1. Organizațiile rusești, antreprenori individuali, notari implicați în practici private, avocați care au stabilit avocați, precum și diviziuni separate ale organizațiilor străine în Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri specificate la alineatul 2 din prezentul articol sunt obligate să calculeze, să păstreze contribuabilul și să plătească suma fiscală calculată în conformitate cu articolul din prezentul cod, ținând cont de caracteristicile prevăzute în prezentul articol. Se calculează impozitul pe veniturile avocaților, este deținut și plătit de Consiliul de avocați, Birouri de Drept și Consultanță juridică.
Prezentul paragraf prevăzut la prezentul paragraf al prezentului alineat din prezentul capitol.
(2) Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu prezentul articol se face pe baza tuturor veniturilor contribuabilului, a căror sursă este un agent fiscal, cu un testament pentru vârsta fiscală menținută anterior (cu excepția veniturilor pentru care calculul sumelor fiscale se face în conformitate cu articolul 214.7 din prezentul cod.), Cu toate acestea, în cazurile prevăzute la articolul 227.1 din prezentul cod, luând în considerare scăderea cuantumului plăților avansate în avans plătite de contribuabilul.
3. Calculul sumelor fiscale se face de către agenții fiscali la data generației efective a veniturilor, determinată în conformitate cu articolul din prezentul cod, un rezultat în creștere de la începutul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile (cu excepția veniturilor din capitalurile proprii în cadrul organizației, precum și veniturile pentru care calculul se face în conformitate cu articolul 214.7 din prezentul cod), pentru care se aplică rata de impozitare, stabilită la alineatul (1) din articolul din această clasă de clasă , contribuabil acumulator în această perioadă, cu o perioadă fiscală de testat în lunile anterioare a perioadei de impozitare actuale.
Valoarea impozitului în legătură cu venitul pentru care se aplică alte rate de impozitare, precum și veniturile din participarea la capitalul de participare la organizație, se calculează separat de un agent fiscal pentru fiecare sumă a veniturilor indicate acumulate de contribuabil.
Calculul sumei fiscale este efectuat fără a ține seama de venitul primit de contribuabil de la alți agenți fiscali și reținut de alți agenți fiscali ai sumelor fiscale.
4. Agenții fiscali sunt obligați să păstreze suma impozitului acumulată direct de la venitul contribuabilului în plățile lor efective, ținând seama de caracteristicile stabilite de această clauză.
La plata unui venit al contribuabilului într-o formă naturală sau primire de către venitul contribuabilului sub formă de beneficii materiale, valoarea deducție a impozitului este făcută de agentul fiscal în detrimentul oricărui venit plătit de contribuabilul agentului fiscal în numerar. În același timp, suma fiscală detectată nu poate depăși 50% din valoarea veniturilor plătite în numerar.
Dispozițiile prezentului alineat nu se aplică agenților fiscali care sunt instituții de credit cu privire la deducerea și plata impozitelor din venitul primit de clienții acestor organizații de credit (cu excepția clienților care sunt angajați ai acestor instituții de credit) în formular de beneficii materiale determinate în conformitate cu paragraful 1 și 2 alineatul (1) din articolul din prezentul cod.
5. În cazul în care este imposibil să păstreze agentul fiscal de la contribuabil în timpul perioadei fiscale, agentul fiscal este obligat la 1 martie, până la 1 martie, în urma perioadei fiscale expirate, în care au apărut circumstanțele relevante, în scris Informați contribuabilul și autoritatea fiscală cu privire la locul de interes cu privire la incapacitatea de a păstra impozitul, cu privire la sumele veniturilor, cu care impozitul nu este reținut și suma impozitului necomprimat.
Forma raportului privind imposibilitatea de a menține impozitul, cu privire la valoarea veniturilor din care impozitul și valoarea impozitului necomprimat, precum și procedura de depunere a acesteia la autoritatea fiscală sunt aprobate de autoritatea executivă federală autorizată să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor.
Agenți fiscali - organizații ruse care au diviziuni separate, organizații legate de categoria celor mai mari contribuabili, antreprenori individuali care constau în autoritatea fiscală la locul de punere în aplicare a activităților în legătură cu utilizarea sistemului fiscal sub forma unui impozit unic privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități și (sau) Sistemul de impozitare a brevetelor rapoarte privind sumele veniturilor din care impozitul nu este reținut și cuantumul impozitului necomprimat în modul similar cu procedura prevăzută la alineatul (2) din paragraful 2 din articolul din prezentul cod.
6. Agenții fiscali sunt obligați să enumească sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoarei plății contribuabilului veniturilor.
Atunci când plătesc un impozit pe venit sub formă de prestații de dizabilități temporare (inclusiv o indemnizație de îngrijire a copilului) și sub formă de plată a vacanțelor, agenții fiscali sunt obligați să enumească sumele impozitului calculat și reținut cel târziu la ultimul număr de luna în care au fost efectuate astfel de plăți.
7. Valoarea totală a impozitului, calculată și reținută de agentul fiscal la contribuabil, pentru care este recunoscută ca sursă de venit, se plătește bugetului la locul contabilității (locul de reședință) al impozitului Agent în autoritatea fiscală, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin această clauză.
Agenții fiscali - organizațiile rusești menționate la alineatul (1) din prezentul articol, care au divizări separate sunt obligate să enumere impozitul calculat și reținut la buget atât la locul de constatare, cât și la locul de constatare a fiecărei diviziuni separate.
Valoarea impozitului datorată bugetului la locul de constatare a unei diviziuni separate a organizației este determinată pe baza valorii veniturilor care urmează să fie impozitate, acumulate și plătite angajaților acestei unități separate, precum și pe baza Cantitatea de venit acumulată și plătită în temeiul acordurilor de drept civil încheiate cu persoane fizice o diviziune separată (persoane autorizate ale unei diviziuni separate) în numele unei astfel de organizații.
Agenții fiscali sunt antreprenori individuali care constau în autoritatea fiscală la locul de punere în aplicare a activităților în legătură cu utilizarea sistemului fiscal sub forma unui impozit unic asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități și (sau) sistemul de brevete De impozitare, din veniturile angajaților sunt obligați să enumere impozitele calculate și restrânse la buget în contabilitatea proprie în legătură cu implementarea acestor activități.
7.1. Agenții fiscali în sensul prezentului capitol sunt, de asemenea, recunoscuți de organizațiile ruse care produc cantități de transfer de conținut monetar, conținut monetar, salarii, alte remunerații (alte plăți) către personalul militar și personalul civil (funcționari publici federali și angajați) ai armatei Forțele Federației Ruse.
Valoarea totală a impozitului, calculată și reținută de agentul fiscal cu suma specificată, este transferată la bugetul la locul contabilității agentului fiscal din cadrul autorităților fiscale.
8. Cauzată de agentul fiscal din veniturile persoanelor cu care este recunoscut ca sursă de venit, valoarea totală a impozitului depășește 100 de ruble este enumerată în bugetul în ordinea stabilită în continuare. În cazul în care valoarea totală a impozitului impozabil de plătit la buget este mai mică de 100 de ruble, se adaugă la suma fiscală care urmează să fie transferată la buget luna viitoare, dar nu mai târziu de luna decembrie a anului curent.
9. Nu este permisă plata impozitului pe detrimentul agenților fiscali. La încheierea contractelor și a altor tranzacții, este interzisă includerea rezervelor fiscale, în conformitate cu care agenții plătitori de venit își fac angajamente de a transporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.
1. Organizațiile rusești, antreprenori individuali, notari implicați în practici private, avocați care au stabilit avocați, precum și diviziuni separate ale organizațiilor străine în Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri specificate la alineatul 2 din prezentul articol, sunt obligați să calculeze, să păstreze contribuabilul și să plătească suma fiscală calculată în conformitate cu articolul 224 din prezentul cod, ținând seama de caracteristicile prevăzute în prezentul articol. Se calculează impozitul pe veniturile avocaților, este deținut și plătit de Consiliul de avocați, Birouri de Drept și Consultanță juridică.
Prezentul paragraf prevăzut la prezentul paragraf al prezentului alineat din prezentul capitol.
(2) Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu prezentul articol se face pe baza tuturor veniturilor contribuabilului, a căror sursă este un agent fiscal, cu un testament pentru vârsta fiscală menținută anterior (cu excepția veniturilor pentru care calculul sumelor fiscale se face în conformitate cu articolul 214.7 din prezentul cod.), Cu toate acestea, în cazurile prevăzute la articolul 227.1 din prezentul cod, luând în considerare scăderea cuantumului plăților avansate în avans plătite de contribuabilul.
Caracteristicile de calcul și (sau) plățile fiscale pentru anumite tipuri de venit sunt stabilite prin articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 și.
3. Calcularea sumelor fiscale se face de către agenții fiscali la data generației efective a veniturilor, determinată în conformitate cu articolul 223 din prezentul cod, un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul perioadei de impozitare în raport cu toate veniturile (cu excepția veniturilor de la participarea la capitalul propriu la organizație, precum și veniturile pentru care se calculează valoarea impozitului în conformitate cu articolul 214.7 din prezentul cod), pentru care se aplică rata de impozitare, prevăzută la articolul 224 alineatul (1) din prezentul cod, contribuabilul acumulator pentru această perioadă, cu o perioadă fiscală de testare în lunile precedente a perioadei fiscale actuale.
Valoarea impozitului în legătură cu venitul pentru care se aplică alte rate de impozitare, precum și veniturile din participarea la capitalul de participare la organizație, se calculează separat de un agent fiscal pentru fiecare sumă a veniturilor indicate acumulate de contribuabil.
Calculul sumei fiscale este efectuat fără a ține seama de venitul primit de contribuabil de la alți agenți fiscali și reținut de alți agenți fiscali ai sumelor fiscale.
4. Agenții fiscali sunt obligați să păstreze suma impozitului acumulată direct de la venitul contribuabilului în plățile lor efective, ținând seama de caracteristicile stabilite de această clauză.
La plata unui venit al contribuabilului într-o formă naturală sau primire de către venitul contribuabilului sub formă de beneficii materiale, valoarea deducție a impozitului este făcută de agentul fiscal în detrimentul oricărui venit plătit de contribuabilul agentului fiscal în numerar. În același timp, suma fiscală detectată nu poate depăși 50% din valoarea veniturilor plătite în numerar.
Dispozițiile prezentului alineat nu se aplică agenților fiscali care sunt instituții de credit cu privire la deducerea și plata impozitelor din venitul primit de clienții acestor organizații de credit (cu excepția clienților care sunt angajați ai acestor instituții de credit) în formular de beneficii materiale determinate în conformitate cu subclauzele 1 și 2 ale articolului 212 al articolului 212 din prezentul cod.
5. În cazul în care este imposibil să păstreze agentul fiscal de la contribuabil în timpul perioadei fiscale, agentul fiscal este obligat la 1 martie, până la 1 martie, în urma perioadei fiscale expirate, în care au apărut circumstanțele relevante, în scris Informați contribuabilul și autoritatea fiscală cu privire la locul de interes cu privire la incapacitatea de a păstra impozitul, cu privire la sumele veniturilor, cu care impozitul nu este reținut și suma impozitului necomprimat.
Forma raportului privind imposibilitatea de a menține impozitul, cu privire la valoarea veniturilor din care impozitul și valoarea impozitului necomprimat, precum și procedura de depunere a acesteia la autoritatea fiscală sunt aprobate de autoritatea executivă federală autorizată să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor.
Agenți fiscali - organizații ruse care au diviziuni separate, organizații legate de categoria celor mai mari contribuabili, antreprenori individuali care constau în autoritatea fiscală la locul de punere în aplicare a activităților în legătură cu utilizarea sistemului fiscal sub forma unui impozit unic privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități și (sau) rapoartele sistemului de impozitare a brevetelor privind valoarea veniturilor din care impozitul nu este reținut și valoarea impozitului inconspicuos în modul similar cu procedura prevăzută la articolul 2 al articolului 2 230 din prezentul cod.
6. Agenții fiscali sunt obligați să enumească sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoarei plății contribuabilului veniturilor.
Atunci când plătesc un impozit pe venit sub formă de prestații de dizabilități temporare (inclusiv o indemnizație de îngrijire a copilului) și sub formă de plată a vacanțelor, agenții fiscali sunt obligați să enumească sumele impozitului calculat și reținut cel târziu la ultimul număr de luna în care au fost efectuate astfel de plăți.
7. Valoarea totală a impozitului, calculată și reținută de agentul fiscal la contribuabil, pentru care este recunoscută ca sursă de venit, se plătește bugetului la locul contabilității (locul de reședință) al impozitului Agent în autoritatea fiscală, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin această clauză.
Agenții fiscali - organizațiile rusești menționate la alineatul (1) din prezentul articol, care au divizări separate sunt obligate să enumere impozitul calculat și reținut la buget atât la locul de constatare, cât și la locul de constatare a fiecărei diviziuni separate.
Valoarea impozitului datorată bugetului la locul de constatare a unei diviziuni separate a organizației este determinată pe baza valorii veniturilor care urmează să fie impozitate, acumulate și plătite angajaților acestei unități separate, precum și pe baza Cantitatea de venit acumulată și plătită în temeiul acordurilor de drept civil încheiate cu persoane fizice o diviziune separată (persoane autorizate ale unei diviziuni separate) în numele unei astfel de organizații.
Agenții fiscali sunt antreprenori individuali care constau în autoritatea fiscală la locul de punere în aplicare a activităților în legătură cu utilizarea sistemului fiscal sub forma unui impozit unic asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități și (sau) sistemul de brevete De impozitare, din veniturile angajaților sunt obligați să enumere impozitele calculate și restrânse la buget în contabilitatea proprie în legătură cu implementarea acestor activități.
7.1. Agenții fiscali în sensul prezentului capitol sunt, de asemenea, recunoscuți de organizațiile ruse care produc cantități de transfer de conținut monetar, conținut monetar, salarii, alte remunerații (alte plăți) către personalul militar și personalul civil (funcționari publici federali și angajați) ai armatei Forțele Federației Ruse.
Valoarea totală a impozitului, calculată și reținută de agentul fiscal cu suma specificată, este transferată la bugetul la locul contabilității agentului fiscal din cadrul autorităților fiscale.
8. Cauzată de agentul fiscal din veniturile persoanelor cu care este recunoscut ca sursă de venit, valoarea totală a impozitului depășește 100 de ruble este enumerată în bugetul în ordinea stabilită în continuare. În cazul în care valoarea totală a impozitului impozabil de plătit la buget este mai mică de 100 de ruble, se adaugă la suma fiscală care urmează să fie transferată la buget luna viitoare, dar nu mai târziu de luna decembrie a anului curent.
9. Nu este permisă plata impozitului pe detrimentul agenților fiscali. La încheierea contractelor și a altor tranzacții, este interzisă includerea rezervelor fiscale, în conformitate cu care agenții plătitori de venit își fac angajamente de a transporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.
Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede trăsăturile agenților fiscali de calcul fiscal, precum și procedura și calendarul plăților fiscale către agenții fiscali.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede că NDFL este listat în buget într-o ordine specială.
În majoritatea cazurilor, impozitul bugetului nu este transferat contribuabililor înșiși, ci agenți fiscali.
În ceea ce privește impozitul pe veniturile persoanelor fizice, agenții fiscali sunt recunoscuți (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- organizații ruse;
- Consiliul de avocați, avocați și consultanță juridică;
- antreprenori individuali;
- misiuni permanente în Rusia a organizațiilor străine;
- Notarii implicați în practici private și avocați stabiliți de avocați.
Aceasta înseamnă că de fiecare dată când o organizație sau un antreprenor individual (din cele enumerate mai sus) să plătească venituri persoanelor fizice, aceste organizații sau un antreprenor individual acționează ca agent fiscal. Adică, ei sunt obligați să calculeze impozitul, să o păstreze de la venitul contribuabilului - un individ și să transfere suma redusă a impozitului la buget.
În conformitate cu alineatul (2) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse; Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu prezentul articol se desfășoară în legătură cu toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este agentul fiscal (cu excepția veniturilor Pentru care calculul sumelor și plata impozitului se efectuează în conformitate cu art. Artă. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 și 228 din prezentul cod), cu un test pentru sumele fiscale reținute anterior și în Cazuri și proceduri prevăzute la art. 227.1 din prezentul cod, adaptat, de asemenea, la valoarea plăților avansate în avans plătite de contribuabil.
Anumite dificultăți apar în determinarea Cine este un agent fiscal la plata autorilor de remunerare prin organizația care gestionează drepturile autorilor pe bază colectivă. În prezent, mai multe organizații au acreditat să efectueze această activitate. Toate acestea sunt acceptate de la persoane care utilizează facilități de drepturi de autor, care sunt remunerații autorilor acestor lucrări.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 21 august 2007 nr. 03-04-06-01 / 300 a indicat că organizația care utilizează autoritățile de remunerare a remunerației autorilor (deținătorii drepturilor de autor) a lucrărilor literare este a agent fiscal și ar trebui să fie executate ca atare toate sarcinile stabilite de CH. 23 NK RF.
Din regulile de mai sus există excepții. La alineatul (2) din art. Codul fiscal 226 al Federației Ruse a înregistrat că sursa plăților de venit în unele cazuri nu poartă funcțiile agentului fiscal.
Deci, plata independentă a impozitului pe veniturile persoanelor:
- antreprenori individuali - în veniturile din activitățile de afaceri;
- Notarii și alți indivizi implicați în practică privată, în conformitate cu legea aplicabilă - privind veniturile primite din practica privată.
În plus, este necesar să se plătească persoanelor fiscale care primesc, în special, următoarele venituri:
- în temeiul acordurilor de drept civil încheiate cu o altă persoană, care nu este un agent fiscal (de exemplu, astfel de acorduri includ contracte de angajare și închiriere de proprietate de la un alt individ);
- din surse din afara Federației Ruse;
- din vânzarea de bunuri aparținând acestor persoane din dreptul de proprietate;
- sub formă de câștiguri plătite de organizatorii de loterii, umflături și alte jocuri bazate pe risc (inclusiv utilizarea mașinilor de slot).
În plus, obligația de a plăti impozitul pe acei indivizi, la plata veniturilor la care agentul fiscal nu a avut ocazia să păstreze NDFL (de exemplu, atunci când emite venituri în natură).
Contribuabilii de mai sus, impozitul în mod independent, sunt obligați la sfârșitul anului să prezinte Inspectoratului Fiscal la locul lor de declarație fiscală de ședere. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește norme clare pentru calcularea, reținerea și transferul impozitului pe venit personal al agenților fiscali.
1. Impozitul pe o rată de 13% se calculează de un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul perioadei fiscale după fiecare lună în legătură cu toate veniturile impozabile la această rată.
2. Impozitul la ratele 35, 30, 15 sau 9% se calculează separat pentru fiecare cantitate de venit acumulată contribuabilului.
(3) Taxa este calculată fără a ține seama de venitul primit de contribuabil de la alți agenți fiscali și, în consecință, fără a ține seama de impozitul calculat și menținut din aceste venituri.
4. Deținerea impozitului calculat, agentul fiscal poate produce numai de la contribuabilul efectiv plătit de contribuabil (al unor terțe părți enumerate în contul sau contul său). În acest caz, cantitatea de deducere nu poate depăși 50% din valoarea plății.
5. În cazul în care este imposibil să păstreze agentul fiscal de la contribuabil, agentul fiscal este obligat nu mai târziu de o lună de la data perioadei de impozitare, care a apărut în scris circumstanțele relevante pentru a informa contribuabilul și autoritatea fiscală la locul contabilității sale asupra imposibilității de a menține impozitul și valoarea impozitului.
6. Sumele impozitului a fost necesar să se întoarcă la agentul fiscal la contribuabil în cererea sa scrisă.
7. Nu reținut (reținut, pe deplin), impozitele sunt acuzate de ele de la persoane fizice la rambursarea integrală a datoriei.
Timpul de transfer de către agentul fiscal NDFL la buget este stabilit la articolul 6 din art. 226 taxe
codul Federației Ruse.
Navigarea pe înregistrări
Întrucât agentul fiscal nu și-a îndeplinit obligațiile prevăzute de prevederile art. I din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, în opinia noastră, indivizii au fost obligați să calculeze independent NDFL din venitul relevant și să prezinte autorității fiscale la locul declarațiilor lor fiscale contabile pentru anul 2016 sub formă de 3-NDFL pe timp nu mai târziu de 02.05.2017.
Justificare: În cazul în care este imposibil să se păstreze agentul fiscal pentru agentul fiscal în timpul perioadei fiscale, agentul fiscal este obligat la 1 martie, în urma perioadei fiscale expirate, în care au apărut circumstanțele relevante, în scris contribuabilului și impozitului Autoritatea privind locul de interes cu privire la incapacitatea de a păstra impozitul, cu privire la valoarea veniturilor din care nu este reținută impozitul și suma impozitului necomprimat (alineatul (5) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Potrivit PP. 4 p. 1, paragraful 3 din art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de a declara veniturile sunt atribuite persoanelor care au primit venituri din care agentul fiscal nu a fost reținut, cu excepția veniturilor, informații despre care sunt reprezentate de agenții fiscali în modul prescris de paragraful 5 din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse - pe baza sumelor acestor venituri.
Acești indivizi calculează în mod independent sumele fiscale plătibile la bugetul corespunzător, în modul prescris de art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt obligați să prezinte autorității fiscale la locul contabilității lor declarația fiscală relevantă (p. 2, 3 din art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Punctul 8 din art. 4 din Legea federală din 29 decembrie 2015 N 396-FZ "privind amendamentele la partea a doua din Codul Fiscal al Federației Ruse" stabilit, în special, că prevederile PP. 4 p. 1 și paragraful 6 din art. 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică relațiilor juridice privind calcularea și plata NDFL pentru perioadele de impozitare din 2016
În consecință, un individ nu este obligat să prezinte o declarație de venituri primite în 2016, la primirea agentului fiscal nu a fost reținut, informații despre care este reprezentat de agentul fiscal nu mai târziu de 03/01/2017 în modul prescris de către Punctul 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea de serviciu fiscal federal din Rusia din 10 aprilie 2017 N BS-4-11 / [E-mail protejat]). Astfel de persoane plătesc impozitul în termen de cel mult 12/01/2017, pe baza notificării fiscale direcționate de autoritatea fiscală privind plata impozitului (articolul 6 din art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma notificării fiscale este aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 septembrie 2016 N MMB-7-11 / [E-mail protejat]
Întrucât în \u200b\u200bsituația avută în vedere, agentul fiscal nu a raportat autoritatea fiscală cu privire la incapacitatea de a menține NDFL din venitul persoanelor fizice individuale în modul prevăzut la alineatul (5) din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, informații privind astfel de venituri și NDFL calculate cu acestea nu vor fi incluse în autoritatea fiscală pentru notificările fiscale trimise acestor persoane. În acest sens, credem că, pe baza PP. 4 p. 1, paragraful 2 și 3 din art. 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse Persoanele sunt obligate să calculeze și să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal pe venitul relevant și să prezinte autorității fiscale la locul declarațiilor fiscale contabile pentru anul 2016 sub forma de 3-NDFL la timp nu mai târziu decât 02.05.2017 (alineatul (1) din art. 229, clauza 7 din art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, în cazul obținerii de venituri într-o formă naturală, un individ are dreptul să determine în mod independent costul bunurilor primite (lucrări, servicii), alte proprietăți pe baza prețurilor acestora, determinate în modul similar cu stipulatele Artă. 105.3 din Codul fiscal (alineatul (1) din art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, considerăm că contribuabilul poate obține informații despre valoarea veniturilor contactând direct agentul fiscal.
De asemenea, observăm că contribuabilii au dreptul de a primi informații gratuite de la autoritățile fiscale (inclusiv în scris) privind impozitele și taxele existente, legislația privind impozitele și onorariile și procedurile luate în conformitate cu aceasta, procedura de calculare și plata taxelor și a taxelor , drepturile și obligațiile contribuabililor, competențele autorităților fiscale și funcționarii acestora, precum și să primească forme de declarații fiscale (calcule) și explicații privind procedura de completare a acestora (pp. 1, 1 art. 21 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Încălcarea alineatului (5) din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse Agentul fiscal nu a furnizat informații autorității fiscale cu privire la imposibilitatea de a deține impozitul pe venitul personal din venitul persoanelor fizice primite de acestea în 2016 (informațiile relevante pentru persoane fizice nu au fost de asemenea direcționate). Acești indivizi sunt obligați să extindă sumele veniturilor relevante?
1. Organizațiile rusești, antreprenori individuali, notari implicați în practici private, avocați care au stabilit avocați, precum și diviziuni separate ale organizațiilor străine în Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri specificate la alineatul 2 din prezentul articol, sunt obligați să calculeze, să păstreze contribuabilul și să plătească suma fiscală calculată în conformitate cu articolul 224 din prezentul cod, ținând seama de caracteristicile prevăzute în prezentul articol. Se calculează impozitul pe veniturile avocaților, este deținut și plătit de Consiliul de avocați, Birouri de Drept și Consultanță juridică.
Prezentul paragraf prevăzut la prezentul paragraf al prezentului alineat din prezentul capitol.
Cu excepția cazului în care se prevede altfel la articolul 226.1 din prezentul cod, agenții fiscali sunt, de asemenea, recunoscuți de organizațiile rusești și de antreprenorii individuali care plătesc în temeiul contractelor de vânzare (schimb) valorile mobiliare încheiate de acestea cu contribuabilii.
Agenții fiscali specificați în prezentul alineat pentru a determina baza fiscală pentru tranzacțiile cu valori mobiliare pe baza declarației contribuabilului țin seama de costurile efective și documentate care sunt asociate cu achiziționarea și depozitarea valorilor mobiliare și pe care contribuabilul le-a făcut fără Participarea agentului fiscal.
Originalele sau exemplarele certificate în mod corespunzător ar trebui să fie prezentate ca o confirmare documentară a cheltuielilor corespunzătoare, pe baza cărora acest individ a făcut cheltuieli adecvate, rapoarte de brokeraj, documente care confirmă faptul că tranziția contribuabilului asupra valorilor mobiliare relevante, Faptul și valoarea plății cheltuielilor relevante. În cazul depunerii la individul documentelor originale, agentul fiscal este obligat să facă copii certificate ale acestor documente și să le păstreze în termen de cinci ani.
(2) Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu prezentul articol se face pe baza tuturor veniturilor contribuabilului, a căror sursă este un agent fiscal, cu un testament pentru vârsta fiscală menținută anterior (cu excepția veniturilor pentru care calculul sumelor fiscale se face în conformitate cu articolul 214.7 din prezentul cod.), Cu toate acestea, în cazurile prevăzute la articolul 227.1 din prezentul cod, luând în considerare scăderea cuantumului plăților avansate în avans plătite de contribuabilul.
Caracteristicile de calcul și (sau) plățile fiscale pentru anumite tipuri de venit sunt stabilite prin articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 și 228 din prezentul cod.
3. Calcularea sumelor fiscale se face de către agenții fiscali la data generației efective a veniturilor, determinată în conformitate cu articolul 223 din prezentul cod, un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul perioadei de impozitare în raport cu toate veniturile (cu excepția veniturilor de la participarea la capitalul propriu la organizație, precum și veniturile pentru care se calculează valoarea impozitului în conformitate cu articolul 214.7 din prezentul cod), pentru care se aplică rata de impozitare, prevăzută la articolul 224 alineatul (1) din prezentul cod, contribuabilul acumulator pentru această perioadă, cu o perioadă fiscală de testare în lunile precedente a perioadei fiscale actuale.
Valoarea impozitului în legătură cu venitul pentru care se aplică alte rate de impozitare, precum și veniturile din participarea la capitalul de participare la organizație, se calculează separat de un agent fiscal pentru fiecare sumă a veniturilor indicate acumulate de contribuabil.
Calculul sumei fiscale este efectuat fără a ține seama de venitul primit de contribuabil de la alți agenți fiscali și reținut de alți agenți fiscali ai sumelor fiscale.
4. Agenții fiscali sunt obligați să păstreze suma impozitului acumulată direct de la venitul contribuabilului în plățile lor efective, ținând seama de caracteristicile stabilite de această clauză.
La plata unui venit al contribuabilului într-o formă naturală sau primire de către venitul contribuabilului sub formă de beneficii materiale, valoarea deducție a impozitului este făcută de agentul fiscal în detrimentul oricărui venit plătit de contribuabilul agentului fiscal în numerar. În același timp, suma fiscală detectată nu poate depăși 50% din valoarea veniturilor plătite în numerar.
Dispozițiile prezentului alineat nu se aplică agenților fiscali care sunt instituții de credit cu privire la deducerea și plata impozitelor din venitul primit de clienții acestor organizații de credit (cu excepția clienților care sunt angajați ai acestor instituții de credit) în formular de beneficii materiale determinate în conformitate cu subclauzele 1 și 2 ale articolului 212 al articolului 212 din prezentul cod.
5. În cazul în care este imposibil să păstreze agentul fiscal de la contribuabil în timpul perioadei fiscale, agentul fiscal este obligat la 1 martie, până la 1 martie, în urma perioadei fiscale expirate, în care au apărut circumstanțele relevante, în scris Informați contribuabilul și autoritatea fiscală cu privire la locul de interes cu privire la incapacitatea de a păstra impozitul, cu privire la sumele veniturilor, cu care impozitul nu este reținut și suma impozitului necomprimat.
Forma raportului privind imposibilitatea de a menține impozitul, cu privire la valoarea veniturilor din care impozitul și valoarea impozitului necomprimat, precum și procedura de depunere a acesteia la autoritatea fiscală sunt aprobate de autoritatea executivă federală autorizată să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor.
Agenți fiscali - organizații ruse care au diviziuni separate, organizații legate de categoria celor mai mari contribuabili, antreprenori individuali care constau în autoritatea fiscală la locul de punere în aplicare a activităților în legătură cu utilizarea sistemului fiscal sub forma unui impozit unic privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități și (sau) rapoartele sistemului de impozitare a brevetelor privind valoarea veniturilor din care impozitul nu este reținut și valoarea impozitului inconspicuos în modul similar cu procedura prevăzută la articolul 2 al articolului 2 230 din prezentul cod.
6. Agenții fiscali sunt obligați să enumească sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoarei plății contribuabilului veniturilor.
Atunci când plătesc un impozit pe venit sub formă de prestații de dizabilități temporare (inclusiv o indemnizație de îngrijire a copilului) și sub formă de plată a vacanțelor, agenții fiscali sunt obligați să enumească sumele impozitului calculat și reținut cel târziu la ultimul număr de luna în care au fost efectuate astfel de plăți.
7. Valoarea totală a impozitului, calculată și reținută de agentul fiscal la contribuabil, pentru care este recunoscută ca sursă de venit, se plătește bugetului la locul contabilității (locul de reședință) al impozitului Agent în autoritatea fiscală, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin această clauză.
Agenții fiscali - organizațiile rusești menționate la alineatul (1) din prezentul articol, care au divizări separate sunt obligate să enumere impozitul calculat și reținut la buget atât la locul de constatare, cât și la locul de constatare a fiecărei diviziuni separate.
Valoarea impozitului datorată bugetului la locul de constatare a unei diviziuni separate a organizației este determinată pe baza valorii veniturilor care urmează să fie impozitate, acumulate și plătite angajaților acestei unități separate, precum și pe baza Cantitatea de venit acumulată și plătită în temeiul acordurilor de drept civil încheiate cu persoane fizice o diviziune separată (persoane autorizate ale unei diviziuni separate) în numele unei astfel de organizații.
Agenții fiscali sunt antreprenori individuali care constau în autoritatea fiscală la locul de punere în aplicare a activităților în legătură cu utilizarea sistemului fiscal sub forma unui impozit unic asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități și (sau) sistemul de brevete De impozitare, din veniturile angajaților sunt obligați să enumere impozitele calculate și restrânse la buget în contabilitatea proprie în legătură cu implementarea acestor activități.
Agenții fiscali - organizațiile ruse menționate la alineatul (1) din prezentul articol cu \u200b\u200bmai multe diviziuni separate pe teritoriul unei municipalități, au dreptul să enumeră sumele estimate și reținute de impozit la buget la localizarea uneia dintre aceste diviziuni separate sau la Locul de găsire a unei organizații, în cazul în care organizația specificată și unitățile sale separabile au o locație pe teritoriul unei municipalități, alese de agentul fiscal în mod independent, ținând seama de procedura stabilită la articolul 230 alineatul (2) din prezentul cod.
7.1. Agenții fiscali în sensul prezentului capitol sunt, de asemenea, recunoscuți de organizațiile ruse care produc cantități de transfer de conținut monetar, conținut monetar, salarii, alte remunerații (alte plăți) către personalul militar și personalul civil (funcționari publici federali și angajați) ai armatei Forțele Federației Ruse.
Valoarea totală a impozitului, calculată și reținută de agentul fiscal cu suma specificată, este transferată la bugetul la locul contabilității agentului fiscal din cadrul autorităților fiscale.
8. Cauzată de agentul fiscal din veniturile persoanelor cu care este recunoscut ca sursă de venit, valoarea totală a impozitului depășește 100 de ruble este enumerată în bugetul în ordinea stabilită în continuare. În cazul în care valoarea totală a impozitului impozabil de plătit la buget este mai mică de 100 de ruble, se adaugă la suma fiscală care urmează să fie transferată la buget luna viitoare, dar nu mai târziu de luna decembrie a anului curent.
9. Nu este permisă plata impozitului pe detrimentul agenților fiscali, cu excepția taxei de audit fiscal (recuperare) a auditului fiscal în conformitate cu acest cod cu irelevision ilegal (deducerea incompletă) a agentului fiscal. La încheierea contractelor și a altor tranzacții, este interzisă includerea rezervelor fiscale, în conformitate cu care agenții plătitori de venit își fac angajamente de a transporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.
Specificitatea calculului fiscal a agenților este descrisă la art. 226 Cod fiscal. În aceeași rată, se determină procedura și calendarul plății valorilor sumelor calculate la buget de către aceste subiecte. Luați în considerare articolul mai mult.
Agenți fiscali conform art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoscute activități înregistrate și de conducere în Rusia:
Această categorie include, de asemenea, diviziuni separate ale companiilor străine. Agenții fiscali din plătitori se deosebesc de îndatoririle lor. Cercul acestora include calculul, reținerea și direcția impozitelor de la venit pe care angajații lor o primesc în buget. Descoperă din profitul avocaților sunt efectuate de Birou, consiliere și consultanță juridică.
Calcularea impozitelor și a plății acestora se desfășoară în legătură cu orice profitul plătitorului, sursa cărora agent acționează (IP / organizație). Excepția este venitul, calculul și deducerea cărora se face în conformitate cu normele 214.3-214.6, 227-228 și art. 226.1 NK RF. La calcularea, sumele reținute anterior sunt numărate. În anumite articole 227.1 cazuri, plățile sunt reduse cu valoarea avansurilor fixe plătite subiecților.
Calculul sumelor fiscale conform art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse se desfășoară la data, în care plătitorul a primit efectiv venit. Se determină în conformitate cu articolul 223. Calculul se face în ordinea rezultatului tot mai mare de la începutul perioadei pentru toate veniturile. O excepție este profitul, obținut din participarea la capitalul propriu la întreprindere. În ceea ce privește veniturile supuse impozitării, se aplică rata prevăzută la articolul 224 alineatul (1). La calcularea, sumele reținute de la plătitor în lunile anterioare ale perioadei de raportare sunt luate în considerare. Contribuțiile profitului în ceea ce se utilizează alte rate, precum și încasările obținute din cauza participării la capitaluri proprii sunt calculate separat pentru fiecare plată. Calculul se realizează fără a ține seama de veniturile din partea altor agenți și au reținut cantități de plăți obligatorii. 
La paragraful patru din art. Codul fiscal 226 al Federației Ruse a spus că taxa fiscală cu veniturile plătitorului se face cu salariul real. În cazul primirii de către subiectul profitului în termeni fizici sau sub formă de beneficii materiale, se efectuează în detrimentul oricăror sume monetare plătite de agenție. Suma deducerilor fără întreruperi nu poate fi mai mare de 50% din venitul banilor. Acest element nu se aplică difuzoarelor de agenți ca instituții de credit cu privire la deducerea și deducerea sumelor fiscale cu profituri primite de clienții lor sub formă de beneficii materiale. Excepțiile sunt angajații direcți ai unor astfel de companii. 
În unele cazuri, agentul nu poate găzdui și, în consecință, deducerea impozitelor stabilite din venitul plătitorului. În aceste situații, subiectul nu ar trebui cel târziu la 1.03 din perioada următoare anului încheiat în care au avut loc aceste circumstanțe, să trimită agenția de control și subiectul cu care nu a fost efectuată deducerea, notificarea. Aceasta indică sumele de profit și impozitare care nu sunt deduse în buget. Forma de notificare, ordinea direcției sale este determinată de Institutul Federal Executiv al Puterii.
La punctul 5 din art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse a declarat separat asupra agenților fiscali - companiile interne cu diviziuni separate, societățile desemnate la cei mai mari contribuabili, precum și antreprenorii individuali care sunt înregistrați în serviciul de control la locul de activitate legat de utilizarea un sistem de cerere de invenție sau de brevet. Ei trebuie să raporteze sumele profiturilor din care nu sa făcut nicio deducere, precum și valorile plăților care nu au contribuit în modul prevăzut la articolul 230 alineatul (2). 
Acesta este definit la punctul 6 din art. 226 Cod fiscal. Agenții trebuie să calculeze și să dețină sumele stabilite nu mai târziu de o zi care urmează numărul de plăți de profit. P. 6 Artă. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, că, în cazul furnizării de venituri sub forma unui manual de invaliditate (boală), inclusiv îngrijirea pacienților cu copii, precum și sub formă de vacanțe, listarea ar trebui să fie efectuată până la ultima dată a lunii în care au fost efectuate plățile specificate.
În al șaptelea paragraf din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse prevede că plățile se fac la locul de reședință (contabilitate) al agentului, dacă nu este prevăzută o altă ordine în lege. Agenții - organizații, în structura căreia s-au format diviziuni separate, trebuie să enumere sumele calculate și reținute atât în \u200b\u200bbuget, cât și în locația ramurilor lor. Antreprenorii individuali care utilizează un sistem de brevet sau un UND ar trebui să fie efectuate cu plăți obligatorii la locul contabilității. 
Impozitul de plătit la bugetul la dispoziția sucursalei societății este stabilit în conformitate cu valoarea profitului care face obiectul impozitării acumulate și plătite angajaților. Calculul se face, de asemenea, pe baza valorii veniturilor primite de acordurile de drept civil, care au fost o diviziune separată cu persoane fizice.
El a reținut de agentul din profitul indivizilor, în legătură cu care este recunoscut ca o sursă de venit, valoarea totală a impozitului, mai mult de 100 de ruble, este trimisă la buget în modul prevăzut de articolul în cauză . Dacă valoarea totală a plății este mai mică de 100 p., Suma se adaugă la deducerea care urmează să fie plătită luna viitoare, dar nu mai târziu de luna decembrie a perioadei curente.
Legea nu permite plățile fiscale plătitor în detrimentul agentului. La încheierea de contracte și Comisia de alte tranzacții, includerea rezervelor în condițiile lor pentru care costurile care plătesc pentru venituri sunt supuse costurilor deducerii la sumele bugetare pentru persoane fizice.
Apariția obligațiilor agentului fiscal este asociată cu plata veniturilor persoanelor fizice. Subiectul nu are dreptul să le refuze, dacă acționează ca o sursă de venit pentru plătitori. Între timp, există un litigiu privind problema plății avansurilor adresate angajaților în condițiile acordurilor de drept civil. Potrivit unui număr de oficiali ai Ministerului Finanțelor și al unor judecători, plata fondurilor pentru serviciile încă furnizate sau care nu îndeplinește activitatea obligă întreprinderea să dețină impozitul pe venit și să o deducă în buget. Cu toate acestea, în practică există o serie de soluții care determină că avansul nu poate fi considerat un obiect de impozitare până la îndeplinirea obligațiilor individului. 
În cazurile în care compania a plătit cu produsul fizic și, pe lângă aceste venituri, plățile în numerar nu i-au fost făcute, compania nu poate păstra impozitul pe venit. Într-o astfel de situație, angajatul însuși trebuie să facă calculul și plățile către NDFL în buget. În același timp, întreprinderea are o datorie de revendicare 5 din art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a trimite un anunț către organismul de control cu \u200b\u200bprivire la absența capacității de a păstra impozitul și de a liza în buget. Articolul specifică un termen limită lunar pentru notificare. Legea nr. 113 Această perioadă a crescut. Astfel, compania este obligată să trimită o notificare în conformitate cu alineatul (5) din art. 226 din Codul penal cel târziu la 1,03 al anului, care este urmat, în care, în consecință, nu a fost efectuată nicio reținere. Această regulă este valabilă de la 1 ianuarie 2016.
Pe lângă creșterea termenului de notificare a organismelor de control și a plătitorului cu privire la imposibilitatea de a îmbunătăți reținerea, s-au făcut alte amendamente la normă. În special, au atins punctul 6. Art. 226 din Codul fiscal stabilește o singură dată pentru a enumera taxa. Ea coincide cu numărul care urmează ziua plăților efective a veniturilor. În ediția anterioară, impozitul din vânzarea și spitalul ar trebui să fie dedus în ziua primirii lor de către persoane fizice. În articolul schimbat, această perioadă a fost amânată la sfârșitul lunii în care au fost produse aceste plăți.
Din 1 ianuarie 2015, articolul a doua artă. 226 NK a început să acționeze astfel cum a fost modificată de FZ nr. 368. În legătură cu modificările aduse articolului 227.1, cu privire la necesitatea de a plăti un avans fix de către cetățenii statelor străine care lucrează pe teritoriul Rusiei să angajeze antreprenori individuali sau în organizații ( În cazul în care chitanța nu este necesară pentru vizele de intrare), suma totală a impozitului pe venitul personal cu profitul plătitorilor, care este supusă reținerii agenților, ar trebui redusă cu valoarea acestor plăți plătite. În plus față de amendamentele modificate deja, sunt discutate mai multe adăugări mai multe. În acest sens, experții recomandă agenților fiscali să oprească în mod regulat actualizările în legislație pentru adoptarea în timp util a acestora și executarea prescripțiilor. Explicații suplimentare privind aspectele specifice referitoare la calcularea, deducerea și plățile impozitului pe venit pot fi considerate direct în diviziunea teritorială a FTS. Informațiile în timp util obținute vor împiedica încălcările legislației fiscale.
