Versiunea actuală a Codului fiscal al Federației Ruse prevede mai multe opțiuni de plată a impozitului pe profit (ONG). Deci, oficialii au stabilit că, pe lângă plata principală pentru perioada de impozitare (anul calendaristic), organizațiile trebuie să plătească plăți trimestriale și (sau) lunare în avans ale impozitului pe venit. În plus, legiuitorii au stabilit criterii pentru determinarea frecvenței calculelor.
Conform condițiilor generale, frecvența transferului plăților în avans pentru impozitul pe venit în 2019 este determinată de suma veniturilor din ultimele patru trimestre. De exemplu, pentru ca o organizație să stabilească cum să plătească în 1 sq. 2019 - o dată pe lună sau un trimestru, va trebui să analizați veniturile pentru întregul 2018, adică pentru toate cele patru trimestre.
Dacă veniturile din cele patru trimestre anterioare nu depășeau 60 de milioane de ruble, atunci sunt obligatorii doar plățile anticipate trimestriale ale impozitului pe venit. Mai mult, nu este necesar să informați FTS cu privire la frecvența calculelor impozitelor. Atunci când valoarea veniturilor crește, Serviciul Federal pentru Impozite are dreptul de a trimite o notificare cu privire la necesitatea transferurilor lunare.
Dacă profitul depășește 60 de milioane de ruble în ultimele 4 trimestre, atunci va trebui să plătiți impozite în avans și lunar. Sau organizația are dreptul să plătească lunar impozitul pe venit, pe baza încasărilor efective, dar, în acest caz, va trebui să depună o declarație fiscală lunară.
Rețineți că metoda aleasă pentru transferul fondurilor la buget va trebui să fie precizată în politica contabilă. Puteți modifica frecvența de plată numai de la începutul anului calendaristic. Pentru tranziție, va trebui să anunțați Serviciul Federal de Impozite.
Instituțiile bugetare rusești au avantaje semnificative în calcularea plăților în avans ale impozitului pe venit. Astfel, oficialii au stabilit că toate organizațiile de tip bugetar sau autonom au dreptul de a transfera ONG-urile în avans o dată pe trimestru. Mai mult, suma totală a veniturilor din ultimele patru trimestre nu contează.
Dacă o instituție bugetară este un teatru, o bibliotecă, un muzeu sau o organizație de concert, atunci aceste entități au dreptul să transfere impozitele pe venit doar o dată pe an, pe baza rezultatelor perioadei de impozitare. Adică, teatre, muzee, biblioteci și organizații de concerte sunt scutite de la calcularea și plata avansurilor trimestriale și lunare.
Dar instituțiile statului au fost mai puțin norocoase. Dacă o organizație deținută de guvern este obligată să plătească ONG-urile, atunci frecvența plăților pentru această obligație fiscală este determinată în conformitate cu principiile generale. Adică, în funcție de suma totală a veniturilor primite în ultimele patru trimestre.
Calculați avansurile lunare pentru instituțiile de stat și organizațiile non-profit folosind formula:
Trebuie remarcat faptul că calculul pentru primul trimestru al anului este similar cu calculul sumelor pasivelor pentru al patrulea trimestru. anul precedent. Ce înseamnă? De exemplu, o instituție nu trebuie să efectueze calcule separate ale avansurilor lunare pentru 1 mp. 2019, este permis să se facă calcule pentru sume în T4. 2018 noiembrie
Pentru restul trimestrelor, calculul se face diferit. Se folosește un calculator special de plăți în avans pentru impozitul pe venit, formulele pentru acesta:
Dacă suma de calcul primită este egală cu zero, atunci nu este necesar să transferați fonduri la buget. Dacă există o plată în exces, suma plătită în exces este creditată automat în contul plăților curente.
Toți contribuabilii sunt obligați să plătească la timp fondurile către buget. Deci, în 2019, sunt stabilite următoarele termene pentru plata avansurilor fiscale:
|
Perioada de calcul în avans |
Transferuri trimestriale și lunare |
Numai avansuri fiscale trimestriale |
|---|---|---|
|
Eu trimestrul |
||
|
Jumătate de an |
||
Transferul sumei se face cel mai târziu în a 28-a zi a lunii următoare sfârșitului trimestrului. Perioadele de raportare sunt considerate a fi un sfert, jumătate de an și 9 luni. La plata lunară a impozitului, contribuția se face în ziua a 28-a a lunii următoare. La transferul impozitului, se ia în considerare procedura de plată:
Plățile lunare în avans reprezintă într-adevăr o plată în avans, din banii care ar putea fi puse în circulație. Acest lucru se simte mai ales atunci când a existat un rezultat bun timp de 9 luni, și apoi o scădere a profitului sau chiar o pierdere: organizația mai trebuie să transfere plăți în avans, în plus, calculate pentru perioade „profitabile”. Revenind la știrile discutate: dacă organizația va plăti plăți lunare în avans sau poate fi limitată la plăți pentru trimestrul respectiv - depinde de venitul mediu din ultimele 4 trimestre.
Să ne amintim cum să o calculăm. Procedura de calcul al sumei medii a venitului Calculul include veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii și drepturi de proprietate specificate la art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse. Venituri neoperative și venituri enumerate la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt luate în considerare. Veniturile din vânzări se iau fără TVA și accize.
Exemplul 1: vom calcula plăți anticipate trimestriale pentru 2018 pentru Financial Management Center LLC: pe baza rezultatelor primului trimestru: 90 mii ruble * 20% = 18 mii ruble. la sfârșitul semestrului, s-a primit o pierdere de 50 de mii de ruble, prin urmare, în conformitate cu punctul 8 al art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este zero, precum și plata trimestrială în avans. Nimic nu este transferat la buget, iar suma plății anticipate trimestriale pe baza rezultatelor primului trimestru este considerată o plată în exces a impozitului. pe baza rezultatelor de 9 luni: 150 mii ruble * 20% = 30 mii ruble. Dacă plata în exces formată la sfârșitul semestrului nu este compensată cu plata altor impozite și nu este returnată organizației, se compensează cu plata avansului trimestrial pe baza rezultatelor de 9 luni (p.
Atenţie
Diferența dintre sumele cotizate anterior în perioadele de raportare și decontarea finală este transferată la buget la termenul de depunere a rapoartelor anuale. Dacă la sfârșitul anului organizația a primit indicatori negativi (pierderi), nu se efectuează nicio plată suplimentară, iar plățile în avans plătite nu dispar și se acumulează în contul personal al contribuabilului. Pentru utilizarea ulterioară a fondurilor, trebuie să contactați autoritatea teritorială.
Informații
Inspectoratul face o declarație după examinarea cererii, efectuând un audit de birou în termen de 3 luni de la depunerea cererii. Compania este certificată în scris despre adoptarea unei decizii pozitive cu privire la cererea de compensare în termen de 5 zile. Dacă o întreprindere are datorii la bugetul de același nivel, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal poate compensa plata în exces cu restanțe, penalități sau amenzi datorate întreprinderii.
Ținând cont de termenii specificați la alineatul 1 al art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse, vom întocmi un program de plăți pentru Centrul de Management Financiar LLC: Plăți în avans pe baza rezultatelor trimestrului Plăți în avans pe baza rezultatelor trimestrului cu plăți lunare până la 28.01.2018 2 mii suprataxe pentru ruble pentru 2017 + 18 mii ruble înainte de 28.02.2017 18 mii ruble înainte de 28.03.2018 56 mii ruble (pe baza rezultatelor trimestrului IV 2017: 900 mii ruble * 20% - 124 mii ruble) 18 mii ruble înainte de 28.04 .2018 18 mii ruble supraplată creditată până la 28.05.2018 plată excedentată creditată până la 28.06.2018 creditată plată excedentară înainte de 28.07.2018 - - înainte de 28.08.2018 - înainte de 28.09.2018 - înainte de 28.10.2018 12 mii ruble 12 mii ruble + 10 mii ruble înainte 28.11.2018 10 mii de ruble înainte de 28.12.2018 10 mii de ruble Este mai profitabil pentru un contribuabil să plătească plăți în avans pe baza rezultatelor trimestrului trecut: de fapt, acestea sunt plătite în funcție de profitul real și nu „în avans” .
Codul fiscal al Federației Ruse, vom întocmi un program de plăți pentru ananasii LLC din Champagne: Plăți în avans pe baza rezultatelor trimestrului Plăți în avans pe baza rezultatelor trimestrului cu plăți lunare până la 28.01.2018 2 mii de ruble suprataxe pentru 2017 + 18 mii ruble înainte de 28.02.2017 18 mii ruble până la 28.03.2018 56 mii ruble (pe baza rezultatelor trimestrului IV 2017: 900 mii ruble * 20% - 124 mii ruble) 18 mii ruble până la 28.04.2018 18 mii de ruble plată în exces creditată până la 28.05.2018 plată în exces creditată până la 28.06.2018 plată în exces creditată înainte de 28.07.2018 - - înainte de 28.08.2018 - până la 28.09.2018 - până la 28.10.2018 12 mii de ruble 12 mii de ruble + 10 mii de ruble înainte de 28.11.2018 10 mii de ruble înainte de 28.12.2018 10 mii de ruble Este mai profitabil pentru un contribuabil să plătească plăți în avans pentru rezultatele trimestrului trecut: de fapt, acestea sunt plătite cu profit real și nu „în avans”.
Venitul mediu din vânzări pentru ultimele patru trimestre este suma veniturilor din vânzări pentru fiecare dintre cele patru trimestre precedente consecutive împărțite la patru. Dacă depășește limita, organizația plătește plăți lunare în avans din trimestrul următor. Această limită a fost ridicată de la 10 la 15 milioane de ruble. Exemplul 3: să vedem dacă Financial Management Center LLC este obligat să plătească plăți lunare în avans în trimestrele 1, 2 și 3 din 2018.
Pentru primul trimestru, veniturile primite în trimestrele I - 4 din 2017 sunt luate: (8,5 milioane de ruble + 9,5 milioane de ruble + 10,75 milioane de ruble + 11,75 milioane de ruble) = 40, 5 milioane de ruble. 40,5 milioane de ruble. / 4 = 10,125 milioane de ruble. Aceasta este mai mică de 15 milioane de ruble, ceea ce înseamnă că în primul trimestru organizația nu este obligată să plătească plăți lunare în avans. Și dacă în trimestrul 4 al anului 2018 veniturile din vânzări nu depășesc 28,5 mln.
De regulă, companiile plătesc avansuri trimestrial, dar există excepții. Cei care plătesc plăți lunare în avans în 2018 pot fi împărțiți în două grupe: - plată voluntară; - plată forțată. Plata lunară voluntară. Organizația transferă bani lunar dacă a trecut la un calcul lunar al impozitului pe baza profitului efectiv primit (cl.
2 linguri. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plata forțată a avansurilor lunare la impozitul pe venit. Pentru a înțelege cum trebuie să plătiți impozitul pe venit: trimestrial sau lunar, calculați suma venitului pentru ultimul an. Companiile sunt obligate să transfere bani lunar dacă veniturile din ultimele patru trimestre depășesc 15 milioane pentru fiecare trimestru (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vorbim despre organizații care calculează plățile în avans ale impozitului pe venit pe baza profitului primit anterior.
Este posibil să compensați o plată în exces rezultată dintr-o eroare aritmetică fără a depune o cerere? Majoritatea IFTS este de părere că sumele excesiv contribuite de organizație pe baza unei erori comise pot fi luate în considerare de plătitor în acumularile viitoare. Pentru a elimina întrebările inutile, este necesar să se clarifice la autoritatea teritorială, care este înregistrată la întreprindere, asupra necesității de a depune un document suplimentar. Întrebarea numărul 5. Cum se simplifică compensarea impozitului plătit în exces? Companiile care au conturi personale înregistrate la IFTS simplifică procedura de compensare. Cererile depuse în format electronic sunt procesate cu promptitudine și fără a pierde timpul pentru o prezentare personală a documentului. Evaluează calitatea articolului.
Exemplul 1: Să calculăm plățile anticipate trimestriale pentru 2018 pentru Ananas în Champagne LLC:
1 lingură. 287, paragraful 14 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Reveniți la Advance 2018 Alegeți între sistemul tradițional: avansuri trimestriale cu plăți lunare sau avansuri lunare pe baza profiturilor efective. Dacă modificați schema de avans, vă rugăm să depuneți un raport fiscal gratuit. Termenul limită pentru depunere este 9 ianuarie 2018 (amânat de duminică, 31 decembrie).
Dacă păstrați același lucru, nu sunt necesare mesaje - funcționați ca înainte. În același timp (amânat de la 30 decembrie), trebuie să informați despre alegerea unui departament pentru plata centralizată a avansurilor și a impozitului pe venit, dacă doriți să schimbați departamentul responsabil sau acum să plătiți fiecare dintre ele separat. Formularele de notificare recomandate sunt date în scrisorile Serviciului Federal Fiscal nr. ШС-6-3 / 986 și nr. ЕД-4-3 /
Majoritatea companiilor plătesc lunar plăți în avans ale impozitului pe venit pe baza profiturilor primite în trimestrul anterior (articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Fiecare persoană este obligată să plătească statului un anumit impozit pe profiturile sale: salarii, burse, activități comerciale. Aceste fonduri sunt destinate nevoilor statului și ale rezidenților înșiși: asigurarea spitalelor, școlilor, administrațiilor, cercetării științifice, nevoilor militare și culturale. Plățile au loc după sfârșitul unui trimestru sau an fiscal, iar plățile în avans trebuie, de asemenea, transferate lunar.
Impozitul pe venit este o plată financiară de la o companie către stat, care este impozitată pe toate profiturile primite. Acesta din urmă include toți banii primiți de companie din activitățile sale, cu excepția:
Organizația este obligată să plătească impozit cel puțin o dată pe an. În același timp, compania poate alege și raportarea trimestrială. În acest din urmă caz, plățile vor fi efectuate la fiecare 3, 6 și 9 luni. Unii oameni aleg și raportarea lunară. În orice caz, taxele vor fi calculate numai pentru o perioadă trecută separată.
Există două metode de calcul:
Exemplu: la vânzarea de bunuri la sfârșitul lunii decembrie, banii erau primiți doar la sfârșitul lunii ianuarie. În primul caz, compania va plăti impozite din suma primită în noul an, în al doilea - în cel „vechi”.
Conform legii, impozitele trebuie plătite cel puțin o dată pe an - până pe 28 martie. Dar dacă toate firmele decid brusc să plătească impozite în acest moment, statul nu va fi ușor să aloce bugetul și, până la sfârșitul anului, s-ar putea să nu mai existe bani în trezorerie. Pentru a evita acest lucru, au fost dezvoltate plăți în avans. Acestea sunt plătite în fiecare lună următoare până pe 28: de exemplu, o plată în avans pentru septembrie trebuie plătită până pe 28 octombrie.
Plata în avans este calculată în fiecare lună sau în fiecare trimestru, în funcție de alegerea companiei și de concentrarea acesteia. Cu o plată în avans lunară, trebuie să calculați impozitul pentru ultima lună și să o plătiți până la sfârșitul lunii următoare.
În al doilea caz, se efectuează calcule mai complexe. Plățile sunt încă plătite în fiecare lună, dar va trebui să trimiteți un raport o dată pe trimestru.
Puteți calcula suma utilizând următoarea formulă: (plata în avans pentru ultimul trimestru) / 3.
Exemplu.În primul trimestru, compania a plătit 150 de mii de ruble în impozite, prin urmare, în al doilea trimestru, avansul lunar va fi de 50 de mii de ruble (150 de mii / 3).
În al treilea trimestru, formula va fi mai complicată: (impozit pe jumătate de an - impozit pe 1 trimestru) / 3. Dacă pentru jumătate de an suma impozitelor a fost de 400 mii ruble, atunci plățile vor fi: (400 - 150 mii) / 3 = 83 mii.
În al patrulea trimestru, formula este următoarea: (impozit pe 9 luni - plătit impozit pe șase luni) / 3. Cu o sumă totală de 600 de mii de ruble, se va dovedi: (600 mii - 400 mii) / 3 = 67 mii.
Când vine anul următor, vor fi luate în considerare impozitele pentru anul precedent: (impozit anual - impozit pe 9 luni) / 3. Dacă compania a plătit 750 mii, se dovedește: (750 mii - 600 mii) / 3 = 50 mii ruble.
În total, pe parcursul anului, firma va trebui să (numărătoarea inversă din aprilie):
Dacă la sfârșitul anului (înainte de ultimul avans trimestrial) se dovedește că compania a plătit deja mai mult decât ar trebui sau profitul a ajuns la zero, atunci ultimul avans trimestrial va fi zero
Majoritatea firmelor sunt obligate să efectueze o plată în avans în fiecare lună, dar există întreprinderi cărora li se permite să transfere avansul o dată pe trimestru. Acestea includ:
Toate firmele listate sunt eligibile să plătească plăți în avans trimestrial. Unele instituții bugetare (teatre, muzee, săli de concerte și biblioteci) au dreptul să nu plătească deloc plata în avans: vor trebui pur și simplu să plătească taxa anual.
Dacă se dorește, toate aceste instituții pot trece la o plată lunară, dar acest lucru se poate face doar la începutul anului fiscal, tranziția inversă nu va fi posibilă în cursul anului următor. Pentru a face tranziția, trebuie să anunțați autoritatea fiscală cu privire la dorința dvs. până la sfârșitul lunii decembrie, scriind o cerere și atașând la aceasta o declarație de venit pentru anul precedent.
La trecerea la plăți trimestriale, condițiile pentru depunerea finanțelor sunt:
Când completați declarația fiscală, trebuie să fiți extrem de atenți, mai ales atunci când rescrieți numerele. Puteți descărca formularul de declarație fiscală pentru impozitul pe profit al societății la linkul de mai jos.
Este important să rețineți imediat că unele foi și linii trebuie completate numai de anumite categorii de organizații: de exemplu, foaia 05 este completată numai de firmele implicate în lucrul cu valori mobiliare, iar liniile 080 și 090 din foaia 02 sunt completate de către Banca Rusiei, nu o organizație.
Fișa 02 este responsabilă pentru calcularea impozitului. Este necesar să completați următoarele rânduri:
Liniile 210-230 reflectă avansurile plătite de organizație:
Dacă organizația plătește un avans lunar, liniile indică:
În rândurile 240-260, este necesar să se înregistreze impozitele plătite în afara țării - acestea sunt calculate pentru plata impozitului în Federația Rusă:
Următoarele linii indică suprataxa pentru bugete:
Dacă rezultatele sunt egale cu zero, atunci le notează. Dacă este negativ - trebuie să puneți o liniuță și să numărați liniile 280 și 281 - o scădere a bugetelor:
Dacă compania a ales să plătească avansuri lunare, trebuie să completeze următoarele rânduri:
În cazul numerelor negative sau zero, plata în avans nu este transferată. De asemenea, aceste rânduri nu sunt completate în declarația anuală.
Dacă avansul este calculat lunar sau, pe baza datelor din trimestrul anterior, trebuie să completați următoarele rânduri:
Suma totală a impozitului este indicată aici. În câmpul „Cod OKTMO”, trebuie să notați codul teritorial pe care este înregistrată organizația. Mai departe în rândurile pe care trebuie să le specificați:
Este necesar să plătiți avansurile la timp, în caz contrar pot apărea anumite probleme - autoritatea fiscală are dreptul să impună penalități pentru întârzierea efectuării plăților. În acest caz, nu se va aplica nicio penalitate. Cu toate acestea, în cazul în care organizația nu a plătit integral sau parțial avansul din cauza unei subevaluări deliberate a bazei de impozitare (adică acțiuni ilegale), va trebui plătită o amendă de 20% din suma neplătită.
Penalitățile vor crește zilnic suma datoriei cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale disponibile în acea zi. Se încarcă începând cu prima zi de întârziere, adică din 29.
În primul rând, fiscul trimite companiei o scrisoare prin care cere ca datoria să fie achitată la timp. Suma totală este indicată și în scrisoare. Această solicitare poate fi trimisă în termen de 3 luni. Dacă organizația nu reacționează în niciun fel la cerere, în termen de 2 luni de la ultima zi, se va lua o decizie de colectare a acesteia.
IMPORTANT:În absența oricărei reacții, biroul fiscal poate plăti forțat datoria și penalitățile acumulate din banii din contul de decontare al organizației sau pe cheltuiala proprietății acesteia.
O plată în avans a impozitului pe venit permite organizațiilor să nu cheltuiască sume mari simultan, iar bugetul - să primească infuzii egale în trezorerie pe tot parcursul anului. Este suficient ca firmele să plătească o anumită sumă în fiecare lună sau trimestru și să rezume la sfârșitul anului. În același timp, nu trebuie să întârziați plățile sau să încercați să înșelați autoritățile fiscale scriind o sumă mai mică în declarație - acest lucru poate duce la acumularea de penalități și probleme semnificative.
Plățile lunare în avans ale impozitului pe venit sunt calculate în modul prevăzut la alineatul 2 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să luăm în considerare algoritmul general și să oferim un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru o lună și, de asemenea, să vă spunem despre particularitățile utilizării acestei comenzi în unele situații non-standard.
Trimestrial, contribuabilul calculează suma plății în avans a profitului pe baza datelor obținute cu privire la rezultatele efective ale muncii pentru perioada de la începutul anului. Cu toate acestea, în același timp (dacă nu folosește dreptul de a plăti avansuri decât trimestrial), trebuie să efectueze plăți înainte de acest calcul, care se fac lunar la un moment specificat.
Pentru a determina valoarea acestor plăți, clauza 2 a art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele dependențe:
Plătitorii impozitului comercial pot reduce plățile în avans ale impozitului pe venit cu valoarea impozitului comercial efectiv plătit în termeni de bugetul consolidat al entității constitutive a Federației Ruse (clauza 10 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Citiți unde și pentru cine este valabilă taxa de tranzacționare în acest articol. .
Într-unul din trimestrele perioadei de impozitare, contribuabilul poate primi mai puțin profit decât în precedenta sau o pierdere. Dar aceste circumstanțe nu scutesc contribuabilul de plata plăților lunare în avans în trimestrul curent. În astfel de cazuri, suma sau o parte din plățile anticipate lunare plătite în trimestrul curent vor fi recunoscute ca o plată în exces a impozitului pe venit, care, în conformitate cu punctul 14 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse este supus compensării cu viitoarele plăți pentru impozitul pe venit sau alte impozite; să achite restanțe, să plătească penalități sau să restituie contribuabilului.
Dacă suma calculată a plății lunare în avans se dovedește a fi negativă sau egală cu 0, atunci plățile lunare în avans în trimestrul corespunzător nu sunt plătite (paragraful 6, clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un rezultat similar, obținut la sfârșitul celui de-al treilea trimestru, duce la absența plății avansurilor în trimestrul patru al acestui an și în primul trimestru al anului următor.
În cazul reorganizării unui contribuabil, pe parcursul căruia o altă persoană juridică este afiliată acestuia, valoarea plății lunare în avans de la data reorganizării este calculată fără a lua în considerare indicatorii de performanță ai organizației afiliate (scrisoarea Ministerului al Finanțelor din Rusia din 28 iulie 2008 nr. 03-03-06 / 1/431).
Dacă contribuabilul modifică procedura de calcul a avansurilor, trecând de la determinarea lor lunară de la profitul real la plăți lunare calculate trimestrial, atunci acest lucru se poate face numai de la începutul noului an (paragraful 8, clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse), notificând IFTS cel târziu la 31 decembrie a anului precedent modificărilor. Valoarea plății lunare care va trebui plătită în primul trimestru, în acest caz, va fi stabilită ca 1/3 din diferența dintre suma avansului calculată pe baza rezultatelor de 9 luni și suma plata în avans primită la sfârșitul celor șase luni din anul precedent (paragraful 10 p. 2 articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru informații despre perioada de timp pentru efectuarea plăților în avans, consultați articolul „Care este procedura și termenele pentru plata impozitului pe venit (tranzacții)?” .
Plățile anticipate trimestriale, calculate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare din anul precedent la organizația Kvant, s-au ridicat la:
În anul curent, plățile în avans pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (trimestrial) s-au ridicat la:
Este necesar să se stabilească suma plății anticipate lunare pe care organizația Kvant ar trebui să o plătească în fiecare trimestru al perioadei de impozitare curente și în primul trimestru al anului următor.
Soluţie
1. Plata lunară în avans datorată în primul trimestru al anului curent este egală cu plata lunară în avans, care a fost plătită de organizația Kvant în al patrulea trimestru al anului precedent (paragraful 3, clauza 2, articolul 286 din Impozit Codul Federației Ruse). Se calculează în următoarea ordine:
(1.000.000 de ruble - 700.000 de ruble) / 3 = 100.000 de ruble.
În consecință, în ianuarie, februarie și martie, organizația Kvant plătește 100.000 de ruble fiecare. avansuri, distribuindu-le între bugete în proporția necesară.
Întrucât, conform rezultatelor primului trimestru, valoarea efectivă a plății în avans, determinată pe baza ratei de impozitare și a bazei de impozitare calculate pe un total cumulat, a constituit 90.000 de ruble, organizația a avut o plată excedentară a impozitului în suma de 210.000 de ruble. (100.000 ruble × 3 - 90.000 ruble).
2. Plata lunară în avans datorată în trimestrul II al anului curent: 90.000 de ruble. / 3 = 30.000 de ruble.
Organizația Kvant a calculat plățile anticipate lunare pentru al doilea trimestru în declarația fiscală pentru primul trimestru.
Datorită prezenței unei plăți în plus la sfârșitul primului trimestru (210.000 ruble), suma plătită în exces a fost compensată cu plățile lunare în avans pentru al doilea trimestru.
Astfel, plata în exces pentru al doilea trimestru s-a ridicat la 120.000 de ruble. (210.000 ruble - 30.000 ruble × 3).
3. Organizația Kvant nu a plătit plăți lunare în avans în trimestrul al treilea (iulie, august, septembrie), deoarece diferența dintre plata anticipată trimestrială pentru cele șase luni și plata trimestrială în avans pentru primul trimestru al anului curent a fost negativă (0 - 90.000 ruble = - 90.000 ruble) (paragraful 6, clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
4. Plata trimestrială în avans timp de 9 luni în valoare de 60.000 de ruble. creditat împotriva plății în exces.
5. Plata lunară în avans datorată în trimestrul IV al anului curent și trimestrul I al anului următor:
(150.000 ruble - 0 ruble) / 3 = 50.000 ruble.
Astfel, în octombrie, noiembrie și decembrie a acestui an, precum și în ianuarie, februarie și martie a anului următor, suma plăților în avans lunare va fi de 50.000 de ruble. Deoarece organizația Kvant are o plată excesivă a impozitelor, plățile lunare în avans pot fi compensate.
Regulile pentru determinarea sumei avansurilor lunare pe profit sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse și sunt descrise în raport cu fiecare trimestru. Stabilește această sumă pentru fiecare trimestru ulterior, valoarea impozitului efectiv calculat atribuibil trimestrului precedent. Avansul lunar se ia din această sumă ca 1/3. Primirea unei pierderi la sfârșitul trimestrului elimină plățile în avans în trimestrul următor.
Prima plată în avans a impozitului pe venit se datorează în primul trimestru al anului 2017. Acest termen scade la 30 ianuarie. În articolul nostru, pregătit de experții beratorului, să ne reamintim ce plăți ar trebui să plătească o companie, inclusiv una nou formată, cu bugetul impozitului pe venit.
Firma poate transfera avansuri fiscale fie trimestrial, fie lunar. Comanda specifică depinde:
Dacă veniturile nu depășesc 60.000.000 de ruble, compania are dreptul să plătească doar plăți trimestriale în avans și nu este necesar să raportați această metodă la fisc.
Dacă veniturile depășesc 60.000.000 de ruble, atunci puteți plăti:
Metoda aleasă trebuie reflectată în politica contabilă.
Este posibil să se modifice metoda de plată a plăților în avans pentru impozitul pe venit numai din noul an, notificând acest lucru biroului fiscal până cel târziu la 31 decembrie.
Trimestrial, companiile trebuie să remită plăți în avans pentru care, în ultimele patru trimestre, încasările lor din vânzări nu depășeau în medie 15.000.000 de ruble (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea din 8 iunie 2015 Nr. 150-FZ). Aceasta înseamnă că, dacă în 2016 veniturile din vânzări în medie pentru fiecare trimestru nu depășeau 15.000.000 de ruble (60.000.000 de ruble pentru întregul an), atunci este posibil să refuzați plata plăților lunare în avans pentru impozitul pe venit din primul trimestru al anului 2017. Și notificarea trebuie depusă la biroul fiscal înainte de 31 decembrie a anului trecut.
Ca regulă generală, pentru plata avansurilor trimestriale pentru impozitul pe venit, este necesar să se țină seama de cele patru trimestre consecutive care preced perioada depunerii declarației fiscale corespunzătoare. Adică, calculul a 15.000.000 de ruble nu include trimestrul curent, pe baza rezultatelor căruia compania depune o declarație.
La determinarea valorii medii a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre, se rezumă veniturile din vânzări pentru fiecare trimestru. După aceea, suma primită este împărțită la patru (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/716, din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1 / 493).
Plata anticipată a impozitului pe venit pentru trimestrul anterior trebuie efectuată cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare acestui trimestru.
Indiferent de suma veniturilor, se plătesc avansuri trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Suma plății anticipate trimestriale a impozitului pe venit se calculează pe baza profitului efectiv. În acest caz, se folosește o formulă.
Dacă profitul pentru această perioadă de raportare se dovedește a fi mai mic decât pentru perioada precedentă, nu este necesar să transferați plata în avans.
Toate celelalte firme trebuie să efectueze plăți în avans lunar. Există două modalități de a plăti plățile dvs. lunare în avans:
Compania însăși alege opțiunea de plată a impozitului, o înregistrează în politica contabilă și o aplică pe tot parcursul anului.
Firmele care utilizează această metodă trebuie să efectueze plăți în avans pentru impozitul pe venit cel târziu în a 28-a zi a fiecărei luni curente, adică în avans. De exemplu, plata în avans pentru ianuarie trebuie plătită până pe 28 ianuarie.
Suma plății anticipate lunare este:
La sfârșitul trimestrului, firma compară impozitul calculat pe profiturile efective cu plățile lunare în avans.
Dacă taxa este mai mare decât valoarea avansurilor, atunci până la sfârșitul trimestrului va trebui să fie plătit. Acest lucru trebuie făcut înainte de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Dacă impozitul este mai mic decât valoarea avansurilor, atunci se formează o plată în exces. Compania îl poate compensa cu viitoarele plăți fiscale sau îl poate returna în contul său de verificare.
Dacă o companie trece de la plata plăților lunare în avans pe baza profitului efectiv la plata plăților lunare în avans în perioada de raportare, biroul fiscal trebuie să fie informat despre aceasta până cel târziu la 31 decembrie a anului precedent anului de tranziție. Sumele avansurilor plătite în ianuarie - martie conform acestei proceduri pentru efectuarea plăților în avans vor fi egale cu o treime din diferența dintre valoarea plății în avans calculate pe baza rezultatelor de nouă luni și suma plății în avans calculată pe baza rezultatele celor șase luni ale perioadei de impozitare anterioare. Această regulă este în vigoare de la 1 ianuarie 2015.
Conform acestei metode, compania calculează imediat suma plăților în avans pentru impozitul pe venit pe baza profitului efectiv primit pentru fiecare lună.
Plata în avans pentru ultima lună trebuie plătită până la data de 28 a lunii următoare.
Dacă anul viitor doriți să treceți la plata plăților lunare în avans pe baza profiturilor efective, trebuie să anunțați fiscul cu privire la decizia dvs. Acest lucru ar trebui făcut înainte de 31 decembrie a anului curent.
O organizație nou creată poate efectua plăți în avans pentru impozitul pe venit în două moduri.
Metoda 1. Plăți în avans la sfârșitul trimestrului.
Pentru a plăti în acest fel plățile în avans ale impozitului pe venit, nu trebuie să fie notificat biroul fiscal.
Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată trimestrială ar trebui calculată pe baza profitului primit din decembrie până în martie. Acesta trebuie plătit cel târziu la 28 aprilie (clauza 2 a articolului 55, clauza 1, 2 a articolului 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Începând cu al șaselea trimestru al existenței companiei, a fost aplicată procedura generală pentru plata plăților în avans. Pentru o companie constituită în iunie, procedura generală de plată a plăților în avans se aplică din al treilea trimestru al anului care urmează anului de constituire.
Metoda 2. Plăți în avans pe baza profitului efectiv.
În prima lună de existență, trebuie trimisă o notificare la fisc cu privire la această metodă de efectuare a plăților în avans pentru impozitul pe venit. Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată ar trebui calculată pe baza profitului primit în decembrie și ianuarie al anului următor. Acesta trebuie plătit cel târziu la 28 februarie (clauza 2 a articolului 55, clauza 1, 2 a articolului 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). Declarația va trebui, de asemenea, să fie depusă lunar (clauza 3 a articolului 389 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Citiți în Berator
Enciclopedie practică a unui contabil
Toate modificările din 2018 au fost deja aduse beratorului de către experți.În răspunsul la orice întrebare aveți tot ce aveți nevoie: un algoritm exact de acțiuni, exemple reale din practica contabilă reală, înregistrări și mostre de completare a documentelor.
Fiecare persoană este obligată să plătească statului un anumit impozit pe profiturile sale: salarii, burse, activități comerciale. Aceste fonduri sunt destinate nevoilor statului și ale rezidenților înșiși: asigurarea spitalelor, școlilor, administrațiilor, cercetării științifice, nevoilor militare și culturale. Plățile au loc după sfârșitul unui trimestru sau an fiscal, iar plățile în avans trebuie, de asemenea, transferate lunar.
Impozitul pe venit este o plată financiară de la o companie către stat, care este impozitată pe toate profiturile primite. Acesta din urmă include toți banii primiți de companie din activitățile sale, cu excepția:
Organizația este obligată să plătească impozit cel puțin o dată pe an. În același timp, compania poate alege și raportarea trimestrială. În acest din urmă caz, plățile vor fi efectuate la fiecare 3, 6 și 9 luni. Unii oameni aleg și raportarea lunară. În orice caz, taxele vor fi calculate numai pentru o perioadă trecută separată.
Există două metode de calcul:
Exemplu: la vânzarea de bunuri la sfârșitul lunii decembrie, banii erau primiți doar la sfârșitul lunii ianuarie. În primul caz, compania va plăti impozite din suma primită în noul an, în al doilea - în cel „vechi”.
Conform legii, impozitele trebuie plătite cel puțin o dată pe an - până pe 28 martie. Dar dacă toate firmele decid brusc să plătească impozite în acest moment, statul nu va fi ușor să aloce bugetul și, până la sfârșitul anului, s-ar putea să nu mai existe bani în trezorerie. Pentru a evita acest lucru, au fost dezvoltate plăți în avans. Acestea sunt plătite în fiecare lună următoare până pe 28: de exemplu, o plată în avans pentru septembrie trebuie plătită până pe 28 octombrie.
Plata în avans este calculată în fiecare lună sau în fiecare trimestru, în funcție de alegerea companiei și de concentrarea acesteia. Cu o plată în avans lunară, trebuie să calculați impozitul pentru ultima lună și să o plătiți până la sfârșitul lunii următoare.
În al doilea caz, se efectuează calcule mai complexe. Plățile sunt încă plătite în fiecare lună, dar va trebui să trimiteți un raport o dată pe trimestru.
Exemplu.În primul trimestru, compania a plătit 150 de mii de ruble în impozite, prin urmare, în al doilea trimestru, avansul lunar va fi de 50 de mii de ruble (150 de mii / 3).
În al treilea trimestru, formula va fi mai complicată: (impozit pe jumătate de an - impozit pe 1 trimestru) / 3. Dacă pentru jumătate de an suma impozitelor a fost de 400 mii ruble, atunci plățile vor fi: (400 - 150 mii) / 3 = 83 mii.
În al patrulea trimestru, formula este următoarea: (impozit pe 9 luni - plătit impozit pe șase luni) / 3. Cu o sumă totală de 600 de mii de ruble, se va dovedi: (600 mii - 400 mii) / 3 = 67 mii.
Când vine anul următor, vor fi luate în considerare impozitele pentru anul precedent: (impozit anual - impozit pe 9 luni) / 3. Dacă compania a plătit 750 mii, se dovedește: (750 mii - 600 mii) / 3 = 50 mii ruble.
În total, pe parcursul anului, firma va trebui să (numărătoarea inversă din aprilie):
Dacă la sfârșitul anului (înainte de ultimul avans trimestrial) se dovedește că compania a plătit deja mai mult decât ar trebui sau profitul a ajuns la zero, atunci ultimul avans trimestrial va fi zero
Majoritatea firmelor sunt obligate să efectueze o plată în avans în fiecare lună, dar există întreprinderi cărora li se permite să transfere avansul o dată pe trimestru. Acestea includ:
Toate firmele listate sunt eligibile să plătească plăți în avans trimestrial. Unele instituții bugetare (teatre, muzee, săli de concerte și biblioteci) au dreptul să nu plătească deloc plata în avans: vor trebui pur și simplu să plătească taxa anual.
Dacă se dorește, toate aceste instituții pot trece la o plată lunară, dar acest lucru se poate face doar la începutul anului fiscal, tranziția inversă nu va fi posibilă în cursul anului următor. Pentru a face tranziția, trebuie să anunțați autoritatea fiscală cu privire la dorința dvs. până la sfârșitul lunii decembrie, scriind o cerere și atașând la aceasta o declarație de venit pentru anul precedent.
La trecerea la plăți trimestriale, condițiile pentru depunerea finanțelor sunt:
Când completați declarația fiscală, trebuie să fiți extrem de atenți, mai ales atunci când rescrieți numerele. Puteți descărca formularul de declarație fiscală pentru impozitul pe profit al societății la linkul de mai jos.
Este important să rețineți imediat că unele foi și linii trebuie completate numai de anumite categorii de organizații: de exemplu, foaia 05 este completată numai de firmele implicate în lucrul cu valori mobiliare, iar liniile 080 și 090 din foaia 02 sunt completate de către Banca Rusiei, nu o organizație.
Fișa 02 este responsabilă pentru calcularea impozitului. Este necesar să completați următoarele rânduri:
Liniile 210-230 reflectă avansurile plătite de organizație:
Dacă organizația plătește un avans lunar, liniile indică:
În rândurile 240-260, este necesar să se înregistreze impozitele plătite în afara țării - acestea sunt calculate pentru plata impozitului în Federația Rusă:
Următoarele linii indică suprataxa pentru bugete:
Dacă rezultatele sunt egale cu zero, atunci le notează. Dacă este negativ - trebuie să puneți o liniuță și să numărați liniile 280 și 281 - o scădere a bugetelor:
Dacă compania a ales să plătească avansuri lunare, trebuie să completeze următoarele rânduri:
În cazul numerelor negative sau zero, plata în avans nu este transferată. De asemenea, aceste rânduri nu sunt completate în declarația anuală.
Dacă avansul este calculat lunar sau, pe baza datelor din trimestrul anterior, trebuie să completați următoarele rânduri:
Suma totală a impozitului este indicată aici. În câmpul „Cod OKTMO”, trebuie să notați codul teritorial pe care este înregistrată organizația. Mai departe în rândurile pe care trebuie să le specificați:
Este necesar să plătiți avansurile la timp, în caz contrar pot apărea anumite probleme - pentru plățile întârziate, autoritatea fiscală are dreptul să impună penalități. În acest caz, nu se va aplica nicio penalitate. Cu toate acestea, în cazul în care organizația nu a plătit integral sau parțial avansul din cauza unei subevaluări deliberate a bazei de impozitare (adică acțiuni ilegale), va trebui plătită o amendă de 20% din suma neplătită.
Penalitățile vor crește zilnic suma datoriei cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale disponibile în acea zi. Se încarcă începând cu prima zi de întârziere, adică din 29.
În primul rând, fiscul trimite companiei o scrisoare prin care cere ca datoria să fie achitată la timp. Suma totală este indicată și în scrisoare. Această solicitare poate fi trimisă în termen de 3 luni. Dacă organizația nu reacționează în niciun fel la cerere, în termen de 2 luni de la ultima zi, se va lua o decizie de colectare a acesteia.
O plată în avans a impozitului pe venit permite organizațiilor să nu cheltuiască sume mari simultan, iar bugetul - să primească infuzii egale în trezorerie pe tot parcursul anului. Este suficient ca firmele să plătească o anumită sumă în fiecare lună sau trimestru și să rezume la sfârșitul anului. În același timp, nu trebuie să întârziați plățile sau să încercați să înșelați autoritățile fiscale scriind o sumă mai mică în declarație - acest lucru poate duce la acumularea de penalități și probleme semnificative.
Plățile în avans pentru profit depind în mod direct de impozit, pe care compania îl calculează din venitul redus cu suma cheltuielilor (articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă vom spune mai detaliat cine plătește avansuri pe profit în 2018, ce plăți pot fi și cum să le calculați.
Formula de calcul a avansului:
baza de impozitare х 20% rata impozitului pe venit
Pentru a determina plata anticipată lunară a impozitului pe venit în 2018, se folosește următorul algoritm (a se vedea tabelul).
Suma plății anticipate lunare a impozitului pe venit în 2018
Nu este necesar să plătiți plăți în avans pentru impozitul pe venit dacă compania a primit un rezultat financiar negativ în perioada de facturare, iar suma calculată a plății în avans este zero sau negativă.
O situație este posibilă atunci când există o pierdere în trimestrul curent, iar avansurile sunt plătite la rata trimestrului anterior. În această situație, se obține o plată în exces a impozitului pe venit, acesta poate fi compensat în următoarele perioade sau returnat în contul curent.
Valoarea plății în avans a impozitului pe venit în 2018 poate fi redusă cu valoarea impozitului pe comerț (clauza 10 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest beneficiu este acordat subiecților zonei economice speciale (Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol).
LLC Stroymontazh în primul trimestru al anului 2018 a plătit un avans pe impozitul pe venit în valoare de 850.000 RUB. Suma efectiv acumulată a plății în avans pentru primul trimestru - 710.000 de ruble. Să stabilim valoarea plăților lunare pentru al doilea trimestru al anului 2018.
1) Să calculăm suma plăților lunare în T2. 2018 noiembrie
710.000 / 3 = 236.666,7 ruble.
2) Determinați suma plății în avans a avansurilor pentru T1 2018
850.000 - 710.000 = 140.000 ruble.
3) Total plăți în avans în T2 2018:
- aprilie - 96.666,7 ruble. (236.666,7 ruble - plată în exces de 140.000 ruble)
- mai - 236 666,7 ruble.
- iunie - 236 666, 7 ruble.
În 2017, ZAO Detal a depus o cerere la biroul fiscal pentru a modifica procedura de efectuare a plăților în avans. De la 1 ianuarie 2018, compania calculează plățile pe baza profitului real. Plata în avans în trimestrul IV al anului 2017 a fost de 960.000 RUB, compania a plătit în exces 120.000 RUB. la sfârșitul anului 2017. Profit impozabil în ianuarie 2018 - 3.680.000 ruble, în februarie - 4.250.000 ruble, în martie - 4.730.000 ruble.
Vom calcula plățile și vom stabili data plății.
La sfârșitul anului 2017, compania a avut o plată în exces, ajustăm suma plăților:
736.000 - 120.000 = 616.000 ruble. la listare.
LLC „TechnoM” în trimestrul 4 al anului 2017 a plătit avansuri lunare în valoare de 120.000 de ruble, acumulate - 85.000 de ruble. În primul trimestru al anului 2018, s-a primit o pierdere de 15.000 RUB. din cauza scăderii sezoniere a vânzărilor. În al doilea trimestru, s-a acumulat profitul de 430.000 de ruble. Când au raportat pentru 2017 la sfârșitul anului, plata în exces s-a dovedit a fi de 35.000 de ruble. Să calculăm suma plăților în avans pentru 1, 2, 3 trimestre din 2018.
1) Să calculăm suma plăților lunare pentru 1 mp. 2018:
120.000 / 3 = 40.000 ruble.
2) suma plății în exces pentru avansurile pentru 2017 s-a ridicat la 35.000 de ruble. (120.000 - 85.000)
3) Plăți în avans finale pentru 1 mp 2018: Calculați avansurile pentru 1 mp 2018:
- Ianuarie - 40.000 - 35.000 (suma plății în plus) = 5.000 de ruble.
- februarie - 40.000 de ruble.
- martie - 40.000 de ruble.
3) Calculul avansurilor pentru 2 mp. 2018 noiembrie
În 1 mp se primește o pierdere - nu plătim o plată în avans.
4) Să calculăm plățile pentru trimestrul 3 al anului 2018.
în 2 mp avansurile nu au fost plătite, dar în funcție de profitul primit, avansul acumulat este de 430.000 x 20% = 86.000 ruble. Se scade profitul acumulat pentru trimestrul IV. 2017 - 85.000 de ruble. În total, trebuie să plătiți suplimentar pentru 2 mp. - 1.000 de ruble.
Suma plăților lunare este de 86.000 / 3 = 28.667 ruble.
- Iulie = 28.667 + 1.000 (suprataxa pentru al doilea trimestru) = 29.667 ruble.
- august = 28 667 ruble.
- septembrie = 28 667 ruble.
LLC „Start” a fost înregistrată în august 2017. Compania nu a funcționat în trimestrul 3. Primul venit - 4.100.000 de ruble. a fost format în trimestrul 4 al anului 2017. Pentru primul trimestru al anului 2018, veniturile au depășit 15 milioane de ruble.
Vom stabili dacă este necesar să achitați plăți în avans în 2017-2018.
Pentru 3 mp 2017 - fără venituri, depunem un randament zero.
În 4 mp 2017 - nu plătim plăți lunare, deoarece nu au existat venituri.
În 1 mp 2018 - nu există plăți lunare, deoarece în trimestrul anterior veniturile pe lună nu au depășit 5 milioane de ruble și pentru trimestrul de 15 milioane de ruble (clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Din aprilie 2018, LLC „Start” trebuie să plătească plăți lunare pe 1 mp. 2018, din moment ce pentru 1 trimestru. În 2018, suma a depășit 15 milioane de ruble (clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plăți trimestriale 2018
Avansuri trimestriale și lunare
Avansuri lunare din profiturile efective
Primul trimestru- până la 28 aprilie 2018;
2 trimestre (jumătate de an)- până la 30.07.2018;
3 trimestre (9 luni)- până pe 29 octombrie 2018
Până la data de 28 a fiecărei luni (inclusiv în weekend)
Până în a 28-a zi a fiecărei luni după perioada de raportare (1, 2, 3 luni.)
Organizațiile nou create transferă plăți în avans ale impozitului pe venit în 2018 după sfârșitul trimestrului complet de la data înregistrării lor (clauza 6 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă veniturile noii companii nu depășesc 5 milioane de ruble pe lună (15 milioane de ruble pe trimestru), plățile în avans trebuie transferate o dată la sfârșitul trimestrului. Dacă veniturile sunt mai mari, începând cu luna următoare, noua companie efectuează plăți lunare (clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este important să ne amintim că există penalități pentru întârzierea efectuării plăților în avans, deci cel mai bine este să le transferăm la timp.
Valoarea avansurilor pentru impozitul pe venit se determină la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, există diferite opțiuni pentru plata avansului impozitului pe venit în 2018.
Plata în avans a impozitului poate fi plătită:
Cine și ce plăți anticipate de impozit pe venit se efectuează în 2018
Plăți anticipate trimestriale
Plăți anticipate trimestriale și lunare
Plăți lunare în avans din profiturile efective
- Organizații cu venituri din vânzări pentru ultimele 4 trimestre de mai puțin de 15 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru;
- Organizații străine care lucrează printr-o misiune permanentă în Federația Rusă;
- Organizații bugetare și autonome;
și altele (lista completă - articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse)
- Organizații cu venituri de peste 60 de milioane de ruble. pentru cele 4 trimestre precedente;
- Alte organizații nespecificate în clauza 3 a art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.
- Orice organizație poate transfera plăți în avans din profiturile efective.
Perioade de raportare - 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni (paragraful 1, clauza 2, articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel de organizații nu plătesc avansuri lunare în trimestrul respectiv.
La calcularea avansurilor trimestriale se iau în considerare sumele plăților lunare transferate în perioada de raportare (paragraful 5, clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă veniturile companiei din vânzările din cele 4 trimestre precedente au depășit 15 milioane, trebuie să treceți la plata avansurilor lunare.
Este necesar să se ia în considerare cele patru trimestre consecutive care preced perioada de depunere a declarației.
Dacă, după sfârșitul trimestrului în care compania a plătit avansuri lunare, încasările din vânzări sunt mai mici decât limita, pentru trimestrul următor este automat scutită de plata plăților lunare în avans. Nu este necesar să se anunțe autoritățile fiscale.
Dacă în 2018 organizația a decis să plătească avansuri lunare pe baza profitului efectiv primit, trebuie să anunțe inspectoratul până cel târziu la 31 decembrie 2016.
În cursul anului 2018, compania nu are dreptul să schimbe sistemul de plată a avansurilor pentru impozitul pe venit.
Organizația poate trece atât la plățile lunare pe baza profitului real, cât și a avansurilor lunare în perioada de raportare. Pentru a schimba metoda de plată pentru avansuri, trebuie să anunțați taxa nu mai târziu de 31 decembrie a anului, în timp ce organizația va începe să aplice noua procedură din următoarea perioadă de impozitare. În 2017, 31 decembrie este sâmbătă, zi liberă, deci termenul este amânat la 9 ianuarie 2018.
9 ianuarie 2018- termenul limită pentru depunerea unei notificări privind trecerea la plățile lunare de impozit pe venit
Amintiți-vă că companiile care au ales metoda de calcul a avansurilor pe baza profiturilor efective trebuie să depună o declarație de impozit pe profit în fiecare lună.
Înainte de a schimba metoda de calcul și plată a avansurilor, merită să evaluați capacitățile companiei, deoarece este posibil să reveniți la procedura anterioară doar în noua perioadă de impozitare.
Modificări ale impozitului pe venit 2018:
Dacă pentru ultimele patru trimestre, veniturile din vânzări au depășit în medie 10 milioane de ruble. pe trimestru, ferma va trebui să plătească plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 septembrie 2014 nr. 03-03-06 / 1/43820). Vă recomandăm să verificați dacă organizația are dreptul să plătească plăți trimestriale sau dacă este necesar să transferați sumele în fiecare lună.
O organizație pentru care perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt primul trimestru, șase luni și 9 luni ale anului calendaristic, plătește plăți trimestriale în avans.
În fiecare perioadă de raportare, compania trebuie să calculeze și să transfere la buget plățile lunare în avans (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sa făcut o excepție pentru acele organizații ale căror venituri pentru ultimele patru trimestre nu au depășit în medie 10 milioane de ruble. pentru fiecare dintre ele. Aceste întreprinderi plătesc doar plăți anticipate trimestrial. Motivul pentru aceasta este paragraful 3 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Trimestrele anterioare sunt cele patru trimestre consecutive care preced trimestrul în care compania depune declarația fiscală relevantă. Acest lucru este explicat de oficiali în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/716, din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/493.
De exemplu, dacă veniturile fermei din vânzări pentru trimestrul IV din 2013 și trimestrele I, II, III din 2014 au depășit în medie 10 milioane de ruble. pentru fiecare perioadă, apoi din trimestrul IV al anului 2014 plătește plăți lunare în avans. Se pare că, pentru a afla dacă compania va pierde dreptul de a transfera doar plăți trimestriale din 2015, va fi necesar să se verifice dacă venitul mediu pentru trimestrele I, II, III și IV din 2014 nu a depășit valoare limită.
La calcularea venitului mediu al unei întreprinderi agricole, trebuie luate în considerare următoarele.
1. În calcul sunt implicate numai veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse. Veniturile neoperatorii, precum și veniturile enumerate la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt incluse în calcul.
2. Suma veniturilor din vânzări este determinată net de TVA și accize prezentate pentru plata către cumpărători (clauza 1 a articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dar aici apare întrebarea: dacă întreprinderea aparține producătorilor agricoli și partea principală a profitului este impozitată la o rată de 0 la sută, ar trebui să includă veniturile din vânzarea produselor agricole în calculul veniturilor medii? (Rata zero a impozitului pe venit poate fi aplicată veniturilor din activități agricole (clauza 1.3 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)).
S-ar părea logic să se ia în considerare doar veniturile din activități impozitate la o rată de 20%. Dar nu există o astfel de normă în Codul fiscal al Federației Ruse.
Specialiștii Serviciului Federal de Impozite din Rusia au explicat: legislația fiscală nu prevede un calcul separat al veniturilor din vânzări pentru a efectua plăți trimestriale în avans pentru companiile care desfășoară mai multe tipuri de activități impozitate la cote diferite (scrisoare din 14 aprilie). 2010 Nr. 3-2-14 /).
Astfel, la determinarea venitului mediu pentru trimestrul respectiv, se iau în considerare toate veniturile din vânzări pentru toate tipurile de activități.
În conformitate cu articolul 2 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile lunare în avans sunt calculate în următoarea ordine:
Profitul impozabil al fermei în primul trimestru s-a ridicat la 12.000.000 de ruble. Suma plății anticipate trimestriale la o rată de 20 la sută este de 2.400.000 de ruble. (12.000.000 de ruble x 20%).
Suma plății în avans la plata suplimentară pentru trimestrul I este determinată ca diferență între plata trimestrială (2.400.000 ruble) și plățile lunare plătite. Trebuie remarcat faptul că, în acest caz, întreaga sumă va fi o plată suplimentară, deoarece nu au existat plăți lunare.
Plata lunară în avans plătită în trimestrul II este de 800.000 RUR. (2.400.000 ruble: 3).
Baza de impozitare pentru prima jumătate a anului s-a ridicat la 30.000.000 de ruble.
Plata anticipată trimestrială este de 6.000.000 de ruble. (30.000.000 de ruble x 20%).
Aceasta înseamnă că suma care trebuie plătită pentru o jumătate de an se va ridica la 1.200.000 de ruble. (6.000.000 de ruble - 2.400.000 - 800.000 de ruble x 3).
Plata lunară în avans în trimestrul III este de 1.200.000 de ruble. ((6.000.000 ruble - 2.400.000 ruble): 3).
Profitul impozabil pe 9 luni s-a ridicat la 41.000.000 de ruble.
Apoi, plata anticipată trimestrială este egală cu 8.200.000 de ruble. (41.000.000 de ruble x 20%). Se pare că ferma va avea o plată în exces în valoare de 1.400.000 de ruble. (8.200.000 ruble - 6.000.000 - 1.200.000 ruble x 3).
Plățile anticipate lunare trebuie transferate cel târziu în a 28-a zi a fiecărei luni a perioadei de raportare, iar plata trimestrială trebuie efectuată cel târziu în 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei corespunzătoare (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, nu trebuie uitat că Codul fiscal al Federației Ruse prevede o altă modalitate de a efectua plăți în avans ale impozitului pe venit. (Citiți despre posibilitatea contabilizării profitului anumitor cheltuieli în scopuri fiscale în materialul „Plata impozitului pe venit: un oficial explică” (nr. 7, 2014)).
În conformitate cu articolul 2 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, o întreprindere are dreptul de a transfera plăți lunare în avans pe baza profitului efectiv primit. Este posibil să treceți la această opțiune de plată numai de la începutul perioadei de impozitare. Organizația este obligată să informeze inspectorii cu privire la aceasta până cel târziu la 31 decembrie a anului precedent anului în care este planificată trecerea la aceste plăți (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Apoi, perioadele de raportare pentru companie vor fi o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul perioadei de impozitare (clauza 2 a articolului 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cuantumul plății în avans în acest caz se determină pe baza ratei de impozitare și a profitului efectiv primit, care se calculează pe bază de acumulare de la începutul anului până la sfârșitul lunii corespunzătoare (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, este necesar să se ia în considerare plățile în avans acumulate anterior.
Plata trebuie transferată cel târziu în ziua a 28-a a lunii următoare (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Inconvenientul acestei metode constă în faptul că este necesar să completați o declarație fiscală lunar și să o depuneți inspectoratului în termen de cel mult 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare relevante (clauza 3 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește completarea unei declarații de impozit pe profit, pentru fermele care îndeplinesc cerințele articolului 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta are propriile sale caracteristici. Producătorii agricoli care nu au transferat la plata impozitului agricol unificat pentru activități legate de vânzarea produselor agricole fabricate (precum și prelucrate), prezintă subsecțiunile 1.1 și 1.2 din secțiunea 1, foaia 02, apendicele nr. 1-5 la Foaia 02 cu codul "2" ca parte a declarației - producător agricol (clauza 1.5 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 22 martie 2012 nr. ММВ-7-3 /).
Se pare că pot exista două foi cu secțiunile indicate în declarație. Una cu codul „2” pentru a reflecta informații despre activitățile legate de producția de produse agricole și a doua cu codul „1” pentru date despre alte tipuri de activități, dacă acestea sunt desfășurate de întreprindere.
La calcularea venitului mediu pentru a plăti plățile în avans, ferma trebuie să ia în considerare întreaga sumă a încasărilor primite. Chiar și unul care este impozitat pe venit cu o rată zero.
