Majoritatea IP-urilor trec la moduri speciale tocmai din această cauză. De ce să rămânem pe OSNO când un alt regim scutește mai multe taxe și simplifică contabilitatea, și în general este mult mai ușor și mai simplu? Da, de cele mai multe ori este mai profitabil ca un antreprenor individual să folosească unul dintre regimurile speciale, dar în activitatea de întreprinzător există și situații în care un antreprenor individual trebuie să plătească impozite după reguli „standard”.
Modul general, sau poate fi numit și tradițional, este considerat cel mai dificil pentru antreprenorii individuali. Nu prevede nicio contabilitate simplificată sau scutire de anumite taxe: un antreprenor individual trebuie să raporteze „în întregime” – dar, desigur, nu la fel de „complet” precum organizațiile pe OSNO.
Regimul general este voluntar pentru toți contribuabilii, neexistând excepții. Obligația de a utiliza OSNO apare pentru acei antreprenori individuali care nu pot folosi niciunul dintre modurile speciale.
Fiecare regim fiscal are argumentele sale pro și contra. Să vorbim despre aspectele pozitive. Cel mai, probabil, principalul plus - IP pe OSNO se referă la plătitorii de TVA. Desigur, unii pot considera acest plus ca pe un minus, deoarece obligația de a plăti TVA duce la obligația de a ține evidența corespunzătoare și de a depune declarații. Însă modul general permite antreprenorilor individuali să lucreze cu companii mari și mijlocii pentru care TVA-ul este important atunci când cumpără bunuri/servicii. Acest punct este cu adevărat important: adesea, în practică, marile companii refuză cu adevărat să lucreze cu antreprenorii individuali la un sistem fiscal simplificat tocmai din cauza TVA-ului. Pentru antreprenorii individuali, în cooperare cu companii mari, există și un plus - posibilitatea de a-și dezvolta afacerea prin intrarea pe noi piețe.
Un alt „PENTRU” în favoarea OSNO este absența restricțiilor privind utilizarea modului. Amintiți-vă că oricare dintre modurile speciale are limitări, printre care se disting de obicei următoarele date:
OSNO nu are niciuna dintre aceste restricții. Cuantumul veniturilor, numărul de salariați și valoarea mijloacelor fixe nu pot avea niciun efect asupra aplicării regimului. Nu sunt impuse restricții asupra tipurilor de activități (cum ar fi UTII sau un brevet), cheltuielile sunt determinate conform listei care a fost elaborată pentru calcularea impozitului pe profit.
În ceea ce privește dezavantajele, fiecare le va numi singur: plata tuturor taxelor, depunerea mai multor declarații, evidența contabilă - toate acestea pot fi combinate în complexitatea contabilității. Într-adevăr, cel mai adesea IP pe OSNO sunt forțați să recurgă la serviciile unui contabil cu normă întreagă, care va fi responsabil de contabilitate și raportare la biroul fiscal, deoarece IP-ul în sine pur și simplu nu are suficiente cunoștințe și timp pentru a înțelege toate complexitățile. . În majoritatea cazurilor, cu o activitate antreprenorială extinsă, este imposibil să faci față nu numai fără un contabil, ci și fără un program special de contabilitate.
OSNO nu scutește antreprenorii individuali de alte taxe, prin urmare, în general, va trebui să plătiți:
În ceea ce privește raportarea, principalele documente pentru IP pe OSNO pot fi luate în considerare:
Un antreprenor individual de pe OSNO are in continuare obligatia de a depune impozitul pe 4 persoane cu informatii despre profitul asteptat, precum si sa plateasca plati in avans pe baza rezultatelor perioadei precedente si tinand cont de venitul preconizat.
Contabilitatea IP pe OSNO are o serie de caracteristici importante. Întreprinzătorii individuali în regim general sunt scutiți de obligația de a ține evidența, cu condiția să țină evidența în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse, adică să reflecte toate faptele legate de activitățile lor economice în. Problemele cu întocmirea înregistrărilor în cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se datorează complexității menținerii contabilității nomenclaturii pentru mărfuri.
O caracteristică importantă a contabilității este utilizarea metodei numerarului la înregistrarea veniturilor/cheltuielilor. Informațiile sunt reflectate în KUDIR pentru fiecare unitate de marfă. În acest sens, este important să se controleze datele de primire a mărfurilor, care sunt apoi atribuite costului produselor finite, datele plății acestora, datele de primire a banilor de la cumpărător. Cheltuielile sunt suportate numai atunci când plata este primită de la cumpărător. Atunci când cumpărătorul transferă un avans către KUDIR, suma primită este reflectată ca venit.
Amortizarea se reflectă în KUDIR la sumele acumulate.
Toate datele sunt introduse în KUDIR pe baza documentelor contabile primare, pentru cele mai multe dintre acestea există formulare unificate - nimic nu trebuie dezvoltat de noi înșine.
KUDIR poate fi completat manual sau în format electronic - cu un număr mare de tranzacții, este de preferat un formular electronic. Nu este necesară certificarea cărții la biroul fiscal, dar este necesar să o tipăriți: acesta este rezumatul principal al impozitului principal, pe care antreprenorul individual trebuie să îl furnizeze în cazul unui control fiscal.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează din diferența dintre venituri și cheltuieli, prin urmare, evidența documentară a părții de cheltuieli pentru întreprinzătorii individuali este obligatorie. Dacă nu există profit pe baza rezultatelor activității, nu este necesară plata impozitului, nu există în acest caz. Dar nu va fi posibilă transferarea pierderii primite în anul de raportare în perioadele următoare - această posibilitate nu este stabilită legal.
În ceea ce privește alte raportări, pentru a calcula TVA, antreprenorii individuali de pe OSNO trebuie să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor. Formarea sumelor în scopul calculării TVA se realizează conform metodei de angajamente.
Pentru OSNO, ca și în alte regimuri fiscale, este necesară stabilirea evidenței personalului și a salariilor.
Deci, astăzi am descris caracteristicile IP pe OSNO în termeni generali. Multe puncte care necesită o analiză separată, le vom descrie în articolele următoare. De asemenea, așteptăm comentariile și sugestiile dvs.: ce subiecte despre antreprenorii individuali în modul general ar trebui luate în considerare în detaliu?
Regimul general de impozitare este un fel de regim „default”, cu alte cuvinte, regimul standard, unul dintre cele mai complexe și împovărătoare din punct de vedere al poverii fiscale și al numărului de rapoarte.
Cel mai adesea, va fi nevoie de ajutorul unui specialist pentru a se ocupa de raportare, precum și de plata impozitelor pe OSNO (de exemplu, TVA, impozit pe venitul personal etc.)
În afară de faptul că există unele dezavantaje, acest regim fiscal va fi destul de acceptabil (beneficiar) pentru unele persoane care plătesc impozite.
În acest sistem particular, nu există restricții cu privire la orice tip de activitate, venit sau număr de angajați. Este posibil să combinați OSNO doar cu UTII, și UTII cu IP, precum și sistemul de impozitare a brevetelor.
1) În cazul în care mai mult de jumătate dintre clienții dvs. folosesc și OSNO și, desigur, sunt plătitori de TVA. In primul rand, acest lucru te va avantaja, intrucat tu insuti vei putea reduce TVA-ul, care este destinat bugetului, cu valoarea TVA-ului care se plateste antreprenorilor si, bineinteles, furnizorilor.
De asemenea, persoanele care cumpără de la tine de pe OSNO au posibilitatea de a aplica TVA-ul aferent deducerii care ți se plătește direct, ceea ce înseamnă că în ochii clienților mari ești în creștere, cu alte cuvinte, vei fi un bun concurent în piața contribuabililor OSNO, aceasta În al doilea rând.
2) În mod constant, pe măsură ce mărfurile trec granița Federației Ruse, sunteți obligat să plătiți TVA, dar dacă vă aflați pe OSNO, atunci vi-l returnați înapoi sub forma unei deduceri.
Pentru organizații (LLC, JSC):
1. Impozitul pe profit - cota de baza 20%
Dar, pe lângă cea principală, există și rate speciale de profit: de la 0% la 30%.
3. Impozitul pe proprietatea corporativă cu o cotă de până la 2,2%.
Pentru IP:
1. Impozitul pe venitul personal 13% (cu condiția ca antreprenorul individual să fi fost rezident al Federației Ruse în anul de raportare).
2. TVA la cotele de 0%, 10%, 18%.
3. Impozit pe proprietatea persoanelor fizice cu o cotă de până la 2%.
Dacă vă este greu sau nu doriți să vă aprofundați în calcule complexe de taxe, petreceți timpul calculând diverse formule, puteți utiliza pur și simplu serviciul online care va face automat toate calculele pentru dvs. și va trimite plăți și raportări către Serviciul Federal de Taxe pe timp.
De îndată ce are loc înregistrarea/IP sau când părăsiți alte sisteme de impozitare, treceți imediat la acest mod, nu este necesar să anunțați biroul fiscal cu privire la trecerea dumneavoastră la OSNO.
În astfel de cazuri, puteți trece la OSNO:
1) In timpul care vi s-a alocat nu v-ati raportat la fisc despre inregistrarea speciala. Regimul fiscal (USN, UTII, ESHN, brevet).
2) Dacă încălcați cerințele, atunci vă veți pierde dreptul de a utiliza special. Regimul fiscal (de exemplu, a fost depășit un număr excesiv de angajați sau limita de venit admisibil).
Profitul unei organizații este diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate. Astfel, pe baza documentelor justificative primare, se iau în considerare următoarele:
1) Venituri din vânzarea de bunuri, servicii sau drepturi de proprietate.
2) Venituri neexploatare. De exemplu, venituri din închirierea proprietății, din participarea la capitalul propriu în alte organizații; Dobânzi primite în baza unui contract de împrumut și altele. (Art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, unele venituri nu sunt luate în considerare pentru impozitare (pentru detalii, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Consumul este rezonabil și cheltuielile documentate sunt verificate. Adică, cu cât costurile sunt mai mari, cu atât impozitul pe rezultatul plătit este mai mic, așa că trebuie să rețineți că autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită valabilității costurilor dvs. și sunt descrise în documentele sursă (factură, contract, CSC, cheltuieli cu borderourile etc.)
Definit ca:
1. Costuri de producție și marketing. De exemplu, costurile materiale, costurile cu forța de muncă și alți muncitori. (Art. 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
2. cheltuieli neexploatare. Acestea includ dobânda la datorie, cheltuielile pentru întreținerea proprietății închiriate etc. (Articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Lista finală a cheltuielilor pentru impozitare nu este luată în considerare (articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După cum sa menționat mai sus, cota de bază a impozitului pe venit este de 20%. De asemenea, sunt prevăzute cote speciale de impozitare pentru venituri - de la 0% la 30%, în funcție de tipul de activitate, sursele de venituri (articolul 284 din Codul fiscal.).
Un antreprenor plătește impozit pe venitul personal pe venitul din activitatea sa de întreprinzător.
De asemenea, să nu uităm de obligația plății impozitului pe venitul persoanelor fizice și în statutul de persoană fizică din venituri neincluse în activitatea de întreprinzător.
Un antreprenor individual are dreptul de a reduce venitul pentru deduceri profesionale. Totodata, aceste deduceri (cheltuieli) trebuie justificate si documentate.
impozitul pe venitul personal \u003d (venit - deduceri) * 13%
13% - cota de impozitare, cu condiția ca întreprinzătorul individual să fi fost rezident al Federației Ruse în anul de raportare.
Și pentru a fi recunoscut ca atare, o persoană trebuie să rămână efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive.
Cota impozitului pe venitul personal pentru nerezidenții din Federația Rusă este de 30%.
Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă destinată consumatorului final de bunuri și servicii. Se plătește la vânzarea de bunuri și servicii, precum și la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse.
Cota de TVA este de obicei de 18%, dar poate fi și 0% și 10% în anumite condiții.
Valoarea totală a TVA-ului poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale.
Deducerea fiscală trebuie înțeleasă ca TVA:
1. Vă sunt prezentate de furnizori la achiziționarea de bunuri și servicii de la aceștia.
Amintiți-vă că atunci când lucrați cu antreprenori (furnizori) care sunt pe sistemul fiscal simplificat, UTII și alte regimuri fiscale, nu veți putea deduce TVA-ul plătit de aceștia.
2. Plătit la vamă la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.
Astfel de „deduceri” se numesc compensare TVA. Dar, pentru a aplica „deduceri”:
o Trebuie luate in considerare bunurile (servicii, lucrari) (introduse in bilant/creditate). Pentru a confirma acest lucru, trebuie să aveți documentele principale relevante.
o Trebuie să aibă o factură.
Calcularea TVA este un subiect destul de încăpător și complex, care în unele cazuri are unele nuanțe specifice, așa că aici va fi dată doar formula de bază, de bază, pentru calcularea taxei pe valoarea adăugată. Deci, pentru a afla cât TVA trebuie să plătiți, aveți nevoie de:
1) Selectați TVA din toate veniturile folosind formula
TVA de perceput = (venit total) * 18 / 118
2) Calculați deducerile în același mod (TVA de compensat)
TVA creditabil = (cumpărări, cheltuieli) * 18 / 118
3) Și, în sfârșit, TVA de plătit \u003d TVA acumulat - TVA de primit ("deduceri")
Să luăm un exemplu simplu.
1) Un anumit antreprenor individual a vândut blugi în valoare de 1.000 de ruble.
El datorează statului 152,54 ruble din această tranzacție. (1.000 de ruble * 18/118).
2) Dar un anumit IP a cumpărat acești blugi pentru 600 de ruble.
Aceasta înseamnă că a plătit furnizorului TVA = 91,52 ruble pentru această achiziție. (600 de ruble * 18 / 118)
3) TVA total de plătit = 152,54 ruble. - 91, 52 de ruble. = 61,02 ruble
1) Începând cu anul 2015, declarația se depune la biroul fiscal trimestrial cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare, adică:
o Pentru primul trimestru - cel târziu pe 25 aprilie
o Pentru al 2-lea trimestru - nu mai târziu de 25 iulie
o Pentru trimestrul al 3-lea - nu mai târziu de 25 octombrie
o Pentru al 4-lea trimestru - cel târziu pe 25 ianuarie
Din 2014, decontul de TVA se depune doar electronic.
2) De asemenea, contribuabilii de TVA trebuie să țină evidența cumpărăturilor și vânzărilor destinate:
Carnet de achiziții cu TVA - pentru înregistrarea facturilor care confirmă plata TVA, pentru ca ulterior, la calculul taxei, să se determine cuantumul deducerilor.
Carnet de vânzări cu TVA - pentru înregistrarea facturilor și a altor documente de vânzare de bunuri și servicii în toate cazurile în care se calculează TVA.
3) În plus, întreprinzătorii individuali de la OSNO țin și o carte de venituri și cheltuieli (KUDiR). Organizațiile KUDiR nu conduc.
PLATA TVA din 2015 se face trimestrial in rate egale cel tarziu in a 25-a zi a fiecarui
din 3 luni ale trimestrului următor.
De exemplu, pentru al treilea trimestru din 2015, trebuie să plătiți TVA în valoare de 300 de ruble.
Împărțim această sumă în 3 părți egale de 100 de ruble. si plateste la timp:
1) Nu mai târziu de 25 octombrie - 100 de ruble.
2) Nu mai târziu de 25 noiembrie - 100 de ruble.
3) Nu mai târziu de 25 decembrie - 100 de ruble.
Pentru organizații:
o Obiectul impozitării - bunurile mobile și imobile contabilizate în bilanțul organizației ca active fixe. Excepție: bunurile mobile, trecute în bilanț după 1 ianuarie 2013, NU se impozitează!
o Organizațiile din OSNO plătesc impozit pe proprietate la o cotă care nu depășește 2,2% din valoarea medie anuală a proprietății.
Pentru IP:
o Obiectul impozitării îl constituie bunurile imobile ale unui antreprenor individual utilizate în activități comerciale.
o IP pe OSNO plătește impozit pe proprietate în mod general, ca persoană fizică obișnuită, la o cotă de impozitare de până la 2% din valoarea de inventar a bunurilor imobiliare.
Impozitul pe profit. Raportare:
1. Declarația se depune la fisc trimestrial: pentru trimestrul I, șase luni, 9 luni - cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare, iar declarația anuală - până la 28 martie. a anului următor celui de raportare.
2. Dar dacă organizația calculează plăți lunare în avans pe baza profitului real primit, atunci în acest caz declarația se depune lunar cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei de raportare.
Plățile în avans ale impozitului pe venit sunt plătite în una din trei moduri posibile:
1. Pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an, 9 luni + plăți lunare în avans în cadrul fiecărui trimestru. Plățile lunare în avans trebuie plătite cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare celei expirate. Plăți trimestriale - cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Necesitatea de a plăti plăți lunare în fiecare trimestru depinde de suma veniturilor pe care o primește organizația. Cert este că, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru de raportare, se calculează suma medie a venitului pentru ultimele 4 trimestre consecutive. Și dacă venitul pentru perioada specificată este mai mic de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, atunci organizația este scutită de la plata plăților anticipate în fiecare lună (nu este nevoie să anunțați autoritatea fiscală despre acest lucru).
2. Pe baza rezultatelor trimestrului I, jumătate de an, 9 luni FĂRĂ plata avansurilor lunare cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare. Această metodă se aplică organizațiilor al căror venit pentru ultimele 4 trimestre este în medie mai mic de 10 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru; bugetare, instituții autonome, ONG-uri care nu au venituri din vânzări etc. (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Conform rezultatelor fiecărei luni, conform profitului efectiv încasat în aceasta, cel târziu în data de 28 a lunii următoare. Trecerea la această modalitate de plată a impozitului este posibilă doar de la începutul noului an, prin urmare, este necesar să se informeze organul fiscal în acest sens până la data de 31 decembrie a anului precedent noii perioade fiscale.
La sfârșitul anului, în toate cazurile, impozitul se plătește cel târziu la data de 28 martie a anului următor celui de raportare. În același timp, plățile lunare în avans pentru primul trimestru al noului an curent nu sunt percepute.
IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZATIILOR. RAPORTARE:
o Pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare (1 trimestru, jumătate de an, 9 luni), cel târziu în data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare, organizațiile trebuie să depună o declarație la biroul fiscal de la sediul lor, la locație. a fiecăreia dintre subdiviziunile lor separate cu bilanțul propriu separat, la locul fiecărui obiect de proprietate imobiliară (pentru care există o procedură separată de calcul și plata impozitului).
o La sfârșitul anului, declarația se depune cel târziu la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
PLĂȚILE ORGANIZAȚILOR DE IMPOZITII PROPRIETATE:
Procedurile și condițiile de plată a plăților în avans și a impozitelor sunt stabilite de legile Subiecților Federației Ruse. Adică dacă plata plăților pe baza rezultatelor fiecărui trimestru este stabilită în regiuni, atunci așa plătim. Și dacă o astfel de comandă nu este stabilită, atunci plătim impozit o dată pe an. În ceea ce privește termenele limită specifice de plată a impozitului, aceasta rămâne și la latitudinea Subiecților Federației Ruse.
TVA. Toate informațiile despre această taxă sunt indicate mai sus într-un capitol separat.
impozitul pe venitul personal. Raportare fiscală:
1) O declarație sub forma 3-NDFL se depune o dată pe an până la data de 30 aprilie a anului următor anului de raportare.
2) Declaratie de venit estimat sub forma 4-NDFL. Necesar pentru a calcula plățile în avans ale impozitului pe venitul personal.
o 4-NDFL se depune din momentul în care se primește primul venit în termen de 5 zile de la sfârșitul lunii în care a fost primit acest venit. Acest lucru este valabil nu numai pentru antreprenorii care și-au început activitățile, s-au redeschis, ci și pentru cei care nu au funcționat și nu au avut venituri, iar apoi au început să lucreze din nou.
o Se aplica si in cazul unei cresteri sau scaderi a venitului anual cu mai mult de 50% fata de anul precedent.
PLĂȚILE ÎN AVANS PENTRU PIT se plătesc pe baza avizelor fiscale:
o 1 plată - cel târziu până la data de 15 iulie a anului în curs.
o A 2-a plată - cel târziu până la data de 15 octombrie a anului curent.
o A 3-a plată - nu mai târziu de 15 ianuarie a anului următor.
o Impozitul pe venitul persoanelor fizice la sfarsitul anului (ce ramane dupa avans) - pana la data de 15 iulie a anului urmator.
IMPOZITII PE PROPRIETATE se plătesc cel târziu la data de 15 noiembrie a anului următor anului de raportare, pe baza notificărilor fiscale emise anual de Serviciul Fiscal Federal.
Nu sunt necesare declarații de impozit pe proprietate.
class="title">
În virtutea paragrafului 7 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care, împreună cu activitățile antreprenoriale supuse impozitării UTII, desfășoară alte tipuri de activități sunt obligați să țină evidențe separate ale proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale.
Astfel, organizațiile care desfășoară mai multe tipuri de activități, în timp ce aplică sistemul general de impozitare (OSNO) pentru unele tipuri, și regimul special sub formă de UTII pentru altele, se confruntă cu obligația de a ține o contabilitate separată a tranzacțiilor comerciale. La rândul său, pentru organizațiile care se află pe OSNO, o astfel de obligație se datorează necesității de a distribui TVA-ul „input” între tranzacțiile impozabile și neimpozabile. În caz contrar (în lipsa unei contabilități separate), valoarea TVA aferentă bunurilor, lucrărilor, serviciilor achiziționate nu este deductibilă și nu este inclusă în cheltuieli în scopul calculării impozitului pe venit.
După cum probabil ați ghicit, subiectul articolului nostru este nuanțele repartizării TVA-ului „input” atunci când desfășurați activități în cadrul unei organizații în cadrul schemei „OSNO + UTII”. Și vom începe cu cap. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de atribuire a TVA la costurile de producție și vânzare a mărfurilor (lucrări, servicii)
Din analiza prevederilor paragraful 4 al art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse următorul sistem de repartizare a TVA „input” către contribuabilii care efectuează operațiuni ca impozabile
(OSNO) și scutite de impozitare (UTII).
În ceea ce privește bunurile (lucrări, servicii), inclusiv activele fixe și imobilizările necorporale, drepturile de proprietate utilizate:
În activitățile transferate la plata UTII, se iau în considerare sumele de TVA „intrată” în costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
Pentru realizarea tranzactiilor supuse TVA la aplicarea OSNO, acestea sunt acceptate la deducere in conformitate cu Artă. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse;
Concomitent în ambele tipuri de activități (OSNO + UTII) - sunt deductibile sau luate în considerare în valoare în proporția în care sunt utilizate în fiecare dintre aceste activități (în modul stabilit de politica contabilă în scopuri fiscale).
Proporția specificată se determină pe baza valorii mărfurilor expediate (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate, tranzacțiile pentru vânzarea cărora nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), în costul total al mărfurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate expediate în perioada fiscală.
Vă rugăm să rețineți că pentru activele fixe și imobilizările necorporale acceptate în contabilitate în prima sau a doua lună a trimestrului, contribuabilul are dreptul de a determina o astfel de proporție în funcție de costul de expediere în lună bunuri (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate.
Aș dori să observ că problema barierei de 5% pentru „sponsori” astăzi poate fi considerată nerezolvată. Cert este că în 2005, autoritățile de reglementare au emis scrisori, din care rezultă că norma prevedea alin. 9 p. 4 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică numai plătitorilor de TVA, și organizațiilor care sunt plătitoare UTII în legătură cu anumite tipuri de activități și a căror pondere în costurile totale pentru producția de bunuri (lucrări, servicii) vândute în cadrul activităților supuse UTII nu depășește 5 % din valoarea totală a cheltuielilor totale pentru perioada fiscală nu au dreptul de a deduce integral suma TVA „intrată” (vezi scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.07.2005 nr. 03-04-11/143 , Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2005 nr. 03-1-03/897/[email protected] , din data de 19.10.2005 Nr. MM-6-03/ [email protected] ). Din păcate, nu s-au găsit clarificări ulterioare. Există exemple separate în practica arbitrajului în care judecătorii și-au exprimat o opinie similară (a se vedea, de exemplu, Decretul Organului Central al FAS din 29 mai 2006 Nr. А23-247/06А-14-38).
În același timp, există câteva exemple în care judecătorii nu sunt de acord cu această abordare. Aceștia recunosc drept insuportabile argumentele organului fiscal conform cărora prevederile alin. 9 p. 4 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică contribuabililor transferați la plata UTII (a se vedea. Decretul FAS VVO din 04.03.2009 Nr. А29-6207/2008, FAS UO din 29 octombrie 2008 Nr. Ф09-7923/08-С2, FAS PO din 05.02.2008 Nr. А65-28667/06-СА2-11).
Considerăm că dacă o organizație care combină două regimuri fiscale (OSNO + UTII) are o pondere a cheltuielilor aferente activităților pentru care se plătește UTII nu depășește 5% din suma totală a cheltuielilor, atunci este posibil să nu calculeze proporția indicată și deduceți integral TVA „input”. Cu toate acestea, ea poate fi nevoită să-și dovedească cazul în instanță. Din practica arbitrajului rezultă că șansele de a câștiga procesul pe această problemă sunt destul de mari.
La momentul primirii marfii nu se stie in ce activitate va fi folosita
Să presupunem că o organizație comercială vinde mărfuri atât cu ridicata (OSNO), cât și cu amănuntul (UTII). Dacă la momentul achiziției sale nu este în măsură să determine câte piese vor fi vândute cu amănuntul și câte - în vrac, următoarea metodologie de distribuire a TVA-ului poate fi prevăzută în politica contabilă. Întreaga sumă de TVA „intrată” este deductibilă. Ulterior, când se știe câte piese de marfă s-au vândut cu amănuntul, această sumă, direct legată de „activitatea UTII”, este supusă refacerii și plății la buget. Conform explicațiilor Ministerului de Finanțe ( Scrisoarea nr 11.09.2007 03-07-11/394 ), aceasta trebuie făcută în perioada fiscală în care bunurile achiziționate sunt vândute în regim de vânzare cu amănuntul.
Exemplul 1
Germes LLC este angajată în comerțul cu ridicata și cu amănuntul de aparate electrice de uz casnic. Totodată, comerțului cu amănuntul se aplică un regim special sub forma UTII.
La 1 aprilie 2013, organizația a achiziționat 1.000 de dispozitive. la un preț de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA - 1.800 de ruble) pentru o sumă totală de 11.800.000 de ruble. (inclusiv TVA - 1.800.000 de ruble).
În trimestrul II al anului 2013, Germes LLC a vândut următoarele dispozitive:
Comert cu amanuntul - 200 buc. la un preț de 16.000 de ruble. în valoare de 3.200.000 de ruble;
En-gros - 800 buc. la un preț de 14.160 de ruble. în valoare de 11.328.000 de ruble. (inclusiv TVA - 1.728.000 de ruble).
Totodată, organizația folosește următoarele subconturi deschise pentru contul 41 „Marfuri”: 41-1 „Mărfuri în depozite”, 41-2 „Mărfuri în comerț cu amănuntul”, 41-3 „Marfuri în comerț cu ridicata”.
În contabilitatea Germes SRL se vor face următoarele înregistrări:
| Conținutul operațiunilor | Debit | Credit | Cantitate, frecați. |
| Achizitie de bunuri | |||
| Marfa primita in depozit (11.800.000 - 1.800.000) ruble | 41-1 | 60 | 10 000 000 |
| TVA „intrată” reflectată pe bunurile achiziționate | 19-3 | 60 | 1 800 000 |
| TVA acceptat pentru deducere | 68 | 19-3 | 1 800 000 |
| Comert cu amanuntul de marfuri | |||
| Vânzări cu amănuntul (16.000 de ruble x 200 buc.) | 50 | 90-1 | 3 200 000 |
| Reflectă prețul de cumpărare al bunurilor vândute cu amănuntul (10.000 de ruble x 200 buc.) | 41-2 | 41-1 | 2 000 000 |
| A fost restabilit TVA-ul acceptat pentru deducere la bunurile vândute cu amănuntul (1.800 ruble x 200 buc.) | 19-3 | 68 | 360 000 |
| TVA-ul recuperat este inclus în costul mărfurilor vândute cu amănuntul | 41-2 | 19-3 | 360 000 |
| Amortizat costul mărfurilor vândute cu amănuntul (2.000.000 + 360.000) frecați. | 90-2 | 41-2 | 2 360 000 |
| Vânzare cu ridicata a mărfurilor | |||
| Mărfuri vândute en-gros (14.160 ruble x 800 buc.) | 62 | 90-1 | 11 328 000 |
| TVA percepută la vânzările cu ridicata | 90-3 | 68 | 1 728 000 |
| Reflectă prețul de cumpărare al mărfurilor vândute în vrac | 41-3 | 41-1 | 8 000 000 |
| Amortizat costul mărfurilor vândute în vrac | 90-2 | 41-3 | 8 000 000 |
Pentru a asigura comparabilitatea indicatorilor la determinarea proporției, costul mărfurilor expediate în perioada fiscală, a căror vânzare este supusă impozitării, ar trebui să fie luat în considerare fără TVA.
Această opinie a fost exprimată în repetate rânduri de către Ministerul de Finanțe în scrisorile sale. Într-una dintre ele s-a avut în vedere situația combinării unui regim special sub forma UTII și OSNO ( Scrisoarea nr 26.06.2009 03-07-14/61 ). Finanțatorii au reținut că la stabilirea sumei TVA care trebuie dedusă la vânzarea mărfurilor supuse acestei taxe în modul comerț cu ridicata, efectuată de un contribuabil virat la plata UTII în comerțul cu amănuntul, pentru a asigura comparabilitatea indicatorilor din proporție nominală, costul mărfurilor vândute în modul de comerț cu ridicata, ar trebui luat în considerare fără TVA. În sprijinul poziției lor, au făcut referire Decretul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 noiembrie 2008 nr. 7185/08 .
Exemplul 2
Să folosim datele exemplului 1. Valoarea TVA „intrată” prezentată de furnizori în trimestrul II al anului 2013 și aferentă cheltuielilor generale de afaceri a fost de 80.000 de ruble.
Suma veniturilor din comerțul cu ridicata, fără TVA și veniturile din comerțul cu amănuntul, s-a ridicat la 12.800.000 de ruble. (11.328.000 - 1.728.000 + 3.200.000).
Conform rezultatelor trimestrului II al anului 2013, TVA-ul „input” aferent cheltuielilor generale de afaceri se repartizează:
Pentru tranzacții impozabile în valoare de 60.000 de ruble. (9.600.000 / 12.800.000 x
80.000). Când sunt îndeplinite condițiile paragraful 1 al art. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse această sumă este inclusă în deducerile fiscale în trimestrul II al anului 2013;
Pentru tranzacții fără taxe în valoare de 20.000 de ruble. (3.200.000 / 12.800.000 x 80.000). Această sumă nu este deductibilă, dar este inclusă în costul cheltuielilor generale de afaceri.
Amintiți-vă că din cauza Artă. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse deducerile fiscale se fac pe baza facturilor emise de vanzatori atunci cand un contribuabil achizitioneaza bunuri (lucrari, servicii). În același timp, în alin. 3 p. 1 Acest articol prevede că deducerile sumelor de TVA prezentate de vânzători contribuabilului la achiziționarea mijloacelor fixe se fac integral după înregistrarea acestora.
Pe scurt Artă. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse nu exclude posibilitatea deducerii sumelor de TVA in afara perioadei fiscale in care este inregistrat mijlocul fix. Cu toate acestea, din cauza faptului că o astfel de posibilitate nu este prevăzută în mod direct de Codul Fiscal, în practică nu există un consens în această problemă.
Poziția oficială a Ministerului Finanțelor este următoarea: sumele de TVA prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt deductibile în perioada fiscală în care acesta. s-a ivit dreptul pentru deducere fiscală. Atunci când un contribuabil deduce TVA în perioadele fiscale ulterioare, el trebuie să se supună inspecției declarație modificată pentru perioada fiscală în care a luat naștere dreptul de a aplica deducerea (sub rezerva perioadei de trei ani prevăzute pentru paragraful 2 al art. 173 Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de opinie a departamentului financiar poate fi găsită în scrisorile din 12.03.2013 Nr. 03-07-10/7374 , din data de 13.02.2013 Nr. 03-07-11/3784 . În același timp, în Scrisoarea nr 13.10.2010 03-07-11/408 se precizează că dreptul de deducere partiala a TVA-ului in diferite perioade fiscale nu este prevazut de procedura actuala .
La analiza practicii arbitrale, se poate observa că până în 2010, arbitrii au aderat în cea mai mare parte la aceeași abordare: dreptul de a aplica o deducere poate fi exercitat în perioada în care sunt îndeplinite condițiile de aplicare a acesteia. Legislația nu conține posibilitatea de a aplica deducerea în perioadele fiscale ulterioare (la latitudinea contribuabilului).
În ultimii ani, judecătorii tind să aibă o viziune diferită. Cel mai probabil este legat de ieșire. Rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 noiembrie 2011 nr. 9282/11 , din data de 15.06.2010 Nr. 2217/10 unde scrie: Artă. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește procedura de aplicare a deducerilor, nu exclude posibilitatea aplicării unei deduceri de TVA în afara perioadei fiscale în care se plătesc și se înregistrează bunuri (lucrări, servicii). Astfel, o deducere poate fi pretinsă și în perioadele următoare celei în care a luat naștere dreptul la aceasta, sub rezerva unei perioade de trei ani determinate de paragraful 2 al art. 173 Codul fiscal al Federației Ruse.
Acum, în ceea ce privește necesitatea de a furniza declarații fiscale revizuite, așa cum au insistat autoritățile de reglementare. De exemplu, arbitrii FAS MO în Decretul nr.11.03.2013 А40-39704/12-91-218 prin stabilirea că organizaţia respectă toate condiţiile stipulate Artă. 171și 172 Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și respectarea termenului de prezentare a deducerilor fiscale contestate, a respins referirea organului fiscal la obligația contribuabilului de a depune declarație fiscală actualizată pentru perioada în care s-au efectuat tranzacții comerciale și au fost emise facturi. Judecătorii au presupus că nedepunerea unei declarații fiscale modificate nu poate servi drept bază pentru privarea unui contribuabil de dreptul la o deducere fiscală in conditiile prevazute Artă. 169, 171 și 172 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, în cazul în care o organizație prezintă TVA-ul în rate în perioadele următoare perioadei în care a devenit efectiv în drept să aplice deduceri fiscale, este probabil să nu evite litigiile cu organele fiscale. Mai mult, dacă cazul ajunge în instanță, atunci cu un grad mare de probabilitate putem spune că contribuabilul își va putea apăra cauza.
Considerăm că dacă organizația decide totuși să deducă TVA „input” în perioadele fiscale ulterioare, atunci proporția prevăzută pentru alin. 4 p. 4 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse Ea nu trebuie să recalculeze. O opinie similară, de exemplu, a fost exprimată de Curtea a IX-a de Arbitraj de Apel în Decretul nr.11.03.201209AP-3157/2012-AK, cu indicarea: întrucât la data punerii în funcțiune a obiectului imobiliar, organizația desfășura deja activități, atât impozabile, cât și neimpozabile cu TVA, tocmai în această perioadă trebuie să calculeze cuantumul impozitului și să îl includă în valoarea mijlocului fix. Ea are dreptul să declare această sumă pentru deducere din buget. Susținerea inspectoratului fiscal conform căreia respectiva valoare a TVA-ului ar fi trebuit calculată trimestrial, pe baza raportului dintre operațiunile cu TVA și cele neimpozabile, nu se întemeiază pe prevederile legislației privind impozitele și taxele.
Exemplul 3
Să folosim datele exemplului 1. Reamintim că suma veniturilor primite din comerțul cu ridicata, fără TVA, s-a ridicat la 9.600.000 de ruble. (11.328.000 - 1.728.000), iar veniturile primite din comerțul cu amănuntul - 3.200.000 de ruble. Suma totală a veniturilor (fără TVA) este de 12.800.000 de ruble. (9.600.000 + 3.200.000).
În iunie 2013, a fost achiziționată și înregistrată ca mijloc fix o clădire de magazin, unde se preconizează să desfășoare atât comerț cu ridicata (OSNO), cât și cu amănuntul (UTII). Costul clădirii a fost de 59.000.000 de ruble. (inclusiv TVA - 9.000.000 de ruble).
Raportul dintre costul mărfurilor vândute în vrac (OSNO), care sunt supuse TVA-ului, și costul total al mărfurilor vândute pentru al doilea trimestru este de 3/4 (9.600.000 de ruble / 12.800.000 de ruble). Astfel, valoarea impozitului pe care organizația o declară pentru deducere este de 6.750.000 de ruble. (9.000.000 de ruble x 3/4).
Raportul dintre costul mărfurilor vândute cu amănuntul (UTII), care nu sunt supuse TVA, și costul total al mărfurilor vândute
pentru trimestrul II este 1/4 (3.200.000 de ruble / 12.800.000 de ruble). Suma impozitului pe care organizația o va lua în considerare în costul inițial al echipamentului este de 2.250.000 de ruble. (9.000.000 de ruble x 1/4).
Organizația a decis că valoarea TVA-ului „intrată” la clădire în valoare de 6.750.000 de ruble. (pe care are dreptul să le deducă la un moment dat în trimestrul II al anului 2013) vor fi deductibile în rate în diferite perioade fiscale. Deci, în declarația pentru trimestrul II al anului 2013, suma deductibilă va fi indicată în valoare de 250.000 de ruble, iar partea rămasă în valoare de 6.500.000 de ruble. (6.750.000 - 250.000) - în următoarele perioade fiscale.
În contabilitatea Hermes LLC în iunie 2013 se vor face următoarele înregistrări:
| Conținutul operațiunilor | Debit | Credit | Cantitate, frecați. |
| Achiziție de imobilizări corporale (59.000.000 - 9.000.000) ruble | 08-4 | 60 | 50 000 000 |
| TVA reflectată la achiziția de mijloace fixe | 19-1 | 60 | 9 000 000 |
| O parte din TVA „intrată” este inclusă în costul inițial al mijlocului fix | 08-4 | 19-1 | 2 250 000 |
| Facilitatea principală a fost pusă în funcțiune (50.000.000 + 2.250.000) frecați. | 01 | 08-4 | 52 250 000 |
| O parte din TVA acceptată pentru deducere | 68 | 19-1 | 250 000 |
O opinie similară a fost exprimată de către compartimentul financiar prin scrisorile din 17.06.2009 nr.03-07-11/162, din 18.08.2009 nr.03-07-11/208.
O abordare similară poate fi găsită în rezoluțiile FAS DVO din 13 iunie 2012 Nr. F03-1656 / 2012, FAS TsO din 17 aprilie 2012 Nr. A09-4324 / 2011, FAS UO din 23 iunie 2011 Nr. F09-3021 / 11-C2, 08.10.2010 Nr. А78-1427/2009.
Aceeași poziție este prezentată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 martie 2012 Nr. ED-3-3 / [email protected]
A se vedea, de exemplu, rezoluțiile FAS VVO din 06.07.2010 Nr. А79-5798/2009, FAS SKO din 20.11.2009 Nr. А53-6624/2008, FAS UO din 05.03/ 2007 Nr Ф09-3060/07-С3.
Desfășurând activități antreprenoriale, oamenii de afaceri urmăresc creșterea eficienței producției prin minimizarea deducerilor fiscale și simplificarea evidenței contabile. Dar există și scheme fiscale preferențiale. Acestea necesită respectarea anumitor condiții de afaceri. Acest lucru face imposibilă aplicarea avantajelor fiscale în unele situații de producție. Asemenea situații conduc la necesitatea desfășurării activităților conform schemei sistemului general de impozitare, al cărui regim nu are restricții asupra modalităților de desfășurare a afacerilor, formând anumiți parametri și criterii pentru funcționarea acestuia.
Sistemul general de impozitare
Din cauza necesității deducerii impozitelor la trezoreria statului în cuantumul maxim prevăzut de Codul Fiscal, antreprenorii nu sunt deosebit de dispuși să lucreze în regimul OSNO.
Adesea, liderii de afaceri vor să știe despre OSNO: ce este în cuvinte simple, care sunt regulile de bază pentru a face afaceri în acest mod, cui se potrivește și dacă este încă necesar să plătiți orice deduceri la trezoreria statului, lucrând conform acestei scheme.
Decodificarea OSNO definește conceptul de sistem general de impozitare. DE BAZĂ- Aceasta este o schemă specială pentru calcularea impozitului pentru entitățile comerciale. Aceștia au obligația de a efectua transferuri în timp util în contul de decontare al Serviciului Fiscal a fondurilor acumulate la elementele fiscale, ținând cont de lista completă a acestora prevăzută în Codul Fiscal.
Care sunt sistemele de impozitare
Desfășurarea activităților de afaceri în modul OSNO implică necesitatea plății tuturor tipurilor de taxe prevăzute de lege, precum și menținerea unor evidențe speciale ale documentației de plată.
Organizarea sistemului general de impozitare
O interdicție de a combina acest regim cu o singură taxă agricolă sau „simplificată” este definită prin lege. Reglementările reglementează însă posibilitatea introducerii unui regim de impozitare suplimentar sub forma unui impozit pe venitul imputat sau a unui brevet (pentru întreprinzătorii individuali) și UTII (pentru persoane juridice).
Avantajele și dezavantajele utilizării OSNO
Avantajele de a face afaceri în sistemul general de impozitare sunt:
Aspectele negative ale lucrului folosind modul general includ:
OSNO poate fi aplicat de toate entitățile care desfășoară activități de antreprenoriat în statutul de persoană juridică și de întreprinzător individual, în situațiile în care managerul de afaceri nu a hotărât asupra regimului fiscal sau în conformitate cu normele Codului Fiscal în cazurile în care antreprenorul nu poate utiliza alte scheme de plată a impozitelor din cauza nerespectării valorilor normative ale parametrilor activităților organizației. Trebuie remarcat faptul că calculul și procedura de efectuare a plăților pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali sunt oarecum diferite.
Citeste si: Plata sistemului simplificat de impozitare pe an: termene de plată a impozitului
Sistemul de impozitare OSNO este benefic în situațiile în care:
Managerul, după ce a decis să lucreze la sistemul general de impozitare, trebuie să efectueze plăți regulate către trezorerie în valoare de douăzeci la sută din suma corespunzătoare diferenței dintre veniturile și cheltuielile companiei. Lista de cheltuieli nu este supusă cerințelor exprimate prin restricții normative în valoare sau în lista activităților. Cu toate acestea, fiecare cifră cu care a fost redusă obligația fiscală trebuie să fie fundamentată și documentată.
Entitățile comerciale cu statut de persoană juridică trebuie să efectueze suplimentar plăți:
Lista taxelor suplimentare prevăzute de lege pentru întreprinzătorii individuali a fost redusă la trei secțiuni:
Sistemul general de impozitare poate fi aplicat tuturor entităților comerciale, ai căror conducători, în termen de o lună de la procedura de înregistrare, nu au luat decizia de a oficializa funcționarea societății în cadrul schemei de impozitare preferențială a profiturilor cu impozite. Dacă șeful unei organizații sau antreprenor individual lucrează folosind un alt regim fiscal și dorește să-l schimbe într-o schemă generală, atunci are dreptul să treacă la OSNO numai de la începutul anului, cu condiția ca până la jumătatea lunii ianuarie o notificare. din declaraţia de voinţă corespunzătoare a fost emisă şi transmisă Serviciului Fiscal .
Anunț de trecere la OSNO
În unele situații, din cauza nuanțelor funcționării unei entități comerciale, al cărei rezultat este pierderea drepturilor care determină posibilitatea utilizării unui regim preferențial, la nivel legislativ, se prevede un transfer către OSNO la inițiativa reprezentanţi ai Serviciului Fiscal.
OSNO este un sistem general de impozitare, mai este numit și principal. OSNO este un complex de mai multe taxe. Dacă ați întâlnit deja OSNO, atunci probabil știți că sistemul este greu de manevrat și necesită o raportare financiară strictă. Din aceste motive, antreprenorii individuali preferă să aplice regimuri fiscale speciale care le simplifică foarte mult relația cu organele fiscale.
Dacă IP-urile aleg în mod deliberat OSNO, atunci există motive întemeiate pentru aceasta. În primul rând, companiile mari lucrează pe TVA și este mult mai convenabil pentru ele să coopereze în cadrul acestei scheme cu contrapărțile lor. În al doilea rând, la OSNO nu există restricții privind profitul și personalul. În al treilea rând, legea nu permite tuturor întreprinzătorilor individuali să aplice un regim fiscal diferit. La urma urmei, pentru a utiliza regimuri fiscale speciale, trebuie să îndepliniți o serie de criterii. Secțiunea VIII a Codului Fiscal al Federației Ruse prezintă în detaliu aceste regimuri speciale și condițiile de aplicare a acestora.
Companiile mari lucrează pe TVA și este mult mai convenabil pentru ele să coopereze cu contrapărțile lor în cadrul acestei scheme.
Dacă ați mers pe calea grea și ați optat pentru un sistem comun, atunci legea vă va cere să plătiți trei taxe principale:
BASIC este singurul regim fiscal in care plata TVA cade pe umerii tai. Apropo, aceasta este cea mai dificilă taxă de înțeles și raportat. Prin urmare, atunci când faci afaceri, îți va fi dificil să faci fără un contabil cu normă întreagă.
Mai mult decât atât, TVA-ul este și o taxă complicată, în terminologia oficială „indirectă”. Cert este că plata TVA cade pe umerii consumatorului final. Iar cumpărătorul nu depune declarații, nu face deduceri, ci pur și simplu pierde în preț, deoarece TVA-ul este deja inclus în acest preț. Iată chestia: TVA-ul este stabilit ca o suprataxă la prețul unui bun sau serviciu.
Baza de impozitare a TVA este valoarea bunurilor și serviciilor vândute. Iar obiectele de impozitare pentru antreprenorii individuali vor fi următoarele articole:
După cum am menționat deja, există diferite cote de TVA, acestea fiind reglementate de articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Lucrarea privind TVA-ul în ansamblu arată astfel: atunci când face o tranzacție, vânzătorul emite o factură către un antreprenor individual, TVA-ul este înregistrat separat în acesta. Apoi, atunci când vinde un produs, IP-ul ține cont de acesta în prețul pentru clienții săi.
Este necesar să se facă distincția între două concepte de TVA: intrare și ieșire. Taxa pe valoarea adăugată este suma TVA inclusă în costul bunurilor sau serviciilor pe care le-ați achiziționat de la furnizori și apoi ați plătit-o la buget într-o anumită perioadă fiscală. TVA-ul de ieșire este suma taxei incluse în costul bunurilor și serviciilor vândute de dvs. și deja plătite de clienții dvs.
Calculul TVA-ului pentru întreprinzătorii individuali arată astfel: la sfârșitul perioadei fiscale de raportare, va trebui să calculați diferența dintre TVA la intrare și la ieșire. Ca urmare, veți primi suma necesară pentru a plăti la buget.
Perioada de raportare este de un trimestru. Adică toată operațiunea va trebui făcută o dată la trei luni. TVA se plătește în luna următoare după încheierea trimestrului de raportare, înainte de a 25-a zi. Pentru a plăti impozit, depuneți o declarație la fisc electronic. Dacă riști să ignori depunerea unei declarații sau pur și simplu uiți să o faci, o amendă este inevitabilă. Dacă vă depuneți declarația cu întârziere, nici nu vă așteptați la nimic bun - operațiunile pe conturile dvs. pot fi suspendate până la sosirea banilor.
Pentru a calcula TVA-ul pentru antreprenorii individuali pe OSNO, este necesar să se mențină inițial strict evidențe. În special, toate facturile trebuie înscrise în cartea de vânzări și cumpărături, deoarece tocmai pe acestea se face calculul final al TVA-ului. Menținerea înregistrărilor financiare și a calculelor contabile nu este încă o sarcină ușoară și ar trebui să fie încredințată unor profesioniști. Altfel, un antreprenor incompetent riscă să piardă bani.
Știați că este posibil să nu plătiți deloc TVA? Da, scrie că antreprenorii individuali pot fi scutiți de la plata acestei taxe. Puteți folosi acest drept dacă pentru cele trei perioade fiscale anterioare, suma veniturilor companiei s-a dovedit a fi mai mică de două milioane de ruble. Dar nu conta pe un astfel de privilegiu dacă vindeți produse accizabile. Alcool, tutun, combustibil, anumite categorii de mașini - comerțul cu toate acestea privează perspectiva de a fi scutite de taxe.
Întreprinzătorii persoane fizice pot fi scutiți de la plata acestui impozit.
Pentru a obține o scutire oficială de TVA, contactați biroul fiscal de la locul de înregistrare cu o notificare completată, un extras din registrul venituri-cheltuieli și o copie după carnetul de înregistrare a facturii. Aveți timp să depuneți lucrări înainte de a 20-a zi a lunii de la care intenționați să „deveniți scutit”.
Trebuie să vă confirmați dreptul de a nu plăti TVA o dată pe an. Dacă situația s-a schimbat și veniturile au crescut, ar trebui să anunțați singur fiscul despre acest lucru, în caz contrar pedeapsa este amenzi și penalități. Acest lucru se aplică și cazurilor în care în perioada de raportare ați vândut produse accizabile.
Codul fiscal este renumit pentru „volatilitatea” sa. 2016 nu a făcut excepție. Legiuitorii au făcut modificări suplimentare codului, inclusiv cele legate de taxa pe valoarea adăugată. Ei nu pot fi numiți cardinali, dar promit să faciliteze munca contabililor.
Deci principalele modificări sunt:
În plus, au fost modificate condițiile pentru tarifele preferențiale pentru anumite grupe de bunuri și servicii, iar codurile de tranzacție cu TVA au fost modificate (sunt necesare pentru jurnalul de contabilitate a facturii).
Vă puteți familiariza cu lista completă a modificărilor aduse legislației fiscale în 2016.
După ce a aflat despre toate complexitățile și nuanțele plății impozitelor în cadrul sistemului general de impozitare, nu fiecare antreprenor va decide să facă afaceri conform acestei scheme. Cu toate acestea, uneori realitățile afacerilor sunt de așa natură încât OSNO este cel mai profitabil pentru un antreprenor individual. Acest lucru facilitează comerțul și cooperarea cu companii mari. Iar dificultățile legate de TVA și alte raportări pot fi ușor rezolvate dacă angajați un contabil competent.
.jpg)
