 571 838 rubljev × 15%
Predpostavimo, da predlog zakona o povečanju koeficientov za "pripisovanje" ne bo sprejet in bo leta 2017 koeficient K1 ostal na isti ravni - 1,798. V tem primeru bo pod enakimi pogoji znesek ZTII, plačljiv za 1. četrtletje 2017, manjši.
V tem primeru bo osnovna stopnja donosa enaka 543.715 rubljev. = 1800 rubljev / m² m × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 0,7 × 1,798
.
Znesek plačljivega davka bo 81.557 rubljev = 543.715 rubljev. × 15%
Če se torej novi koeficient za UTII odobri, se bo z enakimi kazalniki znesek davka za prvo četrtletje leta 2017 povečal za 4219 rubljev. (85.776 rubljev - 81.557 rubljev). V odstotkih bo povečanje v letu 2017 znašalo 5,2 odstotka.
Omeniti velja, da ima lahko povečanje ETII od leta 2017 poseben učinek na samostojne podjetnike. Dejstvo je, da samostojni podjetniki plačujejo zavarovalne premije PFR in FFOMS v fiksnih zneskih (dela 1.1 in 1.2 člena 14 Zveznega zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009). Poleg tega prispevke "zase" plačujejo sami, ne glede na to, ali imajo zaposlene. Če se minimalna plača od leta 2017 poveča, se bo zvišala tudi višina zavarovalnih premij samostojnih podjetnikov v letu 2017 (glej "").
Vendar pa imajo samo individualni podjetniki brez delavcev pravico do zmanjšanja ZTII za znesek zavarovalne premije "zase" (klavzula 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Samostojni podjetniki-"podkupnine", ki posameznikom izplačujejo in plačujejo druga nadomestila, niso upravičene do zmanjšanja ZTDI za zavarovalne premije, plačane "zase" (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 17. julija 2015 št. 03-11-11 / 41339.
V zvezi s tem bodo nekateri samostojni podjetniki (brez zaposlenih) v letu 2017 lahko znižali zavarovalne premije za UTII, nekateri pa ne. Ob upoštevanju tega so nekateri mediji že podali izračune davčne obremenitve za različne kategorije samostojnih podjetnikov v zvezi z zvišanjem obresti in zavarovalnih premij od leta 2017.
| Poslovni IE v letu 2017 | Izračuni |
| Trgovina na drobno (IP) s površino 50 kvadratnih metrov. m v regionalnem (regionalnem) središču, brez zaposlenih. | - v letu 2016 bo samostojni podjetnik plačal 39,5 tisoč rubljev. prispevkov in 251,7 tisoč rubljev. Davek UTII; - leta 2017 - 45,4 tisoč rubljev. prispevkov in 261 tisoč rubljev. UTII. |
| Ista trgovina na drobno, vendar z zaposlenim, ki ima mesečno plačo 30 tisoč rubljev. | - leta 2016 - 148,5 tisoč rubljev. prispevkov (39,5 + 109) in 182,2 tisoč rubljev. UTII; - leta 2017 - 154,4 tisoč rubljev. prispevkov (45,4 + 109) in 153,17 tisoč rubljev. UTII. |
| Trgovina (IP) s površino 10 kvadratnih metrov. m (konvencionalni paviljon), brez zaposlenih. | - v letu 2016 bo plačal 24 tisoč rubljev. prispevkov in 34,2 tisoč rubljev. Davek UTII; - leta 2017 - 29 tisoč rubljev. prispevkov in 32,2 tisoč rubljev. UTII. |
| Ista trgovina, vendar z zaposlenim, ki ima plačo 30 tisoč rubljev. na mesec. | - leta 2016 - 133 tisoč rubljev. prispevkov (24 + 109) in 29,1 tisoč rubljev. UTII; - leta 2017 - 138 tisoč rubljev. prispevkov (29 + 109) in 30,6 tisoč rubljev. UTII. |
| Samostojni podjetnik posameznik, ki opravlja osebne storitve, brez zaposlenih: | - v letu 2016 plača 23,2 tisoč rubljev. prispevkov in 1,1 tisoč rubljev. Davek UTII; - leta 2017 - 28 tisoč rubljev. prispevkov in 0 (nič) rubljev. UTII. |
| Isti samostojni podjetnik posameznik z enim zaposlenim s plačo 30 tisoč rubljev. | - leta 2016 - 132,2 tisoč rubljev. prispevkov (23,2 + 109) in 24,3 tisoč rubljev. UTII; - leta 2017 - 137 tisoč rubljev. prispevkov (28 + 109) in 25,5 tisoč rubljev. UTII. |
Spletna stran RBC ne vsebuje začetnih podatkov, na podlagi katerih so bili izvedeni ti izračuni. Zato jih ni mogoče preveriti. Vendar pa je še vedno mogoče ujeti splošni trend, povezan s povečanjem ZTII in zavarovalnih premij od leta 2017.
UTII je poseben davčni režim, uveden leta 1998. Podjetniki in organizacije lahko preidejo na pripisovanje po svoji volji. Obvezni značaj posebnega režima je prenehal veljati leta 2013.
Zdaj mora podjetje za prehod na pripisovanje izpolnjevati številna merila, ki jih je določil Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obstajajo omejitve glede velikosti podjetja, števila zaposlenih, vrste dejavnosti in nekatere druge.
Vmenenka je izbrana zaradi enostavnosti računovodstva in poročanja: vodenje računovodstva (za samostojne podjetnike), predložitev kompleksnih davčnih napovedi - DDV, dohodnina, za dobiček, saj je vmenenka oproščena plačila teh davkov. Od julija 2018 morajo vsi tožniki, razen redkih izjem, delati s spletno blagajno.
V gradivu preberite o uporabi spletnih blagajn za UTII "Uporaba spletnih blagajn za UTII (odtenki)" .
Enotni davek se izračuna na podlagi fizičnih kazalnikov pripisane dobičkonosnosti podjetja, davčne stopnje in koeficientov za UTII.
Koeficiente UTII določimo na različne načine: koeficient K1 za UTII za obdobje 2018-2019 (koeficient deflatorja), tako kot v preteklih letih, določi Ministrstvo za gospodarski razvoj, zato je treba poiskati velikost koeficienta K2 za izračun UTII v lokalnih zakonodajnih aktih.
Kakšen je ekonomski pomen koeficienta deflatorja K1 za izračun pripisanega davka? Potreba po uporabi koeficientov UTII je posledica same narave davka: plačilo v proračun se ne izračuna iz realnih prihodkov podjetja, ampak iz pripisanega dohodka - torej od tistega, ki po mnenju uradnikov podjetje naj bi prejelo v poročevalnem obdobju. Zakonodajalci ne spreminjajo velikosti pripisanega dohodka za vsako vrsto dejavnosti, raje pa obremenitev poslovnih in davčnih prihodkov uravnavajo s spremembo koeficientov K1 in K2. Koeficient K1 poveča "pripisani" davek ob upoštevanju inflacijskih procesov. Za izračun UTII se koeficient deflatorja K1 določi letno v skladu z odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj.
Koeficient K1 za UTII za leto 2019, pa tudi za prejšnja leta, je enoten za celotno ozemlje Rusije. Uporaba koeficienta deflatorja je obvezna za vse plačnike UTII.
Vrednost deflatornega koeficienta za leto 2018 za UTII je nastavljena na 1,868. Več o njegovi vrednosti lahko izveste .
Če je koeficient K1 veljaven na celotnem ozemlju Ruske federacije, potem koeficient K2 določijo lokalni zakonodajni organi - uradniki občinskih okrožij, mestnih okrožij in državni organi Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola. Za razliko od K1 se koeficient K2 uporablja na drugačen način - za zmanjšanje zneska davka, ki ga je treba plačati. V različnih regijah lahko ista dejavnost lastniku prinese različne dobičke, zato ni pravično enakomerno zaračunavati enak znesek davka. Za podporo poslovanja pri pripisovanju občinski zakonodajalci uporabljajo K2 kot orodje za urejanje davčnega bremena.
V kolikšni meri lahko uradniki določijo koeficient K2, preberite v članku "Kaj morate vedeti o koeficientu K2" .
Ker koeficient K2 za izračun UTII določijo občinske oblasti, informacij o njegovi velikosti ni vedno lahko najti. Za uporabo UTII se lahko koeficient deflatorja K2 za obdobje 2018–2019 giblje v razponu od 0,005 do 1 (člen 7 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kje lahko najdete K2 za svoje podjetje? ta material .
Uradniki si korektivnega koeficienta osnovne dobičkonosnosti K2 ne izmislijo sami, ampak za izračun uporabljajo zakonsko odobrene algoritme.
Preberite več o tem, kateri dejavniki se upoštevajo pri utemeljitvi velikosti K2 za UTII.
Občinske oblasti so dolžne odobriti koeficient K2 za izračun UTII pred začetkom novega koledarskega leta. Sicer pa v novem letu njegove stare vrednosti še naprej delujejo. Zakonodajalci med letom ne morejo spreminjati velikosti deflatorja navzgor, saj bo to poslabšalo položaj davkoplačevalcev.
Naš naslov "Koeficienti UTII (K1 in K2)" vam bo vedno lahko ponudil ažurne podatke o teh koeficientih, informacije o novih pojasnilih Ministrstva za finance in članke o postopku za izračun davka, ki so koristni za "špiharja".
UTII je poseben davčni režim za mala podjetja, ki vam omogoča, da v proračun plačate veliko manj zneskov kot za. Seveda se postavlja vprašanje - ali so vrste dejavnosti, odobrene za UTII v Moskvi leta 2019? Ali lahko podjetniki v prestolnici zmanjšajo davčno breme z izbiro pripisa? To vprašanje ni lahko, predlagamo, da ga rešimo z nami.
Polno uradno ime tega režima je videti tako: "Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti." Ni zelo jasno, zato je treba o preprostih in razumljivih besedah za laika povedati, kaj je.
Kot lahko vidite, se izraz "pripisani dohodek" pojavi v imenu davčne ureditve. Pripisana sredstva, pripisana, domnevna, pričakovana. Skladno s tem pripisani dohodek nima nobene zveze z realnim dohodkom.
In kdo pripiše ali izračuna dohodek za plačnika UTII 2019? Pripisani dohodek se izračuna po posebnem izračunu iz člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za izračun davka morate poznati naslednje podatke:
Na prvi pogled so vsi ti izračuni zelo zapleteni, vendar niso. Pokažimo s primerom.
Primer
Samostojni podjetnik se ukvarja s prevozom blaga, ima v lasti dve enoti tovornega prometa. Kakšen davek mora plačati za to vrsto dejavnosti?
Kazalnike FP in DB vzamemo iz 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije:
- Fizični kazalnik (število vozil za prevoz blaga) = 2;
- Osnovna stopnja donosa na enoto FP = 6.000 rubljev.
K1 v letu 2019 je 1,915 za vse regije Rusije. Ostane samo. Vzemimo na primer največjo vrednost K2, tj. 1.
Vse vrednosti nadomestimo v formulo za izračun pripisanega dohodka: 6.000 * 2 * 1.915 * 1 = 22.980 rubljev. To je vrsta dohodka, ki ga država pripiše prevozniku z dvema enotama tovornega prometa. Toda v praksi je v večini primerov realni dohodek vsaj za red velikosti višji od teh izračunanih številk.
In zdaj bomo izvedeli, koliko davka na ta dohodek je treba plačati v proračun. Če želite to narediti, prišteti dohodek pomnožite z davčno stopnjo 15%, dobimo 3.447 rubljev. Ne toliko, davek na tovornjak bo le 1723 rubljev na mesec.
Ampak, kot pravijo v oglaševanju, in to še ni vse. Izračunani davek na dohodek iz leta 2019 se lahko dodatno zmanjša za znesek zavarovalnih premij, ki jih samostojni podjetniki plačujejo zase in za zaposlene. Recimo, da je podjetnik iz našega primera v poročevalskem četrtletju plačal prispevke v višini 15.000 rubljev, davek za četrtletje pa 10.341 rubljev.
Za delodajalce velja omejitev - izračunani davek se lahko zmanjša za znesek plačanih prispevkov, vendar največ za 50%. Tako bo naš podjetnik v proračun vplačal le polovico izračunanega zneska, tj. le 5.170 rubljev na četrtletje.
Strinjajte se, da si tako nizka davčna obremenitev zasluži zapletene izračune. Poleg tega smo jasno pokazali, zakaj je UTII tako privlačen za mala podjetja.
Ali moram na UTII namestiti spletno blagajno za samostojnega podjetnika:
Seveda država strogo omejuje seznam dejavnosti, dovoljenih za UTII, ker so davki od njih zelo majhni. Med njimi so veterinarske in gospodinjske storitve na površini do 150 kvadratnih metrov. m., prevoz itd. Seznam področij poslovanja določa člen 346.26 Davčnega zakonika, z njim se lahko seznanite.
Poleg tega ima vsaka regija pravico do zmanjšanja pripisanih dejavnosti do vključno njihove popolne prepovedi. Na splošno nameravajo oblasti ukiniti davčni režim UTII za mala podjetja. Res je, da se je do zdaj imputacija prestavila z leta 2018 na 2021.
Po tem se bo izbira davčnih režimov za organizacije zožila na in, lahko pa bodo delali tudi samostojni podjetniki, ki so po svojem bistvu zelo podobni UTII.
No, in glavno vprašanje našega članka - ali lahko prestolniški poslovneži delajo na vmenenki? Na žalost so za UTII v Moskvi leta 2019 dejavnosti iz člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije popolnoma prepovedane. In tudi v času, ko je bil ta režim dovoljen v prestolnici, so vanj prenesli le eno vrsto - zunanje oglaševanje z uporabo oglaševalskih struktur.
Poleg tega se UTII v skrajšani obliki uporablja v drugih mestih zveznega pomena: v Sevastopolju in Sankt Peterburgu. Tu so dovoljene le nekatere dejavnosti na vmenenki. Logika zakonodajalcev je jasna, saj promet v teh mestih bistveno presega delež prihodkov podobnih dejavnosti v drugih krajih. Proračunski izdatki teh mest so znatni in jih je treba pokriti iz zakladnice. Če lahko podjetja v mestih zveznega pomena delajo na UTII, potem megalopolisi preprosto ne bodo pokrili svojih stroškov.
Kaj pa, če je organizacija ali podjetnik registrirana v Moskvi? Ali imajo možnost dela za UTII? Na žalost ne na ozemlju prestolnice. Lahko pa se registrirate kot plačnik pripisanega dohodnine v moskovski regiji ali drugi regiji Rusije.
V ta namen mora organizacija s pravnim naslovom v Moskvi registrirati ločeno enoto na sedežu podjetja v kateri koli regiji, kjer deluje UTII. Poleg tega se morate prijaviti pri lokalnem davčnem uradu in predložiti ustrezno.
Samostojni podjetniki z dovoljenjem za prebivanje v Moskvi imajo podobno možnost, vendar jim ni treba registrirati ločenega oddelka.
Še niste odprli svojega podjetja in nameravate šele sestaviti dokumente za registracijo samostojnega podjetnika? Brezplačna spletna storitev 1C-Start vam bo pomagala hitro in brez napak pripraviti dokumente za registracijo.
