Davalske surovine - Računovodstvo se izvaja pri kupec storitev za svojo predelavo - se odraža v podudarju, odprtem na račun 10. Iz tega članka se boste naučili, kako se boste naučili prenos davalnih surovin (v nadaljnjem besedilu "DS ) v predelavo in nekatere značilnosti razmisleka v davčnem računovodstvu.
Davalske surovine izvajajo različne operacije. Mogoče je:
Glavni cilj za Davalts (Stranka) je pridobiti končne izdelke (polizdelke) z določenimi značilnostmi iz prenesenega procesorja (izvajalca) surovin / materialov.
Glavna značilnost obračunavanja takšnih operacij je, da je to najbolj davalno surovino / materialov se ne prenese na nepremičnino (na ravnotežju) izvajalca - zato se upošteva na ravni zunajbilančnega računa 003 ( Umetnost. 156-157. Odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119N). Torej, stranka sam ne odpiše iz ravnotežja DS, in ga prenese na posebno subaccount 7 analitičnih računovodstvo, odkrivanje na računu 10 (red Ministrstva za finance Rusije od 31.10.2000 št. 94N).
V skladu s tem je lastništvo končnih izdelkov, ki jih je izdelal izvajalec iz DS, ostaja tudi za stranko predelave (prvi odstavek 220. člena in odstavka 2 črtna. 703 Civilnega zakonika Ruske federacije). To vzrokuje:
Značilnosti računovodstva iz izvajalca se določijo tudi z dejstvom, da ima:
O tem, kako se računi ohranjajo z uporabo zunajbilančnih računov, se boste naučili iz našega članka "Pravila za računovodstvo na zunajbilančnih računih" .
V primeru prenosa na stranko, pridobljeno kot rezultat obdelave ds polizdelkov, ki zahtevajo nadaljnje izboljšanje že na sami kupcu, je njihov račun izvede s strani stranke 21 ali na ločenem računu subaccount 10 na dejanskem Cena, ki je določena s štetjem vseh stroškov (str. 5, 7 PBU 5/01, ki jo je odobril sklep Ministrstva za finance Rusije z dne 09.06.2001 št. 44N).
Razmišljanje o računovodstvu poslovanja z DS od stranke bo taka:
Stranka v primeru izterjave od izvajalca, ki se šteje za polizdelčni izdelek, lahko naredi take objave:
Izvršitelj pri računovodstvu z DS bo uporabil naslednje objave:
OPOMBA! Prikaz informacij o računu 10, ki ga izvajalec, je možen le v zvezi z lastnimi materiali (na primer gorivo za opremo, na katero se delo izvaja). Stroški DS v stroških izvajalca se nikoli ne obračajo.
Pri pošiljanju DC na izvajalca, kupec običajno sestavi režij v obliki M-15 in nujno naredi oznako "na davilljivih pogojih" ali "davalskih surovin". Čeprav je mogoče uporabiti vse oblike primarnih dokumentov, saj je uporaba enotnih oblik od leta 2013 prenehala biti obvezna. Toda pogosto je obrazec M-15 za vzorec.
Račun je izveden v dveh izvirnikih, od katerih je eden posredovan izvajalcu, drugi pa ostane na zalogi, ko DS listi.
V tej obliki računa se lahko naučite več iz članka "Unificirana oblika št. M-15 - prazen in vzorec" .
Podatki za pridobivanje računa so vzeti iz pogodbe, sanjanih in drugih povezanih dokumentov. Izvajalec pri sprejemanju DS posreduje stranki z močjo odvetnika za prejemanje TMC.
Prejem DS na skladišče davaltov izda primarni dokument, ki ga je mogoče izdati kot pristojbino naročila M-4, prav tako naredi oznako "Davalske surovine".
Obrazec M-4 lahko prenesete iz materiala "Dokumentarna zasnova materialnih in proizvodnih rezerv."
Premeščen iz DV izdelkov, proizvedenih iz Dvalce na stranko, se izda kot dejanje prejemanja in prenosa. Po rezultatih zagotavljanja storitev recikliranja izvajalec prav tako črpa poročilo.
Poročilo opisuje dejstvo uporabe DS med predelavo, odraža razpoložljivost presežka in odpadkov. Preostale materialne vrednosti (in / ali odpadke) je treba vrniti stranki, če pogodba za obdelavo ne določa pogoja izračuna za delo, ki ga opravljajo prekomerne surovine (vrnjeni odpadki). Pogodba predpisuje tudi pogoje za prenos vrnjenih odpadkov na stranko in postopek za odstranjevanje nepreklicnih odpadkov. Opozoriti je treba, da je plačilo vrnitve odpadkov trgovska operacija in ne pomeni le dodatnega obdavčitve davkov (za dohodek in DDV), ampak tudi potreba po oblikovanju ladijskih dokumentov za prenos vrnitev odpadkov v nepremičnine.
Oblika akta in poročila na zakonodajni ravni ni bila odobrena. Zato je treba oblike teh dokumentov razviti neodvisno in priložiti kot spremembe pogodbe o predelavi.
Proizvodi, pridobljeni kot posledica predelave (polizdelki, ki jih je izpopolnjena s strani stranke) prihajajo s strani stranke v svoje skladišče v župnijskem naročilu, okrašena v obliki M-4. Dokument je sestavljen v enem izvodu in ostaja v materialno odgovorni osebi.
Preberite več o dokumentu, ki vozijo na zalogi, preberite v našem članku "Delovno delovno opozorilo materinse" .
Pri izvajanju določenih vrst dela, na primer proizvodnje iz kovinskih konstrukcij, izvajalec pogosto ostane neizkoriščene materiale. Zato se lahko pojavijo dodatne napotitve na odsevi operacij s temi ostanki iz umetnika in naročnika Davalts.
Primer
Na neuravnoteženem računu umetnika po obdelavi DS, materiali ostali. Glede na sporazum med nasprotnimi strankami so takšne razmere možne z naslednjim ožičenjem.
Umetnik:
Stranka:
O registraciji Pogodbe o položaju vzajemnih zahtev, preberite v materialu "Združenje med organizacijami - vzorec" .
V računovodstvu se stranka in izvajalec storitev predelave DS odraža na različne načine. Stranka ne odpiše materialov / surovin, prenesenih na obdelavo, iz ravnotežja, in odraža operacijo prenosa na davalet na subaccount 10,7. Recyler upošteva prejete DS ne v bilanci stanja, ampak na izklopljen račun 003.
Značilnost obračunavanja DS je, da se v davčnem računovodstvu poslovanja na gibanju DS, povezanih s predelavo, ne odražajo. Pridobljeno nagrajevanje storitev za obdelavo DS se šteje za prihodke od izvajanja izvajalca in odhodkov, ki povečujejo stroške materiala, ki se prenašajo na obdelavo, Davaltov.
Prenos DS v predelavo se običajno izvaja na režijskih, okrašenih v obliki M-15, z oznako, da je surovina Daval.
Klicanje DS v skladišču iz umetnika, kot tudi predelavo izdelkov v skladišču stranke, je narejen z zasnovo prejemnikov prejema v obliki M-4. Na celotni primarni dokumentaciji, ki jo ustanovi izvajalec, je znamka, da je to daval surovina.
Dejstvo, da uporablja DS med predelavo, se odraža v poročilu izvajalca. Izdelki DS, kot tudi ne-prevedeni ostanki in povratni odpadki se prenašajo v skladu z dejanji sprejemanja in navedba količine in stroškov.
Računovodstvo je glavna vrsta računovodstva v organizaciji, zaradi česar se izvede trdna, stalna, dokumentirana in integrirana registracija gospodarskih dejavnosti.
V računovodstvu se zabeležijo vsi gospodarski procesi, tako da se sistemizacija izvaja in izvajanje celotne predstavitve za določena obdobja se izvaja. Primarne gospodarske dejavnosti zabeležijo primarni dokumenti, ki omogočajo računovodsko moč, ki temelji na dokazih, omogočajo nadzor dejavnosti, da pridobijo zanesljive in razumne neravneje.
Za začetek je treba omeniti, da če organizacija proizvaja ne le predelavo surovin davalnega tipa, temveč proizvodnja blaga iz surovin, kot tudi naknadno prodajo tega izdelka, je ločenega računovodstva. Takšna zahteva je posledica dejstva, da bi se morala takšna operacija ravnala v računovodstvu načeloma drugače.
V tem članku menimo, kako se v računovodstvu upoštevajo davalski materiali.
V primeru, da se surovine prenašajo za naknadno prefinjenost, davalets ostaja lastnik določenega premoženja. V tem primeru Recycler nima pravice, da v svoji bilanci stanja ne prikaže lastnine nekoga drugega.
V zvezi z računovodskimi računovodskimi računi za izvajanje računovodstva surovin, kot tudi materialov, ki so bili preneseni na Organizacijo na dokončanju temeljev Davali, obstaja poseben račun off-uravnotežene narave. Ta račun se imenuje "Materiali, ki so sprejeti v predelavi" in ima zaporedna številka 003. Hkrati se davalski materiali razlikujejo v računovodstvu, ki so neposredno na zalogi, in materiali, ki so že bili posredovani proizvodnji. Ti dve vrsti materialov so sprejeti za računovodstvo na subakcounts 003-1 in 003-2. V skladu s tem se imenujejo "materiali na zalogi" in "materiali v proizvodnji".
Kako je registracija Daval Materials? Dokument mora odražati kvantitativni izraz materialov in kot vrednost. Ti podatki so vsebovani v dokumentih, ki spremljajo prenos surovin. Poleg tega je treba organizirati računovodstvo v okviru strank, vrste materialov, krajev njihove fizične lokacije.
Prekrivanje v obliki M-15, ki ga je stranka prenesla kot priloženo dokumentacijo pri prenosu materialov, je osnova za izdelavo materiala za račun. Oblika tega računa je zapisana z zakonodajo s sklepom Odbora za statistiko države Rusije od 30.10.97 št. 71a.
Treba je opozoriti na to, da trenutno poenotena oblika, ki odraža prejem materialov Davali v računovodstvu, ni odobrena. V zvezi s tem, v kategoriji "osnova" na računu, je treba opozoriti "na dalllang pogoje pod pogodbo št. ...".
Točno enaka oznaka mora biti na voljo ob vrstnem redu prihoda obrazca M-4, ki ga izda podjetje za recikliranje med prejemom materialov davalske narave. Kaj je poročilo o uporabi Daval Materials? Vzorec je prikazan spodaj.
Po izdelavi proizvodnje ali obdelave se končni proizvodi posredujejo kupcu. Istočasno je treba izdati ustrezno dejanje prejemanja in prenosa, kot tudi račun. Recikliranje mora zagotoviti poročilo o tem, kako je uporabil surovine, ki so mu zaupane. Če bi se presežek oblikovan kot posledica obdelave, se lahko vrne v Davalte. Čeprav lahko pogodba zagotovi stanje, ko je surovina delno plačilo opravljenega dela.
Na Corsche 003 "materialov, ki se upoštevajo", je treba upoštevati ne le surovine, ki se pridobijo za predelavo, ampak tudi pripravljene izdelke. Slednje se odraža v tem Corscheu, dokler se ne prenese na stranko.
Ti stroški, ki spremljajo obdelavo materialov, je treba upoštevati pri stroških proizvodnih stroškov. Takšni stroški vključujejo: vrednost osebnih materialov, ki so bile uporabljene pri predelavi, plače delavcev, ESN, izdatke splošne gospodarske in splošne narave, pa tudi amortizacijo, ki je predmet osnovnih sredstev.
Organizacija, ki izvaja predelavo materialov Daval v računovodstvu, bi morala upoštevati vse gospodarske dejavnosti. Te operacije se morajo odražati z uporabo naslednjega ožičenja: \\ t
1. Z bremeni SCH. 003 "Materiali, ki se izvedejo v recikliranje. Ta Corsche odraža skupno vrednost vseh materialov, ki so bili upoštevani.
2. z bremenitvijo SCH. 20 "Osnovna proizvodnja" - na posojilo SCH. № 02, № 23, № 23, № 25-26, № 69-70. Ta ožičenje se prikaže pri računovodstvu vseh stroškov, ki so se zgodili pri izvajanju predelovalnih materialov in surovin.
3. z bremenitvijo SCH. 90 "prodaja", s subaccount. "Stroški prodaje" - na računu posojila. №20 "osnovna proizvodnja. To ožičenje vam omogoča, da zapišete stroške, ki se pojavljajo med postopkom prenosa do stranke celotnih izdelkov.
Kakšno ožičenje še vedno odraža računovodstvo davalskih materialov?
4. z bremenitvijo SCH. 62 - na posojilo SCH. 90 "prodaja", podkrop. "Prihodki". Ta ožičenje odraža velikost prihodkov, ki so bili pridobljeni zaradi izvajanja dejavnosti obdelave. Pomembno je, da se stroški surovin ne upoštevajo, ki se pridobiva iz Davaltov.
5. z bremenitvijo SCH. 90 "prodaja", na Subaccount "DDV" - na računu posojila. 68 "Izračuni, ki jih proizvajajo davki", pod-znanost. "DDV". Ta ožičenje prikaže obračun DDV. Toda ti niso vsi ožičenje na Daval Materiali.
6. V bremenitvi SCH. № 90 "prodaja", na podlagi "dobiček in izgube iz prodaje" - na računu posojila. 99 "Izgube in dobiček". Ta ožičenje prikazuje rezultat finančnih pogojev, ki se pridobijo kot posledica obdelave daval materialov.
7. V bremenitvi SCH. 51 "poravnalni računi" - na računu posojila. 62 "Izračuni, proizvedeni s kupci in strankami." Ta ožičenje prikaže operacijo za odplačilo terjatev organizacije, ki služi kot davalz.
8. Na računu posojila. № 003 "materiali, ki so sprejeti v recikliranju." Ta napotitev vam omogoča, da odpišete skupne stroške vseh materialov, ki so bili predelani v predelavo iz Davaltov.
Razmislite o objavljanju podatkov na posebnem primeru.
Predpostavimo, proizvodni obrat na podlagi pogodbe za daval predelavo, ki je prejel mesne surovine iz določenega kmeta, iz katere je treba klobasa izdelati s skupno težo 15 ton. Stroški tega izdelka bodo 900 tisoč rubljev. Stranke so prišli k sporazumu, da bo po pogodbi o delu plačana z zneskom v višini 236 tisoč rubljev (od njih DDV bo 36 tisoč rubljev).
Da bi izdelali zgoraj navedene izdelke, bo morala obrat za predelavo mesa uporabiti svoje materiale za skupno 40 tisoč rubljev. Preostali stroški, ki so nastanjeni v proizvodnji blaga, predstavljajo znesek 83 tisoč rubljev, med njimi:
Plače zaposlenim v skupni vrednosti 50 tisoč rubljev.
ESN v višini 13 tisoč rubljev.
Stroški za amortizacijo, enako 20 tisoč rubljev.
LLC "Pomlad" bi moral odražati vse svoje poslovanje, zato:
1. bremenitev SCH. № 003. Znesek 900 tisoč rubljev. Ožičenje odraža skupne stroške mesnih surovin, ki so bili sprejeti v recikliranje.
2. bremenitev SCH. Ne. 20 - kreditni račun. Številka 10. Znesek 40 tisoč rubljev. Ožičenje odraža stroške stroškov teh lastnih materialov, ki so bili uporabljeni.
3. bremenitev SCH. Ne. 20 - kreditni račun. 02, 69, 70. Znesek 83 tisoč rubljev. Ta ožičenje prikazuje skupne stroške proizvodnje blaga iz mesnih surovin.
4. Debitni SCH. № 62 - račun posojila. № 90.1. Znesek 236 tisoč rubljev. Ta ožičenje prikazuje prihodke, ki so bili obdelani za proizvodnjo.
5. Debitni SCH. № 90.3 - račun posojila. № 68. Znesek 36 tisoč rubljev. Prikaže nastanek DDV.
6. bremenitev SCH. №90.2 - kreditni račun. Dvajset. Znesek 120 tisoč rubljev. Ta ožičenje prikazuje odpis stroškov, ki so se pojavile med proizvodnjo.
7. bremenitev SCH. № 90.9 - kreditni račun. №99. Znesek 77 tisoč rubljev. Ta ožičenje prikaže končni finančni rezultat.
8. bremenitev SCH. 51 - račun posojila. № 62. Znesek 236 tisoč rubljev. Ta ožičenje prikazuje prejem sredstev s kmetom v skladu s Pogodbo.
9. kreditni račun. 003. Znesek 900 tisoč rubljev. Ta ožičenje prikazuje stroške stroškov surovin, ki smo jih reciklirali.
Kot smo videli, je treba organizacijo izvajanja poslovanja, povezanih z obdelavo in uporabo Daval materiala, organizacija izvesti na račun 003, ki ni bilanke. Hkrati, dokler se končni izdelki ne prenesejo na stranko, se dvojni zapis ne uporablja.
Računovodske in analitike davalnih surovin in materialov na računu 003 se lahko izvedejo v okviru strank in vrste surovin, njene ocene.
Kot pri vsaki proizvodnji, se lahko odpadki ali presežek nastanejo po predelavi materialov. Pogodba lahko predvideva več situacij. Takšne odpadke se lahko vrnejo v Davalte ali pa ostanejo pri recikliranju. Vendar je treba pripraviti poročilo o uporabi davalskih materialov.
V primeru, da pogodba predvideva situacijo, v kateri morajo odpadki ostati pri recikliranju, je treba odražati operacijo na računu posojila. № 003, ki odraža stroške surovin, ki je bila predelana na obdelavo, kot tudi, da je hkratno sprejetje za račun na račun. 10 "Materiali".
Treba je posvetiti pozornost naslednjim odtenkom. Zelo pomembno je, da se upošteva tak trenutek: na voljo je cena transakcije v višini vrednosti odpadkov, ki se pojavijo kot posledica obdelave, ali pa se ne pojavi. To bi moralo odražati Pogodbo o Daval Materiali.
V primeru, da bi odpadke, ki nastanejo pri predelavi davenskih surovin, ostanejo v recikliranju na računu delne odplačevanja dolga za obdelavo plačila, in so zabeležene na bilanci stanja, na primer, pomožni materiali, prijavi Račun je treba izvesti na bremenitvi SCH. 10 "Materiali", s subaccount. "Drugi materiali" - na računu posojila. 60 "Izračuni, proizvedeni z dobavitelji in izvajalci."
V primeru, da odpadki, ki nastanejo med predelavo, ne vplivajo na količino, ki sestavlja ceno transakcije, se taka operacija šteje za delovanje darovanja. V tem primeru je treba ožičenje uporabiti za bremenitev. 10 "Materiali", Subaccount "Drugi materiali" - na računu posojila. 98 "Prihodki, ki bodo pridobljeni v prihodnosti", subaccount "brezplačni prihodi".
Po tem bodo stroški odpadkov postopoma, kot se uporabljajo v proizvodnji, upoštevajo račun. 91 "Drugi prihodki in odhodki", subaccount "drugi prihodki". V tem primeru se bo uporabljala ožičenje za bremenitev SCH. 98 "Prihodki, ki bodo pridobljeni v prihodnosti", subaccount "brezplačne prihode" - na SCH posojila. 91 "Drugi prihodki in odhodki", subaccount "drugi prihodki".
Vrednost nepremičnine, dobljenega z recikliranjem, je brezplačna, pri izvajanju davčnega računovodstva, je treba vključiti v dohodek ne-deaktivne narave. Ti dohodek se pripoznajo kot datum, ko je bil izveden delovni akt o davalskem gradivu, to je dejanje prejemanja takih odpadkov.
Omeniti je treba, da se pri izvajanju davčnega računovodstva, dohodek v njem oblikuje prej kot pri izvajanju računovodstva. Iz tega izhaja, da je podjetje za recikliranje dolžan uporabiti PBU 18/02, kot tudi, da odražajo davčno sredstvo nerešenega značaja. Poročilo o uporabi davalskih materialov To se odraža.
Iz katere oblike izračuna uporablja pogodbenice Državne pogodbe Daval bo odvisna od odseva izračunov, ki jih določa Pogodba. Izračuni se lahko izvedejo s pomočjo gotovine s prenosom surovin na ustrezen znesek ali končne izdelke.
Ta možnost je najlažja. Gre za klasično shemo za izvajanje naročila: predelovalec prevzame obveznosti, da izpolnijo določena dela, in stranka, nato pa prevzame obveznosti, da plačajo za delo, ki ga opravlja denar. Po tem je sestavljen poročilo o Daval Material.
Primer, ki smo ga pregledali zgoraj, odražajo točno shemo za izračun.
V primeru, da je plačilo opravljeno s prenosom surovin ali končnih izdelkov (v celoti ali delno), se narava naročila mešajo: v delu, kjer je delo neposredno, je klasična pogodba pogodbe, in v delu Kadar se odraža plačilna shema, je klasična pogodba o prodaji.
Če želite uporabiti takšno razlago, obstajajo temelje. Če upoštevamo pravila, na katerih se znesek plačila določi v skladu s Sporazumom, ki določa izvajanje obveznosti, ki so se pojavile z nedenarno, je treba voditi PBU "PBU" št. 9/99 PT 6.3. Po besedah \u200b\u200b"PBU" št. 10/99, 6.3 meni, da je treba znesek plačila določiti v obliki vrednosti blaga, ki ga posreduje organizacija. Če to ni mogoče opredeliti te stroške, se uporabljajo stroški, ki se pridobljeni, uporabljajo. Če pa nadaljujete z bistvom same pogodbe, organizacija, ki se ukvarja s predelavo, dejansko ne posreduje nobenega blaga z izmenjavo določenih vrednosti. Formalno, prenos daval materialov, to je rezultat, ki je nastal kot posledica predelave materialov ali surovin. Ta izdelek Recyclage ne spada v pravico lastništva, in predmet pogodbe sama je ravno izpolnitev nekaterih del. Tako je treba v pogodbi jasno določiti presojo stroškov dela, ki jih opravlja procesor. 
Pomembno je opozoriti na to, da če pogodba vsebuje informacije, ki jih je treba plačati s prenosom surovin ali končnih izdelkov, se lahko razvrsti kot sporazum, ki kaže na nedenarno delo.
V tem primeru je pri določanju cene dela in stroški posredovanih surovin morala uporabiti pravila, ki so določena za tovrstne pogodbe. To pomeni, da je treba stroške opravljenega dela določiti na podlagi vrednosti surovine, opredelitev teh stroškov pa na poseben način. Na primer, stroški recikliranja lastnega dela se lahko določijo, ki temeljijo na cenah, za katere samostojno pridobi takšno surovino, in ta cena se lahko bistveno razlikujejo od tistih, v katerih so bile surovine kupljene v tem primeru.
Ugotoviti je treba pogodbo, ki vključuje obdelavo davalskih materialov stranke, ki zabeleži stroške opravljenega dela, vendar ne vsebuje informacij, ki jih bo plačilo opravilo s prenosom surovin ali končnih izdelkov. V primeru, da bo izračun opravljen na ta način, je treba skleniti pogodbo o prodaji na višini, ki bo enaka nabavne vrednosti nastalih surovin ali končnih izdelkov.
Zaostale plačila nastanejo. Če znesek pogodbene pogodbe sovpada z vsoto pogodbe o prodaji, se razmere štejejo za izvedeno. Če je znesek pogodbe o prodaji manjši od zneska pogodbe o naročilu, potem po omejevanju, ki ga bo oblikoval dolg stranke, ki je predmet plačila z denarjem.
Plačilo dela bo preneseno surovine (delno ali v celoti).
V primeru, da kupec proizvaja sočasno pošiljko surovin za predelavo in surovine za plačilo, bodo morali Davalets upoštevati stroške surovin. Št. 45 "Blago za zaprtje". Ta račun se uporablja, saj se v takem primeru lastništvo surovin prenese od kupca, da se reciklira na dejstvo izpolnjevanja obveznosti za obdelavo.
Po opravljenem delu se mora prenos daval materialov in surovin za plačilo dela odražati v računu. №91 "drugi prihodki in odhodki" kot delovanje za prodajo drugih sredstev.
Recikliranje, nato pa bi moralo odražati dejstvo pridobivanja materialov, pa tudi surovine na račun plačila 002 "TMC, ki so sprejete za odgovorno skladiščenje." Ta račun je zunajbilančni. Surovine so se odražale, dokler se delo ne izvede.
Pomembno je opozoriti na dejstvo, da se bo dejansko enaka surovina upoštevala na dveh računih: 003 in 002, vendar bo imela drugačno oceno vrednosti. Torej, surovina, ki je bila sprejeta za predelavo, se upoštevajo v količini, po kateri se odraža v SC. 10 Na strani stranke, to je po nabavni vrednosti. In enake surovine, ki je bila prejeta za odgovorno skladiščenje, je bila izplačana na delo opravljenega dela, je treba prenesti na reciklirati po ceni, ki jo bo izvedena. To upošteva oznako in DDV. Zato se lahko vse nastale surovine odražajo v računu 003 le, če vse posredovane surovine gredo v recikliranje, njegov presežek, ki izhaja iz predelave, potem ostal iz podjetja, ki ga je mogoče reciklirati, za plačilo opravljenega dela.
Če se surovina, ki se prenaša na plačilo, odpremi, potem ko bo izpolnila delo, se mora stranka odražati v odpisu Daval Materials. № 90.2 "Stroški prodaje" in brez uporabe SC. Št. 45 "Blago za zaprtje". Recikliranje, nato pa mora odražati nastale surovine na računu 10 "Materiali", in brez vmesne uporabe zunajbilančnega računa št. 002 "TMC, ki so sprejete za odgovorno shranjevanje."
Torej, obravnavali smo Davali materiale, kako izdati poročilo o njihovi uporabi, tudi podrobno opisano. Upamo, da bodo te informacije koristne za vas.
Ruski Davčni kurir, 2009, n 19
V članku "Ko se surovine in materiali posredujejo za obdelavo" (str. 34 te številke), smo šteli za postopek izračunavanja DDV in davek od dohodka pri strankah obdelave davalskih surovin. Zdaj razumemo v posebnosti računovodstva takšnih operacij.
Davalske operacije Lastnik logističnih rezerv lahko upošteva na različne načine. Vse je odvisno od tega, kaj prenaša (surovine, materialov ali končnih izdelkov) in za kakšen namen (za rafiniranje, predelavo, proizvodni proizvodi ali zmogljivost). Recikliranje davalnih surovin, postopek za obračunavanje obravnavanih postopkov, ni odvisen od namena predelave.
Računovodstvo gospodarskih dejavnosti (vključno z Daval) poteka na podlagi primarnih dokumentov. Zato najprej razmislite, kateri dokumenti so odnosi, ki so nastanjeni v skladu s pogodbo o predelavi za recikliranje MPZ na Davni osnovi.
Razmislek v davčnih in računovodskih evidencah dela po pogodbi za proizvodnjo izdelkov, ki uporabljajo Daval materiale, tako Davaltov in izvajalca ne bo povzročil težav v prisotnosti pravilno izvršenih primarnih dokumentov.
Torej, prenos materialov na obdelavo davalets naj bi na računu (obrazec n m-15)<1>. To je treba označiti "pri obdelavi na Davni osnovi". Obstajata dve možnosti za ponovitev materialov, pridobljenih na podlagi Daval. Prvi - z okrasitvijo župnijskega naročila (obrazec n m-4<1>). Drugi je s poenostavitvijo žiga na dokazil dokumentov dobavitelja, ki potrjuje količino in kakovost substituiranih materialnih in proizvodnih rezerv. V Thattachu mora žig vsebovati enake podrobnosti kot v župnijski vojni. Hkrati mora reciclakla napolniti podrobnosti žiga in navesti naslednjo številko naročila prihoda. Takšen žig je izenačen z župnijskim naročilom. Osnova je str. 49 metodoloških navodil za obračunavanje materialnih in proizvodnih rezerv, ki jih odobri Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 N 119N (v nadaljnjem besedilu: smernice). Pri uporabi katere koli od računovodskih možnosti, je treba reciclarge navesti tudi trženje na dokumentih o prejemu, ki jih materiale dobimo na Davni osnovi.
<1> Oblike primarnih materialov na računovodstvu materialov odobri resolucija Odbora za državno statistiko Rusije od 30.10.1997 N 71A.
Opomba. V odsotnosti znamke "v obdelavi na Davni osnovi" v ustreznih primarnih dokumentih, lahko davčni organi menijo, da daval operacijo kot polprevodnika materialov, ki je predmet vključitve DDV.
Prenos rezultatov recikliranja MPZ reciklira tudi pritegne primarne dokumente. na primerRačun, ki označuje naravno (kvantitativno) in vrednost predelovalnih proizvodov, ki temeljijo na stroških porabljene surovine brez DDV. Račun ni razstavljen v tem primeru. Za opravljeno delo (opravljene storitve) je Recyclage dejanje sprejetja. Označuje stroške predelave ob upoštevanju DDV. Hkrati mora recikliranje nastavite račun na Davalte.
Opomba. Če se reciklira, ne daje oznake na dokumentih o prejemu, da se IPUS pridobi na podlagi Daval, se davčni organi, ki jih je prejel MPZ, lahko kvalificirajo kot brezplačno prejeto, s priznanjem njihove vrednosti pri dohodkih ne-prihodkov.
Poleg tega RecyCOCUS pripravi poročilo o porabljenih materialih (klavzula 1 člena 713 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ta dokument bi moral vsebovati informacije o prejetih materialih in se ne prenašajo na proizvodnjo, številko in izbor pridobljenih proizvodov, odpadkov, vključno z vrnitvijo.
Trenutno se poenotene oblike poročila o izdatkih materialov in akt o sprejetju opravljenega dela niso odobrene. Zato jih reciklira neodvisno razvija in ensshines v računovodskih usmeritvah.
Opomba. Primarni računovodski dokumenti, katerih oblika ni na voljo v albumih enotnih oblik, bi morala vsebovati obvezne podrobnosti iz odstavka 2 čl. 9 zveznega prava z dne 21.11.1996 N 129-Fz.
Kot je bilo že ugotovljeno, davalic operacije lahko lastnik IPU upošteva na več načinov, odvisno od tega, kaj da izvajalcu in za kakšen namen. Navsezadnje, v Davali Sporazumu, ne le surovine in materiale, ampak tudi komponente, kot tudi končnih izdelkov, kot tudi namen rafiniranja, predelave, proizvodnih izdelkov, in za opravljanje s svojo pomočjo, se vsako delo prenesemo.
Pridobljene surovine in materiale, ki se bodo še naprej prenesle na organizacijo tretje osebe za predelavo, je treba Davalossujati v dejanskih stroških, ki vključuje vse stroške, povezane s pridobivanjem (odstavek 6 PBU 5/01). To so lahko zneski:
Organizacija, ki je svoje gradivo predložila drugi organizaciji za predelavo (predelava, delo, proizvodni proizvodi) na davillični osnovi, stroški takih materialov iz ravnotežja ne odpišejo, vendar se še naprej upoštevajo na ločenem računskem računovodstvu za ustrezne materiale (točka 157 metodnih navodil).
Zaradi računovodstva za surovine in materiale, prenesene na predelavo, morajo Davalts uporabiti račun 10, Subaccount 10-7 "materialov, prenesen na obdelavo na stran". Po vrnitvi iz recikliranja so stroški materiala, ki se naknadno prenesejo na proizvodnjo proizvodov, davalets odraža na računu 10, subaccount 10-1 "surovine in materiale". Na istem podračunu se upoštevajo stroški prefinjenosti materialov.
Primer 1.. Zao "Lepowdep" (Davalets) gradi države. Če želite to narediti, kupuje dnevnike in jim daje na Davni osnovi na žagah LLC "Lesopilka" (recikliranje). Zaradi žaganja je pridobljena neobičajna plošča, ki v prihodnosti uporablja delniško družbo v gradbenih delih. Septembra 2009, Zao "leaseDep" je kupil dnevnik dobavitelja na Cargain ceno 23.600 rubljev. (vključno z DDV 3600 rubljev.). Hkrati je izkoristil storitve podjetja tretje osebe, ki je zagotovila primerjalne informacije o dobaviteljih za ta izdelek. Stroški informacijskih storitev - 10 620 rubljev. (vključno z DDV 1620 rubljev.). V istem mesecu, zao "leaseDep" izročil dnevnike Lesopilne LLC za žaganje na deski Daval.
Oktobra je družba delniška družba prejela neobičajne plošče, v istem mesecu pa jih je prenesla na gradbišče. Stroški žaganja so bili 3540 rubljev. (vključno z DDV 540 rubljev.).
Pri računovodstvu so bili takšni vnosi v računovodstvu: takšni vnosi so bili izvedeni:
septembra 2009.
Debit 10-1 Credit 60, SUBACCOUNT "izračuni z dobaviteljem log",
Debit 19 kredit, 60 subaccount "izračuni z dobaviteljem dnevnika",
Debit 68 kredit 19
Debit 10-1 Credit 76
Debit 19 kredit 76
Debit 68 kredit 19
Debit 10-7 kredit 10-1
oktober 2009.
Debit 10-1 Credit 60, SUBACCOUNT "izračuni z recikliranjem",
Debit 68 kredit 19
Debit 10-1 Credit 10-7
Debit 20 kredit 10-1
Pri prenosu surovin in materialov, da se pridobijo pripravljene izdelke od njih, da se izvajajo, Davalossu sledi vsem stroškom, ki so povezani s takšno recikliranjem, razmisliti o ločenem subakuntu računa 20, na primer, na podnaslovi "obdelavo" na dallling Pogoji". Stroški končnih izdelkov iz Davaltov lahko vključujejo stroške surovin in predelovalnih storitev, kot tudi prevoz, potne stroške, plačilo za posredniške storitve, delež splošne in splošnega odhodkov, ki prihajajo na končne izdelke. Prejemanje končnih izdelkov se odraža v računu 43.
Primer 2.. LLC "GAMMA" (Davalez) septembra 2009. Predhodno pridobljene komponente Podrobnosti so bile objavljene na Davali osnovi LLC "Astek" (recikliranje) za montažo končnih izdelkov. Računovodski stroški delov - 260.000 rubljev.
Oktobra 2009 je LLC "Gamma" upošteval zbrane končne izdelke. Stroški sestavljalnih del, ki jih izvaja ASTEK LLC, so znašali 188.800 rubljev. (vključno z DDV 28 800 rubljev.). Stroški prevoznega podjetja za dostavo končnih izdelkov iz recikliranja - 21 240 rubljev. (vključno z DDV 3240 rubljev.).
V računovodskih evidencah je bilo izvedenih naslednjih vnosov LLC "GAMMA":
septembra 2009.
Debit 10-7 kredit 10-2
oktober 2009.
Debit 20 kredit 60, SUBACCOUNT "izračuni z recikliranjem",
Debit 19 Credit 60, SUBCCOUNT "izračuni z recikliranjem",
Debit 68 kredit 19
Debit 20 kredit 10-7
Debit 20 kredit 60, SUBCCOUNT "izračuni s prevozom",
Debit 19 kredit 60, SUBACCOUNT "izračuni s prevoznim podjetjem",
Debit 68 kredit 19
Debit 43 kredit 20
Spomnimo se, da rezultati predelave pripadajo lastniku davalskih surovin. To velja za stranski proizvodiki se ocenjuje po ceni možne uporabe ali izvajanja. Hkrati pa stroški glavnih proizvodov, pridobljenih kot posledica obdelave, zmanjšajo ocenjeni stroški stranskih proizvodov.
Opomba. V pogodbi za obdelavo davalina surovin se lahko pogoj odraža, v skladu s katerim se stranski proizvod lahko vrne v Davalte ali da ostane na izvajalcu na plačanem ali brezplačno.
Primer 3.. Zao "Dawn", objavljen na obdelavi LLC "Yarodka" 10 ton sladkorne listine sladkorne stroške 50.000 rubljev. Posledično smo dobili 5 ton sladkorja in 200 kg stranskega proizvoda v obliki fodal. Stroški recikliranja pese je bilo 8260 rubljev. (vključno z DDV 1260 RUB.). Stranski izdelki so bili preneseni v Zao Dawn, ki ga je upošteval na račun možne uporabe - 180 rubljev.
Naslednje napeljavo je bilo narejeno v računovodstvu CJSC "Dawn": Naslednje napeljavo so bile narejene:
Debit 10-7 kredit 10-1
Debit 20 kredit 60
Debit 19 kredit 60
Debit 68 kredit 19
Debit 20 kredit 10-7
Debit 43, Subaccount "stranski proizvod", kredit 20
Debit 43, Subaccount "sladkor", kredit 20
Če pod pogodbo za obdelavo davalskih surovin, stranski proizvod ostane na LLC "Yarodka", potem bodo takšni vnosi dodatno opravljeni v računovodstvu CJSC:
Debit 62 Credit 90-1
Debit 90-2 Credit 43, Subaccount "stranski proizvod",
Debit 90-3 Credit 68
Ker je bil ustanovljen vzajemni dolg medsebojnega dolga med LLC "Yaromka" in CJSC "Dawn", lahko podjetja povrnejo z denarjem ali izvedejo mrežo.
V prvem primeru, v računovodstvu CJSC Dawn, bo taka ožičenje izvedeno:
Debit 60 Credit 51
Debit 51 Credit 62
In ko bo Mutacija v računovodstvu, bo Dawn CJSC izvedena z naslednjimi vnosi:
Debit 60 Credit 62
Debit 60 Credit 51
8048 RUB. (8260 rubljev. - 212 rubljev) - Becks za predelavo pese (vključno z DDV).
Prenos materialov za opravljanje dela se običajno uporablja v gradbeništvu. na primerKo organizacija gradi nekaj iz lastnih materialov s pomočjo pogodbene organizacije. Vsi stroški gradnje objekta, ne glede na metodo gradnje (pogodbe ali ekonomske), se kopičijo na račun 08, Subaccount 08-3 "Gradnja osnovnih sredstev". Do konca gradnje in sprejetja predmeta, ti stroški niso nepopolna gradnja<2>. Vsi stroški gradnje so začetni stroški grajenega objekta osnovnih sredstev (str. 7 in 8 PBU 6/01).
<2> To je navedeno v odstavku 2.3 in 3.1.1 računovodskih predpisov za dolgoročne naložbe, ki jih je Ministrstvo za finance Rusije odobrelo od 30.12.1993 N 160, in v navodilih za uporabo načrta računovodskih izkazov.
Materiali, pridobljeni s strani Organizacije za gradnjo objekta, se upoštevajo na računu 10, Subaccount 10-8 "Gradbeni materiali" pri dejanskem stroške njihove pridobitve brez obračunavanja DDV. Osnova je odstavek 5 in 6 PBU 5/01.
Organizacija, ki je prešla materiale druge organizacije za opravljanje dela, stroški takih materialov iz bilance stanja ne odpišejo, vendar se še naprej upošteva na ločenem subakcountu (točka 157 metodoloških navodil). To pomeni, da so materiali, preneseni na izvajalca za izgradnjo predmeta, davalets piše iz subaccount 10-8 in se odraža na subaccount 10-7. Stroški materiala, ki jih izvajalec, ki jih izvajalec za gradnjo odpisuje od Subaccount 10-7 do debetega podmaka 08-3 na podlagi poročila, ki ga je vpisal Davalle in izvajalec za porabo materialov.
Opomba. Stroški neporabljenih materialov, izvajalec lahko vrne Davalz, ki zasenči vrnjene ostanke bremenitve subakcount 10-1 v korespondenci s posojilom subaccount 10-7. Če ostanejo ostanki materialov na izvajalcu, Davalets odražajo računovodske operacije za izvajanje teh materialov na stran.
Dokončana gradbena dela se odražajo v Davaltih na račun 08, Subaccount 08-3 po pogodbenih stroških na plačane ali sprejete s plačilom pogodbenih organizacij<3>. Ker se gradbeni materiali prenesejo na izvajalca na Davni, njihova vrednost ni vključena v stroške dela, ki ga izvaja izvajalec.
<3> Glej klavzulo 3.1.2 računovodskih rezervacij za dolgoročne naložbe, ki jih je Ministrstvo za finance Rusije odobreno od 30.12.1993 N 160.
Primer 4.. CJSC "Kalinnka" (Davalets) je sklenila pogodbo o gradbeni pogodbi z LLC "ELLIS" (izvajalec) za izgradnjo proizvodnih prostorov. Aprila 2009 je Zao "Kalinnika" na podlagi Daval prenesla izvajalca za gradnjo, katerega računovodska vrednost je 1.000.000 rubljev.
V decembru 2009 je CJSC "Kalinnka" vzel delovni izvajalec, izdelan z uporabo vseh materialov, ki jih je prenesel Davalle. Stroški gradnje proizvodnih prostorov je bilo 1.416.000 rubljev. (vključno z DDV 216 000 RUB.).
V računovodstvu CJSC Kalinki so bili izvedeni naslednji vnosi:
aprila 2009.
Debit 10-7 kredit 10-8
1.000.000 rubljev. - odražal prenos gradbenih materialov LLC "ELLIS";
decembra 2009.
Debit 08-3 Credit 10-7
1.000.000 rubljev. - vključeni v dejanske stroške gradbenih stroškov, ki jih uporablja izvajalec gradbenih materialov;
Debit 08-3 Credit 60
Debit 19 kredit 60
Debit 68 kredit 19
Nekatere organizacije se posredujejo za obdelavo, ki niso surovine in materiale, vendar končnih izdelkov, kar ima za posledico kvalitativno nove vrste izdelkov. na primer, Zelenjava in plodovi so končni proizvodi kmetijskih podjetij. In hkrati, služijo kot surovine za proizvodnjo konzerviranih solat, kompote, sokove itd.
Računovodstvo končnih izdelkov se izvaja na račun 43. Pri uporabi organizacije končnih izdelkov na lastne potrebe se materialne vrednosti odražajo v dejanskih proizvodnih stroških za bremenitev ustreznih računov za računovodstvo materialnih vrednosti (odvisno od Njihovo nadaljnje imenovanje) in kredit računa 43 (točka 216 metodnih indikacij). Zato se lahko prenos končnih izdelkov na izvajalca na Davni, odraža v bremenitvi računa 10, Subaccount 10-7, in kredit računa 43.
Primer 5.. Ltd. "Ferry" se ukvarja s proizvodnjo papirja in papirnatih izdelkov. Oktobra 2009 je prenesla "retro" CJSC na daval bazični papir v višini 70.000 rubljev. Za izdelavo prenosnih računalnikov. Novembra istega leta je Yehchod LLC prejela ready-izdelane beležnice iz procesorja. Stroški dokončanih CJSC Retro dela je 30 680 rubljev. (vključno z DDV 4680 rubljev.).
Naslednji vnosi so bili izvedeni v računovodstvu LLC "Bolbor": Izvedeni so bili naslednji vnosi:
oktober 2009.
Debit 10-7 kredit 43
novembra 2009.
Debit 20 kredit 10-7
Debit 20 kredit 60
Debit 19 kredit 60
Debit 68 kredit 19
Debit 43 kredit 20
Pri predelavi surovin se pogosto pojavljajo materiali, končni izdelki. Glede na potrošniške kvalitete so nepopravljivi (končni) in vrnjeni (uporabljeni in neuporabljeni). Nepreklicljiv odpadki je odvisen od odstranjevanja in vrača se lahko uporablja v gospodarskih dejavnostih.
Vrnitev odpadkov je ocenjena po ceni možne uporabe ali po ceni cen (klavzula 111 metodnih navodil). Praviloma se vrnejo v Davalsu, ki zmanjšuje stroške davalske surovine, ki se prenaša na obdelavo, o ocenjenih stroških donosnega odpadka. To pomeni, da se stroški donosnega odpada odražajo v bremenitvi družbe Subaccount 10-6 in posojilo podkupount 10-7.
Če donosni odpadki ostanejo pri recikliranju, bi morali Davalets v računovodstvu odražati njihovo izvajanje in obračun DDV za plačilo proračuna.
Primer 6.. CJSC "Ural SITZ" (tovarna tkanja) se je prenesla na tkanino LLC "BEE" v vrednosti 16.000 rubljev. Za šivanje 100 sklopov posteljnega perila. Stroški dela na podatkih za šivanje - 5074 rubljev. (vključno z DDV 774 rubljev.). V proizvodnji posteljnih set, ki so bili oblikovani, so bili oblikovani, ki so bili ocenjeni na 300 rubljev.
V računovodstvu so bili izvedeni CJSC "Ural SITZ":
Debit 10-7 kredit 43, Subaccount "tkanina",
Debit 20 kredit 60
Debit 19 kredit 60
Debit 68 kredit 19
Debit 10-6 kredit 10-7
Debit 20 kredit 10-7
Debit 43, Subaccount "posteljnine", kredit 20
Kot rezultat revizije, končni izdelki ne spreminjajo učinkovito. Če želite prenesti tretjo organizacijo tretje osebe, lahko njegov lastnik, na primer, da bi ga pakiral ali pakiranja. Stroški končnega izdelka, prenesenega na končni proizvod, se odražajo v bremenitvi računa 43, Subaccount 43-2 "Končni izdelki, ki se prenašajo na obdelavo", v korespondenci s kreditom Račun 43, Subaccount 43-1 "Končni izdelki v zaloga".
Če davalets odraža gibanje končnih izdelkov po popustnih cenah brez uporabe računa 40, je treba na naslednjih vmesnih površinah odkritih na računu 43: 43-1 "Končni izdelki na cenah delnic", 43-2 "Končni izdelki, ki se prenašajo na predelava ", 43-3" odstopanja dejanskih stroškov končnih proizvodov iz kreditnih cen "in 43-4" končnih izdelkov v skladišču, ki izhaja iz predelave. "
Stroški proizvodnje, pridobljene po predelavi, poleg računovodske vrednosti končnih izdelkov, preneseni na procesor, stroške recikliranja in drugih odhodkov, je treba vključiti znesek odstopanj dejanskega stroškov iz računovodske vrednosti dokončanega izdelki.
Stroški dokončanja končnih izdelkov Davalets se odraža na bremenitvi računa 44 "Stroški prodaje" v korespondenci z računi 23, 25, 26, 60 in 76.
Recikliranje davalnih surovin, postopek za računovodstvo operacij Daval, ni odvisen od ciljev predelave. Kot je bilo že omenjeno, lastništvo posredovanih materialnih in proizvodnih rezerv iz Davalza ne prenaša na recikliranje. Zato recikliranje organizacije upoštevajo davalske surovine na zunajbilančnem računu 003 "materialov, sprejetih v predelavi" v stroških, predvidenih v pogodbi in orodjih.
Stroški procesorja za proizvodnjo proizvodov iz davalskih surovin se odražajo v računovodskih računovodskih izkazih proizvodnih stroškov ločeno od stroškov obdelave lastnih surovin.
Opomba. V skladu z odstavkom 156 metodoloških navodil je treba analitsko računovodstvo procesorja davalskih materialov izvesti v zvezi z vsako stranko po vrsti, količini in nabavni vrednosti, pa tudi na mestih skladiščenja in predelave (izvajanje dela, proizvodnja).
Stroški, ki jih ni mogoče nedvoumno pripisati obdelavi samo lastnih ali samo Daval surovin, mora reciklirati distribuirati. To je mogoče storiti bodisi sorazmerno s številom recikliranih davalskih surovin, ali sorazmerno s številom končnih izdelkov iz lastnih surovin. Izbrana metoda porazdelitve odhodkov je treba utrditi v računovodskih usmeritvah. Stroški, povezani z obdelavo davalskih surovin, se nato obtožijo računovodskih računov stroškov takoj v breme računa 90 (ne da bi razmišljal na račun 43).
Prihodki od izvajanja dela na obdelavi materialov se odražajo v računovodskih računovodskih računovodskih računih, ne da bi upoštevali vrednost draguljivih surovin.
Opomba. Ob koncu meseca mora recikliranje določiti finančni rezultat svojih dejavnosti, v katerih se bodo upoštevale tudi stroške storitev predelave surovin.
Primer 7.. LLC "Ogorodnik" se ukvarja s predelavo zelenjave. Septembra 2009 je prejel 6 ton svežih kumarjev iz CJSC "kamilice" v vrednosti 15 rubljev / kg. Pogodba o predelavi je ugotovila, da je strošek recikliranja te stranke zelenjave 11.800 rubljev. (vključno z DDV 1800 rubljev.). V istem mesecu je ZODGOROD LLC recikliran 18 ton lastnih kumarov, katerega računovodska vrednost je 216.000 rubljev. Stroški obdelave lastne zelenjave in pridobljene na Davnici so znašali 32.000 rubljev. (razen DDV). Po računovodski usmeritvi, Ogorodnik LLC distribuira te stroške sorazmerno s številom recikliranih davalskih surovin.
LLC "Ogorodnik" je določil delež recikliranih kumarov, ki se prenašajo na davilljivih pogojih, v skupnem številu reciklirane zelenjave te vrste - 25%.
Stroški predelave davalskih surovin so torej znašali 8.000 rubljev. (32.000 rubljev x 25%) in stroški predelave lastnih surovin - 24.000 rubljev. (32 000 RUB. - 8000 rubljev.).
Upoštevati stroške glavne proizvodnje LLC "Ogorodnik" uporablja dvema subakcounts: 20-1 "recikliranje lastnih surovin" in 20-2 "predelavo Daval in surovin."
V računovodstvu, OGORODNIK LLC, so bili sprejeti naslednji vnosi:
Debit 20-1 Credit 10
Debit 20-1 Credit 10, 23, 25, 26, 69, 70
Debit 20-2 Credit 10, 23, 25, 26, 69, 70
Debit 43 Credit 20-1
Debit 62 Credit 90-1
Debit 90-2 Kredit 20-2
Credit 003.
Debit 90-3 Credit 68
Ostanki neporabljenih surovin, povratni odpadki, stranski izdelki, ki ostanejo pri recikliranju, je treba pripisati na ocenjeni vrednosti. To je po ceni njihove morebitne uporabe ali izvajanja. Če se bodo grobi izdelki uporabijo kot surovine za proizvodnjo končnih izdelkov, se njegovi stroški odražajo v bremenitvi računa 10 Subaccount 10-1 in kredit računa 60. Če se stranski izdelki izvajajo brez nadaljnjega Obdelava, nato pa na bremenitev računa 41 "blago".
Opomba. Ostanki davalskih surovin, povratni odpadki in stranski proizvodi, ki ostanejo v recikliranju, so brezplačni, ali so njegovi brezplačni prejemki in upoštevajo debetno računa 10 v korespondenci z oceno 98, subaccount 98-2 "brezplačne prihode. "
O.A. Kurbalaleva
Strokovna Journal.
"Ruski davek kurir"
Davalske surovine so surovine in materiali, ki so last ene organizacije za stranke in se prenašajo na drugo recikliranje organizacije za proizvodnjo končnih izdelkov. Po izdelavi se končni izdelki vrnejo v organizacijsko-kupca. Razmislite o primeru z ožičenjem, kako upoštevati davalno surovino v 1C 8.3 Računovodja 3.0 iz organizacije za recikliranje.
Navodila za korakom, kako voditi evidence davalskih surovin iz Davalz v 1c 8.3 Preberite naslednje
Recimo:
Dobiček davalskih surovin v 1C 8.3 izda pretok dokumentov materialov pri recikliranju potrditev predelave - predelava predelave.
Izpolnite glavo dokumenta:
Napolnite tabelo del dokumenta:
Zaračunavamo račun za dokumente proizvodnja sekcij - sprostitev izdelka - Outlack zahteve.
Izpolnite dokument, kot je prikazano spodaj na sliki:
Po dokumentu oblikujemo ožičenje:
Proizvodnja iz Davalskih surovin v 1C 8.3 se odraža v dokumentu proizvodnega poročila za premik proizvodnja sekcij - sproščanje izdelkov - Poročilo o proizvodnji za premik.
Izpolnite glavo dokumenta:
Del tabele Izpolnite, kot je prikazano spodaj na sliki:
Po dokumentu oblikujemo ožičenje:
Obračunamo dokument, ki prenaša izdelke na stranko proizvodnja sekcij - Predelava - Prenos izdelka na stranko.
Klobuk z dokumenti, kot je prikazano spodaj na sliki.
Napolnite tabelarni del:
Uporabljamo dokument izvajanje storitev recikliranja v proizvodnja sekcij - Predelava - Izvajanje storitev recikliranja.
Izpolnite glavo dokumenta:
V tabeli dokumentov izpolnite zavihek Izdelke (storitve recikliranja):
V tabeli dokumentov izpolnite jeziček Sprostitveni materiali:
Objava, prejeta po dokumentu:
Vsa polja izdanega računa za dokumente se samodejno napolnjujejo iz osnovnega dokumenta:
V zadnji fazi se neuporabljena surovina davalina vrne kupcu in odpisu davalne surovine v 1C 8.3. Za te namene bom na računu 003.01 oblikoval izjavo o kroženju 003.01 .
Po poročilu vidimo količino neuporabljenih davalina surovin:
Zaporok dokumenta uporabljamo stranki v razdelek Proizvodnja - Predelava - Vrnitev materialov na stranko.
Izpolnite dokument, kot je prikazano na sliki:
Objave, ki so prejete po dokumentu:
Obračunava obračunava izjava 003.01 v poročila o oddelku - Standardna poročila - Račenska izjava Salval. Po poročilu vidimo, da je rezultat 003.01 zaprt:
Oblikujemo ciljno izjavo o računu 003.02 v poročila o oddelku - Standardna poročila - Račenska izjava Salval. Po poročilu vidimo, da je račun 003.02 zaprt:
Mnoga podjetja za optimizacijo proizvodnega procesa prenesejo svoje surovine drugim organizacijam. Računovodsko in davčno računovodstvo teh dejavnosti ima svoje posebnosti - tako za podjetje, ki prenaša surovine in za recikliranje.
Pogodba o predelavi.
Civilno pravo določa proizvodnjo blaga iz davalskih surovin kot izdelava obraza nove premične stvari s predelavo, ki ne spada v ta obraz materialov (člen 220 civilnega zakonika Ruske federacije).
Stranke davalske operacije so lastnik posredovanih surovin (materialov) - davalets in recikliranje. Ob istem času, oddajanje surovin na predelavo, davalets ostaja njegov lastnik. Poleg tega pridobi lastniške in pripravljene izdelke.
Civilni zakonik Ruske federacije ločeno ne dodeljuje pogodbe za obdelavo davalskih surovin in ne določa, delo ali storitve se reciklirajo.
Po mnenju avtorja je treba pogodbo za predelavo davalina surovine opredeliti kot pogodbo o pogodbi, odnosi, v katerih GL uredi. 37 GK Ruske federacije. V skladu s pogodbo se izvajalec zavezuje, da bo izpolnil določeno delovno mesto na nalogo kupca in njegov rezultat posredoval stranki, in stranka se zavezuje, da bo rezultat dela in ga plačala.
Razmislite o značilnostih računovodskega in davčnega obračunavanja teh operacij na Davaltih in recikliranju.
Računovodstvo organizacije Davalz
Surovina ostaja na ravnotežju
Opomba! Ker lastništvo surovin in materialov ne preide na recikliranje, niso predmet bremenitve iz ravnotežja Davalz, vendar se upoštevajo na računu 10, Subaccount 7 "materiali, preneseni na obdelavo na stran."
Torej, na podlagi priporočil navodil za uporabo računovodskega načrta za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, ki jih je Odredba Ministrstva za finance Rusije, od 31.10.2000 N 94N, v Davaltih, vse operacije, ki se začnejo od prenosa Surovin in konec s potrdilom o vrnitvi se lahko odraža na rezervacijah računov računa za račun računov, odpiranje ločenih podračunov do nje - 10/1 "surovine in materialov" in 10/7 "materialov, prenesenih na obdelavo". Pri prenosu materialov k recikliranju jih organizacija zapiše iz enega subaccount drugemu (bremeni 10/7 - kredit 10/1), in po prejemu podkupounta, se običajno spremeni na mestih (debetna 10/1 - kredit 10 / 7).
Ta norma je vsebovana tudi v točki 157 metodoloških navodil za obračunavanje materialnih in industrijskih rezerv, ki jih odobri odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 N 119N (v nadaljnjem besedilu: Smernice), po mnenju Organizacija, ki je predložila svoje gradivo drugi organizaciji za predelavo (predelavo, proizvodnjo izdelkov) kot Daval, se stroški takih materialov iz ravnotežja ne odpišejo, vendar še naprej upošteva račun ustreznih materialov (na a ločeno podračun).
Stroški končnih izdelkov
Organizacija Davalets Med prenosom materialov bi morala urediti račun za prenos materialov na stran, katerega enotna oblika N M-15 je bila odobrena s sklepom Odbora za statistiko državnega statistike 30.10.1997 N 71A. Navesti je treba, da se materiali prenašajo v obdelavi na davilljivih pogojih.
Po predelavi surovin (materiali), mora Organizacija davalets prejeti poročilo o porabljenih materialov, ki kaže na količino porabljenih surovin, proizvedenih izdelkov, kot tudi odpadkov, in dejanje sprejetja in prenos opravljenega dela, ki označuje seznam in stroške opravljenega dela. Ker lastništvo proizvedenih proizvodov pripada Davalsu, na podlagi poročila o recikliranju odraža prejemanje končnih izdelkov na račun 43. Pridobivanje končnih izdelkov pripravite nad glavo (obrazec N MX-18).
Tako se stroški končnih izdelkov iz organizacije Davaltov oblikujejo na račun vrednosti surovin in v skladu s tem stroške recikliranja.
Transport, potne stroške, plačilo posredniških storitev, delež vseh industrijskih in splošnih stroškov na sproščene izdelke, se lahko vključijo tudi v stroškovno ceno. Ta postopek za oblikovanje stroškov se mora odražati v računovodski usmeritvi organizacije.
Primer. LLC "Fortuna" poroča o predelavi rezervnih delov za zbiranje avtomobilskih alarmov v raziskovalnih tehnologijah 3000. Stroški poslanih materialov je 320.000 rubljev, stroški sestavljanja alarmov - 120.000 rubljev. Hkrati, v skladu s poročilom o recikliranju organizacije, del materiala v višini 20.000 rubljev. Se ne uporablja pri montaži.
V računovodstvu je treba LLC Fortuna izvesti z naslednjimi vnosi:
Debit 10/7 - Credit 10/1
320 000 RUB. - odražajo prenos surovin v recikliranje;
Debit 20 - Credit 10/7
300 000 RUB. - odraža odpis materialov za proizvodnjo avtomobilskih alarmov;
Debit 10/1 - Kredit 10/7
20 000 rubljev. - odraža povračilo neizkoriščenih surovin (materialov);
Debit 20 - Credit 60
120 000 rubljev. - odraža stroške predelave surovin;
Debit 19 - Credit 60
21 600 rubljev. - odraža DDV iz stroškov predelave surovin (montaža alarma);
Debit 68 - Kredit 19
21 600 rubljev. - sprejet za odbitek DDV;
Debit 43 - Kredit 20
300 000 RUB. - sprejet na računske proizvode.
Ker se prenos lastništva davalskih surovin ne pojavi, ni nobenega predmeta vključevanja DDV in dohodnine.
Računovodski odpadki
Druga točka za pozornost je upoštevati odpadke. Če bi odpadki še vedno od organizacije, ki jih je mogoče reciklirati, potem bi bilo treba pri računovodstvu in davčnem računovodstvu Organizacije Davalts odražati v poslovanju o brezplačnem prenosu, ki v skladu s str. 1 str. 1 Umetnost. 146 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je enaka izvajanju, in zato je treba plačati DDV.
Če se odpadki prenesejo na organizacijo davalets, se stroški obdelave ustrezno prilagodijo.
Hkrati je treba upoštevati naslednje. Postopek za obračun vračanja odpadkov za računovodske namene ureja smernica. Na podlagi odstavka 111 metodoloških indikacij se vračanje odpadkov izvede na računovodstvu za ceno možne uporabe ali prodaje. Stroški nastalih odpadkov se nanašajo na zmanjšanje vrednosti materialov, ki se sproščajo v proizvodnjo.
Zato za namen računovodske namene dejanski stroški proizvodnje polizdelkov vključujejo stroške surovin (minus stroški donosnih odpadkov) in stroški dela na njenem recikliranju.
Primer. Organizacija prenaša 100 kg surovin na predelavo organizacije tretje osebe za proizvodnjo polizdelkov. Cena 1 kg surovin je 2000 rubljev. Stroški predelave surovin je 118.000 rubljev, vključno z 18.000 DDV. V pogodbi, določeni s pogodbo, je organizacija za recikliranje prenesena s polizdelki, kot tudi vračanja odpadkov. Cena možne realizacije donosnih odpadkov je 20 000 rubljev.
V računovodskem računovodstvu je treba izvesti naslednje vnose:
Debit 10/7 - Credit 10/1
200 000 rubljev. (2000 rubljev. X 100 kg) - odraža prenos surovin v recikliranje;
Debit 10/6 - Kredit 10/7
20 000 rubljev. - izterjani vrnjeni odpadki po ceni možnega izvajanja;
Debit 20/1 - Kredit 10/7
180 000 RUB. (200 000 rubljev. - 20 000 rubljev) - Stroški surovin minus vračajo odpadki so bili odpisani.
Izboljšanje materialov in proizvodnje končnih izdelkov
Glede na naravo obdelave se dodeli več možnosti za računovodstvo za prenos surovin in pridobitev rezultatov opravljenega dela. Glavne vrste predelave so dokončanje materialov in proizvodnja končnih izdelkov.
Revizija je, da stranka (Davalets) prenese obdelavo surovin (materialov), da bi jih izboljšala, pri čemer se v državo, v kateri se lahko uporabljajo z nadaljnjo proizvodnjo proizvodnje. To pomeni, da reciklira ne proizvaja pripravljenih izdelkov, vrne Davalte na dokončne materiale, in neposredno davalets jih uporablja za izdelavo svojih izdelkov.
V tem primeru se materiali po izboljšanju upoštevajo na računu 10, stroški dela, ki ga izvajajo recikliranje, nanaša na povečanje njihove vrednosti.
Primer. Avtomobilska rastlina je pridobila kovino za proizvodnjo enote za avto, ki je znašala 590.000 rubljev. (vključno z DDV 90.000 rubljev.). Zaradi popravila potrebne opreme je obrat sklenil sporazum z organizacijo tretje osebe, v skladu s katerim je slednja izdelala proizvodnjo agregatov in vrnila svojo rastlino za proizvodnjo avtomobilov. Stroški recikliranja je 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev).
V računu tovarne, ki govorijo v vlogi Davaltov, se morajo ti operaciji odražati z naslednjim ožičenjem:
Debit 60 - Credit 51
590.000 rubljev. - odraža plačilo dobavitelja za kovino;
Debit 10/1 - Kredit 60
500 000 rubljev. - odraža sprejetje računovodstva kovin;
Debit 19 - Credit 60
90 000 rubljev. - odražajo znesek DDV, vloženega na plačilo kovinskega dobavitelja;
Debit 68 - Kredit 19
90 000 rubljev. - sprejet za odbitek DDV;
Debit 10/7 - Credit 10/1
500 000 rubljev. - prenašana kovina za predelavo;
Debit 10/1 - Kredit 10/7
500 000 rubljev. - pripravljeni agregati iz recikliranja;
Debit 10/1 - Kredit 60
100 000 RUB. Stroški organizacije za recikliranje so vključeni v stroške materialov;
Debit 19 - Credit 60
18 000 RUB. - obračunani DDV za predelavo;
Debit 68 - Kredit 19
18 000 RUB. - sprejet za odbitek DDV za recikliranje.
Posledično je oblikovan stroški agregatov za avtomobile, na katerih se bodo sprostili v proizvodnjo, 600.000 rubljev. (500 000 + 100 000).
V proizvodnji končnih izdelkov se Davalets prenašajo s surovinami za recikliranje organizacije in od nje prejmejo končne izdelke, ki se dodatno izvajajo.
Stroški surovin se odpišejo na računovodskih stroških proizvodnje v času prejema končnih izdelkov iz recikliranja.
Stroški recikliranja veljajo tudi za računovodske račune za proizvodne stroške in sodeluje pri oblikovanju stroškov proizvodov.
Primer. LLC "TERRA" je pridobljen obdelan les za skupno 944.000 rubljev. (vključno z DDV - 144 000 rubljev) in prenese svojo predelovalno organizacijo za proizvodnjo pohištva. Končni izdelki, preneseni na LLC "TERRA". Stroški procesa predelovalne organizacije je 472.000 rubljev. (vključno z DDV - 72.000 rubljev).
Pri registraciji organizacije morate narisati naslednje vnose:
Debit 10/1 - Kredit 60
800.000 rubljev. - material, prejet od dobavitelja, je sprejet za račun;
Debit 19 - Credit 60
144 000 RUB. - odraža DDV, vložen na plačilo dobavitelja materiala;
Debit 68 - Kredit 19
144 000 RUB. - DDV je sprejet v odbitek;
Debit 10/7 - Credit 10/1
800.000 rubljev. - razvrščeni materiali za proizvodnjo pohištva;
Debit 20 - Credit 10/7
800.000 rubljev. - stroški materiala je odpisan (v času pridobitve končnih izdelkov);
Debit 20 - Credit 60
400.000 rubljev. - odpisane stroške storitev recikliranja;
Debit 19 - Credit 60
72 000 RUB. - odraža DDV, ki ga je predstavil recikliranje;
Debit 68 - Kredit 19
72 000 RUB. - sprejet za odbitek DDV;
Debit 43 - Kredit 20
1 200 000 RUB. (800 000 + 400 000) - račun za računovodstvo.
Tako je strošek končnih izdelkov sestavljen iz vrednosti materialov in stroškov dela na njihovi recikliranju. Da bi poenostavili izračune, je bila predpostavka, da organizacija nima drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo tega izdelka. V praksi se lahko drugi stroški vključijo v stroške.
Obračunavanje recikliranja organizacije
V skladu z odstavkom 156 so metodične indikacije Davalski materiali materiali, ki jih je stranka sprejela od stranke za predelavo (predelavo), ki opravlja druga dela ali proizvodnja proizvodov, ne da bi plačala vrednost, ki so bile sprejete in z obveznostjo popolnega vračanja. Predelani (predelani) materiali, opravljeni delo in izdelani izdelki..
Računovodstvo se izvaja v količinskih in vrednostnih pogojih po cenah, navedenih v dokumentih za prenos surovin. Analitično računovodstvo davalskih materialov je pri strankah, imenih, količini in stroških, kot tudi v prostorih za shranjevanje in predelavo (zmogljivost, proizvodnja izdelkov). Upoštevajo se na računu zunajbilančnega računa 003
"Materiali, ki so bili sprejeti v recikliranje."
Obe surovine, pridobljeni za predelavo in končne izdelke, se upošteva v računu 003 "Materiali, sprejetih v recikliranju do prenosa stranke končnih izdelkov.
Materiali, preneseni v recikliranje Vnesite skladišče na podlagi računa (obrazec N m-15). V času izterjave se naročilo pridobitve pripravi na skladišče (obrazec N m-4) z oznako, da je surovina vstopila v organizacijo na davilličnih pogojih.
Izdelki iz Daval in iz lastnih surovin:
Potrebujemo ločeno računovodstvo
Vsi stroški, povezani s proizvodnim procesom, se upoštevajo iz Organizacije-recikliranega računa 20 "osnovna proizvodnja". Če recikliranje poleg obdelave davalina surovine proizvaja izdelke in iz lastnih materialov, mora voditi ločeno računovodstvo v skladu z materialom in drugimi stroški.
Ta zahteva pomeni iz bistveno različnih razmislek v računovodskih evidencah proizvodnih operacij od lastne in iz davalskih surovin. Ker se pri prenosu surovin ali materialov za obdelavo pravice do lastništva določenega premoženja ohranja za Davalte, procesor ni upravičen do prejetih premoženja v bilanci stanja.
Stroški recikliranja, ki ga nosi v procesu predelave, se upošteva v računovodskih računih za proizvodnjo. To je predvsem stroški lastnih procesorskih materialov, plač, skrivnosti, amortizacije osnovnih sredstev, splošnih in splošnih proizvodnih stroškov.
Kdo ostaja odpadke?
Če se odpadki oblikujejo v procesu predelave, se lahko pogodba zagotovi, da se odpadki vrnejo v organizacijo-davalotsu ali ostanejo iz organizacije procesorja.
Če se odpadki v skladu s pogodbo ostanejo iz organizacije za recikliranje, se račun izvede na računu posojila 003 ", ki se upoštevajo" na količini vrednosti surovin, ki se prenašajo na obdelavo, ob upoštevanju 10.
V tem primeru je zelo pomembno, da se upošteva, zmanjšajo stranke pogodbe o ceni transakcije na količini odpadkov, pridobljenih kot posledica obdelave, ali ne.
Če odpadki, ki izhajajo iz obdelave materialov iz Davaltov, ostanejo pri recikliranju na račun delne plačila za opravljanje svojega dela, ki jih je treba upoštevati, na primer, kot pomožnih materialov.
Če odpadki, prejete od recikliranja, ne vplivajo na ceno transakcije, taka operacija izpolnjuje pogodbo o darilnici (klavzula 1 572. člena civilnega zakonika). In potem, ker se stroški odpadkov odpišejo na račun 91.
Pri izračunu davka od dohodka, stroški prostega premoženja vključuje procesor za sestavo neinstven dohodka (odstavek 8 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Datum priznavanja teh dohodkov se šteje za dan podpisa aktov o sprejemu in prenosu odpadkov davalskih surovin (PP. 1 odstavka 4 čl. 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Po zaključku dela se končni izdelki posredujejo stranki o dejanju sprejemanja in prenosa ter računa. Poleg tega mora organizacija za recikliranje predložiti poročilo o uporabi surovin. Presežne surovine se vrnejo na stranko, če pogodba ne predvideva delne plačila dela surovine.
Odgovor stroškov odpadkov, ki ostanejo pri recikliranju, je odvisen od tega, ali je bila predvidena s pogodbo, da odpadki ostanejo od organizacije-recikliranega na račun delnega plačila za njihovo opravljeno delo.
Če je tak pogoj vključen v pogodbo, je treba v računovodstvu izvesti naslednja napeljava:
Debit 10 - Credit 60
Ponovno napolnjeni v računovodskih pomožnih materialih.
Če pogodba ni bila predvidena za ta postopek, vendar je odpadki ostal iz organizacije procesorjev, potem je treba razmisliti o brezplačnem prejemanju materialov na ta način:
Debit 10 - Kredit 98
Odražajo nastale odpadke kot del prihodkov prihodnjih obdobij.
Razmislite o splošnem računovodskem postopku od organizacije za recikliranje na posebnem primeru.
Primer. LLC "CREON" in državna kmetija. Kalinina je bila sklenjena pogodba, po kateri država kmetija prenaša družbo z izdelovalcem mesa za proizvodnjo klobas v višini 10.000 kg v višini 400.000 rubljev. Stroški storitev recikliranja je 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Znesek stroškov recikliranja je 80.000 rubljev.
Pri registraciji organizacije je treba narisati naslednjo ožičenje:
400.000 rubljev. - odraža stroške surovin (materialov), ki so bili predelani;
Debit 20 - Kredit 02 (10, 23, 25, 26, 70, Pr.)
80 000 rubljev. - odraža stroške predelave surovin in materialov;
Debit 90 - Kredit 20
80 000 rubljev. - se odpišejo stroški prenosa končnih izdelkov na Davalets;
Debit 62 - Kredit 90
118 000 RUB. - Prihodki se odražajo od izvajanja dela na področju obdelave (brez upoštevanja vrednosti surovin (materialov), pridobljenih na pogojih dalllacije);
Debit 90 - Credit 68
18 000 RUB. - obračunani DDV;
Debit 90 - Credit 99
20 000 rubljev. - odražal finančni rezultat;
Credit 003.
400.000 rubljev. - napisal stroške surovin (materialov), ki so bili sprejeti v recikliranje.
Davčno računovodstvo pri recikliranju.
Kar zadeva davčno obračunavanje obravnavanih postopkov, se lahko zapletenost pojavi na področju distribucije neposrednih in posrednih stroškov, pa tudi postopku za ocenjevanje ravnotežja v teku.
Zato je treba organizacijo izbrati in odobriti v računovodskih usmeritvah metoda distribucije neposrednih in posrednih stroškov v skladu s čl. 318 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, saj posredni stroški se nanašajo na stroške za davčno obračun v celoti v tekočem obdobju, in neposredno podvrženi distribuciji v skladu z metodo, ki je zapisana v računovodski politiki davkoplačevalcev.
Če bo organizacija za recikliranje oblikovala NWP ali v skladišču, bo ostala nerealizirane končne izdelke, mora dodeliti splošne neposredne stroške med dejavnostmi. V ta namen lahko organizacija takoj vodi ločeno računovodstvo neposredne porabe ali jih razdeli v sorazmerju s stroški ali številom surovin in materialov, sorazmernih s številom proizvodov, pridobljenih iz lastnih ali damalnih surovin.
Kot je za obračun DDV, je treba opozoriti na naslednje. DDV za stroške dela na obdelavi davalskih surovin se zaračuna po stopnji 18%, ne glede na to, katere predelane surovine in proizvedene proizvode so predmet, saj je predmet obdavčitve natančno izvedba del in ne prodaja izdelkov.
Davčna osnova DDV bo enaka stroškov predelave surovin, ob upoštevanju trošarinskih davkov (za trošarinsko blago) in brez vključitve DDV (odstavek 5 154. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Pri določanju davčne osnove se ne upoštevajo stroški davalnih surovin (materialov).
DDV, plačano pri pridobivanju materialov, dela, storitve, ki jih uporablja recikliranje med delovanjem dela, se lahko predstavijo odbitku, ki je predmet skladnosti z zahtevami čl. 172 Davčna koda.
Daval predelava surovin
Operacije, ki temeljijo na daval predelavi surovin, so danes razširjena pri rafiniranju nafte, predelavi zrn, lahkih in živilskih industriji (proizvodnja sladkorja, sončnično olje). Bistvo take obdelave je, da podjetniku omogoča končne izdelke brez proizvodne zmogljivosti. Na prvi pogled izgleda kot nakup blaga: če podjetnik potrebuje vse blagovne in materialne vrednosti, jih lahko preprosto kupujejo. Pravzaprav so razlike zelo velike z gospodarskimi in pravnimi vidiki.
Splošne določbe
Daval predelava surovin je posel, v katerem stranka (Davalets) pridobi surovino (kupila prodajne pogodbe, samostojno proizvaja, prejmejo v skladu z drugimi transakcijami) in brez prenosa lastninskih pravic prenese svoj izvajalec za proizvodnjo iz te surovine Želeni kupec izdelkov na proizvodnji proizvodnih zmogljivosti. Hkrati sta tako izdelki kot vsi drugi rezultati recikliranja (na primer odpadki) tudi last stranke. Izvajalec (recikliranje) opravlja delo na področju proizvodnje izdelkov iz surovin stranke in prejme plačilo za njihovo izvajanje.
Razlike v proizvodnji proizvodov v davalskem sistemu od nakupa podobnega blaga so naslednje: \\ t
Stranka ne prejema samo blaga nomenklature (območje), temveč lahko nadzoruje tudi proizvodnjo tega izdelka, zahteva dodatne zahteve za svoje lastnosti, proizvodnega procesa, oblikovanja;
Neodvisno pridobivanje surovin in plačevanje svoje obdelave, lahko stranka znatno zmanjša stroške prejetih blaga;
Vračanje s področja nadaljnje prodaje kupljenega blaga na področju lastnih izdelkov, lahko stranka dobi nekaj davčnih prednosti.
Takšna organizacija proizvodnega procesa nalaga lastne značilnosti na vrstnem redu razmisleka sheme Davali v računovodstvu. Stranka ne odraža realizacije surovin (ker ne prenese lastninskih pravic), in njen odpis v proizvodnji, nato pa kaže na stroške plačevanja dela izvajalca in stroške proizvodov, proizvedenih iz teh pogojev nastane. Izvajalec ne prejema lastniških pravic ali surovin ali proizvodov za recikliranje, vendar je odgovoren za njihovo varnost, zato odraža njihovo gibanje na uravnoteženih računovodskih izkazih, medtem ko so prihodki za opravljanje njihovega dela.
Ker se prenos materialov v davalsko obdelavo ne šteje za njihovo izvajanje, mora kupec lahko dokazati pomanjkanje obdavčljivih baz za prodajo blaga, tj. Prisotnost operacij Daval, ki ločuje vse druge vrste civilnih transakcij, za enega ali drugega znaka, podobnega davalam recikliranju. Pogodba o obdelavi Daval o surovinah je različna pogodbena pogodba. Glavna vrsta transakcij, iz katerih bi bilo treba takšen sporazum ločiti, je nakup in prodaja blaga. Po mnenju civilnega zakonika Ruske federacije bistvo pogodbe ni toliko, da je bilo določeno delo opravljeno na podlagi samih strank, koliko je doseči želeni rezultat teh del. Zato se nekatere podobnosti izsledijo med pogodbami in pogodbami o dobavi, ki vsebujejo pogoje za prenos materialov, surovin, komponent izdelkov. Ta podobnost je zlasti krepitev možnosti za opravljanje dela "odvisnosti od izvajalca - od svojih materialov, njegovih sil in sredstev", razen če pogodbena pogodba drugače določeno (prvi odstavek 1. člena Civilnega zakonika Ruske federacije) .
Praksa kazenskega pregona pri razlikovanju takšnih vrst transakcij obravnava predvsem vsebnost odgovornosti pogodbenic: Pogodbena pogodba zajema ne le rezultat dela kot takega, ampak tudi proces njihovega izvajanja: "... ena stran se zaveže Za izpolnitev določenega dela na nalogi druge strani ... "(1. odstavek čl. 702 Civilnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, pogodbena uredba bi morala zajemati pravice in obveznosti strank v zvezi z delom samega dela. Če njihova možganska kap predstavlja element pogodbe, je zapored, lahko govorimo o davatic recikliranju. Če je vsebina pogodbe prenos blaga, tudi tisti, ki se proizvajajo z uporabo kupčevih materialov, lahko takšen sporazum prizna s pogodbo o prodaji in nakupu.
Poleg vsebine strank pogodbenic se uporablja drugo merilo - obseg posredovanih materialov. Če se pošlje pomemben del materialov, potrebnih za proizvodnjo blaga, se pogodba lahko obravnava kot izvajalec. Zlasti v odstavku 1 čl. 3 Konvencije ZN iz leta 1980 o pogodbah mednarodnega nakupa in prodaje blaga določajo, da "pogodbe za dobavo blaga, ki se proizvajajo ali proizvodnja, se štejejo za prodajne pogodbe, razen če stranka, naročeno blago, ne prevzema obveznosti, da bi pomembna del materialov, ki so potrebni za proizvodnjo ali proizvodnjo takega blaga. "
V praksi je pomanjkljivost tega merila negotovost pojma "bistveni del". Včasih pomaga analizo, katere materiale se posredujejo izvajalcu - osnovni ali pomožni. V davalski obdelavi je treba prenesti osnovne materiale, ki sestavljajo fizično osnovi izdelkov. Pomožni materiali, ki niso vključeni v fizični osnovi izdelkov, temveč se uporabljajo v procesu njegove proizvodnje, se lahko prenašajo le kot dodatek glavnemu, čeprav se lahko uporabijo pomožni materiali, ki pripadajo recikliranju. Na primer, posebni dodatki so potrebni za proizvodnjo naftnih derivatov. Če davaletji prenesejo te dodatke z oljem na napravo za rafiniranje nafte, potem govorimo o davalski obdelavi nafte, če je brez njega, potem se ukvarjamo s pogodbo o dobavi naftnih derivatov (nakup in prodajo) in aditivi za dostavo. Hkrati je pomembno, da davalets dajejo rastlino točno toliko dodatkov, kot je potrebno za obdelavo z količino nafte, in v drugem primeru pa ni pomembno, saj pridobivanje dodatkov na nepremičnine, rastlina jih plača in lahko uporabijo za proizvodnjo naftnih derivatov iz drugega olja, ne pa več pripada Davaltsa. Izjeme gradijo pogodbe o pogodbi: vse materiale (vključno samo pomožne, kot so barve) in v vsakem, celo zelo nepomembne, so lahko poškodovane. To je zelo pomemben vidik, saj nezmožnost uporabe sheme Davali in potrebe po sklenitvi prodajne pogodbe pomeni ne le prenos vrste transakcije, temveč tudi temeljno spremembo postopka za njegovo razmišljanje v računovodstvu in izračun obsega davčnih osnov.
Značilnosti pogodbe.
Ker je Sporazum o predelavi Davala poseben primer pogodbe, mora zagotoviti vse pogoje za to vrsto pogodb: čas dela, njihova cena, postopek plačila itd. Poleg tega, čeprav zakon tega ne zahteva, bi moral sporazum o predelavi Davala vključevati številne dodatne določbe, brez pogodbene uredbe, katerih delo na davalski shemi je mogoče praktično organizirati. Najpogostejša ureditev odnosov strank, ki zagotavlja izključitev gospodarskih tveganj in preglednost informacij za njegovo razmislek o računovodstvu in davčnemu računovodstvu obeh strank v transakciji, se doseže, če so v pogodbi določene naslednji položaji.
1. Nomenklatura in tehnične (fizične) značilnosti končnih izdelkov (ki jih je treba posebej naročnika prejeti po predelavi). To je pomembno, če funkcije proizvodnega procesa vam omogočajo, da pridobijo različne izdelke pri spreminjanju njegovih parametrov, se morda ne bo razumel v poslovnem prometu po proizvodih (na primer, naftnih derivatov kot z dodatkom nekaterih dodatkov in brez njih).
2. Bistveni parametri predelave (dobesedno ali se nanašajo na ustrezne GOSTS, da in druge dokumente je treba navesti s stroški surovin na proizvodnji enote proizvodov in norme proizvodnje odpadkov).
3. Obseg surovin, ki se prenaša za to naročilo ali za določeno časovno obdobje (teden, desetletje, mesec, četrtletje), če je naročilo veliko in dolgo (po potrebi, je pogodba izdana v pogodbi). Z uporabo tega stanja, kot tudi norme razvoja in podatkov v času trajanja tehnološkega procesa, lahko določite obseg blaga, ki se prenese v davalets kadarkoli.
4. Trajanje naročanja in skladiščenja končnih izdelkov. Stroški skladiščenja je treba navesti nujno, sicer pa so terjatve davčnih organov mogoča ob davčnih osnovah za opravljene stroške brezplačnih storitev, saj na podlagi umetnosti. 39 Davčnega zakonika o opravljanju storitev Ruske federacije, ki jih opravlja ena oseba na drugo osebo brez stroškov, se pripozna kot izvajanje teh storitev. Hkrati je na strani prenosa (recikliranje), zagotavljanje storitev brezplačno, se pripozna kot objekt vključitve na DDV, davčna osnova pa se izračuna kot vrednost teh storitev, izračunana na podlagi cen, določenih v načina, ki je podoben tistim, ki jih določa čl. 40 nk rf, t.e. Na podlagi tržnih cen (odstavek 2 čl. 154 zakonika).
Gostitelj (Davalts) ima dobiček v obliki brezplačnih prejetih storitev, ki se pripoznajo kot prihodki od neevalcioniranja za namene obdavčitve dobička; Ocenite te dohodke na podlagi tržnih cen, določenih z registracijo čl. 40 davčnega zakonika Ruske federacije, vendar ni nižje od stroškov zagotavljanja teh storitev (odstavek 8 čl. 250 kodeksa).
Reciklira nosi dodatno davčno obremenitev dohodnine, zaradi dejstva, da v skladu z odstavkom 16 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije ne more upoštevati stroškov v obliki vrednosti brezplačnih storitev, tj. Stroški skladiščnih storitev je treba izključiti iz izračunov obdavčljivega dobička.
5. Postopek za prenos končnih izdelkov na stranko: Takoj po zaključku proizvodnje ali po določenem času celoten obseg naročila ali kot določena serijska oblika (delni dopust), prevzem, uporaba prevoza izvajalca ali Zagotavljanje storitev za nakladanje in organiziranje pošiljke ali druge vrste prevoza, vrsta dokumenta, ki potrjuje pooblastila osebe, ki gosti blago, itd. Ta pogoj je še posebej pomemben, če izdelki niso vzeti iz skladišča procesorja, in samega kupca, in kupca ali posrednika, v tem primeru, je bolje priložiti aplikacijo za uporabo pošiljke, ki jo bodo Davalets izpolnil.
6. Postopek za uporabo donosnih odpadkov in odstranjevanja nepopravljivih odpadkov. Vrnitev odpadkov se lahko posredujejo stranki ali pa ostanejo pri recikliranju na plačani ali prosti osnovi (v prvem primeru, jih je treba obravnavati v pogodbi, v drugem pa je treba upoštevati davčne posledice, povezane z brezplačnim pošiljanjem). Prikaže nepreklicne odpadke, ki jih je treba reciklirati za določeno pristojbino (sicer zahtevki davčnih organov o zmanjšanju davčnih baz so možni).
7. periodičnost in vsebina poročil o recikliranju. Organizirati normalno računovodsko in davčno računovodstvo Davalets s periodičnostjo vsaj enkrat na mesec bi morali prejeti informacije o količini in obsegu od reciklarja:
Surovine, porabljene v obdobju poročanja, in v skladu s tem preostanek ne-prevedenih davalnih surovin;
Surovine, ki se uporabljajo, ki se uporabljajo, ki presegajo dogovorjene proizvodne standarde, kar kaže na razloge za premagovanje;
Proizvedeno za obdobje poročanja proizvodov (v okviru njenih sort in vrst);
- izdelki, dobavljeni v poročevalnem obdobju Davalosu ali na njegovih navodilih tretjim osebam, z navedbo podrobnosti ladijskih listin, zahtevkov za pošiljanje in odvetnika, na podlagi katerih so bile izvedene pošiljke (za nadzor pošiljk na nepooblaščene osebe in prepoznavanje krivde);
Ostanki izdelkov Davalz, ki je na skladišču ob recikliranju ob koncu obdobja poročanja.
8. Postopek plačila dela in storitev. Oblika plačila je lahko denarna, s prenosom določene količine surovin s prenosom določenega števila končnih izdelkov ali donosnih odpadkov.
9. Kazni in morebitni dodatki ali popusti (za prehodno delo in za predčasno obdelavo, za kakovost dela, za pozno dobavo surovin in pretirano skladiščenje končnih izdelkov itd.).
10. Možnost ali potrebo po vrnitvi dela nepredelanih surovin: \\ t
V primeru prostovoljnega neuspeha Davaltov od njegove nadaljnje predelave;
V primeru pomanjkljivosti predelave (v kakovosti, izvedbenem času itd.);
Iz drugih razlogov.
Da bi zmanjšali računovodska in davčna tveganja, je še posebej pomembno označiti stopnje vseh v pogodbi na področju surovin in materialnih vrednosti, dela in storitev. Na primer, navedba v pogodbi, da se obdelava izplača s prenosom 15% proizvedenih proizvodov (ali, nasprotno, surovine), pomeni, da ni ustreznih stopenj za sklenitev denarne transakcije (blago v izmenjavo za delo), tj Zahteva določitev tržnih cen in na drugi strani. Če so strani pogodbe navedle ustrezne stopnje, nato na podlagi prvega odstavka 1. člena. 40 davčnih oznak Ruske federacije "Za namene obdavčitve, cene blaga, dela ali storitev, ki jih določijo pogodbenice transakcije, se opravi. Še ni dokazano, da se razkrije, se domneva, da ta cena ustreza raven tržnih cen. "
Razmislite o postopku obračunavanja poslovanja v skladu s Pogodbo o predelavi surovosti.
Primer 1. Stranka je sklenila pogodbo s pogodbo o recikliranju za davalsko obdelavo 1750 ton surovin za proizvodnjo 1520 ton izdelkov. Plačilo se pojavi po obdelavi celotnega prostornine surovin. Stroški dela je 12.650.000 rubljev za recikliranje, pogodbena cena - 17.346.000 rubljev. (vključno z DDV). Stroški surovin je 590.000 rubljev. na tono, končni izdelki - 708.000 rubljev. na tono (vključno z DDV). V primeru, je bila uporabljena stopnja DDV 18%, vendar je v primeru pridobitve živilskih surovin, davčna stopnja je lahko 10% (odstavek 2 čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu računovodske stranke se ti postopki odražajo v naslednjih evidencah:
D 10 "Materiali" do 60 "izračuni z dobavitelji in izvajalci" - 875.000.000 rubljev. (500.000 rubljev. X 1750 T) - je bilo kupljeno 1750 ton surovin;
D 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti" za 60 - 157.500.000 rubljev. - odraža DDV;
D 10, SUBACCOUNT 1 "V Davalski obdelavi", do 10 - 875.000.000 rubljev. - Prenesene predelovalne surovine.
Če stranke kažejo na stroške surovin, posredovanih bodisi v pogodbi ali v ladijskih dokumentih, nato v primeru pomanjkljivosti ali v drugih konfliktnih razmerah, stroške določi sodišče, ki bo dodatne težave prizadete stranke;
D 20 "Osnovna proizvodnja", Subaccount 1 "Daval predelava", do 10-1 - 875.000.000 rubljev. - napisana na proizvodnji surovin na podlagi poročila o recikliranju;
D 43 "Končni izdelki" do 20-1 - 889.700.000 rubljev. - Običajno je račun 1520 ton končnih izdelkov vredno 585 329 rubljev. na tono, ki temelji na poročilu o recikliranju in izračunu lastnih stroškov.
D 003 "Materiali, sprejeti v predelavi" - 1 032 500 000 rubljev. - 550 ton surovin se pripisuje na oceni s pogajanji (vključno z DDV);
Do 003 - 1 032 500 000 rubljev. - predelana na obdelavo 1750 ton davalskih surovin;
D 20-1 do 02 "Amortizacija osnovnih sredstev", 70 "izračuni z osebjem na plačo", itd - 12.650.000 rubljev. - upoštevajo se stroški za obdelavo davalskih surovin;
D 002 "Blago in materialne vrednosti, sprejete za odgovorno skladiščenje" - 1.076,10,000 rubljev. - prenaša iz proizvodnje v skladišče 1520 ton Daval izdelkov po ugodni ceni (vključno z DDV);
D 62 "Izračuni s kupci in strankami" do 90 "prodaje" - 17.346.000 rubljev. - obračunane prihodke po obdelavi Daval v skladu z delom opravljenega dela;
D 90 do 68 "Izračuni za davke in pristojbine" - 2.646.000 rubljev. - obračunani DDV za opravljena dela;
D 90 do 20-1 - 12.650.000 rubljev. - stroški obdelave se odpišejo;
D 90 do 99 "Dobiček in izgube" - 2 050 000 rubljev. - Finančni rezultat dela je odpisan.
Ob koncu predelave je recikliranje precejšnje poročilo o porabi surovin stranke. Če rezultati tega poročila ostajajo neobdelane surovine, so možne naslednje možnosti, od katerih je izbira ena določena s pogodbo pogodbenic:
Recikliranje vrne surovino naročniku;
Recikliranje odkupi surovine od stranke, njene stroške se lahko štejejo za predelavo;
Recikliranje za dodatno pristojbino Ostanke surovin.
Obdelava plačil s surovinami ali izdelki.
V primeru plačila dela, ki ni monitorja, se lahko računovodstvo stranke in procesor pravilno organizirata le pod pogojem, da bo pogodba jasno opredelila, da je (surovine ali končne izdelke) sama procesor kot plačilo in na kateri vrednosti . In govorimo ne samo o računovodstvu, ampak tudi na davek.
Pri izračunu končnih izdelkov stranke, računovodske evidence in izračun stroškov stroškov proizvodov, namenjenih za lastno uporabo, in za oddajanje recikliranja, se oblikujejo v skladu z enotnimi načeli.
Primer 2. Uporabljamo podatke iz primera 1.
Možnost 1. Recikliranje prejme od stranke, da plača surovine v višini 29,4 ton (17 346.000 rubljev: 590.000 rubljev). Ta surovina pridobiva stranka dodatno, nad serijo v obsegu 1750 ton, ki je bila prenesena na procesor za namen proizvodnje davalskih izdelkov.
V računovodstvu računovodske stranke se ti postopki odražajo v naslednjih evidencah:
D 20-1 do 60 - 14.700.000 rubljev. - odraža stroške predelave na podlagi poročila recikliranja in dejanja opravljenega dela;
D 62 K 91 "Drugi prihodki in odhodki" - 17.346.000 rubljev. - odraža izvajanje 29,4 ton surovin zaradi plačila predelave;
D 91 do 68 - 2.646.000 rubljev. - obračunani DDV od prihodkov od prodaje surovin;
D 91 do 10 - 14.700.000 rubljev. - sorila stroške realiziranih surovin;
D 60 do 62 - 17 346 000 rubljev. - Odkupi se plačila dolga za obdelavo terjatev za surovine.
V računovodskem računovodskem računovodstvu se ti postopki odražajo v naslednjih evidencah: \\ t
D 10 do 60 - 14.700.000 rubljev. - pridobljeno od stranke 29,4 ton surovin za plačilo storitev za recikliranje;
D 19 K 60 - 2 646 000 RUB. - odsevna davek na dodano vrednost;
D 60 do 62 - 17 346 000 RUB. - Odkupi se plačljivi dolg na plačilo terjatev za surovine za plačila recikliranja.
Možnost 2. Recikliranje prejme od stranke, da plača proizvodnjo predelovalnih proizvodov v višini 24,5 ton (17 346.000 rubljev: 708 000 rubljev). V računovodstvu računovodske stranke se ti postopki odražajo v naslednjih evidencah:
D 20-1 do 60 - 14.700.000 rubljev. - odraža stroške predelave na podlagi poročila recikliranja in dejanja opravljenega dela;
D 19 K 60 - 2 646 000 RUB. - odraža DDV;
D 43 do 20-1 - 889 700 000 RUB. (875 000 000 RUB. + 14 700 000 RUB.) - Šteje se za račun 1520 ton končnih izdelkov, vrednih 585 329 rubljev. na tono, ki temelji na poročilu o recikliranju in lastnem izračunu stroškov;
D 62 do 90 - 17 346 000 RUB. (708.000 rubljev. X 24,5 T) - odraža izvajanje 24,5 ton izdelkov za plačilo predelave;
D 90 do 68 - 2.646.000 rubljev. - obračunani DDV od prihodkov;
D 90 K 43 - 14 340 600 rubljev. (585 329 rubljev. X 24,5 t) - stroški realiziranih izdelkov smo odpisali;
D 90 do 99 - 359 400 rubljev. - finančni rezultat se odpiše od prodaje proizvodov;
D 60 do 62 - 17 346 000 rubljev. - Plačljiv dolg, plačan za plačilo terjatev s terjatvami za plačilo proizvodov.
V računovodskem računovodskem računovodstvu se bodo ti postopki odražali z naslednjimi evidencami: \\ t
D 62 do 90 - 17 346 000 RUB. - obračunane prihodke po obdelavi Daval v skladu z delom opravljenega dela;
D 90 do 68 - 2.646.000 rubljev. - obračunani DDV za opravljena dela;
D 41 "Blago" na 60 - 14.700.000 rubljev. - prejel od stranke 24,5 ton izdelkov za plačilne storitve za predelavo;
D 19 K 60 - 2 646 000 RUB. - odraža DDV;
D 60 do 62 - 17 346 000 rubljev. - Plačilo dolga za plačilo terjatev do predelave.
Posebnosti.
Pogosto obstajajo zapletene in nestandardne situacije. Razmislite o eni izmed njih. Organizacija recikliranja se ukvarja s proizvodnjo izdelkov iz lastne in iz davalskih surovin. Pri sprejemanju davaline surovine reciklira vodi laboratorijske teste, da se določi normo sproščanja končnih izdelkov iz te serije surovin, po katerem se stroški predelave in količino končnega izdelka, ki se prenaša, dogovorijo z Davalts. Kupec plača plačilo po zaključku obdelave in prejemanja končnih izdelkov.
Vendar pa obstoječa tehnologija zagotavlja dolg tehnološki proces predelave surovin - približno eno leto, zato, da bi zmanjšali rok za prejem plačila iz Davaltov, procesorja v enem mesecu po prejemu surovin in usklajevanje obsega Končni izdelki, ki bi jih lahko pridobili od tega, da je stranka poslal lastne končne izdelke. Prenos končnih izdelkov Davaltsu je bil pripravljen z računom, ki označuje njegovo količino s sočasnim podpisom opravljenega dela opravljenega dela. Potem je recikliran recikliran preostale davalske surovine in vzel izdelek, ki je bil razvit iz njega.
Računovodstvo teh operacij je bilo zgrajeno po analogiji z davalsko shemo, vendar zaradi dejstva, da surovine v času prenosa končnih izdelkov niso zapustile tehnološkega procesa in ostale pri recikliranju, je bilo veliko težav z Izgradnja računovodske sheme. Zlasti v predelovalni računovodski politiki je bilo navedeno, da je na podlagi pogodbe o postopni obdelavi surovin stranka poslana s svojimi končnimi izdelki. V računovodstvu je bila ta gospodarska operacija evidentirana z evidentiranjem obračanja na bremenitvi računa 43 in kredit računa 20 o dejanskih proizvodnih stroških zgoraj omenjenega izdelka. Hkrati je bil račun 90 izveden po dejanskih proizvodnih stroških obdelave davalskih surovin, 20 je bilo bremenilo 20. Vendar pa je tak pristop do razmislek o obravnavanem postopku nezakonit.
Bistvo obdelave Daval je pridobiti končne izdelke iz surovin stranke z uporabo proizvodne zmogljivosti izvajalca. Če surovina, ki se prenaša na davalsko obdelavo, ostane pri recikliranju, izdelki, ki jih dobavi stranka, dejansko razvila iz povsem drugega serije surovin, nato pa takšni odnosi strank niso več zloženi v običajni shemi Davali in ne morejo biti kot odnos po pogodbi. Zaradi tega je bila organizacija, ki jo je mogoče reciklirati, je bila povabljena, da izbere najbolj sprejemljivo možnost za oblikovanje takšnih gospodarskih dejavnosti:
Mene ima določeno količino surovin na ustrezni količini proizvodov z doplačilom zaradi neenake izločenega blaga. Hkrati je znesek doplačila odvisen od stroškov dela na proizvodnji ustreznega obsega proizvodov iz ustreznega obsega surovin;
Davalic predelava surovin, ki jih kupec predhodno prejme procesorja v okviru sporazuma o trgovinskem posojilu. Po drugi strani pa se prenos surovin iz stranke v procesor ne šteje več, kot je prenos v davalsko obdelavo, ampak kot vrnitev predhodno pridobljenega posojila;
Izdaja naročnika posojila v naravni obliki lastnih proizvodov recikliranja in odplačevanja izdanih posojilnih proizvodov, pridobljenih po davalski obdelavi surovin stranke.
Organizacija za recikliranje je izbrala svojo izbiro na zadnji opciji. V zvezi s tem je priporočila naslednjo zaporedje računovodskih evidenc:
D 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki" do 43 - prenesejo svoje lastne izdelke na račun proizvodnje Daval predelave (ki ga izda posojilo v naravi);
D 41 do 76 - prihaja kot vračilo izdelkov blagovnih posojil Daval predelavo ob koncu tehnološkega procesa obdelave sprejete surovine.
Hkrati pa ustrezen delež proizvodnje davalne obdelave, ki vstopa v lastništvo recikliranja kot vrnitev blaga za blago, ni sprejet na računu 002, saj se ne shranjuje, ampak na lastnost recikliranja. Nato, ta serija procesor izdelkov lahko uporabi po lastni presoji: izdaja kot posojilo naslednjemu strankam, izvajati itd. Zaradi dejstva, da pravica do lastništva proizvodnje procesorja, ki jo je daaltsu posredoval, v slednji, v času takšnega prenosa od predelovalca na podlagi čl. 167 Davčnega zakonika o Ruski federaciji nastane davčna osnova DDV.
Ko se proizvodnja davalske obdelave davčnih olajšav na DDV ne pojavi zaradi pomanjkanja računov od svojega dobavitelja, t.j. iz Davaltsa. Tako mora recikliran dvakrat plačati DDV (pri prenosu svojih proizvodov in pri izvajanju procesorskih izdelkov iz računa 41). Da bi zmanjšali to davčno obremenitev v shemi odnosa strank, je treba vključiti obvezno oblikovanje računa Davalez za izdelek, ki ga je prejemal predelovalec, tako da lahko slednji vključuje ustrezen DDV v davčni odbitek.
Zakon o opravljenem delu ne morejo podpisati pogodbenice prej kot njihova dejanska izvršitev (drugače Pogodba o obdelavi Daval bo priznana z namišljenim poslom, ki dejansko pokriva izmenjavo surovin na končnih izdelkih z doplačilom). V računovodstvu in davčnem računovodstvu se rezerve recikliranja od izvajanja dela in stroški njihovega izvajanja pripoznajo hkrati po zaključku tehnološkega procesa njihovega izvajanja in podpisovanja ustreznega akta. Tako se oblikuje naslednja veriga poslovanja:
Davalets daje recikliranje x kg surovin;
Procesor, ki temelji na laboratorijski analizi surovin, določa, da se bo Y kg končnih izdelkov razvijal iz x kg surovin;
Recycler pošlje Davalte v obliki posojila Y KG lastnih izdelkov (D 76 K 43), določa račun in dajatve DDV, da plača proračun (D 76 do 68);
Davalets navaja sredstva za recikliranje za davalsko obdelavo X kg surovin;
Recikliranje preučuje podatke o skladih kot predujem, kar kaže na računu na njih in dajatve DDV za plačilo proračuna;
Recycler sproži proces obdelave (približno eno leto);
Po zaključku obdelave predelovalec prejme pripravljene izdelke na nepremičnino kot vrnitev blaga za blago (D 41 do 76); Reimbus DDV, Recyclage bo zahteval Davalz
račun za vrnjene proizvode (D 19 do 76);
Pogodbenici podpišeta opravljeno delo, reciklira obnavlja DDV iz preduja in plača DDV od prihodkov od dela dela, izpostavlja Davalte na račun za opravljena dela;
Če se dejanski obseg končnih proizvodov izkaže, da je večji ali manj predviden na podlagi laboratorijske analize, se presežek posreduje Davalsu, pomanjkanju se povrne Davalle (v gotovini ali drugače).
Seveda, ta veriga poslovanja ni navajena, vendar pa lahko udeleženci podobnih situacij analizirajo dve preostali možnosti (transakcija izmenjave z doplačilom in blagovno menjavo surovin) in se odločijo, kateri od treh shem je manj težak in tvegano glede obdavčitve. Pomembno je, da je običajna shema davalske predelave v tem primeru nesprejemljiva in predstavlja resna davčna tveganja.
