Sistemul fiscal al Rusiei este un set de impozite și taxe, principii, forme și metode de stabilire, modificare și anulare, plată, forme și metode de control și răspundere pentru încălcarea legii prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse. .

Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă în Codul Fiscal și legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta. Codul stabilește un sistem de impozite și taxe percepute bugetului federal, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, inclusiv:

1) tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;

2) motivele apariției (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;

3) principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor și taxelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și impozitelor și taxelor locale;

4) drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale și ale celorlalți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;

5) formele și metodele de control fiscal;

6) răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;

7) procedura de contestare împotriva actelor și acțiunilor autorităților fiscale (inacțiune) și a funcționarilor acestora.

Legislația privind impozitele și taxele guvernează relațiile de putere în stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă, precum și relațiile care decurg în procesul de exercitare a controlului fiscal, contestarea actelor autorităților fiscale, acțiunile (inacțiunea) ale acestora. funcționarilor și tragerea la răspundere pentru săvârșirea infracțiunii fiscale. La relațiile privind stabilirea, introducerea și încasarea plăților vamale, precum și la relațiile apărute în procesul de exercitare a controlului asupra plății plăților vamale, contestarea actelor autorităților vamale, acțiunile (inacțiunea) funcționarilor acestora și introducerea făptuitorilor la răspundere, legislația privind impozitele și taxele nu se aplică, cu excepția cazului în care Codul fiscal prevede altfel.

Autoritățile executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, autoritățile executive ale autonomiei locale, organele fondurilor extrabugetare de stat, în cazurile prevăzute de legislația privind impozitele și taxele, emit acte normative de reglementare pe probleme. legate de impozitare și taxe care nu pot modifica sau completa legislația privind impozitele și taxele. Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse, atunci când emite actele menționate, este, de asemenea, ghidat de legislația vamală a Federației Ruse.

Ministerul pentru Taxe și Taxe al Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse, organele fondurilor de stat în afara bugetului emit ordine, instrucțiuni și orientări obligatorii pentru departamentele lor în probleme legate de la impozitare și taxe care nu au legătură cu actele de legislație privind impozitele și taxele.

Sarcinile sistemului fiscal- asigurarea statului cu resurse financiare prin redistribuirea venitului national; contracararea scăderii producției (ca „amortizoare încorporate”); crearea de condiții favorabile pentru dezvoltarea antreprenoriatului; implementarea programelor sociale.

Funcția principală a sistemului fiscal- fiscal (formarea părţii de venituri a bugetului de stat). Alte funcții - slăbirea diferențierii societății după venituri; impact asupra structurii și volumului producției prin mecanismul cererii și ofertei; stimularea progresului științific și tehnologic; reglementarea activitatii economice straine.

Eficiența sistemului fiscal determinat de doi factori. Prima este caracterul complet al identificării surselor de venit în vederea impozitării acestora; al doilea este de a minimiza costul perceperii taxelor. Eficiența este definită ca venitul net al guvernului din impozite, adică ca diferenţă între venitul brut şi costurile de colectare.

Definiția de mai sus relevă și structura sistemului fiscal.

În majoritatea țărilor lumii cu un sistem federal de stat, a fost adoptat un sistem de impozitare pe trei niveluri. De la începutul anilor 90. a fost introdus și în Rusia. Taxele sunt împărțite în impozite federale, regionale (sau de stat - de exemplu, în SUA) și locale. Această împărțire este cauzată de necesitatea de a asigura fiecărui nivel de guvernare propriile surse permanente de bugetare în conformitate cu principiul federalismului bugetar.

Anterior, URSS avea un sistem practic de impozite cu un singur nivel: toate plățile mergeau către bugetul unificat de stat și apoi erau redistribuite de sus în jos către bugetele guvernelor inferioare.

Structura sistemului fiscal prevede o anumită listă de principii, forme și metode de impozitare, care vor fi discutate în detaliu în secțiunile următoare. Aici remarcăm că gradul de impact al întregului sistem fiscal asupra situației economice depinde de ponderea specifică în aceasta a anumitor tipuri de impozite cu elasticitate diferită, precum și de nivelul cotelor de impozitare. Astfel, ponderea impozitelor individuale implicate în formarea părții de venituri a bugetului în diferite țări cu economie de piață se caracterizează prin următoarele date (în % din total):

Impozite pe venitul personal 40

Impozitul pe venit al corporațiilor (firmelor) 10

Contribuții sociale 30

Taxa pe valoarea adaugata 10

Taxe vamale 5

Alte impozite și venituri fiscale 5

În Rusia, rolul impozitelor individuale în veniturile bugetare este oarecum diferit.

În structura sistemului fiscal sunt incluse și organele care asigură funcționarea acestuia. Conducerea generală a sistemului fiscal se realizează de către Adunarea Federală și Președintele țării ca organ legislativ care aprobă principalele acte de legislație fiscală; guvernul țării (reprezentat în principal de Ministerul Finanțelor, Ministerul Impozitelor și Taxelor, Comitetul Vamal de Stat) ca organ executiv care elaborează și adoptă reglementări cu privire la problemele fiscale.

autoritățile fiscale sunt recunoscute organe ale Ministerului Impozitelor și Taxelor, organelor poliției fiscale și organelor Comitetului Vamal de Stat.

Ministerul Impozitelor și Taxelor oferă îndrumări metodologice și control asupra respectării legislației fiscale, inclusiv calcularea și plata corectă a impozitelor și taxelor (cu excepția celor care sunt controlate de Comitetul Vamal de Stat). Este construit pe principiul unei organizări ierarhice pe mai multe niveluri: nivel regional, regional și districtual. Fiecare nivel are propriile sale funcții și specificități.

Organele Comitetului Vamal de Stat exercita controlul asupra respectarii legislatiei fiscale si vamale la deplasarea marfurilor peste frontiera vamala a tarii, inclusiv asupra calcularii si platii corecte a taxelor, taxelor vamale si a altor plati vamale.

Autoritățile de poliție fiscalăîndeplinește funcțiile de prevenire, depistare și (sau) suprimare a infracțiunilor fiscale, a corupției și a altor infracțiuni în cadrul autorităților fiscale.

Sistemul fiscal modern este reglementat de legea supremă a țării - Constituția Federației Ruse, conform căreia competența Adunării Federale (parlamentului) și a organelor reprezentative ale entităților constitutive ale Federației include funcțiile generale de impozitare. Sistemul general de impozite, principiile construcției sale sunt stabilite de legea federală. Președintele țării are dreptul de a depune proiecte de lege la Duma de Stat. După ce sunt aprobate de Consiliul Federației și semnate de Președinte, proiectele de lege devin legi și din acel moment sunt supuse executării.

10. Conceptul și tipurile de valoare în contabilitate.

11. Plăți în numerar și fără numerar: concept, tipuri, condiții de implementare.

12. Contabilitatea tranzacţiilor cu numerar.

15. Amortizarea mijloacelor fixe și tipurile acestora.

16. Amortizarea mijloacelor fixe și metodele de calcul ale acestora.

17. Contabilitatea mijloacelor fixe ale organizației.

18. Determinarea costului mijloacelor fixe atunci când acestea sunt trecute în evidența contabilă. Conceptul de reevaluare a mijloacelor fixe.

19. Conceptul și tipurile de active necorporale.

20. Determinarea valorii imobilizarilor necorporale atunci cand sunt inregistrate in contabilitate, in functie de modalitatea de achizitie a acestora.

21. Contabilitate pentru ANM - PBU 14/2007

22. Conceptul, clasificarea și evaluarea MPS - PBU 5/01

23. Metode de estimare a articolelor de inventar anulate în producție

24. Contabilitatea stocurilor

25. Clasificarea costurilor de producţie

31. Contabilitatea sintetică și analitică a salariilor lucrătorilor

1. Contabilitate sintetică

2. Contabilitate analitica

32. Contabilitatea plăților de asigurări sociale și asigurări sociale.

Contabilitatea plăților de asigurări sociale și asigurări sociale

Cine plătește cotizații

Ce nu se califică pentru contribuții

Cum se calculează baza impozabilă

Când și cum să plătească contribuțiile

35. Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții.

36. Contabilitatea decontărilor cu diferiți debitori și creditori

41. Bilanțul contabil și structura acestuia.

42. Conceptul și esența impozitelor și taxelor.

43. Structura sistemului fiscal al Federației Ruse.

44. Principiile de impozitare ale Federației Ruse.

45. Funcţiile impozitelor.

47. Elemente de impozitare.

48. Reglementarea legală a sistemului de impozitare în Federația Rusă.

49. Taxa pe valoarea adaugata, procedura de calcul si plata acesteia.

50. TVA și caracteristicile elementelor sale.

53. Impozitul pe profit și caracteristicile elementelor sale.

54. Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice și caracteristicile elementelor sale.

1) Cladire de locuit;

1) 0,1 la sută în raport cu:

2) Persoane cu handicap din grupele I și II de dizabilități;

3) Invalid din copilărie;

56. Tipuri de regimuri fiscale speciale

58. Envd

59. Taxa unică agricolă (ESHN)

60. Sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției

43. Structura sistemului fiscal al Federației Ruse.

Sistemul fiscal al Federației Ruse este un set de impozite, taxe și taxe introduse la nivel federal și stabilite prin legile Rusiei și subiecții săi, precum și prin actele legislative ale guvernelor locale.

Structura sistemului fiscal. Rusia are un sistem fiscal pe trei niveluri, care include impozite și taxe federale, de stat și locale. De asemenea, Codul Fiscal al Federației Ruse definește regimuri fiscale speciale. Acestea prevăd condiții și proceduri speciale pentru plata impozitelor, precum și scutirea completă de obligația de a plăti anumite tipuri de impozite.

Lista completă a impozitelor și taxelor federale(Articolul 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

taxa pe valoare adaugata;

Impozitul pe venitul personal;

Impozitul pe profit;

Accize (produsele accizabile includ: alcool, produse din tutun, mașini, motorină și benzină);

taxa pe apa;

Taxa de extracție a mineralelor (petrol, calcar, cărbune, minereu, diamante etc.);

Taxe pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice (de exemplu: urs, samur, căprior, ton, pollock);

Taxa de stat (de exemplu, pentru înregistrarea unui SRL).

Lista completă a taxelor și impozitelor regionale(Articolul 14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Impozitul pe proprietate (atât pe bunuri mobile, cât și pe imobile);

Taxa pentru vehicule (cota depinde de tipul de vehicul și de puterea motorului).

Lista tuturor taxelor și taxelor locale(Articolul 15 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Impozit pe proprietatea persoanelor fizice (cum ar fi un apartament, o casă);

Impozitul pe teren (se percepe asupra proprietarilor de terenuri);

Taxa pe vânzări (plată încasată de la obiecte comerciale).

44. Principiile de impozitare ale Federației Ruse.

Până în prezent, principalul act legislativ privind impozitele este Codul fiscal al Federației Ruse, formată din două părți (generală și specială), care reglementează atât principiile generale de construire a sistemului fiscal, cât și relația dintre stat și contribuabili pentru anumite tipuri de impozite.

Principii de impozitare:

Eficiența sistemului fiscal este asigurată de respectarea anumitor criterii, cerințe și principii de impozitare. În centrul construcției majorității sistemelor fiscale existente se află ideile lui A. Smith, în formă 4 principii de bază ale impozitării:

principiul dreptății, care presupune universalitatea impozitării și repartizarea uniformă a impozitului între cetățeni proporțional cu veniturile acestora;

principiul certitudinii, care consta in faptul ca suma, modalitatea si timpul de plata trebuie sa fie cunoscute cu acuratete si in prealabil contribuabilului;

principiul confortului- impozitul trebuie perceput la momentul și în așa fel încât să fie cel mai convenabil plătitorului;

principiul economiei, ceea ce presupune o reducere a costului perceperii taxelor.

45. Funcţiile impozitelor.

Impozit- plată obligatorie, individuală gratuită, încasată cu forța de către autoritățile statului de diferite niveluri de la organizații și persoane fizice în vederea susținerii financiare a activităților statului și (sau) municipiilor.

Functii fiscale:

Impozitele îndeplinesc simultan patru funcții principale: fiscal, de distribuție, de reglementare și de control.

Funcția fiscală a impozitării- funcţia principală a impozitării. Din punct de vedere istoric, cea mai veche și în același timp cea principală: impozitele sunt componenta predominantă a veniturilor bugetului de stat. Implementarea funcției se realizează prin control fiscal și sancțiuni fiscale, care asigură colectarea la maximum a impozitelor stabilite și creează obstacole în calea evaziunii fiscale.

Funcția distributivă (socială) a impozitării- constă în redistribuirea veniturilor publice (există un transfer de fonduri în favoarea unor categorii de cetăţeni mai slabe şi neprotejate din cauza impunerii unei sarcini fiscale asupra categoriilor mai puternice de populaţie).

Funcția de reglementare a impozitării- are ca scop rezolvarea unor sarcini ale politicii economice a statului prin mecanisme fiscale.

Funcția de control al impozitării- permite statului să monitorizeze actualitatea și caracterul complet al încasărilor bugetare de fonduri și să compare cuantumul resurselor financiare ale acestora.

46. ​​Clasificarea impozitelor.

Toate taxele în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, în funcție de nivelul de stabilire, sunt împărțite în trei tipuri:

federal:

regional;

Federal taxele sunt stabilite, anulate și modificate prin Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.

Impozite regionale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul subiecților relevante ale Federației Ruse. Guvernul entităților constitutive ale Federației are dreptul de a introduce sau anula taxe regionale pe teritoriul său și de a modifica unele elemente de impozitare în conformitate cu legislația federală actuală.

Taxe locale sunt reglementate de actele legislative ale autorităților federale și de legile subiecților Federației Ruse. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, organismelor locale de autoguvernare li se acordă dreptul de a introduce sau anula taxe și taxe locale pe teritoriul municipalității.

în funcţie din metoda de colectare impozitele sunt împărțite după cum urmează:

• indirect.

Impozite directe sunt stabilite direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului, a căror deținere și utilizare servește drept bază de impozitare. Taxele directe includ:

impozitul pe venitul personal;

impozitul pe profit;

impozite pe proprietatea persoanelor juridice și a persoanelor fizice.

Impozite indirecte numite adesea taxe pe consum, sunt incluse direct în prețul bunurilor (muncă, servicii) sub forma unei suprataxe și plătite de consumatori. Aceste taxe sunt concepute pentru a transfera sarcina fiscală reală către consumatorul final. În cazul impozitării indirecte, subiectul impozitului este vânzătorul de bunuri (muncă, servicii), iar purtătorul și plătitorul efectiv al acestui impozit este consumatorul. Impozitele indirecte includ:

taxa pe valoare adaugata;

• taxe vamale etc.

Impozite indirecte- cele mai simple pentru stat in ceea ce priveste incasarea lor, dar destul de dificila pentru contribuabil in ceea ce priveste ascunderea de plata lor. Aceste taxe sunt atractive și pentru stat deoarece veniturile lor la trezorerie nu sunt direct legate de activitățile financiare și economice ale subiectului impozitării, iar efectul fiscal se realizează în fața unei scăderi a producției și chiar a muncii neprofitabile a organizațiilor. .

Adesea, în practică, impozitele sunt împărțite în funcție de din utilizarea lor:

• special.

LA general impozitele includ majoritatea impozitelor percepute în orice sistem fiscal. Trăsătura lor distinctivă este că, după ce sunt primite de buget, sunt depersonalizate și cheltuite în scopurile definite în bugetul corespunzător.

Spre deosebire de acestea, taxele speciale au un scop strict vizat și sunt „fixate” anumitor tipuri de cheltuieli.

Sistemul fiscal este un ansamblu de plăți de stat care se percep pe teritoriul unui anumit stat în modul prescris, folosindu-se prin organe speciale.

Sistemul fiscal include: plătitorii acestora, legile care reglementează relațiile fiscale, precum și guvernul, care exercită controlul asupra plății la termen.

Sistemul fiscal din Rusia, ca și în alte țări, include taxe federale, regionale și locale. Plățile federale includ taxe plătite conform standardelor și tarifelor uniforme pe întreg teritoriul statului (taxă socială uniformă, accize, apă etc.). Impozite regionale - plăți care sunt reglementate de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse (taxa de transport etc.). Impozite locale - acele plăți care sunt stabilite de autoritățile preliminare ale municipalităților și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul lor (de exemplu, impozit pe teren).

Pe teritoriul Rusiei, sistemul fiscal funcționează în patru regimuri speciale. Astfel, există un sistem de impozitare simplificat, un impozit agricol, un impozit unic pe venitul comun și un regim special care se aplică la implementarea acordurilor speciale de împărțire a producției.

În conformitate cu normele Codului Fiscal, contribuabilii sunt persoane fizice sau organizații care sunt obligate să plătească toate taxele și taxele relevante. Sistemul fiscal al statului include și prezența agenților fiscali - persoane care sunt responsabile pentru calcularea tuturor plăților de la contribuabili și transferarea acestora în țări.

Dacă vorbim despre cadrul legislativ, ar trebui să ne amintim de Legea federală a Rusiei „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal”. Întregul sistem fiscal din 1992 s-a bazat pe acesta. Acest document de reglementare a stabilit o listă de taxe, taxe și taxe care urmează să fie transferate la bugetul rus. În plus, această lege a determinat îndatoririle și drepturile contribuabililor și, în consecință, autorităților fiscale.

Ulterior, a fost pus în aplicare Codul Fiscal al Federației Ruse, care definește conceptele de bază și reglementează relațiile fiscale în stat. În prezent, acesta este principalul document de reglementare care reglementează sistemul fiscal.

Principalul organism federal care îndeplinește funcțiile de monitorizare a respectării legislației în vigoare este Serviciul Fiscal Federal (abrevierea pentru Federal).Acest organism monitorizează, de asemenea, caracterul complet și corectitudinea calculării plăților, precum și oportunitatea plății acestora către bugete de diferite niveluri.Serviciul fiscal federal este obligat să controleze circulația și producția de produse din tutun și, de asemenea, respectarea legislației valutare a Federației Ruse.Desigur, sistemul fiscal al statului nu se bazează pe un singur FTS: există o serie de organe teritoriale care interacţionează în reglementarea şi controlul fiscalităţii.

Astfel, sistemul fiscal este numit forma de manifestare a raporturilor fiscale dintre cetateni si stat; unul dintre cele mai eficiente instrumente de politici publice.

Sistemul fiscal din Rusia, ca și sistemul fiscal din țările străine, se schimbă rapid din cauza cerințelor economice, politice și sociale în schimbare. Nu numai sistemele se schimbă, ci și funcțiile pe care le îndeplinesc. În zilele noastre, impozitele nu mai sunt un simplu instrument de completare a bugetului de stat, ci principalul mijloc de reglementare a economiei țării, care afectează structura statului, dezvoltarea și condițiile de existență a acestuia.

Principalele elemente ale sistemului fiscal

Instrumentul politicii fiscale sunt impozitele.

Impozit- aceasta este o contributie obligatorie la bugetul de nivelul corespunzator, efectuata de catre platitori in modul si in conditiile stabilite prin actele legislative.

Totalitatea impozitelor, taxelor și altor plăți percepute în stat, precum și formele și modalitățile de construire a acestora, formează sistemul fiscal.

Funcții fiscale inerente esenței lor, manifestate în modul de acțiune sau direct prin proprietățile lor. Funcția arată modul în care scopul social al acestei categorii economice este realizat ca instrument de distribuție independentă a venitului. Taxele au două funcții principale:

1) functie fiscala;

2) funcție economică sau de reglementare:

a) funcţia redistributivă;

b) funcţia de stimulare;

c) funcţia contabilă;

d) funcţia de control.

1) Funcția fiscală presupune că impozitele sunt venitul statului și reprezintă principala parte a veniturilor bugetelor diferitelor niveluri de guvernare. Funcția fiscală a impozitelor este principala, fundamentală, întrucât formează cea mai mare parte a bugetelor de toate nivelurile.

Funcția fiscală a dominat de fapt până la începutul anilor 1930. Cu toate acestea, pe măsură ce s-a dezvoltat sistemul de impozitare și s-au schimbat procesele sociale și economice, rolul funcției fiscale a scăzut, iar la un anumit stadiu al dezvoltării economiei a început să se manifeste și funcția de reglementare.

2) Funcția economică sau de reglementare impozitele rezidă în impactul impozitelor asupra relaţiilor socio-economice din stat. Taxele sunt cele care afectează cererea efectivă, oferta și oferta de resurse. Ele creează sau distrug condițiile economice, adică reglementează relațiile de piață în stat.

Funcția economică este dezvăluită mai detaliat în sub-funcțiile sale:

a) Subfuncția redistributivă se manifestă prin redistribuirea veniturilor între bugetele diferitelor niveluri.

b) Subfuncţia de stimulare urmărește atenuarea dezvoltării ciclice a producției și asigură uniformitatea și mișcarea progresivă a societății. Se manifestă prin politica fiscală, mărimea și cotele impozitelor, sistemul de beneficii și reduceri.

c) Subfuncţia contabilă rezultă din faptul că impozitele fac parte din venitul naţional şi că statul este interesat de contabilizarea strictă a veniturilor fiscale şi a bazei impozabile.

d) Subfuncția de control strâns legată de contabilitate și o completează. Caracterizează reflectarea cantitativă a veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului în numerar

Elementele fiscale includ:

1) subiect al impozitului- persoana care este obligata prin lege sa plateasca impozit;

2) purtător al impozitului- persoana care plătește efectiv impozitul;

3) obiect fiscal- venituri sau bunuri supuse impozitului;

4) cota de impozitare- cuantumul taxelor pe unitate a obiectului impozitului.

Există următoarele tipuri de cote de impozitare:

dar) rate fixe sunt stabilite în valoare absolută pe unitatea de depozit, indiferent de valoarea venitului;

b) rate proporționale acționează în același procent din obiectul impozitului fără a ține seama de diferențierea valorii acestuia;

în) rate progresive Presupunând o creștere a ratei pe măsură ce venitul crește;

G) rate regresive Ei se așteaptă ca rata să scadă pe măsură ce veniturile cresc.

În practica impozitării se folosesc diverse tipuri de impozite.

1) Prin metoda de plata

dar) impozite directe sunt plătite de subiecții fiscali direct și direct proporțional cu solvabilitatea. Acestea sunt percepute asupra unei anumite persoane fizice sau juridice (impozit pe profit, impozit pe venit).

b) impozite indirecte– sunt percepute printr-o suprataxă la preț și sunt taxe asupra consumatorilor. Subiectul impozitului și purtătorul acesteia de obicei nu coincid. De exemplu, accizele la produsele din tutun și alcool sunt plătite de producător, care le include în prețul de vânzare. În consecință, cumpărătorul acestor mărfuri devine plătitorul efectiv de impozit (TVA, accize, taxe vamale, impozit pe vânzări).

2) Prin utilizare impozitele sunt împărțite în următoarele tipuri:

dar) impozitele generale- merge la bugetul de stat pentru finantarea evenimentelor nationale;

b) impozite speciale (ţintite).- au un scop strict definit. De exemplu, taxa pe vânzarea carburanților și lubrifianților merge către fondul rutier, care este utilizat pentru construcția, reconstrucția și întreținerea drumurilor.

3) În funcţie de dacă Ce autoritate este responsabilă pentru impozit? Există următoarele tipuri de taxe:

dar) impozite federale merg la bugetul federal și sunt stabilite prin acte legislative adoptate de Adunarea Federală. Acestea includ:

taxa pe valoare adaugata;

Accize la anumite tipuri de bunuri (servicii) și anumite tipuri de materii prime minerale;

Impozitul pe profit (venit) al organizațiilor;

Impozit pe venitul din capital;

Impozitul pe venitul personal;

Contribuții la fondurile sociale de stat în afara bugetului;

Datoria guvernamentală;

Taxe vamale și taxe vamale;

Taxa de utilizare a subsolului;

Taxa pe reproducerea bazei de resurse minerale;

Impozit pe veniturile suplimentare din producția de hidrocarburi;

Taxa pentru dreptul de utilizare a obiectelor lumii animale si a resurselor biologice acvatice;

taxa forestieră;

taxa pe apa;

Taxa de mediu;

Taxe de licență federale.

b) impozite regionale merge la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse. Acestea includ:

Taxa de transport;

Impozitul pe proprietate al organizatiilor (intreprinderilor);

Taxa de jocuri de noroc.

în) impozitele locale formează bugetul autorităților locale. Acestea includ:

Taxa pe teren;

Taxa pe construcția de instalații industriale în zona stațiunii;

Taxa pe revânzarea de mașini, calculatoare și calculatoare personale;

Taxele locale de înregistrare și licență, care includ:

Taxa de licenta pentru dreptul de a comercializa bauturi alcoolice;

Taxa de licenta pentru dreptul de a desfasura licitatii si loterii. Alte taxe includ:

Taxe țintă pentru întreținerea poliției, amenajarea teritoriului, educație și alte scopuri (taxa de la proprietarii de câini, taxă pentru eliberarea unui mandat pentru un apartament, taxă pentru parcarea vehiculelor, taxă pentru dreptul de utilizare a simbolurilor locale, taxă pentru participarea la curse la hipodromuri, taxa pentru câștigarea curselor, o taxă de la persoanele care participă la joc pe un totalizator la un hipodrom, o taxă din tranzacțiile efectuate la burse, o taxă pentru dreptul la film și televiziune, o taxă pentru curățarea zonei a decontărilor, o taxă pentru deschiderea unei afaceri de jocuri de noroc etc.).

La nivel local, impozitele pe proprietate și impozitele pe teren sunt prioritare, întrucât proprietățile și terenurile au o anumită apartenență teritorială. Dintre impozitele și taxele locale sunt obligatorii următoarele:

impozitul pe proprietatea personală;

Taxa pe teren;

În condițiile moderne, s-au dezvoltat următoarele principii de impozitare, formulate de economistul scoțian A. Smith:

1) Principiul beneficiului.

Diferiți oameni ar trebui să fie impozitați în măsura în care folosesc programe finanțate de impozite.

2) Principiul solvabilității.

Suma impozitului ar trebui să fie raportată la valoarea venitului și a averii contribuabilului, adică impozitarea ar trebui să promoveze o distribuție echitabilă a veniturilor;

3) Colectare unică a impozitelor.

Un tip de impozite este perceput dintr-o bază impozabilă.

4) Obligația de a plăti impozite.

Sistemul de amenzi, sancțiuni și opinie publică din țară ar trebui să fie de așa natură încât neplata impozitelor să fie mai puțin profitabilă decât îndeplinirea în timp util și sinceră a obligațiilor față de autoritățile fiscale.

5) Simplitatea și claritatea procedurii de plată a impozitelor.

Sistemul și procedura de plată a impozitelor trebuie să fie simple, de înțeles și convenabile pentru contribuabili și economice pentru autoritățile fiscale;

6) Flexibilitatea sistemului fiscal.

Sistemul fiscal ar trebui să fie flexibil și ușor adaptabil la nevoile sociale și politice în schimbare.

Aceste principii sunt simple, dar sunt greu de implementat. Prin urmare, în societatea modernă este dificil să respectați cu strictețe toate principiile.

Celebrul economist Arthur Laffer (1940) a sugerat următoarea relație între ratele impozitelor și încasările fiscale.

Figura 3 - Curba Laffer

Pe măsură ce cota de impozitare crește de la zero la 100%, veniturile fiscale vor crește la un nivel maxim „A”, apoi vor scădea la zero. Scăderea veniturilor fiscale după nivelul „A” se explică prin faptul că cotele mai mari de impozitare constrâng activitatea economică, prin urmare baza de impozitare (venitul național) va scădea. Dacă economia se află la punctul B, atunci scăderea cotelor de impozitare este în concordanță cu menținerea veniturilor fiscale stabile. Dacă cotele de impozitare sunt reduse de la „Rb” la „Rc”, atunci guvernul va colecta aceeași sumă de venituri fiscale. Acest lucru se explică prin următoarele: cote mai mici de impozitare pot crea stimulente pentru a lucra, a economisi, a investi, a-și asuma riscuri de afaceri. Acest lucru va duce la o extindere a producției și a veniturilor naționale. În plus, reducerea deficitului bugetar va fi asigurată de următoarele circumstanțe:

1) Scara de evaziune fiscală și de neplată va scădea.

Cotele marginale ridicate ale impozitului pe venit încurajează contribuabilii să evite plata impozitelor prin utilizarea diferitelor paradisuri fiscale: achiziționarea de obligațiuni municipale, plata dobânzilor la care nu se impozitează; ascunderea veniturilor. Prin urmare, reducerea cotelor de impozitare va reduce înclinația de a se angaja în astfel de tranzacții;

2) Stimulente pentru producerea și creșterea locurilor de muncă.

Stimulentele pentru producerea și creșterea locurilor de muncă ar putea veni din cote mai mici de impozitare, ceea ce ar reduce plățile de transfer guvernamentale. De exemplu, crearea mai multor oportunități de angajare va reduce amploarea plăților indemnizațiilor de șomaj, rezultând o reducere a deficitului bugetar.

taxe— plăți obligatorii, gratuite, nerambursabile încasate în mod regulat, încasate de instituțiile abilitate ale statului pentru a satisface nevoile statului de resurse financiare.

Caracteristicile generale ale sistemului fiscal rusesc

Sistemul fiscal- acesta este un set de impozite și taxe percepute plătitorilor în modul și în condițiile specificate.

Necesitatea unui sistem fiscal decurge din sarcinile funcționale ale statului. Trăsăturile istorice ale evoluției statului predetermina fiecare nouă etapă în dezvoltarea sistemului fiscal. Deci structura și organizarea sistemului fiscal al ţării caracterizează nivelul acestuia stat şi dezvoltare economică.

Principiile construirii unui sistem fiscal

Sunt definite principiile pentru construirea sistemului fiscal în Federația Rusă și. În Rusia funcționează sistem fiscal pe trei niveluri, constând din , și , care corespunde experienței mondiale a statelor federale.

Până în prezent, principalul act legislativ privind impozitele este Codul fiscal al Federației Ruse, formată din două părți (generală și specială), care reglementează atât principiile generale de construire a sistemului fiscal, cât și relația dintre stat și contribuabili pentru anumite tipuri de impozite. Prima parte a Codului Fiscal a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999, a doua doi ani mai târziu.

Principii de impozitare

Eficiența sistemului fiscal este asigurată de respectarea anumitor criterii, cerințe și principii de impozitare. În centrul construcției majorității sistemelor fiscale existente se află ideile formulate în lucrarea sa „A Study on the Nature and Causes of the Wealth of Nations” (1776) sub forma patru principii de bază ale impozitării:

• principiul dreptății, care presupune universalitatea impozitării și repartizarea uniformă a impozitului între cetățeni proporțional cu veniturile acestora;
• principiul certitudinii, care consta in faptul ca suma, modalitatea si timpul de plata trebuie sa fie cunoscute cu acuratete si in prealabil contribuabilului;
• principiul confortului— impozitul trebuie perceput la momentul și astfel încât să ofere plătitorului cel mai mare confort;
• principiul economiei, ceea ce presupune o reducere a costului perceperii taxelor.

Principiile construirii sistemului fiscal în Federația Rusă sunt formulate în partea I, al cărei articol al treilea stabilește principiile principale ale legislației privind impozitele și taxele:

• Fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal. Legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării. La stabilirea impozitelor se ia în considerare capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozitul.
• Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și nu pot fi aplicate diferit pe baza unor criterii sociale, rasiale, naționale, religioase sau alte criterii similare.
• Nu este permisă stabilirea unor cote diferențiate de impozite și taxe, stimulente fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice sau locul de proveniență al capitalului.
• Impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare.
• Nu este permisă stabilirea de taxe și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse și, în special, restricționează direct sau indirect libera circulație a mărfurilor (lucrări, servicii) sau resurse financiare pe teritoriul Federației Ruse sau în alt mod restricționează sau creează obstacole în calea activității economice neinterzise de lege persoanelor și organizațiilor.
• Nimeni nu poate fi obligat să plătească impozite și taxe, precum și alte contribuții și plăți care au semnele de impozite și taxe stabilite de Cod, neprevăzute de acesta, sau stabilite în alt mod decât cel stabilit de Cod.
• La stabilirea impozitelor trebuie determinate toate elementele de impozitare. Actele de legislație privind impozitele și taxele 14 ar trebui formulate în așa fel încât fiecare să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească.
• Toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat ale actelor legislative privind impozitele și taxele vor fi interpretate în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe).

Criterii pentru calitatea sistemului fiscal:

• echilibru . Acest criteriu al calității sistemului fiscal presupune ca politica fiscală dusă de stat să asigure formarea veniturilor sistemului bugetar al Federației Ruse, necesare finanțării cheltuielilor statului pentru implementarea funcțiilor sale;
• eficienta si cresterea productiei. Politica fiscală în curs ar trebui să promoveze dezvoltarea durabilă a economiei, sectoarelor și activităților prioritare, teritoriilor individuale;
• stabilitatea pretului. Politica fiscală actuală ar trebui să asigure raportul optim al impozitelor directe și indirecte pentru a atinge stabilitatea prețurilor și a preveni efectul așteptărilor inflaționiste;
• eficacitatea politicii sociale, asigurată prin respectarea principiului universalității și uniformității impozitării cetățenilor;
• completitudinea și promptitudinea plății impozitelor pot fi asigurate prin îmbunătățirea gradului de conștientizare a contribuabililor cu privire la impozitele de plătit, regulile de calcul ale acestora și momentul plății.

Principalele tendințe în dezvoltarea sistemului fiscal:

• o reducere generală a sarcinii fiscale pentru producători, inclusiv prin reducerea cotelor pentru anumite tipuri de impozite, creșterea rolului stimulentelor fiscale vizate;
• eliminarea contradicțiilor din legislația actuală care reglementează relațiile fiscale, simplificarea acesteia;
• transferul gradual al sarcinii fiscale de la întreprinderi la chirie din utilizarea resurselor naturale;
• creșterea ponderii impozitelor directe, reducând în același timp ponderea impozitelor indirecte în veniturile totale către sistemul bugetar al Federației Ruse;
• dezvoltarea federalismului fiscal, luând în considerare interesele fiscale ale regiunilor și municipiilor, creșterea ponderii veniturilor proprii în partea de venituri a bugetelor lor;
• perfecţionarea şi respectarea strictă a principiilor organizatorice de construire a sistemului fiscal, precum şi a principiilor de impozitare;
• responsabilitate politică sporită, care ar trebui să constea în aplicarea unei astfel de politici fiscale care să depindă de condiții economice obiective;
• răspunsul flexibil al sistemului de impozitare la schimbările din situația economică;
• consolidarea disciplinei fiscale și a culturii fiscale a contribuabililor;
• nivelarea condițiilor de impozitare prin reducerea și eficientizarea stimulentelor fiscale;
• îmbunătățirea sistemului de control fiscal și a răspunderii pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale

Sistemul fiscal al țării este un mecanism complex format dintr-un număr mare de taxe diferite. După cum s-a menționat deja, aceste taxe au ca scop completarea bugetului de stat sau influențarea comportamentului agenților economici. Adesea, aceste obiective sunt în conflict între ele.

De exemplu, pentru a plăti beneficii celor mai sărace segmente ale populației, statul poate fi interesat de creșterea veniturilor fiscale, totuși, dacă se introduce o taxă regresivă, atunci povara acestui impozit va cădea asupra acelorași săraci.

Complexitatea sistemului fiscal apare tocmai din dorinta de a distribui sarcina fiscala intre diferitele grupuri de contribuabili. bazate pe principiile corectitudinii si eficientei. Este imposibil să combinați pe deplin aceste principii - trebuie întotdeauna să sacrificați parțial eficiența în favoarea justiției sau invers.

Întrucât unele imperfecțiuni ale sistemului fiscal sunt în principiu inevitabile, este necesar să se definească criteriile pe baza cărora va fi evaluat sistemul fiscal.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale:

1. Egalitatea obligațiilor. Acest criteriu se bazează pe înțelegerea acceptată a justiției în societate. Dreptul statului la constrângere (colectarea coercitivă a impozitelor) ar trebui să se aplice în mod egal tuturor cetățenilor. Deoarece oamenii se află în situații economice diferite, ei trebuie grupați în grupuri mai omogene. Diferențierea ar trebui făcută în funcție de criterii clare legate de rezultatele acțiunilor indivizilor, și nu de calitățile lor înnăscute. Egalitatea obligațiilor este considerată pe verticală și pe orizontală.

• Egalitatea pe verticală implică faptul că indivizii din grupuri diferite au cerințe diferite. De exemplu, persoanele cu venituri mici plătesc mai puține taxe.
• Egalitatea orizontală presupune că persoanele aflate în aceeași funcție îndeplinesc aceleași obligații (adică nu există discriminare pe criterii de rasă, sex, religie; același impozit se plătește pentru același venit).

2. Neutralitate economică reflectă eficienţa sistemului fiscal. Acest criteriu evaluează impactul taxelor asupra comportamentului de piață al consumatorilor și producătorilor, precum și asupra eficienței alocării resurselor limitate.

După cum am arătat mai sus, majoritatea impozitelor afectează motivarea agenților economici, determinându-i să ia decizii care diferă de cele care au fost luate în absența acestui impozit. Asemenea taxe se numesc denaturare. O taxă care nu are acest efect nu este denaturată (de exemplu, o taxă unică pentru sondaj). În mod ideal, sistemul fiscal ar trebui să fie format din taxe care nu denaturază, dar un astfel de sistem nu îndeplinește alte criterii.

3. organizatoric(sau administrativ) simplitate asociate cu costurile de colectare a impozitelor. Costurile de colectare a impozitelor includ costurile de menținere a sistemului fiscal, timpul și banii cheltuiți de către plătitori asociate cu stabilirea sumelor de impozit datorate, transferarea acestora la buget și documentarea plății corecte a impozitelor, costuri de consultanță etc.

Cu cât sistemul construit este mai simplu, cu atât costurile de funcționare ale acestuia sunt mai mici.

4. Flexibilitate fiscală implică capacitatea sistemului de a răspunde în mod adecvat la schimbările din situația macroeconomică, în primul rând la fazele schimbătoare ale ciclului de afaceri.

Un exemplu de impozit flexibil ar fi un impozit pe venit care netezește ciclul de afaceri și acționează ca un stabilizator încorporat. În faza de creștere, acest impozit inhibă activitatea antreprenorială, deoarece creșterea poverii fiscale are loc mai rapid decât creșterea profiturilor. În schimb, în ​​faza de recesiune, povara fiscală este redusă mai rapid decât profiturile, ceea ce îi încurajează pe antreprenori să-și crească activitatea.

5. Transparenţă- presupune posibilitatea controlului sistemului fiscal de către cea mai mare parte a contribuabililor. Oamenii ar trebui să știe clar ce taxe plătesc, cu ce rată, cum se face plata etc. Din acest punct de vedere, indirecte (cumpărătorul din magazin nu poate estima TVA, taxă vamală etc., incluse în prețul mărfurilor), nemarcate (din moment ce nu se știe în ce scopuri vor fi utilizate), organizatorice și taxele complexe nu sunt transparente.

Principiile de impozitare în Federația Rusă

Datorită varietății existente de taxe în Federația Rusă, a devenit necesară clasificarea acestora. Atribuirea unui anumit tip de impozit ne permite să înțelegem mai clar esența și conținutul acesteia. În teoria impozitării, se folosesc diverse criterii pentru clasificarea impozitelor.

Impozitele sunt împărțite în următoarele tipuri:

Lista închisă a impozitelor regionale și locale servește drept garanție pentru contribuabil față de încercările autorităților locale de a reface veniturile bugetelor respective prin introducerea de contribuții suplimentare.

De asemenea, Codul fiscal stabilește și stabilește procedura de stabilire a acestor impozite, precum și procedura de introducere și aplicare a acestor regimuri fiscale speciale. Regimurile fiscale speciale pot prevedea scutirea de la obligația de a plăti anumite taxe federale, regionale și locale specificate în articolele 13-15 din Codul fiscal.

În conformitate cu articolul 18 din Codul fiscal, regimurile fiscale speciale includ:

• sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică);
• sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
• sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției.

Federalismul fiscal

Clasificarea impozitelor prin apartenența la nivelurile de guvernare și putere în legătură cu structura federală a Federației Ruse implică introducerea conceptului de federalism fiscal - stabilirea legislativă a relațiilor egale între centrul federal și subiecții Federației în formarea veniturilor bugetare la toate nivelurile, realizate prin combinarea optima a potentialului lor fiscal, realizat financiar.-functii economice, sociale si nevoi social necesare existente.

Federalismul fiscal- aceasta este delimitarea și repartizarea impozitelor între nivelurile sistemului bugetar al țării, adică este un ansamblu de relații în sfera fiscală între Federația Rusă și subiecții acesteia, administrațiile locale, care se datorează necesității exercitării competențelor; consacrat în Constituție.

Scopul principal al federalismului fiscal este de a asigura unitatea statului și stabilitatea dezvoltării sale socio-economice bazate pe satisfacerea nevoilor de fonduri ale tuturor nivelurilor de guvernare prin redistribuirea unei părți din PIB între verigile sistemului bugetar.

Federalismul fiscal se bazează pe următoarele principii:

• Dependența veniturilor fiscale de rezultatele activităților guvernamentale și ale administrației. Înseamnă că autorităților regionale și locale li se încredințează funcția de a exercita controlul asupra perceperii impozitelor.
• Gradul de mobilitate al bazei impozabile. Munca și capitalul în formă monetară au un grad ridicat de mobilitate, în timp ce proprietatea și resursele naturale au un grad mai scăzut de mobilitate, prin urmare impozitele pe muncă și capital sunt alocate în principal bugetului federal, iar impozitele pe proprietate și resurse naturale - la nivelul regional. și nivelurile locale.
• Eficienţa economică a anumitor tipuri de obiecte de impozitare. Costurile de colectare a impozitelor nu pot depăși valoarea impozitelor colectate.
• Reglarea proceselor la nivel macroeconomic. Înseamnă că principalele impozite sunt alocate bugetului federal, prin care procesul de reproducere este reglementat la nivelul întregii țări.

Există mai multe abordări pentru rezolvarea problemei federalismului fiscal:

• Cumulativ- combinarea într-o singură cotă de impozitare a ratelor fiecărui nivel de guvernare. Autoritățile regionale și locale au dreptul de a percepe, pe lângă impozitele federale generale, taxe cu același nume, ale căror sume sunt stabilite prin limita superioară. În același timp, cota federală este aceeași în toată țara, în timp ce cotele regionale și locale sunt stabilite în limite (de exemplu, impozitul pe venit: la nivel federal - 2%, la nivel regional - până la 18% , dar nu mai mic de 13,5%).
• Normativ- Se stabilesc standarde, adică procente în cadrul cărora veniturile fiscale sunt repartizate între nivelurile sistemului bugetar (nu mai mici decât procentul stabilit).
• Distributiv- concentrarea veniturilor fiscale iniţial pe un singur cont, iar apoi redistribuirea acestora între verigile sistemului bugetar.
• Fix— delimitarea și consolidarea impozitelor relevante între diferitele niveluri de guvernare în conformitate cu principiile federalismului fiscal. Modalităţile de diferenţiere şi repartizare a impozitelor sunt diverse.

Repartizarea impozitelor între nivelurile sistemului bugetar Tabelul 3

Tipul impozitului	Definiție		Control	Comentarii
	baza de impozitare	cota de impozitare
impozit pe venit				Baza de impozitare mobilă, instrument de stabilizare
Impozitul pe venitul personal				Redistributiv, instrument de stabilizare, bază fiscală mobilă
Taxa de vânzări pe niveluri (TVA)				Guvernanța descentralizată este dificil de realizat dacă ratele și bazele diferă de la o regiune la alta
				Impozitarea la locul de producție împiedică impozitele la export
Impozitul pe proprietate				Baza de impozitare imobilă, plata bazată pe beneficii

Distribuția impozitelor între nivelurile sistemului bugetar din Federația Rusă în 2008 Tabelul 4

În funcție de obiectul impozitării, impozitele se împart în:

• taxe pe venit;
• taxe de proprietate;
• taxe de consum;
• impozite pe capital.

În funcție de subiectul-contribuabil, se pot distinge următoarele tipuri de impozite:

• impozite de la persoane fizice (impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietatea persoanelor fizice etc.);
• impozitele pe profit (impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată etc.).

Următoarea clasificare a impozitelor este după metoda de retragere. În acest caz, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte. Această împărțire se realizează pe trei motive:

• conform modului de plata;
• conform modului de colectare;
• pe o bază economică.

Pe baza primului semn, impozitele directe includ impozitele care sunt plătite la buget de către contribuabilii efectivi, iar impozitele indirecte sunt plătite la buget de către terți și sunt transferate către consumatorii finali de bunuri, lucrări, servicii. Pe baza celui de-al doilea semn, impozitele directe includ impozitele percepute pe fișele de salarii, cadastre; si impozite indirecte - impozite percepute la tarife. În conformitate cu caracteristica economică, impozitele directe includ impozitele percepute pe producție (venituri, proprietate), iar impozitele indirecte sunt impozite percepute pe consum (cheltuieli, folosirea proprietății). Impozitele directe includ impozitul pe proprietate, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe profit și impozitele indirecte - taxa pe valoarea adăugată, accizele.

limita fiscala- acesta este nivelul marginal de impozitare, al cărui exces duce la scăderea veniturilor fiscale și la care se realizează ponderea optimă a produsului intern brut redistribuit prin sistemul bugetar pentru plătitori și trezoreria statului. Limita fiscală este exprimată în principiul proporționalității. Principiul proporționalității este ilustrat în mod viu de curba Laffer. Curba arată că atunci când cota impozitului crește până la limita fiscală, veniturile fiscale ale bugetului cresc.

Totuși, dacă nivelul limitei de impozitare este depășit, plata impozitului duce la faptul că contribuabilului nu mai are practic niciun venit net. Activitatea economică începe să scadă, iar evaziunea fiscală devine larg răspândită. Există o subestimare artificială a bazei de impozitare, deplasarea produsului intern brut în sfera economiei tenebre și, ca urmare, o reducere a veniturilor fiscale ale bugetului.

Atunci când se determină impactul impozitelor asupra creșterii economice, este necesar să se țină cont de relația dintre nivelul de impozitare și valoarea veniturilor fiscale la buget. Pentru a caracteriza modificările veniturilor fiscale sub influența factorilor economici determinanți (produsul intern brut, venitul gospodăriei, nivelurile prețurilor cu amănuntul etc.), macroeconomia utilizează coeficientul de elasticitate fiscală.

Coeficientul de elasticitate al impozitelor se calculează prin formula:

• E— coeficientul de elasticitate;
• X- nivelul inițial al veniturilor fiscale (toate, un grup de impozite sau un impozit separat);
• x1- creșterea veniturilor fiscale (toate, un grup de impozite sau un impozit separat);
• Y- nivelul inițial al factorului determinant (de exemplu, PIB etc.);
• Y 1— creșterea factorului analizat.

Coeficientul de elasticitate al impozitelor arată cât de mult se modifică veniturile fiscale atunci când factorul determinant se modifică cu 1%. Dacă este egal cu unu, atunci ponderea veniturilor fiscale ale statului în rămâne stabilă. Dacă coeficientul este mai mare de unu, atunci veniturile fiscale cresc cu o rată mai rapidă decât crește PIB-ul, iar ponderea veniturilor fiscale în PIB crește. Când coeficientul este mai mic de unu, ponderea veniturilor fiscale în PIB scade.

Condiții de bază de impozitare

Potrivit art. 17 din Codul fiscal al Rusiei, impozitul este considerat stabilit numai dacă se determină contribuabilii și următoarele elemente de impozitare:

• obiectul impozitării (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• baza de impozitare (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• perioada fiscală (articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cota de impozitare (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura de calcul al impozitului (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura și condițiile de plată a impozitului (articolul 57 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilii- organizațiile și persoanele fizice care, în conformitate cu Codul fiscal, sunt obligate la plata impozitelor.

Drepturile contribuabililor(Articolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii au dreptul:

• beneficiază de avantaje fiscale în temeiul și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;
• furnizează autorităților fiscale documente care confirmă dreptul la beneficii fiscale;
• ia cunoștință cu actele de inspecții efectuate de organele fiscale;
• furnizează autorităților fiscale explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor pe actele de inspecție;
• contestație împotriva deciziei organelor fiscale și a acțiunilor funcționarilor acestora în conformitate cu procedura stabilită;
• alte drepturi.

Obligatiile contribuabililor(Articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Obligațiile contribuabilului apar în prezența unui obiect (subiect) de impozitare și în temeiul stabilit prin acte legislative. Contribuabilii, în conformitate cu legislația fiscală, trebuie:

• plata impozitelor stabilite legal;
• tine evidenta contabila;
• întocmește rapoarte privind activitățile financiare și economice, asigurând siguranța acestora timp de trei ani;
• furnizează organelor fiscale documentele și informațiile necesare calculării și plății impozitelor;
• efectuează corecții la situațiile financiare în cuantumul sumei veniturilor (profitului) ascunse sau subestimate relevate de inspecțiile autorităților fiscale;
• respectă cerințele autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației fiscale;
• notifică încetarea activității sale, insolvență (faliment), lichidare sau reorganizare - în cel mult trei zile de la data unei astfel de decizii;
• să avertizeze cu privire la schimbarea locației lor în cel mult 10 zile de la data unei astfel de decizii;
• îndeplini alte sarcini.

Agent fiscal- o persoană care, în conformitate cu Codul, este responsabilă pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor la bugetul corespunzător (de exemplu, un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal - o organizație patronală.)

Obiectul impozitării- vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietăți, profit, venituri, cheltuieli sau altă împrejurare care are o caracteristică de cost, cantitativă sau fizică, cu prezența cărora legislația privind impozitele și taxele leagă contribuabilul de obligația de plată; impozit (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare- costul, caracteristicile fizice sau de altă natură ale obiectului impozitării.

Perioada impozabilă- un an calendaristic sau o altă perioadă de timp (lună, trimestru) în raport cu impozitele individuale, după care se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit.

cota de impozitare— valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Cotele de impozitare pot fi stabilite în sume absolute (cote fixe) sau în cote din obiectul impozitării (ratele dobânzii). Ratele dobânzilor, la rândul lor, sunt împărțite în proporționale, regresive și progresive (mai mult, progresia poate fi fie simplă - aplicată întregului obiect, fie complexă - rata majorată se aplică unei părți din obiectul impozitării).

Procedura de calcul a impozitului- in conformitate cu art. 52 din Federația Rusă, contribuabilul calculează în mod independent suma impozitului de plătit pentru perioada fiscală, pe baza bazei de impozitare, a cotei de impozitare și a beneficiilor fiscale.

În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, obligația de a calcula valoarea impozitului poate fi atribuită unei autorități fiscale sau unui agent fiscal. În cazul în care obligația de calculare a sumei impozitului este atribuită organului fiscal, cu cel mult 30 de zile înainte de data scadentă pentru plată, organul fiscal transmite contribuabilului o notificare de impunere. Avizul de impunere trebuie să specifice valoarea impozitului de plătit, calculul bazei de impozitare și data scadentă pentru plata impozitului. O notificare fiscală poate fi predată conducătorului unei organizații (reprezentantul legal sau autorizat al acesteia) sau unei persoane fizice (reprezentantul său legal sau autorizat) personal împotriva primirii sau în orice alt mod confirmând faptul și data primirii acesteia. În cazul în care este imposibilă livrarea unui aviz fiscal prin metodele indicate, această notificare va fi trimisă prin scrisoare recomandată. O notificare fiscală se consideră primită după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

Procedura și condițiile de plată a impozitelor- plata impozitului se face printr-o singură plată a întregii sume a impozitului sau în alt mod prevăzut de lege, în sau. Procedura și termenele specifice de plată a impozitului sunt stabilite în conformitate cu Codul Fiscal pentru fiecare impozit. În cazul încălcării termenului de plată a impozitului, contribuabilul plătește penalități în modul și în condițiile prevăzute de lege. Termenele de plată a impozitelor și taxelor sunt determinate de data calendaristică sau de expirarea unei perioade de timp calculate în ani, trimestre, luni și zile, precum și indicarea unui eveniment care trebuie să se producă sau să se producă, sau a unei acțiuni care trebuie fi efectuat. În cazurile în care calculul bazei de impozitare se face de către organul fiscal, obligația de plată a impozitului ia naștere nu mai devreme de data primirii avizului de impunere.

stimulente fiscaleîn conformitate cu Codul Fiscal, privilegiile sunt recunoscute ca beneficii acordate anumitor categorii de contribuabili și plătitori de taxe prevăzute de legislația privind impozitele și taxele în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de taxe, inclusiv posibilitatea de a nu plăti impozit sau taxă. sau plătiți-le într-o sumă mai mică. Normele legislației privind impozitele și taxele, care determină temeiurile, procedura și condițiile de aplicare a beneficiilor asupra impozitelor și taxelor, nu pot fi de natură individuală.