Kot rezultat preučevanja 6. poglavja bi moral študent
vedeti:
računovodski računi in njihova struktura;
korespondenca računovodskih računov in bistvo dvojnega knjiženja;
pravilno uporabljati znanje o računovodskih kontih, dvojnem vpisu, postopku povzemanja tekočih računovodskih podatkov v praksi;
lastno :
konceptualni aparat za računovodske račune in postopek povzemanja tekočih računovodskih podatkov.
Za pridobitev posplošenih informacij o računovodskih predmetih se uporabljajo računi, ki odražajo poslovanje organizacije, beležijo pa tudi prisotnost sredstev, kapitala in obveznosti organizacije, na katere se te operacije nanašajo.
Računovodski računi Je način odražanja, ekonomskega združevanja in operativnega nadzora sredstev, kapitala, obveznosti in poslovanja organizacije. Račun je klasifikacijska funkcija, ki vam omogoča identifikacijo računovodskih objektov (računi "Osnovna sredstva", "Blagajna", "Poravnalni računi" itd.). Račun ima ime, ki ustreza objektu, ki je na njem registriran, in oznako kode. Za vizualno odraz sprememb (povečanje ali zmanjšanje) sredstev ali njihovih virov je račun predstavljen v obliki tabele, sestavljene iz dveh delov: "Debet" in "Kredit". Izraza "debet" in "kredit" sta latinski. Dobesedno prevedeno
»Debet« pomeni »dolgu«, torej je dolžnik dolžnik ali posojilojemalec; "Kredit" pomeni "verjema, zaupa", torej je posojilodajalec posojilodajalec, tj. oseba, ki je dala denar ali vrednost drugi osebi. Isti izrazi se trenutno uporabljajo za označevanje strank v računovodstvu.
Stanje gospodinjskih sredstev in virov na začetku in koncu meseca na računu se imenuje stanje (SN in SD
Ravnovesje - beseda italijanskega izvora, pomeni "poravnava" in kaže razliko med obremenitvijo in kreditom.
Imenuje se sprememba gospodarskih sredstev in virov njihovega nastanka v analiziranem časovnem obdobju promet.
Vsak račun ima dva prometa: breme (Od) in dobro (Ok). Na koncu meseca se izračuna znesek vseh transakcij, ki so šle v breme računa, imenujemo ga promet v breme (OL), skupni znesek transakcij na dobro računa daje promet na kredit (OK). Pri izračunu prometa se začetno stanje ne upošteva.
Odpreti račun pomeni v tabelo tega računa vpisati znesek, ki označuje začetno stanje predmeta.
Shema računa (model T-računa) je predstavljena v tabeli. 6.1.
Tabela 6.1
Shema računa
Ime računa
Na računovodskih računih računovodski kazalniki odražajo naslednje
Povezava računovodskih računov z bilanco stanja se kaže v tem, da se začetno stanje gospodarskih sredstev in njihovih virov evidentira na računu iz bilance stanja na začetku meseca, nato pa se na podlagi primarnih dokumentov spremeni v računovodskem predmetu se odražajo vplivi poslovnih transakcij. Končno stanje sredstev in virov gospodinjstev se odraža v bilanci stanja ob koncu poročevalskega meseca.
Glede na to, kakšna sredstva so evidentirana na računih, jih delimo na aktivna, pasivna in aktivno-pasivna.
Aktiven tako imenovani računi, ki odražajo nekratkoročna in obratna sredstva.
Odražajo transakcije, ki povzročajo spremembe v sestavi sredstev podjetja. Ti računi upoštevajo prisotnost premoženja, njegovo sestavo, gibanje. To so na primer računi 01 "Osnovna sredstva", 10 "Material", 50 "Blagajna", 51 "Tekoči računi", 52 "Devizni računi" itd. Stanja (stanja) na aktivnih računih so lahko samo obremenitvena.
Aktivni račun beleži:
Stanje na koncu poročevalskega obdobja aktivnega računa je enako stanju na začetku poročevalskega obdobja plus promet v breme minus kreditni promet:
Sk = Sn + Od - Ok.
Preostanek ne more biti negativno število, saj ne morete porabiti več lastnosti, kot jih imate. Končno stanje na aktivnih računih je lahko samo v breme ali enako nič. Če je končno stanje nič, potem to pomeni, da je ta vrsta premoženja v celoti porabljena. Stanja aktivnih računov so prikazana v sredstvu bilance stanja (tabela 6.2).
Tabela 6.2
Shema aktivnega računa
Ime računa
Na primeru si oglejmo postopek vodenja evidence na aktivnem računu.
Primer 6.1.
V začetku meseca so bili v skladišču podjetja različni materiali v vrednosti 32.000 rubljev. V mesecu so bili opravljeni naslednji posli v zvezi s gibanjem materiala (tabela 6.3).
Tabela 6.3
Poslovanje podjetja za en mesec
Vaja. Izdajte aktiven račun 10 "Material", izračunajte promet na breme, dobro in stanje na koncu meseca.
V breme računa 10 "Material" vpišemo stroške materiala na začetku meseca (Cn). Nato knjižimo v breme in kreditne transakcije, povezane z gibanjem blaga. Številko operacije in znesek zapišemo v breme računa 10, če operacija odraža prejem materiala, ali v dobro računa, če gre za odprodajo materiala. Nato izračunamo promet v breme kot vsoto vseh transakcij prevzema blaga in promet v dobro kot vsoto transakcij, povezanih z odtujitvijo materiala. Nato izračunamo končno stanje (tabela 6.4).
Tabela 6.4
Ocena 10"materiali"
Pasivno se imenujejo računi, na katerih se upoštevajo viri oblikovanja premoženja organizacije.
Z njihovo pomočjo se evidentirajo transakcije, zaradi katerih se spremenijo viri sredstev (viri nastanka premoženja, njihova sestava, razpoložljivost in gibanje ter obveznosti). Pasivni računi vključujejo na primer račune 80 »Osnovni kapital«, 86 »Cilno financiranje«.
Na pasivnih računih imajo transakcije nasproten (v primerjavi z aktivnimi računi) pomen: pri bremenitvi se njihovo stanje zmanjša, pri knjiženju v dobro pa poveča. Pasivni računi imajo vedno dobroimetje. Pasivni račun odraža:
Stanje ob koncu poročevalskega obdobja na pasivnem računu je enako stanju na začetku poročevalskega obdobja plus kreditni promet minus obremenitveni promet:
Sk = Sn + Ok - Od.
Stanje ob koncu poročevalskega obdobja ne more biti negativno, saj je nemogoče pridobiti premoženje brez virov njegovega nastanka za to, tj. ne morete porabiti več virov, kot jih je bilo. Končno stanje na pasivnih računih je lahko samo v dobroimetju. Stanje na koncu poročevalskega obdobja morda ne bo obstajalo, ko je vir likvidiran. Stanja pasivnih računov so prikazana v pasivi bilance stanja (tabela 6.5).
Tabela 6.5
Shema pasivnega računa Ime računa
Na primeru si oglejmo postopek vodenja evidenc na pasivnem računu.
Primer 6.2.
V začetku meseca podjetje dolguje banki posojilo v višini 180.000 rubljev. V tem mesecu je bilo opravljeno naslednje poslovanje v zvezi s kreditiranjem podjetja (tabela 6.6).
Tabela 6.6
Vaja. Sestavite pasivni račun 66 »Poravnava kratkoročnih posojil in posojil«, izračunajte promet in stanje (tabela 6.7).
Tabela 6.7
Račun 66 "Poravnava kratkoročnih posojil in posojil"
Aktivno-pasivni računi so namenjeni za tekoče obračunavanje prisotnosti in spremembe gospodarskih sredstev hkrati in virov njihovega nastanka. Aktivno-pasivni računi so naslednjih vrst:
Račun 99 »Biček in izguba« spada med aktivno-pasivne račune z enostranskim stanjem. Če je organizacija za poročevalsko obdobje znesek prihodkov presegel znesek odhodkov, potem je razlika med njimi dobiček, stanje na izkazu poslovnega izida je dobro. Če je znesek prihodkov manjši od zneska odhodkov, je finančni rezultat izguba, stanje na izkazu poslovnega izida je v breme.
Račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« in drugi računi za obračunske obračune spadajo med aktivno-pasivne račune z dvostransko razširjenim stanjem. Debetno stanje teh računov pomeni terjatve, kreditno stanje pa obveznosti.
Aktivno-pasivni računi z "gibljivimi saldi" vključujejo obračunske račune 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" (eno stanje - v breme - pomeni, da posamezni zavezanci dolgujejo podjetju, drugo stanje - v dobro - kaže, da podjetje dolguje odgovornim osebam) , 75 »Poravnave z ustanovitelji ipd. Gre za obračunske račune, katerih narava glede na stanje ni jasno opredeljena.
Različne organizacije lahko delujejo kot dolžniki in upniki, zato je lahko stanje, na primer na računu "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", hkrati obremenjeno in dobro. Če obstaja razširjeno začetno stanje, se končno stanje določi kot vsota stanja po analitičnih računovodskih podatkih (tabela 6.8).
Tabela 6.8
Aktivno-pasivna shema računa Ime računa
Glavni aktivno-pasivni računi vključujejo račune:
Razmislimo o postopku vodenja evidence dobičkov in izgub ter obračunov z odgovornimi osebami na primerih.
Primer 6.3.
V začetku meseca ima podjetje izgubo v višini 3000 rubljev. V mesecu so bile opravljene naslednje posle (tabela 6.9).
Tabela 6.9
Poslovni posli podjetja v zvezi s posojanjem, na mesec
Vaja. Sestavite aktivno-pasivni račun 99 "Dobički in izgube", izračunajte promet in stanje (tabela 6.10).
Tabela 6.10
Ocena 99"Profit in izguba"
Primer 6.4.
V začetku meseca je odgovorna oseba Gavrilova Η. T. ima dolg do podjetja v višini 1.000 rubljev. (terjatve). V mesecu so bile opravljene naslednje poslovne transakcije v zvezi z odgovornimi osebami (tabela 6.11).
Tabela 6.11
Poslovanje podjetja v zvezi z odgovornimi osebami za mesec
Vaja. Izdajte aktivno-pasivni račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami", izračunajte promet in stanje.
Za določitev končnega stanja na aktivno-pasivnom računu morate izračunati vse zneske bremenitve, vključno z začetnim stanjem, na enak način, kot morate izračunati celoten znesek posojila. Končno stanje na aktivno-pasivnom računu se nahaja tam, kjer je znesek večji, in bo enako razliki med zneski v breme in v dobro (tabela 6.12).
Tabela b. 12
Račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"
Aktivni, pasivni in aktivno-pasivni računi ustrezajo sredstvi in obveznostim bilance stanja, zato jih imenujemo bilančne račune.
Obstaja povezava med računi in stanjem. Imena postavk bilance stanja in odprtih računov so običajno enaka. Na primer, postavka sredstva bilance stanja »Osnovna sredstva« ustreza kontu 01 »Osnovna sredstva«. Postavka bilance pasive »Odobreni kapital« ustreza kontu 80 »Odobreni kapital«. Vendar se lahko en račun v bilanci stanja odraža v dveh postavkah. Aktivno-pasivni konto 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« je na primer prikazan v sredstvu bilance stanja pod postavko »Drugi dolžniki«, v pasivi bilance pa pod postavko »Drugi upniki«. Poleg tega je mogoče več računov v bilanci stanja združiti v eno postavko. Na primer, računi "Surovine in zaloge", "Gorivo", "Zabojniki" in drugi so združeni v bilanci stanja v eno postavko "Zaloge".
Nekateri računi manjkajo v bilanci stanja, saj so zaprti pred sestavo bilance. Sem spadajo računi 90 »Prodaja«, 91 »Drugi prihodki in odhodki« itd.
Predavanje številka 4
vprašanja:
1. Pojem "računovodstva", njegov pomen, struktura in vsebina. Dvojni vpis v računovodske račune, njegova informativna in kontrolna vrednost.
2. Korespondenca računov, računovodske vknjižbe. Sintetični in analitični računi, odnos med njima. Sintetično in analitično računovodstvo.
3. Posplošitev tekočih računovodskih podatkov, bilance stanja.
4. Razvrstitev računovodskih računov po strukturi. Razvrstitev računovodskih računov po ekonomski vsebini. Imenovanje, osnovna načela oblikovanja standardnega kontnega načrta.
1. Pojem "računovodstva", njegov pomen, struktura in vsebina. Dvojni vpis v računovodske račune, njegova informativna in kontrolna vrednost. Bilanca stanja prikazuje stanje sredstev in njihovih virov samo za določen datum. Za vodenje tekočega računovodstva poslovnih transakcij se uporablja sistem računov.
Imena računov in njihove šifre v Republiki Belorusiji določa kontni načrt, ki ga je razvilo Ministrstvo za finance.
Sistem računov je metoda ekonomskega združevanja, tekočega razmišljanja in operativnega nadzora nad premoženjem organizacije, njenimi viri in poslovanjem.
Računovodski račun je ekonomsko homogena skupina sredstev oziroma virov sredstev.
Vsak račun lahko shematično predstavimo kot dvostransko tabelo v obliki črke T. Na vrhu napišejo ime računa ali zapišejo njegovo kodo. Leva stran tabele je vedno obremenjena, desna stran je dobro. Stanje premoženja ali virov njegovega nastanka na začetku in koncu poročevalskega obdobja v računovodstvu imenujemo bilanca. Znesek transakcij za poročevalsko obdobje se imenuje promet. Promet v breme je znesek poslovnih transakcij, ki se odraža v breme računa za poročevalsko obdobje; kreditni promet - znesek poslovnih transakcij, ki se odraža v dobropisu računa za poročevalsko obdobje.
Vsi računi so razdeljeni na aktivne, pasivne in aktivno-pasivne. Aktivni računi se odpirajo na podlagi postavk bilančne aktive, pasivni pa na podlagi postavk obveznosti v bilanci stanja.
Aktivno-pasivni računi se uporabljajo predvsem za evidentiranje obračunov, katerih narava se pogosto spreminja, odražajo tako obveznosti kot terjatve, zato imajo lastnost tako aktivnih kot pasivnih računov.
Aktivni račun ima lahko samo obremenitveno stanje ali pa je enak nič. Povečanje premoženja se odraža v breme računa, zmanjšanje posojila. Za prikaz končnega stanja morate prišteti promet v breme in odšteti kreditni promet od začetnega stanja v breme. Aktivni računi vključujejo osnovna sredstva, material, blagajno, obračunski račun, neopredmetena sredstva itd.
Pasivni račun ima lahko samo dobroimetje ali pa je nič. Za izračun končnega stanja je treba na pasivnem računu prišteti dobroimetje začetnemu dobroimetju in odšteti promet v breme.
Pasivni računi vključujejo račune "Odobreni kapital", "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil", "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", "Poravnave z osebjem za plačila" itd.
Posebno skupino sestavljajo aktivno-pasivni računi, ki združujejo znake aktivnega in pasivnega. Primer je izkaz poslovnega izida, katerega breme se odraža; izgube, izgube, odhodki in pri posojilu - dobički, prihodki organizacije. Če primerjamo promete na računu, ugotovimo stanje, ki je lahko bodisi v breme računa, tj. izgube (odhodki) presegajo dobiček (prihodke), ali v dobro računa, t.j. dobiček (prihodek) je večji od izgub (odhodkov). Ločeni računi imajo lahko dve saldi hkrati, na primer račun "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", ki ima dve saldi, stanje v breme prikazuje znesek terjatev in se odraža v sredstvu bilance stanja, dobroimetje je znesek obveznosti in se odraža v obveznosti (razširjeno stanje) ...
Stanje na aktivno-pasivnem računu je nemogoče zviti, saj se izkaže, da bo dolg nekaterih gospodarskih subjektov poplačan z dolgom drugim. Računovodstvo na teh računih se vedno izvaja v okviru analitičnih kontov, t.j. za vsakega dolžnika in upnika posebej.
Za prikaz končnega stanja na analitičnem aktivno-pasivnom računu je potrebno začetnemu stanju prišteti istoimenski promet in odšteti promet z nasprotne strani. Če je rezultat pozitiven, se končno stanje zabeleži na isti strani kot začetno. Če je predznak negativen, se končno stanje zabeleži z nasprotne strani.
Metoda dvojnega vnosa predpostavlja, da se evidenca zneska denarja, za katerega se opravi posel, odraža na dveh računih v breme enega računa in v dobro drugega računa, ne glede na to, kateri računi so vključeni v poslovne transakcije.
Dvojni vpis temelji na načelu obračunavanja enakosti sredstva in obveznosti, torej ravnovesja.
Dvojni vpis je način obveznega hkratnega odražanja rezultata poslovnega posla v enakem znesku: v breme enega in v dobro drugega računa.
2. Korespondenca računov, računovodske vknjižbe. Sintetični in analitični računi, odnos med njima. Sintetično in analitično računovodstvo. Razmerje računov, ki izhaja iz odražanja poslovnega posla na njih, se imenuje korespondenca. Vnos dveh pobotnih računov z njihovimi bremenitvijo, dobropisom in zneskom se imenuje temeljnica.
Evidenca poslovnih transakcij na računovodskih računih na podlagi preverjenih dokumentov, ki potrjujejo njihovo dokončanje, se imenuje knjiženje.
Glede na količino upoštevanih informacij se računi delijo na sintetične in analitične.
Sintetični računi so tisti, ki obravnavajo ekonomsko homogene skupine sredstev in njihove vire v agregatnih in posplošenih kazalcih. Kazalniki zanje so podani le v denarnem smislu, pa tudi v bilanci stanja. Registracija poslovnih transakcij na takih računih je sintetično računovodstvo.
Analitični računi so tisti, ki podrobno opisujejo vsebino sintetičnih računov. Odražajo določene vrste sredstev, njihove vire in ekonomske procese. V analitičnih računih se ne uporabljajo samo denarni, ampak tudi naravni števci. Postopek refleksije informacij o predmetih, ki se upoštevajo, se imenuje analitično računovodstvo.
Dodatna računovodska povezava med sintetičnimi in analitičnimi računi so podračuni. Omogočajo dodatno združevanje podatkov analitičnih računov.
Razmerje med sintetičnimi in analitičnimi računovodskimi podatki je naslednje:
Začetno in končno stanje (stanje) za sintetični račun morata biti enaka zneskom ustreznih saldov analitičnih računov;
Promet v breme in dobroimetje sintetičnega računa mora biti enak vsoti vknjižb v breme in v dobro analitičnih računov te skupine računov.
Razmerje med sintetičnimi in analitičnimi računi zahteva uskladitev informacij, ki se na njih odražajo.
GLAVNI ODDELEK ZA IZOBRAŽEVANJE, ZNANOST IN KADRE
ZAVOD ZA IZOBRAŽEVANJE
"BELORUSSKA DRŽAVA
KMETIJSKA AKADEMIJA"
Z. N. Kulko
RAČUNOVODSKI SISTEM IN DVOJNI
RECORD
Za študente specialnosti 1-25 01 08 - računovodstvo
Gorki 2007
UDK 657.2 (075.8)
BBK 65.052 Я 7
Potrdila Metodična komisija Fakultete za računovodstvo
Kulko Z.N.
Sistem računovodskih računov in dvojnega vpisa: Predavanje. - Gorki: Beloruska državna kmetijska akademija, 2007.46 str.
Upošteva se bistvo in namen računovodskih osnov ter dvojni odraz poslovnih transakcij na računih. Podan je podroben opis sintetičnih in analitičnih računov, prikazan je njihov namen in medsebojna povezanost, obravnavana je tudi struktura, namen in postopek sestave obnovljivih izkazov za računovodske račune.
Za študente specialnosti 1-25 01 08 - računovodstvo, analiza in revizija
mize. Bibliograf.
Recenzenti: A. G. EFIMENKO, izredni profesor Oddelka za ekonomijo in organizacijo proizvodnje Mogilevske državne univerze za prehrano; E. N. KLIPPERT glava. Oddelek za računovodstvo v kmetijstvu.
UDK 657.2 (075.8)
BBK 65.052 Я 7
Z. N. Kulko, 2007
Izobraževalna ustanova
"Beloruska država
kmetijska akademija«, 2007
1. KONCEPT RAČUNOVODSKIH RAČUNOV,
NJIHOVO BISTVO IN NAMEN
V računovodstvu bilanca stanja služi kot osnova za pridobivanje informacij o stanju premoženja (sredstva) organizacije in virih njegovega nastanka (obveznosti). Vendar se poslovne transakcije v njej odražajo le s končnimi rezultati. Višina poslovnih poslov, t.j. gospodarski prometi niso prikazani v bilanci stanja, hkrati pa so velikega pomena za vodenje organizacije. Kazalniki gibanja gospodarske lastnine označujejo procese, ki se dogajajo v organizaciji. Z njimi je mogoče presojati prejete materiale, obračunane in izdane plače itd. Takšni podatki so potrebni za vodenje gospodarskih dejavnosti. Na njihovi podlagi se pripravljajo in sprejemajo ustrezne vodstvene odločitve, t.j. najpomembnejši element računovodskega informacijskega sistema, namenjenega združevanju in shranjevanju podatkov o poslovnih transakcijah, je račun. V zvezi z drugimi elementi sistema (nabor računov) se račun šteje za klasifikacijsko funkcijo, ki vam omogoča odgovor na vprašanje: kaj (kateri predmet računovodskega nadzora) je obračunano na računu. (v britansko-ameriško računovodstva, računovodja samostojno razvije sistem kontov in jim dodeli pogojno (skrajšano) oznako, imenovano »folio«. V domačem računovodstvu so imena kontov in njihove šifre določena z računovodskim načrtom, ki ga centralno razvije Ministrstvo za finance Republike Belorusije Nomenklatura računov v državah kontinentalne šole (Nemčija, Francija itd.)
Za pridobitev kazalnikov dejavnosti organizacije se računi uporabljajo kot eden od elementov računovodske metode. Služijo za prikaz stanja premoženja, spremljanje poteka poslovnih procesov v organizaciji in pridobivanje potrebnih podatkov o njihovem dnevnem gibanju. Tako se s pomočjo računov izvaja tekoči odraz premoženja in poslovanja organizacije ter hkrati ekonomsko združevanje homogenih računovodskih objektov, ki zagotavlja prejem zbirnih kazalnikov. Poleg tega računi omogočajo operativni nadzor nad potekom gospodarske dejavnosti.
Od tod računovodski računi − je metoda tekoče refleksije, ekonomskega združevanja in operativnega nadzora nad premoženjem organizacije in poslovanjem. Grafično so računi tabele, v katerih so izdelani računi.
Vnosi na račun se vzdržujejo z različnimi ukrepi − naravni, delovni in denarni − odvisno od narave obravnavanih predmetov. Vendar pa so poleg izražanja določenih podatkov v fizičnem ali delovnem smislu vsi podatki na računih nujno prikazani v denarnem števcu. To je potrebno za pridobitev splošnih, končnih kazalnikov.
Gibanje gospodarskih sredstev vodi do povečanja ali zmanjšanja ustrezne bilančne postavke. Na primer, gibanje gotovine na blagajni je značilno bodisi s prejemom na blagajni (povečanje postavke "Blagajna") bodisi z izdajo iz blagajne (zmanjšanje postavke "Blagajna"). ; Gibanje obračunov z dobavitelji je povečanje dolga organizacije do dobaviteljev (povečanje postavke "Dobavitelji") ali njegovo poplačilo (zmanjšanje postavke "Dobavitelji").
Račun je klasifikacijska funkcija, ki vam omogoča identifikacijo računovodskih postavk. Je dvostranska tabela v obliki črke T "(" T-račun "). in desna. Model računa vključuje elemente, kot so ime, številka, levi del je obremenitev, desni del je dobropis in izgleda takole:
Preveri __________________
(ime) Debet ___________________________________ Kredit
Slika 1.1. Shema računa
V praksi se uporablja tudi druga oblika strukture računa, pri kateri se breme in dobro nahajata drug ob drugem. Shema takega računa je naslednja:
Preveri __________________
(naslov)
Slika 1.2 .Račun shema
Ime računa je običajno z veliko začetnico.
Oznaka strank na računu "Debet" (skrajšano D-t) in "Kredit" (skrajšano K-t) ustreza njegovim strankam, vendar nikakor ne kaže na povečanje ali zmanjšanje računovodskega predmeta
(Debet - iz latinskega "debet" - dolguje, kredit - iz latinskega "kredit" - verjame). Ti izrazi so bili uvedeni v računovodstvo v zgodnji fazi njegovega razvoja, ko je bila njegova glavna vsebina odraz poravnalnih in kreditnih razmerij. Trenutno so ti izrazi izgubili svoj dobesedni pomen in se uporabljajo kot okrajšava za stranke v računih).
Seštevek evidence zneskov poslovnih transakcij na breme ali dobro računa za določeno obdobje (običajno mesec) brez začetnega stanja se imenuje promet. Znesek na breme računa se imenuje obremenitveni promet, na kreditu pa kredit.
Razlika med debetnim in kreditnim prometom je ravnovesje(stanje), skrajšano "C" ali "S", ki označuje prisotnost premoženja ali virov na določen datum. (Stanje - iz italijanskega "saldo", kar pomeni izračun. Uporablja se za označevanje razlike med bremenitvijo in dobroimetjem) . Stanje na računih na začetku meseca se imenuje začetno stanje, stanje na koncu meseca pa končno stanje. Posledično se tekoče računovodstvo na računih vodi tekom meseca, nato pa se ob koncu meseca izračunajo seštevki, t.j. izpišejo se stanja, ki se prenesejo v naslednji mesec na novo odprte račune za obračunske predmete. Stanja so lahko v breme ali v dobro, odvisno od tega, ali breme presega dobroimetje ali obratno. Za določitev novega stanja najprej seštejte promet, ki odraža povečanje premoženja, z zneskom začetnega stanja, nato pa odštejte promet, ki odraža njegovo zmanjšanje
Odprite račun - to pomeni, da mu damo ime, napišemo kodo (po računovodskem kontnem načrtu) in zapišemo morebitno začetno stanje (začetno stanje mora biti podčrtano, tako da znesek ni vključen v obremenitev ali dobropis ). Računi se odprejo za nekatere vrste sredstev in obveznosti organizacij: denarna sredstva, denarna sredstva v banki, osnovna sredstva, blago, material, odobreni kapital (kapital), dobiček, terjatve in obveznosti itd.
Vpis na levi strani računa pomeni obremenitev računa, na desni strani pa dobropis.
Računi so povezani z bilanco stanja: odprejo se na podlagi postavk bilance stanja in so zato razdeljeni na aktivne in pasivne
Evidentiranje na računih se začne z navedbo začetnega stanja (začetnega stanja) gospodarskih sredstev oziroma virov njihovega nastanka. V tem primeru se na aktivnih računih začetno stanje evidentira v breme, na pasivnih računih pa v dobro.
Aktivni računi so namenjeni tekočemu nadzoru nad stanjem in spremembami premoženja podjetja (računi "Osnovna sredstva", "Blagajna", "Poravnalni račun" itd.).
Shema aktivnega računa
Debet ___________________________________________________________________ Kredit
Začetno stanje (ravnotežje)
Povečanje premoženja (+) Zmanjšanje nepremičnine (-)
(bremenitveni promet) (kreditni promet)
Končno stanje (ravnotežje)
Slika 1.3. Shema aktivnega računa
Za prikaz stanja ob koncu poročevalskega obdobja za aktivni račun je treba začetnemu stanju v breme dodati promet v breme in odšteti promet v dobro.
Stanje premoženja in na aktivnem računu je lahko samo v breme. Na bremenitvi računa se odražajo vse poslovne transakcije za prevzem te vrste premoženja, za posojilo - vse poslovne transakcije za njegovo odsvojitev.
Primer: Od 1. novembra 200 ... je imela organizacija na blagajni 800 tisoč rubljev. V enem mesecu je blagajna podjetja prejela:
Iz podružnice OJSC "Belagroprombank" - 1400 tisoč rubljev.
Iz pogl. inženir Savich M.T. (vračilo neporabljenih zneskov poročanja) - 20 tisoč rubljev.
V enem mesecu je bilo iz blagajne izdano:
materialna pomoč zaposlenemu - 90 tisoč rubljev.
predplačilo za potne stroške - 120 tisoč rubljev.
bonus zaposlenim - 650 tisoč rubljev.
Bilanca stanja povzema sestavo in vire sredstev organizacije. Prikazuje rezultate poslovnih procesov, ne pa samih procesov. Za upravljanje in nadzor pa so potrebne informacije ne le o stanju gospodarskih sredstev in virih njihovega nastanka v določenem trenutku, temveč tudi o njihovem gibanju, o samih gospodarskih procesih.
Nadzor nad gibanjem gospodarskih sredstev in virov se izvaja z uporabo enega od elementov računovodske metode - računovodskih računov.
Računovodski računi - metoda združevanja in tekočega odražanja ter nadzora nad stanjem in gibanjem gospodarskih sredstev in virov njihovega oblikovanja ter poslovnih procesov in rezultatov gospodarskih dejavnosti.
Za izobraževalne namene je račun prikazan v obliki tabele v dveh stolpcih "Debet" in "Kredit" (iz lat. Debet - moram, kredit - meni).
| bremenitev (Dt) | kredit (CT) |
|---|---|
V skladu z delitvijo bilance stanja na sredstvo in obveznost ločimo aktivne in pasivne računovodske račune.
Aktivni računi so računi, namenjeni evidentiranju stanja in gibanja gospodarskih sredstev (računi »Neopredmetena sredstva«, »Material«, »Valutni računi« itd.).
Pasivni računi so računi za obračunavanje stanja in gibanja virov gospodarskih sredstev (računi "Rezervni kapital", "Dodatni kapital" itd.).
Evidentiranje na računih se začne z navedbo začetnega stanja (stanja) (iz italijanskega saldo - izračun) sredstev gospodinjstva oziroma njihovih virov. Hkrati se na aktivnih računih začetno stanje odraža v breme, pri pasivnih pa v dobro računa.
Nato računi odražajo zneske transakcij, ki povzročajo spremembe začetnih stanj. Zneski, ki povečajo začetno stanje, so zabeleženi na strani stanja, zneski, ki zmanjšajo začetno stanje, pa so zabeleženi na nasprotni strani. Posledično se bo pri aktivnih računih povečanje odrazilo v breme računa, zmanjšanje v dobro računa, pri pasivnih, nasprotno, povečanje dobroimetja računa, zmanjšanje obremenitve . Če seštejete vsote vseh transakcij, zabeleženih na straneh računa, dobite promete na računu. Skupni znesek, evidentiran na breme računa, se imenuje promet v breme, na dobro pa - dobro. Pri izračunu prometa se začetno stanje ne upošteva.
Končno stanje na računu se določi tako, da se začetnemu stanju prišteje promet na isti strani računa in od nastale vsote odšteje promet na nasprotni strani. Končni ostanek se zabeleži na isti strani kot začetni. Zato se za določitev končnega stanja na aktivnih računih obremenitveni promet prišteje začetnemu stanju in odšteje promet v kreditu. Novo stanje (stanje) se evidentira v breme računa.
Pri pasivnih računih se za določitev končnega stanja kreditni promet prišteje začetnemu stanju (stanju) in se odšteje promet v breme. Novo stanje (stanje) se dodeli v dobro računa. Če začetnega stanja ni bilo, ga ob koncu poročevalskega obdobja ugotovimo tako, da od večjega prometa odštejemo manjše in zapišemo na strani računa, na katerem se odraža znesek večjega prometa.
Na primer, v začetku meseca je bilo na računu 50 "Blagajna" 2.000 rubljev, v mesecu je bilo na blagajni prejetih 35.000 rubljev. od kupcev. Na TRR smo pri banki nakazali 36.000 rubljev. Končno stanje izračunajte tako, da označite promete na računu 50 "Blagajna".
Na primer, v začetku meseca je dolg do dobaviteljev na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" znašal 84.000 rubljev, v mesecu pa se je zmanjšal za 40.000 rubljev. s prenosom določenega zneska s TRR. Končno stanje izračunajte tako, da označite promete na kontu 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«.
Poleg računov za obračunavanje gospodarskih sredstev (aktivno) in njihovih virov (pasivno) obstajajo v računovodstvu računi, ki hkrati odražajo tako gospodarska sredstva kot njihove vire – aktivno-pasivni računi.
Aktivno-pasivni računi vključujejo račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Stanje v breme tega računa se nanaša na terjatve, kreditno stanje pa na obveznosti. Poravnave z dolžniki in upniki so združeni na enem računu, da se ne odprejo različni računi za organizacijo, ki so lahko v različnih časih dolžniki in upniki.
V tem aktivno-pasivnem računu imajo lahko vnosi v breme različne pomene: bodisi povečanje terjatev ali zmanjšanje obveznosti do kupcev. Vpis v dobro računa ima tudi drugačen pomen: bodisi povečanje obveznosti do kupcev bodisi zmanjšanje terjatev do kupcev.
Analitično računovodstvo daje informacije o stanju poravnav z vsakim dolžnikom in upnikom posebej.
Računi se odprejo za vsako ekonomsko homogeno vrsto gospodarskih sredstev ter njihove vire in postopke v skladu s klasifikacijo računovodskih predmetov (računi 50 "Blagajna", 51 "Poravnalni računi", 01 "Osnovna sredstva", "Odobreni kapital" itd. ).
Stanje na 1.03.20 ...
Za to stanje odpremo račun in zapišemo začetno stanje.
Podatki o proizvodnih zalogah (materiali, gorivo, rezervni deli itd.), ki se odražajo v računovodskih izkazih, bodo omogočili pravočasno odločitev o njihovem dopolnjevanju, da bi se izognili negativnim posledicam njihovega pomanjkanja. Na podlagi teh računov, ki odražajo obveznosti organizacije do dobaviteljev, proračuna za plačila in drugih oseb, se sprejemajo poslovodne odločitve o pravočasnem poplačilu dolga.
Poslovne transakcije se v računovodskih izkazih odražajo po pravilu dvojnega vpisa.
Dvojni vpis je medsebojno povezan odraz sprememb računovodskih predmetov v breme in v dobro kontov v enakem znesku.
Dvojni vnos ima kontrolno vrednost. Vsota obremenitev za vse sintetične račune za poročevalski mesec mora biti enaka vsoti kreditnih prometov. Pomanjkanje enakosti kaže na napako pri evidentiranju transakcij na sintetičnih računih. Transakcije se evidentirajo na računih po podatkih primarnih dokumentov in s sklicevanjem nanje.
Za odražanje vsake transakcije v računovodskih računih morate opraviti vpise na dva računa.
1. Prejeti materiali za 40.000 rubljev. od dobavitelja na sprejetem, a še neplačanem računu - zahtevku za plačilo. To pomeni, da se je zaloga materiala na eni strani povečala, dolg do dobavitelja pa na drugi strani za 40.000 rubljev.
2. S tekočega računa smo plačali plačilno zahtevo dobavitelja v višini 40.000 rubljev, kar vodi do zmanjšanja sredstev na tekočem računu in zmanjšanja dolga do dobaviteljev za 40.000 rubljev.
Za odražanje teh dveh transakcij v računovodskih računih je treba opraviti vpise v račune. Na račune zapišemo prvo od zgornjih operacij - prejem od dobavitelja materiala na sprejeti račun plačilnega naloga v višini 40.000 rubljev. Ta operacija vpliva na dva računovodska predmeta in jo je zato treba evidentirati na dveh računih: 10 "Material" in 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci". Prvi je račun sredstev gospodinjstev - aktiven, zato mora biti povečanje v breme; drugi je račun vira sredstev, tj. pasivno, kar pomeni, da je treba povečanje evidentirati na posojilu.
Za operacijo št. 2 mora biti plačilo dobaviteljevega plačilnega zahtevka s tekočega računa evidentirano na dveh računih: 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« in 51 »Tekoči računi«. Prvi od teh računov je vir računa gospodinjstva, tj. pasivno, kar pomeni, da je treba znižanje evidentirati v breme; drugi - račun sredstev gospodinjstev - je aktiven, zato je treba znižanje evidentirati pri posojilu.
Transakcije se na računih odražajo na dvojni način, t.j. istočasno evidentiranje istega zneska v breme enega računa in v dobro drugega. V računovodstvu poleg dvojnega vknjižbe obstaja tudi enojni (enostavni) vpis (samo za breme ali samo za dobro), ki se odraža na zunajbilančnih kontih in upošteva v bilanci.
Nabavna organizacija je od dobaviteljev prejela inventarne predmete za 20.000 rubljev, za katere je pravno zavrnila plačilo.
Дт 002 "Zaloge, sprejete v hrambo" - 20.000 rubljev.
Ko se vrne dobavitelju
Кт 002 "Zaloge, sprejete v hrambo" - 20.000 rubljev.
Knjigovodski vnos - zapis, ki navaja ime obremenjenega in knjiženega računa ter znesek prikazane poslovne transakcije. Računovodski vnosi so preprosti in zapleteni.
Enostaven računovodski vnos je evidenca poslovnega posla v breme enega in v dobro drugega računa. Kompleksni računovodski vnos - vpis v breme več računov in v dobro enega računa ali v breme enega računa in v dobro več računov. Vendar pa morata biti zneska za obremenitev in dobropis enaka.
3. Vsota končnih stanj v breme je enaka vsoti končnih stanj na posojilu, kot sredstvo in obveznost stanja.
Če te enakosti ni, so bile storjene napake, ki jih je treba popraviti.
Včasih je mogoče narediti napake, tudi če obstajajo trije pari enakosti:
1. Transakcija se odraža v pravilni korespondenci računov, vendar v manjšem ali večjem znesku.
2. Znesek transakcije je enak, vendar je korespondenca računov napačno navedena.
Zato je treba najprej preveriti evidence tistih računov, za katere se vodi analitično računovodstvo in sestavlja prometni list.
Obratni list za analitične konte se sestavlja po enakem principu kot prometni list za sintetične konte, vendar za vsako skupino analitičnih kontov, odprtih na en sintetični račun.
Hkrati obstajata dve vrsti obračunavanja vrednosti na računih - vsota (v denarni obliki) in kvantitativno vsota (v fizičnem in denarnem smislu). Prvi se uporablja pri obračunih z dobavitelji, dolžniki, upniki, odgovornimi osebami ipd., drugi pa pri obračunavanju materialnih sredstev v skladiščih in v proizvodnji.
Vsota za analitično skupino enega sintetičnega računa mora ustrezati vrstici tega sintetičnega računa v prometnem listu. Prometni list ima priročno organizacijo računovodskih informacij o računih, zato je iz njega enostavno prenesti že preverjene podatke v mesečno ali četrtletno bilanco stanja.
66 »Poravnave za kratkoročna posojila in posojila«, 67 »Poravnave za dolgoročna posojila in posojila« itd.
Računi za računovodske poslovne procese so razdeljeni v tri podskupine:
Ti računi vključujejo: 15 "Nabava in nabava materialnih sredstev", 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 90 "Prodaja" itd.
Razvrstitev računov po namenu in strukturi prikazuje strukturo računov, kateri kazalniki gospodarske dejavnosti organizacije se odražajo v računih.
Osnovni računi so namenjeni obračunavanju premoženja gospodinjstev in njihovih virov.
Računi premoženja gospodinjstev in viri njihovega nastanka. Računi te skupine upoštevajo določene vrste gospodarskih sredstev in vire njihovega nastanka, ki odražajo njihovo gibanje in stanja. Vsak račun odraža spremembe v eni vrsti sredstev, ki nastanejo kot posledica različnih poslovnih transakcij.
Skupina kontov zalog oziroma premoženja vključuje račune, namenjene obračunavanju in kontroli prisotnosti in gibanja gospodarskih sredstev, izraženih v obliki določenih materialnih postavk ali vrednosti.
Za strukturo računov zaloge so značilne naslednje značilnosti:
Računi zalog vključujejo:
01 »Osnovna sredstva«;
04 »Neopredmetena sredstva«;
10 "Material";
41 "Izdelki";
43 "Končni izdelki";
45 "Blago odposlano".
Denarni računi so namenjeni obračunavanju in kontroli sredstev družbe.
Struktura denarnih računov je podobna strukturi računov zalog in je značilna po naslednjih značilnostih:
Denarni računi vključujejo:
50 "Blagajna";
51 "Poravnalni računi";
52 "Valutni računi";
55 "Posebni računi v bankah";
57 "Prevozi na poti".
Kapitalski računi (računi delnic) so računi, na katerih se obračunavajo viri oblikovanja lastnih sredstev v obliki kapitala. Ti računi so pasivni: 80 "Odobreni kapital", 82 "Rezervni kapital", 83 "Dodatni kapital".
Značilnosti strukture kapitalskih računov:
Tekoči računi so namenjeni obračunavanju in kontroli gospodarskih in pravnih razmerij med tem podjetjem in drugimi podjetji oziroma osebami.
V to skupino ne spadajo le poravnalni računi v ožjem pomenu besede (dolžniki, upniki), temveč tudi vsi tisti računi, na katerih se obračunavajo dolgovi določenega podjetja do drugih podjetij ali drugih podjetij po poslih posebne narave, kot je npr. kot so na primer posojila, o plačilih v proračun itd.
Tekoči računi se delijo na aktivne, pasivne in aktivno-pasivne.
Aktivni tekoči računi se uporabljajo za evidentiranje terjatev, na primer računov:
62 »Poravnave s kupci in kupci;
73-2 "Izračuni odškodnine za materialno škodo";
76-2 "Poravnava terjatev".
Za strukturo teh računov so značilne naslednje značilnosti:
Namen pasivnih tekočih računov - obračunavanje obveznosti.
Ti vključujejo račune:
60 »Poravnava z dobavitelji in izvajalci«;
66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila";
67 "Poravnave za dolgoročna posojila in posojila";
Aktivni odhodki so evidentirani na aktivnem kontu 97 »Aktivni odhodki«. V breme računa 97 »Odhodki za časovne razmejitve« se vštevajo navedeni odhodki iz dobroimetja ustreznih materialnih, obračunskih in drugih kontov (10, 70, 69, 76 itd.). Odhodki, evidentirani mesečno na breme računa 97, se odpišejo v breme računov 20, 23, 44. Takšnih zneskov ni mogoče odpisati med odhodke tekočega obdobja, saj bo to izkrivljalo finančni rezultat dejavnosti organizacije.
Na pasivnem računu 96 "Rezerve za prihodnje stroške" se upoštevajo zneski, rezervirani za popravila, za izplačilo prihajajočih dopustov, za izplačilo letnega nadomestila za delovno dobo itd. da se stroški enakomerno vključijo v stroške proizvodnje in stroške prodaje.
Značilnosti strukture obračunskih računov:
Računi poslovnih rezultatov so zasnovani tako, da upoštevajo posamezne poslovne procese in določajo njihove rezultate. Na primer, račun 90 "Prodaja" je namenjen povzetku informacij o prihodkih in odhodkih, povezanih z običajnimi dejavnostmi organizacije, pa tudi za določitev finančnega rezultata zanje.
V organizacijah, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno in računovodstvom blaga po prodajnih cenah, se v dobro konta 90 "Prodaja" odraža prodajna vrednost prodanega blaga, v breme - njihova knjigovodska vrednost s hkratnim razveljavitvijo zneskov popustov (ort), povezanih na prodano blago. Na računu 90 "Prodaja" se oblikuje finančni rezultat iz gospodarske dejavnosti, ki je glavni cilj ustvarjanja organizacije, t.j. dobiček ali izguba iz prodaje za mesec poročanja. Račun 90 »Prodaja« nima stanja »na datum poročanja«.
Račun 91 »Drugi prihodki in odhodki« je namenjen povzemanju informacij o drugih prihodkih in odhodkih (operativnih neposlovnih) poročevalskega obdobja. Račun 91 »Drugi prihodki in odhodki« na datum poročanja nima stanja.
Posebnosti računov 90 in 91:
Račun finančnega rezultata se uporablja za ugotavljanje končnega finančnega rezultata organizacije. Na primer, račun 99 »Dobički in izgube« se oblikuje s prenosom stanja prihodkov in odhodkov iz računov 90 »Prodaja« in 91 »Drugi prihodki in odhodki«. Na računu 99 »Biček in izguba« je prikazan znesek obračunanih plačil davka od dobička.
Posledično se čisti dobiček (izguba) organizacije razkrije na računu 99 »Dobički in izgube«. Konec leta, s končnimi vknjižbami v decembru, se pri sestavi letnih računovodskih izkazov zapre konto 99 »Dobički in izgube«.
Znesek čistega dobička (izgube) poročevalskega leta se bremeni računa 99 »Biček in izguba« v dobro (breme) računa 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)«.
Za njegovo strukturo so značilne naslednje značilnosti:
Zunajbilančni računi so računi, ki odražajo sredstva, ki ne pripadajo organizaciji in so v začasni uporabi. Ta sredstva se v bilanci stanja ne odražajo, upoštevajo pa se na podlagi bilančnih rezultatov. Zunajbilančni računi vključujejo:
001 »Zakupljena osnovna sredstva«;
002 "Zaloge, sprejete v hrambo";
003 "Materiali, sprejeti v obdelavo";
004 "Blago sprejeto za komisijo";
005 "Oprema, sprejeta za namestitev";
006 "Obrazci strogega poročanja";
007 »Odpisan dolg insolventnih dolžnikov z izgubo«;
008 "Varščina za obveznosti in prejeta plačila";
009 "Varščina za izdane obveznosti in plačila";
010 »Amortizacija osnovnih sredstev«;
011 »Osnovna sredstva v najemu«.
Vsakemu bilančnemu in zunajbilančnemu kontu je v kontnem načrtu dodeljena določena številka, ki se imenuje šifra konta. Šifre za sintetične račune so dvomestne, zunajbilančne pa trimestne. Na primer, račun "Blagajna" ima kodo 50, račun "Tekoči računi" - 51 itd.
Uporaba kod računov namesto njihovih imen poenostavlja delo računovodij, zmanjšuje njegov obseg in je priročna za avtomatizacijo računovodstva.
Nekateri sintetični računi imajo podračune, ki omogočajo podrobno računovodstvo znotraj enega sintetičnega računa. Na primer, račun "Blagajna" - koda "50" ima tri podračune: 1 - "Blagajna organizacije". 2 - "Obratovalna blagajna". 3 - "Denarni dokumenti". Če želite zapisati kodo podračuna, morate sintetični kodi računa dodati serijsko številko podračuna. Na primer, koda podračuna "Gotovinski dokumenti" bo 50-3.
Zunajbilančni računi so namenjeni obračunavanju in gibanju premoženja, ki ne pripada tej organizaciji, vendar je nekaj časa na razpolago ali v njeni hrambi. Na primer, račun "Zaloge, sprejete v hrambo" - 002.
Poslovne transakcije, povezane s spremembami v sestavi takega premoženja, se ne odražajo v bilanci stanja organizacije, saj so evidentirane v bilanci stanja lastniške organizacije.
Izdelano je navodilo za pravilno uporabo kontnega načrta. Podaja kratek opis sintetičnih računov in podračunov, odprtih zanje, razkriva njihovo strukturo in namen, ekonomsko vsebino povzetih dejstev gospodarske dejavnosti na njih, postopek odražanja najpogostejših dejstev. Opis računovodskih kontov po odsekih je podan v zaporedju, ki ga določa računovodski načrt.
V skladu z računovodskim načrtom in v skladu z navodili je treba računovodstvo voditi v organizacijah (razen kreditnih in proračunskih organizacij) vseh oblik lastništva ter organizacijsko-pravnih oblik, ki vodijo evidenco po metodi dvojnega vnosa.
Pri organiziranju računovodstva ni treba uporabljati celotnega seznama sintetičnih kontov, podanega v kontnem načrtu. Vsaka organizacija izbere tiste sintetične račune, ki jih potrebuje za vzpostavitev računovodstva v skladu z zahtevami po pravočasnosti, zanesljivosti itd., pri čemer razvije delovni kontni načrt.
V skladu z navodili za uporabo računovodskega načrta lahko organizacije v dogovoru z Ministrstvom za finance Ruske federacije vnesejo dodatne sintetične račune v kontni načrt z uporabo brezplačnih številk računov. Za obračunavanje določenih operacij lahko organizacija samostojno, brez dogovora s komer koli, vnese dodatne podračune, če je potrebno, jih razjasni, izključi in združi.
V Navodilih je po značilnostih vsakega sintetičnega računa podana tipična shema njegove korespondence z drugimi sintetičnimi računi. V primeru pojava dejstev gospodarske dejavnosti, katerih korespondenca ni predvidena v standardni shemi, jo lahko organizacija dopolni ob upoštevanju enotnih pristopov, določenih z navodilom.
V vsakem delujočem podjetju se izvaja veliko različnih poslovnih operacij. Posledično se spreminjajo stanja sredstev in njihovi viri v bilanci stanja. Informacije o stanju premoženja so bistvene za sprejemanje pravilnih upravljavskih odločitev. Vendar po zaključku vsake operacije ni mogoče vzpostaviti ravnovesja. V zvezi s tem se računovodski računi uporabljajo za prikaz gibanja sredstev. Poglejmo jih podrobneje spodaj.
Računovodski računi so metoda združevanja odražanja transakcij, obveznosti in sredstev. Vsak od njih ima dvomestno številko in ime. Odražajo se:
Tej vključujejo:
V skladu z izvedenimi transakcijami ima lahko mešani proračunski račun v enem obdobju aktivno strukturo, v drugem pa pasivno strukturo. V zvezi s tem je lahko stanje kreditno in debetno ali oboje hkrati.
Vključuje naslednje račune:
Ta del bilance stanja vsebuje takšne računovodske račune, kot so:
Vključuje:
Uporablja se v podjetjih katere koli oblike lastništva, ki uporabljajo metodo dvojnega vpisa. Načrt je izdelan v skladu z ekonomsko klasifikacijo računov. Vsebuje naslove in šifre členov prvega in drugega reda. Tako kot Navodilo za uporabo kontnega načrta je bil potrjen z Odredbo Ministrstva za finance št. 94n. 
Samo 8 jih je:
Zunajbilančni računi so ločeni kot ločen odsek.
Navodila za uporabo kontnega načrta vključujejo:
Računi bilance stanja odražajo informacije o prisotnosti in gibanju premoženja podjetja ter virih njegovega nastanka.
Prikazujejo informacije o vrednostih, ki ne pripadajo podjetju. Takšno premoženje se lahko uporablja in razpolaga (ni v lasti) za določen čas. Na primer zakupljena osnovna sredstva (konto 001). Navodila za uporabo računovodskega načrta ne predvidevajo odraza teh informacij v bilanci stanja. Operacije na takih členih so podane brez uporabe dvojnega zapisa. Prihodki se evidentirajo kot obremenitev, odtujitev in odhodek – kot posojilo. Zunajbilančne postavke nimajo korespondence.
Navodilo za računovodske račune določa tri kategorije za to merilo. V metodološkem gradivu so podane značilnosti refleksije informacij o njih. Še posebej:
Računovodski sistem razlikuje:
Poslovna transakcija se šteje kot dokumentirano dejstvo dejavnosti. To vpliva na finančno stanje podjetja. Odraz vsake operacije se izvede z uporabo metode dvojnega knjiženja na računovodskih računih. Imenuje se tudi korespondenca. Dvojni vnos je odraz transakcije v breme za eno in dobro za drugo postavko bilance stanja. Kodiranje z uporabo računovodskih računov se imenuje računovodski vnos. Vsebina operacije, njen znesek, številka primarne dokumentacije, v skladu s katero je opravljen vpis, korespondenca so navedeni v Registrskem dnevniku.
Vsakemu sredstvu in viru je priložen račun. Kot je navedeno zgoraj, so vsi članki razdeljeni v tri kategorije. Razmislimo o postopku izračuna za aktivni del.
Odraz začetnega stanja se izvede po D. Prikazuje tudi prejem (povečanje) gospodarskih sredstev. Na K odražajo njihovo prodajo (zmanjšanje). Končno stanje bo vedno v breme ali enako nič (če ni sredstev). Pri izračunu prometa (skupaj) se lahko pojavijo naslednji primeri:
Začetno stanje se vedno odraža v K. Končno stanje bo dobro. Pri izračunu so lahko takšni primeri:
Predstavljen je kot povzetek stanja na računu za določeno časovno obdobje. V obrazec bilance stanja se prenesejo:
Po štetju vseh grafov dobimo tri pare enakosti:
Gre za način ekonomskega združevanja in posploševanja informacij o premoženju podjetja po lokaciji in sestavi. Prav tako odraža informacije o virih oblikovanja vrednosti v denarnem smislu na določen datum. Bilanca stanja velja za najpomembnejšo obliko poročanja podjetja. Uporablja se lahko za oceno finančnega stanja podjetja. Ravnotežje vključuje aktivne in pasivne dele. Njihove vsote so enake. Sredstvo odraža posebno premoženje, ki je v lasti podjetja. Pasivni del prikazuje vire njegovega nastanka.
Računovodske dejavnosti so ključnega pomena za podjetje. Poročanje omogoča ne le sledenje gibanju sredstev, temveč tudi identifikacijo najbolj obetavnih virov njihovega prejema. Priprava bilance stanja, računovodstvo poslovanja olajša nadzor nad dejavnostmi podjetja. Pri analizi dela podjetja se uporabljajo kazalniki. Od njih so odvisne možnosti za razvoj proizvodnje. 
Poročanje je ključnega pomena pri oblikovanju davčne dokumentacije. V zvezi s tem mora specialist biti sposoben razumeti ne samo imena računov in sredstev, ki se odražajo na njih. Treba je razumeti vrstni red, v katerem je treba na njih navesti informacije. Za olajšanje dela z računi je bilo odobreno ustrezno Navodilo. Vsebuje vse potrebne informacije glede posebnosti obračuna in odražanja sredstev po bilančnih postavkah.
Kontni načrt - strukturirana dokumentacija, ki vam omogoča, da določene operacije napotite na ustrezne razdelke. Dosledno posploševanje informacij vam omogoča natančne izračune, določanje ključnih kazalnikov. Niti eno delujoče podjetje ne more brez sestave računovodskih izkazov. Strokovnjak, ki sodeluje pri tem delu, mora biti pozoren in imeti nekaj znanja. Napake v dokumentaciji je težko popraviti.
Za odpravo pomanjkljivosti je bil razvit določen postopek. Nepravilno sestavljeno poročanje, napačen odraz transakcij na računih tvori ustrezne zaključke. Na podlagi njih vodstvo podjetja sprejema poslovodne odločitve. Če je bila storjena napaka v izračunih ali pri navedbah poslovanja, bo tudi analiza, kot tudi načrtovanje nadaljnjih aktivnosti, napačna.
