Conceptul de pasiv este frecvent întâlnit de profesioniștii contabili. Însă înțelegerea a ceea ce este o răspundere este necesară atât pentru personalul de conducere, cât și pentru proprietarul afacerii pentru a putea recunoaște din timp problemele din companie și a lua măsurile necesare. În sens general, pasivele sunt acele surse de la care o companie sau o persoană primește bani și alte valori materiale. Adică toate obligațiile, inclusiv față de angajații companiei.
Conceptul este cel mai des folosit în raport cu contabilitatea și, în primul rând, cu bilanţul persoanelor juridice. În acest context Răspunderea este partea din bilanț care este opusă activului și include absolut toate sursele de formare a proprietății și a capitalului de lucru al întreprinderii.
Un activ, dimpotrivă, îl reprezintă valorile materiale înseși, resursele folosite pentru a obține profit. Adică, un activ și o datorie arată în esență același lucru - câtă proprietate este la dispoziția unei persoane juridice sau a unei persoane fizice. Cu cuvinte simple, echilibrul pasiv este ceea ce datorăm, cel activ este ceea ce datorăm. Răspunderea este reflectată în partea dreaptă a bilanţului. Activ, respectiv, în stânga.
Sumele activelor și pasivelor trebuie să fie întotdeauna egale.
Există o părere că concepte precum contabilitate, surse de formare a proprietății, profit, pierdere etc. sunt necesare doar contabililor și sunt complet inutile pentru oamenii obișnuiți. Dar aceasta nu este altceva decât o amăgire. Bilanțul poate fi întocmit nu numai pentru întreprindere, ci și pentru bugetul unei familii obișnuite. La urma urmei, înainte de a cheltui bani, trebuie să înțelegi de unde să-i iei.
Datoriile sunt clasificate după mai multe criterii:
După sursa de formare:
Sursele proprii includ capitalul autorizat, reevaluarea activelor circulante, capitalul suplimentar și de rezervă și profitul acumulat. Adică, acestea sunt toate fondurile pe care proprietarii companiei le-au investit în ea și le-au câștigat în timpul funcționării acesteia.
Profitul crește capitalul propriu al companiei. Pierderea este inclusă în pasiv cu semnul minus și, de fapt, reduce suma de fonduri de care dispune întreprinderea.
Fondurile împrumutate sunt orice lucru pe care o companie a împrumutat pentru a-și susține operațiunile de zi cu zi. Acestea includ împrumuturi bancare, obligații emise (cel mai adesea obligațiuni), datorii fiscale și taxe, conturi de plătit (către furnizori), venituri amânate (bani primiți ca plată în avans pentru lucrări și servicii viitoare) și așa mai departe.
Prin urgență:
Urgența stă la baza formării structurii pasivelor. În primul rând, fondurile proprii sunt grupate, iar apoi fondurile împrumutate, în funcție de urgența acestora.
În sine, structurarea bilanțului nu permite să se ofere o evaluare calitativă a stării actuale a companiei și cu atât mai mult să prezică perspectivele dezvoltării sale ulterioare. Este necesar să se efectueze o analiză calitativă a structurii existente a pasivelor. Există un întreg sistem de coeficienți pentru asta. Să ne concentrăm pe cele principale:
În relația dintre activele și sursele de formare a acestora cu diferite perioade sunt stabilite informații despre starea lichidității întreprinderii - cel mai important indicator al stabilității companiei. Regula generală este că activele curente ale întreprinderii (tot ce poate fi realizat rapid) ar trebui să fie de două ori mai mari decât datoriile pe termen scurt.
Bilanțul este un tabel care este împărțit în două părți: și pasive. Acestea din urmă sunt afișate în partea dreaptă. Răspunderea este cel mai important indicator al stării companiei. Este important pentru managementul companiei, formarea unui plan de dezvoltare ulterioară a acesteia.
Răspunderea este o componentă a bilanțului. Informațiile din documentele contabile vor furniza următoarele date:
Activele reflectă informații despre proprietatea întreprinderii. Datoriile vă permit să determinați sursele de capital disponibil. În partea dreaptă a tabelului contabil sunt fixate:
Pentru a spune simplu, pasivele sunt surse de active. Această relație se datorează faptului că gestionarea pasivului duce la multiplicarea activelor. Datoriile și activele sunt indisolubil legate. Ele formează un echilibru. Tabelul contabil este numit astfel datorită faptului că pasivul este egal cu activul. Ambii indicatori se echilibrează reciproc.
IMPORTANT! Activul și pasivul reflectă principiul contabil principal - principiul înregistrării duble.
Esența activelor sau pasivelor este mai ușor de înțeles dintr-un exemplu. Compania ia un împrumut de 2.000.000 de ruble. Această operațiune ar trebui să se reflecte în contabilitate:
Adică din active puteți obține informații despre primirea fondurilor. Din pasive, sursa banilor devine clară - creditarea.
Datoriile sunt împărțite în trei tipuri:
ATENŢIE! Din unele datorii puteți afla multe despre activitățile întreprinderii. Stabilitatea companiei este asigurată de fonduri proprii. Cu cât o întreprindere are mai mult capital personal, cu atât este mai independentă. Managerul ar trebui să fie alertat de o mare parte a fondurilor împrumutate. Acest lucru crește dependența companiei de creditori. Într-o situație financiară critică, organizației va fi dificil să plătească datorii, ceea ce poate duce la faliment.
S-a menționat deja mai sus că structura bilanţului oferă o idee despre stabilitatea companiei. Prezența fondurilor proprii este un avantaj serios al întreprinderii. Utilizarea corectă a pasivelor va asigura independența și bunăstarea.
Un exemplu de utilizare a fondurilor proprii. Compania a cumpărat un spațiu de birou. Proprietatea este de inchiriat. Veniturile din închiriere sunt transferate continuu în bugetul companiei. Organizația primește profit net, fără a implica datorii. Fondurile pot fi folosite atât pentru formarea de capital, cât și pentru creșterea cifrei de afaceri. Profitul nu scade din cauza inflației, deoarece prețurile pentru închirierea birourilor sunt în continuă creștere.
Un exemplu de utilizare a fondurilor împrumutate. Compania a contractat un împrumut de un milion de ruble pentru a închiria un spațiu comercial și pentru a cumpăra un lot de produse. Împrumutul a fost pe termen scurt. Localul a fost închiriat. Produsele sunt afișate pe piață. Produsul a devenit popular în rândul consumatorilor. În câteva luni, au fost primite peste 2 milioane de ruble. A fost trimis un milion pentru a rambursa împrumutul.
Dar o altă situație este posibilă. Compania a împrumutat Rs. Banii au fost folosiți și pentru a închiria și cumpăra produse. Cu toate acestea, produsul nu a avut succes la consumator. În câteva luni, am reușit să obțin 200.000 de ruble. Nu au fost suficienți bani pentru închirierea ulterioară a spațiilor comerciale, precum și pentru plata la timp a creditului. Creditorii au mers în instanță pentru a încasa datoria. Compania a trebuit să se declare în faliment.
ATENŢIE! Pe baza exemplelor lor, devine clar că este benefic pentru companie să aibă propriile rezerve. Cu toate acestea, în majoritatea întreprinderilor, există fonduri împrumutate. Acest lucru este complet normal. Principalul lucru este să urmăriți proporțiile dintre fondurile proprii și cele împrumutate.
Majoritatea pasivelor constau în diferite obligații ale întreprinderii: împrumuturi, împrumuturi, datorii către angajați sau contrapărți. Obligațiile sunt împărțite în următoarele tipuri:
Angajamentele sunt o structură eterogenă. Pentru a înțelege poziția companiei, este important să analizați componența pasivelor.
Analiza datoriilor include următoarele măsuri:
Analiza vă permite să construiți un plan de dezvoltare a întreprinderii care vizează creșterea fondurilor proprii. Indicatorii oferă urmărirea în timp util a situației financiare dificile a companiei.
Deci, să ne amintim:
În bilanţ, activele şi pasivele sunt un set de elemente interdependente. Partea stângă este activă, partea dreaptă este pasivă.
Pe de o parte, aceasta este proprietatea organizației, pe de altă parte, este relația dintre obligații și surse de finanțare. În text, vom dezvălui conceptele structurii pasivului bilanțului și ceea ce este fixat în acesta .
Să dăm o definiție. E apoi o parte separată a bilanţului societăţii. Pasivul este situat în partea dreaptă. Capitalul propriu (SC), pasivele pe termen scurt și pe termen lung sunt componentele pasivelor. Să le luăm în considerare mai detaliat mai jos.
Sursele de formare a profitului organizației se reflectă în partea de pasive a balanței - împărțită în grupuri, în funcție de scopul utilizării. Acestea sunt împărțite (pe tip de capital):
Pe baza din partea dreaptă a bilanţului, societatea primeşte venituri, în ce constau şi provenienţa acestora.
Având în vedere bilanţul, putem face următoarea egalitate:
Fondurile întreprinderii + Datoriile întreprinderii
Toți indicatorii care sunt reflectați în pasivele bilanțului sunt măsurați în termeni valorici. Secțiuni separate au primit numele - elemente de bilanț. Toate pasivele din bilanţ sunt grupate în funcţie de omogenitatea economică şi sursa de educaţie. (O vom analiza mai detaliat mai târziu.)
Datoria bilanțului constă din 3 secțiuni, după cum sa menționat mai sus. Acesta este capitalul propriu și capitalul împrumutat, împărțit în datorii pe termen scurt și pe termen lung.
Structura pasivelor bilantului:
Toate modificările legate de fondurile proprii și împrumutate reflectate în pasivele bilanţului. Analiza pasivelor în bilanţ , Contabilul va putea obține informații:
Sfat: Pentru a evalua starea financiară a organizației, trebuie făcut un calcul și cât de dependentă este întreprinderea de fondurile împrumutate.
Pasivul soldului financiar se împarte:
Stabilitatea întreprinderii și independența acesteia (independența economică) depinde direct de pasivul soldului – fonduri proprii. Dacă există o tendință de creștere pozitivă, pe o perioadă scurtă sau lungă de timp, aceasta caracterizează compania drept un creditor de încredere pentru alți investitori, acționari, creditori.
Atentie: pentru pasivele unei organizatii, bilantul - capitaluri proprii (denumit in continuare SC) este o sursa de acoperire a datoriilor, pierderilor, extinderii activitatilor, dobandirii de noi proprietati etc.
Analiza fondurilor proprii, reflectate în pasivul bilanţului:
Deci, fondurile personale ale întreprinderii joacă un rol important. În viitor, el merge să crească capacitatea companiei. Să luăm în considerare în ce articole constă o astfel de datorie a bilanţului.
Secțiuni de pasiv ale aceluiași bilanţ:
Atentie: unii contabili, dupa ce acumuleaza amortizarea activelor imobilizate, o atribuie capitalurilor proprii.
În acest caz, pot fi alocate doar fondurile acumulate pentru reorganizare, modificare sau cumpărare de active imobilizate îmbunătățite.
Sfat: la formarea resurselor financiare de rezervă, ghidați-vă de organizarea grupurilor pentru deduceri la rezerve, în conformitate cu legea (în societățile pe acțiuni), și la rezervele întreprinderii, în conformitate cu documentele interne.
Fondurile împrumutate sunt reflectate în pasivul bilanţului . Se înscrie în 2 și 3 părți din răspundere - respectiv, obligațiile pentru care este necesar să se achite pe termen scurt și lung.
Obligațiile întreprinderii față de alți creditori includ (pe termen lung):
Obligațiile întreprinderii față de alți creditori includ (pe termen scurt):
Să rezumam toate cele de mai sus. Bilanțul este o combinație de active și pasive. Pasivul este situat în el în partea dreaptă. Reprezintă un set de surse de finanțare și pasive ale organizației pe termen scurt și lung.
Datoriile sunt împărțite în 3 secțiuni: SC, pasive pe termen lung și pe termen scurt. Cu cât rata capitalurilor proprii este mai mare, cu atât compania este mai stabilă financiar. În mod similar, cu cât este mai mare rata fondurilor împrumutate și creșterea acesteia în dinamică, cu atât depinde mai mult de creditori și de alte contrapărți.
Extindeți conținutul
Restrângeți conținutul
pasiv este partea din bilanţ opusă activului (partea dreaptă), care reflectă sursele de fonduri de care dispune întreprinderea, grupate în funcţie de proprietatea şi scopul acestora, precum şi totalitatea tuturor pasivelor (sursele de formare a fondurilor). ) al întreprinderii, adică generarea de venituri și furnizarea de lichidități, cu ajutorul cărora sunt alocate, cine deține fondurile și în ce scop sunt destinate, și se determină diverse plăți (dobânzi la obligațiuni, salariu, plata impozitelor, etc.).
pasiv este obligații materiale ale corporației, care includ diverse plăți (dobânzi la obligațiuni, salarii, impozite etc.).
Pasiv - aceasta parte a bilanțului, care reflectă sursele de fonduri de care dispune întreprinderea, grupate în funcție de proprietatea și scopul acestora. Fondurile sunt grupate în articole, în funcție de nevoile managementului. Deci, se remarcă cine deține fondurile și în ce scop sunt destinate.
Pasiv - aceasta un set de datorii și pasive ale unei întreprinderi (spre deosebire de un activ).
Pasiv - aceasta excesul cheltuielilor fata de venituri.
Pasiv - aceasta acea parte a bilanțului care dezvăluie sursele de finanțare a fondurilor care formează un activ, adică generarea de venituri și furnizarea de lichidități.
Pasiv - aceasta
pasiv -aceasta un set de raporturi juridice care stau la baza finanțării unei entități economice și care includ atât capitalul împrumutat, cât și capitalul propriu.
pasiv este pasivele (cu excepția subvențiilor, granturilor, fondurilor proprii și a altor surse) ale întreprinderii, constând din fonduri împrumutate și împrumutate, inclusiv conturile de plătit.
pasiv este un ansamblu de obligații care implică datoria organizației ca urmare a activităților sale economice, a căror decontare duc la o ieșire de fonduri.
pasiv este sursele de formare a fondurilor întreprinderii, finanțarea acesteia, grupate în funcție de proprietatea și scopul acestora (proprii și împrumutate).
pasiv este capital de lucru, utilizat constant în cifra de afaceri economică și deci echivalat cu fonduri proprii, dar nedeținut de întreprindere: restanțe salariale către muncitori și angajați, o rezervă de plăți viitoare formată pentru plata vacanțelor etc.
pasiv este sursa de origine a activelor, reflectând dacă activele sunt primite din capitalul propriu al întreprinderii sau ca urmare a asumării oricăror obligații ale întreprinderii.
Pasiv - aceasta excesul cheltuielilor în bani străini ale unei țări față de veniturile primite din străinătate.
Pasiv - aceasta orice obligație față de terțe persoane fizice și juridice - un împrumut, o obligație de plată a unui cont, obligații fiscale etc.
pasiv este partea din bilanţ opusă activului (partea dreaptă) este totalitatea tuturor pasivelor (sursele de formare a fondurilor) ale întreprinderii.
Pasiv echilibru - aceasta parte din bilanţ (partea dreaptă), cu indicarea surselor de formare a fondurilor întreprinderii, finanţarea acesteia, grupate după componenţa, proprietatea şi scopul acestora: rezerve proprii, împrumuturi de la alte instituţii etc.
Datorii și active
Răspunderea băncii este reflecta în bilanț toate creanțele bănești depuse la bancă, cu excepția creanțelor proprietarilor acesteia.
Răspunderea companiei este surse de finanțare, datorită cărora a devenit posibilă atragerea valorilor și fondurilor necesare.
Răspunderea companiei este obligațiile și sursele de fonduri ale întreprinderii, constând din fonduri proprii, împrumutate și împrumutate. Fondurile proprii ale întreprinderii cu orice formă de proprietate (cu excepția statului) constau din: capitalul autorizat; actiuni, actiuni la societati comerciale si parteneriate; veniturile din vânzarea emisiunilor primare și suplimentare de acțiuni; profitul reportat acumulat (rezerve); creșterea realizată a valorii de piață a valorilor mobiliare; fonduri publice cu care este înzestrată societatea.
Răspunderea unui fond de investiții este pasivele pe termen scurt ale fondului (conturi de plătit, datorii la deduceri la buget, fonduri extrabugetare etc.) și pasivele pe termen lung ale fondului (credite, împrumutate și alte fonduri atrase).
Datoriile sunt ceea ce duce la pierderea resurselor noastre. Datoriile monetare ne iau bani, adică creează o pierdere. Obligațiile temporare ne iau timpul, iar obligațiile de putere ne iau atât puterea, cât și capacitatea de a lucra. Este foarte important să ținem cont de faptul că aceleași lucruri în momente diferite pot fi atât pasive, cât și active. Să ne uităm la câteva exemple!
Datoriile monetare ne iau bani, adică creează o pierdere. De exemplu, o mașină este cu siguranță o răspundere. Trebuie cumpărat, cheltuit bani pe benzină și întreținere. Aceasta este o datorie în numerar. Dar ce se întâmplă dacă utilizați această mașină pentru a livra unele mărfuri și pentru a primi salarii pentru asta care vor depăși toate cheltuielile? Se dovedește că mașina va genera venituri, ceea ce înseamnă că se va transforma într-un atu! Cred că este de înțeles. De asemenea, apartamentul este o datorie: lunar trebuie sa platesti facturile la utilitati etc. Dar dacă închiriezi un apartament și primești chirie, atunci apartamentul se transformă într-un activ care aduce venituri în numerar. Cred că totul este clar în ceea ce privește activele și pasivele monetare. Acum să trecem la temporar.
Datoriile temporare ne ocupă timpul. Ai venit acasă după muncă, foarte obosită. Te așezi și te uiți la televizor. Deci, televiziunea este una dintre principalele pasive temporare. Îți pierde timpul. Acum să ne imaginăm că trebuie să scrieți ceva text. Poți scrie pe hârtie, dar acum este secolul 21, așa că va fi mai ușor să scrii text pe computer. Desigur, computerul va fi și mai rapid. Și asta înseamnă că computerul ne economisește timp, prin urmare, este un atu temporar în această situație.
Pasivele de putere iau atât puterea, cât și capacitatea de a lucra Acum să luăm în considerare ultimul tip de active și pasive, și anume activele de putere. De exemplu, somnul este un activ de putere. Ne reînnoiește puterile, pierdute de-a lungul zilei trecute. Sala de sport este, de asemenea, un atu de forță, deoarece ne mărește puterea fizică. Dar cum să ne imaginăm pasivele de putere? Foarte simplu. Acestea sunt lucruri și oameni care ne fură puterea fizică, o încărcătură de vivacitate. Poate fi o slujbă și o persoană care a fost nepoliticos cu tine și nu vrei să faci nimic după ce ai vorbit cu el. Mâncarea proastă care vă provoacă indigestie este, de asemenea, o responsabilitate pentru putere!
O caracteristică poate fi observată. Dacă te uiți la chestiunea activelor și pasivelor din partea filozofiei, atunci putem spune că munca este o datorie de putere, dar în același timp este un activ monetar, deoarece primim salarii pentru muncă. Și există multe alte astfel de cazuri ambigue.
Ce sunt pasivii?
În prezent, această abordare a fost în general păstrată, dar interpretarea formulei este dată în spiritul lui Sher: active egale pasive plus capital. Sub influența contabililor occidentali, am încetat să interpretăm capitalul ca pe o datorie a unei organizații față de proprietarul acesteia.
Și aici apare o formulare generală: răspunderea este o listă de persoane juridice și persoane fizice care dețin active.
Din această definiție rezultă trei concluzii importante:
O datorie este o consecință a unui activ; dacă nu există un activ, nu va exista nicio datorie;
O datorie poate fi numită un plan de distribuire de către proprietarii proprietății indicate în activ;
Pasivele ar trebui grupate după principiul retragerii, cel mai bine este să începeți cu ceea ce este ultimul care este retras.
Adevărat, rămâne neclar cum să interpretăm un astfel de articol ca venit amânat?
În teorie și, prin urmare, în practică, există trei interpretări ale răspunderii din punct de vedere pur material.
Aceasta este înțelegerea tradițională a unei răspunderi, care o consideră drept proprietate aflată la dispoziția proprietarului. Există de obicei două abordări în acest sens:
Răspunderea este înțeleasă ca o categorie pur juridică;
Ca plan de repartizare a activelor, de altfel, conturile de plătite sunt deja normalizate prin obligațiile care au apărut, iar fondurile proprii sunt normalizate conform limitelor stabilite și specificate.
Prima opțiune poate fi considerată tradițională pentru contabilitatea internă. A fost împărtășită de toți clasicii departamentului nostru de contabilitate (N.S. Lunsky, A.P. Rudanovsky, N.A. Kiparisov, N.S. Pomazkov etc.). A doua opțiune a fost dezvoltată de contabili care au căutat să lege contabilitatea cu economia politică marxistă. În ambele cazuri, nu există probleme în interpretarea veniturilor amânate. Sunt considerate surse de fonduri proprii.
A apărut relativ recent și servește ca o dovadă clară a priorității conținutului (relațiile economice) față de formă (relațiile juridice). Esența acestei abordări poate fi exprimată după cum urmează: o datorie este o ieșire viitoare de active.
În acest caz, nu contează cine deține drepturile asupra fondurilor plătite: este important doar să cunoaștem programul exact sau probabil al plăților. Această distribuție a plăților se referă atât la rambursarea conturilor de plătit, cât și la anularea fondurilor rezervate. (Mai mult, aici este necesar să se țină seama de eventuala retragere a fondurilor de către proprietari.) De aici și interpretarea revoluționară a conturilor de plătit, care acum ar trebui înțelese nu numai ca obligații, adică datorii către persoane juridice și persoane fizice, ci de asemenea, rezerve, care implică și o ieșire de fonduri la termenele prevăzute.
Față de prima interpretare, în acest caz ne confruntăm cu o înțelegere diferită a relației dintre pasive și fonduri proprii, deoarece rezervele - în mod clar fonduri proprii - sunt deja tratate ca fonduri neproprii, dar veniturile amânate sunt înțelese în același mod. ca în prima interpretare.
E. Schmalenbach (1873-1955), un contabil german, a definit pasivele după cum urmează:
Venituri care nu au devenit încă o cheltuială.
De fapt, proprietarii au investit capital, adică întreprinderea a primit venituri de la proprietarul său (la începutul afacerii, își valorificau conturile de plătit și veniturile).
Fondurile primite trebuie investite în afacere. Aceasta înseamnă că acestea ar trebui folosite pentru achiziționarea de echipamente, materiale, bunuri etc. pentru a transforma aceste venituri ale întreprinderii în cheltuieli ale acesteia.
În acest caz, întreaga răspundere poate fi înțeleasă ca venit sau perioade trecute și/sau viitoare. Și, în general, granița dintre capitalul propriu și capitalul împrumutat va dispărea, în esență.
Particularitatea acestei interpretări este că susținătorii ei interpretează răspunderea ca o cauză, iar activul ca o consecință. Pentru prima dată, contabilul rus L.I. Gomberg (1866-1935). De fapt, înțelegerea a ceea ce poate fi interpretat ca o cauză și a ceea ce ca urmare este foarte condiționată. De exemplu, primirea bunurilor este înregistrată atât ca activ, cât și ca pasiv. Putem spune că furnizorii au livrat marfa (cauza) iar firma a crescut masa mărfurilor (consecință). Dar cu același succes se poate argumenta că creșterea masei mărfurilor (cauză) a dus la o creștere a conturilor de plătit (consecință). Teoria este „ce guler, ce bară de remorcare, unde te întorci, s-a dus acolo”.
Conturile pasive reflectă sursele formării activelor economice. Soldurile acestor conturi arată cum și de unde au venit aceste fonduri. În caz contrar, totalitatea surselor pentru formarea fondurilor se numește obligații ale întreprinderii.
Conform definiției, o datorie este o datorie a unei organizații existentă la o anumită dată, care a apărut ca urmare a tranzacțiilor comerciale finalizate, a căror rambursare ar trebui să conducă la o scădere a activelor corespunzătoare. Aceasta poate fi plata în numerar, transferul altor active (prestarea de servicii) sau înlocuirea unui tip de obligație cu alta.
Datorii pe termen scurt (conturi de plătit (către angajații întreprinderii, proprietari, fondatori, buget), datorii pe termen scurt pentru împrumuturi și împrumuturi (care sunt scadente în termen de un an), rezerve pentru cheltuieli viitoare).
Datoriile curente (datoriile curente) sunt datorii financiare pe termen scurt care trebuie rambursate în termen de un an de la data bilanţului (sau ciclul curent de funcţionare al întreprinderii, această perioadă este mai lungă). Această definiție implică faptul că datoriile curente sunt decontate din active clasificate drept curente în același bilanț. Obligațiile întreprinderilor provin din datorii existente (datorită tranzacțiilor sau evenimentelor trecute) ale unei întreprinderi sau cu privire la transferul anumitor active sau servicii către o altă întreprindere în viitor (plătit anticipat).
Datorii pe termen lung (datorii pe termen lung pentru împrumuturi și împrumuturi, datorii privind impozitul amânat).
Ce este teoria, la fel și practica. Într-o economie dezvoltată, contabilii au tendința de a înfrumuseța bilanțul, într-o economie nedezvoltată, contabilii sunt mulțumiți și mai ales se gândesc cum să ascundă, din diverse motive, profitul. În acest sens, este foarte indicativ principiul conservatorismului (cerința prudenței), care presupune subestimarea activelor și exagerarea pasivelor.
Este necesar să se acorde atenție faptului că teoria răspunderii și practica de lucru cu aceasta, în ciuda confuziei terminologiei și a multor interpretări, este totuși destul de simplă în comparație cu înțelegerea activului. Ar trebui să-i spuneți contabilului: dacă înțelegeți bine ce este un activ (și este foarte greu de înțeles), atunci veți înțelege cu ușurință ce este o datorie. Gândiți-vă la activ, iar înțelegerea pasivului va veni de la sine.
Compoziția pasivelor include capitalul propriu - capital autorizat și capital social, precum și capitalul împrumutat (credite, împrumuturi), grupate pe compoziție și scadență. În pasive, datele privind capitalul și pasivele organizației sunt indicate în termeni de sumă.
Datoriile sunt surse de active și constau din următoarele secțiuni:
Capital autorizat sau capital propriu;
Creanțe;
Profit.
Capitalul autorizat sau capital propriu este așa-numitul capital inițial. Practic, economiile sau rudele tale au ajutat, așa că ai cumpărat cu ele un cuptor, recipiente, transport, făină inițială, drojdie. Poate au cumpărat un birou sau l-au închiriat.
Conturile de plătit sunt datoriile dvs. față de cineva. Uneori capitalul tău inițial nu este suficient, atunci iei un împrumut de la o bancă pentru a achiziționa aceste cuptoare, rezervoare, transport și altceva. De asemenea, brutăria datorează aproape întotdeauna pentru utilități, pentru apă, curent, telefon, fie și doar pentru că facem plăți înainte de data de 10 a lunii următoare. Poate au luat făina, dar de ceva vreme nu au plătit. Acestea. ai folosit instrumentele altcuiva de ceva timp.
Profit. Acestea. este profitul pe care l-ai primit ca urmare a muncii tale. Venitul minus toate cheltuielile tale și rămâi cu profit. Și cumperi un cuptor suplimentar cu el, mai multă făină, adică îți extinzi producția.
În conformitate cu standardele internaționale de contabilitate financiară și de raportare, pasivele sunt înțelese ca surse de formare a fondurilor unei întreprinderi. Latura de pasive a bilanțului reflectă decizii privind alegerea surselor de finanțare pentru deciziile de investiții ale întreprinderii, al căror rezultat sunt activele achiziționate.
Principalele secțiuni ale pasivelor bilanțului sunt:
Echitate;
Conturi de plătit pe termen lung (datorii pe termen lung, capital împrumutat pe termen lung);
Conturi de plătit pe termen scurt (datorii pe termen scurt, capital împrumutat pe termen scurt).
Secțiunea „Capitații proprii”. După cum sa menționat mai sus, în cursul de bază al managementului financiar, se ia în considerare gestionarea fondurilor unei întreprinderi cu formă de proprietate pe acțiuni. În etapa înființării unei societăți pe acțiuni, capitalul social este egal cu capitalul propriu. Capitalul propriu al continuității activității include multe subsecțiuni.
Capitalul investit, inclusiv:
Capitalul social;
Capital suplimentar;
fonduri și rezerve;
Articolul „Capital social”. De regulă, bilanţul reflectă capitalul social autorizat şi numărul de acţiuni efectiv emise la data bilanţului (acţiunile emise sunt acţiuni de tezaur din portofoliu). Acțiunile sunt reflectate în bilanț în funcție de tipul lor în posturile: „acțiuni ordinare” și „acțiuni preferențiale”.
Acțiunile ordinare conferă deținătorilor lor dreptul de vot în adunarea acționarilor. Acțiunile ordinare acumulează dividende nefixate, a căror valoare și plată depind de performanța financiară a întreprinderii. Acțiunile privilegiate nu conferă deținătorilor lor dreptul de vot în adunarea acționarilor. Acțiunile preferențiale câștigă dividende fixe, a căror plată, în general, nu depinde de performanța financiară a întreprinderii.
Acțiunile preferențiale pot fi fie cumulative, fie necumulative. Cumul înseamnă capacitatea de a păstra dividendele. Daca intr-un anumit an, din cauza situatiei financiare dificile a intreprinderii, nu s-au platit dividende la actiunile ordinare si chiar preferentiale, detinatorii de actiuni cumulate le vor putea primi in perioadele ulterioare. Pentru acțiunile necumulative, dividendele neplătite în perioada curentă nu sunt reținute în perioadele ulterioare.
Deținătorii de acțiuni preferențiale au drept de preempțiune de a primi dividende și rentabilitate a capitalului investit în cazul lichidării întreprinderii. Acțiunile au o valoare nominală, la care sunt înregistrate în bilanț, și o valoare de piață (de piață).
Care este diferența dintre acțiunile ordinare și acțiunile preferate
Articolul „Capital suplimentar” se formează din cauza:
Prima de emisiune din vânzarea unei părți a acțiunilor la un preț peste egalitate;
Creșterea valorii activelor imobilizate (rezerva din reevaluare);
Diferență pozitivă de curs valutar la depozitele în valută în capitalul autorizat.
Articolul „Capital de rezervă” include diverse fonduri și rezerve care se creează în cazul unor cheltuieli neprevăzute și sunt considerate ca măsură de precauție rezonabilă. În funcție de sursele de formare și de condițiile de utilizare, fondurile și rezervele pot fi reflectate atât în secțiunea „Capital propriu”, cât și în secțiunea „Capital de datorie”.
Există două grupuri de rezerve.
Primul grup de configurare:
Rezervele prevăzute de lege;
Rezerve voluntare (formate în conformitate cu actele constitutive).
A doua grupă după natură:
Rezerve având caracter de capital suplimentar;
Rezerve destinate acoperirii pierderilor sau cheltuielilor curente sau viitoare;
Rezervă pentru datorii îndoielnice;
Fonduri de compensare (fonduri de amortizare etc.).
În clasificarea după natură, prima grupă de rezerve este un capital de rezervă, a cărui sursă este profitul net. A doua grupă de rezerve este rezervele estimate. Sursa formării lor este profitul brut. Rezervele estimative sunt create pentru a proteja întreprinderea de condițiile instabile de piață și de pierderile inflaționiste și sunt reflectate în situații sub formă de reduceri care sunt deductibile din elementele corespunzătoare ale activului bilanțului.
Postul „Profilul reportat” include atât rezultatul reportat (pierderea neacoperită) din anii anteriori, cât și rezultatul reportat (pierderea neacoperită) din perioada de raportare.
În articolul „Profitul reportat” este fix indicatorul profitului acumulat, calculat în raportul privind profitul acumulat.
Ca parte a profitului acumulat poate fi alocată o rezervă de profit, care este formată din deduceri anuale din profitul net până când rezerva atinge o anumită valoare (25% din costul capitalului propriu). Această rezervă nu este afectată de distribuirea dividendelor, dar poate fi utilizată pentru menținerea acestora la nivelul corespunzător în anii neprofitabili sau transformată în capital propriu prin hotărâre a consiliului de administrație.
Secțiunea „Datorii pe termen lung” include pasivele care trebuie rambursate pe o perioadă mai mare de un an, inclusiv:
Conturi de plătit pe termen lung;
Obligațiuni pe termen lung;
plăți de închiriere;
Datorii la plata pensiilor.
Postul „Conturi de plătit pe termen lung” include obligațiile privind împrumuturile pe termen lung primite de întreprindere. O parte din conturile de plătit pe termen lung care sunt scadente în perioada curentă este transferată la secțiunea „Datorii curente”.
Postul „Obligațiuni” include obligațiuni emise în scopul strângerii fondurilor suplimentare pentru finanțarea activităților întreprinderii. Obligațiunile sunt titluri de creanță și reprezintă o relație de împrumut. La cumpărarea unei obligațiuni se întocmește un acord între deținătorul obligațiunii (creditor) și întreprinderea emitentă (împrumutatul), conform căruia întreprinderea emitentă se obligă să restituie principalul datoriei și să plătească dobânda acumulată în termenul stabilit (scadență). Data). Obligațiunile pot fi vândute la egalitate, cu primă (peste egalitate) sau cu reducere (sub egalitate). Atât prima, cât și reducerea, precum și costurile asociate cu emiterea de obligațiuni (clasificate drept cheltuieli amânate), sunt anulate (amortizate) treptat pe durata de viață a împrumutului.
Întreprinderea emitentă, pe baza unui acord cu un deținător de obligațiuni, formează un fond de răscumpărare a obligațiunilor în detrimentul deducerilor periodice din profit. Fondurile fondului pentru perioada până la scadența obligațiunilor pot fi investite în titluri generatoare de venit. Controlul asupra încasării și cheltuirii resurselor fondului este exercitat de către deținătorii de obligațiuni sau de către principalul desemnat al împrumutului. Prezența unui fond de răscumpărare de obligațiuni determină o mai mare încredere a investitorilor în valorile mobiliare ale întreprinderii emitente.
Postul „Plăți de leasing” se înregistrează în secțiunea datorii pe termen lung în cazul în care societatea închiriază fonduri în condițiile unui contract de leasing (de capital) pe termen lung. Închirierea se înțelege ca deținerea și folosirea proprietății pe termen și compensate pe baza unui acord între proprietarul imobilului - locator și locatar.
Un contract de închiriere este considerat pe termen lung dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:
Termenul de închiriere acoperă 75% sau mai mult din durata de viață utilă a proprietății;
La sfârșitul termenului de leasing, bunurile închiriate devin proprietatea locatarului;
Chiriașul are posibilitatea de a-l reînnoi la prețul minim (mult mai mic decât prețul mediu de piață) la expirarea termenului de închiriere;
Valoarea actuală a plăților minime de leasing este egală sau mai mare de 90% din valoarea curentă a proprietății.
Fondurile închiriate pe termen lung se înregistrează în activele soldului vestic ca proprie, ceea ce manifestă unul dintre principiile de includere a datelor în raportare - predominarea conținutului economic asupra normei legale. Partea de pasive a bilanțului înregistrează întreaga sumă a plăților de leasing pe care societatea trebuie să le plătească pe durata contractului de leasing.
Rezerve și fonduri. În cadrul secțiunii „Datorii pe termen lung”, fondurile și rezervele care au caracter de datorii pot fi create în detrimentul deducerilor din profit înainte de impozitare. Acestea includ: fondurile de pensii ale întreprinderilor; depozite pe termen lung ale angajaților; rezerva pentru plata sporurilor personalului etc. Datorii la plata pensiilor apar dacă societatea are un fond de pensii. Sursa de constituire a fondului de pensii al întreprinderii sunt contribuțiile periodice ale angajatorului și ale salariaților. Fondurile fondului sunt direcționate către plata pensiilor, a indemnizațiilor de invaliditate sau în cazul decesului unui angajat. Prezența unui fond de pensii la prima vedere indică o poziție financiară stabilă a întreprinderii. Cu toate acestea, pentru a completa imaginea, este necesar să aflăm în ce măsură sunt finanțate obligațiile de pensie.
Posturile „Datorii pe termen lung” și „Datorii pe termen scurt” din bilanţul unei întreprinderi occidentale pot fi combinate sub denumirea de „datorii externe”. În conformitate cu standardele internaționale de contabilitate financiară și de raportare, datoriile externe sunt înțelese ca pierderi viitoare din beneficii economice care pot apărea ca urmare a obligațiilor existente ale unei întreprinderi de a transfera fonduri sau de a furniza servicii altor întreprinderi ca urmare a tranzacțiilor încheiate sau a evenimentelor trecute.
Secțiunea „Datorii curente” include pasivele care sunt acoperite de active curente sau rambursate ca urmare a formării de noi datorii pe termen scurt. Scadența datoriilor pe termen scurt nu depășește un an. Datoriile pe termen scurt sunt înregistrate în bilanţ sau la preţul curent, reflectând viitoarea ieşire de numerar; sau la prețul de la data scadenței. În același timp, aceste estimări nu diferă semnificativ unele de altele datorită perioadei scurte de scadență.
Postul „Conturi de plătit” include obligațiile care decurg din achiziționarea de bunuri sau servicii în condițiile unui împrumut comercial, de ex. cu plata amânată, de obicei pentru o perioadă de 30 până la 60 de zile. În acest caz, un împrumut comercial se realizează printr-o înregistrare pe cont deschis.
Postul „Bitle la ordin de plătit” include biletele la ordin de plătit pentru operațiuni de tranzacționare, care reprezintă o obligație scrisă a întreprinderii de a plăti pentru bunuri sau servicii achiziționate în condițiile unui împrumut comercial într-o anumită perioadă de timp.
Postul „Certificate de datorie pe termen scurt” include certificate de datorie pe termen scurt care sunt condiționate de acordarea de împrumuturi bănești întreprinderii de către bănci sau alte instituții de credit. Suma de rambursare a unui împrumut pe termen scurt include suma nominală și dobânda acumulată.
Certificatele de creanță pe termen scurt includ o parte din obligațiile pe termen lung care sunt scadente în perioada curentă în următoarele cazuri:
Dacă întreprinderea intenționează să plătească datoria corespunzătoare pe cheltuiala fondurilor reflectate în activele circulante;
Dacă această datorie nu urmează să fie reînnoită;
Dacă această datorie nu este rambursată prin emiterea de noi acțiuni;
În cazul în care întreprinderea a încălcat termenii acordului privind furnizarea de fonduri împrumutate către aceasta, ceea ce îi oferă creditorului dreptul de a-și revendica banii înainte de termen.
Articolul „Datoria fiscală” reflectă datoria companiei la buget.
Postul „Impozite amânate” include impozitele acumulate, dar neplătite. Impozitele amânate sunt o formă de credit pe care statul o acordă întreprinderii.
Postul „Arierate salariale” include salariile acumulate, dar neplătite angajaților.
Postul „Avansuri primite” include diverse avansuri primite de întreprindere. Prin avans se înțelege suma de bani emisă în urma plăților viitoare pentru bunurile, lucrările, serviciile prestate.
Postul „Parte din datorii pe termen lung” include o parte din datorii pe termen lung care sunt scadente în perioada curentă.
Articolul „Datorii cumulate” include pasivele acumulate în anul de raportare, dar neachitate încă la data bilanţului.
Articolul „Datoriile contingente” include obligațiile întreprinderii, care pot apărea în viitor ca urmare a tranzacțiilor din trecut. Motivele potențialelor pierderi ar trebui dezvăluite în notele la situațiile financiare. Includerea în bilanț a postului „Datorii contingente” este o expresie a principiului prudenței (prudență, conservatorism), conform căruia, după cum sa menționat mai sus, societatea ar trebui să țină cont de pierderile potențiale într-o măsură mai mare decât de profiturile potențiale. .
Pentru gestionarea pasivelor, este recomandabil să se utilizeze clasificarea acestora în capital propriu și capital de datorie, care corespunde clasificării finanțării în interne și externe:
Articole de capital propriu - surse de finanțare internă;
Articole de capital împrumutat - surse de finanțare externă.
Finanțarea internă (autofinanțarea) se realizează pe cheltuiala fondurilor proprii ale întreprinderii în următoarele domenii:
Autofinanțare pentru menținerea nivelului de producție;
Autofinanțare în vederea creșterii producției.
Autofinanţarea în vederea menţinerii nivelului producţiei se realizează pe cheltuiala fondului de amortizare. Autofinanțarea în scopul creșterii producției se realizează în detrimentul profitului reportat și al fondurilor și rezervelor formate pe cheltuiala părții sale.
Finanțarea externă (pasivele externe) se realizează prin atragerea în condiții de urgență, plată, rambursare a fondurilor aparținând altor entități economice. Fondurile strânse în acest fel se numesc fonduri împrumutate sau capital împrumutat. Fondurile împrumutate sunt înregistrate în pasivele bilanţului şi reprezintă obligaţiile întreprinderii. Creșterea fondurilor (pasivelor) împrumutate până la un anumit nivel ajută la creșterea profitabilității fondurilor proprii ale companiei (efectul pârghiei financiare).
„Pentru a înțelege contabilitatea”, spune Sher, „este extrem de important să vedem în această opoziție nu doar o ecuație analitică evidentă, ci să înțelegem sensul ei mai profund; tocmai aceasta reprezintă opoziția, pe de o parte, a valorilor de schimb, reale, existente într-o formă tangibilă, diferențiate în categorii economice și juridice ale părților constitutive ale întregii proprietăți a economiei (partea stângă a ecuației). ) și, pe de altă parte, valoarea abstractă care decurge din aceasta, capitalul proprietarului acestei economii”.
Faptul că o datorie este o expresie abstractă a unui activ explică și obiectivitatea egalității A = P. Exprimarea acesteia în termeni monetari este justificată și de faptul că o datorie este doar o expresie certă a unui activ. Capitalul (datoria) ca expresie a unui activ ar trebui, în consecință, evaluat la aceeași valoare de schimb ca activul la data bilanțului.
Orice modificare a K (suma algebrică) trebuie să provină dintr-o modificare - o creștere sau descreștere - a părților constitutive ale proprietății (articolele acesteia). Prin „K” ne referim aici la suma de capital ca expresie a unui activ, adică valoarea pasivului bilanţului în sensul modern;
Nicio modificare a K (suma) nu poate avea loc dacă modificarea unor părți din proprietate constă numai în transfer de valori, adică într-o simplă tranzacție de schimb;
Orice modificare a valorii unor părți din proprietate, care nu este compensată printr-o altă modificare, trebuie să provoace o creștere sau scădere corespunzătoare a K (suma);
Ambele părți ale ecuației trebuie să fie întotdeauna într-o stare de echilibru, echilibru.
Aceste reguli, de fapt, fiind dezvoltarea postulatelor lui Pacioli, dau un sens complet nou echilibrului egalității. Egalitatea soldului aici este obiectivă, nu pentru că întocmirea înregistrărilor contabile prin metoda partidei duble conduce la aceasta, ci pentru că pasivul este o anumită expresie a capitalului firmei, reprezentat în activ, și, prin urmare, repetăm, evaluarea pasivului reflectă doar evaluarea activului firmei, capitalul acesteia, prezentat în bilanţ.
Active și pasive: atingerea echilibrului
ecuația de echilibru(ecuația bilanțului) - o formulă conform căreia valoarea activelor unei corporații trebuie să fie exact egală cu valoarea pasivelor (pasive și capitaluri proprii). Cuvântul pasiv este de origine latină și înseamnă literal „pasiv”, ceea ce conferă acestui cuvânt, în contrast cu cuvântul activ, o anumită conotație tristă.
O formulă care exprimă egalitatea unui activ și a unei datorii. Există două forme principale de scriere a acestei ecuații:
Active = fonduri strânse + capital propriu;
Capital propriu = active - fonduri împrumutate.
Prima formă este punctul de vedere al directorului de afaceri la întreprindere (adică activele sunt finanțate din fonduri proprii și împrumutate), a doua este punctul de vedere al proprietarului, când cota proprietarului este definită ca excesul de active peste datorii.
Cel mai simplu mod de a înțelege răspunderea din conturile de plătit ale companiei. Și așa a fost interpretat de contabili timp de multe secole.
Până la sfârșitul secolului al XIX-lea, celebrul contabil elvețian I.F. Sher (1846-1924) a exprimat această înțelegere în celebra formulă a ecuației de capital: adică, dacă conturile de plătit (P) sunt scăzute din activul total (A), atunci valoarea capitalului sau valoarea capitalului propriu al întreprinderii va fi determinat. Așa era înțeleasă răspunderea în toate țările, iar până la începutul secolului al XX-lea a fost interpretată la noi, în Rusia.
„Pentru contabilitate”, a dezvăluit Sher această afirmație, „este de o importanță capitală ca punctul de plecare să fie luat - ecuația de echilibru (A \u003d P) sau ecuația de capital (A - P \u003d K). Ecuația soldului corespunde formei externe de contabilitate: fiecare debitor (element de debit) trebuie să fie confruntat cu un creditor (post de credit). ... Ecuația capitalului (A - P = K), dimpotrivă, exprimă însăși esența contabilității; suma algebrică a părților constitutive ale proprietății (A - P) este egală cu proprietatea netă (K); aici, așadar, proprietății nete calculate, conceptului de capital, i se opune descompunerea acestei abstracții în diverse articole de componente reale, tangibile ale proprietății.
Dar chiar la începutul secolului trecut, remarcabilul contabil rus, matematician de studii, N.S. Lunsky (1876-1956) a introdus o înțelegere complet diferită a răspunderii. În lucrările lui N.S. Lunsky, termenul „surse” este întâlnit pentru prima dată, în timp ce majoritatea specialiștilor au înțeles doar conturile de plătit ca datorie, iar capitalul propriu era determinat prin calcul. N.S. Lunsky a extins conceptul de răspundere la capitalul propriu. Această înțelegere a condus la un nou studiu al conturilor de debit și credit. Teoria lui Lunsky a fost adoptată pe scară largă. El a modificat formula lui Sher:
Drept urmare, am primit o ecuație de echilibru, pe partea stângă a căreia a fost prezentată proprietatea, iar în dreapta - sursele sale. El a numit întreaga latură dreptă o datorie, deoarece conform regulii actuale privind separarea proprietății a unei organizații de proprietarii săi, ceea ce se numește capital nu este altceva decât conturile unei organizații datorate proprietarilor săi. În consecință, întreaga parte dreaptă a ecuației echilibrului este o datorie în sensul cel mai larg al cuvântului.
Datoriile băncilor comerciale sunt exact opusul activelor - sunt obligații ale băncii față de terți. Dar fără ele, nu ar exista bunuri. Astfel, rezultă că pasivele sunt surse, resurse ale fondurilor proprii ale unei instituții de credit. Ele sunt, de asemenea, împărțite în tipuri.
Datoriile băncilor comerciale rusești
Emisiune de valori mobiliare. Cel mai adesea, băncile mari sunt societăți pe acțiuni care își emit propriile acțiuni. Astfel, prin vânzarea titlurilor de valoare pe bursă, banca atrage capital de lucru suplimentar. El are obligația față de acționari să plătească contravaloarea acțiunilor în cazul în care investitorul dorește să-și vândă acțiunile, dar pe de altă parte primește fonduri suplimentare care pot fi puse în circulație și pot obține o anumită rentabilitate.
operațiuni de depozit. Toată lumea știe că băncile comerciale, prin publicitate și alte mijloace, atrag fonduri gratuite de la populație și persoane juridice. În acest caz, fondurile strânse sunt folosite și pentru a reface active pentru a genera venituri.
Orientarea profitului primit din activitatile bancii catre formarea de rezerve pentru deprecierea titlurilor de valoare sau pentru acoperirea eventualelor pierderi. Această valoare caracterizează pozitiv activitatea băncii. Cu cât are mai mult fond de rezervă, cu atât crește mai mult de la an la an, cu atât banca este mai stabilă și mai fiabilă. Și acest lucru, la rândul său, afectează deciziile investitorilor de a depune bani în această bancă.
Împrumuturi primite de la alte entități comerciale și guvernamentale. O mare parte din aceste datorii este direcționată către activitățile de creditare ale băncii. La urma urmei, de regulă, aceasta este activitatea sa cea mai profitabilă. Și, după cum știți, banii trebuie să funcționeze și să genereze venituri, precum și să justifice dobânzile și alte plăți care se acumulează pe banii împrumutați de bancă.
Definirea unei bănci ca instituție care acumulează numerar gratuit și o plasează pe o bază rambursabilă face posibilă distincția între operațiunile pasive și cele active în activitățile sale.
operații pasive. Cu ajutorul lor, băncile își formează resursele. Esența lor este să atragă diverse tipuri de depozite, să obțină împrumuturi de la alte bănci, să emită propriile valori mobiliare, precum și să efectueze alte operațiuni care cresc resursele băncii.
Din punct de vedere istoric, operațiunile pasive au jucat un rol primordial și decisiv în raport cu cele active, întrucât condiția necesară pentru implementarea operațiunilor active este suficiența resurselor. O formă specială de resurse bancare o reprezintă fondurile proprii (capitalul) băncii.
În practica băncilor comerciale rusești, operațiunile pasive includ:
Acceptarea de depozite (depozite);
Deschiderea și menținerea conturilor clienților, inclusiv băncilor corespondente;
Emisiune de titluri proprii (acțiuni, obligațiuni), instrumente financiare (cambre, certificate de depozit și de economii);
Obținerea de împrumuturi interbancare, inclusiv resurse de credit centralizate.
Capitalul propriu, având o bază legală clar definită și certitudine funcțională, reprezintă baza financiară pentru dezvoltarea băncii. Vă permite să efectuați plăți compensatorii către deponenți și creditori în cazul pierderilor și falimentului băncilor, să mențineți volumul și tipurile de operațiuni în conformitate cu sarcinile băncii. Ca parte a fondurilor proprii ale băncii, acestea disting: fonduri autorizate, de rezervă și alte fonduri speciale, precum și profit nedistribuit în cursul anului.
Principalul element al capitalului propriu al băncii este fondul statutar. Se formeaza in functie de forma de organizare a bancii. Dacă o bancă este înființată ca societate pe acțiuni, atunci fondul său statutar se formează pe cheltuiala fondurilor acționarilor primite din vânzarea acțiunilor. O bancă, care este o societate cu răspundere limitată, formează un fond autorizat pe cheltuiala contribuțiilor participanților.
Indiferent de forma organizatorică și juridică a băncii, fondul său statutar este format integral pe cheltuiala contribuțiilor participanților (persoane juridice și persoane fizice) și servește drept garanție pentru obligațiile acestora.
Mărimea fondului statutar, procedura de constituire și modificarea acestuia sunt determinate de Statutul băncii. Valoarea capitalului autorizat nu este limitată prin lege, dar pentru a asigura stabilitatea băncii, Banca Centrală a Federației Ruse stabilește o sumă minimă de capital autorizat. O majorare a capitalului autorizat se poate realiza atat pe cheltuiala actionarilor bancii (actionari) cat si a fondurilor proprii (rezerve si fonduri speciale, dividende actionarilor-actionari, profituri).
Fondul de rezervă este conceput pentru a acoperi eventualele pierderi ale băncii din operațiunile sale. Valoarea acestuia este stabilită ca procent din capitalul autorizat. Sursa de formare a fondului de rezervă sunt deducerile din profit. Se formează din deduceri anuale în valoare de cel puțin 5% din profitul net, până când acesta ajunge la 25% din capitalul autorizat.
Băncile mai formează și alte fonduri speciale: „Amortizarea mijloacelor fixe”, „Amortizarea obiectelor de valoare mică și uzată”, formate din cheltuieli de amortizare; fonduri de stimulente economice create din profit. Fondurile speciale ale băncii includ și fonduri primite de aceasta din reevaluarea activelor imobilizate, efectuată prin hotărâri ale Guvernului Rusiei; fonduri provenite din vânzarea de acțiuni de către bancă către primii proprietari, care depășesc valoarea nominală etc.
Cea mai mare parte a resurselor băncilor este formată din fonduri împrumutate, care acoperă până la 90% din necesarul total de fonduri pentru operațiunile bancare active.
O bancă comercială are capacitatea de a atrage fonduri de la întreprinderi, organizații, instituții, persoane fizice și alte bănci sub formă de depozite (depozite) și de a deschide conturi adecvate.
Funcționarea pasivă a băncilor comerciale este primirea acestora de resurse de credit centralizate. Creditele Băncii Centrale a Federației Ruse sunt acordate băncilor în ordinea refinanțării și pe o bază competitivă.
Informațiile furnizate în pasivele bilanțului fac posibilă determinarea ce modificări au avut loc în structura capitalului propriu și a capitalului împrumutat, câte fonduri pe termen lung și pe termen scurt sunt implicate în cifra de afaceri a întreprinderii, adică răspunderea arată de unde provin fondurile destinate formării proprietăţii întreprinderii.
Starea financiară a întreprinderii depinde în mare măsură de ce fonduri are la dispoziție și de unde sunt investite. În funcție de gradul de proprietate, capitalul utilizat este împărțit în propriu și împrumutat. După durata de utilizare, se disting capitalul pe termen lung (permanent) și cel pe termen scurt. Nevoia de capital propriu (responsabilitate) se datorează cerințelor de autofinanțare a întreprinderilor. Capitalul privat este baza independenței și independenței întreprinderii. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că finanțarea activităților unei întreprinderi numai pe cheltuiala proprie nu este întotdeauna benefică pentru aceasta. Trebuie avut în vedere faptul că, dacă prețurile la resursele financiare sunt scăzute, iar întreprinderea poate oferi un nivel mai ridicat de rentabilitate a capitalului investit decât plătește pentru resursele de credit, atunci prin atragerea de fonduri împrumutate, poate crește randamentul capitalului propriu.
În același timp, dacă fondurile întreprinderii sunt create în principal prin datorii pe termen scurt, atunci poziția sa financiară va fi instabilă, deoarece capitalul pe termen scurt are nevoie de muncă operațională constantă, menită să monitorizeze rentabilitatea lor în timp util și să atragă alții în circulație pentru o perioadă scurtă de timp. .capitale.
În consecință, poziția financiară a întreprinderii depinde în mare măsură de cât de optim este raportul dintre capitalul propriu și capitalul datorat. Elaborarea strategiei financiare corecte este una dintre principalele condiții pentru funcționarea eficientă a întreprinderii.
Atunci când se analizează sursele de formare a proprietății întreprinderii, trebuie luate în considerare modificările absolute și relative ale fondurilor proprii și împrumutate ale întreprinderii. În cazul nostru, principala sursă de formare a proprietății întreprinderii este capitalul propriu. La începutul anului, ponderea sa în structura pasivelor era de 98,39%. La sfârşitul perioadei de raportare, ponderea capitalurilor proprii în structura pasivelor a scăzut uşor (cu 7,07%) şi a constituit 91,32%. O astfel de structură a surselor de formare a proprietății este un semn al stabilității financiare ridicate a întreprinderii.
În același timp, trebuie menționat că evaluarea modificărilor care au avut loc în structura capitalului poate fi diferită din punctul de vedere al investitorului și al întreprinderii. Pentru bănci și alți investitori, este mai fiabil dacă cota de capital a clientului este mai mare. Acest lucru elimină riscul financiar. Întreprinderile, de regulă, sunt interesate să strângă fonduri împrumutate. După ce au primit fonduri împrumutate la un procent mai mic decât rentabilitatea economică a întreprinderii, este posibil să se extindă producția și să se mărească rentabilitatea capitalului propriu al întreprinderii.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra structurii pasivelor. Obligațiile unei întreprinderi care sunt scadente în viitorul apropiat și cele care sunt scadente într-un an sau mai târziu sunt inegale. Este de o importanță fundamentală pentru o întreprindere dacă creditorii cer rambursarea datoriilor acum sau dacă acest lucru se va întâmpla, de exemplu, într-un an. De obicei, împrumuturile mari sunt luate de întreprinderi pentru o perioadă lungă de timp. Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, atunci când cumpărați echipamente scumpe. Atunci este esențial important ca utilizatorul situațiilor financiare să știe - sunt aceste câteva milioane datorii curente sau ar trebui să fie decontate treptat?
Astfel, pasivele ar trebui împărțite în „datorii pe termen lung” și „datorii pe termen scurt”. Acum, structura bilanţului nostru reflectă mult mai bine caracteristicile situaţiei financiare a întreprinderii. Cu toate acestea, structura activelor și pasivelor nu este complet completă.
Se întâmplă adesea ca o întreprindere să suporte cheltuieli la un moment dat, care, de fapt, nu se referă pe deplin în mod specific la perioada curentă. De exemplu, concediile angajaților. Întreprinderea suportă costul plății concediului de odihnă angajatului o dată pe an, dar mai corect ar fi să spunem că în fiecare lună angajatul întreprinderii primește în general dreptul la două zile de concediu plătit. Aceasta înseamnă că este mai bine să „amânați” în avans - să rezervați o anumită sumă și să o atribuiți costurilor perioadei curente. Același lucru îl putem spune dacă se obișnuiește ca o întreprindere să plătească bonusuri la sfârșitul anului. Un alt astfel de caz pot fi împrumuturile bancare, plățile pentru împrumuturi cu obligațiuni și plăți similare, dacă, de exemplu, acestea sunt plătite o dată pe trimestru sau o dată la jumătate de an.
Dacă țineți evidența „conform tuturor regulilor”, atunci în fiecare lună întreprinderea trebuie să reflecte în contabilitate o anumită sumă, ceea ce arată că termenul limită pentru îndeplinirea obligațiilor întreprinderii va veni în viitorul apropiat. Și acest lucru este absolut corect. De exemplu, dacă revenim la exemplul cu aceleași sărbători, atunci este corect să spunem că motivul cheltuielilor pentru plățile de concediu sunt tocmai acele luni în care angajatul lucrează conștiincios. Prin urmare, logic ar fi să se includă în cheltuielile perioadei curente plata a două zile de concediu viitoare, reflectând în același timp această sumă în pasive, întrucât va fi plătită în momentul în care salariatul își va lua concediu. Aceasta se numește susținerea datoriilor și plăților.
Astfel, ar trebui să apară încă o secțiune în bilanțul nostru - „Securizarea cheltuielilor și plăților viitoare”. Ei bine, dacă avem „Cheltuieli amânate”, atunci trebuie să existe venituri amânate. Prin urmare, structura finală a bilanţului ar trebui să arate astfel:
Astfel, structura activului si pasivului intreprinderii contine trei grupe de active si cinci grupe de pasive Bilantul contabil este un grup de elemente din bilantul activului sau pasivului, grupate dupa principiile scopului, urgentei si cifrei de afaceri. Gruparea acestora este subordonată sarcinilor de monitorizare și analiză a stării financiare a întreprinderii.
Un element de bilanț este o linie de bilanț care reflectă, la o anumită dată, tipurile de fonduri ale întreprinderii (în active) sau tipurile de surse ale formării acestora (în pasive), care conțin soldurile (soldul) unuia sau mai multe registre contabile prezentate în ca valoare sintetică. Fiecare indicator (post de bilanţ) dat în bilanţ are o denumire care determină obiectul contabilităţii, valoarea monetară a articolului (într-o singură măsurare monetară la cost efectiv).
Pentru monitorizarea sistematică constantă a mișcării fiecărui tip de active economice și a surselor de formare a acestora, se utilizează un sistem de conturi. Valoarea din conturi la sfârşitul fiecărei perioade de raportare este sursa de completare a posturilor din bilanţ.
În bilanţ, pentru analiza situaţiei financiare şi monitorizarea activităţii economice a întreprinderii, sunt date (vertical) două rânduri de date: la începutul anului calendaristic de raportare (în situaţiile financiare internaţionale la începutul exerciţiului financiar) și la sfârșitul ultimei perioade de raportare. Moneda bilanţului este suma elementelor din bilanţ, iar suma elementelor de activ este egală cu suma elementelor de pasiv.
en.wikipedia.org - o resursă cu articole pe multe subiecte, enciclopedia liberă Wikipedia
abc.informbureau.com - dicționar economic de termeni, evenimente, fapte și fenomene în Rusia modernă
youtube.com - YouTube, cea mai mare găzduire video din lume
slovarus.ru - dicționare online caută sensul unui cuvânt în cele mai populare dicționare
be5.biz - portal de literatură educațională pentru studenți
bank24.ru - site Dicţionar de termeni economici
dictionary-economics.ru - portal de informații despre economie
termin.bposd.ru - site Dicționar gratuit de termeni, concepte și definiții în economie
dic.academic.ru - site Dicționare și enciclopedii despre Academician
profmeter.com.ua - site de informații despre economie
all-about-investments.ru - portal de informații cu toate cele mai interesante lucruri din lumea finanțelor și economiei
finance-place.ru - portal de informații Analiză și management financiar
buh.ru - resursă online pentru contabili
buharick.ru - dicționar explicativ de contabilitate al cuvintelor contabileARIK
liga.net - portal de informații despre tot LIGABusinessIneform
banki-delo.ru - website Banking despre bănci, împrumuturi, dobânzi, bani și finanțe
time.zp.ua - site de informații Managementul activelor
yourlib.net - bibliotecă electronică online pentru studenți
malb.ru - portal economic mic business pas cu pas
economix.in.ua - portal de informații economie și multe altele
ref.rushkolnik.ru - portal educațional de eseuri și sarcini practice
ubiznes.ru - portal de informații și economic despre finanțe
fingramm.ru - portal de informații despre gramatica financiară
bibliotekar.ru - site-ul bibliotecii electronice
project62.narod.ru - portal de informare și educație pentru studenți
my-koshel.ru - portal de informații Portofelul meu
avenue.siberia.net - portal de informare al bibliotecilor digitale
studentu-vuza.ru - portal educațional și de informare pentru studenți
works.doklad.ru - portal de informații materiale educaționale
muratordom.com.ua - portal de informații Cea mai bună pagină de pornire
azbukaucheta.com - portal de informații Azbuka contabilitate
finrussia.ru - portal de informații despre servicii financiare
aup.ru - portal administrativ și de management despre economie
studsell.com - portal de informații pentru studenți
bibliofond.ru - biblioteca electronica Bibliofond
knowledge.allbest.ru - baza de cunoștințe portal de informații Allbest
web-konspekt.ru - site de informații pentru a ajuta un economist
scholar.su - site de informare totul pentru cei alfabetizați
50.economicus.ru - site de informare al școlii economice
vocable.ru - site-ul web al enciclopediei economice naționale
myshared.ru - site de informații despre diverse prezentări
google.ru - cel mai mare motor de căutare din lume
video.google.com - căutați videoclipuri pe Internet prin Google
translate.google.ru - traducător din motorul de căutare Google
yandex.ru - cel mai mare motor de căutare din Rusia
wordstat.yandex.ru - un serviciu de la Yandex care vă permite să analizați interogările de căutare
video.yandex.ru - căutați videoclipuri pe Internet prin Yandex
images.yandex.ru - căutați imagini prin serviciul Yandex
video.mail.ru - căutați videoclipuri pe Internet prin Mail.ru
windows.microsoft.com - site-ul Microsoft Corporation, care a creat sistemul de operare Windows
office.microsoft.com - site-ul web al corporației care a creat Microsoft Office
chrome.google.ru - un browser folosit în mod obișnuit pentru a lucra cu site-uri
hyperionics.com - site-ul creatorilor programului de captură de ecran HyperSnap
getpaint.net - software gratuit pentru lucrul cu imagini
vk.com/id252261374 - profil VKontakte
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - profil Odnoklassniki
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - profil Facebook
twitter.com/beliann777 - Profil Twitter
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts - Profil Google+
beliann777.ya.ru - profil pe Mi Yandex Ru
beliann777.livejournal.com - blog în LiveJournal
my.mail.ru/mail/beliann777 - blog despre My World @ Mail Ru
liveinternet.ru/users/beliann777 - blog pe LiveInternet
beliann777.blogspot.com - Blog pe Blogberg
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - Profil LinkDin
Activ și pasiv în contabilitate se numesc prima (stânga) și, respectiv, a doua (dreapta) parte a bilanțului. Cuvintele „activ” și „pasiv” au rădăcini latine: activus (lat.) - activ, passivus (lat.) - pasiv, inactiv. Cuvântul „” în traducere din franceză înseamnă „cântar” (balanță).
Acestea sunt aceleași resurse financiare, pur și simplu reflectate în diferite părți ale bilanțului în conformitate cu principii diferite. Prin urmare, totalul tuturor activelor și totalul tuturor pasivelor trebuie să fie întotdeauna egale.
Suma totală a activelor (egale cu valoarea pasivelor) se numește „moneda bilanțului”. Acest termen nu are legătură cu moneda altor țări și servește la evaluarea volumului activității economice a unei întreprinderi.
În funcție de perioada de circulație, activele și pasivele sunt împărțite pe termen scurt și pe termen lung. Termenul de circulație (rambursare) a obligațiunilor pe termen scurt nu depășește 12 luni, începând de la data raportării sau în funcție de durata ciclului de funcționare. Toate celelalte active și pasive sunt pe termen lung.
Ce este un activ și o datorie se vede clar în exemplul întocmirii unui bilanţ.
Conturile active ale departamentului de contabilitate afișează fondurile disponibile de afaceri, iar soldurile de pe aceste conturi arată cum sunt distribuite aceste fonduri, adică unde sunt direcționate.
Astfel, activul (sau partea stângă a bilanţului) reflectă componenţa şi valoarea întreprinderii la o anumită dată. De asemenea, acest termen este folosit pentru a se referi la proprietatea (proprietatea totală) a organizației. Conform formei bilanțului în vigoare în Federația Rusă, activele sunt împărțite în două secțiuni:
1. Active circulante - active care sunt utilizate în cursul activității economice:
2. Imobilizate - active care sunt retrase din circulatia economica:
Activele au următoarele caracteristici:
Conturile pasive reflectă sursele formării activelor economice. Soldurile acestor conturi arată cum și de unde au venit aceste fonduri. În caz contrar, totalitatea surselor pentru formarea fondurilor se numește obligații ale întreprinderii.
Prin definiție, o datorie este o entitate existentă la o anumită dată, care decurge ca urmare a tranzacțiilor comerciale finalizate, a căror rambursare ar trebui să conducă la o scădere a activelor corespunzătoare. Aceasta poate fi plata în numerar, transferul altor active (prestarea de servicii) sau înlocuirea unui tip de obligație cu alta.
Datoriile sunt împărțite în:
Există și obligații:
