De regulă, cea mai mare parte a impozitelor statelor dezvoltate intră în sistemul bugetar pe nivelul central (federal).
Generalități Sistemele de impozitare ale țărilor cu economii de piață dezvoltate este, de asemenea, similitudinea impozitelor de bază. Aproximativ 80-90% din toate veniturile fiscale din aceste țări sunt furnizate în detrimentul a 7-10 taxe (deși mai multe duzini pot fi numărate în fiecare stat individual).
Impozitele în țările dezvoltate sunt luate (sub nume diferite) următoarele forme principale:
Sistemul fiscal este fructul dezvoltării naționale istorice. Cu toate acestea, există factori economici generali care determină alegerea anumitor tipuri de impozite, raportul și semnificația acestora. În prezent, în funcție de rolul diferitelor plăți fiscale în venitul sistemului bugetar, există patru tipuri de modele de sisteme fiscale.
Cele mai frecvente tendințe ale schimbării structurii veniturilor fiscale din țările dezvoltate sunt:
Modificările structurii fiscale se datorează în principal faptului că, în detrimentul impozitării progresive, creșterea economică și inflația au un impact mai puternic asupra veniturilor din impozite directe, mai degrabă decât indirecte. În ultimul deceniu, elasticitatea medie a veniturilor din impozitele directe a depășit 1, de la indirect - a fost mai mică de 1, în general, a fost mai mare de 1, care a asigurat creșterea veniturilor fiscale ale bugetelor cu creșterea PIB.
Toți contribuabilii sunt împărțiți în rezidenți și nerezidenți.
Regulile de determinare a rezidenței au diferențe semnificative în ceea ce privește contribuabilii.
O persoană este recunoscută rezident Țări, dacă locuiește în mod constant în această țară. Ca o perioadă de timp care definește statutul de reședință permanentă în țara unui individ, jumătate din anul calendaristic este de obicei luat, adică 183 zile calendaristice în termen de 12 luni la rând. În cazurile în care criteriul temporar nu este suficient pentru a determina locul de impozitare a persoanei, astfel de semne suplimentare sunt utilizate ca locație a locuinței obișnuite (permanente), a intereselor centrului de viață (legături personale și economice), locul Residence normale, cetățenie.
Legislația națională și acordurile internaționale stabilesc o secvență strictă de aplicare a acestor criterii pentru a determina statutul unui individ. Dacă, ca urmare a aplicării consecvente a acestor criterii, este încă imposibil să se determine statul în care o persoană are o reședință permanentă, această problemă este rezolvată în timpul negocierilor organelor fiscale sau financiare ale statelor interesate.
Baza pentru determinarea rezidenței entităților juridice reprezintă următoarele criterii utilizate în următoarea secvență:
Rezidenții poartă așa-numitul serviciu fiscal nelimitat (Full) (taxă), adică baza fiscală pentru ei este tot venitul și proprietatea, indiferent de țara de primire și de țara de locație.
Nerezidenți Un serviciu fiscal limitat (incomplet) (taxă) privind veniturile din surse din interiorul țării și proprietatea situată pe teritoriul său. Excepția este Franța, unde toate corporațiile poartă un serviciu fiscal limitat. Tratatele fiscale internaționale tind să ofere beneficii semnificative pentru nerezidenți pentru a evita dubla impunere.
Cel mai important principiu al organizării sistemelor fiscale din țările occidentale este o distincție clară între veniturile din bugetul central și bugetele altor niveluri, care corespunde tipului de țară deținută de stat. În statele unitare (Marea Britanie, Franța, Italia etc.) există două niveluri de bugete: centrul și local, care corespund acelorași tipuri de plăți fiscale. În statele federale (SUA, Germania, Canada etc.), sunt organizate trei niveluri de bugete și, în consecință, trei niveluri de plăți fiscale: federale, regionale și locale. În același timp, rolul impozitelor regionale și locale în formarea veniturilor sistemului bugetar poate fi diferit semnificativ. Astfel, în Marea Britanie, doar două taxe locale introduse, în Franța - mai mult de 50, în Belgia - aproximativ 100. Ponderea taxelor locale în structura sistemului fiscal este de 9% în Italia, în Germania - aproximativ 20, în Franța și Danemarca - mai mult de 40%.
O caracteristică juridică importantă a sistemului fiscal este raportul dintre competențele autorităților de diferite niveluri privind problemele de reglementare fiscală. În general, conținutul acestei caracteristici este în dreptul autorităților unui anumit nivel de a stabili și introduce impozite.
Există trei forme de raportare a competenței autorităților de diferite nivele, denumite în mod convențional "impozite diferite", "rate diferite", "venituri diferite".
1. Esența formei de competență "Diferite taxe"este faptul că fiecare nivel de putere introduce impozitele sale. Astfel, se formează mai multe niveluri de impozitare independente. Sunt utilizate două variante principale ale acestui formular.
Prima opțiune este de a finaliza dreptul și responsabilitatea diferitelor niveluri de impozite în stabilirea impozitelor. Fiecare nivel de putere stabilește în mod independent și pune în vigoare aceste impozite care sunt pe deplin venituri în bugetul său. Cu toate acestea, valoarea totală a impozitelor efectuate în bugetele diferitelor nivele nu ar trebui să realizeze valori de confiscare. Prin urmare, cu un astfel de sistem, pot fi instalate limitările superioare ale cantității totale de convulsii fiscale.
A doua opțiune este o diviziune incompletă a drepturilor și responsabilității diferitelor niveluri ale guvernului în stabilirea impozitelor. Cu acest sistem, autoritatea centrală stabilește o listă exhaustivă de impozite și pune în vigoare impozitele naționale. Nivelurile inferioare ale autorităților sunt administrate pe teritoriul lor sau alte impozite teritoriale din lista stabilită la nivel național.
La alegerea acestui formular, este important să se stabilească corect ce taxe pot fi stabilite de autoritatea unui anumit nivel. Acest lucru ar trebui făcut cu diverși factori.
Alegerea se poate datora aspectelor organizaționale. Deci, pentru calculul corect și TVA de încărcare necesită informații despre activitățile de afaceri în cadrul economiei naționale. Introducerea TVA la nivel local poate crea dificultăți în calcularea acestei taxe, care va fi practic insurmontabilă. De exemplu, pentru a determina obiectul impozitării, este necesar să se determine cu precizie originea geografică. Acest lucru este destul de dificil de făcut în operațiunile transnaționale și chiar mai dificil - în condiții în care activitățile sunt efectuate de către contribuabil, simultan pe teritoriul mai multor entități administrativ-teritoriale din țară. În acest sens, TVA poate fi administrată numai la nivel federal.
Impozitul progresiv al persoanelor fizice este, de asemenea, recomandabil să se introducă la nivel federal, deoarece este dificil să se controleze corectitudinea acestei taxe. Cetățenii vor obține o planificare fiscală prea largă din cauza diferențelor teritoriale de impozitare.
Alegerea poate fi determinată de considerente economice. Astfel, guvernul federal, de regulă, urmărește să controleze aceste impozite care sunt mai legate de politicile de stabilizare macroeconomică, distribuția resurselor sau veniturile. Nivelurile inferioare ale autorităților au nevoie de surse de venit relativ stabile, de exemplu, impozitele din venitul cetățenilor, terenurilor, imobiliar etc.
Proprietățile locale sunt acuzate de persoanele care trăiesc pe teritoriul municipalității. Ca urmare, cerințele pentru responsabilitatea oficialilor de creștere a autoguvernării locale, baza fiscală este determinată mai precisă, mai puțin posibilități de evitare a impozitării. Prin urmare, se crede că taxele imobiliare sunt recomandabile să se perceapă la nivel local.
Taxa de vânzări este cea mai potrivită pentru impozitarea regională. Teritoriile mari se limitează la evaziunea de a plăti această taxă prin organizarea comerțului cu regiunile necontrolate învecinate. Nivelul regional vă permite să luați în considerare mai precis semnificația socială și de altă natură a unui produs impozabil, manipulați în mod flexibil, beneficiile. Legiuitorul federal este mai greu de făcut acest lucru.
2. Esența valabilității competenței autorităților "Pariuri diferite"principalele condiții pentru colectarea impozitelor specifice înființează autoritățile centrale, iar statul din aval stabilește ratele pe care se calculează impozitul introdus în bugetul nivelului corespunzător. În acest caz, valoarea totală a ratei de impozitare poate fi, de asemenea, limitată la nivelul național. Astfel, contribuabilii fac una și aceeași taxă în același timp în diferite bugete la rate diferite.
Spre deosebire de versiunea anterioară, atunci când fiecare nivel de taxe fiscale diferă în opiniile lor, în acest exemplu de realizare, aceleași taxe vin la bugetele diferitelor nivele. În esență, vorbim despre indemnizațiile locale și regionale pentru impozitele naționale. Acest formular oferă autorităților regionale și locale mai puțină libertate decât cea anterioară, dar într-o măsură mai mare, protejează contribuabilul de la arbitrariile locale.
Anumite avantaje sunt obținute de autoritățile regionale și locale, care au posibilitatea de a profita de rezultatele controlului și al activității metodologice ale organismelor fiscale și financiare federale.
De asemenea, ar trebui să fie luată în considerare faptul că, la stabilirea normelor fiscale, legiuitorii locali sunt mai influențați de influența și presiunea lobbyistilor locali decât autoritățile regionale și în special ale autorităților federale. Prin urmare, stabilirea centralizată a normelor fiscale contribuie la conservarea bazei fiscale care oferă bugete regionale și locale.
O opțiune pentru acest formular este de a dova autorităților inferioare la dreptul de a corecta termenii de impozitare cu privire la ponderea impozitului creditat la bugetul relevant. Această opțiune ar trebui considerată ca graniță între formele de "taxe diferite" și "rate diferite".
3. sub forma unui raport de competență a autorităților "Venituri diferite"cantitățile impozitelor deja colectate sunt distribuite între bugetele diferitelor nivele. În același timp, libertatea autorităților locale este complet nesemnificativă, ordinea și condițiile acestei divizări sunt stabilite de către guvernul central sau în funcție de nevoile unor regiuni specifice sau pe anumite standarde.
O altă modalitate de a împărți venitul este de a stabili impozitele distribuite.Bugetele diferitelor nivele sunt distribuite nu suma colectată și sumele viitoare la faza de plată fiscală. Pentru a face acest lucru, se alocă o rată regională sau locală în cadrul frontierelor ratei totale de impozitare, pe baza căreia se calculează suma plătibilă la bugetul regional sau local.
Ratele impozitelor distribuite pot fi instalate pentru o perioadă lungă de timp sau pot schimba anual pentru a echilibra veniturile și cheltuielile. De regulă, în acest caz, standardele sunt aprobate la adoptarea unei legi privind bugetul pentru următorul an fiscal.
Spre deosebire de forma de "rate diferite" în acest caz, toate deciziile privind normele fiscale sunt făcute de acea autoritate a cărei venituri fiscale sunt supuse distribuției. Prin urmare, veniturile din impozitele distribuite este, în esență, asistență financiară, ele sunt identice cu transferurile.
De obicei, atunci când se construiesc un sistem fiscal, combinațiile tuturor celor trei sunt utilizate, mai puțin frecvent - două forme. Utilizarea unei singure forme nu permite consolidarea unui sistem fiscal stabil și fiabil care să contribuie la realizarea echilibrului intereselor municipalităților, regiunilor și statului în ansamblu.
Alegerea opțiunilor depinde mai mult de caracteristicile naționale, istorice, geografice și similare decât de la formele dispozitivului de stat. De exemplu, Germania și Statele Unite sunt state federale - foarte diferite în abordările la selecția formelor de diviziune fiscală între nivelurile de putere. Sistemul german se caracterizează prin o înaltă centralizare și se bazează pe impozitele distribuite. American, dimpotrivă, este extrem de descentralizat. Se bazează pe dreptul statelor de a introduce orice taxe pe pariurile din cadrul constituțional.
Politica fiscală a țărilor dezvoltate este de obicei concepută pentru a atrage capitalul privat. Efectul stimulativ al pauzelor fiscale poate fi considerat ca formă de activitate antreprenorială de subvenționare indirectă.
În unele țări, investiția în anumite regiuni este practicată, în special în vechile zone industriale, adesea având o structură industrială învechită a economiei (în Belgia în zonele industriei de cărbune și metalurgice, în Statele Unite în Statele Unite New England în nord-estul țării). În Germania, beneficii impozabile mari primesc firme care investesc capitalul la terenurile de est și terenurile la frontiera, menținute prin impozitarea preferențială a RUR - principala bază metalurgică a țării, este stimulată de dezvoltarea industriilor moderne în zonele rurale .
Impactul fiscal asupra dezvoltării economiei poate să nu fie doar stimulant, ci și de descurajare. Acest lucru este necesar în primul rând pentru reglementarea dezvoltării zonelor cu o concentrație ridicată de producție și populație. Impozitarea suplimentară în astfel de cazuri este practicată, în special în Olanda, Japonia, Germania.
Problemele ecologice sunt rezolvate prin impozite în țările dezvoltate. La un moment dat, industria germană a rezistat echipamentului cu catalizatori. Apoi a existat o taxă bruscă redusă asupra autoturismelor echipate cu ele, accizația a fost redusă la acele tipuri de benzină, care sunt utilizate de autoturisme cu catalizatori și o accize crescute pe varietățile de benzină care conțin plumb și alți aditivi utilizați în motoarele vechi. Impozitele diferențiate asupra autovehiculelor care iau în considerare puritatea mediului a fost introdusă în Statele Unite în Statele Unite în anii 1970., iar acum sunt folosite în majoritatea țărilor dezvoltate.
Potrivit economiștilor occidentali, în prezent, problemele fiscale de bază comune țărilor dezvoltate sunt după cum urmează:
În prezent, există multe propuneri de rezolvare a acestor probleme, dar mari reforme au efectuat doar câteva țări. Acest lucru poate fi explicat din următoarele motive.
În ciuda dezvoltării teoriilor fiscale, nu există încă o claritate în materie de implicații economice și de distribuție exacte ale aplicării sistemelor fiscale, de exemplu, pentru stimulente pentru soluțiile de muncă și de investiții.
Obiectivele politice urmărite de reformele fiscale se contrazic reciproc. Modificările care stimulează economiile pot denatura structura investiției, iar modificările care prevede modul uniform de familii ale familiilor pot duce la discriminare cu privire la contribuabilii unici.
Obiectivele politice ale reformelor sunt uneori ambigue. Astfel, majoritatea reformelor vizează acordarea unor sisteme fiscale mai mari neutralitate, în practică, însă este dificil să se stabilească un criteriu de evaluare a sistemului fiscal pe această bază.
Sistemele fiscale sunt complexe, iar schimbarea lor bruscă generează în mod inevitabil opoziție de multe grupuri de contribuabili, în cauză că avantajele lor fiscale speciale vor fi anulate.
Reformele fiscale se confruntă cu multe dificultăți. De exemplu, unele comisii de reformă fiscală susțin venitul pe un sistem bazat pe consumul de cetățeni, dar problemele introducerii unor astfel de impozite legate de perioada de tranziție și evaziunea fiscală au forțat toate guvernele să abandoneze această propunere. Introducerea de noi impozite durează câțiva ani și necesită o creștere semnificativă a aparatului fiscal.
În ciuda dificultăților și a restricțiilor enumerate, o discuție fiscală largă și masa propunerilor desemnate au pus o reformă fiscală în agenda "politică" și oferă o idee despre modul în care pot intra sistemele fiscale. Soluțiile propuse la problemele fiscale sunt întâlnite cu privire la limitările semnificative ale naturii socio-economice și administrative, iar venitul național din unele țări a atins deja caracteristica limită.
În plus, aspectele externe ale politicilor fiscale trebuie să fie luate în considerare, și anume, impactul pe care impozitează competitivitatea țării pe piața mondială.
În ceea ce privește dezvoltarea situației din țările Europei, se poate presupune că, pe măsură ce procesele de integrare pe piața generală dezvoltă importanța stimulentelor fiscale și a beneficiilor în concurența pentru atragerea capitalului între diferite țări vor crește. Cu o creștere a nivelului stabilității politice și economice din regiune, factorul corespunzător își va pierde importanța în principal datorită faptului că tranziția la o monedă unică europeană exclusă riscurile de schimb valutar și crearea unei infrastructuri și comunicării unificate de transport United toate țările din regiune într-un spațiu economic unic. În aceste condiții, beneficiile fiscale aplicate în țările și regiunile individuale vor dobândi o importanță crucială.
În practica mondială, se disting patru modele de bază ale sistemului fiscal, în funcție de rolurile diferitelor tipuri de impozite.
Model anglo-saxon Concentrat pe impozitele directe de la persoane, ponderea impozitelor indirecte este nesemnificativă.
Modelul EuroContinental Are o proporție mare de deduceri de asigurări sociale, precum și o parte semnificativă a impozitelor indirecte: venituri din impozite directe de mai multe ori mai puțin venituri din indirect.
Modelul latin american Calculată pentru colectarea fiscală în condițiile economiei inflaționiste. Impozitele indirecte reacționează cel mai ușor la creșterea prețurilor, este mai bine să protejați bugetul împotriva inflației, astfel încât acestea constituie baza sistemului fiscal. Conform mecanismului de colectare și control, impozitele indirecte sunt mai simple decât impozitele direct. Ei nu necesită aparatul dezvoltat de servicii fiscale și un sistem sofisticat de decontare. Prin urmare, de regulă, în țările mai puțin dezvoltate, proporția impozitelor indirecte este mai mare decât în \u200b\u200bțările de succes, care definește, de asemenea, un nivel ușor de impozite directe.
Modelul mixtcaracteristicile combinate ale altor modele sunt utilizate în multe țări. Statele o aleg pentru a diversifica structura veniturilor, evitarea dependenței bugetului de un tip separat sau un grup fiscal.
Unul dintre reprezentanții acestui model este Regatul Unit. Sistemul său fiscal sa dezvoltat în secolul trecut, au existat schimbări semnificative în procesul de reformă în 1973, rata impozitului pe venitul personal a fost redus de la 27 la 20%, diviziunea în mai multe etape a veniturilor populației și progresivă Ratele aplicate acestora (în loc să acționeze anterior, scalele sunt instalate trei rate de impozit pe venit în valoare de 20, 24 și 40%), a fost introdusă o impozitare separată a veniturilor soților, ratele de impozitare personale etc. au crescut semnificativ .
Taxele Marea Britanie din Britanie își formează bugetul de stat cu 90%. Ponderea impozitului pe venit din populație reprezintă 64% din veniturile la bugetul de stat, în timp ce impozitele din veniturile companiilor sunt de numai 19%. Ponderea veniturilor fiscale din companiile petroliere a crescut în ultimii ani și este de 11,5%. Ponderea stema nu este mai mare de 2%.
Parlamentul britanic are autoritatea legislativă și este autorizată anual să modifice legislația fiscală, care este aprobată de Guvern. Dreptul de a reglementa utilizarea legislației fiscale este oferită organului special - Consiliului secret, ministerelor și gestionării veniturilor interne. Competențele acestor corpuri sunt determinate în mod clar Parlamentul.
Organizarea serviciului fiscal este încredințată celor două departamente guvernamentale subordonate trezoreriei: Administrarea veniturilor interne și gestionarea taxelor și accizelor. În mod oficial, ATC este o agenție guvernamentală independentă, iar principala sa funcție este de a percepe taxe de la persoane juridice și persoane fizice. Există un sistem de acoperire indirectă.
Impozitul pe venitul personal plătește toți cetățenii care primesc venituri. Conform legislației, contribuabilii sunt împărțiți în locuitori și nerezidenți. Veniturile rezidenților sunt supuse impozitării, indiferent de sursele lor de primire. Nerezident plătește impozit numai din venitul primit pe teritoriul acestei țări.
Impozitul pe profit cu persoane fizice nu este perceput pentru venitul agregat, ci în părți (Chadulas). O astfel de șansă în legislația fiscală a stabilit șase: a, b, c, d, e, F. Potrivit lui Shedule, există venituri din proprietate la teren, pe clădiri etc.; Conform veniturilor din B - din matricele forestiere; privind veniturile C de la valori mobiliare, conform căreia se plătește interesul; Potrivit D - profitul din comerț, industrie, agricultură, transport etc. Conform veniturilor electronice din salariile și pensiile, conform V - Venituri din dividende etc.
Dintre impozitele pe venit plătibile, sunt depuse pauze fiscale, așa-numitele reduceri personale. Nu este supusă indemnizației de impozitare a veniturilor, dobânzile la certificatele naționale, bursele și alte plăți. Impozitul pe venit se percepe luând în considerare venitul anual cumulativ. Raportul privind impozitul se efectuează prin depunerea unei declarații.
Taxa de moștenire începe să acționeze după 7 ani de primire a moștenirii, cu condiția ca donatorii să rămână în viață pentru acești ani. Rata de impozitare este stabilită la 40% din cantitatea de proprietate care depășește 200 de mii PP.
Impozitul pe profit cu companii (impozitul pe profit) se aplică tuturor profiturilor locuitorilor rezidenților obținuți de ei pe tot parcursul anului fiscal. Impozitul pe profit se percepe după deduceri ale veniturilor companiei. Rata de impozitare este stabilită anual de bugetul țării și se aplică veniturilor pentru anul fiscal precedent. Ratele de impozitare sunt acceptate în valoare de 33% și 24% pentru întreprinderile mici. Compania plătește impozitul pe profit pe o singură rată de la toate tipurile de profituri, dar nu este perceput la sursa impozitului din dividende. Venitul impozabil al companiilor este calculat prin deducerea din venitul brut al companiei cu privire la toate costurile permise. Deducerea este supusă:
Cheltuieli curente (chirie, reparații, pierderea împrumuturilor în valută ca urmare a schimbărilor în cursul de schimb, costurile de modernizare, plățile de natură diferită, amenzi fiscale etc.);
Plăți de compensare la concedierea lucrătorilor, costurile pentru recalificarea tehnică și profesională a personalului, primelor și cadourilor;
Cheltuieli pentru serviciile juridice și plata pentru servicii de contabilitate, costurile de transport;
Licențiate și plăți similare acestora;
Cheltuielile executive;
Costurile de salarizare pentru angajați;
Costuri de alimentare cu energie electrică, gaz, alimentare cu apă, iluminat, încălzire etc.;
Contribuții și donații la fundații caritabile,
Pierderi comerciale și necomerciale;
Impozitul pe venit și alte tipuri de impozite;
Datorii restante.
Impozitul pe valoarea adăugată este inclus în competența gestionării taxelor vamale și a accizelor din cadrul Ministerului Finanțelor.
Antreprenorii, de regulă, completează trimestrul declarația și traduce impozitul în management. Toți contribuabilii sunt supuși înregistrării în management pentru a plăti impozite.
Există trei rate de TVA în țară: 0, 8 și 17,5%. Rata de impozitare zero se aplică la 17 grupe de mărfuri: produse alimentare; alimentarea cu apă și canalizarea; cărți și beneficii pentru orb; combustibil și încălzire; vehicule; Servicii internaționale; haine și încălțăminte; Caritate. Rata de 8% se aplică serviciilor de tipuri de utilități. Rata de 17,5% se aplică tuturor celorlalte tipuri de bunuri (servicii și lucrări).
Lansat din plata terenurilor, asigurărilor, serviciilor poștale, activității de jocuri de noroc, finanțelor, educației, asistenței medicale, serviciilor rituale etc.
Taxele de ștampile sunt percepute la efectuarea de tranzacții civile în prețuri solide sau ca procent din costul serviciilor. Rata de ștampilă este de 1% din costul proprietății, la valori mobiliare - 0,5% din prețul plătit pentru valori mobiliare.
Sursa veniturilor fiscale sunt plăți din domeniul imobiliar (terenuri, clădiri rezidențiale, magazine, instituții, fabrici și fabrici).
Luați în considerare caracteristicile acestui model pe exemplul Boliviei.
În perioada 1985-2003. Sistemul fiscal bolivian a suferit o mulțime de schimbări și, în cele din urmă de la începutul anului 2005, a fost după cum urmează. Există trei niveluri de impozite în țară - impozite naționale, impozite și impozite municipale la nivelul departamentelor (locale). Național (național) include 11 tipuri de impozite, principalele TVA, impozitul pe venitul individual, impozitul pe venit al societăților, impozitul direct asupra sectorului petrolier și gaze naturale, plățile vamale. Taxele municipale includ două taxe - taxe imobiliare și vehicule și impozitul pe transferul de bunuri imobiliare și vehicule. Rata de bază de bază - 13%. TVA nu este supusă serviciilor din sectorul financiar și de asigurări, servicii hoteliere pentru turiștii străini și o serie de servicii. Rata de bază de bază a companiilor - 25%. Ca o taxă indirectă la nivel național, așa-numita taxă de consum este, de asemenea, percepută, care sunt supuse importului și vânzărilor de țigări, trabucuri, tutun tubular, autoturisme, motociclete, bărci, bărci și iahturi, toate băuturile în sticle, altele decât apa minerală, Băuturi alcoolice și bere. Rata de impozitare pentru toate produsele de mai sus este diferită, pentru băuturi este percepută în funcție de gunoi, și nu de costul, cel mai mare - pentru whisky (0,86 de dolari pe litru), cel mai mic pentru băuturile nealcoolice (0,02 dolari pe litru ) Pentru vehicule, rata de impozitare variază de la 10% la 18%, pentru produsele din tutun - 50%.
Autonomia autorităților regionale
Modelul ideal de funcționare a puterii legislative și executive ...
A fost în Regatul Unit și distribuit în țările din Imperiul Britanic. Regatul Unit este format din unități administrativ-teritoriale în care se formează organele electorale ale guvernelor locale - sfaturi ...
Modele străine ale autoguvernării locale
autoguvernarea locală Anglo-saxon dominator în Franța se numește Continental, spre deosebire de modelul britanic "Insula". Pentru Franța, este caracterizat un grad ridicat de centralizare a administrației locale ...
Modele străine ale autoguvernării locale
În Germania, unitatea de bază a autoguvernării locale este comunitățile. Comunitățile pot fi un oraș, o așezare rurală, câteva așezări ...
Modelul anglo-saxon este comun în Marea Britanie, SUA, Canada, Australia și alte țări cu sistemul juridic anglo-saxon, unde organele reprezentative locale acționează formal ca fiind autonom în cadrul puterilor lor ...
Experiență străină în organizarea guvernelor locale în Federația Rusă
Distribuită în țările din Europa continentală (Franța, Italia, Spania, Belgia) și în majoritatea țărilor din America Latină, Orientul Mijlociu, Africa de limbă franceză. Este o structură ierarhică ...
În ciuda varietății formelor specifice, reflectând caracteristicile diferitelor țări, puteți aloca două modele principale de reformare a administrației publice: "Westminster" și "American" ...
Istoria reformării sistemului de guvernare în străinătate
Acest model a fost utilizat numai în Statele Unite. Guvernul SUA a început reformele care au primit numele "Crearea de reinventare a managementului" (reinventare) mult mai târziu decât guvernul lumii Westminster ...
Modele de stat social
Starea socială a unui tip liberal este un stat care garantează conservarea venitului minim și o calitate suficient de înaltă a pensiilor și îngrijirii medicale, educație, locuințe și sprijin comunal al populației ...
Impozite și impozite
Unul dintre reprezentanții acestui model este Regatul Unit. Sistemul său fiscal sa dezvoltat în secolul trecut, au existat schimbări semnificative în procesul de reformă în 1973, în special ...
Impozite și impozite
Reprezentantul luminos al acestui model este Franța. Sistemul de impozitare al Franței poate fi împărțit în trei blocuri mari: - impozite indirecte incluse în prețul bunurilor ...
Impozite și impozite
Reprezentant al acestui model - Rusia. Sistemul modern al fiscal rus este stratificat la începutul anului 1991-1992, în timpul confruntării politice, a proiecducțiilor economice cardinale și a tranziției la relațiile de piață ...
Starea socială a tipului liberal este un stat care garantează conservarea venitului minim și o calitate destul de înaltă a pensiilor și îngrijirii medicale, educație, locuințe și sprijin comunal al populației ...
Principalele modele ale statului social
"Acest concept se bazează pe afirmația că prosperitatea universală în țările industriale din vest a fost deja realizată ...
Principalele modele ale statului social
Starea socială a tipului corporativ este un stat care își asumă responsabilitatea pentru bunăstarea cetățenilor săi, dar în același timp majoritatea responsabilităților sociale delegați în sectorul privat ...
Puteți găsi, de asemenea, informațiile care vă interesează în biblioteca electronică Sci.house. Utilizați formularul de căutare:
Burukina o.a., solicitant pentru Departamentul de Drept Financiar al Universității de Stat - Școala de Economie Superioară.
Impozitarea este una dintre modalitățile cele mai stabile și mai eficiente de a completa bugetul de stat. Sistemul fiscal asigură redistribuirea efectivă a resurselor financiare în stat și este, de asemenea, un mijloc de reglementare a economiei, punerea în aplicare a politicii structurale și sociale. În ultimii ani, proporția veniturilor fiscale naționale în dezvoltarea țărilor dezvoltate variază de la 34 la 55%.
Obiectivele fiscale sunt reglementarea și redistribuirea, care, la rândul său, este împărțită în redistribuire între sectoarele private și cele publice (intersectoriale), între diferite clase sociale (verticale) și între persoane cu același statut social (orizontal) etc.
Diferitele aspecte ale impozitării au fost analizate în detaliu de cercetătorii interni. Lucrările separate au fost dedicate analizei globale a sistemelor de impozitare a țărilor individuale din Europa și America de Nord (Yu.M. Artemov, 1994, 1995; A. N. Kozyrin, 1994; I.n. Ponomareva, 1994; D.g. afine, 1994, 1995, 2000, 2001 ; NB Tellyatnikov, 1995; LP Pavlova, 1995; SV Garda, 2000; Oi Drozdov, 2006; Pi Kuligin, 1994, 2000; O. Basov, 2002; Ln Lykov, 2002), în alte lucrări, impozite separate și reglementarea lor legală (Yu.M. Artemov, 1993; un Kozyrin, 1995; S. Nikitin, 1997; NV Popova, 1998; M.A. Vysotsky, 2001; O.O. Zhuravleva, 2002). Dar totuși nu a existat niciun studiu cuprinzător al sistemelor de impozitare ale unui număr de țări aparținând unui anumit sistem de drept. Pentru a completa acest spațiu, în această lucrare oferim o scurtă (datorită cadrului articolului). Analiza cuprinzătoare a sistemelor de impozitare ale sistemului anglo-saxon de drept, și anume, Regatul Unit, SUA, Canada, Australia și Noua Zeelandă. Sistemul de drept anglo-saxon este aplicat în aceleași țări care nu sunt peste tot: în Marea Britanie, excepțiile de la sistemul de drept anglo-saxon sunt Scoția și Irlanda de Nord, în SUA - Statele din California și Louisiana, în Canada - Provincia Quebec, Pe teritoriul căruia sistemul romanesc sau continental operează pe teritoriul căruia drepturile.
Spre deosebire de țările UE, în principal legate de țările cu impozitare indirectă, în Statele Unite și în alte țări ale sistemului anglo-saxon, cea mai mare cotă este impozitarea directă.
Sistemul de impozitare din Marea Britanie include două nivele: central și local. Veniturile guvernului central sunt completate în principal din cauza impozitului pe venit, asigurarea socială de stat, taxa pe valoarea adăugată (TVA), impozitul pe impozitul pe profit și impozitul pe combustibil. Guvernul local este finanțat de subvenții din fondurile guvernului central, impozitul municipal, impozitul antreprenorial și, în mare parte, în detrimentul impozitelor și comisioanelor locale, cum ar fi taxele de parcare.
Impozitul pe venit, impozitul pe venit, impozitul pe capital și colectarea de ștampile colectează veniturile interioare. Taxele vamale și accize (HM Vamal și Accize) colectează cele mai importante impozite indirecte (TVA, accize, etc.). Taxele locale colectează guvernele locale.
Impozitarea în Statele Unite ale Americii este un sistem complex care include plata taxelor cel puțin patru niveluri și diverse metode de impozitare. Impozitarea în Statele Unite se desfășoară atât la nivel federal, la nivel de stat și la nivel local, iar taxele locale sunt percepute pe una sau mai multe dintre următoarele niveluri: municipale, district sau circumferință - pe baza județului sau a districtului . Sistemul de impozitare din SUA include, de asemenea, astfel de entități juridice din district sau district ca școli și utilități.
Caracteristica caracteristică a sistemului fiscal din SUA este utilizarea paralelă a principalelor tipuri de impozite de către guvernul federal, guvernele de stat și autoritățile locale. Principalul sistem de impozitare guvernamentală americană este impozitul pe venit, în sistemele fiscale de stat - accize universale și specifice, în sistemele fiscale locale - o taxă avansată. Focul de impozitare locală cade pe cele mai stabile taxe colectate (consumator și deținute). Una dintre principalele diferențe dintre nivelul federal și localnici este o mai mare mobilitate a contribuabililor și a afacerilor, ca urmare a faptului că statele sunt forțate să concureze între ele.
După cum notează Joseph Pekman, "sistemul fiscal american este sursa satisfacției și obiectul criticilor". J. Pekman subliniază următoarele paradoxuri: scara fiscală federală este progresivă; Povara principală se află pe cei bogați, în timp ce scala de impozitare progresivă are defecte care denaturează activitatea economică. În același timp, impozitele statelor și impozitele locale au un plan plat sau (în unele cazuri) o scară regresivă, care, pe de o parte, contribuie la o participare mai mare sau mai puțin uniformă a locuitorilor unui teritoriu în formarea piesei de venituri din bugetul său, dar, pe de altă parte, timpul de recesiune a crizelor financiare se manifestă la nivelul statelor individuale.
Flat sau regresiv, scalele fiscale locale sunt unul dintre motivele pentru care taxele din Statele Unite sunt recunoscute ca fiind una dintre cele mai scăzute din țările industrializate. În 1993, Statele Unite au avut a patra atitudine fiscală de reducere față de PIB în rândul celor 24 de țări OCDE - 27,9%, cu o medie de 37,8%.
Cel de-al doilea motiv pentru un nivel relativ scăzut al impozitelor este ridicat în comparație cu toleranța altor țări la deficitul bugetar. Economia Statelor Unite este de numai 30% din lume, iar moneda națională răspunde aproximativ 60% din calculele mondiale, prin urmare, povara așa-numitei taxe de inflație cade aproximativ aceeași în Statele Unite și în restul lumii. Folosind acest impozit moderat, fără a distruge conducerea dolarului, guvernul american își poate finanța deficitul bugetar mai eficient concurenți.
Taxele din Statele Unite sunt, în general, aproape proporționale cu veniturile (pentru 90% din contribuabili, o rată de impozitare eficientă este de aproximativ 25%), cu o mică progresivă care se realizează pentru cei mai bogați contribuabili cu aproximativ 50%. Restul de 10% proporție de deduceri fiscale de mai sus, uneori ajunge la 50%. Principalele impozite federale din SUA: venituri (împărțite în corporații personale), impozitul pe consum și impozite pe salarii ("deținute la sursă").
Taxele federale de salarizare ("deținute la sursă") sunt percepute în Statele Unite de către angajatori în numele serviciului intern de venituri de stat (serviciul de venituri interne - IRS).
Subiectele Federației din Statele Unite (statele) sunt recunoscute ca împlinirea cetățenilor care trăiesc pe teritoriul lor și activitățile lor în frontierele lor care trăiesc pe teritoriul lor, cu condiția ca colectarea acestor impozite să nu încalce competențele guvernului federal. Curtea Supremă a SUA a decis în cadrul deciziilor privind mai multe cazuri că statele nu sunt eligibile să introducă impozite capabile să prevină comerțul dintre state sau să afecteze în mod negativ relațiile internaționale. Statele sunt, de asemenea, interzise pentru a determina valoarea impozitelor, ghidate de principiile rasiale, sexuale, religioase, naționale, precum și de statutul unui străin nepotrivit.
Grupul consultativ prezidențial american privind reforma sistemului federal de impozitare a exprimat în mod repetat critica sistemului fiscal din SUA ca fiind extrem de dificil, care necesită o contabilitate detaliată, respectarea instrucțiunilor extinse, aplicații complexe și completarea numeroaselor blancuri și formule. Potrivit membrilor grupului consultativ, un astfel de sistem împiedică lucrarea, nu încurajează acumularea de economii și investiții și împiedică consolidarea competitivității antreprenoriatului american. Legislația fiscală conține numeroase dispoziții care consacră diferite abordări ale contribuabililor care au aceeași poziție financiară, creând astfel o atmosferă de nedreptate. Principala inițiativă a Grupului consultativ a fost propunerea de a anula rata minimă de impozitare a veniturilor, care nu este indexată în conformitate cu inflația.
Pe baza reformelor sistemului fiscal din SUA funcționează la o dată mai multe organizații publice: "Americanii pentru reformele fiscale" (American pentru reforma fiscală), "cetățeni pentru un sistem fiscal alternativ" și "american pentru taxa echitabilă" (americanii de impozitare echitabilă). O varietate de sugestii pentru simplificarea sistemului de impozitare, inclusiv programele și propunerile Fairtax pentru introducerea unei scale fiscale, au fost făcute în mod repetat Congresului Statelor Unite.
Astăzi, Statele Unite sunt discutate pe scară largă de posibila implementare a reformelor la scară largă a sistemului fiscal. Potrivit Fornostress Holdings, în martie 2007, candidatul prezidențial american, fostul primar al New York Rudolf Juliani a răspuns la introducerea unei scale complete de impozitare a indivizilor.
Canada este un stat descentralizat, unde, în ciuda puterilor largi ale autorităților federale, provinciile au o importanță deosebită în domeniile-cheie ale economiei naționale și de dezvoltare socială. Astfel, provinciile au o sferă de autoritate în domenii precum educația, asistența medicală, programele de asigurări sociale. Având o astfel de gamă largă de responsabilități, provinciile joacă un rol fundamental în economia națională. Acestea reprezintă mai mult de jumătate din toate cheltuielile guvernamentale ale Canadei.
Până la sfârșitul secolului XX. Rolul provincii în economia țării a crescut brusc: cu 15% din produsul intern brut (PIB) la începutul anului 1960 - până la 26% în 1994 (ponderea guvernului federal în același timp a reprezentat doar 22 de ani %).
Cu toate acestea, în ciuda autorității largi în colectarea fiscală, provinciile au nevoie de sprijin din partea guvernului federal. În medie, aproximativ 28% din toate veniturile sunt transferuri - fonduri transferate guvernului central către provinci pentru a compensa inconsecvențele dintre nevoile și resursele disponibile la dispoziția lor. de exempluÎn provinciile din Ontario, Albert și British Columbia, această cotă ajunge la 20%, iar în provinciile mai puțin bogate - mai mult de 40%. Descentralizarea contribuie la adaptarea politicii sociale la nevoile locale, oferind în același timp venituri guvernelor provinciale suficiente pentru a menține standardele uniforme de servicii publice cu niveluri egale de impozitare.
Impozitarea în Canada este la nivel mediu în rândul țărilor membre OCDE, însă ratele de impozitare sunt mai mari decât în \u200b\u200bStatele Unite. În Canada, în plus față de comun pentru toate impozitele federale, impozitele sunt, de asemenea, percepute, veniturile din care bugetul teritoriului sau provinciei relevante completează.
Sistemul fiscal al Canadei în condiții moderne este reprezentat la trei niveluri principale:
Principala parte a veniturilor bugetului federal este impozitul pe venit, iar cota sa este în continuă creștere. Pentru 1985 - 1994 Ponderea impozitului pe venit a crescut cu 45% (de la 56580 milioane la 101943 milioane de dolari canadieni). Impozitul semnificativ și impozitul pe corporații, de la impozitele accizelor, taxele vamale și impozitele în fondurile de asigurări sociale.
Sursele fiscale ale registrelor provinciilor canadiene se adaugă de la:
Cea mai mare parte a veniturilor primește impozitul pe venit și alte impozite indirecte. Încasările fiscale ale bugetelor locale constau în impozitul pe impozitul pe bunuri imobiliare și de antreprenoriat.
Provinciile separate au făcut excepții. de exempluQuebec colectează în mod independent impozitul pe venit și impozitul pe venit, Ontario, Alberta - impozitul pe venit.
Taxele federale sunt acuzați de Oficiul Fiscal Canada (Agenția de Venituri din Canada), denumită anterior venituri din nou Canada (Venituri de stat Canada) sau Agenția Vamală și Revenire a Canadei (Oficiul de Stat pentru Venituri și Dutoff). În conformitate cu Acordul de colectare a impozitelor (acordurile de colectare a impozitelor), Oficiul Fiscal al Canadei va percepe și va transfera următoarele impozite provinciilor canadiene:
Trebuie remarcat faptul că același lucru cu statele din California și Louisiana în Statele Unite, provincia canadiană din Quebec nu este aderată la Anglo-Saxon, ci un sistem româno-german, care este exprimat, inclusiv în unele caracteristici a sistemului fiscal. În Quebec, provincia Ministerului Veniturilor Quebec (Minisere du Revenu Du Quebec) acuză impozitul pe bunuri și servicii în numele guvernului federal și apoi îl transferă autorităților federale din Ottawa.
Sistemul de impozitare a impozitării în Australia este stabilit în principal în secolul al XX-lea. Statele formate în 1901. Uniunea australiană a devenit nu numai de autofinanțare, ci și formațiuni autonome. În calitate de guvern federal și să-și extindă participarea la elaborarea și desfășurarea politicii financiare de stat (în 1908, a fost adoptat programul național de pensii), a început să colecteze impozite, care au fost anterior prerogativa guvernelor de stat (impozitul pe teren, veniturile din taxele funerare Taxe, etc.) și concurează cu statele în creditarea construcției de capital. În cele din urmă, când în anii 1940. Guvernul federal a reușit să monopolizeze impozitul pe venit, puterea financiară a primit o bază solidă. La începutul anilor 1940. Impozitul pe venit a fost cea mai importantă sursă de reaprovizionare a bugetului de stat, în timp ce impozitele pe venit în diferite state diferă semnificativ. În timpul celui de-al doilea război mondial, guvernul federal, în mod oficial, pentru a găsi modalități eficiente și echitabile de creștere a veniturilor bugetare, a oferit statelor să refuze să perceapă taxe directe pentru perioada de război (în schimbul plăților federale de compensare), astfel încât toate acestea Ratele de impozitare pot fi stabilite în întreaga țară. Dar premiera statelor nu au fost de acord cu această propunere, iar apoi în 1941, Parlamentul Federal a adoptat legea obligatorie să ia un nou sistem. Ca urmare, statele au primit dreptul la transferuri compensatorii pentru venituri pierdute, dar numai cu condiția ca acestea să nu aibă propriul impozit pe venit. În 1946, Parlamentul Federal a adoptat din nou aceeași lege pentru a păstra o singură taxă și în timp de pace. Guvernul federal nu a avut motive juridice pentru a împiedica introducerea impozitării veniturilor locale în state, însă importanța practică a noii legislații a fost că guvernul federal a oferit un monopol privind taxele impozitului pe venit, deoarece introducerea impozitului pe venit în stat ar lipsi automat transferurile sale federale și ar putea duce la dubla impunere în acest stat.
Astfel, sistemul de impozitare (sistemul de dezechilibru bugetar vertical) a consolidat în cele din urmă baza financiară a federalismului australian. În prezent, impozitele pe venit sunt percepute de guvernul central. Competențele Centrului Federal pentru a determina valoarea cheltuielilor și împrumuturilor guvernamentale asigură că este posibil să gestionăm în mod eficient economia țării în ansamblu. Pe de altă parte, se crede că dezechilibrul bugetar încalcă interdependența dintre programele de cheltuieli guvernamentale și executarea veniturilor bugetare, în timp ce responsabilitatea socială și financiară a structurilor de putere este suflată.
Colectarea fiscală la nivel federal este organizată în Australia de către Oficiul de Impozitare Australiană, Biroul de Impozitare Australiană. Impozitul federal de mărfuri și servicii este distribuit cu atenție între statele australiene, în conformitate cu formula de distribuție stabilită de Comitetul cu privire la subvențiile Commonwealth-ului britanic al Națiunilor (Commonwealth Grants Commission).
În Noua Zeelandă, impozitele sunt acuzate la nivel național în numele Guvernului Noua Zeelandă de către Departamentul de Venituri ale Bugetului Intern (departamentul de venituri interioare - IRD). Venitul personal și veniturile întreprinderilor, precum și bunurile și serviciile sunt supuse impozitării. Principala impozitare nu este percepută, deși veniturile, de exemplu, din vânzarea drepturilor de brevete este considerată venit.
Impozitul local asupra veniturilor imobiliare este acuzat de autoritățile locale.
În anii 1980. În Noua Zeelandă, sa efectuat un program de reformă la scară largă a sistemului de impozitare. Potrivit raportului OCDE 2001, sistemul de impozitare din Noua Zeelandă este caracterizat ca fiind cel mai neutru și mai eficient dintre sistemele fiscale ale membrilor acestei organizații.
Reforma fiscală în Noua Zeelandă se desfășoară astăzi în următoarele domenii cheie:
Pentru a rezuma principalele caracteristici ale sistemelor de impozitare ale celor cinci țări principale ale sistemului anglo-saxon de drept, pot fi trase următoarele concluzii:
